TECNOLGICO NACIONAL DE

MXICO
INSTITUTO TECNOLGICO DE
CHILPANCINGO
AUDITORIA PARA EFECTOS
FINANCIEOS
DOCENTE:
PAULA ADRIANA LEYVA ALARCN

UNIDAD I

Estudio y evaluacin del control

interno
ALUMNOS:
MAURY ITZEL GONZLEZ VEGA
JESS JUREZ GONZLEZ
MARCO ANTONIO SOLANO DE JESS
ANA KAREN SALDAA LOPEZ
MEMO NAVA
Chilpancingo gro; 29 de febrero del 2015.

ndice

1.1 Investigacin de las caractersticas generales y particulares de la

empresa.

1.2 Elaboracin del organigrama funcional y departamental de la empresa.

1.3 Identificacin de las operaciones bsicas de la empresa

1.4 Investigacin de las funciones bsicas de puestos que intervienen en
las operaciones bsicas

1.5 Elaboracin de diagramas de flujo de control interno en operaciones

bsicas.
A).- De ingresos
B).- De cobro
C). De compras
D).- De pago
E). De produccin

1.6 Requisitos bsicos del control interno

1.7 Evaluacin del control interno
1.8 Informe de observaciones y sugerencias de mejora al control interno

Introduccin

El Control Interno es un elemento muy importante en el funcionamiento y

operacin de las empresas y tiene un gran efecto en la calidad, oportunidad y
veracidad de la informacin que genera la empresa.
El auditor debe realizar un estudio y evaluacin del Control Interno, como
parte de una revisin de estados financieros practicada conforme a las Normas
de Auditoria Generalmente Aceptadas.

El Contador Pblico puede llevar a cabo un trabajo ms profundo o con un

objetivo ms preciso sobre el Control Interno de la empresa, inclusive puede
emitir una opinin especfica sobre el Control Interno, sin embargo nos
enfocaremos en esta ocasin al estudio y evaluacin que realiza el auditor como
parte de su trabajo de auditoria de estados financieros.
El boletn 3050 Estudio y Evaluacin del Control Interno de las Normas y
Procedimientos de Auditoria, define los elementos de la estructura del control
interno y establece los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y
evaluacin, como un aspecto fundamental al disear la estrategia de auditoria
As mismo seala los lineamientos que deben seguirse al informar sobre
debilidades o desviaciones, a continuacin presentaremos los temas de esta
unidad, para fortalecer un poco ms nuestro conocimiento.

1.1 investigacin de las caractersticas

generales y particulares de la empresa.
Debemos de comentar, que en principio la definicin de una empresa, sin importar
su tamao, ni su lugar de origen, es igual en cualquier parte del mundo, ya que
dentro de su definicin, siempre gozar de los mismos componentes necesarios
para que pueda decirse que es una empresa .
La empresa en s, corresponde a una organizacin que tiene caractersticas muy
especiales, pero similares, que la catalogan de la manera siguiente y por
consiguiente
se
define
como
sigue:
Una unidad econmica de produccin y decisin que, mediante la organizacin y
coordinacin de una serie de factores (capital y trabajo), persigue obtener un
beneficio produciendo y comercializando productos o prestando servicios en el
mercado
La definicin anterior, se toma como una definicin general y genrica de lo que
constituye una empresa, y que en la actualidad, corresponde de una manera
exacta
a
lo
que
tenemos
como
empresa.

Caractersticas
generales
En esta ocasin en que ya se ha definido el concepto de lo que es una empresa,
tenemos la libertad de definir con ms precisin sus caractersticas, y haciendo
una
relacin
con
lo
que
constituye
su
definicin:
CARACTERISTICAS:
Cuentan con recursos humanos, de capital, tcnicos y financieros.
Realizan actividades econmicas referentes a la produccin, distribucin de bienes
y servicios que satisfacen necesidades humanas.
Combinan factores de produccin a travs de los procesos de trabajo, de las
relaciones tcnicas y sociales de la produccin.
Planean sus actividades de acuerdo a los objetivos que desean alcanzar;
Son una organizacin social muy importante que forman parte del ambiente
econmico y social de un pas.
Son un instrumento muy importante del proceso de crecimiento y desarrollo
econmico y social.
Para sobrevivir deben de competir con otras empresas, lo que exige:
modernizacin, racionalizacin y programacin.
El modelo de desarrollo empresarial reposa sobre las nociones de riesgo,
beneficio y mercado.
Es el lugar donde se desarrollan y combinan el capital y el trabajo, mediante la
administracin, coordinacin e integracin que es una funcin de la organizacin.
La competencia y la evolucin industrial promueven el funcionamiento eficiente de
la
empresa.

Se encuentran influenciadas por todo lo que suceda en el medio ambiente natural,

social, econmico y poltico, al mismo tiempo que su actividad repercute en la
propia dinmica social.

1.2

ELABORACIN DEL ORGANIGRAMA FUNCIONAL Y

DEPARTAMENTAL DE LA EMPRESA

Un organigrama representa en forma grfica las principales funciones y lneas de

autoridad de una empresa en un momento dado. Existen diversos criterios para
fijar el nombre con que se designan las grficas en las que se representa la
estructura
de
un
organismo
social.
Pasos para elaborar un organigrama:
1.

Elaborar una lista de funciones y subfunciones probables;

2.

Compararla con una lista de comprobacin;

3.

Preparar cuadros o plantillas, y

4.

Disear el organigrama.

Todo organigrama debe contener los siguientes datos: ttulo o descripcin

condensada de las actividades, fecha de formulacin, nombre del responsable de
elaboracin, aprobacin, explicacin de lneas y smbolos especiales.

ORGANIGRAMA FUNCIONAL

ORGANIGRAMA DEPARTAMENTAL
1.3 IDENTIFICACION DE
BASICAS DE LA EMPRESA

LAS

OPERACIONES

PROCESO DE COMRAS
La compra es aquella operacin que involucra todo el proceso de ubicacin de
proveedor o fuentes de abastecimiento, adquisicin de materiales a travs de
negociaciones de precio y condiciones de pago con el proveedor elegido y la
recepcin de las mercaderas correspondientes para controlar y garantizar el
suministro de la adquisicin.
Para aclarar el concepto antes analizado, debes tener presente que existen
caractersticas propias de todo proceso de compras, las cuales te detallamos a
continuacin:
Funcin de Compras: Es aquella que relaciona a las distintas reas de la
Empresa con los diferentes proveedores externos, es decir, el Departamento de
Compras o Encargado de Compras, es el intermediario para cubrir las
necesidades de la Empresa con sus proveedores.
Importancias de Compras: Se manifiesta principalmente en asegurar el
abastecimiento normal de las necesidades de insumos y materiales de la
empresa. Adems la colaboracin en la administracin de los recursos materiales
y financieros de la Empresa, es decir, saber a quin, cmo y cundo comprar,
puede traer consigo mayor economa y ganancias para la Empresa.
Organizacin de Compras: Todas las Empresas son diferentes por lo tanto sus
necesidades tambin van a ser diferentes, ya sea por su giro, tamao,
organizacin y situacin geogrfica. Dentro de todas la diferencia, podemos,
establecer algunas semejanzas entre ellas como son: La actividad de compra
puede ser centralizada o descentralizada, las cuales tienen sus ventajas o
desventajas.

PROCESO DE VENTAS
La venta es un conjunto de actividades diseadas para promover la compra de un
producto o servicio.Por ese motivo, la venta requiere de un proceso que ordene la
implementacin de sus diferentes actividades, caso contrario no podra satisfacer
de forma efectiva las necesidades y deseos de los clientes, ni coadyuvar en el
logro de los objetivos de la empresa.
"Fundamentos de Marketing", el proceso de venta "es una secuencia lgica que
emprende el vendedor para tratar con un comprador potencial y que tiene por
objeto producir alguna reaccin deseada en el cliente (usualmente la compra)".

 COBRO:
El proceso de compras se cierra con el pago al proveedor del producto adquirido.
La forma en que se har este pago depender de la financiacin que ofrezcan los
proveedores y de la situacin econmica de la empresa adquirente.
Existen bsicamente tres tipos de documentos que se utilizan como medios de
pago: la letra, el pagar y la carta de pago.
Con la letra y el pagar el proveedor puede hacer lquido el importe
inmediatamente presentando al descuento el documento.
La letra es un instrumento flexible de pago, que puede ser utilizado como moneda
de pago y endosarse a otras empresas, mientras que el pagar es ms rgido. En
cambio el pagar es un instrumento ms econmico, ya que no lleva timbre: este
ahorro y la comodidad que supone tener un talonario de pagars suministrado por
el banco son los responsables del cada vez mayor uso del pagar frente a la letra.

INGRESOS
El ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones que se
requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos o
servicios. Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes, el
embarque de los productos terminados, el uso por los clientes de losservicios que
presta la empresa, mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de
estos
el
efectivo.
En virtud de que el ciclo de ingresos es el ciclo en que el control fsico y el derecho
de propiedad sobre los recursos se venden, la determinacin del costo de ventas
es una funcin contable que puede identificarse con los ciclos de ingresos.
Sin embargo debe tomarse en cuentasque las mismas debern servir tan solo
como una gua general que oriente al auditor cuando lleve a cabo la revisin del
control interno, ya que la identificacin y determinacin de estas funciones,
asientos contables, formas y documentos importantes.

PRODUCCION

Un proceso de produccin es un sistema de acciones que se encuentran

interrelacionadas de forma dinmica y que se orientan a la transformacin de
ciertos elementos. De esta manera, los elementos de entrada (conocidos
como factores) pasan a ser elementos de salida (productos), tras un proceso en
el que se incrementa su valor.
Las acciones productivas son las actividades que se desarrollan en el marco
del proceso. Pueden ser acciones inmediatas (que generan servicios que son
consumidos por el producto final, cualquiera sea su estado de transformacin)
o acciones mediatas (que generan servicios que son consumidos por otras
acciones
o
actividades
del
proceso).
Clasificacin de los procesos productivos:
Por su significacin
Procesos bsicos: en estos procesos se desarrolla la produccin bsica de la
empresa. Los artculos producidos en este proceso, son aquellos en la produccin
de los cuales se especializa laempresa y representan las caractersticas
productivas de esta.
Procesos auxiliares: facilitan la produccin bsica y comprenden, por ejemplo, la
produccin de herramientas, dispositivos, mezclas, energas en sus diversas
formas (vapor, aire comprimido, etc.), as como servicios tales como la
transportacin y el almacenamiento. Es la produccin necesaria para asegurar el
funcionamiento de la produccin bsica.
Procesos de servicios: comprenden, por ejemplo, la transportacin y el
almacenamiento.
Procesos secundarios: en estos, se elaboran los residuos de la produccin bsica.
Un proceso de produccin es el conjunto de actividades orientadas a la
transformacin derecursos o factores productivos en bienes y/o servicios. En este
proceso intervienen la informacin y la tecnologa, que interactan con personas.
Su objetivo ltimo es lasatisfaccin de la demanda.
Los factores de produccin son trabajo, recursos y capital que aplicados a la
fabricacin se podran resumir en una combinacin de esfuerzo, materia prima e
infraestructura.

1.4 .INVESTIGACIN DE LAS FUNCIONES BSICAS DE

PUESTOS QUE INTERVIENEN EN LAS OPERACIONES
BSICAS

1. Funciones tcnicas. Se refiere a las funciones empresariales que estn

directamente ligadas a la produccin de bienes y servicios de la empresa, como
por ejemplo, las funciones productivas, las de manufactura, las de adaptacin y

operacin, etc., siendo una funcin primordial ya que es la razn de ser de la

organizacin.

2. Funciones comerciales. Estn relacionadas con las actividades de compra,

venta e intercambio de la empresa, es decir, debe saber tanto producir
eficientemente como comprar y vender bien, haciendo llegar los bienes y servicios
producidos al consumidor.

3. Funciones financieras. Esta funcin implica la bsqueda y el manejo del

capital, donde el administrador financiero prev, planea, organiza, integra, dirige y
controla la economa de la empresa, con el fin de sacar el mayor provecho de las
disponibilidades evitando aplicaciones imprudentes de capital.

4. Funciones de seguridad. Son las que ven por el bienestar de las personas que
laboran en dicha organizacin, con relacin a su proteccin, a los enseres con que
cuenta y al inmueble mismo, por ejemplo la seguridad de higiene, la industrial,
privada, personal, etc.

5. Funciones contables. Estas funciones se enfocan en todo lo que tiene que ver
con costos, inventarios, registros, balances y estadsticas empresariales; la
contabilidad cuenta con dos funciones bsicas, la de llevar un control de los
recursos que poseen las entidades comerciales, y el informar mediante los
estados financieros las operaciones realizadas.

6. Funciones administrativas. Se encargan de regular, integrar y controlar las

cinco funciones anteriores, realizando actividades y/o deberes al tiempo que se
coordinan de manera eficaz y eficiente en la cual se implementa la planificacin,
organizacin, direccin, la coordinacin y el control.

Una organizacin funciona de forma correcta cuando existe una sincrona de los
elementos divididos en reas que se establecen anteriormente. Si existe un fallo
en alguna de ellas, sus consecuencias se reflejarn en el resto de las categoras y
la organizacin no podr funcionar de forma correcta. Todos los integrantes de la

empresa tienen cierta participacin en todas las reas establecidas, a pesar de su

empleo especfico, cada parte de la organizacin es tan importante como sta
vista como una totalidad.

La teora de Fayol se explica a s misma como un esquema a seguir para todas

las organizaciones de la poca post-industrial, hoy en das nos pueden parecer
evidentes y un tanto obvias, sin embargo, su empleo a hecho que muchas
empresas funcionen efectivamente y de forma sistemtica. Sus teoras surgieron
en conjuncin con la tendencia cientfica del positivismo aplicado a las empresas y
a las tcnicas organizacionales.

1. Produccin: hay que tener en cuenta que supone tanto el aprovisionamiento

de los factores productivos (materias primas, mercancas, energa, servicios
externos, etctera) como su posterior transformacin en bienes y servicios
capaces de satisfacer las necesidades.
2. Comercializacin: una vez producido el producto tiene que llegar hasta el
consumidor a travs de su comercializacin y distribucin. Esta funcin se conoce
como Marketing y adquiere gran importancia en los actuales mercados en los que
la empresa tiene que llamar la atencin del consumidor frente a la competencia.
3. Recursos Humanos: organiza y gestiona el personal de la empresa, es decir,
se encarga de la seleccin, contratacin, formacin y motivacin de los
trabajadores.
4. Financiacin: a travs de esta funcin la empresa capta los fondos necesarios
para el funcionamiento de la empresa y realiza las inversiones necesarias, es
decir, dirige las fuentes de financiacin hacia los recursos para los que se
destinan.
5. Administracin: se refiere a la organizacin de la empresa en su conjunto, es
decir, se encarga de repartir tareas y niveles jerrquicos, de asignar
responsabilidades y, por tanto, tambin nos referimos a esta labor como la funcin
de direccin.

PUESTOS EN LAS OPERACIONES BASICAS

GERENTE GENERAL O DIRECTOR GENERAL

el gerente general es el responsable de la definicin de la estrategia de

la empresa, determinacin de sus objetivos y de los medios necesarios para
lograrlos. Marca las pautas para obtencin y el uso de recursos de la empresa
conforme a un plan, y organiza las tareas de los miembros componentes de la
empresa. Coordina y controla operaciones segn un plan previsto. Revisa la
estrategia y las estructuras de la empresa en respuesta a los imprevistos, que
pueden ser externos (ej.: una crisis energtica) o internos (ej.: una huelga)

GERENTE DE PRODUCCIN
El gerente general es el responsable de la definicin de la estrategia de la
empresa, determinacin de sus objetivos y de los medios necesarios para
lograrlos. Marca las pautas para obtencin y el uso de recursos de la empresa
conforme a un plan, y organiza las tareas de los miembros componentes de la
empresa. Coordina y controla operaciones segn un plan previsto. Revisa la
estrategia y las estructuras de la empresa en respuesta a los imprevistos, que
pueden ser externos (ej.: una crisis energtica) o internos.

GERENTE COMERCIAL, DE VENTAS O DIRECTOR DE VENTAS

Se le denomina, en otros casos, como gerente o director comercial. su campo de
actuacin se dirige hacia la colocacin de los productos o mercancas, que la
empresa fabrica o simplemente comercializa, en los mercados. depende, por
tanto, de l toda la estructura comercial de la empresa. en ocasiones, integra en
su campo las actividades de marketing y de estudio o prospeccin de mercados.
tambin
las
de
publicidad.
el gerente de ventas es otra pieza clave en el organigrama de la empresa. de nada
vale fabricar o disponer de buenos productos para la venta o servicios para prestar
si no se venden o no se saben vender.

GERENTE DE PERSONAL O Recursos R Humanos H

Cuando existe esta figura en el organigrama de la empresa, se la atribuye todo el
campo de accin de lo relativo a la gestin del personal en sentido amplio. desde
captar o recoger las necesidades de contratacin de nuevo personal hasta el
despido o baja del mismo, pasando por la gestin de los recursos humanos en
forma permanente, todo esto es materia nica de esta gerencia.

1.5 Elaboracin de diagramas de flujo de control

interno en operaciones bsicas

A).- De ingresos

B).- De cobro

C). De compras

D).- De pago

E). De produccin

1.6

Requisitos bsicos del control interno

Requisitos legales para la conformacin de un manual de control interno

El artculo 8 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado establece
que "El Control Interno constituye un proceso aplicado por la mxima autoridad, la
direccin y el personal de cada institucin, que proporciona seguridad razonable
de que se protegen los recursos y se alcancen los objetivos institucionales.
Constituyen elementos del control interno: el entorno de control; la organizacin; la
idoneidad del personal; el cumplimiento de los objetivos institucionales; los riesgos
institucionales en el logro de tales objetivos institucionales y las medidas

adoptadas para afrontarlos; el sistema de informacin; el cumplimiento de las

normas jurdicas y tcnicas; y, la correccin oportuna de las deficiencias de
control El artculo 4 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado
establece que cada institucin del Estado asuma la responsabilidad por la
existencia y mantenimiento de su propio sistema de control interno
De igual manera el artculo 6 expresa que en el marco de las normas,
reglamentos, disposiciones y ms instrumentos indicados, cada institucin del
Estado, cuando considere necesario, dictar las normas, las polticas y los
manuales especficos para el control de las operaciones a su cargo. La Contralora
General verificar la pertinencia y la correcta aplicacin de las mismas.
El artculo 8 de la antes mencionada ley, aade que el control interno, ser
responsabilidad de cada institucin del Estado, y tendr como finalidad primordial
crear las condiciones para el ejercicio del control externo a cargo de la Contralora
General del Estado.
El artculo 9 de la misma ley determina que Para un efectivo, eficiente y
econmico control interno, las actividades institucionales se organizarn en:
Administrativas o de apoyo, Financieras, Operativas; y, Ambientales.
Las unidades administrativas, las autoridades de las unidades de auditora interna
y servidores, son corresponsables de la incorporacin y funcionamiento del
Control Interno en los sistemas implantados en la entidad.

1.7EVALUACI
N DEL
CONTROL
INTERNO
Evaluacin del control interno se
efecta con el objeto de cumplir
con la norma de ejecucin del
trabajo que requiere que: "El
auditor debe efectuar un estudio y
evaluacin adecuado del control
interno existente, que sirva de base para determinar el grado de confianza que va
a depositar en l y le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad
que va a dar a los procedimientos de auditora.

El conocimiento y evaluacin del control interno deben permitir al auditor

establecer una relacin especfica entre la calidad del control interno de la entidad
y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditora. Por otra parte,
el auditor deber comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del
cliente que son definidas en este boletn como "situaciones a informar".

1.8 INFORME DE OBSERVACIONES Y

SUGERENCIAS DE MEJORA
El informe ser emitido por el auditor a
travs de la auditora realizada a cierta
entidad, con la finalidad de:
Dar por escrito la constancia de las
observaciones realizadas por l y su
equipo, sobre los puntos ms importantes
que considere dbiles y deben ser
necesarios cambiar o crear, al igual que
por cada observacin se impondr una

sugerencia para el logro de ella.

Los resultados obtenidos de las evaluaciones del sistema de control

interno.
Declararle los Problemas o Riesgos identificados.
Al cliente proporcionarle sugestiones constructivas respecto a lo encontrado
en el tiempo de la auditoria.

El informe contendr:
Los datos del Destinatario, datos del Remitente, Fecha y lugar, Narracin de las
responsabilidades, Opinin del auditor, Firma del auditor, Redaccin de las
opiniones y sugerencias.

Conclusin

El control interno lo definimos entonces como una representacin por el conjunto

de polticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable
de poder lograr los objetivos especficos de la entidad.

El Contador Pblico y/o cualquier profesional deben efectuar un estudio y evaluacin

adecuados del control interno existente en la empresa que examina, con el fin bsico
de determinar la confianza que puede asignar a cada fase y actividad del negocio, para
precisar la naturaleza, alcance y oportunidad que ha de dar a sus pruebas de auditora.