CAPITULO 1.

- MARCO TERICO
A lo largo de este capitulo se describirn algunos estudios sobre la teora del
Federalismo Fiscal, tomando como base aquellos realizados por Wallace E. Oates y
Richard Musgrave. No obstante, se har mencin del trabajo de otros investigadores
sobre los diferentes resultados que se han obtenido en la aplicacin de estos principios
tericos. Inicialmente se expondrn algunas consideraciones bsicas sobre nuestro tema,
y en consecuencia se har el anlisis detallado sobre el mismo.
1.1.- El Federalismo Fiscal: Consideraciones Tericas Bsicas.
El concepto de federalismo fiscal es definido por Aghn y Casas1, como el
funcionamiento de un sistema fiscal en el cual participan diversos sectores de la
administracin. En trminos ms especficos, corresponde a un campo de la teora fiscal
que estudia tanto la asignacin apropiada de funciones y el uso eficiente de
instrumentos fiscales en cada uno de los niveles de gobierno como el tipo de relaciones
financieras que se da entre ellos, particularmente, en lo que se refiere a la efectividad de
los diversos mecanismos de transferencias intergubernamentales. As, el estudio del
federalismo fiscal considera el anlisis de la estructura vertical del sector pblico y de
las interrelaciones que existen entre los diferentes niveles de gobierno.
De acuerdo a su teora, el anlisis central del federalismo fiscal gira alrededor de
las siguientes preguntas y mbitos de estudio: cmo organizar el sector pblico de un
pas y cul esfera de la administracin es la ms apropiada para cumplir cada funcin
fiscal; cmo financiar y suministrar los bienes pblicos locales y en ese sentido, cmo
asegurar que la descentralizacin promueva una mayor eficiencia en la asignacin de
recursos en la economa; cmo poder identificar una descentralizacin ptima en
materia tributaria y en las responsabilidades de gasto; y finalmente, cmo deben ser las
1
Articulo: Un Anlisis Comparativo de los Procesos de Descentralizacin Fiscal en la Amrica Latina;
comprendido en la compilacin realizada por Arellano: 1996.

relaciones fiscales entre los diferentes niveles de gobierno y cmo deben elaborarse las
transferencias intergubernamentales. Con respecto a este planteamiento, en el siguiente
apartado se realizara un anlisis delicado acerca de la teora del federalismo fiscal, la
cual trata de responder o explicar las preguntas establecidas con anterioridad.
1.2.- La Teora del Federalismo Fiscal.
1.2.1.- Federalismo Fiscal.
Desde la perspectiva de la ciencia poltica, las caractersticas que debe tener un
sistema poltico para ser calificado como federal se refieren fundamentalmente a las
provisiones constitucionales que protegen la autonoma de los diferentes niveles de
gobierno2. Lo anterior implica que estaran excluidos aquellos sistemas que nicamente
delegan ciertas funciones a los gobiernos locales y a la toma de decisiones continuas,
bajo el control del gobierno central. De ah que la diferencia entre descentralizacin y
desconcentracin de funciones sea un elemento determinante para identificar a un
gobierno federal. La primera hace referencia a un autntico poder independiente para la
toma de decisiones por las unidades descentralizadas, y la segunda implica solamente
una delegacin del control administrativo a los niveles ms bajos de la jerarqua
administrativa.3
Con fines puramente ilustrativos y tomando en cuenta el derecho constitucional
mexicano, se puede decir que el estado federal se ubica en un lugar intermedio entre el
estado unitario y la confederacin de estados. El primero tiene un solo centro de
decisin , por lo que sus gobiernos carecen de un gobierno autnomo. En cambio, los
estados confederados mantienen su autonoma en la toma de decisiones y pueden tener
relaciones con el exterior. En la federacin, los estados miembros pierden totalmente su

2
3

Oates:1977
Distincin de Paul Meyer, Administrative Organization, citado en Oates:1977.

soberana exterior y ciertas facultades interiores a favor del gobierno central, pero
conservan para su gobierno local las facultades no otorgadas al gobierno central.4
En cambio, como menciona Musgrave (1959), un enfoque en el cual se busca un
sistema econmico capaz de hacer una distribucin de la renta equitativa, una eficiente
asignacin de recursos y garantizar una razonable estabilidad de precios, el gobierno
federal puede ser aquel que cuente con niveles centralizados y descentralizados de toma
de decisiones de tal forma que cada nivel de gobierno pueda proveer los recursos que
los residentes de cada jurisdiccin demandan de acuerdo con sus preferencias.
Si se aplicara la primera definicin que enfatiza el carcter jurdico de un
gobierno federal, seran pocos los gobiernos federales que pudieran ser considerados
como tales. En cambio, desde la perspectiva econmica, prcticamente cualquier
gobierno podra ser federal. Sin embargo, el elemento clave es determinar el grado
apropiado de descentralizacin en cada sector pblico concreto que se considera como
federal.
El federalismo fiscal, a diferencia del federalismo como forma de gobierno, se
refiere solamente a las relaciones intergubernamentales en materia de ingresos y gasto
pblico entre las haciendas pblicas de los diferentes niveles de gobierno que operan en
un sistema federal. Desde esta perspectiva, la problemtica hacendaria al interior de
cada hacienda pblica no formara parte del objeto de estudio del federalismo fiscal. No
obstante, debido a que en gran medida los problemas particulares de las haciendas
locales son el resultado de la limitacin de competencias en materia de ingreso y gasto
pblico definida en el pacto constitucional para cada nivel de gobierno, el federalismo
fiscal aparece como un complejo proceso iterativo constitucin-funcin que difcilmente
podr convertirse en una sola solucin estable, es decir, sin ganadores o perdedores.

Los conceptos expuestos fueron tomados de: Ramrez (2000).

Aun tomando en consideracin esta restriccin, Oates despus de contrastar las

ventajas de la descentralizacin con las de la centralizacin, llega a la conclusin de que
la forma de gobierno que resulta ms adecuada para llevar a cabo las funciones bsicas
de todo sector pblico (asignacin, distribucin y estabilizacin), es el sistema federal.
La razn fundamental es que puede combinar las ventajas y las limitaciones del proceso
centralizacin-descentralizacin de la toma de decisiones en los diferentes niveles de
gobierno.
De ah que los modelos federales tengan ventajas en los siguientes aspectos: 1)
la provisin y produccin ms eficiente de servicios pblicos; 2) un mejor alineamiento
de costos y beneficios del gobierno para una ciudadana variada, y por lo tanto mayor
equidad; 3) una mejor relacin entre los bienes pblicos y sus caractersticas especiales;
4) el aumento de la competencia, la experimentacin y la innovacin en el sector
gubernamental; 5) una mayor capacidad de respuesta a las preferencias de los
ciudadanos; 6) una mayor transparencia y responsabilidad; y 7) una mayor sensibilidad
con respecto a las preocupaciones regionales subnacionales.5
1.2.2.- Asignacin de Funciones por nivel de gobierno.
1.2.2.1 .- Planteamiento del problema.
La ponderacin de los diversos factores para una asignacin ptima de las tareas
fiscales entre los diferentes niveles de gobierno, constituye la tarea central del
federalismo fiscal, lo que equivale a determinar el grado ptimo de descentralizacin
fiscal. No obstante, es un objeto muy difcil de estandarizar ya que la solucin optima
puede variar de una sociedad a otra, lo cual implicara que la provisin centralizada de
un determinado bien pblico pueda resultar adecuada, y en cambio, en otro tipo de
sociedad esta solucin pueda ser insatisfactoria. Esta ambigedad se debe en gran

Cabrero y Garca: 2001

medida a factores institucionales, juicios de valor y, en general, al desempeo de la

propia estructura poltica y social del pas.
Como lo seala Anwar Shah (2000), la literatura sobre el federalismo fiscal
seala dos principios que puedan guiar esta tarea: el primero argumenta que la
asignacin de la responsabilidad en materia de gasto debe darse antes que la
correspondiente a la tributacin; debido a que la asignacin de la carga impositiva se
hace en funcin de los gastos que se requieren en los diferentes niveles de gobierno, por
lo que no pueden determinarse antes. El segundo de ellos se refiere al principio de
subsidiariedad de acuerdo con el cual, tanto la tributacin como los gastos y otras
funciones regulatorias corresponden a los gobiernos locales, a menos que se demuestre
la conveniencia de que sea asignado al gobierno central.
Desde la perspectiva de la asignacin de las facultades tributarias, como se
seal en el principio anterior, sta debera determinarse en funcin de las necesidades
de gasto; sin embargo, es una practica generalizada de los pases en desarrollo hacerlo
de manera independiente. El inconveniente de tener un mecanismo poco claro para
determinar los impuestos puede favorecer a las entidades federativas con mayor
requerimiento de recursos, con la cual se incrementa todava ms su dependencia
financiera respecto con el gobierno central.
Por otro lado, si nos ubicamos en el espacio de la eficiencia y la equidad, es
preferible una sola tasa general, aunque en la prctica los gobiernos tratan de mantener
tasas de impuestos bajas en promedio, mediante una combinacin de varias. La
descentralizacin de un sistema impositivo puede distorsionar el mercado, sobre todo en
factores mviles como el trabajo y el capital debido, ocasionada bsicamente, a una
falta de coordinacin en las polticas.

Desde la perspectiva de la equidad, el sistema impositivo y de transferencias es

uno de los principales instrumentos redistributivos y dada la movilidad de los factores
se puede caer en polticas que favorezcan a algunos sectores o regiones en particular y
no garanticen un trato igual a todos los residentes.
As mismo, un inconveniente de la descentralizacin en materia impositiva son
los costos administrativos de recaudacin y fiscalizacin, de tal forma que en el caso de
algunos impuestos, sobre todo de base mvil, se puede incurrir en la doble imposicin,
con lo cual se incrementan los incentivos para la evasin y la elusin de su pago.
Por ello, se debe tomar en cuenta la necesidad fiscal que consiste en asignar la
potestad tributaria al nivel de gobierno que tenga la responsabilidad en determinado
servicio u objetivo especifico. De acuerdo con este criterio corresponderan al gobierno
federal los impuestos que le permitan cumplir los objetivos de redistribucin,
estabilizacin y asignacin; mientras que a los gobiernos estatales correspondera la
recaudacin de carreteras intermunicipales y compartir impuestos como el Valor
Agregado a los gobiernos subnacionales.
Sin embargo, antes de hacer un recuento de los criterios ms relevantes que
pueden guiar una adecuada asignacin de responsabilidades en los niveles de gobierno,
es conveniente revisar algunos de los planteamientos tericos que puedan explicar esta
compleja labor.
1.2.2.2.- Las ventajas de un Gobierno Centralizado: Las Teoras de Musgrave y
Oates.
Un primer acercamiento terico a esta compleja problemtica consiste en sealar
las ventajas de un gobierno centralizado respecto a las tres funciones clsicas
(asignacin, distribucin y estabilizacin), que el sector publico tiene en una economa,
atribuidas a Richard Musgrave y desarrollas por Wallace E. Oates. La primera de ellas

se refiere a la estabilizacin de la economa, que consiste en el manejo adecuado tanto

de la poltica monetaria como de la fiscal.

La estabilizacin: La estabilizacin requiere de un control centralizado de la

oferta monetaria en todo el pas que permita mantener niveles de inflacin que
no distorsionen la activad econmica en su conjunto.

La fortaleza de un manejo centralizado radica en gran medida en la naturaleza

misma de estas dos polticas que rebasen el mbito local, tanto en su diseo como en sus
efectos. El ndice general de precios, los ciclos econmicos, la movilidad de los
contribuyentes que cambian de jurisdiccin, la naturaleza de la deuda

y el

financiamiento del dficit, son algunos de los aspectos que pueden ser manejados de
manera ms eficiente por una autoridad central, dado que su cobertura se extiende a la
nacin en su conjunto.

La distribucin: La distribucin se refiere al impacto que tienen en la economa

el ingreso y el gasto del gobierno, sobre todo en lo que se refiere a los efectos de
la poltica impositiva, el nivel de dficit pblico y la aplicacin del gasto del
gobierno a travs de sus diversos programas. En este caso, se hace todava ms
evidente la fortaleza del gobierno central, ya que la transferencia de subsidios
mediante el cobro diferenciado de impuestos a ricos y pobres creara distorsiones
y provocara desplazamientos de los contribuyentes de aquellas localidades que
pagan ms impuestos a otros que lo hacen en menor medida. Se presentara un
comportamiento free-rider, que consiste en que cualquier individuo dejara
para otros la carga del financiamiento de los programas distributivos si

descubriera alguna forma que evitara su contribucin, aun en el caso de estar

convencido de los beneficios de una poltica redistributiva orientada a disminuir
la pobreza de su comunidad.

As mismo, habra que considerar la movilidad potencial de los residentes de una

jurisdiccin, la cual tiende a incrementarse en relacin inversa a su tamao, haciendo
que las economas locales tengan un comportamiento muy similar a las economas
abiertas.

La asignacin: El sector pblico tiene la responsabilidad de asignar

adecuadamente los recursos que garanticen una oferta suficiente y accesible de
bienes y servicios pblicos para el conjunto de la poblacin. Por lo tanto, la
produccin de estos bienes tendra que ser de la forma ms eficiente posible, lo
cul esta en funcin de las caractersticas propias de cada bien y servicio en
cuestin. En el caso de un bien pblico puro y que, por tanto, se consume
conjuntamente y en la misma cantidad por todos los consumidores, se presentan
mayores ventajas en un gobierno centralizado que en los gobiernos locales ya
que se trata de bienes que benefician a miembros de diferentes comunidades.6

No obstante, existe un amplio consenso en que esta ultima funcin (asignacin),

se otorgue a los niveles ms bajos de gobierno y las otras dos (estabilizacin y
distribucin) al gobierno central.

Las definiciones de estabilizacin, distribucin y asignacin fueron tomadas de Oates: 1994.

1.2.2.3.- Las Ventajas de un Gobierno Descentralizado.

El argumento econmico a favor de un gobierno descentralizado destaca la
sensibilidad que las autoridades locales pueden tener respecto a la diversidad de
presencias entre los residentes de las distintas comunidades.
Con excepcin de los bienes pblicos puros7, una forma de gobierno
descentralizada ofrece una perspectiva de eficiencia econmica ms elevada ya que los
diferentes niveles de oferta de estos bienes podra ser tan diversificada como las
preferencias y gustos de los grupos de consumidores. Lo anterior se apoya en el
argumento del teorema de Charles Tiebout (1956) que se refiere a votar con los pies,
en donde destaca la opcin que tiene el consumidor de seleccionar aquel lugar de
residencia que cuente con la estructura ingreso-gasto que mejor se adapte a sus
preferencias, suponiendo la total movilidad de los ciudadanos dentro de una nacin,
incluyendo los factores no fiscales que puedan arraigar al hombre a una tierra
determinada.
De ah que los gobiernos descentralizados, adems de ajustar sus diversos
niveles de oferta de bienes y servicios a los gustos y necesidades de los consumidores,
promueven una dinmica de competencia, la cual favorece la innovacin en tcnicas
ms eficientes de produccin de bienes pblicos y relaciona los costos de los programas
pblicos con los impuestos que pagan los beneficiarios.
En segundo lugar, otro punto de referencia que puede ayudar en la
determinacin del nivel ptimo de descentralizacin que los gobiernos deberan tener,
para lograr la mxima eficiencia en una forma de gobierno federal que busca aprovechar
las ventajas de la descentralizacin y la centralizacin, son la reflexiones que surgen con
motivo del teorema de la descentralizacin, desarrollado por W.E. Oates (1977). Este

Cuyo usufructo adems de ser idntico no esta sujeto al lugar de residencia del consumidor.

teorema toma como punto de partida un caso ideal en el cual se supone que el sector
pblico ha cumplido con xito las funciones de estabilizacin, distribucin y asignacin,
favoreciendo una economa de pleno empleo con una distribucin equitativa y un nivel
de precios estable. Tambin presume que no se trate de bienes pblicos puros o
nacionales, sino de aquellos bienes y servicios cuyo consumo se puede definir sobre un
subconjunto geogrfico especifico del total de la poblacin. Se figura adems que la
distribucin geogrfica de la poblacin es fija, y que no existen ahorros significativos en
la provisin centralizada (economas de escala), ni externalidades interjurisdiccionales.
1.2.2.3.1.- El Teorema de la Descentralizacin de Oates.
En el contexto antepuesto, se formula el teorema de la descentralizacin en los
siguientes trminos: Para un bien pblico8, ser siempre ms eficiente o al menos tan
eficiente que los gobiernos locales provean los niveles de output pareto-eficientes9 a
sus respectivas jurisdicciones que la provisin por el gobierno central de cualquier nivel
prefijado y uniforme de output para todas las jurisdicciones.10
Bajo estos supuestos, habra una perfecta correspondencia entre jurisdicciones
determinadas, preferencias y necesidades de su poblacin respecto de los servicios
pblicos requeridos; dndose adems los distintos niveles de provisin de stos por
parte de la hacienda pblica local, de acuerdo a las preferencias de los residentes. Esto
implicara la existencia de un gran nmero de niveles de gobierno, para ofertar los
bienes pblicos demandados por los individuos de cada jurisdiccin, lo que garantizara
un bienestar ptimo.

Es decir, aqul que su consumo est definido para subconjuntos geogrficos del total de la poblacin y
cuyos costos de provisin de cada nivel de output del bien en cada jurisdiccin son los mismos para el
gobierno central o los respectivos gobiernos locales.
9
Una asignacin es ptimo de Pareto si no existe otra asignacin en la cual al menos uno de los
consumidores mejora sin que empeoren los dems. Sin embargo, no involucra necesariamente criterios de
equidad social. (Varian: 1998).
10
Oates: 1977.

En cambio, el gobierno central no puede proporcionar un nivel de bienes y

servicios pblicos pareto-eficiente en cada jurisdiccin, con excepcin de un caso
especial en que el nivel de su oferta sea igual para todas las jurisdicciones. Solamente en
este caso, es indistinto que sea descentralizada o centralizada la provisin de stos
bienes. Pese a esto, considerando que los supuestos de este modelo (un tanto ideal),
resultan demasiado restrictivos, Oates propone modelos un poco ms relajados en donde
reitera parte de los supuestos aqu sealados.
El Mismo Oates (1999), hace tres observaciones orientadas hacia una mayor
elaboracin de su teorema de la descentralizacin: 1) Se refiere a la existencia de la
informacin imperfecta o asimetras en la informacin del gobierno centralizado11, en
contraste con los gobiernos locales que por estar ms cercanos a la poblacin poseen un
mejor conocimiento de sus preferencias y de las condiciones de costo de los servicios
pblicos que requieren sus residentes; 2) La segunda observacin se refiere a resultados
de trabajos empricos que sugieren que la magnitud de los beneficios del bienestar de la
descentralizacin financiera puede ser mucho ms amplia; y 3) Seala que los
beneficios de la descentralizacin tienen su fuente en el famoso modelo de Tiebout
(1956), que supone una elevada movilidad de las familias (voto con los pies), para
ubicarse en la localidad que les proporcione un paquete fiscal de acuerdo con sus
gustos. Sin embargo, aunque los beneficiarios de la descentralizacin son aumentados
por esta movilidad, no significa por ello una total dependencia hacia este factor, ya que
an con una absoluta inmovilidad se pueden obtener ganancias de sta; dado que el
nivel de producto eficiente de un bien pblico local vara de una jurisdiccin a otra.

11

Adems de otras restricciones constitucionales que limitan su injerencia en determinadas jurisdicciones.

1.2.2.4.- Responsabilidades Tributarias y de Gasto.

Algunas ventajas de la descentralizacin son la reduccin de los costos por
servicios, ya que se incurre en menores gastos administrativos y se optimiza el volumen
ofrecido de stos en un ambiente de competencia entre jurisdicciones; lo mismo ocurre
en el caso de bienes y servicios semi-privados como escuelas, caminos y hospitales.
Quiz el argumento ms importante a favor de la descentralizacin fiscal sea el de
favorecer la responsabilidad fiscal de los niveles locales de gobierno, que se traduce en
la obtencin de los ingresos necesarios para cubrir su gasto pblico; aunque el grado de
descentralizacin-centralizacin en materia de gasto, vara de un tipo de egreso a otro.
En contraste, los argumentos a favor de su centralizacin, se refieren generalmente a los
beneficios indirectos interjurisdiccionales, a la armonizacin del gasto y a la equidad
federal.
Desde esta perspectiva, la funcin del gobierno federal es la de suministrar los
bienes y servicios pblicos nacionales y los beneficios indirectos interjurisdiccionales
(tales como la defensa nacional, las relaciones exteriores, el control de las reservas
monetarias, etc.), mantener la eficiencia del mercado interno, y buscar la equidad
redistributiva tanto horizontal como vertical en todo el pas.12
Por su parte, los estados deben ser responsables del suministro de bienes y
servicios de naturaleza local o estatal (salud, seguridad, educacin, servicios sociales,
comunicaciones y transportes en el estado, entre otros.), y de compartir la
responsabilidad de la distribucin.
Respecto a la descentralizacin de las responsabilidades tributarias, la
problemtica es muy similar a la del gasto, ya que un grado de descentralizacin
profundo, implica que los estados puedan determinar sus propias estructuras
12

La equidad vertical tiene que ver con la apropiada redistribucin de los que tienen ms a los que tienen
menos. La equidad horizontal se fundamenta en el principio de un trato equitativo a iguales. (Shah,
Roberts y Boadway: 1994)

impositivas, e incluso, sus propias bases de contribucin. En esa situacin, existe el

riesgo de que se presenten deficiencias que lleven a una distorsin en los siguientes
aspectos: la movilidad de los factores, la eficiencia del mercado comn interno, la
ineficiencia fiscal por las diferencias de los beneficios fiscales netos y finalmente, la
inequidad fiscal horizontal en la federacin. Sin embargo, las deficiencias provocadas
por la descentralizacin tanto del gasto como del ingreso pueden corregirse con una
adecuada reglamentacin y subsidios condicionados del gobierno federal combinados
con una prestacin descentralizada, dejando el manejo de las economas de escala para
el nivel estatal.
Por el lado del ingreso, el criterio de eficiencia indica la conveniencia de que sea
el gobierno federal quien se haga cargo de las fuentes de ingresos mviles, de aquellas
que tengan un potencial redistributivo mayor, o bien de recursos distribuidos
desigualmente entre los estados. Bajo este supuesto, estaran centralizados los
impuestos directos e indirectos ms importantes, aunque no hay razn para que los
estados no los puedan compartir.
Finalmente, concluimos con el supuesto bsico de que el gobierno federal debe
mantener un dominio suficiente sobre los impuestos directos para poder lograr las metas
de armonizacin tributaria y equidad nacional. En cambio, el diseo mismo del sistema
de impuestos indirectos depende del grado de descentralizacin tributaria hacia los
estados; por ejemplo, impuestos indirectos importantes como el IVA, pueden tener
complicaciones administrativas, sobre todo si se opera sobre una base mltiple y a tasas
diferentes en cada estado.

1.2.2.5.- Marco Conceptual Para la Asignacin del Gasto y de los Impuestos.

A continuacin, se describen las bases conceptuales para una asignacin del
gasto tomando en consideracin criterios de equidad, eficiencia y responsabilidad fiscal.
CUADRO No. 1.- Bases Conceptuales en la Asignacin del Gasto.
Categora del Gasto

Polticas y
Estndares

Proveedor y
Administrador

Comentarios

Defensa

Costos y Beneficios Nacionales

Relaciones Exteriores

Costos y Beneficios Nacionales

Comercio Internacional

Costos y Beneficios Nacionales

Poltica Monetaria

Costos y Beneficios Nacionales

Comercio Interestatal

Costos y Beneficios Nacionales

Subsidios a la Industria y
Negocios

Desarrollo Regional

Migracin

Costos y Beneficios Nacionales

Aerolneas y Ferrocarriles

Costos y Beneficios Nacionales

F, E

F, E, M

Coordinarse es Posible

Regulacin

F, E, M

Mercado Comn Interno

Recursos Naturales

F, E, M

Promueve un Mercado Comn

Medio Ambiente

F, E, M

E, M

Costos y Beneficios pueden ser

Nacionales

Agricultura e Industria

F, E, M

E, M

Efectos Interjurisdiccionales

Educacin

F, E, M

E, M

Transferencias en Especie

Salud

F, E, M

E, M

Transferencias en Especie

E, M

E, M

Beneficios Locales

Agua, Alcantarillado

Beneficios Locales

Basura

Beneficios Locales

Bomberos

Beneficios Locales

Interestatales

E, M

Mercado Comn Interno

Estatales

E, M

Costos y Beneficios Estatales

Interregionales

E, M

Costos y Beneficios Interregionales

Locales

Costos y Beneficios Locales

Poltica Fiscal

Poltica

Caminos:

Simbologa: F: federal; E: estatal y M: municipal

Fuente: Sampere y Sobarzo: 1998

De igual forma, para el caso de la asignacin de los impuestos se propone la

siguiente distribucin de funciones, que puede ser til como gua para que cada
gobierno pueda hacer su propia adaptacin.
CUADRO No. 2.- Bases Conceptuales en la Asignacin de Impuestos.
Determinacin
de:

Tipo de Impuesto

Recoleccin y
Administracin

Comentarios

Base

Tasa

F
F

F
F

F
F

F, E, M

Factor Movible

F, E

F, E

F, E

Alcohol y Tabaco

F, E

F, E

F, E

Loteras

E, M

E, M

E, M

Cibre Seguridad Social

Las Fronteras Entre
Estados
Son Rebasadas
Responsabilidad
Compartida
Responsabilidad Local
Compartir
Contaminacin
Nacional
Impacto Puede Ser
Nacional, Regional o
Local

Aduanas
A la Renta de Empresas
Sobre Recursos
Naturales
Al Ingreso de las
Personas Fsicas
A la Nmina
IVA
Impuestos al Pecado

Impuestos a los Males

Carbono
A la Emisin de
Contaminantes

F, E, M F, E, M

F, E, M

A los Vehculos
Automotores

A los Negocios

A la Propiedad
A la Tierra

E
E

M
M

M
M

Cargos Sobre Servicios

F, E, M F, E, M

Al Comercio Exterior
Factor Movible
Distribucin de Tasa
Inequitativas

Responsabilidad Estatal

F, E, M

Simbologa: F: federal; E: estatal y M: municipal

Fuente: Sampere y Sobarzo: 1998

Beneficios de
Impuestos
Factor No Movible
Factor No Movible
Pagos por Servicios
Recibidos