El Proceso General de

Auditora
XXVI Semana de la Contadura
C.P. Ruben Sarmiento Ortiz
Instituto Sonorense de Contadores Pblicos, A.C.

EXPOSITOR: CPC Guillermo Paniagua Ruiz

Contenido
Concepto de Auditora
El marco de actuacin del Contador Pblico
Proceso de Auditora
Actividades previas
Planeacin
Ejecucin
Evaluacin de Hallazgos
Informes
Hacia un enfoque de valor agregado

Concepto de auditora
Se entiende por Auditora de Estados Financieros, el
examen hecho por un contador pblico a los
estados financieros de una entidad con la finalidad
de emitir una opinin sobre si dichos estados
financieros estn razonablemente libres de errores
importantes y han sido preparados de acuerdo con
las normas de informacin financiera en Mxico.

El marco de actuacin del Contador Pblico

Normas de Informacin Financiera
Normas de auditora:
Personales
De ejecucin del trabajo
Del Informe

Procedimientos de auditora

Normas de informacin financiera

NIF

Ambas se denominan en
forma GENRICA:
NORMAS DE INFORMACIN
FINANCIERA

CINIF

NIF e INIF

Boletines

Continan vigentes hasta

en tanto no hayan sido
reemplazadas por alguna
NIF emitida por el CINIF

NIF

IMCP

Normas de informacin financiera

- Serie NIF A Marco Conceptual.
- Serie NIF B Normas aplicables a los estados financieros en su
conjunto.
- Serie NIF C Normas aplicables a conceptos especficos de los
estados financieros.
- Serie NIF D Normas aplicables a problemas de determinacin de
resultados.
- Serie NIF E Normas aplicables a las actividades especializadas de
distintos sectores.

Normas de auditora
Personales:
Entrenamiento tcnico y capacidad profesional
Cuidado y diligencia profesional
Independencia mental
Ejecucin del trabajo:
Planeacin y supervisin de la auditora
Estudio y evaluacin del control interno
Obtencin de evidencia suficiente y competente
Del Informe:

Proceso de auditora

La auditora vista como un proceso que tiene como objetivo

obtener evidencia suficiente y competente, a travs de la
aplicacin de procedimientos de auditora, que permita
emitir una opinin sobre si los estados fiancieros son
razonablemente correctos de acuerdo con normas de
informacin financiera.

Modelo de Riesgo
El Proceso General de auditora debe responder al modelo de Riesgo de Auditora establecido
por las Normas de Auditora Generalmente aceptadas, en donde:
RA= RI x RC x RD
RA representa el riesgo de auditora y consiste en la posibilidad de emitir una opinin limpia
cuando debera incluir alguna salvedad, o emitir una opinin con salvedad cuando debera
ser limpia. Esta segunda parte es menos probable ya que generalmente llamar la atencin
de la administracin de la empresa y harn lo necesario para sacarnos de nuestro error. Este
riesgo se integra de la combinacin de los dems riesgos de la ecuacin, como sigue:
RI representa el riesgo inherente o la posibilidad de que se haya producido un error en los
estados financieros, intencionado o no, independientemente del sistema de control interno.
RC el riesgo de control representa la posibilidad de que el sistema de control interno de la
entidad falle en detectar los riesgos existentes.
RD representa la posibilidad de que el auditor falle en detectar los errores que el control interno
no fue capaz de detectar. El auditor debe minimizar este riesgo con una adecuada
identificacin de riesgos del negocio, una seleccin apropiada de procedimientos de
auditora, cuidado y diligencia en el desarrollo de los procedimientos y labores de supervisin
adecuadas.

Fases del proceso

METODOLOGA DE AUDITORA DE LEN PANIAGUA Y ASOCIADOS, S.C.

EJECUCIN

P
R
O
C
E
S
O

A
C
T
I
V
I
D
A
D
E
S

Actividades
previas

1. Evaluacin Cliente
2. Propuesta
3. Aprobacin propuesta
4. Definir arreglos de
facturacin e informar a
administrativo
5. Programacin
6. Presupuesto inicial de
tiempo

Planeacin

1. Anlisis de planificacin
2. Determinar nivel de
precisin
3. Controles generales
4. Documentar
consideraciones de Fraude
5. Documentar polticas
contables significativas e
impacto en informe
6. Documentar partes
relacionadas significativas
7. Cdulas del Cliente
8. Planear confirmaciones
8. Planear observacin de
inventarios
10. Planear participacin
de impuestos y programar
11. Identificar procesos
clave
11. Evaluar impacto de TI

Anlisisde
procesos y
Controles

1. Documentar procesos clave

2. Identificar riesgos del
proceso.
3. Identificar estimaciones
contables en procesos
4. Identificar controles
5. Disear pruebas de
controles
6. Efectuar pruebas de
controles
7. Evaluar resultados de
pruebas de controles
8. Documentar oportunidades
de mejora.
9. Evaluar impacto en pruebas
de auditora.
10. Documentar controles de
TI

Procedimientos
Restantes y
Evaluacin de
Hallazgos

1. Disear programas de
auditora
2. Efectuar pruebas de
auditora.
3. Evaluar resultados de
pruebas de auditora
4. Participacin de
impuestos.
5. Evaluar impacto en
informe de difrencias no
ajustadas por el cliente
6. Obtener balanza
ajustada
7. Obtener memorando
de revisin de impuestos

Elaboracin de
Informes

1. Elaborar infomes
2. Discutir informes con
gerencia del cliente.
3. Obtener cartas de
representaciones
4. Emitir informes

Cierre de proyecto

1. Revisin final de
papeles de trabajo
2. Archivo definitivo de
PT's
3. Evaluacin del equipo
4. Recomendaciones para
futuras auditoras
5. Cierre de facturacin

Actividades previas
Esta fase del proceso general de auditora incluye las
siguientes actividades:
Evaluacin del Cliente
Presupuesto inicial de tiempos
Propuesta
Aprobacin de propuesta
Arreglos de facturacin
Programacin y
Plan de servicio

Planeacin
La fase de planeacin en el Proceso General de Auditora debe ser una de las ms importantes,
ya que si en esta fase se logran identificar la mayora de los aspectos a los que hay que prestar
atencin, se evitaran prdidas de tiempo o sorpresas al fin de la auditora. Es importante que en
esta fase haya mucha comunicacin entre socio, gerente y encargado del proyecto.
Esta fase cubre las siguientes actividades:
Anlisis de planificacin
Determinacin del nivel de materialidad
Controles generales
Documentar consideraciones de Fraude
Documentar polticas contables significativas e impacto en informe
Documentar partes relacionadas significativas
Cdulas del Cliente
Planear confirmaciones
Planear observacin de inventarios
Planear participacin de impuestos y programar
Identificar procesos clave
Evaluar impacto de TI
Herramientas de Auditora a utilizar
Memorando de Planeacin

Conformacin del equipo de auditora

Auditores:

Socio
Gerente
Encargado
Asistentes

Especialistas:
Fiscales
Tecnologa de informacin
Otros

Anlisis de procesos y controles

Las empresas tienden a organizarse por procesos ms que por

funciones.

A travs de los Procesos las organizaciones logran sus objetivos.

Mediante los procesos las empresas administran sus Riesgos de
Negocio
Generalmente buenos procesos aseguran informacin confiable.
Los procesos de negocio los podemos dividir en procesos de
administracin estratgica, procesos operativos o procesos que
generan valor y procesos de administracin de recursos o de apoyo
a los procesos operativos.

Anlisis
El proceso de administracin estratgica, es a travs del cual la
empresa define y controla sus objetivos estratgicos o globales. Tiene
que ver con la definicin de mercados, productos, rentabilidades,
definicin de inversiones, estructura organizacional, etc.
Los procesos operativos se refieren a la forma en cmo la entidad
realiza y controla sus actividades bsicas de su giro: proveedorproduccin-cliente, prestacin de servicios.
Los procesos de administracin de recursos o de apoyo, tiene que ver
con las actividades necesarias para proporcionar los recursos o
administrarlos en apoyo a los procesos bsicos, ejemplo:
financiamiento, administracin de activos fijos, recursos humanos,
finanzas, alianzas, etc.

Anlisis
Riesgos del proceso
Una vez identificados los riesgos es necesario que el auditor identifique que controles tiene la
entidad para administrar estos riesgos.
El auditor solo se interesa de aquellos riesgos que tengan un impacto significativo en los
estados financieros y que para cada riesgo de esta naturaleza debe determinar la
posibilidad de que ocurra y la magnitud del impacto que puede tener.
Una vez identificados los riesgos y controles del proceso, el auditor debe decidir cules
controles debe probar, slo debe probar aquellos controles que sean eficientes y efectivos
en detectar, minimizar o eliminar un riesgo significativo. Es decir, no debe probar todos los
controles, slo aquellos que renan las caractersticas de eficiencia y efectividad.
Cuando se han identificado los controles que se considera sera efectivo probar, se disean
las pruebas de cumplimiento sobre estos controles. Las pruebas tiene el objetivo de verificar
que: el control se est llevando a cabo, se efecta por la persona indicada y est siendo
eficiente para controlar el riesgo relacionado

Pruebas de auditora y Evaluacin de

Hallazgos
El auditor basa su opinin en la obtencin de evidencia
suficiente y competente.
La planeacin y el anlisis de procesos le da cierta
evidencia
Con las pruebas sustantivas el auditor complementa la
evidencia sobre las diversas aseveraciones de los
estados financieros y de los riesgos que no pudieron ser
evaluados en el anlisis de procesos.

Pruebas de auditora
Tcnicas de investigacin:

Examen de documentos
Observacin fsica
Indagacin y corroboracin
Clculos
Confirmacin
Obtencin de declaraciones
Anlisis

Procedimientos de auditora
Programas de auditora

Puebas de auditora
Naturaleza
Oportunidad y

Alcance

Modelo de enfoque de pruebas

Pruebas de anlisis
sustantivo
Pruebas sustantivas
de detalle

Evidencia suficiente
Opciones
Revisin al 100%
Revisar una muestra
No hacer nada

Papeles de trabajo
Clases

Archivo permanente
Archivo general
Papeles de detalle

Propiedad
Forma:

Nombre de la entidad
Descripcin
Fecha de la auditora y elaboracin
Iniciales de quien prepar/revis
Indice
Marcas de auditora explicadas
Conclusiones

Papeles de trabajo de detalle

Sumarias
Programas de auditora
Papeles de aplicacin de procedimientos

Programas de auditora
Objetivos de auditora
Consideraciones de control interno
Procedimientos de auditora
Firma de quien efecto el procedimiento
Referencia al papel de trabajo en dnde quedo documentado el
procedimiento
Conclusiones

Evaluacin de hallazgos
Aspectos cualitativos
Aspectos cuantitativos
Diferencias de auditora
Ajustes
Reclasificaciones
Efecto en informe del auditor

Informes
Clases de informes
Informe de auditor independiente
Dictamen
Dictamen fiscal
Informe sobre oportunidades de mejora

Tipos de informe
Limpio o sin salvedades
Con salvedades
Abstencin de opinin
Opinin negativa

Asuntos de forma
A quin se dirige?
Fecha que debe tener
Quin lo firma
Contenido

Hacia un enfoque de valor agregado

Calidad de la informacin
Control interno
Mejora de procesos
Sistematizacin
Calidad del financiamiento
Apalancamiento financiero y en activos
Planeacin fiscal

GRACIAS