CFDI nminas: Gua Completa
(Fuente: Los Impuestos)
Como sabemos, desde 2014 habr grandes cambios en lo que respecta a
CFDI, as como su obligatoriedad para deducir gastos de impuestos, pero
tambin ahora los Recibos de Nomina tendrn que ser emitidos con un
formato similar a una Factura Electrnica.
Entonces, las nminas tendrn que estar amparadas detrs de un CFDI o
Comprobante Fiscal Digital por Internet.
Qu
requisitos
debern
cumplir
las
CFDI
nminas?
Segn las reglas de comprobantes fiscales del SAT, los CFDI que se
emitan a cargo de las remuneraciones que se efecten por concepto de
salarios y por prestacin de un servicio personal subordinado, debern
cumplir con el complemento que el SAT publique en su pgina de Internet.
Hay prrroga para la emisin de CFDI?
Efectivamente, el SAT ha cedido en algunos casos hasta el 1 de abril de
2014 en el caso de CFDI de nminas, y son los que siguen:
Personas fsicas que en el ltimo ejercicio fiscal declarado hubieran
obtenido para efectos del ISR ingresos acumulables superiores a
$500,000.00
Personas morales
Rgimen de Incorporacin Fiscal
En el caso de los CFDI habituales, la prrroga ser para:
Personas fsicas que en el ltimo ejercicio fiscal declarado hubieran
obtenido para efectos del ISR ingresos acumulables inferiores o iguales a
$500,000.00
En todo caso, empezar el 1 de abril de 2014 ser una opcin.
Cundo debe entregarse el CFDI nmina?
Los contribuyentes entregarn o enviarn a sus trabajadores el formato
electrnico XML de las remuneraciones cubiertas.
Quienes se encuentren imposibilitados de cumplir esto, tendrn entregar
una representacin impresa del CFDI de las remuneraciones cubiertas a sus
trabajadores.
Es importante saber que los patrones estn obligados a emitir CFDIs
por los pagos de Nomina a sus trabajadores y tambin hacerles
llegar el XML y PDF (representacin impresa) de su recibo de nomina.
Para estos casos se menciona como y a partir de cuando se deben de hacer
llegar los Recibos de Nomina Electrnicos a los trabajadores en la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014, en su regla I.2.7.5.2. nos dice
como:
I.2.7.5.2. Para los efectos de los artculos 29, fraccin V del CFF y 99,
fraccin III de la Ley del ISR, los contribuyentes entregarn o enviarn a
sus trabajadores el formato electrnico XML de las remuneraciones
cubiertas.
Dicha representacin deber contener al menos los siguientes datos:
El folio Fiscal
El RFC del empleador
El RFC de empleado
CFDI Mensual
Los contribuyentes podrn expedir los CFDI por las remuneraciones que
cubran
sus
trabajadores,
antes
de
la
realizacin
de
los
pagos
correspondientes, o dentro de los 3 das hbiles posteriores a la realizacin
efectiva de dichos pagos.
Si realizan pagos por remuneraciones a sus trabajadores correspondientes
a periodos menores a un mes, podrn emitir a cada trabajador un slo
CFDI mensual, tras 3 das hbiles desde el ltimo da del mes laborado y
efectivamente
pagado. El
CFDI
mensual
deber
incorporar
tantos
complementos como nmero de pagos se hayan realizado durante el mes
de que se trate.
En el CFDI mensual a que se refiere esta regla se debern asentar, en los
campos correspondientes, las cantidades totales de cada uno de los
complementos incorporados al mismo, por cada concepto, conforme a lo
dispuesto en la Gua de llenado del Anexo 20 que al efecto publique el SAT
en su pgina de Internet. No obstante lo sealado, los contribuyentes
debern efectuar el clculo y retencin del ISR por cada pago
incluido en el CFDI mensual conforme a la periodicidad en que
efectivamente se realiz cada erogacin.
La opcin a que se refiere esta regla no podr variarse en el ejercicio en el
que se haya tomado y es sin menoscabo del cumplimiento de los dems
requisitos que para las deducciones establecen las disposiciones fiscales.
Cundo son deducibles los CFDI de nminas?
Se
considera
que
los
contribuyentes
que
expidan
CFDI
por
las
remuneraciones que cubran a sus trabajadores, tendrn por cumplidos los
requisitos de deducibilidad de dichos comprobantes para efectos fiscales, al
momento
que
se
realice
el
pago
de
dichas
remuneraciones,
con
independencia de la fecha en que se haya emitido el CFDI o haya sido
certificado por el proveedor de certificacin del CFDI autorizado.
Opcin de emitir constancias de retenciones de
contribuciones en CFDI
Las constancias de retenciones debern cumplir con el complemento que el
SAT publique en su pgina de Internet.
Cmo se emite un CFDI de nmina?
A partir de 2014 los recibos de nmina que entregan los patrones a
sus trabajadores debern emitirse a travs de factura electrnica.
Ante las mltiples dudas, es importante saber que lo nico que tendrn que
hacer es adaptar estos requisitos a los sistemas que ya tienen existentes en
sus empresas.
Aspectos a considerar del Anexo 20:
Datos del Emisor: contribuyente emisor del recibo de nmina como
CFDI
Datos del Receptor: contribuyente receptor del recibo de nmina
como CFDI
Datos del Recibo:
1. Fecha emisin
2. Subtotal
3. Descuento: Total de las deducciones
4. Motivo de descuento: Utilizar Deducciones nmina
5. Total: Pago realizado al trabajador.
6. Tipo de comprobante: Egreso
7. Lugar de expedicin
Conceptos
1. Cantidad: valor 1
2. Unidad: Servicio
3. Descripcin: Pago de nmina, Aguinaldo, Prima vacacional, fondo de
ahorro, liquidacin, finiquito, a eleccin.
4. Valor unitario: Total de percepciones del trabajador
Impuestos
1. Total de impuestos retenidos: El ISR retenido
Retenciones
1. Impuesto: Tipo de impuesto que fue retenido (ISR).
2. Importe: Monto del impuesto retenido. Se obtiene del nodo de
deducciones del complemento nmina.
Para consultar los complementos que debe contener el recibo de nomina
con CFDI puedes visitar el siguiente enlace: Catalogo de Nomina con CFDI
Como empleado debemos emitir CFDI?
Efectivamente, as ser, pero en realidad quienes debern hacer los
CFDI a nombre de sus trabajadores sern los empleadores. En este
sentido, es importante conocer la parte tcnica de un CFDI de Nominas
conforme al Anexo 20 del SAT.
Elementos que deben formar parte de la Cadena Original del CFDI para
Nominas
En este caso, sabemos que la cadena original, es la secuencia de datos
formada con la informacin contenida dentro del CFDI, establecida el Anexo
20, rubro I.A Estndar de comprobante fiscal digital a travs de internet.
Si cobro salario debo tramitar mi FIEL y CSD?
No, no ser necesario dado que la responsabilidad de emitir recibo de
nmina digital es del patrn.
Quin tiene la obligacin de emitir los recibos de
nmina?
Como siempre ha sido, los patrones son los que estn obligados a emitir la
nmina mediante Factura Electrnica.
A partir de 2014 los recibos de nmina que entregan los patrones a sus
trabajadores debern emitirse a travs de factura electrnica.
Qu elementos contiene un CFDI para Nminas?
El
CFDI
nmina
es
un
documento
que
se
divide
en
diferentes
elementos que estn formados por atributos, algunos requeridos y
otros opcionales.
Los datos requeridos en los CFDI nmina son:
Elemento: Nmina
Este elemento incluye todos los atributos obligatorios y opcionales. Aqu se
puede ver informacin comn que cualquier persona que siempre haya
recibido un recibo de nmina. Dentro tendrn los atributos que son:
Atributos requeridos
RegistroPatronal
NumEmpleado
CURP
NumSeguridadSocial
FechaPago
FechaInicialPago
NumDiasPagados
FechaInicioRelLaboral
Antigedad
Puesto
PeriodicidadPago
SalarioBaseCotApor
SalarioDiarioIntegrado
TipoRegimen
TipoContrato
TipoJornada
RiesgoPuesto
Atributos opcionales
Departamento
CLABE
Banco
Elemento: Percepciones
Atributos requeridos
TotalGravado
TotalExento
Concepto
ImporteGravado
ImporteExento
TipoPercepcion
Clave
Elemento o grupo: Deduccin
Atributos requeridos
Concepto
ImporteGravado
ImporteExento
TipoDeduccion
Clave
Elemento: Incapacidad
Atributos requeridos
DiasIncapacidad
Descuento
TipoIncapacidad
Elemento: Horas extras
Atributos requeridos
TipoHoras
HorasExtra
ImportePagado
Cmo se compone el Complemento de CFDI para
nminas?
Debajo vemos la Secuencia de Formacin de los CFDI para nminas:
Informacin del Nodo Nmina
1. Version
2. RegistroPatronal
3. NumEmpleado
4. CURP
5. TipoRegimen
6. NumSeguridadSocial
7. FechaPago
8. FechaInicialPago
9. FechaFinalPago
10.
NumDiasPagados
11.
Departamento
12.
CLABE
13.
Banco
14.
FechaInicioRelLaboral
15.
Antigedad
16.
Puesto
17.
TipoContrato 18. TipoJornada
18.
PeriodicidadPago
19.
SalarioBaseCotApor
20.
RiesgoPuesto
21.
SalarioDiarioIntegrado
Informacin del Nodo Percepciones
1. TotalGravado
2. TotalExento
Informacin del Nodo Percepcin
1. TipoPercepcion
2. Clave
3. Concepto
4. ImporteGravado
5. ImporteExento
Informacin del Nodo Deducciones
1. TotalGravado
2. TotalExento
Informacin del Nodo Deduccion
1. TipoDeduccion
2. Clave
3. Concepto
4. ImporteGravado
5. ImporteExento
Informacin del Nodo Incapacidad
1. DiasIncapacidad
2. TipoIncapacidad
3. Descuento
Informacin del Nodo Horas Extra
1. Dias
2. TipoHoras
3. HorasExtra
4. ImportePagado
Vea a continuacin toda la informacin sobre el Complemento para el
Recibo de pago de Nmina:
Nomina versin 1.1:
Estructura: nomina11.xsd
Estndar: nomina11.pdf
Secuencia Cadena Original: nomina11.xslt
Preguntas frecuentes sobre CFDI de Nmina
Cmo
llenar
los
campos
de
deducciones
Deducciones gravadas y Deducciones exentas, si
no se tienen ambas?
En este caso, se debe incorporar todas las deducciones como gravadas, y
as cumplir con el llenado del campo obligatorio.
Cmo se registran las aportaciones al fondo de
ahorro de los trabajadores?
Todas las aportaciones patronales al fondo de ahorro son ingresos por la
prestacin de un servicio personal subordinado; de esta forma deben
registrarse en el catlogo de percepciones del Complemento en cada pago
de salarios que se realice.
Cmo emitir un comprobante por un prstamo a
empleados?
En este caso el prstamo se hace como una prestacin derivada de la
relacin laboral, y deber incluirse en el Complemento entre los conceptos
de ingresos como Otros, especificando el concepto como prstamo sin
intereses.
Vales de gasolina tienen igual efecto que vales
de despensa?
Efectivamente ser as en cuanto respecta al llenado del Complemento de
sueldos, salarios e ingresos asimilados y considerando que
ambos
conceptos son prestaciones derivadas de la relacin laboral.
Se debe incluir el monto entregado al trabajador
por concepto de Subsidio para el empleo en el
Complemento?
Si, debe incluirse dentro del Complemento como percepcin, identificado
como 017 Subsidio para el empleo, dato que es informativo. El dato a
incluir es el efectivamente pagado.
Cmo se deben reportar los viticos?
En el complemento se incluye el monto de los viticos no comprobados y
que por lo tanto son acumulables para el trabajador, este dato se reporta
cuando el patrn, conforme a sus polticas de viticos, determine que estos
no fueron comprobados y por ende da lugar a su acumulacin, esto sin
exceder el ltimo da del ejercicio fiscal.
Dnde registrar premios por asistencia?
La percepcin de premio por asistencia se deber registrar en el rubro
Premios por puntualidad del Catlogo del complemento de Nmina.
