Niga y Naga

Contralora General de la Repblica
GUIA PARA EL PLANEAMI ENTO DE LA

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
GUIA PARA LA ELABORACION DEL
lNFORiME DE AUDITORIA GUBERNAM[ENTAL
GUIA DE PAPELES DE TRABAJO
GUIA DE PLANEAMIENTO PARALA

AUDITORIAGUBERNAMENTAL
CONTENIDO
INTRODUCCIN.
Antecedentes.
Objetivos de la gua de planeamiento.
Alcance de la gua.
Organizacin y uso de la gua.
Presentacin.
Captulo I
Visin general del proceso de auditora gubernamental.
Proceso de la auditora financiera .
Proceso de la auditora de gestin
-Tarco general del sistema de control interno.
Captulo II
Fase de planeamiento de la auditora financiera.
100
120
130
140
150
160
170
180
Comprensin de las operaciones de la entidad.

Aplicacin de procedimientos de revisin analtica.
Comprensin del ambiente de control interno.
Sistema de contabilidad y procedimientos de control.
Comprensin del ambiente SIC.
Comprensin de la funcin de auditoria interna.
Evaluacin del riesgo de control.
Memorndum de planeamiento.
Captulo III
Fase de planeamiento en la auditora de gestin.
200
220
230
240
250
Conocimiento inicial de la entidad por exammar.

Formulacin del plan de revisin estratkgica.
Ejecucin del plan de revisin estratgica.
Preparacin del reporte de revisin estratgica.
Plan de auditora.
INTRODUCCION
GULA DE PLANEAMIENTO DE IA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Antecedentes
1. Las normas de auditora gubernamental -NAGU,
emitidas por la Contralora General de la Repblica del
Per el 22 de setiembre de 1995, constituyen los criterios
que determinan los requisitos orientados a uniformar el
trabajo de la auditora gubernamental para obtener resultados de calidad. Se fundamentan en la Ley del Sistema Nacional de Control y en las normas de auditora
generalmente aceptadas.
2. El Manual de Auditora Gubernamental -MAGU, es
el documento normativo fundamental que define las polticas y seala los procedimientos mnimos que requiere el
ejercicio de la auditora gubernamental en el Per. Contiene los procedimientos mnimos que debern observarse. El MAGU ser aprobado por el Contralor General en
calidad de titular del rgano rector del Sistema Nacional
de Control.
3. Ambos documentos, NAGU y MAGU, confIguran la
base doctrinaria y procedimental de la auditora gubernamental y deben ser cumplidos obligatoriamente por los
auditores que integran el mbito del Sistema Nacional de
Control.
4. Las Guas, son complemento muy importante del
MAGU, constituyen el material de apoyo prctico para
que implementan el desarrollar de las fases de la auditora gubernamental o de alguna otra rea que se considere
importante. Las guas estn basadas necesariamente en
el MAGU.
Objetivos de la Gua de Planeamiento
1. Asistir a los auditores gubernamentales en la comprensin del proceso de planeamiento, tanto en la auditora financiera como en la de gestin que se practica en el
Sistema Nacional de Control.
2. Constituir un medio de entrenamiento y gua de
aplicacin prctica para el personal de auditora en la fase
del planeamiento de la auditora gubernamental.
3. Determinar los criterios bsicos con un sentido
eminentemente prctico, en armona con lo establecido,
tanto en las normas de auditoria gubernamental como en
el MAGIJ, marco normativo del Sistema Nacional de
Control.
4. Facilitarla turea de supervisin sobre los equipos de
auditora orientada al control de calidad del trabajo ejecutado.
Pg. 167788 tlmtlnl) ~LMJ:MWM~

Alcance de la Gua
La gua de planeamiento de la auditora gubernamental tiene el alcance siguiente:
1. Comprende la auditora financiera, auditora de
gestin y el examen especial, de acuerdo a los criterios
establecidos en el MAGU y las normas de auditora
gubernamental aprobadas -NAGU por la Contralora
General de la Repblica.
2. La gua de planeamiento de la auditora gubernamental es de uso obligatorio por los auditores de la
Contralora General y a los auditores internos de las
entidades del sector pblico a nivel nacional, as como a los
auditores de las sociedades de auditoria independiente
cuando seandesignados para examinar los estados financieros de las entidades pblicas.
3. El control de calidad debe ser evaluado en consideracin a los criterios establecidos en el MAGUl, en la gua
de planeamiento y en otras guas complementarias situadas dentro del marco normativo del Sistema Nacional de
Control.
Organizacin y Uso de la Gua
1. La Gua de planeamiento de la auditora gubernamental est organizada en captulos y prrafos en hojas
sueltas para permitir su actualizacin, ordenamiento y
archivo. Se incluyen modelos de papeles de trabajo que
ayudarn al auditor a comprender los diferentes criterios
que se requieren para el desarrollo de la fase ms importante de la auditora que es el planeamiento.
2. Los modelos. tanto de papeles de trabajo como de
reportes, constituyen una gua para el auditor que de
ninguna manera pretende eliminar el criterio que cada
profesional debe imprimir en el trabajo que realiza.
3. La gua de planeamiento complementa el MAGU.
No lo reemplaza. Los auditores deben utilizar la gua de
planeamiento despus de haber completado la comprensin del Manual de Auditora Gubernamental.
4. Durante la ejecucin del examen, los auditores
debern utilizar el MAGU, as como las NAGU que constituyen la base doctrinaria o polticas de la auditora. Las
guas constituyen los aspectos procedimentales y, consecuentemente, deben ser revisados permanentemente en
las guas que para el efecto se emitan.
5. Las guas se actualizarn peridicamente porque la
auditora gubernamental es un proceso continuo y dinmico. Por otro lado, los pronunciamientos profesionales
emitidos por organismos nacionales e internacionales
aseguran la evaluacin continua y su perfeccionamiento.
Presentacin
La Gua comprende lo siguiente:
l
Planeamiento de la Auditora de Gestin
- Comprensin de las actividades y operaciones

- Comprensin del plan de revisin estratgica
- Diseo del informe de revisin estratgica.
- Elaboracin del Plan y Programa de Trabajo de la
auditora.
CAPITULO 1
1. La administracin de los recursos pblicos en el

Per, descansa en una compleja estructura de relaciones
que vinculan a las entidades gubernamentales entre s,
quienes en el cumplimiento de sus fines interactan en
todos los niveles del Estado. Las autoridades y funcionarios que tienen a su cargo la administracin de recursos
._
pblicos estn obligadas a rendir cuenta de sus actividades.

2. La auditora gubernamental se desarrolla? bsicamente, a travs de la auditora financiera y la audrtora de
gestin; cuyas caractersticas principales son:
l auditora financiera permite emitir una opinin
profesional independiente, respecto asilos estados tinancieros en su conjunto, presentan razonablemente la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los
flujos de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados; y,,
l auditora de gestin: constttuye una parte importante del proceso de rendicin de cuenta en el sector pblico,
dado que conduce auna opinin independiente en torno al
grado en que los funcionarios utilizan los recursos pblicos con eficiencia, efectividad, y economa.
PROCESO DE LA AUDITORA FINANCIERA

3. El objetivo de la auditora a los estados financieros
es determinar si los estados financieros de la entidad
auditada, presentan razonablemente su situacin linanciera,, los resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivo, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados.
4. El auditor debe realizar su examen de acuerdo a las
normas de auditora generalmente aceptadas -NAGAF las normas de auditora gubernamental-NAGU, emitid!.
por la Contralora General de la Repblica y las normas
internacionales de auditora -NIAS, publicadas por la
Federacin Internacional de Contadores-IFAC y, los pronunciamientos profesionales vigentes en el Per.
5. Los estados financieros son responsabilidad de la
administracin. Esta responsabilidad incluye el mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas contables
apropiadas, el desarrollo de estimaciones contables y la
proteccin de los activos de la entidad. La responsabilidad
del auditor es informar proporcionando una seguridad
razonable de que los estados financieros han sido presentados adecuadamente en todos sus aspectos.
6. El desarrollo de la auditora financiera se divide en
tres fases:
l
l
l
_ ___~. -. ..-. -.
Planeamiento;
Ejecucin; e,
Informe.
PLANEAMIENTO
7. El planeamiento de la auditora de estados financieros comprende el desarrollo de una estrategia global para
su conduccin, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos de auditora que deben aplicarse..-
Planeamiento de la Auditora Financiera
- Conocimiento de las operaciones de la entidad

- Comprensin de los elementos de la estructura de
control interno
- Evaluacin del riesgo de control
- Memorndum de planeamiento
I.ima.jueves 24 de diciemhrc dc 19%
Comprensin de las operaciones de la entidad

8. La comprensin de las operaciones de la entidad por
auditar, constituye un requisito fundamental para facilitar el desempeo de una auditora efectiva y eficiente, as
como para brindar apoyo apropiado a la gestin de la
entidad. Esta comprensin se refiere al entendimiento de
las operaciones de la entidad por examinar, su naturaleza, antecedentes, tamao, organizacin, objetivos, funcinprincipal, estrategias, riesgos, ambiente de control, y
controles internos.
Procedimientos de revisin analtica
9. Los procedimientos de revisin analtica comprenden la aplicacin de comparaciones, clculos, indagaciones, inspecciones y observaciones, para efectuar el anlisis y desarrollo de expectativas, respecto alas relaciones
entre los datos financieros y de operacin, con el objeto de
compararlos con los saldos de cuentas o clases de transacciones que se hayan registrado.
Comprensin de la estructura de control interno, evaluacin de riesgos y memorndum de planeamiento
10. Se denomina estructura de control interno al
conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras me-
____-...-..-.-- _... -.. I ..-. ^
. ..-___-
el- Pg. 167789

didas, incluyendo la actitud de la direccin de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que
estn logrndose los objetivos del control interno. El
control interno discurre por cinco elementos, los que se
integran en el proceso de gestin y operan en distintos
niveles de eficiencia y efectividad. Tales elementos son los
siguientes:
Ambiente de Control
Sistema de Contabilidad
Procedimientos de control
Ambiente SIC(sistemade informacin computariza-
Funcin de auditora interna
l
l
l
da,
ll. Mediante la comprensin de los elementos conformantes de la estructura de control interno, puede evaluarse el riesgo inherente y el riesgo de controla nivel de
cuentas; despus de In cual es elaborado el memorndum
de planeamiento, el cual resume la informacin reunida
durante el curso de la fase de planeamiento.
EJECUCIN
12. Si al preparar el correspondiente memorndum de
planeamiento, decidimos confiar en los controles, generalmente. efectuamos pruebas de controles y, segn los
asos, se realizan pruebas sustantivas, consistentes en
pruebas sustantivas de detalle> procedimientos analticos
o una combinacin de ambos. Para arribara la conclusin
de si nuestro alcance de auditora fue suficiente y los
estados financieros no tienen errores materiales, deben
considerarse factores cuantitativos o cualitativos al evaluar los resultados de las pruebas y los errores detectados
al realizar la auditora. Parte del procedimiento implica la
revisin de estados financieros, para determinar si tales
estados, en su coqjunto, son coherentes con la informacin obtenida y fueron presentados debidamente.
INFORME
13. Antes de concluir la auditora se efecta la revisin
de los eventos subsecuentes. se obtiene la carta de representacin de la administracin, se prepara el mernorndum de conclusiones y se comunica los hallazgos de
auditora a la entidad. Finalmente, es elaborado el informe de auditoria financiera.
PROCESO DE LA AUDITORA DE GESTIN
14. En el MAGU se utiliza el trmino acl&oriu rle
gestin, por considerarse que es el vocablo ms apropiado
que refleja con mayor aproximacin los resultados que se
estima obtener de este tipo de examen: cuyo alcance
excede el marco estrictamente financiero, al evaluar las
lperaciones I eficienci a y economa) y el logro de objetivos
y metas establecidas (efectividad).
16. Para el mejor entendimiento de la prctica de la
auditora dtb gestin se ha considerado dividir su proceso
en tres fases:
l
l
l
Planeamiento;
Ejecucion; e,
Informe.
PLANEAMIENTO
16. La fase de planeamiento de la auditora de gestin
comprende dos etapas:
l
l
Revisin general
Revisin estratgica
17. Durante el proceso de planeamiento, el equipo de

auditora se dedica bsicamente a obtener una adecuada
comprensin y conocimiento de las actividades y operaciones ejecutadas por la entidad a examinar, llevando a
cabo ciertas acciones limitadas de revision, en base a lo
previsto en el Ihn dc Ker~i.sih E.vtrat&ica, despus de 10
cual es elaborado el correspondiente Plan de Auditora.
EJECUCIN
18. Durante la ejecucin se recopilan documentos, se
realizan pruebas y anlisis de evidencias para asegurar SU
suficiencia, competencia y pertinencia, de modo de acumular bases suficientes para la formulacin de observaciones, conclusiones y recomendaciones efectivas y debidamente respaldadas, as como para acreditar haber
llevado a cabo el examen de acuerdo con los requisitos de
calidad establecidos. En esta fase se aplican procedimientos y tcnicas de auditora y comprende: pruebas yevaluacin de contmles, identificacin de hallazgos (condicin y
criterio), desarrollo de observaciones (incluyendo condicin, criterio, causa y efecto, y comunicacin de resultanlrda, los funcionarios responsables de la entidad exami, ,
INFORME
19. En la tercera fase, el equipo de auditora formaliza
sus observaciones en el informe de auditora. Este documento, que es producto final del examen y deber detallar, adems de los elementos de la observacin (condicin, criterio, causa y efecto), comentarios de la entidad,
evaluacin final de tales comentarios, conclusiones y
recomendaciones. Este documento, despus de su control
de calidad, mediante el que se confirman los requisitos de
calidadyconfiabilidad,esfinalmenteaprobadoyremitido
a la entidad auditada, en la forma y modo establecidos por
la Contralora General de la Repblica.
20. Desde hace varias dcadas la Gerencia Moderna ha

implementado nuevas formas para mejorar los controles
en las empresas del sector privado. Ello es importante
tener en cuenta, por cuanto el control interno tiene una
vinculacin directa con el curso que debe mantener la
empresa hacia el logro de sus objetivos y metas. El control
interno no puede existir si previamente no existen objetivos, metas e indicadores de rendimiento. Si no se conocen
los resultados que deben lograrse, es imposible definir las
medidas necesarias para alcanzarlos y evaluar su grado
de cumplimiento en forma peridica; as como minimizar
la ocurrencia de sorpresas en el curso de las operaciones.
21. En auditora, el trmino control interno comprende la organizacin, polticas y procedimientos adoptados
por los directores y gerentes de las entidades para administrar las operaciones y promover el cumplimiento de las
responsabilidades asihmadas para el logro de los resultados deseados.
22. El control interno es efectuado por diversos niveles, cada uno de ellos con responsabilidades importantes.
Los directivos, la gerencia y los auditores internos y otros
funcionarios de menor nivel y servidores en general
contribuyen para que el sistema de control interno funcione con eficiencia, efectividad y economa. Una estructura
de control interno slida es fundamental para promover
el logro de sus objetivos y la eficiencia y economa en las
operaciones de cada entidad.
23. Ninguna estructura de control interno, por muy
ptima que sea, puede garantizar por s misma, una
gestin eficiente y registros e informacin financiera
ntegra,exactayconfiable,nipuedeestarlibredeerrores,
irregularidades o fraudes, especialmente, cuando aquellas tareas competen a cargos de confianza. Por ello
mantener una estructura de control interno que elimine
cualquier riesgo, puede resultar un objetivo imposible y,
es probable que, ms costoso que los beneficios que se
considere obtener.
24. Los cambios en la entidad y en la direccin pueden
tener impacto sobre la efectividad del control interno y
sobre el personal que opera los controIes. Por esta razn,
la direccin debe evaluar peridicamente los controles
internos e informar al personal de los cambios que se
implementen y, dar un buen ejemplo a todos respetndolos, solicitndole sugerencias, demostrando as que los
directivos le guardan el debido respeto y que se les toma
en cuenta.
DEFINICIdN DE CONTROL INTERNO
25. Control interno, es una expresin que utilizamos
con el fin de describir las acciones adoptadas por los
directivos, gerentes o administradores, para evaluar y
monitorear las operaciones en sus entidades. Por ello, la
definicin establecida en las Normas de Control Interno
para el Sector Pblico, es la siguiente:
Es un proceso continuo realizado por la alta direccin,

gerencia y el personal de la entidad, para proporcionar
seguridad razonable, respecto a si estn logrndose los
objetivos siguientes:
CAPITULO II
FASE DE PLANEAMIENTO EN LA
AUDITORIA FINANCIERA
l promover la eficiencia, efectividad, y economa en las

operaciones y, la calidad en los servicios que debe brindar
cada entidad pblica;
l proteger y conservar los recursos pblicos contra
cualquier prdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal;
l cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y,
l elaborar informacin financiera vlida y confiable,
presentada con oportunidad.
1. La comprensin de las operaciones de la entidad por

auditar, constituye un requisito fundamental para facilitar el desempeo de una auditora eficiente y efectiva. Al
planear la auditora, el auditor rene informacin para
obtener un cabal entendimiento de la entidad o programa,
naturaleza, antecedentes, organizacin, objetivos, funcin principal, estrategias, riesgos, ambiente de control y
controles internos.
COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DEL

CONTROL INTERNO
2. Para obtener una adecuada comprensin de las

operaciones de la entidad a examinar, el auditor debe:
26. Los componentes pueden considerarse como un

conjunto de normas que son utilizadas para medir el
control interno y determinar su efectividad. Para operar
la estructura (tambin sistema) de control interno se
requiere de los siguientes componentes:
l
l
l
l
l
Reunir informacin suficiente

Llevar a cabo entrevistas con la administracin
l Visitar las principales unidades operativas
l Revisar los informes internos y externos y otros
documentos
l
l
Ambiente de control interno

Evaluacin del Riesgo
Actividades de control gerencia1
Sistema de informacin contable
Monitoreo de actividades
3. Los aspectos que deben considerarse en la comprensin de las operaciones de la entidad son:
l Identificar las transacciones que constituyen las
operaciones de la entidad y los factores internos y externos que pueden tener un efecto material sobre los estados
financieros.
l Identificar la estructura orgnica de la entidad y los
procesos clave para planear, supervisar y controlar las
operaciones y el sistema de Contabilidad y ambiente SIC.
l Proporcionar una base inicial para la evaluacin del
riesgo.
l Tomar conocimiento de las preocupaciones de la
administracin.

27. Se refiere al establecimiento de un entorno que
estimule e influencie las tareas del personal con respecto
al control de sus actividades; el que tambin se conoce
como el clima en Za cima. El ambiente de control tiene
gran influencia en la forma en que son desarrolladas las
operaciones, se establecen los objetivos y estiman los
riesgos.
Evaluacin del riesgo.
COMPRENSINDELOSFACTORESINTERNOS
28. El riesgo se define como la probabilidad de que un

evento o accin afecte adversamente a la entidad. Su
evaluacin implica la identificacin, anlisis y manejo de
los riesgos relacionados con la elaboracin de estados
financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos
del control interno en la entidad. Estos riesgos incluyen
eventos o circunstancias que pueden afectar el registro,
procesamiento y reporte de informacin financiera, as
como las representaciones de la gerencia en los estados
financieros.
4. El ambiente interno de una entidad puede variar

debido a mltiples factores, tales como tamao de la
entidad, complejidad de sus operaciones, ubicacin de sus
unidades operativas, estructura orgnica y estrategia de
operaciones. Por lo general, el enfoque de la comprensin
debe ubicarse en:
l
l
l
l
Actividades de control gerencia1
l
l
29. Se refieren a las acciones que realiza la gerencia y

otro personal de la entidad para cumplir diariamente con
las funciones asignadas. Son importantes porque en s
mismas implican la forma correcta de hacer las cosas, as
como tambin porque el dictado de polticas y procedimientos y la evaluacin de su cumplimiento, constituyen
el medio ms idneo para asegurar el logro de objetivos de
la entidad. Las actividades de control pueden dividirse en
tres categoras: controles de operacin, controles de informacin financiera y controles de cumplimiento.
Estructura orgnico-funcional
Objetivos de la entidad
Operaciones
Estructura financiera de la entidad
Personal responsable
Polticas contables
Aspectos generales
Estructura orgnico-funcional
5. El conocimiento de la estructura orgnica de la
entidad permite identificar al personal clave y como se
adoptan las decisiones.
Objetivos de la entidad
6. El conocimiento de los objetivos de la entidad a
examinar, sus polticas y estrategias para alcanzarlos,
proporciona una informacin importante que establece la
relacin que existe entre las actividades clave de la entidad y los estados financieros.
Sistema de informacin contable

30. Est constituido por el Plan Contable, mtodos y
registros establecidos para registrar, procesar, resumir e
informar sobre las operaciones de una entidad. La calidad
de la informacin que brinda el sistema incide directamente en la capacidad de la gerencia para adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de
la entidad y elaborar informes financieros confiables.
Operaciones
Monitoreo de actividades
31. Es el proceso que evala la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo y permite al
sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las circunstancias as lo requieran. Debe orientarse a
la identificacin de controles dbiles, insuficientes o necesarios, para promover su correccin.
7. Una adecuada comprensin de las operaciones ejecutadas por la entidad, incluyendo los aspectos de sus
principales actividades, nos ayuda a identificar los tipos
de transacciones que se reflejarn en los estados financieros.
Estructura financiera de la entidad
8. La comprensin del manejo financiero de la entidad
y sus flujos de fondos provenientes de sus operaciones
c[l;kmtonO Pg. 1 6 7 7 9 1
I empresas estatales) o de asignaciones presupuestales
(entidades del gobierno central), puede permitir identificar aquellos factores clave que afecten, eventualmente,
sus operaciones. Esta comprensin, igualmente, puede
permitir la identificacin de condiciones que hacen surgir
dudas acerca de la habilidad de la entidad para continuar
como negocio en marcha por un lapso razonable de
tiempo(aplicable para las empresas estatales).
Personal responsable
9. La consideracin de este asunto es un tema importante, dado que permite conocer si la entidad dispone de
personal debidamente calificado para llevar a cabo las
responsabilidades asignadas. Si la administracin y el
personal es inexperto o no entrenado, quiz no pueda
efectuar sus funciones adecuadamente. Si estas personas
desarrollan actividades de monitoreo de funciones contables, ser probable detectar en los errores significativos o
concluir que no podremos confiar plenamwte controles
internos.
l
l
15. Los resultados del entendimiento deben reflejarse

en una Hoja de Trabajo que sirva de apoyo para la
elaboracin del memorndum de planeamiento de la auditora. Esta hoja tiene por objeto documentar nuestro
entendimiento de 1 a entidad o programa a ser examinado,
de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas -NAGAS y normas internacionales de auditora -NIAS.
16. La hoja de trahajo para la comprensitin de operaciones de la entidad se elabora en todos los exmenes de
auditora financiera y debe completarse durante la fase de
planeamieato. En caso que la entidad cuente con varias
dependencias desconcentradas. puede ser conveniente
elaborar una hoja de trabajo en forma separada para cada
una. El auditor encargado debe preparar la aprobacin
del Supervisor. A continuacin se presenta un modelo de
hoja de trabajo para la comprensin de las operaciones de
la entidad.
Polticas contables
10. Es necesario Identificar las polticas contables
importantes aplicadas por la entidad y cualquier cambio
operado desde el ao anterior. El comprender las polticas
contables significativas del cliente nos ayuda a desarrw
:ar mtodos efectivos de prueba para dikrsas cuentas.
Pueden identificarse rl uso de ciertas poltIcas contables
como riesgos especficos de errores, tales como:
prcticas contables distintas de aquellas utilizadas
en el sector pblico;
l operaciones complejas por su naturahlza
(valuacin
de existencias 1; y,
l polticas de reconocimwnto de ingresos o costos.
l
Ambiente SIC
ll. Comprende el sistema de informacion computarizada que utiliza la entidad para el procesamiento de
informacitin y preparacin de los estados financieros.
Aspectos generales
12. Se considera la aplicabilidad de otros asuntos que
son signifkativos, talts como litigios pendientes y requisitos reglamentarios para la presentacin de informacin
financiera a entidades phliras.
Comprensin de Ios factores externos
13. Debe efectuarse una adecuada comprensin de los
factores externos importantes que afecten las operaciores de la entidad y sus estados financieros. Los asuntos
cspecfkos que pueden tener relacin con la auditora, en
el caso de las entidades del gobierno central, pueden ser
las modificaciones en su presupuesto autorizado, polticas
gubernamentales que tengan un impacto significativo en
sus actividades, posibdidad de reestructuracin administrativa y otros. En el caso de empresas estatales, son
aplicables aspectos tales como: movimiento de precios
importantes, privatizacin, polticas contables especficas por actividad, fluctuaciones de tasas de inters y
moneda extranjera y normas de control ambiental, entre
otras.
DOCUMENTACIN DE LACOMPRENSIN DE
LA ENTIDAD
14. La comprensin de las operaciones de la entidad
puede sintetizarse en el memorndum de planeamiento
de la auditora, al igual que los factores que hayan sido
identificados como riesgos especficos. La documentacin
de esta actividad debe incluir como mnimo, una visin
general de los siguientes asuntos:
l
l
l
l
l
l
l
factores externos
riesgos identificados
HOJA DE TRARAJO PARA LA

COMPRENSION DE OPERACIONES
DE LA ENTIDAD
ENTII)AI):
PREPARADO POR:
FECHA.
~~~~~
AO
IERMINAIXk
~
~~
APROBADO POR:
FE<:HA:
_.
SECCIN 1: INFORMACINGENERALDELA
ENTIDAD
l Ley de creacin y reglamento, estatuto y otras
normas regulatorias importantes aplicables, segn los
casos:
Actividades principales:
Ubicacin:
a) Oficina principal:
b, Locales donde realiza actividades:
cl Otros:
l
Capital social:
I aplicable para empresas

estatales)
31.12 ______
31.12 ___.._..__
a, Monto de capital social: _ _

b I Valor nominal de accin:
c) Nmero de acciones
suscritas: __-___-~
d ) Nmero de acciones
pagadas: - - - - l Directorio:
(aplicable para empresas
estatales)
a) Nmero de miembros:
b> Integrantes:
informacin general sobre la entidad
operaciones
l Estructura orgnica de la entidad.
estructura financiera
personal
polticas contables
l Principales lneas de autoridad en las unidades
expectativas de la entidad en rela&n ala auditora
.
.
.
~org&mcas de la entidad
otros asuntos
Pg. 167792
8 mtlnt, ~Xl;~IW:M~
Nombre del
Funcionario
Cargo
l Poltica de remuneraciones, seleccin de personal,

ascensos y entrenamiento del personal:
Situacin financiera y presupuestaria de la entidad.
Planeamiento
l Califkaciones
y competencias del personal clave de
la entidad.
Describa los factores claves con los cuales la alta

direccin de la entidad mide su xito o a falta de stos, las
medidas cualitativas y cuantitativas establecidas para
evaluar su desempeo.
SECCIN 6:
l Naturaleza de sus actividades. inclu.vendo

sus mtodos de operacin:
Principales servicios o productos:
Factores no usuales que afectan a la entidad:
POLTICAS CONTABLES
0 Polticas contables significativas establecidas por la

entidad (principios de contabilidad generalmente aceptados y prcticas contables,.
l Principales hallazgos dc auditora del aio anterior
(naturaleza de los ajustes de auditora significativos efectuados en aos anteriores. 1
Sector cn donde opera:
Rotacin del personal clave.
SECCIN 5:
SECCIN 2: OPERACIONES
l
I.imit. juc\e\ 24 dc dicicmhrc dc 19%
EXPECTATlVAS DELAENTIDAD
Sector en el que opera:
l Resultados frnanciertra y de operacin; tendencia en

el ao en curso y perspectivas para el futuro:
Modalidades de venta y polticas de comercializacin

en caso sea aplicable
Expectativas de la auditora:
Otras preocupaciones importantes:
l Principales clientes de la entidad len caso sea

aplicable):
SECCIN 7:
Empresa
Contratos significativos
Proveedores principales
Empresa
ESTRUCTURA FINANCIERA
Garantas
OI orgadas
Tipo de
financiamiento
Asesores legales y tributarios, segn los casos:
Funcin de auditora Interna
SECCIN 8: FACTORES EXTERNOS

Monto
l Indique cualquier asunto que sea Importante para la

entidad, incluya la opinin de la Gerencia al respecto (por
ejemplo: situacin de la entidad, progresos en tecnologa
de informacin, et.c. I:
Contratos de arrendamiento financiero:
Empresa bancaria
SECCIN 4
l
Situacin a la fecha
de actualizacin
Deudores principales
Empresa
Monto
involucrado
l Publicaciones recientes, o notas de prensa sobre las

actividades ejecutadas por la entidad.
Adquisiciones importantes contratadas y contratos

futuros (Incluyen contratos significativos y montos)
SECCIN 3:
Litigios vigentes:
Detalle
Bienes o servicios
OTROS ASUNTOS
l Indique cualqmer asunto que sea importante para la

entidad, incluye la opinin de la Gerencia al respecto (por
ejemplo: polticas del gobierno, legislacin importante
fluctuaciones estacionales cn la asignacin de recursos
presupuestarios, el clima poltico, etc>.
PERSONAL
Estructura del personal:
Clasificacin
Ao: ..<.. Ao: <.<__...
Funcionarios
I SECCIN 9: RIESGOS IDENTIFICADOS DURANTE NUESTRO CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD:
Permanente;;
Contratados
Total remuneraciones
Ao anterior
Clasificacin
; SECCIN 10: SISTEMA DE INFORMACIN

COMPUTARIZADA - AMBIENTE
segn planillas 1
SIC
Ano actual
/
Hardware:
en uso
,
Funcionarios
Software:
Permanentes
Contratados
Seguridad:
e( -0 Pg. 167793
ACTUALIZACION Y REVISION DE INFORMACION SOBRE COMPRENSION DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD
Ao:
Firma
Ao:
Fecha
Firma
Ao:
Fecha
Firma
.
Fecha
ENCARGADO
SUPERVISOR
GERENTE
1. Los procedimientos de revisin analtica comprenden la aplicacin de comparaciones, clculos, indagaciones, inspecciones y observaciones, para efectuar el anlisis y desarrollo de expectativas, respecto a las relaciones
entre los datos financieros y de operacin, con el objeto de
contrastarlos con los saldos de cuentas o clases de transacciones que se hayan registrado.
2. Un procedimiento de revisin analtica comprende
/
tres componentes:
l Prediccin: permite predecir un saldo de cuenta o un
ndice que involucra datos financieros.
l Comparacin: posibilidad de comparar nuestra prediccin con el saldo de una cuenta del ao en curso o monto
presupuestado
l Uso de juicio profesional: en la investigacin y
conclusin con relacin a las diferencias que se observen.
3. La solidez de la evidencia que se obtenga de la
aplicacin de procedimientos anaiticos, depende de la
tcnica y la informacin de soporte disponible. Los procedimientos analticos pueden ser:
l tan complejos como el anlisis de regresin efectuado con microcomputadora; o
l tan fcil como la revisin de cuentas comparativas
del balance general y el estado de gestin (0 estado de
ganancias y prdidas), con notas explicativas pertinentes.
4. Los procedimientos analticos preliminares se orientan generalmente, hacia el saldo de cuentas totalizadas a
un alto nivel y en las relaciones entre los saldos de
cuentas. No es necesario lograr una comprensin detallada de los factores que soportan los importes en los estados
financieros, dado que tales procedimientos no pretenden
proporcionar seguridad sustantiva.
5. La comparacin de la informacin financiera del
perodo a examinar, con la informacin del ao anterior,
tiene como propsito identificar las condiciones que podran indicar riesgos especficos de cifras errneas; tales
como:
Relaciones financieras excepcionales o inesperadas.
-Cambios excepcionales o la ausencia de cambios
esperados en las relaciones financieras clave.
l
7. Algunos ejemplos sobre saldos o relaciones financieras que pueden indicar un riesgo especfico son:
l El saldo de la cuenta ingresos ha aumentado en forma
significativa; sin embargo, no se identific alguna fuente
nueva de ingresos, lo que denota ciertas dudas sobre la
validez y el registro de operaciones en esta cuenta.
l El saldo del rubro cuentas por cobrar ha sufrido un
incremento importante; sin embargo, no se aprecia un
aumento en las ventas en forma recproca, pudiendo
derivarse en errores en el registro o valuacin de cuentas
por cobrar.
l Existencia de limitaciones fsicas para el almacenamiento de bienes, en relacin con los saldos de inventarios
fsicos.
l Determinacin de cuentas crticas o significativas.
8. Los procedimientos de revisin analtica se respaldan en los papeles de trabajo y en el memorndum de

planeamiento. Los riesgos que puedan identificarse, deben sustentarse en los citados documentos. Estos procedimientos de revisin analtica tienen por objeto documentar nuestro entendimiento de las cuentas de los
e stados financieros que podran indicar

C(os, as como determinar la materialidad
riesgos especfide cada cuenta.

L a explicacin de las principales variaciones debe obtenerse del contador general o funcionario financiero resP onsable de cada rea; para lo cual pueden usarse cuadros
e stadsticos u otros equivalentes.
9. La revisin analtica de los estados financieros de la
e ntidad o programa, se elabora en todos los traba-os de
a uditora financiera y debe completarse en la fase de p :anean liento. Tales procedimientos permiten identificar posibles
reas crticas o significativas. El auditor encargado es el
r esponsable de preparar y ejecutar los procedimientos de
evisin analtica y el supervisor, de revisarlos y aprobarlos.
2, continuacin se ilustra un ejemplo del trabajo de revisin
a naltica aplicado al balance general y estado de gestin de
U na entidad pblica, de cuyo resultado se elabora la corresP ondiente hoja de explicacin de variaciones.
Ejemplo sobre revisin analtica
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE
Y
(expresado en nuevos soles)
Nombre de la Cuenta
Ei
............
ciclos
..........
Activo
12,500
2,500
s7.125
111,400
82,125
139,250
306,350
(47,622)
Total Activo
1000,620
(88,372)
112.500
1,024.748
1.106.873
Cuentas por pagar

Provisin para Beneficios
sociales
Patrimonio
Hacienda Nacional
Hacienda Nacional adicional
Resultados acumulados
Total Pasivo y Patrimonio
17,500
147.500
165,000
250,650
822,275
(131.052)
941.873
1.106.873
119,478
111.400
230,878
250,650
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Existencias
Total Activo Corriente
Pasivo v Patrimm
nmuebles, maquinaria y equipo
Menos Depreciacin acumulada
Otras cuentas de Activo
27,850
258 728
397.978
(83,550)
167.100
397,978
Movimie 0
Aumento o n
disminucin :+lH
-15,350
t2,500
-44,275
-55
IVA
-40
+694,270
+40,750
+112,500
t227
+85
n
-101,978
+36,100
-85
t32
+822,275
+47,502
n/a
+57
Ejemplo sobre revisin analtica

ESTADO DE GESTIN
AL 31 DE DICIEMBRE DE LOS EJERCICIOS
..........Y .........
(expresado en nuevos soles)
ICIOS
Nombre de la Cuenta
Ingresos
Ingresos tributarlos
Transferencias corrientes reclbi
Total Ingresos
Gastos y Costos
Gastos admnistratlvos
Gastos de Personal
Provwones del ejercicio
Total gastos y costos
Resultado Operacional
Ingresos extraordinarios
Gastos extraordinanos
REI
Total otros ingresos y gastos
Resultado del ejercicio
. . ...* . . . . . .
10,860
735,328
746,188
336,550
256,890
209.265
802.705
(56,517)
21.600
(16,265)
Llfi@Q
99-s
Movimiento ii--
Aumento o %
(+)(-)
6,688
oa
434,950
215,818
111,512
184.650
511.980
(77,030)
+4,172
407,066
ffi2
t72
-120,732
+145,378
+24,615
+556
t131
t13
+21,600
-16,285
+1,650
n/a
n/a
n/a
(47.502)
Explicacin de las principales variaciones

en el Balance General y Estado de Gestin
al 31 de Diciembre de . . . . . . . . . . . . . .
Existencias
Este rubro ha tenido una disminucin del orden del
10% . Ello se debe a la mayor utilizacin de materiales de
Pg. 167794 ~[PQtWlfl)&jy;Lmj:\rl%~

limpieza y materiales de laboratorio y medicinas, como
consecuencia de la implementacin del programa de salud local para los trabajadores de la entidad.
ambiente de control tiene gran influencia en la forma en

que son desarrolladas las operaciones, se establecen los
objetivos y estiman los riesgos. Igualmente, tiene relacin
con el comportamiento de los sistemas de informacin y
con las actividades de monitoreo.
5. El tipo de informacin a obtenerse sobre el ambiente
de control, generalmente, es igual encualquiera de los dos
enfoques antes mencionados. No obstante, el alcance de la
informacin es variable, de acuerdo al tamao y complejidad de las operaciones de la entidad a examinarse. El
auditor debe documentar su entendimiento del ambiente
de control, mediante el uso de la hoja de trabajo correspondiente. Los puntos que comprende son los siguientes:
Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

El saldo de esta cuenta tuvo un incremento de 227%.
Esto es explicable por las adquisiciones efectuadas durante el ao para instalar un computador central de gama
media (AS-400) y 80 ordenadores (microcomputadoras)
que formarn la red local en la entidad.
Depreciacin Acumulada
Esta cuenta se increment en 85%. La entidad utiliza
el mtodo de lnea recta para calcular la depreciacin y los
porcentajes establecidos por el sistema de contabilidad
pblica. Como la adquisicin de activo fijo efectuada en el
perodo ..,..... es significativa, puede ser que no haya sido
registrada la depreciacin del ao por los equipos de
cmputo.
Filosofa de administracin y estilo operativo,

Estructura orgnica de la entidad,
l Asignacin de lneas de autoridad y responsabilidad,
l Polticas de personal,
l Influencias externas en la entidad; y,
l Mtodos de control sobre el cumplimiento de leyes y
reglamentos.
l Mtodos de control de monitoreo y seguimiento.
l
l
Transferencias corrientes recibidas
6. La evaluacin del ambiente de control implica la

consideracin de cada uno de los elementos antes referidos en forma individual y, despus considerar el ambiente
de control en forma conjunta. El ambiente de control se
evala como: Fuerte, Adecuado y Dbil. Cuando el resultado de la evaluacin sea fuerte o adecuado, es apropiadc
planear un enfoque de confianza; sin embargo, cuando la
evaluacin considera que es dbil el ambiente de control,
debe planearse un enfoque sustantivo.
Esta cuenta representa las transferencias corrientes

recibidas va Tesoro Pblico. En el perodo ha tenido un
incremento del 72% debido, entre otras, razones, a la
aprobacin de crditos suplementarios para ampliar los
servicios que brinda la entidad.
Gastos administrativos
Este rubro tuvo un aumento del 56% en el perodo. Ello
se debe a los mayores gastos incurridos en viticos y
gastos de viaje del personal de monitoreo de actividades
de campo y el alquiler de nuevos locales para el funcionamiento de programas establecidos por ley.
Ambiente de Control 1
Gastos de Personal
Esta cuenta muestra un incremento de 1316 originado por el reclutamiento de personal profesional y administrativo para cubrir las plazas vacantes en los programas
de reciente creacin.
l formarse una opinin sobre las aseveraciones de la

administracin, acerca de la efectividad de los controles
internos al trmino del perodo auditado; y,
l evaluar el riesgo de control y la efectividad de los
controles de cumplimiento durante el perodo a examinar.
Fuerte
estimula y soporla un enfoque de confianza
Adecuado
soporla un enfoque de confianza
Dbil
sugere un enfoque sustantivo para la mayora de

objetivos de auditoria
3. Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas,
incluyendo la actitud de la direccin de una entidad, para
ofrecer seguridad razonable respecto a que estnlogrndose los objetivos del control interno. El control interno
discurre por cinco elementos, los que se integran en el
proceso de gestin y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia. Tales elementos son los siguientes:
Ambiente de Control
Sistema de Contabilidad
Procedimientos de control
Ambiente SIC (sistema de informacin computariza-
Funcin de auditora interna
l
l
da)
4. El ambiente de control se refiere al establecimiento

de un entorno que estimule e influencie las tareas de las
personas con respecto al control de sus actividades. El
Descriocin
7. La hoja de trabajo para la evaluacin del ambiente de

control tiene el propsito de documentar el entendimiento
y la evaluacin del indicado ambiente en la entidad o
programa, de acuerdo con las normas de auditoras generalmente aceptadas. La informacin descriptiva que se
obtenga puede proveer una base para evaluaciones preliminares de riesgo de control moderado o bajo con respecto
aciertos objetivos de auditora. Tambin puede identificar
condiciones sobre las que se debe informar o comentarios
potenciales parala identificacin de hallazgos de auditora.
8. La hoja de trabajo del ambiente de control se
completa para todos los trabajos de auditora en los que se
requiere expresar una opinin o abstencin de opinin
sobre los estados financieros y debe completarse durante
la fase de planeamiento. En los casos en que la entidad
tenga diversas oficinas puede ser apropiado preparar una *-.
Hoja de Trabajo por separado para cada una.
9. El auditor encargado debe preparar la Hoja de
Trabajo del ambiente de Control, el supervisor encargado
del trabajo debe aprobarla antes de completar el planeamiento. Para completar la Hoja de Trabajo del ambiente
de control, primeramente se documenta el entendimiento
de cada uno de los siguientes aspectos del ambiente de
control:
1. El auditor para planear su examen, en concordancia

con las normas de auditora, requiere obtener suficiente
entendimiento de los elementos que conforman la estructura de control interno, incluso la manera en que estn
diseadas las polticas y procedimientos de control y si han
sido puestos en operacin. Esta comprensin se obtiene a
travs del conocimiento previo de la entidad, mediante
entrevistas en las que puede examinarse documentos,
registros e informes y observar algunas actividades.
2. El auditor debe informarse acerca de la efectividad
de los controles internos, a fin de:
I.ima.jueves 24 de diciembre de 1998
l
l
dad.
A: Filosofa administrativa y estilo operativo.

B: Estructura organizacional.
C: Mtodos para asignar autoridad y responsabili-
D: Polticas de personal.
E: Influencias externas a la entidad.
l F: Mtodos de control sobre el cumplimiento de leyes
y reglamentos.
l G: Mtodos de control para el monitoreo y seguimiento de las operaciones.
l
10. Deben usarse las hojas provistas para documentar

el entendimiento y evaluacin de cada uno de los aspectos
del ambiente de control. No obstante, cuando sea necesario, debe hacerse referencia a otros papeles de trabajo que
incluyan informacin ms detallada y respalden la conclusin. Por ejemplo, puede ser apropiado, al documentar
el entendimiento de la filosofa y estilo gerencial, hacer
referencia al archivo permanente donde se encuentra
documentacin preparada por algn integrante del equi-
e( m P g . 1 6 7 7 9 5
I.imn.juevcs 24 de dicicmhrc dc 19%
po de trabajo con informacin pertinente recopilada en

reuniones con la alta gerencia.
ll. Despus de documentar el entendimiento de los
aspectos individuales del ambiente de control se debe
documentar la conclusin sobre si cada aspecto contribuye a un ambiente global de control <fuerte,>, adecuado o
~~dbil~~. Al hacer esta evaluacin, se debe considerar la
solidez de las polticas y procedimientos. Es posible que
cierto aspecto del ambiente de control de la entidad
parezca favorable y en realidad no lo sea.
12. Considere los aspectos individuales del ambiente de
control y documente la evaluacin general como fuerte,
satisfactorio o dbil. La evaluacin debe hacerse en el contexto de la entidad en conjunto, considerando que todos los
aspe&8 no tienen la misma importancia. Si se llega a la
conclusin que la filosofa y estilo gerencia1 de la entidad es
dbil, lo ms probable es que la efectividad del ambiente
global de control tambin sea dbil. Cuando el ambiente de
control general se evala como fuerte o adecuado, generalmente es apropiado que se planifique un enfoque de confianza. Cuando el ambiente de contml se evala como dbil,
usualmente se debe platicar un enfoque sustantivo. A
continuacin se presenta una ilustracin sobre el modelo de
hoja de trabajo para evaluar el ambiente de control.
Hoja de Trabajo de Ambiente de Control
E n t i d a d : .._.
Fecha:
_ _ _ _ ..
Preparado:
Iniciales:
Encargado:
_
~ Fecha:
Supervisor:
Fecha
En base a la consideracvin de
lo anterior. la evaluacin de la
filosolia administrativas es:
B: ESTRUCTURA ORGANICA DE LA ENTIDAD

Considere los siguientes aspectos conjuntamente con
la orientacin que se encuentra en el anexo adjunta al
evaluar la estructura organizacional de la entidad.
l
l
l
l
l
En base a la consideracion de
10 anterior, la evaluacin de la
estructura organizacional es-
ml
C: METODOS PABA ASIGNAR AUTORIDAD Y

RESPONSABILIDAD
la orientacin que se encuentra en el anexo adjunto al
evaluar el rea:
l
l
Este papel de trabajo documenta el entendimiento y

evaluacin del ambiente de control. Debe completarse
para todos los trabajos de auditora y guardarse en el
Archivo General. Como ayuda para la evaluacin del
ambiente de control, en el anexo adjunto se incluyen
diversos factores a considerar.
Caractersticas de la estructura orgnica.

Naturaleza de las unidades orgnicas.
Divisin apropiada de tareas.
Lmites de autoridad.
Separacin de tareas incompatibles.
Descripcin de funciones.
Asignacin de lneas de autoridad y responsabilidad.
Polticas de cumplimiento.
En base a la cunsideraci6n de cada

uno de Ios aspectos anteriores, y la
evaluacin de los mtodos para asignar autoridad y responsabihdad es.
WI
D: POLITICAS DE PERSONAL
EVALUACION GENERAL
Con el propsito de obtener un entendimiento de la
estructura de control interno, debe evaluarse los siguientes aspectos de ambiente de control:
Considere los aspectos siguientes conjuntamente con la

orientacin que se encuentra en el anexo al evaluar el
efecto de los asuntos relacionados con el personal:
l
A. Filosofa administrativa y estilo en las operaciones.
B. Estructura orgnica de la entidad.

C. Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad.
D. Polticas de personal.
E. Cumplimiento con leyes y reglamentos.
En base a la conslderaci6n de cada
uno de los aspectos anteriores, la

evaluacin general del ambiente de
control es:
l
l
;:l~::,::p:::~r:~ de
Precise el efecto sobre el enfoque de auditora de

cualquier aspecto dbil del ambiente de control.
Describa las condiciones que se deban informar u otras
recomendaciones para mejorar el control interno.
AzFILOSOFIAADMINISTBATIVAY
LAS OPERACIONES
ESTILODE

la orientacin que se encuentra en el anexo adjunto la
filosofa administrativa y estilo en las operaciones.
Indique las principales polticas y procedimientos de

control que podran ayudar a respaldar un enfoque de
confianza.
Polticas de la administracin.
Prcticas de reclutamiento y capacitacin.
Prcticas de evaluacin de personal.
Polticas de supervisin.
Reglamentos internos de personal.
Estabilidad del personal.
lo anlenor, la evaluaclon de las
Documente las bases de la evaluacin general del

ambiente de control.
Integridad y el estilo en las operaciones.

Valores ticos en la entidad.
Funcin de supervisin gerencial.
E: CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGLAMENTOS

Considere los aspectos siguientes conjuntamente con
la orientacin que se encuentra en el anexo adjunto al
evaluar el efecto de los asuntos relacionados con el cumplimiento de leyes y reglamentos:
l El conocimiento de las leyes y reglamentos aplicables.
l El diseo de controles para asegurar su cumplimiento.
l El monitoreo para comprobar la operatividad de los
controles.
En base a la consideracin de lo
anterior, la evaluacin del cumplimiento de leyes y reglamentos
es.
AZ ORIENTACIONES PABA LA COMPRENSION

DEL AMBIENTE DE CONTROL DE OPERACIONES
Este anexo brinda orientaciones complementarias para
llevar a cabo la comprensin del ambiente de control
interno, en relacin a los siguientes factores:
A. Filosofa administrativa y estilo de operaciones.
B. Estructura orgnica.
C. Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad.
D. Administracin de personal.
E. Cumplimiento de leyes y reglamentos.
Pg. 167796 ~~~~~:#ht-~:\l~~

Descripcin del factor
.---__
Filosofa administrativa y
Estilo de Ooeraciones
l Organismck
Sectoriales y de
regulacin gubernamental
,, Leyes y reglamentos
/i-l
Enfoque de los informes

financieros
Enfasis en alcanzar las metas

del presupuesto, metas financieras y de operaciones.
~~-~.. .-_~~~ ----~~. _~~~Integridad y Valores Eticos
l Prcticas aceptables de gerencia.
l
Descripcin del f&

l Cdigo de conducta
Conflicto de intereses
Ik~a.jucvcs 24 dc dicicmhrc dc IYYX
Un ambiente de control
fuerte se caracteriza por:
Un ambiente de control
d8bil se caracteriza
por:
..-_______-
La administracin est dispuesta

a revelar informacin detallada a
quien lo solicita.
Existe inters en cumplir con las
leyes y regulaciones aplicables.
La administracin es reservada y
por lo general se muestra renuente
a revelar informacin.
La gerencia muestra una actitud
definida sobre el incumplimiento
de normas.
__-El enfoque de la gerencia es agresivo
Los informes financieros tienen baja
prioridad o ninguna.
.___La gerencia no acepta resultados
que no sean los planeados.
El enfoque es conservador y denota

inters con respecto a informes
precisos y oportunos.
Los resultados se monitorean activamente y se realiza un seguimiento
de ellos. Se toman medidas correctivas segn sea necesario.
Existen polticas definidas con respecto a la comisin de actos ilegales.
No existen polticas que refuercen

los valores ticos o estn deficientemente definidas.
Existen polticas definidas que rigen

las relaciones con proveedores, organismos reguladores, y el pblico en
general.
---____
Existen polticas definidas con respecto a conflictos potenciales de
intereses.
No existen polticas o han sido definidas en forma deficiente.

No existen polticas o han sido deficientemente definidas.
B: ESTRUCTURA ORGANICA
Descripcin del e
l Complejidad de la estructura
de la organizacrn.
Organigrama
Tamao del grupo gerencial.
La complejidad de la estructura corresponde a la organizacin. Las lneas de autoridad estn bien definidas v la documentacin est al da.
Existe documentacin y est al da.
El tamao corresponde a la comple.iidad de la organizacin v su crecimiento.
La rotacin es mnima.
- .-.___ - . Estabilidad del grupo gerencial,

especialmente fun&onarios de
contabilidad Y sistemas.
l Delegacin de autoridad y asig1 La delegacin de autoridad y asignacin de responsabilidad estn
nacin de responsabilidad con
respecto a decisiones de opera- l bren definidas. Se toma en cuenta
los resultados individualmente.
ciones y financieras.
.-._____
_. ._
l Lmites de autoridad
+ Los lmites de autoridad estn bien
/ definidos por escrito y se han co~municado apropiadamente.
iLa estructura orgnica es confusa 0

innecesariamente compleja para el
tamao y las actividades de
No existe documentacin o
decuada.
El tamao no es apropiado.
i
i
I
La rotacin es alta.
Las decisiones las controla un individuo o un pequeo grupo. Las funciones y responsabilidades de la gerencia no estn claras.
Las polticas y procedimientos son
informales o estn mal
C: METODOS PARA ASIGNAR AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD

1
I
/
Las
polticas,
s
existen,
se
encuenSe
utrhza
mtodos
formales
para
1
l Comunicaciones
formales
T
-~
- ~-- - - - 1-tran-en manuales y documentos en
comunicar las polticas y procedidesuso.
____-- mientos de la entidad.
La comunicacin de responsabilidaresponsabilidades estn defil Descripcin de funciones
nidas con precisin. por escrito, y se
I han comunicado debidamente.
Se corrige a los empleados que come-. Las infracciones, aunque oficialmente
l Polticas de cumplimiento
no se aprueban, se toleran. Las mediten infraccin a una poltica. Las comunicaciones y medidas de la geren- das de la gerencia no son consistentes
cia son consistentes con las polticas. con las polticas vigentes.
La mayor oarte de la informacin
Se mantiene informados a los eml Comunicaciones informales
se recibe pOr va no oficial.
pleados sobre asuntos importantes
l
y ellos pueden comumcar sus problemas a individuos con autoridad.
Existe una coordinacin efectiva de
funciones dentro de la organizacin.
c1-m Pg. 167797
Lima, jueves 24 de diciembre de 1998

D: ADMINISTRACION
DE PERSONAL

Seleccin del personal
Entrenamiento
Polticas de supervisin
Evaluacin del personal
Mtodos de recompensas
para el personal.
Asignacin de personal en
funciones crticas
* Rotacin
Existe un proceso formal de contratacin. La oficina de personal se ocupa

potenciales.
de entrenamiento
prctico y otros tienen objetivos definidos y son efectivos e importantes.
Supervisin adecuada del personal.
Se dispone de un mecanismo regular
para solucionar
- - - problemas.
Existe un proceso organjzado de evaluacin.
No existe un proceso formal de con-
Existe un proceso formal de recompensas. Su relacin con el proceso de

evaluacin de desempeo se define y
se comunica.
Se asigna el personal adecuado a las
funciones crticas de manera que el
, esfuerzo trabajo sea razonable y
aceptable.
Niveles mnimos de rotacin.
Los ajustes por recompensas son se-
Los programas de entrenamiento son

inefectivos o carecen de prioridad.
No existe una supervisin regular o
resulta inefectiva.
El proceso de evaluacin es secundario e inconsistente; el desempeo
La asignacin del personal es inadecuada y existe perodos de exceso de
E: CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGLAMENTOS
Las normas son comunicadas formal-
Las normas son comunicadas verbal-
: La administracin disea controles y

los comunica a las reas interesadas.
; Se corrigen las infracciones cometidas.
I Las medidas de la gerencia son consistentes con las leyes y polticas in ternos.
No existen controles o han sido dise-
1. El sistema contable consiste en los mtodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar e informar las transacciones de una entidad, as como mantener el registro del activo y su pasivo
que le son relativos. El auditor debe obtener un entendimiento del sistema contable de la entidad (incluyendo
mtodos y registros) para procesar y elaborar informacin financiera.
2. Los procedimientos de control son aquellas polticas
que se adicionan al ambiente de control y sistema contable, establecidas por la administracin para proporcionar
seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos de la entidad. Generalmente, se consideran como
procedimientos bsicos, los siguientes:
l
des.
apropiada autorizacin de operaciones y activida-
l segregacin de funciones, que asignen a diferentes

empleados las responsabilidades de autorizar las operaciones, registrarlas y salvaguardar activos.
. diseo y uso de documentos y registros apropiados.
l dispositivos de seguridad apropiados en cuanto al
acceso y utilizacin de activos y registros.
3. Los principales controles necesarios en una auditora de estados financieros para establecer y mantener una
estructura de control interno que provea seguridad razonable de que los objetivos estn siendo alcanzados, se
indican a continuacin:
Controles de proteccin:
protegen los activos contra prdida de adquisicin no autorizada, uso o disposicin

indebida.
No se monitorea el cumplimiento de
leyes y reglamentos.
Controles de presupuesto: aseguran la ejecucin de transacciones de

acuerdo con la legislacin presupuestal.
Los controles se orientan a cada restriccin
relevante del presupuesto.
Controles de cumplimiento: aseguran el cumplimiento de las leyes y
regulaciones que podran tener un efecto
directo y material sobre los estados financieros. Los controles a aplicarse deben
referirse a cada dispositivo legal significativo.
Controles de
registran apropiadamente, procesan y reinformacin financiera:
sumen las transacciones para permitir la
preparacin de estados financieros confiables y mantener la responsabilidad por los
activos. La prueba de controles debe orientarse a la aseveracin significativa en cada
ciclo importante o aplicacin contable.
4. El alcance de la informacin obtenida sobre el
sistema de contabilidad y los procedimientos de control
es, generalmente, mayor con respecto a aquellas reas de
auditora en la que se planea un enfoque de confianza. Las
normas de auditora establecen que se lleven a cabo
procedimientos para lograr un entendimiento del sistema
de contabilidad, con respecto a los flujos de informacin y
cuentas significativas, sin perjuicio de que se planee un
enfoque de confianza o sustantivo. Para tal efecto, el
auditor debe utilizar la hoja de trabajo para la evaluacin
del sistema de contabilidad.
5. El entendimiento del sistema de contabilidad y los
procedimientos de control, generalmente, debe documentarse mediante la utilizacin de narrativas, cuestionarios
de control interno o flujogramas u otros medios apropiados, de acuerdo al criterio del auditor.
6. Las debilidades en los procedimientos de control
pueden existir, entre otras, por las razones siguientes:
Pg. 167798
[ m ~11;hX~dh.M~~
l No existen procedimientos de control adecuados y se

detectan cuando se evala la informacin sobre la estructura de control interno.
l El diseo de procedimientos de control es insuficiente o inapropiado para lograr los objetivos de control: se
detectan cuando se evala la informacin sobre la estructura de control interno.
l Aunque estn bien diseados, los procedimientos de
control no se llevan a cabo con efectividad: se detectan
cuando se prueba su operatividad.
7. A travs de la hoja de trabajo correspondiente, la

misma que tiene como propsito documentar nuestra
comprensin para la evaluacin del sistema de contabilidad, de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas. La hoja de trabajo para evaluacin del
sistema de contabilidad debe elaborarse para todos los
trabajos de auditora y completarse durante la fase de
planeamiento. El resumen de la evaluacin debe mencionarse en el memorndum de planeamiento, considerando
los aspectos evaluados del sistema de contabilidad como
fuerte, adecuado o dbil
8. El auditor encargado debe preparar la hoja de
trabajo sobre la evaluacin del sistema de contabilidad. El
supervisor debe revisar y aprobar esta hoja. A continuacin se muestra el modelo de la hoja de trabajo para la
evaluacin del sistema de contabilidad.
HOJA DE TRABAJO PARA EVALUACION
DEL SISTEMA DE CONIXRILIDAD
Ao
Ezl
Entidad:
Elaborado
por:
Fecha:
Encargado:
Fecha:
Iniciales:
Superior:
Fecha:
l Plan de cuentas general de la entidad y dinmica de

las principales cuentas.
l Sistemas de cuentas que alimentan al mayor general,
l Transacciones significativas para los estados finan-ieros.
l Transacciones rutinarias y no usuales
l Ciclos
de operaciones importantes.
EVALUACION GENERAL
B: REGISTROS CONTARLES, DOCUMENTACION

SUSTENTATORIA Y CUENTAS ESPECIFICAS
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Considere los aspectos que sea necesario identificar
para su conocimiento.
l Libros principales (Diario, Mayor General, Inventarios y Balances 1.
l Libros auxiliares y otros.
l Documentacin sustentatoria de ingresos, gastos !
otros.
l Principales cuentas involucradas en el proceso de
transacciones.
l Registro de asignaciones en cuentas propuestas.
EVALUACION GENERAL
La adecuada comprensin del sistema de contabilidad,

incluyendo los mtodos y registros para procesar y elaborar informacin financiera, constituye un requerimiento
especfico, independiente de que se planee un enfoque de
confianza o sustantivo. Los aspectos que corresponde al
sistema de contabilidad son los siguientes:
Inicio y clases de transacciones.
l Registros contables, documentacin sustentatoria,
las computadoras, medios de almacenamiento de documentos y cuentas involucradas; y,
l Pmcesamiento contable, desde el registro inicial de
las transacciones hasta el mayor general.
l Proceso de informacin para la preparacin de estados financieros, incluyendo las estimaciones y revelaciones contables importantes.
l
l.im;i. jucvcs 24 dc dicicmhw de 199X
C: PROCESAMIENTO CONTARLE DE
TRANSACCIONES Y UTILIZACION DE
COMPUTADOWDP+.R& PROCESAR LOS
Considere los aspectos que sean necesarios identificar
para conocer el procesamiento contable de las transacciones. Cruce esta informacin con la hoja de trabajo para la
evaluacin del ambiente SIC, si es necesario, ample los
comentarios.
l
l
Principales programas utilitarios.

Sistemas de aplicaciones contables significativas.
EVALUACION GENERAL
El entendimiento del sistema de contabilidad puede

documentarse mediante una combinacin de narrativas,
flujogramas y otros medios que considere apropiado el
auditor encargado.
DESCRIPCION DEL SISTEMA DE
CONTARILIDAD
ORGANIZACION
Describa en forma breve la organizacin de la funcin
de contabilidad, incluyendo los nombres del personal
clave. Comente su estructura orgnica y como se promueve el control.
EQUIPOS
Elabore una relacin de los equipos que utiliza el
Area Contable y que son significativas para el procesamiento de la informacin financiera. Esta informacin
debe cruzarse con la hoja de trabajo de evaluacin del
ambiente SIC.
D: PROCESO UTILIZADO PARA LA

PREPARACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS Y TIPOS DE INFORMACION
FINANCIERA EMITIDA
Considere los aspectos siguientes para conocer el
proceso utilizado para la formulacin de estados financieros.
l Procedimientos de corte para el cierre de operaciones (Ej. mensual, trimestral. anual).
l Estimaciones
contables significativas.
l Principales informes financieros para la gerencia.
l Principales leyes y regulaciones aplicables a la entidad.
EVALUACION GENERAL
AZ INICIO Y CLASES DE TRANSACCIONES

Considere los aspectos siguientes para conocer el
inicio y clases de transacciones en la entidad
Fuerte Adecuado Dbil

L
1. Se entiende que un ambiente SIC existe, cuando en

el procesamiento de la informacin financiera de la entidad, interviene un computador, cualquiera que sea sus
especificaciones tcnicas. Al planear las areas de la auditora en que podra afectar el amhiente SIC de la entidad,
el auditor debe considerar la importancia y complejidad
de sus actividades y la disponibilidad de datos para ser
considerada en el examen. Por 10 general. la comprensin
del ambiente SIC involucra asuntos tales como: significacin y complejidad del procesamiento por computador
para cada una de las aplicaciones contables importantes
la estructura orgnica del ambiente v la disponibilidad de
datos, en cuanto a documentos fnente y archivos de
computo.
2. Cuando la ent,idad utiliza computadoras para el
proceso contable y prepara informacin financiera signikativa en la entidad o a travs de una organizacin de
servicios, el auditor debe utilizar la hoja de trabajo sohre
evaluacin del ambiente SIC.
3. Sin perjuicio del enfoque que se ;tdopte sobre el
control interno (de confianza o sustantivo 1, si existe informacin significativa para la auditoria que sea procesada
por computadoras, se debe obtener un entendimiento del
ambiente SIC y los controles generales. La hoja de trabajo
de controles generales del ambiente SIC cs til para:
l Proporcionar informacin sobre la crganizacin, el
equipo, los programas del sistema y programas de aplicacin relevantes en el procesamiento de infirrmacin significativa para la auditora.
l Obtener un entendimiento de los coritroles generales del ambiente SIC e informacin descriptiva acerca de
ellos.
l Documentar las pruebas sobre la efectividad del
diseo y la operacin de los procedimieiitos de control
general de SIC pertinentes a aquellos objetivos de auditora sobre los que la evaluacin preliminar de riesgo de
control es moderado o bajo.
l Para documentar la evaluacin con respecto a si los
controles generales del ambiente SIC respaldan la evaluacin preliminar de riesgo de control con respecto a
aquellos objetivos de auditora sobre los que se tiene la
intencin de dar confianza al control interno.
Independiente del enfoque a los controles internos (de

confiabilidad o sustantivo,, si se usan computadoras para
procesar informacin significativa para la auditora. se
dehe obtener y documentar el entendimiento de la instalacin y de los controles generales del ambiente SIC.
Cuando se planea un enfoque de contabilidad, se debe
probar y evaluar si los controles generales respaldan la
evaluacin preliminar de riesgo de control relacionado
con los objetivos de auditora especficos.
Los sistemas de la mayora de las entidades dependen
del sistema de informacin computarizado. lina vez que
se han desarrollado e instalado aplicaciones de computadora de un diseo apropiado, puede confiarse en ellas
para procesar los datos consistentemente y con exactitud
a no ser que se modifiquen. La mayora de las entidades
confan en dicha consistencia y exactitud del proccsamiento de las computadoras y establecen controles para
prevenir las modificaciones no autorizadas a los programas y archivos de datos. Tales controles son los controles
generales, controles de acceso, de desarrollo de sistemas
y de cambios en programas. Estas categoras aplican a
todos los sistemas: computadores principales rmainframes), minicomputadoras y a amhicntes de computacin
de usuario o usuario final.
Al evaluar los controles generales el primer paso es
comprender las perspectivas de la entidad con respecto a
los controles de acceso, de desarriIllo de sistemas y de
modificaciones a programas (0 sea, cul es su propia
evaluacin de la efectividad y las razones que respaldan
tal evaluacin). Existen diversas maneras de disear
controles generales con (efectividad. La inclusin de especialistasenelamhienteSICenrlc~quipodetraba,joresulta
conveniente para evaluar los procedimientos generales
de control.
Controles de acceso
En anexo se presentan los objetivos de los controles de
acceso y ejemplos de procedimientos de control que seran
apropiados. Una entidad puede utilizar otros procedimientos de control en lugar de los procedimientos especIicos de control enumerados, o en adicin a ellos, para
lograr los objetivos. Por ejemplo, en una entidad mas
pequea, los controles de acceso fsico y de supervisin
pueden resultar eficaces para limitar el acceso al equipo
exclusivamente a aquellos individuos que tengan una
necesidad legtima y que no desempei~en funciones incompatibles.
4. La hoja de trabajo de controles generales del amhiente SIC se emplea en todas las auditoras en las cuales
se usan computadoras para procesar informacin significativa para el examen. tanto dentro de la empresa como
a travs de un centro de servicio externo.
Controles de desarrollo de sistemas y cambios a
5. Normalmente el entendimiento y ;a informacin
programas
descriptiva acerca dtal ambiente SIC y de los controles
generales se obtienen por medio de una combinacin de
Los controles eficaces de acceso generalmente constiindagacion, observacin t: inspeccin limitada de docutuycn una condicion previa para la existencia de controles
mentos. Dichos procedimientos tambin pueden proveer
eficaces de desarrollo de sistemas y cambios a programas
evidencia de auditora sobre la efectividad del diseo y la
y normalmente se consideran primero. Esto es debido a
operacitin de los procedimientos pertinentes de control y
que los controles de acceso son necesarios para garantizar
servir como pruebas de control. Estas pruebas. conjuntaque:
mente con las observaciones pueden documentarse en la
Hoja de Trabajo o mediante otro mtodo que el equipo de
l Todos los cambios a programas estln sujetos a
trabajo estime apropiado. La inclusin de im especialista
controles de cambio a programas;
SIC en el equipo de trabajo es beneficiosa para obtener un
l Los nuevos programas se pongan en funcionamiento
entendimiento y para evaluar la efectividad de los procesolamente despus de haber sido sometidos a los controles
dimientos de control, as como por asistir, si fuese necesade desarrollo de sistemas; y
rio, en el logro de los ubjetivos de auditoria.
l Los programas que estn obsoletos se eliminen.
6. La evaluacin general de la efectividad de los con-
troles generales del ambiente SIC se documenta en la hoja
Los controles de desarrollo de sistemas y modificaciones a programas se disean para garantizar que los
de trabajo pertinentr. En caso que este formulario se
programas nuevos y modificados se autoricen, se diseen,
utilice con el solo propsito de obtener y documentar el
se prueben en cuanto a consistencia y exactitud de proceentendimiento de los controles generales ro se considera
samiento de acuerdo a las especificaciones de diseo IO
necesario que se complete el rubroEvaluac /on General. A
sea, que funcionen segn se ha planeado), y se documencontinuacin se presenta el modelo de la hoja de trabajo
ten apropiadamente y de acuerdo a las normas establecipara llevara cabo la comprensin del ambiente SIC.
~ das. Los programas nuevos o los cambios a los programas
pueden desarrollarse internamenre II adquirirse. La efecHoja de Trabajo Evaluacin del ambiente SIC
~ tividad de un nuevo programa o de uno modificado depende de si los controles programados fiincionan de una
Preparado por:
Iniciales:
Fecha
manera confiable y si captan e informan sohre todos los
errores. Los objetivos dc control sOn los mismos para
Encargado:
Fecha:
Fecha:
Superior
programas nuevos o modificados que se desarrollen inter-
Pg. 167800 ~~~~o~HMk,rt;D

namente o que se adquieran. no obstante,. los procedimientos especficos de control pueden diferir.
El desarrollo de programas generalmente requiere
cinco pasos. Dependiendo de las circunstancias, el segundo paso y el tercero pueden no ser aplicados si el programa
lo requiere. Los pasos son:
l
l
l
l
l
Definicitin de los objetivos;

Diseo del pro&Tama:
Desarrollo clel sistema;
Pruebas de aceptacin del sistema: y
Documentacin del sistema.
Hoja de Trabajo de Controles
Generales en el Amhiente SIC
Entidad:
Fecha.
Preparado por:
Enc;updo:
Fecha:
Supe rior:
Fecha:
Esta hoja de Trabajo complementa la informacin del

apndice 4 sobre evaluacin drl ambiente de control
cuando se usan computadoras para procesar informacin
significativa para la auditora.
Cuando se ha planeado un enfixme de confianza esta
hoja de trabajo se utiliza para documentar las pruebas de
control generales en el SJC y la evaluacin general de la
efectividad de los controles.
DESCRIPCIN DE LA INSTALACIN
DEL AMBIENTE SIC
Organizacin
Describa br,evemente la organizacin de la funcin o
departamento de procesamiento de sistemas e incluya los
nombres del personal clave. Comente sobre su estructura
y como est organizado el control.
Equipos
1 .illl;l.Jucvc~ 28 dc dlclcllltm dc I
YYX
l Si los programas que procesan los datos de contabilidad estn segregados;

l Cmo se identifican y se registran los nuevos programas y los cambios a programas existentes cuando se
instalan;
* Si existen controles que garanticen que las adiciones, eliminaciones y modificaciones que efecten las bibliotecas de programas se autoricen debidamente;
l Si la funcin de inst.alacin de programas de produccin est segregada de la funcin de desarrollo:
l Si las enmiendas a los programas de produccin las
efecta exclusivamente el personal autorizado; y
l Si existen controles que garanticen que los programas que estn en desuso se segreguen de la biblioteca de
produccin.
En un enfoque de confianza haga referencia a las

pruebas de controles:
Objetivos de Control de Acceso
2. Slo el personal autorizado, que no tenga deberes

incompatibles, tiene acceso a Ios programas
Considere los siguientes puntos conjuntamente con la

orientacin que se encuentra en el anexo adjunto al
evaluar el objetivo de control ant,es mencionado:
Lamaneradeidentificaralos usunrioscuandoadquieren acceso al sistema;
Si se restringe a los usuarios a aquellos programas v
funciones que ellos tienen verdadera necesidad de utilizar la entidad: >Si la ejecucin de un programa por el usuario se
registra, se mantiene y se vigila.
En un enfoque de confianza. haga referencia a las
I
I
Liste los equipos que utiliza la entidad y que son i )
1
significativos para el procesamiento de la informacin 1
1 por
3. ~os&tosse p~-ucesm
_..^__^_.. yw
-.I~muu~~~ciln
-...I.-- summenre
PSI
financiera. Por ejemplo: la unidad central de proceso, 1
medio de pr<qpxmas apropiados
unidades de almacenamiento de disco o cinta. imoresoras,
terminales, mdem. etc Indique para cada uno el nombre
del fabricante, modelo. ubicacion fsica. cantidad y fecha
Considere lo.- siguientes punto.< conjuntamente con la
de puesta en servicio
evaluar el objetivo de control antes mencionado:
Programas
l Si los datos de contabilidad se procesan con prograListe los principales programas do sistemas utilitarios
mas que no son de produccion. son apropiados y se autoque usa la entidad. Por ejemplo: indique el nombre y
rizan;
versindel sistema operativo; los programas de control de
l Si los programas utilitario* almacenadosenla biblioacceso; la base de datos; programas utilitarios de mayor
teca de sistemas se controlan Y vigilan debidamente,
uso: programas de auditora; programas para la adminis* Si los programas utilitarik que se almacenan fuera
tracin de discos. cintas y bibliotecas lenguaje de prograde la biblioteca de sistemas se utilizan solamente cuando
macin, etc.
es apropiado y SI; autoriza su uso.
l
Aplicaciones Contables
En un enfoque de confianza, haga referencia a las
Describa brevemente los sistemas de aplicaciones conpruebas de controles:
tables signifcativos que dependen del sistema de informacion computarizada. Por ejemplo: el sistema de ventas,
facturacinycobranzas.Indiqueparal,adaunolosiguiente:
Objetivo de Control de Desarrollo de Sistemas
l Nombre de la aplicacin
y Cambios en los Programas
1
l Entrada de datos o fuera de linea
l Procesamiento interactivo. por lote o combinado
Los programas nuevos y que se hayan modificado
l Nombre del programa de control de acceso que lo
se autorizan, prueban, documentan y funcionan
protege, si aplica
segn los planes
l Flujos de informacin y! cuentas significativas
afectadas
Considere los 4guirntes puntos conjuntamente con la
CONTROLES GENERALES DE SIC
evaluar el objetil-o de control antes mencionado:
,
l Si los programas nuevos y enmendados se autorizan
debidamente;
1. Prevenir cambios no autorizados a los programas
l Si los programas se disean apropiadamente para
Considere los siguientes puntos conjuntamente con la I satisfacer los objetivos delimdos;
l Si los programas se prueban adecuadamente antes
de su aceptacin; y
evaluar el objetivo de control antes mencionado:
cl ~~~0 Pg. 167801

l La manera de documentar los programas de conformidad con los estndares apropiado<.
1.3 Deben existir procedimientos para asegurar que se

autoricen debidameute las adiciones, eliminaciones y
cambios a los programas.
En un enfoque de confianza, haga referencia a la:

l Realizacin de Ia funcion de transferencia de programas por un grupo dca control de datos u otro individuo
independiente.
l Suficientes niveles de contraseas e identifkadores
de usuario para mantener una separacin de deberes y
funciones.
l Restricciones sobre el uso autorizado de software
de biblioteca o utilitarios del sistema usados para propsitos de catalogar.
EVALUACIN GENERAL
(Cuando se planea un enfoque de cs)nfianza)
Objetivos de los Controles Generales en
el ambiente SIC
Acceso:
Prevenir camblos no autorizados a los programas.
Slo el personal autorizado, que IX. tenga deberes
incompatibles, tiene acceso a los prograntas.
l Los datos se procesan vIo modifican solamente por
medio de programas aprnpidos.
l
Desarrollo de Sistemas y Cambios a Programas:

l Los programas nuevos y que se hayan modifkado se
autorizan, se prueban, se documentan y funcionan segn
los planes.
Basados en la revisln y prueba-; de las polticas y

procedimientos de control establecidos por la entidad
para lograr los objetivos antes mencionados, la evaluacin
general de la efectividad de los controles generales SIC
(marque con un aspa: 1
v-N
o Rerpalda
las evaluaciones preliminares de ric+g:cJ de control

como moderado o bajo con respecto a 1~1s objetivos de
auditorla que se indican ;i continuacin.
Indique los objetivos de auditora con respecto a los
que se tiene la intencin de dar confianza al control
interno.
Resuma las bases de la evaluackn nenera de los

controles generales SIC
CRITERIOS A TENER EN CIJENTA
1. Prevenir cambios no autorizados a los programas
1.1 Los programas que procesan datos c* Intables deben
ser segregados.
l Biblioteca de produccion
separadas dr. bibliotecas de
prueba y de no produccion.
l Separacin fsica de bibliotecas.
l 1Jso de convencionr>
para denominar programas.
l Revisin gerencia1 peridica de las bibliotecas de
producci<in.
1.2 Los programas nuwos y los cambIoa a programas

existentes deben ser identificados y registrados en el
momento de su instalacion.
l Mantenimiento de un listado de mvtntario de programas actualizados, qw incluye la fecha <le instalacin.
la fecha de la ltima rcvlsin y el individuo que efectu el
cambio.
l Comparacin periodlca del listado de inventario dc
programas con rl contenIdo real de las bihiiotecas.
l Documentaci<in de soporte para el proceso de conversik de prueba a produccin tal c<rrno os listados dr
cdigos fuente, sohcitudw de cambio par;; probwamas y
listados.
1.4 Deben existir procedimientos para evitar que personas sin responsabilidad de instalar los programas y los
cambios a los programas no modifiquen el contenido de la
biblioteca.
l Suficientes niwles de contraseas e identifkadores de usuarios para proteger las btbliotecas de produccin para mantener una separackn de deberes y funciones.
l Procedimientos para registrar y vigilar intentos de
acceso no autorizados a las bibliotecas de produccin.
l Procedimientos para impedir que los programadores
cataloguen los programas de prueba a las bibliotecas de
produccin.
l Procedimientos
para impedirquelos programadores
camblen el contenido de la biblioteca fuente de programas
de produccin.
l Plazos definidos para ciclos de desarrollo de programas.
l Almacenamientc~ bkico separado (repones y particiones) para procesar ciclos de produccin y de prueba.
l Cso de bitcoras de actividad dr programas Cmanuales y legibles por mqilina).
l Revisin peridica de horarios de procesamiento y
bitcoras de actividad de procesamiento.
1.5 Deben existir controles para asegurar que los

programas en desuso sean segregados de la versin actual
o eliminados de la biblioteca de produccill.
l Procedimientos para asegurar que se incluya en la
biblioteca de carga dcb produccin slo el cdigo fuente
compilado y editado.
l Procedimientos de respaldo ; wtencicin para versiones previas de los pro::ramas.
2. Slo el personal autorizado, que no tenga

deberes incompatibles, tiene acceso a los programas.
2.1 LOS usuarios deben tener un identificador nico al
obtener acceso al sistema.
Contraseas
Identificadores de terminal
l Tarjetas magnticas. llaveskwjetas.
l Cdigos de identificacin que corresponden a un
nombre de usuario.
l Procedimientos administratrvos
que cubren la distribucilt, revocacin y cambio de estos artculos.
l Pnlitlcas y normas.
l
l
2.2 Los usuarios deben estar restringidos a los programas (y funciones dentro de esos programas) para los
cuales tienen necesidades legtimas.
l Polticas y normas que rigen la propiedad de los
datos T la proteccin de datos confidenciales.
l software dr control de acceso que restringe ciertas
funciones a ciertos individuos o terminales.
l La estructuracin de contrasea e identificadores de
usuario de tal manera que los usuarios slo puedan
rrallzar funcione9 espt*cficas.
l Suficientes niveles de contraseas e identificadores
de usuario para impedir el acceso no autorizado a recursos mediante ctidigos de idcntificacion, cdigos de acceso
a programas y archivos dr datos. ccidigos de transaccin y
lmites de tiempo de procesamiento.
l Segundad dr men ies decir. los usuarios ven pantallas que etilo presenlan las opciones disponibles a ese
nivel dr respon~abilid:tcl de accesoI.
l Seguimiento de las infracciones de acceso que fueron

registradas.
l Cierre automtico del terminal despus de cierta
cantidad de intentos de acceso no autorizados.
l Cambios peridicos de contraseas e identificadores
de usuario.
l Desactivacin de contraseas e identificacin de
usuario.
l Desactivacin de contraseas e identificacin de
usuario.
l Programacin de los ciclos de produccin.
l Autorizacin escrita para los ciclos de produccin
programados y extraordinarios.
l Acceso controlado a las instrucciones de comando
que inician el procesamiento de programas de produccin.
l Mantenimiento y revisin de registros computarizados de procesamiento (ej.: bitcoras de actividad del
sistema, registro de trabajos, registros de acceso a bibliotecas y archivos de datos).
l Procedimientos para implantar y modificar instalaciones de acceso en lnea.
l Cierre automtico de terminales.
2.3 Se mantiene y revisa un registro de la e.jecucin de

los programas por parte de los usuarios.
l Los registros/bitcoras y la utilizacin de datos y
programas, autorizacin de los usuarios, contraseas y
perodos vlidos de tiempo.
3. Los datos se procesan y/o modifican solamente por medio de programas apropiados.
3.1 Deben existir controles para asegurar que los
programas que no son de produccin se corran con archivos de datos contables slo cuando la corrida es autorizada y apropiada.
l Procedimientos para la autorizacin y aprobacin
del uso de los programas que no son de produccin.
l Evidencia documentada del uso de estos programas
que incluye usuario, archivo o acceso de programa.
l Revisin peridica, por parte de la gerencia de la
utilizacin de los programas que no son de produccin.
3.2 Deben existir controles sobre los programas utilitarios almacenados en la biblioteca de sistemas, para
asegurar que sean corridos con archivos de datos contables slo cuando la corrida es autorizada y apropiada.
l Acceso a los utilitarios, restringido a individuos
autorizados.
l El uso de los programas utilitarios es vigilado y
controlado por personal supervisor.
3.3 Si los programas utilitarios residen fuera de la

biblioteca de sistemas o no son controlados por los mismos
procedimientos de acceso, considere los controles que
aseguren que su uso sea apropiado y autorizado.
l Requisito de una solicitud especial para cargar estos
utilitarios.
l Autorizacin de solicitudes especiales para cargar
utilitarios.
l Acceso a los utilitarios restringido a individuos
autorizados.
l Vigilancia y control por parte del personal supervisor del uso de los programas utilitarios.
Objetivo de Control de Desarrollo de Sistemas

y Cambios en los Programas
Los programas nuevos y modificados se
autorizan, prueban, documentan y
funcionan segn los planes
1. Deben existir procedimientos para la iniciacin y
aceptacin de solicitudes para nuevos sistemas o cambios
a programas.
l
l
des.
Documentacin de solicitudes.
Procedimientos para la aprobacin de las solicitu-
l Procedimientos para asignar prioridades y vigilar el

estado de las solicitudes pendientes.
l Actualizacin de %oftware
por parte de los proveedores.
2. Deben existir normas de desarrollo de sistemas

documentadas, o normas en vigor aunque no formalmente documentadas.
El ciclo de vida de desarrollo de sistemas.
Normas de diseo.
l Procedimientos de aprobacin autorizada (es decir, gerencia, usuarios, auditora interna de SIC).
l Normas
de programacin.
l Normas de prueba.
l Normas
de documentacin.
l Actualizacin de software por parte de los proveedores.
l
l
3. Deben existir procedimientos para vigilar los puntos de control y aprobacin en el ciclo de vida de desarrollo
de sistemas.
Definicin de requisitos.
Diseo de sistemas.
l Diseo de programas.
l Pruebas.
l Implantacin.
l Post-implantacin.
l AnlisisT adquisicin, prueba e implantacin de software adquirido de proveedores.
l
l
4. Deben existir procedimientos de control sobre los

cambios hechos al cdigo de programas.
l Responsabilidad para determinar los programas a
ser cambiados.
l Procedimientos para transferir una copia del cdigo
fuente al programador.
l Estndares de denominacin usados para impedir la
modificacin involuntaria de programas y datos de produccin.
5. Deben existir procedimientos para asegurar que el

cdigo de programas que se desarrolle sea apropiado.
l Cdigo ledo por otro programador antes de ser
aprobado.
l Revisin supervisora del cdigo.
l Uso de lenguajes de cuarta generacin o generadores de cdigo fuente.
l Los cambios al cdigo son restringidos a individuos
capacitados.
6. Deben existir procedimientos apropiados para las

pruebas de aceptacin antes de implantar el sistema o
cambiar un programa existente.
l Quin es responsable de disear y determinar la
suficiencia de los datos de prueba.
l Quin es responsable de efectuar las pruebas.
l Documentacin de las pruebas de aceptacin.
l Autorizacin para la instalacin, para uso en el
sistema de produccin.
l Pruebas de aceptacin e implantacin de software
adquirido de proveedores.
7. Deben existir procedimientos apropiados para la

documentacin y retencin de sistemas y programas nuevos y cambiados.
l Revisin de control de calidad que garantice la
adherencia a las normas de documentacin.
l Retencin del cdigo fuente (es decir, cmo y dnde).
l Manera de identificar todos los programas que se
hayan modificado durante un determinado perodo de
tiempo.
l Manera de identificar todos los cambios efectuados
a un programa determinado durante un perodo de tiem-
PO.
8. Deben existir procedimientos para controlar y manejar la conversin al nuevo sistema.

l
Conversiones de datos y archivos.
I.ima,jucvcs 24 dc dicicmhrc dc 19%
aprunr, Pg.167803
Comentarios:
Entrenamiento del personal operativo.

Entrenamiento de usuarios en el funcionamiento y
uso del programa.
l
l
4. Los programas de auditora que elabora el OAI son

aLdecuados y responden al plan anual de Auditora.
9. Deben existir procedimientos para controlar las

soluciones rpidas a los programas de produccin.
Comentarios:
Autorizacin para estos arreglos.

l Documentacin para estos arreglos.
l Procedimientos para volver a aplicar los procedimientos de cambios normales despus de la solucin
rpida.
l
5. Existen requisitos mnimos apropiados de nivel
8acadmico y experiencia profesional en los auditores

i nternos.
Comentarios:
1. La labor que realizan los auditores internos puede
influir en las decisiones sobre si el auditor brindar
confianza a los controles. Si el Organo de Auditora
Interna efecta pruebas sobre los controles que contribuyan a la contabilidad de los sistemas contables y, si el
auditor puede probar una parte de su trabajo; generalmente, ser ms eficiente adoptar una estrategia de
confianza en el control para errores potenciales para los
que no fueron identificados riesgos especficos. El auditor
no debe utilizar el trabajo de los auditores internos para
--. la seguridad relativa, respecto de errores potenciales
para los que haya identificado riesgos especficos. Cuando
la entidad cuenta con un Organo de Auditora Interna OAI y el auditor considere utilizar su trabajo, el auditor
debe hacer uso de la hoja de trabajo para la evaluacin de
auditora interna.
2. Una caracterstica comn en las entidades pblicas
es la existencia de un Organo de Auditora Interna OAI,
cuya responsabilidad consiste en revisare informar a la
direccin sobre el diseo y funcionamiento de los controles internos, y sobre la confiabilidad de la informacin
suministrada por la gerencia a la direccin. El auditor
debe obtener una adecuada comprensin de la funcin de
auditora interna para identificar aquellos as ectos de su
accionar que pudieran ser relevantes para el pPaneamiento de la auditora.
3. La comprensin de la funcin de la auditora interna
se realiza con el propsito de identificar aquellos aspectos
que sean pertinentes para el planeamiento de la auditora. La hoja de trabajo debe utilizarse si se llega a la
conclusin de que la labor del rgano de auditora interna
es competente y, por lo tanto, provee evidencia para la
auditora. Mayores detalles pueden apreciarse en la seccin 175, Parte II, auditora financiera del manual de
auditora gubernamental-MAGU. El auditor encargado
debe elaborar esta hoja de trabajo, la misma que igualmente debe ser aprobada por el supervisor. A continua__._ cin se presenta el modelo de hoja de trabajo para la
evaluacin del rgano de auditora interna.
HOJA DE TRABAJO PARA EVALUACIN DE
AUDITORIA INTERNA
._.._~~.__ -
Fecha:
Encargado:
Fecha:
Entidad:
.-___~
S-P ~~~~~--.-..
Preparado pal:
Iniciales:
Superior:
6. Los auditores internos tienen libertad de comunica:in con los auditores externos.
Comentarios:
7. Existen polticas para evaluar regularmente el desempeo de los auditores internos.
Comentarios:
,
8. Las actividades y el trabajo del personal del Organo

Interna -0A1, se supervisan y revisan ade-
(le Auditora
< uadamente.
Comentarios:
9. Existen polticas de auditora y materiales de refeadecuados y los auditores internos los utilizan.
1eencia
Comentarios:
10. Los papeles de trabajo de auditora interna, sus
y recomendaciones muestran una alta cahdad.
imformes
Comentarios:
ll. Existen polticas que prohiben a los auditores
internos auditar reas en las que sus familiares ocupen
posiciones importantes o sensibles a la auditora.
Comentarios:
12. Las polticas les prohiben a los auditores internos
auditar reas en los departamentos a los que estuvieron
asignados recientemente antes de incorporarse a la funcin de auditora interna.
Comentarios:
Conclusin:
Fecha:
1. La funcin de auditora Interna reporta al titular de

la entidad para proveer una cobertura de auditora amplia y medidas de accin adecuadas sobre los hallazgos de
auditora.
Comentarios:
2. Auditora interna tiene acceso directo y emite regularmente informes al titular de la entidad.
Comentarios:
3. El Organo de Auditora interna cuenta con personal
competente y existe un programa de capacitacin para
mantenerlo actualizado de los desarrollos de los procesos,
gerenri21pc~ n~~-logia de informacin y auditora y contabilidad.
1. La preparacin de los estados financieros de las

entidades pblicas es responsabilidad de la administracin; por lo tanto, los objetivos comunes existentes entre
contabilidad y estados financieros, se refieren a las declaraciones formuladas por la propia entidad e incluidas en
los estados financieros, las que se conocen comnmente
como aseveraciones sobre los estados financieros. A continuacin se presentan los objetivos comunes que se
aplican a tales aseveraciones:
l integridad: todas las transacciones que ocurren
forman parte del proceso de contabilidad; todos los activos
y pasivos adquiridos se incluyen en los estados financieros.
l existencia: todas las transacciones que se registran
han ocurrido en la realidad y son para un propsito vlido
de la entidad; todos los activos o pasivos registrados
existen.
Pg. 167804 t$~($@~W:M~

* exactitud: al registrar las transacciones se efecta
la distribucin tn las cuentas adecuadas y sus mont,os son /
exactos.
valuacin: los principios de contabilidad utilizados

son los ms apropiados y fueron debidamente aplicados;
los cambios en el valor a travs del tiempo se reconocen
adecuadamente
l propiedad: todos los activos que han sido registrados por la entidad son de su propiedad: todos los pasivos
registrados en las cuentas son obligaciones adquiridas por
sta.
l presentacin y revelacin: la clasificacin y descripcin de la informacin en los estados financieros es
apropiada y existe una revelaci<jn adecuada.
l
Activos y Pasivos
operaciones no registrados
Los actwos 0 pasivos son

un derecho u obligacin
de la entidad, a una fecha dada
Los activos o paswos han sldo

reglsfrados a su valor
Integridad
No existen acbvos, pawos nI
Propiedad
Valuacin
Exactitud
Los ingresos y gastos han sido

registrados en su monto apropiado
6. La naturaleza de los objetivos de auditora y la

informacin disponible son factores importantes a considerar para la evaluacin del riesgo de control. Es posible
dar confianza al control interno para ciertos objetivos de
auditoria, respecto de otros, dado que cada entidad, por lo
general, tiene controles bien diseados, en cuanto a los
aspectos de integridad, existencia y exactitud de informacin financiera. Sin embargo, es menos probable confiar
en el control interno para los objetivos de auditora concernientes a: valuacin, presentacin y revelacin; puesto
que stos se sustentan en criterios subjetivos y objetivos.
7. Los procedimientos de control pueden categorizarse
,de la manera siguiente:
Ingresos y Gastos
Las transacciones han sido presentadas y reveladas, de acuerdo con

e! marco para la presentacin de
informacin financiera
3. El riesgo de control conlleva la posibilidad que un

saldo de una cuenta o una clase de transacciones, haya
sufrido dist,orsionrs que puedan result ar materiales, individualmente o al acumularse con otras distorsiones de
otros saldos o clases de transacciones, por no haber sido
prevenidas. detectadas y corregidas oportunamente por
el sistema de control interno y la contabilidad.
4. La evaluacln del riesgo de control es el proceso de
evaluar la efectividad de los los elementos del sistema de
control interno de la entidad para prevenir o detectar y
corregir distorsiones materiales. Despus de estudiar
tales aspectos, el auditor debe efectuar una evaluacin del
riesgo de control. a nivel de aseveracin, por cada saldo de
cuenta o clase de transacciones que sea material en los
siguientes casos:
l
l
Segregacin de funciones, cuya caracterstica es la

de las responsabilidades para autorizar y
registrar operaciones, as como mantener la custodia de
activos relacionados.
l Autorizacin
apropiada de transacciones.
l Diseo de documentos y registros que promuevan la
contabilizacin completa y exacta de las operaciones y
eventos ocurridos en la entidad, al igual que su utilizacin
para prevenir o detectar errores.
* Proteccin en el acceso y utilizacin de activos y
registros, solamente a personal autorizado, incluyendo el
acceso a los programas de cmputo y archivos de datos.
l Verificaciones peridicas e independientes acerca de
La razonabilidad de los montos contabilizados, incluyendo
la comparacin entre activos registrados contra los activos reales, realizadas por personas independientes de las
actividades de custodia. Como ejemplos pueden citarse el
inventario fsico y conciliacin de auxiliares con el mayor
Feneral y conciliacin de los registros contables con la
mformacin proporcionada por terceros (Bancos o proveedores y clientes).
l
Presentacin y revelacin
El auditor considera que es ms probable que los

controles no prevean o detecten cualquier aseveracin
errnea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad
diseada.
El auditor considera que es ms probable que los

controles no prevean o detecten cualquier aseveracin
errnea que pudlera ocurrir en exceso de la materialidad
diseada. Generalmente, el auditor no podr expresar
una opinin sin salvedades, en torno a la aseveracin
gerencia1 sobre la efectividad de los controles internos, a
menos que la administracin la reconozca como una debilidad de control.
Existencia
Los actwos y paswos
de las entidades del gobierno
existen
RIESGO MODERADO
RIESGO ALTO
2. Para la verificacin de estos componentes, los procedimientos de auditora deben determinar cundo las
aseveraciones a los estados financieros han sido satisfechas apropiadamente. Su aplicacin puede apreciarse
seguidamente:
Aseveraciones
I.im;l.~jLKvcs 24 LIC clicicmhrc dc IWX
si el sistema de control interno es efectivo; y,

si no resulta til evaluar su efect,ividad.
5. Las Normas de Auditora Gubernamental -NAGU,

requieren que el auditor identifique las polticas y
procedimientos de control interno apropiados a los
objetivos especficos de aditona, para que la evaluacin preliminar del riesgo sea alto, moderado o bajo.
Tales procedimientos de control deben ser efectivos
para prevenir o detectar o corregir los errores significat,ivos, identificados por el equipo de auditora. Por
cada aseveracin significativa sobre cada saldo de cuenta
o clases de transacciones que sea material, el auditor
debe evaluar el riesgo de control en uno de los tres
niveles siguientes:
RIESGO BAeJO
El auditor considera que los controles prevern o
detectarn cualquier aseveracin errnea que pudiera
ocurrir en exceso de la materialidad diseada.
/
-
1 separacin
8. Es posible que existan muchos procedimientos de

control para un flujo de informacin determinado, algunos de los cuales pueden superponerse sobre otros. Por
ello, el auditor debe identificar aquellos que soporten la
evaluacin del riesgo de control y que sean los ms
eficientes de probar. Puede confiarse en procedimientos
de control establecidos para delectar errores, en vez de
aquellos fijados para prevenirlos. Para identificar los
procedimientos de control importantes puede ser necesario considerar los criterios nara cada obietivo de auditora
lVer anexo 11.
9. El proceso de evaluacin del riesgo resulta importante para el enfoque de auditora. Al evaluar el riesgo el
auditck debe confiar en las actividades anteriores efectuadas y de planeamiento preliminar, orientadas a identificar los riesgos especficos asociados con cuentas particulares. Para desarrollar una respuesta apropiada con
relacin a una cuenta sujeta a un riesgo especfico, el
auditor debe considerar si pueden ocurrir errores materiales en la cuenta.
10. El hecho de que no haya sido identificado un riesgo
especfico relativo a una cuenta, no quiere decir que no
pueda ocurrir un error en esa cuenta; por lo que el plan de
auditora debe asegurar que si existe un error, ste pueda
serdetectadoenformarazonable. Paraqueelloocurra, no
debe pasarse por alto ninguno de los seis tipos de errores
potenciales que puedan relacionarse con el saldo de una
cuenta significativa o con los estados financieros tomados
en su conjunto. Estos errores son:
Errores potenciales relacionados con transacciones

l Integridad: las transacciones no se registran Ejemplo: no se registran activos 0 cuentas por pagar.
l Validez: las transacciones registradas no son vlidas. Ejemplo: los activos registrados no existen o no son
propiedad de la entidad por carecer de la correspondient th
documentacin sustentatoria.
l Registro: las transacciones se registran en forma
inexacta. Ejemplo: no se registran activos o cuentas por
pagar.
l Corte: las transacciones fueron registradas en las
cuentas en un perodo equivocado.
Errores potenciales relacionados con los estados financieros

l Valuacin: los actwos y pasivos fueron valuados
incorrectamente.
l Presentacin: los saldos de las cuentas se presentan
en forma inadecuada o no se revela toda la informacin
que es necesaria para una presentacin correcta y para
cumplir con los dispositivos legales y normas profesionales.
SELECCIONANDOELENFOQUEDECONTROL
INTERNO
ll. Existen dos enfoques principales para el wntrol
interno, con relacin a un objetivo de auditora y las
cuentas especficas de los estados financieros:
l Enfoquede confianza: se anticipa que el riesgo de
control es moderado o bajo, con relacin a los objetwos dt&
la auditora y es posible, brindar confianza al control
interno y modificar los rocedimientos sustantivos establecidos ara probar tafes objetivos.
l En fp
oquesustantivo: la evidencia de auditoria es de
naturaleza sustantiva y se concentra en la existwcia 0
ausencia de errores monetarios en las transacciones y
saldos de cuentas; por lo tanto, no se confa en los wntroles internos de la entidad.
12. Las razones que motivan la adopcin de un enfoque

de confianza son las siguientes:
l Puede resultar difcil obtener evidencia convincente
de auditora sobre un objetivo determinado, sin dar confiabilidad al control internot aseveracin de integridad).
l El esfuerzo en la evaluacin de la estructura de
control interno es mayor, pero ste se compensa con el
esfuerzo menor necesario para desarrollar pruebas sustantivas.
l El trabajo de auditora puede o debe efectuarse
con
mayor anticipacin, as como desarrollarse en percados de
disponibilidad de profesionales.
13. El enfoque sustantivo puede realizarse en base a

las razones siguientes:
l El esfuerzo involucrado en la evaluacin del control
interno no es de costo/beneflcio; un enfoque sustantivo a
ciertos objetivos de auditora podra ser ms efectivo.
l Se desea realizar todo el trabajo de auditora durante un lapso de tiempo determinado.
l Existen preocupaciones sobre el sistema de control
interno, por lo que es necesario utilizar un enfoque sustantivo.
14. Con base a todos los factores globales del trabajo

(ambiente de control, procedimientos de control, sistema
de contabilidad, ambiente SIC y funcin de auditora
interna), y la evaluacin del riesgo a nivel de cuenta o
error potencial, debe documentarse esta labor en la Hoja
de Trabajo, Evaluacin del Riesgo de Con trd Esta rnformacin debe ser incluida en el memorndum de planeamiento de auditora, en donde se consignar la decisin de
confiar en los controles o, en su defecto, realizar pruebas
sustantivas. Si el auditor planea efectuar pruebas sustantivas, debe documentaren el memorndum los detalles de
las pruebas; sin embargo, no necesita discutir los detalles
;tlzaklowuebas planeadas para errores potenciales identi-
15. Los procedimientos detallados de las pruebas de

controles y pruebas sustantivas deben documentarse en
los programas de auditora. Tales programas proporcionan un importante punto de contacto y comunicacin
entre los miembros del equipo de auditora, quienes son
los responsables de planear la auditora y ejecutar los
procedimientos programados.
16. La hqja de trabajo de evaluacin del riesgo de
control que se incluye a terminar esta seccin tiene los
siguientes ob.jetivos:
l documentar y/o servir como fuente de referencia
para los papeles de trabajo que describen el entendimiento del sistema de contabilidad y procedimientos de control
relacionados.
l documentar la evaluacii;n
del riesgo de control
interno para cada objetivo de auditora en el que se planea
un enfoque de confianza.
17. Esta hoja de trabajo debe utilizarse para todas las

reas de auditora en que se planea un enfoque de confianza en el control interno para uno o tns de los objetivos de
auditora del rea. Se requiere obtener y documentar el
entendimiento del sistema de contabilidad para las cuentas y/o flujos de informacin significativos, independientemente de si se planea un enfoque de confianza o sustantivo. Adems, cuando se planea un enfoque de confianza
en los controles pertinentes a uno o ms de los objetivos
de auditora del rea, se requiere describir los procedimientos de control correspondientes. Esta informacin
puede obtenerse mediante una combinacin de narrativas, flujogramas y otros medios apropiados, segn lo
wquiera la complejidad del sistema y cmo lo considere
apropiado el equipo de auditorla.
18. Se requiere documentar la evaluacin preliminar
del riesgo de control para cada objetivo de auditora en
que se planea ~111 enfoque de confianza. En la hoja de
trabajo se describen los objetivos de auditora especficos
del rea y el riesgo de control interno relacionado para el
cual se debe documentar la evaluacin como moderado o
bajo, en las casillas previstas. No es necesario documentar
la evaluaci& del riesgo de control para objetivos de
auditora en los que se planea un enfoque sustantivo,
debido a que en este caso tal waluacicin se documenta
directamente en el programa de auditora sustantivo.
I_Jna evaluacin de riesgo moderado o bajo indica un
enfoque de confianza, una evaluacin de riesgo alto indica
un enfoque sustantivo.
19. Se requiere identificar los procedimientos de control especficos que son relevantes para los objetivos de la
auditora en los que se considera la confianza. Consecuentemente, para este propsito se considera la informacin
descriptiva obtenida sobre la estructura de control interno del rea. Seguidamente se presenta una hoja de trabajo para cada una de las reas de auditora que se indican.
20. Los cuestionarios de control interno estn disponibles tambien deben utilizarse cuando sea necesario complementar la informacicn por cada procedimiento de
control.
Hoja de Trabajo para la Evaluacin del Riesgo
de Control Existencias (Mercaderas y Materias Primas y Compras (Suministros de
funcionamiento)
-Entidad:
Preparado por:
-
Fecha:
Iniciales.
..
Superior:
Fecha:
Describa los siguientes aspectos del sistema de contabilidad:

* Cmo se inician las transacciones:
Los registros contables, documentos de soporte, y
cuentas especficas involucradas; y
l El proceso contable, desde el registro inicial de las
transacciones hasta el mayor general.
l
Cuando el enfoque de la auditora es de confianza en el

control interno con respecto a uno o ms de los objetivos
de auditora. considere los siguientes aspectos:
Pg. 167806
t[mmo (I:[11;1,,I;L.lNrl:\rl~~
l La exactitud de la informacin para uso de la administracin;

l Mantener el rubro existencias al nivel que minimice
tanto las situaciones de carencia, como de exceso de ellas.
l Identificacin oportuna de bienes obsoletos o sin uso,
de lento movimiento o daados.
Precise a continuacin la referencia a los papeles de

trabajo donde se han documentado los aspectos antes
mencionados.
Durante la obtencin de la informacin antes mencionada, podra llamarla atencin asuntos sobre losque debe
informarse. Documente y haga referencia a tales asuntos,
Hoja de Trabajo para la Evaluacin del

Riesgo de Control
funclonamlento reglstradas existen y
I.imn.;uc\u 24 dc dicicmhrc dc IWX
Hoja de Trabajo para la Evaluacin

del Riesgo de Control
Ingresos y Cuentas por Cobrar
Objetivo de Auditoria- Todos los ~ngre- Riesgo de Control- Posibtltdad que
sos por la venta de productos y presta- los ~ngrasos no se registren oque tos
c~n de servicIos se registran debida- montos registrados no sean exactos.
mente (integridad y exactitud)
A. Evaluacin del riesgo de control.

(Determine si el riesgo es alto, moderado y bajo)
Describa los procedimientos especficos de control que
sustentan la evaluacin del riesgo de control.
B. Evaluacin final del riesgo de control.
(Determine si el riesgo es alto. moderado y bajo)
Hoja de Trabajo de Riesgo de Control

Ingresos y Cuentas por Cobrar
hayan registrado en su totalidad o
Objetivo de Auditoria- El corte es apropiado CIntegrIdad y existencia)
propiedad de la entidad.
A. Evaluacin preliminar del riesgo de control:

(Determine, si el riesgo es alto, moderado o bajo>
sustenta la evaluacin del riesgo de control.
Riesgo de Control-
Posibilidad que
exlstan errores de corte
A. Evaluacin preliminar del riesgo de control,

(Determine si el riesgo es alto, moderado y bajo).
Evaluacin final del riesgo de control.

I Determine si el riesgo es alto, moderado y bajo)
B. Evaluacin final del riesgo de control

1 Determine si el riesgo es alto, moderado o bajo)

Cuentas por Cobrar
tlnt idad:
Preparado por:
Fvcha:
1 nicdes:
Encarzado:
superior:
Fecha:
Fecha:
Con relacin a esta rea de auditora, describa los

siguientes aspectos:
Entidad:
Fecha:
Encartado:
Fwha:
Preparado por
IlllCiA3:
SUpeIlOl-
Fecha:

siguientes aspectos:
Cmo se inician las transacciones;
Los registros contables. documentos de soporte ,y
cuentas especficas involucradas: y
l
Cmo se inician las operacione-.

Los registros contables, los documentos de soporte,
y las cuentas especficas involucradas; y
l
l
Incluya una descripcin de los procedimientos de control cuando el enfoque de auditora es de confianza en el
control interno v considere los sigukntes aspectos:
Procedimientos para el reconocimiento de ingresos;
Procedimientos de mantenimiento de archivos en la
entidad.
l Procesamiento de comprobantes de pago; y
l Procesamiento de ingresos en efectivo;
l
l

mencionados.
Durante la ohtencin de informacin podran llamar la
atencitin asuntos sobre los que debe informarse; documente y haga referencia a tales asuntos.
Incluya una descripcin de los procedimientos de control cuando el enfoque de auditora es de confianza en el
control interno. Tenga en consideracin los siguientes
aspectos:
Seleccin de proveedores;
Aprobacin de las rdenes de compra;
l Recepcin de productos y servicios;
l Procedimientos de mantenimiento del registro de
proveedores;
l Procesamiento de facturas de proveedores;
l Procedimientos de desembolsos; y
l Informacin para administrar compras, niveles de
inventario, gastos y desembolsos.
l
l

mencionados.
Durante la obtencibn de la informacin, podra llamar
la atencin asuntos sobre los que se deba informar. Documente y haga referencia a talrs asuntos:
1 ha. iucvc, 24 dc dicicnlhrc dc I YYX
pi
~l~o(jl,j Pg. 167807

Cuentas por Pagar, Compras y Pagos
Objetivo de Auditoria- Todos los
montos por pagar a proveedores u

otros por btenes y servicios rectbtdos
antes del fin de ao se incluyen o
acumulan de aloirn modo ilnteondad
ANEXO 1
CRITERIOS PARA LA EVALUACIN DEL
RIESGO DE CONTROL
Riesgo de Control- Poslbllidad que

los montos que la entidad adeuda no
estn reglstrados con integridad y
exactrtud
A. Evaluacin preliminar del riesgo de control.

(Determine si el riesgo es alto, moderado o bajoi
B. Evaluacin final del riesgo de control.
(Determine si el riesgo es alto, moderado o ba,jo).
Remuneraciones y otras obligaciones sociales
_:--~- ~~ _ --~-Y- ~~ ~: -z-~ .~ -~~ ~~ =~=_~ _~__ ~~~
~-7
Entidad:
Fecha:
Iyeparado por:~ ~_~ l~n&!slts:
F:ncai-drado.
Fecha:
SUpWlOr:
Fecha:

siguientes aspectos.
Cmo se inician las transacciones;
Los registros contables, documentos de soporte y
cuentas especficas involucradas; y
l
Incluya una descripcin de los procedimientos de control interno con respecto a uno o mas de los objetivos de
auditora. Considere los siguientes aspectos en el contexto de los objetivos de auditora:
Procedimientos de reclutamiento, promocin y cese;
Gestin de Remuneraciones~
l Registros de control de asistencia
l Procedimientos para control de los legajos personales de los servidores;
l Procedimientos de elaboracin de la planilla de
remuneraciones;
l Procedimientos de ajustes a la planilla; y,
l Beneficios sociales de trabajadores.
l
En este anexo se incluye la informacin necesaria para

identificar los procedimientos relacionados con la valuacin el riesgo de control, con respecto a objetivos individuales en una auditoria a los estados financieros de una
institucin pblica. Acominuacin de describen las cuentas correspondientes:
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Mercaderas-Materia PrimaSuministros
de Funcionamiento (Existencias)
Cargas Diferidas
Inmuebles, maquinaria y equipo.
Tributos por pagar
Cuentas por Pagar
Remuneraciones y obhgaciones sociales,
Patrimonio.
Para cada una de las reas de auditoria especficas se
presentan los objetivos de auditoria que son aplicables e
Incluyen los comentarios pertinentes.
CAJAY BANCOS
Comprenden los medios de pago tales como dinero en
afectivo, cheques bancarios, giros, depsitos en bancos y
otras instituciones financieras. as como los depsitos
sujetos a restriccin.
Objetivos
de
auditoria
l el dinero en efectivo existe y se encuentra disponible

para su utilizacin en las actividades de la entidad (aseveraciones: existencia e integridad~:
l los saldos bancarios se concilian con los saldos del
mayor general (aseveraciones: valuacin, presentacin y
revelacin).
Evaluacin
del nesgo de control
Las entidades brindan especial atencin a los procedimientos de control efectivos, con el objeto de asegurar la
integridad, validez y exactitud de los fondos. Tales procedimientos son importantes en el control interno de los
saldos de Caja-Bancos, incluyendo las conciliaciones ban:arias preparadas con oportunidad. Ello involucra las
siguientes aseveraciones:
l Integridad. existencia y exactitud de los cobros de

I sfectivo (cuentas por cobrar, ingresos y cobros de efectirr0).
Precise la referencia a los papeles de trabajo donde se 1
l Integridad y exactitud de pagos en efectivo (cuentas
han documentado los aspectos antes mencionados,
13or pagar, compras y pagos).
Durante la obtencin de la informacin, podra llamar

su atencin asuntos sobre los que deba informar. Documente y haga referencia a los indicados asuntos.

Remuneraciones y otras obligaciones sociales
Objetivo de Auditora - Se regwan los Riesgo de Control - Posibilidad que
montos no pagadas al final del pwodo
los montos adeudados por la entidad
(integndad).
no se regtstren en forma integra
A. Evaluacin preliminar del riesgo de control
(Determine si el riesgo es alto, moderado o bajo)
Describa los procedimientos especficos de control
que sustentan la evaluacin del riesgo de control.
B. Evaluacin final del riesgo de control
(Determine si el riesgo es alto, moderado o bajo)
Deficiencias de control interno comunes
La ausencia de a,lustes en las partidas de conciliacin

errores,
l Las cuentas para controlar los fondos para pagos en
:fectivo no se saldan hasta el fin del perodo.
l Los cheques se registran pero no se entregan
l El registro auxiliar de ingresos se mantiene abierto
I < lespus del cierre del ejercicio.
l
l Los documentos provisionales no se consideran como
larte del saldo de caja.
l
<wiginan
Criterios para identificar un riesgo alto

l Falta de unidad de caja en la administracin de
fondos.
l Existen faltantes de efectivo en forma peridica.
* Las conciliaciones bancarias son inoportunas o no se
revisan; ni se efecta un oportuno seguimiento sobre las
partidas no usuales detectadas.
CUENTAS POR COBRAR

Por su naturaleza representan el derecho de cobranza
de tributos; por la venta de bienes y 10 servicios, rentas de
la propiedad y otros ingresos.
Pg. 167808 ~t~~I:MW:l~

Objetivos de auditor-Za
l Todos los ingresos se registran y presentan adecuadamente (aseveraciones: integridad y exactitud).
l Los ingresos estn de acuerdo con el mtodo de
reconocimiento de ingresos, han sido aplicados consistentemente y estn apropiadamente revelados (aseveraciones: valuacin, presentacin y revelacin).
l El corte es apropiado C aseveraciones: integridad y
existencia).
l Las cuentas por cobrar representan los ingresos
pendientes de cobro u otros cargos a terceros y son
propiedad de la entidad (aseveraciones: existencia y propiedad).
l Todos los cobros de efectivo se registran debidamente (aseveraciones: integridad y exactitud).
l La valuacin de cuentas por cobrar es apropiada y se
efectan provisiones para cuentas de cobranza dudosa
(aseveraciones: valuacin, presentacin y revelacin).
Evaluacin del riesgo de control

El objetivo de las entidades pblicas es proporcionar
servicios ylo determinados productos. Por esta razn,
brindan atencin al establecimiento de procedimientos de
control efectivos para registrar los ingresos. Los procedimientos de control que proporcionan seguridad sobre la
integridad yexactitudde los ingresos, tambin proporcionan certeza razonable sobre su existencia.
El riesgo de detectar errores debido a mtodos inapropiados para el reconocimiento de ingresos depende de la
naturaleza de la entidad y de su ambiente de control
interno. Los auditores no esperan encontrar procedimientos de control adecuados para este objetivo de auditoria; motivo por el cual realizan pruebas sustantivas.
El objetivo de control involucra los flujos de informacin que van hacia las cuentas por cobrar y que salen de
ellas por los ingresos derivados de las ventas de productos
yfo prestacin de servicios y cobranza. Aun cuando existen procedimientos de control que proporcionan seguridad razonable sobre el registro en el perodo para cada
uno de los flujos de informacin, si la evaluacin del riesgo
de control es moderado o bajo, el corte puede requerir su
consideracin por separado.

l Por la prestacin de servicios o entrega de productos
no se factura 0 la facturacin no se registra.
l La entrega de productos o servicios se factura incorrectamente.
l Las facturas se registran por cantidades inferiores al
total.
l Los ingresos se registran antes de entregar los
bienes o servicios.
l Falta de un mtodo apropiado para contabilizar las
transacciones de ingresos poco usuales.
l Los mtodos de contabilidad seleccionados para
reconocer ingresos causan distorsiones.
l Ingresos se registran en el perodo equivocado.
l Existe duplicidad en el registro de los ingresos por
ventas de bienes o servicios.
l Existen errores en los asientos contables.
l Los ingresos que no estn bajo control contable son
utilizados en forma indebida
l Los ingresos por concepto de ventas no se registran
total o parcialmente, y los cobros de efectivo son indebidamente usados.
l Los cobros de efectivo son indebidamente utilizados
o se ocultan con documentos falsificados.
l Las rutinas de validacin identifican los errores,
pero no existe seguimiento.
l El registro de operaciones se altera para manipular
los resultados reportados.

l Los movimientos de efectivo tienen un retraso importante en relacin al reconocimiento de ingresos.
l Se registran cantidades poco usuales antes o despus del cierre.
l Existen numerosas partidas de conciliacin entre el
auxiliar y el mayor general.
l Las partidas de conciliacin no reciben un adecuada ,
seguimiento, revisin y aprobacin.
_.__- --~-- -
Lima. jucvcs 24 de diciembre de I998
l Existe considerable atraso de transacciones no pro:esadas.

l Las operaciones pueden procesarse sin autorizacin.
MERCADERlAS-MATERIA PRIMA, SUMINISl?ROS (EXISTENCIAS)

Dentro del rubro existencias se agru an los bienes
.
,roducidos o adquiridos por la entidad Crestmados
a la
renta; incluyen los bienes que van a ser usados o consumilos.
Objetivos de auditorta
l Las mercaderas, materia prima y/o suministros de
ncionamiento y en poder de terceros se registra, existe
c es propiedad de la entidad (aseveraciones: integridad,
existencia y propiedad J.
l Las existencias estn debidamente registradas y
raluadas de conformidad con mtodos establecidos por la
Clontadura Pblica de la Nacin, aplicados en forma
:onsistente (aseveracin: exactitud 1.
l El corte es apropiado (aseveraciones: integridad y
existencia).
l La valuacin del inventario es apropiada o se hace
ma provisin cuando los montos excedan los valores
1 netos realizables (aseveraciones: valuacin, presentacin -
r revelacin).

Los rubros que forman parte de Existencias son los
tems del activo corriente ms difciles de controlar. El
:ontrol interno para el saldo de la cuenta no puede ser
mejor que el control interno para los flujos de informacin
que van al mayor general y que salen de l Por lo tanto,
sl control interno para dichos flujos de informacin y el
grado de calidad de los procedimientos que aseguren que
las cantidades fsicas coinciden conlos registros, constituyen los aspectos que deben considerarse.
El uso de inventarios peridicos y otros procedimientos de control interno que brinden seguridad acerca del
saldo de Existencias, tambinpuedeproporcionar seguridad acerca de su exactitud. Sin embargo, lo apropiado y la
consistencia de los mtodos para valuar Existencias requieren ser supervisados por personal competente de la
propia entidad.
El riesgo de control es mayor porque usualmente se
requiere un grado considerable de juicio que involucra
asuntos complejos para determinar la valuacin apropiada. El riesgo de errores, generalmente, depende en gran
parte de la naturaleza de la entidad y su ambiente de
control interno. Para evaluar el riesgo de control como
moderado o bajo es necesario considerar los procedimien- _.
tos de control relacionados con compras, supervisin de
niveles de las partidas de Existencias y su revisin peridica.
l No todos los tems de Existencias se cuentan o se
registran apropiadamente.
l Los tems de Existencias se cuentan ms de una vez
o se registran los tems no entregado o recibidos.
l El inventario fsico est sobrevaluado para ocultar
faltantes de existencias.
l El inventario est incorrecto debido a errores en la
valuacin 0 errores matemticos.
Cuando el riesgo de control es alto

l Los tems de Existencias no se encuentran protegidos adecuadamente.
l Los procedimientos para el conteo del inventario
fsico son inadecuados
l Los registros auxiliares no se concilian con el mayor
general o existen numerosas partidas significativas pendientes de conciliacin.
l Los registros no se concilian con el mayor general 0
existen numerosas partidas significativas sin conciliacin.
l Falta de procedimientos de corte definidos o supervisin por parte de la administracin.
_-.
.-
l Ausencia dc procedimientos para identificar las

partidas de lento movimwnto, obsoletas o daadas, ono se
llevan a cabo.
CARGAS DIFERIDAS
Representan las rentas de capital calculadas o pagadas por el uso de capital y otros servicios que devengarn
en fecha posterior aI cierre del rjwciclo y, tambin los
egresos relacionados con cargas difertdas por diversos
motivos justificados. aecnrnodes~,rrtbol~;crssujetosaliquidacin futura
Objetivos de auditora
l Los pagos efectuados por adelantado o egresos diferidos, proporcionan beneficios relacionados con servicios
futuros (Aseveracitin: exkatrncia, exactitud, propiedad y
valuacin>.
l Los saldos o parte de stos deben s(r aplicados como
gastos del prximo ejrrciclo y presentados en forma separada de la parte corriente (Aseveracin: presentacin y
revelacin!.
Euulaaci~n
del riesgo de control
I,os auditores aphcan procedimientos sustantivos de

auditora para alcanzar los ob,jetivos de auditora antes
indicados sl no tienen confianza en el control interno. Las
transacciones que originen carga.-, diferidas son poco
frecuentes. Por lo tanto, un control Interno efectivo,
generalmente, depende de la supervisin de tales saldos.
l No se cumplr~n 113s
requisitos contables para las
cargas diferidas.
l No se cancelan los montos que Sr conoce que no
podrn ser recuperados.

l La consideracrn
del valor en Ilbros no est8 relacionada con la poltica contable de la entid;td.
l No se realiza un segurmiento de los 3aldos en cargas
diferidas.
l Los desembolsos que corresponden a encargos otorgados a terceros para la adquisicin de bienes o prestacin
de servicios no son liquidadus al cierre del ejercicio.
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Representa el valor de los bienw de uso que siendo
destinados a la produccin u otros servicios, rene las
aiguient,es caractersticas: vida til larga, no sonobjeto de
venta y estn sujetos a depreciacin. 14severaciones:
existencia y propiedad /
Los inmuebles. maqumaria .y equlp,> existent.es son

propiedad de la entidad y se utilizan en sus actividades
(Aseveraciones: existencm y propiedad)
l Los
montos capitalizados sonregistrados adecuadamente y no incluyen importes que deben considerarse
como gastos (Aseveracin: exactitud ).
l
El control interno sobre los saldos del activo fijodependen de la efectividad de los procedimientos de control
diseados para detectar errores. Los objetivos de control
incluyen fa) integridad en el registro de 13s compras de
activo Ii,jo, ib, integridad en el registro de las ventas de
activo, y (CI reconocimiento de los activo-; dados de baja
por desuso u obsoleacencla.
La importancia dr: Las compras y ventas de activo fijo
varan de una entid.td R otra. Algunas entidades hacen
compras importante< con poca frecwncia y venden activos fijos con menor frecuencia. Tale; entidades pueden
nlantrner auxiliares manuales de activos, aun cuando
dependan dc los sistrxmas de c<jmput<l para procesar sus
operaciones.
La valuaclcin de 10~ rubros de inmuebies, maquinaria
y equipo es adecuada y los principios de rwntabilidad se
aplican consistentemente (ejemplo los activos se registran al costo; los activos para la venta o daados se dan de
baja y se revelan de manera adecuada; la de reciacin se
registra correctamente en base a mtodos F
lados por la
Contadura Pblica de la Nacin y su vida til estimada
(Aseveraciones: valuacin, presentacin y revelacin).
Deficiencias de control comunes
l El producto de la venta del activo fijo se registra
como ingreso,, pero no se libera la cuenta correspondiente.
l Los activos perdidos o robados no se registran.
l Las ventas de activo fijo no se registrany el producto
de ellas son utilizados indebidamente.
l Los activos fijos son utilizados incorrectamente para
beneficio de los empleados o de terceros.

l El auxiliar del activo fijo no contiene sufkiente
detalle o no se concilia con el mayor general.
l Existen diferencias importantes entre los registros
auxiliares y el inventarlo fsico de bienes.
l No existes mecanismos de proteccifin fsica sobre
activos valiosos y de facil movilidad.
l Las transacciones de venta no se registran de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados y normas de contabilidad gubernamental.
l Los montos estn mal clasifkados.
l Se cometen errores en el clculo de la depreciacin.
l Las revelaciones son incompletas.
l No se registra o reconoce la necesidad de registrar la
baja del valor de un activo fijo.
l Los montos que deben ser gastos se capitalizan en el
activo fijo.
l No existen pohticas
contables para los activos capitalizables.
l Hay cambios significativos
en el nivel de reparaciones y mantenimiento de bienes.
l Existe una adicin importante en un grupo de activos en que el precio de compra debe asignarse a activos
individuales.
l Hay camblos en la vida til o mtodos de depreciacin.
TRIBUTOS POR PAGAR

Comprenden las deudas por impuestos, contribuciones o aportaciones y otros tributos a cargo y/o retenidos
por la entidad pblica.
l Los tributos aplicables se reconocen y son obligaciones de la entidad (aseveraciones: integridad, existencia y
exactitud).
l Los montos de Los tributos pagados y acumulados
(aseveracin: exactitud).
Por lo general, los auditores no depositan su confianza

en el control interno de la entidad para estos objetivos de
auditoria. El riesgo de error puede variar de una entidad
a otra, el que se ve afectado por la complejidad de las
operaciones, el grado hasta el cual las normas tributarias
aplicables son claras o ambiguas, la experiencia del personal responsable del registro contable, la posicin tomada
en la presentacin de informacin financiera.
l Los clculos de los impuestos y/o contribuciones son
incorrectos.
l Los impuestos de terceros no son retenidos en la
oportunidad debida.
l Los impuestos retenidos por la entidad son pagados
en forma extempornea a las fechas establecidas por la
administracin tributaria.
Criterios para identificar un riesgo de control

alto
l
Ausencia de personal especializado en asuntos rela-
/ tivos al clculo y aplicacin de impuestos.

-
Pg. 167810 tlptwano cLM,I:WB:M~

No existe personal apropiado para contabilizar los
montos de los impuestos que debe retener la entidad a
terceros.
l Los registros de impuestos pagados son insuficientes.
l
REMUNERACIONES Y OBLIGACIONES SOCLALES

Representan las obligaciones de la entidad con sus
trabajadores por concepto de remuneraciones, as como
por pensiones de cesantes y jubilados.
Objetivos
de
Auditora
l Se registran los montos no pagados al final de

perodo ~Aseveracin: integridad).
l Los montos registrados son exactos, representan
servicios recibidos por la entidad, y las asignaciones alas
cuentas de activo, gastos y otras cuentas estn correctamente calculadas (Aseveraciones: existencia y exactitud t,
Los auditores aplican procedimientos sustantivos para

alcanzar tales objetivos. El control efectivo de las remuneraciones esesencial para todas las entidades pblicas. Por
ello, stas tienen especial cuidado en disponer de procedimientos de control efectivos. lo cual involucra procedimientos para verificar que el pago se efecta por el tiempo
trabajado o por los beneficios ganadtis Y por los montos
acumulados, as como existe supervi:~in sobre la clasificacin de las cuentas de pasivo y de gastos.
El riesgo de error es bajo en relacion con las operaciones normales de remuneraciones No obstante, los auditores aplican procedimientos sustantiwrs para las planillas
de remuneraciones en lugar de otorgw confianza a los
controles debido a que es ms eficiente.
I .illlil.JLIC\C\ 3-t dc dicicn~hl-c dc I wx
l Todos los montos porpagar a proveedores u otros por

bienes o servicios recibidos antes del fin de ao se incluyen
o acumulan de algn modo iAseveraciones: integridad,
existencia, exactitud ,y propiedad ).
l Los pagos son validosy estn debidamente registrados ! bienes y io swc icios recibidos por la entidad); que los
montos y clasifkiciones en las cuentas de activos, gastos.
pasivos y otras scan apropiados (Aseveraciones: existen_. y exactitud).
cia
; Losprincipiosdecontabilidadgeneralmenteaceptados en cuanto a la presentacitin y revelaciones son apropiados (Aseveraciones: valu,ccron. presentacin y revelacin).
Evaluucin del riesgo de control
Los pasivos de una entidad se caracterizan por ser

montos significativos y de un nmero reducido de transacciones. Una vez que se adquiere una obligacin, los
pagos posteriores son de rutina y se registran de acuerdo
con un programa predeterminado. El calculo de los pagos
que no son fijos tambin SOII rutinarios, aun cuando los
datos para dichos c;ilculos varien. Generalmente. es ms
eficiente planear un enfoque sustantivo de auditora en
esta rea. en vez de planear un enfoque de confianza.
Deficiencias
de control interno comunes
Se cometen errores en el clculo de intereses.

Los pasivos no se registran y los productos obtenidos
se usan para propsitos distintos a la entidad.
l Los productos de los prstamos se registran como
ingresos.
l Los bienes o servicios rrci bidos no estn registrados
o se registran en el periodo equivocado.
l Los pasivos acumulados no estan registrados.
l El clculo de los pasivos acumulados es inadecuado
debido a errores matemticos.
l Los pasivos no se registran por los bienes y/o servcias recibidos.
l Los bienes o servicios recibidos estan registrados en
el perodo equivocado.
l Las rutinasde validacinidentificanerrores, perono
/ se corrigen.
l Los datos sobre pasivos se procesan ms de una vez.
/
l Las obligaciones estn mal clasificadas para ocultar
~montos no autorizados para beneficio de empleados o

~ terceros y pueden estar soportadas por documentos ficticias-.
l Los pasivos sc registran mas de una vez, por ms del
~ monto autorizado o a precios excesivos
~
l
l
l No se registran pasivos al cierre del perodo por los

gastos relacionados con remuneraciones.
l No se registran, o no se reconoce la necesidad de
registrar, pasivos relativos a benefici<)s de los empleados
pendientes de pago
l Existen errores de clculo en el registro de los
beneficios obtenido-; por los empleados. pendientes de
pago.
l LOS pagos de planillas se calculan incorrectamente.
l Las cuentas no se codifican adec,uadamente.
pero no se corrigen.
l Los pagos se hacen a empleados ficticios o ya retirados.
Criterios para identifirur un riesgo de control
l Las deducciones se hacen pero no se registran y las / alto
cantidades son inadecuadas.
1
1
l Los datos de las planillas de remuneraciones se
l Las transacciones no son aprobadas o revisadas.
encuentran mal clasificados. a fin de esconder montos no j
l Existen problemas para cumplir con los pagos a
/
adecuados o no autorizados.
I proveedores.
l Ausencia de personal competente en la contabilizal La deuda corriente est mal clasilicada
como deuda
cin y control de las remuneraciones del personal,
a largo plazo.
l Las revelaciones que son requeridas en estos casos
son ignoradas.
l La estrechez de las autorizacionr.s de giro ocasionan
l Ausencia de procedimientos adecuados para efec- i
1 retrasos en el procesamiento de pago.
tuar el corte de operaciones incluyendo su revisin.
l No existen procedimientos de corte definidos o los
l Los registros de asistencia de ptrsonal pueden ser
/
procedimientos dt, corte no son supervisados.
procesados sin autorizacin.
l Los procedimientos de control disenados para detecl Ausencia de personal con conocimientos legales y
tar errores no se aplican al saldo de las cuentas porpagar.
contables respecto a la preparacin de las planillas de
l Noexisten
procedimientos adecuados para autorizaremuneraciones de los servidores y 131 clculo de otros
beneficios establecidos por ley.
cin, revisin y aprobacin.
CUENTAS POR PAGAR
PATRIMONIO
Este rubro representa las obligaciones contradas por
En el sect.or publico el rubro patrimonio est constituila compra de bienes, servicios, ejecucin de proyectos, i
~do por la siguientes cuentas:
obras y otros gastos incurridos por la entidad.
Objetivos
de
Auditora
l
l
l Todos los pnaivos e intereses respectivos se registran; los montos de capital e intereses se calculan correctamente (Aseveraciones: integridad y exactitud. ).
l
l
l
Hacienda Nacional
Hacienda Nacional Adicional
Excedente de Revaluacidn
Reservas
Resultados Acumulados
c$xkmtanr> P&. 167811

l Todas las operaciones que involucra a la cuenta
Hacienda Nacional y las otras cuentas que conforman el
patrimonio, se reconocen y son de la entidad (aseueracinnes: integridad. exzstencia, exactitud y propiedad 1.
l Losprincipiosdecontahilidadgeneralmente aceptados aplicados a las operaciones de patrimonio y las revelaciones relativasson apropiadas y consistentes laserteraciones: z~alzzahkz, pwswz tarih .Y woelnci&l.

Los aumentos o disminuciones del saldo de las cuentas
que conforman el patrimonio son poco frecuentes durante
el perodo. LAS procedimientos dr control para estas
operaciones dependen de la razonabilidad de los mecanismos de aprohacinestahlecidos en las entidades pblicas.
Una vez que son aprobados y registrados los saldos iniciales de las cuentas, los ajustes posteriores a tales saldos son
pocos. Por lo general, es ms apropiado planear un enfoque sustantivo de auditora en esta rea.
Errores o irregularidades ms comunes
l No se conocen los procedimientos contables
establecidos para la revelacin de las cuentas del patrimonio.
l El no establecer los procedimientos contables o
legales que correspondan trae como consecuencia la existencia de errores en los estados financieros.
l Dbitos o abonos que deben canalizarse a travs del
estado de gestin (prdidas y ganancias en las empresas
estatales) y que se tratan como operaciones que involucran a las cuentas de patrimonio.
l Las operaciones no son aprobadas o revisadas por el
organo de gestin institucional.
l Falta personal idoneo y con experiencia para la
rontahilizacibn de operaciones.
*Cuando las donaciones de capital recibidas, traspasos o remesas de capital recibidas no son aprobadas o
revisadas por los nivcle: competentes.
ANEXO 2
CRITERIOS PARA LA EVALUACIN DEL
RIESGO DE CONTROL
En este anexo se incluye la informacin necesaria para
identificar los procedimientos relacionados ron la evaluacin del riesgo de control, con respecto a objetivos individuales en una auditora a los estados financieros de una
institucin pblica. A continuacin de describen las cuentas correspondientes:
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
MercaderasMaterias primasSuministro de Funcionamiento.
Cargas Diferidas
Inmuebles. maquinaria y equipo.
Tributos por pagar
Cuentas por Pagar
Cuentas por pagar. Compras y pagos.
Remuneraciones v ohligaciones sociales
Patrimonio.
Para cada una de las areas de auditorla especficas se
presentan los objetivos de auditora que :son aplicables e
incluyen los comentarios pertinentes.
CAJA Y BANCOS
Comprenden los medios de pago tales como dinero en
efectivo, cheques bancarios, giros, depsitos en bancos y
otras instituciones financieras, as como los depsitos
sujetos a restricin.
Objetivos de auditoria
l los fondos existen y se encuentran disponibles para
la ejecucin cle actividades en la entidad : aseveraciones:
existencia e integridad):
l los saldos bancarios se concilian con los saldos del

mayor general (aseveraciones: valuacin, presentacin y
revelacin).

Las entidades prestan atencin a procedimientos de
control efectivos para asegurar la integridad, validez y
exactitud de los fondos en efectivo. Tales procedimientos
de control son importantes para los saldos de Caja-Bancos, incluyendo las conciliaciones bancarias preparadas
con oportunidad. Ello involucra las siguientes aseveraciones:
l Integridad, existencia y exactitud de los cobros de
efectivo (cuentas por cobrar, ingresos y cobros de efectivo).
l Integridad y exactitud de pagos en efectivo (cuentas
por pagar, compras y pagos).

l La ausencia de ajustes en las partidas de conciliacin
originan errores.
l Las cuentas para controlar los fondos para pagos en
efectivo no se saldan hasta el fin del perodo.
l Los cheques se registran pero no se entregan.
l Los auxiliares de ingresos en efectivo se mantienen
abiertos despus del cierre anual.
l Los documentos provisionales no se consideran como
componentes del saldo de caja.

l Falta de .unidad de caja en la administracin de
fondos.
l Hay faltantes constantes de efectivo en caja.
l Las conciliaciones bancarias son inoportunas o no se
revisan; ni se efecta un seguimiento efectivo sobre las
partidas no usuales detectadas.
CUENTAS POR COBRAR

Por su naturaleza representan el derecho de cobranza
de tributos, por la venta de bienes y lo servicios, ventas de
la propiedad y otros ingresos.
l Todos los ingresos se registran y presentan adecuadamente (aseveraciones: integridad y exactitud 1.
l Los ingresos estn de acuerdo con el mtodo de
reconocimiento de ingresos, han sido aplicados consistentemente y estn apropiadamente revelados (aseveraciones: valuacin, presentacin y revelacin).
l El corte es apropiado ( aseveraciones: integridad y
existencia).
l Las cuentas por cobrar representan los ingresos
pendientes de cobro u otros cargos a terceros y son
propiedad de la entidad (aseveraciones: existencia y propiedad).
l Todos los cobros de efectivo se registran debidamente (aseveraciones: integridad y exactitud).
l La valuacin de cuentas por cobrar es apropiada y se
efectan provisiones para cuentas de cobranza dudosa
(aseveraciones: valuacin, presentacin y revelacin).

El objetivo de las entidades pblicas es proporcionar
servicios ylo determinados productos. Por esta razn, la
mayora de entidades prestan atencin al establecimiento
de procedimientos de control efectivos para registrar los
ingresos. Los procedimientos de control que proporcionan
seguridad sobre la integridad y exactitud de los ingresos,
tambin proporcionan certeza razonable sobre SU existencia.
El riesgo de detectar errores debido a mtodos inapropiados para reconocer ingresos depende de la naturaleza
de la entidad y de su ambiente de control interno. L OS
auditores no esperan encontrar procedimientos de control adecuados para este objetivo de auditora; motivo por
el cual realizan pruehas sustantivas sobre este rubro.
El objetivo de control involucra los siguientes flujos de
informacin que van hacia las cuentas por cobrar y que
Pg. 167812 t1-B

salen de ellas: Ventas de productos ylo prestacin de
servicios y cobros en efectivo. Si existen procedimientos
de control que proporcionen seguridad sobre el registro
en el perodo para cada uno de los flujos de informacin
importantes; sin embargo, y en el caso que evaluacin
reliminar del riesgo de control sea moderado o bajo para
Pos objetivos
.
de auditoria, el corte puede requerir consideracin por separado.
El uso de procedimientos de control brinda seguridad

merca del saldo de existencias; tambin puede proporcioiarla acerca de su exactitud. Sin embargo, lo apropiado y
a consistencia de los mtodos para valuar existencias
.equieren ser supervisados por personal competente.
El riesgo de control es mayor porque usualmente se
*.equiere un grado considerable de juicio que involucra
muntos complejos para determinar la valuacin apropiala. El riesgo de errores, generalmente. depende en gran
>arte de la naturaleza de la entidad y su ambiente de
:ontrol. Para evaluar el riesgo de control como moderado
1 bajo es necesario considerar las polticas y procedimienos de control relacionados con compras, supervisin de
riveles del inventario y la revisin peridica de partidas
ndividuales por parte de personal competente.

l Por la prestacin de servicios o entrega de productos
no se factura 0 la facturacin no se registra.
l La entrega de productos o servicios se factura incorrectamente.
l Las facturas se registran por cantidades inferiores al
total.
l Los ingresos se registran antes de entregar los
bienes o servicios.
l Falta de un mtodo apropiado para contabilizar las
transacciones de ingresos poco usuales.
l Los mtodos de contabilidad seleccionados para
reconocer ingresos causan distorsiones.
l Ingresos se registran en el perodo equivocado.
l Existe duplicidad en el registro de ingresos.
l Existen errores en los asientos contables.
l Los ingresos que no estn bajo control contable son
utilizados en forma indebida
l Los ingresos no se registran total 0 parcialmente, y
los cobros de efectivo son indebidamente usados.
l Los cobros de efectivo son indebidamente utilizados
o se ocultan con documentos falsilicados.
pero no existe seguimiento.
l El registro de operaciones se altera para manipular
los resultados reportados.

No todo el inventario se cuenta o se registra.
Las partidas de inventario se cuentan ms de una
fez o se registra el inventario no entregado.
l Inventario fsico est sobrevaluado para ocultar
Faltantes.
l Inventario est incorrecto debido a errores en la
valuacin 0 errores matemticos.
l Inventario y las cuentas por pagar se registran como
bienes no recibidos o en trnsito
l
Cuando el riesgo de contmi es alto

l
Los movimientos de efectivo tienen un retraso importante en relacin al reconocimiento de ingresos.

l Se registran cantidades poco usuales antes o despus del cierre.
l Existen numerosas partidas de conciliacin entre el
auxiliar y el mayor general.
l Las partidas de conciliacin no reciben un adecuado
seguimiento, revisin y aprobacin.
l Existe considerable atraso de transacciones no procesadas.
l Losoperaciones pueden procesarsesin autorizacin.
MERCADERLAS / MATERIA PRIMA/ SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO (EXISTENCIAS)
Dentro del rubro existencias se agrupan los bienes
producidos o adquiridos por la entidad destinados a la
venta; incluyen los bienes que van a ser usados o consumidos.
l Las mercaderas, materia prima y suministros de
funcionamiento existen y son de propiedad de la entidad
(aseveraciones: integridad, existencia y propiedad ).
l Las existencias estn debidamente registradas y
valuadas de conformidad con mtodos establecidos por la
Contadura Publica de la Nacin aplicados en forma
consistente (aseveracin: exactitud 1.
l El corte es apropiado (aseveraciones: integridad y
existencia)
l La valuacin del inventario es apropiada o se hace
una provisin cuando los montos excedan los valores
netos realizables ( aseveraciones: valuacin, presenta.
cin y revelacin 1.
Evaluacirn del riesgo de control

Las existencias son los rubros del activo ms difcile?
de controlar. El control interno para su saldo no puede sei
mejor que el existente para los flujos de informacin qm ?
van al mayor general y que salen de l. Por lo tanto, e 1
control interno para tales flujos de informacin y 1~ 1
calidad de los procedimientos que aseguren que las canti
dades fsicas coinciden con los registros, constituyen 10s3
aspectos que deben considerarse.
Los inventarios no estn protegidos fsicamente.

Los procedimientos para el conteo del inventario
fsico no son adecuados
l Los registros perpetuos no se concilian con el mayor
1 general o existen numerosas partidas significativas de
/conciliacin.
l Los registros no se concilian con el mayor general 0
existen numerosas partidas significativas sin conciliacin.
l Falta de procedimientos de corte definidos o supervisin por parte de la gerencia.
l Ausencia de procedimientos regulares para identiticar las partidas de lento movimiento, obsoletas o daadas,
0 no se llevan a cabo.
l

l
I km. ~jucvcs 24 dc dicicmhrc dc I YYX
CARGAS DIFERIDAS
Representan las rentas de capital calculadas o pagadas que devengarn en fecha posterior al cierre del ejercicio y, tambin los pagos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos en el ejercicio siguiente, as
como desembolsos sujetos a liquidacin futura.
Objetivo de auditora
l Los montos anticipados o diferidos, proporcionarn
beneficios relacionados con servicios futuros ( Aseveracin: existencia, exactitud, propiedad, valuacin, presentacin y revelacin).

Los auditores aplican procedimientos sustantivos de
auditoria para alcanzar el indicado objetivo de auditora
y no confan en el control interno. Las transacciones que
originen cargos diferidos y otros, son poco frecuentes.. Por
lo tanto, un control interno efectivo, generalmente, depende de la supervisin de tales saldos.
Defwiencius de control interno comunes
l No se cumplen los requisitos contables para las
cargas diferidas.
l No se cancelan los montos que se conoce que no
podrn ser recuperados.

l La consideracin del valor en libros no est relacionada con los planes de la entidad.
l No se realiza un seguimiento de los saldos en cargas
diferidas.
el- Pg. 167813
I.in~a,,jucvcs 24 dc dicicmhrc dc 199X
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Representa el valor de los bienes de uso que siendo
destinados a la produccin u otros servicios, rene las
siguientes caractersticas: vida til larga, no son objeto de
venta y estn sujetos a depreciacicn. ! Aseveraciones:
existencia y propiedad).
Existe una adicin importante en un grupo de actien los que el precio de compra debe ser asignado a
a ctivos individuales.
l Falta su ervisin de la gerencia en relacin con la
PIlaneacin deP negocio.
l Hay cambios en la vida til, mtodos de depreciacin
/ 0 valores de recuperacin.
V os
TRIBUTOS POR PAGAR
l Los inmuebles, maquinaria y equipo existentes son
propiedad de la entidad y se utilizan en las operaciones
(Aseveraciones: existencia y propiedad)
l Los montos capitalizados son apropiados y no incluyen importes que deben considerarse como gastos (Aseveracin: exactitud).
Comprenden las deudas por impuestos, contribuciorres o aportaciones y otros tributos, a cargo de la entidad
Fnblica o retenidos a terceros.
Los tributos aplicables se reconocen y son obligacio*Eexactitud.
res de la entidad (aseveraciones: integridad, existencia y
Los montos de los tributos pagados, acumulados y
l

El control interno sobre los saldos del activo fijo dependen de la efectividad de los procedimientos de control
diseados para detectar errores. Los objetivos de control
incluyen (aJ integridad en el registro de las compras de
activo fijo, (b> integridad en el registro de las ventas de
activo, y Cc> reconocimiento adecuado de prdidas
La importancia de las compras y ventas de activo fijo
varan de una entidad a otra. Algunas entidades hacen
compras importantes con poca frecuencia y venden activos fijos aun con menor frecuencia. Tales entidades pueden mantener auxiliares manuales de activo fijo, aun
cuando dependan enormemente de los sistemas de cmputo para procesar sus transacciones. Otras entidades
hacen compras rutinarias de equipo y venden dicho equipo frecuentemente, y existen otras entidades que construyen activos para su propio uso.
La valuacin de inmuebles, maquinaria y equipo es
adecuada y los principios de contabilidad se aplican consistentement.e (ejemplo los activos se registran al costo;
los activos mantenidos para venta o danados se dan de
baja y se revelan de manera adecuada; la depreciacin se
registra correctamente en base a mtodos aceptados y su
vida til estimada ( Aseveraciones: valuacin, presentacin y revelacin. J
Deficiencias de control comunes
l El producto de la venta del activo fijo se registra
comoingreso, pero no se libera la cuenta correspondiente.
l Los activos perdidos o robados no se registran.
l Las ventas no se registran y el producto de ellas son
utilizados indebidamente.
l Los activos son utilizados indebidamente para beneficio de los empleados o de terceros.
liferidos son correctos I aseveracin: exactitudJ.
IC
Por lo general, los auditores no depositan su confianza

:n el control interno de la entidad para estos objetivos de
mdit.ora. El riesgo de error vara de una entidad a otra.
se ve afectado por la complejidad de las operaciones, el
Fado hasta el cual las normas tributarias aplicables son
:laras o ambiguas, la experiencia del personal responsa>le del registro contable, la posicin tomada en la presen;acin de declaraciones y las transacciones.
l No se reconocen los requisitos contables para la
Jcumulacin de impuestos diferidos, etc., o los clculos
ion incorrectos.
l Se presentan declaraciones de impuestos incorrecas o se registran pagos de impuestos errneos
l El registro del gasto de impuestos est subestimado
jara mejorar los resultados.
l Las transacciones se reportan inadecuadamente
rara reducir los pagos de impuestos.
Criterios para identificar un riesgo de control

z1to
l Ausencia de personal especializado en temas tribu.arios
l No existe personal apropiado para la contabilizacin
le impuestos de acuerdo con los principios de contabilidad
l Los registros histricos de impuestos pagados son
insuficientes.
REMUNERACIONES
El auxiliar del activo fijo no contiene suficiente
Representan las obligaciones de la entidad con su
detalle o no se concilia con el mayor general.
trabajadores por concepto de remuneraciones, as como
l Existen diferencias importantes ent re el auxiliar y el
por pensiones de cesantes y jubilados.
inventario fsico.
l Falta proteccicin
fsica sobre los actIvos valiosos y de
Objetivos de Auditora
fcil movilidad.
l Se capitalizan las compras y montos inferiores alI
l Se registran los montos no pagados al final de
lmite de capitalizacin.
perodo (Aseveracin: integridad)
l Las transacciones de venta no se registran de confor
l Los montos registrados son exactos, representan
midad con los principios de contabilidad generalmente
servicios recibidos por la entidad, y las asignaciones a las
aceptados.
cuentas de activo, gastos y otras cuentas estn correcta! mente calculadas (Aseveraciones: existencia y exactitud).
l Los montos estn mal clasificados.
l La vida til o los mtodos de depreciacin no sor
I
l Los principios de contabilidad generalmente aceptarealistas en relacin con el uso de los activos.
dos aplicados a los costos de beneficios por empleados,
l Se cometen errores en el calculo de la depreciacin
incluyendo salud y pensiones son apropiados, se aplicaron
l Las revelaciones son incompletas.
en forma consistente y su revelacin es adecuada (Asevel No se registra o reconoce la necesidad de registrar 1: 1
raciones: valuacin. presentacion y revelacin).
baja del valor de un activo tijo.
l Los montos que deben ser gastos se capitalizan
indebidamente.
l Las adiciones y disposiciones de activo fijo no estn
Los auditores aplican procedimientos sustantivos para
sujetas.
alcanzar tales objetivos. El control efectivo de las remunel Los activos fkjos se mantienen para reventa.
raciones es esencial para las entidades. Estas tienen
l No existen polticas formales para los activos capitaespecial cuidado en disponer de procedimientos de conlizables.
trol efectivos en esta rea, lo cual involucra procedimienl Hay un cambro signifkativo en el nwel de reparaciotos para verificar que el pago se efecta por el tiempo
nes y mantenimiento.
trabajado o por los beneficios ganados y por los montos
l
Pg. 167814 cl?&W(Ifjo ~;W:L~;M+#

acumulados, as como existe supervisin sobre la clasificacin de las cuentas y gastos.
El riesgo de error es bajo en relacin con las operaciones normales de remuneraciones. No obstante, los auditores aplican procedimientos sustantivos, como anlisis
sustantivo para las planillas normales, en lugar de dar
confiabilidad a los controles, debido a que es ms eficiente.
El riesgo de control es mayor para este objetivo de auditora, por lo tanto, los auditores frecuentemente no planean confianza en el control interno.
l No se registran pasivos al cierre del perodo por los
costos relacionados con remuneraciones.
l No se registran, o no se reconoce la necesidad de
registrar, pasivos relativos a beneficios de los empleados
pendientes de pago.
l Existen errores de clculo c:n el registro de los
beneficios obtenidos por los empkados, pendientes de
pago.
l Los pagos de planillas se calculan incorrect,amente.
l Las cuentas no se codifican adecuadamente.
l Las rutinas de validacin identifican los errores.pero
no se corrigen.
l Los pagos se hacen a emplead(Bs ficticios o ya retira-
dos.
l Las deducciones se hacen per<- no se registran y las

cantidades son inadecuadas.
l Los datos de planillas se encuentran mal clasificados
a fin de esconder cantidades no adecuadas o no autorizadas.
l Ausencia de personal competente en la contabdizacin y control de los costos de beneficios a empleados.
Criterios pura identificar un riesgo alto

l Ausencia de procedimientos formales de corte de
operaciones incluyendo su revisin
l Los registros de tiempo pueden ser procesados sin
autorizacin.
l Ausencia de personal con conocimientos de los requerimientos legales, reglamentarios y contables respecto a los asuntos de beneficios de empleados.
CUENTAS POR PAGAR

Este rubro representa las obligaciones contradas por
la compra de bienes, servicios, ejecucin de proyectos,
obras y otros gastos de la entidad.
Objetivos de Auditora
l Todos los pasivos e intereses respectivos se registran; los montos de capital e intereses se calculan correctamente (aseveraciones:integridad y exactitud. I.
l Los pasivos registrados son de a entidad (aseveraciones: existencia y propiedad).
l Los principios de contabilidad generalmente aceptados en cuanto a la presentacin y revelaciones son apropiados (Aseveraciones: valuacin, pwsentacin y revelacin 1.

Los pasivos de una entidad se caracterizan por ser
montos significativos y de un nmero reducido de transacciones. Una vez que se adquiere una obligacin, los
pagos posteriores son de rutina y se wgistran de acuerdo
con un programa predeterminado. El clculo de los pagos
ue no son fijos tambin son rutinarios, aun cuando los
9atos para dichos clculos varen. Lsualmente es ms
eficiente planear un enfoque sustantivo de auditora en
esta rea, en vez de planear un enfoque de confianza.
Se cometen errores en el clculo de intereses
Los pagos estn mal clasificados en cuanto a capital
e intereses.
l Los pasivos obtenidos no se regst ran y los productos
respectivos se usan para propsitos distintos a la entidad.
l Los productos de los prstamos se registran como
ingresos.
l
l
l.in~~. ~UCVCS 23 clc d~c%mhw dc I YYX
l Los pasivos no se reglstran y los productos respectivos se usan para propsitos que no son propios de la
entidad.
Criterios pura identificar un riesgo de control

alto
Las transacciones no son aprobadas o revisadas,
Existen problemas pu3 cumplir con los pagos programados.
l La deuda a corto plazo est mal clasificada como
deuda a largo plazo.
* Las revelaciones requeridas son ignoradas.
l
CUENTAS POR PAGAR, COMPRAS Y PAGOS

Objetivos de auditoria
l Todos los montos por pagara proveedores u otros por
bienes o servicios recibidos ant es del fin de ao se incluyen
o acumulan de algdn modo (Aseveraciones: integridad,
existencia, exactitud y propiedad).
l Los pagos son vhdor y estn debidamente registrados ( bienes y /o servicios recibIdos por la entidad>; que los
montos y clasificaciones en las cuentas de activos, gastos,
pasivos y otras sean apropkrdos (Aseveraciones: existencia y exactitud I
l Los principios de contabdldad
generalmente aceptados son apropiados y se aplican consktrntemente ( Aseveraciones: valuatin, presentacin y revelacinl.
Evaluacin del riesgo (1~ control

A menudo cl riesgo de control es mayor para este
objetivo de auditora. Los procedimientos de control de
una entidad pueden estar ms orientados a proporcionar
seguridad de que los bienes y servicios registrados sean
vlidos, que a proporcionar seguridad de que todos han
sido registrados. Aunque el control interno sea efectivo, a
menudo es ms eficiente obtener toda la evidencia necesaria mediante procedimientos sustantivos de auditora
que dar confiabihdad al control interno.
Un control efectivo de los costos v gastos es esencial
para el xito de 1.1 mayora de las entidades. Por tanto, la
gran mayora dv ellw prestan considerable atencin a los
procedimienk~s CRUP aseguren que las obligaciones sean
vlidas y est& nagistradas ;rdecuadamente.
A menudo rl riesgo de control es mayor para este
objetivo de auditora. El riesgo de error depende en gran
parte de la naturaleza de la entidad. Tambin puede
involucrar juicio, significativw de la gerencia. Con frecuencia los auditores aplican procedimientos sustantivos
de auditora para lograr este objetivo. Cuando exist.en
controles, stos dependen de las actividades que realizan
los niveles de gerencia de la entidad.
l Los bienes o servicios recibidos no estn registrados
o se registran en el perodo equivocado.
l Los pasivos
acumulados no estn registrados.
l El clculo d(, los pasivos acumulados es inadecuado
debido a errores matemticos o supuestos poco realistas.
* Los paswos y costos no ye registran por los bienes y/
o servicios recibidos.
l Los bienes o servicios recibidos estn registrados en
el perodo equivocado
l Lasrutinasdevalidacin identificanerrores,perono
se corrigen
l Los datos aohre ohligaciones
se procesanms de una
vez.
l Se i&moran las correcciones y el reproceso durante el
seguimiento de los errnrei; ident,ifcados, ose suprimen los
reportes de errores.
l Las obligaciones estn mal clasificadas para ocultar
montos no autoriLados para beneficio de empleados o
terceros y pueden estar soportadas por documentos ficticios.
l Las obligacirlnes se regl;tran mas de una vez, por
ms del monto autorizado o a precios excesivos.
l No se reconoce la necrsitlad de registrar estimaciones para prdida5 probables v razonablemente estimables por evenlos que hayan owrrido.
e[m
I.ima.,jucves 24 dc dicicmhrc dc IWX

l La escasez severa de efectivo ocasiona retrasos
importantes en el procesamiento de pagos.
l No existen procedimientos de corte definidos o los
procedimientos de corte no son supervisados.
l Los procedimientos de control diseiiados para detectar errores no se aplican al saldo de las cuentas por pagar.
l No existen procedimientos formales para autorizacion, revisin y aprobacin.
l Las conciliaciones bancarias no son oportunas o no
son revisadas, o las partidas de conciliacin no reciben
seguimiento oportuno.
l No existe una supervisin efectiva por parte de la
gerencia.
PATRIMONIO
En el sector pblico el rubro patrimonio est constituido por la siguientes cuentas:
l
l
l
l
l
Hacienda Nacional;
Hacienda Nacional Adicional
Excedente de Revaluacin
Reservas
l Todas las operaciones que involucra a la cuenta
Hacienda Nacional y las otras cuentas que conforman el
patrimonio, se reconocen y son de la entidad (aseueraciones: integridad, existencia, exactitud y propiedad ).
l Los principios de contabilidad generalmente aceptados aplicados a las operaciones de patrimonio y las revelaciones relativas son apropiadas y consistentes(aseueraciones: valuaci0n. presentacirt y revelacin)

Los aumentos o disminuciones del saldo de las cuentas
que conforman el patrimonio son poco frecuentes durante
el perodo. Los procedimientos de control para estas
operaciones dependen de la razonahilidad de los mecanismos de aprobacin establecidos en las entidades pblicas.
Una vez que son aprobados y registrados los saldos iniciales de las cuentas, los ajustes posteriores a tales saldos son
pocos. Por lo general. es ms apropiado planear un enfoque sustantivo de auditora en esta rea
Errores o irregularidades ms comunes
No se conocen los procedimientos contables estahlecidos para la revelacin de las cuentas del patrimonio.
l El no establecer los procedimientos contables o
legales que correspondan trae como consecuencia la existencia de errores en los estados financieros.
l Dbitos o abonos que deben canalizarse a travs del
estado de gestin (prdidas y ganancias en las empresas
estatales) y que se tratan como operaciones que involucran a las cuentas de patrimonio.
l Las operaciones no son aprobadas o revisadas por el
rgano de gestin institucional.
l Falta personal idneo y con experiencia para la
contabilizacin de operaciones.
l Cuando las donaciones de capital recibidas, traspasos o remesas de capital recibidas no son aprobadas o
revisadas por los niveles competentes.
l
1. El Memorndum de Plantwmiento, resume las

decisiones ms significativas del proceso de planeamiento de la auditora. La responsabilidad por la preparacin
de este documento corresponde al auditor encargado y al
supervisor; su revisin y aprobacin a los niveles gerenciales competentes. En el caso de las entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control, el Jefe del Organo de Auditora Interna aprohar dicho memorndum.
2. El auditor debe documentar la informacin reunida para obtener una adecuada comprensin de la entidad. El memorndum de planeamiento incluye elementos importantes, tales como antecedentes de la entidad,
tamao y ubicacion, organizacin, misin, resultados
Pg.167815
de auditoras anteriores y actuales, y aspectos contables y de auditora.

3. El Memorndum de Planeamiento tiene la estructura bsica siguiente:
Objetivos del examen.
Alcance del examen.
l Grado de extensin de las labores de auditora que
incluye reas, aspectos y perodos a examinar.
l Descripcin de las actividades de la entidad
l Normativa aplicable a la entidad, especialmente
relacionada con las reas materia de evaluacin.
l Informes a emitir y fecha de entrega
l Identificacin de reas crticas definiendo el tipo de
pruebas a aplicar.
l Puntos de atencin, situaciones importantes atener
en cuenta durante la conduccin del examen, incluyendo
denuncias.
l Personal, nombre y categora de los auditores que
conforman el equipo de auditora. Asimismo, las tareas
asignadas
a cada uno, de acuerdo a su capacidad y expe._
riencia.
l Funcionarios de la entidad a examinar.
l Presupuesto de tiempo, por categoras, reas y
visitas.
l Participacin de otros profesionales ylo especialistas.
l Aspectos denunciados, referidos a hechos de importancia relacionados con la entidad a examinar.
l
l
4. El memorndum de planeamiento se elabora en

todos los trabajos de auditora financiera y de completarse en la fase de planeamiento. El auditor debe documentar
la comprensin de las operaciones de la entidad , los
procedimientos de revisin analtica, comprensin del
ambiente de control, sistema de contabilidad, procedimientos de control, ambiente SIC y funcin de auditora
interna as como la evaluacin del riesgo de control.
Corresponde al auditor encargado preparar este documento y al supervisor su revisin y aprobacin. En el
Anexo N 3 se incluye un modelo de memorndum de
planeamiento.
MODELO DE MEMORANDUM
DE PLANEAMIENTO
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA
ESTATAL ABC S.A.
Entidad:
Fecha:
Preparado por
Iniciales:
En<argado:
_~~ ~. ~~_~ --_

Fecha:
Fecha:
1. OBJETIVOS DEL EXAMEN

(al Emitir dictamen de auditora general sobre los
estados financieros e informacin complementaria relativos a la empresa estatal ABC por el ao . . .._._.. de acuerdo
a las normas de auditora generalmente aceptadas -NAGAS normas de auditora gubernamental -NAGU y normas internacionales de auditora -NIAS.
(hl Emitir opinin sobre la informacin presupuestaria requerida por la Contadura Pblica de la Nacin, para
la formulacin de la Cuenta General de la Repblica, a fin
de dar cumplimiento a lo dispuest,o en las Directivas Ns
OOl-94.CG/PC y 002.94-CG/PC.
(c) Emitir opinin sobre la estructura de control interno de la empresa ABC por el perodo 1996.
(d) Emitir opinin sobre el grado de confiabilidad del
sistema de control interno financiero implementado en la
empresa estatal ABC.
fe, Evaluar el cumplimiento de las normas de ejecucin presupuesta1 aplicadas a la empresa ABC.
(f) Verificar la adopcin de acciones correctivas en
relacin a recomendaciones derivadas de la auditora al
perodo anterior
2. ALCANCE
Perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de 19X2. (Dehe indicarse los procedimientos de
auditora ms importantes que son necesarios para alcan-
Pg. 167816
c{ -0 ~FWd:M~
zar el objetivo programador. Por lo tanto, precisar si se

efectuarn confirmaciones, verificacin del cumplimiento de directivas sobre informacin presupuestaria y control interno de los principales ciclos en la entidad.
I.ma,jucvc~74~~dl~i~n~h~~
dc 199X
En base a la Ley General de Minelia, en 1984, la

empresa que hasta ese entonces tena la denominacin de
Empresa Concentradora del Sur, adopt el nombre de
Empresa Estatal ABC S.A.. expidindose para el efecto el
Decreto Supremo correspondiente.
S.DESCRIPCIONDE LAS AClXVIDADESDE LA

ENTIDAD
l Al amparo de la Ley de Promocin de la Inversin

Privada en la actividad minera, en el ao . . . . . . . . . . . se
design la Comisin encargada de conducir el proceso de
privatizacin de la empresa ABC.
l Son aplicables la ley general de presupuesto y las
normas regulatorias emiiidas por el Ministerio de Economa y Finanzas y la Contaduria Pblica de la Nacin.
l Son igualmente aplicables las normas contenidas en
el Cdigo Ambiental aprobado en el ao ..__.__.......
La empresa estatal ABC S.A., fue creada como sociedad annima en 1971. La empresa tiene autonoma econmica, financiera y administrativa y, se rige por la ley
general de sociedades, su estatuto social y las normas
legales de carcter especifico que establece el gobierno,
para la actividad empresarial del Estado.
La actividad principal de la empresa est referida a la
exploracin y ex$otackn de los rcursos minerales con-
5. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENtenidos en el yacimiento minero ublcado en el departaTREGA
mento de MoqueLqa.
El perodo de nuestro examen corresponde del 1 de
La empresa cuenta con las siguient.es oficinas y plan- ~ enero al 31 de diciembre de _...._____...., por cuyo motivo se
tas:
emitirn los informes siguientes:
* Oficina Lima: desarrolla las labores administrativas
y financieras, de logstica, comercializacin y alta direccin.
l Oficina Moquegua: efecta las labores administrativas, de apoyo logstico, como el embarque de los concentrados y, cenkaliza la informacin contable de la empre-
Informe corto de auditorla whre

los estados tinancierw dc 141
empresa estatal ABC S.A.
S.
)
l Asiento minero: ubicado a 325 icms. de la ciudad de
110, en donde se encuentra la planta concentradora, se )
procesan los costos de produccin v es el lugar donde
reside la mayor parte del personal de la empresa.
l La entidad cuenta con la siguiente estructura orgnica:
60
Memorndum de planeamtenl~>
15
Las reas crticas y sigmficativas , se determinan de

acuerdo a la evaluacion efectuada enla revisin analtica,
materialidad o reas de mayor riesgo y el criterio profesional del auditor.
Riespo
Areas crticas
ExistenciasKosto de produccin
- Plata %55%.
- Plomo 35%
- Oro 5%
- OtrosLCJ
5;
Caja-bancos
Cuentas por cobrar
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Sus productos son exportados principalmente a los

siguientes pases:
I
Cliente
ROELCO W.
GAYTON RLIA
Alto
Riesgo
Areas sknificativag
Principales clientes
Alemania
Informe largo sobre los rontrol<?s

internos administrativos r*n la
empresa estatal AB( , s. A.
6. IDENTIFICACION DE ARW CRITICAS Y

I SIGNIFICATIVAS
9 Principales productos:
Pases
45
- Junta de accionistas.
- Directorio.
- Gerencia general
- Gerencia de finanzas.
- Gerencia de comercializacitin.
- Gerencia de logstica.
- Gerencia de asiento minero.
- Oficina de auditora interna.
N das
Fecha
tiles examen E:ntrcga
Moderado
Moderado
Bajo
En el anexo N4 se incluye informacin financiera de

la entidad. En el anexo N 5 se identifican las reas crticas
y significativas resultantes de la evaluacin del riesgo
enfoque de la auditora y procedimientos bsicos de auditora que sern aplicados.
7. PUNTOS DE ATENCION
Los puntos de atencin a considerar en la auditora los
estados financieros son:
Arqueos de valores negociables
Confkmacin de saldos a Bancos en el exterior y
Bancos en el pas
l Conflrmacion
de saldos a proveedores
l Inspeccin flsica de los equipos y materiales adquiridos en el perodo examinado.
l
Sistema de contabilidad:
- Es computarizado.
- Estaintegrado por 5 personas: un CPC y4 asistentes.
- Se lleva los siguientes libros: Mayor general, diario
general, inventarios y balances, caja, registro de compras,
registro de ventas.
4. NORMATIVA APLICARLE
Las normas legales que son aplicables a la empresa
estatal ABC son las si&entes:
l Estatuto social de la empresa aprobado por DecretaI
Supremo N125-73 en julio de 19X0.
8. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR

Los funcionarios que laboran en la empresa ABC son:
Nombres Y Auellidos
f&g!x
Jos Valdivia RUIZ

Javier Narro
Raquel Bentez
Manuel Guevara
Gladys Constantino
Andrs Ravnez
: Presidente de Directorio
: Gerente C.eneral
: <krente de Administracin
: Grcnte de Finanzas
: Gwente de Planta
: Gwente de Comrrciahzaein
Mara Lengua
Miguel Novoa
.4gustn Loyola
Agapito Perales
:
:
:
:
10. PARTICIPACION DE ESPECIALISTAS
Gerente de Logstica
Gerente de Sistemas
Contador General
Auditor Interno
Para el desarrollo de los trabajos se deber contar con

los siguientes especialistas:
Ingeniero en Minas, con experiencia en actividades de explotacin de concentrados de cobre
9. PRESUPUESTO DE TIEMPO
El presupuesto de tiempo establecido para el desarrollo de los trabajos es el siguiente:
Nombres Y Apellidos
Peter Rosell
Miguel Manrique
Jos Pacheco
Vladimiro Espinoza
Elsa Ventocilla
Alfonso Solano
Fernando Polo
Arqumidez Herrera
Marino Vascones
Carpo
Horas
N
Gerente
48
Supervisor
88
-Jefe Equipo
480
Auditor
480
Auditor
480
Auditor
480
Auditor
480
Ingeniero Minero
320
Ingeniero de Sistemas
320
Su misin consistir en efectuar la inspeccin fsica en

el asiento minero de la empresa, a fin de establecer la
existencia de los equipos adquiridos en el perodo . . . . . . . . . . .
y transferidos ala planta concentradora en Moquegua; as
como para evaluar la eficiencia en el funcionamiento de
los equipos en dicha planta.
Ingeniero en Sistemas
Su misin consistir en efectuar la evaluacin del
sistema de informacin computarizada de la empresa,
tanto en Lima como los sistemas contables existentes en
Moquegua y el asiento minero.
$276
ANEXO 4
EMPRESA ESTATAL ABC S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE . . . . . . . . . . . . Y . . . . . . . . . . .
PASIVOY PATRIMONIO
ACTIVOS
19x6
us $
19x5
US$
ACTIVOCORRIENTE
Caja y Bancos
Valore
s negociables
Cuentas por cobrar
Existencias
Gastos pagados
por anticipado
Total Activo Corriente
16,168,985
201,128,015
28 180.514.588
29
Inmuebles, Maquinaria y
Equipo
513,076,OOO
72 438,730.910
71
Total Activo
67,810,270
238,025
30,282,35
86,628,500
714,204.015
9
0
4
12
20,332,750
10,000,375
22,553,363
101.412,800
226,215,3(1Q
PASIVO CORRIENTE
CuentasporPaga
r
Tributospor Paga
r
Parte Corriente
Deuda largo plazo
3
2
4
16
4
100 619,245.498 100
19X6 %
US$
17,301,858
10,529,013
36,545,503
2
1
5
19x5
US$
11,955,208
3,251,750
8,367,875
2
0
Total Pasivo Corriente
64,376,373 9
23,574,833
Deuda Largo Plazo

Provisin Beneficios Sociales
Patrimonio Neto
Capital
Participacin
Patrimonial
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio
230,395,060 32
01 1,584.310
296,355.743 41
411,178,003 58
2,088.OOO 0
4,582,270
1
205,818,OOO
2.788,005
232,180,838
363,130,750
33
23,933,910
417,848,273 59
714,204,015 100
387,064.660
619,245,498
100
36
59
64
ANEXO 4A
EMPRESA ESTATAL ABC S.A.
Estado de Ganancias y Prdidas por los perodos
terminado al 31 de Diciembre de . . . . . . . . . . . y . . . . . . . . . . .
US $ ...
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
209,795,785
(124,784.635)
85,011,150
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
( 30,268,173)
( 53,905.003)
1
......
Perodos
2
US$
...............
222,073,148
(117305.640)
104,767,508
i 14)
(26)
18,789,603
( ;fyg'
8
Resultado de Operacin
Otros Ingresos
(Egresos):
Ingresos Financieros
Egresos Financieros
Ganancia (prdida)
Ajuste Monetario
Resultado del Perodo
9,380,643
( 24,957,708)
( 4,612,550)
(2)
(19,351,640)
( 9)
15,376,130
( 15,293,630)
5,061,808
(73
2
23,933,910
10
Empresa Estatal ABC S.A.

IDENTIFICACION DE AREAS CRlTlCAS Y SIGNIFICATIVAS
Zuenta
1. Caja Bancos
Bancoslcuentas
corrientes
sobregiro
Riesgo
Enfoque de Auditora
%
Factores de Rtesgo
-Total---- --~
9
Transacciones numerosas
Moderado Pruebas analticas con kfasis
en partidas conciliadas al cierre
del ao
Enfoque sustantivo
Enfoque sustantivo
2. Ventas.
No Ocurrieron cambios imDortantes en los procedimientos de comercialaacin
Moderado
Moderado
Cuentas por cobrar

comerciales
Enfoque sustantivo
Son determinadas en base

a cotizaciones y estn sujetas a variaciones en precios
Bajo
3. Inmuebles,
Maquinaria y
Equipo
Depreciacin
72
Rubro importante en relacin con los EEFF tomados

en su conjunto.
Desde hace varios aos no
se realiza inventarios de
activos fijos
Adiciones y Retiros
Alto
59
Prstamo/
Patrimonio
Deuda a largo
Plazo
Patrimonio
Ganancias y prdida:
Bajo
Bajo
Depreciacin
4. Existencias/
Costo de Produccin.
Pruebas detalladas para incidir

en el corte de operaciones
58
Valuacin
El proceso de produccin
consta de dos etapas, en las
que existe una asignacin
significaka de costo
Alto
Enfoque sustantivo
Procedimientos de Auditora a Aplicar

Crcularizacin de saldos Revisin limitad:
de conciliaciones bancarias al cierre del
ao
Circulacin de saldos al cierre del ejercicir
Revisin analtica sobre total de ventas

anuales verificacin de la razonabilidad
del control presupuesta1 sobre ventas
Circularizacin de saldos al cierre del ao.
Revisin de cobros posteriores.
Revisin limitado de adiciones significativas en el ao.
Revisin de saldos iniciales movimiento
anual de cuentas de activo fijo
verificacin de valores de tasaci6n.
Satisfaccin de control con pr@ Efectuar pruebas detalladas de las adiciocedimientos sustantivos limita- nes y retiros ms importantes al cierre del
ao.
dos
Satisfaccin de control bajo y Clculo global de la depreciacin
enfoque sustantivo por los moObservacin inventarios, revisin de
vimientos ms significativos
evaluacin.
Pruebas detalladas del costo de producEnfoque sustantivo
cin sobre un mes, incluyendo la revisin
de la imputacin contable de los elementos del costo.
Revisin analtica del costo de produccin
Satisfaccin de control alto y
procedimientos sustantivos
La empresa tiene un alto indiie

de endeudamiento con bancos
del exterior este es un rubro
significativo en relacin a los
EEFF en su conjunto
Alto
Enfoque sustantivo
Cruce del anlisis de la deuda con los con

troles circularizacin de saldos al cierre
del ao.
Revisin de documentacin sustentatoria
de las amortizaciones.
La estructura del accionariado

es variable
Este rubro es significativo en
relacin a los EEFF en su
conjunto
Moderado
Enfoque sustantivo
Cruce de los movimientos del ao con los

acuerdos adoptados por el Directorio
y los accionistas.
Moderado
Satisfaccin moderada de
control
Revisin analtica de fluctuaciones principales en el ao
Realizar pruebas de revisin analtica, en

coordinacin con las cuentas relacionadas
c$mm Pg. 167819
1 .itllil,~~Ltc\c\ 13 LIC cltcicmhrc tic I YYX

CAPITULO III
1 cualitativamentecse refieren a caractersticas especficas

que habrn de cumplirse en una fecha determinada).
Recursos
01. El planeamiento de la auditora de gestin constituye el proceso mediante el cual se determinan los objetivos y alcance del examen, el tiempo quf: requiere su
ejecucin, los criterios, metodologa a aphcnrse, as como
son definidos los recurws necesarios para cubrir las
actividades ms importantes de la entidad o programa.
02. La fase de planeamwnto de la auditora de gestin
comprende dos etapas:
- Revisin general
l
l
l
Conocimiento inicial de la entidad por examinar

(seccin 425 MAGO!)
Anlisispreliminarenla entidad(secciiin430MAGU1
Formulacin del plan de revisin estratgica
(seccin 430 ;tlAGC)
- Revisin estratgica
l
Ejecucin del plan ( seccin 435 MAC; U 1

Aplicacin de pruebas prebminares
(seccin 435 MAGUI
Criterios de auditora (seccin 485 iZ1AGU)
Identificacin de los asuntos ms importantes
(seccin 435 MAGCi
Formulacin del reporte de revisitin estratgica
I seccin 435 MAGO!
Elaboracin del Plan de audItorla
(seccin 440 MIZC;Ir,
03. El proceso de planeamiento se inkia con la comprensin de la entidad o programa por examinar (etapa de
revisin general). El equipo de auditora debe recopilar
informacin sobre las actividades y operaciones de la
entidad o programa a examinar, en torno u aspectos tales
como: fines, objetivos y metas. recursos asIgnados, observaciones y recomendaciones de auditorlas anteriores.
sistemas y controler- gerenciales, fuente.3 de criterio y
reas generales de revisin. Seguidamente,. en la etapa de
revisin estrategica (~1 auditor debe obtener un efectivo
conocimiento de las wtividades y operaclones mediante
laobtencin de informacion directa en laentidad o programa o, mediante la ob>ervacin fsica de di\ ersos asuntos,
entre ellos. el ambiente d<x control interno. factores externos e internos. criterios de auditora, sistemas y controles
gerencialesyasnntos m:is import:mtcs; dr cuyo resultado
debe elaborar el repcfrte wvision rstr;rteg:!ca y el plan de
auditora.
1. EL conocimiento de la entidad o proTrama, implica

la bsqueda y obtencwn de Informacii>n en torno a los
asuntos siguientes:
Naturaleza y fintas.
Marco legal apllcablr
l Informacin
sobre metas programadas y ejecutadas
l Aspectos fmancieros presupuestales
l Sistemas y controles gerenciales
identificados.
l Ambiente del control interno.
l Principales
logros ol)tenidos por I;, entidad en el
perodo.
l Recomendaciones de auditorias int<*rnas:.
l
l
Naturaleza, Fines, Objetivos y Metas

2. Los fines representan el resultado o efecto que se
desea obtener. los wules pueden existir sin haber sido
expresados en forma concreta. Las leyw de creacin u
otras normas legales dzfimn la naturaleza de la entidad.
su propsito. al ikwai ciue lo-: programas o nctividades que
desarrollan. Los obletivos y metas, gcnrralmente. son
fijados por las propias entidades o pr0gramas.y reflejan
los punto:: finales de la planeacibn institucional. Los
objetivos y las meta: pueden serverlticatJes. tanto si son
expresados en forma cuantitativa 1 en nmeros). como
3. Estn constituidos por los recursos financieros y

materiales que se asignan a la entidad o programa para el
cumplimiento de sus fines, siendo stos: autorizaciones
presupuestales, fondos de endeudamiento externo, donaciones y recursos humanos. Tales recursos pueden ser
medidos en dimensiones tales como: costo, tiempo y calidad.
Sistemas y controles gerenciales
4. Los sistemas incluyen controles gerenciales y son
vitales para asegurar el logro de los resultados o beneficios previstos, por cuanto stos tienen un gran impacto en
el desempeo de las entidades y programas. El auditor
debe describir las actividades clave que desarrolla la
administracin para cumplir con sus tareas y aquellas
relativas a las funciones de carcter administrativo (personal, presupuesto y otras), que sirven de apoyo para la
ejecucin de las operaciones.
me
Importancia de la auditora y usuarios del infor-
5. La importancia de la auditora guarda relacin con

los objetivos de la auditora y los usuarios potenciales del
informe. Por ello, las consideraciones sobre cantidad y
calidad representan factores clave para identificar su
importancia: dentro de los cuales pueden referirse:
l exposicin pblica y sensibilidad del programa o
actividad a examinar; y,
l programa o actividad a examinar de reciente inicio
o cambios que haya sufrido en sus condiciones de operacin.
l rol de la auditora como medio de suministrar informacin capaz de facihtar la rendicin de cuentas de la
gestin (respondabilidad) y la toma de decisiones; y,
l alcance del examen a practicar.
Observaciones y recomendaciones de informes

de auditoria anteriores.
6. La revisin de los informes de auditora anteriores
constituye una fuente de consulta importante dentro del
planeamiento de la auditora de gestin y tiene el propsito siguiente:
l ayudar a evaluar la necesidad de reexaminar en
profundidad reas o actividades que fueron examinadas
interiormente;
l am-eciar la razonabilidad y oportunidad de las acciones correctivas adoptadas por la administracin; y,
l conocer las situaciones no superadas por la entidad,
lo que podra determinar su inclusii>n en el examen.
Informacin del Organo de Auditora Interna

7. La evaluacin del funcionamiento operativo del
Organo de Auditora Interna de la entidad a examinar,
constituye un pre-requisito para definir el grado de confianza que pueda depositarse en su trabajo. El trabajo
realizado por los Auditores Internos de la entidad o
Informes de Auditora emitidos por Auditores Externos,
puede apoyar las tareas de planeamiento, eliminndose la
posibilidad de duplicar esfuerzos. Para confiar en el trabajo realizado por otros auditores, es necesario tener en
cuc-nta factores tales como:
l
l
l
l
competencia
objetividad
alcance del examen realizado: y,
la razonabilidad de los criterios utilizados.
8. En base a la informacin recopilada en la etapa de

revisin general, el auditor encargado del examen elabora el anlisis preliminar de la entidad, con el objeto
identdicar los aspectos siguientes:
l
l
i\mbiente de control interno

Factores externos e internos
Pg. 167820 ~i~ol:cll;l;,c:W~

. Areas generales de revisin
l Fuentes de criterio aplicables
9. El ambiente de control interno sirve de base a una
entidad, influyendo en la conciencia de control del personal, provee disciplina y estructura e influye en forma
persuasiva en el cumplimiento de los objetivos establecidos para las actividades yen la evaluacin de riesgos, El
auditor debe tratar de identificar en base ala informacin
disponible en el archivo permanente, aquellos elementos
ue estn relacionados con el ambiente de control interno
3 e la entidad
.
o programa a ser examinado, como por
ejemplo obtener informacin sobre los aspectos de integridad y valores, estructura orgnica, lneas de autoridad
y responsabilidades y polticas de personal.
,evisin estratgica, dentro de la fase de planeamiento de

a auditora de gestin.
14. La hoja de trabajo Conocimiento inicial de la
ntidad, debe elaborarse para la fase de planeamiento en
odas las auditoras de gestin. Debe ser preparada,
jsicamente en las oficinas de los auditores externos o
nternos. aun cuando en determinados casos, podra comjletarse con visitas cortas a la entidad o programa a ser
sxaminada. El auditor encargado es el responsable de
wepararla indicada hoja de trabajo, debiendo sera robala por el supervisor y el nivel gerencia1 corresponflente.
1os aspect,os especifkos referidos en esta hoja pueden
tpreciarse en las secciones 425 y 430 del Manual de
kditora Gubernamental, (Parte III, Auditora de Gesin).
MODELO DE HOJA DE TRABAJO
CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD
0 PROGRAMA
Factores externos e internos

10. La obtencin de informacin disponible en el archivo permanente sobre factores externos o internos que
podran estar afectando el desarrollo de las actividades en
la entidad o programa e incidir en el logro de sus objetivos
y metas, as como en la utilizacin de recursos bajo su
autoridad, permite al auditor tomar conocimiento inicial
de aquellas circunst ancias que pueden tener influencia en
el desarrollo de la entidad o programa.
Areas generales de revisin
ll. Las reas generales de revisin son aquellos asuntos seleccionados y que forman parte del plan de revisin
estratgica, dentro del planeamiento de la auditora de
gestin. Tales reas estn referidas a:
9 evaluacin del programa o actividad;
l economa v
eficiencia;
l cumplimiento de leyes, normas y regulaciones aplicables;
l proteccin y control de recursos pblicos;
l procedimlentos para medir e informar sobre la
efectividad del programa o actividad.
l procesamiento y control del sistema de informacin
computarizada-SIC;
l auditora interna; y
l servicios prestados al pblico.
OBJEXIVO
Esta hoja de trabajo tiene como objetivo documentar la
muestraycomprensinsobrelasactividadesyoperaciones ejecutadas por la entidad a ser examinada, de
conformidad con las normas de auditora gubernamental-NAGU. La informacin que se obtenga proporciona
la base suficiente para el desarrollo de la etapa de
revisin general en el planeamiento de la auditora de
gestin. Esta hoja de trabajo, bsicamente debe sel
preparada en las oficinas de los auditores aunque en
ciertos casos, podra completarse con visitas cortas ala
entidad a ser examinada.
ELABORACIN Y APROBACIN
Esta hoja de trabajo debe elaborarse en todas las auditoras de gestin, cuyo propsito sea evaluar los controles gerenciales y el uso de recursos en trminos de
efectividad, eficiencia y economa. El auditor encargado
es el responsable de elaborar la hoja de trabajo, debiendo ser aprobada por el supervisor y el nivel gerencia1
correspondiente. Los aspectos consignados en esta hoja
de trabajo, puedenapreciarseenlas secciones 425~430,
parte III del manual de auditora gubernamental.
HOJA DE TRABAJO
CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD
0 PROGRAMA
Fuentes de criterio de auditora

12. Las fuentes de criterio de auditora constituyen los
elementos indiciarios que pueden dar lugar a la identificacin posterior de un criterio de audrtora. Son establecidas por el auditor, mediante la revisin de la naturaleza
de la entidad, programa o actividad a examinar, as como
las caractersticas operativas y procesos clave gerenciales. Las fuentes de criterios se encuentran en:
l
ella.
I.irna.,jucvcs 21 dc dicicmhrc dc l 9YX
1 Ao 1
l-
Entidad: __ F e c h a : _ _ Encargado: _ Fecha: _

Preparado
por: I n i c i a l e s : - Superior: __ Fecha: _
Legislacin especfka de la entidad, o aplicable a
Normatividad emitida por la entidad yio sistemas

administrativos.
l Estndares o indicadores de rendimiento utilizados
por la entidad u otras entidades que lleven a cabo actividades similares y tengan usuarios similares (Ej. hospitales o postas mdicas 1,
l Informes de auditora anteriores. especialmente de
entidades similares,
l
DOCUMENTANDO EL CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD

13. El conocimlento inicial de las actividades y operaciones de la entidad o programa a examinar, como parte
del planeamiento de la auditora de gestin (etapa de
revisin general), se lleva a cabo mediante la utilizacin
de la hoja de trabajo correspondiente, la misma que se
incluye al terminar el prrafo 14. El obJetivo de la citada
hoja de trabajo es documentar nuestra comprensin y
conocimiento de las actividades y operaciones ejecutadas
por la entidad o programa, de conformidad con las disposiciones contenidas en las normas de auditora gubernamental-NAGU. La informacin que se ohtenga proporciona la base suficiente para la elaboracin del plan de
Con el tin de obtener una adecuada comprensin de las

actividades y operaciones de la entidad a ser examinada,
leben describirse los aspectos siguientes:
A. Fines, objetivos, metas v recursos de la entidad o
wograma.
B. Ambiente de control interno.
C. Sistemas y controles gerenciales ms importantes.
D. Observaciones, conclusiones y recomendaciones de
mditoras anteriores.
E. Factores internos y externos.
F. Fuentes de criterio de auditora.
G. Area generales de revisin.
A. FINES, OBJETIVOS Y METAS Y RECURSOS DE LA ENTIDAD 0 PROGRAMA
Considere los siguientes aspectos, describa brevemen-
t.e y documente la informacin necesaria para la prepara<:in del plan de rewsin estratgica:
l Fines de la entidad o programa establecidos en sus

eyes de creacin o normas especficas.
l Objetivos y metas mensuales definidas por la legisacin u otra autoridad.
Ihxa.juevcs 24 dc diciemhrc dc IWX

l Presupuesto autorizado de los ltimos dos aos y/o
ingresos anuales de operaciones.
l Informacin sobre ejecucin presupuestal.
l Beneficiarios de los programas gubernamentales.
B. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

Describa brevemente la situacin del ambiente de
control interno en la entidad o programa, en base a la
informacin disponible en el archivo permanente, la que
ser necesaria para preparar el plan de revisin estratgica. En el caso que sea la primera auditora de gestin a
la entidad, la informacin sobre el ambiente de control
interno no estar disponible.
C. SISTEMAS, CONTROLES GERENCIALES

EN LA ENTIDAD 0 PROGRAMA
Describa brevemente los sistemas y controles gerenciales ms importantes de la entidad o programa en base
a la informacin disponible en el archivo permanente, la
que ser til para elaborar el plan de revisin estratgco.
D. OBSERVACIONES, CONCLUSIONBS Y
RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS
ANTERIORES
cjpruano Pg.167821
de la entidad obtenido por el auditor, y la seleccin de las
reas de revisin. Su objetivo es explorar las reas de
trabajo de auditora establecidas durante la etapa de
revisin general y profundizar el conocimiento inicial de
los asuntos ms importantes.
2.Acontinuacinsepresentalaestructurageneraldel
plan de revisin estratgica, dentro de la fase de planeamiento de la auditora de gestin:
A. Origen de la revisin
B. Objetivos y alcance de la revisin
C. Enfoque a utilizar
D. Anlisis preliminar
Comprensin de la entidad, programa o actividad
a. Descripcin de la naturaleza, fines, objetivos y
metas
b. Identificacin de los sistemas y controles gerenciales clave
c. Recursos financieros-presupuestarios autorizados y
ejecutados
d. Informes de Auditora Externa e Interna anteriores
e. Ambiente de control interno
f. Factores externos e internos
g. Identificacin de las fuentes de criterio
Considere los siguientes aspectos, describa brevemente y documente la informacin necesaria para la elaboracin del plan de revisin estratgica:
Areas generales de revisin
l Asuntos importantes revelados en Informes de auditoria externa.

l Asuntos importantes revelados en informes del OAI.
l Oportunidad en adopcin de correctivos por la entidad.
l Recomendaciones pendientes de implementacin.
- razones para su seleccin y,

- razones para la exclusin de otras reas
E. FACTORES INTEBNOS Y EXTERNOS

Describe brevemente los factores internos y externos
que podran afectar el desarrollo de las actividades en la
entidad o programa, en base a la informacin existente en
el archivo permanente, lo que ser til para la preparacin del plan de la revisin estratgica.
Identificacin de las reas generales de revisin:
E. Personal asignado
F. Presupuesto de tiempo
G. Lista de procedimientos a aplicarse
3. Este documento debe ser elaborado por el auditor
encargado del examen y el supervisor, as como aprobado
por el nivel gerencia1 correspondiente de la Contralora
General de la Repblica. En el caso de los Organos de
Auditora Interna del Sistema, la preparacin de este
documento depender de la naturaleza y complejidad de
las actividades del rea a ser examinada.
F. FUENTES DE CRITERIO DE AUDITORIA

Considere los siguientes aspectos, describa brevemente y documente la informacin necesaria para la preparacin del plan de revisin estratgica:
l Legislacin (Leyes y normas especificas) aplicables
a la entidad o programa.
* Polticas emitidas por la entidad.
l Normas de los sistemas administrativos.
l Indicadores de rendimiento utilizados por la entidad
0 programa.
1. Una vez que haya sido aprobado el plan de revisin

estratgica, el auditor encargado debe reunirse con los
funcionarios de la entidad o programa a ser examinada,
para presentara los miembros del equipo que tendr a su
cargo el desarrollo de los trabajos. Las actividades a
ejecutar deben comprender los aspectos siguientes:
l
l
l
G. REAS GENERALES DE REVISIN

En base a la informacin obtenida en la etapa de
revisin general y, antes de la preparacin del plan de
revisin estratgica, debe seleccionarse las reas o actividades que sern incluidas para ser desarrolladas en la
etapa siguiente (revisin estratgica), indicando adicionalmente las razones que motivan su seleccin. Tales
reas o actividades pueden estar referidas, entre otras, a:
l Areas que realizan las actividades - fines de la
entidad o programa
l Areas a cargo de la administracin financiera.
l Sistema de informacin computarizada-SIC
l Servicios prestados al pblico.
l Proteccin de recursos
l Auditora
interna.
1. El plan de revisin estratgica, como cualquier otra

actividad de la auditora, debe ser programado apropiadamente para su ejecucin exitosa. de manera que el documento que se formule contenga el entendimiento inicia1
Aplicacin de pruebas preliminares

Identificacin de criterios de auditoria
Descripcin de sistemas y controles gerenciales
Identificacin de asuntos ms importantes
2. Las tareas principales que debe llevar a cabo el

auditor son:
l Confirmacin y anlisis de la informacin obtenida
en la etapa anteriorcrevisin general). Debe comprobarse
la validez y veracidad de la informacin acumulada en
torno a la entidad o programa, as como su aplicacin.
efectiva.
l Confirmacin de la utilizacin de los recursos en
actividades propias de la entidad.
l Controles para la proteccin de activos y recursos.
l Confirmacin del entendimiento de las estrategias y
los procedimientos operativos, as como de los sistemas y
controles gerenciales clave.
l Identifkacindecualquierdebilidadsignificativaen
los procedimientos gerenciales.
l Revisin de los sistemas y reportes de medicin de
rendimiento, incluyendo los informes sobre avance en los
resultados de los programas.
APLICACIN DE PRUEBAS PRELIMINARES

3. Esta actividad consiste en la acumulacin de informacin y, en caso necesario, evidencia suficiente para
Pt&. 1 6 7 8 2 2 clpruano &11];~,y:1;1~~t-y;\~~
I.im~l.jlle\c~?~cludicicmhredc IWX
llevara cabo decisiones preliminares, en relacin a cualquier problema significativo que la entidad o programa
est experimentando en cuanto al cumplimiento de sus
objetivos, as como respecto al funcionamiento de sus
sistemas y controles gerenciales ms Importantes. En el
curso de tales pruebas debe identificarse con mayor precisin la situacin de los elementos que conforman el
ambiente de control interno institucional, al igual que los
factores internos y externos que podran incidir en las
actividades de la entidad o programa a examinar.
4. Al apreciar el ambiente de control interno el auditor
debe tener en cuenta lo siguiente:
l Informacin sobre el sistema de informacin computarizada-SIC y procedimientos para autorizar transacciones.
l Controles existentes 0 no existentes tales como una

pobre segregacin de funciones en reasimportantes.
l Alta desconcentracin de las operaciones que deja a
la alta direccin sin conocimiento de las acciones adoptadas por los niveles jerrquicos inferiores en la entidad o
programa.
l Funcin de auditora interna dbil que no tiene
capacidad para detectar e informar con independencia
sobre comportamientos no ajustados .> la normativa vigente.
l Medidas disciplinarias benignas adoptadas por la
alta direccin de la entidad o programa para sancionar
comportamientos irregulares. perdindose con ello su
valor disuasivo.
l normas para contratar al personal ms calificado

(incidiendo con mayor nfasis en loa antecedentes, experiencia previa de trabajo, logros anteriores y evidencia de
integridad y comportamiento tico.
l polticas de capacitacin para el perfeccionamiento
del personal de reas ms importantes.
l promociones del personal en base a la valoracin
peridica de su desempeo.
5. El ambiente de control interno influye en la conciencia de control en cada entidad o programa y provee la
estructura y disciplina necesaria para el cumplimiento de
sus objetivos. Los elementos del ambiente de control
interno incluyen:
l
l
l
l
integridad y valores ticos.

asignacin de autoridad y responsabilidad.
estructura organizacional.
polticas de administracin de recursos humanos.
Integridad y Valores Eticos

6. La integridad constituye una cualidad de la persona
que mantiene principios morales slidos y vive en un
marco de valores. La tica est conformada por valores
morales que se obtienen en el hogar y que permiten a la
persona adoptar decisiones y tener un comportamiento
correcto en las actividades que le corresponde cumplir en
la entidad. La existencia de informacin que indique que
el ambiente no es efectivo, puede obligar al auditor a
conducir en forma ms cuidadosa la identificacin de los
sistemas y controles claves en la entidad o programa a
examinar.
Estructura organizacional
7. La estructura organizacional de una ent,idad proporciona el marco dentro del cual se planean. ejecutan,
controlan y supervisan sus actividades. a fin de lograr los
objetivos y metas establecidos. La obtencin de informacin apropiada sobre la estructura orgjnica, debe partir
de la consideracin de los siguientes aspectos:
Polticas de administracin de recursos humanos

9. Las politicas y prcticas de recursos humanos se
relacionan con la contratacin, capacitacin, evaluacin,
promocin y remuneracin del personal de la entidad o
programa. El audit or debe considerar, entre otros puntos,
los siguientes:
FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS

tes
10. Los factores externos a considerar son los siguien-
l Origen de fondos (ampliaciones o restricciones en las

fuentes de financiamiento I.
l Eventos temporales (cambiosclimatol@icos,
hechos
inusuales u otros que inciden en la asignacin de fondos;
cambios en las fuentes de abastecimiento, etc.)
l Situacin pohtica actual.
l Asuntos de inters en la entidad.
l Modificaciones legales en trmite de aprobacin.
11. Los factores externos en Id entidad tambin pueden influir en la operacin de los programas o actividades
que ejecuta. Algunas veces se determinan programas
complementarios o en conflicto llevados a cabo por otras
entidades gubernamentales. Los factores internos se refieren 8:
l tamao de la entidad (en trminos de activos netos,
ingresos, trabajadores, montos significativos de transacciones, importancia de la entidad, programa o actividad
en el sector).
l locales donde la entidad o el programa realizan sus
actividades,
l estructura de la entidad (c,entralizada
o descentralizada 1,
l complejidad de las operaciones,
l califkaciones v competencia del personal clave, y
l nivel de rotacin del personal gerencia1 y de contabilidad.
Identificacin de criterios de auditora
12. Los criterios son normas (estndares) para la

evaluacin del diseo y el desempeo de los sistemas y
controles gerenciales. Generalmente, los .<criterios
deben
.
.
ser lo suficientemente amplios para permltlr modos alternativos
de
satisfacerlos,
pero
suficientemente
especficos
l Lo apropiado de la estructura organizacional y su
para determinar su adherencia a ellos. Para que el criterio
capacidad para proveer la informacin necesaria para el
sea ms efectivo debe ser aceptado por las partes involudesarrollo de las actividades:
~ cradasen la auditora de gestin (auditores y funcionarios
l La definicin adecuada de las responsabilidades de
las reas clave, y su comprensin en esas responsabilida- / responsables). Los criterios de auditora pueden derivar/ se de diversas fuentes, dentro de ellas, pueden referirse:
des: v.
;
l La experiencia y el conocimiento de las reas clave
l disposiciones
legales y normas gubernamentales,
para asumir sus responsabilidades.
I
l opinin de expertos,
l sentido comn,
Asignacin de autoridad y responsabilidad
l buenas
prcticas gerenciales,
l principios y normas internacionales de contabilidad
8. Se refiere a la forma en que se aslgna la autoridad / NIC,
y responsabilidad en la entidad para el desarrollo de sus j
actividades operativas. El auditor debr considerar en su /
13. En ausencia de criterios expresos, el auditor debe
I
apreciacin lo siguiente:
~aplicar sus conocimientos para desarrollar los criterios
I que seran aplicables en determinadas circunstancias.
~ E s to puede efectuarse en el curso de la auditora, a partir
l asignacin de responsabilidad y delegacin de autoridad para ejecutar sus actividades, tales como cumpli- ~ de considerar que el desarrollo del criterio corresponde a
miento de metas, funciones operativas y otros.
lo que una persona bien informada y razonable esperara
l descripcin de los cargos clave, definiendo sus fun~que la administracin hiciera en determinada situacin.
ciones especficas. relaciones de informacin y obligacioEn situaciones especificas el auditor debe seleccionar o
nes.
desarrollar los criterios generales pertinentes.
c{pm#lt#, Pg. 167823
I.ima,.jucvcs 24 dc dicicmhrc de 1998

DESCRIPCI6N DE LOS SISTEMAS Y CONTROLES GERENCIALES M& IMPORTANTES
;; 3mo por ejemplo, adquirir equipos innecesarios o insatisctorios.
14. Dentro de la entidad los sistemas son importantes

para asegurar el logro de los resultados, por cuanto tienen
un gran impacto en el desempeo de los programas,
actividades y operaciones. Mediante los controles gerenciales la administracin asegura que el sistema sea efectivo y manejado en funcin de los criterios de eficiencia,
eficacia y economa, en armona con las leyes y reglamentos vigentes. La utilizacin de flujogramas, apoyados con
textos adecuados, constituye un medio razonable de sintetizar el registro y comunicacin del conocimiento logrado sobre los controles gerenciales clave.
15. Los controles gerenciales incluyen los procesos de
planeamiento, organizacin, direccin y control de las
operaciones en las entidades o programas gubernamentales, as como los sistemas para medir, presentar informes
y monitorear su ejecucin. Los controles gerenciales tienen relacin con:
IDENTIFICACI6N DE ASUNTOS MAS IMPORTANTES
l
l
l
l
Actividades y operaciones del programa.

Confiabilidad y validez de la informacin.
Cumplimiento de leyes y reglamentos.
Proteccin de recursos.
Controles sobre actividades y operaciones del

programa
16. Estos controles incluyen polticas y procedimientos establecidos por la administracin, con el propsito de
asegurar que un programa o actividad logre sus objetivos
y metas. La comprensin de las actividades y operaciones
del programa, ayuda a entender la dinmica que existe
entre la variable: esfuerzos-resultados; cuya caracterstica es identificable por el hecho que, mientras los esfuerzos
se refieren al monto de recursos, sean financieros, humanos o materiales, aprobados para el programa o actividad
gubernamental; los resultados estn referidos a los logros
que se obtienen como consecuencia de los servicios brindados al pblico.
Controles sobre confiabilidad y validez de la
informacin
17. Comprenden polticas y procedimientos adoptados
por la administracin para asegurar que la informacin
obtenida es confiable y vlida y que se mantiene y revela
en forma razonable y oportuna en los informes, para
conocer si los programas se encuentran operando en
trminos de eficiencia, efectividad y economa. La comprensin de tales controles permiten a los auditores:
l evaluar los riesgos que se derivan en el caso que la
informacin no cuente con tales requisitos;
l disear las pruebas de auditora ms apropiadas, en
las circunstancias.
Controles sobre cumplimiento de leyes y reglamentos

18. Se refieren a leyes y reglamentaciones, incluso
polticas, normas y procedimientos adoptados por la administracin, para asegurar que la utilizacin de recursos
sea concordante con el marco legal vigente y normas
relacionadas con la gestin gubernamental. La comprensin de tales controles, contribuir a que la evaluacin que
practique el auditor considere la posibilidad que existan
actos ilcitos en la ejecucin de los recursos pblicos.
Controles sobre proteccin de recursos
19. Tales controles se refieren a la proteccin de
recursos y comprenden las polticas, normas y procedimientos aprobados por la administracin para prevenir o
detectar operaciones no autorizadas, acceso no autorizado a recursos o utilizacin indebida, que podra resultar
en prdidas significativas para la entidad o programa,
incluyendo los casos de prdida, despilfarro; irregularidad o uso ilegal de recursos. La comprensin de estos
controles permitir al auditor planear apropiadamente la
auditora con un enfoque de eficiencia, eficacia y economa. Estos controles no estn diseados para cautelar las
prdidas derivadas de actos de ineticiencia gerencial,
.-- -.__ ,-_.-
.._ _
-.-__
20. Representan aquellas actividades clave de los

y controles aplicados que, de acuerdo a la opinin
d el auditor, resultan vitales para el xito del programa o
a ctividad a ser examinada. Los asuntos ms importantes
e diferencian de las reas generales de revisin, en que
11 is primeros, son el resultado de la revisin estratgica y
tc mtativamente pueden ser determinados como asuntos
obre los cuales debe elaborarse el informe, en tanto que
slis segundos, son reas identificadas para ampliar la
Cl omprensin y conocimiento de la entidad o programa a
xaminar. La importancia se mide por el efecto, el que
P uede ser real o potencial y, frecuentemente, puede exPresarse en forma cuantitativa.
S:istemas
21. Los factores que el auditor debe tener en cuenta

P #ara identificar los asuntos importantes son:
asuntos o inquietudes de administracin conocidos;
reas de preocupacin particular identificadas en
uditoras anteriores;
l reas potenciales de operaciones antieconmicas o
neficientes;
l reas relacionadas con el incumplimiento de leyes y
egulaciones y otras irregularidades;
l desconocimiento de la entidad acerca de la efectivilad del programa y deficiencias en los procedimientos de
valuacin;
l naturaleza y tamao del programa y su importancia
de los recursos fsicos, humanos y financieros.
l
DOCUMENTANDO w EJECUCION DEL PLAN

1)E REVISION ESTRATEGICA
22. La aplicacin de pruebas preliminares, como parte
le1 proceso de ejecucin del plan de revisin estratgica,
;e lleva acabo mediante la utilizacin de la hoja de trabajo
orrespondiente! la misma que se incluye al terminar el
irrafo 44. El objetivo de la hoja de trabajo es documentar
mestro conocimiento de las actividades y operaciones
gecutadas por la entidad o programa a ser examinada y
a identificacin de los asuntos ms importantes que
;ern materia de examen en la fase de ejecucin. La
nformacin que se obtiene proporciona la base suficiente
iara la elaboracin del informe de revisin estratgica y
1 plan general de la auditora de gestin.
23. La hoja de trabajo aplicacin de pruebas prelimin ares de revisin estratgica, debe elaborarse para la fase
d e planeamiento en todas las auditoras de gestin. Debe
er preparada, bsicamente en la sede de la entidad o
rograma a ser examinado. El auditor encargado es el
esponsable de preparar la indicada hoja de trabajo, as
orno los papeles de trabajo necesarios, debiendo ser
probada por el supervisor y el nivel gerencia1 corresponiente. (Ver seccin 440 del Manual de Auditora Guberlamental, parte III, Auditora de Gestin).
MOD LO DE HOJA DE TRABAJO
APLICACI8N DE PRUEBAS PRELIMINARES
DE REVISIN ESTRATGICA
OBJETIVO
La hoja de trabajo aplicacin de pruebas preliminares de revisin estratgica tiene como objetivo documentar la ejecucin de la revisin estratgica, de conformidad con las normas de auditora gubernamentalNAGU. La informacin que se obtenga como resultado
de la aplicacin de esta etapa es la base para la preparacin del informe de revisin estratgica y el correspondiente plan de auditora. Esta hoja de trabajo es preparada en la entidad o programa a ser examinado.
ELABORACIN Y APROBACIN
Esta hoja de trabajo debe ser preparada en todas las
auditoras de gestin, cuyo propsito sea evaluar el uso
de recursos en trminos de efectividad, eficiencia y
economa y/o los controles gerenciales. El auditor encar-
gado y los miembros del equipo son responsables de

documentar su trabajo, debiendo ser aprobado por el
supervisor. (Ver seccin 435, Parte III del Manual de
Auditora Gubernamental-MAGU).
Ano
EA
Entidad:
Fecha: Encargado:
Preparado
por:
Iniciales:
Fecha:
res.
-
A. Ambiente de control interno.

B. Factores internos y externos.
C. Sistemas y control gerencial.
D. Asuntos ms importantes.
E. Criterios de auditora.
A. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
--____
Obtenga conocimiento suficiente sobre el ambiente de
control interno de la entidad o programa, que le permita
comprender la actitud y las acciones adoptadas por la alta
direccin y gerencia de la entidad o programa con relacin
a los controles gerenciales. Para tal efecto, describa y
documente los aspectos siguientes (Ver seccin 430, Parte
III del Manual de Auditora Gubernamental ).
l
l
l
Integridad y valores ticos.

Asignacin de autoridad y responsabilidad.
Estructura organizacionai.
Polticas de administracin de recursos humanos.
B. FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS

Obtenga conocimieko suficiente sobre los factores
internos y externos que puedan afectar el desarrollo de
las operaciones de la entidad o programa, Para tal efecto,
describa y documente si fuera pertinente, los aspectos
siguientes (Ver seccin 430, Parte III de la Auditora
Gubernamental):
Importancia de la entidad o programa en el sector.
Tamao de la entidad o programa (ingresos totales,
activos totales, nmero de profesionales tcnicos y trabajadores), locales, etc.
l Personal clave y su nivel de rotacin.
l Preocupacin del pblico sobre el desarrollo de
actividades.
l Situacin poltica actual respecto de la entidad o
programa.
l
l
C. SISTEMAS Y EL CONTROL GERENCLAL
_____--__ ___Obtenga conocimiento sobre los sistemas y controles

gerenciales en la entidad o programa establecidos para
conducir el desarrollo de sus actividades. La utilizacin de
flujogramas apoyados con comentarios sobre los sistemas
y controles gerenciales constituye un medio para obtener
un razonable conocimiento. Para tal efecto, describa y
documente los aspectos referidos al funcionamiento de los
sistemas y el control gerencia1 (Ver seccin 435, Parte Il1
del Manual de Auditora Gubernamental ).
l
l
l
l
En base ala informacinobtenida durante la ejecucin

de las pruebas preliminares de revisin estratgica, dentro del planeamiento de la auditora de gestin, identifique aquellos asuntos (reas) que resultan vitales para el
desarrollo de actividades en la entidad o programa. Describa y documente, si fuera pertinente, los aspectos siguientes (Ver seccin 435, Parte III, Manual de Auditora
Gubernamental).
__-
Supervisor:
Fecha:
___-
Con el fin de disponer de la informacin suficiente

que permita comprender los sistemas, operaciones y
controles claves de la entidad o del programa, en base a
los cuales pueda elaborarse, tanto el reporte revisin
estratgica, como el plan de auditora, deben identificarse los aspectos siguientes:
D. ASUNTOS MAS IMPORTANTES
Actividades y operaciones.
Sistema de informacin contable y gerencia.
Cumplimiento de leyes y reglamentos.
Proteccin de recursos.
reas o asuntos identificados en auditoras anterio-
Areas o asuntos conocidos por la entidad o programa.

Tamao del programa, importancia y volumen de
recursos.
. Areas potenciales de operaciones en donde habran
prcticas antieconmicas 0 ineficientes.
l Deficiencias en los mecanismos de evaluacin del
desempeo.
l Areas o asuntos en donde no se cumple el marco legal
que regula aspectos de efectividad, eficiencia, eficacia y
economa.
l
E. CRITERIOS DE AUDITORIA
En base alas fuentes de criterio descritas en la hoja de
trabajo sobre comprensin de las actividades y operaciones en la entidad o programa y, a la informacin obtenida
durante la ejecucin de pruebas preliminares de la revisin estratgica, identifique los criterios de auditora que
deben considerarse para evaluar el desempeo de los
sistemas y el control gerencia1 (Ver seccin 435, Parte III,
Manual de Auditora Gubernamental).
1. Cuando una entidad, programa o actividad gubernamental es seleccionada para una auditoria de gestin,
debe prepararse un reporte de revisin estratgica. El
proceso de revisin est diseado para reunir y evaluar la
informacin que ser necesaria para elaborar el plan de
auditora, a travs del cual se conduce y controla la
preparacin del producto final del trabajo, que es el
informe de auditora.
2. Como el enfoque de auditora es amplio, puede
incluir a toda la entidad, un programa, proyecto o actividad importante. En este contexto, la revisin estratgica
tiene como objetivo realizar el anlisis de reas importantes que conduzcan ala identificacin de asuntos significativos sobre el que hacer de la entidad o programa a ser
examinado. Por lo tanto, el auditor debe tener en consideracin los aspectos siguientes:
Analiza .y confirma la informacin obtenida
Efecta el seguimiento de las recomendaciones de
auditoras anteriores
l Identifica los asuntos ms importantes para ser
examinados en la fase de ejecucin
l Determina los criterios de auditora aplicables
l Define los objetivos especficos de auditoria y su
enfoque posible
l
l
3. El reporte de revisin estratgica constituye un

elemento valioso de apoyo del proceso de planeamiento,
dado que brinda un apropiado conocimiento sobre las
reas que sern examinadas en la fase de ejecucin. Este
documento debe estar debidamente documentado en los
papeles de trabajo del auditor, ser corto en su extensin,
pero a la vez suficientemente claro para permitir la toma
de decisiones y la continuacin de la auditora.
4. El auditor utiliza el reporte de revisin estratgica
con el propsito de:
l Determinar lo que es importante (significativo) en
base a los elementos siguientes:
- Anlisis de los recursos autorizados en relacin a las

reas que logran resultados.
- Evaluacion de factores externos e internos.
- Identificacin de problemas potenciales o reas problemticas.
mmo Pg. 167825

- Identificacin de reas donde pueden producirse
mejoras importantes en las operaciones.
- Revisin de los informes de auditora externa o
interna.
en:
Recurso Materiales:
Equipos o maquinaria con poco uso o sin

uso, equipos obsoletos, costos de mantenimiento excesivos, ausencia de procedimientosparaadquirirequiposyotros.
Recursos Tecnolgicos:
Adquisicin inadecuada de hardware y/

o software, alto costo de mantenimiento,
tiempos largos para su implementacin
y mltiples quejas de los usuarios.
Elegir un apropiado enfoque de auditora
5. Uno de los propsitos de la revisin estratgica es

determinar que es importante (significativo 1 y que aspectos no lo son, lo cual debe permitir prever si un examen en
la fase de ejecucin ser practicable y sus resultados de
gran valor. El concepto materialidad o importancia, generalmente es descrito como algo que involucra la consideracin de cantidad (monto o extensin y calidad); sin
embargo, al evaluar la importancia y decidir qu aspectos
examinar, el auditor debe tomar en cuenta, entre otros.
los siguientes aspectos:
Efecto financiero
Extensin de la deficiencia o problema, con respecto
al criterio
l Efecto en la organizacin y su ambiente de control
interno, as como su impacto segn corresponda.
l
l
Anlisis de recursos autorizados en relacin a

las reas que logran resultados
6. Este tipo de anlisis identifica los asuntos ms
importantes, a partir del grado de utilizacin de recursos
que efectan determinadas reas, en relacin a otras, asi
como su incidencia en trminos de logros alcanzados. El
auditor debe obtener informacin sobre los recursos financieros, materiales, humanos y tecnolgicos asignados
a determinadas reas de operacin, al igual que respecto
a la informacin sobre resultados, rendimiento y produccin de bienes, y servicios, segn corresponda. Generalmente, un pequeo nmero de actividades concreta una
porcin importante de los recursos de la entidad o programa.
Evaluacin de los factores externos e internos
7. Los factores externos se relacionan con las presiones que pueda ocurrir sobre la entidad o programa y que
se originan en el exterior. Por lo general estn referidos
a dificultades de recursos financieros, tensiones o problemas polticos o cambios en la opinin pblica, los que
podran tener un efecto importante en la forma como la
administracin conduce sus asuntos.
8. Los factores internos son aquellos que por su naturaleza, son parcialmente controlables por la entidad auditada, y que pueden ser detectadas por los controles gerenciales.
Identificacin de problemas potenciales o reas
problemticas
9. La revisin estratgica debe incluir la revisin de
aquellos aspectos que puedan permitir identificar reas
en las que se incurren en desperdicios o son de deficiente
gestin, en la que una auditora en profundidad sera
productiva. En esta revisin el auditor debe utihzar las
tcnicas de auditora que sean ms convementes, incluyendo observacin, entrevistas, y pruebas limitadas de
documentos, as como anlisis financiero o rwisin analrtica, cuando fuese pertinente.
10. Los aspectos a considerar y que puedan estar
relacionadas con reas problemticas son los siguientes:
l
Tasa de rotacin alta del personal clave,

delegacin de funciones poco clara o
ausencia de sta, duplicidad de roles o
superposicin de responsabilidades, uso
intensivo de consultores y horas extras
del personal en exceso.
Seleccin de las reas mas importantes sustentada
- Prioridad establecida por la Contralora General en

el Plan Anual de Auditora.
- Factibilidad de efectuar la auditora, disposicin de
criterios de auditora apropiados y entrenamiento del
personal de auditora designado.
l
@ Recursos Humanos:
Recursos financieros:
Mayor ejecucin en determinadas partidas del presupuesto autorizado, necesidad de crditos suplementarlos en el
ejercicio, montos de gastos fuera de
proporcin al cierre del ao, pagos duplicadosopagosenexceso
Revisin de informes de auditora interna o

e:tierna
ll. La confianza en el trabajo realizado por los auditox-c3s internos y/o externos puede reducir el alcance o
P rofundidad del trabajo a realizar. Una estrecha coordin acin entre los entes auditores puede promover la econoIrla en el esfuerzo de auditora, evitando la duplicidad de
ezsfuerzos y aminorar la presin de la auditora en los
elntidades o programas examinados.
12. La estructura del reporte de revisin estratgica es
L siguiente:
nformacin introductoria
i. Origen de la revisin
1. Objetivos y alcance de la revisin
:. Funcionarios a cargo de las reas examinadas.
Comprensin de las actividades y operaciones
3. Naturaleza de la actividades y operaciones
l
l
l
l
Antecedentes y fines de la entidad, programa o

actividad
Marco legal aplicable
Informacin sobre metas programadas y ejecutadas
Aspectos financieros y presupuestales
b. Sistemas y controles gerenciales identificados

c. Comprensin del ambiente del control interno
d. Factores internos y externos
e. Principales logros obtenidos en el perodo
f. Recomendaciones de auditoras anteriores pendientes de implementacin
Criterios de Auditora
a. Criterios de auditora identificados
b. Comentarios de la entidad sobre los criterios de auditora; en caso sea aplicable.
Asuntos ms importantes examinados
a. Areas importantes de operacin
b. Relativos al cumplimiento de objetivos y metas
c. En cuanto a la eficiencia y economa en la administracin de recursos
Conclusiones.
Recomendaciones.
1. La complejidad de las operaciones y el volumen de

1 os recursos utilizados por las entidades, generalmente,
10 permiten llevar a cabo una revisin integral de todos
; os aspectos de sus operaciones, por cuanto hacerlo podra
;er muy costoso; por lo tanto, el auditor debe reconocer
lue sera improductivo identificar debilidades individuaes y comunicarlas, sin considerar los fines y objetivos de
a entidad o programa en su contexto y el ambiente de
:ontrol interno donde opera. Es por esta razn que el
enfoque de la auditora es sintetizado durante la fase de
jlaneamiento, concentrndose en los asuntos ms de
Pg. 167826
cl ?h?i!&ttl!la M
importancia que serin examinados durante la fase de

ejecuci<jn.
2. El proceso de planeamiento es una herramienta
para dirigir y controlar la auditora que ofrece el conocimiento necesario para asegurar que las observaciones,
conclusiones y recomendaciones se elaboren en base a
una efectiva comprensin de las actividades y operaciones de la entidad o programa. Estos contenidos seencuentran en el reporte de revisin estrattica.
3. Al seleccionar las reas que serBn examinadas el
auditor encargado y supervisor deben considerar:
l
Si el rea es un asunto de interbs para el Congreso
de la Remblica
l Si 6s un asunto de importancia para las autoridades

del Poder Ejecutivo
l Prioridades de la Contralora General de la Repbli-
ca
Coordinacioqes con la alta direccin de la entidad,

paraelcasodelosOrganosdeAud~toraInterna.yalcance
de la auditora anterior
l
4. El plan de auditora tiene como propsito organizar

y conducir los esfuerzos de auditora para lograr el mejor
uso de los recursos humanos. Por ello, el plan debe
considerar los sikaientea aspectos:
l Describir el resultado de la comprensin de las
actividades y operaciones de la entidad o programa; aspectos que son exwados del reporte de revisin estratgica incluyendo los asuntos ms importantes y hallazgos
detectados, si fuera pertmente.
l Definir los objetivos generales y objetivos especfkos
de la auditora
l Precisar el alcance de la auditorla y la metodologa
a emplearse.
l Definir los criterios de auditori;]
identificados durante la fase de planeamiento.
l Especificar Las reas de trabajo 3;eleccionadas.
5. El plan de auditora debe ser io suficientemente

flexible que permita incluir asuntos que necesitan atencin inmediata en la auditora, los (*uales pueden ser
requeridos por la Contralora Genera! de la Repblica.
6. La estructura establecida en el hlAGU para el plan
de auditora es la siguiente:
a. Origen de la auditoria
h. Resultados de la revisin estrategica
c. Objetivos de ia auditora
d. Alcance y metodologa
e. Criterios de auditoria
f. Recursos de personal
g. Awas a ser examinadas:
Objetivos v aicance
Criterios & auditora
- Fuentes de ohtencin de evidencia
- Personal asignado
h. Informacin administrativa
- Informes a emitir y fechas de entrega
Estructura del informe
- Cronograma de actividades y presupuesto de tiempo
mEm
Objetivos de la auditora
9. El desarrollo de este punto comprende la descripcin

de los objetivos generales y objetivos especificos de la
auditora. Los objetivos generales describen lo que desea
lograrse en trminos globales como resultado de la auditoj ra de gestin. Por sus caractersticas. los objetivos generales deben prepararse utilizando verbos de accin en modo
imperativo (ejemplo: determinar, establecer, etc.); evitndose construcciones que indiquen las acciones a realizarse,
las cuales son propias de los procedimientos de auditora.
Los objetivos especficos descri ben lo que desea lograrse en
trminos concretos, como resultado de una auditora de
gestin; como ejemplos se citan los siguientes:
Objetivos especficos
Determinar si Los objetivos y metas establecidos para
a construccin de locales escolares et, zonas urbano
narginales y ampliaciones de planta fsica para otros
existentes fueron cumplidos con efectividad.
Establecer si los equipos de laboratorio para centros
educativos fueron adquiridos porelprograma de acuerdo
a criterios de eficiencia y economa.
Determinar el grado de cumplimiento de las le-ves y
regulacionesaplicublesalprograma Construccin y EquEpamiento de Locnies Escolares.
Alcance y metodologa
10. Describe la profundidad y extensin del trabajo a
realizar, cumplir ron los objetivos de la auditora, cumplir
con los objetivos de la auditoria, al igual que los perodos
que seran materia de examen. Implica tambin la descripcin de la cobertura del trabajo, es decir el nmero de
locales a visitar durante la auditoria. Asimismo, debe
describirse la metodologa a emplearse para obtener evidencia y las tcnicas de auditora que sera utilizadas
durante la fase de ejecucin.
Criterios de auditora
Ll. Se refieren a las normas que seran utilizadas para
determinar si la entidad o programa satisfacen las expectativas en trminos de efectividad, eficiencia y economa
en las operaciones, asi como aquellas que se relacionan
con el diseo e implemrntacin de los controles gerenciak-3.
Recursos de personal
12. Describe los nombres del personal designado para
realizar la auditora, sus cargos, profesiones, as como los
especialistas necesarios para el desarrollo de los trabajos.
Areas a ser examinadas
13. Describen los asuntos de m5s importancia identificadas durante la etapa de revisin estratgica, incluso los
hallazgos potenciales que podran haberse identificado. Tales Areas de trabajo deben tener las estructura siguiente:
l
Origen de la auditora
7. Describe el motivo que genera la realizacin de la
auditoria, precisando si su origen obedece al Plan Anual
de la Contralora General de la Repblica, o del Organo de
Auditora Interna o el pedido efectuado por el Congreso
de la Repblica, el Poder Ejecutivo. o quien corresponda.
Resultados de la revisin estratgica
8. Comprende la descripcin sintetica de diversos
aspectos tales como fines de la entidad, estructura organizacional, naturaleza de sus operaciones, autoridad legal, recursos autorizados. sistemas y controles gerenciales, asi como los asuntos m& importantes identificados
durante la etapa de revisin estrategica, incluso hallazgos
potenciales detectados, y cualquier informacin importante que se considere de inters para la auditoria.
I~ima.,~ucvcs 24 dc dicicmhrc dc 199X
Objetivos
: Deben precisar lo que debe lograrse en

trminos concretos
Criterios de
auditora
: Describen las normas que sern utilizadas durante el examen
Apreciacin
estratgica
: Describen los elementos de juicio de

mayor valor identificados en el reporte
de revisin estratgica los cuales deben
estar relacionados con los asuntos que
seln examinados en profundidad en la
fase de ejecuckn
Fuentes de
obtencin de : Describen en 10rma precisa las fuentes
evidencia
externas e internas a las que debe recurrir el auditor para captar evidencia.
Personal
asignado
: Describe el nombre de las personas y

especialistas que tendrn a su cargo el
examen en el rea seleccionada, as
como el tiempo programado para el desarrollo de los trabajos.
c[ mum() P g . 1 6 7 8 2 7
GRAFICO N 2
PROCESO DE LA AUDITORIA DE GESTION
FASE
DE
PLANEAMIENTO
FASE
DE
EJECUCION
FASE
DE
INFORME
PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

FASE: PLANEAMIENTO
COMPRENSION
DE OPERACIONES
DE LA ENTIDAD
EXAMINADA
COMPRENSION
DE LA
ESTRUCTURA
DE CONTROL
INTERNO
EVALUACION
DEL RIESGO
pruclno P g . 1 6 7 8 2 9
CONTENIDO
INTRODUCCIN
Antecedentes.
Objetivos.
Alcance.
Organizacin y uso.
Presentacin del contenido.
CAPITULO 1
100. El informe de auditoria financiera
110
120
125
130
135
140
145
150
155
@
170
180
185
190
195
Generalidades.
Procedimientos de auditora para completar el examen.
Evaluacin de los resultados de las pruebas aplicadas.
Aplicacin de procedimientos analticos generales.
Revision de eventos subsecuentes,
Identificacin de asuntos legales y evaluacin de la carta del abogado,
Evaluacin de los puntos de atencin.
Obtencin de la carta de representacin.
Evaluacin de hallazgos de auditora.
.,..
1
1
F-). :;.. t~ -L- _~--.-_~
on erencia mal y drscuston~del informe.
Parte 1 del informe de auditoria financiera
El dictamen de auditoria.
- Estados financieros y notas.
- Informacin financiera para la Cuenta General de la Repblica
- Informacin financiera de proyectos financiados por organismos internacionales.
Informe sobre la estructura de control interno.
Parte II del informe de auditora financiera.
Control de calidad del informe de auditora y referenciacin.
- Sntesis gerencia].
- Introduccicn.
- Conclusiones y observaciones sobre control interno financiero.
- Recomendaciones.
Auditora de asuntos financieros.
,.
CAPITULO II
200. El informe de auditoria de gestin
210 Aspectos generales.
220 Procedimientos de auditora antes de la preparacin del informe.
230 Elaboracitn del informe de auditora.
240 Cont.rol de calidad del Informe de auditora.
INTRQDUCCIN
Antecedentes
01. Las normas de auditora gubernamental -NAGU,
aprobadas por la Contraloria General de la Repblica del
Per el 22 de setiembre de 1995. constituyen los criterios
que determinan los requisitos orientados a uniformar el
trabajo de la auditora gubernamental y obtener resultados de calidad. Se fundamentan en la Ley del Sistema
Nacional de Control yen las normas de auditoria generalmente aceptadas.
02. El Manual de Auditora Gubernamental, es el
documento normatrvo fundamental que define las polticas y ios procedimientos mnimos que requiere el
ejercicio de la auditora gubernamental en el Per. El
MACU es aprobado por el Contralor General en su
calidad de titular del tirgano rector del Sistema Nacional de Control.
i
03. Ambos documentos, NAGU y MAGU, constituyen
! la base doctrinaria y procedimental de la auditoria gubernamental y deben ser observados obligatoriamente por
las entidades comprendidas en el mbito de1 Sistema
Nacional de Control.
04. La Gua es un complemento del MAGU. Constituye
el material de apovo prctico que facilita el desarrollo de
las fases de la-adikria gubernamental o algn otro
aspecto que se considere importante. Las guias estn
basadas necesariamente en el MAGU.
Objetivos de la Gua del Informe
05. Uniformar el proceso de la formulacin del informe
de auditoria gubernamental, tanto en la auditora Iinanciera, como en la auditora de gestin que se prctica en el
Sistema Nacional de Control.
06. Facilitar la preparacin de los informes de auditora al dotarlos de un documento de aplicacin prctica y
Pg. 167830 ~l~C'[~,;ll:r:~~rln:rl~*

otros medios de ayuda para el desarrollo de los procesos
que debe ejecutar el auditor, basados en los criterios
normativos del MAGU.
07. Constituir un medio de entrenamiento y gua de
aplicacin prctica de mxima utilidad para el personal de
auditora.
08. Facilitar la tarea de supervisin de los equipos
de auditora y ejercer el control de calidad, tanto en
el trabajo ejecutado como en la preparacin del informe.
09. Determinar los criterios bsicos con un sentido
eminentemente prctico, que contribuya a mejorar los
niveles de calidad de los informes de auditora gubernamental en general.
10. Comprende la auditoria financiera, de gestin y

examen especial, de acuerdo a los criterios establecidos
en el MAGU y en las normas de auditora gubernamental aprobadas por la Contralora General de la Repblica.
ll. La gua del informe de auditora gubernamental
es aplicable a los auditores de la Contralora General y
a los auditores internos de las entidades del sector
pblico a nivel nacional, as como a los auditores de las
sociedades de auditoria cuando sean designadas para
examinar los estados financieros de las entidades publicas.
12. El control de calidad debe ser evaluado de acuerdo
con los criterios establecidos en el manual de auditora
gubernamental y en la gua del informe as como de las
otras guas complementarias dentro del marco normativo
del Sistema Nacional de Control.
La parte 200 Informe de Auditora de Gestin est

referida a los procedimientos que deben llevarse a cabo a
continuacin de la fase ejecucin, antes de la prepracin
del informe, as como el contenido de dicho documento.
Esta parte incluye:
210 Aspectos generales.
220 Procedimientos de auditora antes de la preparacin del informe.
230 Contenido del informe de auditora.
240 Control de calidad del informe de auditora y
referenciacin.
La fase informe
Organizacin y uso de la Gua

13. La Gua del informe de auditoria gubernamental
est organizada en secciones, prrafos y en hojas sueltas
para permitir su actualizacin, ordenamiento y archivo.
Se ha previsto una serie de procedimientos y modelos de
papeles de trabajo que ayudarn al auditor a comprender
los diferentes criterios a emplear.
14. Los modelos, de papeles de trabajo y de reportes,
constituyen una gua para el auditor que no pretende
sustituir el criterio que cada profesional aplica en su
trabajo.
15. La gua del informe complementa el MAGU. No lo

reemplaza. Los auditores deben utilizar la gua del informe despus de haber completado la comprensin del
Manual de Auditoria Gubernamental.
16. Durante la ejecucin del examen, los auditores
debern utilizar el MAGU, as como las NAGU que constituyen la base doctrinaria y polticas de la auditora. Las
guas constituyen los aspectos procedimentales y deben
ser revisados en forma peridica para asegurar su permanente actualidad.
Presentacin del contenido
La gua del informe de auditora gubernamental se
presenta con el contenido siguiente:
Introduccin
l
l
l
l
Antecedentes
Objetivos
Alcance
Organizacin y uso
Presentacin del contenido
La parte 100 del informe de auditora financiera est

referida a los procedimientos que debe cumplir el auditor
concluida la fase de ejecucin y antes de iniciar la preparacin del informe. Su contenido incluye:
100 El Informe de Auditora Financiera.
120 Procedimientos de Auditora para completar el
examen.
125 Evaluacin de los resultados delas pruebas aplicadas.
dc IYYX
130 Aplicacindeprocedimientosanalticosgenerales.
135 Revisin de eventos subsecuentes.
140 Identificacinde asuntoslegales y evaluacin de
la Carta de Abogados.
145 Evaluacin de los puntos de atencin.
150 Obtencin de la carta de representacin.
155 Evaluacin de hallazgos de auditora.
160 Elaboracin de observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre control interno financiero.
165 Conferencia final y discusin del informe.
170 Parte 1 del informe de auditora financiera.
180 Informe sobre la estructura de control interno.
185 Parte II del informe de auditora financiera.
190 Control de calidad del informe y referenciacin.
Alcance de la gua del informe de auditora
I.ima.jucv~s24dcdicien~b~c
/
-
01 El grfico N-l presenta el proceso de auditora

financiera, detallado en el Manual de Auditoria Gubernamental -MAGU02 En este proceso se aprecia que la fase de informe
constituye la ltima fase de la auditoria, pues en ella se
emite el documento mediante el -cual se comunican los
resultados del examen llevado a cabo.
03 El grfico N-2 presenta en detalle el proceso de la
fase informe.
04 Este grfico ilustra los principales pasos que deber seguir el auditor para formular el informe, as como sus
principales componentes.
05 La fase informe es iniciada , formalmente, luego
que han sido remitido a la entidad los hallazgos de auditoria para su conocimiento y la formulacin de los descargos a que hubiera lugar.
06 Que entendido que para esa oportunidad el auditor habr concluido las pruebas de campo y dispondr de
sus papeles de trabajo debidamente organizados y revisados.
07 Durante esta fase el auditor debe ejecutar una
serie de procedimientos y la obtencin de La carta de
representacin, que son detallados en la seccin 220 de la
presente gua, conducentes a obtener seguridad razonable que se ha evaluado en su totalidad la informacin y
revelaciones contenidas en los estados financieros examinados, as como otros asuntos colaterales que en alguna
forma tienen relacin o implicancia con dichos estados.
08 Concluidos tales procedimientos, el auditor esta
en condiciones de formular su informe.
09 En el informe de auditoria financiera la parte ms
importante es el dictamen del auditor en torno la razonabilidad de la informacin financiera examinada, generalmente los estados financieros bsicos y la informacin
financiera complementaria, para la Cuenta General de la
Repblica o segn requerimientos especficos establecidos por organismos internacionales.
10. Es tambin parte important,e del documento, el
informe sobre la estructura de control interno de la
entidad examinada, mediante el cual el auditor da a
conocer su apreciacin general sobre dicha estructura y
las principales observaciones determinadas en relacin a
la misma.
11. Asimismo, se incluyen en el informe las recomendaciones formuladas por el auditor, tendentes a fortalecer
el control interno financiero de la entidad
~l~Jj@jO Pg.167831
GRAFICO N 1
GRAFICO No 2

FASE: INFORME
~l~(UUJ Pg. 167833

l
l
01. El informe de auditora financiera refleja la opinin profesional del auditor sobre la razonabilidad de la
informacin financiera formulada por una entidad, conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados y normas de contabilidad gubernamental, emitida
como consecuencia de un examen llevado a cabo en base
a normas de auditora generalmente aceptadas y normas
de auditoria gubernamental aprobados por la Contralora
General y normas de la Repblica.
02. Conforme a la normativa aplicable, o convenios
suscritos por la entidad examinada pueden ser incluidas
secciones referidas a la evaluacin del:
- Control interno financiero-contable.
- Adherencia de las operaciones llevadas a cabo por la
entidad con las leyes y regulaciones aplicables.
03. Como consecuencia de los hallazgos en la fase de
ejecucin de la auditora. se procede a redactar las observaciones y conclusiones, as como tambin las recomendaciones tendientes a superar las mismas y fortalecer el
control interno.
04. Ene1 mbito de la auditora gubernamental, usualmente son emitidos informes de carcter financiero siguientes:
Para la Cuenta General de la Repblica.
Requeridos por entidades de fmanciamiento, tales
como:
l
- Banco Interamericano de Desarrollo - BID

-Agencia para el Desarrollo Internacional de los Estados Unidos de Amrica - USAID
- Banco Internacional para la Reconstruccin y Fomento - BIRF - (Banco Mundial)
l Requerimientos especficos: Jefes de Sector o entidad, Directores, Concejos Municipales, otros.
05. La informacin financiera para la Cuenta General

de la Repblica y el informe de auditora sobre este
documento estn regulados por la normatividad emitida
por la Contadura Pblica de la Nacin y la Contralora
General de la Repblica, respectivamente.
06. Tratndose de programas financiados por organismos internacionales, la estructura del informe de auditora financiera puede adoptar distintas formas, segn lo
estipulado en los requisitos aprobados por tales organismos.
07. Esta gua presenta lineamientos para orientar la
accin del auditor, una vez concluida la fase de ejecucin,
mediante la comunicacin de los hallazgos de auditora a
la entidad examinada, hasta la emisin del correspondiente informe de auditora.
01. Luego de la culminacin de la fase de ejecucin, el

auditor debe llevar a cabo determinados procedimientos
de auditora hasta la fecha de emisin del informe final,
as como tambin evaluar los resultados totales de los
procedimientos de auditora ejecutados hasta ese momento. Tales procedimientos y consideraciones son significativos para la culminacin exitosa de la auditora y la
determinacin de la naturaleza del informe a emitir.
02. El objetivo principal de la auditora financiera es
emitir el dictamen de auditora sobre la razonabilidad de
los estados financieros examinados, basado en la evidencia reunida durante las fases planeamiento y ejecucin,
asi como de cualquier otra informacion que llegue a la
atencin del auditor hasta el da en que el informe sea
emitido. En relacin a este ltimo punto, en razn de su
naturaleza especial, ciertos procedimientos no pueden
ser completados hasta cerca del fin del examen. Ellos son:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA
COMPLETAR EL EXAMEN
l
Evaluacin de los resultados de las pruebas aplicadas.
l
l
l
l
Procedimientos analticos generales.

Revisin de eventos subsecuentes.
Identificacin de asuntos legales y evaluacin de la
carta del abogado, contingencias.
Evaluacin de los puntos de atencin.
Obtencin de la carta de representacin
Evaluacin de los hallazgos de auditora.
Elaboracin de observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero.
Conferencia final y discusin del informe.
01. Concluida la fase de ejecucin y antes de iniciar la

preparacin del informe, el auditor encargado deber
satisfacerse que han sido llevados a cabo todos los procedimientos incluidos en el programa de auditora, que se
hayan documentado en los papeles de trabajo y de las
razones por las cuales se dej de ejecutar procedimientos
aprobados. El supervisor deber dejar constancia de su
revisin y conformidad visando los papeles de trabajo de
la auditora.
02. Los resultados determinados como significativos
que podran ser tomado en cuenta para una posible modificacin del informe estndar del auditor debern ser
individualizados comopuntos de atencin para la aplicacin de los procedimientos adicionales (Ver seccin 330/01
MAGIJ).
03. Tanto el auditor como el supervisor debern cerciorarse que se han cumplido todos los trmites normativos
y administrativos establecidos por la entidad auditada.
04. El papel de trabajo Revisin de los papeles de
trabajo - Auditora ao . . . facilitar al auditor encargado y
al supervisor la constatacin de la integridad de los
papeles de trabajo de la auditora en curso, a nivel general
y especfico. Este documento deber quedar expedito
antes de iniciar la redaccin del informe final.
05. Adems de lo anterior, el encargado deber completar la lista de verificacin de conclusin de auditora,
que es un papel de trabajo que detalla las principales
actividades que debern quedar concluidas antes de retirarse el equipo de la entidad examinada. Este documento
deber ser revisado por el Supervisor y aprobado por el
Subgerente correspondiente o quien haga sus veces.
06. La lista de verificacin de conclusin de auditora
proporciona al auditor la seguridad que no ha omitido
procedimiento o trmite alguno antes de retirarse de la
entidad examinada. En esta seccin se incluye un modelo
de lista de verificacin de la conclusin de la auditora.
07. Procedimientos adicionales de verificacin podrn
ser agregados a la lista acotada, a propuesta del encargado y aprobados por el Supervisor, teniendo en cuenta la
naturaleza especfica del examen llevado a cabo.
REVISIN DE PAPELES DE
TRABAJO-AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
ARCHIVO CORRIENTE
--____ IECHO POR
Efectuar un inventario general de los Papeles de

Trabajo (PR)
- Indicar si estn en la oficina.
- Indicar si estn en la entidad.
- Estn todos los archivos completos.
Archivo corriente.
Activo
Pasivo, patnmonio y resultados.
Estantes de cambios en el patrimonio neto
(cuando sea aplicable)
Estado de flujos de efectivo.
Informactn financiera complementaria y
presupuesta1
Otros.
INFORMES
Copia de los informes debern quedaren los Papeles de Trabajo (P/T).
IECHO
PROCEDIMIENTOS
LANEAMIENTO DEL TRABAJO
REF
PROCEDIMIENTOS
Verifiaue aue estn archivados los P/T del estado

de flu/o de efectivo y de cambios en el patrimonio
igualmente de la informacin financiera y presupuestal.
1 Revise que el Memorndum de planeamlento

este archivado y debidamente completado y
referenciado. Tenga presente que:
l
l
l
Verifique que est archivado el ltimo juego de

estados financieros proporcionado por la entidad
que concilie con 1,2,3 y 4 anteriores.
Estn archivados los P/T de la rewsin analtica

Ver SI contiene explicaciones de las pnncipales
variaciones
Este archivada los P/T evaluacin del nesgo
Est archivada la documentacin relacionada
con el planeamiento -Memo y cartas, etc.
Verifique que est el P/l de los asientos de reclasificacin y ajuste aceptados por la entidad.
BANCOS
CONFIRMACIONES
Verifique que est archivado el programa de procedimientos de auditora, documentacin sustentatoria y relacionada y los P/T a fines.
- Verifique que se encuentre archivado el control

de confirmaciones y la correspondencia enwada/recibida.
Verifique que los saldos de la sumaria Caja-bancos

concilie con la cdula matriz y que estn debidamente referenciados y sumas conformes.
CONTROL INTERNO
Verifique que
Cercirese que todas las conciliaciones bancarias

estn archivadas y debidamente referenciada.
(a) Estn archivados los P/T referidos la estructura de control al ambiente de control, procedimientos de control y sistema de contabilidad
Verifique que los cargos por las confirmaciones

efectuadas estn archivados.
(b) El ambiente de control SIC (sistemas de informacin computarizada) est archivado y completa la informacin
Por las conciliaciones archivadas, cercirese del

trabajo realizado:
- Archivar las confirmaciones recibidas, conciliar
los saldos y referenciar con P/T.
- Conciliar las partidas conciliatorias; que se hayan efectuado los seguimientos respectivos con
estados bancarios de enero 19X1, etc.
- Verifique las referencias con las marcas standard de auditora.
(c) Se haya evaluado al OAI, de ser apkable

(d) Se haya efectuado seguimiento a los Informes
de auditora anteriores
(e) Estn los P/T de los posibles puntos de contro
y/o se haya emitido la Carta de Control Interno
6
Se haya completado los siguientes programas
La conclusin en el programa sustantivo debe estar

firmada, as como los P/T.
Compromsos y contingencias
Eventos subsecuentes
REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACION
CONTROL DE CALIDAD
(a) Verifique que est archivada la carta de repre

sentacin: SI no est debe solicitarla
REVISION DE PAPELES DE TRABAJO - AUDITORIA . . . . . . . .

?EF
PROCEDIMIENTOS
(b) Se incluya copias de actas
Cuentas por cobrar
(c) Est la carta de confirmacin a los abogados 1

su respuesta y/o solicitar la de no encontrarse
Cercirese que:
Encargado
Est archivado el programa de auditora y referenciado con PR.
Supervisor
La cdula sumaria concilie con la cdula matriz

Est la cdula de confirmacin e indica:
CONTROL DE CALIDAD
REVISION DE PAPELES DE TRABAJO-AUDITORIA AO . . . . . . . .
REF
PROCEDIMIENTOS
ACTIVOS, PASIVOS Y RESULTADOS
IiECHO POR
l
l
*
*
Verifique que los papeles de trabajo referentes a

activo, pasivo, patrimonio y resultados concilien
con los saldos de los EE/FF proporcionados por la
entidad.
Venfique que los papeles de trabajo (Balance,

Estado de Gestin) estn debidamente referenciados en cuanto a sumas y cotejados con el mayor o
balance de comprobacin As mismo tenga la
referenclaconcdulassumariasy especrflcas (auxlliares).
Verifique que las tapas de los Pil lleven los ndices

correspondientes a cada file.
*
*
% verificado, explicando el alcance

Procedimientos alternativos efectuados debidamente referenciados y explicados.
Estn los cargos ylo respuestas de la confirmacin y estn referenciados.
Se ha cruzado con el corte documentario de
ventas.
Se ha verificado la antigUedad de Cuentas por
Cobrar para posible prowsin. Se indica en los
P/lLa provisin de cobranza dudosa est respaldada en los PiT
Est archivada la narrativa ciclo ventas y la hoja
de puntos de control.
Estn las pruebas de cumplimiento.
Firmar la conclusin y P/l.
Otras cuentas por cobrar

Est archivado el programa de auditora y referenciado con P/T.
l
La sumaria concilia con la matriz.
+ Se ha circularizado (si es aplicable)
HECHO POR
PROCEDIMIENTOS
Se ha examinado la documentacin de soporte
y est debidamente referenciada y explicada.
Firmar la conclusin y P/T
IEF PROCEDIMIENTOS
NECNO POR
Se ha cruzado el corte documentario de compras.
Se ha revisado pasivos no contabilizados.
Se archiva la narrativa del ciclo de compras.
La hoja de puntos de control y las pruebas de
cumplimiento.
Firmar la conclusin y PTT
l
l
l
Existencias.
Verifique que
Est archivadoel programade auditora referenciado con los P/T apkables.
La P/T sumaria concilie con la cdula matnz
Se archive la hoja Resumen de los inventarlos o
prueba del inventario fsico verificado por auditora.
La hoja resumen describe:
% verificado y no verificado. Explicando el al
cance.
Indique los procedimientos efectuados.
Indique que hemos efectuado la prueba de costo
o mercado, el menor (valuacin)
Crucen los saldos, cantidad, costo unltano, etc
con P/T nuestros y/o del cliente
Est archivado el anlisis y/o relacin de las
existencias de la entidad -cuadra el saldo final
Est archivado el memorndum sobre la observacin de los inventarios, as como las Instrucciones.
Est la prueba de costo de ventas cruzada con
P/T.
OTRAS CUENTAS POR PAGAR. (F.14)

Verifique que:
Se archivo el programa de auditora y referenciado con P/T.
La cdula sumaria concilia con la cdula matriz.
* Se ha circular-izado y la respuesta se ha cruzado
con los pasivos con entidades financieras.
Por otras obligaciones se ha examinado la documentacin de soporte y est debidamente referenciada y explicada.
* Firmar la conclusin y PIT.
l
PROVISION BENEFICIOS SOCIALES

Verifique que:
Se archiv el programa y est referenciado.
* La cdula sumaria concilia con la ckduia matriz.
Los saldos iniciales se han cruzado con P/T del
ao anterior.
Las adiciones y retiros se han verificado. Estn
referenciados.
Est archivado el clculo al 31.12.9X de beneficios sociales y concilian los saldos. Se explica
en P/T las tareas realizadas
l
GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
Verifique que.
Est archivado el programa de auditora y referenciado con P/T.
La cdula sumaria concilie con la cdula matnz
y esta debidamente referenciada y explicada
Se ha circularizado los seguros Se cruz la
respuesta y esta archivada.
PATRIMONIO
Verifique que:
Est archivado el programa y referenciado.
* La cdula sumaria concilia con la cdula matriz
y est referenciadas.
Las adiciones, transferencias y otros estn referenciados. y P/T.
* Firmar conclusin y P/T.
l
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO.

Verifique que:
*
l
l
+
l
Est archivado el programa de audftora y refe

renciado con P/T
La cdula sumaria concilie con la cdula matriz
Los saldos iniciales han sido verificados con P
Tao anterior y/o informes de auditores anteno
res.
Por las adciones y retiros se ha revisado docu
mentos.
Se indica % veriiicado. Est referenciado.
Se ha verificado transferencias y/o ajustes.
Por las adiciones de la depreciacin se archive
la prueba global
Se pidi tasacin, se archiv Se revis costo (
mercado el menor
Se indica el mtodo de depreciacin (nota EE
FF.)
PROVEEDORES
Verifique que:
* Est archivado el programa de auditoria y refe
renciado con p/t.
La cdula sumaria concilie con la cdula matnz
Esta la cdula de confirmacin indica
% verificado, explicando el alcance.
Procedimientos alternativos efectuados debr
damente referenciados y explicados.
Estn los cargos y/o respuestas a la confirma
cin.
. Se han referenciado
INGRESOS TRIBUTARIOS
Verifique que:
* Se archiva el anlisis sustantivo de ingresos.
Concilian lossaldosde ingresos y estn referenciados.
Est debidamente explicado en los P/T los procedimientos realizados.
Est la conclusin en los P/T.
Firmar conclusin y P/T.
l
l
l
GASTOS DE ADMINISTRAClON Y OTROS

Verifique que:
Los saldos de las cdulas sumarias estn conciliados con la cdula matriz. Estn referenciados.
y est debidamente referenciado y explicado.
* Se ha efectuado una revisin analitica y est
adecuadamente explicado.
l
Papeles de trabajo revisados por:
l
l
Auditor Encargado
Supervisor
NOTA: Se ha considerado, solo algunas cuentas

de los EE.FF. En cada examen deber
detallarse la totalidad de cuentas y Breas
valuadas.
LISTA DE VERIFICACIN D@ CONCLUSIN

DE AUDITORIA
Esta lista de verificacin debe ser completada por el
auditor encargado al finalizar la auditora e n el campo, ser
revisada por el Supervisor y aprobada por el nrvel superior pertinente:
Se ha elaborado o actualizado la documentacin del archivo permanente7
2 Se ha comprobado la validez del Archivo de

planeamiento que documente la redaccin y
estudio de la informacin relativa a la entidad
auditada?
3 Est documentado en el Archivo Comente todo
el trabajo de Auditora, rncluyendo
(a) Conclusiones?
(b) Programas de Auditora iniciados fechados y
referenciados en los papeles de trabajo?
4 El encargado del examen, ha revisado en detalle el trabajo de todos los Integrantes?
5. Se ha elaborado un memorndum de control
interno con relacin al examen efectuado?
6. &e ha tratado con el nne l supeno r pertinente
aquellos camblo s slgnlftcatrvos en el planeamiento de la auditora y se han preparado memorndum sobre cambios en el .&canc e postenores
al planeamiento7
7. S e ha documentado todos los hallazgos Impartantes en el archivo resumen de audItorla
8. S e ha preparado cdulas de Puntos de Aten-
cin7
9 Se ha completado todo el trabajo de auditora

planeado o, si estuviese Incompleto se ha
documentado claramente en el Archivo Resumen de Auditora el trabajo pendiente a traves de
cdulas de Puntos PendIentes
10 Se han considerado las consecuencias de los
resultados de nuestro trabajo con relaclon a lo
planeado7
ll Se han cotejado y referenciado los papeles de
trabajo, con los estados financieros. documentos fuentes o estados presupuestarlos u otros
documentos relacionados con la auditoria?
12 &e ha procedido a cursar la comunicacin de
hallazgos a cada uno de los funcionarios responsables, de acuerdo a lo estableado en la NAGU
03.607
13 Se ha obtenido la carta de representacin
solicitada debidamente firmada?
14. Se han revisado los papeles de trabajo para
aseguramos que.
(a) no Incluyen comentarlos que puedan ser
considerados engaosos o confusos?
(b) los asuntos pendientes v los puntos de
revan han sido satisfactoriamente resueltos?
(c) los resultados documentados del trabalo
realizado justifican nuestro Informe?
15 Se han completado todos los formularios pertinentes de registro de tiempo y explicado las
variaciones con el respectivo presupuesto?
nlctales y
fecha
01. El objetivo de la aplicacin de procedimientos

analticos generales, en esta etapa de la auditora, es
evaluar si los estados financieros corresponden con la
opinin a incluirse en el dictamen de auditora que se
anticipa. Para ello deber aplicar los procedimientos
siguientes:
l Evaluar la adecuacin de la informacin acumulada
en relacin a saldos no usuales o esperados, identificados
como parte del anlisis preliminar.
l Identificar cualquier otro saldo no usual o esperado,
no identificado durante el examen.
02. En el ultimo caso, el auditor debe determinar si se

requiere llevar a cabo averiguaciones o procedimientos
adicionales antes de emitir opinin sobre los estados
financieros.
03. Los saldos no usuales o esperados pueden estar
referidos, entre otros, a variaciones en las cuentas patrimoniales o de ingresos o gastos.
Ejemplos:
-Incremento sustancial en gastos de mantenimiento a
fin del perodo.
- Incremento sustancial en el rubro ventas el ltimo
me s del ao.
- Incremento de gastos de transporte en pocas no
usuales.
04. En la aplicacin de estos procedimientos, deber
tenerse e n cuenta que la base contable de la informacin
financiera comparada debe ser uniforme (ejemplo: estados financieros del ao anterior reexpresados o presupuesto final para el perodo).
05. Los procedimientos analticos deben ser documentados en los papeles de trabajo mediante un memorndum o documento similar, emitido por la persona que llev
a rabo estos procedimientos, describiendo cualquier asunto no usual no sealado adecuadamente y cualquier procedimiento adicional ejecutado para investigar los mismos. Asimismo, deber dejarse constancia (iniciales) en el
programa de trabajo correspondiente.
06. Adems de lo anterior. el auditor deber revisar
nuevamente los programas de auditora para asegurarse que todos los procedimientos detallados en ellos han
sido aplicados y los resultados de la evaluacin estn
debidamente expuestos. Debe comprobarse que los
puntos pendientes de atenci0n hayan sido debidamente
resueltos.
01 El auditor es responsable de obtener evidencia

suficiente, competente y relevante relacionada con los
eventos que ocurran en fecha posterior a la emisin del
balance general. Generalmente, dicha responsabilidad
continua hasta la fecha de su informe, que es el ltimo da
de trabajo de campo (fase ejecucin 1.
02 Los eventos subsecuentes pueden afectar a los
estados financieros en dos formas:
a) pueden proveer las bases para un asiento de ajuste
a la fecha del balance general; y,
b) podran no afectar las valuaciones a la fecha del
balance general pero, si requerir ser revelado en los
estados financieros, generalmente mediante una nota.
03 Un asiento de ajuste es requerido cuando el evento
subsecuente afkta la valuaci9n de alguna cuenta a la
fecha del balance general; por ejemplo: la resolucin de un
juicio despus de la fecha del balance pero, antes de la
emisin del informe del auditor.
04 Si el event osubsecuente no es asociado con activos
o pasivos que exlsten a la fecha del balance general no ser
necesario un asiento de ajuste, ejemplo: prdidas prove-
m Pg. 167837
1 .ima. ,jucvcs 24 dc dicicmbrc dc 1998
nientes de un incendio o desastre nat,ural ocurridos despus de la fecha del balance general.
05 Debern aplicarse procedimientos de auditora para
obtenerse evidencia suficiente y competente relacionada
con eventos subsecuentes. Algunos de ellos estn asociados con otras fases de la auditora; como por ejemplo: los
ingresos de efectivo provenientes de cobranzas en los das
siguientes a la del balance general provee de evidencia en
relacin ala cobrabilidad de estas cuentas. Otros procedimientos son diseados especficamente para esta etapa;
entre ellos:
01. Antes de emitir su dictamen el auditor debe deterninar si los juicios y reclamos que confronta la entidad
iajo examen (contingencias) estn representados aprobiadamente en los estados financieros.
02. En trminos generales, una contingencia debe ser
,egistrada si: (al la informacin disponible antes de la
Lmisin del informe final indica que es probable que un
activo haya sufrido menoscabo o un pasivo incurrido a la
echa de los estados financieros; y (b) el importe de la
irdida pueda ser estimada razonablemente.
03. Si las dos condiciones anteriores no son alcanzadas
)ero,hay una posibilidad razonable que una prdida,
) una prdida adicional pueda ser incurrida, la prdida
,ontingente debe ser revelada en los estados financieros,
usualmente mediante <<Notas,,.
04. Para la identificacin de estos asuntos, en su mayor
rarte de naturaleza legal, el auditor requiere las opiniores del asesor legal de la entidad bajo examen. La respon;abilidad del auditor es reunir evidencia suficiente, pertilente y competente para:
l Revisar los ltimos estados financieros disponibles,

posteriores a los materia de examen.
l Investigar y discutir con la administracin de la
entidad, la responsabilidad financiero contable que tiene
acerca de:
- Cualquier pasivo contingente material u obligaciones existentes ala fecha del balance general o a continuacin.
-Cualquier cargo significativo al patrimonio o deuda a
largo plazo ocurrido despus de la fecha del balance
general
l Cualquier ajuste material que haya sido hecho durante el perodo subsecuente.
l Leer los libros de actas de las juntas de accionistas o
Directorio durante el perodo subsecuente (aplicable para
empresas estatales).
l Obtener de los asesores legales (internos y externos.
de la entidad una descripcin y evaluacin de juicios.
reclamaciones y pasivos contingentes.
l Obtener la carta de representacin de la entidad, as1 i
como cualquier evento ocurrido durante el perodo subse.
cuente que requiera ajuste o revelacin en los estados
financieros.
l Seguir cualquier otro procedimiento que parezca ser
apropiado! dependiendo de los resultados obtenidos cor L
los procedimientos anteriores.
- Identificar circunstancias que podran resultar en

ma prdida contingente.
- Identificar el perodo en que ocurri el evento que
lodra resultar en una prdida contingente.
- Sustentar la probabilidad de la prdida
-Sustentarelmontoestimadodelaprdida,osurango
:stimado.
05. Para alcanzar los objetivos anteriores, debern
aplicarse los procedimientos de auditora siguientes:
- Discutir con la entidad los procedimientos utilizados
I?ara identificar y evaluar los asuntos legales.
- Obtener una lista y evaluacin de juicio y reclamos de

1 a entidad.
- Incluir, en la carta de representacin de la entidad,
O. La aplicacin de los procedimientos de auditors
descritos deber ser documentada en los papeles de tra. I : 1las aseveraciones relativas a juicios y reclamos.
Examinar los documentos relativos a asuntos por
bajo.
,leudas legales, incluyendo la correspondencia presenta07. La lista de procedimientos que indica en la siguien.
,la por los abogados.
te pgina, y otros que se diseen especficamente puede
- Dirigirse al abogado de la entidad para informarse de
ser utilizada para sistematizar la obtencin de informa
los juicios y reclamos pendientes. Cruzar con la informacin sobre eventos subsecuentes.
rin en la carta de representacin.
- Solicitar informacin a los asesores legales externos
LISTA DE VERIFICACION DE EVENTOS SUBSECUENTES
que han sido consultados sobre juicios y reclamos.
Hlecho por eferencia
Procedimientos
- Revisar los libros de actas de las Juntas de Accionistas o Directorio, segn los casos.
Para el periodo desde la fecha del balancegene- Leer los contratos, convenios de prstamo, arrendaral a la fecha del informe de audltoria
mientos y correspondencia sobre asuntos tributarios.
- Obtener informacin de los bancos, relativa a contraObienerlaltimainformac~6nfinanc~etadkpon~
tos de prstamo, inclusive sobregiros.
ble y compararla con la Informacin en los
- Revisar otros documentos sobre posibles garantas
estados financieros que se estAn examinando y
dadas por la entidad (avales y otros).
hacerlascomparacionesquesefuzgueapropla-
ll
da
Evaluar vanaciones Inusuales
Determinar el estado actual de partidas que
fueron contabllizadas en base a datos provisio
naks 0 incompletos.
Determmar si hubo afustes poco usuales.
Revisar las actas de las reunfones de la funtg 1
general de accionfstas o DIrectono (aplkablc
para empresas estatales).
Examinar las parttdas de diano e investiga r
cualquier aspecto slgmficatwo poco usual
Indagar con los ejecutivos responsables acerci
de fa existencia de los asuntos que Indique1
eventossubsecuentesque requieren una wes
tigacin adicional.
Considerar con la gerencia cualquter evenR
subsecuente Importante que pueda haber ocu
nido entre la fecha del Informe y la fecha cl
remisin (entrega del mismo).
06. La comunicacin a los asesores legales externos de

la entidad deber incluir, entre otros aspectos, los siguientes:
- Identificacin de la entidad y la fecha.
Una lista, preparada por la administracin o el
abogado de la entidad, que incluya los juicios y reclamos
pendientes y su situacin a esa fecha.
- Indicacin que la respuesta deber dirigirse al auditor.
- Indicacin que en la respuesta deber identificarse la
naturaleza y razones para cualquier limitacin (de ser el
caso 1
07. Excepto en los casos que haya razones suficientes
para dudar de la capacidad y reputacin profesional de un
abogado, normalmente, es aceptable la opinin de este
profesional sobre los asuntos consultados, en tanto y en
cuanto no contradiga la informacin y documentos obtenidos durante la auditora.
08. Si los asesores externos no dan respuesta a la
comunicacin de los auditores, habr una limitacin al
alcance del examen y deber emitirse una opinin con
salvedades o abstencin de opinin.
PS&. 167838
cl m ~:kqflqty;j~~
09. Si los asesores legales externos no dan una respuesta razonable, por causa de incertidumbres acercadel
posible desenlace de algn asunto legal, podr requerirse
informacin adicional , Pr escrito o mediante una
reunin, que deber ser ocumentada en los papeles de
trabajo. En todo caso, deber considerarse la presencia de
una ~~incertidumbre~~ y la modificacin del informe del
auditor.
10. Si la entidad no ha consultado a un abogado
(interno o externo I durante el perodo, el auditor deber
confiar en:
- La revisin de la documentacin interna disponible
- Declaracin escrita de la administracin, concerniente a los juicios y reclamaciones pendientes.
ll. En la pgina siguiente se presenta un modelo de
carta dirigida a los asesores legales externos de una
entidad, requirindoles informacin sobre juicios y reclamaciones.
12. Las respuestas de los abogados, en trminos generales, pueden ser clasificadas como sigue:
Proporcionan evidencia corroborativa de:
- Posibilidad remota que ocurra una prdida
- Posibilidad probable que ocurra una prdida
- Posibilidad razonable que ocurra una prdida
-Sealan una limitacin al alcance de la auditora al no
poder arribarse a una conclusin.
13. Las respuestas que indiquen o impliquen que no se
est proporcionando la informacin solicitada o se abstengan de opinar pueden indicar una limitacin al alcance del
examen.
14. Para la evaluacin de la respuesta de los abogados
deber requerirse la asesora legal necesaria.
15. As mismo, se acompaa una lista de verificacin
para comprobar la existencia de contingencias a considerar para la emisin del dictamen de auditotia.
MODELO DE CARTA A ASESORES

LEGALES EXTERNOS
Lima, de
de 199....
Seores
Nos dirigimos a ustedes para comumcarles que en la
fecha se viene efectuando la revisin de los estados financieros de la entidad XX al 31 de diciembre de 199..
Para efectos de dicho examen, agradecer a ustedes se
sirvan proporcionarnos la informacin que se indica en los
puntos 1. y 2. Su respuesta deber incluir asuntos que
ocurrieron en el ejercicio concluido el 31 de diciembre de
199... y durante el perodo comprendido entre esa fecha y
la de su respuesta:
1. LITIGIOS PENDIENTES 0 INMINENTES

Una relacin de los litigios, reclamos o gravmenes,
indicando
a) La naturaleza del litigio. reclamo gravamen.
b) El
^. progreso del caso hasta la fecha.
_
planea .responder la
. c) Como est respondiendo o .<
admmlstracln de la entidad, el littgto, reclamo o gravamen. Por ejemplo! podra haber decidido defender el caso
enrgicamente o Intentar su arreglo extrajudicial, y
d) Una evaluacin de la posibilidad de un resultado
desfavorable y un estimado del montad o rango de la
prdida potencial.
2. RECLAMOS NO INICIADOS
Indicar los reclamos no iniciados pero que la administracin de la entidad considera que probablemente si se
inician, tienen por lo menos una razonable posibilidad de
resultado desfavorable.
La informacin debe incluir con respecto a cada caso:
a) La naturaleza del asunto
bJ Cmo planea la administracin responder si se
inicia el juicio 0 reclamo
I.ima.jucvss 24 dcdicicmhrc dc 1~8
c) La posible contingencia si se inicia el reclamo

Estimar a ustedes suministrarnos cualquier informacin que ustedes consideren necesaria para complementar lo anterior, incluyendo una explicacin de aquellos asuntos en los que sus puntos de vista puedan diferir
de los expresados.
3. OTROS ASUNTOS
Agradeceremos identificar la naturaleza y las razonesde
cualquier limitacin en su respuesta. Tambin agradeceremos indiquen el monto que la entidad XX adeuda a ustedes
por sus honorarios y gastos al 31 de diciembre de 199.....
Estando a que la fecha programada por los auditores
para terminar su examen es . . . . . . estimare a ustedes
hacernos llegar la informacin solicuada directamente a
nuestras oficinas antes de la fecha indicada.
Atentamente,
NOTA: La comunicacin a los asesores internos deber cubrir puntos similares.

LISTA DE VERIFICACION SOBRE
ASUNTOS LEGALES
P
Procedimientos
Obtener de la entidad una lista de compromisos y contingencias y hacer indagaciones
respecto a la existencia de otros asuntos de
esta ndole.
Evaluar lo apropiado del tratamiento de compromisos y contingencias conocidas.
Revisar los honorarios legales del periodo y
las facturas de posibles indicaciones de reswnsabilidad contingente
Enviar cartas de indagacin de auditoria a los
abogados internos y externas sobre asuntos
de exposiciin significativa Revise las res
puestas recibida y determine si es necesartc
un seguimiento adicional. Documente la cada
asunto
Revisar la carta de representacin obtenida
de la entidad a la fecha del inorrne.
Revisar las actas d-s sesiones del Directti
(Aplicable para empresas estatales) relacionadas con contingencias
Documente los compromisos y contingencias
a causa de las indagaciones, y cualquier procedimiento de auditona realizado las conclusiones relacionadas con lo apropiado del tratamiento contable, lo adecuado de la revefacin, y el efecto sobre el informe de auditoria.
Si se considera necesario, indague con la
refirase gerenc~aetcumplimientodelasleyes
( regulaciones. Referirse a los papeles de
Irabajo de las concluswes relacionadas con
os asuntos revelados por las indagaciones Si
no hay, mdicaflo.
01 Los puntos de atencin son los aspectos o hechos

observados durante el proceso de la auditora que han
llamado la atencin del auditor encargado y/o supervisor
para su posible inclusin en el informe.
02 Los puntos de atencin son extrados
tor encargado ylo supervisor, de los papelesir
e trabajo.
e1 audi03 Asimismo, durante el examen pueden llegar a
conocimiento del auditor supervisor situaciones no consideradas anteriormente y que por su especial importancia
requieren ser evaluadas y podrn ser consideradas como
puntos de atencin.
elpruan)) Pg. 167839
I.ima.jucves 24 dc dicicmbrc dc 1998
04 La evaluacin de los puntos de atencin pueden

proporcionar al auditor encargado algunos aspectos a
considerar en el informe final.
05 Los puntos de atencin significativos que pueden
afectar el informe deben ser comunicados por escrito a la
entidad para que sean aclarados oportunamente.
01. La carta de representacin confirma las aseveraciones orales y escritas proporcionadas por la entidad
examinada durante el curso de la auditora y reduce la
posibilidad de malos entendidos entre el auditor y el
auditado.
02. Dado el hecho que las representaciones, orales o
escritas, obtenidas de la entidad, podran no ser confiables, es conveniente sustentarlas mediante evidencia.
03. No obstante, en algunos casos, en razn de la
naturaleza de la aseveraciones de la gerencia, podra no
ser posible sustentarla. Consecuentemente, es aceptable
confiar en la declaracin de la entidad. a menos que exista
en poder del auditor evidencia que la contradiga.
04. Dada la responsabilidad que asume el auditor en
relacin a los estados linancieros, hasta la fecha de emisin del informe, es conveniente requerir a la administracin que la fecha de la carta de representacin sea el
ltimo da de trabajo de campo. Si la entidad no tiene
experiencia en este tipo de trmites, el auditor someter
a su consideracin un modelo de Carta.
05. La carta de representacin de la entidad examinada debe incluir, entre otros puntos, los siguientes:
Declaracin de la administracin sobre su responsabilidad en la preparacin de los estados financieros
Disponibilidad de todos los registros y libros,
- Declaracin que no hay errores significativos en los
estados financieros, ni transacciones no registradas
- Incumplimiento de la entidad de cualquier contrato
- Eventos subsecuentes
- Irregularidades o actos ilegales.
- Representaciones del inventario, concerniente a bienes obsoletos
- Otros pasivos.
Reclamaciones que los asesores estiman sern defendibles
06. Cuando los tems pueden ser cuantificados, la
materialidad debe ser usada para determinar cuales debern ser incluidos en la carta de representacin
07. La carta de representacin deber ser formulada
en papel membretado de la entidad y firmada por funcionarios de nivel jerrquico adecuado, los cuales son los
responsables y conocedores de los asuntos materia de la
carta. Generalmente, uno de los firmante se deber ser el
Director General de Administracin o el funcionario de
rango equivalente.
08. Si la entidad rehsa entregar al auditor la carta de
representacin, habr una limitacin al alcance del examen y deber ser emitida una opinin calificada.
09. En las pginas siguientes se presentan dos modelos de carta de representacin. Si la entidad rehusa firmar
la carta de representacin en razn de no comprender la
terminologa utilizada, podr modificarse o discutirse su
contenido hasta alcanzar un adecuado entendimiento.
MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIN
(elaborado por la entidad auditada)
Lima. de
de 199
Seores
ima.Muy senores nuestros:
A nuestro mejor saber y entender. les confirmamos las
siguientes informaciones y opiniones que les suministramos durante el examen de los estados financieros del 1 de
enero al 31 de diciembre de 199.....: con el propsito de
expresar una opinion sobre si dichos estados presentan
razonablemente la situacin financiera. los resultados de
las operaciones y flujos de efectivo a dicha fecha, de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente aceptados.
1. Reconocemos la responsabilidad de la administracin en cuanto a presentar razonablemente en los estados
financieros la situacin financiera, los resultados de las

operaciones y los flujos de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados (u otra
base contable razonable).
2. Hemos puesto a su disposicin todo(a
Las actas de junta de accionistas y sesiones del
directorio (aplicable para empresas estatales) ; y
- Los registros contables y la informacin relatkas les
han sido facilitadas.
3. No conocemos la existencia de saldos, operaciones o
contratos de importancia que no estn razonablemente
expuestos o debidamente contabilizados en los registros
contables que amparan los estados financieros.
4. Desconocemos la existencia de irregularidades que
involucren a la administracin o a empleados que desempean roles de importancia dentro del sistema de control
interno contable o cualquier irregularidad en que de
alguna forma est involucrado otro personal y que podran afectar en forma significativa los estados financieros, o alguna violacin o posibles violaciones a leyes o
reglamentos cuyos efectos debieran ser considerados para
su exposicin en los estados financieros.
5. No existen notificaciones de organismo superior de
control con respecto a incumplimiento de, o deficiencias
en, la preparacin de informacin financiera que podran
tener un efecto significativo sobre los estados financieros.
6. La entidad ha cumplido con todos los aspectos
contractuales que podran tener un efecto importante
sobre los estados financieros.
7. No existen:
- Violaciones o posibles violaciones de leyes o regulaciones, cuyos efectos deberan ser considerados en los
estados financieros o como una base de registro de una
prdida contingente.
- Otros pasivos importantes que requieran ser registrados o revelados.
8. Todos los fondos de Caja y Bancos y otros bienes y
activos
de la entidad,
segn
nuestros conocimientos, han
.l.*.l
.
.siclo mcnuaos en los estados tinancieros.
9. La entidad tiene a su nombre los correspondientes
ttulos de propiedad de los activos. Los gravmenes y/o
garantas de importancia sobre cualauier activo se expo1en en los anexos o en las notas co;espondientes.
10. Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de
19 . . . . . . . . por un total de S/. . . representan ventas u otros
conceptos hasta esa fecha y no estn sujetos a descuentos
con excepcin de los pagos en efectivo.
11. Las existencias al 31 de diciembre de 19......, por un
total de S/. ____.... estn valuadas a su costo o valor neto de
realizacin, el que fuere menor, sobre la base promedio de
manera uniforme con relacin al ejercicio anterior.
12. Las existencias al 31 de diciembre de 199....., han
sido determinadas en base a los registros permanentes de
control de la entidad, los cuales fueron ajustados de
acuerdo con los resultados de los recuentos fsicos efectuados al cierre del ejercicio por empleados capacitados
para ello, efectundose las estimaciones necesarias en
cuanto a los inventarios obsoletos.
13. No existen deudas, segn nuestro entender, al 31 de
diciembre de 19....., que no estn incluidas en los estados
financieros. No existen otros pasivos de importancia, utilidades o prdidas contingentes no previstas o expuestas.
14. No existen compromisos de compras por cantidades y precios que pudieran originar prdidas para la
entidad. El cumplimiento de los compromisos contrados
o la imposibilidad de hacerlo no generarn mayores prdidas que las ya contabilizadas.
15. Los estados financieros y notas adjuntas incluyen
todas las exposiciones necesarias para una presentacin
razonable de la situacin financiera y los resultados de
operaciones de la entidad de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados, as como aquellas
exposiciones exigidas por la legislacin o reglamentaciones a las cuales est sujeta la entidad.
16. No conocemos la existencia de acontecimientos
producidos con posterioridad al cierre y hasta la fecha
que, pese a no afectar los mencionados estados financieros. hayan provocado o es probable que lo hagan, algn
cambio de importancia en la situacin financiera o en los
resultados de la entidad.
17. No tenemos planes que afecten significativamente
la clasificacin de los activos y pasivos.
18. No hay afirmaciones negativas sobre reclamaciones informados por nuestros abogados como probables
aseveraciones que deberan ser reveladas.
Muy atentamente,
MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIN
(elaborado por la entidad auditada)
Lima,
Seores
Presente.A nuestro mejor saber y entender les confirmamos las
siguientes informaciones relacionadas con el estado de
ingresos y gastos del proyecto financiado por
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . por el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 199......
1. Reconocemos la responsabilidad de la adminktracin
en cuanto a la formulacin y presentacin razonable del
estado de ingresos y gastos y sus correspondientes notas.
2. El citado estado ha sido preparado sobre la base de
efectivo, que no considera pasivos, provisiones ni depreciaciones.
3. No conocemos la existencia de saldos y operaciones
que no estn razonablemente expuestos y debidamente
contabilizados en los registros que amparan dicho estado.
4. Desconocemos la existencia de irregularidades que
involucren a la administracin ylo em leados que desempean roles de importancia dentro Cre la estructura de
control interno, o cualquier irregularidad que en alguna
forma involucre a otro personal y que podra afectar de
algn modo o significar violacin a los trminos del convenio suscrito con . . . . . . . . . . . . . . . leyes y regulaciones aplicables
cuyos efectos deberan ser considerados para ser reveiidos en el estado de ingresos y gastos.
5. El estado de ingresos y gastos y sus notas adjuntas
incluyen todas las declaraciones necesarias para la presentacin razonable de las transacciones efectuadas y los fondos
no utilizados al 31 de diciembre de 199.... ., de acuerdo con la
base contable de efectiuo, incluyendo las operaciones ocurridas con posterioridad al 31 de diciembre de 199... . .
Sin otro particular, nos suscribimos
Atentamente,
01. El propsito de evaluar los hallazgos de auditora es

considerar si los resultados de todos los procedimientos de
auditora aplicados sustentan la razonabilidad de los saldos

reflejados en los estados financieros y la emisin de un informe
estndar de auditora (Opinin sin salvedades o estndar).
02. Para emitir una opinin estndar, el auditor debe
concluir que no hay un riesgo que los estados financieros
estn materialmente errados. Esta evaluacin puede efectuarse utilizando un papel de trabajo (Anexo 1 en el cual
son acumulados los errores en las categoras siguientes:
- Errores conocidos, errores determinados mediante la aplicacin de los procedimientos de auditora, no
corregidos por la entidad. (los errores corregidos figuran
en la hoja de trabajo ((Asientos de ajuste>>
- Errores posibles, errores estimados, basados en los
resultados de los procedimientos de auditora. Ejemplo:
Si en la confirmacin de las cuentas por cobrar, se
utiliza muestreo de auditora, el error probable de la
cuenta es el monto del error probable del error proyectado
de la muestra.
Si el auditor estima que la provisin para cuentas de
cobranza dudosa est subvaluada y la administracin no
ajusta su estimacin, el monto de la subvaluacin estimada es el error probable que debe ser ajustada.
03. El papel de trabajo utilizado para acumular errores
debe tener varias columnas para acumular los efectos de
los errores sobre los montos claves de los estados financieros (resultado neto, patrimonio, activo, pasivo, otros) para
permitir al auditor evaluar los efectos de los errores en
importe diferenciados de los estados financieros. Un importe que puede ser inmaterial en relacin al total del
activo podra ser material en relacin al resultado neto.
04. Ntese que en el papel de trabajo <(Efectos errores en
los estados financieros (Anexo 1 figuran los montos considerados materiales para cada rubro del balance eneral
facilitar las comparaciones que debe llevara ca% o el au$
ltor.
05. Si el auditor concluye que el monto de los errores
acumulados es ms si ificativo que los montos considerados como materiales, eYauditor concluir eneralmente que
el riesgo de un error material es demasia do alto para emitir
una opinin no calificada sobre los estados financieros.
06. En la circunstancia anterior, el riesgo de error
material podra ser reducido ajustando los estados fmancieros por los errores conocidos u, obteniendo evidencia
adicional sobre las cuentas con errores posibles.
Por ejemplo, en el caso de cuentas por cobrar confirmadas por muestreo, el error probable podra ser reducido: (a)
corrigiendo las cuentas por los errores realmente encontrados en la muestra; y (b) ejecutando pruebas adicionales para
definir si el error probable realmente existe.
07. Terminada la hoja de trabajo <<Errores en los
estados financieros*> el auditor est en disposicin de
adoptar su decisin en relacin a la naturaleza del dictamen de auditora a emitir.
Entidad XX
Auditora EEFF al 31 Dic. 199 . . . . . .
Sobrevaluado (Subvaluado)
(Expresado en nuevos soles)
Ref.
Prr
Descrincin
Errores en la cuenta gastos
pagados por adelantado.
Errores en la depreciacin
ao anterior
Error valuacin existencias
Pasivo no registrado
Errores proyectados en
cuentas por cobrar
Total errores conocidos y
posibles
Materialidad ( ::: )
Activo
Total
Corriente Activo
12,300
Pasivo
Corriente
Total
Pasivo
Resultado neto
(antes &
Patrimonio imwestos)
12,300
12,300
(10,000)
(10,000)
30,000
30,000
21.000
21.000
(16,230)
(16,230)
12.300
30,000
16,230
30,000
16,230
21.000
21.000
63.300
53,300
116.230)
(16.230)
69.530
79.530
200.000
350.000
200.000
150.000
200.000
75.000
(::) Se ha considerado como nivel de materialidad

Activos y Pasivos : lO/r
Resultado Neto: 5%
Tambin debe considerarse la naturaleza cualitativa del error o,
su impacto en los resultados del ejercicio.
Evalua&
.
- LOS errores acumulados no sobrepasan el nivel de materialidad en relacin a Activos y Pasivos.
- Los errores acumulados sobrepasan el nivel de materialidad en relacin al resultado neto.
Conclusin
Deber considerarse la emisin de un informe calificado.
eI-0 Pg. 167841
1 .ima. jucvcs 24 de ilic~cmhw tlc l 0%
01. Los hallazgos no absueltos por la entidad mediante

las argumentaciones y documentscin adicional presentada dan lugar a la formulacin de observaciones, conclusiones y recomendaciones.
02. La redaccin de ohservacionc~s, conclusiones y
recomendaciones es comentada en las secciones 180 y 190
de esta gua.
03. Normalmente las observaciones, conclusiones y
recomendaciones son incluidas en la Parte II del Informe
de Auditora Financiera. No obstante en algunos casos,
como por ejemplo los informes formulados conforme a los
requisitos del Banco Interamericano de Desarrollo (BID1
requieren que sea incluida una nwcii>n en el informe corto
(Parte Il.
04. Si tal fuwa el caso, dehera utilizarse el trabajo
desarrollado para la formulacin de la Parte II e incluir,
en forma resumida y xordr con la normatiwdad especifica vigente los comentarios correspondientes.
05. Resulta conveniente diseiar un papel de trabajo
(ver modelo, donde se resuma los atritrutos de las ohservaciones y sirva como medio de relerer~cia rpida para la
referrnciacin de los PT.
03. Durante la conferencia se dar a conocer al representante de la Alta Direccin de la entidad examinada los
hallazgos no absueltos y los que no recibieron respuesta.
04. Debern evitarse situaciones de controversia /o
conflicto, sealndose que todos los asuntos informaJos
fueron anteriormente puestos en conocimiento de los
funcionarios de la entidad examinada.
01. El informe de auditora financiera consta de dos

partes, como sigue:
Parte 1
Informacin financiera
- Dictamen de auditora.
- Estados financieros y notas
Dictamen sobre informacin financiera complementaria para la Cuenta General de la Repblica.
- Informacin financiera complementaria.
- Informe sobre la estructura de control interno
Parte II
Sntesis gerencia1
Introduccin
Conclusiones
Observaciones
Recomendaciones
Anexos
OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES A INCLUIR EN EL
INFORME FINAL
EXAMEN (AO 0 AREA)
Asunto
Ref.
P.T.
lecho
)or
Observacin NJ.
Sumilla: (Detalla1 1
Condicion: (Detallar I
02. La Parte 1, comnmente conocida como Informe

Corto puede adoptar diversas variaciones, en razn de la
naturaleza de la informacin financiera a dictaminar y de
los requisitos establecidos por los receptores del informe.
03. Entre los principales receptores de informes cortos
de Auditora Financiera Gubernamental figuran:
l
l
Criterio: ( Detallar1
La Contadura Pblica de la Nacin.

Organismos de Crdito Internacional
La Superintendencia de Banca y Seguros.
Informacin financiera para la Cuenta General

de la Repblica
Causa: (Detallar I
Efecto: (Dr~tallar 1
Conclusin: Wctallar>
Recomendacitin: (iktallari
I Fecha I
APROBADO
_--.__ --
HECHO POR
SUPERVISOR
KN(ARGADO
Nota.- Incluir toda> las ohscrvacionrs, conclusiones y j

recomendaciones.
01. Luego de evaluadas las respuestas de la entidad a

los hallazgos de auditora remitidos y formulados en el
borrador del informe final, dehera llevarse a cabo una
conferencia final a los efectos de discutir este documento.
02. La conferencia final deher 1lev:use a cabo con la
asistencia de los fiincirmarios siguientes:
Entidad:
Representante dtl la alta direccin
- Director de Administracin IO quien haga sus veces)
- Contador General o quien haga sus veces.
Director de cada rea examinada con hallazgos no
absueltos!
Qntralora Gsncral de la Repuhliw
- Supervisor
- Auditor encargado
04. La Contadura Pblica de la Nacin requiere que

cada entidad remita anualmente, para la Cuenta General
de la Repblica, la informacin siguiente. dictaminada:
- Estados financieros bsicos
Informacin financiera anexa
- Informacin presupuestaria.
05. Tratandose de entidades obligadas a registrar sus
operaciones de conformidad con lo dispuesto en el Plan
Contable Gubernamental, emitido por la Contadura Pblica de la Nacin, la informacion financiera a dictaminar
sera:
Estados financieros bsicos, ajustados por inflacin
Ralance general (comparativo).
- Estado de gestin (comparativo).
- Estado de cambios en el patrimonio netotcomparativo).
Estado de flujos de efectivo (comparativo).
- Estado de tesorera aplicable para la Direccin General del Tesoro Pblico y Tesoreras Regionales.
Estado de la Deuda Pblica aplicable para la Direccin General de Credito Pblico.
Notas a los estados financieros.
Informacin financiera anexa:
- Inversiones
- Inmuebles, maquinaria y equipo
Depreciacin, agotamiento y amortizacin acumulada
- Otras cuentas del activo
Provisin para beneficios sociales
Ingresos diferidos
CH acienda nacional adicional
-Anlisis delas cuentas de enlace, de ingresosygastos
extraordinarios y de ejercicios anteriores
Pg. 167842
tlmmo #$J;hJ~L~W:M~
Movimiento de fondos de las subcuentas corrientes

del Tesoro Pblico.
Transferencias recibidas por los Gobiernos Locales,
Sociedades de Beneficencia Pblica y <Juntas de Participacin Social.
- Informacin financiera de los pr0yet:to.s de inversin
Informacin presupuestaria.
Balance de ejecucitin del presupuesto.
Estado de fuentes y uso de fondos (solamente ejecucin J.
06. Tratndose de las empresas estatales cde derecho
privado, de derecho pblico, de economia mixta i incluidas las empresas de los (iobiernos Locales, de Sociedades
de Beneficencia Pblica, del Instituto Peruano de Seguridad Social, de los Gobiernos Regionales v de los Organismos Descentralizados Autonomos constituidos en las formas jurdicas pertinentes, la informacin financiera solicitada por la Contadura Pblica.
Estados financitros bsicos:
- Balance gener.rl.
- Estado de ganancias y prdidas por funcin.
Estado de cambios en el patrimonicj neto.
Estado de flujos de efectivo.
Notas a los estados financieros
Anexos a los estados financieros.
Informacin presupuestaria la valores constantes 1:
to.
Balance de programacin y ejecucion del presupues-
ll)
I.inla.;llcve\ 24 dc dicicmbrc dc IWX
- Prstamos del BID

-Compensacin por tiempo de servicios (ver 06, anexo
- Cuenta de capital (ver 06, anexo 14,

Pasivos contingentes (ver 06, anexo 13)
Seguros (ver 06, anexo 16)
- Otras cuentas
- Anexos de cuentas de resultados, comparativo:
Ingreso brutos, costos de produccin y utilidad bruta
- Costos de produccin, gastos de venta, gastos generales y administrativos y gastos financieros.
Anexos similares a los requeridos por la Contadura
Pblica de la Nacin a las empresas estatales (punto 06)
11. El informe en relacin auna (<auditora del proyecto%, es aplicable, bsicamente a dependencias del gobierno
central y as tipificado en el contrato de prstamo.
Los estados financieros del proyecto pueden circunscribirse a:
Estado del efectivo recibido 3; desembolsos efectuados,
- Estado de inversiones del proyecto
Notas a los estados financieros
12. La informacin financiera complementaria del
proyecto, requerida por el BID incluye, entre otros:
- Monto y oportunidad de los aportes locales
Conciliacin del pasivo a favor del BID
otros.
- Estado de usos y fuentes de fondos (solo ejecucitin

presupuestaria).
Agencia para el Desarrollo Internacional de los

EE.UU. (USAID)
07. Consecuentemente, la informacinfnancieradescrita en los puntos 05 y 06 deber haber sido sometida a

los procedimientos de auditora descritcss en las fases de
planeamiento y ejecucin del MAGIA.
13. USAID ha emitido la <<Gua para auditoras financieras contratadas por beneficiarios del exterior,, que
resume las polticas sobre auditora para proyectos financiados con donaciones o prstamos otorgados por dicha
entidad.
Informacin financiera de proyectos financiados por organismos internacionales de crdito

Banco Interamericano de Desarrollo
08. El Banco Interamericano de Desarrollo agrupa sus
polticas en los documentos <Poltica del Banco sobre la
auditora de entidades y proyectos- (Formulario AF-100
Rev. I-77) y *~Requisitos de auditoria independiente,)
(Formulario AF-300 Rev. 1-77~.
09. En el Contrato de prtstamo suscrito, la entidad
puede haber convenido la ccauditora de la entidad,,, la
*<auditora del proyecto, o ambas. Segn el caso, la informacin a dictaminar ser:
Auditoria de la entidad
Estados financieros basicos y SUR n,tas
Informacin financiera complementaria
Auditora del proyecb
- Estados financieros y sus notas
Informacin financiera complementaria
10. La informaclon financiera complementaria requerida en un informe BID, referida a 1.1 entidad, es la
siguiente:
-Cuentas por cobrar comerciales. cla<ificada por anti@edad de saldos
- Cuentas por cobrar, dependencias oficiales y empresas estatales
Inversiones en valores acorto plazo I ver 06. anexo 1) :
Inventarios
- Inversiones en empresas aliliadas 6 ver 66. anexo 4)
Propiedades, planta y equipo I ver (16, anexo 5)
Depreciacin acumulada ver 06, anexo !
- tkgos diferidos (ver 06, anexo 1X I
Cuentas por cobrar y cuentas por pagar a empresas
afiliadas (ver 06, anexos 3 y 10 I
- Pasivo a largo plazo
Conforme al documento citado la informacin financiera a dictaminar es:

A nivel entidad
Estados financieros bsicos y notas
A nivel proyecto
Estado de rendicin de cuentas
Informe de contribuciones de contrapartida.
Notas al estado de rendicin de cuentas y al informe
de contribuciones de contrapartida.
14. El estado de rendicin de cuentas es un estado
basado en el principio del efectivo formulado para mostrar los ingresos y egresos
>. del
1 proyecto USAID en un
perodo y los costos cuestionaoos
15. El informe de contribuciones de contrapartida
muestra los aportes de la entidad beneficiada para las
actividades del proyecto.
Banco Internacional de Reconstruccin y Fomento (BIRF)
7 6. El Banco Mundial ha emitido el <<Manual de Contabilidad, InformesFinancierosy Auditora~~ylosdocumentos FM-100, FM-200, FM-300 y FM-600 para regular el
proceso de la auditora en los proyectos financiados por
dicha fuente.
17. La informacin financiera a dictaminar para el
BIRF es la siguiente:
l
l
l
l
l
Estados financieros bsicos (de la Entidad).

Estados financieros del pro,yecto.
Estado de origen y aplicarion de fondos.
Estado de inversiones acumuladas
Informacion complementaria.
Listado de gastos del proyecto.
Listado de las solicitudes de desembolso.
Informacin sobre el avance del proyecto.
- Listado de licitaciones publicas y concursos.
Lima, jueves 24 de diciembre de 1 998
- Listado de contratos suscritos.

- Listado de cartas fianzas vigentes.
- Valorizaciones acumuladas y valorizaciones
pagadas.
l
Estado de la Cuenta Especial y notas.
18. La Cuenta Especial es la cuenta bancaria aperturada especficamente para recepcionar los depsitos de
fondos efectuados por el BIRF con cargo al Convenio de
Prstamo y de la cual la entidad ejecutora transfiere
fondos a las cuentas bancarias del proyecto.
Estructura de los informes cortos para la Contadura de la Nacin, el BID, USAID, AID y BIRF.
19. La estructura del informe corto para la Cuenta
General de la Repblica es como sigue:
Estados financieros bsicos.
- Dictamen de auditora
- Estados financieros bsicos
- Notas a los estados financieros bsicos
Informacin financiera y presupuesta1
- Dictamen de auditora
- Informacin financiera anexa
- Informacin presupuesta1
20. La estructura de un informe corto para el Banco
Interamericano de Desarrollo es:
Auditora de la Entidad
- Dictamen de los auditores.
- Estados financieros bsicos y notas.
- Dictamen de los auditores ()
- Informacin financiera complementaria
- Recomendaciones sobre el control interno.
Auditora del proyecto
- Dictamen de los auditores ( )
- Estados financieros y notas
- Informacin financiera complementaria
- Recomendaciones sobre el control interno.
(::) Incluye la opinin de los auditores sobre el cumplimiento de las clusulas de carcter contable y financiero
de los contratos de prstamo.
21. La estructura tpica de un informe de auditora
para USAID es como sigue:
Carta de remisin y resumen
- Antecedentes.
- Objetivos y alcance de la auditora.
- Resultados de la auditora.
- Comentarios de la administracin de la entidad
Estados financieros institucionales
- Dictamen de los auditores
- Estados financieros bsicos.
- Notas a los estados financieros
Estados financieros del Proyecto
- Dictamen de los auditores
- Estado de rendicin de cuentas.
- Informe de contribuciones de contrapartida
- Notas a los estados de rendicin de cuentas
e informe de contribuciones de contrapartida
Control Interno
- Informe de los auditores
- Hallazgos de auditora.
Cumplimiento con los trminos del Convenio, Leyes
y regulaciones aplicables
- Informe de los auditores
- Hallazgos de auditora.
Seguimiento de recomendaciones de auditoras anteriores.
c[ pemfano Pg. 167843

22. El convenio suscrito entre la entidad ejecutora y
JSAID determina el alcance de la informacin financiera
i examinar.
23. La carta de envo y resumen, a modo de <resumen
ejecutivo sintetiza el desarrollo y resultados de la auditora, inclusive los comentarios formulados por la entidad
examinada en relacin al informe. (Ver seccin 190).
24. La auditora a los estados financieros del proyecto debe llevarse a cabo aplicando las normas de audito*a gubernamental emitidas por el Contralor General
le los Estados Unidos de Norteamrica y la normativilad profesional del Instituto Americano de Contadores
Pblicos Certificados (AICPA), por tratarse de fondos
ederales.
25. La estructura tpica de un informe de auditora de
In proyecto financiado por el BIRF es:
Resumen Ejecutivo.
- Antecedentes del proyecto.
- Objetivos y alcance de la auditoria.
- Resultados de la auditora.
- Comentarios de la entidad.
Estados financieros institucionales
- Dictamen de los auditores independientes.
- Estados financieros.
- Notas a los estados financieros
Estados financieros del Proyecto XXXXXXXXX
Convenio de Prstamo N OOO-PE.
- Estados financieros
- Notas a los estados financieros del proyecto
Informacin
comnlementaria
del Proyecto
Convenio de Prstamo N OOO-PE.

- Informacin complementaria
Cumplimiento de clusulas contable-financieras- gerenciales establecidas por el Convenio de Prstamo.
- Informe de los auditores independientes.
Informe sobre la Cuenta Especial (S.A.).
- Estado de la cuenta especial.
- Notas al estado de la cuenta especial.
Observaciones y recomendaciones sobre el control
interno contable financiero.
Seguimiento de medidas correctivas derivadas de informes de auditora anteriores.
26. El convenio suscrito entre la entidad ejecutora y el
BIRF determina el alcance de la informacin financiera a
examinar.
27. El Resumen ejecutivo sintetiza el desarrollo y
resultados de la auditora, inclusive los comentarios formulados por la entidad examinada en relacin al informe
de auditora.
28. El dictamen a los estados financieros institucionales es similar a un informe corto estndar.
El Dictamen de Auditora
29. Si bien el tipo de dictamen que considera emitir el
auditor es un asunto de criterio profesional, las pautas
indicadas en los prrafos siguientes pueden ayudar a
adoptar la decisin correspondiente. Asimismo deber
tenerse en cuenta el pronunciamiento No3 del Colegio de
Contadores Pblicos Lima y las Normas Internacionales
de Auditora.
Informe estndar (opinin sin salvedades)
30. Un informe estndar (sin salvedades) emitido
indica que el auditor ha llevado a cabo su examen conforme a normas de auditora de aceptacin general y formula
las apreciaciones siguientes:
- Los principios de contabilidad usados por la entidad
son apropiados y de aceptacin general.
Pg. 167844 c[ prtwnamuma
I,ima.,jucvcx 24 Jc dicictnhrc dc I 99X
- Las revelaciones contenidas en los estados financieros y notas son apropiadas para permitir al lector/usuario
el uso, entendimiento e interpretacin de los estados
financieros.
-La informacin presentada en los estados financieros
est clasificada y resumida en forma apropiada,
- Los eventos y transacciones fundamentales, en un
rango de lmites aceptables, estn reflejados en los estados financieros.
- Provisin insuficiente para cuentas de cobranza

dudosa.
- Omisin de revelacin suficiente sobre restricciones
por convenios firmados.
31. Si el auditor no est en condiciones de formular

alguna de las aseveraciones anteriores deber considerar
modificar su informe estndar.
32. Los modelos 1 y 2 corresponde a mformes estndar
del auditor.
42. Una abstencion de opinion es emitida cuando el

auditor no ha reunido evidencia suficiente para formarse
una opinin sobre los estados financieros en razn de:
41. Los modelos 5, 6 y 7 presentan dictmenes con

salvedades.
Abstencin de opinin
- La entidad limita el alcance del examen

- Circunstancias propias drl examen
Informe modificado
43. Si, bajo las circunstancias anteriores,. los efectos

son tan importantes que resultara inapropiado emitir
una opinin calificada (con salvedades I. el auditordcber
abstenerse de emitir una opinin sobre los estados financieros.
44. En una abstencin de opinin el formato estndar
del informe del auditor se modifica como sigue:
33. Un dictamen cs modificado en dos circunstancias:

- Asuntos que no afectan la opinin del auditor; y
- Asuntos que afectan la opinion del auditor
Asuntos que no afectan la opinin del auditor
34. Entre los asuntos que no afectan la opinin del
auditor estn:
- El prrafo introductorio deber senalar que el auditor fue designado para llevar a cabo la auditora, no que
bsta fue llevada acabo. La ltima oracin de este prrafo
es omitida, en razn que el auditor no asume la responsabilidad de emitir una opinin.
- El prrafo de alcance de ia auditora es suprimido,
por las razones anteriores.
- Se incluye un prrafo explicativo donde se detalla las
razones para la abstencin de opinin.
- Si, ademas se ha determinado desviaciones materiales o aplicacin inconsistente de principios de contabilidad, se debe agregar prrafos explicativos adicionales.
- El prrafo de opinin deber sealar que no se
expresaopinin sobre los estados financieros.
- Incertidumbre significativa (diferente de empresa en

marcha) cuya resolucin dependa de hechos futuros y
cuyo monto pueda afectara los estados financieros.
- Falta de uniformidad que afecta la comparacin de
los estados financieros examinados con los del perodo
anterior.
- Informe del auditor predecesor no presentado, para
efectos comparativos.
- Responsabilidades reglamentarias adicionales por
informar.
35. En las circunstancias descritas, el auditor modifica
su informe incorporando un prrafo de nfasis despus
del prrafo de opinin para resaltar el asunto que afecta
a los estados financieros. Asimismo, deber asegurarse
que se incluya una nota a los estados financieros en la cual
la entidad explique el asunto con mayor detalle.
36. Los modelos 3 y 4 presentan informes no modilkados con prrafos de nfasis que no afectan la opinin.
.,45. El modelo 8 presenta un informe con abstencin de

opunon.
Opinin adversa
46. Una opinin adversa es emitida cuando el alejamiento de los principios de contabilidad generalmente
aceptados es tan material que los estados financieros,
Asuntos que afectan la opinin del auditor
tomadosensuconjunto, noresultanconfiables. Bajo tales
I ,circunstancias, deber emitirse una opinin adversa.
37. Los asuntos que afectan la opinin del auditor 1
47. En un informe de auditora con opinin adversa, el
pueden dar lugar a:
prrafo del alcance uo es modificado. Un pkrafo explicatorio debe ser incluido para:
- Opinin con salvedades
-Abstencin de opinin
- Describir las razones para la emisin de la opinin
- Opinin adversa
adversa.
- Describir los efectos, sobre los estados financieros,

del alejamiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados, si pueden ser determinados.
- Indicar expresamente que los efectos no pueden ser
determinados.
Opinin con salvedades

38. Una opinin con salvedades (calificada) es emitida
cuando alguna de las circunstancias siguientes tiene un
efecto material sobre los estados financieros:
48. El prrafo de opinin deber incluir una referencia

al prrafo explicativo y el informe debe sealar expresamente que los estados financieros no fueron preparados
de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
49. Los modelos 9 y 10 presentan dictamenes con
opinin adversa.
- No ha podido ser obtenida evidencia suficiente y

competente por causa de circunstancias de compromiso o,
restricciones impuestas por la entidad (limitacin al alcance 1
- Los principios de contabilidad generalmente aceptados, inclusive revelaciones adecuadas, no han sido observadas por la entidad en la presentacin de los estados
financieros (Desacuerdo con la administracin,.
Dictamen de la Informacin financiera anexa y

presupuestaria para la Cuenta General de la Repblica.
39. Ejemplos de limitaciones al alcance son:

- No presenciar el conteo del inventario fsico por
haber sido designados despues de esa oportunidad.
- Registros contables inadecuados.
- No poder aplicar un procedimiento que se estime
necesario.
40. Ejemplos de desacuerdos con la administracin
sobre la aplicacin de principios contables son:
- Polticas de valuacin de inventarios.
/
-
50. La informacin financiera anexa y presupuestaria

para la Cuenta General de la Repblica que debe formular
anualmentecadaentidad es determinada por la Contadura Pblica de la Nacin.
5 1. Dicha informacin deber ser sometida a similares
procedimientos de auditora que los aplicables a los estados financieros bsicos para su dictamen.
52. Asimismo, el auditor deber asegurarse que dicha
infbrmacin:
I .imn. jucvc:, 24 dc dicicrnhrc dc 1 WX
1
t
v
q peMtan0
- Guarde concordancia con los saldos y movimiento de

los estados financieros bsicos.
- Haya sido formulada en base a los registros contables
y est acorde con la normativa emitida por la Contadura
Pblica de la Nacin.
53. Tambin dcbera tenerse en cuenta que no es
posible emitir opinin sobre la informacin financiera
complementaria si sta no acompaa a los estados kancieros bsicos dictaminados.
54. El anexo N6 presenta un modelo de informe de
auditora relativo a la infcirrnacion financiera anexa y
presupuestaria para la Cuenta General de la Repblica.
Dictamen de Informacin financiera y otros requerimientos del Banco Interamericano de Desarrollo -BID.
55. El informe de la auditoria a una entidad es
similar a un informe corto (dictamen) de empresa o
entidad estatal, tratado en los puntos anteriores del
presente documento. con las excepciones siguientes:
El dictamen de la informacin financiera complementaria debe incluir la opinin sobre si el prestatario o la
entidad ejecutora han dado cumplimiento, durante el
perodo examinado, alas clusulas de carcter contable y
financiero del wntratode prstamo, identificando por sus
respectivos numeros las clusulas cubiertas por la opinin. Si se prefiere, podr presentarse un dictamen separado relativo a este cumplimiento. El modelo N 12 presenta undictamen de informacin financiera complementaria BID.
56. El modelo N13 presenta un tlictamen de auditora
aplicable a estados financieros e informacin financiera
complementaria de proyectos financiados por el BID.
57. Las recomendaciones sobre cl control interno del
proyecto y de la entidad se adecuarn a la estructura de
las observaciones y recomendaciones contenidas en la
NAGU 0.4.40. iver parte II secciii 185,.
Dictamen de Informacin Financiera y otros
requerimientos del USAID.
58. El dictamen a los estados financieros es similar a
un informe corto estndar (sin salvedades).
59. El dictamen a los estados financieros del proyecto
deber formularse conforme a los lineamientos aplicables
a dicha entidad (ver punto 13~. El modelo No14 presenta
un dictamen aplicable a una auditora de proyecto USAID.
60. El informe sobre el control interno, conforme a los
requerimientos de LISAID adopta la estructura y contenido especificados en el modelo N15.
61. El informe sobre el cumplimiento con las normas y
regulaciones aplicables adopte la estructura y contenido
especificados en el modelo Nl6.
62. La redaccin de los hallazgos de auditora se
adecuar a la estructura especificada en la NAGU 4.40,
ntese que no se utiliza el trmino observaciones.
Dictamen de Informacin Financiera y otros
requerimientos del BIRF.
63. El dictamen a los estados financieros institucionales es similar a un informe corto o dictamen estndar.
64. El modelo N 17 presenta tm dictamen de auditora
aplicable a estados financieros de proyectos BIRF.
65. El modelo Nl8 presenta un modelo de dictamen de
auditoraaplicahlea la informacioncomplementaria BIRF.
66. El modelo N 19 presenta un informe de auditora
sobre cumplimiento de las clusulo:~ de un Contrato de
Prstamo BIRF
67. El modelo N 20 presenta undictamende auditora
aplicable al examen de la Cuenta Especial BIRF.
68. La redaccion de las ohservacioncs y recomendaciones sobre el control interno del proyecto y de la entidad s<
adecuaran a la estructura contenida en la NAGU 04.40
(ver parte II punto lS5J
Ttulo del Informe de Auditora Financiera
69. El titulo del informe, que figura en la caratula y en
la primera pgina del informe indicar lo siguiente:
Pg. 167845 ;
Nombre de la Entidad.
Informe de Auditora a los Estados Financieros (0
Proyecto1 por el perodo concluido el mes y ario emisin.
MODELO 1
MODELO DE DICTAMEN SIN
MODIFICACIONES(ESTANIAR) QUE CUBRE
SOLO UN ANO
DICTAMEN DE LOS AUDITORES
INDEPENDIENTES (TITULO)
A los senores miembros del Directorio de la
Empresa XY% S.A. (Empresa Estatal)
(PRRAFC) INTRODI (:TORIO>
1. Hemos auditadoel balancegeneral de EmpresaXYZ
S.A. al 31 de diciembre de 199.... y los correspondientes
estados de ganancias y perdidas, de cambios en el patrimonio netc, y dc Ilujos de efectivo por el ao terminado en
esa fecha. La preparacin de dichos estados financieros es
responsabilidad de la Gerencia de la empresa y nuestra
responsabilidad consiste en emitir una opinitin sobre ellos
basada en la auditora qu< efectuamos.
r PRRhF0 IlE: ALCAN(E,
2. Nuestra auditora liw realizada de acuerdo con
normas de auditoria generalmente aceptadas y normas
de auditoria gubernamental emitidas por la Contralora
General de la Repuhlica Tales normas requieren que
planifiquemos y walicemos nuestro trabajo con la finalidad de obtener seguridad razonable de que los estados
financieros no presentan errores importantes. Una auditora comprende el examen basado on comprobaciones
selectivas de las evidencias que respaldan la informacin
y los importes presentados en los estados financieros.
Tambibn comprende la cvaiuacin dc los principios de
contabilidad aplicados y dt, las principales estimaciones
efectuadas por la (krencia: as como una evaluacin de la
presentacion general de los estados financieros. Consideramos que la auditora que. hemos cfktuado constituye
una base razonable para nuestra opinin.
(PRRAFO DI2 OIINION I
3. En nuestra opinicn, los estados financieros antes
indicados, presentan razon:~btcmcntc, en todos sus aspectos de importancia, la aituaricn financiera de Empresa
XYZ S.A. al 31 de diciembre de 199......., los resultados de
sus operaciones ,y los flujos de efectivo. por el ano terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Lima, 3 de marzo de 199...... (LUGARY FECHA DEI,
DICTAMEN)
Refrendado por:
FIRMA: .........................................
Nombre CtC.: ...............................
MATRICILA N ...........................
CAR<;O .........................................
MODELO 2
MODELO DE DICTAMEN SIN MODIFICACIONES
(ESTNDAR) ENTIDAD SUJETA AL PLAN
CONTABLE GUBERNAMENTAL
INDEPENDIENTES
Al Titular de la ciitidad XY%
1. Hemos auditndo el balance general de la entidad
XYZS.A. al31 dedicicmbredo 199.....yloscorrespondientes estados de gestiorr, de cambios en el patrimonio neto
Pg. 167846
I.ima.jucvc~ 24 dc dicict11hrc dc IWX
c[ pmrano I;rMXHflNfl:\l~
y de flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha.

La preparacin de dichos estados financieros es responsabilidad de la administracin de la entidad y nuestra
responsabilidad consiste en emitir una opin in sobre ellos
basada en la auditoria que efectuamos.
2. Nuestra auditora fue realizada de acuerdo con
normas de auditora generalmente aceptadas y normas
dc auditora gubernamental emitidas por la Contralora
General de la Repblica. Tales normas requieren que
planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de obtener seguridad razonable de que los estados
financieros no presentan errores importantes. Una auditora comprende el examen basado en comprobaciones
v los importes presentados en los estad<hs financieros.
rambin comprende la evaluacin de los principios de
contabilidad aplicados y de las principales estimaciones
efectuadas por la administracin; as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.
Consideramos que la auditoria que hemos t,fectuado constituye una base razonable para nuestra opini6n.
3. En nuestra opimn, los estados fimmcieros antes
indicados, presentan razonablemente, en tl>dos sus aspectos de importancia, la situacin financiera de la entidad
XYZ S.A. al 31 de diciembre de 199......, lo:: resultados de
sus operaciones y los flujos de efectivo, por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Lima, 3 de marzo de 199.....
Refrendado por:
FIRMA: ....................
Nombre CIT.: .............................
MATRICCLA N ........................
CARGO .........................................
MODELO 3
MODELO DE DICTAMEN ESTNDAR CON
P R R A F O DE N F AS I S DE UN ASUNTO
REFERIDO A SUCESOS
POSTERIORES IMPORTAhTES
INDEPENDIENTES
A los seores miembros del Directorio de la
Empresa XYZ S.A.
1. Hemos auditado el balancegeneral de EmpresaXYZ
S.A. al 31 de diciembre de 199..... y los correspondientes
estados de ganancias y prdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectiwJ por el silo terminado en
esa fecha. La preparaclon de dichos estados financieros es
responsabilidadconsisteenemitirunaop~ninsobreelios
basada en la auditora que efectuamos.
2. Nuestra audikora fue realizada de acuerdo con
de auditora gubernamental emitidas por la Contralora
General de la Republica. Tales normas requieren que
planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finaiidad de obtener seguridad razonable de que los estados
financieros no presentan errores importantes. Una auditoria comprende el examen basado en comprobaciones
v los importes presentados en los estados financieros.
iambibn comprende la evaluacin de 1.1s principios de
contabilidad aplicados y de las principales estimaciones
efectuadas por la Gerencia; as1 como una evaluacin de la
presentacin general dc los estados financieros. Consideramos que la auditorla que hemos csfect uado constituye
una base razonable pura nuestra opinitii 1.
3. En nuestra opmion, los estados financieros antes
indicados, presentan razonablemente. er todos sus aspectos de importancia, la situacin financiera de Empresa
XYZS.A.al31 dediciembrede 199.....losresultadosdesus
operaciones y los flujos de efectivo. por <,I ao terminado
en esa fecha. de acuerdo con principios de contabilidad

generalment a c e p t a d o s . - (PRRAFO DE N F AS I S )
4. Conforme se explica en la Nota 5 a los estados
financieros, la Empresa suscribi un contrato de prstamo con el Banco Mundial el 15 de marzo de 19X2 por US
$ ,queserpagadoencuotasigualesdurant.ediezaos.
Dicho contrato contiene una clusula que exige a la
Empresa suspender la distribucitin de utilidades hasta
que el prstamo quede cancelado.
Lima, 3 de marzo de 199
FIRMA: .___.___<< . . ..<._.______....<<............
Nombw C P C . : .._.__._..__.__._..........
MATRICULA N _....._____..<.__..........
CARGO _.
_.
_.
_.
MODELO 3A
MODELO DE DICTAbJEN SIN MODIFICACIONES
CON PRRAFO D&E;p;Az,sNQuE NO AFECTA
INDEPENDIENTES
Empresa XYZ S.A.
1. Hemos auditado el balance general de Empresa XYZ
estados de ganancias y prdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ao terminado en
responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre ellos
de auditora gubernamental emitidas por la Contralorla
selectivas de las evidencias que respaldan IR informacin
y los importes presentados en los estados financieros.
Tambin comprende la evaluacIn de los principios de
contabilidad aplicados y dr las principales estimaciones
efectuadas por la Gerencia: as como una evaluacin de la
presentacin general de los estados financieros. Consideramos que la auditoria que hemos efectuado constituye
una base razonable para nuestra opinin.
3. En nuestra opinin, los estados financieros antes
indicados, presentan razonablemente, cn todos sus aspectos de importancia, la situacin financiera de Empresa
XY2S.A. al31dediciembrede 199....,losresultadosdesus
operaciones y los flujos de efectivo, por el alio terminado
en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad
(PRRAFO DE ENFASIS)
4. Tal como se indica en la Nota 5 a los estados financieros, durante el ao 199.... la Empresa modific el mtodo
para calcular la depreciacibn de Inmuebles, Maquinaria y
Equipo. Como resultado de este cambio de mtodo, la
depreciacin del ao 199 ..__ fue aumentada en S/. _.._........
Refrendado por:
FIRMA: ..........................................
Nombre CPC.: ...............................
MATRICULA N ...........................
CARGO ..........................................
1 P
v
g . $fmo
1 6 7
l,ima,jucvcs 24 dc diciembre dc 19%

MODELO 4
MODELO D$ DICTAMEN SIN MODIFICACIONES

(ESTANDAR) DESCRIBIENDO UNA
INCERTIDUMBRE
INDEPENDIENTES
Empresa XYZ S.A.
responsabilidadconsiste enemitir una opininsobre ellos
normas de auditora generalmente aceptadas y NAGU
emitidas por la Contralora General de la Repblica.
Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos
nuestro trabajo con la finalidad de obtener seguridad
razonable de que los estados financieros no presentan
errores importantes, Una auditora comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la informacin y los importes presentados en los estados financieros. Tambin comprende la
evaluacin de los principios de contabilidad aplicados y de
las principales estimaciones efectuadas por la Gerencia;
as como una evaluacin de la presentacin general de los
estados financieros. Consideramos que la auditora que
hemos efectuado constituye una base razonable para
nuestra opinin.
indicados, presentan razonablemente, en todos sus aspectos de importancia, la situacin financiera de Empresa
XYZ S.A. al 3 1 de diciembre de 19X1, los resultados de sus
operaciones y los flujos de efectivo, por el ao terminado
en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad
(PARRAFO DE ENFASIS)
4.TalcomoseindicaenlaNota...alosestadosfinancieros, la Empresa XYZ S.A. ha sido demandada por incumplimiento de un contrato, reclamando daos y perjuicios.
Tanto la gerencia como los asesores de la Empresa opinan
que existen posibilidades de xito; sin embargo, el resultado final del juicio no es posible de ser determinado a la
fecha. Los estados financieros adjuntos no contienen
ninguna previsin para posibles pasivos que pudieran
derivarse de esta contingencia.
Lima, 3 de marzo de 19X2
Nombre CPC.: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
MATRICULA N . . ..__.__..._...__........
c.4FGo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
MODELO 5
MODELO DE DICTAMEN MODIFICADO POR
LA APLICACION INAPROPIADA DE
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS DICTAMEN
DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
Empresa XYZ S.A.
1. Hemos auditado el balance general de la Empresa
XYZ S.A. al 31 de diciembre de 199.. y los correspondientes estados de ganancias y prdidas, de cambios en el
patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha. La preparacin de dichos estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de la empresa y
..-
nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin

sobre ellos basada en la auditora que efectuamos.
2. Nuestra auditotia fue realizada de acuerdo con
normas de auditora generalmente aceptadas y las NAGU
emitidas por la Contralora General de la Repblica.
Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos
nuestro trabajo con la finalidad de obtener seguridad
razonable de que los estados financieros no presentan
errores importantes. Una auditora comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la informacin y los importes presentados en los estados financieros. Tambin comprende la
evaluacin de los principios de contabilidad aplicados y de
las principales estimaciones efectuadas por la Gerencia;
as como una evaluacin de la presentacin general de los
estados financieros. Consideramos que la auditoria que
hemos efectuado constituye una base razonable para
nuestra opinin.
(PARRAFO EXPLICATIVO DE SALVEDAD)
3. Al 31 de diciembre de 199....., la empresa no ha
efectuado provisiones para cuentas de cobranza dudosa
por S/.xxxxx La gerencia ha establecido un plan para
registrar estas provisiones para el siguiente ejercicio de
199.....; sin embargo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, la empresa debi efectuar esta provisin en el ejercicio 199..... disminuyendo el
activo, la utilidad neta y el patrimonio neto en dicho
importe.
4. En nuestra opinin, excepto por el efecto de los
ajustes del asunto indicado en el prrafo anterior, los
estados financieros adjuntos presentan razonablemente,
en todos sus aspectos de importancia, la situacin financiera de Empresa XYZ S.A. al 31 de diciembre de 199....,
los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo,
por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Lima, 3 de marzo de 199 .
Refrendado por:
FIRMA: . . . . .._. . . . . . . .._.......
Nombre CPC.: . . _. . . .._..._.. . . . . . . . .._
MATRICULA N . . . . ..t...............
CARGO _..._ _. .__. . .._. .___.. ._, ._.. __... . .
MODELO 6
LIMITACIONES AL ALCANCE DICTAMEN DE
LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
Refrendado por:
FIRMA: .
*.- -..- _-. .._.
Al Titular de la entidad
1. Hemos auditado el balance general del Ministerio al
31 de diciembre de 199.... y los correspondientes estados
de gestin, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de
efectivo por el ao terminado en esa fecha. La preparacin
de dichos estados financieros es responsabilidad de la
administracin del Ministerio y nuestra responsabilidad
consiste en emitir una opinin sobre ellos basada en la
auditora que efectuamos.
2. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con
de auditora gubernamental emitidas por la Contralora
selectivas de las evidencias que respaldan la informacin y los importes presentados en los estados linancieros. Tambin comprende la evaluacin de los principios
de contabilidad aplicados y de las principales estimaciones efectuadas por la administracin; as como una
evaluacin de la presentacin general de los estados
financieros. Consideramos que la auditora que hemos
efectuado
constituye una base razonable para nuestra
.,
opuuon.
Pg. 167848 tlmml, ~1I1~~bW:l~~~

( PARRAFO EXPLICATIVO DE SALVEDAD )
3. No observamos el inventario fsico cle activo lijo al 31
de diciembre de 199......, porque iniciamos el examen con
posterioridad a esa fecha v los registros contables no
permitieron aplicar procedimientos alternativos de auditora que nos permitieran satisfacernos de la razonabilidad de los saldos finales de tales bienes por aproximadamente SI.. . . . . . . .._..
4. En nuestra opinin. excepto por el efecto de los
ajustes que pudieran haberse requerido, de haber sido
posible satisfacernos respecto de los bienes de activo fijo,
los estados financieros antes indicados. presentan razonablemente, en todos sus aspectos de itnportancia, la
situacin financiera del Ministerio ..._., ,._,. al 31 de diciembrede 199......, los resultadosdesus~~peracionesylos
flujos de efectivo, por el ao tertninado en esa fecha, de
acuerdoconpriIlcipiosdecontabilidadpeneral:nenteareptados.
I,illl~l,Juc~c\ 24 dc dicicmhrc dc IYYX
te, en todos sus aspectos de importancia, la situacin

financiera de Empresa XYZ S.A. al 31 de diciembre de
199...., los resultados de sus operaciones y los flujos de
efectivo, por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Refrendado por:
FIRMA: . ..__._ .._. . . . ._. _...._.....
Nombre CPC.: _._,.._,,,..___, .__.,,,,......
MATRICULA N . . . . . . . .._....__.......
CARGO . ..<__..._._....._......,....,,,........
Lima, 3 de marzo de 199 .._..

Refrendado por:
MODELO 8
F I R M A : ..,,.... .,..,<... <..,...,.,..,<...

Nombre CPC.: __.... .._.. ..__...__...___..
MATRICCLA N .<........ .._.........._..
CARG
0 _. .._ __ ._
.<
.__.
MODELO 7
ESTIMACIONES NO CONFORMES CON
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENEWMENTEACEPTADOS
INDEPENDIENTES
Empresa XYZ S.A.
S.A. al 31 de diciembre de 199........ y los correspondientes
estados de ganancias y perdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ano terminado en
responsabilidad
^
I
.
1 consistcenemitirunaopininsobreellos
,.
nasaca en la :iuditoria que etectuamos.
2. Nuestra auditora fue realizada dc acuerdo con
de auditora guhernamental aprobadas por laContralora General de la Repblica. Tales normas requieren
que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la
finalidad de obtener seguridad razonable de que los
estados financieros no presentan errores importantes.
Una auditora comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la
informacin y los importes presentados cn los estados
financieros. Tambin comprende la evaluacin de los
principios de contabilidad aplicados y de 1.1s principales
estimaciones efectuadas por la Gerencia; as como una
rvaluacion de la presentacin genrral de los estados
financieros. Consideramos que la auditoria que hemos
efectuado
constituve una base razonable para nuestra
.,
opimon.
<PRRAFO E:XPLlCAIIVO DE LA SALVEDAD\
3. Como se indica en la Nota 6 a los estados financieros,
la empresa no registro la provisin por depreciacin de
maquinaria y equipo cn operacin desde el mes de mayo
de 199 _____,.., debido a que su politiw CR constituir la
provisin al inicio de cada periodo. Nuestros cdc~~los
establecieron que la empresa de,j de provisionaren el ao
199... ._., aproximadamrntc S: .._ , y en conwcuencia, los
activos fijo.5, la utilidad Y el patrimonio new se encuentran sobrestimados cn dicho monto. sin incluir los efectos
impositivos.
4. En nuestra opinin. excepto por el efecto de los
a.ju.stea del asunto indicado en el prrafo anterior, los
estados financieros adluntos. presentan razonablemen-
DICTAMEN CON ABSTENCIN DE OPININ

POR LIMITACIONES AL ALCANCE
INDEPENDIENTES
Empresa XYZ S.A.
1. Fuimos designados para auditar el balance general
de Empresa XYZ S.A. al 31 de diciembre de 199...... y los
correspondientes estados de ganancias y prdidas, de
cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por
el aiio terminado en esa fecha. La preparacin de dichos
estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de
la empresa.
2. La empresa no practic el iiiventario fsico de existencias, las cuales ascienden a Si. y SI.... al 31 de diciembre de 199.. y 199.. . respectivamente. Asimismo no nos
fue posible comprobar el valor de los tems que comprende
el rubro maquinaria y equipo, dehido a que la entidad no
dispone de registros auxiliares adecuados. ni fue posible
verificar su razonabilidad mediante la aplicacin de procedimientos alternativos.
3. Teniendo en cuenta que la empresa no practic el
inventario fsico del rubro existencias y no nos fue posible
aplicar otros procedimientos de auditora que nos hubiesen permitido satisfacernos acerca del saldo al 31 de
diciembre de 199...... as como la ausencia de registros
auxiliares no nos permititi asegurarnos del valor de los
activos incluido en el rubro inmuebles, maquinaria y
equipo, consideramos que el alcance de nuestra revisin
no fue lo suficientemente amplia para permitirnos expresar, y no expresamos opinin sobre los estados financieros
arriha indicados.
Lima, 3 de marzo de 199 . .
FIRMA: . . _.. <. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nombre CPC .: .._
._
_.
.,..
MATRICCLA N . . . . . . . . . . . . .
cAls; . . . < < . . ..<.......<...........
MODELO 9
DICTAMEN CON OPININ ADVERSA POR
INADECUADA APLICACIN DE
DETERMINADOS PRINCIPIOS
DE CONTARI~~~~~N$?.ALMENTE
DICTAMEN DE LOS
AUDITORESINDEPENDIENTES
Empresa XYZ S.A.
S.A. al 31 de diciembre de 199..... y los correspondientes
ClFkruanO Pg. 167849
I.ima. jucvcs 24 de dicicmbrc dc 1998

responsabilidad de la gerencia de la empresa y nuestra
responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre
estos estados financieros en base a la auditora que efectuamos.
de auditora gubernamental aprobadas por la Contralora General de la Repblica. Tales normas requieren
que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la
finalidad de obtener seguridad razonable de que los
estados financieros no presentan errores importantes.
informacin y los importes presentados en los estados
principios de contabilidad aplicados y de las principales
efectuado constituye una base razonable para nuestra
.,
opuuon.
3. Al 31 de diciembre de 199...... la Empresa no haba
registrado Si.... de intereses devengados sobre pasivos a
largo plazo. Asimismo, las cuentas por cobrar corrientes
a esa fecha estn sobrestimadas en S/.... al haberse considerado en 199..... intereses que se devengarn en ejercicios futuros. Estas prcticas no son concordantes con
principios de contabilidad generalmente aceptados y han
tenido el efecto de incrementar inapropiadamente los
resultados de las operaciones del ejercicio 19X1 en S/.... y
distorsionar la situacin financiera de la Empresa al
trmino de dicho ao.
4. En nuestra opinin, debido al efecto del asunto
indicado en el prrafo precedente, los estados financieros
adjuntos, no presentan razonablemente la situacin tinanciera de Empresa XYZ S.A. al 31 de Diciembre de
199....., ni los resultados de sus operaciones y flujos de
efectivo, por el ao terminado en esa fecha, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Lima, 3 de marzo de 199 .
FIRMA: _.
__
_.
Nombre CPC.: _.
.
.
r.
.
MATRICULA N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CARGO .._._
_.
.<
..t...
MODELO 10
MODELO DE DICTAMEN SOBRE LA
INFORMACIN FINANCIERA
ANEXA E INFORMACIN PRESUPUESTARIA
REQUERIDA POR LA CONT&WRA
PUBLICA DE LA NACION
DICTAMEN DE LOS
Al titular de la entidad
1. En relacin con la auditora de los estados financieros del Ministerio al 31 de diciembrede 199....., sobre
los cuales hemos emitido nuestro dictamen de fecha
de 199....., hemos examinado tambin la informacin
financiera anexa y la informacin presupuestaria requerida por la Contadura Pblica de la Nacin, que se
detalla en los Anexos NS. 01,02,05,06,07,08, ll, 14,
16 y 17 y los formatos EP-1 y EP-2. Tales anexos han
sido preparados por la administracin de la entidad en
base a sus registros.
2. Nuestra auditora fue practicada con el propsito

de formarnos una opinin sobre los estados financieros
tomados en su conjunto. Los anexos arriba indicados se
presentan en cumplimiento de los requerimientos de la
Contadura Pblica de la Nacin y no son necesarios
para una adecuada presentacin de los estados financieros. Tales anexos han estado sujetos a los procedimientos de auditora aplicados a los estados financieros y en
nuestra opinin, presentan razonablemente, en sus aspectos importantes, la informacin contenida en los
mismos, en relacin con los estados financieros tomados
en su conjunto.
FIRMA: . . . . . . _.. ,. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nombre CPC.: . . ..__...... . . . .
MATRICULA N . . . . . . . . . . . . . .
CARGO . . . . . . . . . .._.._. . . . . . .
MODELO ll
MODELO DE DICTAMEN RELATIVO A UNA
AUDITORIA DE PROYJXTO -BID
DICTAMEN DE LOS
AUDITORES INDEPENDIENTES
Al Titular de la
Entidad XYZ
1. Hemos auditado el estado del efectivo recibido y
desembolsos efectuados del Proyecto xxxx al 31 de
diciembre de 199......, el correspondiente estado de
inversiones por el ao terminado en esa fecha y la
informacin financiera complementaria inherente a
dicho proyecto, Anexos Ns. 1,2 4,6 y 8. La preparacin
de dichos estados financieros y de la informacin financiera complementaria es responsabilidad de la administracin de la entidad y nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre ellos basada en la
normas de auditora generalmente aceptadas, normas de
auditora gubernamental aprobadas por la Contralora
General de la Repblica y guas de auditora emitidas por
el Banco Interanericano de Desarrollo. Tales normas
requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de obtener seguridad razonable de que
los estados financieros no presentan errores importantes.
informacin y los importes presentados en los estados
principios de contabilidad aplicados y de las principales
efectuado constituye una base razonable para nuestra
.,
opmion.
3. Como se indica en la nota . . . . los estados financieros
del proyecto fueron preparados sobre la base delefectiuo,
marco contable distinto de los principios de contabilidad
indicados, presentan razonablemente, en todos sus aspectos de importancia, el efectivo recibido, los desembolsos
efectuados y el saldo pendiente de aplicacin del Proyecto
XYZal31 dediciembrede 199......, ascomolasinversiones
efectuadas por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo
con la base contable antes descrita. La informacin financiera complementaria presenta razonablemente la informacin en ellos contenida, en relacin a los estados financieros cn su conjunto.
5. Tambin en nuestra opinin, durante el perodo

examinado, la Entidad XYZ ha dado cumplimiento a las
clusulas de carcter contable financiero contenidas en el
contrato de prstamo, segn se detalla:
Clusula
XX.YY
XX.YY
XX.YY
XX.YY
Detalle
Establecimiento de una unidad operativa
Mantenimiento de registros adecuados
Entrega oportuna de los aportes al proyecto
Restricciones respecto a la utilizacin de los fondos
del prstamo.

FIRMA: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , . . . . .
Nombre CPC.: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
MATRICULA N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CARGO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
MODELO 12
COMPLEMENTARIA REQUERIDA POR EL
BANCO INTERAMERICANO DE
DESARROLLO -BID
DICTAMEN DE LOS
A los seores miembros del Directorio
Empresa XYZ S.A.
1. En relacin con la auditora de los estados financieros de Empresa XYZ S.A. al 31 de diciembre de 199....,
sobre los cuales hemos emitido nuestro dictamen de fecha
xx de 199 . . . . . . . . hemos examinado tambin la informacin
financiera complementaria requerida por el Banco Interamericano de Desarrollo, que se detalla en los Anexos
NS. 01,02,05,06,07,08, ll, 14,16y 17. Tales anexos han
sido preparados por la gerencia de la Empresa en base a
sus registros.
2. Nuestra auditora fue practicada con el propsito de
formarnos una opinin sobre los estados financieros tomados en su conjunto. Los anexos arriba indicados se
presentan en cumplimiento de los requerimientos del
Banco Interamericano de Desarrollo y no son necesarios
para una adecuada presentacin de los estados financieros. Tales anexos han estado sujetos a los procedimientos
de auditora aplicados a los estados financieros y en
nuestra opinin, presentan razonablemente, en sus aspectos importantes, la informacin contenida en los mismos, en relacin con los estados financieros tomados en su
conjunto.
3. Tambin en nuestra opinin, durante el perodo
examinado, la Empresa XYZ S.A., ha dado cumplimiento
a las clusulas de carcter contable financiero contenidas
en el contrato de prstamo, segn se detallaClusula
XX.YY
XX.YY
XX.YY
XX.YY
Detalle
Establecimiento de una unidad operativa
Mantenimiento de registros adecuados
Entrega oportuna de los aportes al proyecto
Restricciones respecto a la utilizacin de los fondos
del prstamo.
Lima, 3 de marzo de 199 . . . . . . .
MODELO 13
MODELO DE DICTAMEN RELATIVO AUNA
AUDITORIA DE PROYECTO
(Requisitos USAID)
DICTAMEN DE LOS
Al Titular de la
Entidad XYZ
1. Hemos auditado el estado de rendicin de cuentas y
el informe de contribuciones de contrapartida en efectivo
y en especie del Proyecto N 527-000, denominado Plan
Familiar administrado por la entidad XYZ, por el perodo
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de
199 . . . . . . . El estado de rendicin de cuentas y el informe de
contribuciones de contrapartida en efectivo y en especie
son responsabilidad de la administracin de XYZ. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre el
estado de rendicin de cuentas y el informe de contribuciones de contrapartida en efectivo y en especie, basados
en nuestra auditora.
2. Excepto por lo expuesto en el prrafo siguiente
efectuamos nuestra auditora de acuerdo con normas de
auditora generalmente aceptadas y las normas de auditora gubernamental emitidas por el Contralor General
de los Estados Unidos de Amrica. Dichas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditora para
obtener seguridad razonable respecto a si el estado de
rendicin de cuentas y el informe de contribuciones de
contrapartida en efectivo y en especie adjunto estn libres
de errores significativos. Una auditora incluye examinar, sobre una base de pruebas, la evidencia que sustenta
los importes y revelaciones en el estado de rendicin de
cuentas y el informe de contribuciones de contrapartida
en efectivo y en especie. Una auditora tambin incluye
evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones significativas hechas por la administracin de XYZ
as como tambin evaluar la presentacin del estado de
rendicin de cuentas y el informe de contribuciones de
contrapartida en efectivo y en especie. Consideramos que
la auditora proporciona una base razonable para nuestra
opinin.
3. No hemos sido sometidos a una revisin de control
de calidad externa por una firma de auditora u otra
entidad calificada, como es requerido en el prrafo 3.31
del captulo 3 de las Normas de Auditora Gubernamental, porque en el Per no se ofrece dicho programa de
revisin de calidad.
4. Como se indica en la nota x a los estados financieros, stos han sido formulados sobre la base del <(efectivos>,
base de contabilidad distinta a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
5. En nuestra opinin el estado de rendicin de cuentas y el informe de contribuciones de contrapartida en
efectivo y especie, auditados por nosotros, presentan
razonablemente en todos los aspectos significativos los
datos en ellos contenidos, por el perodo comprendido
entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 199......, sobre
la base contable mencionada en la nota x.
6. Este informe est destinado slo para uso de XYZ
S.A. y la Agencia para el Desarrollo Internacional de los
Estados Unidos de Amrica-USAID, sin embargo, esta
restriccin no tiene la intencin de limitar la distribucin de este informe, el cual bajo la aceptacin de la
Oficina del Inspector General, es un documento de
carcter pblico.
Lima, 3 de marzo de 199.....
FIRMA: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FIRMA: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nombre CPC.: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nombre CPC.: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
MATRICULA N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
MATRICULA N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CARGO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CARGO . . . . . . . . . . . <. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
m Pg. 167851
MODELO 14
7. Nuestra consideracin no revela necesariamente

todos los aspectos relacionados con el control interno y su
operacin, que podran ser considerados como deficiencias importantes conforme a las normas establecidas por
el Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados. Una deficiencia importante es una condicin reportable en la que el diseo u operacin de uno o mas elementos
especficos del control interno no reducen a un nivel
relativamente bajo el riesgo de que errores o irregularidades en montos que podran ser importantes en relacin al
estado de rendicin de cuentas y la cdula de contribuciones de contrapartida puedan ocurrir y no ser detectados
oportunamente por los empleados en el cumplimiento
normal de sus funciones. No observamos ningn asunto
relacionado con el control interno y su operacin que
consideremos sea una deficiencia importante conforme a
la definicin anterior.
8. Sin embargo, observamos ciertos asuntos relacionados con el control interno y su operacin, ue hemos
informado a la administracin de la entid 8 XYZ
a por
separado en carta de fecha 1 de marzo de 199........
9. Este informe est destinado slo para uso de Entidad XYZ y la Agencia para el Desarrollo Internacional de
los Estados Unidos de Amrica-A 1 ID. Sin embargo, esta
restriccin no tiene la intencin de limitar la distribucin
de este informe, el cual bajo la aceptacin de la Oficina del
Inspector General, es un documento de carcter pblico.
MODELO DE INFORME SOBRE EL CONTROL

INTERNO (Requisitos USAID)
INFORME DE LOS
Al Titular de la entidad XYZ
1. Hemos auditado el estado de rendicin de cuentas
del Proyecto N 527-000 denominado Plan Familiar al 31
de diciembre de 199.... .y el informe de contribuciones de
contrapartida en efectivo y en especie del Proyecto efectivo por el ao 199... .y hemos emitido nuestro informe sin
salvedades sobre los mismos con fecha 3 de marzo de
199 . . . . . . . .
2. Excepto por lo expuesto en el prrafo siguiente,
efectuamos nuestra auditoria de acuerdo con normas de
auditora generalmente aceptadas y normas de auditora
bernamental emitidas por el Contralor General de los
f?stados Unidos de Amrica Dichas normas requieren
que planif iuemos y ejecutemos la auditora para obtener
una seguri %ad razonable respecto a si el estado de rendici n de cuentas y el informe de contribuciones de contrapartida en efectivo y en especie estn libres de errores
significativos.
de calidad externa, por una firma de auditora u otra
del captulo 3 de las Normas de Auditora Gubernamental, en el Perd no se ofrece dicho programa de revisin de
calidad.
4. En la planificacin y ejecucin de nuestra auditora
del estado de rendicin de cuentas del Proyecto N 5270000, denominado Plan Familiar, y el inform de contrie
buciones de contrapartida en efectivo y en especie del
Proyecto administrado por Entidad XYZ hemos considerado su control interno con el fin de determinar nuestros
procedimientos de auditora para expresar nuestra opinin sobre el estado de rendicin de cuentas y el informe
de contribuciones de contrapartida en efectivo y en especie y no para informar sobre el control interno. Tambin
consideramos los controles internos aplicables a las contribuciones de contrapartida provistas por la entidad XYZ
5. La administracin de la entidad XYZ es responsable del establecimiento y mantenimiento del control
interno para administrar las actividades de los Proyectos. En cumplimiento de esta responsabilidad, estimaciones y opiniones de la administracin son requeridas
para determinar los beneficios esperados y costos relativos a las polticas y procedimientos del control interno.
Los objetivos del control interno son proporcionar una
razonable, pero no absoluta, seguridad c ue los activos
estn protegidos contra prdidas debido ai uso o a disposicione s no autorizadas, y que las transacciones son
ejecutadas de acuerdo con autorizaciones de la administracin y con los trminos del Convenio, y registradas
adecuadamente para permitir la preparacin del estado
de rendicin de cuentas, de acuerdo con las prcticas
contables descritas en las Notas 2 y 3 al estado de
rendicin de cuentas e informe de contribuciones de
contrapartida en efectivo y en especie del Proyecto.
Debido a las limitaciones inherentes a cualquier control
interno, errores o irregularidades pueden, sin embargo,
ocurrir y no ser detectados. Tambin la proyeccin de
alguna evaluacin de control interno para perodos futuros est sujeta al riesgo que los procedimientos lleguen
a ser inadecuados debido a cambios o condiciones o que
la efectividad del diseo y funcionamiento de polticas y
procedimientos pueda deteriorarse.
6. Para fines de este informe, hemos clasificado las
polticas y procedimientos significativos del control interno en las siguientes categoras: i) aspectos generales, ii)
aspectos contables y financieros, iii) tesorera ( recepcin
y custodia de fondos), iv) liqurdacione s (incluye la adquisicin y pago de bienes y servicios), v) planillas, vi) activo
fijo y vii) contribuciones de contrapartida en efectivo y en
especie.
Para todas las categoras del control interno descritas
en el prrafo anterior obtuvimos un entendimiento del
diseo de las polticas y procedimientos relevantes, si es
que ellas han sido puestas en operacin y evaluamos los
riesgos de control.
Lima, Per
12 de marzo de 199 . . . . . . . .
FIRMA: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nombre CPC .: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
MATRICULA N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CARG O . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
MODELO 15
MODELO DE INFORME RJZLATIVO AL
CUMPLIMIENTO DEL CONVENIO, LEYES
Y REGULACIONES APLICARLES
(Conforme a requisitos USAID)
INFORME DE LOS
Al Titular de la
Entidad XYZ
1. Hemos auditado el estado de rendicin de cuentas

del Proyecto N527-00 0 denominado Plan Familiar, administrado por Entidad XYZ ,or el periodo comprendido
entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 199. . . . . . y el
informe de contribuciones de contrapartida en efectivo y
en especie del Proyecto por el ao 199..... .y hemos emitido
nuestro informe sin salvedades sobre los mismos, con
fecha 12 de marzo de 199 . . . . . . .
2. Excepto por lo expuesto en el prrafo siguiente,
efectuamos nuestra auditora de acuerdo con normas de
auditoria generalmente aceptados y normas de auditora
gubernamental emitidas por el Contralor General de los
Estados Unidos de Amrica. Dichas normas requieren
que planif i uemos y ejecutemos la auditora para obtener
una razon b
a le seguridad respecto a si el estado de rendicione s de cuentas y el informe de contribuciones de contrapartida en efectivo y en especie estn libres de errores
significativos.
de calidad externa, por una firma de auditora u otra
del captulo 3 de las Normas de Auditoria Gubernamental, porque en el Per no se ofrece dicho programa de
revisin de calidad.
4. La administracin de la Entidad XYZ es responsable
del cumplimiento de los trminos del Convenio, leyes y
re lacione s aplicables. Como parte de obtener una razonable seguridad de que el estado de rendicin de cuentas
y el informe de contribuciones de contrapartida en efectivo y en especie estn libres de errores significativos,
Pg. 167852
cl mar, ~Ws(r-l:M~
efectuamos evaluaciones del cumplimiento de Entidad

XYZ con los trminos del Convenio, las leyes y regulaciones aplicables. Sin embargo, nuestro objetivo no fue dar
una opinin sobre el cumplimiento general de todas estas
condiciones. En consecuencia no expresamos tal opinin.
Tambin hicimos pruebas de cumplimiento de la Entidad
XYZ con ciertos trminos del Convenio, leyes y regulaciones aolicables en relacin con las contribuciones de contrapartida.
5. Los resultados de nuestras pruebas in dican que, con
respecto a los rubros examinados Entidad XYZ cumpli,
en todos los aspectos importantes, con los trminos del
Convenio, leyes y regulaciones aplicables. Con respecto a
los rubros no examinados, nada vino a nuestra atencin
que nos hiciera creer que Entidad X71Z no habra cumplido, en todos los aspectos importantes, con tales provisiones.
6. Observamos ciertas instancias poco importantes de
incumplimiento que hemos informado a la administracin
de Entidad XYZ por separado. en carta de fecha 1 de
marzo de 199 . . . . . . . .
7. Este informe est destinado slo pala uso de Ent.idad XYZ y la Agencia para el Desarrollo Internacional de
los Estados Unidos de Amrica-CSAID. Sin embargo.
esta restriccin no tiene la intencin de limitar la distribucin de este informe. el cual bajo la aceptacin de la
Oficina del Inspector General. es un docunrento de carcter pblico.
Lima, Peru
12 de marzo de 199 .<.....
FIRMA: ._._..
...<.... . . . . . . .
Nombre CPC.:
MATRl(:ULA N ,<...___.._.,<____.<.....
CARGO <_,<,< .<_..__...__........ <.<..<.......
MODELO 16
MODELO DE DI:;=; ZN RELATIVO A UNA
_-----ORIA
DE ESTADOS FINANCIEROS DE PROYECTOS
BANCO INTERNACIONAL DE
RECONSTRUCCION Y FOMENTO -BIRF
DICTAMEN DE LOS
AUDITORES INDEPENDIENIES
Al Titular de la
Entidad XYZ
Convenio de Prstamo
N OOOO-PE BIRF.
1. Hemos auditado el estado de origen y aplicacin de
fondos y el estado de inversiones acumuladas del Proyecto
Rehabilitacin Fluvial, Prstamo 0000-PE BIRF por los
aos terminados el 31 de diciembre de 199 .._ y 199 La
preparacin de dichos estados financieros es responsabilidad de la gerencia del Proyecto de Rehabiiitacin Fluvial
- PRF. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una
opinibn sobre dichos estados financieros en base a la
2. Nuestra auditora fue realizada de ctrnformidad con
normas de auditora generalmente aceptadas y las normas de auditora gubernamental aprobadas por la Contralora General de la Repblica del Per. Tales normas
requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditora,
con la finalidad de obtener seguridad razonable que los
estados financieros no contengan errores importantes.
Una auditora comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes y las divulgaciones reveladas en lo:; estados financieros. Una auditora tambin comprende una evaluacin
de los principios de contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efktuadas por la unidad ejecutora
del proyecto; as como una evaluacin de ia presentacin
general de los estados financieros. Consideramos que
nuestra auditora cnnstltuye una base -.azonable para
frndamentar nuestra opinin.
I.ima.jLwc\ 24 de di&mhrc dc I 90x
3, En nuestra opinin, los estados financieros adjuntos

del Proyecto Rehabilitacin Fluvial-Prstamo N OOOOPE BIRF, presentan razonablemente, en todos sus aspectos importantes, el origen y aplicacin de fondos y las
inversiones acumuladas, por los aos terminados el 31 de
diciembre de 199 . y 199 . . . . . . de conformidad con principios y prcticas contables descritas en la nota 2 a los
estados financieros.
12 de marzo de 199......
Refrendado por:
FIRMA: . . . . . . . . . . . . .._._.........................
Nombre CPC.: . . .._...._...................
MATRICULA N
.......................
C A R G O _.
MODELO 17
COMPLEMENTARIA REQUERIDA POR
EL BANCO INTERNACIONAL
PARA LA RECONSTRUCCIN
Y FOMENTO -BIRF
INDEPENDIENTES
Al Director Ejecutwo del
Proyecto Rehabilitacin Fluvial
Convenio de Prstamo iV 0000 PE-BIRF.
1. Hemos auditadoel Estadode Origen y Aplicacin de
Fondos y el Estado de Inversiones Acumuladas del Proyecto Rehabilitacin Fluvial-Prstamo BIRF NOOOO-PE,
por los aos terminados el 31 de diciembre de 199.... y
199...., por los cuales emitimos una opinin sin salvedades. Nuestro examen, que tuvo el propsito principal de
emitir una opinin sobre dichos estados financieros tomados en su conjunto, fue realizado de acuerdo con normas
de auditorageneralmente aceptadas ynormasde auditora gubernamental emitidas por la Contralora General
de la Repblica y por consiguiente, incluy comprobaciones selectivas de la contabilidad y la aplicacin de otros
procedimientos de auditora en la medida que consideramos necesario en las circunstancias.
2. La informacin complementaria al 31 de diciembre
de 199 ,... y 199 . . . . . . incluida en este informe como los
anexos 1,2,3,4,5,6 y 7, aunque no es esencial para una
adecuada interpretacin del Estado de Origen y Aplicacin de Fondos y el Est,ado de Inversiones Acumuladas al
31 de diciembre de 199..... y 199..... del Proyecto Rehabilitacin Fluvial - Prstamo BIRF IV 0000 PE suscrito
entre el Banco Internacional para la Reconstruccin y
Fomento - BIRF y la Repblica del Per, fue preparada
como complemento a dichos estados financieros y se
presenta de acuerdo con las guas de auditora establecidas por el BIRF. Esta informacin complementaria ha
estado sujeta a los procedimientos de auditora aplicados
en el examen a los estados financieros antes mencionados
y, en nuestra opinin, presenta razonablemente los datos
contenidos en ella en relacin con los estados financieros
auditados y el dictamen que se presenta en este informe.
12 de marzo de 199....
FIRMA:
Nombre CPC.: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
MATRICULA N _.._......................
CARGO _.__...,,..___. _._.,,,..______...........
e[ -0 P g . 1 6 7 8 5 3
I.ima. iuc\.c\ 24dcd1c~mhrcdc IYYX
1 es esencial para una adecuada internretacin del Estado

de Origen y-Aplicacin de Fondos y el Estado de Inversioiies Acumuladas del Proyecto Rehabilitacin Fluvial ~ Prstamo BIRF N 3717 - PE suscrito entre el BIRF y la
1 Repblica del Per por el ejercicio econmico terminado
el 31 de diciembre de 199..... ha sido oreoarado
como
. I
complemento a dichos estados financieros y acuerdo con
las guas de auditora establecidas por el BIRF, y en
nuestra opinin, presenta razonablemente los datos contenidos en l, y la disponibilidad de fondos al 31 de
diciembre de 199......
MODELO 18
MODELO DE INFORME RELATIVO AL
CUMPLIMIENTO
DEL CONVENIO DE PRSTAMO -BIRF
INFORME DE LOS AUDITORES
INDEPENDIENTES
Al Director Ejecutivo
del Proyecto Rehabilitacion Fluvi.31
3. Hemos revisado el Convenlo de Prstamo N . ..._..,
del Proyecto Rehabilitacin Fluvial. e,jecutado por el Proyecto Especial Rehabilitacin Infraestructura de Transportes-PERT, por el perodo comprendido entre el 1 de
enero y el 31 de diciembre de 1996. como parte de la
auditora al estado de origen y aplicacin de fondos y el
estado de inversiones acumuladas del mencionado proyecto, por los que emitimos nuestra opinin presentada
en este informe. El cumplimiento de las clusulas contable-financieras gerenciales del convenio de prstamo, es
responsabilidad del Proyecto. Nuestra responsabilidad
consiste en emitir opinin sobre el crimplimiento de los
trminos contractuales del aludido convenio.
2. Kuestra revisin fue practicada de acuerdo con las
normas de auditoria gubernamental emitidas por la Contralora General de la Repblica y las Guas de Auditora
establecidas por el Banco Internacional para la Reconstruccin y Foment.o-BIRF, con la fiialidad de obtener
seguridad razonable en torno al cumplimiento por parte
del Proyecto, de las clusulas contable-financiero-gerencialea del convenio de prstamo. Consideramos que nuestra revisin proporciona una base razmable para fundamentar nuestra opinin.
3. En nuestra opinin, el Proyecto Rehabilitacin Fluvial. ha cumplido con las clusulas contractuales estipuladas en el citado convenio de prktamo.
12 de marzo de 199......
FIRMA: <.
<.
_.
<_
Nombre CPC.: . . . . . . . . . . . ..____._...

MATRICULA W . . . . . ..t._..___.......
CARGO
<. ..< _._.
MODELO 19
CUENTA ESPECIAL
REQUERIDA POR EL BANCO
INTERNACIONAL PARA LA
RECONSTRUCCIN Y FOMENTO -BIRF
INDEPENDIENTES
Al Director Ejecutivo
del Provecto Rehabilitacin Fluvial
Convenio de Prstamo N 0000 PE-BIRF.
1. Hemos auditado el Estado de Origen y Aplicacin de
Fondos y el Estado de Inversiones Awmuladas del Proyecto Rehabilitacin Fluvial --Prstamo BIRFNOOOO-PE,
por el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de 199...., por los cuales emitimos una opinin
sin salvedades. Nuestro examen. que tuvo el propsito
principal de emitir una opinin sobre dichos estados
financieros tomados en su conjunto. fue realizado de
acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas y normas de auditoria gubernamental emitidas por la
Controloria General de la Repblica J por consiguiente,
incluy comprobaciones selectivas de la contabilidad y la
aplicacin de otros procedimientos de auditora en la
medida que consideramos necesario m las circunstancias.
2. El estado de la Cuenta Especial (SA) N000-000000
del Banco XXXXXXX del Proyecto Rehabilitacin Fluvial,
por el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de 199....., incluido en este informe. aunque no
72 de marzo de 199......
FIRMA: .<.< . . . . . . . . . . . . . . . . ..<._................ I
Nombre WC.: _.........._.__._..............
MATRICUJ,A N . . . ..<....___.....<........
CARGO
.< . _.. .._ _r
01. El informe sobre la estructura de control interno es

el documento mediante el cual el auditor comunica a la
entidad los resultados de su comprensin o evaluacin del
control interno, llevado a cabo con motivo de una auditoria financiera. (Ver Seccin 7.30 del Manual de Auditora
Gubernamental -MAGUJ.
02. En el documento acotado el auditor deber incluir,
en forma sucinta, las observaciones (condiciones reportablesl mas importantes detectadas referidas al ^diseo u
operacin del control interno, que podran arectar en
forma negativa la capacidad de la entidad para registrar,
procesar, resumir y reportar informacin financiera confiable y consistente.
03. El modelo adjunto prosenta un informe sobre la
estructura de control interno.
04. El detalle de las observaciones, incluidas en forma
sucinta en ei informe. deber; figurar en la Parte II del
Informe Final.
MODELO
INDEPENDIENTES SOBRE LA ESTRUCTURA
DE CONTROL INTERNO
INDEPENDIENTES
Al Titular de la entidad XYZ
1. Hemos auditado el balance general y los estados de
gestin y de flujos de efectivo de Entidad XYZ, por el
perodo comprendido entre el 01 de enero y el 31 de
diciembre de 199..... y hemos emitido nuestro Informe
sobre el mismo con fecha 10 de febrero de 199...... La
administracin de la entidad es responsable de establecer
y mantener una estructura de control interno. Para cumplir con esta responsabilidad, se requiere de estimaciones
y opiniones de la direccin de la entidad para determinar
y evaluarlos beneficios esperados y costos relacionados de
las polticas y procedimientos de la estructura del control
interno.
2. En el planeamiento y realizacin de la auditora a los
estados financieros de entidad XYZ, por el ao terminado
el 31 de diciembre de 199....., consideramos su estructura
de control interno para determinar nuestros procedimientos de auditora, con el propsito de expresar una
opinin sobre tales estados, mas no para proporcionar una
seguridad del funcionamiento de la estructura de control
interno. Sin embargo, notamos ciertos asuntos relacionados con el funcionamiento de dicha estructura, que consideramos deben ser incluidos en este informe por estar de
acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas y las normas de auditoria gubernamental emitidas
por la Contralora General de la Repblica. Los asuntos
que nos llaman la atencin y que estn relacionados con
Pg. 167854 tt$&lfona ~;I;lI:L~:M~

deficiencias importantes en el diseo y operacin de la
estructura de control interno, en nuestra opinin,, podran afectar en forma negativa la capacidad de la entidad
para registrar, procesar, resumir y reportar informacin
financiera consistente con las aseveraciones de la administracin en los estados financieros. Los objetivos de una
estructura de control interno son proporcionara la administracin de la entidad con razonable, pero no absoluta
seguridad, que los activos estn protegidos contra prdidas debido al uso o disposiciones no autorizadas, y que las
transacciones son ejecutadas de acuerdo con autorizaciones de la administracin de la entidad y registradas
adecuadamente para permitir la preparacin de los estados financieros. Debido a las limitaciones inheren.tes a
cualquiera estructura de control interno, pueden ocurrir
errores o irregularidades, y no ser detectados. Tambin,
la proyeccin de alguna evaluacin de la estructura para
perodos futuros est sujeta al riesgo que los procedimientos lleguen a ser inadecuados debido a cambios en las
condiciones o que el grado de cumplimiento de los procedimientos se haya deteriorado.
3. Para fines de este informe, hemos clasificado las
polticas y procedimientos significativos de la estructura
de control interno en las siguientes categoras: i, aspectos
generales, ii I aspectos contables, financieros y operativos,
iii) tesoreracrecepcin, custodia y pago de fondos), iv)
adquisicin de bienes y servicios, v) gastos de personal,, vi)
activos fijos y, vii) otros gastos e ingresos extraordinarios.
Para todas las categoras antes descritas obtuvimos un
entendimiento de las polticas y procedimientos relevantes y si es que han sido puestas en operacion, y evaluamos
los riesgos de control.
4. Una debilidad material es una condicin en la cual
el diseo y operacin de los elementos er;pecficos de la
estructura de control interno no reducen a un nivel
relativamente bajo el nesgo que errores o irregularidades, en montos que podran ser importantes en relacin
con los estados financieros auditados, puedan ocurrir y no
ser detectados oportunamente por los empleados en el
cumplimiento de sus funciones asignadas. Notamos ciertos aspectos que involucran la estructura de control i nterno y sus operaciones, que consideramos como hallazgos de
auditora bajo las normas de auditora est.ablecidas en el
Per y las normas de auditora gubernamental emitidas
por la Contralora General de la Repblica. Los hallazgos
de auditora comprenden aspectos relacic*nados con deficiencias en el diseo y operacin de la estructura de
control interno, que a nuestro juicio. podran afectar en
forma negativa la habilidad de entidad XYZ para registrar, procesar, resumir y reportar informacin financiera
consistente con las aseveraciones de la administracin de
la entidad sobre el contenido de los estados financieros,
por el perodo comprendido entre el 1 de enero y diciembre de 199...... Los hallazgos de auditora estn descritos
con mayor detalle en las siguientes pginas y se resumen
a continuacin:
a. El ambiente de control durante el perodo examinado fue dbil I ver pgma 1.
b. No se ha implementado un sistema contable, ni de
informacn gerencia1 que permita controlar efectivamente las actividades financieras y contables, a fin de proteger
adecuadamente los act,ivos fijos de entidad XYZ (ver
pgina . 1.
5. Nuestra consideracin sobre la estructura de control interno no revela necesariamente todos los aspectos
de la estructura de control interno que podran ser situaciones reportables, y consecuentemente. no revelar todos los hallazgos de auditora que tambibn sean considerados como debilidades materiales como se defini antes.
Sin embargo, creemos que los hallazgos de auditora
descritosconstituyen debilidades materiales. Otros.asuntos relacionados con el control interno y su operacin, que
consideramos de menor significacin han sido informados
a la administracin de la entidad XYZ. por separado, en
carta de fecha 15 de enero de 199......
6. El presente informe est destinado slo para 1e1 uso
de la administracin de entidad XYZ. Esta restriccin no
pretende limitar la distribucin de este Informe qw, con
autorizacin de la propia entidad. se considere un a,sunto
de inters pblico.
Lima, Per
10 de febrero de 199......
I.ima.jucw~ 14 de dicicmhrc dc IWX
Firma: .............................
Nombre: CPC ........... .....
Matrcula W.. .................
Cargo: .............................
Firma: ............................
Nombre: CPC ................
Matrcula N ..................
Cargo: .............................
Sntesis
01. La sntesis deber ser preparada luego de aprobado el borrador del informe por los niveles corresnondientes de la Contralora General de la Repblica (o-en otras
entidades auditoras. segn su organizacin).
02. La sntesis es el documento mediante el cual el
auditor presenta en forma resumidas a la administracin
de la entidad examinada los aspectos ms importantes del
mismo y los resultados alcanzados.
03. Las observaciones. conclusiones y recomendaciones incluidas en la sntesis debern ser las ms significativas del informe final y guardar coherencia con el contenido de las mismas en dicho documento.
04. Asimismo. deber incluirse en la sntesis, las reacciones de la entidad en relacin al informe (comentarios
de la entidad).
05. El modelo adjunto presenta un ejemplo de sntesis
gerencia].
MODELO DE SINTESIS GERENCIAL
Lima, 16 de junio de 199
Seor Ing.
xxxxxxxxxx
Director Ejecutivo del Proyecto Especial
Rehabilitacin FluviaI-PRF
Convenio de Prstamo N 37XX-PE Banco
Internacional de Reconstruccin y Fomento-BIRF
De nuestra consideracin:
/
I
El presente documento contiene el resumen ejecutivo

de los resultados de la auditora financiera del Proyecto
Rehabilitacin Fluvial, Convenio de Prstamo N 37xXPE con el Banco Internacional de Reconstruccin y Fomento-BIRF, por el perodo comprendido entre el 1 de
enero y el 31 de diciembre de 199.....
1. Antecedentes del Proyecto
En 199....., el Banco Internacional de Reconstruccin
y Fomento-BIRF, en adelante BIRF y la Repblica del
Per suscribieron el Convenio de Prstamo N 37XX-PE
por US$. 150.0 millones, para financiar el costo del Proyecto Rehabilitacin Fluvial. El propsito del prstamo es
rehabilitar la infraestructura clave de transportes fluviales y redefinir polticas relacionadas con su operacin,
mantenimiento y financiamiento.
El Proyecto tiene como objetivo rehabilitar la infraestructura de transportes fluviales y se extiende a reformas
en el subsector fluvial. Comprende cinco componentes:
( 1) rehabilitacin y mantenimiento de cuencas;
(2 1 rehabilitacin del sector fluvial;
(3 1 rehabilitacin del puerto de Puno:
(4) proyecto piloto de transporte acuatice, y,
(51 asistencia tcnica y capacitacin.
El proyecto est a cargo de la unidad ejecutora <Proyecto Especial Rehabilitacin Fluvial-PRF*b del Ministerio de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construccin, que ejecuta directamente los componentes, referidos a la rehabilitacin de carreteras.
El desagregado del prstamo por componentes de
inversin se describe a continuacin:
Componentes
l
l
l
En millones
de dlares
americanos
Rehabilitacin de cuencas
Rehabilitacin de puertos
Proyecto piloto de transporte acutico
110.1
31.7
3.1
1%
54.0
15.5
1.5
cl mm Pg. 167855
I.imo. jllCVC\ 24 dc Jicicmhrc dc IYYX

l
l
l
Asistencia tcnica y capacitacion

Administracin del proyecto
Aporte local-Tesoro Pblico
5.0
2.4
0.1
0.1
5 4 . 0 26.5
204.00 100.00
nediante entrevistas con los funcionarios responsables

le dicha unidad ejecutora.
b) Revisin del Convenio de Prstamo BIRF N 37xXE, normatividad aplicable y otros documentos relacionalos con tales convenios, como el informe de evaluacin
nicial del Proyecto Rehabilitacin Fluvial (SAR).
c) Revisin de los procedimientos y documentacin del
:onvenio de Prstamo BIRF y de los controles internos
:stablecidos para el manejo de recursos.
d) En el caso del Convenio de Prkstamo N9566696con
<FW, se informa por separado.
Adicionalmente. en agosto de lSS...... el Kreditanstalt

Fur Wiederaufban (KFW, de la Repblica Federal de
Alemania suscribi con la Repblica del Per un contrato
de prstamo de ClS $35.3 millones de dlares americanos
para el financiamiento de la construccin de puertos
fluviales, del cual se desembols en lHS..... la cantidad de
US $6 millones aproximadamente.
l
Rehabilitacin y Mantenimiento de cuencas
(2) Examen del estado de origen y aplicacin de fondos

i del estado de inversiones acumuladas del Proyecto
1gehabilitacin Fluvial, por el perodo comprendido entre
c:l 1 de enero y el 31 de diciembre de lSS....... Este incluy:
Comprende la rehabilitacian de seis cuencas (590

Kms I, un programa de puentes que involucra la adquisicin y recuperacin de puentes tipo Hailey, estudios, un
a) Comprenskn de las polticas, procedimientos y
programa piloto de mantenimiento para cuencas y un : 1,rcticas contables utilizadas para la elaboracin de diprograma de seguridad vial.
<:hos estados financieros.
b) Revisin de las transferencias de fondos del Convel Proyecto piloto para el transporte acutico no
1lia de Prstamo N 37xX efectuadas directamente por el
motorizado
l 1 BIRF, as como de los aportes de la contrapartida nacio 1Ial.
Incluye la construccin de cuatro vas y caminos fluc) Revisin selectiva de la ejecucin de gastos del
viales que conectarn el rea central de Iquitos con las
woyecto, derivados de los contratos de estudios, ejecureas rurales de bajos y medianos ingresos, a:s como el
:in de obras, supervisin y adquisicin de bienes y
establecimiento de un fondo rotatorio que proporcione
jervicios.
crkditos para la compra de balsas de bajo costo, que es
d) Confirmacin de recursos disponibles en Bancos al
administrado por la Caja de Ahorro y Crdito de la
:ierre del perodo materia de examen y,
Municipalidad de Maynas.
e) Revisin de los intereses generados en cuentas
oancarias.
l Asistencia tcnica y capacitacin
(3) Comprobacin de la documentacin que evidencia
Comprende la asistencia para reforzar la capacidad
-1 cumplimiento de las clusulas contable-financiero-geinstitucional en la administracin de puertos y puentes
renciales del Convenio de Prstamo N 37XX-PE.
as como apoyar ka creacin y fomento de una agencia
(4) Evaluacin y revisin de la estructura de control
autnoma responsahle de la planificacin, oper.acin, coninterno de PRF, los procedimientos para el registro de las
trol y financiamiento del sistema de caminos fluviales.
operaciones y la documentacin sustentatoria correspondiente al Proyecto Rehabilitacin Fluvial.
2. Objetivos y alcance de la auditora
( 5) Revisin de la implementacin de medidas correctivas derivadas del informe de auditoria anterior (1%.....J.
Conforme a las bases establecidas la Contralora Ge(6) Aunque no constituy un objetivo especfico de la
neral de la Repblica determino los objetivos siguientes:
auditora realizada, estuvimos alerta ante situaciones o
transacciones que pudieran indicar la existencia de actos
a. Emitir un dictamen de auditora sobre los estados
irregulares o fraudes.
financieros e informacin complementaria consolidada
del ProLTama Rehabilitacin Fluvial.
3. Resultados de la auditora
b. Emitir opinin sobre si los estados fina-ncieros del
proyecto e informacin complement ka, presentan razoComo resultado de la auditora practicada sobre los
nablemente los fondos recibidos y los desembolsos efecestados financieros del Proyecto Rehabilitacin Fluvial,
tuados durante el perodo comprendido entre el 1 de
correspondiente al perodo comprendido entre el 1 de
enero y el 31 dediciembrede lSS...., .rscomolasinversioenero y el 31 de diciembre de lSS....., hemos emitido
nes acumuladas a la fecha de cierw, de acuerdo con los
nuestro informe de auditora con fecha 16 de junio de
requerimientos establecidos en el Cmvenio de Prstamo
lSS...... Un resumen se presenta a continuacin:
celebrado con ~1 BIRF.
c. Emitir opinicin sobre si la cuenta especial, utilizada
a. Opinin sin salvedades sobre los estados financieros
para manejar los fondos del prstamo otorgado por el
del proyecto: estado de origen y aplicacin de fondos y
BIRF presenta razonablemente la disponibilidad de fonestado de inversiones acumuladas y notas respectivas.
dos al cierre del perodo examinado, as como las transacb. Opinin sin salvedades referida al cumplimiento
clones tajecutatlns durant,e el mismo perodo, de acuerdo
razonable de las clusulas contable-financieras del convecon laS estipulaciones que sobre la utilizacin de fondos
nio de prstamo.
fijos establece el convenio de prstamo.
c. Opinin sin salvedades sobreel Estado de la Cuenta
d. Emitir opinion en relacin al cumplimiento de las
Especial (SA); el cual presenta razonablemente la dispoclusulas contables-financieras dpl Proyecto Especial
nibilidad de fondos y transacciones efectuadas durante el
RehabIlitacin Fluvial -PRF, previstas en el convenio de
perodo materia del examen.
prbstamo.
e. Evaluar el grado de confiabilidad del control interno
d. Opinin sin salvedades en torno a la informacin
financiero implementado en el Proyecto Rehabilitacin
financiera complementaria del proyecto.
Fluvial PRF en su calidad de unidad ejecutora.
e. Hemos efectuado el seguimiento de medidas correcf. Efectuar el seguimiento de medidas correctivas
tivas derivadas del informe de auditora del ejercicio
derivado del Informe de Audit aria anterior - 199X.
ISS...., habindose implementado las recomendaciones
efectuadas
Los procedimientos de auditoria ms importantes
f. De la evaluacin del control interno contable-finanutilizados durante nuestro examen fueron:
ciero del proyecto, hemos formulado recomendaciones en
torno a los hallazgos ms importantes de nuestro examen,
( 1) Evaluacin del Proyecto Especial Rehabilitacin
los cuales estn referidos a:
Fluvial-PRF, programa 07, en relacin a la administracin de los recursos relacionados con el Convenio de
l Necesidad de corregir la aplicacin contable del
Prstamo BIRFN37XX-PE. Entre otros procedimientos
fondo para pagos en efectivo.
de auditora se incluyeron los sigulentes:
/
l No contabilizacin de pagos directos del BIRF por
a) Entendimiento de la estructura orgkica del PRF y
su sistema de control interno financiero y administrativo. ! US $ 373,224 en el perodo 199 . . . .
1:
l Necesidad de implementar mecanismos de coordinaci0n entre las unidades ejecutoras que permita elaborar
informacin financiera consolidada del Proyecto Rehabilitacin de Transportes.
g. Observaciones menores identificadas durante nuestra auditora, fueron discutidas por separado.
Comentarios del Proyecto Especial Rehabilitacin Fluvial-PRF
M e d i a n t e I n f o r m e N OXX-9X-MTC/XX.02.
PRF.OB.GAF de xX.xX.Xx, la Gerencia de Administracin y Finanzas informa las acciones correctivas dispuestas, a fin de implementar las recomendaciones relacionadas con el control financiero del Proyecto CcRehabilit acin
Fluvial+, principalmente, en cuanto al control contable
del fondo para pagos en efectivo y la contabilizacin de los
pagos directos.
Lima, Per
2 de junio de 199......
Firma: ... . . . . .,. . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nombre CPC.: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Matrcula N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cargo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Introduccin
01. La Introduccin proporciona al lector los datos
necesarios para la mejor comprensin del cuerpo principal del informe.
02. El grado de detalle de la informacin incluida en la
Introduccin deber ser determinado por el auditor y el
supervisor encargado, teniendo en cuenta la naturaleza
de los asuntos tratados en el documento. El punto principal es preparar al lector para prestar atencin mensaje(s)
del informe.
03. Si la informacin a presentar resulta demasiado
extensa, se debe considerar su inclusin como (<anexos>,
haciendo las referencias necesarias.
04. En Anexo se presenta un modelo de ~~Introduccin~~
MODELO INTRODUCCION INFORME
DE AUDITORIA FINANCIERA
CAPITULO 1 - INTRODUCCION
A. INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN
Al. Motivo del examen
La auditora al <<Proyecto Rehabilitacin Fluvial>,-PRF,
se efectu con el propsito de cumplir los requisitos
establecidos por el Banco Internacional Reconstruccin y
Fomento-BIRF y la Contralora General de la Repblica
y estando a lo dispuesto en el Oficio N . . . - . . . . . .-CG:DC de
fecha 21 de XXXX de 199. . . . . .
A2. Naturaleza y objetivo del examen
De acuerdo con los trminos establecidos, el examen
practicado corresponde a una auditora de carcter financiero-operativa, cuyos objetivos previstos fuwon:
l Emitir un dictamen de auditora sobre los estados
financieros consolidados del Rehabilitacin Fluvial, por el
ejercicio 199......
l Emitir un dictamen de auditora sobre los estados
financieros e informacin complementaria correspondientes al programa 07-Rehabilitacin Fluvial-Banco Mundial, por el ejercicio de 199.....; y, dictamen especial. por la
fuente de financiamiento externa (KFW ).
l Evaluar los controles internos establecidos para las
diversas reas administrativas, implementadas por el
Proyecto Rehabilitacin Fluvial -PRF. incidiendo en los
criterios de eficiencia, eficacia y economa.
l Evaluar la gestin administrativa del Programa 07
Rehabilitacin Fluvial, en cuanto al cumplimiento de las
metas y objetivos previstos para el ejercicio econmico a

examinar.
l Evaluar la captacin y aplicacin de los recursos
econmicos por toda fuente de financiamiento del Proyecto Rehabilitacin Fluvial -PRF.
l Emitir opinin sobre la informacin requerida por la
Contadura Pblica de la Nacin para la formulacin de la
Cuenta General de la Repblica.
l Evaluar el cumplimiento de las normas de ejecucin
presupuesta1 aplicadas al Programa 07 Proyecto Fluvial, as como la captacin y aplicacin de recursos econmicos por toda fuente de financiamiento del proyecto.
l Verificar la situacin de medidas correctivas y recomendaciones derivadas de la auditora anterior.
A3. Alcance del examen
Nuestro examen comprendi la revisin selectiva de
las operaciones financieras y administrativas ejecutadas
por el Programa Presupuesta1 NO7- Proyecto Rehabilitacin Fluvial -PRF, por el perodo comprendido entre el 1
de enero y el 31 de diciembre de 199.... Para tal efecto, se
aplicaron las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y Normas de Auditora Gubernamental-NAGU dictadas por la Contralora General de la Repblica, as como
otros procedimientos de auditora que consideramos necesario, de acuerdo con las circunstancias.
Nuestro examen abarc del 1 de enero al 31 de diciembre de 199...., y cubri los objetivos descritos en el prrafo
A2 de este informe. Asimismo, hemos cumplido con los
requisitos especficos establecidos por las instituciones
siguientes:
l Banco Internacional de Reconstruccin y FomentoBIRF (Banco Mundial). Tales requisitos se encuentran
establecidos en el Manual de Contabilidad Informes Financieros y Auditora emitidos por el Banco Mundial con
fecha enero de 1995, as como en las guas de auditora
FM-100; FM-200; FM-300 y FM-600.
l Contralora General de la Repblica, bsicamente
las Normas de Auditora Gubernamental aprobadas por
Resolucin de Contralora N 057-97-CG, emitidas en
setiembre de 1995.
La auditora se practic en las oficinas de la sede

central del PRF, ubicadas en Lima, comprendiendo una
apreciacin general del funcionamiento de las reas y
revisin selectiva de reportes y documentacin relacionada con la ejecucin presupuesta& la informacin producida por el mdulo de contabilidad, la toma de inventarios
fsicos, manejo de fondos en efectivo, pagos de valorizaciones a contratistas y proveedores, entre otros. Asimismo,
se efectu una visita de verificacin de equipos adquiridos
con fondos del Convenio N 37XX-PE y ubicados en la
Gerencia del Sur con sede en Arequipa.
Como parte de nuestra auditora, llevamos a cabo la
inspeccin fsica de las obras: <<Rehabilitacin Fluvial>% en
los departamentos de Junn y Hunuco, con la participacin de un Ingeniero Civil especialista en proyectos fluviales; cuyos resultados se incluyen en el presente informe.
La naturaleza y alcance de la auditora practicada
motiv la presentacin de los informes siguientes:
l Informes de Auditora al Convenio de Prstamo N
37X.X-PE con el Banco Internacional de Reconstruccin y
Fomento-BIRF, que comprenden al Proyecto Especial
Rehabilitacin Fluvial-PRF.
l Informe de Auditora sobre el Convenio de Prstamo
entre la Repblica del Per y KFW de Repblica Federal
de Alemania.
l Informe de Auditora sobre aspectos operativos
complementarios al examen de estados financieros, por el
ao terminado el 31 de diciembre de 199......
A4. Comunicacin de hallazgos

De conformidad con la NAGU 3.60 Comunicacin de
Hallazgos, durante el desarrollo del examen mantuvimos contacto con el personal de las reas examinadas,
poniendo en conocimiento de los funcionarios responsables los hallazgos resultantes de nuestro trabajo. Las
explicaciones efectuadas por los funcionarios se incluyen
dentro del cuerpo de este informe bajo el rubro womentarios de la entidad>,.
m cl mm0
A5. Informes de auditora emitidos para el Banco Internacional de Reconstruccin y FomentoBIRF

Con fecha 16 de junio de 199...., se emiti el informe de
Auditora al Convenio de Prestamo N 37XX-PE con el
Banco Internacional para la Reconstruccin y FomentoBIRF,. Un resumen de nuestro informe se presenta a
continuacin:
Proyecto Rehabilitacin de Transportes - Proyecto Especial Rehabilitacin Fluvial-PRF
l Opinin sin salvedades sobre el estado de origen y
aplicacin de fondos del Proyecto Rehabilitacin Fluvial, Convenio de Prstamo BIRF N 37XX-PE, por el
perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de 199 . . . . . . .
l Opinin sin salvedades sobre
l e estado de origen y
aplicacin de fondos y el estado de inversiones acumuladas del Proyecto Rehabilitacin Fluvial, Prktamo 37XXPE, por el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31
de diciembre de 199 . . . . . . .
l Opinin sin salvedades sobre el cumplimiento de las
clusulas contable-financieras del convenio de prstamo
BIRF.
l Opinin sin salvedades sobre el estado de la Cuenta
Especial por el perodo Enero-Diciembre 199.. . . . .
l Opinin sin salvedades sobre la informacin complementaria del proyecto.
Hallazgos de auditora referentes a:

En el caso del Proyecto Rehabilitacin de Transportes-Proyecto Especial Rehabilitacin Fluvial
l Necesidad de corregir la aplicacin contable del
fondo para pagos en efectivo.
l No contabilizacin de pagos directos del BIRF por
US $373,224 en el perodo 1996.
l Necesidad de implementar
mecanismos de coordinacin entre las unidades ejecutoras que permita elaborar
informacin financiera consolidada del Proyecto Rehabilitacin de Transportes.
B. INFORMACION RELATIVA A LA ENTIDAD

Bl. Antecedentes y Base legal
El Proyecto Especial Rehabilitacin Fluvial
F -PR fue
creado mediante Decreto Supremo NXX-9X-TC de fecha
2 de febrero de 19XX, en base a la Unidad Ejecutora del
Programa (UEP) Rehabilitacin Fluvial y la Unidad ejecutora del proyecto Rehabilitacin Infraestructura Fluvial (URF)- BIRF, existentes desd
e 199 . . . . y 199 . . . . . . . respectivamente.
El PRF fue creado con el objeto de unificar y consolidar
en un solo rgano las actividades de preparacin, gestin,
administracin y ejecucin de los proyectos del sector
fluvial financiados con recursos externos; permitiendo
con ello el cumplimiento de sus metas y objetivos.
El PRF es un rgano de carcter temporal que cuenta
con autonoma tcnica, administrativa y financiera dentro del pliego presupuesta1 del Ministerio de Transportes,
Comunicaciones, Vivienda y Construccixi, depende del
Viceministerio de Transportes.
Hasta Juniode 199...... la estructura orgnica del PEF
estuvo conformada por la Direccin Ejecutiva dependiente del Viceministerio de Transportes; dos gerencias de
lnea: Programa BID y Programa BIRF: y una Unidad de
Vas fluviales. En el nivel de apoyo tiene una Gerencia de
Administracin y Finanzas, y Oficina de Asesora. Esta
estructura fue modificada mediante Resolucin Minist erial N 3XX-9X-MTC, quedando a la fecha conformada
como sigue:
Un Comit directivo presidido por el Viceministro de
Transportes e integrado por dos Directores.
l Programa de Vas fluviales -PVF.
l
Mediante Resolucin Ministerial N 5XX-9X-MTC/

15.03 del 23.xX.xX se aprueba la nueva estructura orgnica del PRF integrada por cinco (5) Direcciones ejecutivas:
Pg. 167857
- Programa de Rehabilitacin de Cauces.

- Programa de Infraestructura.
- Programa Corredor Fluvial Interocenico .
- Proyecto de Desarrollo del Puerto de PUNO.
- Proyecto de Desarrollo de Transporte Fluvial
La normativa que regula el funcionamiento del PRF es
1 a siguiente:
a) Como ente del sector pblico
l D.S. N 05-XX-TCC del 2.Feb.XX - Crea el Proyecto
Especial Rehabilitacin Fluvial PRF, dentro del sector
Transportes y Comunicaciones.
l R.M. N3XX-9X-MTC
de 19.Julio 19XX-Aprueba su
actual estructura orgnica y su Reglamento de Organizacin y Funciones.
0 Ley N 26199 Ley marco del presupuesto pblico y
leyes anuales de presupuesto.
l Normas de los sistemas administrativos de presupuesto, tesorera y contabilidad.
b) El proyecto Rehabilitacin Fluvial, es financiado

con recursos externos derivados de:
l Convenio de prstamo celebrado entre el Gobierno
del Per y el Banco Internacional de Reconstruccin y
Fomento-BIRF.
B2. Principales actividades desarrolladas por la

entidad auditada
El PRF est a cargo de la ejecucin de los programas
siguientes:
l Rehabilitacin y mantenimiento fluvial-BID Programa (06); y,
l Rehabilitacin Sede -BIRF, financiado con prstamo
37XX-PE, Programa (07).
El programa 06 ha sido examinado por otros auditores

independientes. El programa 07 fue auditado por los
suscritos por el ao terminado el 31 de diciembre de 199....
y cuyos resultados se incluyen en este informe.
2.1. Descripcin del Proyecto Rehabilitacin Fluvial-BIRF
El proyecto tiene como objetivo la rehabilitacin de la
infraestructura de transporte fluvial y est referido a
reformas en los sectores sierra y selva. Sus componentes
son:
Parte A - Rehabilitacin y mantenimiento de cauces,
construccin de puentes, programa piloto de mantenimiento y programa de seguridad fluvial, a cargo del PRF.
Parte B -Asistencia tcnica, capacitacin, estudios; a
cargo del PRF; y,
El Convenio de Prstamo establece las siguientes
categoras a ser financiadas:
Categora
Obras cwiles, equipos y materiales
Equipos y materiales
Obras civiles y otros componentes
Subprstamos
Estudios y supervisin
Unidad
Ejecutora
PRF
PRF
PRF
PRF
PRF
Monto en
US$
92,570,ooo
31,680,OOO
2,500,OOO
600,000
22.650,OOO
150,000,000
B3. Relacin de funcionarios a cargo de la gestin

La nmina de directores y funcionarios a cargo de la
administracin del Proyecto Rehabilitacin Fluvial se
presentan en el anexo N 1.
Conclusiones y Observaciones sobre control interno financiero
01. Las conclusiones representan el juicio generalizador de carcter profesional del auditor en relacin a las
observaciones formuladas.
02. En su caso, las conclusiones debern indicar la

naturaleza de las responsabilidades en las que hubieran
incurrido los funcionarios o servidores pblicos, sea sta
administrativa, civil o penal.
03. La definicin de responsabilidades administrativa,
civil o penal deber contar con la asesora legal necesaria.
Para este efecto, el auditor y el supervisor encargado
coordinarn los aspectos pertinentes ante la gerencia
correspondiente.
04. La redaccin de las observaciones deber considerar los cuatro (4 ) atributos de las mismas: condicin,
criterio, causa y efecto, adems de la sumill a que precede
a cada observacin.
05. El criterio incluido en la observacin presentada
deber ser el mismo que fuera concordado con la entidad
durante la fase planeamiento, a menos se hubiera coordinado algn ajuste o modificacin.
Recomendaciones.
01. La formulacin de las recomendaciones deber ser
el resultado de un anlisis cuidadoso de las diversas
alternativas consideradas para superar la causa y condicin de las observaciones.
02. En este anlisis se deber tener en cuenta aspectos
tale s como:
- Evidencia suficiente competente pertinente.
- La normativa aplicable vigente
- La naturaleza y magnitud de la entidad.
- Condicin aislada o recurrente del problema
- Relacin beneficio/costo.
- Medios disponibles al alcance de la entrdad.
03. Anexo se presenta modelos de conclusiones. observaciones y recomendaciones, formulados conforme a los
requisitos contenidos en la NAGU 04.40.
MODELOS DE OBSERVACIONES,
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DE
UN INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA
CONCLUSIN N 1
El Proyecto tiene en vigencia procedimientos contables inadecuados para el registro de las transacciones
inherentes a la divisionaria 102 - Fondo para pagos en
efectivo.
OBSERVACIN N 1
Sumilla
El control contable del Fondo para pagos en efectivo
requiere ser mejorado.
Condicin
Mediante Resolucin Directoral N 000-X 1 del OO de
xxxxxx de 19X1 fueron establecidas las normas para el
manejo del fondo para pagos en efectivo del programa OO
Rehabilitacin Fluvial fijndose el monto maximo autorizado en S/.280,00 para
0
el ejercicio 199.. . . . . De ia s verificaciones efectuadas sobre el movimiento y regrstr ode
operaciones del citado fondo, se observa que el procedimiento contable seguido no asegura un adecuado control
del efectivo en poder de los servidores responsables.
Al respecto, la mecnica contable seguida por la entidad es como sigue:
a) A la preparacin de la solicitud de reembolso del
fondo para pagos en efectivo:
Cargo:
60 Gastos de operacin
601 Mat. auxiliares y suministros
604 Telfono. energa y agua
609 Otros gastos de operacin
-Abono42 Cuentas por pagar
421 Bienes
422 Servicios
429 Cuentas por pagar diversas

b) Al reembolso de la solicitud presentada
Cargo
42 Cuentas por pagar
421 Bienes
422 Servicios
423 Cuentas por pagar servicios
Abono
10 Caia v Bancos
106 Bancos cuentas corrientes - Tesoro Pblico
108.01 Gastos corrientes
Como se aprecia, el fondo para pagos en efectivo no
registra movimiento, figurando en todo momento con el
monto originalmente asignado.
Criterio
El Plan Contable Gubernamental establece que la
cuenta Caja-Bancos agrupa a las cuentas divisionarias
que representan medios de pago, como son efectivo, fondos en Bancos, etc. La divisionaria 102 Fondo para pagos
en efectivo debe ser utilizada para registrar el movimiento de pagos en efectivo de monto menor.
Causa
El procedimiento establecido en el rea contable para
el registro de las operaciones relacionadas con el fondo
para Pagos en Efectivo determina que el efectivo en
custodia no est registrado en la cuenta Caja-Bancos de
acuerdo al plan de cuentas gubernamental.
Es as que no es registrado, contablemente, la disminucin del fondo para pagos en efectivo al formularse la
solicitud de reembolso del mismo, considerndose que los
asientos contables deberan ser como sigue:
a) A la preparacin de la solicitud de reembolso del
fondo para pagos en efectivo:
Cargo:
60 Gastos de operacin
601 Mat. auxiliares y suministros
604 Telfono, energa y agua
609 Otros gastos de operacin
Abono
10 Caja y Bancos
102 Fondo para pagos en efectivo
b) Al reembolso de la solicitud presentada
Cargo
10 Caja y Bancos
102 Fondo para pagos en efectivo
Abono
10 Caia v Bancos
106 Bancos cuentas corrientes - Tesoro Pblico

108.01 Gastos corrientes
Efecto
Se debilita el control contable que debe ejercerse sobre
el efectivo que maneja el personal a cargo del fondo para
pagos en efectivo.
La cuenta 10 Caja Bancos no refleja, en su divisionaria
102 Fondo para pagos en efectivo, el disponible realmente
en poder del responsable del fondo durante el perodo de
trmite de la solicitud de reembolso de gastos, que en
algunas oportunidades ha mediado mas de 40 das.
RECOMENDACIN N 1
Se sugiere que el rea contable registre las operaciones relacionadas del fondo para pagos en efectivo en la
subcuenta 102, en concordancia con la normativa establecida en el Plan Contable Gubernamental.
Comentarios de la entidad
La Gerencia de Administracin y Finanzas de la entidad ha aceptado la observacin y dispondr las acciones
correctivas necesarias. Para este efecto, se llevarn a cabo
coordinaciones con el rea de informtica, para las modi-
ef-0 Pg. 167859
I.ima.,jucvcs 24 dc dicicmhrc dc looX

ficaciones en el procesamiento contable vigente, de modo
que el saldo contable del fondo para pagos en efectivo
refleje en todo momento el efectivo, responsabilidad del
encargado del mismo.
CONCLUSIN N 2
El estado de origen y aplicacin de fondos del proyecto,
al 31 de diciembre de 199... no incluye todas las transacciones de desembolsos de fondos ocurridas durante dicho
ao, con cargo al prstamo concertado.
OBSERVACIN N 2
Sumilla
El proyecto no contabiliz pagos directos del BIRF por
US $373,126 en 199
Condicin
De las verificaciones practicadas a las transferencias
de capital efectuadas por el BIRF durante el ejercicio
199....., se establece que el proyecto no contabiliz los
pagos directos siguientes:
o/c
70256
70258
70281
Proveedor
IJNITED
AhSALDO
GEISMAR
Carta
Crdito
10683
10682
11775
Monto
9
%
86,457
187.741
373.126
criterio
Conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados <<Integridad,,, ~~Realizacin~~ y Revelacin suficiente-, para una adecuada revelacin de las
operaciones en los estados financieros (en este caso en el
Estado de origen y aplicacin de fondos del proyecto),
todas las operaciones relacionadas con los desembolsos y
pagos directos efectuados deben ser registradas contablemente en el ejercicio en el cual se devengan.
Causa
Ausencia de procedimientos contables que permitan
elaborar mensualmente el Estado de Origen y Aplicacin
de Fondos del Proyecto y conciliar los saldos de ste con
los del Banco Mundial y las otras unidades ejecutoras.
En talsentido, ene1 ejercicio 199.... nofueronregistrados contablemente los desembolsos efectuados directamente por el BIRF, con cargo al Convenio de Prstamo IV
OOOO-PE, por US$373,126, detallados anteriormente.
Efecto
El estado de origen y aplicacin de fondos ao 199....
del proyecto no incluye la totalidad de operaciones ejecutadas durante dicho perodo.
RECOMENDACIN N 2
Recomendamos a la Gerencia de Administracin y
Finanzas de la entidad acentuar las coordinaciones con la
Unidad Tcnica, encargada del trmite y documentacin
de las operaciones aprobadas por el BIRF, para el registro
oportuno de las mismas. Asimismo, conciliar peridicamente los saldos contables del proyecto, con los registros
de dicha entidad de financiamiento internacional.
La Gerencia dc Administracin y Finanzas manifiesta
que estas operaciones sern registradas en 199........
Adicionalmente, informa que a partir de julio 199......
se est elaborando el estado de origen y aplicacin de
fondos total del proyecto, lo que permitir conciliar los
desembolsos del BIRF y que este procedimiento se llevar
a cabo al cierre de cada trimestre.
CONCLUSION No3
El registro de cartas fianzas de la entidad no refleja la
situacin real de estos documentos, careciendo de confiabilidad.
OBSERVACION N 3
Sumilla
El registro establecido para controlar el vencimiento
de las cartas fianzas entregadas los proveedores no es
confiable
Condicin
De las verificaciones practicadas en el Area de Tesorera de la entidad se estableci la existencia de 32 cartaslanzas por US $1,324,701 emitidas por los proveedores
le equipos y materiales adquiridos con fondos del Convelio de Prstamo BIRF 0000-PE, cuyo control de existen:ia y vencimiento es llevada por el rea de Tesorera en un
-egistro manual de tales documentos. Dicho registro
nuestra borrones, rayaduras y/o enmendaduras, lo cual
-esta confiabilidad a las informaciones asentadas en l,
Criterio
Para controlar debidamente las operaciones es necesario que stas se anoten en un registro, el cual debe ser
autorizado por el nivel competente y mantenerse actualizado sin borrones ni enmendaduras. Esto permite que las
informaciones en l contenidas sean tiles para la toma de
decisiones.
Causa:
Falta de procedimientos adecuados para orientar el
registro y control de cartas-fianzas.
Efecto
Posibilidad que se debilite el control de vencimientos
que debe mantenerse sobre las cartas-fianzas.
Recomendaciones
Es conveniente que el Area de Tesorera disponga las
acciones convenientes, a fin que el control de cartas
tianzas se lleve a cabo a travs del sistema de informacin
computarizada.
No se formularon comentarios sobre esta observacin.
CONCLUSIN W 4
Los registros de control de existencias de materiales
adquiridos para el Subsector Amaznico adolecen de
confiabilidad.
OBSERVACIN N 4
Sumilla
Existe una diferencia de US$ 1 486,250 entre el saldo
del rubro existencias al 31 de diciembre de 199..... en el
balance general y los listados analticos correspondientes,
de la Regional Amazonas.
Condicin
De las contrastaciones practicadas en torno al saldo de
la cuenta Existencias y los listados Resumen de liquidaciones valorizadas proporcionados por el Area de Contabilidad, en relacin a la Regional Amazonas, se obtuvo lo
siguiente:
Materiales del Subsector, adquiridos por la entidad y
por el BIRF (Cartas de crdito)
RqonalAmazonas
Norte
Centro
Sur
(En US $1
BIRF
3,743,564
9,370,483
g&g5
13531,472
ENTIDAD
279,049
246,289
220.466
745,604
TOTAL
4,022,613
9,616.772
637.891
4,277,276
Elsaldo de la indicada cuenta al 31 de diciembre de

199..... en el balance general asciende a US$ 15,763,526;
Pg. 167860 tf~~~W:M~

existiendo, por lo tanto una diferencia ascendente a
US $ 1,486.250.
Criterio
Una de las caractersticas cualitativas ms importantes que deben poseer los estados financieros de una
entidad es su confabilidad; esto es. ellos deben estar
libres de errores y desviaciones materiales, de modo que
los usuarios puedan tomarlos como manifestaciones lldedignas de la entidad.
As, por ejemplo el balance general debe representar
en forma fidedigna las operaciones y otros hechos que
dieronlugaraactivos,pasivosopartidaspatrimonialesde
la empresa; los saldos mostrados deben estar apropiadamente sustentados en los libros de contabilidad, de manera que sea posible discriminar con exactitud los elementos
que conforman el saldo de una cuenta a una fecha determinada.
Causa
1 .ima,jucvch 24 dc Jicicmhrc Jc 199X
05. Los resultados de la aplicacin de los procedimienos para realizar esta revisin quedarn evidenciados en
a referenciacin del borrador del informe final con los
iapeles de trabajo, dando fe de su soporte adecuado.
06. Los procedimientos que se apliquen en dicha revi;in no cuestionan la naturaleza de las observaciones,
zonclusiones y recomendaciones formuladas, sino su sus.ento apropiado y adherencia a las polticas y normativa
aplicable.
07. La lista de verificacin adjunta contiene procedinientos mnimos que debern considerarse al efectuar el
:ontrol de calidad del informe de auditora gubernamen,al.
ENTIDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
AUDITORIA AL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..-e...
LISTA DE VERIFICACIN DE LA
REFERENCIACION Y CONTROL DE CALIDAD
El saldo de la cuenta Existencias en el balance

general al 31 de diciembre de 199...... no se encuentra
analizado ni se efectuaron los cruces de informacin I IROCEDIMIENTO
necesarios con la Regional Amazonas antes de su formulacin.
Efecto
Se debilita el control contable que debe ejercerse sobre
los equipos y materiales adquiridos con cargo al Convenio
de Prstamo IV OOOO-PE.
Se resta confiabilidad a la informacin financiera
formulada por la entidad, limitando su utilidad para la
toma de decisiones.
Recomendamos a la Gerencia de Administracin y

Finanzas de PRF disponer que el Area de Contabilidad de
la Sede Central y de la Regional Amazonas lleven a cabo
la conciliacin del movimiento y el anilisis del saldo de la
cuenta Existencias a fin que la cifra mostrada en el
balancegeneralal31 dediciembrede 799.....,seencuentre
debidamente soportada y refleje fielmente la existencia
fsica de materiales.
Mediante carta del de julio de 199 . . . . . . . el Gerente
de Contabilidad, manifest que se han iniciado las acciones de conciliacin y anlisis del saldo del rubro existencias al 31 de diciembre de 199....... Una de las situaciones
ya determinadas corresponde a las operaciones concernientes al impuesto general a las ventas, indebidamente
consideradas como parte del saldo del balance general y
del cual debern ser extornadas.
01. Todo informe antes de su aprobacin, debe ser

sometido a control de calidad.
02. El control de calidad del informe de auditotia est
conformado por el conjunto de mtodos y procedimientos
implementados en la Contralora General de la Repblica
u otra entidad auditora, para obtener seguridad razonable que el informe correspondiente cumple con:
- Polticas especificas prescritas por la CGR.
- Normas de Auditora Gubernamental -NAGU.
- Manual de Auditora Gubernamental -MAGU.
Normas de Auditoria Generalmente Aceptados NAGA.s.
- Normas Internacionales de Auditoria-NLAs.
03. La revisin final debe estar a cargo de personal
tcnico que no haya intervenido en ninguna de las fases
del examen.
04. Para su ejecucin, el auditor encargado pondr a
disposicin de dicho personal una copia del borrador lina1
del informe y los papeles de trabajo correspondientes,
debiendo adems efectuar las aclaraciones que le fueran
solicitadas.
Pg. 1
REDACCIP 1
APROPIADA
SIINO
3EF. PT
jOPORTE
VROPIAD(
lecho
or
3bservacion N
Corldmn
Causa
iiecto
inclusin
Womendacin
Nota.- Deber detallarse cada una de las observaciooes, conclusiones y recomendaciones.

Pg. 2
SI
Procedimientos
- Adherencia a polticas prescritas
(detallarcuestionamlento)
- Adherencia a NAGAS (detallar
cuestionamiento).
. Adherencia a NAGU (detallar
cuestionamiento)
_ Cumplimiento del MAGU (detallar cuestionamiento)
_ Correlacin observacin/conclusin (detallar cuestionamiento)
- Correlacin Conclusin I Recomendacin (detallar cuestiona.
miento)
. Recomendacin acorde con la
nonnatividad. (detallarcuestiona
miento).
- Otros.
NO
Hecha
por
clpotluano P&. 167861
1 ha. jucvcs 24 dc dicicmhre dc 199%
INFORME DE LA REVISION
FINAL DEL INFORME
Seor
Conforme a su requerimiento hemos efectuado el
proceso de revisin final para constatar el control de
calidad y la debida referenciacin del borrador del
informe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .(ttulo) y, en nuestra. opinin
las observaciones, conclusiones y recomendaciones:
- Estn redactadas apropiadamente.
- Estn debidamente sustentadas en los papeles de
trabajo correspondientes.
- Han sido redactadas con adherencia a las polticas
especficas prescritas, por la CGR, a las NAGA, :NAGU y
el MAGU.
Existe correlacin apropiada entre cada observacin y
su conclusin.
Existe correlacin apmpiada entre cada conclusin y
su recomendacin.
Las recomendaciones formuladas son acordes a la
normativa vigente (excepto los casos en que se considere
solicitar la modificacin de una normal.
Todos los cuestionamientos han sido absuelt.os apropiadamente por el auditor encargado.
En consecuencia, consideramos que el borrador de
informe que se acompaa debidamente referenciado, podra seguir el trmite establecido de aprobacin final.
Lima
Nombre:
Cargo:
01. La auditora de asuntos financieros se aplica a

programas, actividades, financieras o segmentos, con el
propsito de determinar si:
l la informacin financiera se presenta de acuerdo con
criterios establecidos expresamente,
l la estructura de control interno de la entidad con
respecto a la presentacin de los estados finamieros y
proteccin de activos, ha sido diseada e implementada
para lograr los objetivos de control.
02. Los elementos establecidos para la presentacin

del informe pueden verse en la seccin 390 del Manual de
Auditora Gubernamental. En el modelo adjunto se presenta un informe sobre los rubros Caja-Bancos y Cuentas
por Cobrar de una empresa estatal.
Modelo de Informe sobre
Caja-Bancos y Cuentas por Cobrar
Informe de los Auditores Independientes
Al Directorio de la Empresa Estatal ABC S.A.
Hemos examinado las cdulas adjuntas sobre cajabancos y cuentas por cobrar de Empresa Estatal ABC
S.A., al 31 de diciembre de 199..... Los procedimientos
fueron ejecutados de conformidad con las normas de
auditora generalmente aceptadas y las normas de auditora gubernamental de la Contralora General de la
Repblica. La preparacin de tales cdulas es responsabilidad del Directorio de la Empresa Estatal ABC S.A.
Consecuentemente, no efectuamos declaracin alguna
con respecto a la suficiencia de los procedimientos abajo
descritos para el propsito que ha sido requerido este
informe 0 para cualquier otro propsit.0.
Los procedimientos y los resultados obtenidos son los
siguientes:
CAJA-BANCOS
1. Conciliamos el efectivo depositado en los siguientes
bancos, con los saldos en las cuentas respectivas del
mayor general. Revisamos las conciliaciones bancarias y
comparamos el resultado de los saldos con el mayor
general.
Mayor General
Saldos al
Nombre del Banco
31 de diciembre de
19x5
EnUS$
Banco de la Nacin
10,000
Banco de Osorno
18,764
Cuenta Corriente de la empresa
81.924
110,688
No encontramos objeciones como resultado de los
procedimientos aplicados.
CUENTAS POR COBRAR
2. Conciliamos los saldos individuales de la cuenta
clientes mostrada en el balance de comprobacin or
antigedad y comparamos al resultado total con el saPdo
del mayor general. No encontramos nin na diferencia.
3. Comparamos los saldos individuaY
es de la cuenta
clientes mostrada en el balance de comprobacin por
antigedad al 31 de diciembre de 19X5, con los saldos
reflejados en el mayor auxiliar de las cuentas por cobrar,
como resultado de las comparaciones no encontramos
objeciones.
4. Analizamos la antigedad (segn la fecha de cada
factura) de 50 saldos de clientes, con los detalles de las
facturas pendientes en el mayor auxiliar de cuentas por
cobrar. Los saldos seleccionados para analizar fueron
determinados iniciando en el octavo tem y seleccionando
cada saldo por intervalos de 15 partidas. No encontramos
objeciones en la antigedad de los importes de cuentas
por cobrara clientes. El tamao de la muestra determinada fue 9.8 por ciento de los importes totales de las cuentas
de clientes.
5. Enviamos confirmaciones por correo a los clientes
que representan los 150 saldos ms grandes de cuentas
por cobrar, los cuales fueron seleccionados del balance de
comprobacin. Tambin analizamos las partidas que constituyen saldos pendientes de cuentas de clientes con las
facturas y documentos de envo que las sustentan; sin
embargo, se obtuvo respuesta de los clientes de la empresa.
6. De los 150 saldos de clientes confirmados, recibimos
respuestas de 140 clientes; 10 clientes no respondieron.
No existen objeciones sobre 120 de las confirmaciones
recibidas. Las diferencias detectadas en las 20 respuestas
de confirmacin restantes, fueron insignificantes en su
importe y las conciliamos para quedar satisfechos de su
correccin. Los resultados se resumen como sigue:
Confirmacin y anti edad de cuentas
Iclembre
de 19X5
por cobrar al 31 de r
*
Saldo de Confirmaciones
No vencido
Y!F!!t
70,ooo
35,ooo
40,ooa
21.000
2EE
lF3i.i
Y?ilf
vencido:
Menor de 1 mes
Deunoa3meses
Ms de 3 meses
.Nooo
11,ooo
lizl!Hl
l.l.L!m
No fuimos designados para efectuar y no efectuamos

una auditora, cuyo objetivo sera la expresin de una
opinin sobre los elementos, cuentas o partidas especticas de los estados financieros, por lo que no expresamos
opinin. Si hubiramos aplicado procedimientos adicionales, otras situaciones podran haber llamado nuestra
atencin las cuales hubiramos informado.
Este informe es presentado solamente para el uso de
Directorio de la empresa estatal ABC S.A. y, por lo tanto,
no debe ser utilizado para otros fines distintos, respecto
dequieneshanasumidoresponsabilidadporlasuficiencia
de los procedimientos ejecutados.
Lima, 1 de julio de 199 . . . . . .
Firma.. . . . . . . . . . . . . .
Nombre: CPC . . . .
Matrcula IV . . . . . . . . . . . . .
Cargo: . . . . .._..... . . . .
Firma: ._..... . . . . . . . .
Nombre: CPC . . . . . . .
Matrcula W . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cargo:
GRAFICO N 1

FASE: INFORME
CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPUBLICA DEL PERU
GUA DE PAPELES DE TRABAJO

GERENCIA DE SUPERVISION Y DESARROLLO
NORMAS TECNICAS
NDICE
1.
INTRODUCCIN
II.
CONCEPTOS GENERALES DE PAPELES DI

TRABAJO
2.1 Objetivos
2.2 Importancia
2.3 Requisitos
III.
ELABORACIN DE LOS PAPELES DE TRA

BAJO
3.1 Tipos de Cdulas
3.2 Consideraciones sobre la elaboracin de lo
papeles de trabajo
3.3 Marcas de Auditora
Iv.
v.
La presente Gua es de aplicacin y cumplimiento

obligatorio por el auditor gubernamental. Las sociedades
de auditora observarn lo dispuesto en la presente Gua
cuando sean designadas por la Contralora General de la
Repblica.
BASE NORMATIVA DE LA GUA
La Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley
N 26162 1.
Las Normas de Auditora Gubernamental (NAGUI.
Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
[NAGA).
Las Normas Internacionales de Auditora (NIA).
II. CONCEPTOS GENERALES DE PAPELES DE
TRABAJO
4.1 Identificacion de los archivos de papeles de

trabajo
4.2 Clasificacin y Contenido de los archivos de
papeles de trabajo
Los papeles de trabajo son la evidencia documental del

trabajo del auditor y estn constituidos por el conjunto de
cdulas y documentos que contienen informacin obtenida y elaborada por el auditor, desde la etapa de planificacin hasta la emisin del informe de auditora.
En los papeles de trabajo el auditor muestra los mtodos y procedimientos que ha seguido y las conclusiones
que ha obtenido. Asimismo, dichos papeles contienen la
base para su informe, la evidencia del alcance de su
examen y la prueba de la responsabilidad profesional
correspondiente.
NDICE Y REFERENCIA CRUZADA DE LOS

PAPELES DE TRABAJO
SUPERVISIN Y REVISIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

6.1 Auditor Encargado
6.2 Auditor Supervisor
6.3 Nivel Gerencia1
VII. CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

7 . 1 Confidencialidad
7.2 Propiedad v custodia
APNDICE
A.
ALCANCE DE LA GUA
ORGANIZACIN DE LOS PAPELES DE TRABA.JO
5 . 1 lndice
5.2 Referencia (ruzada
VI.
l Uniformizar criterios tcnicos de los auditores gubernamentales, para la elaboracin, organizacin y referenciacin de los papeles de trabajo de auditora.
* Difundir la importancia de la reserva, confidencialidad, propiedad y custodia de los papeles de trabajo.
l Elevar la calidad del proceso de la auditora gubernamental en concordancia con las Normas de Auditora
Gubernamental - NAGU.
INSTRUCCIONES DEL CONTENIDO DE

CADA ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO
1
Archivo permanente
II
Archivo de planificacin
III Archivo corriente de auditora financiera
IV Archivo corriente de auditora de gestin
V
Archivo corriente de examen especial
VI Archivo de comunicacin de hallazgos
VII Archivo resumen
VIII Archivo de correspondencia
M .4rchivo opcional
x
Archivo varios
1. INTRODUCCIN
La Gua de Organizacion y Contenido de Papeles de

Trabajo, constituye la base doctrinaria y tcnica que
aplicar el auditor gubernamental en la elaboracin,
organizacin y referenciacin de los papeles de trabajo
durante el proceso de auditora.
2.1 OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben cumplir los siguientes
objetivos:
1. Contribuir a la planificacin y realizacin de la
auditora
2. Constituir la fuente primordial para la redaccin del
Informe y la evidencia del trabajo realizado, por ende el
soporte y respaldo de las observaciones, conclusiones y
recomendaciones incluidas en el informe.
3. Facilitar la revisin y supervisin del trabajo de
auditora, permitiendo al auditor encargado, al supervsor y niveles jerrquicos gerenciales, revisar los detalles
de la labor efectuada por los auditores y efectuar correciones oportunas.
4. Servir como antecedente para futuras auditoras,
por significaruna permanente fuente de consulta proporcionando datos especficos para planificar una nueva
auditora.
2.2 IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TR.ABAJO
Su importancia radica en que permiten proporcionar
el sustento para el Informe de Auditora y facilitar a los
auditores la conduccin y supervisin del proceso de la
auditora y, adicionalmente, permitir la revisin de la
calidad del trabajo efectuado por el auditor proporcionando al nivel revisor competente las evidencias que respaldan los juicios significativos del auditor.
La NAGU N3.50 -PAPELES DE TRABAJO, destaca
tales propsitos al precisar que stos constituyen el
vnculo entre el trabajo de planeamiento, ejecucin y el informe de auditora. Del mismo modo precisa que su importancia radica necesariamente en la observancia del auditor respecto a los requisitos tcnicos que
tales papeles de trabajo deben reunir para constituirse en

elementos de indudable valor.
Independientemente de tales consideraciones, el auditor debe realizar su trabajo con el debido cuidado y
esmero profesional significando la necesidad de contar
con papeles de trabajo tcnicamente elaborados, que
contengan la debida informacin sistemtica, as como
estar documentados con evidencias suficientes, competentes y relevantes.
Los Papeles de Trabajo deben ser firmados por el
personal encargado de su preparacin, revisin y supervisin.
2.3 REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben cumplir con los siguientes requisitos :
1. Deben ser completos y exactos.
Con el objeto de que permitan sustentar debidamente
los hallazgos, opiniones y conclusiones y demostrar la
naturaleza y el alcance del trabajo realizado. La concisin
es importante, pero sin perjuicio de la claridad y la
integridad que se sobreponen al ahorro de tiempo o papel.
2. Deben ser lo suficientemente cLaros. comprensiles
y detallados
Para que de su lectura un auditor experimentado, que
no haya mantenido una relacin directa con la auditora,
est en capacidad de fundamentar las conclusiones y
recomendaciones sin requerir explicaciones adicionales.
3. Deben ser legibles y ordenados
Para demostrar su valor como evidencia.
4. Deben contener informacin relevante
Esto es, limitarse a los asuntos que sean pertinentes e
importantes para cumplir los objetivos del trabajo encomendado.
III. ELABORACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
La habilidad tcnica y la destrez profesional del

auditor se refleja en el diseo y elaboracin de los papeles
de trabajo, dependiendo de la naturaleza de la auditora
que realiza. Un auditor es competente, cuando observa en
el desarrollo de su trabajo las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y las Normas de Auditora Gubernamental, y denota preocupacin por el cumplimiento del
programa de Auditora y debida sustentacin del examen,
lo cual se reflejar en los papeles de trabajo.
A continuacin sealamos algunas definiciones y consideraciones tcnicas, que se debe tener en cuenta para la
elaboracin de los papeles de trabajo.
3.1 TIPOS DE CDULAS
Se ha establecido dos tipos de cdulas de trabajo, cuya

descripcin es la siguiente :
CDULA MATRIZ
Es la principal cdula de trabajo que presenta de

manera global los montos que son objeto de examen y, a
partir de la cual se generarn las cdulas auxiliares.
Asimismo, sirve para ordenar los aspectos examinados en
una auditora.
Todas las cdulas matrices deben referenciarse al
documento fuente el cual puede ser el balance general, el
estado de ejecucin presupuesta1 y las reas o hechos a
examinarse, segn el tipo de auditora y los objetivos
establecidos para la misma.
CDULAS AUXILIARES
Son las cdulas de trabajo que se originan en las
cdulas matrices y son empleadas por el auditor para
presentar las diferentes cuentas que conforman un rubro
del balance de comprobacin en una auditora financiera
o, la secuencia del desarrollo de una transaccin operativa
en una rea determinada en la auditora de gestin, estas
cdulas a su vez se pueden denominar cdulas sumarias
y cdulas analticas
TIPOS DE CDULAS DEL ARCHIVO CORRIENTE EN LA AUDITORA FINANCIERA

1111
F A
FE
F C
F D
CagaBancas
VaioresNegcclaMes
Cuedas poc Cobrar
Emtemas
loo0
xx)
E
Cdulas Sumarias
Son papeles de trabajo que desagrega la informacin proveniente de la cdula matriz

l
Cdulas Analticas
Son aquellas que sustentan analticamente cada cdula sumaria, a medida que el auditor verifica las cuentas o las
secuencias de las transacciones operativas derivndose como consecuencia de ello una variedad de cdulas analticas
generadas secuencialmente, en apoyo a la informacin sujeta a examen.
: ._. .: ._\
l . . .:
EXAMEN ESPEClAL DEL

0 1 Ol.% AL31.12.96
\Kl \ IJI
\li \\ I I (l\lll \ 10
INIDO
JSION
CONTENIDO
l
RES1JMEN DE OBSERVACIONES
.: <._<., . .< ,...::..;~ ., ..: .. . .,<.,.

< <, , <. . .: .y<_ ,
L
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_,
.:
:_ .
:.
_._
.
:._
.
CONTENIDO
:._
l
PFKXRAMA DE AUDITORIA
: < :. ,
:
,.
EA III
3.2 CONSIDERACIONES SOBRE IAELABORACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

En la elaboracin de los papeles de trabajo se debe
tener presente las siguientes consideraciones :
1. Cada cdula debe incluir en el encabezamiento:
a. El nombre y siglas de la entidad auditada

b. Tipo de Examen
c. Perodo del examen
d. Titulo de la cdula de Trabajo
2. En la parte inferior de cada cdula de trabajo se debe
,
incluir dos recuadros para anotar :
a. En el lado derecho el cdigo de acuerdo al ndice que
corresponda.
b. En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la
persona que la prepar y de quien la revis, as como las
fechas de preparacin y de revisin.
3. Las Cdulas de Trabajo deben prepararse a lpiz o
lapicero de color o tinta negra.
4. Su contenido debe ser conciso mostrando relacin
directa con el trabajo realmente ejecutado.
5. Se deben indicar especficamente las fuentes de

informacin que respalden la propiedad de los registros
y operaciones efectuadas.
6. Las aseveraciones que contienen deben estar correcta y suficientemente respaldadas y sustentadas.
7. La pulcritud y exactitud debe ser otro de sus atributos.
8. Las cdulas de trabajo deben tener una referencia
cruzada con otros papeles de trabajo relacionados con el
programa de auditora. Una efectiva referencia cruzada
disminuye la necesidad de copiar los datos.

9. Para evitar confusin y complicaciones al archivar
los papeles de trabajo, se debe utilizar una cdula de
trabajo para un slo asunto.
10. Deben ser llenados slo por el anverso.
ll. Respecto a la informacin y documentacin obtenida como listados informticos (autorizados y visados por
los niveles correspondientes) o fotocopias debidamente
autenticadas sobre las operaciones examinadas de la
entidad, as como las confirmaciones de terceros, para ser
considerados como papeles de trabajo debern contar con:
marcas de auditora, leyenda de las mismas, comentarios
y conclusiones del auditor, adems estar codificados,

referenciados y firmados o visados por los auditores que
efectuaron el trabajo.
Ejemplo de Cdula de Trabajo

Entidad A8C
Examen Especial de
de 01 .Ene a l 31 .Dic.96
Area de Abastecimiento
Relacin de Compras Seleccionados
MesdeORDEN DE COMPRA PROVEEDOR
Nro.
Fecha
010
025
045
050
04.08
14.08
24.08
31.08
HI RAOKA
LAU CHUN
CANON
STUDIUM
DETALLE
CALCULADORA CASI0
PAPEL FOTOCOPIA
FOTOCOPIA
PAPELERIA DIVERSA
IMPORTE
S/. 1,200
200
6,000
1,100
8,500 EA. 1
Fuente : Registro de rdenes de compra y de . . . . . . . . . servicios

EA. 1.1
3.3 MARCAS DE AUDITORIA

Las Marcas de Auditora son signos elaborados para
identificar y explicar los procedimientos de auditora
ejecutados.
Toda cdula de trabajo debe servira un propsito, por
tanto debe contar con marcas d e l trabajo efectuado.
Las marcas bsicas de auditora que s e utilizan en los
papeles de trabajo son de dos clases:
at Con significado uniforme, nso aquellas cuyo
concepto se emplea frecuentemente e n cualquier auditora.
b) Con leyenda a criterio del auditor, es decir sin
significado convencional. Se emplearan describiendo obligatoriamente su significado en las cedula:; respectivas
A continuacin se indican las reglas pal a la aplicacron
de marcas de auditoria:
a) Las marcas se escribirn exclusivamente ron lpiz
0 lapicero rojo.
b) El supervisor empleara lpiz o lapicero de color
distinto para sus notas, observaciones o modificat,ioner en
los papeles de trabajo
c) Se incluirti en la ultima hoja de cada rubr o o area
examinada una cdula de catorce 14)columnas indicando
las marcas utilizadas y su respectiva leyenda
d ) No debe registrarse una marca de auditora antes de
(afectuar el procedimiento correspondiente.
A continuacin se detalla la relacin d e algunas marcas de auditora de significado uniforme a ser utilizadas en la elaboracin de los papeles de trabajo:
SMBOLO SIGNIFICADO
Cotejado,
comprobado,
..J
JJ
KZ~:Ydo y
revisado con
documentacin
VI
sustentatoria
Verificado con
libros Oficiales
y auxiliares de
contabilidad y
registros presupurstalrs
Suma correcta
vertical
Suma correcta
horizontal
Clculo
verificado.
Circularizado
confirmada
Verificacin
fsica
Operacin
autorizada
Pago
Posterior
Cobro
Posterior
IV. ORGANIZACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Conforme lo establecido en la NAGU 3.50, los papeles
de trabajo deben archivarse debidamente organizados.
desechando las cdulas innecesarias; estarn ordenados
de acuerdo a su naturaleza de forma tal que permita su
comprensin y fcil acceso. Generalmente los archivos de
papeles de trabajo se dividen en :
ARCHIVO PERMANENTE
Se caracteriza por constituir fuente sustancial de
informacin actualizada para las auditoras. Debe ser
organizado de acuerdo a la naturaleza de las entidades
sujetas al Sistema Nacional de Control. y , a las necesidades y requerimientos de informacin de la auditora.
P g . 1 6 7 8 6 8 t[pertfat#,~bM\!k~
ARCHIVO CORRIENTE
Debe estar constituido or informacin, relacionada
con las fases del proceso Be la auditora, y el perodo
examinado Al trmino del examen y a criterio del auditor
pueden incrementar el Archivo Permanente.
4.1 IDENTIFICACIN DE LOS ARCHIVOS DE
PAPELES DE TRABAJO
Para una mejor identificacin, en la cubierta o tapa de
cada archivo se debe mostrar claramente la siguiente
informacin:
- Nombre, siglas y ubicacin de la entidad auditada

- Unidad a cargo del Examen
- Tipo de Examen
- Areal s 1 a Examinar
- Periodo Evaluado
- Integrantes del equipo de auditora
- Fecha de inicio y trmino del trabajo de campo
- Nmero del Informe de Auditora
4.2 CLASIFICACIN Y CONTENIDO DE LOS
ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO
CLASIFICACIN
De acuerdo a las caractersticas particulares de los
apeles de trabajo, se ha establecido una clasificacin de
Pos archivos identificndolos a travs de nmeros romanos y una codificacin alfabtica para su contenido, siendo
esta clasificacin la siguiente:
ARCHIVOS
1.
PERMANENTE
II. DE PLANIFICACIN
III. CORRIENTE DE AUDITORIA FINANCIERA
IV. CORRIENTE DE AUDITORIA DE GESTIN
V. DE EXAMEN ESPECIAL
VI. COMUNICACI6N DE HALIflGOS
VII. RESMEN DE AUDITORA
VIILDE CORRESPONDENCIA
IX. OPCIONAL
x. VARIOS
Dichos archivos se definen a continuacin:
1. ARCHIVO PERMANENTE
Incluye informacin general respecto a la constitucin, organizacin, operaciones y planes de una entidad;
que por su naturaleza continua no corresponden necesariamente a un solo perodo de operaciones. Constituye la
base de informacin ara la planificacin del examen y
futuros exmenes, de!irendo revisarse y actualizarse peridicamente, segn lo establece la NAGU 2.40
II. ARCHIVO DE PLANIFICACIN
Debe contener toda la documentacin relacionada al
proceso de la planificacin especfica, del perodo sujeto a
examen segn la NAGU 2.20
III. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORIA FINANCIERA
Debe contener los papeles de trabajo y documentos
relacionados con la auditora a los estados financieros
bajo examen.
IV. FCHIVO CORRIENTE DE AUDITORIA DE
GESTI N
Est constituido por los papeles de trabajo que contienen informacin relacionada con la evaluacin vinculada
I.ima.jucvcs 24 dc Jicicmbrc dc 199X
I L11 manejo de los recursos pblicos y al cumplimiento de

Inetas y obtencin de resultados previstos por la entidad.
V. ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL
Incluye los papeles de trabajo que contiene informaI (:in relacionada con los exmenes a que se hace referen:ia en las Normas de Auditora Gubernamental - NAGU
VI. ARCHIVO DE COMUNICACIN DE HALLA%
GOS
Incluye la informacin relacionada con las comunica:iones de hallazgos as como las respuestas de los mismos.
VII. ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORIA
Comprende el resumen general del trabajo de la auditora el mismo que debe proporcionar una visin global de
dicho proceso, incluyendo las conclusiones y decisiones
significativas, as como acumular los hallazgos relevantes.
VIII. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
Incluye todos los memorndum y oficios remitidos y
recibidos, generados durante el examen de auditora.
IX. ARCHIVO OPCIONAL
Incluir informacin o documentacin de la entidad
auditada la cual por su naturaleza, cantidad y variedad se
halla relacionada con los objetivos del examen; cuya
implementacin se basa en un manejo prctico y eficiente
para la revisin y supervisin por parte de los responsables de la auditora (Listado de Cartera de Colocaciones,
Listado de Inventario Fsico, Listado de Cuentas por
Vobrar, Pagar, etc).
x ARCHIVOS VARIOS
Incluir papeles de trabajo y evidencia de las diversas
actividades de control no comprendidas en ninguno de los
tipos de auditora gubernamental.
(Visitas a las SOAS, visitas a los OAI, presupuestos
; adicionales de obras; etc.).
CONTENIDO
De acuerdo a los tipos de auditora gubernamental,
que realizan los auditores del Sistema Nacional de Control, se ha establecido un ndice en el contenido de los
diversos archivos de papeles de trabajo.
A continuacin presentamos la cartula de los archivos, as como la relacin de cdulas y documentos de su
contenido.
V. fNDICE Y REFERENCLA CRUZADA DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
En todo trabajo de auditora es necesario prever un
adecuado orden, control e identificacin de los papeles de
trabajo, desde su inicio hasta su culminacin a tin de
evitar confusiones y obviamente perdida de tiempo para
su ubicacin e informacin.
5.1 fNDICE
El fndice de los papeles de trabajo permite al auditor
aplicar un ordenamiento lgico y adecuado del contenido
de los mismos y es importante para facilitar la identificacin en forma rpida y oportuna de la informacin y los
resultados obtenidos.
Todos los papeles de trabajo deben ser codificados de
acuerdo a los ndices establecidos.
5.2 REFFRENCIA CRUZADA
Los papeles de trabajo deben ser identificados y referenciados a fin de permitir su interrelacin y facilitar su
acceso a las evidencias en cualquier fase de la auditora.
Le refereuciacin debe efectuarse durante el curso
de trabojo.
En la cdula H3 se indicar: Cdulas B4 a B9 no

utilizadas.
Criterios uniformes de referenciacin

La informacin recibida (que sustenta la cdula,, se
referencia por el lado izquierdo.
La informacith cjrf 0 .s( cvma como sustento d UII;~
cdula sumaria, se referencia ~OI* el lado derecho.
La informacin a ser cruzada puede encontrarse tanto
en el mismo archivo como en otro; en cuyo caso, conjuntamente a los cdigos referenciados, se indicar el nombre del
archivo del cual proviene o al cual se enva la informacin.
Si no fueran utilizados todos los nmeros en las cdulas, se deber efectuar una indicacin al respecto a fin de
asegurar que los papeles de trabajo estn completos.
Caben dos opciones:
2. Indiwr en la cdula en la que se efecta la interrupcitin, (4 cticligo de l:i siguiente cdula utilizada.
Ejemplo
Cdulas utilizadas: Bl
En la cdula B3 se indicar: Siguiente cdula utilizada es BlO.
Se debe referenciar cada procedimiento de los programas de auditora a los papeles de trabajo donde se desarrollaron
Se debe referenciar las cdulas sumarias a las cdulas
matrices y las analticas a las sumarias
Se debe referenciar cada uno de los puntos contenidos
en el informe de auditora a los papeles de trabajo de
donde emergen dichos hallazgos.
1. Indicar los cdigos no utilizados en la cdula anterior a la interrupcin.

Ejemnlo
Cdulas utilizadas: B 1
REFERENCI ACR UZAD ADEPAPELESDE

TRABAJO DE AUDITORA FINANCIERA
AUDITORA
. ..< <.:.
FA
Caja Banco
FB
Valores Negociables 500
FC
Cuentas por cobrar 1,500

2,000
Existencias
FD
1,000
ASO! PROCEDIMIENTOS
-ECH/
SUMAR LOS RUBROS

OUE CONFORMAN LA
CTA C A J A KO ELA 80
RANDO LAS CEDULAS
RESPECTIVAS
Activo Corriente
REPA
OR
IYYYY
IEVISADO PO
ECHA
I
c.
CEDLA MATRIZ
Caja - Banco
Ref. Concepto
Saldo
Caja
100
Fondo Fijo
50
Bancos
850
1,000 Fl
1. 1:~.
E HOPOR
pc h nn Dn
E
F
Caja
Ref.
Concepto Saldo
FA1.l
Caja Lima 70
Caja Chiclayo 30
FA1.2
100 FA
FA.1
REFERENCIA CRUZADA DE PAPELES DE 7TlABAJ0 DE EXAMEN ESPECIAL

PROGRAMA VASO DE LECHE
CEDULA MATRIZ
Ptogdet Vaso de tti EJEC.. PRESupUkSTd,# ,

Entidad: Municipalidad Prov. XY
:. _
,. _, :j: . : . . :. ,<._
< y,.:::;,. . <. .C. .< ,.: : .,<: ., ._
Tipo Examen: Especial al Prog.del Vaso de Leche
: .;, gq$@:.:..: ~~~~~~~ j .: ,f,: :;:;
FlEyc@icliP?~.
<
.
.
:
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. . . . .,.,
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REF
HECHO FECHA
,.; . . .<, , , <, : .:I11:~.I,:1. . : ,:.,_. . :,:_ . : , ,, _:,_:/
:
I Titulo P/T: PROGRAMA DE AUDITORA
PK
POR
1
ELABORE UNA C6DULA MATRIZ PARA

REGISTRAR EJECUCION PPTAL DE
INGRESOS Y EGRESOS ANO 1995.
ELABORE CDULA AUXILIAR DEL MOV.

DEL MAYOR (BALANCE COMPROB) RE GISTRANDO LOS INGRESOS SEG.CON TABILIDAD.
ELABORE Cl?DULA ANALfTICA EN LA

CUAL SE DETALLE EL TOTAL DE LOS
INGRESOS AL PROGRAMA REFERENCIANDO LA FUENTE DE FINANCIAMIENTO
MOVIMIENTO DEL DISPONIBLE AL 31 .Dic. 1996

.
REF. CONCEPTO
DEBE HABER SALDO

I
C General
tn
W
a
FDO.P.PAG.EFEC.
Bco.Nac.323-003
SY2.1 .l Bco.Nac.323-059
800,000
840,000
12,000
ll ,000
1,000
950,000
948,500
1,500
140,000
135,000
5,000
GY.2
40,000
FUENTE
Balance de Comprobacin
REVISADO POR
Prog.del Vaso de Leche Movimiento 1995
MESES
DEBE 1
H A BE
Enero
11,600 11,500
Febrero
ll ,600 ll ,400
Marzo
11,600 11,700
HECHO FQf3
FECHA
REVISADO POR
FECHA
FUENTE
Libro Mayor
R /SALDO I
GY.2
ABC 20.03.9
GY.2.1 J H M 21.03.9
,
Y.2.1 .l MVM 21.03.9
cl-0 Pg. 167871

VI. SUPERVISIN Y REVISIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
El objetivo principal de efectuar una correcta supervisin y revisin de los papeles de trabajo, es asegurarse
que el proceso de auditora fue ejecutado adecuadamente y est documentado y sustentado correctamente; este
proceso requiere que los papeles de trabajo contengan la evidencia de que los sistemas fueron descritos,
verificados y evaluados oportunamente. Se considera que una cdula de trabajo est terminada, cuando podemos
afirmar que de su revisin. no surgrrn preguntas o comentarios que requieren respuestas o trabajo adicional.
Para lograr la mxima utilidad y eficiencia, as como para garantizar la calidad de los papeles de trabajo de una
auditora
., especfica, sealamos a continuacin algunas consideraciones que debern tener en cuenta los niveles de
supervision y revision.
Asimismo en el archivo VII Resumen de Auditora en las cdulas R1O.l, R10.2 y R10.3, en la pginas 78,79 y 80,
respectivamente se incluve la Lista de Verificacin de Conclusin de Auditoria, la cual una vez completada permitir
obtener un trabajo de calidad asi como asegurarnos de que ningn asunto importante haya sido omitido.
6.1 EL AUDITOR ENCARGADO
El auditor encargado debe revisar los papeles de trabajo en el campo, oportunamente, una vez que se haya
efectuado un procedimiento de auditora especfico. Una revisin oportuna hace posible la continuidad de la labor
al aclarar cualquier asunto, evitando que las observaciones queden pendientes, en el caso que el personal
involucrado haya sido asignado a otra auditora.
Al revisar los papeles de trabajo verificar principalmente lo siguiente:
a) Conformidad con la aplicacir~ con las normas y criterios de auditora, as como tambin del programa de
auditora.
b) Que la infin-macion contenida deba limitarse a los asuntos ms importantes, pertinentes y tiles con relacion a
los objetivos establecidos para la auditora.
c) Que las evidencias obtenidas sean suficientes, competentes y relevantes.
d> Que los papeles de trabajo sean legibles, comprensibles, completos, precisos y pulcros; con la finalidad de
proporcionar un respaldo adecuado para los hallazgos, conclusiones y recomendaciones.
el Que los archivos estn organizados adecuadamente. Adems no sean voluminosos ya que dificultan su
manipulacin y se deterioran rpidamente por el uso.
6.2 EL AUDITOR SUPERVISOR
Al revisar los papeles de trabajo en el campo debe verificar lo siguiente:
a) Que el trabajo de auditora est adecuadamente planificado, a fin de asegurar la realizacin de una auditora de
alta calidad.
b) Que la ejecucin del trabajo de auditora se est realizando de conformidad con las normas, criterios y
procedimientos establecidos para el trabajo de auditora. Asimismo, que las evidencias obtenidas sean suficientes,
competentes y relevantes.
c) Que el informe de auditora se haya preparado de acuerdo a las normas y criterios tcnicos para el contenido y
presentacin.
Una adecuada supervisin debe ser puntual, incluyendo como cada una de sus tareas la revisin peridica y
pro,gTesiva de los papeles de trabajo a medida que se tenga un avance en la labor de auditora.
Adems es necesario qr~e el supervisor efecte una revisin completa de los papeles de trabajo, cuando el trabajo
de campo concluya.
6.3 NIVEL GERENCJAL
El auditor de mvel gerencia1 debe revisar los papeles de trabajo con la finalidad de cerciorarse, que se cuenta
con evidencia clara, demostrable y objetiva, en respaldo de las labores de auditora y de los hallazgos encontrados.
VII. CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD Y CUSTODIA
Para llevar LL cabo una auditora satisfactoria, el auditor deber tener acceso a toda la informacin concerniente a
las operaciones de la entidad, ohligndolo a salvaguardar en todo momento los papeles de trabajo del cliente.
7.1 CONFIDENCIALIDAD
Los papeles de trabajo son de naturaleza reservada y secreta; debiendo mantener dicha condicin durante el
transcurso de la auditora gubernamental e inclusive despus de realizada esta. Bajo ningn motivo o circunstancia,
el auditor debe divulgar el contenido de los papeles de trabajo. Su uso no autorizado o prdida generar la
responsabilidad correspondiente.
La condicin de CONFIDENCIALIDAD es esencialmente importante debido al hecho que su contenido revela
informacin de la entidad examinada, as como el alcance de la auditora, la extensin y naturaleza de las pruebas
aplicadas.
7.2 PROPIEDAD Y CUSTODIA
Los papeles de trabajo son de propiedad de los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control, y de
las Sociedades de Auditora cuyos exmenes practicados contaran con la autorizacin de la Contralora General.
El auditor gubernamental cautelar la integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momento
y bajo cualquier circunstancia, el carcter reservado de la informacin contemda en las mismas.
Para evitar que personas ajenas tengan acceso a los papeles de trabajo. deben tenerse en cuenta las siguientes
precauciones:
a) Asegurarse que el ambiente proporcionado por la entidad para la realizacin del trabajo de auditora, cuente con
la seguridad suficiente.
b) Guardar los papeles de trabajo en credenzas o armarios bajo llave.
c) Concluida la auditora (remitido el informe 1, los papeles de trabajo debidamente organizados deben remitirse
al archivo central de la Contralora General de la Repblica.
APENDICE
INCLUI000
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
ENTIDAD AUDITADA:
SIGLAS: U B I C A C I N :
UNIDAD A CARGO DEL EXAMEN : - - - ~----__-_-
CO0
CONTENIDO
Pl
LEY ORGNICA DE LA ENTIDAD Y

NORMAS LEGALES QUE REGULAN
SU FUNCIONAMIENTO.
P2
ORGANIGRAMA ESTAUCTURAL
APROBADO
PE
REGLAMENTO DE ORGANIZAClON Y
FUNCIONES. ROF APRO6ADO
PQ
MANUAL DE ORGANIZACIN Y
FUNCIONES - MOF APROBADOS
PS
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
APROBADO
P6
FLUJOGRAMAS DE IAS
PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA
ENTIDAD
P7
PtAN OPERATIVO INSTITUC0NAL
P8
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
INCLUYENDO MODIFICACIONES Y
ccnr.
NCLUI
H( )
COD
CONTENIDO
EVALUACIONES
1. ARCHIVO PERMANENTE
1 INFORMACINDELOSAOS
11
19
ii
19
iI
19
11
19
19
P9
ESTADOS FINANCIEROS
PlO
INFORMES DE AUDITORIA
Pll
DENUNCIAS
P12
PIAN ANUAL DE AUDITORIA.

INCLUYENDO REPROGRAMACIONES
W)
P13
INFORMES DE EVALyACKh DEL PAN

ANUAL DE AUDITORIA
PI4
RESUMEN DE LAS DEW3ONES WiS

WORTANTES ,ADOPTADAS POR LA
ACTA MRECCION
P15
RESOLUCIONES Y DIRECTIVAS
EMITIDAS POR v\ ENTIDAD
P16
WNVENIOS Y CONTRATOS
l-RASCENDENTES
P17
HEMORIA
P18
SELACION DE FUNCIONARtOS
P19
DONACIONES
UNIDAD RESPONSABLE DE:

TOMO
N -__
CUSTODIA
ACTUALIZACION
INGRESO AL ARCHIVO CENTRAL:
1. ARcwo PERMANENT E
,A ENTIDAD
DE
LEY ORGNICA DE LA ENTIDAD Y NORMAS LEGALES QUE

REGULAN SU FUNCIONAMIENTO
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
Este archivo se debe implantar para cada entidad sujeta a

control y estar conformado por un conjunto de documentos en los
que se incluyen copias y extractos de informacin de inters, de
utilizacin continua 0 necesaria para futuros exmenes.
Se actualizar peridicamente a fin de permitir su fcil utilizaMn, especialmente en la fase de planificacin de la auditora.
El Archivo Permanente se codificar con la letra P, habindose
establecido la codificacin alfanumrica para los diversos documentos, sealados en el reverso de la tapa de dicho archivo.
Respecto a la codificacin de los documentos que conforman
los Cdigos Pl, P2 . . . . Pl9 del Archivo Permanente, podr utilizarse la numeracin correlativa (Pl .l, PI .2 ,... Pl .N o PM, Pl/2, . . . .
Pl/N) u otra, de carcter prctico, a criterio del auditor.
Debe sealarse que a partir del cdigo P20, el auditor podr
incluir documentos adicionales de naturaleza permanente, de

acuerdo a las circunstancias.
Los documentos que se retiren de las diversas secciones del
Archivo Permanente, sern trasladados a otro legajo de informacin inactiva, dejndose en su lugar una cdula donde se seale
Esta seccin debe contener informacin sobre la Ley Orgnica de la entidad o Ley de Creacin de la entidad y una relacin de
Leyes, Decretos Legislativos, Decretos Leyes, Decretos Supremos, Resoluciones, Estatutos y dems normativa aplicable.
Se deber preparar un ndice donde se describa toda la
documentacin que se archivar en esta seccin, consigntindose
la referencia de la codificacin y el ttulo o contenido del documento
referido. Ejemplo:
NDICE
Referencia
Pl. 1 a PI.18
PI.19 a Pl.50
P1.51 a Pl .nn
Pl .nn
Contenido
Ley Orgnica de la
entidad
Decreto Legislativo XX
Estatutos
el tipo de documento y las razones de dicho traslado.
Pl
cl-t, Pg. 167873
I~ima.jucvc~ 24 dc dicicmhrc dc 199X
REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES - (ROF]

APROBADO
INSTRUCCIONES
Esta seccin debe contener una copia o fotocopia autenticada
del Organigrama Estructural wgente. aprobado por la Alta Direc.
cin de la entidad que corresponda. En caso que el organigrama
no se encuentre aprobado, se deber archivar con el comentaric
respectivo, a fin de mantener la evidencca de esta situacin.
Asimismo. se incluir de considerarse necesario el organigrama
anterior.
La codificacin, actualizacin, traslado o retiro de este docu.
mento. se efectuar& de acuerdo con los critenos setialados en las
Instrucciones del Archivo Permanente.
Opcionalmente. de existir, se podr incluir el organigrama
funcional de la entidad, documento al cual se le dar similar
tratamiento al expuesto antenormente
Esta seccin debe contener copla o fotocopia autenticada de

Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF) vigente aproba
doporlaAltaDirecc6ndelaentidad. Encaso, queestedocumentl
no se encuentre aprobado, se deber archivar con el comentar
respectivo, a fin de mantener la evidencia de esta situacin.
La codificactn. actualizacin, traslado o retiro de este docu
menta. se realizar de acuerdo con los criterios indicados en la
Instrucciones del Archivo Permanente
P
Pi
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS -~
APROBADO
MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES - (MpE1

APROBADO
INSTRUCCIONES
INSTRUCCI0NE.S
Esta secci6n debe contener una copia o fotocopia autenticada
lel Manual de Organizacin y Funciones (MOF) aprobado por la
rita Direccin de la entidad. En el caso, que este documento no se
encuentre aprobado, se deber archivar con el comentario resw.Wo, a fin de mantener la evidencia de esta situaci(>n.
La codificacin. actualizacin. traslado o retiro de este docunento, se realizarA de acuerdo con los criterios indicados en las
nstrucciones del Archivo Permanente.
Esta seccin debe contener copia o fotocopla autenticada de

x Manuales de Procedimientos aprobados por la Alta Direcctn
le la entidad que se encuentran wgentes o en uso. En el caso, que
stos documentos no se encuentren aprobados, se deber archiar con el comentarlo respectivo, a fin de mantener la evidencia de
#sta situacin.
La codificacin. actualizacin, traslado o retiro de los doculentos. se efectuarn tomando en consideracin los crfterios
ealados en las Instrucciones del Archwo Permanente.
P4
P5
FLUJOGRAMAS DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LP
PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL
ENTIDAD
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
Esta seccin debe contener los flujogramas de las principales

actividades de la entidad, donde se describan los procedimientos
de los sistemas administrativos y de las principales transacciones
y operaciones que se realizan en las diferentes reas.
La codificacin, actualizacin, traslado o retiro de los documentos, se efectuarn de acuerdo con los criterios sealados en
las Instrucciones del Archivo Permanente.
Esta seccin contendr copia o fotocopia autenticada del Plan

Operativo Institucional aprobado por la Alta Direccin de la entidad, con relacin a los ltimos aos. Asimismo, incluir los resultados y logros alcanzados en las metas y objetivos trazados.
La codificacin, actualizacin , retiro o traslado de este documento, se efectuar de acuerdo con los criterios indicados en las
P6
P7
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL - INCLUYENDO

MODIFICACIONES Y EVALUACIONES
ESTADOS FINANCIEROS
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
Esta seccin debe contener copia o fotocopia autenticada del
ltimo presupuesto institucional aprobado por la Alta Direccin de
la entidad as como de los ejercicios anteriores. Adems, se
incluir la documentacin sobre modificaciones presupuestarias
aprobadas y evaluaciones realizadas por el rea responsable en
forma trimestral 0 semestral.
La codificacin, actualizacin , traslado o retiro de este documento, se realizar de acuerdo con los criterios indicados en las
Esta seccin debe contener copia o fotocopia autenticada de

los ltimos estados financieros definitivos preparados por la entidad.
Respecto a los estados financieros, se debe indicar si stos
han sido o no examinados por Auditores Externos o por el Organo
de Auditora Interna de la entidad.
Asimismo, se debern preparar papeles de trabajo que resuman la naturaleza de los principales rubros de los reportes financieros, siendo conveniente sealar su significancia econmica
(materialidad) en unidades monetarias o porcentuales.
La codificacin, actualizacin, traslado o retiro de estos documentos, se efectuarn de acuerdo con los criterios sealados en
las Instrucciones del Archivo Permanente.
P8
P9
e[ -0 Pg. 167875
I.ima.jucvch 24 dc dicionbre dc 199X
INFORMES DE AUDITORA
DENUNCIAS
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONFS
Esta seccin debe contener copia o fotocopia autenticada de

IS informes correspondientes a las auditoras y exmenes espeiales realizados a la entidad por la Contralorfa General de la
fepblica. rganode Auditoria IntemaoSociedadesdeAudiioria.
El Equipo de Auditoria que se designe para examinar a la
sntidad debe preparar papeles de trabajo que resuman el conteiido de los citados informes sobre aspectos importantes que
sngan relacin o afecten el alcance del examen a realizarse.
Asimismo se debe preparar un ndice donde se describa toda
3 documentacibn que se archivar en esta seccin, de manera
Inloga a lo ejemplificado en las secciones precedentes.
La codificacin, actualizacin. traslado o retiro de los docunentos. se efectuarn de acuerdo con los criterios seiialados en
s Instrucciones del Archwo Permanente.
Esta seccin debe contener una relacin de las denuncias

wesentadas por terceros a la entidad o a la Contralora General de
P Repblica, sobre hechos presuntos de faltas graves o indicios
azonables de comisin de delito contra la entidad.
Al respecto se debe preparar papeles de trabajo que resuman
clasifiquen aspectos importantes que permitan obtener inorma:in que pueda afectar los objetivos y alcances del examen a
ealizarse.
La codificacin, actualizacin, traslado o retiro de los docunentos se efectuar de acuerdo con los cntenos indicados en las
istrucciones del Archivo Permanente. No obstante, es conveliente preparar un indice en donde se detalle toda la documenta:idn que se archiva en esta seccin. Ejemplo:
NDICE
Relerencia
Denuncias
Pll. 1 aP11.15
P11.16aPll.N
Denuncia sobre x
Denuncia sobre y
P 10
Pll
PLAN ANUAL DE AUDITORA INCI UYENQQ

REPROGRAMACIONES (OAl)
INFORME DE EVALUACIN DEL PLAN

ANUAL DE AUDlTORiA
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
Esta seccin debe contener,copia o fotocopia autenticada de
3s informes preparados por el Organo Auditoria Interna (OAI) en
3 ejecucin de los Planes Anuales de Auditoria, asi como de sus
eprogramaciones debidamente aprobadas por la Alta Direccin
le la enhdad y la Contraloria General de la Repblica.
Dichos informes debern corresponder tanto al ejercicio acual y como a los arios anteriores.
Se debe preparar un ndice donde se describa toda la docu
nentacin que se archwar en esta seccion, de manera anloga
I lo elemplibcado en las secciones precedentes.
La codificacin, actualizacin, traslado o retiro de los docw
nentos se efectuar de acuerdo con los criterios sealados en las
Esta seccin debe contener los papeles de trabajo que descrian en forma resumida los aspectos ms importantes del contenio de los informes evaluados por el rgano Auditora Interna de la
ntidad en relacin al Plan Anual de Auditora.
De considerarse necesario se obtendr copia o fotocopia
utenticada de la informacin importante que contengan estos
Iformes.
La codificacin, actualizacin, traslado o retiro de los doculentos se realizar de acuerdo con los criterios sealados en las
\strucciones del Archivo Permanente.
P 1:
P 1:
RESUMEN DE LAS DECISIONES MS IMPORTANTES

ADOPTADAS POR LA ALTA DIRECCIN
ESOLUCIONES Y DIRECTIVAS EMITIDAS POR LA ENTIDAD
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
Esta seccin debe contener tos extractos de las decisiones
ns importantes adoptadas por ta Alta Direccin y que son de
nter s relevante recurriendo a tos acuerdos de las sesiones que
se encuentran registrados en el Libro
l de Actas del Directorio, Junta
.
de Administracin o Sesiones del Concejo Municipal. segn sea el
caso
Deconsiderarse necesario, se obtendr fotocopia autenticada
de aquellos aspectos importantes para el auditor
Respecto a los papeles de trabajo preparados por el auditor
extractos), debern contener como mnimo el
nombre
l de ela fuente
> libro. el tipo de sesin ordinana o extraordinaria, el
, nmero de los
directores que asistieron a la sesin y por ltimo el numero de
irma sal finalizar la sesin.
La codificacin, actualizacin. traslado o retlro de los docunentos, se efectuar de acuerdo con los criterios sealados en las
instrucciones del Archivo Permanente
Esta seccin debe contener copias o fotocopias autenticadas

le las Resoluciones y Directivas ms importantes que haya
emitido la entidad, debiendo archivarse cronolgicamente.
La codificacin, actualizacin traslado o retiro de tos docunentos, se efectuar de acuerdo con los criterios sealados en las
instrucciones del
s Archivo Permanente. No obstante, es conveniente preparar un ndice, donde se detalle toda la documentacin
iu e se archivar en esta seccin. Ejemplo:
NDICE
Referencia
Resoluciones y/o
P15 1 a P.15.16
Pi5 17aP.15.30
P15 31 a P.15.N
Resolucin N x
Directiva N y
Directiva N z
Directivas
P 15
P 14
MEMORIA
CONVENIOS Y CONTRATOS TRASCENDENTES

INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
Esta seccin est referida a los contratos a largo plazo
elebrados por la entidad y que se encuentren en vigencia.
Siempre que sea posible se obtendr copla o fotocopia auten
cada de todos los contratos de importancia. Si esto resultar:
npracticable. se prepararn resmenes de todos los puntos
nportantes contenidos en los mismos.
Esta documentacin ser archwad a en orden cronolgico ]
eber incluir entre otros, los convenios suscritos por la entidad
on Organismos Nacionales e Internacionales, de carcterptiblicc
privado; as como, los contratos de honorarios por servicios
Alquileres, .crditos y deudas a largo plazo y otros similares
Las copias o resmenes de contratos que afecten a un solo
jercici odeben archivarse en los archivos de papeles de trabajo
el ejercicio respectivo. Dependiendo de su volumen y significan
ia , pueden archivarse, a criterio del auditor. en el archivo de
planificacin no en otro que considere adecuado. de acuerdo a ta!
circunstancias.
La codificacin, actualizacin, .traslado o retiro de los docu
lentos. se efectuarn de acuerdo con los criterios sealados er
s instrucciones del Archivo Permanente No obstante. es conve
niente preparar un ndice
Esta seccin contendr un ejemplar de la ltima Memoria

Anual aprobada por la Alta Direccin de la Entidad, as como
memorias de los 4 aos anteriores.
La codificacin, actualizacin .traslado o retir de
o los documentos, se efectuarn de acuerdo con los criterios sealados en
las instrucciones del Archivo Permanente.
P ll
P 17
DONACIONES
JNSTRUCCIONES
Esta seccin contendr una relacin de los funcionarios y exfuncionarios de la entidad considerando aquellos relacionados
con las reas examinadas.
La relacin del personal de la entidad a ser archivada deber
mntener como mnimo : el nombre completo, cargo, Brea donde
labora, perodo de gestibn, condicin laboral, direccibn domiciliaia, telefono u otra informacin que se considere importante. El
zitado documento deber estar aprobado por un funcionario reswwble de la entidad.
La codificacin, actualizacin, traslado o retiro de los docunentos, se efectuar de acuerdo con los criterios sealados en las
Esta seccin contendr los papeles de trabajo que describan

en forma resumida los convenios nacionales e internacionales de
donaciones ms importantes suscritos por la entidad.
De considerarse necesario se obtendr fotocopia autenticada
de los convenios cuya informacin se considere importante.
La codificacin, actualizacin, traslado o retiro de los documentos, se efectuar de acuerdo con los criterios sealados en las
instrucciones del Archivo Permanente. No obstante, es conveniente preparar un ndice, donde se detalle toda la documentacin
que se archivar en esta seccin. Ejemplo:
NDICE
Referencia
Donaciones
P19. 1 a P19.10
P19.11 a P19.30
P19.31 a P19.N
Donacin x
Donacin y
Donacin z
P 18
P19
INCLUIDo
CONTENIDO
CO0
PROGRAMA DE AUDITOtiA
L2
!ztfEE% !EFF!%iIO
PERMANENTE
CONOCIMIENTO Y
ENTENDIMIENTO PREVtO DE LAS
ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
PFUIQDIMIENTOS D E REVISION
ANALITICA
L3
L4
L5
1IDENTIFICACI6h!
L6
S I G L A S : UBICAClbJ:
AREA A E.&AMINAR
S DE AUI)ITORIA GUWWAMEMAL;
AUDlTORA DE EE.FF.
AUMTORiA DE ASUNTOS FINANCIEROS 0
AUMTORiA DE GESTIN
AUMTORA ENFOQUE INTEGRAL
EXAMEN ESPECIAL
cl
fERiOO0 EVALUADO: Dd
Li3
WASTECI~IENTO
TESORERIA
DE LAS
IX IAS ACTIVIDADES MAS

I IMPORTANTES
IEVALUACKIN DE LA ESTRUCTURA
lXL CONTROL INTERNO
I3EFINICION DE IAS ACTIVIDADES
,9 AUDITAR Y DEL ENFOOUE DE
1AlJDITORiA
I3ETERMINACION PRE~LIMUUAR D E L
lRIESGO DE AlJITORIA
lXTERMINACION DE L O S
lSRITERIOS DE MATERIAL!DAD
IIDENTIFICAClON DE LAS AREAS
1CRITICAS Y PUNTOS DE ATENCIFJ
.L
L ro
L 11
L 12
L 13
ll. ARCHIVO DE PLANIFICACIN
ki
LC
LO
LE
LF
IPUNIFICArn EsPEC1RCA
IENTREVISTA CON LOS
IFUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
I EXAMINADA
l :ONOCIMIENTO DEL PRQCESO
L7
L9
al
UEAS A
EXAMINAR
9CTIVIDADES M!3 IMPORTANTE

i X LA ENTIDAD
REFERENCIA DEL LEGAJO . . . ...<... DE . . . . . . . . .

ENTIDAD AUDITADA:
UNIDAD
CONTENIDO
MEMORANDUM DE
PlANIFICAClON
Ll
INCLUI.
Do( 1
EOWPODEAWti
Gerente
I
1
I Supervisor l
Subgerente
Encargado
I
I
P&. 167878 t[ PrtWf#)v
L ima, jueves 24 de diciembre de 1 998
MEMORNDUM DE PLANIFICACION
II. ARCHIVO DE PLANIFICACIN
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
En este archivo se incluir toda la documentacin sustentado
ea relacionada con el proceso de planificacin de la auditoria y el
olan de auditora propiamente dicho.
El archivo de Planificacin deber contener criterios y herranientas tcnicas utilizadas para la planificacin de la auditoria. as
como informacin sobre el estudio preliminar de los sistemas
administrativos de la entidad que estn dentro del alcance de
examen
El Archivo de Planificacin se codificar con la letra L. habin
dose establecido la codificacin alfanumrica para las diversas
cdulas sealadas en el reverso de la tapa de dicho archivo.
Para la codificacin de los documentos que conforman los
Cdigos Ll, L2... y L7 del Archivo de Planificacin tambin podr
utilizarse la numeracin correlativa ( Ll .1 , Ll .2 . ..L1 .N o Ll/l. L 1
7.... . . ..L1/n) u otras de carcter prctico, a criterio del auditor.
A partir del Cdigo Ll 3 el auditor podr incluir nuevos docunentos de planificacin de acuerdo a las circunstancias.
Debe sealarse que la codificacin de las reas administrativas u operativas examinadas, se efectuar de acuerdo a la forma
propuesta Ejemplos LA para el rea de Abastecimiento LB para
el Area de Tesoreria. etc.
En esta seccin se debe archivar el Memorndum de Planificacin y los papeles de trabajo que sustentan el mismo, esto es la
estrategia general a aplicarse, derivada del cabal conocimiento y
comprensin de las actividades, sistemas de control e informacin
r disposiciones legales aplicables a la entidad examinada, que
permitan evaluar el nivel de riesgo de auditora, as como determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditorfa.
El Memorndum de Planificacin deber estructurarse y conener como mnimo toda la informacin sealada en la Norma de
Auditora Gubernamental NAGU 2.20 Planificacin Especifica.
La codificacin de este documento se efectuar de acuerdo
con los criterios sealados en las instrucciones del Archivo de
Planificacin
Su elaboracin es de responsabilidad del auditor encargado y
del supervisor del equipo de auditora, y su aprobacin de los
niveles gerenciales correspondientes.
Ll
PROGRAMAS DE AUDITORIA
ACTUALIZACIN DEL ARCHIVO PERMANENTE
INSTRUCCIONES
PJSTRUC-
En esta seccin se incluirn los Programas de Auditoria

elaborados en base a los objetivos del examen que se encuentran
consignados en el Memorndum de Planificacin. Los programas
de auditora deben estar aprobados por los niveles gerenciales
correspondientes para que puedan ser aplicados durante la fase
de ejecucin. El programa de auditoria debe ser lo suficientemente
detalladodemaneraqueslrvadeguiaycomomedioparacontrolar
la adecuada ejecucin del examen, contemplando su estructura
bsica, objetivos y los procedimientos mnimos de auditoria.
En esta seccin se deben archivar los programas de auditoria.
los cuales comprenden una relacin ordenada de procedimientos
a ser aplicados en el proceso de la auditoria. para la obtencin de
evidencias suficientes, competentes y relevantes
Asimismo, dichos programas de auditora deben ser flexibles
de tal forma que en el transcurso del examen permitan modificaciones, mejorasyajustesen los procedimientos previamente establecidos (procedimientos alternativos).
L2
En esta seccin se incluir la documentacin que ha permitidc

concluir con la actualizacin del archivo permanente y la atencin
de los puntos pendientes resultantes del conocimiento y entendimiento de las actividades de la entidad.
Pg. 167879
lIMA, JUEVES 24 de DICIEMBRE de 1998
CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LAS

ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
PROCEDIMIENTOS DE REVISIdN ANALTlCA
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
Esta seccin debe incluir los papeles de trabajo que sustentan

el conocimiento y entendieminto de las actividades de la entidad
que provienen de los estudios y visitas preliminares efectuadas a
ea entidad examinada.
En esta seccin se incluyen los papeles de trabajo que

sustentan los resultados de la aplicacin de los procedimientos de
revisin analtica, tales como los relativos a la comparacin de los
Balances Generales, participacin porcentual de cada componente o rubro del Balance y del Estado de Gestin, anlisi del marco
presupuestal, etc.
L4
L5
DENTIFICACIN DE LAS ACTIVIDADES MS IMPORTANTE5

DE LA ENTIDAD
ENTREVISTA CON FUNCIONARIOS

DE LA ENTIDAD EXAMINADA
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluyen los papeles de trabajo relacionados con los componentes referidos a los Estados Financieros y
Presupuestales, a los planes y programas del marco legal y
normativo aplicable a la entidad.
En esta seccin se incluyen los papeles de trabajo elaborados

como resultado de las entrevistas con los funcionarios de la
entidad de acuerdo con una agenda preparada.
L6
L7
Pg. 167880
I.ima.~jucves 1Sdc lJiciclnhrc LIC IWX
c:I -0 I:rll;l:,LWWM&~
CONOCIMIEN~ DEL PROCESO DE LAS OPERACONMAS IMPORTANTES
&&UAClN DE LA ESTRUCTURA
DEL
CONTROL INTERNO
--__--
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluyen los papeles de trabajo que revelan

!I conocinxento que se ha obtenido de las operaciones ms
mportante de la entidad
En esta secck se incluyen los papeles de trabajo que

,ustentan la evaluacin de la estructura del control Interno, efecJada por el auditor tales como: el ambiente de control, estudio del
,istema de contabilidad, procedimiento de control, etc
DEFINICIN DE LAS ACTIVIDADES A AUDITAB

Y DEL ENFOQUE DE AUDlT&
DETERMINACIN PRELIMINAR DEL

RIESGO DE AUDITORA
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluyen los papeles de trabajo que revelan

3s resultados del anlws efectuado y conslderadas en las cduTIS antenores que en conjunto han permitIdo establecer los comjonentes u operaciones que sern examinados
L 1c
En esta seccin se incluyen los papeles de trabajo que

sustentan los resultadosobtenidosde la evaluacin preliminar del
Riesgo de Auditoria, y se detallarn los factores de riesgo y en
cada uno. se identificarn los riesgos inherentes y de control que
afectarn al proceso de la auditoria Asimismo, se consignakn en
basealaexperienciaprofestonal. los nivelesde riesgoque pueden
ser alto, moderado o bajo.
La preparacin y rewsin de esta cdula de tIabajo. es de
responsabilidad del auditor encargado y del supervisor del equipo
de auditoria, respectivamente.
La codificacGn de estos documentos se efectuar de acuerda
con los criterios sealados en las instrucctones del Archwo de
Planificacin
Li1
IDENTIFICACIN DE LAS REAS CRTICAS

Y PUNTOS DE ATENCIN
DETERMINACIN DE LOS CRITERIOS

DE MATERIALIDAD
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
En esta seccin se deben incluir los papeles de trabajo que

sustentan los criterios de materialidad o de importancia relativa,
determinados por el equipo de auditora con los niveles gerenciales correspondientes y que sirven como parmetros de medicin,
evitando con ello que el examen se dirija hacia asuntos insignificantes y complicados y se distraiga esfuerzos en el proceso de la
auditora.
La preparacin y revisin de esta cdula de trabajo es de
responsabilidad del auditor encargado y del supervisor del equipo
de auditora, respectivamente.
Esta seccin debe incluir papeles de trabajo que sustentan el

anlisis efectuado para identificar las reas crticas que revisten
materialidad, as como aquellas cdulas que como resultado de los
procedimeintos anteriormente aplicados, ameritaron la atencin
del auditor y que tiene relacin con e! trabajo de auditora a
ejecutar.
t. .
Ll2
Ll3
,..$,cg5i:;._. 0
c0
INCLUI- COD
INCLUICOD CONTENIDO
CONTENIDO
Do( 1
REFERENCIA DEL LEGAJO

ENTIDAD AUDITADA
UNIDAD
SIGLAS
PERODO EVALUADO. Del
UBICACIN
DE
____~
- AI- _ _ _ _
III. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORA

FINANCIERA
Fl
BALANCE DE COMPAOBACION
FN
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
F2
ESTADOS FINANCIEROS
FO
FA
CAJA BANCO
PROVISION DE
PROVISION
DEBENEFICIOS
BENEFICIOS
SOCIALES
FB
VALORES NEGOCIABLES
FP
DEUDAS A LARGO PLAZO
FO
INGRESOS Y/O COSTOS

DIARIOS
FC
CUENTAS POR COBRAR
CD
EXISTENCIAS
FR
PATRIMONIO
FE
GASTOS PAGADOS POR

ADELANTADO
FS
ESTADO DE RESULTADO 0 DE
GESTION
FF
INVERSIONES EN VALOR
FT
CUENTAS DE ORDEN
FG
I N M U E B L E S 1.1140 Y EOUIPOS
FU
f-H
BIENES AGROPECUARIOS
FV
FI
BIENES CLILTURALES
FJ
INFRAESTRUCTURA PUELICA
FK
OTROS ACTIVOS
FX
FL
PROVEEDORES
FY
TRIBUTOS POR PAGAR
EQUIPO DE AUDITORiA
REVISADO POR
FIRMA
FECHA
GERENTE
/IEC34ltNCO//IEEMNOI
SUBGERENTE
SUPERVISOR
ENCARGADO
TRABAJO DE CAMPO
.____.
CATEGORIA
Gerente
I
I
I
Subgerenle
Supcrvlsor
Encargado
NOMBRE
I
I
I
I
P&.
l67882
qlmanoryill;l:lr;~~w;1~
III. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDlTORA FINANCIERA
1 ima. ,jwcs 24 dr clicicnrhrc dc 199X
&$LANCE DE COMPROBACIN
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
_--ti
En este archivo se incluirn los papeles de trabalo y documentos sustentatorios correspondientes a la auditoria a los Estados
Financieros a una fecha determinada.
Debe sealarse que este archivo deber contener las cdulas
matrices y auxiliares, elaboradas por el auditnr en base al balance
de comprobacin, asi como a los Estados Financieros a la fecha
del periodo examinado, debidamente aprobados por el titular de la
entidad.
El Archwo Corriente de Auditoria Fmancwa se codificar con
la letra F, habindose establecido la codificactn alfanumtirica
para las diversas cdulas sealadas en el reverso de la tapa de
dicho archivo.
En esta seccin se incluira el balance de comprobacin de la

entidad a la fecha del examen. el cual debe estar debidamente
aprobado por los funcIonarios responsables.
Debe sealarse que a criterio del auditor, podr incluir en esta
seccin las cdulas matrices y auxiliares formuladas en base al
balance de comprobacin
Se codificar este documento de acuerdo con el criterio
sealado en las instrucciones del Archivo Cornenie de Auditoria
Fmanciera.
Fi
~__
ESTADOS FINANCIEROS
CAJA BANCOS
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluirn los Estados Fmancieros a la fechz
lel examen (balance general, estado de gananctas y prdidas
!stado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos dt
!lectivo) debidamente aprobados por los niveles gerenciales <
itular de la entidad examinada
Se codificarn estos reportes de acuerdo con el cnterio sea
ado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria Finan
:iera.
Esta seccin incluir la correspondiente cdula matriz y los

papeles de trabajo que sustentan la evaluacin reakada por el
audttor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
referenciados. Asimismo Incluir los anlisisde lacuenta elaborados porlaentidad.contenlendotodala informacinquese requiera
para su examen. Tambin se incluirn en esta seccin las respuestas obtenidas de las confirmaciones sokitadas a las entidades bancarias, debldamente referenciadas a sus cdulas de
control y papeles de trabajo.
Finalmente, debera Incluirse la conclusin del rubro en la
cedula matriz o hacerse referencia en sta a la cdula en donde se
encuentre
Se codificarn estos documentos de acuerdo con el criterio
sealado en las Instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria
Financiera.
FA
F:
/-
I
CUENTAS POR COBRAR
VALORES NEGOCIABLES
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
papeles de trabajo que sustentan la evaluacin realizada por el
auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
referenciados. Asimismo, deber mcluir los anlisis de las cuentas
conformantes formuladas por la entidad, conteniendo toda la
informacin requerida para su examen.
Finalmente, deber incluirse la conclusin del rubro en la
cdula matriz o hacerse referencia en sta a la cdula en donde se
encuentre.
Se codificarn estos documentos de acuerdo con el criteric
sealado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria
Financiera.

referenciados. Asimismo, incluirn los anlisis de las cuentas
conformantes ( cuentas por cobrar comerciales, cuentas por
cobrar diversas, provisiones para cobranza dudosa) formulados
por la entidad, conteniendo toda la informacin requerida para su
examen.
encuentre.
sealado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditora
Financiera
FE
FC
GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
EXISTENCIAS
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
auditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
eferenciados. Asimismo, incluirn los anlisis de las cuentas
conformantes ( productos terminados, productos en proceso,
naterias primas, suministros diversos y existencias por recibir )
ormuladas por la entidad, conteniendo toda la informacin requeida para su examen.
mcuentre.
sealado en las instrucciones del Archivo Comente de Auditora
Financiera.

:onformantes (seguros, alquileres pagados por adelantado, e
ntereses por devengar, etc.) elaborados por laentidad. conteniendo toda la informacin requerida para su examen.
mcuentre.
Financiera.
FD
FE
Pg. 167884
el pemtcmr, ~WW:\l**
INVERSIONF~S FN VALORES
INSTRUCCIONES
74
I.ima.Jucvcx
dc dicicmhrc LIC 19%
INS-I-RUCCIONFS

lapeles de trabajo que sustentan la evaluaci6n realizada por el
auditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro. debidamente
:onformantes elaborados por la entidad, conteniendo toda la
?fonnacin requerida para su examen.
:dula matriz o hacerse referencia en sta a la cdula en donde se
mcuentre.
Se codificarn estos documentos de acuerdo con el criierfc
Gnanciera.

apeles de trabajo que sustentan la evaluacin realizada por el
uditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
sferenciados. Asimismo, incluirn los anlisis de las cuentas
onformanles (edificios, maquinarias y equipo, mueblas y ense?s. etc.) elaborados por la entidad. conteniendo toda la informain requerida para su examen.
Finalmente, deber incluirse la conclusin del rubro en ta
dula matriz o hacerse referencia en sta a la cdula en donde se
ncuentre.
Se codificarn estos documentos de acuerdo con el cnteria
ealado en las instrucciones del Archno Corriente de Auditoria
inanciera.
FF
BIENES AGROPECUARIOS
BIENES CULTURALES
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
Esta seccin mcluir la correspondiente cdula matriz y los
papeles de trabajo que sustentan la evaluacin realizada por e
referenciados. Asimismo, incluirn los anlisis de las cuenta:
conformantes (plantaciones permanentes. ganado reproductor
etc.) tormoladas por la entidad, conteniendo toda la informacir
requerida para su examen
Finalmente, deber incluirse la conclusin del rubro en I
c6dula matriz o hacerse referencia en sta a la cdula en donde sf
encuentre.
sealado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditor:
Financiera.
Esta secci6n incluira la correspondiente cdula matriz y lol

papeles de trabajo que sustentan la evaluacin realizada por E
auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro. debidamente
referenciados. Asimismo, incluirn los anlisis de las cuenta!
conformantes elaborados por la entidad, conteniendo toda Ji
informacin requerida para su examen.
Finalmente, deber incluirse la conclusin del rubro en li
cdula matriz o hacerse referencia en sta a la cbdula en donde SI
encuentre.
Se codificarn estos documentos de acuerdo con el criteril
sealado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditor,
Financiera.
Ff-
I.im;~..jucvc~ 24 dc dicicmhrc dc IWX
INFRAESTRUCTURA PUBW
QTROS AcnvQS
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
Esta seccin incluw~ la correspondiente cdula matriz y los

aapeles de trabajo que sustentan la evaluacik realizada por e
,eferenciados. Asimismo, incluirn los anlisis de las cuentas
:onformantes ( carreteras, caminos, puertos, represas, etc.) fornuladas por la entidad, conteniendo toda la informacin requerida
3ara su examen.
:duta matriz o hacerse referenaa en esta a la cdula en donde se
encuentre.
Se codificar;in estos documentos de acuerdo con el criterio
jealado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditora
kanciera.

lapeles de trabajo que sustentan la evaluacin realizada por e
Bferenciados. Asimismo. incluirn los an8lisis de las cuenta5
:onformantes (patentes, marcas, etc.) formulados por la entiiad
:onieniendo toda la informacin requerida para el examen.
tidula matnz o hacerse referencia en sta a la c6dula en donde SE
encuentre.
Se codificartin estos documentos de acuerdo con el criterfc
FJ
FK
TRIBUTOS POR PAGAR
PROVEELWRES
!&$TRUCCIONES
INSTRUCCIONES
Esta seccin inclwr la correspondiente cdula matriz y los
)apeles de trabajo que sustentan ta evaluacin realizada por el
wditor. sobre ta razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
:onfonnantes. (obligaclones contradas por compra de bienes,
servicios, ejecucin de obras etc.) formulados por la entidad,
:onteniendo toda la informacin requerida para el examen.
Finalmente, deber Incluirse la conclusin del rubro en ta
:dula matriz o hacerse referencia en sta a lacdulaen donde se
mcuentre.
;ealado en las instrucciones del Archwo Corriente de Auditoria
%anciera.
FL

referenciados. Asimismo, incluirn los anlisis de las cuentas
conformantes (impuestos. contribuciones, etc.) formulados por ta
entidad. conteniendo toda la informacin requedda para el examen.
cdula matriz o hacerse referencia en Bsta a la cdula en donde se
encuentre.
Se codificarn estos documentos de acuerdo con el crfterio
Financiera.
Pg. 167886
cl mlf(lna ~:LA~~~M+~
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
1 .ima. jucvcs 24 dc dicicnlbrc dc 109X
PROVISION DE BENEFICIOS SOCIALES
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
Esta seccin Incluir la correspondiente cdula matriz y los

)apeles de trabajo que sustentan la evaluacin realizada por el
wditor, sobre la razonabllidad del saldo del rubro, debidamente
eferenciados Asimismo, Incluirn los anlisis de las cuentas
:onformantes (remuneraciones y participaciones por pagar, anti:ipos recibidos, etc.) formulados por la entidad, conteniendo toda
a informacin requerida para su examen
encuentre.
;eiialado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditora
Manciera

eferenciados. Asimismo. incluir el anlisis de la cuenta formulala por la entidad, conteniendo toda la informacin requerida para
,u examen.
mcuentre.
inanciera.
Fh
FC
INGRESOS Y COSTOS DIFERIDOS
DEUDAS A LARGO PLAZO
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
Esta seccin Incluir la correspondiente cdula matriz y los
apeles de trabajo que sustentan la evaluacin reakada por el
uditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
?ferenciados. Asimismo. incluirn los anlisis de las cuentas
onformantes formuladas por la entidad, conteniendo toda la
Iformacin requenda para su examen.
Finalmente, deber Incluirse la conclusin del rubro en la
dula matnz o hacerse referencia en sta a la cdula en donde se
ncuentre
ealado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria
inanciera.

bapeles de trabajo que sustentan la evaluacin realizada por el
wditor. sobre la razonabilidad de las cuentas que representan los
lgresosycostosdifendosenel ejercicio, debidamentereferencialos. Asimismo, debe incluir los anlisis de las cuentas conformanes formuladas por la entidad, conteniendo toda la informaan
equerida para su examen.
mcuentre.
;ealado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditora
%anciera.
FF
FC
PATRIMONIO
ESTADO DE RESULTADO 0 DE GESTION
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES

auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro. debidamente
eferenciados. Asimismo, incluir& los anlisis de las cuentas conormantes (donaciones, incrementos del mayor valor atribuido a
los bienes del activo fijo, etc.) formulados por la entidad, contenienlo toda la informacin requerida para su examen
cdula matriz o hacerse referencia en esta a la cdula en donde se
mcuentre
Financiera.

auditor, sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentas de
ingresos y egresos, debidamente referenciados. Asimismo, deber incluir los anlisis de dichas cuentas formulados por la entidad,
conteniendo toda la informacin requerida para su examen.
encuentre.
Financiera.
FS
CUENTAS PRESUPUESTARIAS
CUENTAS DE ORDEN
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
Se incluye en esta seccin la cdula sumaria o analtica (a

criterio del auditor) y los papeles de trabajo que sustentan el
examen realizado por el auditor sobre la razonabilidad del saldo del
ubro. Asimismo, se incluirn los anlisis de dichas cuentas
conformantes formulados por la entidad, conteniendo toda la
nformacin requerida para su examen.
Financiera.
En esta seccin se incluye la correspondiente cdula matriz y

3s papeles de trabajo que evidencien el examen realizado por el
auditor sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentas presupuestarias, las cuales registran las incidencias referidas a la
ejecucin y cierre del presupuesto de ingresos y gastos de la
entidad. Asimismo, se incluirn los anlisis de dichas cuentas
ormuladas por la entidad, conteniendo toda la informacin requeida para su examen.
encuentre.
Financiera.
F-l
FC
INCLUI
DO
COD
CONTENIDO
INCLUI
DO( !
COD
CONTENIDO
l
Gl
G?
ENTIDAD AUDITADA. S
UNIDAD
GA
ABASTECIMIENTO
GB
PERSONAL
GC
TESORERIA
GD
CONTABILIDAD
GE
PRESUPUESTOS
REFERENCIA DEL LEGAJO DE .
GF
OBRAS Y
PROYECTOS
G
G
COMERCIALIZACION
GH
SEGUROS
PERIODO EVALUADO: Del
S U B I C A C I N :
-
AL -
GI
GJ
GK
IV. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORA DE

GESTIN
.
.
REVISADO POR
-_-__--.----- .---.--.--. GERENTE ---y-------- ;=-- L- =-----
TRABAJO DE CAMPO
SUBGERENTE- -___--~ _ _ _
SUPERVISOR
ENCARGADO
I
I
I
CATEGORIA
Gerente
Supefvw
Encargadc
EQUIPO DE AUOlTOfM
kOMRE
IV. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDlTORA DE GESTIN
INSTRUCCIONES
REA
En este archivo se incluirn los papeles de trabajo y las

evidencias suficientes que sustenten los hallazgos y resultados
alcanzados, como consecuencia de la aplicacin de los procedimientos establecidos en el programa de auditora.
Asimismo, este archivo contendr los papeles de trabajo que
sustentan los criterios utilizados por los responsables de la ejecucin de la auditora.
El Archivo Corriente de la Auditora de Gestin se codificar
con la IetraG, habindose establecido la codificacin alfanumrica
secuencial para las diversas reas sealadas en el reverso de la
tapa de dicho archivo.
Para efectos de una codificacin adecuada y organizacin
lgica de los papeles de trabajo y/o documentacin sustentatoria
de una auditora, en las diversas reas de una entidad se ha
establecido el criterio siguiente :
REFERENCIA
GA.1
GA.11
GA.111
GA.1
GA.2
DE
ENTIDAD
ABASTEC~IWENT~*
CONTENIDO
CONCLUSION
RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVALUCIN DEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVISOR
PROGRAMA DE AUDITORIA
DETERMINACIN Y SELECCIN DE LA MUESTRA

PRUEBAS DE AUDITORA
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ejemplo de codificacin utilizada para una auditora de gestin

aplicada al rea de abastecimiento.
EfFkrwno Pg. 167889
CONCLUSIN
RESUMEN DF OBSERVACIONES PARA LA EVALUAClON

DEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVISOR
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
Esta seccin contendr los papeles de trabajo que sustentan

el juicio del auditor respecto a los resultados alcanzados en el rea,
segmento, seccin, actividad o programa examinado, como consecuencia de la aplicacin del programa de audi!ora.
Debe incluir en forma clara y concisa las conclusiones arribalas y relacionadas al trabajo asignado, comentando el logro y
cumplimiento de los objetivos y metas institucionales respecto a la
Actividad o Programa evaluado; asimismo deber expresar una
opinin sobre el grado de solidez y confiabilidad del sistema de
control interno. Los papeles de trabajo debern indicar si el
examen se efectu de acuerdo con las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas - NAGA, Normas de Auditoria Gubernanental - NAGU y otras normas tknicas aplicables a la naturaleza
del examen.
De considerarse necesario y de acuerdo a las circunstancias
se sealarn las limitaciones surgidas durante el desarrollo de la
auditora.
Se codificarn estos documentos de acuerdo con los criterios
sealados en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria
de Gestin.
En esta seccin se incluirn los papeles de trabajo y las

evidencias suficientes que sustenten las observaciones obtenidas
nicialmente, hasta su inclusin en el informe final de auditoria.
Asimismo, contendrn los comentarios del supervisor y los
niveles gerenciales correspondientes sobre el proceso de seleccin y aprobacin de las observaciones.
Respecto a las observaciones aprobadas, se debern desarrollar su atributos de : condicin, criterio, causa y efecto, en forma
completa y clara; los cuales deben consignarse en forma clara en
os papeles de trabajo y estar debidamente referenciados y docunentados.
La codificacin de estos documentos se efectuar de acuerdo
:on el criterio sealado en las instrucciones del Archivo Corriente
de Auditora de Gestin.
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluirel programade auditora preparado
sn la fase de planificacin, y corno evidencia de su ejecucin se
notarn las iniciales del auditor que las efectu, la fecha en que
e concluy el procedimiento y la referencia de los papeles de
,abajo preparados por el auditor. Asimismo de ser el caso, se
adicionarn al programa de auditoria los nuevos procedimientos
urgidos de acuerdo a las circunstancias.
La codificacin de este documento se efectuar de acuerdo
on el criterio sealado en las instrucciones del Archivo Corriente
le Auditora de Gestin.
GA.11
En esta seccin se deben inclutr los papeles de trabajo que

onsignan la fuente, los criterios, los procedimientos utilizados
bara la identificacin del universo, as como la determinacin y
eleccin de la muestra.
La codificacin de estos documentos se efectuar de acuerdo
o n el criterio sealado en las instrucciones del Archivo Corriente
le Auditoria de Gestin.
GA.1
PRUEBAS DE AUDITORA
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluirn los papeles de trabajo preparados
por el auditor en base a la aplicacin de las pruebas de cumplimiento y procedimientos sustantivos establecidos en el Programa
de Auditora.
de Gestin.
GA.2
.
:c._>, II
INCLUI- COD CONTENIDO

DO

REFERENCIA DEL LEGAJO . . . DE . . . . . . .
r
~ENTIDAD
UNIDAD
S I G L A S : UBICACIN:
TIPOS DE AUDlTORA GUBERNAMENTAL
REA(S)
EA
ABASTECIMIENTO
EB
PERSONAL
EC
TESORERIA
ED
CONTABILIDAD
EE
PRESUPUESTOS
EF
OBRAS Y
PROYECTOS
COMERCIALIZACIN
EH
SEGUROS
INCLUI- COD C O N T E N I D O
DOi )
E XA MI N AR
~AUDITORiA DE EE.FF.
AUDlTORA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORA DE GESTIN
AUDITORA ENFOOUE INTEGRAL
EXAMEN ESPECIAL
, PERIODO EVALUADO: Del
- al
V. EXAMEN ESPECIAL
EQUIPO DE AUDfTOfdA
CATEGORIA
TRABAJO DE CAMPO
pi-pINICol;TIIIMNol
Gerente
I
Subgerente
Supervisor
1 ARCHIVO 1 RECIBlDO( FECHA

( CENTRALI
Encargado
NOMBRE
@prwutO Pg. 167891
I.ima. jueves ?4 dc Jicwmhrc dc I 9%
V. ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL
REA
ENTIDAD ABC
ABASTECIMIENTO*
DE
INSTRUCCIONES
REFERENCIA
En este archivo se incluirn los papeles ae trabaJo y documenos relacionados con la ejecucin de un Examen Especial.
El Archivo de Examen Especial se codificari con la letra E.
sabindose establecido la codificacin alfanumrica para las dirersas reas de una entidad. asi tenemos
EA
EB
EC
ED
EE
EF
EG
EH
E.
Abastecimiento
Personal
Tesorena
Contabilidad
Presupuesto
Obras y Proyectos
Comerccallzacin
Seguros
(Donaciones, denuncias etc ), as sucesivamente
Para efectos de una codificacin adecuada y organizacin

glca de los papeles de trabajo en una auditoria, se ha establecidc
?I siguiente criterio
CONTENIDO
EA.1
EA.11
CONCLUSIN
RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVALUACIN DEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVISOR
EA.111
PROGRAMA DE AUDITORA
EA.1
EA.2
DETERMINACIN Y SELECCIN DE LAMUESTRA

PRUEBAS DE AUDITORiA
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
EA.100 COMUNICACIN DE HALLAZGOS

EA.200 EVALLJACIN DE LAS ACLARACIONES
EA.300 DETERMINACIN DEL TIPO DE RESPONSABILIDAD
* Ejemplo de codificacin utilizada para un examen especial al
rea de abastecimiento
CONCLUSIN
RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVALUACIN

DEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVIJ3@3
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
Esta seccin contendr los papeles de trabajo que sustentan

I juicio del auditor respecto a los resultados alcanzadosen el rea,
egmento o seccin examinado. como consecuencia de la apkai6n del programa de auditora.
Debe incluir en forma clara y concisa las conclusiones arribaas y relacionadas al trabajo asignado: asimismo. deber8 exprear una opinin sobre el grado de solidez y confiabilldad del
istema de control interno. Los papeles de trabajo debern Indicar
ti el examen se efectu de acuerdo con las Normas de Auditoria
ieneralmente Aceptadas - NAGA, Normas de Auditora Gubernalental - NAGU y otras normas tcnicas apkables a la naturaleza
lel examen.
De considerarse necesario y de acuerdo alas circunstancia:
e sehalarn las limitaciones surgidas durante el desarrollo de I
;udltoria.
Se codifwzarn estos documentos de acuerdo con los CrIterios
ealados en las mstrucciones del Archivo Examen Especial.
EA.
En esta seccin se Incluirn los papeles de trabajo y las

ewdencias suficientes que sustenten las observaciones obtenidas
inicialmente, hasta su Inclusin en el informe final de auditoria.
Asimismo, contendrn los comentarios del supervisor y los
niveles gerenciales correspondientes sobre el proceso de seleccln y aprobacin de las obsewaclones
Respecto a las observaciones aprobadas, stas debern
contener los cuatro atributos : condicin. criterio. causa y efecto,
en forma completa y clara: los cuales deben consignarse en forma
clara en los papeles de trabajo y estar debidamente referenciadas
y documentadas.
La codifcacin de estos documentos se efectuar de acuerdo
con el criterio sealado en las instrucciones del Archivo de Examen Especial.
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluir el programa de auditoria preparado

en la fase de planificacin, y como evidencia de su ejecucin se
anotarn las iniciales del auditor que efectu el trabajo, la fecha en
que se concluy el procedimiento y la referencia de los papeles de
trabajo preparados por el auditor. Asimismo de ser el caso, se
adicionarn al programa de auditora los nuevos procedimientos
surgidos de acuerdo a las circunstancias.
La codificacin de este documento se efectuara de acuerdo
con el criterio senalado en las rnstruccrones del Archivo de Examen
Especial.

onsignan la fuente, los criterios, los procedimientos utilizados
para la identificacin del universo, as como la determinacin y
eleccin de la muestra.
La codificacin de estos documentos se efectuara de acuerdo
on el criterio sealado en las instrucciones del Archivo de Exalen Especial
EA.1
EA.11
COMUNlCACl6N DE HALLAZGOS DE AUDITORA
PRUEBAS DE AUDITOAA
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
En esta seccin se Incluirn los papeles de trabajo preparados
por el auditor en base a la aplicacin de las pruebas de cumplimiento y procedimientos sustantivos establecidos en el Programa de
Auditoria.
sealado en las instrucciones del Archivo de Examen Especial.
En esta seccin se incluir un detalle y/o relacin de los

hallazgos de auditora aprobados y que sern comunicados a los
servidores y ex-servidores de la entidad examinada que se encuentran comprendidos en los mismos. Asimismo, se controlarn
las fechas de preparaci6n y recepcin de los oficios remitidos y de
las aclaraciones recibidas.
sealado en las instrucciones del Archivo de Examen Especial.
EA2
EA. 1 OC
EVALUAClbN DE LAS ACLARACIONES (DESCARGOS)
DETERMINACIN DEL TIPO DE RESPONSABILIDAD

INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
En esta seccin se debe incluir un resumen de los descargos
recibidos y la evaluacin correspondiente. De ser necesario se
deber incluir la opinin o pronunciamiento tcnico del asesor legal
y especialistas del equipo de auditora.
Asimismo, el Supervisor del equipo de auditora y los niveles
de gerencia correspondientes, dejarn evidencia de su aprobacin o no, mediante un breve comentario de la evaiuacin realizada
por el auditor encargado.
sealado en las instrucciones del Archivo Examen Especial.
En esta seccin se archivarn los papeles de trabajo producto de

la aplicacin de la gua de evaluacin y determinacin de responsablidades, corno resultado de las observaciones evidenciadas
documentariamente. Durar te el proceso de la auditora se pueden
determinar observaciones que contengan responsabilidades administrativas, civiles y penales.
Se codificarn estos docwnentos de acuerdo con el criterio sealado en las instrucciones del Archivo Examen Especial.
EA.200
EA.300
NCLUI- COD
10
CONTENIDO
INCLUI- COD
mi 1
HALLAZGOS CURSADOS
DR
CONTENIDO
DESCARGOS

REFERENCIA DEL LEGAJO . .._...... DE . . . . . . . .
ENTIDAD
UNIDAD
/iREA A EXAMINAR
TIPOS DF AUDlTORA GUBERNAMENTAL:

AUDiTORA DE EE.FF.
AUDITORiA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORA DE GESTl6N
AUDITORA ENFOOUE INTEGRAL
EXAMEN ESPECIAL
al
VI. ARCHIVO DE COMUNICACIN

DE HALLAZGOS
TRABAJO DE CAMPO
EQUIPO DE AUDITORIA
CATEGORIA
Gerente
Subgerente
Superwsor
Encargado
NOMBRE
Pg. 167894 clVI. #iRcHIVO DF COMUNjQiCI6N DE HuGOS DE

AUDITORA
JNSTRUCCIONES
En este archivo se incluirn los papeles de trabajo y documentos relacionados con la ejecucibn de una Auditora o Examen
Especial.
En este archivo se incluirn los oficios remitidos por el equipo
de auditora, respecto a los presuntos hallazgos determinados
zoma consecuencia del trabajo de campo.
Se codificarn estos documentos con las siglas OC.
Asimismo, este archivo contendr los documentos de los
descargos remitidos por los servidores y ex-servidores compren3idos en los hallazgos detectados por el equipo de auditora.
Estos documentos se codificarn con las siglas DR.
oc
IOD
CONTENIDO
NUUIm( 1
CONTENIDO
PUNTOS PENDIENTES SUPERADOS

INFOfM DE AUO(TORIA
MEmM DE CONTROL
INTERNO
RESUMEN DE LOS
ACONTECIMIENTOS
SK3IFIC~TIVOS UJWNTE IJ
EJECUCKM DE IA AUDITCMIA
R5
COMENTARIOS DE Us MOMFICACIONES so6RE EL ALCANC Y
06JETlVoS DE IA AUDITORIA
POSTERMES A LA PLAN4FCAUOti
REFERENCIA DEL LEGAJO ......... DE .........

ENTIDAD
UNIDAD
TIPOS DF AUDITORA GUBERNAMFNTAL:
ARFA(S) A EXAMINAQ
AUDITORiA DE EE.FF
AUDITORA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORA DE GESTIN
AUDITORiA ENFOQUE INTEGRAL
EXAMEN ESPECIAL
PERIODO EVALUADO. Del _____.___._. a
R6
CARTA DE REPfiESENTACIOIJ
R7
CARTA DE AMGADOS
R8
PUNTOS DE ATENCION
R9
COMENTARlOS SOBRE HECHOS

SUBSECUENTES
RlO
LISTA DE VERIFICAC OE
COWLUSIOIJ D E AUOITORIA
Rll
CONTFKX DE TIEMPO
R12
VII. ARCHIVO RESUMEN

Gerente
Subgerente
1
r
supervisor
I
ENCARGADO
CENTRAL
Encargado
PUNTOS PENDIENTES - SUPERADOS
VII. ARCHIVO RESUMEN DE AUDITO&
INSTRUCCIONES
En este Archivo se incluirn los papeles de trabajo y documentos referidos a los temas claves o aspectos Importantes ocurridos
durante la ejecucin de la auditoria.
El Archwo Resumen de Auditora, se codificar con la letra R,
habindose establecido la codificacin alfanumrica para los diversos documentos, senalados en el reverso de la tapa de dicho
archivo

evidencien la revisin del trabajo realizado por el equipo de
auditoria, por parte del encargado y supervisor, inclusive del nivel
gerencial, sobre procedimientos o situaciones que no han sido
concluidas por algn motivo y que requieren ser completadas.
Est cdula de trabajo debe contener como mnimo lo siguiente:
La referenciacin del papel de trabajo, el aspecto observado y
tarea por completar, as como las iniciales de la persona que
concluyel puntopendienteylafechadelasuperacin. Asimismo,
esta cdula deber ser completada dejando evidencia de esta
accin el responsable de su revisin.
sealado en las instrucciones del Archivo Resumen de Auditora.
R1
INFORME DE AUDlTORiA
INSTRUCCIONES
Esta seccin incluir copia del Informe final de auditora
emergente de la auditora gubernamental practicada (Auditor:
Financiera, Auditora de Gestin o Examen Especial), cuyoconte
nido observar la estructura determinada en la NAGU 4 40 Conte
nido del Informe.
sealado en las instrucciones del Archivo Resumen de Auditoria
MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO

(Resumen de Deficiencias de Control Interno)
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluye copia del Memorndum de Control
Interno emitido por el auditor al finalizar la evaluacin del sistema
de control interno, o un resumen de los puntos que deben sel
considerados para ser incluidos en dicho documento. El Memorndum de Control Interno (o el Resumen de las Deficiencias de
Control Interno) debe contener para cada una de ellas, la siguiente
Informacin
a) Ref erencia a la cdula de trabajo en la cual se analiza y dispone
en datalle cada punto.
b) La deficiencia detectada.
c) El efecto que dicha situacin pueda tener sobre los estado:
financieros o el riesgo que implique para la entidad auditada.
d) Ejemplos, de ser aplicable.
e) Recomendacin sugerida para subsanar las deficiencias.
<e codificar este documento de acuerdo con el criterio sealado
?n las Instrucciones del Archwo Resumen.
R3
RESUMEN DE LOS ACONTECIMIENTOS SIGNIFICATIVOS

DURANTE LA EJECUCIN DE LA AUDITORA
INSTRUCCIONES
COMENTARIOS DE LAS MODIFICACIONES SOBRE

EL ALCANCE Y OBJETIVOS DE LA AUDITORA POSTERIOR
A LA PLANIFICACIN
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluirn los papeles de trabajo que

resumen en forma clara y concisa los acontecimientos ms significativos que surgieron durante la ejecucin del trabajo de campo,
y que hayan afectado la planificacin establecida en cuanto al
tiempo y el resultado del examen.
La preparacin de esta cdula de trabajo es de responsabilidad del auditor encargado y supervisor del Equipo de Auditora.
sealado en las instrucciones del Archivo Resumen.
Esta seccin contendr los papeles de trabajo y documentos

que consignan cualquier hecho significativo que afecta y/o modifica el alcance y los objetivos del examen previamente determinados en la ctapa de planificacin. Las modificaciones efectuadas a
las acciones planificadas deben estar aprobadas por los niveles
gerenciales correspondientes.
R4
R5
CARTADEABOGADOS
CARTA DE REPRESENTACIN
@&TRUCCIONES
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluir el original de la Carta de Representacin, documento que constituye una evidencia de que la gerencia y/o funcionarios de la entidad auditada, se responsabilizaron en
la entrega de informacin requerida, por el auditor, as como
cualquier hecho significativo ocurrido durante el perodo bajo
examen y hasta la fecha de terminacin del trabajo de campo.
El Auditor Gubernamental debe obtener evidencia de la existencia (o no) de litigios, demandas y reclamaciones en los cuales
pueda estar involucrada la entidad auditada y que podran generarle prdidas contingentes. Asimismo, debe obtener satisfaccin
sobre la forma Gn que stos se contabilizan y reportan.
En tal sentido, esta seccin incluir las respuestas de las
confirmaciones solicitadas a los abogados, a fin de evidenciar la
situacin real de los juicios a favor o en contra, a la fecha del
examen y hasta la fecha del retiro del campo.
De no obtenerse respuesta, el auditor deber evaluar este
hecho, para su correspondiente revelacin en el informe de
auditora.
R6
R7
L ima, jueves 24 de diciembre de 1 998
WOS DE ATENCIN
INSTRUCCIONES
COMENTARIOS SOBRE HECHOS SUBSECUENTES

INSTRUCCIONES

resuman los hechos o eventos significativos, que a juicio del
auditor encargado deben ser puestos en conocimiento del supervisor y de los niveles gerenciales correspondientes. a fin de ser
adecuadamente valuados y revelados. SI fuera el caso, en eI
informe de auditoria.
Se codificar& estos documentos de acuerdo con el criterio
En esta seccin se deben Incluir los papeles de trabajo qua

consignen y resuman hechos subsecuentes significativos, comprendidos entre lafechadel periodoexaminadoy la finalizacin de
rabajo de campo, a fin de determinar la existencia de situaciones
que ameriten ser incluidas en el Informe de auditoria.
LISTA DE VERIFICACIN DE CONCLUSIN DE AUDITORIA

INSTRUCCIONES
Esta seccin incluir una lista de verificacin de conclusin de
auditora a nivel gerencial, como mecanismo de control de calidad; utilizndose para dicho efecto, el modelo del cuestionario
que se adjunta al mismo.
R 10
LISTA DE VERIFICACIN DE CONCLUSIN DE AUDITORIA
Esta lista de verificacin debe ser completada por el encargado del

rabajo al finalizar cada etapa de la auditora en el camp o antes de
ser revisada por el Supervisor y aprobada por el Subgerente
S/No/N.A.
Iniciales
y fecha
Se ha elaborado o actualizado la documentacin del Archwo

Permanente?
!. Se ha preparado la validez de un Archwo de Planificacin que
documente la redaccin y estudio de la informaon relativa a la
entidad auditada?
3. Est documentado en el Archivo Corriente todo el trabajo de
Auditora, incluyendo
(1) Conclusiones7
(2) Programas de Auditora rmcralados. fechados y referenciados a los papeles de trabajos?
4. El encargado del examen. ha revisado en detalle el trabajo
de todos los integrantes?
5. Se ha elaborado un memorndum de control Interno con relaci n al examen efectuado?
5. Se ha tratado con el Subgerente de Auditora aquellos cambios significativos en la planificacin de la auditora y se har
preparado los memorndums sobre cambios en el alcance
posteriores a la planificacr n para ser aprobados por el Geren
te?
R10
7 Se han documentado todos los hallazgos importantes en e

Archivo Resumen de Auditora?
8. Se han preparado cdulas de Puntos de Atencin para el

subgerente o asesor legal?
9. Se ha completado todo el trabajo de auditoria planificado. SI
estuviese incompleto se ha documentado claramente en el
Archivo Resumen de Auditoria el trabajo pendiente a travs de
cdulas de Puntos Pendientes.
10
Se han considerado y referenciado los papeles de

trabajo con relacin a lo planifrcado7
Se han cotejado y referenciado los papeles de traball .

tos. con los estados financieros sdocumentos fuentesoestados
presupuestarlos u otros documentos relacionados con la auditora?
12.
Se ha preparado el borrador de Informe de auditora

en concordancia con las NAGU y otros pronunciamientos
tcnicos de auditoria?
13.
Se ha procedido a cursar la comunicacin de hallazgos a cada uno de los presuntos responsables. de acuerdo a lo
establecido en la normativa vigente?
14
Se ha elaborado una carta de representacin?
15.
Se ha obtenido la cada de representacin solicitada

debidamente firmada
S/No/N.A.
Iniciales
y fecha
16 .
Se han revisado los papeles de trabajo para asegurarnos que:
(1)ellos no incluyen comentarios que puedan ser considerados

.
engaosos 0 confusos?
(2)los asuntos pendientes y los puntos de revisin han sido
satisfactoriamente resueltos?
(3)los resultados documentados del trabajo realizado justifican
nuestro informe?
17 .
Se han completado todos los formularios pertinentes

de registro de tiempo y explicado las variaciones con el respectivo presupuesto?
18 .
Se han preparado y discutido con el personal los

informes de evaluacin de personal?.
L
Lista de verificacin de conclusin

PREPARADO
ENCARGADO
(iniciales y fecha)
REVISADO
/
SUPERVISOR
(iniciales y fecha)
L
L 4
APROBADO
SUBGERENTE
(iniciales y fecha)
.
R10.3
RELACIN TOTAL DE ARCHIVOS UTILIZADOS

CONTROL DE TIEMPO
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
4,
En esta seccin se debe incluir el formato diseado para el

control del tiempo real que ha insumido el equipo de auditora
durante la auditoria. Dicho control debe incluir los tiempos insumidos durante la planificacin, ejecucin y elaboracin del informe,
por cada integrante en funcin a las responsabilidades asignadas.
Este formato debe mostrar las variaciones del tiempo presupuestado con lo ejecutado, explicndose las diferencias y justificacin de las mismas.
En esta seccin se debe incluir una relacin de los archivos

utilizados para la auditora.
Sin embargo, es del caso anotar que los archivos implementados y codificados por la Contralora General de la Repblica son los
siauientes:
REFERENCIACION A R C H I V O
CANTIDAD
P
L
F
G
E
oc
R
C
0
V
ARCHIVO PERMANENTE
ARCHIVO DE PLANIFICACIN
ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORA
FINANCIERA
ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORA
DE GESTIN
ARCHIVO CORRIENTE DE EXAMEN
ESPECIAL
ARCHIVO DE COMUNICACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORA
ARCHIVO RESUMEN
ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
ARCHIVO OPCIONAL
ARCHIVO VARIOS
TOTAL
R 12
Rlll
; Pg.167900 cfmmo
-.
INCLUIDO
COD.
CONTENIDO
INCLUIW 1
COD.
CONTENIDO
Cl
c2
c3
Cd

.
REFERENCIA DEL LEGAJO . . . . . . . . . . DE e........

ENTIDAD
UNIDAD
TIPOS DE AUOlTORiA GUBERNAMENTAL:
/iREA A EXAMINAR
AUDITORA DE EE.FF.
AUDITORiA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORA DE GESTION
AUDITORA ENFOQUE INTEGRAL
EXAMEN ESPECIAL
-.
SIGLAS: UBICACIN:
al
I
I
REVISADO POR
.
FIRMA
mr
FECHA
TRABAJO DE CAMPO
I-t
GERENTE
IFECHA
1
INICIO
/jTERMiN0
I
I
I
I
.
CATEGORIA
Gerente
Subgerente
Supervisor
Encargado
EQWIW DE AlMORiA
ENCARGADO
+
,
I
I
I
I
l
I
1 ARCHIVO 1 RECIBIDO( FECHA 1
INSTRUCCIONES
En este archivo se incluirn todos los documentos administrativos (oficios, memoranda, etc.) remitidos y recibidos por el
equipo de auditora, durante el proceso de la auditora.
El Archivo de la Correspondencia se codificar con la letra C,
habindose establecido la codificacin alfanumrica para los
diversos documentos.
Cl
c2
SUBGERENTE
SUPERVISOR
NamE
Correspondencia Remitida
Correspondencia Recibida
Es conveniente preparar un ndice de toda la documentacin

remitida y recibida, consignndose la referencia y breve contenido de los mismos.
cl ?&umr, Pg. 167901
Lima, jueves 24 de diciembre de 1 9 9 8

REFERENCIADEL L E G A J O
ENTIDAD
SIGLAS
DE
UBICACION
UNIDAD
AREA(S) A EXAMINAR
TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

AUDITORIA DE EE FF
AUDITORIA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORIA DE GESTION
AUDITORIA ENFOOUE INTEGRAL
EXAMEN ESPECIAL
PERIODO
EVALUADO
Del
al
I
1 CATESORIA
EOUIPO DE NDITORIA
1
NOMBRE
I
I
mente
Sutgerenle
TRAe*.lO DE CAMPO
b;-i
i-;i-;
Spe<rlsar
Encargado
I
-I

INSTRUCCIONES
Este archivo incluir informacin o documentacin de la entiad la cual por su naturaleza. cantidad y variedad se relaciona cor
x? objetivos del examen; cuya Implementacin se basa en ur
manejo prctico y eficiente para la revisin y supervisin de esto:
ocumentos por parte de los responsables de la auditoria (Listadc
!e Cartera de Colocaclones, Listado de Inventario Fsico. Listado
le Cuentas por Cobrar, Pagar. etc.).
Se codificar con la letra O, y los documentos de acuerdo a los
rlterios sealados en los archivos especificos.
Pg.167902 c[m(lf)I)
Lima, .jueves 24 de diciembre de 1998

7
INCLUIDO
COD.
CONTENIDO
INCLUI- COD.
W )
CONTENIDO

.
REFERENCIA DEL LEGAJO . . . . . . . . . . DE . . . . . . . . .

ENTIDAD
UNIDAD
SIGLAS:
UBICACIN:
TIPOS DE AUDITORiA GUBERNAMENTAL:
REA(S) A EXAMINAR
AUDlTORA DE EE.FF.
AUDITORA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORA DE GESTIN
AUDITORA ENFOQUE INTEGRAL
EXAMEN ESPECIAL
al
I
I
IX. ARCHIVO VARIOS
REVISADO POR
FIRMA
FECHA
I
I
TRABAJO DE CAMPO
EOlHPO DE AUDff OFliA

CATEGORA
Gerente
Subgerente
Supervisor
I
I
I
, SUBGERENTE
1 / RECIBIDO;
F EC H A
ENCARGADO
X. ARCHIVO VARIOS
INSTRUCCIONES
En este archivo se incluir los papeles de trabajo y documentos sustentatorios relacionados con temas complementarios y
ampliaciones efectuadas por el auditor en el examen practicado.
Se codificarti este archivo con la letra V, y los documentos
contenidos se codificarn de acuerdo con el criterio sealado en
los archivos especficos.
14883-B
Encargado
GERENTE
SUPERVISOR
loAmE
N ORMAS L EGALES
Director: Enrique Snchez Hernani
http://www.editoraperu.com.pe
AO XVI - N 6756
CONGRESO DE LA
REPUBLICA
LEY N 27023
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
POR CUANTO:
El Conggeso de la Repblica
ha dado la Ley siguiente:
Pg. l7903
AL SEOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL

DE LA REPUBLICA
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintitrs das
iel mes de diciembre de mil novecientos noventa y ocho.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la
Repblica
ALBERTO PANDOLFI ARBULU
Presidente del Consejo de Ministros
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA.
JORGE BACA CAMPODONICO

Ministro de Economa y Finanzas
Ha dado la Ley siguiente:
15120
LEY QUE MODIFICA EL ARTICULO 26 DE

LA LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE
PENSIONES, REFERIDA A LA
DECLARACION DE INVALIDEZ
Artculo lo.- Objeto de la Ley
Modifquese el Articulo 26 del Decreto Ley N 19990, Ley
del Sistema Nacional de Pensiones, en los siguientes trminos:
Artculo 26.- El asegurado del Sistema Nacional de
Pensionesque solicite pensin de invalidez presentarjunto
con su solicitud de pensin, un Certificado Mdico de Invalidez emitido por el Instituto Peruano de Seguridad Social,
establecimientos de salud pblica del Ministerio de Salud o
Entidades Prestadoras de Salud constituidas segn Ley N
26790, de acuerdo al contenido que la Oficina de Normalizacin Previsional apruebe, previo examen de una Comisin
Mdica nombrada para tal efecto en cada una de dichas
entidades.
En caso de enfermedad terminal o irreversible, no se exigir
la comprobacin peridica del estado de invalidez.
Si efectuada la verilicacin posterior se comprobara que el
Certificado Mdico de invalidez es falso ocontiene datos inexactos, sern responsables de ello penal y administrativamente, el
mdicoqueemitielcertificadoycadaunodelosintegrantesde
las Comisiones Mdicas de las entidades referidas, y el propio
solicitante.
Artculo 2.- Derogacin del Artculo 30 del Decreto
Supremo N Oll-74-TR
DjasesinefectoelArticulo30del DecretoSupremoNO1 l74-TR.
Artculo 3.- Normas complementarias
El Poder Ejecutivo dictar las normas complementarias en
un plazo no mayor de 30 das.
Artculo 4.- Norma derogatoria
Derganse las disposiciones legales que se opongan a la
presente Ley.
Comunquese al scnor Presidente de la Repblica para su
promulgacin.
En Lima, a los once das del mes de diciembre de mil
novecientos noventa y ocho.
VICTOR JOY WAY ROJAS
Presidente del Congreso de la Repblica
RICARDO MARCENAR0 FRERS
Primer Vicepresidente del Congreso de la Repblica
PODER EJECUTIVO
Autorizan crdito suplementario en el
Presupuesto del Sector Pblico a favor
del Ministerio de Salud
DECRETO DE URGENCIA
Iv 083-98
CONSIDERANDO:
Que es poltica del Gobierno mejorar la infraestructura y
equipamiento de los servicios de salud de acuerdo con la capaciiad de los factores productivos y las necesidades de la demanda
ie servicios; planteando alternativas de suministro de equipos
- instrumental mdico, as como de asistencia tcnica, sobre la
oase de la mejor calidad y precio;
QueporDecretoSupremoNOl4-97.EFdel25de febrerode
1997 se aprob el Protocolo Financiero hasta por FR.FR. 29 000
300,OO tVEINTINUEVE MILLONES Y OO/100 FRANCOS
FRANCESESlconel objetodcfinanciarlosproyectosSuministro de equipos, instalacin, mantenimiento y capacitacin para
el Instituto Nacional de Salud del Nio, hasta por FR.FR. 8 900
000,OO (OCHO MILLONES NOVECIENTOS MIL Y OO/100
FRANCOS FRANCESES) y Suministro de equipos, instalacin, mantenimiento y capacitacin para el Hospital Nacional
Arzobispo Loayza, hasta por FR.FR. 19 900 000,OO (DIECINUEVE MILLONES NOVECIENTOS MIL Y 001100 FRANCOS FRANCESES), as como la Supervisin de la ejecucin de
los citados proyectos, hasta por FR.FR. 200 000.00 (DOSCIENTOS MIL Y OO/100 FRANCOS FRANCESES);
Que el referido Protocolo Financiero ha sido modificado
mediante intercambio de Notas para prorrogar hasta el 31 de
diciembre de 1998 la fecha lmite para la firma de los contratos;
reemplazando los listados iniciales de los equipos destinados al
Hospital Nacional Arzobispo Loayza y encargar, aplicando los
recursos del mencionado protocolo, al organismo independiente
Asociacin de Cooperacin para el Desarrollo de los Servicios de
Salud (ACODESS), la supervisin del proyecto y la asesora
tcnica al Ministerio de Salud, en la preparacion de la licitacin
y de la subscripcin de los contratos correspondientes;
Que por Decreto Supremo N 102-98.EF, se aprueban las
siguientes asignaciones al Ministerio de Salud con cargo a los
recursos del Protocolo Financiero otorgado por el Gobierno de la
Repblica de Francia para financiar los siguientes proyectos:
hasta por FR.FR. 8 900 000,OO (OCHO MILLONES NOVECIENTOS MIL Y OO/100 FRANCOS FRANCESES1 para el
proyectoSuministrodeequipos, instalacin,mantenimientoy
capacitacin para el Instituto Nacional de Salud del Nio;

hasta por FR.FR. 19 900 000,OO (DIECINUEVE MILLONES
NOVECIENTOSMILY 001100 FRANCOS FRANCESES), para
el provecto Suministro deeauioos. instalacin. mantenimiento
y capacitacin para el Hospital Nacional Arzobispo Loayza , y
hasta por FR.FR. 200 000,00 (DOSCIENTOS MIL Y 00/100
FRANCOS FRANCESES) para la Supervisin de los citados
proyectos, cuyo alcance se ampla para asesorar al Ministerio
de Saluden la preparacin de las licitaciones y suscripcin de los
contratos correspondientes, a travs de la Asociacin de Cooperacin para el Desarrollo de los Servicios de Salud - ACODESS,
entidad seleccionada por el Gobiernode la Repblica de Francia;
Que el protocolo establece que las ayudas financieras servirdn para la compra de bienes y servicios franceses, estando
sujeto a las disposiciones contenidas en el segundo prrafo del
Artculo 50 de la Ley N 26703 - Ley de Gestin Presupuestaria
del Estado;
Que en consideracin a la importancia de los proyectos por
ejecutarse y con el propsito de cumplir los objetivos y metas
programadas, es necesario incorporar en el Presupuesto del
Pliego Ministerio de Salud para el Ejercicio Fiscal 1998 los
recursos de Endeudamiento Externo hasta por la suma de S/. 2
904 053,(Dos Millones Novecientos Cuatro Mil Cincuentitrs
y 00/100 Nuevos Soles> equivalentes a 5 239 183,OO Francos
Franceses;
En uso de las facultades conferidas en el inciso 19) del
Artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,
Con cargo de dar cuenta al Congreso;
Artculo lo.- Autorzase un Crdito Suplementario en el

Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 1998,
hasta por la suma de Dos Millones Novecientos Cuatro Mil
Cincuentitrs y 0 0 / 1 0 0 Nuevos Soles IS/. 2 904 053,001 equivalentes a 5 239 183,00 Francos Franceses, de acuerdo al
siguientedetalle:
FUENTE DE
FINANCIAMIENTO
12 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES

DE CREDITO EXTERNO
FINANCIAMIENTO
4.1.0
: OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO
4.1.2
: OPERACIONES OFICIALE
S DE CREDITO EXTERNO
4.1.2.017 : OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO
s 2 904 053.00
-GOBIERNO DE FRANCIA
TOTALINGRESOS
si. 2 904 053,00

-- -- -- -- --- -- -- -- -- --
EGRESOS:
SECCION PRIMERA
PLIEGO
FUNCION
PROGRAMA
SUBPROGRAMA
PROYECTO
6
ALBERTO PANDOLFI ARBULU

Presidente del Consejo de Ministros
JORGE BACA CAMPODONICO
Ministro de Economa y Finanzas
MARINO COSTA BAUER
Ministro de Salud
15121
AGRICULTURA
Declaran Zona Reservada del ro Rmac, la extensin comprendida entre
el Puente Huscar y el Puente Huampan
DECRETO SUPREMO
W 023-98-AG
DECRETA:
4nn

Presidente Constitucional de la Repblica
: GOBIERNO CENTRAL
: 011 MINISTERIO DE SALUD
: 14 SALUD Y SANEAMIENTO
0 0 3 ADMINISTRAClON
0011 EDIFICACIONES PUBLICAS
00294 INFRAESTRUCTURA, EQUIPAMIENTO
Y REEOUIPAMIENTO
GASTOS DE CAPITAL
5 INVERSIONES
s: 2 904 053.00
TOTALEGRESOS
SI. 2 904 053,00
Artculo 2. - El pliego Ministerio de Salud desagrega el

Crdito Suplementario mediante Resolucin del Titular del
Pliego dentro de los tres (3) das siguientes de su aprobacin, al
nivel de Seccin, Pliego, Unidad Ejecutora, Funcin, Programa,
Subprograma,Actividad, Proyecto, Fuente de Financiamiento,
Categora del Gasto y Grupo Genrico del Gasto.
Artculo 3. - La Oficina de Presupuesto del Ministerio de
Salud instruye a la Unidad Ejecutora respectiva, para que
elabore las correspondientes "Notas para la Modificacin Presupuestaria que se requieran como consecuencia de lo dispuesto
en la presente norma.
Articulo 4. - La Oficina de Presupuesto del Ministerio de
Salud solicitar a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico
las codificaciones que se requieran, como consecuencia de la
incorporacin de nuevas partidas de Ingresos, Componentes,
Finalidades de Metas v Unidades de Medida.
Artculo 5.- El presente Decreto de Urgencia ser refrendado por el Presidente del Consejo de Ministros. por el Ministro
de Economa y Finanzas y por el Ministro de Salud.
del mes de diciembre de mil novecientos noventa y ocho.
CONSIDERANDO:
Que, los Artculos 67 y 68 de la Constitucin Poltica
establecen que el Estado determina la poltica nacional del
ambiente, promueve el uso sostenible de sus recursos naturales
y la conservacin de la diversidad biolgica;
Que, la Ley General de Aguas, dada por Decreto Ley N
17752, en su Artculo 79 dispone que en las propiedades aledaas a los lveos naturales se mantendr libre la faja marginal
de terreno necesaria para el camino de vigilancia y, en su caso;
para el uso primario del aguay otros servicios;
Que, el Reglamento del Ttulo VI de la Ley Genera1 de
Aguas, aprobado por Decreto Supremo N 929-73-AG, en su
Artculo 21 establece que la Administracin Tcnica fijara en
cada caso el ancho de la faja marginal en un oo en ambos cauces,
teniendo en cuenta la importancia y la infraestructura necesaria para la conservacin del servicio que v aa prestar;
Que. mediante Decret o Supremo N 012-94-AG, se declaran
reas intangibles los cauces, riberas y fajas marginales de los
ros, arroyos, lagos , lagunas y vasos de almacenamiento, quedando prohibido su uso para fines agrcolas y asentamiento
humano;
Que, por Resolucin Administrativa N134-96-AG-UAD.LC/
ATDR.CHRL, de fecha 8 de agosto de 1996, y su modificatoria
la Resolucin Administrativa N 125-97-AG-UAD.LC/
ATDR.CHRL de fecha 23 de mayo de 1997, se delimit la faja
margina1 del ro Rmac en el tramo comprendido entre el Puente
Huachipa y la Bocatoma La Atarjea, ubicada en el distrito de El
Agustino, Santa Mara de Huachipa y Ate Vitarte;
Que, asimismo, por Resolucin Administrativa W 011-97AG.UAD.LC/ATDR.CHRL de fecha 20 de enero de 1997, se
delimit la faja marginal del ro Rmac en ambas mrgenes del
cauce en el tramo comprendido entre la Bocatom a La Atarjea
ubicada en el distritodeE1 Agustino hasta el Puente Santa Rosa
en El Cercano de Lima;
Que, igualmente, por Resolucin Administrativa N 145-98AG-UAD.LC/ATDRH.CHRL., la Administracin Tcnica del distrito de Riego Chilln-Rmac-Lurn, estableci y delimit en coordenadas UTM, la faja marginal del ro Rmac en el tramo comprendido entre el Puente Huachipa y Puente LosAngeles,distritosde
Lurigancho, Chosica y Chaclacayo, respectivamente;
Que, la Empresa de Servicio de Agua Potable y Alcantarillado
de Lima - SEDAPAL, dentro de las mencionadas superficies
delimitadas, viene ejecutando progresivamente, el tratamiento del
cauce del r o Rmac para la recarga del acufero, e l acondicionamiento de las defensas ribereas, la reforestacin y recuperacin de
hbitat degradados de las correspondientes fajas marginales:
Que, tales obras son de especia1 importancia para la recuperacin del acufero y del r o Rmac, as como de su entorno
ecolgico, por lo que es procedente establecer en la indicada
superficie una Zona Reservada, encargando su administracin
a SEDAPAL, bajo la supervisin del Instituto Nacional de
Recursos Naturale s - INRENA,
De conformidad con el Artculo 13 de la Ley N 26834; y,
En usodelasfacultadesconferidasporel Artculo 118inciso
8) de la Constitucin Poltica del Per;
DECRETA:
Artculo lo.- Declrase Zona Reservada del ro Rmac la
franja de 28 km., cuyo extremo corresponde al Puente Huscar,

en el Cercado de Lima y el extremo Este el Puente Huampan,
en el distrito de Chaclacayo, comprendiendo la parte del lecho y
las fajas marginales, delimitadas mediante Coordenadas UTM,
con Resolucin Administrativa N 125-97-AG-UAD.LC/
ATDR.CHRL, Resolucin Administrativa N 01 l-97-AGUAD.LC/ATDRH.CHRL y Resolucin Administrativa N145-98AG.UAD.LC/ATDR.CHRL.
Artculo 2.- Djase sin efecto las resoluciones, contratos y
permisos para ocupacin temporal de la faja marginal, a excepcin de los otorgados y/o celebrados con SEDAPAL para la
proteccin, preservacin y reforestacin de la misma. Prohbese
asimismo, a partir de la fecha, la instalacin de asentamientos
humanos, la realizacin de actividades agrcolas, pecuarias e
industriales, en el mbito geogrfico de la Zona Reservada
establecida en el artculo precedente.
Artculo 3.- Encargar a la Empresa de Servicio de Agua
Potable y Alcantarillado de Lima - SEDAPAL la administracin
de la mencionada Zona Reservada. Dicha empresa deber presentar un Plan de Manejo del Area, el mismo que ser aprobado
y supervisado por el Instituto Nacional de Recursos Naturales
- INRENA.
Artculo 4.- Constituir una Comisin Tcnica Multisectorial encargada de la formulacin del estudio tcnico pertinente
para la Delimitacin y Categorizacin definitiva de la Zona
Reservada Huscar-Huampan, que estar integrada por un
representante de cada una de las siguientes instituciones:
r;
-Instituto Nacional de Recursos Naturales, quien 10 presidi-
- Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima, quien

actuar como Secretario Tcnico;
- Administracin Tcnica del distrito de Riego Chilln-Rmac-Lurn.
ArtculoBu.- La referida comisin se instalar dentro de los

quince (15) das siguientes a la promulgacin del presente
dispositivo legal y presentar al Ministerio de Agricultura el
correspondiente estudio tcnico el mismoque deber contener,
entre otros, la propuesta de lmites y categora, dentro de un
plazo mximo de noventa (90) dias a partir de su instalacin.
Artculo 6.- Derogar las disposiciones legales que se opongan al presente Decreto Supremo.
Artculo 7.- El presente Decreto Supremo ser refrendado
por el Ministro de Agricultura y el Ministro de la Presidencia y
entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacitin
en el Diario Oficial El Peruano.
del mes de diciembre de mil novecientos noventa y ocho.
RODOLFO MUANTE SANGUINETI
Ministro de Agricultura
JOSE TOMAS GONZALES REATEGUI
Ministro de la Presidencia
15122
clpmratu, Pg.167905
comunica la donacin que efecta con fondos de la Agencia para
el Desarrollo Internacional del Gobierno de los Estados Unidos
de Amrica USAID-PL-480 Ttulo Il, de cuarenta (40) proyectores para slide con cargadores solares y accesorios, por un valor
CIF de US$ 16.400.01 (Diecisis mil cuatrocientos y 01/100
Dlares Americanos), a favor de CARE Per;
Que, dicha donacin se enmarca en el Convenio Base de
Cooperacin entre el Proyecto Nacional de Manejo de Cuencas
Hidrogrficas y Conservacin de Suelos - PRONAMACHCS y
CARE Per, para apoyar la ejecucin de las actividades del
Proyecto Alternativas Tecnolgicas para el Uso de Tierras y
Seguridad Alimentaria-ALTURA, el cual tiene como base legal
el convenio suscrito entre el Gobierno de la Repblica Peruana
y la Cooperative for American Relief Everywhere CARE Per;
De conformidad con los Decretos Legislativos Nos. 809 y 821,
Decretos Leyes NS. 21942 y 25902, Decreto Supremo N 09996-EF y normas modificatorias y la Resolucin Suprema N50893-PCM;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Aceptar y aprobar en nombre del Gobierno

Peruano la donacin efectuada por CARE Internacional a favor
de CARE Per, consistente en cuarenta (40) proyectores para
slide con cargadores solares y accesorios, por un valor CIF de
US$ 16,400.01 (Diecisis mil cuatrocientos y 01/100 Dlares
Americanos). que se describe en la Carta de Donacin de fecha
30 de noviembre de 1998, la Factura S/N, del 9 de noviembre de
1998, Gua Area N ATL 524364 del 9 de noviembre de 1998,
aeropuerto de embarque Atlanta GA, Estados Unidos de Amrica, aeropuerto de desembarque, Callao, Per, que sern destinados a apoyar las labores que ejecuta el proyecto ALTURA en
coordinacin con el PRONAMACHCS del Ministerio de Agricultura, a nivel nacional.
Artculo 2.- Comprndase a la precitada donacin en los
alcances del numeral 3 del inciso e) del Artculo 2 del Decreto
Legislativo N821, el Decreto Supremo N099-96-EF y normas
modificatorias.
Artculo 3.- Se dispone hacer de conocimiento a CARE
Per, que de conformidad con lo establecido por la Resolucin
Suprema N508-93-PCM, no podrn cambiar de uso y/o destino
los bienes cuya donacin se aprueba por la presente resolucin,
quedando terminantemente prohibida su venta o el recibir
dinero a cambio de los bienes por concepto alguno, por parte de
la entidad receptora o a travs de la institucin beneficiaria
escogida por la primera para canalizar la donacin, bajo sancin
de reembolsar al Estado los impuestos, gastos de aduana y otros
exonerados por el internamiento de los mismos; sin perjuicio de
las que se deriven de las acciones administrativas y judiciales
correspondientes.
Artculo 4.- Transcrbase la presente resolucin a la Superintendencia Nacional de Aduanas, a CARE Per, a la Contralora Genera1 de la Repblica, a la Secretaria Ejecutiva de
Cooperacin Tcnica Internacional del Ministerio de la Presidencia, de conformidad con lo establecido en la legislacin
vigente.
Regstreseycomunquese.
Ministrode Agricultura
Aceptan y aprueban donaciones destinadas al proyecto ALTURA y a centro

de educacin ocupacional
RESOLUCION MINISTERIAL
N 0715-98-AG
Lima, 21 de diciembre de 1998
VISTA:
La Carta CP N 2319198, del 4 de diciembre de 1998, de
CARE Per, mediante la cual solicita la expedicin del acto
administrativo que apruebe la donacin que efecttia CARE
Internacional, a favor de CARE Per.
CONSIDERANDO:
Que, CARE Per es una institucin que ha renovado su
inscriocin en el Registro de Instituciones Privadas sin fines de
lucro Receptoras de Donaciones de Carcter Asistencial o Educacional Provenientes del Exterior, segn Constancia de Inscripcin N 0371-94/PRES-SECTI, expedida por la Secretara
Ejecutiva de Cooperacin Tcnica Internacional del Ministerio
de la Presidencia, y ante quien viene solicitando la renovacin
correspondiente;
Que, mediante Carta de Donacin del 30 de noviembre de
1998, CARE Internacional de Estados Unidos de Amrica,
15095
RESOLUCIONMINISTERIAL
N 0716-98-AG
VISTA:
La Carta de la Congregacin Salesiana del Per, de fecha 7
de diciembre de 1998, mediante lacual solicita la expedicin del
acto administrativo que apruebe la donacin que efecta BEGECA de Alemania, a favor de la Congregacin Salesiana del
Per, que ser destinada al Centro de Educacin Ocupacional CEO Don Rosco, Irrigacin Majes, Arequipa.
CONSIDERANDO:
Que, la Congregacin Salesiana del Per, es una institucin
que ha renovado su inscripcin en el Registro de Instituciones
Privadas sin fines de lucro Receptoras de Donaciones de Carcter Asistencial o Educacional Provenientes del Exterior, segn
Constancia de Renovacin N OO 12-94/PRES-SECTI, expedida
por la Secretara Ejecutiva de Cooperacin Tcnica Internacional del Ministerio de la Presidencia;
Que, mediante Certificado de Donacin del 7 3 de noviembre
de 1998, BEGECA de Alemania, comunica la donacin que
efecta de un (1) tractor MF390-4, con repuestos, por un valor
total CIF de 45,970.10 Marcos Alemanes (Cuarenticinco mil
Lima, jueves 24 de diciembre dc 1998

novecientos setenta y 10/100 Marcos Alemanes), a favor de la
Congregacin Salesiana del Per, que ser destinado al Centro
de Educacin Ocupacional-CEO Don Bosco", Irrigacin Majes,
Arequipa;
Que, la importacin de bienes donados a favor de entidades
religiosas se encuentran inafectas del pago de los derechos
arancelarios y el Impuesto General de las Ventas, en virtud a lo
prescritoen los Decretos Legislativos Ns. 809 v 821, respectivamente;
Deconformidadcon losDecretos Legislativos Ns. 809 y 821,
Decretos Leves Ns. 21942 y 25902. Decretos Sumemos Nk.
099-96-EF y 127-91-PCM y a Resolucin Suprema N 508-93PCM;
SE RESUELVE:
Artculo ll.- Aprobar la donacin efectuada por BEGECA
de Alemania, a favor de la Congregacin Salesiana del Per,
consistente en un L 1 i tractor MF390-4, con repuestos, por un
valor total CIF de 45.970.10 Marcos Alemanes (Cuarenticinco
mil novecientos setenta y 10/100 Marcos Alcmanesj, que se
describe en el Certificado de Donacin y la Factura S/N, del 13
de noviembre de 1998. respectivamente, legalizada por el Condado Ad Honorem del Per, en Diisseldorf, Alemania, as como
por la Direccin de Asuntos Consulares del Ministerio de Relaciones Exteriores del Per, Conocimiento de Embarque N
811158 del 5 de noviembre de 1998, puerto de embarque Felixstowe, Alemania, puerto de desembarque. Callao, Per, que ser
destinado al Centro de Educacin Ocupacional - CEO Don
Bosco", Irrigacin Majes, Arequipa, orientada a realizar labores
de promocin de jvenes en extrema pobreza de la regin.
Artculo 2.-Se dispone hacer de conocimiento a la Congregacin Salesiana del Per, que de conformidad con lo establecido
por la Resolucin Suprema N508-93-PCM, no podrn cambiar
de uso y/o destino los bienes cuya donacin SC aprueba por la
presente resolucin? quedando terminantemente prohibida su
venta o el recibir dinero a cambio de los bienes por concepto
alguno, por parte de la entidad receptora o a travs de la
institucin beneficiaria escogida por la primera para canalizar
la donacin, bajo sancin de reembolsar al Estado los impuestos, gastos de aduana y otros exonerados por el internamiento
de los mismos; sin perjuicio de las que se deriven de las acciones
administrativasy judicialescorrespondientes
Artculo 3.- Transcrbase la presente resolucion a la Superintendencia Nacional de Aduanas, a la Congregacin Salesiana del Per, a la Contralora General de la Repblica, a la
Secretara Ejecutiva de Cooperacin Tcnica Internacional del
Ministerio de la Presidencia. de conformidad con lo establecido
en la legislacin vigente.
Regstrese y comunquese.
Ministro de Agricultura
entrega y recepcin N 0884, siendo necesaria la regularizacin

de dicho acto; y,
De conformidad con lo dispuesto por el Decreto Legislativo
N 804 y Decretos Leyes Ns. 25515 y 25556;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Aprobar, en va de regularizacin, la transferencia, de parte del Ministerio de la Presidencia, de ocho (8)
mquinas remalladoras modelo GN6-4, valorizadas en mil quinientos sesentiocho y 00/100 nuevos soles LS/. 1 568.00) cada
una, a favor del Maquicentro LA ACHIRANA, segn anexo
adjunto a la presente Resolucin Suprema.
Artculo 2.- Las mquinas a las que se refiere el
artculo precedente sern dadas de baja de los registros
patrimoniales y contables del pliego 25 Ministerio de la
Presidencia 01 Central.
Artculo 3.-Transcrbase la presente Resolucin Suprema
a la Contralora de la Repblica y a la Superintendencia de
Bienes Nacionales.
Regstrese, comunquese y publquese.
Rbrica del Ing. Alberto Fujimori
JOSE TOMAS GONZALES REATEGUI
Ministro de la Presidencia
15124
TRABAJO Y
PROMOCION SOCIAL
Autorizan viaje de profesional del IPSS
para participar en pasanta sobre patologa mamaria, a realizarse en Italia
RESOLUCION SUPREMA
W 147-98-TR
VISTO:
El Oficio N 448-PE-IPSS-98 del Presidente Ejecutivo del
Instituto Peruano de Seguridad Social; y,
CONSIDERANDO:
15006
PRES
Aprueban transferencia de mquinas
remalladoras a favor del Maquicentro
LA ACHIRANA
RESOLUCIONSUPREMA
N291-98-PRES
Vista, el Acta de entrega y recepcin de N 0884 suscrita con
fecha 1 de abril de 199X;
CONSIDERANDO:
Que, es propsito del Supremo Gobierno, promover el desarrollo ocupacional de la poblacin. proporcionando los instrumentos y equipos que permitan su capacitacin. as como la
creacin y transferencia de tecnologa apropiada para el logro de
mayores ingresos;
Que, en atencin a dicho objetivo, mediantc Decreto Supremo Extraordinario N 215-93/PCM se dispuso la adquisicin,
por el Ministerio de la Presidencia, de viente mil (20,000)
mquinas de coser con motor elctrico para ser transferidas a
instituciones y entidades pblicas con fines de promocin social
y educativos:
Que, con fecha 1 de abril de 1998. se transfirieron ocho (8)
mquinas remalladoras modelo GN6-4 valorizadas cada una en
mil quinientos sesentiochoy 001100 nuevos soles (S/. 1568.00)
al Maquicentro LA ACHIRANA, segn se desprende del Acta de
Que, en la ciudad de Miln, Italia, se llevar a cabo la

PASANTIA SOBRE PATOLOGIA MAMARIA en el INSTITUTO ONCOLOGICO EUROPEO DE MILAN, del 31 de diciembre
de 1998 al 1 de marzo de 1999;
Que, la seora MARIA DEL ROSARIO CUEVA PEREZ,
mdico, del Hospital Nacional Guillermo Almenara Irigoyen
del Instituto Peruano de Seguridad Social. ha solicitado autorizacin para participar en el-mencionado evento, habiendo evaluado la Gerencia de Capacitacin y Desarrollo de la Gerencia
Central de Recursos Humanos la conveniencia de autorizar
dicho viaje;
De conformidad con lo dispuesto por el Decreto de Urgencia
N 025-98, la Directiva N 009-96-OIOE - Norma de Viajes,
aprobada mediante Resolucin Ministerial N 165-96-EF/15,y
normas complementarias; y,
Estando a lo acordado;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Autorizar el viaje de la seora MARIA DEL

ROSARIO CUEVAPEREZ, mdico del Hospital Nacional "Guillermo Almenara Irigoyen del Instituto Peruano de Seguridad
Social, a la ciudad de Miln, Italia, del 31 de diciembre de 1998
al 1 de marzo de 1999, para los fines expuestos en la parte
considerativa de la presente resolucin.
Artculo 2.- Los gastos que irrogue el cumplimiento de la
presente resolucin, sern cubiertos con recursos del Presupuestodel Instituto Peruano de Seguridad Social, de acuerdo al
siguiente detalle:
25.00
Tarifa CORPAC : US$
: US$ 2 8 4 8 . 0 0
Viticos
Artculo %.- La presente resolucin no otorga derecho a

exoneracin de impuestos o derechos aduaneros, cualesquiera
fuesen su clase o denominacin.
Lima, jueves 24 dc diciembre dc 1998
Artculo 4.- La presente Resolucin Suprema ser refrendada por el Ministro de Trabajo y Promocin Social.
Rbrica del Ing. Alberto Fujimori
JORGE GONZALEZ IZQUIERDO
Ministro de Trabajo y Promocin Social
15123
Encar an el Despacho Viceministerial

de Tra% ajo al Viceministro de Promocin Social
W 114-98-TR
SE RESUELVE:
Artculo 1.-Autorizar el viaje de la seora RANDY ORTEGA
ZHIRINOS, mdico residente del tercer ao de la Universidad
Nacional Federico Villarreal en la especialidad de Anestesiologa
del Hospital Nacional "Guillermo Almenara Irigoyen" del Instituto
Peruano de Seguridad Social, a la ciudad de Sao Paulo, Brasil,
entre el 1 de enero al 1 de marzo de 1999, para los fines expuestos
en la parte considerativa de la presente resolucin.
Artculo 2.- El viaje autorizado precedentemente no irropr gastos con cargo al presupuesto del Instituto Peruano de
Seguridad Social.
Artculo 3.- La presente resolucin no dar derecho a
Fuese su clase o denominacin.
15072
N 117-98-TR

CONSIDERANDO:
Que, por motivos de indole personal se ha autorizado la
ausencia de la Viceministra de Trabajo a sus labores habituales
en el Sector a partir del 23 de diciembre de 1998;
Que, en consecuencia es necesario encargar el Despacho de
la Viceministra de Trabajo. en tanto dure la ausencia de la
Titular; y,
De conformidad con lo dispuesto en el Artculo 37 y Artculo
41 del Decreto Legislativo N 560, Ley del Poder Ejecutivo;
SE RESUELVE:
Artculo Unico.- Encargar al seor doctor MIGUEL JARAMILLO BAANANTE, Viceministro de Promocin Social, el
Despacho Viceministerial de Trabajo, a partir del 23 de diciembre de 1998, con retencin de su cargo mientras dure la ausencia
de la Titular.
Regstrese, comuniquesey publquese.
15068
Autorizan viaje de profesionales del

IPSS para participar en eventos a realizarse en Brasil y Chile
W 116-98-TR
VISTO:
El Oficio N 448-PE-IPSS-98, del Presidente Ejecutivo del
CONSIDERANDO:
Que, en la ciudad de Sao Paulo, Brasil, se llevar a cabo la
ROTACION EXTERNA EN EL HOSPITAL DO CORACAO ASSOCIACAO DO SANATORIO SIRIO, del 1 de enero al 7 de
marso de 1999;
Que, la seora RANDY ORTEGA CHIRINOS, mdico
residente del tercer ao de la Universidad Nacional Federicovillarreal en la especialidad de Anestesiologia del Hospital Nacional Guillermo Almenara Irigoyen del Instituto
Peruano de Seguridad Social, ha solicitado autorizacin
para participar en el mencionado evento, teniendo la conformidad de la universidad, del Comit Hospitalario y habiendo evaluado la Gerencia de Capacitacin y Desarrollo de la
Gerencia Central de Recursos Humanos la conveniencia de
autorizar dicho viaje;
N 025-98, la Directiva N 009-96-OIOE-Norma de Viajes,
aprobada mediante Resolucin Ministerial N 165-96-EF/15,
precisada por Resolucin Ministerial N 171-96-EF/15 y prorrogada por el Artculo 3 de las Resoluciones Ministeriales N01997-EF/15 y N 065-98-EF/15; y,

VISTO:
El Oficio N 448-PE-IPSS-98, del Presidente Ejecutivo del
CONSIDERANDO:
Que, en la ciudad de Santiago de Chile, Chile, se llevar a
cabo 1aROTACION EXTERNAEN ELSERVICIO DE SALUD
METROPOLITANO ORIENTE-INSTITUTO NACIONALDEL
TORAX, del 1 de enero al 1 de marzo de 1999;
Que, la seora RUTH TALAVERA SARDA, mdico residen
te del tercer ao de la Universidad de San Martn de Porres en
la especialidad de Neumologa del Hospital Nacional "Guillermo Almenara Irigoyen del Instituto Peruano de Seguridad
Social, ha solicitado autorizacin para participar en el mencionado evento,, teniendo la conformidad de la universidad, del
Comit Hospitalario y habiendo evaluado la Gerencia de Capacitacin y Desarrollo de la Gerencia Central de Recursos Humanos la conveniencia de autorizar dicho viaje;
N 025-98, la Directiva N 009-96-OIOE-Norma de Viajes,
aprobada mediante Resolucin Ministerial N 165-96-EF/15,
precisada por Resolucin Ministerial N 17 l-96-EF/15 y prorrogada por el Artculo 3 de las Resoluciones Ministeriales N01997-EF/15 y N 065-98-EF/15; y,
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Autorizar el viaje de la seora RUTH TALA-
VERA SARDA, mdico residente del tercer ao de la Universidad

de San Martn de Porres en la especialidad de Neumologa del
Hospital Nacional Guillermo Almenara Irigoyen del Instituto
Peruano de Seguridad Social, a la ciudad de Santiago de Chile,
Chile, entre el 1 de enero al 1 de marzo de 1999, para los fines
expuestos en la parte considerativa de la presente resolucin.
Artculo 2O.- El viaje autorizado precedentemente no irrogar gastos con cargo al presupuesto del Instituto Peruano de
Seguridad Social.
Artculo 3.- La presente resolucin no dar derecho a
fuesen su clase o denominacin.
15073
MITINCI
Declaran fundada en parte impugnacin contra resolucin por la cual se
sancion con multa a empresa titular
de casino de juego
RESOLUCION VICEMINISTERIAL
W 28-98-MITINCI/VMT
~Pg.167908
~~~&&&@h~~~
Visto el recurso impugnativo interpuesto por la empresa

HOTELES SHERATON DEL PERU S.A. contra la Resolucin
N 04898CNCJ de fecha 21 de agosto de 1998 y el Informe N
025-9%MITINCWMT-AJA,
CONSIDERANDO:
Que, mediante Resolucin N048CNC J se sancion con una
multa equivalente a 6 UIT a la empresa HOTELES SHERATON DEL PERU S.A. por no grabar el da 24 de junio de 1998,
con imagen y en forma ininterrumpida las mesas de Black Jack
N 2, N 3, N 4, N 5, N 6 y N 8 del Casino Sheraton, del cual
es titular, durante las horas de funcionamiento de dichoestablecimiento;
Que, con fecha 16 de setiembre del presente ao la titular
interpone Recurso de Apelacin, manifestando que los hechos
que originan la sancin, deben ser calificados y evaluados
considerando que hubo grabacin del juego en las mesas de
Black Jack, pero que la misma se produjo con una distorsin en
las imgenes, no pudiendo ser considerada tal situacin como
una interrupcin en la grabacin, dado a que los equipos correspondientesseencontrabanfuncionando;
Que, de los actuados se desprende que por un caso fortuito,
es decir imprevisible, las imgenes de la grabacin del juego en
las mesas de Black Jack figuran distorsionadas, lo cual slo
pudoserconstatadoporlaSupervisoradelaComisinNaciona1
de Casinos de Juego, al efectuar su labor de control, toda vez que
el personal de vdeos del Casino slo puede apreciar en las
pantallas las imgenes que estn siendo grabadas;
Que, si bien la responsabilidad de la empresa recurrente
disminuye frente a tal eventualidad, sta no puede ser eximida
totalmente por cuanto constituye obligacin del Titular del
Casino, brindar un adecuado mantenimiento a los equipos de
video a efecto de evitar que se susciten problemas en la grabacin de las diversas operaciones a que se refiere el Artculo 41
del Reglamento de Casinos de Juego, aprobado por Decreto
Supremo N Ol-95-ITINCI;
Que,deacuerdoaloestablecidoenelArtculo50incisol~del
mencionado reglamento, constituye infraccin sancionable incumplir con lo establecido en su Artculo 41;
Que, en el caso de autos, se efectu la correspondiente
grabacin del juegoen las mesas de Black Jack, empero por
un caso fortuito las imgenes se grabaron en forma distorsionada, lo cual de conformidad con el Artculo 1315 del
Cdigo Civil constituye causa no imputable a quien no
ejecuta la accin;
Que, tal situacin disminuye la responsabilidad de la empresa recurrente, sin embargo, no la exime totalmente de la
citada ocurrencia, debido a que en su condicin de Titular del
Casino, se encuentra obligada a brindar con regularidad, un
adecuado mantenimiento a los equipos de video, aefectoque las
grabaciones se realicen sin inconvenientes; por lo que slo
procede que se le disminuya la sancin impuesta;
Que, siendo el Viceministro de Turismo, la autoridad administrativa competente en materia de casinos de juego, es de su
injerencia adoptar las acciones de ley que correspondan;
De conformidad con lo dispuesto en el Artculo 99 del
Texto Unico Ordenado de Normas Generales de Procedimientos Administrativos aprobado por Decreto Supremo N 0%
94-JUS; el Reglamento de Casinos de Juego aprobado por
Decreto Supremo N Ol-95-ITINCI, el Artculo llde1 Decreto Supremo N 014-96ITINC1, el Decreto Ley N 25831- Ley
Orgnica del Ministerio de Industria, Turismo, Integracin y
Negociaciones Comerciales Internacionales y su modificatoria Ley N 26961;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Declarar FUNDADO EN PARTE el Recurso
de Apelacin interpuesto por la empresa HOTELES SHERATON DEL PERU S.A. contra la Resolucin N 04898CNCJ,
porlasrazonesexpuestasenlaparteconsiderativadelapresente resolucin, disminuyndose la sancin a 2 UIT.
Articulo 2.- El importe de la multa impuesta deber ser
abonada en las condiciones establecidas en el Artculo 2 de la
resolucin recurrida.
Articulo 3.- Declrese agotada la va administrativa en lo
que haya sido materia de apelacin.
JOSE MIGUEL GAMARRA
Viceministro de Turismo
15001
Lima. jueves 24 de diciemhm de 1998
MTC
Otorgan autorizacin y permiso a empresas para operar estaciones del servicio de radiodifusin sonora comercial
RESOLUCIONVICEMINISTRIAL
w381-9&MTc/15.03
Vistoel Expediente N975382 presentado por la EMPRESA
DE RADIODIFUSION LOS ANGELES E.I.R.L., para establecer una estacin Transmisora del Servicio de Radiodifusin
Sonora Comercial en Frecuencia Modulada (FM), en el distrito
y provincia de Chepn, departamento de La Libertad;
CONSIDERANDO:
Que el Texto Unico Ordenado de la Ley de Telecomunicaciones, aprobado por Decreto Supremo N 013-93-TCC, en
sus Artculos 22, 48 y 49 prescribe que, la autorizacin, el
permiso y la licencia, es la facultad que otorga el Estado a
personas naturales o jurdicas para establecer un servicio de
telecomunicaciones, instalar en un lugar determinado equipos
de radiocomunicacin y operar dicho servicio autorizado, respectivamente;
Que el Reglamento General de la Ley de Telecomunicaciones. aorobado oor Decreto Suoremo N 06-94-TCC. v
modificadopor D.S. *N 005-98MTC: en sus Artculos 161;
162 indica la informacin y documentacin que deber acompaar la persona solicitante para obtener la autorizacin
respectiva, y que luego de otorgada se inicia un perodo dentro
del cual el titular instalar los equipos requeridos para la
prestacin del servicio v se realizarn las nruebas de funcionamiento;
Que la Direccin de Administracin de Frecuencias y la
Direccin de Asesora Tcnica de la Direccin General de Telecomunicaciones, segn los Informes Ns. 29A-98MTCl
15.19.03.2. y 206-98-MTC/15.19.01., consideran procedente la
solicitud de la EMPRESA DE RADIODIFUSION LOS ANGELES E.I.R.L., al haber cumplido con la informacin y documentacin exigida por el Reglamento General de la Ley de
Telecomunicaciones;
De conformidad con los Decretos Supremos Ns. 013-93TCC, 06-94-TCC y 005-98MTC; y,
Con la opinin favorable del Director General de Telecomunicaciones;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Otorgarala EMPRESA DE RADIODIFUSION
LOSANGELESE.I.R.L.,autorizacinypermisodeinstalacin
y prueba por el plazo improrrogable de doce (121 meses, para
operar una estacin Transmisora del Servicio de Radiodifusin
Sonora Comercial en Frecuencia Modulada (FM), ubicada en el
distrito y provincia de Chepn, departamento de La Libertad, de
acuerdo alas siguientes caractersticas tcnicas:
Estacin
Frecuencia
Indicativo
Potencia
Emisin
Horario
Ubicacin de los Estudios
y Planta Transmisora
: BC-FM
: 99.5 MHz
: OAT-SE
: 500 w.
: 256F8E
: H24
: CalleChiclayoN360, Dist. y
Prov. Chepn, Dpto. La Libertad.
Coordenadas:
L.O. 79 25 39
LS. 07 13 25
El plazo de la autorizacin y el permiso concedido se computar a partir del da siguiente de publicada la presente resolucin en el Diario Oficial El Peruano.
Artculo 2.- Dentro de los treinta (30) das de publicada la
presente resolucin, el titular de la autorizacion deber cumplir
con pagar, ante el Ministerio, el derecho de autorizacin, canon
anual y por la publicacin de la resolucin.
Artculo 3.- La EMPRESA DE RADIODIFUSION LOS
ANGELES E.I.R.L., en su condicin de titular de la presente
autorizacin, est obligada a solicitar la inspeccin tcnica a sus
instalaciones hasta antes de los 60 das calendario del vencimiento del perodo de instalacin y prueba de conformidad con
el Artculo 162 del Reglamento General mencionado, debiendo
asumir los gastos de viaje y viticos que demande dicha diligen-

cia. Estos gastos deben ser cancelados al Ministerio antes de la
fecha fijada para la inspeccin.
Artculo 4.- La presente autorizacin quedar sin efecto,
adems de lo dispuesto en la Ley de Telecomunicaciones y su
Reglamento General, si el titular de la autorizacin se encuentra incurso en los siguientes casos:
1No hubiera solicitado inspeccin tcnica dentro del plazo
previsto en el Artculo 3.
2Si vencido el periodo de prueba, la inspeccin no se hubiera
realizado por causas que le sean imputables.
3Si las pruebas de funcionamiento no son satisfactorias, o
vencidoel perodo de prueba no hubiera cumplido con realizar la
instalacin de los equipos.
Artculo 5.- Si la inspeccin tcnica a la estacin autorizada es satisfactoria, se conceder autorizacin a la EMPRESA
DE RADIODIFUSION LOS ANGELES E.I.R.L., hasta por el
plazo de diez (10) aos, comprendindose en ste el perodo de
instalacin y prueba autorizado.
Artculo 6.- El titular de l a autorizacin est obligado a
instalar y operar el servicioacorde con la presente resolucin, no
pudiendo modificarlas caractersticas tcnicas a que se contrae
el Articulo l, sin autorizacin previa de este Ministerio.
Regstrese, comunquesey publquese.
PERCY FERNANDEZ PILCO
Viceministro de Comunicaciones
15099
RESOLUCIONVICEMINISTERIAL
No 382-98-MTC/15.03

VISTO el expediente organizado por la empresa RADIO
LUREN S.C.R.LTDA. para establecer una estacin Transmisora
del Servicio de Radiodifusin Sonora Comercial en Frecuencia
Modulada (FM), ubicada en el distrito, provincia y departamento de Ica;
CONSIDERANDO:
Que el Texto Unico Ordenado de la Ley de Telecomunicaciones,
aprobado por Decreto Supremo N013-93-TCC, en sus Artculos 22,
48 y 49 prescribe que, la autorizacin, el permiso y la licencia, es la
facultad que otorga el Estado a personas naturales o jurdicas para
establecer un servicio de telecomunicaciones, instalar en un lugar
determinado equipos de radiocomunicacin y operar dicho servicio
autorizado, respectivamente;
Queel Reglamento General de la Ley de Telecomunicaciones,
en sus Artculos 161 y 162 indica la informacin y documentacin que deber acompaar la persona solicitante para obtener
la autorizacin respectiva, y que luego de otorgada se inicia un
perodo dentro del cual el titular instalar los equipos requeridosparalaprestacindel
servicioyserealizarnlaspruebasde
funcionamiento;
Direccin de Asesora Tcnica de la Direccin General de Telecomunicaciones, segn Informes NS. 255-98-MTC/15.19.03.2.
y 501-98-MTC/15.19.01., consideran procedente la solicitud de
la empresa RADIO LURENS.C.R.LTDA. al habereumplidocon
la informacin y documentacin exigida por el Reglamento
General de la Ley de Telecomunicaciones;
De conformidad con los Decretos Supremos Ns. 013-93TCC, 06-94-TCC, 005 y 022-98-MTC; y,
SE RESUELVE:
Artculo l.- Otorgar a la empresa RADIO LUREN
S.C.R.LTDA., autorizacin y permiso de instalacin y prueba

por el plazo improrrogable de doce / 12) meses, para operar una
estacin Transmisora del Servicio de Radiodifusin Sonora
Comercial en Frecuencia Modulada (FM), ubicada en el distrito,
provincia y departamento de Ica, de acuerdo a las siguientes
caractersticas tcnicas:
Estacin
Frecuencia
Indicativo
Potencia
Emisin
Horario
: BC-FM
: 106.5 MHz
: OBW-5F
: 500 w.
: 256F8E
: H24
: Jr. Zarumilla N 360, Dist.,
Prov. y Dpto. Ica.
Coordenadas:
L.O. 75 4302
LS. 14 05 16
c[m Pg.167909
El plazo de la autorizacin y el permiso concedido se computar a partir del da siguiente de publicada la presente resolucin en el Diario Oficial El Peruano.
Artculo 2.- Dentro de los treinta (30) dfas de publicada
la presente resolucin, el titular de l a autorizacin deber
cumplir con pagar, ante el Ministerio, el derecho de autorizacin, canon anual y por la publicacin de la resolucin. Transcurrido dicho plazo sin que se haya cumplido con los pagos
indicados, la presente autorizacin quedar sin efecto de
pleno derecho.
Articulo 3.- La empresa RADIO LUREN S.C.R.LTDA.,
en su condicin de titular de la presente autorizacin, est
obligada a solicitar la inspeccin tcnica a sus instalaciones
hasta antes de los 60 dias calendario del vencimiento del
perodo de instalacin y prueba d e conformidad con el Artculo 162 del Reglamento General mencionado, debiendo asumir los gastos de viaje y viticos que demande dicha diligencia. Estos gastos deben ser cancelados al Ministerio antes de
la fecha fijada para la inspeccin.
Articulo 4.- La presente autorizacin quedar sin efecto,
1No hubiera solicitado inspeccin tcnicadentro del plazo
2 Si vencido el perodo de prueba, la inspeccin no se hubiera
realizado por causas que le sean imputables.
3 Si las pruebas de funcionamiento no son satisfactorias, o
vencido el perodo de prueba no hubiera cumplido con realizar la
Artculo 5.- Si la inspeccin tcnica a la estacin autorizada es satisfactoria, se conceder autorizacin a la empresa
RADIO LUREN S.C.R.LTDA., hasta por el plazo de diez (10)
aos, comprendindose en ste el perodo de instalacin y prueba autorizado.
Artculo 6.- El titular de la autorizacin esta obligado a
instalar y operar el servicio acorde con la presente resolucin, no
pudiendo modificar las caractersticas tcnicas a que se contrae
el Artculo 1. sin la autorizacin previa de este Ministerio.

15998
N383-98-MTC/15.03

VISTO el expediente organizado por la EMPRESA RADIODIFUSORA COMERCIAL RADIO OLLANTAY DE VIRU
S.R.LTDA., para establecer una estacin Transmisora del Servicio de Radiodifusin Sonora Comercial en Frecuencia Modulada (FM), ubicada en el distrito, provincia y departamento de
Cajamarca;
CONSIDERANDO:
Que el Texto Unico Ordenado de la Ley de Telecomunicaciones, aprobado por Decreto Supremo N 013-93-TCC, en
sus Artculos 22, 48 y 49 prescribe que, la autorizacin, al
permiso y la licencia, es la facultad que otorga el Estado a
personas naturales o jurdicas para establecer un servicio de
telecomunicaciones, instalar en un lugar determinado equipos
de radiocomunicacin y operar dicho servicio autorizado, respectivamente;
Que el Reglamento General de la Ley de Telecomunicaciones,
aprobado por Decreto Supremo N06-94-TCC, y modificado por
D.S. N 005-98-MTC. en sus Artculos 161 y 162 indica la
informacin y documentaci162n que deber acompaar la persona
solicitante para obtener la autorizacin respectiva, y que luego
de otorgada se inicia un periodo dentro del cual el titular
instalar los equipos requeridos para la prestacin del servicio
y se realizarn las pruebas de funcionamiento;
Direccin de Asesora Tcnica, de la Direccin General de Telecomunicaciones, segn Informes Ns. 330-97-MTC/15.19.03.2.
y 434-97-MTC/15.19.01., consideran procedentela solicitudde
la EMPRESA RADIODIFUSORA COMERCIAL RADIO
OLLANTAY DE VIRU S.R.LTDA., al haber cumplido con la
informacin y documentacin exigida por el Reglamento General de la Ley de Telecomunicaciones:
De conformidad con los Decretos Supremos Ns. 013-93TCC, 06-94-TCC, 005 y 022-98-MTC; y,
Pg.167910 @pertwno~WlW~
SE RESUELVE:
Articulo lo.- Otorgar a la EMPRESA RADIODIFUSORA
COMERCIAL RADIO OLLANTA Y DE VIRU S.R.LTDA., autorizacin y permiso de instalacin y prueba por el plazo improrrogable de doce (12) meses, para operar una estacin Transmisora
del Servicio de Radiodifusin Sonora Comercial en Frecuencia
Modulada (FM), ubicada en el distrito, provincia y departamento de Cajamarca, de acuerdo a las siguientes caractersticas
tcnicas:
Estacin
Frecuencia
podz$i;
Emisin
Horario
: BC-FM
: 102.5 MHz
: OCT-2W
: 250 w.
: 256F8E
: H24
: Jr. Tarapac N 117, Dist.,
Prov. y Dpto. Cajamarca.
Coordenadas:
L.O. 78 30 55
LS. 07 09 21
El plazo de la autorizacin y el permiso concedido se computar a partir del da siguiente de publicada la presente resolucin en el Diario Oficial El Peruano,
Artculo 2.- Dentro de los treinta (30) das de publicada la
presente resolucin, el titulardelaautorizacindebercumplir
con pagar, ante el Ministerio, el derecho de autorizacin. canon
anual y por la publicacin de la resolucin.
Artculo 3.- La EMPRESA RADIODIFUSORA COMERCIAL RADIO OLLANTAY DE VIRU S.R.LTDA., en su condicin de titular de la presente autorizacin, est obligada a
solicitar la inspeccin tcnica a sus instalaciones hasta antes de
los 60 dias calendario del vencimiento del perodo de instalacin
y prueba de conformidad con el Artculo 162 del Reglamento
General mencionado, debiendo asumir los gastos de viaje y
viticos que demande dicha diligencia. Estos gastos deben ser
cancelados al Ministerio antes de la fecha fijada para la inspeccin
Artculo 4.- La presente autorizacin quedar sin efecto,
1 No hubiera solicitado inspeccin tcnica dentro del plazo
2 Si vencido el perodo de prueba, la inspeccin no se hubiera
realizado por causas que le sean imputabies.
3Si las pruebas de funcionamiento no son satisfactorias, o
vencido el perodo de prueba no hubiera cumplido con realizar la
Artculo 5.- Si la inspeccin tcnica a la estacin autorizada es satisfactoria, se conceder autorizacin a la EMPRESA
RADIODIFUSORA COMERCIAL RADIO OLLANTAY DE
VIRU S.R.LTDA., hasta por el plazo de diez(10) aos, compredindose en ste el periodo de instalacin y prueba autorizado.
Artculo 6.- El titular de la autorizacin est obligado a
instalar y operar el servicio acorde con la presente resolucin, no
pudiendo modificar las caractersticas tcnicas a que se contrae
el Artculo I, sin la autorizacin previa de este Ministerio.
15007
Autorizan acuerdo de cooperacin comercial entre empresas para operar el

servicio regular de transporte areo de
pasajeros, carga y correo
RESOLUCION DIRECTORAL
W 177-98-MTC/15.16
VISTO:
Que, con documentos de Registro N 10251005, la empresa
Aerocondor S.A. (Aerocondor) ha solicitado la aprobacin del
acuerdo de cooperacin comercial suscritocon Aeroflot, Lneas
Areas Internacionales de Rusia (Aeroflot), para operar en la
Lima, jueves 24 de diciembre dc 1998
nodalidad de acuerdo de cdigo compartido, el servicio regular

de transporte areo internacional de pasajeros, carga y correo
mixto) entre las ciudades de Lima, Per y La Habana, Cuba,
con dos frecuencias semanales;
CONSIDERANDO:
Que, conforme al Artculo 8 de la Ley de Aeronutica
Xvi1 del Per N 24882 y el Artculo 23.1 de la Ley de
Supervisin de la Inversin Privada en Infraestructura de
Transportes y de Promocin de los Servicios de Transporte
Areo N 26917, corresponden a la Direccin General de
Transporte Areo, que cuenta con autonoma tcnica en el
ejercicio de sus funciones, la responsabilidad de ejecutar,
controlar y dirigir el cumplimiento de la legislacin aeronutica, para lo cual ejerce la condicin de nica Autoridad
Aeronutica Civil del Per;
Que, segn lo dispuesto en el Artculo 3 de la Ley N26984,
que declara de inters aerocomercial y turstico nacional el
servicio de transporta areo a zonas declaradas como de desarrollo turstico prioritario y/o de desarrollo comercial internacional, la Direccin General de Transporte Areo como Autoridad
Aeronutica Civil del Per, previa evaluacin y antes de su
ejecucin, autorizar los acuerdos de cooperacin comercial,
tales como alianzas estratgicas, fletamento parcial, de cdigo
compartido o arrendamiento;
Que, si bien los criterios generales para la aprobacin de este
tipo de acuerdos sern materia de definicin en el reglamento de
la Ley N 26984, segn lo dispuesto en el Artculo 2 del Ttulo
Preliminar del Texto Unico de Procedimientos Administrativos,
ninguna autoridad dejar de resolver por deficiencias del ordenamiento jurdico las cuestiones que se le propongan, como
sucede en el presente caso!
Que, entre los usos y criterios aplicados internacionalmente
para la aprobacin de acuerdos decdigocompartido, se encuentra la prueba del denominado inters pblico la necesaria
existencia previa del derecho fundamental (derechos de trfico)
de cada transportador, y adicionalmente, otros criterios de
naturaleza operativa, tcnica, legal yen especial aeropoltica,
segn los intereses particulares de cada pas que como en el caso
del Per, se precisan en el Artculo 9 de la Ley N 24882 y la
reciente Ley N 26984;
Que, el acuerdo de cdigo compartido materia de autorizacin cumple con todos los requerimientos necesarios segn los
criterios generales aplicados internacionalmente, sin embargo,
considerando que si bien Aeroflot goza de los derechos aerocomerciales para la ruta materia del acuerdo de cdigo compartido, otorgados mediante R.M. N 542-97-MTC/15.16, no es el
caso de la empresa Aerocondor;
Que, conforme a lo anterior, atendiendo al principio constitucional que dispone que nadie est obligado a hacer lo que la
ley no manda ni impedido de hacer lo que ella no prohibe, al no
existir ninguna disposicin expresa que impida la posibilidad de
conceder derechoso autorizaciones especiales que no alcancen a
constituirse como derechos aerocomerciales convencionales; es
factible legalmente aprobar acuerdos de cdigo compartido que
contengan autorizaciones de derechos especiales, relacionados
a operaciones areas que comprendan la utilizacin de rutas,
frecuencias o puntos, para uso exclusivo de operaciones de
cdigocompartido;
Que, en consecuencia, es factible al momento de otorgar la
autorizacin del acuerdo de cdi o compartido entre Aerocondor
y Aeroflot, que sta comprenta derechos especiales, con la
finalidad de cumplir con los objetivos de poltica area establecidos en la legislacin aeronutica peruana, como son el incrementare1 turismoylasoperacionesdeempresasperuanasenel
extranjero, en este sentido, puesto que el acuerdo de cdigo
compartido solamente considera la operacin de la empresa
Aeroflot. dicha autorizacin especial deber estar condicionada
al cumplimiento de determinados requisitos por parte de los
transportadores involucrados, en especial al compromiso asumido por Aerocondor de iniciar en el corto plazo sus propias
operaciones en la ruta materia de la presente autorizacin;
Que, en efecto, la empresa Aerocondor ha presentado a esta
Direccin General, su compromiso formal de iniciar en el corto
plazo, operaciones areas propias en la ruta Lima-La Habana y
viceversa, lo cual se corrobora co
n su solicitud de permiso de
operacin para prestar el servicio regular de transporte areo
internacional de pasajeros, carga y correo(mixto), la misma que
se encuentra en trmite;
Que, adicionalmente, no existiendo ningn otro acto administrativo que tenga la formalidad requerida para este tipo de
aprobaciones, en tanto se constituya un esquema de criterios
comunes de evaluacin y aprobacin, es necesario que el tratamiento jurdico administrativo de las solicitudes de autorizacin de los acuerdos de cdigo compartido se realice mediante
Resoluciones Directorales;
Que, de acuerdo a lo anterior y conforme a los criterios
generales adoptados para este caso por la Direccin General de
Transporte Areo, el acuerdo de cdigo compartido entre Aerocondor y Aeroflot, contiene los elementos necesarios para su
respectiva autorizacin:
c[pruano
Lima, jueves 24 de diciembre dc 1 9 9 8

De conformidad con lo dispuesto en los Artculos 8 y 67 de
la Ley de Aeronutica Civil del Per, Ley N 24882, Artculo
23.1 de la Ley N 26917, Artculo 3 de la Ley N 26984, Ley N
25862, Artculo 2 de la Ley N 26111;
Con la opinin favorable de la Asesora de Poltica Area, la
Direccin de Circulacin Area, y la Direccin de Asesora Legal
de la Direccin General de Transporte Areo;

JORGE MENDOZA MELENEZ
Director General
Direccin General de Transporte Areo
SE RESUELVE:
Articulo Primero.- Autorizar el acuerdo de cooperacin
comercial entre la empresa Aerocondor y Aeroflot, para operar

en la modalidad de acuerdo de cdigo compartido, el servicio de
transporte areo regular internacional de pasajeros, carga y
correo (mixto) entre Lima, Per y La Habana, Cuba, con dos
frecuencias semanales, por el plazo de seis meses, a partir del 7
de diciembre de 1998.
La autorizacin permitir a las empresas Aerocondor y
Aeroflot colocar sus cdigos designadores de aerolnea en el
servicio de transporte areo regular internacional de pasajeros,
carga y correo (mixto), en la ruta Lima-La Habana-Lima, con
dos frecuencias semanales, conforme a las condiciones de reserva de espacios establecidos que forma parte del acuerdo de
cdigo compartido que se autoriza.
Artculo Segundo.- La autorizacin indicada en el Articulo Primero se sujetar a las siguientes condiciones:
1. La presente autorizacin especial comprende la utilizacin por parte de Aeroflot de los derechos de 5 libertad entre
Lima-La Habana y viceversa, segn est autorizado en el
Permiso de Operacin otorgado mediante Resolucin Ministerial N 542-97-MTC/15.16; y por parte de Aerocondor, la
comercializacin de la ruta Lima-La Habana-Lima y viceversa. para uso exclusivo de operaciones de cdigo compartido
con Aeroflot.
2. Conforme a la Ley de Aeronutica Civil del Per, las
responsabilidades que pudieran derivarse de las operaciones de
transporte areo internacional a que se refiere el acuerdo de
cdigo compartido se someten alo dispuesto por la Convencin
de Varsovia de 1929 para la Unificacin de Ciertas Reglas
Relativas al Transporte Areo Internacional, conforme a las
modificaciones realizadas ene1 Protocolo de la Haya de 1955, as
como a lo dispuesto en el Convenio Suplementario del Convenio
de Varsovia aplicable para quien no sea el transportista contractual, suscrito en Guadalajara en 1961.
3. Conforme al acuerdo de cdigo compartido materia de
autorizacin, la calidad de explotador, que emplea las aeronaves en forma directa y legtima, es la empresa Aeroflot.
4. En la publicidad y comercializacin de los servicios materia del acuerdo de cdigo compartido que se autoriza, ambos
transportadores debern hacer mencin expresa al pblico
usuario, que se trata de vuelos de cdigo compartido de forma tal
que no se induzca a error al consumidor, especialmente en
cuanto a las caractersticas del servicio, el precio y las condiciones de venta.
Artculo Tercero.- La autorizacin especial otorgada conforme a lo sealado en el punto 1 del Artculo Segundo, exclusivamente para operaciones de cdigo compartido, tiene la
finalidad de promover las actividades areas de transportistas
peruanos en el extranjero conforme a los objetivos de poltica
area nacional. En consecuencia, conforme al compromiso presentado ante esta Direccin General, dentro del plazo de ejecucin del presente acuerdo de cdigo compartido, la empresa
Aerocondor deber iniciar operaciones internacionales directas
en la ruta materia de la presente autorizacin, para lo cual
deber cumplir con los requerimientos legales, tcnicos y econmico-financieroscorrespondientes.
Artculo Cuarto.-Ambas empresas de transporte areo se
encuentran obligadas a presentar mensualmente a la Direccin
General de Transporte Areo, los datos estadsticos e informes
que correspondan a las operaciones de cdigo compartidoque se
autorizan por la presente resolucin.
Artculo Quinto.- La presente autorizacin queda sujeta
a la Lev N 24882 - Lev de Aeronutica Civil. modificada oor el
Decreto Legislativo N670, su Reglamento; Ley N 26917; Ley
N 26984 as como al cumplimiento estricto de todas las condiciones y requisitos establecidos en la presente Resolucin Directoral tanto por parte de Aeroflot como de Aerocondor as como a
las dems disposiciones legales vigentes.
Artculo Sexto.- La presente autorizacin sera revocada,
previa comunicacin a ambas empresas transportadoras, cuando incumplan las obligaciones contenidas en la presente Resolucin Directoral; o segn sea el caso, el explotador directo pierda
alguna de las capacidades legal, tcnica o financiera, exigidas
por la Ley N 24882 - Ley de Aeronutica Civil, modificada por
el Decreto Legislativo N670, su Reglamento, la Ley N26917,
Regulaciones Aeronuticas del Per y dems disposiciones
legales vigentes; o renuncie, se suspendao se revoque su respectivo Permiso de Operacin.
Sin perjuicio de lo anterior, cualquier incumplimiento a la
presente autorizacin, ser sancionadoen la forma que estable-
Pg. 167911
ce el Reglamento de Infracciones y Sanciones de la Ley de

Aeronutica Civil.
14999
Sancionan a diversas personas con

la suspensin de sus licencias de
conducir
RESOLUCIONDIRECTORAL
w 1475-98-MTC/15.18
Lima, ll de diciembre de 1998
VISTOS, los Expedientes de Registros de Ns. 1257,2149,
1953, 1293, 4844, 0681, 2062, 1703, 1642, 5097, 3844, 3850,
2211.3523. 1948. 1358. 1879. 3502. 3471. 1201. 2006. 1295.
0915; 3387; 1198; 1403; 3790: 0776 1200: 0895; 5003; 1544,
3503, 1299, 1697 y 3704 e Informe N416-97-MTC/15.18.05.3
de la Subdireccin de otorgamiento de Licencias de Conducir y
Memorndum N 521-97-MTC/15.18.05, de la Direccin de
Parque Automotor y Circulacin Vial, sobre Infraccin al Reglamento de Trnsito.
CONSIDERANDO:
Que, diversas Delegaciones de la Polica Nacional del
Per, han remitido a la Direccin de Parque Automotor y
Circulacin Vial. las Licencias de Conducir. retenidas a sus
titulares por haber infringido el Reglamento de Trnsito, al
conducir vehculos con Licencia de Conducir cuya CATEGORIA NO CORRESPONDE AL VEHICULO QUE CONDUCEN, siendo los siguientes
N
APELLIDOS Y NOMBRES
1.- Albjar Masquez Victor Ceferino

2.- Alfaro Monlariez Jose Alfredo
3.- Amaro Vento Luis Amador
4.- Angeles Gomales Johny Ronald
5.- Atanacio Ramos Efran Oliver
6.- Baldera Chapon Julio
7.- Cabello Cajavilca Isaas Oscar
8.- Cabrera Romero Antonio
9.- Carhuachin Cosme Pablo Csar
10.-: Carreo Surez Carlos Miguel
11.-; Cayllahua Gutirrez Tefilo
12.- Ccaccya Ayquipa Ricardo
13.-: Cruz Villacorta Guillermo Victorio
14.- Dvila Cubas Ernesto Santos
15 .- Eguizbal Prncipe Roosbelt Manuel
16.-: Hernndez Sotelo Csar Luis
17.-- La Fuente Olivan Antonio Flix
18.- Lavado Huaynates Jess
19.- Len Nez Cesar Hernn
20.- Meja Dvila Digenes Marcelo
21.- Mitma Daz Justiniano Uriel
22.- Musso Aybar Christian Ismael
23.-: Navarro Meza Jorge Luis
24.- Or Carrin Osmar Endler
25.- Ortega Ugarte Aquiles
26.- Oviedo Meza Angel Rafael
27.- Quispe Sotomayor Wilder
28 .- Ramrez Pena Luis Alberto
29.-. Ramos Trinidad Edson Danilo
30.- Requena Garay Jank Carlos Alberto
31.-: Romero Baltazar Carlos David
32.- Sihua Cusi Sixto Fernando
33.- Tello Martinez Cadas Jess
34.- Utrilla Garca Roy Ivn
35.-: Uzategui Bravo Jorge Fernando
36.- Valenzuela Cabana Alexander Martn
37 .- Yangua Gahona Max
38 .- Yenque Dvila Csar Augusto
39.- Ypez Qqueccao Fabin
L.C.
Q-06501 2
AE-0008780
Q-106176
Q-l 64679
Q-0951 39
Q-107105
AF-0003654
Q-071349
Q-l 26575
Q-145373
AA-0005049
Q-l 39426
G-404333
Q-004569
AF-0006324
Q-l 26636
o-007344
Q-091989
AA-0006070
Q-l 56381
AB-0006247
Q-l 03746
Q-102894
AB-0002667
Q-130698
Q-003725
Q-074263
Q-141464
Q-078475
Q-087353
Q-098047
Q-024746
Q-01 6721
AC-0008056
G-285437
G-477541
Q-060363
Q-l 27796
AA-0008531
CAT.
INF.
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
B-2
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A-l
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A-ll
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-f
A-l
A-l
A-ll
A-l
A-l
A-l
B-I
B-2
A-l
A-l
A-l
F-2
F-2
F-2
F-2
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F-2
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F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
Que, los conductores mencionados anteriormente han infringido lo dispuesto en el literal F-2 del Artculo 3 del Reglamento de Infracciones y Sanciones de Trnsito aprobado por el
Decreto Supremo N 017-94-MTC, de fecha 16 de junio de 1994,
al conducir vehculos con licencias de conducir cuya categora no
corresponde al vehculo que conducen, por lo tanto son pasibles
a la sancin administrativa establecida en el literal f) del
Artculo 6 del reglamento acotado;
Que, el Artculo 20 del Reglamento de Infracciones y

Sanciones de Trnsito aprobado por Decreto Supremo N
017-94-MTC.
establece: En los caso
s en que la infraccin
originara la retencin de la licencia de conducir ser remitida a la autoridad competente de Circulacin Terrestre para
la aplicacin de la sancin administrativa prevista en el
presente reglamento;
Estando a lo opinado por las Direcciones de ParqucAutomotor y Circulacin Vial en memorndum indicado en vistos y de
la Asesora Legal en Informe N 170-98-MTC/15.18.01;
De conformidad con lo dispuesto por la Ley N 26322,
Artculo 20 del Reglamento de Infracciones y Sanciones aprobado por el Decreto Supremo N 017-94-MTC,
Texto Unico
Ordenado de la Ley de Normas Generales de Procedimientos
Administrativos aprobado por el Decreto Supremo N 02-94JUS y Decreto Ley N 25862:
SE RESUELVE:
Primero.- Sancionara las personas indicadas en el primer
considerando de esta resolucin con la suspensin de sus Licencias de Conducir por el lapso de un (1 ) ao, computados a partir
de la fecha de remisin de los oficios correspondientes. por parte
de las delegaciones de la Polica Nacional del Per& por las
razones expuestas en la parte considerativa de la presente
resolucin. .
Segundo.- Encargar la ejecucin de esta resolucin a la
Direccin de Parque Automotor y Circulacin Vial.
CARLOS A. IBAEZ MANCHEGO
Director General
Direccin General de Circulacin Terrestre
15021
FLOTA VEHICULAR
FLOTAOPERATIVA
FLOTA DE RESERVA
: Tres (3) m n i b u s
: Dos (2) mnibus: UK-1491 (1992) y UK1540 (1992)
: Un (1) mnibus
: UK-1547 (1992)
Salida de Lima
: 18.30 horas
Salida de Piura 18.30 horas
HORARIOS
La tarjeta de circulacin ser expedida en relacin al ao de

fabricacin de los vehculos ofertados, bajo responsabilidad.
Segundo.- Laconcesionariaestobligadaacumplirconlas
normas legales establecidas en el reglamento aprobado por
Decreto Supremo N 0595-MTC y dems disposiciones vigentes, concernientes al Servicio Publico de Transporte Terrestre
Interprovincial de Pasajeros por Carretera en Omnibus, que se
autoriza.
Tercero.- La concesionaria est obligada a iniciar el serviciodentrodelos treinta(30) das calendario computados a partir
de la fech
a de publicacin de la presente resolucin, cumpliendo
con lo establecido en el Artculo 17del reglamento aprobado por
Decreto Supremo N05-95-MTC; en caso contrario, se aplicarn
las sanciones previstas en el segundo prrafo del Artculo 16 del
citado reglamento.
Cuarto.- Encargar la ejecucin de esta resolucin a la
Direccin de Transporte de Pasajeros y Carga Nacional e Internacional.
Quinto.- La presente resolucin se publicar en el Diario
Oficial El Peruano, conforme a ley.
Director General
15003
Otorgan concesin a empresa para

prestar servicio pblico de transporte Declaran la nulidad de diversas licenterrestre interprovincial de pasajeros cias de conducir
No 1491-98-MTC/15.18
Lima, 15 de diciembr
e
de 1998
N1500-98-MTC/15.18
VISTOS, el Informe N 1124-98-MTC/15.18.05.3. y anexo

VISTOS. el Expediente de Registro N02934010, organizacorrespondiente emitido por la Subdirecci
n
de Otorgamiento
do por la EMPRESA CAPLINA DE TRANSPORTES TURISTIURISTIde Licencias de Conducir y el Memorndum N 1 6 1 0 - 9 8 - M T C /
COS INTERNACIONALES S.R.LTDA. "CETUR S.R.LTDA".
15.1805. de la Direccin de Parque Automotor y Circulacin
sobre concesin de ruta: Lima-Piura y viceversa e Informe N
Vial, sobre peticiones de nulidad de expedicin de licencias de
1231-98-MTC/15.18.04.1 .RCM. de la DirecciBn de Transporte
conducirvarias;
de Pasajeros y Carga Nacional e Internacional
CONSIDERANDO:
CONSIDERANDO:
Que, la empresa de transportes ha cumplido con presentar
Iosrequisitosestablecidosenel Artculo 13del Reglamentodel
Servicio Pblico de Transporte Terrestre Interprovincia
l
de
Pasajeros por Carretera en Omnibus aprobado por Decreto
Supremo N05-95-MTC yen el Texto Unico de Procedimientos
Administrativos aprobado por Decreto Supremo N 019-97MTC. para la prestacin del servicio propuesto;
Estando a las opiniones favorables de las Direcciones de
Transporte de Pasajeros y Carga Nacional e Internacional en
Memorndum N 3664-98-MTC/15.18.04 y de Asesora Legal
en Informe N 1430-98-MTC/15.18.01;
Deconformidadconlodispuestoenel
Decreto Legislativo N
640 y su reglamento aprobado por Decreto Supremo N 05-95MTC, Ley N 25035 y su reglamento aprobado por Decreto
Supremo N 070-89-PCM, Texto Unico de Procedimientos Administrativos (TUPA) aprobado por Decreto Supremo N 01997-MTC y Decreto Ley N 25862;
SE RESUELVE:
Primero.- Otorgara la EMPRESA CAPLINA DE TRANSPORTES TURISTICOS INTERNACIONALES S.R.LTDA. "CETURS.R.LDA.t" la Concesin de Servicio Pblico de Transporte Terrestre Interprovincial de Pasajeros por Carretera en
Omnibus, por el perodo de diez ( 10) aos, computados a partir
de la fecha de expedicin de esta resolucin, en la ruta: LimaPiura y viceversa, de acuerdo a los siguientes terminos:
RUTA : LIMA-PIURA y viceversa
ORIGEN
DESTINO
ITINERARIO
ESCALACOMERCIAL
FRECUENCIAS
: LIMA
: PIURA
: CHIMBOTE-TRUJILLO-CHICLAYO
: TRUJILLO-CHICLAYO
: Una (1) diaria
Que, mediante Resolucin Directoral N665-96-MTC/15.15. se

ha dispuesto el canje obligatorio de las licencias de rconduci de
acuerdo al cronograma establecido y como consecuencia se ha
detectado que diversos titulare
s
de dichos instrumentos pblicos
tienen dobles brevetes obtenidos en diferentes Direcciones Regionales de transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construccin;
Que, de conformidad con lo establecido en el Reglamento de
Licencias de Conducir para Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre, aprobado por Decreto Supremo N 15-94-MTC
y sus modificatorias Decretos Supremos Ns. 08 y OS-97-MTC y
Decreto Supremo N006-98-MTC, todapersona ticnederechoa
acceder a una sola licencia de conducir. previo cumplimiento de
los requisitos establecidos;
Que, las personas que han obtenido doble licencia de conducir, han optado por renunciara una de ellas, para poder acceder
al canje de las nuevas licencia
s
de conducir, con tal fin, han
legalizado sus firmas para dar cumplimiento a lo dispuesto en
el Artculo 89 del Texto Unico Ordenado de la Ley de Normas
Generales de Procedimientos Administrativos aprobado por
Decreto Supremo N 0294-JUS; en consecuencia, es necesario
dictar el acto administrativo correspondiente;
Estando a lo opinado por las Direcciones de Parque Automotor y Circulacin Vial en Memorndum N 1610-98-MTC/
15.18.05 y de Asesora Legal en Informe N 1419-98-MTC/
1518.01;
De conformidad con 10 dispuesto en el reglamento aprobado
por Decreto Supremo N015-94-MTC, Texto Unico Ordenado de
la Ley de Normas Generales de Procedimientos Administrativosaprobadopor Decreto Supremo N02-94-JUS y Decreto Ley
iv 25862:
SE RESUELVE:
Primero.- Declarar la nulidad de las licencias de conducir

en nmero de treinta !30), obtenidas por sus titulares en la

Direccin de Parque Automotor y Circulacin Vial, de la Direccin General de CirculacinTerrestre, de la clase y categora de
dichos instrumentos pblicos de sus titulares que se detallan en
el ANEXO al Informe N 1124-98-MTC/15.18.05.3, de fecha 24
de noviembre de 1998, cuyos originales debidamente visados,
forman parte integrante de esta resolucin, por las razones
expuestas en la parte considerativa de la misma.
Segundo.- Encargar la ejecucin de la presente resolucin
a la Direccin de Parque Automotor y Circulacin Vial.
Registrese y comunquese.
Director General
SE RESUELVE:
MINISTERIO DE TRANSPORTES.
COMUNICACIONES, VIVIENDA Y
CONSTRUCCION DIRECCION GENERAL DE CIRCULACION TERRESTRE DIRECCION DE PARQUE
AUTOMOTOR Y CIRCULACION VIAL
SURDIRECCION DE OTORGAMIENTO DE LICENCIAS DE CONDUCIR
EXP. N
N LIC.
CAT. APELLIDOS Y N O M B R E S
1477601 LC-275225
23290004 G-045693
23357004 G-110.967
G-170996
14627011
14814011
G-375656
14758011
G-231406
14754011
G-967562
233156034 G-127620
23156004 G-060512
14755011
a-152496
14791011
LC-207909
14767011
G-144772
23041004 G-252467
114642011 LC-286866
14635011 G - 1 6 6 7 7 8
14632011 G - 2 0 0 3 6 9
14644011 G-335001
23023004 G - 1 8 2 2 9 4
23022004 G - 0 6 1 9 2 5
23099004 G-300118
23024004 LG090768
1 4 6 9 1 0 1 1 G-095293
14712Oll
G-034180
147160ll
G-196480
14687011 G-196010
1 4 6 5 1 0 1 1 D-oB6839
2 3 2 3 1 0 0 4 LC-302284
23228004 G-040849
14745011 G-166324
23451004 L C - 3 0 9 1 1 2
2B1
2B1
2B1
2B1
2B2
282
281
2B1
2B1
Al
2E
2B1
281
2B1
281
2B1
2B1
2B1
2B1
2B1
2B1
2B1
2B1
2B1
2D
Al
2B1
2B2
2B1
281
DELGADO BEDOYA Jaime Fernando

SILVA OSORIO Jesiis
GUILLEN ALCA Emhc Julio
ROMERO LOAYZA Fidel Benito
PALLARCO CONCOR Bernabe
PE#A CRISPIN Manno Fortunato
VILLASANTE ARTEAGA Jos Anton!~
CARDENAS FRANCIA Hernn
CESPEDES CASTRO Oscar Rene
CHAUCA MARTINEZ Lorenzo Cinlo
REYES SIFUENTES Jaime Addn
LEVAN0 ALEJOS LUIS Alfredo
CACERES ESPIRITU Luis Gustavo
TAMAYO PAREDES Javier Clemente
FIGUEROA CAMACHO Luis Antonn
ARAGON PACHECO Juan
CAYHUALLA PARIONA Leandro Amadeo
COELLO BARRIOS LUIS Enrique
BIANCHI RIOS LUIS Antava
MARTINEZ OCHOA Abel
FALCON RODRIGUEZ Vcente Ferrer
ASATO MIYASATO Oswaldo
MATELLINI VIDAL Jorge Enrique
RUIZ GUILLEN Dantei Teodonco
ROSALES COTERA Datio Isaac
TICONA CANAHUIRE Florentino
LLALLYRE ESTRADA Teodomlro
ALVARADO VASQUEZ Jwge
SILVA ALIAGA Jorge LUIS
JINEZ SUPO F8x

Decreto Supremo N 0294-JUS; en consecuencia, es necesario
Estando a lo opinado por las Direcciones de Parque Automotor y Circulacin Vial en Memorndum N 1642-98-MTC/
15.18.01;
De conformidad con lo dispuesto en el reglamento aprobado
la Ley de Normas Generales de Procedimientos Administrativos aprobado por Decreto Supremo N 02-94-JUS y Decreto Ley
N 25862;
DPTO.
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA

sn nmero de once (ll), obtenidas por sus titulares en la
Direccin de Parque Automotor y Circulacin Vial, de la Direczin General de Circulacin Terrestre, de la clase y categoda de
dichos instrumentos pblicos de sus titulares que se detallan en
el ANEXO al Informe N 1142-98-MTC/15.18.05.3, de fecha 25
de noviembre de 1998, cuyos originales debidamente visados,
forman parte integrante de esta resolucin, por las razones
expuestas en la parte considerativa de la misma.
Regstrese y comunquese
Director General
MINISTERIO DE TRANSPORTES,
SURDIRECCION DE OTORGAMIENTO DE LICENCIAS DE CONDUCIR
EXP. NP
Apellidos y Nombres
13853011
13797011
13791011
13850011
13967011
14023011
11846011
14209011
14167011
14165011
14396011
CJUIROZ HERRERA Kenneth Abraham

LAM PAAN Cadas EnMus
HUAMAN ESPINOZA JoS LUIS
OLIDEN ESCALANTE Jos Antonio
VARGAS LOZADA Juan Carlos
PAJUELO TORRES Lincoln Jos
GIRALW CHAPILLIQUEN Ernesto H.
NUEZ BENDEZU David Enrique
TEIXEIRA GIRALDO Jaime Florencio
GUTIERREZ HUAMAN Dwd Benigno
MELENDEZ HUERTA Oscar Francisco
N Licencia
Lic. Nueva
LC-051327
G-217407
a-136879
a-255637
c-157765
Q-166536
Q-086462
G-174641
LC-074977
Q-130836
Q-136609
AB-0058627
A
A
0
0
3
3
AA-0042752
AF-0082640
AD-0026712
AF-0000305
AC.
AB-0056672
AC-0001389
AEAA-0078698
15025
15024
W 1501-98-MTC/15.18
VISTOS, el Informe N 1142-98-MTCi15.18.05.3. y anexo
correspondiente emitido por la Subdireccin de Otorgamiento
de Licencias de Conducir y el Memorndum N 1642-98-MTC/
1518.05. de la Direccin de Parque Automotor y Circulacin
conducirvarias;
CONSIDERANDO:
Que, mediante Resolucin Directoral N665-96-MTC/15.15
qQqqklkckdkllkdqkl
se ha dispuesto el canje obligatorio de las licencias de conducir
de acuerdo al cronograma establecido y como consecuencia se ha
deacuerdoalcronogramaestablecidoycomoconsecuenciaseha
detectado que diversos titulares de dichos instrumentos pblicos tienen dobles brevetes obtenidos en diferentes Direcciones
Regionales de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construccin;
Licencias de Conducir para Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre, aprobado por Decreto Supremo N 1594-MTC
v sus modificatorias Decretos Sumemos Ns. 08 v 09-97-MTC v
Decreto Supremo N 00698-MTC, toda persona tiene derechoa
acceder a una sola licencia de conducir, previo cumplimiento de
al canje de las nuevas licencias de conducir, con tal An. han
1502-98-MTC/15.18
1501-98-MTC/15.18
correspondiente emitido por la Subdireccin de Otorgamiento
de Licencias de Conducir y el Memorndum N 1679-98-MTC/
15.18.05. de la Direccin de Parque Automotor y Circulacin
conducir varias;
CONSIDERANDO:
Que, mediante Resolucin Directoral N665-96-MTC/15.15.
de acuerdo al cronograma establecido y como consecuencia se ha
Regionales de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construccin;
Licencias de Conducir para Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre, aprobado por Decreto Supremo N 15-94-MTC
y sus modificatorias Decretos Supremos Ns. 08 y 09-97-MTC y
Decreto Supremo N 006-98-MTC, toda persona tiene derecho a
acceder a una sola licencia de conducir, previo cumplimiento de
al canje de las nuevas licencias de conducir, con tal fin, han
w 1503-98-MTC/15.18

Decreto Supremo N 02-94-JUS; en consecuencia, es necesario
Estando a loopinado por las Direcciones de Parque Automotor y Circulacin Vial en Memorndum N 1679-9%MTCi
15.18.01;
De conformidad con lo dispuestoen el reglamento aprobado
la Ley de Normas Generales de Procedimientos Administrativos aprobado por Decreto Supremo NO2-94-JUS y Decreto Ley

emitido por la Subdireccin de Otorgamiento
le Licencias de Conducir y el Memorndum N 1609-98-MTC/
15.18.05. de la Direccin de Parque Automotor y Circulacin
conducir varias;
Correspondiente
CONSIDERANDO:
IV 2 5 8 6 2 ;
SE RESUELVE:

en nmero de treinta y nueve (39), obtenidas por sus titulares en
la Direccin de Parque Automotor y Circulacin Vial, de la
Direccin General de Circulacin Terrestre, de la clase y categora de dichos instrumentos pblicos de sus titulares que se
detallan en el ANEXO al Informe N 1150-98-MTC/15.18.05.3,
de fecha 27 de noviembre de 1998, cuyos originales debidamente
visados, forman parte integrante de esta resolucin. por las
razones expuestas en la parte considerativa de la misma.
ala Direccin de Parque Automotor y Circulacin Vial.
CARLOS A. IBANEZ MANCHEGO
DirectorGeneral
COMUNICACIONES, VIVIENDAY
SUBDIRECCION DE OTORGAMIENTO DE LICENCIAS DE CONDUCIR
EXP.
N L I C .
14720011 LC-159469
14719011 G-160000
14734011 G-250760
14727011 G-052428
14900011 G-117609
14904011 LC-122679
14518011 G-216330
14997011 G-030722
14967011 G-335918
14946011 G-235486
14937011 G-161752
14875011 G-179334
14926011 LC-332235
14698011 G-106816
9219004 G - 0 5 0 8 6 0
14179011 G-293413
15029Oll G-030116
15030011 LC-140485
15050011 G-156730
15056011 G-210429
15060011 G-192991
23617004 LC-329506
15017011 G-227844
15021011 G-318703
15035011 G-247883
15103Oll G-138513
15108011 G-126635
15110011 LC-202747
15111011 LC-060587
15068011 G-162889
15069011 LC-233046
15067011 G-014574
15066011 LC-171421
15071011 G-190221
15072011 G-142592
15124011 G-043027
15125011 G-370957
15121011 G-123139
15126011 G-032871
15022
CAT. APELLIDOS V NOMBRES

2Bl
BONILLA GONZALES Joaqun Fernando
2B2
BRUNO TORRES Guliermo Edison
2B2 FLORES GUILLEN Rusel Canuto
2B1 ANTONIO ECHEVARRIA Jacinto Rmulo
2B1 DIANDEAAS LEZAMETA Eduardo Ramon
2B1 C O L L A Z O S CACERES Eledonio
2B1 DE LA CRUZ MORALES Wenceslao Vicente
2Bl
NOVOA TERAN Oscar Eniique Segundo
281
SEVILLA GILDEMEISTER Juan Canos
2B1
MESIAS CARBAJAL Ral Alberto
2B1 SILVA VALERA Ral Edgar
281
VILLEGAS REDHEAD Ricardo Silvestre
281
DEXTRE OLIVERA Lorglo Ricardo
2B1 CASTILLO CAJAHUANCA Franco Javier
2B1
PIMENTEL ARAUJO Mmo Ernesto
2B1 ZEVALLOS RONCALLA Cardenio Antonio
2B1 GAMARRA MENDOZA Magno Emerson
2B1 SANCHEZ ACEVEDO Ernesto Jose
281
ESPINOZA POSTIGO Miguel Raymilndo
2B1 ALCALDE SEGURA Jorge Artemio
2B1 JARA DE CHINCHA Nlida
2Bl HUAMANI TINCO Anstldes
2B1
BARBOZA CASTILLO Jorge LUIS
2B1 ARAUJO VARGAS Juan Mlgwl
2B1
FALCON ARIAS Carlos Nicandro
2B1 OLAECHEA QUIJANDRIA Jorge Andrs
2B1
RIVERA JORDAN Teresa Susana
2B1 BARRIOS GUILLEN David Benjamn
281
ROSALES VILLAR Hugo Tilo
281 VALLES MALDONADO Ramiro
2B1 I A Y N E S CHAUCA Genaro
2B1
LOPEZ VALLES Manuel
2B1 ORELLANA VELA Miguel Segundo
2B1 RIOS REATEGUI Fernando
2B1 GREY VARGAS Santiago Sixto
2B1 SEMINARIO VALLE Manuel Alberto
2B1 BERASTAIN PIMENTEL Mllko Ral
2B1 TORANZO SILVA Oscar Juan
2B1
BRICEO ORTIZ Ronald Ernesto
DPTO.
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
L!MA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
Que, mediante ResolucinDirectoral N 665-96-MTC/15.15.

le acuerdo al cronograma establecido y como consecuencia se ha
1 Regionales de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Const truccin;
1Licencias de Conducir para Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre, aprobado por Decreto Supremo N 15-94-MTC
y sus modificatorias Decretos Supremos Ns. 08 y 09-97-MTC y
Decreto Supremo N 006-9%MTC, toda persona tiene derecho a
acceder a una solalicenciadeconducir, previocumplimientode
os requisitos establecidos;
Que, las personas que han obtenido doble licencia de conducir han optado por renunciara una de ellas, para poder acceder
al canje de las nuevas licencias de conducir, con tal fin, han
egalizado sus firmas para dar cumplimiento a lo dispuesto en
Decreto Supremo N 02-94-JUS; en consecuencia, es necesario
Estando a lo opinado por las Direcciones de Parque Automo;or y Circulacin Vial en Memorndum N 1609-98-MTC/
15.18.05 y de Asesora Legal en Informe N 1420-9%MTCY
15.18.01;
De conformidad con lo dispuesto en el reglamento aprobado
por Decreto Supremo N 015-94-MTC, Texto Unico Ordenado de
la Ley de Normas Generales de Procedimientos AdministratiYOS aprobado por Decreto Supremo N 02-94-JUS y Decreto Ley
N 2 5 8 6 2 ;
SE RESUELVE:

en nmero de treinta y nueve (39), obtenidas por sus titulares en
la Direccin de Parque Automotor y Circulacin Vial, de la
Direccin General de Circulacin Terrestre, de la clase y categora de dichos instrumentos pblicos de sus titulares que se
detallan en el ANEXO al Informe N 1123-98-MTC/15.18.05.3,
de fecha 24 de noviembre de 1998, cuyos originales debidamente
visados, forman parte integrante de esta resolucin, por las
razones expuestas en la parte considerativa de la misma.
Director General
SUBDIRECCION DE OTORGAMIENTO DE LICENCIAS DE CONDUCIR
EXP. NP
N LIC.
CAT.
APELLIDOS V NOMBRES
14550011
14567011
14526011
14530011
14495011
14483011
14459011
14443011
14440011
14439011
14452Oll
14456011
14447011
14486011
2261 OO04
G-077032
LC-213554
G-083302
LC-152784
LC-154785
LC-289158
G-077251
G-3930
G-24361 4
G-l 12371
LC-303O58
G-360429
G-247021
LC-241541
G-239102
2B1
2B1
2B1
2B1
2B1
2B1
2B1
2B1
2B1
2B1
2B1
2Bl
2B1
2B1
2B1
ROMERO OHAMA Csar Johnny

CANO ROJAS Manuel Mercedes
BALBIN SAMANIEGO Lidio Manuel
ALARCON MARES Rafael
FIGUEROA CAVERO Jorge Manuel
ENRIOUE PAHUACHO Adrin
VERA CAPURRO Vickx Ral
LAUREAN0 CORONAD0 Martin Orlando
AUCCAPURE MAYNA Jukan
CHAVEZ LOAYZA Vctor Adolfo
PANDURO CARDENAS ugarle
PAZOS RODAS Roberto
TAPIA VARGAS Jos Antonio
DEL SOLAR MIRANDA Akwto Manuel
SALOME CORDOVA Juan Jess
DPTO.
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
Lima, jueves 24 de dicicmbn: de 1998

22601004
22763004
22782004
22761004
22783004
22774Yl4
22775%4
227760l4
12916011
12559011
12323011
12a52011
13255011
11693011
lca4o1l
14563011
14M)8011
1w64lll
14591011
14592011
14596911
14599611
14572011
14571011
MEDINA NAPURI Guillermo Enrique

LIMA
ASTETE GAMERO Alvaro Gonzalo
LIMA
REATEGUI MESTANZA Fernando
LIMA
LIMA
PANIHUARA QUISFE Frarcisco
ROMERO ACEVEW Marcelino &ximo
LIMA
DEL AGUILA CABRERA Juan
LIMA
RUIZ BALSECA Podino
LIMA
BUENO TORRES Am&co Ruben
LIMA
YALAN LIX Pedro Gerardo
LIMA
LIMA
MAURICIO ROMERO Mcdesb
VASOUEZ VEGA Alexander Leonardo
LIMA
SALAS LOPEZ LUIS Humberto
LIMA
LIMA
PRADO HERNANDEZ Manuel Gutlkrmo
HUAACAYA CHAMORRO Germn
LIMA
FALLA CHALEN Samuel
LIMA
BARRANTES VALLE Francisco Jawer
LIMA
ZUBIATE FRIAS Carlos At&usto
LIMA
ZUBIATE FRIAS Carlos Augusto
LIMA
PEREA CORREA Susana GraWela
LIMA
SARAVIA RONCEROS Victor Hugo
LIMA
RUIZ TRIGOS0 E5er
LIMA
IGREDA COZ Manuel Atkies
LIMA
LIMA
RODRIGUEZ CASTILLO Jwn Jubo
BARRIGA NAVARRO Ronald Jess SantlagoLIMA
LC-076726
281
G-3@8462
281
G - 2 4 1 6 5 0 281
L C - 2 6 2 4 2 3 281
G - 3 9 6 8 3 6 282
G - 3 3 3 1 6 6 281
G.013643
281
G - 0 5 3 1 3 1 2Bl
G-066627
281
G-026246
282
G-236655
2Bl
G-265425
281
LC-321442 281
G-236055
2Bl
LC-325353
281
LC.CC0344 2 E
Gaila6
281
G - 3 0 6 2 6 6 281
G-121373
281
Ga9176
281
G-395944
281
G - 0 7 6 9 3 4 281
G.044977
281
G-019767
281
15023
DEFENSA
Amplan plazo para que armadores y
propietarios de naves pesqueras cumplan con resoluciones que aprobaron
normas de Seguridad de Equipos de la
Vida Humana en el Mar
XT 0527~SWDCG
21 de diciembre de 1998
CONSIDERANDO:
Que, de conformidad con la Ley W 26620, Ley de Control y
Vigilancia de las Actividades Martimas, Fluviales y Lacustres
y el Reglamento de Capitanas de las Actividades Martimas,
Fluviales y Lacustres, aprobado por Decreto Supremo N 00287-MA de fecha 9 de abril de 1987, constituye funcin de la
autoridad martima velar por la seguridad de la vida humana en
el mar, ros y lagos navegables;
Que, por Resoluciones Directorales N094-98/DCG, de fecha
6 de abril de 1998, y N 0404-98/DCG, de fecha 24 de setiembre
de 1998, se aprueban normas de Seguridad de Equipos de la
VidaHumanaenelMarabordodenavespesqueras,lasmismas
que entraban en vigencia a partir del 1 de enero de 1999;
Que, como consecuencia del fenmeno climatolgico ocurrido en el ao 1998, el Per ha sufrido un impacto negativo en su
estructura socioeconmica, especialmente en el sector pesquero, por lo que es recomendable otorgara los armadores, propietarios de naves pesqueras, una ampliacitin en el plazo a fin de
que implementen sus naves, con el equipamiento de seguridad
dispuesto en las Resoluciones Directorales sealadas en el
considerando de la presente Resolucin Directoral;
Estando a lo opinado por el Jefe de Inspecciones Tcnicas y
a lo recomendado por el Director de Control de Intereses Acuticos, de la Direccin General de Capitanas y Guardacostas;
SE RESUELVE:
l.- Ampliar hasta el 31 de diciembre de 1999, el plazo para

que las naves pesqueras cumplan conlas normas contenidas en
la Resolucin Directoral N 0094-98/DCG, de fecha 6 de abril de
1998 y la Resolucin Directoral W 0404-98/DCG, de fecha 24 de
setiembre de 1998.
X-Mantener vigente hasta el 31 de diciembre de 1999, fecha
de vencimiento del plazo sealado en el prrafo (1) de la parte
resolutiva; las Resoluciones Directorales N 0236-93/DCG, de
fecha 6 de setiembre de 1993 y N 231-94!DCG, de fecha 21 de
junio de 1994, en las partes aplicables a las naves de pesca.
Regstrese y comunquese como Documento Oficial Pblico
(D.0.P.j.
LUIS BIANCHI MUOZ
Director General de Capitanas
y Guardacostas
16093
elpentano Pg. 167915
Establecen normas para inspecciones

subacuticasde seguridad de plataformas y tuberas submarinas utilizadas
en operaciones de exploracin y
explotacin petrolera
RESOLUCION DIRECTORAL
IT 0531-9fVDCG
21 de diciembre de 1998
CONSIDERANDO:
Que, de conformidad con lo establecido en el Decreto Ley
N 17824, Ley de la Creacin del Cuerpo de Capitanas y
Guardacostas; en cl Decreto Legislativo N 438, Ley Orgnica
de la Marina de Guerra del Per; yen la Ley N 26620, Ley de
Control y Vigilancia de las Actividades Martimas, Fluviales
y Lacustres, corresponde a la Direccin General de Capitanas y Guardacostas, en su calidad de Autoridad Martima,
velar por la seguridad dc la vida humana en el mbito
acutico, as como proteger el medio ambiente marino, fluvial
y lacustre navegable;
Que, la Ley N 26620 regula los aspectos de control y
vigilancia a cargo de la Autoridad Martima, respecto de las
actividades que se desarrollan en el mar, ros y lagos del
territorio de la repblica, incluyendo en su Artculo 2 inciso e)
dentro de su mbito de aplicacin a los artefactos navales e
instalaciones acuticas;
Que, de acuerdo a 10 prescrito en el Artculo A-150201
del Reglamento de Capitanas y de las Actividades Martimas, Fluviales y Lacustres, aprobado por Decreto Supremo
N 002-87-MA de fecha 9 de abril de 1987, corresponde a la
Direccin General de Capitanas y Guardacostas, autorizar
la construccin y operacin de instalaciones acuticas, encontrndose comprendidas las plataformas y tuberas submarinas utilizadas en las operaciones de exploracin y explotacin petrolera;
Que, conforme a lo establecido en el Procedimiento F-13
de la Parte C del Texto Unico de Procedimientos Administrativos de la Marina de Guerra del Per (TUPAM 15001).
aprobado por Decreto Supremo N 059-DE/MGP de fecha 30
de octubre de 1998, se establecen los requisitos que se deben
cumplir para llevara cabo la inspeccin anual de instalaciones subacuticas en general, considerndose la presentacin
de un certificado de seguridad otorgado por una compaa de
buceo debidamente autorizada por la Direccin General de
Capitanas y Guardacostas;
Que, es conveniente establecer cl perodo de tiempo para
llevar a cabo las inspecciones subacuticas de seguridad de
las plataformas y tuberas submarinas antes mencionadas,
de acuerdo a los principios tcnicos y econmicos generalmente aceptados y en uso a nivel internacional por la industria
petrolera;
Que, mediante Resolucin Directoral N 0256-98/DCG de
fecha 27 de julio de 1998, se aprobaron los formatos de los
Certificados de lnsoeccin Subacutica de Seguridad Anual de
Instalaciones;
De conformidad a lo propuesto por el Director del Medio
Ambiente;
SE RESUELVE:
l.- Las inspecciones subacuticas de seguridad de plataformas y tuberas submarinas utilizadas en las operaciones de
exploracin y explotacin petrolera, se llevarn a cabo por
compaas de buceo autorizadas por la Direccin General de
Capitanas y Guardacostas de acuerdo a los siguientes perodos
de tiempo:
: Cada CINCO (5) aos
- Plataformas
- Tuberas Submarinas : Cada DOS (2) aos
2.- Los formatos de los certificados, as como los procedimientos establecidos para las inspecciones subacuticas
mediante Resolucin Directoral N 0256-9WDCG de fecha
27 de julio de 1998, se aplicarn para las inspecciones
subacuticas de las plataformas y tuberas submarinas
mencionadas.
3.- Las plataformas y tuberas submarinas utilizadas en
lasoperacionesdeexploracinyexplotacinpetrolera,debern
inspeccionarse antes que se cumpla la fecha de vencimiento del
ltimo Certificado de Inspeccin Subacutica de Seguridad
expedido.
Pg. 167916 $lm ~WW:M~

Regstresey comunquese como Documento Oficial Pblico
(D.O.P.)
JNE
LUIS BIANCHI MUOZ

Director General de Capitanas y Guardacostas
Declaran infundados recursos de nulidad de elecciones municipales realizadas en los distritos de Chulucanas,
PESQUERIA
Villa Maria del Triunfo y en la provincia
Declaran inadmisible impugnacin de Tayacaja y sus distritos
RESOLUCIONN 1352-98-JNE
contra la R.D. N 170-98-PE/DNPP
15094
N 168-98-PE
Visto el escrito con Registro N 9851001 de fecha 29 de
setiembre de 1998, a travs del cual CONSORCIO PESQUERO
CAROLINA S.A., interpone recurso de apelacin contra la
Resolucin Directoral W 170-98-PE/DNPP de fecha3 de setiembre de 1998.
CONSIDERANDO:
Que por Resolucin Ministerial N 560-95-PE de 27 de
setiembre de 1995, se otorg a CONSORCIO PESQUERO
CAROLINA S.A., autorizacin para la instalacin de una planta
de congelado de productos hidrobiolgicos con una capacidad
proyectada de 18 tda, en su establecimiento industrial pesquero ubicado en la caleta La Silletita. distrito y provincia de
Huarmey, departamento de Ancash;
Que mediante Resolucin Directoral N 01%97-PEIDNPP
de fecha 2 de junio de 1997, se declar en abandono el procedimiento administrativo iniciado por CONSORCIO PESQUERO
CAROLINA S.A. para el otorgamiento de la renovacin del
plazo de instalacin de la planta de congelado en el establecimiento industrial pesquero sealado en el considerando precedente, debido al incumplimiento del requerimiento efectuado a
travs del Oficio N 1156-96-PE/DNPP-Dn de fecha 17 de diciembre de 1996, para que proporcione los documentos que
acrediten el financiamiento para la conclusin del proyecto as
como la constancia de pago por trmite administrativo, requisitos exigidos por el Texto Unico de Procedimientos Administrativos del Ministerio de Pesquera. aprobado por Decreto Supremo SJ OX-95-PE;
Que a travs de la Resolucin Directoral N 170-98-PE/DNPP
de fecha 3 de setiembre de 1998, se declar infundado el recurso de
reconsideracin interpuesto por la recurrente contra la Resolucin
Directoral N 018-97-PE, dado que no cumpli con adecuarse al
Texto Unico de Procedimientos Administrativos del Ministerio de
Pesquera, aprobado por Decreto Supremo N Ol-98-PE, especticamente respecto a los requisitos 3 y 5 del Procedimiento N 17
denominado Prrroga del Plazo para la Instalacin de Establecimientos Industriales Pesqueros, de conformidad con el Artculo 4
del mencionado Decreto Supremo;
Que el segundo prrafo del Artculo 99 del Texto Unico
Administrativos, aprobado por Decreto Supremo N02-94-JUS,
seala que el trmino para la interposicin del recurso de
apelacin es de quince I 1.51 das;
Que de la evaluacin efectuada al recurso impugnativo de la
empresa CONSORCIO PESQUERO CAROLINA S.A., se concluye que ste ha sido interpuesto en forma extempornea, de
acuerdo a lo estipulado por la norma citada en el considerando
precedente, en consecuencia deviene inadmisible el recurso de
apelacin interpuesto por la recurrente;
Deconformidad con lo establecido en los Artculos 8 y 99 del
Texto Unico Ordenado de la Ley de Normas Generales de
Procedimientos Administrativos, aprobado por Decreto Supremo N 02-94-JUS, modificado por Ley N 26810;
SE RESUELVE:
Artculo l.- Declarar inadmisible el recurso de apelacin

interpuesto por la empresa CONSORCIO PESQUERO CAROL1NAS.A. contra la Resolucin Directoral N 170-98-PE/DNPP
de fecha 3 de setiembre de 1998, por las razones expuestas en la
parte considerativa de la presente resolucin, dndose por
agotada la va administrativa.
Artculo 2.-Transcrbase la presente resolucin :i la Direccin Regional de Pesquera Chimbote.
Regstrese, comunquese y publquese
JUAN ALBERTO ARRUS ROKOVICH
Viceministro de Pesquera
15010

Visto, el recurso de nulidad, recibido el 9 de noviembre del
ao en curso, interpuesto por don Reynaldo Mato Montalbn y
don Jorge Javier Alva, Personeros Legales de la Lista Independiente Obras y Ms Obras y de la Agrupacin Independiente
Movimiento Independiente Vamos Vecino, respectivamente,
quienes solicitan se declare la nulidad de las elecciones realiza-
das en el distrito de Chulucanas, capital de la provincia de

Morropn, departamento Piura; fundamentan su pedido,
manifestando que don Fermn Eddberto Faras Zapata, ex

candidato al cargo de Alcalde del Concejo Provincial de Morropn, por el Movimiento Independiente Somos Per, quien
fuera apartado del proceso electoral municipal mediante Resolucin N 788-98-JNE del 25 de setiembre del presente ano,
continu haciendo campaa electoral como si fuera candidato
apto, sorprendiendo al electorado; y, visto, asimismo, el escrito
ampliatorio presentado con fecha 3 de diciembre del ao en
curso, por don Jos Chiroque Abramonte, Personero Legal
Alterno de la Agrupacin Independiente Movimiento Independiente Vamos Vecino, quien reitera los fundamentos vertidos
en el recurso de nulidad;
CONSIDERANDO:
Que, los recurrentes solicitan la nulidad de las elecciones
municioales realizadas en el distrito de Chulucanas. v siendo
ste, capital de la provincia de Morropn? la nulidad planteada
debe entenderse referida al Concejo Provmcial, de conformidad
con lo previsto en el Artculo lde la Ley de Elecciones Municipales N 26864;
Que, la nulidad deducida se sustenta en la propaganda
electoral que habra realizado el ex candidato al cargo de Alcalde
por la lista de la Agrupacin Independiente Movimiento Independiente Somos Per, don Fermn Edilberto Faras Zapata,
quien qued impedido de participar en los ltimos comicios
municipales, mediante Resolucin W 788-98-JNE de fecha 25
de setiembre de 1998, al haber sido declarada fundada la tacha
interpuesta en su contra; resolucin sta que el afectado solicit
quede sin efecto, aprobndose el Acuerdo de Sesin Privada de
fecha 1 de octubre de 1998, en que este colegiado precis que
deba estarse a lo dispuesto en la Resolucin N 788-98-JNE;
Que, en tanto se dilucidaba la situacin de la candidatura de
don Fermn Edilberto Faras Zapata, ste continu participando de lacampaa electoral, habiendo emitido el Jurado Electoral Especial de Morropn con fecha 5 de octubre de 1998, la
Resolucin W l0-JEE-M-CH, en que se notific al Movimiento
Independiente Somos Per, a fin de que abstenga de realizar
propaganda poltica a nombre de dicho ex candidato, y segn se
apreciaen la copia del Pronunciamiento N03-98/JEEP-M-CH
de fecha 7 de octubre de 1998, el Jurado Electoral Especial de
Morropn, dirigindose a la opinin pblica, aclar la situacin
final de la candidatura de don Fermn Edilberto Faras Zapata,
precisamente a fin de evitar confusin en el electorado;
Que, en este caso, una vez conocido el pronunciamiento final
de este Jurado Nacional, el ex candidato Fermn Edilberto
Farias Zapata, reconoci su condicin de candidato tachadoy se
someti a lo acordado por la mxima instancia electoral; actitud
que se encuentra confirmada en las cintas magnetofnicas que
se anexa como prueba, donde se logra or el mensaje de ste, en
el mitin de cierre de campaa realizado el 8 de octubre de 1998,
en el que comunica pblicamente su situacin e invita a los
electores a votar a favor de la lista de la Agrupacin Independiente Movimiento Independiente Somos Per, pese a estar
excluido de ella, actitud que de manera alguna trasluce intencin de engao;
Que, ante las aclaraciones pertinentes que fueron hechas
por el Jurado Electoral Especial de Morropn, en cumplimiento
de sus funciones contenidas en los literales d) y e) del Artculo 36
de la Ley Orgnica de1 Jurado Nacional de Elecciones N 26486,
que son las de fiscalizar la legalidad de la realizacin de los
procesos electorales y velar por el cumplimiento de las resoluciones del Jurado Nacional de Elecciones, resulta improbableque
el electorado haya experimentado confusin en el acto del
sufragio, mxime si se tiene en cuenta el amplio margen de
diferencia en los totales de la votacin:
@mO Pg. 167917
Lima, jueves 24 dc diciembre dc 1998
provincia de Tayacsja, departamento de Huancavelica;
Que, la denuncia formulada por el Fiscalizador del Jurado

Electoral Especial de Morropn, contra el ciudadano Fermn
Edilberto Faras Zapata, ante la Fiscala Provincial Mixta de
Morropn - Chulucanas, por los hechos aludidos, no constituye
causal de nulidad de las elecciones, en tanto los actos del
denunciado, no han influido en la voluntad de los electores;
El Jurado Nacional de Elecciones, en uso de sus atribuciones;
manifestando que, en dichas actas existen omisiones y/o errores, que determinan su nulidad;
Las comunicaciones del 2,3 y 16 de noviembre de 1998, de
Antonio Penagos Vsquez, Personero Legal Alterno del Partido
Poltico Accin Popular, formulando su descargo y adjuntando
instrumentales, solicitando se desestime el pedido de nulidad
planteado por el Personero de la Lista Independiente Renacimiento Andino;
RESUELVE:
CONSIDERANDO:
Artculo Unico.- Declarar infundado el recurso de nulidad
de la selecciones municipales realizadas en el distrito de Chulucanas, capital de la provincia de Morropn para el Concejo
Provincial de Morropn, departamento de Piura, interpuesto
por don Reynaldo Mato Montalbn, Personero de la Lista
Independiente Obras y ms obras y por don Jorge Javier Alva
y don Jos Chiroque Abramonte, Personeros de la Amupacin
Independiente Movimiento Independiente Vamos Vecino.
SS. SERPA SEGURA, BRINGAS VILLAR;

MUOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO:
DE VALDIVIA CANO;
Secretario General, TRUJILLANO
15099
RESOLUCION W 1375-98-JNE
VISTOS
El recurso presentadoel 27 de octubre del ao en curso. por
el doctor Javier Alva Orlandini, Personero Legal titular del
Partido Accin Popular. solicitando se declare la nulidad de la
proclamacin de Alcalde y Regidores del Concejo Provincial de
Tayacaja, as como la nulidad parcial de las elecciones municipales realizadas en el distrito de Salcahuasi, respecto de las
Actas Electorales de las Mesas de Sufragio Ns 118555,118558
y 118442, que fueron declaradas nulas con Resolucin N 0429&JEE/TAY, y la nulidad total en el distrito de Colcabamba,
distritos que se encuentran en la Provincia de Tayacaja,
departamento de Huancavelica, indicando que se habra
variado la voluntad popular mediante fraude, intimidacin y
alteracin de las actas electorales, y que, como consecuencia de
las nulidades deducidas. el cmuuto arovincial se modifica,
favoreciendo a la lista de candidatos del Partido Accin Popular,
visto, asimismo, el escrito ampliatorio del referido personero,
con ingreso de fecha 6 de noviembre de 1998; y los escritos de don
Walter Saldaa Garca, tambin Personero del Partido impugnante, recibidos los das 28 de octubre, 4 y 9 de noviembre del
presente ao;
Las comunicaciones. recibidas con fecha 29 y 30 de octubre
del ao en curso, presentadas por don Carlos Aguirre Crdenas,
Personero Legal de la Lista Independiente Fraternidad Nacional, solicitando se declare vlidas las elecciones realizadas en
el distrito de Salcahuasi y la proclamacin de don Crispn
Hermgenes Claros Mercado, en el cargo de Alcalde de dicho
distrito, efectuada mediante Resolucin N054-98-J EEmAY; y
la comunicacin recibida el 4 de noviembre de 1998, de don
Fidenciano Limache Curo, Coordinador de la Lista. Independiente Fraternidad Nacional, quien se adhiere a la peticin de
nulidad total de las elecciones municipales realizadas en el
distrito de Colcabamba, por la comisin de presumibles irregularidades, que han sido materia de intervencin del representante del Ministerio Pblico;
Las comunicaciones presentadas con fechas 3 y 18 de noviembre de 1998, por don Vctor Cisneros Ros. Personero Legal
de la Lista Independiente Renacimiento Andino, quien solicita se declare improcedente el recurso de nulidad planteado
contra las elecciones realizadas en cl distrito de Colcabamba,
refiriendo que ninguna Mesa de Sufragio fue obieto de impugnacin alguna en las-Actas Electorales; y el escrik recibido el 1 de
diciembre de 1998, suscrito por don Epifanio Cisneros Romero,
candidato a la Alcalda del distrito de Colcabamba, por la Lista
Independiente Renacimiento Andino, quien contradice el recurso de nulidad interpuesto por los personeros impuI.prantes;
El recurso presentando por don Jorge Enrique Silva Montes,
Personero Alterno de la Lista Independiente Renacimiento
Andino, con fecha 28 de octubre de 1998, planteando la nulidad
de actas electorales correspondientes a lus distritos de Huachocolpa, Mesas de Sufragio Ns. 118319. 11832 y 118323:
Quishuar, Mesas de Sufragio Nk. 118371 y 118372; Salcahuasi, Mesa de Sufragio N 118442; Nahuimpuquio, Mesas
de Sufragio Ns. 118343 y 118344; Surcubamba, Mesas de
Sufragio Ns. 118517 y 201728; Huaribamba, Mesas de Sufragio Nk. 118329 y 118506; Daniel Hernndez, Mesa de Sufragio N 118429; y Huando, Mesa de Sufragio N 200746; de la
Que, respecto al distrito de Colcabamba, se solicita la nulidad de las elecciones. aleeando aue en la mavora de Mesas de
Sufragio, en los carteles de las listas de candidatos colocados en
las cmaras secretas, se habra marcado el smbolo de la Lista
Independiente Renacimiento Andino, hechoqueelrecurrente
Walter Saldaa Garca califica de propaganda electoral de
manera indirecta; presentan como prueba de tales imputaciones. fotoconia simole de los Atestados Policiales Ns. 035.036 v
037-VIII-RPNP-SRH-JPT-CC, en los que se concluye que en las
Mesas de Sufragio Ns. 118476,118587 y 118529, las listas de
candidatos fueron encontradas con marcas hechas de barro en
los smbolos del Partido Accin Popular y las Listas Independientes Fraternidad Nacional y Renacimiento Andino,
respectivamente; sobre ello, cabe la posibilidad de que algn
elector de cada una de las mesas acotadas haya realizado tales
marcas espontneamente, sin que se haya determinado la
identidad de los responsables; observndose que se trata de
marcas en los smbolos de diferentes listas, que difcilmente
obedecen auna accinconcertadadefraudeyqueesimprobable
que hayan logrado inducir al voto a los electores, mxime si en
las Actas Electorales no se consigna impugnacin alguna;
Que, asimismo, se presenta la fotocopia simple del Atestado
Policial N 038-VIII-RPNP-SRH-JPT-CC, en el que se concluye
que en la Mesa de Sufragio N 118587, fue suplantado un
elector; al respecto, el segundo prrafo del Artculo 266 de la
Ley Orgnica de Elecciones N 26859, establece que de presentarse a sufragar una persona distinta ala que figura en la Lista
de Electores, el Presidente de la Mesa de Sufragio debe comunicar tal acontecimiento a la autoridad encargada de la custodia
del local, para que proceda a su inmediata detencin; sin que ello
importe una alteracin en el desarrollo del acto electoral;
Que, sobre la fotocopia simple del Atestado Policial N 039VIII-RPNP-SRH-JPT-CC, referido a que el ciudadano Osorio
Ramos Villalva fue intervenido en el interior de un ambiente
donde funcionaban tres mesas de sufragio, hallndosele en
posesin de trece volantes y una cajita con el smbolo de la lista
Tayacaja 98, si bien dicho acto constituye un ilcito por infraccin del Articulo 190 de la Ley Orgnica de Elecciones N26859,
os de considerarse la escasa magnitud de la propaganda que en
este caso, se habra realizado, hecho que por s solo no constituye
causal de nulidad de las elecciones;
Que, de las imputaciones vertidas sobre la existencia de una
cantidad no determinada de libretas electorales que servan
para la suplantacin de electores, con el fin de favorecer a la
Lista Independiente Renacimiento Andino en el distrito de
Colcabamba, as como cdulas de sufragio y material electoral,
que se encontraba en poder de algunos ciudadanos, tales aseveraciones no se encuentran acreditadas en autos;
Que, respecto a los otros distritos en los que se ha deducido
la nulidad, sta se sustenta en las irregularidades que estarian
contenidas en las Actas Electorales de las Mesas de Sufragio
Ns. 118319, ll9322 y 118323 del distrito de Huachocolpa;
ll8371 y 118372 del distrito de Quishuar; 118442, 118555 y
118558 del distrito de Salcahuasi; 118343 y 118344 de distrito
de Nahuimpuquio; 118517 y 201728 del distrito de Surcubamba; ll8329 y 118506 del distrito de Huaribamba; 118429 del
distritode Daniel Hernndez; y, 200746 del distrito de Huando;
por lo que se ha procedido a revisar los ejemplares de garanta
de las mencionadas Actas Electorales, los que de acuerdo a ley,
han sido remitidos a este organismo electoral en el sobre de
marco verde;
Que, de conformidad con el Artculo 172 de la Ley N26859,
el acta electoral es el documento donde se registran los hechos
v actos aue se nroducen en cada Mesa de Sufragio. estando
compuesta por tres secciones: instalacin, sufragio y escrutinio;
y siendo dicho documento la base del cmputo de los resultados
en cada circunscripcin, resulta imprescindible que cuente con
todos los elementos que garanticen que los resultados registrados en ella. son el fiel refleio de la votacin efectuada en dicha
mesa, razon por la cual, las omisiones 0 carencias que stas
presenten deben ser analizadas, a fin de determinar si conllevan
a la nulidad de la votacin que contienen; y, luego de la revisin
efectuada, se observa que las Actas Electorales de las Mesas de
SufragioN%. 118319,118343.118344 y 118517, si bien presentan algunas omisiones, stas no constituyen wcios insalvables,
mientras que las Actas Electorales de las Mesas de Sufragio
Ns. 118822 y 118323 del distrito de Huachocolpa, 118442 y
118555 del distrito de Salcahuasi, 118329 del distrito de Huaribamba y 118429 del distrito de Huando, carecen de las firmas
y datos de los miembros de mesa, en la seccin correspondiente
al escrutinio, que es precisamente, la parte donde se registran

del distrito de Salcahuasi, 118329 del distrito de Huaribambay
los resultados obtenidos c n la mesa y las decisiones que sobre / 118429 del distrito de Huando.
reclamaciones se adoptan en el acto del escrutinio, omisin que
Artculo Segundo.- Declarar Infundados los recursos de
tiene relevancia, por cuanto las firmas de quienes fueron designulidad de las elecciones municipales realizadas el ll de octubre
nados miembros de mesa. garantizan los datos vertidos en las
de 1998 en la provincia de Tayacaja y s-us distritos de
actas correspondientes, determinndose por ello la nulidad de la
Colcabamba, Huachocolpa, Quishuar, Nahuimpuquio,
votacin contenida en las citadas actas;
Surcubamba, Huaribamba, Daniel Hernndez y Huando, interpuesto por don Javier Alva Orlandini y don Walter
Que, sobre las Actas Electorales de las Mesas de Sufragio
Nk. 118371 y 118372 del distrito de Quishuar. 201728 del
Saldaa Garca, Personeros del Partido Accin Popular; y por
distrito de Surcubamba, 1 18506 del distrito de Huaribamba, y
don Jorge Enrique Silva Montes, Personero Alterno de la Lista
200746 del distrito de Huando, se constata que estas no contieIndependiente Renacimiento Andino; y, en consecuencia. se
confirma la proclamacin efectuada por el Jurado Electoral
nen irregularidad alguna que sea sancionada con nulidad, siendo por tanto validas:
Especial de Tayacaja en dichas circunscripciones.
Artculo Tercero.- Declarar fundado el recursodenulidad
Que, en cuanto al distrito de Salcahuasi. fluye de autos que la
Resoluci n N 042-98-JEE/TAY del 15 de octubre de 1998. expediinterpuestopordon Javier Alva Orlandini y don Walter Saldaa
da por el, Jurado Electoral Especial de Tayacaja, declarlanulidad
Garca, Personeros del Partido Accin Popular, en el extremo
dc las Actas Electorales de las Mesas de Sufragio NS. Il8555 y
que solicitan la nulidad de la proclamacin del distrito de
118442; pero, sin embargo, dicha resolucin fu a su vez, declarada
Salcahuasi; y en consecuencia, nula la proclamacin efectuada
nula por el mismo Jurado Electoral Especial, mediante Resolucin
por el Jurado Electoral Especial de Tayacaja en el el distrito de
N 048-98-JEE/TAY del 21 de octubre de 1998; sin embargo,
Salcahuasi; as como nulas las credenciales otorgadas por ste
conforme se ha establecido por este colegiado, dadas las omisiones
en lareferidacircunscripcin.
insalvables de las que adolece n dichas actas se ha determinado su
Artculo Cuarto.- Proclamar Alcalde del Concejo Distrital
nulidad, as como la del Acta de la Mesa de Sufragio N 118558, la
de Salcahuasi, provincia de Tayacaja, departamento de Huanque no fue entregada a los personeros, de conformidad con el
cavelica, a don Mauro Rubn Inocente Morales, del Partido
Artculo 291 de la Ley N 26859;
Accin Popular; y Regidores a don Vctor Roman i Mercado, don
Herber Jess Herrera Prez, don Macedonio Prez Romero,
Que, luego de compulsadas las pruebas, y de conformidad
con lo disuuest o en el Artculo 36 de la Lev de Elecciones
doa Vigilia Espinal Pongo, del Partido Accin Popular; y, a don
Municipales N 26864 y Artculo 363 de la Ley Orgkrica de
Leopoldo Ismael Campos Herrera de la Lista Independiente
Elecciones N26859, se ha determinadoque no existe causal de
Fraternidad Nacional, debindoseles otorgar las corresponnulidad para las elecciones municipales realizadas en los distridientescredenciales.
tos de Colcabamba, Quishuar, Nahuimpuquio, Surcubamba y
Regstrese, comunquesey publquese
Huando;
Que, habindose restado los totales contenidos en las Actas
Electorales que han sido anuladas, en el distrito de Huachocolpa
SS. SERPA SEGURA; BRINCAS VILLAR;
MUOZ ARCE: HERNANDEZ CANELO;
SC ha obtenido los s&wientes resultados: Partido Accitin Popular, ochenta y tres votos; Movimiento Independiente Vamos
DE VALDIVIA CANO;
Vecino, ciento noventa votos; Movimiento Independiente Somos Per, ciento cincuenta y nueve votos: Unin por el Per,
setenta y tres votos; Lista Independiente Fraternidad Nacio15110
nal, cero votos: Lista Independiente Tayacaja 98, veintin
votos; Lista Independiente Renacimiento Andino, cuarenta y
nueve votos; y, Lista Independiente Progresista Huachocolpa,
RESOLUCION N 1376-98-JNE
doce votos; habicndos e verificado que stos no varan la proclamacin efectuada por el Jurado Electoral Esoecia l de Tavacaia
Lima. 23 de diciembr e de 1998
en el distritode Huachocolpa;
VISTOS:
Que, en cl distrito de Huaribamba, se ha obtenido los
siguientes resultados: Partido Accin Popular, cuatrocientos
sesenta y cuatro votos; Movimiento Independiente Vamos
El recurso de nulidad de las elecciones municipales realizaVecino, doscientos setenta votos; Movimiento Independiente
das en e l distrito de Villa Mara del Triunfo, provincia y
Somos Per, ciento cuarenta y dos votos; Unin por el Per,
departamento de Lima. planteado don Daniel Alejandro
ciento treinta y cuatro votos ;Lista Independiente Fraternidad
Rodrguez Daz, Personero Legal Titular de la Agrupacin IndeNacional, ciento dieciocho votos;Lista Independiente Tayacaja
pendiente Movimiento Independiente Vamos Vecino, presen98 , veinte v o t o s y, Lista Independiente Renacimiento Anditado con fecha 6 de noviembre de 1998, y los escritos ampliano, cuarenta y tres votos; resultados que no varan la proclamatoriosdefechas 16 y 20 de noviembre, 3 y ll de diciembre del ao
cion efectuada por el Jurado Electoral Especial de Tayacaja en
en curso; sustentando su pedido en la presumible existencia de
el distrito de Huaribamba;
graves irregularidades que han modificado los resultados de la
Que, en el distrito de Daniel Hernndez, se ha obtenid o los
votacin en el referido distrito, y que se encuentran contenidas
siguientes resultados: Partido Accin Popular, ochocientos cinco
en las 187 Actas Electorales de las Mesas de Sufragio que a
votos: Movimiento Independiente Vamos Vecino, cuatrociencontinuacin se detalla : 200011, 202195, 202751, 203050,
tos uno votos; Movimiento Independiente Somos Per, dos203658, 205209, 206088, 207031, 207477, 207947, 044775,
cientos cinco votos; Partido Aprista Peruano, ciento treinta y
044778, 044793, 044796, 044801, 044815, 044826, 044833,
tres votos ; Unin por d Per , ciento quince votos; Lista
044859, 044860, 044866, 044868, 044872. 044893, 044906,
Independiente Frente Nacional, ciento ochenl a y dos votos;
044916, 044940, 044949, 044961, 044986, 045012, 045050,
Lista Independiente Tayacaja 98 , quinientos ochenta y cinco
045524, 045561, 045585, 046307, 047084, 047089, 047097,
votos; y Lista Independiente Renacimiento Andino, quinien048548, 048557, 048605, 050379, 050413, 050446, 050454,
tos setenta y ocho votos; resultados que no varian la proclama050506, 052638, 052643, 053547, 044830, 044915, 052626,
cio n efectuada por el Jurado Electoral Especial de Tayacaja en
044928, 044816, 045022, 044960, 045007, 045548, 052632,
el distrito de Daniel Hernndez;
045578, 048512, 052625, 045044, 045008, 044789, 048628,
Que, asimismo, establecindose la nulidad de la votacin
048559, 206310, 048536, 045543, 045536, 044904, 050373,
contenida en las Actas Electorales de las Mesas de Sufragio Ns.
048541, 045002 044821, 045593, 045024, 045056, 044794,
118442,118555 y 118558, se ha obtenido los siguientes resulta050384. 044777. 045049. 044932. 053533. 045012. 052629.
dos en el distrito de Salcahuasi: Partido Accin Popular. ciento
048522; 044973: 052624 ; 046328, 048553; 044952; 045042;
cuarenta y nueve votos: Lista Independiente Fraternidad Na045553, 203460, 044951, 050403, 052636, 044994, 044873,
cional, ciento veintisis votos; Movimiento Independiente
044850, 045547, 044980, 045521, 044883, 050460, 044761,
Vamos Vecino, ciento doce votos: Movimiento Independiente
045573, 048518, 044953, 048537, 050450, 045060, 045033,
Somos Per, treinta y uno votos; Lista Independiente Renaci048511, 052604, 048611, 045560, 044852, 045559, 050473,
miento Andino. veinticinco votos; Lista Independiente Taya044956, 044804, 044858, 200778, 047100, 044836, 044851,
ca.ia 98 , veinte votos: y, Unin por el Per diecisiete votos; lo
044844, 045038, 045028, 046339, 045014, 050407, 044863,
que determina la variacin sustancial en los resultados procla044822, 048613, 045523, 202433, 044873, 053581, 052631,
mado s por
el Jurado Electoral Especial de Tayacaja en el
052620, 050504, 050471, 050481, 050411, 048588, 048568,
distrito dc Salcahuasi:
048565, 048615. 047099, 046311, 045522, 044786, 044849,
Que. no habiendo variado, los resultados de la votacio n a
203145, 044877, 044905, 044864. 044876. 044857, 207528,
nivel provincial, se mantiene, en consecuencia, la proclamacin
044767, 044837, 044861, 044869, 044880. 044910, 044913,
cfcctuad a por
el Jurado Electoral Especial de Tavacaja.
para el
044917, 044970, 044982, 044993, 045555, 045563, 045565,
Concejo Provincial dc Tayacaja:
045586, 045588, 045590, 050415, 201457, 044987, 045034 y
El Jurado Nacional de Elecciones, apreciando los hechos con
050502; siendo tales irregularidades las siguientes: a) Instalacriterio de conciencia y en uso de sus atribuciones:
: ci n de Mesas sin la concurrencia de los miembros; b)Ausencia
de firmas de los miembros en el Acta Electoral; c l Falta de
RESUELVE:
( h ol ogramas; d) En 150 actas, se ha consignado un mayor
nmero de votos que de votantes, aparente error que en realidad
Artculo Primero.- Declarar nula la votacin contenida en
habra tenido como intencin dirigir los resultados; e) En las
las Actas Electorales de las Mesas de Sufragio NS. ll8322 y
1 18323 del distrito de Huachocolpa, 118442, 118555 118558
Mesas de Sufragio Ns. 044795, 044873, 044911. 044915,
@mmt, Pg. 167919
044937, 044944, 045523, 045558, 045564, 045572. 046308,

046320, 046339, 047096, 048501, 048522, 048532, 048540,
048541, 048542, 048564, 048565, 048567, 048568, 048579,
048581, 048615, 048873, 050380, 050384, 050396, 050397,
050398, 050470, 050502, 050504, 050511, 050515. 052627,
052632, 201360, 201697, 203848, 206532, 207284 y 207100. no
se colocaron las listas de candidatos en las cmaras secretas;f)
En la Mesa N050472, la secretaria Bonny Zambrano es sobrina
de una candidata en el mismo distrito;g) Disturbio ocasionado
por el candidato del Movimiento Independiente Somos Per,
Washington Ipenza Pacheco, en un local de votacin, rompiendo
las listas de candidatos, al no hallar la suya; h) Distinta
ubicacin en el orden de las listas en el material electoral; y, i)
Periodistas portaban identificaciones de prensa, las que llevan
el smbolo del Movimiento Independiente Somos Per;
Las comunicaciones recibida con fechas 11 y 30 de noviembre de 1998, suscritas por el doctor Jorge Power Manchego
Muoz, Personero Legal Titular de la Agrupacih Independiente Movimiento Independiente Somos Per, quien refiere que
loshechosexpuestosporel recurrente no se encuentran contemplados como causal de nulidad de la selecciones, razn por la que
debe declararse infundado el recurso planteado; y. el escrito
recibido el 21 de diciembre del ao en curso, presentado por el
doctor Javier Arias Serrano, Personero Legal Alterno de la
misma agrupacion, ampliando los fundamentos de su parte:
CONSIDERANDO:
Que, la nulidad deducida por el recurrente, tiene como
sustento, las presumibles graves irregularidades que estaran
contenidas en las Actas Electorales enumeradas, que daran
lugar a la declaracin de nulidad de las elecciones municipales
llevadas a cabo en el distrito de Villa Mara del Triunfo; por lo
que, en aplicacin de la funcin fiscalizadora y de legalidad que
ejerce este Supremo Tribunal Electoral, contenida en el Artculo
178 de la Constitucin Poltica del Per y de conformidad con lo
dispuesto por el Artculo 5 de la Ley Orgnica de EleccionesN
26486, se ha efectuad la verificacin de los ejemplares de
garanta de las citadas Actas Electorales, contenidas en los
sobres verdesque han sido remitidos a esterganoelectoral de
acuerdo a ley;
Que, los errores consignados en las Actas Electorales, en
cuantoala falta de coincidencia entre el nmero de votos y el de
sufragantes. noconstituye causal de nulidad de las actas, siendo
de anlicacin en este caso, el Artculo 3l5 de la Lev Orgnica de
Elecciones N 26859, que establece que el acta es v&da si el
total de votos es menor o igual al total de electores hbiles
inscritos en la mesa;
Que, luego de verificadas las Actas Electorales, se constata
que, en efecto, en las actas correspondientes a las Mesas de
SufraeioNk. 044872.047097 y 050379. se encuentran reaistradas observaciones en razn a la carencia de lista de cangdatos
en la cmara secreta; sin embargo. al haberse encontrado dicha
misin en solament e tres mesas de sufragio entre la totalidad
de las actas del distrito de Villa Mara del Triunfo, dicha
circunstancia no constituye en oste caso, un factor que haya
variado sustancialmente el resultado de los comicios, mxime si
se tiene en cuenta los totales de la votacin;
Que, asimismo, los errores del padrn de electores, se encuentran previstos en el Artculo 266de la Ley N26859, siendo
situaciones que deben ser manejadas por los miembros de mesa,
y de manera alguna, alteran el normal desarrollo del acto
clectrdl;
Que, respecto a las irregularidades ocurridas en distintas
mesas de sufragio, que el recurrente alega, stas no se encuentranacreditadas. siendo lasdeclaracionesjuradas, por sucarcter unilateral, insuficientes como medio de prueba:
Que, se tiene a la vista un carnet que acredita a don Pedro
Toledo, como miembro del equipo de prensa del diario Ojo, y
que dicho ciudadano portaba el dia de las elecciones, aprecindose que la referida credencial presenta el smbolo del Movimiento Independiente Somos Per; y si bien, tal actitud vulnera la disposicin contenida en el Artculo 19O de la Ley Orgnica
de Elecciones, que prohibe la realizacin de propaganda politica
desde veinticuatro horas antes del da de las elecciones, es
improbable que ese hecho por s sol, haya distomionado el
resultad de la votacin:
Que, sobre la propaganda electoral tendiente a perjudicar a
unadc laslistas participantes, ello no se encuentra sealado en
la ley como causal de nulidad, y, en todo cas, los afectados
pueden hacer valer su derecho en la va correspondiente;
Que, conforme se acredita en autos, la denuncia formulada
contra el candidato a la Alcalda por el Movimiento Independiente Somos Per y contra la coordinadora del grupo de
observadores de Transparencia, por presumibles disturbios
duranteel desarrollodel acto de sufragio, sta ha sido presentada con fecha posterior al da de las elecciones, por lo que dicho
escrito no es til para ilustrarlos acontecimientos, toda vez que
es el solo dicho de la denunciante, sin que se acompae de
constatacin realizada por la autoridad competente:
Que, es fin supremo de este tribunal electoral, garantizar
que la voluntad ciudadana sea plenamente respetada. velando
por que el proceso electoral traduzca la expresin autntica,

libre y espontnea de los ciudadanos, principios contenidos en
los Artculos 176~ 178de la Constitucin Poltica del Estado;
por lo que es menester resolver en estricto cumplimiento de la
ley y apreciando los hechos con criterio de conciencia;
El Jurado Nacional de Elecciones en uso de sus atrihuciones;
RESUELVE:
Artculo Primero.- Declarar infundado el recurso de nulidad de las elecciones municipales en eldistrito de Villa Mara
del Triunfo, provincia y departamento de Lima, interpuesto por don Daniel Alejandro Rodrguez Daz, Personero
Legal Titular de la Agrupacin Independiente Movimiento
Independiente Vamos Vecino; y, en consecuencia, vlida la
proclamacin efectuada por el Jurado Electoral Especial de
Lima, en dichacircunscripcin.
SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR;
MUOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO;
DE VALDIVIA CANO;
15111
Proclaman alcaldes y regidores de

diversos concejos distritales de las
provincias de Bolognesi, Pucar del
Sara Sara, Lauricocha, Lima y Jauja
RESOLUCION No 1365-98-m
Vistas, las comunicaciones recibidas con fecha 29 de octubre
y 5 de noviembre del ao en curso, presentadas por don Jorge
Tobas Huerta Cancha. personero legal del Movimiento Independiente Somos Per:y por don Ricardo Alva Castro, alcalde
del distrito La Primavera, provincia de Bolognesi, departament Ancash, quienes solicitan se declare nula la Resolucin N
014-98-JEE-Bolognesi, expedida por el Jurado Electoral Especial de la provincia de Bolognesi, su fecha 13 deoctubrede 1998,
que declara la nulidad parcial de las elecciones municipales
realizadas el ll de octubre del aoen curso. en el distrito citado,
fundamentando su pedid en que dicha resolucin no se encuentra arreglada a ley, puesto que contradice la Resolucin N 27498JNE, expedida por el Jurado Nacional de Elecciones, con
fecha ll de junio de 1998, respecto a que los alcaldes y regidores
no estn obligados a solicitar licencias ni a renunciar para
postular su reeleccin;
CONSIDERANDO:
Que, mediante Resolucin N014-98, expedida por el Jurado
Electoral Especial de la provincia de Bolognesi, de fecha 13 de
de 1998, se declara la nulidad parcial de las elecciones
municipales realizadas en el distrito La Primavera, por cuanto
el candidato reeleccionista, don Ricardo Alva Castro, del Movimiento Independiente Somos Per, no ha cumplido con presentar licencia sin goce de haber, del Concejo Distrital La Primavcra del cual l es el actual alcalde, asimismo refiere dicha resolucin que el coordinador de la ODPE-Bolognesi, don Wahington
Palacios. se ha coludido con el candidato reeleccionista citado a
efectos de favorecer al Movimiento Independiente Somos Per;
Que, asimismo, por Resolucin N 274-98-JNE, expedida
por este rgano electoral, su fecha ll de junio de 1998, resuelve
en su Artculo Unico: que los alcaldes y regidores, que han sido
elegidos para el perodo 1996-1998, no estn obligados a renunciar a sus funciones ediles ni a solicitar licencia para postular
como candidato en las elecciones municipales del ll deoctubre
del presente ao, razn por la cual don Ricardo Alva Castro,
alcalde del distrito La Primavera, no estuvo obligado a renunciar al carg que ostentaba, para postular a su reeleccin, de
conformidad con lo disnuesto en el Artculo 25 de la Lev
Organica de Municipalidades N 23853;
Que cumpliendo con la funcin de fiscalizacin de la legalidad del ejercicio de sufragio consaLTada en el Artculo 178,
inciso 1) de la Constitucin Poltica del Estad, este Supremo
Tribunal Electoral ha procedidoa revisar las Actas Electorales
Ns. 159759 y 201501, contenidas en los sobres verdes, que
corresponden al Jurado Nacional de Elecciones, referentes al
distrito de La Primavera constatando que no contienen
enmendaduras ni errores materiales. estando debidamente
suscrita por los miembros de mesa y personeros, por 1 que no
contienen vicio que las invalide: a<imism se ha obtenido los
siguientes resultados:
octubre
Pg. 167920 tlm@&l&&m:Ma

Movimiento Independiente Vamos Vecino
Movimiento Independiente Somos Per
Lista Independiente Frente Bolognesino
Lista Independiente Frente Regional
Bolognesino al 2000
Lista Independiente Juntos con el Pueblo
Que, segn el Artculo 25 de la Ley N26864, cuando la lista

ganadora obtiene mayora relativa, se le asigna la mitad ms
mo de los careos de regidores que tenga el Concejo. redondeanlo al entero superior, i los dems cargos de regidores se distribuyen entre las otras listas de acuerdo a la cifra repartidora;
Que, en el caso del distrito de 0~010, por ser un Concejo que
ostenta cinco regidores, corresponde a la lista ganadora cuatro
regidores, y a la segunda lista un regidor;
Que, en tal anlisis, de acuerdo con la lista de candidatos
remitida por el Jurado Electoral Especial de Pucar del Sara
Sara, resultan elegidos miembros del Concejo Distrital de Oyoo, los siguientes ciudadanos:
22 votos;
39 votos;
0 votos;
ll votos;
33 votos;
Que, en consecuencia, la lista ganadora es el Movimiento

Indeoendiente Somos Per: v. habiendo alcanzado la mavora
relativa, ascendente al 37.14% de los votos vlidos y, por tanto,
le corresponde la alcalda y la mitad ms uno del nmero de
regidores, es decir cuatro (41 regidores, teniendo en consideracin que al distrito La Primavera le corresponde cinco (5)
regidores; y, la regidura restante le corresponde a la lista que
alcanz el segundo lugar, es decir a la Lista Independiente
Juntos con el Pueblo.
ilcalde
Regidores
RESUELVE:
15100
ArtcuIo Primero.- Declarar fundada la solicitud presentala por don David Morothe Lpez, personero legal de la Lista
independiente Vamos Pucar del Sara Sara, y en consecuen:ia, nula el acta de proclamacin de fecha 22 de octubre de 1998
del Jurado Electoral Especial, de la provincia de Pucar del Sara
Sara, en el extremo referido a la proclamacin de Alcalde y
Regidores para el Concejo Distrital de 0~010, de la citada
provincia.
Artculo Segundo.- Proclamar a los seores: Juan Chuquichanca Palacios, como Alcalde del Concejo Distrital de 0~010,
provincia de Paucar del Sara Sara. y como Regidores a los
seores: Pedro Hctor Palacios Gayo, Angel Grimaldo Castro
Arcos, Lucia Flora San Miguel Barriga, Nicomedes E. Gonzales
Barriga, por la Lista Independiente Vamos Pucar del Sara
Sara, y Rosendo Vitron Quispe Chipana, por la Agrupacin
Independiente Movimiento Independiente Vamos Vecino; a
quienes se les otorgar las credenciales respectivas.
Visto el escrito presentado el 27 de octubre de 1998, por don

David Morothe Lpez, personero legal de la Lista independiente
Vamos Pucar del Sara Sara, solicitando que se aplique
correctamente la Cifra Repartidora, con los resultados fnales
obtenidos en las Elecciones Municipales realizadas el ltimo 11
de octubre en el distrito de Oyolo, provincia de Pucar del Sara
Sara, manifestando el interesado que a su lista le corresponde
cuatro Regidores y no tres, como erradamente haproclamadoel
Jurado Electoral Especial de la provincia citada.
CONSIDERANDO:
SS. SERPA SEGURA BRINGAS VILLAR;

DE VALDIVIA CANO;
15102
Que, con fecha 22 de octubre ltimo, el Jurado Electoral

Especial de Pucar del Sara Sara proclam como miembros del
Concejo Distrital de Oyolo a un Alcalde y tres Regidores de la
Lista Independiente Vamos Pucar del Sara Sara y 2 regidores de la Agrupacin Independiente Movimiento Independiente Vamos Vecino;
Que, de acuerdo al cmputo efectuado por el Jurado Nacional de Elecciones con las actas contenidas en los sobres verdes,
correspondientes al distrito de 0~010, provincia de Pucar del
Sara Sara; se ha obtenido los siguientes resultados:
RESULTADOS DISTRITO DE OYOLO
Movimiento Independiente Vamos Vecino
Movimiento Independiente Somos Per
Partido Aprista Peruano
Unidad Vecinal al 2000
Vamos Pucar del Sara Sara
Votos Vlidos
Votos en Blanco
Votos Nulos
Votos Impugnados
Total Votos Emitidos
L I. Vamos Pucar del Sara Sara

L.I. Vamos Pucar del Sara Sara
L.I Vamos Pucar del Sara Sara
A I.Movimiento I~VamosVM
RESUELVE:
SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR

MUOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO:
DE VALDIVIA CANO;
Juan. Chuquichanca Palacios.

Pedro Hctor Palacios Gayo
Angel Grimaldo Castro Arcos.
Lucia Flora San Miguel Barriga.
Nicomedes E. Gonzles Barriga
Rosendo Vitron Quispe Chipana.
Que, es competencia del Jurado Nacional de Elecciones

fiscalizar la realizacin de los procesos electorales, as como,
administrar justicia en materia electoral, conforme lo dispone el
Artculo 178de 1a Constitucin Poltica del Per y el Artculo 5
de la Ley N 26486.
El Jurado Nacional de Elecciones, en uso de sus atribu:iones.
Artculo Primero.- Declarar fundado el recurso de nulidad

interpuesto por don Jorge Tobas Huerta Capcha y don Ricardo
Alva Castro contra la Resolucin N 014-98-JEE-Bolognesi,
expedida por el Jurado Electoral Especial de la provincia de
Bolognesi, en consecuencia nula la referida Resolucin.
Articulo Se ndo.- Proclamar como Alcalde del Concejo
Distrital de La $!
rimavera para el perodo 1999 - 2002 a don
Ricardo Alva Castro, candidato del Movimiento Independiente
Somos Per; y, como regidores a los candidatos de la misma
agrupacin don Casely Rivas Ruiz, Esa Jacob Alvomoz Alva,
Ernesto Carlos Capillo Ruiz, y doa Eleuteria Ruiz Albornoz; y
a don Julio Tadeo Albornoz, integrante de la Lista Independiente Juntos con el Pueblo; debindoseles otorgar las correspondientescredenciales.
61 votos
36 votos
10 votos
24 votos
85 votos
216 votos
41 votos
21 votos
0 votos
278 votos
Que, con el referido cmputo se determina que en las elecciones municipales en el distrito de Oyolo, provincia de Pucar del
Sara Sara, ha resultado ganadora la Lista Independiente Vamos Pucar de1 Sara Sara con 85 votos sobre 216 votos vlidos
lo cual constituye mayora relativa; y en segundo lugar la lista
de la Agrupacin Independiente Movimiento Independiente
Vamos Vecino;
Vistos, las comunicaciones recibidas los das 30 de noviembre y 7 de diciembre de 1998, remitidas por don Javier Alva
Orlandini, personero legal del Partido Poltico Accin Popular; y
don Csar Humberto Alvarez Leandro, alcalde electo para el
Concejo Distrital de Baos de la provincia de Lauricocha, departamento de Hunuco, quienes solicitan se aclare la Resolucin
N 1085-98-JNE, expedida por el Jurado Nacional de Elecciones
con fecha 19 de noviembre de 1998, en el extremo que declara
nula las elecciones municipales realizadas en el distrito de
Baos, toda vez que la Lista Independiente Vamos Lauricocha
no particip en dicho distrito;
La comunicacin recibida con fecha 27 de noviembre de
1998, remitida por don Jos Luis Mercado Carhuamaca, personero alterno del Movimiento Independiente Somos Per:, quien
alega que en las cdulas de votacin a nivel provincial y distrital
correspondientes al distrito de Rondos aparece visible el smbolo que identificara a la Lista Independiente Vamos Lauricocha, por lo que debe ser declarada vlida la eleccin en dicho
distrito;
CONSIDERANDO:
Que, mediante Resolucin N 1085-98-JNE, expedida por
este Supremo Tribunal Electoral, con fecha 19 de noviembre de
1998, se resuelve declarar nulas las elecciones municipales
realizadas en la provincia de Lauricocha, incluyendo sus distritos! toda vez que la Oficina Nacional de Procesos Electorales
omiti colocar en las cdulas de sufragio el correspondiente
smbolo por el cual se identificara la Lista Independiente Vamos Lauricocha; y, en su lugar se imprimi como smbolo una
eI-0 Pg. 167921

vaca, que no era el que I o identificaba en su inscripcin, en la
eleccin para el
Concejo
l
Provincial; y, el mismo smbolo (impreso
en forma ininteligible) para los Concejos Distritales;
Que, con relacin al distrit de Baos,
o las nuevas pruebas
aportadas, tale scomo copia certificada de la cdula de sufragio
utilizada para las elecciones en el referido distrito; y, la lista de
candidatos aptos para postular al Concejo Distrital de Baos,
expedida por la Oficina Nacional de Procesos Electorales, se
determina que la Lista Independiente Vamos Lauricocha no
ha participado en las elecciones municipales realizadas en el
referido distrito, por lo que en las cdulas de sufragio no ha
aparecido su smbolo, en consecuencia las elecciones municipales realizadas en el referido distrito son vlidas;
Que, en cuanto a lo sealado por don Jos Luis Mercado
Carhuamaca, personero alterno del Movimiento Indeuendiente Somos Per. en el sentido de aue en el distrito de
Rondos , aparece visibleel smbolo que identificara a la Lista
Independiente Vamos Lauricocha, no se encuentra debidamente acreditado, por cuanto este rgano Electoral, tuvo a la
vista cdulas de sufragio a nivel distrital, y verific que era
ininteligible el referido smbolo; por lo que expidi la Resolucin N 1085-98-JNF.
El Jurado Nacional ide Elecciones administrando justicia en
materia electoral, de acuerdo al Artculo 178, inciso 1) de la
Constitucin, y al Artculo 5 , incisos a) y b) de la Ley Orgnica
del Jurado Nacional de Elecciones N 26486;
RESUELVE:
Artculo Unico.- Proclamar a don Armando Edmundo

Romero Candela, candidato de la agrupacin independiente
Movimiento Independiente Vamos Vecino como primer Regidor del Concejo Distrital de Carabayllo, provincia y departamento de Lima; debiendo otorgarsel lae respectiva credencial.
DE VALDIVIA CANO;
15104
VISTOS:
El memorial recibido con fecha 1 de noviembr

7
e de 1998, de
las autoridades y ciudadanos del distrito de San Pedro de
Chunn, provincia de Jauja, manifestandosudesacuerdoconla
resolucin emitida por el Jurado Electoral Especial, la misma
RESUELVE:
que resuelve anular en dos actas electorales, los votos corresArtculo Primero.
Dejar sin efecto la Resolucin N
pondientes a la agrupacin poltica FRENATRACA, en raz n a
1085-98-JNE ,de fecha 19 de noviembre de 1998, en la parte
graves irregularidades ocurridas durante la realizacin del
procesoelectoral;
que declara nulas las elecciones municipales realizadas en
Las comunicaciones recibidas con fecha 1 de noviembre
9
y
el distrito de Baos, provincia de Lauricocha, departamento
15 de diciembre de 1998, de don Grover Jos Flores Aylas,
de Hunuco;
candidato por la Lista Independiente FRENATRACA, quien
Artculo Segundo.
Declarar que el Concejo Distrital de
Baos est integrado por don Csar Humberto Alvarez Leandro
formula aclaracin de la Resolucin N 1059-98-JNE ,de fecha
17 de noviembre de 1998; asimismo solicita se curse oficio a la
(Alcalde) de la Lista Independiente Baos 98 y como RegidoOficina Nacional de Procesos Electorales para efectos que reares de la misma agrupacin don Nilo Daz Vicente, Norman
Veles De Villa Mallqui , Celestino Villanera Alonso,
doa y lice nuevo cmputo de votos, considerando la nulidad total de las
Bertha Rosario Benites Soler; y, por la Lista Independiente
actas electorales NS. 103544 y 103546, correspondientes al
Solidaridad Lauricocha don Miguel Dante Vicente Alvarado;
distrito de San Pedro de Chunn, provincia de Jauja; y uso de la
palabra para efectos de fundamentar su pedido;
a quienes se les otorgara sus correspondientes credenciales.
Artculo Tercero.
Declarar improcedente la solicitud de
CONSIDERANDO:
validez de las elecciones en el distrito de Rondo s presentada por
don <Jos Luis Mercado Carhuamaca, personero alterno del
Que, en v de
a aclaracin, el
, recurrente solicita pronunMovimiento Independiente Somos Per.
ciamiento por parte de este Supremo Tribunal Electoral, en
virtud al Artculo Segundo de la Resolucin N 1059-98-JNE,
expedida con fecha 17 de noviembre de 1998; en el extremo
referido a la declaracin de nulidad de las actas electorales N
103544 y 103546, correspondientes al distrito de San Pedro de
y siendo que, por Resolucin N41Chunn,
provincia de Jauja;
e
DE VALDIVIA CANO;
98-JEE-J.
este rgano temporal las declara nulas, nicamente
en la parte correspondiente a los votos efectuados a favor de la
Lista Independiente FRENATRACA, en razn a la constancia
15103
que obra en ellas, de las irregularidades cometidas al haberse
r la citada lista;
realizado propaganda poltica a favo de
Que, en atencin a estas consideraciones, y dando cumpliRESOLUCION N 1369-98-JNE
miento a las funcione que
s le otorga la ley a este rgano
electoral; reformndola, declar no existir nulida de dichas
actas electorales; en aplicacin del criterio de conciencia con que
el
Vista, la comunicacin recibida el 21 de diciembr de 1998,
e Jurado Nacional de Elecciones aprecia los hechos, principio
contenido en el Artculo 181 de la Constitucin
Poltica del
de don Daniel Alejandro Rodrguez Daz
z
, Personero Titular del
Pee
Movimiento Independiente Vamos Vecino, solicitando se conQue, habindose efectuado el cmputo de las mesas de
signe en el Artculo Cuart de la oResolucin N 128698-JNE , el
sufragio, cuyas actas obran por ante este rgano electoral en
nombre del primer Regidor de la lista que representa, don
sobres verdes, y con las actas electorales impugnadas, se ver&
Armando Edmundo Romero Candela, del Concejo Distrital de
ca que, en el distrito de San Pedro de Chunn, provincia de
Carabayllo, provincia de Lima;
Jauja, ha resultado ganadora la Lista Independiente FRENATRACA, la cual ha obtenido 135 votos; ocupando el segundo
CONSIDERANDO:
lugar, la lista .Junto scomo Hermanos, con 77 votos;
Que, asimismo, habiendo obtenido la lista ganadora mayoQue, por Resolucin N 128698-JNE del 15 de diciembre
ra relativa de votos, y en aplicacin del Artculo 25 de la Ley de
de 1998, este Supremo Organo Electoral declar fundado en
Elecciones Municipales N 26864, correspondiente a cifra reparparte el recurso de nulidad interpuesto por don Daniel
tidora, le corresponde al distrit de San Pedr
o
ode Chunn,
r MovimienAlejandro Rodrguez Daz, Personero Titular del
provincia
de Jauja, cinco regidores; de los cualescuatro corresto Independiente Vamos Vecino contra las Resoluciones
ponden a la Lista Independiente FRENATRACA, y uno a la
Nos. 088 y ll 4-98-JEEL del 30 de octubre y 10 de noviembre
lista Juntos como Hermanos;
de 1998, respectivamente; y declara nulos los resultados del
El Jurado Nacional de Elecciones en uso de las facultades
Act a de Cmputo Distrital de Carabayllo, emitido por el
conferidas por la ley;
.Jurad o Electoral Especial de Lima; determinando la
conformacin del Conce.j o Distrital de Carabayllo. provincia
RESUELVE:
y departamento de Lima;
Que, de la revisin dc la lista de candidatos remitida por el
Artculo Primero.
Declarar nula la proclamacin de canJurado Electoral Especial de Lima, mediante Oficio N456-98didatos efectuada por el Jurado Electoral Especial de .Jauja la
,
JEEL, se advierte que don Armando Edmundo Romero Candemisma que proclam como lista ganadora para el Concejo
Distrital
la, debeocuparelcargode primer Regidor del Concejo
1
Distrital de San Pedr de Chunn,
o
provincia de Jauja, ala lista
de Carabayllo por la agrupacin independiente Movimiento
Juntos como Hermanos y, en segundo a lugar a la Lista
Independiente Vamos Vecino, en el referido Concejo;
Independiente FRENATRACA,
Que, de conformidad con lo dispuesto en los literales h) e i)
Artculo Segundo.
Proclamar, como autoridades ediles
del Artculo Y de la LeyN 26486;
para el Concejo Distrital de San Pedro de Chunn, provincia de
El Jurado Nacional de eElecciones, administrando justicia en
Jauja, departamento de Junn: por el perodo 1999-2002, a los
materia electoral:
ciudadanos:
Pg. 167922 ~t~~w:lrl%~

Alcalde
Grover Jos& Flores Ayks
R@dms MAximo Vakrmo. Yanqao A q u i n o
Rtin Rdando. Jestis Monatvo
Ekonora Akyndra. Gonzaks hupan
Ri$c4etio Gregorio Aquino Montalw
Luzmik Vlokta. Pizarro flaupari
autos a fojas 07, que seala que 20 electores no han podido
(L.t FRENATRACA)
IL 1 FRENATRACA)
(L I FRENATRACA)
(1 f FRENATRACA)
(Ll FRENATRACA)
(Juntos cono Hermanos)
sufragar nor no tkurar en el resoectivo oadrn electoral:

bl-Aca Electoral N 080787: del distrito de San Mateo de
Otao.- dicha acta consigna 16 votos a favor de la Lista Independiente Opcin Huarochirana, igual resultadoconsignel Jurado Electoral Especial de Huarochir, segn consta del resultado
de votacin a nivel provincial, que obra en autos a fojas 13; y no
cero votos, como alega el recurrente impugnante;
cj Acta Electoral N 080821, del distrito de Santo Domingo de los Olleros.- consigna enmendaduras, con corrector
lquido, en lo que refiere a votos blancos y al total de votos
emitidos, lo cual no genera la nulidad de dicha acta, toda vez
que no se ha visto alterado el resultado de votos correspondientes a cada lista participante, en consecuencia dicha acta
es vlida;
Articulo Tercero.- Disponer la correspondiente entrega

de credenciales a las autoridades municipales proclamadas en
la presente resolucin.
SS. SERPA SEGURA; BRINQAS VILLAR;
MUNOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO;
DE VALDIVIA CANO:
SecretarioGeneral,T~RUJILLANO
Que, por lo expuesto este Supremo Tribunal Electoral ha

procedidohaefectuarelcmputodelareferidaprovincia,incluyendo la votacin consignada en el Acta Electoral N 08082 1, del
distrito de Santo Domingo de los Olleros, obtenindose los
siguientes resultados: El Movimiento Independiente Vamos
Vecino obtuvo 4953 votos; la Lista Independiente Opcin
Huarochirana, 3434 votos; Movimiento Independiente Somos
Per, 3411 votos; Lista Independiente Izquierdaunida, 3250
votos; Partido Poltico Accin Popular, 2361 votos; Lista
Independiente Pueblo Unido al Municipio, 373 votos; conservando las dems Listas participantes el total de votos consignados en el cmputo provincial que efectuara el Jurado Electoral
Especial citado;
15108
Declaran infundado recurso de nulidad interpuesto contra resolucin

expedida por el Jurado Electoral Espe
cial de la provincia de Huarochir
RESOLUCION W 136fMXMNE
RESUELVE:
Vista, la comunicacin recibida con fecha 25 de noviembre

del ario en curso, remitida por don Jorge Power Manchego
Mufioz. oersoneroleeal del Movimiento Indeoendiente Somos
Per, quien solicit se declare nula la Resckcin N 55-98JEEPH, de fecha 30 de octubre de 1998, expedida por el Jurado
Electoral Especial de la provincia de Huarochir, en el extremo
que resuelve efectuar una segunda eleccin a nivel provincial,
entre las listas del Movimiento Independiente Vamos Vecino
y la Lista Independiente Opcin Huarochirana, puesto que
ninguna de las listas participantes ha superado el 20% del total
de vlidos exigidos por ley, fundamentando su pedido en lo
siguiente: 1 l que el Jurado Electoral Especial de la provincia de
Huarochir ha realizado un cmputo final errado, toda vez las
dos listas que han obtenido la ms alta votacin son los Movimientos Independientes de: Vamos Vecino, con 4913 votos; y
Somos Per, con 3399 votos; 2) que no existe razn alguna para
declarar nula el Acta Electora1 N 080821, correspondiente al
distritodeSantoDomingodelosOl1eros,
de lacitadaprovincia;
3) que en la Mesa de Sufragio N 080844, del distrito de Santa
Eulalia,nohanpodidosufragar20ciudadanospornofiguraren
el respectivo padrn electoral; 4) que en el Acta Electoral N
080787, del distrito de San Mateo de Otao, de la provincia en
referencia, se ha consignado indebidamente 16 votos a favor de
la Lista Independiente Opcin Huarwhirana, cuando en realidad no se le debe considerar voto alguno, segn consta en el
acta de sufragio que en fotocopia legalizada se anexa, por lo que
se deber+ restar del cmputo total correspondiente, los votos,
consignados indebidamente;
Artculo Primero.- Declarar infundado el recurso de

nulidad interpuesto por don Jorge Power Manchego Muoz,
personero legal del Movimiento Independiente Somos Per,
contra la Resolucin N 5598-JEE-PH, expedido por el Jurado Electoral Especial de la provincia de Huarochir, con fecha
30 de octubre de 1998. en consecuencia vlida la referida
resomcron.
Artculo Segundo.- Declarar nula la Resolucin N 49-98JEEPH, expedida por el Jurado Electoral Especial de la provincia de Huarochir, que anul el acta electoral N 80821 del
distrito de Santo Domingo de los Olleros, de la citada provincia,
por los considerandos precitados
DE VALDIVIA CANO;
15101
Confirman Acta de Cmputo y

Proclamacindeautoridadesedilesdel
distrito de Pampas
CONSIDERANDO:
RJBOLUCION N 1370~98-JNE
Que, mediante Resolucin N 49-9%JEE-PH, expedida por

el Jurado Electoral Esoecial de la urovincia de Huarochir. se
anuloelActaElectoralN080821 d&distritodeSantoDomingo
de losOlleros. por presentarenmendadurss que lo invalidanen
todas sus partes pertinentes;
Que por Resolucin N 559%JEE-PH, de fecha 30 de octubre de 1998, se proclam a los candidatos a alcaldes y regidores
en los distritos aue han sunerado el 20% de los votos vlidos:
asimismo se declar procedente la realizacin de la segunda
eleccin en la provincia de Huarochiri y en los distritos de San
AntoniodeChaclla,SantaCruzdeCocachacrayRicardoPalma;
Queejerciendo la funcin de fiscalizacin de la legalidad del
ejercicio de sufragio, consagrada en el inciso 1 l del Artculo 178
de la Constitucin Poltica del Estado, este Supremo Tribunal
Electoral, ha procedido a verificar las Actas Electorales Ns.
080844,080787 y 080821, contenidas en los sobres verdes que
corresponden al Jurado Nacional de Elecciones, referentes a los
distritosdeSantaEulalia,SanMateodeOtaoySantoDomingo
de los Olleros, respectivamente, de la provincia de Huarochir.
constatando lo siguiente:
a) Acta Electoral N 080844 del distrito de Santa Eulalia.en el acta de instalacin existe la observacin que refiere que en
el padrn faltan 20 electores, locual no constituye irregularidad,
toda vez que en la parte correspondiente al acta de sufragio no
existe observacin respecto a que dichos electores hayan sufragado, lo cual se encuentra corroborado con la constancia de
observaciones o reclamos al escrutinio, que en fotocopia obra en
l,ima. jucvcs 24 dc dicicmhre de 1098

Visto, el recurso interpuesto por don Jaime Minaya Castromonte, Personero Legal de la Lista Independiente Unidos con
el Pueblo, solicitando se declare la nulidad de la Mesa N
158209, que corresponde al distrito de Pampas, provincia de
Huaraz; recurso elevado mediante los Oficios NS. 93 y 106-98JEE/Hz del Jurado Electoral Especial de Huaraz, recibidos los
das 22 de octubre y 3 de noviembre del presente ao, respectivamente.
CONSIDERANDO:
Que, en cuanto al recurso de apelacin interpuesto contra la
ResolucinN-9&JEEkIZ, del JuradoElectoral Especialde
la provincia de Huaraz, que declara infundada la nulidad de la
Mesa de Sufragio N 158209 del distrito de Pampas de la
provincia de Huaraz; no puede ser admitido por no haber
cumplido el apelante, previamente con los recaudos, no obstante
haber sido notificado para que cumpla con hacerlo;
RESUELVE :
Artculo Unico.- Confirmar el Acta de Cmputo y Proclamacin de fecha 16 de octubre de 1998, del Jurado Electoral
el-0 Pg. 167923

Especial de Huaraz, respecto a las elecciones municipales del ll
de octubre ltimo, efectuadas en el distrito de Pampas.
DE VALDIVIA CANO;
15105
Declaran fundado recurso de nulidad

contra elecciones municipales realizadas en el distrito de Lajas, provincia de
Chota
RESOLUCION N 1372-98-JNE
Vistos:
El Oficio N096-98-JEEPCH, recibido el 4 de noviembre de
1998, de don Oscar Ramiro Prez Snchez, Presidente del
Jurado Electoral Esoecial de Chota por el cual remite la solicitud de nulidad de las Elecciones llevadas a cabo en el distrito de
Lajas, provincia de Chota; formulada por don Eduardo Vsquez
Cevallos en su condicin de Personero del Movimiento Independiente Vamos VecinoLa comunicacin recibida el 15 de diciembre de 1998, de don
Daniel Alejandro Rodrguez Daz, solicitando se tramite el recurso de nulidad interpuesto contra las Elecciones Municipales en el
distrito de Lajas, provincia de Chota, del departamento de Cajamarca, por haberse cometido graves irregularidades al momento
de escrutar los votos con lo que se ha variado el resultado a favor
de la Lista Independiente Movimiento Identidad Chotana,
cuando ha debido resultar ganador la Agrupacin Independiente
Movimiento Independiente Vamos Vecino;
CONSIDERANDO:
Que, afirman los impugnantes que por Resolucin N33-98
JEEPCH el Jurado Electoral Especial de Chota declara la
nulidad e insubsistencia del acta de sufragio N 200760 en
virtud de que era evidente que no coincidan las actas electorales
de la Oficina Nacional de Procesos Electorales, de las Fuerzas
Armadas, perjudicando los intereses del Movimiento Poltico
Vamos Vecino; al respecto correspondindole un acta a este
Organo Electoral, la misma se ha remitido en copia certificada
por el secretario del respectivo Jurado, no apareciendo en ella la
consignacin de voto alguno en el acta de escrutinio, como
tampoco se ha llenado el acta de sufragio; sin embargo aparecen
las firmas tanto de los miembros de mesa como de los personeros, situacin que evidencia unagraveirregularidad; ms an si
se tiene en cuenta la declaracin jurada que obra a fojas 4, de
doa Felcita Prez Carrillo, Presidente de la mesa de sufragio
N 200760, afirmando que en forma errnea coloc sesentiseis
166) votos a nivel provincial para el Movimiento Independiente
Vamos Vecino cuando corresponda a nivel distrital;
Que. de igual modo argumentan que en el acta electoral N
136965 existe adulteracin, advirtindose a nivel distrital por el
Movimiento Independiente Vamos Vecino 54 votos, sin embargo, sobrepuesto el 5 por el 2, aparecen 24 votos, irregularidad
que se corrobora con el acta que corresponde a este Supremo
0rgano Electoral; y del acta electoral remitida por el Gerente(e)
Gestin Electoral de la Oficina Nacional de Procesos Electorales
al Personero Legal de Vamos Vecino, se advierte que el Movimiento Identidad Chotana obtiene 75 votos a nivel distrital,
apareciendo superpuesto el 7 sobre el dgito4, pues del acta que
obra en este Colegiado, fluye que el citado movimiento obtuvo 45
votos; por lo tanto, considerando que el ejemplar del acta
electoral destinado a la Oficina Descentralizada de Procesos
Electorales, se utiliza para realizar el cmputo del proceso
electoral,, conforme lo dispone el Artculo 294 de la Ley Orgnica
de Elecciones, y advirtiendo que el mismo difiere del que obra
ante este colegiado; tales hechosconstituyengraves irregularidades que no pueden garantizar un proceso electoral transparente en dicho distrito;,
Que, en lo concermente al acta electoral N 136967, en la
votacin a nivel distrital por la agrupacin independiente Movimiento Identidad Chotana del acta electoral de la Oficina
Nacional de Procesos Electorales, de fojas 18, aparece que
alcanzan 55 votos; y del acta destinado a este Colegiado, se
consignan 50 votos, y sobrepuesto el 5 sobre el cero, aparecen 55
votos, en forma adulterada;
Que, en consecuencia, existiendo diferencias de votacin en
las actas electorales correspondiente a los rganos del Sistema
Electoral correspondientes, los mismos constituyen graves irregularidades, conforme lo prev el Artculo36de la Ley Orgnica
de Elecciones, debiendo tener en cuenta ue las mismas influyen sobre el resultado de la eleccin, pues3el consolidado de las
Actas de Computo del distrito de Lajas, provincia de Chota,
remitido por el Jurado Electoral Especial de Chota, la Agrupacin Independiente Movimientode 1dentidad Chotana obtuvo
1.678 votos y el Movimiento Independiente Vamos Vecino
1,638 votos;
Que, de conformidad con lo previsto en el numeral 1) del
Artculo 178 de la Constitucin Poltica del Per, es competencia de este Sunremo Organo Electoral fiscalizar la legalidad del
ejercicio de sufragio; y estando a lo preceptuado en e1 Articulo
36 de la Ley Orgmca de Elecciones;
El Jurado Nacional de Elecciones, administrando justicia en
materia electoral;
RESUELVE:
Artculo Primero.-Declarar fundado el recurso de nulidad
presentado por Eduardo Vsquez Cevallos, Personero Legal
Provincial y Daniel Alejandro Rodrguez Daz, Personero Legal
Titular, ambos del Movimiento Independiente Vamos Vecino
contra las Elecciones Municipales llevadas a cabo en el Concejo
Distrital de Lajas, provincia de Chota, departamento de
Cajamarca, para la eleccin de Alcalde y Regidores del Concejo
Distrital de Lajas; en consecuencia nula la ResolucinNGO-98
JEEPCH, del 21 de octubre de 1998, expedida por el Jurado
Electoral Especial de Chota, respecto a la proclamacin de
Alcalde y Regidores del Concejo Distrital de Lajas.
Artculo Segundo.- Incluir al Concejo Distrital de Lajas,
provincia de Chota, departamento de Cajamarca, en larelacin
de circunscripciones electorales donde se llevar a cabo Elecciones Complementarias; y en tanto se realicen dichas elecciones,
continan en el ejercicio de sus funciones las actuales autoridades ediles del citado Concejo Municipal, de acuerdo a ley.
Artculo Tercero.- Poner en conocimiento de la Oficina
Nacional de Procesos Electorales (ONPE), el contenido de la
presente resolucin.
Regstrese, comuniquese y publquese
DE VALDIVIA CANO;
15107
Declaran nula proclamacin de regidora del Concejo Distrital de Yura, provincia de Atalaya
VISTO:
El Oficio N 04-98-L.I.FIA, recibido con fecha 18 de diciembre de 1998, de don Javier del Aguila Valdivia y don Francisco
Ramos Reyes, Personeros del Frente Independiente Atalaya
(F.I.A.), solicitando reconsideracin en la distribucin de escaos para regidores, en los resultados del proceso electoral del
distrito de Yura, provincia de Atalaya;
CONSIDERANDO:
Que, en efecto de Ia verificacin de las manifestaciones
vertidas por el recurrente, el Jurado Electoral Especial de
Atalaya, conforme al Acta de Proclamacin de Alcaldes y
Regidores de la Provincia de Atalaya y distritos de Tahuana,
Sepahua y Yura, llevada a cabo el da 17 de octubre de 1998;
declara para el distrito de Yura, como lista ganadora al Movimiento Independiente Vamos Vecino y, habiendo obtenido el
segundo lugar, el Frente Independiente Atalaya;
Que. en aplicacin de la funcin fiscalizadora de la legalidad
que ejerce este Supremo Tribunal Electoral, contemplado en el
inciso 1) del Artculo 178de la Constitucin Poltica del Per, y
efectuado el cmputo de votos con las actas electorales que en
sobres verdes obran por ante este rgano electoral, el Movimiento Indeoendiente Vamos Vecino obtuvo 185 votos: y la
lista Frente Independiente Atalaya, 124 votos;
Que, asimismo, se aprecia del cmputo de actas efectuado,
que son 340 los votos vlidos, resultando por tanto que la lista
ganadora, es decir el Movimiento Independiente Vamos Vecino ha obtenido la mayora absoluta, sobrepasando el 50% de los
votos vlidos que la ley electoral exige, razn por la cual el
Jurado Electoral Especial de Atalaya ha incurrido en error, al

otorgarle de los cinco regidores que le corresponden al distrito de
Yura, cuatro regidores al Movimiento Independiente Vamos
Vecino y un regidor al Frente Independiente Atalaya;
Que, de la correcta aplicacin del mtodo de la cifra repartidora, contenido en los Artculos 25~ 26 de la Ley de Elecciones
Municipales N 26864, resulta que, para el Concejo Distrital de
Yura, provincia de Atalaya; corresponde, de la lista independiente Movimiento Independiente Vamos Vecino tres regido
res, y del Frente Independiente Atalaya, dos regidores;
El Jurado Nacional de Elecciones en uso de sus atribuciones;
RESUELVE:
Artculo Unico.- Declarar nula la proclamacin de doa

Mara Paredes Vsquez., candidata a regidora por el Movimiento Independiente Vamos Vecino; debiendo proclamarse en su
lugar, a doa Adelina Navarro Llerena, como regidora del
Frente Independiente Atalaya, debiendo otorgrsele la correspondiente credencial; en consecuencia, las autoridades
municipales para el Concejo Distrital de Yura, provincia de
Atalaya, del departamento de Ucayali, para el perodo 19992002, corresponde a los ciudadanos:
Alcalde
Regidores
Fidel Soria Rodrguez

Rafael Pacaya Gomales
Feliciano Maanr,ga Ros
Pedro RUIZ Valles
Adin Ribeiro RIOS
Adelina Navarro Llerena
(Movimiento Independiente Vamos Vecino)

(Movimento Independiente Vamos Vecino)
(Movimiento Independiente Vamos Vecino)
(Movimiento independiente Vamos Vecino)
(Frente Independiente Atalaya FIA")
(Frente Independiente Atalaya FIA)

SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR,
MUNOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO:
DE VALDIVIA CANO;
Secretario General , TRUJILLANO
15108
Declaran infundado recurso de nulidad de proclamacin de alcalde y regidores del distrito de San Luis, provincia de Lima
RESOLUCION W 1374-98-m
Visto, el recurso presentado el 9 de noviembre del ao en
curso por el doctor Daniel Alejandro Rodrguez Daz, Personero
Legal Titular de la Agrupacin Independiente Movimiento
Independiente Vamos Vecino, quien solicita va reclamo, se
revise la Resolucin N 085-98-JEEL expedida por el Jurado
Electoral Especial de Lima el da 28 de octubre de 1998, fundando su pedido en que habindose pedido al Jurado Especial
mencionado, la revisin y nulidad de sesenta y ocho Actas
Electorales, mediante dicha resolucin slo se declar la nulidad
de la votacin de la Mesa de Sufragio N 050930, correspondiente
al distrito de San Luis, provincia y departamento de

Lima; y, los escritos recibidos con fechas 19 de noviembre y 15
de diciembre de 1998 del mismo recurrente, quien solicita la

nulidad de la proclamacin de Alcalde y Regidores del Concejo
Distrital de San Luis, por cuanto se habra tomado en cuenta
para el cmputo, la votacin de actas que debieron ser anuladas,
menciona como ejemplos las Actas Electorales de las Mesas de
Sufragio Ns. 042103,045917 y 046562, y por otro lado, refiere
que en el 5 0 % de Actas Electorales del distrito de San Luis,
existen graves irregularidades; vista, asimismo, la comunicacin de fecha 24 de noviembre de 1998 presentada por don Oscar
Manuel Suclla Flores, candidato al cargo de Alcalde del Concejo
Distrital de San Luis, por la Agrupacin Independiente Movimiento Independiente Vamos Vecino;
El escrito presentado el 1 de diciembre de 1998, por don Javier
Arias Serrano, Personero Legal Alterno de la Agrupacin Independiente Movimiento Independiente Somos Pen, quien solicita se
declare improcedente el recurso de nulidad planteado;
CONSIDERANDO:
Que, delalecturade la Resolucin NO85-98-JEEL de fecha
28deoctubrede 1998,expedidaporel Jurado Electoral Especial
de Lima, se desprende que, a pedido de don Oscar Manuel Suclla
Flores, candidato al cargo de Alcalde del Concejo Distrital de
San Luis, por la Agrupacin Independiente Movimiento Independiente Vamos Vecino, fueron revisadas sesenta y ocho
actas, de las cuales, una de ellas, el Acta Electoral de la Mesa de
Sufragio N 050930 fue anulada, manteniendo su validez las
otras sesenta Y siete Actas Electorales. cuyos nmeros son:

042082, 042085, 042086, 042098, 042099, 042103,
, 042106,
042108, 042109, 042112, 042116, 042118, 042120, 042174,
045904, 045907, 045911, 045912, 045917, 045918, 045919,
045920, 045929, 045931, 045934, 045935, 045938, 045941,
045944. 045947. 045627. 046540. 046543. 046560. 046561.
046562; 046564; 046566; 046570; 046572; 047975; 047982;
047988, 047989, 087990, 047996, 047998, 050884, 050887,
050889, 050890, 050891, 050898, 050899, 050901, 050903,
050905, 050912, 050913, 050921, 050922, 050923, 050925,
053561. 053564.202678:
Que, cumpliendo la funcin de fiscalizacin del ejercicio del
sufragio, que consagra el Artculo 178 de la Constitucin Poltica del Estado, este colegiado ha dispuesto se abra los sobres de
marco verde que contienen las Actas Electorales de garanta,
remitidas a este rgano electoral de acuerdo a ley; advirtindose
en primer trmino, que una de las actas mencionadas, la correspondiente a la Mesa de Sufragio N 045627 no pertenece al
distrito de San Luis, sino al distrito de San Juan de Miraflores,
lo que probablemente obedece a un error material en la elaboracin de la Resolucin N085-98-JEEL, por lo que se ha tomado
en cuenta para la presente revisin, el Acta Electoral de la Mesa
de Sufragio N 045927;
Que, revisadas las Actas Electorales en su totalidad, se
constata que stas no contienen vicio o irregularidad sancionada con nulidad, de conformidad con el Artculo 363 de la Ley
Orgnica de Elecciones N 26859;
Que, por otro lado, las observaciones que formula el personero
recurrente sobre falta de coincidencia entre el nmero de votos,
sufragantes y cdulas recibidas, es de aplicacin, en este caso, el
Artculo 31, inciso a) de la Ley Orgnica de Elecciones N26859,
que seala que el acta es vlida en tanto el total de votos sea menor
o igual al total de electores hbiles inscritos en la mesa;
Que, es el fin supremo de este mximo Tribunal Electoral
velar por el respeto y cumplimiento de la voluntad electoral, y
habindose verificado la inexistencia de circunstancias concomitantes que reunidas constituyan irregularidad o vicio en las
Actas Electorales que son materia de examen, se ha determinado la validez de las mismas;
El Jurado Nacional de Elecciones, apreciandolos hechos con
criterio de conciencia y administrando justicia en materia electoral;
RESUELVE:
Artculo Primero.- Declarar infundado el recurso de nulidad de proclamacin de Alcalde y Regidores deldistritode San
Luis, provincia y departamehto de Lima, interpuesto por
el doctor Daniel Alejandro Rodrguez Daz, Personero Legal

Titular de la Agrupacin Independiente Movimiento Independiente Vamos Vecino; en consecuencia, vlida la proclamacin
efectuada por el Jurado Electoral Especial de Lima, en dicha
circunscripcin.
Artculo Segundo.- Confirmar la Resolucin N 085-98JEEL de fecha 28 de octubre de 1998, expedida por el Jurado
Electoral Especial de la provincia de Lima, que declar nula la
votacin contenida en el Acta Electoral de la Mesa de Sufragio
N 050930 y vlidas las sesenta y siete Actas Electorales
correspondientes a las Mesas de Sufragio Ns. 042082, 042085,
042086, 042098, 042099, 042103, 042106, 042108, 042109,
042112, 042116, 042118, 042120, 042174, 045904, 045907,
045911, 045912, 045917, 045918, 045919, 045920, 045929,
045931, 045934, 045935, 045938, 045941, 045944, 045947,
045927, 046540, 046543, 046560, 046561, 046562, 046564,
046566, 046570, 046572, 047975, 047982, 047988, 047989,
087990. 047996. 047998. 050884. 050887. 050889, 050890,
050891; 050898; 050899, 050901, 050903, 050905, 050912,
050913, 050921, 050922, 050923, 050925, 053561, 053564,
202678, pertenecientes aldistrito de San Luis, provincia y
departamento de Lima.

SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR,
MUOZ ARCE: HERNANDEZ CANELO;
DE VALDIVIA CANO;
15109
SBS
Autorizan prrroga para que empresa
bancaria culmine con la venta de bie
nes adjudicados en pago de deudas
RESOLUCION SBS W 1233-98
Lima, j u e v e s
cl- Pg. 167925
24 de d i c i e m b r e de 1998
EL SUPERINTENDENTE DE BANCA
Y SEGUROS
VISTA:
31 dic 1997
La solicitud de prrroga de plazo para la enajenacin de lar

bienes que forman parte del anexo de la presente resolucin
adjudicados en pago de deudas, presentada por el Banco Banco
sur, conforme a lo previsto por el Artculo 215 de la Ley Genera
del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica dt
la Superintendencia de Banca y Sebniros - Ley N 26702;
31.dic 1997
31 dic 1997
CONSIDERANDO:
Que, el Artculo 215 de la Ley General establece que cuando
como consecuencia del pago de una deuda contrada previamen
te y de buena fe. se reciba o adjudique en pago total o parcial
bienes muebles e inmuebles, la empresa de que se trate debt
enajenarlos en el plazo de un (1) ao, el mismo que podr sei
prorrogado por la Superintendencia por una sola vez y por ur
mximo de seis (6) meses;
Que: en el referido artculo se precisa que, vencido dicho
plazo, sm que se haya efectuado la venta o el arrendamiento
financiero del bien, la empresa deber constituir una provisin
hastaporelmontoequivalentealcostoenlibrosdelos bienes no
vendidos;
De acuerdo con el Informe N ASIFC248-OT/98, y con la
opinin favorable del Superintendente Adjunto de Banca;
En uso de las atribuciones que le confiere la Ley General de
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros; Ley N 26702;
RESUELVE:
Artculo Primero.- Autorizar al Banco Bancosur, la pr
rroga que solicita para concretar la venta de los bienes mueble:

e inmuebles que se detallan en el anexo que forma partI
integrante de la presente resolucin.
Artculo Segundo.- Vencido el plazo de prrroga que SI
otorga, el Banco Bancosur, deber proceder conforme a lo esta
blecidoenel ltimo prrafo del Artculo 215 de la Ley General
MARTIN NARANJO LANDERER
Superintendente de Banca y Seguros
ANEXO A LA RESOLUCION SBS N 1233-98
BIENES INMUEBLES ADJUDICADOS
POR OBLIGACIONES DE DEUDORES SOBRE LOS
CUALES SE AUTORIZA
PRORROGA PARA SU VENTA
(ARTICULO 2 1 5 DE LA LEY N 26702 LEY GENERAL DEL SISTEMA FINANCIERO Y
DEL SISTEMA DE SEGUROS Y ORGANICA DE LA
SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS)
Fecha de
Adjudicacin
30.nov.1997
30.nov 1997
30.nov 1997
3l.dic 1997
31 dic 1997
31.dic 1997
3l.dic 1997
31.dic 1997
31 .dic.l997
31 de.1997
_
_
_
_
_
_
_
Descripcin
Inmueble ubicado en la
Av Jose Larco N ll 50
Miraflores Lima
Warrant 11054
Industrias Nova S A.
8 347 botellas de PISCO
Paz Soldn
Inmueble ubicado en el
conjunto habitacional
Alfonso Ugarte 3 era. etapa
Mz E-4 Lote 30. Tacna
Inmueble ubwdo en la Urb
Amrico Garibaldi calle
Bolivia N l l 1 llo
Inmuebk ubicado en el
jirn Ignacio Miranda
Ns 423-427 Juliaca
Inmueble ubicado en el Jr
Sucre W 415 Juliaca
Inmueble ubicado en la Urb
Taparachi L/1 I-12 tienda
N 20 Mercado Central
Santa Brbara Juliaca
Inmueble ubicado en la Urb
Santa Brbara calle J lg
nacio Miranda N 792 Juliaca
Inmuebk ubicado en la Urb
Santa Brbara Av. Nueva
Zelandia Ws 487 4 8 9
-491 Juliaca
Valor Contable
aI 31.oct.98
Prrroga de
Tenencia
S/ 251 772.36
31 may.1999
s/.4.112.79
S/ 147970.57
s/ 1043119
S/ 295 526.00
S/ 2361471
S/ 45821 16
S/ 5471752
S/ 34655.92
s/ 57.66315
31 dic 1997
31 dic 1997
Almagro Ns. 1145 1147 Urb. 28
de Julio Juliaca
Inmueble ubicado en el jirn
Santa Cruz N 372. Juliaca
24 de junio N 429 Lote 20
Mz J Urb. Santa Maria
Juliaca
Inmueble ubicado en Av
Abancay N% 160-164 Urb Jorge
Chvez Juliaca
Inmueble ubicado en calle
Sandia N 936 Urb Santa
Brbara Juliaca
Inmueble ubicado en calle
Apurmac W 1338 bardo Manco
Cpac. Juliaca
S/. 9 767.24
3O.jun.1999
s/. 7.759.50
30.jun.1999
s! 26.919.20
30.jun.1999
s/ 22.646,32
30.jun.1999
s/ 29.030.75
30.jun 1999
S/ 49742.00
30.jun.1999
14976
Prorrogan plazo para que empresa bancaria proceda a enajenar bienes adjudicados en pago de deudas
RESOLUCION SBS No 1237-98
Lima, ll de diciembre de 1998
EL SUPERINTENDENTE DE BANCA
Y SEGUROS
VISTA:
La solicitud de prrroga del plazo para la enajenacin de
os bienes que forman parte del Anexo de la presente resoucin recibidos en cobro de acreencias, presentada por el
Banco Banex S.A. conforme a lo previsto por el Artculo215
le la Ley N 26702, Ley General del Sistema Financiero y
del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia
de Banca y Seguros;
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 2 15 de la Ley General, establece que cuando
como consecuencia del pago de una deuda contrada previamente y de buena fe, se reciba o adjudique en pago total o parcial,
bienes muebles o inmuebles, la empresa de que se trate debe
wajenarlos en el plazo de un (1) ao, el mismo que podr ser
prorrogado por esta Superintendencia por una sola vez y por un
mximo de seis (6) meses;
Que. en el segundo prrafo del referido artculo se precisa
que vencidodichoplazo, sin que la enajenacin se haya efectualo, el Banco Banex S.A. deber constituir una provisin hasta
)or el monto equivalente al costo en libros de los bienes no
rendidos;
Estando a lo informado por el Intendente de Instituciones
pinancieras A mediante Informe ASIF A 187-OT/S8 de
fecha 98.11.18 y a lo opinado por el Superintendente Adjunto de
Banca; y,
En uso de las atribuciones conferidas por la Ley N 26702,
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
3rgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros;
RESUELVE:
Artculo Primero.- Prorrogar por seis (6) meses el plazo a
me se refiere el Artculo 215 de la Ley General, para que el
3anco Banex S.A. proceda a la enajenacin de los bienes seaados en el Anexo que forma parte integrante de la presente
-esolucin.
Artculo Segundo.- Vencido el plazo de prrroga que se

norga, el Banco Banex deber proceder conforme a lo estallecido en el segundo prrafo del Artculo 215 de la Ley
General, debiendo constituirse la correspondiente provisin
:on cargo a los resultados del mes en que se venci el referido
,lazo.
MARTIN NARANJO LANDERER
Superintendente de Banca y Seguros
-, Pg. 167926 ~tpemuuu,~WI~:\~~
lima. jueves 24 dc dicicmtw dc 1 WX
ANEXO No 1
BIENES INMUEBLES ADJUDICADOS POR OBLIGACIONES DE DEUDORES
SOBRE LOS CUALES SE AUTORIZA PRORROGA PARA SU VENTA
(ARTICULO 215 DE LA LEY W 26702 - LEY GENERAL DEL SISTEMA FINANCIERO Y DEL SISTEMA DE
SEGUROS Y ORGANICA DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS)
FECHA DE
RECUPERACION
28 de noviembre de
marca Case modelo 888
Planta mA para preparacin

de mezcla asfltica marca Faco
28 de noviembre de
1997
19 278,51
28 de mayo de 1999
28 de noviembre de
1997
228 785.38
28 de mayo de 1999
28 de noviembre de
886 661,59
28 de mayo de 1999
BANCO CENTRAL DE
RESERVA
;. Disponen efectuar subastas de fondos
con recursos que el Banco de la Nacin mantenga depositados en el BCR,
con fines de regulacin monetaria
CIRCULAR W 02%SS-EF/SO
El Directorio de este Banco Central, con fines de regulacin
monetaria, contando con la conformidad del Banco de la Nacin
(UN), ha resuelto efectuar subastas de fondos con los recursos
que el BN mantenga depositados en este Instituto emisor.
Las subastas se sujetarn al presente reglamento.
1. GENERALIDADES
1.1 Para la asignacin de los mencionados fondos se emplear el procedimiento de subasta.
1.2 El plazo de las subastas ser de un da til.
1.3 El monto mximo de fondos que podr ser asignado a una
empresa del sistema fmanciero (ESF) ser el equivalente a su
patrimonio efectivo, segn el ltimo informe de la Superin tendencia de Banca y Seguros.
1.4 En la fecha en la que se realice la subasta, los fondos del
BN sern debitados de las cuentas que mantiene en el Banco
CentraldeReserva(BCRP)paraserabonadosenlascuentasde
las ESF favorecidas con la adjudicacin.
Al vencimiento del depsito, las cuentas corrientes que
mantienen las ESFen el BCRP sern debutadas por un importe
igual al principal ms los intereses que correspondan, abonndose los fondos en la cuenta del BN.
2. PARTICIPANTES EN LAS SUBASTAS

Podrn participar en las subastas las ESF que se encuentren en el mdulo 3 del Artculo 290 de la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Sekaros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros (Ley N 26702), siempre
: que no estn sujetas al rgimen de vigilancia de que tratan lob
Artculos 95 y siguientes de la misma ley.
3. ANUNCIO DE LAS SUBASTAS

El monto de fondos a subastar, el plazo, la tasa de interk
mnima, as como la fecha y la hora de la subasta, serr L
anunciados mediante facsmil u otros medios electrnicos.
4. OFERTAS
4.1 Las ofertas se presentarn exclusivamente en el formuario de subasta de depsitos a plazo, que proporcionar el
Departamentode Operaciones Internas de la Gerencia de Crdito
y Regulacin Financiera, en la fecha y dentro del horario que se
Indique en el anuncio de la subasta.
Las ofertas debern ser presentadas en sobre cerrado, utilizndose un sobre para cada una.
4.2 En cada oferta la ESF indicar el monto de fondos que
requiere, as como la tasa de inters que est dispuesta a pagar
expresada en un porcentaje con dos decimales. No sern admisibles ofertas menores a S/. 1 000 000,OO.
4.3 A cada sobre se le asignar un nmero, entregndose al
personerode la ESF participante, contra suscripcin del Registro de Recepcin de Ofertas, un comprobante de recepcin,
firmado y sllado.
4.4 El sobre ser depositado por el personero de la ESF
participante en un nfora disponible para el efecto.
5. SISTEMA DE ADJUDICACION
5.1 Las ofertas sern ordenadas de mayor a menor, en
funcin desutasadeinters,procediendoelBCRPaasignarlos
fondos en ese orden, hasta cubrir el monto de la subasta. Las
tasas de inters de las ofertas aceptadas no podrn ser menores
ala tasa mnima anunciada.
5.2 Si dos o mas ofertas considerasen la misma tasa de
inters y el remanente de la cantidad subastada fuese insuficiente para atenderlas en su totalidad, se distribuir dicho
remanente en la proporcin que corresponda a cada una sobre el
total demandado a la misma tasa de inters.
6. COMUNICACION DE LOS RESULTADOS
6.1 El BCRP, va facsmil u otro medio, informar el resultado a las ESF participantes el mismo da de la subasta.
6.2 A partir del da siguiente de realizada la subasta, el
BCRP pondr a disposicin de las ESF participantes un acta con
los resultados de la subasta.
7. DESEMBOLSO Y COBRO DE LOS FONDOS

7.1 Los recursos adjudicados en la subasta sern abonados
en las cuentas corrientes que mantienen las ESF en el BCRP.
7.2 El da del vencimiento de los depsitos, el BCRP proceder a debitar las cuentas corrientes de las ESF, por el importe
del depsito, ms los intereses que correspondan.
8. NORMAS COMPLEMENTARIAS
8.1 LasESF, porelsolo hechodepresentarseaunasubasta,
se sometern integramente a los trminos de este reglamento.
8.2 El presente reglamento regir a partir del 24 de diciembre de 1998.
MARYLIN CHOY CHONG
Gerente General ce)
15071
CONASEV
e) Las dems que se deriven de la aplicacin de la Ley N

26985, normas complementarias y reglamentarias a scomolas
que le asigne el Directorio de CONASEV.
Crean el Comit de Proteccibn al Accionista Minoritario
Artculo 3O.m Es requisito para ser miembro del Comit ser

Abogado o Contador Pblico Colegiado con reconocida moralidad en el desempeo de sus funciones.
Artculo 4O.m El Comit se reunir una (1) vez por semana,
pudiendo efectuarse dos o ms reuniones semanales de ser
necesario para el ejercicio de sus funciones.
Articulo5.-Los miembros del Comit percibirn una retribucin similar a la recibida por los miembros del Directorio de
CONASEV, de acuerdo con las normas presupuestales vigentes.
Artculo 6% Las sesiones del Comit sern convocadas por
el Presidente o en caso de ausencia o imposibilidad de ste por
el Vicepresidente.
Artculo 7O.m El Comit requiere la concurrencia mnima de
dos miembros para sesionar, aprobando sus decisiones por <
mayora simple.
En el caso de que algn miembro emita voto disconforme o se
abstenga de emitir opinin, ste deber fundamentar su posicin, la ,
misma que quedar sentada en el acta correspondiente.
Articulo 8O.o En el cumplimiento de sus funciones el Comit
actuar de manera autnoma y sin estar sometido a mandato
imperativo alguno.
Los miembros del Comit estarn obligados a votar siempre
y cuando en los asuntos que se estn resolviendo no tengan
inters ellos, su cnyuge o sus parientes hasta el segundogrado
de consanguinidad y primero de afinidad, situacin en la que
debern excusarse de emitir su voto.
Artculo 9O.m Son funciones del Presidente del Comit:
RESOLUCION CONASEV
No 1640Q&EF/Q4.10
VISTO:
El Memorndum conjunto No 004-9%EF/94.20/94.60 de
fecha ll de diciembre de 1998 de la Gerencia de Asesora
Jurdica y de la Gerencia de Investigacin y Desarrollo, con la
opinin favorable de la Gerencia General;
CONSIDERANDO:
Que, mediante la Ley No 26985 se dispone que la Comisin
Nacional Supervisora de Empresas y Valores acte como segunda instancia administrativa, respecto de los reclamos que efecten los solicitantes a los que se les hubiere denegado la entrega
de sus ttulos representativos de acciones ylo dividendos de
modo expreso o ficto;
Que, as mismo la Ley N 26985 dispone que la Comisin
Nacional Supervisora de Empresas y Valores supervise el cumplimiento por parte de las Sociedades, respecto a las publicaciones que se deben realizar;
Que, teniendo en cuenta que la resolucin de las reclamaciones y el ejercicio de atribuciones a que se refiere la Ley N 26985,
requiere de un tratamiento especializado, se considera conveniente desconcentrar las mencionadas facultades en un rgano
administrativo creado con tal finalidad;
Estando alo dispuesto por los incisos m)y r) del Artculo ll
del Texto Unico Concordado de la Ley Orgnica de CONASEV,
aprobado por Decreto Ley No 26126 y a lo acordado por el
Directorio en sesin de fecha 14 de diciembre de 1998;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Crear el Comit de Proteccin al Accionista
Minoritario, como rgano de CONASEV encargado de conocer y
resolver los casos de apelacin que presenten los solicitantes a
los cuales se les hubiera denegado la entrega de sus ttulos
representativos de acciones y/o dividendos de modo expreso o
ficto, por parte de las sociedades annimas abiertas.
Artculo 2O.m Aprobar el Estatuto del Comit de Proteccin
al Accionista Minoritario, el mismo que consta de doce (12)
artculos, el mismo que forma parte integrante de la presente
resolucin.
Regstrese, comunquese y archvese.
JAVIER TOVAR GIL
Presidente
ESTATUTO DEL COMITE DE PROTECCION
AL ACCIONISTA MINORITARIO
Artculo lo.- El Comit de Proteccin al Accionista Minoritario creado por la Resolucin CONASEV N 164-98-EF/94.10,
en adelante el Comit, es un rgano conformado por tres (3)
miembros titulares y un (1) suplente. Los miembros titulares
son designados por el Directorio de CONASEV, a propuesta del
Presidente, por el perodo de un (1) ao, renovable y estarn
encargados de resolver las apelaciones interpuestas por los
solicitantes a los cuales se les hubiera denegado la entrega de
sus ttulos representativos de acciones ylo dividendos de modo
expreso o ficto por parte de las Sociedades Annimas Abiertas,
as como resolver en segunda instancia los recursos im ugnativos que pudieran presentar las Sociedades Annimas AIiiertas, respecto a la imposicin de sanciones.
Artculo 20.0 El Comite tiene las siguientes funciones:
a) Designar entre ellos al Presidente y al Vicepresidente del
Comit,
b) Conocer y resolver en segunda y ltima instancia administrativa las apelaciones interpuestas por parte de los solicitantes a los cuales se les hubiere denegado la entrega de sus
ttulos representativos de acciones y/o dividendos y aquellas que
pudieran presentar las Sociedades Annimas Abiertas, respecto a la imposicin de sanciones.
c) Adoptar los acuerdos que sean necesarios para el mejor
desarrollo y funcionamiento del Comit,
d) Recomendar al Presidente de CONASEV la realizacin de
gestiones ante las autoridades pertinentes del Gobierno para la
adopcin de medidas reglamentarias que considere necesarias
para la consecucin de los objetivos del Comit; y,
a) Representar oficialmente al Comit,

b) Dirigir la marcha del Comit,
c) Convocar y presidir las sesiones del Comit,
d) Supervisar la buena marcha del Comit,
e) Suscribir la correspondencia oficial, pudiendo delegar
dicha funcin en el Secretario Tcnico,
f) Resguardar el cumplimiento de las obligaciones concernientes a los miembros del Comit y al Secretario Tcnico,
velando por que la tramitacin de los expedientes cumplan con
los plazos establecidos por Ley y sean resueltos dentro de los
trminos legales segn el orden de ingreso,
g) Informar mensualmente al Directorio de CONASEV respecto de la gestin del Comit, los expedientes resueltos, as
como las resoluciones adoptadas; y,
h) Otras que le sean asignadas por el Comit o el Directorio
de CONASEV.
Artculo loo.- Son funciones del Vicepresidente del Comit:
a) Apoyar al Presidente del Comit en la marcha administrativa del mismo,
b) Asumir la Presidencia en los casos de no poder hacerlo el
Presidente,
c) Representar oficialmente al Comit en los casos de no
poder hacerlo el Presidente y cuando expresamente se lo encargue el Comit; y,
d) Otras que le sean asignadas por el Presidente del Comit.
Artculo llO. El cargo de miembro del Comit quedar
vacante en los siguientes casos:
a) Fallecimiento,
b) No asumir el cargo dentro de los tres das tiles siguientes
a su designacin,
c) En caso de renuncia,
d) Perdida de las calidades exigidas para ser miembro
declarada por el Directorio,
e) Impedimento sobreviniente o conflicto de intereses respecto del cargo,
f) Grave incapacidad fsica permanente; y,
g) Inasistencia a tres sesiones consecutivas o a ms de seis
en dos meses.
Artculo 12% El Comit cuenta con un Secretario Tcnico
que es el principal funcionario tcnico y administrativo del
mismo. Sus funciones son las siguientes:
a) Actuar de enlace entre el Comit y la estructura orgnica
administrativa de CONASEV,
b) Prestar al Comit el a oyo que requiera para el normal
funcionamiento de sus activi xades realizando para tales efectos
las coordinaciones necesarias con los dems rganos funcionales y administrativos de CONASEV,
c) Proponer al Directorio las Normas Complementarias que
regulen la Ley N 26985 para su aprobacin,
cl) Realizar los estudios y trabajos tcnicos o administrativos
que requiere el Comit para el cumplimiento de sus funciones,
e) Supervisar que las Sociedades Annimas Abiertas cumplan con las obligaciones que la Ley les encomienda,
f) Tramitar los asuntos que se someten al Comit, conforme
a las normas legales que regulan su funcionamiento,
g) Imponer la aplicacin de sanciones, conforme a lo que
disponen las normas legales que regulan su funcionamiento, -
h) Emitir opinin para ser considerada por el Comit respecto de los procesos relacionados con los reclamos de los accionistas minoritarios que se ventilen esta segunda y ltima instancia
administrativa,
i) Ejecutar los acuerdos del Comit y realizar e1 seguimiento
de las Resoluciones que emita,
i) Guardar reserva respecto de los asuntos relacionados con
el Comit,
k) Llevar las actas de las sesiones del Comit; y,
1) Las dems que Le asigne el Comit o el Directorio de
CONASEV.
15070
Prorrogan plazo para implementacin

de examen de calificacin y verificacin de conocimientos de representantes de sociedades agentes de bolsa
de conocimientos de los representantes de las sociedades agentes de

rolsa, aquese refiere la Tercera Disposicin Transitoria del Reglamento de Agentes de Intermediacin, aprobado por Resolucin
CONASEV W 843-97-EF/94.10.
Artculo 2.- Transcribir la presente resolucin ala Bolsa
de Valores de Lima.
JAVIER TOVAR GIL
Presidente
15078
Dictan normas sobre procedimientos

que debern seguir personas jurdicas
y emisores de valores, obligados a
;;ose;g Informacin financiera del
RESOLUCIONCONASEV
N 165-98-EF/94.10
VISTO:
El Documento Simple W 98/16633 presentado por la Bolsa de
Valores de Lima y el Informe N 024-98-EF/94.55, de fecha ll de
diciembredelaoencurso. presentado por la Gerencia de Intermediarios y Fondos, con la opinin favorable de la Gerencia General;
CONSIDERANDO:
Que, el Artculo 19de la Ley del Mercado de Valores, Decreto
Legislatmo N 861, seala que el representante de una sociedad
agente es aquel que debidamente autorizado, acta en nombre de
sta en los actos relacionados al ejercicio de sus funciones; asimismo,
faculta a CONASEV para determinar los requisitos que deben
reunir quienes acten como representantes de una sociedad agente;
Que, dentro del marco sealado en el considerando anterior,
el Artculo 13 del Reglamento de Agentes de Intermediacin
aprobado por Resolucin CONASEV N 843-97-EF/94.10, vigente a partir del 1 de enero del aio en curso. establece que
aquella persona natural que desee ser representante de un
agente debe ser autorizado previamente por la Bolsa respectiva,
la cual mediante un examen deber evaluar sus conocimientos
sobre normas de mercado y su operatividad, as como su competencia para el tipo de labores que pretenda realizar;
Que, el Artculo 14 del mismo reglamento dispone que la Bolsa
y otras instituciones autorizadas por CONASEV verificarn peridicamente, por medio de una evaluacion, que los representantes
mantengan el nivel de conocimientos requeridos para las funciones
que desempean; esta evaluacin as como el examen de calificacin sealado en el considerando anterior. debern ser sometidos
previamente a consideracin de CONASEV;
Que, la Tercera Disposicin Transitoria del mencionado
reglamento dispone que el examen de calificacin y las verificaciones peridicas del nivel de conocimientos a que se refieren loa
Artculos 13 y 14 del renlamento mencionado. debern ser
sometidas a considera& de CONASEV en un plazo que nc
exceda el 1 de diciembre de 1998, luego de lo cual, deber
iniciarse el proceso de evaluacin de representantes;
Que, la Bolsa de Valores de Lima ha solicitado a esta
institucin que disponga la prrroga del plazo establecido en la
Tercera Disposicin Transitoria del Reglamento de Agentes de
Intermediacin hasta el 15 de agosto de 1999. tomando en
consideracin el tiempo de implementacin del curso y de
sistema de evaluacin referido, que se realizar en base a
acuerdo que ha obtenido con una institucin educativa local;
Que, algunas de las funciones de autorregulacin delegadas
a la Bolsa de Valores de Lima, suponen un perodo de implementacin previo a la posibilidad de ejecucin plena por parte de las
instituciones designadas, por lo que se hace necesario considerar que la prrroga del plwzode implementacin de los sistemas
de evaluacin a los representantes de las sociedades agentes de
bolsa se justifica en el contexto del esquema de autorregulacin
introducido en nuestro mercado por la Ley del Mercado de
Valores vigente, lo cual redundar en realizar una estricta
supervisin de la idoneidad de las personas que deseen ser
representantes y de aquellos representantes de las sociedades
agentes de bolsa que ya actan en el mercado;
Estando a lo dispuesto por el inciso a) del Artculo 2 del Texto
Unico Concordado de la Ley Org&nica de CONASEV. aprobado
mediante Decreto Ley N 26126, y estando a lo acordado por su
Directorio reunido en sesin de fecha 14 de diciembre de 1998;
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Prorrogar hasta el 15 de agosto de 1999 el plazo
para el cumplimiento de las obligaciones relativas a la implementacin del examen de calificacin y las verificaciones peridicas del nivel
RESOLUCION CONASEV
N 168-98-EF/94.10
VISTO:
El Informe Conjunto N021-98-EF/94.40/94.20, presentado
por la Gerencia de Mercado de Valores y la Oficina de Asesora
de Jurdica, con la opinin favorable de la Gerencia General.
CONSIDERANDO:
Que, conforme a lo dispuesto por los Artculos 1 y 2 del Texto
Unico Concordado de la Ley Orgnica de la Comisin Nacional
Supervisora de Empresas y Valores aprobado por Decreto ley W
26126, es funcin de CONASEV reglamentar el mercado de valores,
controlar a las personas jurdicas que intervienen en dicho mercado
y normar la contabilidad de las mismas;
Que, el Artculo 30 del Decreto Legislativo N 861, Ley de
Mercado de Valores faculta a la Comisin Nacional Supervisora
de Empresas y Valores a establecer las normas contables para
la elaboracin de los estados financieros de los emisores y dems
personas sometidas a su control y supervisin, as como la forma
de presentacin de tales estados;
Que, el Artculo 223 de la Ley General de Sociedades,
establece que los estados financieros deben ser preparados y
presentados de conformidad con los dispositivos legales sobre la
materia y con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el pas;
Que, mediante Resolucin N013-98-EF/93.01 de fecha 17
dejulio del presente ao, el Consejo Normativo de Contabilidad
precisaquelosprincipiosdecontabilidadgeneralmenteaceptados a que se refiere el Artculo 223 de la Ley General de
Sociedades comprenden substancialmente a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC);
Que, el Consejo Normativode Contabilidad mediante Resolucin N 0159%EF/93.01 de fecha 14 de diciembre de 1998,
prorrog la primera aplicacin de las 33 Normas Internacionales de Contabilidad y precis que para el efecto de dicha prrroga, la primera aplicacin de las Normas Internacionales de
Contabilidad se inicia el 1 de enero de 1998;
Que, la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 12,
Impuesto ala Renta, establece el registro del impuesto diferido
debido a las diferencias temporales surgidas por las partidas
que tienen distinto tratamiento para efectos contables y tributarios y que afectan directamente a los resultados del ejercicio;
Que, es necesario adoptar medidas relativas a la aplicacin
gradual de la norma mencionada en el considerando anterior,
permitiendo la difusin adecuada de sus efectos, a fin de que los
inversionistas incorporen dicha informacin en sus decisiones
deinversin;
Estando a lo dispuesto en el inciso a) del Artculo 2 del Texto
Unico Concordado de la Ley Orgnica de la Comisin Nacional
Supervisora de Empresas y Valores, aprobado por Decreto Ley
N 26126, ya lo acordado por el Directorio de esta institucin,
reunido en sesin de fecha 18 de diciembre de 1998;
SE RESUELVE:
ArtcuIo l .- Las personas jurldicas y emisores de valores
inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores obligadas a

presentar informacin financiera correspondiente al ejercicio 1998,
que a la fecha no hubieren aplicado la Norma Internacional de
Contabilidad (NIC) 12 Contabilizacin del Impuesto a la Renta se
ceirn a uno de los procedimientos seiidlados en las disposiciones
transitorias de dicha norma contable:
a) Ajustarn sus estados financieros en armona con lo
establecido en la NIC 8 Utilidad o Prdida neta del ejercicio,
Errores Substanciales y Cambios en las Polticas Contables,
@pmtanb P g . 1 6 7 9 2 9
I.ima, jucvcs 24 dc diciembn: dc l998

para registrar los saldos de impuestos diferidos devengados al
cierre del ejercicio 1998; o
b) Revelarn al cierre del ejercicio 1998 cualquier monto no
registrado de impuestos diferidos que se hayan devengado.
Articulo Z.- En caso que las personas jurdicas adopten el
procedimiento de que trata el inciso b) del artculo anterior, el ajuste
para contabilizar la reversin de las diferencias temporales no
contabilizadascuantoseoriginaron,debesercargado(acreditado)a
utilidades retenidas o tratado como partida extraordinaria en el
estado de ganancias y prdidas, en funcin del plazo estimado para
la reversin de las diferencias temporatias que dieron origen a los
activos y pasivos por impuestos diferidos.
Articulo 3.- Las personas jurdicas y emisores de valores
inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores debern
presentar en nota a la informacin financiera al 31 de diciembre
del presente ao, la informacin requerida de acuerdo a la NIC
12. Asimismo, el monto de impuestos diferidos no registrado y
el perodo estimado de reversin de dicho impuesto ser comunicadoencalidaddeHechodeImnortanciaenuno1azonomavor
de diez das de publicada la presente resolucin:
Artculo 4.- La presente resolucin entrar en vigencia al
da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
JAVIER TOVAR GIL
Presidente
Prorrogan perodo de intervencin

administrativa de sociedad agente de
bolsa
RESOLUCIONCONASEV
N 17.2~SS-EF94.10
VISTO:
El Informe N 002-SS-INTERV-EF/94.55 de fecha 18 de
diciembre de 1998, presentado por la Comisin Interventora de
Argos S.A. Sociedad Agente de Bolsacon la opinin favorable de
la Gerencia General;
CONSIDERANDO:
Que, mediante Resolucin CONASEV N 142~9%EF/S4.10
de fecha 13 de octubre de 1998, se dispuso la intervencin
administrativadeArgosS.A. SociedadAgentedeBolsadurante
un perodo de treinta (30) das tiles como consecuencia del
incumplimiento reiterado en la entrega de la informacin que le
fuerarequerida;
Que, debido a que Argos S.A. Sociedad Agente de Bolsa no
cumpli con proporcionar diversa informacin que se le haba
solicitado, mediante Resolucin CONASEVN 158-98-EF/S4.10
de fecha 25 de noviembre de 1998 se dispuso prorrogar el perodo
de intervencin administrativa por veinte (20) das tiles;
Que, durante el perodo de intervencin se ha solicitado
reiteradamente a Argos S.A. Sociedad Agente de Bolsa diversa
informacin relacionada a su situacin financieray a sus operaciones de intermediacin, con el fin de analizarla, encontrndose
an pendiente la entrega de determinada informacin necesaria para tal fin por parte de la referida sociedad agente de bolsa;
Que, en vista que la informacin que an no ha sido entregada por Argos S.A. Sociedad Agente de Bolsa es relevante para
efectuar una evaluacin adecuada sobre su real situacin financiera y su actuacin como intermediario, es preciso que el plazo
de su intervencin se ample tanto como sea necesario para
obtenerla y evaluarla o hasta que se culminen los procedimientos alternativos que permitan dicha evaluacin, siendo el plazo
estimado para el logro de estos fines de treinta (30) das tiles
adicionales;~,
Estando a lo dispuesto por el Artculo 2 inciso a) del Texto
Unico Concordado de la Ley Orgnica de CONASEV, aprobado
porDecretoLeyN26126,yArtculo 345de 1aLeydelMercado
de Valores, Decreto Legislativo N 861, as como a lo acordado
por el Directoriode esta Comisin Nacional en su sesin de fecha
21 de diciembre de 1998;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Prorrogare1 perodo de intervencin administrativa de Argos S.A. Sociedad Agente de Bolsa por treinta (30:
das tiles adicionales a los establecidos mediante Resolucin
CONASEV N 158-98-EF/S4.10.
Artculo 2.- La presente resolucin entrar en vigencia al
da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano
Artculo 3.- Transcribir la presente resolucin a Argos

S.A. Sociedad Agente de Bolsa, a la Bolsa de Valores de Lima y
L Cavali ICLV S.A.
Regstrese, comunquese ypublquese
JAVIER TOVAR GIL
Presidente
15092
Designan miembrosdel Comitde Proteccin al Accionista Minoritario

RESOLUCION CONASEV
W 173-9%EFI94.10
VISTA:
La propuesta formulada por el Presidente del Directorio de
?sta Comisin Nacional;
CONSIDERANDO:
Que, mediante Ley N 26985, se establece el procedimiento
ie proteccin de accionistas minoritarios en las Sociedades
9nnimas Abiertas, encargndose a CONASEVconocery resolYer los casos de apelacin que presenten los solicitantes a los
:uales se les hubiere denegado la entrega de sus ttulos representativos de acciones ylo dividendos de modo expreso o ficto,
por parte de las mencionadas empresas;
Que, mediante Resolucin CONASEV N 164-98-EFiS4.10,
se cre el Comit de Proteccin al Accionista Minoritario, como
kgano de CONASEV encargado de conocer y resolver los casos
de apelacin a que se refiere el considerando anterior, as como
resolver en segunda instancia los recursos impugnativos que
pudieran presentar las Sociedades Annimas Abiertas, respecLO a la imposicin de sanciones;
Que, el Artculo 1del Estatuto del Comit de Proteccin al
Accionista Minoritario, aprobado mediante Resolucin CONASEV W 164-98-EFi94.10, dispone que el mencionado comit
est conformado por tres miembros titulares y un miembro
suplente, designados por el Directorio de CONASEV, a propuesta del Presidente;
Que, conforme al Artculo 12 del Estatuto del Comit de
Proteccin al Accionista Minoritario. el referido comit cuenta
con un Secretario Tcnico, como principal funcionario tcnico y
administrativo;
Que, es necesario designara los miembros que conformarn
el Comit de Proteccin al Accionista Minoritario, as como al
Secretario Tcnico de dicho comit;
Estando a lo acordado por el Directorio de CONASEV en
sesin de fecha 21 de diciembre de 1998;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Designara partir del 2 de enero de 1999, a los
seores Julio Salas Snchez, Nelson Ramrez Jimnez y Hugo
Forno Flrez, como miembros titulares del Comit de Proteccin
alAccionistaMinoritariodeCONASEV,porelperododeunao.
Articulo 2.- Designara partir del 2 de enero de 1999, a la
seora Rosario Fernndez Figueroa como miembro suplente del
Comit de Proteccin al Accionista Minoritario de CONASEV,
por el perodo de un ao.
Artculo 3.- Designar a la seora Cecilia Tapia Vargas
como Secretaria Tcnica del Comit de Proteccin al accionista
Minoritario de CONASEV, a partir del siguiente da de publicada la presente resolucin.
JAVIER TOVAR GIL
Presidente
15091
Aprueban manuales sobre cumplimiento de requisitos aplicables a

ofertas pblicas de valores mobiliarios y preparacin de documentos
informativos
RESOLUCION GERENCIA GENERAL
W 211-9%EFi94.11
Lima. 23 de diciembre de 1998
CONSIDERANDO:
Que, mediante Resolucin CONASEV N 141-98-EF/94.10,
se aorob el Reelamento de Oferta Pblica Primaria y de Venta
de Valores Mobiliarios y el Reglamento para la Preparacitin y
Presentacin de Memorias Anuales y Reportes Trimestrales. la
misma que fuera publicada en el Diario Oficial El Peruano con
fecha 2 1 de octubre de 1998;
Que, los Artculos 7. 8 y 12 del Reglamento de Oferta
Pblica Primaria y de Venta de Valores Mobiliarios establecen
que la Gerencia General de CONASEV aprobar e incluir en un
manual las interpretaciones y criterios para la aplicacin de las
normas que se establezcan respecto a las disposiciones contcnidas en el mismo, as como las disposiciones complementarias
que se dicten y los requisitos para la inscripcin de valor y:<) el
registro del prospecto informativo en el Registro Publico del
Mercado de Valores;
Que, el Artculo 2 del Reglamento para la freparacion y
Presentacin de Memorias Anuales y Reportes Trimestrales
estableceque laGerencia General establecer las instrucciones
para la elaboracin de la Memoria Anual y los Reportes Trimestrales;
Que, resulta necesario dictar las normas que permitan
implementar las disposiciones contenidas en los citados reglamentos a fin de completar el marco regulatorio de l a s ofertas
pblicas, en consonancia con los objetivos de desarrollo y eficiciencia del mercado;
Estando a lo dispuesto en los Artculos 7. 8 y 12 del
Reglamento de Oferta Pblica Primaria y de Venta de Valores
Mobiliarios, as como en el Artculo 2 del Reglamento para la
Preparacin y Presentacin de hlemorias Anuales y Reportes
Trimestrales, ambos aprobados en la Resolucin CONASEV N
141-9%EF/94.10;
SE RESUELVE:
Artculo l.- Aprobare1 Manual para el Cumplimiento de
Requisitos Aplicables a las Ofertas Pblicas de Valores Mobiliarios.
Artculo 2.- Aprobar el Manual para la Preparacion de
Memorias Anuales, Reportes Trimestrales y otros Documentos
Informativos.
.
Artculo 3.- Aprobar las Normas Comunes para la Determinacin del Contenido de los Documentos Informativos.
Artculo 4.- Disponer la distribucin gratuita de los instrumentos aprobados mediante la presente resolucin y su divulgacin a travs de la pgina webb de CONASEV en Internet.
Artculo 5.- La presente resolucin entrara en vigencia al
da siguiente de su publicacin, con excepcin de los dispositivos
aprobados mediante los Artculos l, 2 y 3 de la presente
resolucin, los cuales entrarn en vigencia a partir del l de enero
de 1999.
Registrese, comunquese y publquese.
GUSTAVO BERAMENDI GALDOS
Gerente General
15096
S A FP
Aprueban normas referidas a la regularizacin de la deuda previsional
RESOLUCION N 551-98-EF/SAFP
CONSIDERANDO:
Que, mediante Decreto Legislativo N 84X se cre el Regimen de Fraccionamiento Especia1 (RFE J:
Que, mediante Resolucin Ministerial N 176-96-EF/I5 se
aprob el reglamento del precitado rgimen;
Que, posteriormente. la Ley N 27005 ha introducido modificaciones al RFE estableciendo un rgimen de reincorporacin,
aplazamiento de cuotas. as como de fraccionamiento y/o aplazamiento de obligaciones corrientes vencidas;
Que, asimismo, la Resolucin Ministerial N 277-9%EFi15
ha aprobado las normas complementarias referidas u la Ley N
27005 implementando un rgimen de subsanacin en caso de
deudores a quienes se les declar no acogidos o acogidos parcialmente;
Que, resulta necesario emitir las normas complementarias
necesarias para la aplicacin de lo establecido por cl presente
rgimen, referidoa la regularizacin de la deuda previsional;
Estando a lo dispuesto por el Texto Unictr Ordenado de la
Ley del Sistema Privado de Admimstracin de Fondos de Pen-
siones aprobado por Decreto Supremo N 054-97-EF, su reglamento aprobado por Decreto Supremo N 004-98-EF, el Estatuto de la Superintendencia de Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones aprobado por Decreto SupremoN220-92EF, el Decreto Legislativo N 848, la Resolucin Ministerial N
176-96-EF/15, la Ley N 27005 y la Resolucin Ministerial N
277-98-EF/15;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Materializacin del beneficio. Ley No
27005.-En virtud de lo dispuesto por el numera1 3.1 del Artculo
3 de la Ley N 27005, las AFP debern instruir y brindar las
Facilidades a los deudores solicitantes del presente beneficio, a
In que cumplan con declarar la deuda a que se refiere el inciso
a) del numeral 2.l del Artculo 2 de la precitada Ley. Paradicho
zfecto, las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
AFP) utilizarn los formatos Planilla de Pago de Aportes
Previsionales y, cuandocorresponda. el Detalle Adicional de la
Planilla de Aportes Previsionales que, como Anexos XX y XXI,
respectivamente, forman parte integrante del Ttulo V del
iompendio de Normas de Superintendencia Reglamentarias
del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones,
aprobado por Resolucin N O8O-98-EF/SAFP, por cada mes de
deuda materia del beneficio.
Para dicho efecto, las AFP habilitarn dichos formatos con
un sc110 que indique HABILITADO LEY N 27005 RFE.
Artculo 2- Fraccionamiento de obligaciones corrientes (REFROC).- Los deudores que soliciten el beneficio en los
trminos y condiciones a que se refiere la Ley N 27005, podrn
optar por cancelar hasta el 30 de diciembre de 1998 las obligaciones corrientes a que se refiere el artculo precedente o, en su
defecto, podrn fraccionar la deuda de acuerdo al rgimen que se
indicaacontinuacin:
a) Ambito de aplicacin.- ElCREFRO resultar de aplicacin para aquellos empleadores que, encontrndose en los
alcances de lo dispuesto por la Ley N 27005. mantengan
obligacionescorrientesvencidasypendientesdepagoal98.10.31
vinculadas al Rgimen de Fraccionamiento Especial (RFEI, an
cuando SC encuentren en proceso de cobranza de aportes.
b) Actualizacin.
La deuda materia del REFROC ser
actualizada,con los intereses devengados, hasta el 98.12.30.
c) Acogimiento El acogimiento se materializar con la
presentacindelos formatosaque se refiere el artculoanterior
hasta el 98.1230.
d) Plazo mximo de fraccionamiento.
Los empleadores podrn fraccionar la deuda materia del REFROC hasta en
12 (doce) armadas mensuales iguales, aplicando para dicho
efecto un inters por concepto de fraccionamiento correspon. Las AFP identificarn las armadas por
diente al 18% anual
cada mes, desde enero de 1999 (Enero 1999 armada N 1) hasta
diciembre de 1999 (Diciembre 1999 armada N 12).
e) Vencimiento de la armada.
Cada armada deber ser
pagada hasta el ltimo da til del mes correspondiente a1 de su
identificacin, con excepcin de la armada N 12 correspondientealmesdediciembrede 1999, Ia misma que deber ser pagada
hasta el 99.12.30.
f) Prdida del REFROC.-Lo
s
empleadores que habindose acogido al REFROC no cumplan con efectuar el pago
oportuno de alguna de las armadas correspondientes a la
deuda materia del rgimen, perdern todos los beneficios que
se deriven del REFROC. En dicho supuesto, la AFP quedar
obligada a interponer demanda judicial por el saldo de la
deuda conforme a lo dispuesto por las normas del Sistema
Privado de Pensiones.
g) Empleadores con proceso de cobranza en trmite.El empleador con procedimiento judicial de cobranza en trmite, podr acogerse al REFROC suscribiendo para tal efecto, un
documento en el que se establezca la transaccin que celebre con
la AFPen la que registre aportes adeudados. Dicho documento
deber contar con firmas legalizadas, sea ante Notario o ante el
Secretario respectivo y deber contener, necesariamente, la
siguienteinformacin:
i) La determinacin de los representantes legales, tanto de
los emoleadores como de la AFP. con facultad exoresa debidamenteacreditada, mediante docnmento pblico o privado con
firma legalizada notarialmente:,
ii) El reconocimiento expreso. por parte del empleador, de la

obligacin de pago del monto total de la deuda previsional
materia de transaccin;
iii) La sujecin expresa al cumplimiento de las condiciones
establecidas en la presente resolucin:
iv) La estipulacin por la que, en caso de incumplimiento en
el pago de cualquiera de las armadas, la AFP dar por vencidos
todos los plazos y ejecutar el saldototal de la deuda previsional,
perdiendo el empleador todos los beneficios del REFROC, de
conformidad con lo establecido en la presente resolucin, por lo
que el empleador autoriza a la AFP a emitir la respectiva
Liquidacirin para Cobranea por el saldo total pendiente de pago
c[m Pg. 167931
lima, jueves 24 dc diciembre dc 1998
y proceder a la ejecucin judicial conforme a lo dispuesto por las

normas del Sistema Privado de Pensiones.
En todo lo no previsto, resultar de aplicacin lo dispuesto
por la Resolucin N 282-96-EFiSAFP, en tanto no se oponga a
los principios y presupuestos que originan el presente rgimen.
Artculo 3.- Cobertura por REFROC.- Como consecuencia del fraccionamiento a que se refiere el articulo precedente, las AFP y las empresas de seguros con las que han suscrito
Contrato de Administracin de Riesgos de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio, adecuarn el otorgamiento de los
referidos beneficios, siendo de aplicacin para dicho efecto, lo
establecido por la Segunda Disposicin Final de la Resolucin N
429-96-EF/SAFP.
Artculo 4.- Aplicacin de lo dispuesto por la Resolucin Ministerial N 277-SS-EF/l5.- Los empleadores a quie-
nes se les haya denegado o admitido parcialmente la incorporacin al RFE en las condiciones establecidas en el Artculo 3 de
laResolucin Ministerial N277-98-EF/15, podrn subsanar las
omisiones a que se refiere el primer prrafo del precitado
artculo, siempre que no se encuentren en alguno de los supuestos establecidos en el segundo prrafo del mismo. Una vez
efectuada la subsanacion, se proceder de conformidad con lo
dispuesto por el Artculo Y de la Ley N 27005.
Artculo 5.- Facultad de la Superintendencia.- Los
aspectos operativos relativos a la implementacin del presente

rgimen, sern establecidosporla Superintendencia mediante
Oficio Circular. Asimismo, las AFP debern verlfkar, bajo
responsabilidad, el estrictocumplimiento de lo establecido en la
Ley N 27005, la Resolucin Ministerial N 277-98-EF/l5 as
como lo dispuesto en la presente resolucin.
Artculo 6.- Vigencia.- La presente resolucin entrar en
vigenciaaldasiguientedesupublicacinenel Diario Oficial El
Peruano.
Regstrese, comunyuesey publquese

AUGUSTO MOUCHARD RAMIREZ
Superintendente de Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones
INPE
Sancionan con cese temporal y suspensin a servidores del INPE
RESOLUCION DE LA PRESIDENCIA DE
LACOMISION REORGANIZADORA
N556-98-INPE-CR-P

Vistos, el Informe N O77-98-INPE/CPPAD de fecha 27 de
abril de 1998: de la Comisin Permanente de Procesos Administrativos DiscIplinarios del Instituto Nacional Penitenciario.
CONSIDERANDO:
Que, mediante Resolucin de la Presidencia de la Comisin
Reorganizadora N 058-98-INPE/CR-P de fecha 9 de febrero de
1998, publicado en el Diario Oficial El Peruano el 12 de febrero
de 1998, se instaur proceso administrativo disciplinario a los
servidores del Establecimiento Penitenciario de Procesados
Cambio Puente-Chimbote, DAVID ANGEL ESPINOZA
HURTADO, ex Alcaide del Grupo 03, quien no habra dado
cuenta en el parte diario de los hechos irregulares ocurridos
durante su servicio el da 3 de noviembre de 1996: SEGUNDO
ELEUTERIOTERAN VILCHEZ, encargado del Pbelln 06, al
permitir que sin autorizacin alguna el interno Ever Iparraguirre de la Cruz. se traslade al Pabelln 05, donde se encontraba
su coacusado el interno Esteban Mendoza Santisteban, con la
autorizacin del servidor VICTOR MANUEL ANTON VALERIANO, quien se encontraba a cargo del Pahelln 05; dichos
internos se reunieron con la finalidad de celebrar un onomstico,
por el cumpleaos de un familiar, as tambien reconocen habran ingerido una botella de chicha fermentada. Por otro lado
los procesados acreditan haber sido sancionados en reiteradas
oportunidades por el incumplimiento de sus funciones:
Que, de la evaluacin de los descargos e informes oral
presntado ante esta ComisIn por los servidores DAVID
ANGEL ESPINOZA HURTADO, SEGUNDO ELEUTERIO
TERAN VILCHEZ y VICTOR MANUEL ANTON VALERIANO, se tiene que, por afinidad de funciones, es conveniente
evaluar los descargos simultneamente, al tener los mismos
fundamentos e instrumentales; quienes argumentan en su

defensa que los internos del Establecimiento Penitenciario
de Procesados Cambio Puente-Chimbote, Ever Iparrayirre
de la Cruz y Joaqun Mendoza Santisteban, el dia 3 de
noviembre de 1996, no habran bebido chicha fermentada con
los ciudadanos Augusto Cernaque Arias y Paco E. Arteaga
Pereda; tampoco se ha trasladado al interno Joaqun Mendoza Santisteban del Pabelln 06 al Pabelln 05; los internos no
fueron sancionados con aislamiento y mucho menos los servidores procesados, sobre el particular, presentan como fundamento las declaraciones del interno Ever Iparraguirre de la
Cruz de fechas 17 y 24 de febrero de 1998, tomada por el
personal de seguridad del Establecimiento Penitenciario de
Procesados de Cambio Puente, por el cual dicho interno
refiere que no haba libado licor tampoco fue sometido a
proceso disciplinario alguno; los dems argumentos no estn
orientados a esclarecer los hechos sino a demostrar el accionar negligente del Director Sr. Oscar Vera Salas y Jefe de
Seguridad Sr. Cesar Bances Suclupe, basados en la no existencia de documentacin que justifique las medidas adoptadas por el Director del Establecimiento Penitenciario, sin
embargo debe considerarse como un medio de defensa al
quedar comprobado que los ciudadanos Augusto Cernaque
Arias y Paco E. Arteaga Pereda, egresaron del Establecimiento Penitenciario en estado etlico por haber bebido una
botella de chicha, en el interior del Pabelln 05, tal como fluye
del Informe N 105-SRPNP-DSE-AJ/S3 del 6 de diciembre de
1996 suscrito por el Mayor PNP Julio Prada Montes Jefe del
Departamento de Seguridad EstkatPgica y Apoyo a la Justicia. Por otro lado de los Informes de Escalafn que obra en el
expediente, fluye las sanciones administrativas impuestas a
los servidores, estn relacionadas a las inasistencias injustificadas y no a hechos similares que permita considerarse
como reincidencia; por consiguiente subsiste en parte los
cargos atribuidos en su contra, falta disciplinaria tipificada
en el Inc. d) del Art.28 del Decreto Legislativo N 276;
Estando al Informe de la Comisin Permanente de Procesos Administrativos Disciplinarios y con las visaciones de la
Oficina General de Asesora Jurdica y de la Oficina de
Recursos Humanos;
De conformidad con lo establecido en el Decreto Legislativo
N 276, Decreto Supremo N 005-90-PCM; Ley N 26814 y
Resolucin Ministerial N 077-93-JUS modificado por Resolucin Ministerial N 006-98-JUS; en uso de las facultades conferidas por la Resolucin Ministerial N 235-96-JUS;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- IMPONER la sancin disciplinaria de CESE
TEMPORAL por espacio de Treinta y Cinco (35) das sin goce de

remuneraciones a los servidores del Establecimiento Penitenciario de Procesados Cambio Puente-Chimbote, DAVID ANGEL ESPINOZAHURTADO, ex Alcaide del Grupo 03; SEGUNDO ELEUTERIO TERAN VILCHEZ, Encargado del Pabelln
06; y VICTOR MANUEL ANTON VALERIANO, Encargado del
Pabelln O5, por los motivos expuestos en la parte considerativa
de la presente resolucin.
Artculo 2.- DISPONER a travs de la Oficina de Recursos
Humanos, se impongala sancin disciplinaria de SUSPENSION
por espacio de Quince (15) das singocederemuneracionesalos
servidores del Establecimiento Penitenciario de Procesados
Cambio Puente-Chimbote, OSCAR VERA SALAS y CESAR
BANCES SUCLUPE, en observancia a lo dispuesto por el Art.
157 del Decreto Supremo N 00590-PCM.
Artculo 3.- Notifquese la presente resolucin. a travs del
Diario Oficial El Peruano, para los efectos de Ley.
JUAN NAKANDAKARI KANASHIRO
Presidente
Comisin Reorganizadora
15004
MUNICIPALIDAD DE
CHORRILLOS
Aprueban proyecto de presupuesto de
la municipalidad para el ejercicio fiscal
1999
ACUERDO DE CONCEJO
IV 37-98-MDCH
Chorrillos, 11 de diciembre de 1998
Visto, en la Sesin Ordinaria de Concejo celebrada en la

fecha, el Proyect od e Presupuest o d e la Municipalidad de Chorrillos, para el Ejercicio Fiscal 1999, presentado por el Seor
Alcalde, sustentado por el jefe de la Oficina de Administracin
de esta Corporacin con el voto aprobatorio por UNANIMIDAD
de los setiores regidores, y en virtud de lo dispuesto por la Ley N
23853 - Ley Orgnica de Municipalidades;
SE ACORDO:
Articulo Primero.- Aprobare1 Proyect od e Presupuesto de
la Municiwlidad de Chorrillos oara el ejercicio fiscal 1999,
cuyas cifras son las siguientes: _
INGRESOS:
Transferencias
Fuentes de Finan. Munlc.. Adm.
por el Gobierno Central
S/.
Ingresos Comentes
Fuentes de Financ.. Munic. Adm.
Direct.. por las Munic.
TOTAL DE
INGRESOS
7'14358000
15'634.47000
s/.
23'048,050.00
SI
4183,257.OO
372,OOO.OO
13922,761.OO
304.202.00
SI.
18'782,220.00
EGRESOS:
Gastos Corrientes
Per. y Obliga. Sociales
OMigaaone Previsionales
s
Bienes y Servicios
Otras Gastos Ctes.
TOTAL GASTOS CORRIENTES
Gastos de Capital
Inversiones
4'265,830.OO
TOTAL DE GASTOS DE CAPITAL
S/.
4'265,830.OO
TOTAL DE EGRESOS
S/
23'048,050.00
Artculo Segundo.- Disponer que la s dependencias comprometidas con su ejecucin cumplan estrictamente con su
contenido.
POR TANTO:
Mando se registre, publique y cumpla.
PABLO GUTIERRE% WESELBY
Alcalde
15097
Declaran de oficio la nulidad de diversas resoluciones de alcalda

RESOLUCION DE CONCEJO
N 23-98-MDCH
Chorrillos, 11 de diciembr e d e 1998
EL CONCEJO MUNICIPAL DISTRITAL
DE CHORRILLOS
Visto, en la Sesin Ordinaria de Concejo celebrada en la
fecha; y,
CONSIDERANDO:
Que, mediante Resoluciones de Alcalda Ns. 2354,2355,
2356. 2357, 2358, 2359, 2360. 2361, 2362, 2363, 2364,
2365, 2366, 2367, 2368, 2369, 2370, 2371, 2372, 2373,
2374. 2375. 2376. 2377. 2378. 2379. 2380. 2381. 2382.
2383; 2384; 2385, 2386; 2387; 2388: 2389. 2390; 2391;
2392, 2393, 2394. 2395, 2396. 2397, 2398, 2399, 2400,
2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406, 2407. 2408, 2409,
2410,2411,2412,2413,2414,2415 y2416,de fechatodas
cl 28 de diciembre de 1995 se aprobaron las solicitudes de
los entonce s obrero s municipales, Marcelino Ruiz Alhuay,
Jorge Romero Barrios, Filomena Cherca Cahuana. Alberto
Mancaylla Chirca, Agapito Aylln Claros, Toribio Borda
Pozo, Donato Condori Villavicencio, Francisco Ortiz Torres,
Amador Araujo Limache, Crispin Miranda Alarcn, Nemesio Alhuay Ccoicca, Federico Alvarez Su&rez, Juan Ortiz
Torres, Felipe Cotaquispe Osco, Mario Chircca Alhuay,
Oswaldo Cuev Ros,
a
Ezequiel Rojas Huaraca, Fabin Quis-
pe de la Cruz, Simen Juica Romn, Agustn Maucaylle

Pomallanqui, Santiago Palomino Mauico, Rosas Vega Porras, Ezequiel Pascual Romn, Modesto Chircca Alhuay,
Ceferino Ccahuana Flores, Mximo Cerrn Arcos, Esteban
Crdenas Sotelo , Alberto Flores Olivares, Mximo Romn
Camposano, Victor Castillo Sulca, Vctor Alhuay Alhuay,
Juan Ruelas Quispe, Silvano Mendoza Tanta, Nemesio AyIln Romn, Abraham Bellido Cosiatado , Fortunato Yamocca Huamancusi, Honorato Quispe Garca, Mauricio Silva
Vsquez, Hiplito Uquiche Moreno, Zacaras Apaza Pacara,
Tegenes Verstegui Lapa, Santiago Buitrn Ibarra, Rufino Cuchama Condori, Andrs Gayos o Bonez , Domingo Porta
Juica, Cirilo Allca Palomino, Santiago Allca Cotaquispe,
Isidro Maucaylle Alhuay, Julin Alhuay Chirca, Teodocio
Chirca Condori, Adrin Palomino Alhuay, Jess Baca Buitrn, Julin Chahua Centeno,, Flix Valdez Gonzales, Casimiro Salcedo Huaytani, Sahmo Chirca Palomino, Jubileo
Buitrn Baca, Francisco Alhuay Orosco , Ruperto Quispe
Caccha, Isaac Usaque Paniura, Jess Marn Yaranga, Nemesio Chirca Alhuay y Mximo Henriquez Guerrero, respectivamente, reconocindoles el derecho de acogerse a los
alcances del Decreto Lev N 20530. asi como el adeudo oor
diferencia de aportes al Fondo de Pensiones;
Que, como se desprende del tercer considerando de las
precitadas resoluciones, stas son consecuencia de la R.A. N
1507-95-MDCH de fecha 15 de Agosto de 1995 que incorpor a
71 obreros de la Municipalidad, entre ellos lo sarriba anotados,
al Rgimen de Pensiones del D.L. N 20530 de conformidad con
las acta sde Trato Directo y Complementaria del Pacto ColectiVO de 1995;
Que, la R.A. N 1507-95-MDCH se sustenta en el Art. 27de
la Ley N 25066, al amparo del cual,, era necesario para quedar
comprendido en el Rgimen de Pensiones del D.L.N 20530 y por
consiguiente quedar incorporado o incorporarse al mismo, haber prestado &vicios al Estado dentro de los alcances de la Ley
N 11377 y Decreto Ley N 276 al 26 de febrero de 1974, no
comprenda a aquellos que a esa fecha realizaban labores
propias de obreros en las dependencias pblicas y que estaban
comprendidos slo en las disposiciones que especficamente se
dictaron para ellos, cual es el caso que nos ocupa;
Que, consecuentemente las resoluciones arrlha anotadas,
accesorias ala R.A. N 1507-95-MDCH, se encuentran viciadas
de nulidad por cuanto reconocieron la incorporacin de los
obrero s municipales al Rgimen de Pensiones del D.L. N20530
contraviniendo norma expresa, toda vez que el referido rgimen
pensionario se encuentra normad o con precisin con leyes de la
materia que no pueden ser variadas por negociacin bilateral;
Que, las resoluciones en materia agravian el inters pblico
por cuanto comprometen a las administraciones venideras tann pensiones
to como a sta; destinand orecursos a la atenci de
devenidasdeincorporacionesirregulares;
Que, la primera disposicin final y complementaria de 1~ Ley
N 26960 ha modificado los Arts. 109 y 110 del Texto Unico
Administrativos, ampliandoel plazo de prescripcin de la Facultad para declarar de oficio la nulidad de las resoluciones administrativas hasta tres aos, contados a partir de la fecha en que
hayan quedado consentidas, siendo por consiguiente aplicable
para el caso de las resoluciones anotadas en el primer considerando del presente, de fecha 28 de diciembr ede 1995;
Que, los incisos h) y c) del Art. 43 del Texto Unico Ordenado
de la Ley de Normas Generales de Procedimientos Administrativos, preceptan que son nulos de pleno derecho los actos
administrativos contrarios a la Ley;
Que, el Art. 1 10 de la Ley citada en el considerando precedente, precepta asimismo que la nulidad de actos administrativos debe ser declarada por el funcionario o la instancia jerrquica superiora la resolucin que se anula;
Que, conforme al 2do. prrafo del Art. ll 1 de la Ley Orgnica de Municipalidaes, las Resoluciones de Concejo resuelven
asuntos de carcter administrativo, cual es el caso, siendo en
consecuencia la present eun aatribucin inherente a las Funciones del Concejo Municipal segn dispone el Art. 36 de la norma
invocada;
Que, las referidas guardan conexin por lo que procede
acumularlas d e conformidad con lo dispuesto por el Art. 67 de
la Ley de Normas Generales de Procedimientos Administrativos;
De conformidad con el Art. 110 de la Ley N 23853, Ley
Orgnica d e Municipalidades; Con el voto aprobatorioen mayora de los seores miembros del Concejo Municipal, y con la
dispensa del trmite de lectura y aprobacin del acta;
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Declarar de oficio la nulida d de pleno
derecho de las Resoluciones de Alcalda Ns. 2354,2355,2356,

2357,2358,2359,2360,2361,2362,2363,2364,
2365.2366,
2367,2368,2369,2370,2371,2372,2373,2374,2375,2376,
2377, 2378,2379,2380,2381,2382, 2383, 2384, 2385,2386,
2387, 2388, 2389, 2390,2391, 2392, 2393, 2394, 2395, 2396,
2397,2398,2399,2400,2401,2402,2403,2404,2405,2406,
w am Pg. 167933
2407,2408,2409,2410,2411,2412,2413,2414,2415 y 2416, de
fecha 28 de diciembre de 1995.
Articulo Segundo.- Encargara las Jefaturas de la Oficina
de Administracin y Unidad de Personal, la regularizacin de
las aportaciones al Rgimen de Pensiones del D.L. N 19990
correspondiente.
Artculo Tercero.- Notificara la Oficina de Normalizacin
Previsional la presente resolucin.
POR TANTO:
Mando se registre, publique y cumpla.
MUNICIPALIDAD DE
SAN LUIS
Prorrogan plazo de vigencia de Beneficio de Regularizacin Tributaria a favor de los contribuyentes del distrito
DECRETO DE ALCALDIA
w 015-98-MDSL
PABLO GUTIERRE2 WESELBY

Alcalde
San Luis, 22 de diciembre de 1998
15998
MUNICIPALIDAD DE
SANTIAGO DE SURCO
Prorrogan plazo de vigencia de Acuerdo mediante el cual se suspendi el
otorgamiento de licencias de construccin y funcionamiento de grifos
ACUERDO DE CONCEJO
N 100-98-ACSS
Santiago de Surco, 18 de diciembre de 1998
EL ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD DE
SANTIAGO DE SURCO
CONSIDERANDO:
Que, de conformidad con la Constitucin Polfticadel Per, se
le reconoce a los Gobiernos Locales autonomfa poltica, econmicay administrativa en los asuntos de su competencia;
Que? mediante Ordenanza N 008-98-MDSL se ampli el
Beneficio de Regularizacin Tributaria a todos los contribuyentes de la jurisdiccin del distrito de San Luis;
Que, la dificil situacin socioeconmica por la que atraviesa
el pas, no ha permitido que nuestros contribuyentes regularicen en forma total sus obligaciones con los beneficios establecidos en la citada ordenanza;
Que, la Oficina de Rentas mediante Informe N 162-98-DRMDSL, sobre evaluacin del Beneficio Otorgado y atendiendo al
requerimiento de varios sectores de la comunidad sanluisina,
RECOMIENDA la ampliacin del mismo;
Estando a lo expuesto, y de conformidad con las facultades
conferidas por los Artculos 2. 47 y ll 1 de la Ley Orgnica de
Municipalidades N 23853, el Dec. Leg. N 816, D. Leg. N 776,
y, con cargo a dar cuenta al Concejo;
DECRETA:
POR CUANTO:
El Concejo de Santiago de Surco en sesin ordinaria de la
fecha, ha visto la propuesta de prrroga de vigencia del Acuerdo
de Concejo N 82-98-ACSS, de fecha 10 de setiembre de 1998
presentada por el seor regidor Alfredo Giraldez Anchorena;
CONSIDERANDO:
Que, la Ley Orgnica de Municipalidades N 23853, en su
Artculo 3 establece que, las Municipalidades representan al
vecindario, promueven la adecuada prestacin de los servicios
pblicos locales, fomentan el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y armnico de las circunscripciones de su jurisdiccin;
Que, mediante Acuerdo de Concejo N 82-98-ACSS, de fecha, 10 de setiembre de 1998, se dispone suspender el otorgamiento de las licencias de construccin y funcionamiento de
estaciones de servicio (grifos) en todo el distrito de Santiago de
Surco, por un plazo de 90 das a partir de dicha fecha;
Que, las circunstancias que motivaron dicho Acuerdo de
Concejo persisten a la fecha, por lo que es conveniente prorrogar
la vigencia del Acuerdo de Concejo N 8298-ACSS;
De conformidad con lo establecido en los Articulos 109 y
110 de la Ley Orgnica de Municipalidades, luego del debate,
por unanimidad y con dispensa de la lectura y aprobacin del
acta, aprob el siguiente:
ACUERDO
lo.- Prorrogar la vigencia del Acuerdo de Concejo N 82-98.
ACSS, de fecha 10 de setiembre de 1998, hasta el 15 de enero de
1999, a partir de la fecha.
2.- Disponerla publicacindel presente Acuerdo de Concejo
en el Diario Oficial El Peruano.
POR TANTO:
Regstrese, comunquesey cmplase.
CARLOS DARGENT CHAMOT
Alcalde
15087
EL ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE SAN LUIS
Artculo Primero.- PRORROGAR hasta el 29 DE DICIEMBRE DE 1998, la vigencia en todas sus disposiciones y
alcances de la Ordenanza N 008-98-MDSL, sobre Beneficio de
Regularizacin Tributaria otorgada en la jurisdiccin del distrlto de San Luis.
Artculo Segundo.- ENCARGAR a la Oficina de Rentas y
ala Oficina de Administracin, el fiel cumplimiento del presente
Decreto de Alcalda.
Artculo Tercero.- ENCARGAR a la Oficina de Relaciones
Pblicas, lapublicacinydifusindela Ampliacindel Beneficio
de Regularizacin.
Registrese, comunquese, publiquese y cmplase.
OSCAR SUCLLA FLORES
Alcalde de San Luis
15989
Facultan a la administracin efectuar

adecuaciones de los cargos de ejecutoryl~xhares coactwos a la Ley N
ACUERDO DE CONCEJO
N 236-98-CDSL
San Luis, 17 de diciembre de 1998
EL CONCEJO DE LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE SAN LUIS
Visto en Sesin Extraordinaria de Concejo de fecha 17 de
diciembre de 1998, el Dictamen N 013-98-CPEFP-MDSL de la
Comisin de Planificacin, Economa, Finanzas y Presupuesto
sobre adecuacin a la Ley N 26979 - Ley de Procedimiento de
Ejecucin Coactiva, a fin de implementar las plazas de Ejecut;i;.Auxiliares Coactivosen la Municipalidad Distrital de San
Con el voto MAYORITARIO de sus miembros; y, de conformidad con lo dispuesto en los Artculos 109 y 110 de la Ley
Orgnica de Municipalidades - Ley N 23853; y con dispensa del
trmite de aprobacin de Acta.
Pg. 167934
61 l;kmrno ~W:M~
ACUERDA:
Artculo Primero.- FACULTAR a la Administracin de la
Municipalidad Distrital de San Luis. a tin de que efecte las

modificaciones pertinentes para la adecuacin a la Ley N26979
- Lev de Procedimiento de Eiecucin Coactiva. resnecto a los
cargos de EJECUTOR Y AIkLIARES COACTIVOS en las
escalas que correspondan; y asimismo en lo referente ala parte
presupuesta1 del presente ejercicio.
ArtculoSegundo.- ENCARGARel cumplimiento del presente acuerdo a la Direccin Municipal, Oficinas: de Administraci6n, Planificacin y Presupuesto y Secretara General, en
cuanto les corresponda.
Regstrese, comunquese, publquese y cmplase
OSCAR SUCLLA FLORES
Alcalde de San Luis
15088
MUNICIPALIDAD DE
VILLA MARIA DEL
TRIUNFO
Sancionan con inhabilitacin y suspensin a regidor de la municipalidad
ACUERDO DE CONCEJO
NOl1-98/MVMT
Villa Mara del Triunfo, 23 de diciembre de 1998
EL ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE VILLA MARIA DEI, TRIUNFO
VISTO:
En Sesin Extraordinaria de Concejo de fecha 23 de
diciembre de 1998, el pedido del Alcalde de Villa Mara del
Triunfo, sobre los hechos acontecidos contra la Libertad de
Prensa en agravio de la reportera del Canal 5 de Panamericana Televisin, con la asistencia del Sr. Alcalde Dr. Rafael
Chacn Saavedra y los Srs. Regidores: Sr. Julio Chunga
Ortiz, Sr. CarlosMejaEscajadillo, Sra. SofaLlancari Rojas,
Dr. Vctor Valle Balarezo, Eco. Adrin Tarazona Fernndez,
Sr. Ricardo Carranza Merino, Sra. Mara Elizabeth Lora
Figueroa, Sr. Jos Castillo Angeles, Sr. Wilfredo Enrquez
Palomino, Sr. Carlos A. Palomino Maldonado, Sr. Elas Barriga Bedregal, Sra. FranciscaZeaArancibia,Sr.AlbertoSan
Miguel Snchez, Sr. Jos Abanto Acosta; y,
CONSIDERANDO:
Que, el Art. 191 de la Constitucin Poltica del Estado
establece las municipalidades provinciales y distritales son
rganos de gobierno local y tienen autonoma poltica, econmicay administrativa en asuntos de su competencia;
Que, el Art. 110 de la Ley Orgnica de Municipalidades Ley N 23853 establece que los acuerdos son decisiones especficassobrecualquierasuntodeinter:pblico,vecinaloinstitucional que expresa la opinin de la Municipalidad;
Que, frente a los hechos suscitadosel da 17 de diciembre del
ao en curso, que son de conocimiento pblico se produjo la
agresin fsica a la periodista del Canal 5 de Panamericana
Televisin por parte del regidor Ricardo Carranza Merino y de
la pobladora Sra. Martina Snchez Flores;
Que.anteestos hechosquedaanydcterioranlaimagende
la actual gestin edil. as como tambin de los pobladores del
distrito de Villa Mara del Triunfo, los Miembros del Concejo en
Sesin Extraordinaria han adoptado un acuerdo del total recha.
zo a la conducta de las mencionadas personas:
Estando a lo expuesto; y.
De conformidad con el Art. 11 O, lnc. 3 del Art. 47 de la Ley
Orgnica de Municipalidades - Ley N 23853 y con el vote
mayoritario de los miembros del Concejo y con la dispensa de la
lectura y aprobacin del acta de las sesin anterior:
SE ACUERDA:
Artculo Iu.- INHABILITAR Y SUSPENDER, a partii

de la fecha hasta el 31 de diciembre de 1998, al Sr. regido]
Ricardo Carranza Merino por las razones expuestas en lo!
considerandos.
l,ima,jueves 24 de diciembre dc 19$)X
Artculo 2.- DECLARAR, persona no grata al regidor

1iicardo Carranza Merino as como tambin a la pobladora Sra.
1Martina Snchez Flores del distrito de Villa Mara del Triunfo.
Regstrese, comunquesey cmplase
RAFAEL CHACON SAAVEDRA
Alcalde
15085
MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE
MONOBAMBA
Aprueban otorgamiento de licencia de
construccin definitiva al proyecto de
la Central Hidroelctrica de Chimay
ORDENANZA No OOS-CIWM
Monobamba, ll de diciembre de 1998
El Concejo Municipal Distrital de Monobamba
VISTA:
La solicitud de Licencia de Construccin Definitiva presentada porelconsorciorepresentadoporCartellonedelPerS.A.,
analizada en la Sesin Extraordinaria de la fecha; y,
CONSIDERANDO:
Que, de conformidad con lo preceptuado por el Artculo 65
inciso ll). de la Ley Orgnica de Municipalidades, N 23853,
compete a stas, el otorgamiento de licencias de construccin, de
conformidad con el Reglamento Nacional de Construcciones;
Que, Cartellone del Per S.A. es una sociedad peruana,
representante del consorcio creado mediante contrato de fecha
26 de agosto de 1998 entre las empresas Kvaerner Turbin AB,
Mecnica de la Pea S.A., Elin Energieversorgung GmbH., y
Cartellone del Per S.A., quienes a su vez, han suscrito un
Contrato Llave en Mano con Edegel S.A. para el diseo, procuracin y construccin de la Central Hidroelctrica de Chimay,
que se ubica en el distrito de Monobamba, provincia de Jauja,
departamento de Junin;
Que,eldictamen delaComisinCalilkadoradeclarconformelaexpedicindelaLicenciadeConstruccinDe~nitiva,para
el referido proyecto;
Que, en aplicacin de la Ordenanza Municipal N OO2-98CM/M se aprob el Texto Unico Ordenado de Procedimientos
Administrativos de la Municipalidad Distrital de Monobamba,
poretqueseestablecequeelderechodepagoporelotor~amiento de Licencia de Construccin de Material Rstico y Noble
asciende hasta al 0.45<C del valor de la obra construida;
Estando a lo expuesto, en uso de las facultades conferidas
porelArtculo36,inciso 15)delaLeyN23853,porunanimidad
se aprob lo siguiente:
ORDENANZA
Artculo Primero.- Aprobar el otorgamiento de la Licencia
de Construccin Definitiva al proyecto de la Central Hidroelctrica de Chimay, a favor del consorcio representado por la
emnresa Cartellone del Per S.A.
Artculo Segundo.- Aprobar la Tasa por Licencia de Construccin Definitiva del proyecto de la Central Hidroelctrica de
Chimay, a favor del consorcio representado por la empresa
Cartellone del Per S.A., en la suma de S/. 90,OOO.OO (Noventa
mil y 001100 Nuevos Soles).
Artculo Tercero.- La presente ordenanza entrar en
vigencia a partir del da siguiente de su publicacin.
Artculo Cuarto.- Encargar a la Oficina de Rentas la
verificacin del pago dc la tasa correspondiente.
Artculo Quinto.- Disponer que las reas respectivas verifiquen el cumplimiento de la parte administrativa
Regstrase, comunquese y cmplase.
ALEJO HUAYLINOS CHUQUIPOMA
Alcalde
15112

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