EMBARGO COACTIVO SOBRE CUENTAS BANCARIAS.

ES UN ACTO DE
EJECUCIN QUE OCASIONA DAOS Y PERJUICIOS DE IMPOSIBLE
REPARACIN, POR LO QUE PROCEDE CONCEDER LA SUSPENSIN
SOLICITADA PARA EL EFECTO DE QUE CESE EL ESTADO DE
INMOVILIZACIN DE LA CUENTA RELATIVA, SI EL INTERS FISCAL SE
ENCUENTRA ASEGURADO CON OTRA FORMA DE GARANTA.- El embargo
coactivo sobre cuentas bancarias es un acto que, de ejecutarse, resulta de
imposible reparacin, atendiendo a sus efectos econmicos, comerciales y
jurdicos, ya que implica la imposibilidad de disponer libremente de los fondos
contenidos en la cuenta bancaria objeto del mismo, con el consecuente impacto
en las actividades del contribuyente, mxime si se trata de personas fsicas
dedicadas al comercio o profesiones independientes o personas morales,
afectacin que atento a lo establecido en el artculo 156-Bis del Cdigo Fiscal de
la Federacin, implica la inmovilizacin de los depsitos y se mantiene hasta en
tanto el crdito fiscal no quede firme, por lo que es evidente que el particular no
podra ser restituido del tiempo que dur el aseguramiento de su cuenta bancaria,
ni del perjuicio resentido por la imposibilidad de utilizarla en su beneficio. En tal
virtud, resulta procedente conceder la suspensin de la ejecucin del crdito fiscal
impugnado, para el efecto de evitar que se practique o, en su caso, se levante el
embargo en cuestin, si se encuentra acreditado en autos que el inters fiscal
relativo se encuentra asegurado con otra forma de garanta, determinacin que
encuentra su fundamento en el artculo 28, fracciones VI, VII y IX, inciso b) de la
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en que se apoy el
solicitante, que permite en el juicio decretarla cuando se ha constituido la garanta
del inters fiscal y que, en caso de no decretarse, se ocasionen al actor, daos y
perjuicios mayores, as como en la condicionante de garanta sustituta, establecida
en el citado artculo 156-Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Recurso de Reclamacin Nm. 261/09-10-01-5/617/10-S2-07-05.- Resuelto por la

Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, en sesin de 28 de septiembre de 2010, por unanimidad de 5 votos
a favor.- Magistrada Ponente: Silvia Eugenia Daz Vega.- Secretario: Lic. Jos de
Jess Gonzlez Lpez.
(Tesis aprobada en sesin de 28 de septiembre de 2010)

PRECEDENTES:
VI-P-2aS-532
Recurso de Reclamacin Nm. 1146/09-10-01-4/3020/09-S2-10-05.- Resuelto por
la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, en sesin de 13 de abril de 2010, por unanimidad de 5 votos a
favor.- Magistrado Ponente: Luis Carballo Balvanera.- Secretario: Lic. Oscar
Elizarrars Dorantes.
(Tesis aprobada en sesin de 13 de abril de 2010)
R.T.F.J.F.A. Sexta poca. Ao III. No. 31. Julio 2010. p. 66
VI-P-2aS-567
Recurso de Reclamacin Nm. 7552/07-11-03-4/931/09-S2-06-05.- Resuelto por
la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, en sesin de 27 de abril de 2010, por mayora de 4 votos a favor y
1 voto en contra.- Magistrado Ponente: Alfredo Salgado Loyo.- Secretario: Lic.
Carlos Augusto Vidal Ramrez.
(Tesis aprobada en sesin de 27 de abril de 2010)
R.T.F.J.F.A. Sexta poca. Ao III. No. 32. Agosto 2010. p. 196

VII-CASR-CEI-5
EMBARGO, INMOVILIZACIN DE CUENTA BANCARIA Y TRANSFERENCIA
DE SUS FONDOS.- CUANDO SE EFECTA RESPECTO DE DEPSITOS
EFECTUADOS EN LA CUENTA DEL DEMANDANTE POR CONCEPTO DE
SUELDOS Y SALARIOS, RESULTA ILEGAL POR HABERSE REALIZADO
SOBRE BIENES INEMBARGABLES EN TRMINOS DEL ARTCULO 157,

FRACCIN X, DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.- Si bien pueden ser

objeto de embargo e inmovilizacin los depsitos bancarios para hacer efectivos
los crditos fiscales firmes a cargo de los contribuyentes, la autoridad fiscal debe
prever que existen en la ley excepciones para proceder a esos actos como es el
caso previsto en el artculo 157, fraccin X, del Cdigo Fiscal de la Federacin,
que establece que quedan exceptuados de embargo, los sueldos y salarios, por lo
que aun cuando el pago del sueldo o salario del demandante se efecte a travs
de depsitos bancarios, estos no pierden su origen y naturaleza y por ello, la
autoridad exactora debe entender que son inembargables resultando ilegal tanto el
embargo, la inmovilizacin de la cuenta bancaria y la transferencia de sus fondos,
pues se est en el caso de excepcin a la regla general.

Juicio Contencioso Administrativo Nm. 13/2461-08-01-03-03-OT.- Resuelto por la

Sala Regional del Centro I del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
el 21 de mayo de 2014, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Mario de
la Huerta Portillo.- Secretaria: Lic. Sandra Ivette de Alba Gallardo.

EMBARGO SOBRE CUENTAS BANCARIAS.- CONSTITUYE UN MEDIO DE

GARANTA DEL INTERS FISCAL, PARA EFECTOS DE OBTENER LA
SUSPENSIN DE LA EJECUCIN DEL ACTO IMPUGNADO.- Si el embargo
practicado sobre las cuentas bancarias de la actora, realizado coactivamente por
la autoridad ejecutora, se constituye como garanta del inters fiscal desde el
momento en que el crdito que se pretende hacer efectivo a travs de dicha
ejecucin se encuentra tambin impugnado ante el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa, se cumplen los requisitos que prev la fraccin VI del
artculo 28 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo para
que la Sala Regional del conocimiento conceda la suspensin de la ejecucin, en
virtud de que el artculo 144 del Cdigo Fiscal de la Federacin, expresamente
seala que no se ejecutarn los actos administrativos cuando se garantice el
inters fiscal, satisfaciendo los requisitos legales, previendo en su sptimo prrafo
que no se exigir garanta adicional si en el procedimiento administrativo de
ejecucin ya se hubieran embargado bienes suficientes para garantizar el inters

fiscal o cuando el contribuyente declare bajo protesta de decir verdad que son los
nicos que posee, caso este ltimo en el que, de comprobar la autoridad fiscal que
dicha declaracin es falsa, podr exigir garanta adicional, sin perjuicio de las
sanciones que correspondan. En tales consideraciones, si la autoridad no verific
el saldo de las cuentas embargadas a la actora y por tal motivo no exigi garanta
adicional, es evidente que consider que ya se encontraba debidamente
garantizado el inters fiscal; infirindose por tanto que los crditos exigidos de
pago a la actora se encuentran garantizados en forma suficiente, por virtud del
embargo coactivo a las cuentas bancarias; y en esa medida, es correcto
conceder la suspensin de la ejecucin de los crditos controvertidos
jurisdiccionalmente.

Recurso de Reclamacin Nm. 16787/09-17-03-2/1584/10-S2-10-05.- Resuelto

por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal
y Administrativa, en sesin de 30 de noviembre de 2010, por unanimidad de 5
votos a favor.- Magistrado Ponente: Luis Carballo Balvanera.- Secretario: Lic.
Oscar Elizarrars Dorantes.
(Tesis aprobada en sesin de 30 de noviembre de 2010)

VI-TA-2aS-27
SUSTITUCIN DE LA GARANTA DEL INTERS FISCAL. PARA OTORGARLA
COMO MEDIDA CAUTELAR DEBE COMPROBARSE QUE LA GARANTA
SUSTITUTA RENE LOS REQUISITOS APLICABLES PREVISTOS POR EL
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN Y SU REGLAMENTO.- En trminos de
los artculos 24 y 25 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, una vez iniciado el juicio se pueden decretar todas las medidas
cautelares necesarias para impedir que la resolucin impugnada pueda causar un
dao irreparable al actor, salvo que se cause un perjuicio al inters social o se
contravengan disposiciones de orden pblico. Por tanto, cuando la enjuiciante
solicita como medida cautelar que la garanta del inters fiscal consistente en el

embargo en la va coactiva trabado sobre diversas cuentas bancarias, le sea

sustituido por otra garanta ofrecida ante la ejecutora, consistente en el embargo
que se practique sobre su negociacin en todo lo que de hecho y por derecho le
corresponda, y ante el silencio o negativa de la autoridad competente para resolver
la peticin de la demandante, la Salas del Tribunal estn facultadas de
conformidad con los preceptos legales en comento para conceder la medida
cautelar solicitada con el objeto de evitar que la ejecucin del crdito fiscal
impugnado le siga causando un dao irreparable a la actora, derivado de que con
el embargo de sus cuentas bancarias, aquella no pueda hacer uso de los
recursos ah contenidos y en consecuencia, afrontar sus compromisos
econmicos o comerciales, analizando previamente si la garanta sustituta rene
los requisitos aplicables previstos en los artculos 141 y 141-A del Cdigo Fiscal de
la Federacin as como en el artculo 97 en relacin con el diverso 93 de su
Reglamento, que consisten entre otros, en que el embargo de la negociacin haya
sido ofrecido por el propio contribuyente, mediante su representante legal que
cuente con facultades para ejercer actos de dominio y adems, que dicha
negociacin est libre de gravmenes en un 75% de su valor o bien que,
reportando gravmenes, la suma de su valor y el inters fiscal a garantizar no
exceda de ese porcentaje.

Recurso de Reclamacin Nm. 3566/09-11-01-2/180/10-S2-09-05.- Resuelto por

la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, en sesin de 27 de mayo de 2010, por mayora de 3 votos a favor y
2 votos con los puntos resolutivos.- Magistrado Ponente: Juan Manuel Jimnez
Illescas.- Secretario: Lic. David Alejandro Alpide Tovar.
(Tesis aprobada en sesin de 10 de agosto de 2010)

R.T.F.J.F.A. Sexta poca. Ao III. No. 36. Diciembre 2010. p. 89

VI-P-2aS-567

EMBARGO COACTIVO SOBRE CUENTAS BANCARIAS. ES UN ACTO DE

EJECUCIN QUE OCASIONA DAOS Y PERJUICIOS DE IMPOSIBLE
REPARACIN, POR LO QUE PROCEDE CONCEDER LA SUSPENSIN
SOLICITADA PARA EL EFECTO DE QUE CESE EL ESTADO DE
INMOVILIZACIN DE LA CUENTA RELATIVA, SI EL INTERS FISCAL SE
ENCUENTRA ASEGURADO CON OTRA FORMA DE GARANTA.- El embargo
coactivo sobre cuentas bancarias es un acto que, de ejecutarse, resulta de
imposible reparacin, atendiendo a sus efectos econmicos, comerciales y
jurdicos, ya que implica la imposibilidad de disponer libremente de los fondos
contenidos en la cuenta bancaria objeto del mismo, con el consecuente impacto
en las actividades del contribuyente, mxime si se trata de personas fsicas
dedicadas al comercio o profesiones independientes o personas morales,
afectacin que atento a lo establecido en el artculo 156-Bis del Cdigo Fiscal de
la Federacin, implica la inmovilizacin de los depsitos y se mantiene hasta en
tanto el crdito fiscal no quede firme, por lo que es evidente que el particular no
podra ser restituido del tiempo que dur el aseguramiento de su cuenta bancaria,
ni del perjuicio resentido por la imposibilidad de utilizarla en su beneficio. En tal
virtud, resulta procedente conceder la suspensin de la ejecucin del crdito fiscal
impugnado, para el efecto de evitar que se practique o, en su caso, se levante el
embargo en cuestin, si se encuentra acreditado en autos que el inters fiscal
relativo se encuentra asegurado con otra forma de garanta, determinacin que
encuentra su fundamento en el artculo 28, fracciones VI, VII y IX, inciso b) de la
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en que se apoy el
solicitante, que permite en el juicio decretarla cuando se ha constituido la garanta
del inters fiscal y que, en caso de no decretarse, se ocasionen al actor, daos y
perjuicios mayores, as como en la condicionante de garanta sustituta, establecida
en el citado artculo 156-Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Recurso de Reclamacin Nm. 7552/07-11-03-4/931/09-S2-06-05.- Resuelto por

la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, en sesin de 27 de abril de 2010, por mayora de 4 votos a favor y
1 voto en contra.- Magistrado Ponente: Alfredo Salgado Loyo.- Secretario: Lic.
Carlos Augusto Vidal Ramrez.
(Tesis aprobada en sesin de 27 de abril de 2010)

PRECEDENTE:
VI-P-2aS-532
Recurso de Reclamacin Nm. 1146/09-10-01-4/3020/09-S2-10-05.- Resuelto por
la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, en sesin de 13 de abril de 2010, por unanimidad de 5 votos a
favor.- Magistrado Ponente: Luis Carballo Balvanera.- Secretario: Lic. Oscar
Elizarrars Dorantes.
(Tesis aprobada en sesin de 13 de abril de 2010)
R.T.F.J.F.A. Sexta poca. Ao III. No. 31. Julio 2010. p. 66

R.T.F.J.F.A. Sexta poca. Ao III. No. 32. Agosto 2010. p. 196

VI-TASR-XXXI-30
EMBARGO DE BIENES PARA GARANTIZAR CRDITOS FISCALES.- DEBE
DECLARARSE LA NULIDAD DEL MISMO SI DE AUTOS SE ABSTRAE QUE YA
EXISTA UN DIVERSO EMBARGO DE CUENTAS BANCARIAS Y DE UN
DISTINTO JUICIO DE NULIDAD SE HABA ORDENADO A LA AUTORIDAD
EXACTORA LA SUSPENSIN DE LA EJECUCIN DEL ACTO IMPUGNADO.Si de autos del juicio de nulidad o de otro diverso se desprenda como hecho
notorio que la autoridad ejecutora embarg bienes suficientes para garantizar el
adeudo fiscal (cuentas bancarias), debe declararse la nulidad del diverso
embargo, mxime que ya exista un embargo de cuentas bancarias con el cual
se haba garantizado el inters del Fisco Federal y se haba ordenado en un
distinto juicio de nulidad por la Sala del conocimiento se suspendiera la ejecucin
de acto impugnado, puesto que era innecesario continuar con el Procedimiento
Administrativo de Ejecucin, en virtud de que la garanta del inters fiscal fue
previamente constituida ante la autoridad ejecutora, de tal forma que en trminos
del artculo 144 del Cdigo Fiscal de la Federacin, no es procedente exigir

garanta adicional si en el procedimiento administrativo de ejecucin ya se

hubieren embargado bienes suficientes para garantizar el inters fiscal. (20)

Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1435/08-03-01-9.- Resuelto por la Sala

Regional del Noroeste III del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el
26 de enero de 2009.- Tesis: por unanimidad de votos.- Sentencia por mayora de
2 votos a favor y 1 voto con los puntos resolutivos.- Magistrado Instructor: Jos
Luis Ochoa Torres.- Secretaria: Lic. Gloria Castro Espinoza.

R.T.F.J.F.A. Sexta poca. Ao II. No. 22. Octubre 2009. p. 228