CRÉDITOS

Universidad Nacional Federico Villareal
Crditos
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UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL
FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES
Rubro 14 : CREDITOS
INTEGRANTES:
Diaz Rodrigo , Alex
Garriazo Arpi, Jhorddie kenyi
Jimenez Correa, Manuel
Montoya Ayala, Cynthya
Snchez Acosta , Wilson Andres
Docente:
DR. CPCC ROSALES LEN TOMAS
SECCIN:
4to D
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Crditos
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INDICE
I.
CRDITOS........................................................................................................ 3
1.
Concepto...................................................................................................... 3
A.
Elementos del crdito................................................................................3
2.
RUBRO 14 CRDITOS....................................................................................3
3.
CONCEPTOS GENERALES..............................................................................3
A.
Avances en cuenta corriente contratado...................................................3
B.
Relacin jurdica entre la entidad emisora y el tarjeta-habiente..............3
C. SOBREGIROS EN CUENTA CORRIENTE................................................3

D. DESCUENTOS............................................................................................ 3
E.
PRESTAMOS............................................................................................... 3
F.
FACTORING................................................................................................ 3
G. Arrendamiento Financiera.........................................................................3
H. Lase back................................................................................................ 3
I.
Crditos Por Liquidar.................................................................................3
J.
Crditos comercio exterior........................................................................3
K.
Crditos Inmobiliarios................................................................................3
4.
Tipos de crditos.......................................................................................... 3
A.
Crditos a Microempresas.........................................................................3
B.
Crditos de consumo................................................................................. 3
C. Crditos Hipotecarios para viviendas........................................................3

D. Crditos a bancos multilaterales de desarrollo..........................................3
E.
Crditos Soberanos................................................................................... 3
F.
Crdito a entidades del sector publico......................................................3
G. Crditos a intermediarios de Valores.........................................................3

H. Crditos a empresas del sistema Financieros............................................3
I.
Crditos Corporativos................................................................................ 3
J.
Crditos a Grandes Empresas:..................................................................3

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K.
Crditos a medianas Empresas.................................................................3
L.
Crditos a pequeas Empresas.................................................................3
5. Clasificacin de crditos del Manual de Contabilidad de instituciones

Financieras.......................................................................................................... 3
A.
Crditos Vigentes...................................................................................... 3
B.
1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS........................................................3
C. 1404 CRDITOS REFINANCIADOS..............................................................3

D. 1405
CRDITOS VENCIDOS....................................................................3
E.
CUENTA: 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL....................................3
F.
CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES. . .3
G. CUENTA: 1409 (PROVISIONES PARA CRDITOS)........................................3

6.
CONCLUSION................................................................................................ 3

Crditos
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I. CRDITOS
1. Concepto
El crdito es una operacin financiera en la que se pone a nuestra disposicin una

cantidad de dinero hasta un lmite especificado y durante un perodo de tiempo
determinado.
En un crdito nosotros mismos administramos ese dinero mediante la disposicin o
retirada del dinero y el ingreso o devolucin del mismo, atendiendo a nuestras
necesidades en cada momento. De esta manera podemos cancelar una parte o la
totalidad de la deuda cuando creamos conveniente, con la consiguiente deduccin
en el pago de intereses.
Adems, por permitirnos disponer de ese dinero debemos pagar a la entidad
financiera unas comisiones, as como unos intereses de acuerdo a unas condiciones
pactadas. Llegado el plazo del vencimiento del crdito podemos volver a negociar su
renovacin o ampliacin.
A. Elementos del crdito

Los elementos considerados ms importantes son los siguientes:
Sujeto del crdito: Es la persona, fsica o moral, establecida en el pas con
arreglo y experiencia en el ejercicio de su actividad, con capacidad de ejercer
sus derechos y cumplir sus obligaciones. Es el que otorga el crdito.
Acreditado: Persona, fsica o moral que recibe el importe de un crdito, a
cambio de su promesa de pago en una fecha futura.
Aval: Persona fsica o moral que se compromete a realizar la promesa de
pago hecha por el acreditado en caso de que este ltimo no la cumpla o la
interrumpa a su vencimiento.
Objeto o destino: Es la causa primera por la que se solicita el crdito
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Tiempo o plazo: El tiempo comprendido entre la recepcin del crdito y su

pago
Tasa de inters, Es la utilidad o garanta que se genera del capital prestado
por el tiempo que fue utilizado.
Condiciones: Son las estipulaciones o compromisos legales y administrativas
que acompaan a los crditos y sobre las cuales el usuario debe estar de
acuerdo en su cumplimiento.
Confianza: Es la consideracin que tiene el acreedor respecto a la
solvencia moral y econmica del deudor.
Riesgo: Es la posibilidad de que no se recupere el Crdito.
2. RUBRO 14 CRDITOS
Comprende
las cuentas que representan
las acreencias por el dinero
otorgado por las empresas del sistema financiero a los clientes bajo las distintas
modalidades de crdito proveniente de sus recursos propios, de los recibidos
del pblico en depsitos y de otras fuentes de financiamiento interno y externo;
as como las acreencias por las operaciones de arrendamiento financiero, leaseback, venta de cartera, venta
en pago
de
bienes
realizables,
devueltos,
recibidos
y adjudicados, y contratos de capitalizacin mobiliaria.
3. CONCEPTOS GENERALES
A Avances en cuenta corriente contratado

Llamado tambin sobregiro bancario contratado, es una modalidad de la apertura
de crdito mediante la cual el banco facilita la disposicin de los fondos
comprometidos con el cliente al aceptar los cheques que ste gire contra su
cuenta, al efectuar las transferencias de cuentas a que den lugar y al computar
sus entregas, todo lo que implica un uso normal de los servicios de caja de la
entidad, pero sobre la base de un crdito y no de depsitos previos del cliente.
Estas operaciones se caracterizan por tener un contrato especfico que respalde
los avances en cuenta.
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Tambin deben estar bajo condiciones contractualmente establecidas de

conformidad con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros
y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Estn sern operaciones de corto plazo, no mayor a un ao plazo y debern estar
claramente justificadas, dada la actividad del cliente. El anlisis y evaluacin previa
a su aprobacin, es anlogo al caso de los prstamos.
i.
Tarjetas de crdito contratadas
La tarjeta de crdito es un instrumento material de identificacin, emitida por un

banco o entidad financiera que autoriza a la persona a cuyo favor es emitida, a
utilizarla como medio de pago en los negocios adheridos al sistema, mediante su
firma y la exhibicin de la tarjeta. Es otra modalidad de financiacin, por lo tanto,
el usuario supone asumir la obligacin de devolver el importe dispuesto y de
pagar los intereses, comisiones bancarias y gastos.
ii.
Elementos:
Para el funcionamiento de tarjetas de crdito existen varias figuras personales:

la entidad financiera emisora de las tarjetas;
comerciantes adheridos al sistema;
y usuarios o tarjeta-habientes.
La emisin de tarjetas de crdito implica la celebracin de mltiples contratos
dentro de un sistema ideado y organizado por la entidad emisora o por la
sociedad que agrupa a las entidades emisoras:
Por una parte se celebran sendos contratos de emisin de tarjetas, entre la
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entidad financiera emisora y cada uno de los adquirentes de tarjetas, a quienes se

llama usuarios o tarjeta-habientes.
Por otra parte se celebran sendos contratos entre cada entidad financiera emisora
y cada uno de los titulares de comercios que se adhieren al sistema. Por esos
contratos, los comerciantes se obligan a vender bienes o prestar servicios a
quienes exhiban tarjetas de crditos, previa su adecuada identificacin.
A este complejo entramado de relaciones jurdicas, se aade la posibilidad de la
emisin de una determinada tarjeta por varios emisores a la vez. En este caso,
stos celebran un contrato de sociedad creando una entidad cuyo objeto es
organizar el funcionamiento del sistema de adquisicin de bienes y servicios por
medio de tarjetas y, en algunos casos, media entre los emisores y los
comerciantes adheridos.
En el mecanismo de la tarjeta de crdito, cuando el usuario realiza una compra o
contrata un servicio con la tarjeta de crdito, firma un documento emitido por el
comerciante adherido (comprobante, cupn o Boucher).
El comerciante entrega en fechas convenidas los cupones a la emisora que,
en funcin del contrato que ha celebrado con el comerciante, se hace cargo de su
importe, menos una comisin.
Cuando existe una sociedad de entidades emisoras, los cupones se remiten a esa
sociedad, que computariza todas las adquisiciones realizadas y las comunica a la
entidad emisora.
A partir de la entrega de dinero al o a los comerciantes proveedores, el tarjetahabiente se convierte en deudor del Emisor y debe pagar lo que adeuda en las
condiciones pactadas en el contrato de emisin.
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Los contratos que hemos mencionado son contratos normativos o contratos

marco, que regulan las relaciones futuras que podrn o no celebrarse. Luego, se
han de celebrar contratos entre los comerciantes afiliados y los tarjeta-habientes,
dentro del mecanismo predispuesto. Esos contratos son independientes de los
dems, aunque se celebren dentro de su marco normativo.
Existe una vinculacin entre los contratos referidos porque la existencia de unos
depende y se explica en funcin de la existencia de otros. Si una entidad emite
tarjetas de crdito, es porque existe una vinculacin con comerciantes que
aceptan vender o prestar servicios a los tarjeta-habientes (tambin llamados
clientes o usuarios). Adems, existe un entrecruzamiento de las obligaciones,
de modo que slo se puede llegar a una cabal comprensin de este fenmeno
jurdico si se reconoce que los contratos y actos jurdicos que lo componen, lejos
de ser autnomos, estn profundamente coligados entre s.
B. Relacin jurdica entre la entidad emisora y el tarjeta-habiente

i
Contrato de tarjeta de crdito
La entidad emisora de la tarjeta de crdito establece con su cliente una relacin

jurdica compleja cuyas condiciones se estipulan en un documento denominado,
generalmente, como contrato de tarjeta de crdito.
En virtud de la suscripcin de este documento, la emisora entrega a su cliente
tambin llamado usuario o tarjeta-habiente - una tarjeta de crdito. Esta tarjeta es
entregada a los efectos de que el cliente le baste su presentacin ante
determinados comercios, para evitar el pago en efectivo; en lugar de dicho pago,
el cliente suscribir lo que en la prctica se denomina como cupn o Boucher. La
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tarjeta de crdito, asimismo, puede habilitar al cliente a retirar dinero en efectivo

de dependencias bancarias o cajeros automticos.
Si una entidad emite tarjetas de crdito, es porque ha trabado una vinculacin con
comerciantes que aceptan vender o prestar servicios a crdito, a aquellas
personas que se identifiquen como clientes de la entidad emisora, mediante la
presentacin de la tarjeta de crdito.
La entidad financiera emisora celebra sendos contratos de tarjeta de crdito, con
cada uno de los adquirentes de tarjetas, a quienes se llama usuarios o tarjetahabientes. El usuario puede ser una persona fsica pero, tambin, puede ser una
persona jurdica. En la prctica, se llaman tarjetas empresariales las que se
emiten a solicitud de una persona jurdica a nombre de determinadas personas
fsicas; la persona jurdica se obliga al reembolso de los importes que resulten de
la utilizacin de la tarjeta.
iii.
B. Caracterizacin
La emisora asume tres obligaciones bsicas:

La entidad emisora se obliga a entregar a su cliente. Esa tarjeta lo habilitar para
realizar compras o requerir servicios en comercios adheridos.
La emisora le concede un crdito al cliente, que ste utilizar cuando realice
adquisiciones con la tarjeta. El cliente, tarjeta-habiente efectuar compras y no las
pagar en efectivo. Ser la entidad financiera quien realice los pagos.
Adems, la entidad financiera se compromete a llevar una cuenta en que se
asentarn todos los pagos que haya realizado. Luego, pasar al cliente el estado
de la cuenta y el cliente deber reembolsarle lo que pag.
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Obligaciones del tarjeta-habiente: se obliga a restituir los importes que el emisor

adelant y que figuren en la cuenta y, eventualmente, a pagar un monto fijo
anualmente.
La complejidad del contrato de tarjeta de crdito radica en que en l se acuerdan
varios negocios jurdicos y, a la vez, se reglamentan varios aspectos de distintos
contratos de celebracin futura y eventual. El contrato contiene, bsicamente, una
apertura de crdito. A esa figura contractual se aade la obligacin del emisor de
entregar una tarjeta al usuario y, segn algunos autores, un contrato de cuenta
corriente.
iv.
El contrato de tarjeta de crdito como relacin de consumo
El contrato de tarjeta de crdito crea relaciones que son calificables como

relaciones de consumo. Siendo la relacin de consumo el vnculo que se
establece entre el proveedor que, a ttulo oneroso, provee un producto o presta un
servicio y quien lo adquiere o utiliza como destinatario final.
La entidad emisora es un proveedor, siendo el proveedor es toda persona fsica o
jurdica, nacional o extranjera, privada o pblica, y en este ltimo caso estatal o
no estatal, que desarrolle de manera profesional actividades de produccin,
creacin, construccin, transformacin, montaje, importacin, distribucin y
comercializacin de productos o servicios en una relacin de consumo.
Mediante el contrato de tarjeta de crdito la empresa concede una lnea de crdito al

titular por un plazo determinado y expide la correspondiente tarjeta, con la finalidad
de que el usuario de dicha tarjeta adquiera bienes o servicios en los
establecimientos afiliados que los proveen o, en caso de solicitarlo y as permitirlo la
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empresa emisora, hacer uso del servicio de disposicin de efectivo u otros servicios
conexos, dentro de los lmites y condiciones pactados, obligndose a su vez, a
pagar a la empresa que expide la correspondiente tarjeta, el importe de los bienes y
servicios que haya utilizado y dems cargos, conforme a lo establecido en el
respectivo contrato.
v.
Clases de tarjetas de crdito

a. Las Tarjetas de Crdito de pago inmediato, que son aquellas que tienen
una determinada de fecha de pago previamente establecida.
b. "Revolting Credit" que son aquellas que permiten hacer uso de un monto
total de crdito previamente abonado este en su totalidad o en determinado
porcentaje previamente acordado.
c. Las mixtas, que combinan e incorporan elementos propios de los dos tipos
antes mencionados.
vi.
Ventajas para el usuario de las tarjetas de crdito
Se ofrece crdito inmediato en numerosos establecimientos de todo el pas y

de todo gnero para la adquisicin de bienes y servicios, sin que exista
necesariamente alguna relacin entre el tarjetahabiente y el establecimiento
afiliado.
La sustitucin de manejo de efectivo y el uso de cheques mediante la emisin
de un solo cheque mensual.
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El prestigio que aporta al usuario, ya que constituye un medio de

identificacin y confiabilidad, entendindose que todo poseedor de una tarjeta
de crdito ha sido debidamente depurado y puede considerrsele una
persona econmica y moralmente solvente.
La tarjeta habiente no necesita portar grandes sumas de dinero, eliminando
as los riesgos innecesarios y evitando problemas ocasionados por la no
aceptacin de cheques.
vii.
Desventajas para el Usuario de las tarjetas de crdito:
La prdida de tiempo en la transaccin mientras autorizan el crdito.

La posibilidad de que se haga fraude en casos de mal uso intencional, robo o
prdida de la tarjeta.
Descontrol en gastos del usuario.
Uso excesivo del financiamiento, lo que obviamente va encareciendo en
forma creciente el costo original de lo comprado.
C. SOBREGIROS EN CUENTA CORRIENTE

Registra los importes que la empresa ha atendido por cheques girados por el
titular
de la cuenta
corriente
y/o los cargos
efectuados
por la misma
empresa, por montos mayores al saldo que el titular mantiene en su cuenta

corriente y por plazos que no excedan de treinta (30) das calendario de
otorgado el sobregiro.
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Sobregiro Eventual
Son operaciones que no se otorgan con las formalidades de adelanto comn sino
incluso verbalmente y sin el anlisis previo, especfico, que requiere el adelanto
tpico, si bien se da por descontado que hay un buen conocimiento del cliente en el
que, precisamente se basa el crdito del banco.
D. DESCUENTOS
Registra la adquisicin de facturas, facturas conformadas y ttulos valores
representativos de deuda, en la que no existe transferencia del riesgo crediticio del
emisor.
Descuentos en Letras de cambio
Las letras de cambio son efectos comerciales, es decir, documentos emitidos por la
empresa contra uno de sus clientes donde se expresan la cuanta y vencimiento de
pago
de
una
varias
facturas.
El descuento de efectos comerciales (recibos, pagars o letras de cambio) es una de

las operaciones ms tpicas de financiacin a corto plazo de las empresas. Se basa
en la anticipacin, por parte de una entidad financiera, del nominal de los efectos
comerciales que se endosan a dicha entidad, quin se encargar de realizar su
gestin de cobro en sus respectivos vencimiento
viii.
En qu consiste el descuento de letras de cambio?
En que una entidad financiera adelante a una empresa el importe de una letra de
cambio a cobrar, previa deduccin de unos intereses y comisiones bancarios. Si al
vencimiento de la letra de cambio, el importe no es abonado por el librado (deudor o
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cliente de la empresa), la entidad financiera proceder a cargarlo en nuestra cuenta

ms los gastos de devolucin.
A partir de aqu, la empresa podr actuar de dos formas:
A. PRESTAMOS
Los prstamos son fondos provistos a una persona fsica o jurdica por una
entidad financiera, con o sin garanta, a distintos plazos de vencimiento (corto,
mediano o largo plazo). Su devolucin puede ser en un solo pago o en cuotas
peridicas,
implica
el
devengamiento
pago
de
intereses.
El costo de financiamiento est formado por la tasa de inters y las comisiones

pactadas, los sellados y todo gasto en que, por cualquier concepto, se incurra
para la obtencin del prstamo. Las entidades financieras no pueden cobrar
costos que no hayan sido incluidos en el contrato firmado con el cliente y que no
respondan
la
efectiva
prestacin
de
un
servicio.
El cliente que toma un crdito de un banco debe afrontar otros costos adems de
la tasa de inters, que son importantes en el costo total del crdito. Esos costos
conforman el llamado Costo Financiero Total (CFT), que incluye gastos
administrativos, de otorgamiento, de informacin al cliente, de seguro y otros. En
la publicidad de sus crditos, las entidades deben adjudicarle al CFT mayor o
igual importancia -en trminos de tamao y tiempo- que la que se otorgue a
informar el nivel de la tasa nominal anual, tanto si se difunde esta ltima variable
como si se trae de la cantidad de cuotas y/o su importe.
Realizar el protesto de la letra e intentar el cobro de la misma a travs de

medios judiciales.
Negociar el cobro: aplazarlo, renovar la letra..., etc.

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Tipos de prstamo
Prstamo revolvente: Un crdito revolvente es aquel que se puede utilizar
repetidamente y retirar fondos hasta un lmite pre-aprobado. La cantidad de
crdito disponible disminuye cada vez que pedimos prestado y aumenta
cuando lo pagamos.
El ejemplo ms comn son las tarjetas de crdito ya que al tramitar una el
banco
nos
notifica
partir
de
ah
cual
podemos
es
nuestro
utilizarlo
lmite
en
de
crdito
cualquier
momento.
Los bancos tambin ofrecen lneas de crdito revolventes tanto para

personas fsicas como para empresas, con el fin de que estas puedan tenerla
activa en todo momento y puedan hacer frente a imprevistos. cuando no
excedamos dicho lmite. Si no la utilizamos entonces no pagamos nada de
intereses, pero si pedimos prestado y no pagamos antes de la fecha de corte,
entonces pagaremos intereses basados en la cantidad prestada. Si pagamos
lo que habamos recibido prestado entonces volvemos a tener disponible la
cantidad de crdito original
Prstamos personales: Se utilizan generalmente para financiar necesidades
especficas en un momento determinado, se trata generalmente de
cantidades econmicas pequeas que se suelen utilizar por ejemplo un viaje,
una boda o una reparacin inesperada.
Prstamos al consumo: Este tipo de producto financiero se utiliza para
financiar bienes de consumo de carcter duradero, como por ejemplo, un
coche, una moto o algn electrodomstico. Tanto los prstamos personales
como los prstamos al consumo suelen ser prstamos de menor entidad con
un plazo de devolucin relativamente breve.
Prstamos de estudios: Se trata de un tipo de prstamos muy utilizados en el
Reino Unido y Estados Unidos que se estn globalizando cada vez ms
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debido a que las entidades financieras intentan mejorar sus productos

anualmente. Se trata de prstamos dirigidos a estudiantes para financiar
matrculas universitarias, estudios de postgrado o viajes al extranjero. Suelen
tener un tipo de inters ms barato que los prstamos personales.
Prstamos hipotecarios: Se caracterizan porque, adems de la garanta
personal, como garanta de pago tambin se ofrece una garanta real que
consiste en la hipoteca de un bien inmueble. En el caso de no devolver el
prstamo, el banco pasa a ser el propietario de dicha vivienda. Los prstamos
hipotecarios se utilizan normalmente para la compra de una vivienda, aunque
tambin se solicitan para la creacin de un negocio. La garanta real de los
prstamos hipotecarios deriva en que los tipos de inters que se aplican sean
ms bajos que en el resto de prstamos. Un aspecto esencial a tener en
cuenta para contratar un prstamo hipotecario es que la cantidad prestada
nuca puede superar el 80 % del valor real de la vivienda puesta como aval.
E. FACTORING
Es un contrato mediante el cual una empresa traspasa las facturas que ha emitido y
a cambio obtiene de manera inmediata el dinero.
El factoring o factoraje es una alternativa de financiamiento que se orienta de
preferencia a pequeas y medianas empresas y consiste en un contrato mediante el
cual una empresa traspasa el servicio de cobranza futura de los crditos y facturas
existentes a su favor y a cambio obtiene de manera inmediata el dinero a que esas
operaciones se refiere, aunque con un descuento.
i
Modalidades
Factoring sin recurso: Operaciones en las que la entidad de Factoring asume
el riesgo de insolvencia del deudor.
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Factoring con recurso: Operaciones de Factoring en la que el cliente

responde de la solvencia del deudor.
Factoring con notificacin: El Factor y/o cedente notificarn al deudor la
cesin del crdito. Una vez notificado, el deudor quedar obligado con el
nuevo acreedor (factor) por lo que desde que tenga lugar la notificacin de la
cesin, no se reputar pago legtimo sino el que se hiciera a ste ltimo.
Factoring sin notificacin: El deudor al no ser notificado, no tendr
conocimiento de la cesin y pagar directamente al cedente, quedando el
cedente obligado frente al factor al pago del importe del crdito cedido y
anticipado.
ix.
Costos
Coste
financiero,
mediante
el
cobro
de
un
tipo
de
inters:
Se aplica un inters sobre el importe y por el plazo anticipado, a un tipo

similar a otro producto de financiacin de circulante.
Comisiones, en funcin de los servicios contratados, que pueden ser:
La clasificacin de los deudores por parte del factor.
Si hay cobertura de insolvencia o no.
Si hay gestin de cobro o no.
Por la carga administrativa que conlleva la gestin de su cartera de

clientes.
x.
Participantes:
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xi.
Ventajas del factoring

Ampla la capacidad de financiacin y proporciona liquidez inmediata
financiando el importe de las ventas.
Mejora los ratios de endeudamiento y del circulante, eliminando las cuentas a
cobrar.
Evita el riesgo de fallidos por insolvencia.
Facilita un eficaz control estadstico-contable de la cartera de facturas.
Reduce las gestiones por impagos, morosidad y fallidos.
Aumenta la eficacia de la gestin de cobros.
Permite
una
mejor planificacin
desviaciones.
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de
la tesorera, evitando
posibles

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xii.
Ejemplo:
Por ejemplo, si la Empresa XYX ha hecho una venta y por ello tiene una factura para
ser cancelada a 60 das por un valor de 1 milln de pesos, mediante el contrato
respectivo se la entrega a la Empresa de Factoring o Banco, la que le entrega de
inmediato un monto de dinero equivalente al 90% de la factura. Cuando se cumpla el
plazo de 60 das, la Empresa de Factoring o Banco cobrarn la factura original al
cliente quien le pagar directamente y no a la Empresa XYX que le dio la factura, y
obtendr el monto total, por lo que la diferencia constituir su ganancia.
F. Arrendamiento Financiera
Es una Modalidad de crdito mediante un contrato en el cual la institucin financiera
propietaria de un bien entrega en uso un activo al usuario a cambio del pago de una
renta durante un plazo pactado e irrevocable, al trmino del cual el arrendatario
tendr la opcin de comprarlo.
De otra parte, el artculo 1 del Decreto Legislativo N 299 Ley que regula en nuestro
pas el Arrendamiento Financiero, ha establecido que un Contrato de Arrendamiento
Financiero es aquel Contrato Mercantil que tiene por objeto la locacin de bienes
muebles o inmuebles por una empresa locadora para el uso por la arrendataria,
mediante el pago de cuotas peridicas y con opcin a favor de la arrendataria, de
comprar dichos bienes por un valor pactado.
Sobre el particular, la doctrina contable le ha otorgado un tratamiento propio, el cual
est establecido en la Norma Internacional de Contabilidad - NIC - 17
Arrendamientos, en cuyo contenido se ha expresado el tratamiento contable que le
debe otorgar tanto el Arrendador como el Arrendatario, cuando suscriban este tipo
de contratos. De igual forma, la legislacin positiva le ha dado un trato particular,
cuyos aspectos estn contenidos en el Decreto Legislativo N 299
Proceso del Leasing o Arrendamiento Financiero:
El arrendatario elige al proveedor del bien.

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Este solicita a la Institucin Financiera que compre el bien y arriende el
bien a la empresa.
Se elabora un contrato donde se especifica las cuotas , el inters y gastos
a pagar por el arrendatario

Cancelada las cuotas, El arrendatario puede comprar el bien por un valor
residual.
Participantes:
En este contrato participan tres (3) sujetos, independientes entre s. Estos sujetos
son:
o El Arrendador: El Arrendador (o locatario), es la persona jurdica
autorizada por las leyes a efectuar operaciones de arrendamiento fi
nanciero. En nuestro pas, el artculo 2 del Decreto Legislativo N 299
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(29.07.1984) seala que el Arrendador tiene que ser autorizado

previamente por la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS).
o El Arrendatario: Es la persona que suscribe un Contrato de
Arrendamiento Financiero con la finalidad de gozar del uso del bien
objeto del contrato. Puede ser cualquier persona, natural o jurdica.
o El Proveedor: El Proveedor es la persona que provee o que construye
el bien que necesita el Arrendatario. Es importante sealar que las
caractersticas del bien son sealadas por el arrendatario y no por el
arrendador.
xiii.
Costo:
Hay dos tipos de costos de leasing:
El coste de depreciacin que es el ms caro de estos dos factores

El coste del prstamo del dinero (es el coste financiero que vara segn el tipo
de inters aplicable por la entidad arrendadora).
El coste del leasing ser un inters ms el clculo de la amortizacin del equipo;

dicho coste resulta muy adecuado para empresas con poco capital, adems de las
ventajas fiscales que tiene.
xiv.
Ventajas:
Se puede financiar el 100% de la inversin.

Se mantiene libre la capacidad de endeudamiento del cliente.
Flexible en plazos, cantidades y acceso a servicios.
Permite conservar las condiciones de venta al contado.
La cuota de amortizacin es gasto tributario, por lo cual el valor total del
equipo salvo la cantidad de la opcin de compra se rebaja como gasto,
en un plazo que puede ser menor al de la depreciacin acelerada. La
empresa as, puede obtener importantes ahorros tributarios.

Mnima conservacin del capital de trabajo.
Oportunidad de renovacin tecnolgica.
Rapidez en la operacin.
El leasing permite el mantenimiento de la propiedad de la empresa
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G. Lase back
El Lase-Back consiste en un contrato por el cual una parte vende un bien mueble o
inmueble de su propiedad a una entidad arrendadora la cual, de manera inmediata,
cede en arrendamiento el bien as adquirido a cambio del pago de una renta
peridica por un plazo determinado, ms una opcin de compra del bien al final del
contrato por un valor residual.
El artculo 1677 del Cdigo Civil establece que el contrato de arrendamiento
financiero se rige por su legislacin especial (D. Leg. N 299 y D. S. N 559-84-EFC)
y, supletoriamente, por el ttulo de arrendamiento y los artculos 1419 a 1425
(contrato de opcin), en cuanto sean aplicables.
De conformidad con el artculo 1 del Decreto Legislativo N 299 publicado el 29 de
julio de 1984, establece que el contrato de arrendamiento financiero tiene por objeto
la locacin de bienes muebles o inmuebles por una empresa locadora para el uso de
la arrendataria, mediante pago de cuotas peridicas y con opcin a favor de la
arrendataria de comprar dichos bienes por un valor pactado, de las citadas normas
se desprende, que estamos frente a un CONTRATO DE FINANCIAMIENTO, en el
cual la EMPRESA DE LEASING (COMPRADOR-ARRENDADOR) se obliga a
adquirir y luego a dar en uso a la EMPRESA USUARIA (VENDEDORARRENDATARIO) un bien elegido por sta, a cambio del pago de cuotas y con
opcin de compra a su favor.
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4 D
Mientras no se produzca la recuperacin fsica del bien, los contratos de

arrendamiento financiero resueltos debern permanecer contabilizados en las
cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos.
H. Crditos Por Liquidar

Registra los importes de los crditos originados al asumir la empresa las
obligaciones de los clientes cuyo cumplimiento haba sido garantizado mediante la
emisin de avales, cartas fianzas u otras garantas similares.
Incluye los originados por el pago a los beneficiarios de las cartas de crdito
emitidas negociadas y/o de las cartas de crdito a la vista y diferidas, por las cuales
los ordenantes de las mismas no han cancelado su obligacin frente a la empresa; y,
por las cartas de crdito confirmadas a la vista y/o negociadas, por las cuales la
empresa ha pagado la obligacin al beneficiario sin que el banco emisor de la carta
de crdito le haya reembolsado los fondos.
I. Crditos comercio exterior

En esta cuenta analtica se registran los financiamientos destinados al comercio
exterior, bajo cualquier modalidad.
J. Crditos Inmobiliarios
Registra los crditos otorgados para fines de adquisicin, refaccin, construccin,
ampliacin, mejoramiento o subdivisin de todo tipo de bienes inmuebles.
23

Crditos
4 D
4. Tipos de crditos
A Crditos a Microempresas
Son
aquellos
crditos
destinados
financiar
actividades
de
produccin,
comercializacin o prestacin de servicios, otorgados a personas naturales o

jurdicas, cuyo endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los crditos
hipotecarios para vivienda) es no mayor a S/. 20,000 en los ltimos seis (6) meses.
Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin
incluir los crditos hipotecarios para vivienda) excediese los S/. 20,000 por seis (6)
meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados al tipo de crdito que
corresponda, segn el nivel de endeudamiento.
Y este crdito se puede a otorgar a persona naturales o personas jurdicas.
K. Crditos de consumo
El crdito de consumo es un prstamo otorgados a personas naturales que puede
conceder una institucin financiera (banco o sociedad especializada) con el fin de
permitir comprar algunos bienes o de disponer de una cantidad de dinero. Pueden
suscribirse en una agencia bancaria o en algn lugar de ventas. Algunos organismos
proponen tambin la suscripcin en lnea para un crdito de consumo.
24

Crditos
4 D
Clases de Crditos de consumo
Crditos de consumo revolvente:
Son aquellos crditos en los que se permite que el saldo flucte en funcin de las
decisiones del deudor. Incluye las modalidades de avances en cuenta corriente,
tarjetas de crdito, sobregiros en cuenta corriente, prstamos revolventes y otros
crditos revolventes. Asimismo, se consideran dentro de este tipo de crdito los
productos que permiten reutilizaciones parciales, es decir, que tienen un
componente revolvente y otro no revolvente.
En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a microempresas o a
pequeas empresas, y un endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir
los crditos hipotecarios para vivienda) mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses
consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como crditos a medianas
empresas.
Lo sealado en el prrafo anterior no es aplicable a los crditos otorgados a
personas naturales que slo posean crditos de consumo (revolventes y/o no
revolventes) y/o
crditos hipotecarios para vivienda, debiendo permanecer
clasificados como crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o crditos

hipotecarios para vivienda, segn corresponda.
Crditos de consumo no revolventes:
Son aquellos crditos reembolsables por cuotas, siempre que los montos pagados
no puedan ser reutilizables por el deudor. En este tipo de crdito no se permite que
los saldos pendientes flucten en funcin de las propias decisiones del deudor.
En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a microempresas o a
pequeas empresas, y un endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir
los crditos hipotecarios para vivienda) mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses
consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como crditos a medianas
empresas.
25

Crditos
4 D
Lo sealado en el prrafo anterior no es aplicable a los crditos otorgados a

personas naturales que slo posean crditos de consumo (revolventes y/o no
revolventes) y/o
crditos hipotecarios para vivienda, debiendo permanecer
clasificados como crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o crditos

hipotecarios para vivienda, segn corresponda.
xv.
Las ventajas de los crditos de Consumo:

-
Para el prestatario, permite comprar bienes de consumo sin tener que
pagarlos de una sola vez.

Para el organismo prestamista, constituye una cantidad de fondos
provenientes de las tasas de inters superiores a las del mercado.

Para la economa, el crdito permite apoyar el crecimiento fomentando
el consumo.
Al permitir distribuir la financiacin de un bien durante su tiempo de
vida, el recurrir al crdito de consumo permite optimizar la gestin de la
tesorera familiar.
xvi.
Los inconvenientes del Crdito de Consumo:

-
El costo: Los crditos de consumo tienen elevadas tasas de intereses
muy a menudo.
El sobreendeudamiento:
Los
crditos
de
consumo,
ms
concretamente el crdito permanente, forman parte de los factores

principales en los casos de sobreendeudamiento.
L. Crditos Hipotecarios para viviendas

Son aquellos crditos directos otorgados a personas naturales para la adquisicin,
construccin, refaccin, remodelacin, ampliacin, mejoramiento y subdivisin de
vivienda propia, siempre que tales crditos se otorguen amparados con hipotecas
debidamente inscritas; sea que estos crditos se otorguen por el sistema
convencional de prstamo hipotecario, de letras hipotecarias o por cualquier otro
sistema de similares caractersticas.
26

Crditos
4 D
Se incluyen tambin en esta categora los crditos para la adquisicin o construccin

de vivienda propia que a la fecha de la operacin, por tratarse de bienes futuros,
bienes en proceso de independizacin o bienes en proceso de inscripcin de
dominio, no es posible constituir sobre ellos la hipoteca individualizada que deriva
del crdito otorgado.
Asimismo, se consideran en esta categora a:
a)
Los crditos hipotecarios para vivienda otorgados mediante ttulos de crdito
hipotecario negociables de acuerdo a la Seccin Stima del Libro Segundo de la Ley

N 27287 del 17 de junio de 2000.
b)
Las acreencias producto de contratos de capitalizacin inmobiliaria, siempre
que tal operacin haya estado destinada a la adquisicin o construccin de vivienda

propia.
M. Crditos a bancos multilaterales de desarrollo

Crditos a organismos constituidos por un conjunto de estados, que brindan
financiamiento y servicios complementarios para el desarrollo.
N. Crditos Soberanos
Crditos con bancos centrales, tesoros pblicos y otras entidades del sector pblico
que posean partidas asignadas por el tesoro pblico para pagar especficamente
dichas exposiciones.
O. Crdito a entidades del sector publico

Crditos a dependencias del sector pblico que no hayan sido consideradas como
soberanos. Incluye crditos a gobiernos locales y regionales, as como a empresas
pblicas o mixtas.
P. Crditos a intermediarios de Valores

Crditos a empresas cuyas principales lneas de negocios son la intermediacin de
valores, la administracin de fondos, los servicios de asesora financiera, banca de
27

Crditos
4 D
inversin y negociacin de valores. Incluye el financiamiento otorgado a las

Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, Bolsas de Valores, Sociedades
Agentes de Bolsa, Fondos Mutuos y Fondos de Inversin, vehculos de propsitos
especial, patrimonios fideicometidos y a las empresas que los administran; as como
el financiamiento otorgado a otras instituciones que designe la Superintendencia.
Q. Crditos a empresas del sistema Financieros

Crditos a empresas comprendidas en los literales A y B del artculo 16 de la Ley
General y sus similares del exterior.
A. Empresas de Operaciones Mltiples:
1. Empresa Bancaria: S/. 14 914 000,00
2. Empresa Financiera: S/. 7 500 000,00
3. Caja Municipal de Ahorro y Crdito: S/. 678 000,00
4. Caja Municipal de Crdito Popular: S/. 4 000 000,00
5. Entidad de Desarrollo a la Pequea y Micro Empresa - EDPYME: S/.
678 000,00
6. Cooperativas de Ahorro y Crdito autorizadas a captar recursos del
pblico: S/. 678 000,00
7. Caja Rural de Ahorro y Crdito: S/. 678 000,00
B. Empresas Especializadas:
1. Empresas de Capitalizacin Inmobiliaria: S/. 7 500 000,00
2. Empresas de Arrendamiento Financiero: S/. 2 440 000,00
3. Empresas de Factoring: S/. 1 356 000,00
4. Empresas Afianzadora y de Garantas: S/. 1 356 000,00
28

Crditos
4 D
5. Empresas de Servicios Fiduciarios: S/. 1 356 000,00

6. Empresas Administradora Hipotecaria S/. 3 400 000,00
Incluye el financiamiento otorgado a FOGAPI, COFIDE, Banco de la Nacin, Banco
Agropecuario y al Fondo MIVIVIENDA.
R. Crditos Corporativos
Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas que han registrado un nivel de
ventas anuales mayor a S/. 200 millones en los dos (2) ltimos aos, de acuerdo a
los estados financieros anuales auditados ms recientes del deudor. Si el deudor no
cuenta con estados financieros auditados, los crditos no podrn ser considerados
en esta categora.
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor disminuyesen a un nivel no mayor
a S/. 200 millones durante dos (2) aos consecutivos, los crditos debern
reclasificarse como crditos a grandes empresas.
Adicionalmente, se considerarn como corporativos a los patrimonios autnomos de
seguro de crdito y a fondos de garanta constituidos conforme a Ley, as como a los
crditos a otras empresas que cumplen con los criterios para ser clasificados como
crditos corporativos y que no estn comprendidas en los acpites anteriores.
S. Crditos a Grandes Empresas:

Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas que poseen al menos una de
las siguientes caractersticas:
a. Ventas anuales mayores a S/. 20 millones pero no mayores a S/. 200 millones
en los dos (2) ltimos aos, de acuerdo a los estados financieros ms
recientes del deudor.
b. El deudor ha mantenido en el ltimo ao emisiones vigentes de instrumentos
representativos de deuda en el mercado de capitales.
29

Crditos
4 D
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor excediesen el umbral de S/. 200
millones durante dos (2) aos consecutivos, los crditos del deudor debern
reclasificarse como crditos corporativos, siempre que se cuente con estados
financieros anuales auditados. Asimismo, si el deudor no ha mantenido emisiones
vigentes de instrumentos de deuda en el ltimo ao y sus ventas anuales han
disminuido a un nivel no mayor a S/. 20 millones durante dos (2) aos consecutivos,
los crditos debern reclasificarse como crditos a medianas empresas, a pequeas
empresas o a microempresas, segn corresponda, en funcin del nivel de
endeudamiento total en el sistema financiero en los ltimos (6) meses.
T. Crditos a medianas Empresas

Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas que tienen un endeudamiento
total en el sistema financiero superior a S/. 300,000 en los ltimos seis (6) meses, y
que no cumplan con las caractersticas para ser clasificados como crditos
corporativos o a grandes empresas.
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor fuesen mayores a S/. 20 millones
durante dos (2) aos consecutivos o el deudor hubiese realizado alguna emisin en
el mercado de capitales, los crditos del deudor debern reclasificarse como
crditos a grandes empresas o corporativos, segn corresponda. Asimismo, si el
endeudamiento total del deudor en el sistema financiero disminuyese posteriormente
a un nivel no mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos
debern ser reclasificados como crditos a pequeas empresas o a microempresas,
dependiendo del nivel de endeudamiento.
Se considera tambin como crditos a medianas empresas a los crditos otorgados
a personas naturales que posean un endeudamiento total en el sistema financiero
(sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) superior a S/. 300,000 en los
ltimos seis (6) meses, siempre que una parte de dicho endeudamiento corresponda
a crditos a pequeas empresas o a microempresas, caso contrario permanecern
clasificados como crditos de consumo.
30

Crditos
4 D

incluir los crditos hipotecarios para vivienda), se redujera a un nivel no mayor a S/.
300,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern reclasificarse como
crditos de consumo (revolvente y/o no revolvente) y como crditos a pequeas
empresas o a microempresas, dependiendo del nivel de endeudamiento y el destino
del crdito, segn corresponda.
U. Crditos a pequeas Empresas

Son
aquellos
crditos
destinados
financiar
actividades
de
produccin,
comercializacin o prestacin de servicios, otorgados a personas naturales o

jurdicas, cuyo endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los crditos
hipotecarios para vivienda) es superior a S/. 20,000 pero no mayor a S/. 300,000 en
los ltimos seis (6) meses.
incluir los crditos hipotecarios para vivienda) excediese los S/. 300,000 por seis (6)
meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como crditos a
medianas empresas. Asimismo, en caso el endeudamiento total del deudor en el
sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) disminuyese
posteriormente a un nivel no mayor a S/. 20,000 por seis (6) meses consecutivos,
los crditos debern reclasificarse a crditos a microempresas.
5. Clasificacin de crditos del Manual de Contabilidad de instituciones
Financieras
A Crditos Vigentes
i
Concepto
En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los asociados en sus distintas
modalidades, cuyos pagos se encuentran al da, de acuerdo con lo pactado.
31

Crditos
4 D
La transferencia del monto total de los crditos no pagados a las cuentas analticas
correspondientes de la cuenta 1405 Crditos vencidos, deber realizarse de
acuerdo con el siguiente tratamiento:
-
Crditos a cooperativas y a empresas del sistema financiero, corporativos, a

grandes empresas y a medianas empresas (crditos de deudores no
minoristas): Despus de quince (15) das calendario de su vencimiento.
Crditos a pequeas empresas y a microempresas: Despus de treinta (30)

das calendario de su vencimiento.
Crditos de consumo (revolvente y no revolvente), e hipotecario para vivienda:

Se sigue un tratamiento escalonado para la consideracin de crdito vencido:
despus de los treinta (30) das calendario de no haber pagado a la fecha
pactada, se considerar vencida slo la porcin no pagada; mientras que
despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento en cualquiera
de las cuotas pactadas, se considerar vencida la totalidad de la deuda.
xvii.
Cuentas
CUENTA: 1401 CRDITOS VIGENTES

En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los clientes del pas y del
exterior en sus distintas modalidades, cuyos pagos se encuentran al da, de acuerdo
con lo pactado.
En esta cuenta tambin se registran los saldos deudores por sobregiros en cuenta
corriente, que son reclasificados de las cuentas analticas que conforman la
subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente.
Los sobregiros en cuenta corriente que no son instrumentados a travs de un
contrato de lnea de crdito deben registrarse en la cuenta analtica 1405.01.04
Sobregiros en cuenta corriente de crditos vencidos, a partir del trigsimo primer da
32

Crditos
4 D
(31) calendario de otorgado el sobregiro, eliminndose del rubro de ingresos de ser

el caso, los rendimientos no efectivizados hasta la fecha, de acuerdo con las
disposiciones sobre la materia.
La transferencia del monto total de los crditos no pagados a las cuentas analticas
correspondientes de la cuenta 1405 Crditos vencidos, deber realizarse de acuerdo
con el siguiente tratamiento:
-
Crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del

sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema
financiero, corporativos, a grandes empresa y a medianas empresas
(crditos de deudores no minoristas): Despus de quince (15) das
calendario de su vencimiento;
Crditos a pequeas empresas y a microempresas: Despus de treinta
(30) das calendario de su vencimiento;

Crditos de consumo (revolvente y no revolvente), hipotecario para
vivienda, operaciones de arrendamiento financiero y contratos de
capitalizacin inmobiliaria: Se sigue un tratamiento escalonado para la
consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das
calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerar vencida
slo la porcin no pagada; mientras que despus de los noventa (90) das
calendario de incumplimiento en cualquiera de las cuotas pactadas, se
considerar vencida la totalidad de la deuda.
SUBCUENTAS:
1401.02 Crditos a microempresas
Son aquellos crditos vigentes otorgados a microempresas de conformidad con
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones.
1401.03 Crditos de consumo
33

Crditos
4 D
Registra los crditos directos otorgados a personas naturales de conformidad con

Provisiones. Incluye la lnea de crdito revolvente utilizada.
1401.04 Crditos hipotecarios para vivienda
Registra los crditos hipotecarios para vivienda de conformidad con el Reglamento
para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones
1401.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
Registra los crditos vigentes otorgados a organismos constituidos por un conjunto
de estados, que brindan financiamiento y servicios complementarios para el
desarrollo.
1401.06 Crditos soberanos
Registra los crditos vigentes con bancos centrales, tesoros pblicos y otras
entidades del sector pblico que posean partidas asignadas por el tesoro pblico
para pagar especficamente dichas exposiciones.
1401.07 Crditos a entidades del sector pblico

Registra los crditos vigentes otorgados a dependencias del sector pblico que no
hayan sido consideradas como soberanos. Incluye crditos a gobiernos locales y
regionales, as como a empresas pblicas o mixtas.
1401.08 Crditos a intermediarios de valores
Registra los crditos vigentes otorgados a Sociedades Agentes de Bolsa,
Titulizadoras, Fondos Mutuos y Fondos de Inversin as como a las empresas que
los administran, y otras conforme con el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
34

Crditos
4 D
1401.09 Crditos a empresas del sistema financiero

Registra los crditos vigentes otorgados a empresas comprendidas en los literales A
y B del artculo 16 de la Ley General y sus similares del exterior. Incluye los crditos
otorgados a FOGAPI, COFIDE, Banco de la Nacin, Banco Agropecuario y al Fondo
MIVIVIENDA.
xviii.
Asientos- Casos Prcticos

CASO 1
Un cliente del Banco Progreso solicita en la oficina principal un prstamo de S/.

3.000 con abono en su Cuenta Corriente para financiar capital de trabajo, crdito
que es formalizado con la aceptacin de un pagar cancelable en dos cuotas
mensuales.
La liquidacin por los 60 das es la siguiente:
S/.
Importe del prstamo
Intereses (60 das)
Comisin
Portes
4.000
300
25
7
332
4.332
=====
- A la aprobacin del crdito
DEBE
HABE
S/.
S/.
1401 CRDITOS VIGENTES

1411.01 Crditos Comerciales
4.000
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente
35
4.000

Crditos
4 D
- Por el Pagar emitido (Control en cuentas de

Orden)
DEBE
HABER
S/.
S/
8102 VALORES PROPIO EN Cobranza

8112.01 Valores Propios en Cobranza
Oficina Principal
3.000
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8200
Deudoras por el Contra
36
3.000
Por el Costo del servicio
DEBE
S/.
HABER
S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente
32
5107 COMISIONES POR CRDITOS

5117.04
Crditos
25
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

5212.29
Otros Ingresos por Servicios
32
======
32
=======
----------------------------- x ------------------------Nota: El costo del servicio sera aplicado cada vencimiento incluyendo los
intereses devengados.
CASO 2
A los 30 das, del caso anterior, el cliente amortiza el 50% del prstamo otorgado
efectuando el pago en efectivo.
- Por los intereses vencidos del caso anterior
DEBE
HABER
1408 RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CRDITOS S/.
S/.
VIGENTES
1418.01
Crditos Comerciales
150
5104 INTERESES POR CRDITOS

5114.04
Intereses por Crditos Vigentes
150
----------------------------- x ----------------------------- Por
la
amortizacin
del
Prstamo
1101 CAJA
1111.01
DEBE
Oficina Principal
S/.
(Entrega en efectivo)
HABER
S/.
1.650
1401 CRDITOS VIGENTES

1411.01
Crditos Comerciales
(Disminucin del saldo)
1408 RENDIMIENTOS
DEVENGADOS
DE
1.500
CRDITOS
VIGENTES
1418.01
Crditos Comerciales
150
(Para saldar la cuenta)

1.650
=======
1.650
========
- Por liberacin parcial de Pagar

DEBE
HABER
S/.
S/.
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8200 Deudoras por Contra
1.500
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

8112.01
Valores Propios en Cobranza
1.500
Oficina Principal
----------------------------- x ----------------------------Nota: El mismo procedimiento contable debe aplicarse a los 60 das al cobrar el
50% restante.
V. 1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS

En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, cualquiera
sea su modalidad, sujeto a la reprogramacin de pagos aprobada en el proceso
de reestructuracin, de concurso ordinario o preventivo, segn sea el caso,
conforme a la Ley General del Sistema Concursal aprobada mediante la Ley N
27809.
Los deudores con crditos reestructurados debern ser clasificados segn las
pautas que haya determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Los importes de los crditos reestructurados no pagados, posteriores a los
quince (15) das calendario de su vencimiento cuando se trate de crditos
corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas, y a los treinta (30)
das cuando se trate de crditos a pequeas empresas y a microempresas,
deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos
vencidos, por el monto total de la deuda.
Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo

cronograma de la deuda. Si dicho valor presente es menor que el valor en libros
de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer inmediatamente
provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente.
i
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

1403.02
Crditos a microempresas
1403.10
Crditos corporativos
1403.11
Crditos a grandes empresas
1403.12
Crditos a medianas empresas
1403.13
Crditos a pequeas empresas
xix.
CASOS PRACTICOS
EL BANCO DE COMERCIO RECEPCIONA POR CONCEPTO DE INTERESES
DE
PRESTAMOS
OTORGADOS
CLIENTES
VIGENTES
S/
20,000
REESTRUCTURADOS S/ 10,000 Y EN COBRANZA JUDICIAL S/ 6.000,

DEPOSITA EN CUENTA CORRIENTE.
14
CREDITOS
1403 creditos reestructurados
1413.02 creditos a microempresas
1406 creditos en cobranza judicial
1416.02 creditos a microempresas
16000
10000
6000
INGRESOS
51
FINANCIEROS
5104 intereses por creditos
5114.03 intereses por creditos reestructurados
5114.06 intereses por creditos judiciales
x/x por los creditos reestructurados
y cobranza judicial
1
16000
10000
6000
DISPONIBL
11
E
1101 caja
1111.01 oficina principal
21
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO

2101 obligaciones a la vista
2111.01 depsitos en cuenta corriente
x/x por el deposito en cuenta corriente
16000
16000
W.1404 CRDITOS REFINANCIADOS

En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, en sus
distintas modalidades, en los que se producen variaciones de plazo y/o monto
del contrato original que obedecen a dificultades en la capacidad de pago del
deudor.
Tambin se considerar un crdito como refinanciado cuando se produzcan los
supuestos de novacin, conforme con lo establecido en el Reglamento para la
Los deudores con crditos refinanciados debern ser clasificados segn las
pautas que haya determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la
Los importes de los crditos refinanciados no pagados, posteriores a los quince
(15) das calendario de su vencimiento cuando se trate de crditos
cooperativas y empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes

empresas y a medianas empresas (crditos de deudores no minoristas), y a los
treinta (30) das cuando se trate de crditos a pequeas empresas y a
microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta
1405 Crditos vencidos, por el monto total de la deuda.
Tratndose de los crditos de consumo e hipotecario para vivienda, se

considerar vencida slo la porcin no amortizada despus de treinta (30) das
calendario de no haberse pagado en la fecha pactada; y se considerar vencido
todo el crdito despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento.
Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la refinanciacin de
deudas, debern registrarse en la cuenta analtica 2901.01.04, debiendo
previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados o en
las cuentas de orden, segn corresponda.
1404.02
1404.03
Crditos de consumo
1404.04
Crditos hipotecarios para vivienda
1404.09
Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
1404.10
1404.11
1404.12
1404.13
X. 1405
CRDITOS VENCIDOS
En esta cuenta se registra el capital de los crditos que no han sido cancelados o
amortizados por los obligados en la fecha de vencimiento. Incluye los crditos
originados
por
los
importes
incumplimiento del cliente.
desembolsados
por
la
empresa
ante
el
El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido es despus de

quince (15) das calendario de la fecha de vencimiento de pago pactado para
crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero, corporativos, a
grandes empresas y a medianas empresas, y de treinta (30) das calendario para
crditos a pequeas empresas y a microempresas.
En el caso de los crditos de consumo (revolvente y no revolvente) e hipotecario
para vivienda, se sigue un tratamiento escalonado para la consideracin de
crdito vencido: despus de los treinta (30) das calendario de no haber pagado
a la fecha pactada, se considerar vencida slo la porcin no pagada; mientras
que despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento en
cualquiera de las cuotas pactadas, se considerar vencida la totalidad de la
deuda.
Las razones tcnicas y legales para registrar contablemente crditos como
vencidos por mayor tiempo del plazo sealado sin que se haya iniciado el proceso
judicial de cobranza correspondiente, deben ser informadas al Consejo de
Administracin de la cooperativa en forma cuatrimestral, debiendo dejar
constancia de la presentacin de dicho informe en las actas respectivas, las
cuales conjuntamente con la informacin de sustento, debern estar a disposicin
de la Federacin para cuando sta lo requiera.
i
1405.02
1405.02.21
Crditos por liquidar
1405.03
Crditos de consumo
1405.04
Crditos hipotecarios para vivienda
1405.09
Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
1405.10
1405.11
1405.12
1405.13
Y. CUENTA: 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

En esta cuenta se registra el capital de los crditos a partir de la fecha en que se
inicia el proceso judicial para su recuperacin.
Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo
pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas analticas de las cuentas
1406
CRDITOS
EN
COBRANZA
JUDICIAL
1401 Crditos vigentes

1403 Crditos reestructurados
1404 Crditos refinanciados
1405 Crditos vencidos.
Igual que en el tratamiento de los crditos vencidos, los rendimientos devengados

(intereses y comisiones generados por la consecucin de estos crditos), se
registrarn en las respectivas cuentas de orden.
i
DIMANICA CONTABLE
CUENTA: 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL (DEBITO)

Por los desembolsos de los crditos, en sus distintas modalidades,
incluyendo los crditos reestructurados y refinanciados aprobados por las
distintas instancias de
la administracin de la empresa.
Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos sobre cuentas
corrientes deudoras de acuerdo a lo pactado y en el caso de los prstamos
contratados en esos trminos.
Por la capitalizacin de los reajustes de aquellos crditos otorgados bajo el

sistema de operaciones de capitales reajustables.
Por el monto del capital de acuerdo al contrato de arrendamiento financiero.
Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo a
la situacin de recuperacin de los crditos y aprobados por las distintas
instancias de la administracin de la empresa.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos de capitalizacin
inmobiliaria.
CUENTA: 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL (CREDITO)
Por las amortizaciones de los crditos en sus distintas modalidades.
Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo
con la situacin de recuperabilidad de los crditos.
Por los crditos castigados con cargo a la provisin respectiva.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

Caso 1
En el Banco Progreso una letra descontada a un cliente, luego de ser
protestada a su vencimiento, fue remitida a la seccin legal para ser
cobrada por va judicial, segn:
S/.
Letra vencida
Pagos judiciales
5,000
250
--------------5,250
Portes
25
5,275
=======
Transferencia previa de documento vencido

DEBE
HABER
S/.
S/.
1406 CRDITO EN COBRANZA JUDICIAL

1416.01.05 Descuentos
5.000
1405 CRDITOS VENCIDOS

1415.01.05 Descuentos
5.000
----------------------------- x ----------------------------Gastos del proceso legal

DEBE HABER
S/.
S/.
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS

POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros
250
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal
250
Cliente paga en tesorera

DEBE HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal
5,275
(Total de obligacin)
2908 OPERACIONES EN TRMITE
2918.07 Operaciones por liquidar
5,275
CASO 2
Efectuada la cobranza en tesorera de letra en proceso judicial, se procede a
ejecutar la liquidacin final del caso anterior.
- Liquidacin de crdito
DEBE HABER
S/.
2908
OPERACIONES EN TRMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar (para saldar la cuenta)

1406
5,275
PROVISIONES PARA CRDITOS
1416.01.05 Descuentos (Letra protestada cancelada)

1505
S/.
5.000
CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS
POR CUENTA DE TERCEROS

1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de Terceros
(Recuperacin de gasto)
5202
250
INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios (Portes)
25
-----------------------5,275 5,275
Z. CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE

CRDITOS VIGENTES
En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los crditos

directos vigentes, as como los rendimientos de los crditos refinanciados y
reestructurados reclasificados como vigentes, conforme el Reglamento para
la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones
CUENTA :
1408
RENDIMIE
NTOS
DEVENGAD
OS
DE
CRDITOS
VIGENTES
1408.01 Rendimientos devengados de crditos

comerciales
a
microempresas
de consumo
hipotecarios
para vivienda
DINMICA
CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES
(DEBITO)
Por los rendimientos devengados por los
CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES
(CREDITOS)
Por el importe de los rendimientos devengados cobrados.
Por la reversin y transferencias de rendimientos devengados por crditos

vigentes, cuando los crditos se transfieren a crditos vencidos,
reestructurados, refinanciados y/o cobranza judicial.
CASO 1
Los crditos comerciales vigentes otorgados por el Banco Progreso han
generado intereses devengados por S/.5.100, importe que an no ha sido
cobrado.
Reconocimiento del ingreso por crditos
DEBE
HABER
S/.
S/.
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE

CRDITOS VIGENTES
1418.01 Rendimientos Devengados de
Crditos Comerciales
5.100

5114.01.01 Intereses por Crditos Vigentes
5.100
(Crditos Comerciales)
----------------------------- x -----------------------------
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de $ 700 por los crditos de consumo
otorgados en Dlares por el Banco Progreso. El tipo de cambio sealado
por la SBS es de S/. 3.16 (supuesto).
Reconocimiento del ingreso en moneda extranjera

DEBE HABER
S/.
S/.
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE
CRDITOS VIGENTES
1428.01 Rendimientos Devengados de Crditos Comerciales
5124.01.03 Intereses por Crditos Vigentes
(Crditos Consumo)
----------------------------- x -----------------------------
AA.
2.212
2.212
CUENTA: 1409 (PROVISIONES PARA CRDITOS)
En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por
crditos directos
registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio
Provisiones genricas adicionales referidas a la administracin inadecuada
del riesgo de sobreendeudamiento
Las provisiones debern constituirse en la misma moneda en que fueron
pactados los crditos que la originan.
DINAMICA CONTABLE
CUENTA: 1409 PROVISIONES PARA CRDITOS (DEBITO)
Por la reversin producto de la cancelacin del crdito.

Por la aplicacin de los saldos de las provisiones acumuladas
correspondientes a los saldos de los crditos castigados o retirados del
activo.
CUENTA: 1409 PROVISIONES PARA CRDITOS (CREDITO)
Por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el

Provisiones.
Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de
los flujos futuros de la deuda y el valor en libros neto de provisiones.
xx.
Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio.

CASO PRACTICOS
CASO 1:
Originalmente el Banco Progreso otorg un prstamo comercial de S/.
16.500, el cual a su vencimiento fue transferido de crdito vigente a crdito
vencido. Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la
calificacin por riesgo crediticio, se opt por provisionar el prstamo en un
30%.
DEBE
HABER
S/.
4302 PROVISIN PARA INCOBRABLES DE CRDITOS
4312.01 Provisin para Crditos Comerciales
1409 PROVISIONES PARA CRDITOS
1419.01 Provisiones para Crditos Comerciales
----------------------------- x -----------------------------
S/.
4.950
4.950
CASO 2
Respecto al crdito del caso anterior, luego de ser transferido al
departamento legal para su cobranza judicial, se logr en el siguiente ao
que el cliente cancele en efectivo el 80% del compromiso.
Por la transferencia previa del prstamo
DEBE
HABER
S/.
1406 CRDITOS COBRANZA JUDICIAL

1405 CRDITOS VENCIDOS
(Saldar la cuenta)
----------------------------- x ----------------------------Incremento de la Provisin
S/.
16.500
16.500
DEBE HABER
S/.
S/.
4302 PROVISIN PARA INCOBRABLES DE CRDITOS
4312.01 Provisin para Crditos Comerciales
1419.01 Provisiones para Crditos Comerciales
Cobranza parcial en el siguiente ao
11.550
11.550
DEBE
HABER
S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal
(80% de S/16.000)
1419.01 Provisiones p. Crditos Comerciales
(Aplicacin del 20%)
1406 CRDITOS COBRANZA JUDICIAL
(Saldar cuenta)
S/.
13.200
3.300
16.500
--------------------------------16.500
16.500
Regulacin de Provisin
DEBE
S/.
1419.01 Provisiones p. Crditos Comerciales
(saldar cuenta)
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04.02 Provisiones por Incobrabilidad
(Recuperacin de Provisin)
----------------------------- x -----------------------------
HABER
S/.
13.200
13.200
6. CONCLUSION
Podemos
concluir
sealando
la
importancia
que
tienen
tanto
los
financiamientos a Corto o Largo Plazo que diariamente utilizan las distintas

organizaciones, brindndole la posibilidad a dichas instituciones de mantener
una economa y una continuidad de sus actividades comerciales estable y
eficiente y por consecuencia otorgar un mayor aporte al sector econmico al
cual
participan.

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UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

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Elementos del crdito................................................................................3

Avances en cuenta corriente contratado...................................................3

Relacin jurdica entre la entidad emisora y el tarjeta-habiente..............3

C. SOBREGIROS EN CUENTA CORRIENTE................................................3

Crditos Por Liquidar.................................................................................3

Crditos comercio exterior........................................................................3

C. Crditos Hipotecarios para viviendas........................................................3

Crdito a entidades del sector publico......................................................3

G. Crditos a intermediarios de Valores.........................................................3

Crditos a Grandes Empresas:..................................................................3

Universidad Nacional Federico Villareal

Crditos a medianas Empresas.................................................................3

Crditos a pequeas Empresas.................................................................3

5. Clasificacin de crditos del Manual de Contabilidad de instituciones

1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS........................................................3

C. 1404 CRDITOS REFINANCIADOS..............................................................3

CUENTA: 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL....................................3

CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES. . .3

G. CUENTA: 1409 (PROVISIONES PARA CRDITOS)........................................3

Universidad Nacional Federico Villareal

El crdito es una operacin financiera en la que se pone a nuestra disposicin una

A. Elementos del crdito

Universidad Nacional Federico Villareal

Tiempo o plazo: El tiempo comprendido entre la recepcin del crdito y su

las cuentas que representan

las acreencias por el dinero

y adjudicados, y contratos de capitalizacin mobiliaria.

A Avances en cuenta corriente contratado

Universidad Nacional Federico Villareal

Tambin deben estar bajo condiciones contractualmente establecidas de

Tarjetas de crdito contratadas

La tarjeta de crdito es un instrumento material de identificacin, emitida por un

Para el funcionamiento de tarjetas de crdito existen varias figuras personales:

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entidad financiera emisora y cada uno de los adquirentes de tarjetas, a quienes se

Universidad Nacional Federico Villareal

Los contratos que hemos mencionado son contratos normativos o contratos

B. Relacin jurdica entre la entidad emisora y el tarjeta-habiente

Contrato de tarjeta de crdito

La entidad emisora de la tarjeta de crdito establece con su cliente una relacin

Universidad Nacional Federico Villareal

tarjeta de crdito, asimismo, puede habilitar al cliente a retirar dinero en efectivo

La emisora asume tres obligaciones bsicas:

Universidad Nacional Federico Villareal

Obligaciones del tarjeta-habiente: se obliga a restituir los importes que el emisor

El contrato de tarjeta de crdito como relacin de consumo

El contrato de tarjeta de crdito crea relaciones que son calificables como

Mediante el contrato de tarjeta de crdito la empresa concede una lnea de crdito al

Universidad Nacional Federico Villareal

Clases de tarjetas de crdito

Ventajas para el usuario de las tarjetas de crdito

Se ofrece crdito inmediato en numerosos establecimientos de todo el pas y

Universidad Nacional Federico Villareal

El prestigio que aporta al usuario, ya que constituye un medio de

Desventajas para el Usuario de las tarjetas de crdito:

La prdida de tiempo en la transaccin mientras autorizan el crdito.

C. SOBREGIROS EN CUENTA CORRIENTE

y/o los cargos

empresa, por montos mayores al saldo que el titular mantiene en su cuenta

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