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ANTECEDENTES DEL IVA EN VENEZUELA

El IVA fue implantado en Venezuela en el ao de 1993, mediante Ley publicada


en la Gaceta Oficial N 35.304 del 24/09/93 y entro en vigencia el 1 de octubre
del mismo ao, aplicndose la alcuota impositiva general de diez por ciento
(10%) a todas las operaciones, y en el caso de exportaciones cero por ciento
(0%). Posteriormente se incluy la alcuota adicional del quince por ciento
(15%) a las operaciones que tuvieran por objeto ciertos bienes y servicios
suntuarios; esta alcuota adicional se aplic desde el 1 de enero de 1994,
segn reforma de la ley, publicada en la Gaceta Oficial N 4.664 Extraordinario,
de fecha 30/12/1993.
El 1 de agosto de 1994, el IVA pasa a ser Impuesto al Consumo Suntuario y a
las Ventas al Mayor, segn publicacin en Gaceta Oficial N 4.727
Extraordinario, del 27/5/94, manteniendo la misma alcuota impositiva general
de diez por ciento (10%) a todas las operaciones, cero por ciento (0%) en el
caso de exportaciones y para las operaciones que tuviesen por objeto ciertos
bienes suntuarios, la alcuota del diez por ciento (10%) o veinte por ciento
(20%), segn el caso. Esta ley sufri una modificacin, en septiembre del
mismo ao, segn publicacin en Gaceta Oficial N 4.793 Extraordinario, del
da 28 del mismo mes, sin variar la alcuota del impuesto.
A partir del 1 de enero de 1995, con la entrada en vigencia de la Ley de
Presupuesto de ese ao, la alcuota del ICSVM correspondi a doce y medio por
ciento (12,5%) hasta el 1 de agosto de 1996, fecha en que entra en vigencia
la modificacin del impuesto (Gaceta Oficial N 36.007 del 25/7/1996 reimpresa
por error material en Gaceta Oficial N 36.095 del 27/11/96), en donde se
aumenta a diez y seis y medio por ciento (16,5 %).
En el ao 1999, vuelve nuevamente a ser Impuesto al Valor Agregado (IVA),
segn publicacin en la Gaceta Oficial N 5.341 Extraordinario, de fecha 5 de
mayo de 1999, vigente a partir del 1 de junio del mismo ao, estableciendo la
aplicacin de una alcuota general del quince y medio por ciento (15,5%), salvo
en los casos de importaciones, venta de bienes y prestacin de servicios en el
Puerto Libre del Estado Nueva Esparta que corresponda al ocho por ciento
(8%), y la alcuota del cero por ciento (0%) para las exportaciones.
En el 2000, segn reforma publicada en la Gaceta Oficial N 37.002 de fecha
28/07/2000, reimpresa por error material en la Gaceta Oficial N 37.006 del
02/08/2000, vigente a partir del 1 de agosto del mismo ao, se reduce la
alcuota impositiva general a catorce y medio por ciento (14,5%) y se elimina la
alcuota del ocho por ciento (8%) para los casos de importaciones, venta de
bienes y prestacin de servicios en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta,
quedando por lo tanto, exentos del impuesto. Se mantiene la alcuota del cero
por ciento (0%) para las exportaciones.
En la reforma de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, publicada en la Gaceta
Oficial N 37.480 del 09/07/2002, vigente a partir del 1 de agosto del mismo
ao, se mantiene la alcuota del catorce y medio por ciento (14,5%) y la del
cero por ciento (0%) para las exportaciones, incorporando una alcuota

adicional del diez por ciento (10%) para la venta e importacin de ciertos
bienes de consumo suntuario.
A partir del da el 1 de septiembre de 2002, entr en vigencia una reforma
publicada en la Gaceta Oficial N 5.600
Extraordinario, de fecha 26 de agosto de 2002, reimpresa por error material en
Gaceta Oficial N 5.601 Extraordinario, del 30/08/02, que vara la alcuota
general del impuesto a diecisis por ciento (16%) y establece la aplicacin de
una alcuota del ocho por ciento (8%) a ciertas importaciones, venta de bienes
y prestaciones de servicios, establecidas en el artculo 63 de la ley.
En agosto de 2004, se produce una nueva reforma a la Ley que establece el
Impuesto al Valor Agregado, fijando la alcuota general del impuesto en quince
por ciento (15%); esta reforma fue publicada en la Gaceta Oficial N 37.999, de
fecha 11 de agosto y entr en vigencia el da 1 de septiembre de 2004.
En el ao 2005, la alcuota general del impuesto se reduce a 14% a partir del
1 de octubre de 2005, fecha en que entra en vigencia la reforma de la Ley que
establece el IVA, publicada en Gaceta Oficial N 38.263 de fecha 1 de
septiembre de 2005.
En marzo del 2007, el gobierno estableci su mayor disminucin en la historia
al reducirlo al 9%, el cual sera aplicado a partir de julio de ese ao.
Finalmente el pasado 1 de abril del corriente ao 2009 entro en vigencia el
nuevo incremento de IVA en 3 puntos porcentuales, para ubicarse en 12%,
segn gaceta oficial N 39.147 de 26 de marzo de 2009.
SUJETO ACTIVO: es el fisco nacional representado por el SENIAT.
SUJETO PASIVO: est representado por los responsables y los contribuyentes.
Contribuyente es quien est obligado a cobrar el IVA en las operaciones que
efectan o los servicios que preste y entregar el dinero al fisco. En este sentido
tenemos:
a) Contribuyente Ordinario: los importadores habituales de bienes, los
industriales (los que realizan actividades de transformacin de bienes), los
comerciantes, los prestadores habituales de servicios y, en general, toda
persona natural o jurdica que realice actividades que constituyen hechos
imponible en la LIVA.

b) Contribuyente Formal: Son contribuyentes formales los sujetos que


realicen exclusivamente actividades u operaciones exenta o exoneradas del
impuesto. Los contribuyentes formales estn obligados a cumplir con los
deberes formales que corresponden a los contribuyentes ordinarios
c) Contribuyente Ocasional: el importador no habitual de bines muebles
corporales. Estos debern efectuar en la aduana el pago del impuesto
correspondiente por cada importacin realizada.

El Consumidor es quien en realidad paga el IVA cuando efecta sus compras o


recibe los servicios pero no es un contribuyente pues no entra en relacin
directa con el Fisco.
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
La determinacin y pago del impuesto se deber efectuar en el formulario de
declaracin y pago (forma 30), y presentarse los primeros 15 das de cada mes,
ante las instituciones bancarias receptoras de estas declaraciones. Los
contribuyentes que posean ms de un establecimiento en que realicen sus
operaciones o que desarrollen actividades gravadas o diversas, debern
presentar una sola declaracin.
HECHO IMPONIBLE EN LA LEY DEL IVA (LIVA)
La prestacin a ttulo oneroso (a cambio de un pago) de servicios
independientes ejecutados o aprovechados en el pas.
Comprende expresamente lo siguiente:
1. La venta de bienes muebles corporales: la transmisin de propiedad
realizada a ttulo oneroso.
2. La prestacin a titulo oneroso de servicios independientes:
3. La importacin de bienes y servicios.
4. La exportacin de bienes y servicios.

BASE IMPONIBLE
Es el precio de venta y sobre el cual se calcula el impuesto. Para determinar la
base imponible, podrn computarse todos los conceptos que se carguen o
cobren en adicin al precio convenido para la operacin gravada.
1.-En los casos de ventas de bienes muebles, sea de contado o a crdito, es el
precio facturado del bien, siempre que no sea menor del precio corriente en el
mercado, caso en el cual la base imponible ser este ltimo precio.
2.-En los casos de ventas de especies alcohlicas o de cigarrillos y dems
manufacturas del tabaco, cuando se trata de contribuyentes industriales, la
base imponible estar conformada por el precio de ventas del producto,
excluido el monto de los impuestos nacionales.
3.-Cuando se trate de Prestacin de servicios, ya sean Nacionales o
provenientes del Exterior es el Total facturado a ttulo de contraprestacin.
4.-Cuando se trate de servicios de clubes sociales y deportivos, la base
imponible ser todo lo pagado por sus socios, afiliados o terceros, por concepto
a las actividades y disponibilidades propias del club.
5.-Cuando en la transferencia de bienes o prestacin de servicios el pago no se
efecte en dinero, se tendr como precio del bien o servicio trasferido el que

las partes le asignen, siempre que no sea inferior al precio corriente en el


mercado.
Se deducirn de la base imponible las rebajas de precios, bonificaciones y
descuentos normales del comercio, otorgados a los compradores, tales como el
pago anticipado, el monto o el volumen de las operaciones. Tales deducciones
debern evidenciarse en las facturas que el vendedor emita obligatoriamente
en cada caso.
ALICUOTA DEL IMPUESTO
Es el porcentaje que se carga al hacer cualquier tipo de operacin gravada.
Este porcentaje puede ser cambiado por la Ley de Presupuesto, la cual se
discute en la Asamblea Nacional todos los aos, y tiene como limite mnimo el
8% y como mximo el 16,5%.
Se aplicar a ese porcentaje una alcuota adicional del 10% cuando se trate de
bienes suntuarios (perteneciente o relativo al lujo).
La alcuota impositiva aplicable a las ventas de exportacin de bienes muebles
y a las exportaciones de servicios, ser del cero por ciento (0%).
Hasta tanto entre en vigor la Ley de Presupuesto que establezca una alcuota
distinta, la alcuota impositiva aplicable a las siguientes operaciones ser del
8%.
1.Las importaciones y ventas de los alimentos y productos para consumo
humano que se mencionan a continuacin:
a. Ganado caprino ovino y especies menores destinados al matadero, o los
destinados para la cra.
b. Carnes en estado natural, refrigeradas, congeladas, saladas o en salmuera.
c. Mantecas.
2.Las importaciones y ventas de minerales y alimentos lquidos o concentrados
para animales o especies a que se refiere el literal a.
3.Las prestaciones de servicios profesionales que no impliquen actos de
comercio al Poder Pblico.
4.El transporte areo nacional de pasajeros.
DETERMINACIN DE LA CUOTA TRIBUTARIA
Dbito Fiscal = IVA aplicado en ventas.
Crdito Fiscal = IVA soportado en compras
Cuota tributaria: Dbito fiscal Crdito fiscal = IVA a pagar.
Es decir, el impuesto causado a favor de la Repblica, ser determinado por
perodos de imposicin de un mes calendario restndole al monto de los
dbitos fiscales (debidamente ajustados) el monto de los crditos fiscales
(deducidos a que tenga derecho el contribuyente) y el resultado ser la cuota
del impuesto a pagar correspondiente a ese perodo de imposicin.

DE LA NO SUJECION

No estarn sujetos al impuesto previsto en esta Ley:


1. Las importaciones no definitivas de bienes muebles
2. Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales (especies fiscales,
acciones, bonos, cdulas hipotecarias)
3. Los prstamos en dinero.
4. Operaciones y servicios en general realizados por los bancos, institutos de
crdito o empresas.
5. Las operaciones de seguro y reaseguro
6. Los Salarios
7. La Administracin Tributaria

FACTURACION
Los contribuyentes a que se refiere el Art.5 de esta ley estn obligados a emitir
facturas por su ventas, prestacin de servicios y dems operaciones gravadas
estas pueden ser tambin las emitidas a travs de la maquinas fiscales
(maquinas registradoras fiscales, impresoras fiscales y punto de venta
fiscales). Las normas que dicta la administracin tributaria en materia de
facturacin se den considerar artculo 57 de la ley del IVA, ya que se dictaran
normas que deben cumplirse en la impresin y emisin de la factura y dems
documentos que se generen conforme a lo previsto en esta ley.
En la Providencia 257 establece la obligacin de emitir facturas a travs de
maquinas fiscales a partir del 01/02/2009 y en casos excepcionales a partir del
inicio de actividades. Este deber tributario esta establecido en el artculo 8. Ah
sealan una serie de actividades que si de manera conjunta o separada se
realizan y si concurren el hecho de superar las 1.500 U.T. de ingresos anuales y
si sus operaciones de ventad a no contribuyentes ordinarios de IVA superaron
la de los contribuyentes ordinarios de IVA, entonces debe emitir facturas a
travs de maquina fiscal.
Adems la providencia establece que entre algunos de los principales deberes
formales a cumplir por parte del contribuyente esta la solicitud de elaboracin
a la imprenta autorizada de formatos y formas libres; las facturas no deben
tener enmiendas ni tachaduras. Durante la realizacin de operaciones
comerciales el usuario de maquina fiscal debe abstenerse de utilizar y tener en
el local otro tipo de impresora no integrado a la maquina fiscal (art.47); debe
proceder a mantener en el local el libro de control de reparacin y
mantenimiento, etc.
LOS LIBROS CONTABLES
Los contribuyentes del IVA deben llevar libros de compra y ventas, donde se
reflejen de forma cronolgica todas y cada una de las operaciones que se
realicen, y que cumplan con las disposiciones establecidas en los artculos 70,
72 y 75 al 77 del Reglamento de la Ley que establece al impuesto (RLIVA),
publicado en Gaceta Oficial N 5.363 Extraordinario, de fecha 12 de julio de
1999.

Los contribuyentes formales deben llevar relaciones mensuales de compras y


de ventas
LIBRO DE COMPRAS REQUISITOS (ART. 75 Reglamento de Ley del IVA)
1.-Fecha y N de factura, nota de Dbito, Crdito, Entrega o declaracin de
importacin.
2.-Nombre y razn social del vendedor
3.-RIF del vendedor
4.-El valor total de las compras o servicios recibidos nacionales o importadas,
discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas
5.-Monto del crdito fiscal por las operaciones gravadas
6.-Compras realizadas por cuenta de terceros
LIBRO DE VENTAS REQUISITOS (ART. 76 Reglamento de Ley del IVA)
1.-Fecha y N de factura, nota de Dbito, Crdito, Gua de Despacho o
declaracin de exportacin.
2.-Nombre y razn social del comprador
3.-RIF del comprador
4.-El valor de las ventas o de los servicios prestados nacionales o de
exportacin discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas
discriminar la alcuota y el monto del impuesto separado en cada transaccin
5.-En el caso en que se realicen ventas a no contribuyentes o a travs de
maquinas fiscales se podr efectuar un resumen de las operaciones, indicando:
6.-Nmero del primer comprobante emitido en el da
7.-Nmero del ultimo comprobante emitido en el da
8.-Monto total de las ventas gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas
9.-Monto total de los impuesto generados
VENTAJAS DEL IVA
1.-Fomenta las Inversiones y evita la doble imposicin sobre la misma
operacin
2.-Fomenta las exportaciones
3.-Disminuye la carga del impuesto que grava al contribuyente que vende a
una persona no gravada.
4.-Crea un contraste de intereses entre vendedores y compradores, por lo que
constituye un medio de autocontrol
5.-Ofrece gran potencial recaudatorio
DESVENTAJAS DEL IVA
1.-En las operaciones exentas el impuesto es acumulativo
2.-Es muy evasivo por la mecnica de las etapas mltiples.
Antecedentes LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

La primera Ley de Impuesto sobre la Renta entr en vigencia en el ao 1943.


En el mes aniversario de esta revista pareciera ser una buena ocasin para
recordar los sesenta aos de existencia de esta Ley. Para ello, presentamos a
continuacin un compendio de las diferentes versiones de la Ley, desde sus
inicios hasta la fecha.
En Gaceta Oficial nmero 20.851 del 17 de julio de 1.942 fue publicada por
primera vez la Ley de Impuesto sobre la Renta, con una vacatio legis hasta el
31 de diciembre de 1942, entrando en vigencia el da primero de enero de
1943.
La Ley se caracterizaba por estar estructurada bajo la forma de impuesto
cedular, es decir, se determinaban las tarifas en base a los distintos tipos de
actividad econmica.
En el ao 1.944, se efectu la primera reforma parcial a la Ley, la cual fue
publicada en la Gaceta Oficial nmero 21.471 del 31 de julio de 1.944, con
entrada en vigencia el primero de agosto de ese ao, y, dos aos ms tarde, se
llev a cabo una segunda reforma parcial, que fue publicada en la Gaceta
Oficial nmero 187, extraordinario, del 31 de diciembre de 1946.
En el ao 1.948, en la Gaceta Oficial nmero 216, extraordinario, del 12 de
noviembre, se public una versin que derog la Ley del ao 1.943, y sus
sucesivas reformas.
En 1.955, segn Gaceta Oficial nmero 24.816 del 8 de agosto, se derog la
Ley de 1.948. Esta nueva versin entraba en vigencia el da primero de enero
de 1956, manteniendo la estructura cedular concebida en la ley de 1943.
En el ao 1.958 se produjeron dos modificaciones a la Ley, una primera, bajo la
modalidad de reforma, publicada en la Gaceta Oficial nmero 567,
extraordinario, del 10 de julio, y la segunda, que derog la Ley del 55,
publicada en la Gaceta Oficial nmero 577, extraordinario, del 19 de diciembre
de 1.958, la cual entr en vigencia el da primero de enero de 1.959.
En el ao 1.961, segn la Gaceta Oficial nmero 669, extraordinario, del 17 de
febrero de ese ao, se reform la Ley del de 1.958, y sta, a su vez, vino a ser
derogada por una nueva versin, la cual qued publicada en la Gaceta Oficial
de la Repblica de Venezuela nmero 1.069, extraordinario, del 23 de
diciembre de 1.966, vigente a partir del primero de enero de 1967.
La nueva Ley se distanciaba de la estructura cedular del impuesto consagrada
en las leyes anteriores, unificando la mayor parte de las rentas bajo un nico
tipo de tarifa progresiva, aunque an se conservaban algunas diferencias de
acuerdo a ciertos tipos de renta. Esta versin, al igual que las anteriores, se
ocupaba adems de temas tales como, reglas de control fiscal, infracciones,
recursos, prescripcin, entre otros, que posteriormente habran de ser tratados
por el Cdigo orgnico Tributario. A finales del ao 1.970, se modificaron cinco
artculos de la Ley; y otros siete, en el ao 1.974, segn publicacin efectuada
en la Gaceta Oficial nmero 1.677, extraordinario, del 27 de agosto de ese ao.

A partir de entonces se realizaron dos reformas ms a la Ley de Impuesto sobre


la Renta del ao 1.966, segn publicaciones efectuadas en las Gacetas
Oficiales de la Repblica de Venezuela nmeros 1.720, extraordinario, del 25
de enero de 1.975, y, 1.895, extraordinario, del 20 de agosto de 1.976.
En el ao 1.978 se derog la Ley de Impuesto sobre la Renta del ao 1.966 y
sus reformas parciales, de acuerdo con la Gaceta Oficial nmero 2.277,
extraordinario, del 23 de junio de 1978.
Esta ley estableci la estructura del Impuesto que hoy conocemos, en el
sentido de que todas las personas naturales deban declarar la totalidad de sus
rentas, independientemente de su origen, aplicndoseles una tarifa progresiva
nica; de igual forma se comenz a gravar a las personas jurdicas, previendo
un captulo especial slo para las rentas de origen petrolero y minero, an
vigente.

La Ley del ao 1.978, fue reformada: (1) En el ao 1.981, segn Gaceta Oficial
N 2.984 del 23 de diciembre; (2) en el ao 1.986, segn Gaceta Oficial N
3.888 del 3 de octubre, la cual se adapta a la entrada en vigencia del Cdigo
Orgnico Tributario; (3) en el ao 1.991, segn Gaceta Oficial N 4.300 del 13
de agosto; (4) en el ao 1.993, segn Gaceta Oficial N 4.628 del 9 de
septiembre; (5) en el ao 1.994, segn Gaceta Oficial N 4.727 del 27 de mayo,
la cual incorpora el concepto de Unidad Tributaria; (6) En el ao 1.995, segn
Gaceta Oficial N 5.023 del 18 de diciembre; (7) En el ao 1999, segn Gaceta
Oficial N 5.390 del 22 de octubre de 1.999; (8) En el ao 2.001, segn Gaceta
Oficial N 5.557 del 13 de noviembre.
Actualmente se encuentra vigente la Ley publicada en la Gaceta Oficial nmero
5.566, extraordinario, del 28 de diciembre de 2001, cuya caracterstica
principal respecto de las versiones anteriores, es el cambio del factor de
conexin, conjugando el principio de territorialidad del impuesto con un
sistema de tributacin basado en la renta mundial, gravando subsidiariamente
la renta extranjera, y reconociendo los crditos por impuestos pagados en el
extranjero a travs del mtodo de acreditamiento.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos23/impuesto-renta/impuestorenta.shtml#ixzz3La5E5U4p

Maduro aprob reformas a leyes del IVA e Impuesto


sobre la Renta
Caracas.- Apenas a horas de vencer el plazo de los poderes especiales
otorgados un ao atrs por la Asamblea Nacional (AN), el presidente Nicols
Maduro pis el acelerador para firmar 16 decretos ley -de un total de 28

normas pendientes-, en el rea econmica incluyendo diversas materias como


inversiones extranjeras, reforma fiscal, agricultura y turismo.

En particular, el mandatario suscribi un instrumento para reformar la Ley del


Impuesto al Valor Agregado (IVA), que eleva de 10 % a 15 % el cobro de
tributos al lujo y bienes suntuarios. Puntualiz que el ajuste no estara dirigido
al pueblo sino a las personas con alto poder adquisitivo.

Otra reforma suscrita por el jefe de Estado desde el Palacio de Miraflores fue la
Reforma al Impuesto Sobre la Renta (Islr). En este caso, se busca eliminar las
excepciones del pago de tributos en el caso de las cooperativas, fundaciones y
asociaciones. A juicio de Maduro, el cambio en la ley permitir obtener
ingresos adicionales para las arcas de la Repblica.

Asimismo, el Ministro de Finanzas, Rodolfo Marco Torres, seal que la ley


corregir otros aspectos.

Explic que debido a un mecanismo de ajuste por inflacin, algunas entidades


bancarias evadan el Islr sobre las ganancias. Esta ley nos permite corregir
una falla que viene desde 1991.

Otras normas aprobadas dentro de la revolucin fiscal son: la Reforma del


Cdigo Orgnico Tributario; la Reforma a la Ley de Impuesto sobre Cigarrillos y
la Reforma a la Ley de Impuestos al Alcohol y especies alcohlicas.

Contra los monopolios

Adems de cinco decretos leyes ya mencionados, el primer mandatario firm


otros instrumentos: la Ley de Regionalizacin Integral para el Desarrollo SocioProductivo de la Patria; la Reforma de la Ley de Inversiones Extranjera - que
buscar atraer las inversiones forneas- y la Ley Antimonopolio.

Esta ltima, segn acot Maduro, evitar el control de la demanda de


productos por sectores que limitan el desarrollo en el mbito privado.

Otros instrumentos incluidos en la lista son: la Reforma de la Ley que Reserva


al Estado las Actividades de Exploracin y Explotacin del Oro y la Reforma de
la Ley de Precios Justos. En particular esta ltima incluir la figura de
confiscacin de productos y bienes a aquellos sectores que cometan ilcitos.

En el rea de alimentos, el mandatario le dio el visto bueno a tres normativas:


la Ley de la Gran Misin AgroVenezuela; la Ley de Sistema Nacional
Agroalimentario - que buscar optimizar el seguimiento a los alimentos que se
producen en el pas y la Reforma de la Ley de Pesca y Acuicultura.

Mientras para el rea de Turismo fueron tres los textos legales que se
beneficiaron de los poderes habilitantes: la Reforma de la Ley Orgnica del
Turismo; la Reforma de la Ley de Crdito para el Sector Turismo (que buscar
incluir a los sectores populares) y la Ley del Fomento del Turismo Sustentable
como Actividad Comunitaria y Social.

El presidente tambin inform ayer que $ 4 mil millones de dlares seran


transferidos del Fondo Chino a las reservas internacionales del pas.

Acaban de ingresar cuatro mil millones de dlares del Fondo Chino, del nuevo
tramo de financiamiento, y he ordenado colocarlos en el Fondo Estratgico de
Reservas.

El economista Jess Cacique objet va Twitter las medidas fiscales y reformas


contra el sector privado. Mas impuestos, incremento de la burocracia,
atacando al sector privado del pas (...) bienvenida inflacin de tres digitos
2015, escribi.
http://eltiempo.com.ve/venezuela/gobierno/maduro-aprobo-reformas-a-leyesdel-iva-e-impuesto-sobre-la-renta/162432