IX

Contenido

INFORME ESPECIAL

Programas de Auditora Financiera ......................................................................................................................................

IX-1

Es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el mismo que es planeado y elaborado con anticipacin
y debe ser de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada
Auditora estn de acuerdo al examen realizado.

1. Introduccin
Durante el proceso de ejecucin de una
Auditora Financiera o de Gestin, uno de
los aspectos ms importantes es la aplicacin de los programas de auditora, que
es considerado un plan detallado del trabajo que debe ejecutarse durante el proceso de auditora de manera secuencial y
sistemtica aplicando los procedimientos
y tcnicas de auditora, evaluando los sistemas administrativos, as como los controles existentes, haciendo comparacin
con los criterios de auditora, as como
los indicadores estndar de medicin o
los parmetros normativos de cumplimiento, para as de esta manera obtener
evidencias y sustentar los hallazgos u observaciones encontrados durante el proceso de un examen de auditora.
Los programas de auditora proporcionan
una base para la asignacin del tiempo y
recursos que incluyen los procedimientos
especficos que sern aplicados en forma
sistemtica a cada rea de revisin.
Los programas de auditora son preparados por el auditor jefe de comisin y el
supervisor en forma conjunta, en el que
sealarn las tareas especficas que deben ser cumplidas por el personal asignado o propuesto.

2. Ventajas y Facilidades para el

desarrollo y ejecucin de Auditora
Dentro de las cuales destacan las ms importantes:
La proporcin de un plan sistemtico
para cada fase del proceso de
auditora, as como para cada rea
examinada.
Una base apropiada para la asignacin de tareas y labores para cada uno
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Primera Quincena - Abril 200
2008

de los integrantes del equipo de

auditora propuesto (Jefe de comisin,
Supervisor, Auditores y Asistentes).
Sirve como medio para obtener el
rendimiento del equipo de auditora
con relacin al plan de auditora.
Sirve como ayuda a los auditores asistentes y personal de apoyo, sealando las pautas a seguir durante el proceso del examen.
Los programas de auditora forman parte
de los papeles de trabajo de la auditora, y
en su contenido se describen las tareas que
efectuan los auditores, as como los objetivos y el alcance de las pruebas a realizar.
Los programas de auditora, al igual que
el Plan de Auditora son reservados siendo necesario mantener la debida
confidencialidad durante y despus del
proceso del examen.

3. Para qu sirven los Programas de Auditora?

Los programas de auditoria sirven como:
Gua en la aplicacin de los procedimientos de auditora.
Contiene instrucciones para el equipo
de auditora, lo suficientemente detallado indicando las tareas asignadas a
realizar.
Ayuda a controlar el trabajo de
auditora y delimita responsabilidades.
Sirve como registro de las fases de trabajo que se van terminando.
Ayuda en la revisin de auditora a
quienes preparan los programas de
auditora.
la respuesta a esta pregunta depende
en gran parte al tamao de la entidad a realizar auditora, si se trata de
entidades pequeas y con personas
sin mucha experiencia en el campo

gubernamental, la elaboracin de
los programas de auditora recaer
conjuntamente en el auditor jefe de
equipo y el supervisor, as mismo,
al elaborar los programas se deber
tener en cuenta la habilidad o experiencia de los integrantes del equipo de auditora que llevarn adelante el trabajo, si se trata de entidades de gran envergadura y con
reas especializadas, la elaboracin se
confiar a los supervisores experimentados y con especialidad, conjuntamente con el jefe de equipo.

Informe Especial

Programas de Auditora Financiera

4. Forma y contenido de los Programas de Auditora

Los programas de auditora deben elaborarse en hojas con suficientes columnas en el que se anotar la firma o las
letras iniciales del personal propuesto en
el equipo de auditora: anotaciones sobre el tiempo empleados en cada caso,
para referenciar e identificar los papeles
de trabajo, para describir explicaciones
detalladas de los procedimientos.
Con respecto al contenido de los programas de auditora, no es posible establecer reglas fijas, los programas de auditora
deben ser elaborados para cada caso, as
mismo es importante sealar que debern preparse programas para auditora
financiera y programas de de auditora
operativa o de gestin.
El mtodo a emplearse en la elaboracin
del plan o programa de Auditora, debe
ser preparado especialmente para cada
caso, ya que no existen dos casos de
Auditora exactamente iguales.
En la preparacin del programa de
Auditora se debe tomar en cuenta:
Las Normas de Auditora.
Las Tcnicas de Auditora.
Actualidad Empresarial

IX-1

IX

Informe Especial

Las experiencias anteriores.

Los levantamientos iniciales.
Las experiencias de terceros.
El hecho de no existir una norma para la elaboracin del plan o
programa de Auditora, no excluye la existencia de normas generales que se aplican a todos los casos y que constituyen los fundamentos de la tcnica de la Auditora en un determinado sector.
Dentro de los programas de auditoria ms importantes citaremos algunos:
a) Programa de auditora: Caja
Objetivo:
Verificar las consistencias del saldo en caja reflejado en el
Balance General; as como la consistencia de las transacciones efectuadas y el registro en el libro de bancos.
Procedimientos
1.

Aplicacin de control interno al rubro

de Caja a fin de evaluar el grado de
solidez y la Eficiencia administrativa.
2. Preparar cedula que muestre los saldos en Caja y fondos fijos a la fecha
del examen.
3. Verificar si los fondos son autnticos y
si- No existen omisiones.
4. Obtener de la parte de la Gerencia o
Direccin- La relacin de los funcionarios que bajo responsabilidiad estn
facultados a autorizar desembolsos de
caja y fondos fijos.
5. Revise las cobranzas y los ingresos con
los asientos en libro de caja y bancos
registrados en los de contabilidad y registros auxiliares.
6. Verificar que los comprobantes de gastos de Caja chica sean anulados con sello de pagado.
7. Investigue los montos de los fondos sujetos a restriccion y verifique el fondo
de identificacin.
8. Realizar arqueos de todas las partidas
en efectivo.
9. Obtener comentarios de cualquier diferencia o situacin anormal.
10. Verificar la disponibilidad tanto en moneda nacional como moneda extranjera, las mismas que deben estar al tipo
de cambio al cierre del perodo.
11. Investigar si se presentan sobregiros
bancarios.

Ref
P/T

Hecha
por

01

J.C.V.

Fecha
F.Inic.

F.Term.

01-02 al 13-03-08

Horas
Totales
240

1.
2.

3.
4.
5.

6.
7.
8.

IX-2

Aplicacin de control interno al rea de

Bancos con el fin de evaluar el grado
de solidez y eficiencia.
Seleccionar un mes o meses que se someter a prueba y preparar una cedula
que contenga una relacin detallada de
todas las cuentas bancarias.
Obtener el listado de los funcionarios
autorizados para firmar cheques, cartas rdenes, etc.
Verificar si los ingresos, transferencias de
fondos y pagos en el ltimo ejercicio,
corresponden en el perodo correcto.
Obtener evidencia suficiente de los
depsitos registrados en libros, que no
figuran en los estados bancarios y depsitos registrados en los estados bancarios que no figuren en libros.
Revise las cobranzas que no han sido
depositadas al da siguiente til de su
recepcin.
Examine los estados de cuentas de los
bancos y los cambios en el ao
auditado.
Revise las conciliaciones al comienzo del
perodo elegido, controlar las sumas
verificando los saldos con los libros de
caja o mayor y estados bancarios y cerciorarse de que toda la partida conciliatoria haya sido debidamente regularizada durante el perodo elegido.

Instituto Pacfico

Ref
P/T

Hecha
por

02

F.C.V.

9.

Investigue la presentacin y el motivo

de los sobregiros y avances en cuenta
corriente, valorar su razonabilidad a las
necesidades de la entidad.
10. Verifique que las notas a los EE.FF.,
Auditados contengan la informacin
mnima requerida.
11. Verifique y concilie las inversiones financieras bonos de inversin, depsitos a plazo fijo y otros.

Fecha
F.Inic.

F.Term.

01-02 al 13-03-08

Horas
Totales
240

c) Programa de Auditora: Inversiones en valores

Objetivo
Verificar la autenticidad de las inversiones en valores, transferencias de las operaciones en los registros contables de la
entidad.
Procedimientos
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Ref
P/T

Hecha
por

03

L.E.P.

Obtener de la entidad una relacin de

las inversiones y valores a la fecha del
Balance bajo examen.
Obtener informacin sobre la existencia de transacciones que pudieren dar
lugar a situaciones de riesgo.
Obtener detalle del movimiento de su
registro de control y comparar con lo
mostrado en los Estados Financieros.
Compruebe las adquisiciones y ventas
con documentos sustentatorios.
Verificar que estn debidamente aprobados y escrito en libro de actas.
Compruebe precios pagados o
percibidos con las cotizaciones de mercado, bolsa de valores.
Solicitar confirmacin bancaria a la fecha del balance bajo examen para
aquellos valores en custodia.
Comprobar si existen provisiones por
fluctuacin de valores.
Verifique si las normas de reevaluacin
estan de acuerdo a las NIC-SP.

Fecha
F.Inic.

F.Term.

01-02 al 13-03-08

Horas
Totales
240

d) Programa de Auditora: Cuentas por Cobrar

Objetivo
Verificar la consistencia de las cuentas por cobrar, evaluando su documentacin sustentatoria, as como un registro
adecuado de las operaciones y presentacin a los estados
financieros.

b) Programa de Auditora Bancos

Objetivo.
Verificar la consistencia de los saldos de las cuentas corrientes reflejadas en libros bancos y el Balance General, as como
las transacciones efectuadas.
Procedimientos

Procedimientos

Ref
P/T

Hecha
por

02

F.C.V.

Fecha
F.Inic.

F.Term.

01-02 al 13-03-08

Horas
Totales

Procedimientos
1.

2.
3.
4.

240

5.

6.
7.

8.

Ref
P/T

Hecha
por

04

G.B.S.

Aplicacin de control interno de cuentas por cobrar con el fin de evaluar el

grado de solidez y la eficiencia administrativa.
Comprobar su registro de ingresos y en
el mayor auxiliar, tanto la percepcin,
cobro y depsitos.
Verifique las gestiones de cobranza
efectuado y determinar las razones de
su falta de pago.
Obtener una relacin analtica de los
saldos de cuentas por cobrar clasificados por antigedad como:
- Contribuyentes por cobrar
- Funcionarios y empleados por cobrar
- Otras cuentas por cobrar
Solicitar confirmacin de los saldos ms
importantes al 31 de diciembre, si
hubiere contestaciones inconformes por
investigar las diferencias establecidas.
Verifique si los recibos de ingresos por
cobrar se encuentran registradas en el
registro de ventas.
Revise los procedimientos realizados en
control interno para verificar la conformidad y validez de las cuentas por cobrar.
Compare que las cuentas individuales
de cada deudor, se encuentran en los
listados sustentados en los estados financieros.

Fecha
F.Inic.

F.Term.

01-02 al 13-03-08

Horas
Totales
240

Ficha Tcnica
Autor

: Florencio Bernal Pisfil

Ttulo

: Los Programas de Auditora Financiera

Fuente

: Actualidad Empresarial, N. 156 - Primera Quincena de Abril 2008

N. 156

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Primera Quincena - Abril 200
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