Monografia de Regimen General

Documentacin General
Rgimen General
TEMA
: REGIMEN GENERAL
CURSO
: DOCUMENTACIN EMPRESARIAL I
CICLO
:I
INTEGRANTES
CASTAEDA GARRIDO, Yamilet.

CAYATOPA CALDERN, Alejandro B.
MARIO RODRIGUEZ, Blanca
MARTINEZ CRDOVA, Noeli.
PAKURAI JUWAU, Gisela.
RUFASTO VSQUEZ , Lizet Katherine
VEGA HURTADO, Oscar.
Ao 2013
Jan Per
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Rgimen General
Dedicatoria:
A nuestros padres por brindarnos el apoyo

necesario para seguir estudiando y as
poder formarnos profesionalmente.
REGIMEN GENERAL
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Rgimen General
Agradecimiento:
A nuestros docentes, por brindarnos su gua

y sabidura en el desarrollo de este trabajo.
REGIMEN GENERAL
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Rgimen General
NDICE
INTRODUCCIN.....06
CAPTULO I
1.1 REGIMEN GENERAL DEFINICIN ....07
1.2 OBLIGACIONES DEL REGIMEN GENERAL .08
CAPTULO II
ALCANCES DEL REGIMEN GENERAL:
2.1 DECLARACIN ANUAL DE RENTA .11
2.1.1 Declaraciones juradas .....11
2.1.2 Depreciacin acelerada....11
2.1.3 Renta bruta.....12
2.1.4 Dividendos. 12
2.1.5 Gastos deducibles. ...13
2.1.6 Compensacin de prdidas.... 13
2.1.7 Ejercicio gravable..14
2.1.8 Impuesto Temporal A Los Activos Netos ITAN.14
CAPTULO III
BASE LEGAL DEL REGIMEN GENERAL A LAS VENTAS
3.1 BASE LEGAL ..
..15
3.2 NORMAS LEGALES...16
CAPTULO IV
CAMBIO DE CATEGORIA
4.1 Cundo se deben incorporar al rgimen general?.....................................17
4.2 Quines pueden acogerse? .................18
4.3 Pueden cambiar al rgimen especial o al rgimen general?.....................18
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Rgimen General
4.4 Puede la SUNAT incluirlos en el rgimen general? ....19

4.5 Pueden suspender actividades?...... ..19
CAPTULO V
CARACTERSTICAS DEL RGIMEN GENERAL PARA PERSONAS FSICAS
5.1 Tipo de contribuyentes del rgimen general personas
fsicas...20
5.2 Los contribuyentes del rgimen general, habitualmente se encuentran
inscriptos o debern inscribirse, en los siguientes tributos..21
CAPTULO VI
TRIBUTOS AFECTOS
6.1 Por su actividad econmica.22
6.2 Si tiene trabajadores dependientes23
6.3 Retenciones a efectuar ... 23
6.4 Mtodos para el clculo de los pagos a cuenta del rgimen general.23
6.4.1 Mtodo del coeficiente..24
6.4.2 Mtodo del porcentaje del 2% ...................................................24
CAPTULO VII
CASOS PRCTICOS.31
CONCLUSIONES36
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS....37
INTRODUCCIN
En el pas existen diversas normas que nos permiten convivir

en una sociedad mejor organizada. Estas normas son muy
importantes,
por
que
orientan
el
cumplimiento
de
nuestras
obligaciones como ciudadanos, es decir, estos reglamentos permiten

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Rgimen General
que todas las personas conozcan cules son sus limitaciones y

obligaciones con su pas.
Por rgimen tributario, nos referimos al conjunto de normas
que regulan el cumplimiento de las obligaciones, vinculadas
directamente al pago de tributos. La existencia de estas normas es
muy importante, porque ayuda a que nuestro pas este mejor
organizado en cuanto al pago de los impuestos.
Pero nuestro propsito es dar a conocer, los principales
aspectos con respecto al Rgimen
General, que contribuyentes
pertenecen, a que estn obligados y que infracciones y sanciones se

aplican. Lo importante es que todas las personas naturales y jurdicas
deben conocer estas normas, y de esa manera cumplir debidamente
con sus obligaciones.
La presente monografa, titulada Rgimen General del
impuesto a la renta (RG), en su primer captulo desarrolla los
conceptos generales y
segundo
captulo,
obligaciones del Rgimen General; en el
alcances
sobre
el
Rgimen
General
declaraciones; en el captulo tres, hablaremos sobre las bases y

normas legales de este rgimen; en el captulo cuatro, sobre los
cambios de categora; posteriormente el captulo cinco, trata sobre las
caractersticas del Rgimen General para personas fsicas; en el
captulo VI, tocaremos los Tributos afectos de acuerdo a su actividad,
retenciones y mtodos; por ultimo en el captulo VII encontraremos a
los casos prcticos.
REGIMEN GENERAL
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Rgimen General
CAPTULO I
I.REGIMEN GENERAL
I.1 DEFINICIN:
Rgimen adecuado especialmente para las medianas y
grandes empresas que generan ingresos por rentas de tercera
categora y desarrollan actividades sin que tengan que cumplir
condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas en dicho
rgimen.
En
este
Rgimen
estn
comprendidas
tambin,
las
actividades desarrolladas por los Notarios, las sociedades civiles, las

entidades que se asocien y los agentes mediadores de comercio,
rematadores, martilleros y cualquier otra actividad no permitida para
los Regmenes del Nuevo RUS y el Rgimen Especial del Impuesto a
la Renta.
Pueden acogerse tambin a este rgimen tributario, las
pequeas empresas que as lo prefieran, acogidas al Decreto
Legislativo 1086-Ley de MYPES y su reglamento.
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I.2 OBLIGACIONES DEL REGIMEN GENERAL:

I.3
I.3.1 TIPO DE COMPOBRANTE A EMITIR
I.4Tipos de comprobantes que puede emitir un negocio sujeto
al Rgimen General:
Facturas.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras.
Tickets emitidos por sistemas informticos.
Otros documentos.
Notas de crdito y notas de dbito.
Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes)
I.5Ley N 29666, Publicada el 20 de febrero del 2011
(Diario Oficial "El Peruano").
I.6
I.6.1 EN LA CONTABILIDAD
I.7Libros de Contabilidad exigibles en el Rgimen General.
I.8De acuerdo con las modificaciones introducidas por el
Decreto Legislativo N 1086 (Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del
Acceso al Empleo Decente, publicada el 28 de junio de 2008), Los
perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos
anuales no superen las 150 UIT debern llevar, como mnimo.
I.9
A. SI LOS INGRESOS POR VENTAS SON MENORES A
150 UIT:
I.10
Deber llevar como mnimo:
Libro de Ventas.
Registro de Compras.
Libro Diario en formato simplificado.
I.11
B. SI LOS INGRESOS POR VENTAS SON MAYORES A
150 UIT.
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Rgimen General
I.12
En
este
caso
debe
llevar
contabilidad
completa.
Libros societarios.
I.13
- Libro de Actas.
- Registro de Acciones.
I.14
Libros contables.
- Libro de Inventarios y Balances.
- Libro Diario.
- Libro Mayor.
Libros y registros auxiliares
I.15
- Libro Caja y Bancos.
- Libro de Remuneraciones (sueldos
y/o
salarios), en caso de tener trabajadores

-
dependientes.
Libro de Retenciones.
Registro de Inventarios Permanente en
Unidades Fsicas, en caso de superar las
I.16
500 UIT de ingresos brutos anuales.

Registro de Compras.
Registro de Ventas
En ambos casos los libros debern estar legalizados
por un notario y de no ser posible por el Juez de Paz Letrado y/o

Jueces de Paz y las circunstancias lo ameritan.
I.17
I.17.1 EN LA CONTABILIDAD COMPLETA
I.18
Conjunto de Libros y Registros que integran la
contabilidad de una empresa comprendida en el Rgimen General del

Impuesto a la Renta con ingresos mayores a 150 UITs. Los libros que
integran la contabilidad completa son el Libro Caja y Bancos, el Libro
de Inventarios y Balances, el Libro Diario, el Libro Mayor, el Registro
de Compras y el Registro de Ventas.
I.19
Adems de acuerdo a la ley del impuesto a la renta y
en caso la empresa se encuentre obligada, se agregan los Registros
de Activos Fijos, Registro de Costos, Registro de Inventario
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Rgimen General
permanente en unidades fsicas y Registro de Inventario Permanente

valorizado.
I.20
Base legal: Resolucin de Superintendencia N 234-
2006/SUNAT publicada el 30-12-2006 y artculo 27 del decreto

legislativo N 1086.
I.21
I.22
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Rgimen General
I.23
CAPTULO II
I.24
II.
ALCANCES DEL REGIMEN GENERAL

II.1
II.2 DECLARACIN ANUAL DE RENTA
II.3
II.3.1 DECLARACIONES JURADAS
II.4
Manifestacin
de
hechos
comunicados
la
Administracin Tributaria por las empresas comprendidas en el

rgimen general , y que en el caso del impuesto a la renta ,
constituyen una obligacin mensual y
impuesto
la
renta
entre
las
una adicional anual por el

principales
declaraciones
determinativas que deben presentar.

II.5
Base legal: Art. 85 y 87 del TUO de la ley del
impuesto a la renta- D.S. N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.
II.6
II.6.1 DEPRECIACIN ACELERADA
II.7
Mecanismo legal que alcanza
a las pequeas
empresas, registradas y reconocidas como tal por
el REMYPE
(Registro Nacional de la Micro y Pequea Empresa) y comprendidas

en el rgimen general del impuesto a la renta, que les permite deducir
el
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Rgimen General
II.8
desgaste o agotamiento que sufren los bienes del
activo fijo en el plazo de 3 aos, respecto de todas las adquisiciones

de bienes muebles, maquinarias, y equipos nuevos destinados a la
realizacin de actividades generadoras de rentas gravadas . Para
este efecto se consideran nuevos aquellos que no hayan sufrido
desgaste alguno por uso o explotacin. El
beneficio tiene una
vigencia de 3 aos, contados a partir del ejercicio gravable 2009 y

siempre que su uso se inicie en cualquiera los ejercicios gravables
2009, 2010 o 2011.
II.9
Base legal: Art.28 del decreto legislativo 1086
publicado el 28 de junio de 2008, y art. 63del TUO del reglamento de
la ley MYPE-D. S .N 008-2008-TR publicado el 30-09-08.
II.10
II.10.1 RENTA BRUTA
II.11
Conjunto de ingresos afectos al impuesto a la renta,
que se obtienen en un ejercicio gravable.

II.12
Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin
de bienes, la renta bruta estar dada por la diferencia entre el ingreso
neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de
los bienes enajenados.
II.13
Base legal:Art. 20 del TUO de la ley del impuesto a
la renta-D.S. N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.
II.14
II.14.1 DIVIDENDOS
II.15
Son las utilidades que las personas jurdicas a que
se refiere el artculo 14 de la ley distribuyan entre sus socios,

asociados, titulares o personas que las integran ,segn sea el caso,
en efectivo o en especie, salvo mediante ttulos de propia emisin
representativos de capital.
II.16
En el momento en que las personas jurdicas,
acuerden la distribucin de dividendos, actan como agentes de
retencin aplicando la tasa del 4.1%, excepto cuando las distribucin
de se efecte a favor de personas jurdicas domiciliadas.
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Rgimen General
II.17
Base legal: Arts. 24-A y 73-A del TUO de la ley del
impuesto a la renta- D.S. N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

II.18
II.18.1 GASTOS DEDUCIBLES
II.19
Son todas aquellas deducciones
necesarias para
producir y mantener la fuente de la renta, en tanto la deduccin no

est expresamente prohibida por la ley, que permiten establecer la
renta neta de tercera categora
II.20
Base legal:Art. 37 del TUO de la ley del impuesto a
la renta- D.S. N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.
II.21
II.21.1 COMPENSACIN DE PRDIDAS
II.22
II.23
Mecanismo
legal
travs
del
cual
los
contribuyentes domiciliados en el pas podrn compensar la prdida

neta total de tercera categora de fuente peruana que registren en un
ejercicio gravable, imputndola ao a ao contra las rentas netas que
obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores, utilizando para tal
efecto hasta dos sistemas excluyentes uno del otro.
II.24
Base legal: Art. 50 del TUO de la ley del impuesto a
la renta- D. S. N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.
II.25
II.26
II.26.1 EJERCICIO GRAVABLE
II.27
Perodo que comprende desde el 1 de enero de
cada ao y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos

los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable sin
excepcin.
II.28
Base legal: Art. 50 del TUO de la ley del impuesto a
la renta- D. S. N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

II.29
II.29.1 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITAN
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Rgimen General
II.30
Impuesto Aplicable a los generadores de renta de
tercera categora sujetos al rgimen general del impuesto a la renta,

siempre que el valor de sus activos netos supere 1 milln de nuevos
soles al 31 de diciembre de cada ejercicio.
II.31
El impuesto se aplica sobre los activos netos al 31
de diciembre del ao anterior. La obligacin surge al 1 de enero de
cada ejercicio. La tasa vigente es 0% hasta 1,000,000 y de 0.4% por
el exceso de S/ 1000,000.
II.32
Base legal: Ley 28424 publicada el 28-12-04.
II.33
II.34
II.35
II.36
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Rgimen General
II.37
CAPTULO III
II.38
III.
BASE LEGAL DEL REGIMEN GENERAL A LAS VENTAS

III.1
III.2
BASE LEGAL
III.3
D.S. N122-94-EF (21.09.94) Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta.
III.4
D.L. N 945 (23.12.03)
III.5
D.S. N 086-2004-EF(04.07.04)
III.6
D.S. N 179-2004-EF(08.12.04)TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta
III.7
D.L. N 970 (24.12.06)
III.8
D.L. N 979 (15.03.07)
III.9
D.S. N 159-2007-EF(16.10.07)
III.10
D.S. N 219-2007-EF(31.12.07
III.11
III.12
III.13
III.14
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Rgimen General
III.15
NORMAS LEGALES
Ley N 29999, publicada el 13 de marzo de 2013.
III.16
Modifica el Art. 85 del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la
Renta sobre pagos a cuenta por rentas de tercera categora.
Decreto Supremo N050-2013-EF, publicado el 15 de marzo de

2013.
III.17
Modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
sobre pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
Resolucin de Superintendencia N 101-2013/SUNAT, publicada

el 21 de marzo de 2013.
III.18
Normas relativas a la suspensin de pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta, a partir de los pagos a cuenta de febrero, marzo, abril o
mayo (acpite) del segundo prrafo del Art. 85 del T.U.O. de la Ley
del Impuesto a la Renta.
III.19
III.20
el 5 de abril de 2008.
III.21
Aprueban nueva versin del PDT Formulario Virtual N 625
"Modificacin del coeficiente o porcentaje para el clculo de los
pagos a cuenta del impuesto a la renta".
III.22
III.23
el 05 de febrero de 2005
III.24
Adecan normas sobre la modificacin del coeficiente o porcentaje
para el clculo de los pagos a cuenta del impuesto a la renta.
III.25
el 20 de julio de 2003
III.26
Aprueban PDT-Formulario Virtual N 0625 "Modificacin del
coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta.
III.27
III.28
REGIMEN GENERAL
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Rgimen General
III.29
IV.
CAPTULO IV
III.30
CAMBIO DE CATEGORIA
IV.1
IV.2
CUNDO SE DEBEN INCORPORAR AL RGIMEN
GENERAL?
IV.3
IV.4
Los sujetos del presente Rgimen se debern incluir
obligatoriamente en el Rgimen General siempre que sus ingresos

brutos en un cuatrimestre calendario superen los S/. 80,000.00 o
incurran en alguno de los supuestos mencionados en los numerales
3.1 y 3.2 del artculo 3. Dicha inclusin se deber efectuar a partir del
primer da calendario del mes siguiente a aqul en el que ocurra
alguno de dichos hechos.
IV.5
Si los citados sujetos, desean reingresar al Nuevo
RUS, lo podrn hacer nicamente despus de transcurridos 12 meses

desde que se produjo su inclusin en el Rgimen General, previa
presentacin de una comunicacin a la SUNAT. El reingreso al nuevo
RUS operar a partir del 1 de enero del ao siguiente a aquel en el
que se cumplan los 12 meses, sin perjuicio del cumplimiento de sus
obligaciones tributarias generadas mientras estuvo incluido en el
Rgimen General. La comunicacin antes referida tiene carcter
constitutivo y se deber realizar como mnimo dos meses antes de la
REGIMEN GENERAL
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Rgimen General
IV.6fecha en que deba operar el reingreso. Las comunicaciones

presentadas fuera de este plazo se considerarn como no
presentadas.
IV.7
IV.8
QUINES PUEDEN ACOGERSE?
IV.9
Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad
Independiente.
IV.10
IV.11
PUEDEN CAMBIAR AL RGIMEN ESPECIAL O AL RGIMEN
GENERAL?
IV.12
Los sujetos del presente Rgimen podrn optar por
acogerse voluntariamente al Rgimen Especial o al Rgimen General

en cualquier mes del ao, previa comunicacin de cambio de rgimen
a la SUNAT. En estos casos, las cuotas pagadas por el Nuevo RUS
tendrn carcter cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del
Rgimen Especial o del Rgimen General, a partir del cambio de
rgimen.
IV.13
Es importante indicar que estos sujetos podrn
reingresar al Nuevo RUS nicamente despus de transcurridos 12

meses desde que se produjo su inclusin en el Rgimen General o en
el Rgimen Especial, previa presentacin de una comunicacin a la
SUNAT. El reingreso a este Rgimen operar a partir del 1 de enero
del ao siguiente a aquel en el que se cumplan los 12 meses, sin
perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas
mientras estuvo incluido en el Rgimen General o en el Rgimen
Especial. La comunicacin antes referida tiene carcter constitutivo y
se deber realizar como mnimo dos meses antes de la fecha en que
REGIMEN GENERAL
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Rgimen General
debe operar el reingreso. Las comunicaciones presentadas fuera del

plazo antes mencionado, se considerarn como no presentadas.
IV.14
IV.15
PUEDE
LA
SUNAT
INCLUIRLOS
EN
EL
RGIMEN
GENERAL?
IV.16
S. La SUNAT determinar la inclusin de los sujetos
del nuevo RUS al Rgimen General cuando verifique que sus

ingresos brutos en un cuatrimestre calendario superaron los S/.
80,000 o hayan incurrido en alguno de los supuestos mencionados en
los numerales 3.1 y 3.2 del Artculo 3 del Decreto Legislativo N 937
que califican a las personas no comprendidas en el Rgimen.
IV.17
IV.18
PUEDEN SUSPENDER ACTIVIDADES?

IV.19
S. En el caso de que por algn hecho fortuito no se
pueda continuar con el negocio, se deber comunicar tal hecho a la

SUNAT mediante el Formulario N 2127, con una copia de la ltima
boleta de venta emitida. De lo contrario, al no tener conocimiento, la
SUNAT considerar que el negocio contina y que se est
incumpliendo con el pago de la cuota. El reinicio de sus actividades
ser comunicado automticamente con el pago de su cuota o con el
Formulario N 2127, en cuyo caso deber adjuntar copia simple del
primer comprobante de pago usado o por utilizar luego de reiniciar
sus actividades.
IV.20
REGIMEN GENERAL
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Rgimen General
IV.21
V.
CAPTULO V
IV.22
CARACTERSTICAS DEL RGIMEN GENERAL PARA PERSONAS
FSICAS
V.1
La finalidad de esta breve explicacin, es brindarle al
usuario elementos que le permitan conocer las caractersticas del

Rgimen General, para luego acceder especficamente al trmite, en
cuanto a los procedimientos y elementos requeridos para efectuar la
inscripcin o modificacin de datos ante esta Administracin Federal.
V.2
Los ciudadanos que se inscriban en el Rgimen
General, sern llamados Contribuyentes del Rgimen General

(COREGE), o tambin comnmente conocidos como trabajadores
autnomos.
V.3 TIPO
DE
CONTRIBUYENTES
DEL
RGIMEN
PERSONAS FSICAS
V.4
V.4.1 PERSONA FSICA Y SUCESIONES INDIVISAS
V.5
REGIMEN GENERAL
Peruano nativo o naturalizado.
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GENERAL
Rgimen General
Extranjero.
Director S.A. No residente.
Sucesin indivisa.
V.5.1.1
TRMITES DE LA CATEGORIA PERSONA FSICA Y

SUCESIONES INDIVISAS
Caractersticas del rgimen general para personas fsicas

Datos biomtricos - registracin
Documentacin
Registro digitalizado de datos de identificacin
V.6 LOS CONTRIBUYENTES DEL RGIMEN GENERAL, HABITUALMENTE

SE ENCUENTRAN INSCRIPTOS O DEBERN INSCRIBIRSE, EN LOS
SIGUIENTES TRIBUTOS:
V.6.1 IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El Contribuyente se encuentra obligado a efectuar la
presentacin de su Declaracin Jurada, una vez al ao.
Las presentaciones se efectan generalmente en el mes de
Abril, por las operaciones que haya efectuada entre el 01 de Enero y
el 31 de Diciembre del ao anterior.
V.6.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
El Contribuyente se encuentra obligado a efectuar la
presentacin de su Declaracin Jurada, todos los meses del ao.
En aquellos casos en los cuales por el tipo de actividad
desarrollada, la misma se encuentre exenta del Impuesto al Valor
Agregado, se deber efectuar la inscripcin como IVA Exento.
REGIMEN GENERAL
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Rgimen General
CAPTULO VI
VI.
TRIBUTOS AFECTOS
VI.1
POR SU ACTIVIDAD ECONMICA:

IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir
crdito fiscal.
RENTA: Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de

acuerdo con alguno de los siguientes sistemas de clculo:
SISTEMA A): Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos

Netos mensuales.
SISTEMA B): Mtodo del 2% de los Ingresos Netos

mensuales.
Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la

renta neta imponible.
REGIMEN GENERAL
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Rgimen General
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago del

Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta. Para mayor
informacin respecto a este pago anticipado.
REGIMEN GENERAL
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Rgimen General
ISC: Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de

acuerdo con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.
VI.2
SI TIENE TRABAJADORES DEPENDIENTES:
IES - Impuesto Extraordinario de Solidaridad (antes FONAVI):

1.7% de la remuneracin del trabajador.
Contribuciones al ESSALUD: 9%
VI.3
RETENCIONES A EFECTUAR:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones
correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta

categora, Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES), aportes a la
ONP, as como a los contribuyentes no domiciliados.
VI.4
MTODOS PARA EL CLCULO DE LOS PAGOS A CUENTA
DEL RGIMEN GENERAL

Son dos (02): el mtodo de coeficientes y el mtodo del
2% de los ingresos netos.
Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que
cada contribuyente debe determinar cul le corresponde aplicar de
acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la Renta.
REGIMEN GENERAL
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Rgimen General
VI.4.1 MTODO DEL COEFICIENTE:

Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos
netos devengados en el mes.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el
impuesto
calculado entre los ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos

gravables
luego
de
deducir
las
devoluciones,
bonificaciones,
descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.

Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan
obtenido impuesto calculado en el ejercicio anterior. Los pagos a
cuenta por los perodos de enero y febrero se fijarn utilizando el
coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos
netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
VI.4.2 MTODO DEL PORCENTAJE DEL 2%:

Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos
obtenidos durante el mes.
Slo
pueden
acogerse
este
mtodo
aquellos
contribuyentes que inician sus actividades durante el ejercicio o que

no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.
Este porcentaje puede ser variado segn el balance
acumulado al 31 de enero o al 30 de junio.
VI.5
Medios y lugar para presentar la declaracin y pago de
tributos?
REGIMEN GENERAL
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Rgimen General
Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos

los meses, a travs del PDT N 621 o el Formulario N 119, segn
corresponda, de acuerdo con la fecha que seala el cronograma de
pagos, segn su ltimo dgito del RUC.
Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe
presentar
sus
Extraordinarios
Declaraciones
de
Pago
Solidaridad),
por
el
contribuciones
IES
(Impuesto
al
ESSALUD,
retenciones del impuesto a la renta 5ta categora y aportaciones a la

ONP, a travs del PDT N 600. En el caso de la Declaracin Pago del
IES y contribuciones al ESSALUD, podr usar el Formulario N 402,
siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT.
VI.6
PARA PERIODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A AGOSTO
2012
VI.6.1 Modificacin del Coeficiente:

Los contribuyentes acogidos al sistema de pagos a cuenta
por coeficientes, establecido en el inciso a) del artculo 85 de la Ley,
podrn modificar el coeficiente a partir del pago a cuenta
correspondiente al mes de julio, en base al balance acumulado al 30
de junio, mediante el PDT-Formulario virtual N 0625.
El nuevo coeficiente se calcula de la

siguiente manera:
a) Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la

renta imponible obtenida a partir del balance acumulado al 30 de
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Rgimen General
junio, ajustado por inflacin, de ser el caso. Si los contribuyentes

tuvieran prdidas tributarias arrastrables acumuladas al ejercicio
anterior podrn deducir de la renta neta, los siguientes montos:
Seis dozavos (6/12) de las citadas prdidas, si hubieran

optado por su compensacin de acuerdo con el sistema
previsto en el inciso a) del artculo 50 de la Ley.
Seis dozavos (6/12) de las citadas prdidas, pero slo hasta

el lmite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta que
resulte del balance acumulado al 30 de junio, si hubieran
previsto en el inciso b) del artculo 50 de la Ley.
b) El monto del impuesto determinado conforme a lo sealado en el

inciso anterior, se divide entre los ingresos netos que resulten del
balance acumulado al 30 de junio. El resultado se redondea hasta
en cuatro (4) decimales.
La modificacin del coeficiente surtir efectos a partir de los

pagos a cuenta correspondientes a los meses de julio a diciembre que
no hubieran vencido a la fecha de presentacin del PDT-Formulario
virtual N 0625, siempre y cuando el contribuyente hubiera cumplido
con presentar previamente la declaracin jurada anual del Impuesto a
la Renta que contenga el balance acumulado al cierre del ejercicio
anterior."
VI.6.2 Modificacin del Porcentaje

REGIMEN GENERAL
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Rgimen General
Los contribuyentes acogidos al sistema de pagos a cuenta

por porcentaje, establecido en el inciso b) del artculo 85 de la Ley,
podrn modificar el porcentaje en base al balance acumulado al 31 de
enero o al 30 de junio, a su opcin, mediante la presentacin del PDTFormulario virtual N 0625.
El nuevo porcentaje se calcula de la

siguiente manera:
A. Modificacin del porcentaje de acuerdo al balance acumulado

al 31 de enero:
Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la
enero, ajustado por inflacin, de ser el caso. Si los contribuyentes
a) Un dozavo (1/12) de las citadas prdidas, si hubieran optado

por su compensacin de acuerdo con el sistema previsto en el
inciso a) del artculo 50 de la Ley.
b) Un dozavo (1/12) de las citadas prdidas, pero slo hasta el

lmite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta que
resulte del balance acumulado al 31 de enero, si hubieran
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Rgimen General

previsto en el inciso b) del artculo 50 de la Ley.
c)
El monto del impuesto as determinado se divide entre los

ingresos netos que resulten del balance acumulado al 31 de
enero. El resultado se multiplica por cien (100) y se redondea
hasta en dos (2) decimales.
B. Desde cundo surte efecto la modificacin del porcentaje de

acuerdo al balance acumulado al 31 de enero?
La modificacin del porcentaje surtir efectos a partir de los

pagos a cuenta correspondientes a los meses de enero a junio que no
hubieran vencido a la fecha de presentacin del PDT-Formulario
virtual N 0625, siempre y cuando el contribuyente hubiera cumplido
anterior. No ser exigible este ltimo requisito a los contribuyentes
que hubieran iniciado actividades en el ejercicio.
El contribuyente que hubiera modificado el porcentaje con
el
balance
acumulado
al
31
de
enero
deber
presentar
obligatoriamente la declaracin jurada que contenga el balance

acumulado al 30 de junio, para lo cual se deber tener en cuenta lo
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Rgimen General
dispuesto en el inciso siguiente. De no presentar el PDT-Formulario

virtual N 0625, los pagos a cuenta se calcularn aplicando el
porcentaje del dos por ciento (2%) sobre los ingresos netos, hasta
que se realice la presentacin de dicha declaracin. En caso de
presentacin extempornea del PDT-Formulario virtual N 0625, el
nuevo porcentaje se aplicar a los pagos a cuenta que no hubieran
vencido al momento de su presentacin.
C. Modificacin del porcentaje de acuerdo al balance acumulado

al 30 de junio:
a) Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la

junio, ajustado por inflacin, de ser el caso. Si los contribuyentes
Seis dozavos (6/12) de las citadas prdidas, si hubieran

previsto en el inciso a) del artculo 50 de la Ley.
Seis dozavos (6/12) de las citadas prdidas, pero slo

hasta el lmite del cincuenta por ciento (50%) de la renta
neta que resulte del balance acumulado al 30 de junio, si
hubieran optado por su compensacin de acuerdo con el
sistema previsto en el inciso b) del artculo 50 de la Ley.
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Rgimen General
El monto del impuesto as determinado se divide entre los

ingresos netos que resulten del balance acumulado al 30
de junio. El resultado se multiplica por cien (100) y se
redondea hasta en dos (2) decimales.
D. Desde cundo surte efecto la modificacin del porcentaje de

acuerdo al balance acumulado al 30 de junio?
La modificacin del porcentaje surtir efectos a partir de los
pagos a cuenta correspondientes a los meses de julio a diciembre que
no hubieran vencido a la fecha de presentacin del PDT-Formulario
Virtual N 0625, siempre y cuando el contribuyente hubiera cumplido
anterior. No ser exigible este ltimo requisito a los contribuyentes
que hubieran iniciado actividades en el ejercicio".
VI.6.3 Oportunidad para su presentacin.

Se podr presentar el PDT-Formulario virtual N 0625 hasta
la fecha de vencimiento del pago a cuenta a partir del cual se modifica
el coeficiente o porcentaje, considerando las fechas mximas de
presentacin establecidas en el siguiente cuadro:
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Rgimen General
REGIMEN GENERAL
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Rgimen General
Hasta el vencimiento del
pago a cuenta del mes de

diciembre.

junio.
Si modific el porcentaje
en base al balance al 31 de
enero: Hasta el vencimiento
del pago a cuenta del mes de
junio.
En los dems casos:

diciembre.
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Rgimen General
CAPTULO VII
VII.
CASOS PRCTICOS
EJEMPLO 1
La Empresa Los Aires SAC presenta el

24.08.2012 el Estado de Ganancias y
Prdidas al 30.06.2012, con la siguiente
informacin:
SI HAY IMPUESTO CALCULADO
Al 30.06.2012: Impuesto Calculado:

33,000
Ingresos Netos
550,000
Pagos a Cuenta de agosto a

diciembre 2012
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: 2
Rgimen General
Impuesto Calculado:
33,000
0.0129
(Coeficiente)
Ingresos Netos
REGIMEN GENERAL
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2550,000
Rgimen General
En este caso, como el contribuyente ya present, mediante el
PDT N 625, su Estado de Ganancias y Prdidas al 30.06.2012
debe
seguir efectuando sus pagos a cuenta por los perodos agosto a diciembre
2012 aplicando el coeficiente determinado: 0.0129
SI NO HAY IMPUESTO CALCULADO
Al 30.06.2012: Impuesto
Calculado:
0
Ingresos Netos
: 2
550,000
Pagos a Cuenta de Agosto a Diciembre 2012
En este caso, como el contribuyente ya present, mediante el
PDT N 625, su Estado de Ganancias y Prdidas al 30.06.2012 y no hay

impuesto calculado suspender los pagos a cuenta de Agosto a Diciembre
2012.
Tenga en cuenta que si la empresa no ha presentado el Estado de
Ganancias y Prdidas al 30.06.2012 y lo desea hacer entre los periodos de

agosto a diciembre, se regir por cualquiera de las situaciones indicadas
lneas arriba desde el periodo en el cual presente dicho Estado de Ganancias
y Prdidas.
Recuerde: De no presentar el Estado de Ganancias y Prdidas al 30

de junio 2012, los pagos a cuenta no deben ser menores al 1.5% de
los ingresos mensuales de Agosto a Diciembre 2012.
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Rgimen General
EJEMPLO 2
La Empresa Los Vientos SRL present su Estado de Ganancias y
Prdidas al 30/06/2012, el 07/07/2012, es decir, antes de la vigencia de la

modificacin del artculo 85 llevada a cabo por el Decreto Legislativo N
1120.
En este caso considerar para sus pagos a cuenta de agosto a
diciembre de 2012 el coeficiente determinado en el mencionado Estado de

Ganancias y Prdidas. (Segn la Cuarta Disposicin Complementaria
Transitoria del Decreto Legislativo N 1120).
EJEMPLO 3
1. Trabajadores remunerados semanalmente.
1.1 Trabajador que ha laborado todo el perodo computable:
b. Datos:
- Fecha de ingreso : 24.05.2001
- Tiempo computable : 6 meses
- Remuneracin bsica diaria noviembre 2012
Jornal bsico
:
S/. 100,00
Asignacin familiar :
2,50
(S/. 75,00 30)

------- Total jornal bsico: S/. 102,50
c. Remuneracin computable
REGIMEN GENERAL
Jornal diario
Jornales diarios
Remuneracin computable
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Rgimen General
S/. 102,50
= S/. 3 075,00
30
d. Clculo de la gratificacin
Tiempo computable

Remuneracin
Perodo
Perodo
computable
computable
laborado

S/. 3 075,00
6
x
6
Total
gratificacin
= S/. 3 075,00
e. Bonificacin extraordinaria
Gratificacin navidad 2012
Bonificacin extraordinaria

S/. 3 075,00
x 9% =
S/. 276,75
f. Total a recibir: S/. 3 351,75 (S/. 3 075,00 + S/. 276,75)
1.2 Trabajador que no ha laborado todo el perodo computable
a. datos
- Fecha de ingreso : 16.09.2012
- Tiempo computable : 3 meses y 15 das
- Remuneracin bsica diaria noviembre 2012 : S/. 95,00
b. remuneracin computable
Jornal diario
diarios
Jornales
Remuneracin computable
S/. 95,00
x
30
=
S/. 2 850,00
c. clculo de la gratificacin
- En funcin a los meses laborados: 3
Tiempo computable

Remuneracin
REGIMEN
GENERAL
computable
Perodo
computable
meses
Perodo laborado
meses
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Por laborados
meses
Rgimen General
S/. 2 850,00
6
x
3
= S/. 1 425,00
- En funcin a los das laborados: 15
Tiempo computable

Por
Remuneracin
Perodo
Perodo
Periodo
Das
computable

laborados
computable
computable
Laborados
meses
das
das
S/. 2 850,00
30
6
15
= S/. 237,50
Total de gratificaciones:
S/. 1 662,50 (S/. 1 425,00 + S/. 237,50)
Gratificacin navidad 2012

S/. 1 662,50
d. Bonificacin extraordinaria
Bonificacin extraordinaria
x 9%
= S/. 149,63
e. Total a recibir: S/. 1 812,13
REGIMEN GENERAL
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Rgimen General
CONCLUSIONES
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la

realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurdicas.
TRIBUTOS AFECTOS:
Por su actividad econmica: IGV 19% de las ventas mensuales con
derecho a deducir crdito fiscal.
El rgimen general del impuesto a la renta, es un rgimen tributario que

comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de
tercera categora, y los contribuyentes estn obligados a levar Libros y
Registros Contables y han emitir Comprobantes de pago.
Los tributos a los que estn afectos los contribuyentes del rgimen general
son: el Impuesto Selectivo al Consumo, el Impuesto General a las Ventas y,
a la declaracin y pagos a cuentas mensuales, a travs del Mtodo del
Coeficiente el Mtodo del 2% sobre los Ingresos Netos mensuales.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
SUPERINTENDENCIA
Nacional
SUNAT [en lnea]
REGIMEN GENERAL
Pgina 40
De
Administracin
Tributaria-
Rgimen General
http://www.sunat.gob.pe/publicaciones/revistaTributemos/tribu
t81/temafon2.htm
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rus/index.html
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rgir/index.html
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rer/index.html
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/guia/tipo-decontribuyentes/negocios/ nuevos-rus.html
REGIMEN GENERAL
Pgina 41

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Documentacin General

CASTAEDA GARRIDO, Yamilet.

A nuestros padres por brindarnos el apoyo

A nuestros docentes, por brindarnos su gua

4.4 Puede la SUNAT incluirlos en el rgimen general? ....19

En el pas existen diversas normas que nos permiten convivir

obligaciones como ciudadanos, es decir, estos reglamentos permiten

que todas las personas conozcan cules son sus limitaciones y

General, que contribuyentes

pertenecen, a que estn obligados y que infracciones y sanciones se

obligaciones del Rgimen General; en el

declaraciones; en el captulo tres, hablaremos sobre las bases y

actividades desarrolladas por los Notarios, las sociedades civiles, las

I.2 OBLIGACIONES DEL REGIMEN GENERAL:

Deber llevar como mnimo:

salarios), en caso de tener trabajadores

500 UIT de ingresos brutos anuales.

En ambos casos los libros debern estar legalizados

por un notario y de no ser posible por el Juez de Paz Letrado y/o

Conjunto de Libros y Registros que integran la

contabilidad de una empresa comprendida en el Rgimen General del

permanente en unidades fsicas y Registro de Inventario Permanente

Base legal: Resolucin de Superintendencia N 234-

2006/SUNAT publicada el 30-12-2006 y artculo 27 del decreto

ALCANCES DEL REGIMEN GENERAL

Administracin Tributaria por las empresas comprendidas en el

una adicional anual por el

determinativas que deben presentar.

Mecanismo legal que alcanza

empresas, registradas y reconocidas como tal por

(Registro Nacional de la Micro y Pequea Empresa) y comprendidas

desgaste o agotamiento que sufren los bienes del

activo fijo en el plazo de 3 aos, respecto de todas las adquisiciones

beneficio tiene una

vigencia de 3 aos, contados a partir del ejercicio gravable 2009 y

Conjunto de ingresos afectos al impuesto a la renta,

que se obtienen en un ejercicio gravable.

Son las utilidades que las personas jurdicas a que

se refiere el artculo 14 de la ley distribuyan entre sus socios,

Base legal: Arts. 24-A y 73-A del TUO de la ley del

impuesto a la renta- D.S. N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

Son todas aquellas deducciones

producir y mantener la fuente de la renta, en tanto la deduccin no

contribuyentes domiciliados en el pas podrn compensar la prdida

Perodo que comprende desde el 1 de enero de

cada ao y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos

Base legal: Art. 50 del TUO de la ley del impuesto a

la renta- D. S. N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

Impuesto Aplicable a los generadores de renta de

tercera categora sujetos al rgimen general del impuesto a la renta,

BASE LEGAL DEL REGIMEN GENERAL A LAS VENTAS

Modifica el Art. 85 del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la

Renta sobre pagos a cuenta por rentas de tercera categora.

Decreto Supremo N050-2013-EF, publicado el 15 de marzo de

Modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

sobre pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

Resolucin de Superintendencia N 101-2013/SUNAT, publicada

Los sujetos del presente Rgimen se debern incluir

obligatoriamente en el Rgimen General siempre que sus ingresos

Si los citados sujetos, desean reingresar al Nuevo

RUS, lo podrn hacer nicamente despus de transcurridos 12 meses

IV.6fecha en que deba operar el reingreso. Las comunicaciones

Los sujetos del presente Rgimen podrn optar por