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Guia Practica Del ISLR PDF
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)
El Impuesto Sobre la Renta es un impuesto que como lo indica su nombre grava la renta o ganancia de
una persona (persona natural o jurdica) que haya obtenido durante un ao.
Contribuyentes del impuesto
Persona Natural:
Residentes: Que tenga un enriquecimiento global neto anual de 1.000 U.T, o ingresos brutos de
1.500 U.T
No residente: cualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o prdidas obtenidos en
Venezuela.
Persona Jurdica:
De acuerdo al Art. 1 de la Ley de Impuesto Sobre La Renta, debern presentar declaracin anual
de sus enriquecimientos o prdidas, cualquiera sea el monto de los mismos.
Los contribuyentes debern determinar sus enriquecimientos, calcular los impuestos correspondientes y
proceder a su pago ante las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales, en la forma y oportunidad que
establezca el Reglamento. (Artculo 80 Ley de Impuesto sobre la Renta)
CASOS DE EXENCIN DEL IMPUESTO
Algunos de los ms comunes son:
Las entidades venezolanas de carcter pblico.
Diplomticos extranjeros y agentes consulares
Las Instituciones benficas y de asistencia social
Las indemnizacin laborales, Fideicomiso , pensiones.
La indemnizacin de seguros
Las pensiones de los Jubilados o Retirados
Herencias y Donaciones
Los intereses de ahorros
Las instituciones sociales y culturales
Becas para estudios y manutencin
Las que tengan (personas naturales) enriquecimiento menor a 1.000 U.T.
Viticos
Gastos de representacin, para promover los negocios de la empresa. Etc
Para ampliar la informacin ver Art. 14 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
Para realizar el clculo del pago del Impuesto Sobre La Renta es necesario tomar en
consideracin los ingresos del contribuyente, los gastos, los desgravmenes entre otros, a continuacin
analizaremos los permitidos por la Ley:
INGRESOS BRUTOS
Desde los artculos 15 al 20 de la Ley, encontraremos los ingresos permitidos, entre ellos podemos
mencionar:
a) Montos de las ventas de bienes y servicios
b) Montos de los arrendamientos
c) Trabajo bajo relacin de dependencia
d) Lo recibido por el ejercicio de profesiones no mercantil
e) Cualquier otro ingreso eventual
f) Dividendos
1
Los funcionarios acreditados en el extranjero, gozarn de las rebajas de impuesto establecidas, aun
cuando los ascendientes o descendientes a su cargo, no residan en Venezuela.
(Artculo 62 Ley de Impuesto Sobre la Renta)
Rebajas por razn de actividades e inversin
Rebajas concedidas sobre el monto de nuevas inversiones:
1) A los contribuyentes dedicados a la explotacin de hidrocarburos y actividades conexas, un
total del ocho por ciento (8%) siempre que las mismas sean hechas en el pas dentro del ejercicio anual
y estn representadas en activos fijos destinados a la produccin de enriquecimiento.
Para determinar el monto de las inversiones a que se contrae este encabezado se deducirn del
costo de los nuevos activos fijos destinados a la produccin del enriquecimiento, los retiros, las
amortizaciones y las depreciaciones de estos nuevos activos fijos, hechos en el ejercicio y un dos por
ciento (2%) del promedio del activo fijo neto para el ejercicio anterior, calculado ste con base a los
balances de principio y fin de ao.
Se conceder una rebaja adicional del cuatro por ciento (4%), en nuevas inversiones hechas en:
a) Exploracin, perforacin e instalaciones conexas de produccin, transporte y almacenamiento,
hasta el puerto de embarque o lugar de refinacin.
b) Recuperacin secundaria de hidrocarburos,
c) Aprovechamiento, conservacin y almacenamiento del gas, incluido el licuado.
d) Valorizacin de hidrocarburos y los egresos por concepto de investigacin.
e) Las rebajas de impuesto a que se contrae este artculo no podrn exceder en el ejercicio del
dos por ciento (2%) del enriquecimiento global neto del contribuyente. Adems, cuando el total de las
rebajas previstas en este artculo sea mayor, el excedente podr traspasarse hasta los tres (3) aos
siguientes del ejercicio respectivo. A los fines del cmputo del excedente utilizable en un ejercicio dado,
cualquier excedente proveniente de ejercicios anteriores ser aplicable antes de las rebajas de
impuesto correspondiente al ejercicio. (Artculo 56 Ley de Impuesto Sobre la Renta)
2) A los titulares de enriquecimientos provenientes derivados de actividades industriales,
agroindustriales, de construccin, electricidad y telecomunicaciones, ciencia y tecnologa, distintas de
hidrocarburos y conexas, y, en general, a todas aquellas actividades que representen inversiones para
satisfacer los requerimientos de avanzada tecnologa o de punta, se le concede una rebaja de impuesto
del diez por ciento (10%), siempre que estas nuevas inversiones se efecten en los cinco (5) aos
siguientes a la vigencia de la ley Reforma, y estn representados por activos fijos, distintos de terrenos,
destinados al aumento de la capacidad productiva o a nuevas empresas, siempre y cuando no hayan
sido utilizados en otras empresas.
3) A los titulares de enriquecimientos derivados de la prestacin de servicios tursticos,
debidamente inscritos en el Registro Turstico Nacional, se establece una rebaja del setenta y cinco por
ciento (75%) del monto de las nuevas inversiones destinadas a la construccin de hoteles, hospedajes
y posadas; la ampliacin, mejora o reequipamiento de las edificaciones o servicios existentes; as como
a la prestacin de cualquier servicio turstico o a la capacitacin de sus trabajadores.
4) A los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades agrcolas, pecuarias,
pesqueras o pisccolas, se concede una rebaja del ochenta por ciento (80%) sobre el valor de las
nuevas inversiones realizadas en el rea de influencia de la unidad de produccin cuya finalidad sea de
provecho mutuo, tanto para la unidad misma como para la comunidad donde se encuentra inserta. Igual
rebaja se conceder a la actividad turstica por inversiones comunales, realizadas por pequeas y
medianas industrias del sector. Adicionalmente, se conceder una rebaja del diez por ciento (10%), a
las inversiones en activos, programas y actividades destinadas a la conservacin, defensa y
3
XXXXX
(XXXXX)
XXXXX
(XXXXX)
XXXXX
4
TARIFA N 1
%
IMPUESTO DETERMINADO
XXXXX
(-) REBAJAS
(XXXXX)
IMPUESTO A PAGAR
XXXXX
2. Personas jurdicas: Debern presentar declaracin anual de sus enriquecimientos o prdidas,
dentro de los primeros tres meses siguientes a la terminacin de su ejercicio gravable.
DETERMINACION DEL IMPUESTO
INGRESOS BRUTOS
(-) COSTOS
RENTA BRUTA
(-)DEDUCCIONES
UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO
+/- AJUSTE POR INFLACION
RENTA NETA
(- ) PERDIDAS EN AOS ANTERIORES
ENRIQUECIMIENTO GRAVABLE
TARIFA N 2 3
IMPUESTO DETERMINADO
(-) REBAJAS
IMPUESTO A PAGAR
XXXXX
(XXXXX)
XXXXX
(XXXXX)
XXXXX
(XXXXX)
XXXXX
(XXXXX)
XXXXX
%
XXXXX
(XXXXX)
XXXXX
Cuando cualquier contribuyente haya obtenido, dentro de alguno de los doce (12) meses del ao
gravable en curso, ingresos extraordinarios que considere de monto relevante, podr hacer una
declaracin especial estimada de los mismos, practicando simultneamente la autoliquidacin y pago
de anticipos de los impuestos correspondientes, en la forma y modalidades que establezca el
Reglamento, de acuerdo al procedimiento para la determinacin del monto a declarar.
(Artculo 83 Ley de Impuesto sobre la Renta y Artculo 20 pargrafo segundo, de su Reglamento)
3. Actividades mineras, de hidrocarburos o conexas: Los contribuyentes que realicen estas
actividades y que hayan obtenido ingresos que excedan a mil quinientas unidades tributarias (1500
U.T.), debern presentar declaracin estimada de todos sus enriquecimientos correspondientes al ao
gravable en curso.
Cuando cualquier contribuyente haya obtenido, dentro de alguno de los doce (12) meses del ao
gravable en curso, ingresos extraordinarios que considere de monto relevante, podr hacer una
declaracin especial estimada de los mismos, practicando simultneamente la auto liquidacin y pago
de anticipos de los impuestos correspondientes, en la forma y modalidades que establezca el
Reglamento, de acuerdo a! procedimiento para la determinacin del monto a declarar.
(Artculo 83 de la Ley de Impuesto sobre la Renta y Artculo 23 de su Reglamento)
DETERMINACIN DE LA DECLARACIN ESTIMADA DE I.S.L.R
El monto de los enriquecimientos objeto de la declaracin estimada no podr ser inferior al
Ochenta por ciento (80%) del enriquecimiento global neto obtenido en el ejercicio inmediatamente
anterior al ao gravable en curso, salvo justificacin admitida por la administracin tributaria.
El impuesto a pagar por la declaracin estimada asciende al 75% del impuesto que
correspondera pagar si la declaracin fuera definitiva.
Forma y oportunidad del pago
1. Personas naturales y herencias yacentes: Debern presentar su declaracin estimada en la
segunda quincena del noveno (9) mes del ejercicio anual del contribuyente, y podr ser cancelada
hasta en cuatro (4) porciones de iguales montos; ante una Oficina Receptora de Fondos Nacionales
(Bancos Recaudadores). En el caso que la divisin en porciones no sea exacta, la diferencia se incluir
en la primera porcin. Si se opta pagar:
a) EN UNA (1) SOLA PORCIN: se pagar conjuntamente con la presentacin de la declaracin
estimada.
b) EN DOS (2) O MS PORCIONES: la primera porcin se pagar conjuntamente con la presentacin
de la declaracin estimada, y las porciones restantes se pagarn mensual y consecutivamente.
(Artculo 22 Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta y Artculo 3 Numeral Primero de la
Resolucin No. 148, G.O. 36.736 de fecha 6 de julio de 1.999)
2. Personas Jurdicas: Debern presentar su declaracin estimada en la segunda quincena del sexto
(6) mes del ejercicio anual del contribuyente; y podr ser cancelada hasta en nueve (9) porciones de
iguales montos; ante una Oficina Receptora de Fondos Nacionales (Bancos Recaudadores). En el caso
que la divisin en porciones no sea exacta, la diferencia se incluir en la primera porcin- Si se opta
pagar:
A) EN UNA (1) SOLA PORCIN: se pagar conjuntamente con la presentacin de la declaracin.
b) EN DOS (2) O MS PORCIONES: La primera porcin se pagar conjuntamente con la presentacin
de la declaracin estimada/ y las porciones restantes se pagarn mensual y consecutivamente.
(Artculo 22 Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta y Artculo 3 numeral segundo, de la
Resolucin No. 148, G.O. 36.736 de fecha 6 de julio de 1.999)
6
Oportunidad de presentarla: Antes de la primera quincena de los meses de marzo, junio, septiembre
y diciembre del ao gravable a los fines de la retencin que corresponda.
(Pargrafo Primero del Artculo 7 del Reglamento parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta en
materia de Retenciones)
PAGOS QUE SE EXCLUYEN DE LA RETENCIN
1) Gastos de Representacin
2) Viticos
3) Primas de Vivienda
4) Pagos en Especie
5) Pagos por concepto de suministro de agua, electricidad, gas, telefona fija o celular y aseo
domiciliario.
6) Enriquecimientos exentos de Impuesto Sobre la Renta
7) Enriquecimientos exonerados de Impuesto sobre la Renta, mientras dure la vigencia de ese beneficio
de acuerdo con lo dispuesto en el Cdigo Orgnico Tributario.
(Artculo 1, 16 y 20 del Reglamento parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia de
Retenciones)
LAPSO PARA ENTERAR LOS IMPUESTOS RETENIDOS
Ganancias Fortuitas
Al siguiente da hbil en que se perciba el tributo
Enajenacin de
Dentro de los tres (3) das hbiles siguientes de haberse liquidado la
Acciones
operacin y haberse retenido el impuesto correspondiente
Los conceptos
Dentro de los tres (3) primeros das hbiles del mes siguiente a aqul en
restantes
que se efectu el pago o abono en cuenta
Los impuestos retenidos a ttulo de anticipo se rebajarn, de ser el caso en la oportunidad de
liquidarse los impuestos que resulten de la declaracin estimada de rentas y cuando se liquiden los
impuestos de la declaracin definitiva sin perjuicio del derecho de compensacin o reintegro, por la
porcin de impuesto no rebajada.
(Articulo 11 del Reglamento parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia de Retenciones)
RETENCIN EN OTRAS ACTIVIDADES DISTINTAS A SUELDOS, SALARIOS Y DEMS
REMUNERACIONES
ACTIVIDAD REALIZADA
PNR PNNR PJD PJND
Honorarios Profesionales
34%
Art. 9
Los enriquecimientos netos provenientes de las actividades
profesionales no mercantiles, realizadas en el pas por personas
jurdicas o comunidades no domiciliadas en Venezuela o por personas
naturales no residentes en el pas. Igualmente Los honorarios que, en
razn de actividades profesionales mancomunadas no mercantiles,
paguen a sus co-benefciarios los profesionales referidos en este punto.
En estos casos la retencin del impuesto se calcular sobre el 90% de lo
pagado o abonado en cuenta por este concepto.
Los pagos efectuados por personas jurdicas, consorcios o comunidades 3%
5%
a beneficiarios domiciliados o residentes en el pas, por concepto de
actividades profesionales no mercantiles. Igualmente los honorarios que,
en razn de actividades profesionales mancomunadas no mercantiles,
paguen sus co-beneficiarios los profesionales referidos en este punto.
Los pagos que efecten los hipdromos, candromos, otros centros 3%
34%
similares, o los propietarios de animales de carrera a: jinetes,
veterinarios, preparadores o entrenadores, por servicios profesionales
prestados a stos.
10
ACTIVIDAD REALIZADA
Los pagos que se efecten en las clnicas, hospitales y otros centros de
salud, bufetes, escritorios, oficinas, colegios profesionales y dems
instituciones profesionales no mercantiles a mdicos, psiclogos,
radilogos,
odontlogos,
laboratoristas,
abogados,
ingenieros,
arquitectos, economistas, contadores, administradores comerciales,
farmacuticos, gelogos, agrimensores, veterinarios y dems
profesionales sin relacin de dependencia, prestados en el pas.
Comisiones
Las comisiones pagadas en virtud de la enajenacin de bienes
inmuebles
Las comisiones mercantiles y cualesquiera otras comisiones distintas a
las que se paguen como remuneracin accesoria de los sueldos,
salarios y dems remuneraciones similares.
Intereses
Los invertidos en la produccin de la renta cuando se trate de pagos a
personas jurdicas o comunidades no domiciliadas en el pas a personas
naturales no residentes en el pas: La retencin del impuesto se
calcular sobre el 95% del monto que se pague o abone en cuenta por
este concepto.
Los intereses provenientes de prstamos y otros crditos pagaderos a
instituciones financieras, constituidas en el exterior y no domiciliadas en
el pas.
Los intereses que paguen las personas jurdicas o comunidades a
cualquier otra persona jurdica, comunidad o persona natural.
Agencias de Noticias Internacionales
Los enriquecimientos netos de las agencias de noticias: internacionales
cuando el pagador sea una persona jurdica o comunidad domiciliada en
e! pas. La retencin del impuesto se calcular sobre el 15% del monto
pagado o abonado en cuenta.
Gastos de Transporte
Los enriquecimientos netos provenientes de gastos de transporte
conformados por fletes pagados a agencias o empresas de transporte
internacional constituidas y domiciliadas en el exterior o constituidas en
el exterior y domiciliadas en el pas, cuando el pagador sea una persona
jurdica o comunidad domiciliada en e! pas. La retencin del impuesto
se calcular sobre el 10% de: la mitad de lo pagado o abonado en
cuenta, cuando se trate de fletes entre Venezuela y el exterior o
viceversa, o sobre la totalidad de lo pagado o abonado en cuenta
cuando se trate de transporte y otras operaciones conexas realizadas en
el pas.
Exhibicin de pelculas
Los enriquecimientos netos obtenidos por la exhibicin de pelculas y de
similares para el cine o la televisin, pagados a personas naturales,
jurdicas o comunidades no residentes o no domiciliadas en el pas. En
estos casos la retencin del impuesto se calcular sobre el 25% del
monto pagado o abonado en cuenta.
Suministros del exterior
Los enriquecimientos netos derivados de las erogaciones originadas por
suministros provenientes del exterior, por concepto de regalas y dems
PNR PNNR
3%
34%
PJD
PJND
3%
34%
5%
5%
3%
34%
5%
5%
34%
Art. 9
4,95%
3%
34%
5%
Art. 9
Art. 9
34%
Art. 9
11
ACTIVIDAD REALIZADA
participaciones anlogas, as como por las remuneraciones, honorarios y
pagos anlogos por asistencia tcnica o servicios tecnolgicos utilizados
en el pas o cedidos a terceros, cuando se hagan a favor de personas
naturales, jurdicas o comunidades no residentes o no domiciliadas en el
pas. En estos casos la retencin del impuesto se calcular sobre los
siguientes porcentajes de lo pagado o abonado en cuenta:
El 90% cuando se trate de regalas y dems participaciones
anlogas.
El 30% cuando se trate de asistencia tcnica.
El 50% cuando se trate de servicios tecnolgicos.
Primas de Seguros
Los enriquecimientos netos derivados de las primas de seguros y
reaseguros pagados a beneficiarios no domiciliados en el pas. La
retencin de! impuesto ser del 10% calculado sobre el 30% de los
ingresos netos causados en el pas, los cuales estarn representados
por el monto de sus ingresos brutos, menos las rebajas, devoluciones y
anulaciones de primas causadas en el pas.
Ganancias y Premios
Las ganancias obtenidas por juegos y apuestas.
Los premios de loteras y de hipdromos.
Las cantidades que paguen los hipdromos, candromos y otros centros
similares a los propietarios de animales de carrera por concepto de
premios.
Empresas Contratistas o subcontratistas
Los pagos que hagan las personas jurdicas, consorcios o comunidades
a empresas contratistas o subcontratistas domiciliadas o no en el pas,
en virtud de la ejecucin de obras o de la prestacin de servicios en el
pas, sean estos pagos efectuados con base a valuaciones, rdenes de
pago permanentes, individuales o mediante cualquier otra modalidad.
Arrendamiento de bienes inmuebles
Los pagos que efecten los administradores de bienes inmuebles a los
arrendadores de tales bienes situados; en el pas, as como los que
efecten directamente al arrendador, las personas jurdicas o
comunidades, o cuando stos efecten pagos al administrador
propietario de los bienes inmuebles.
Arrendamiento de bienes muebles
Los cnones de arrendamiento de bienes muebles situados en el pas
que paguen las personas jurdicas o comunidades a beneficiarios
domiciliados o no en el pas.
Tarjetas de Crdito
Los pagos que hagan las empresas emisoras de tarjetas de crdito o
consumo, o sus representantes, a personas naturales, jurdicas o
comunidades en virtud de la venta de bienes y servicios o de cualquier
otro concepto, y
Por concepto de venta de gasolina en las estaciones de servicio.
Gastos de transporte
Los pagos correspondientes a gastos de transporte conformados por
fletes pagados a personas jurdicas a cualquier persona o comunidad
PNR PNNR
PJD
PJND
34%
Art. 9
34%
34%
Art. 9
Art. 9
10%
34%
16%
3%
34%
16%
34%
34%
16%
5%
34%
16%
5%
1%
34%
2%
Art. 9
3%
34%
5%
Art.9
3%
34%
5%
5%
3%
34%
5%
5%
1%
1%
1%
3%
12
ACTIVIDAD REALIZADA
PNR PNNR PJD PJND
constituida y domiciliada en el pas.
Empresas de Seguros
Los pagos que hagan las empresas de seguro, las sociedades de 3%
5%
corretaje de seguros y las empresas de reaseguros, domiciliadas en el
pas, a los corredores de seguros y a los agentes de seguros, sean
personas naturales o jurdicas, residentes o domiciliadas en el pas por
las prestaciones de los servicios que le son propios.
Los pagos que hagan las empresas de seguros a las personas o 3%
5%
5%
empresas de servicios, situadas en el pas, con las cuales contraten la
reparacin de daos sufridos en bienes de sus asegurados, as como los
que hagan las empresas de seguros a clnicas, hospitales y dems
centros de salud, por la atencin hospitalaria dada a sus asegurados,
hecha exclusin de los honorarios profesionales.
Adquisicin de fondos de comercio
3%
5%
5%
Las cantidades que se paguen por la adquisicin de fondos de comercio
situados en el pas cualquiera sea su adquirente.
Publicidad y Propaganda
3%
5%
5%
Los pagos que efecten las personas jurdicas, comunidades o entes
pblicos, por servicios de publicidad y propaganda, efectuados en e!
pas, a las personas naturales residentes o jurdicas domiciliadas o no
domiciliadas en el mismo, as como la cesin o la venta de espacios
para tales fines.
Cuando se trate de los mismos enriquecimientos pagados a las
3%
empresas que operen exclusivamente como emisoras de radio.
Enajenacin de Acciones
1%
1%
1%
1%
Los enriquecimientos netos obtenidos por la enajenacin de acciones
efectuadas a travs de la Bolsa de Valores.
Las cantidades que se paguen a las personas naturales o jurdicas por la 3%
34%
5%
5%
enajenacin de acciones o cuotas de participacin de sociedades de
comercio, constituidas y domiciliadas en el pas, cuando dicha
enajenacin no se efecte a travs de la Bolsa de Valores, cualquiera
sea su adquirente.
(Artculo 9 del Reglamento parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia de
Retenciones)
CASOS EN QUE DEBE CONSIDERARSE LA NATURALEZA DE LA OPERACIN:
Tarjetas de crdito o consumo: (Pargrafo sexto del Artculo 9 del Reglamento de retenciones): El
monto sujeto a retencin ser la cantidad que resulte de dividir el monto a pagar por las empresas
emisoras de tarjetas de crdito o consumo o sus representantes por el resultado de dividir la alcuota
vigente del I.V.A entre 100 (cien) y sumarle 1 (uno), aplicando la siguiente frmula:
Monto sujeto a retencin =
Monto a pagar
( Alcuota I.V.A/100) + 1
A las personas jurdicas o comunidades no domiciliadas en el pas: La retencin del impuesto se
efectuar dentro del ejercicio gravable, en el momento del pago o del abono en cuenta de los
13
enriquecimientos netos acumulados, convertidos a unidades tributarias (U.T.), de acuerdo con los
siguientes porcentajes:
15% hasta el monto de 2.000 U.T.
22% entre 2.000 y 3.000 U.T.
34% por el monto que exceda de 3.000 U.T.
El resultado obtenido por la aplicacin de los porcentajes se multiplica por el valor de la unidad tributaria
vigente y el resultado ser la cantidad de impuesto que se deber retener y enterar.
(Pargrafo primero del Artculo 9 del Reglamento parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta en
materia de Retenciones)
En todo caso de retencin a personas naturales residentes en el pas, el monto a retener ser
la cantidad que resulte de la aplicacin del porcentaje menos el sustraendo, que no es ms que el
resultado que se obtenga de multiplicar el valor de la unidad tributaria (U.T.), por el porcentaje de
retencin, por el factor 83.3334.
Retencin = (Monto X % de tabla de retencin) (VALOR UT x % de tabla de
retencin x 83,3334)
(Pargrafo segundo del Artculo 9 del Reglamento parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta en
materia de Retenciones)
Se exceptan de la limitacin de la cantidad mnima individual de retencin establecida, los
pagos a que se refieren los conceptos de ganancias obtenidas por juegos y apuestas (num. 9), pagos
de las empresas emisoras de tarjetas de crdito o consumo (num. 14) y los enriquecimientos netos
obtenidos por enajenacin de acciones efectuadas a travs de la Bolsa de Valores (num. 20).
(Pargrafo tercero del Artculo 9 del Reglamento parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta en
materia de Retenciones)
En todo caso de retencin a personas jurdicas o comunidades domiciliadas en el pas,
proceder la retencin si el monto a retener excede de la cantidad de Bs. 1,250 y de Bs. 750, cuando
los porcentajes de retencin aplicables sean del 5% o del 3% respectivamente. Para los casos de
retenciones cuyo porcentaje sea del 2% o del 1%, la retencin se practicar sobre cualquier monto
pagado o abonado en cuenta. (Pargrafo segundo del Artculo 9 del Reglamento parcial de la Ley de
Impuesto sobre la Renta en materia de Retenciones)
Se exceptan de la limitacin de la cantidad mnima individual de retencin establecida, los
pagos a que se refieren los conceptos de ganancias obtenidas por juegos y apuestas (num. 9), pagos
de las empresas emisoras de tarjetas de crdito o consumo (num.14) y los enriquecimientos netos
obtenidos por enajenacin de acciones efectuadas a travs de la Bolsa de Valores (num. 20).
(Pargrafo tercero del Artculo 9 del Reglamento parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta en
materia de Retenciones)
COMPROBANTES QUE DEBEN ENTREGAR LOS AGENTES DE RETENCIN
Los agentes de retencin estn obligados a entregar a los contribuyentes, un comprobante por
cada retencin de impuesto que les practiquen en el cual se indique, entre otra informacin, el monto de
lo pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida.
En el comprobante correspondiente a la ltima retencin del ejercicio de los beneficiarios de
sueldos, salarios y dems remuneraciones, se indicar la suma de lo pagado y el total retenido; este
comprobante deber anexarlo el contribuyente a su declaracin definitiva de rentas.
El agente de retencin estar obligado a entregar a los beneficiarios de pagos por otras
actividades distintas a sueldos, salarios y dems remuneraciones, excluyendo los correspondientes a
14
las ganancias obtenidas por juegos y apuestas, los premios de loteras y de hipdromos y los
provenientes por enajenacin de acciones efectuadas a travs de la Bolsa de Valores, dentro del mes
siguiente a la cesacin de actividades del agente de retencin, una relacin del total de las cantidades
pagadas o abonadas en cuenta y de los impuestos retenidos en el ejercicio, la cual debern igualmente
anexar su declaracin definitiva de rentas. (Artculo 24 del Reglamento parcial de la Ley de Impuesto
sobre la Renta en materia de Retenciones)
ANEXOS
LISTA DE FORMULARIOS A UTILIZAR
Forma 02: Es la planilla de pago que va anexa a la Declaracin de rentas pero que tambin se consigue separada para otros pagos que haya que hacer. Cuando se use separadamente, en la parte
titulada Descripcin de la Cuenta, poner el impuesto a pagar. La planilla deber ser siempre validada
por la maquina del cajero del banco y no por un simple sello hmedo estampado a mano. Viene en
quintuplicado y por ello es preferible llenarla a mquina para que la impresin llegue hasta la ltima
copia que le queda al contribuyente una vez efectuado el pago.
Forma 11: Este formulario es para resear y pagar las retenciones de impuesto efectuadas a personas
naturales residentes en el Pas
Forma 12: Lo mismo que el anterior pero referido a personas no residentes (NR).
Forma 13: Sirve para la declaracin y pago de retencin del impuesto a personas jurdicas (Sociedades
y asociaciones) y comunidades domiciliadas en el Pas.
Forma 14: Se usa para la declaracin y pago de las retenciones a sociedades no domiciliadas en
Venezuela.
Forma 25: Este formulario es para la declaracin definitiva y pago anual de Impuesto sobre la Renta de
las personas naturales residentes o no en el Pas y herencias yacentes
Forma 26: Para la declaracin definitiva anual de rentas de todo tipo de sociedades y asociaciones,
incluyendo las comunidades y las sociedades de personas. Estas ltimas no pagan el impuesto
directamente, sino los socios y comuneros, pero de todas maneras tienen que presentar declaracin de
rentas a efectos de control.
Forma 28: Este formulario es para las declaraciones estimadas de todo tipo de sociedades. Toda
empresa que tiene que llenar la forma 26 tambin deber Llenar y pagar el impuesto estimado por este
formulario. Para ver cundo hay que realizar este trmite, ver en el Reglamento el artculo 20 y
siguientes.
Forma 29: Para las declaraciones estimadas de personas naturales y pago correspondiente. Para ver
quines y cundo deben llenarlo hay que ver el artculo 20 pargrafo primero del Reglamento de la Ley
y siguientes.
Forma 30 : Declaracin y pago de IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Forma N-15 RIF/NIT persona natural.
Forma J-L5 RIF/NIT persona jurdica.
AR-I Este formulario se utiliza para las retenciones a empleados, cuyos ingresos se estimen ser
superiores a 1000 unidades tributarias al ao. Si ganan o piensan ganar menos en el ao, no deben
llenar este formulario.
15