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TESIS DE PREGRADO
PRESENTADO POR:
ASESOR:
Tumbes 2012
TESINA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
___________________________________________________________
_____________________________________________________
BACH. JONATHAN GONZALO CORDOVA MULATILLO
AUTOR
________________________________________________________
DR. CPCC. OSCAR FERNANDO SANDOVAL RODRIGUEZ
ASESOR
TESINA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
__________________________________________
PRESIDENTE
_____________________________________________________
SECRETARIO
______________________________________________________
VOCAL
AGRADECIMIENTO
A mis hermanos, por los momentos vividos.
A mi entraable amigo Javier, por su apoyo desinteresado.
A la universidad nacional de tumbes, por todas las enseanzas
recibidas en el curso de titulacin, que hizo posible obtener los
aprendizajes
A
mi
de
Asesor
sus
DR.
excelentes
C.P.C.
Oscar
maestros.
Fernando
la culminacin del
presente trabajo de
DEDICATORIA
A
Dios,
hermanas
siempre
mi
madre
Johana
son
Asuncin y
y Milagritos; que
mi motivo para
seguir
mis
desde
adelante
mi
padre
mi
INDICE
AGRADECIMIENTO.......................................................................................... 2
DEDICATORIA.................................................................................................. 3
RESUMEN........................................................................................................ 5
ABSTRAC......................................................................................................... 6
INTRODUCCIN............................................................................................... 7
CAPITULO I...................................................................................................... 9
FUNDAMENTACIN DE LA TESINA....................................................................9
1.1
1.2
1.3
JUSTIFICACIN DE LA TESINA.........................................................13
1.4
1.5
OBJETIVOS....................................................................................... 14
CAPITULO II................................................................................................... 15
MARCO TERICO........................................................................................... 15
CAPITULO III.................................................................................................. 16
METODOLOGIA.............................................................................................. 16
3.1.
VARIABLES E INDICADORES.............................................................16
3.2.
TIPO Y DISEO.................................................................................16
CAPITULO IV................................................................................................. 18
CAPTULO V................................................................................................... 19
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES..........................................................19
4.1
CONCLUSIONES...............................................................................19
4.2
RECOMENDACIONES.......................................................................20
CAPTULO VI................................................................................................. 21
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.....................................................................21
A N E X O S............................................................................................ 22
RESUMEN
Con la presente investigacin se ha logrado determinar cules son los efectos del pago
y exoneracin del impuesto a la renta en las utilidades de las instituciones educativas
particulares. Para ello result necesario describir y determinar el contexto legal del
pago y exoneracin del impuesto, aplicado a las Instituciones Educativas Particulares
y su cultura tributaria, as como el tratamiento de la utilidad en las mismas
instituciones.
La metodologa utilizada es en base al diseo no experimental, y el tipo de estudio
descriptivo correlativo, para obtener la informacin se recurri a fuentes externas
como libros, revistas, tesis, por ser de carcter monogrfico.
Luego de analizar la informacin recopilada se puede decir que para las Instituciones
Educativas con fines de lucro que realizan el pago del impuesto a la renta sus
utilidades son de libre disponibilidad para el dueo, pero para las instituciones que no
realizan el pago no tienen disponibilidad de sus utilidades porque existe una
prohibicin legal.
Adems Las Instituciones Educativas Particulares afectas al pago del impuesto a la
renta tienen que hacer una declaracin pudiendo hacer pagos a cuenta mensual pero
las instituciones que estn exoneradas ya habiendo solicitado su inscripcin en el
registro de entidades exoneradas, deben realizar la declaracin respectiva sin pago
alguno.
ABSTRAC
With the present investigation it has been achieved determined which are the effects of
the payment and exoneration of the tax to the revenue in the usefulness of the
educational particular institutions. For it turned out necessary to describe and to
determine the legal context of the payment and exoneration of the tax, applied to the
Educational Particular Institutions and his tributary culture, as well as the treatment of
the usefulness in the same institutions.
The used methodology is on the basis of the not experimental design, and the type of
descriptive correlative study, to obtain the information one appealed to external
sources like books, magazines, thesis, for being of monographic character.
After analyzing the compiled information it is possible to say that from the tax to the
revenue the usefulness is of free availability for the owner, but for the institutions that
do not realize the payment they do not have availability of his usefulness because a
legal prohibition exists.
In addition The Educational Particular Institutions sympathetic on the payment of the
tax to the revenue have to do a declaration being able to make payments on account
monthly but the institutions that are freed already having requested his inscription in
the record of freed entities, they must realize the respective declaration without any
payment.
INTRODUCCIN
La presente Tesina tiene como propsito fundamental evaluar los efectos financieros
del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) en la liquidez de la empresa
SERMEDITUM SRL cuya denominacin comercial es Clnica de la Familia.
El SPOT tambin conocido como Sistema de Detracciones se ha convertido en una
herramienta til contra la informalidad, la cual ha permitido ampliar la base tributaria
de contribuyentes y el incremento de recaudacin durante los ltimos aos, por otro
lado ha tenido un efecto negativo en las empresas debido a los gastos de
cumplimiento, personal, y financieros.
Dentro del diagnstico realizado encontramos el efecto financiero de las detracciones
en los flujos de Caja, as como el incremento de los costos por establecer controles
relacionados a las operaciones de detracciones.
Las Empresas de Servicios de Salud, en general; y especficamente, en Tumbes,
carecen de uniformidad en la aplicacin de normas y procedimientos de control
interno, por lo que la presente investigacin tambin se fundamenta en reforzar los
procesos de control tributario que contribuirn a prevenir eventos futuros que pudieran
poner en riesgo los objetivos de la organizacin as como la eficiencia y efectividad de
las operaciones.
Finalmente; la pretensin de la presente investigacin es que sirva como un aporte a
futuras investigaciones en beneficio de la profesin y que las conclusiones y
recomendaciones planteadas permitan un mejoramiento en la aplicacin legal y
contable del Sistema de Detracciones.
Para realizar esta investigacin documental, se ha desarrollado la misma en cinco
captulos que a continuacin se presentan:
En el primer captulo se da a conocer la Fundamentacin del Tema de la Tesina, que
incluye los siguientes apartados: descripcin de la situacin problema, identificacin
del problema, justificacin de la tesina, ubicacin del tema de estudio y objetivos
general y especficos.
En
el
segundo
captulo
se
ubica
el
Marco
Terico
de
la
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
CAPITULO I
FUNDAMENTACIN DE LA TESINA
1.1 DESCRIPCIN DE LA SITUACIN PROBLEMA
La empresa SERMEDITUM S.R.L. es una Sociedad de Responsabilidad Limitada
creada al amparo de la Ley General de Sociedades, Ley N 26887 del 09.12.98 y
vigente a partir del 01 de enero de 1998. Fue inscrita en Registros Pblicos el 01
de agosto del 2006 con Partida Registral N 11007918. La denominacin
comercial de la empresa es Clnica de la Familia. El RUC de la empresa es el N
20525350429 y su ficha tributaria (Ficha RUC) se consigna como fecha de
inscripcin tributaria y como fecha de inicio de actividades el 02 de agosto del
2006. La actividad econmica principal es Actividades de Mdicos y Odontlogos
Dentistas con CIIU 85124; es decir. El domicilio fiscal es en Av. Tumbes Norte N
1079 del Barrio de Salamanca del Distrito, Provincia y Departamento de Tumbes.
El Gerente General es el Mdico Gineclogo John Rivera Contreras.
La estructura orgnica de la Empresa SERMEDITUM SRL es la de una Clnica
que presta servicios de salud y cuya composicin puede ser observada en el
Anexo N 01.
En la actualidad, La Clnica de la Familia ofrece sus servicios especializados tanto
a particulares como a funcionarios, compaas de salud, accidentados de trfico,
mutuas de accidentes laborales, sector pblico y sector privado con el fin de poner
a su servicio la mejor asistencia mdica sanitaria posible en cada momento.
El Per es uno de los pases de Latinoamrica que presenta mayores ndices de
informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasin tributaria.
Ante esta situacin el Estado a travs de la Administracin Tributaria ha creado
regmenes de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas, a fin de asegurar
la recaudacin de impuestos, ampliar la base tributaria y evitar la evasin que se
produce en la comercializacin de determinados bienes y/o la prestacin de
determinados servicios, cuya cadena de distribucin presenta mayores ndices de
informalidad; siendo uno de ellos Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central.
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EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
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EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
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EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
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EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
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EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Por lo anterior; en esta Tesina se podr determinar en forma clara los efectos
financieros del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) en la
liquidez de la empresa SERMEDITUM SRL.
1.2 IDENTIFICACIN DEL PROBLEMA
La pregunta eje de esta investigacin documental es la siguiente:
Cules son los efectos financieros del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias (SPOT) en la liquidez de la Empresa SERMEDITUM SRL?
1.3 JUSTIFICACIN DE LA TESINA
Bach. JONATHAN GONZALO CRDOVA MULATILLO
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EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
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EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
investigaciones.
1.4 UBICACIN DEL TEMA
El tema de la presente investigacin documental se encuentra ubicado en las
Lneas de Investigacin de Tributacin y Contabilidad. Se ubica en Tributacin
porque el SPOT es un tema que est vinculado a la recaudacin de tributos
otorgando responsabilidad a los usuarios de servicios.
Se ubica en Contabilidad porque este personal, siendo Especialista en Anlisis
financiero debe suministrar informacin fiable para tomar decisiones razonables
Bach. JONATHAN GONZALO CRDOVA MULATILLO
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EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1 SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
2.1.1.
Antecedentes
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EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
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EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Definicin
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EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
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EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el
pago de sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo
sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos,
sern considerados de libre disponibilidad para el titular.3
2Dr. Mario Alva & Jos Luis, Comentarios, Anlisis y Casustica referidos a Detracciones, Percepciones y
Retenciones, Instituto Pacifico, Lima 2009.
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EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
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EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
2.1.3.
ANEXO 1
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
N
DEFINICI
N
DESCRIPCIN
PORCENTAJ
E
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EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
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EMPRESA SERMEDITUM
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Bienes comprendidos en las sub partidas
1
Azcar
10%
1701.99.00.90.
Bienes comprendidos en las sub partidas
2
Alcohol etlico
10%
2208.90.10.00.
Bienes comprendidos en las sub partidas
nacionales 5201.00.10.00/5201.0090.00
Algodn
de
Superintendencia
la Resolucin
de
12%
260-2009/SUNAT,
ANEXO 2
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
DEFINICIN
DESCRIPCIN
PORCENTAJ
E
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EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
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EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de
pescado comprendidos en las sub partidas nacionales
0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios
de pescado y dems contemplados en las sub partidas
nacionales
0511.91.10.00/0511.91.90.00.
Se incluyen en esta definicin los peces vivos, pescados no
destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado,
crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos
comprendidos
en
las
subpartidas
nacionales
0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el proveedor hubiera
renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del
Apndice I de la Ley del IGV.
La presente definicin incluye lo siguiente:
a) Bienes comprendidos en la sub partida nacional
1005.90.11.00.
b) Slo la harina de maz amarillo duro comprendida en la sub
partida nacional 1102.20.00.00.
c) Slo los graones y smola de maz amarillo duro
comprendidos en la subpartida nacional 1103.13.00.00.
d) Slo "pellets" de maz amarillo duro comprendidos en la
subpartida nacional 1103.20.00.00.
e) Slo los granos aplastados de maz amarillo duro
comprendidos en la subpartida nacional 1104.19.00.00.
f) Slo los dems granos trabajados de maz amarillo duro
comprendidos en la subpartida nacional 1104.23.00.00.
g) Slo el germen de maz amarillo duro entero, aplastado o
molido comprendido en la subpartida nacional 1104.30.00.00.
h) Slo los salvados, moyuelos y dems residuos del cernido,
de la molienda o de otros tratamientos del maz amarillo duro,
incluso en "pellets", comprendidos en la subpartida nacional
2302.10.00.00.
Algodn en
rama sin desmontar contenidos
en
las
subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.00.90.00, cuando
el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin
contenida en el Inciso A) del Apndice I de la Ley del
IGV.
(Numeral 3 sustituido por el artculo 2 de la
Resolucin de Superintendencia N 260-2009/SUNAT,
publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009).
Recursos
hidrobiolgico
s
Maz amarillo
duro
Algodn en
rama
sin
desmontar
Caa de azcar
10%
Arena y piedra
10%
9% (1)
7%
15%
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EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
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EMPRESA SERMEDITUM
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ESCUELA DE CONTABILIDAD
Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y
desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales
2303.10.00.00/2303.30.00.00,
2305.00.00.00/2308.00.90.00,
2401.30.00.00,
3915.10.00.00/3915.90.00.00,
4004.00.00.00,4017.00.00.00,
4115.20.00.00,
4706.10.00.00/4707.90.00.00,
5202.10.00.00/5202.99.00.00,
5301.30.00.00,
5505.10.00.00,
5505.20.00.00,
6310.10.00.00,
6310.90.00.00,
6808.00.00.00,
7001.00.10.00,
7112.30.00.00/7112.99.00.00,
7204.10.00.00/7204.50.00.00,
7404.00.00.00,
7503.00.00.00,
7602.00.00.00,
7802.00.00.00,
7902.00.00.00,
8002.00.00.00,
8101.97.00.00,
Residuos,
8102.97.00.00,
8103.30.00.00,
8104.20.00.00,
subproductos,
8105.30.00.00,
8106.00.12.00,
8107.30.00.00,
desechos,
8108.30.00.00,
8109.30.00.00,
8110.20.00.00,
recortes,
8111.00.12.00,
8112.13.00.00,
8112.22.00.00,
desperdicios y
8112.30.20.00,
8112.40.20.00,
8112.52.00.00,
formas
8112.92.20.00,
primarias
8548.90.00.00.
8113.00.00.00,
8548.10.00.00
derivadas de
los mismos
5302.90.00.00,
5303.90.30.00,
5304.90.00.00
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EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Bienes
gravados con
el IGV, por
renuncia a la
exoneracin
10%
Aceite de
pescado
1504.10.21.00/1504.20.90.00.
9%
Harina, polvo
y "pellets" de
pescado,
1
crustceos,
moluscos y
2301.20.10.10/2301.20.90.00.
9%
dems
invertebrados
acuticos
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
8902.00.10.00
8902.00.20.00.
Embarcacione
s pesqueras
Supremo
012-2001-PE
9%
normas
1
5
4%
4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00
9%
y 4412.13.00.00/4413.00.00.00.
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EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y 7108.20.00.00.
b) Slo la amalgama de oro comprendida en la subpartida
nacional
1
Oro gravado
2843.90.00.00.
12%
Pprika y
otros frutos de
1
los gneros
capsicum o
pimienta (5)
(9)
Esprragos (5)
12%
0904.20.10.20, 0904.20.10.30,
comprendidos
en
la
sub
partida
nacional
12%
Minerales
metlicos no
aurferos (10)
12%
molienda.
No se incluye en esta definicin a los bienes comprendidos
en la subpartida nacional 2616.90.10.00.
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del
2
0
Bienes
exonerados
del IGV (11)
1.5%
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EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
En esta definicin se incluye lo siguiente:
a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
7108.11.00.00 y 7108.12.00.00.
b) La venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral
13.1 del artculo 13 de la Ley N. 27037 - Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazonia, y sus normas
modificatorias y complementarias, respecto de:
Oro y dems
2
1
minerales
metlicos
exonerados
del IGV (11)
b.1) Bienes
comprendidos
en
las
subpartidas
5%
en
la
subpartida
nacional
7112.91.00.00.
b.4) Slo el mineral metalfero y sus concentrados,
escorias y cenizas comprendidos en las subpartidas
nacionales del Captulo 26 de la Seccin V del Arancel
de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N.
238-2011-EF, incluso cuando se presenten en conjunto
con otros minerales o cuando hayan sido objeto de un
proceso de chancado y/o molienda.
Minerales no
metlicos (12)
2504.10.00.00,
2504.90.00.00,
2506.10.00.00/2509.00.00.00,
2511.10.00.00,
2512.00.00.00,
2513.10.00.10/2514.00.00.00,
2518.10.00.00/25.18.30.00.00,
2520.20.00.00,
2520.10.00.00,
6%
2522.10.00.00/2522.30.00.00,
2526.10.00.00/2528.00.90.00,
2701.11.00.00/
2704.00.30.00 y 2706.00.00.00.
b) Slo la puzolana comprendida en la subpartida nacional
2530.90.00.90.
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EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
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EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
NOTAS
(1)
(2)
El porcentaje de 9% se aplicar cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pesca de
la embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure como tal en el
"Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT. En caso
contrario, se aplicar el porcentaje de 15%.
Dicho listado ser elaborado sobre la base de la relacin de embarcaciones con permiso de pesca vigente
que publica el Ministerio de la Produccin, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 14 del Reglamento
de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N 012-2001-PE.
El referido listado ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual, cuya direccin
es http://www.sunat.gob.pe, hasta el ltimo da hbil de cada mes y tendr vigencia a partir del primer da
calendario del mes siguiente. Para determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deber verificar el
listado publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar el depsito.
Mediante R.S. N 064-2005/SUNAT publicada el 13.03.2005, se establece la aplicacin del SPOT a partir
del 01.04.2005 para este producto.
(3)
(4)
Mediante R.S. N 294-2010/SUNAT publicada el 31.10.2010, se establece la aplicacin del SPOT a partir
(5)
(6)
(7)
Mediante R.S. N 044-2011/SUNAT publicada el 22.02.2011, se modifica la tasa aplicable a partir del
01.03.2011 para este producto.
Mediante R.S. N 091-2012/SUNAT publicada el 24.04.2011, se sustituye la definicin del numeral 6 del
(8)
(9)
(10)
operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.
Mediante R.S. N 249-2012/SUNAT publicada el 30.10.2012, se sustituye el presente numeral,
modificacin que entr en vigencia el 1 de noviembre de 2012 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo
(11)
(12)
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EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
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EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
ANEXO 3
SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
N
PORCENTAJ
DEFINICIN
DESCRIPCIN
Intermediacin
laboral y
tercerizacin [1]
[3]
12%
Arrendamiento
de bienes [1]
12%
Mantenimiento
10 de este Anexo)
Al mantenimiento o reparacin de bienes muebles
y reparacin de
bienes muebles
[5]
9%
del IGV.
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EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o
tarja de bienes. Para tal efecto se entender por:
a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en
forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier
medio de transporte, segn las instrucciones del
usuario del servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en
forma ordenada de los bienes que se encuentran a
bordo de cualquier medio de transporte, segn las
c)
Movimiento de
carga [3]
12%
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A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en
la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU)
de las Naciones Unidas - Tercera revisin, siempre que no
estn comprendidas en la definicin de intermediacin
laboral y tercerizacin contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurdicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y
auditora; asesoramiento en materia de impuestos (7412).
c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas
de opinin pblica (7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia
de gestin (7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades
conexas de asesoramiento tcnico (7421).
f) Publicidad (7430).
g) Actividades de investigacin y seguridad (7492).
Otros servicios
5
empresariales [3
]
12%
navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida
6. Agentes de aduana.
(*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento
de la obligacin tributaria se produzca a partir del
14.07.2012, segn Tercera Disposicin Complementaria
Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el
13.07.2012
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Al mandato que tiene por objeto un acto u operacin de
comercio en la que el comitente o el comisionista son
comerciantes o agentes mediadores de comercio, de
conformidad con el artculo 237 del Cdigo de Comercio.
Se excluye de la presente definicin al mandato en el que
el comisionista es:
6
Comisin
a. Un
mercantil [2]
corredor
agente
de
intermediacin
de
12%
Fabricacin
bienes
de
por
12%
A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se
hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboracin,
produccin, fabricacin o transformacin de un bien.
Para tal efecto, el usuario del servicio entregar todo o
parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o
cualquier otro bien necesario para la obtencin de aqullos
que se hubieran encargado elaborar, producir, fabricar o
transformar. Se incluye en la presente definicin a la venta
de bienes, cuando las materias primas, insumos, bienes
intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor
ha elaborado, producido, fabricado o transformado los
bienes vendidos, han sido transferidos bajo cualquier ttulo
por el comprador de los mismos.
No se incluye en esta definicin:
a. Las operaciones por las cuales el usuario entrega
nicamente avos textiles, en tanto el prestador se hace
cargo de todo el proceso de fabricacin de prendas
textiles.
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ESCUELA DE CONTABILIDAD
twill,
sujetadores,
alfileres,
almas,
bolsas,
Servicio
de
transporte
de
12%
personas [2]
Contratos
de
construccin [4]
con
excepcin
de
aquellos
que
consistan
5%
10
Dems servicios
gravados con el
IGV [6]
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Banca y Seguros, y normas modificatorias.
f)
j)
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hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO
S.A. en virtud de contratos celebrados al amparo
de los Decretos Leyes Ns 22774 y 22775 y
normas modificatorias.
l)
2.
3.
4.
5.
6.
navieras
Compaas areas
Agentes de carga internacional
Almacenes aduaneros
Empresas de Servicio de Entrega Rpida
Agentes de aduana.
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Complementaria
Final
de
la
R.S.
158-
NOTA:
Numerales sustituidos por el Artculo 6 de la R.S. N 258-2005/SUNAT publicada el 29.12.2005
[1]
segn textos del anexo 1 de la referida norma publicado el 30.12.2005 y vigentes a partir del
01.02.2006
Numerales incluidos por el Artculo 6 de la R.S. N 258-2005/SUNAT publicada el 29.12.2005
[2]
segn textos del anexo 1 de la referida norma publicado el 30.12.2005 y vigentes a partir del
01.02.2006
[3]
[4]
[5]
01.05.2011 y aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de obligacin tributaria del IGV se
genere a partir de dicha fecha.
[6]
Numeral incluido por la R.S. N 063-2012/SUNAT publicada el 29.03.2012, vigente a partir del 02
de abril de 2012.
2.1.4.
Finalidad
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como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos sus
respectivos intereses, que constituyan ingreso del Tesoro Pblico. (Texto
nico Ordenado del D.L. Nro. 940, Art. 2).
2.1.5.
Los
realizados
dentro
de
la
Zona
Primaria,
entre
Zonas
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El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo
3 de la Ley del IGV
3. Tratndose de los servicios sealados en el Anexo 3, las operaciones sujetas al
Sistema son los servicios gravados con el IGV.
2.1.6.
Este Sistema permite que los fondos que se generen como consecuencia de
la detraccin se apliquen no solamente para el pago del Impuesto General a
las Ventas (incluyendo el IPM) si no para cualquier deuda tributaria por
concepto de Tributos o multas, as como anticipos
y pagos a cuenta,
por
del
Impuesto
la
Renta e Impuesto
Selectivo al Consumo.
Adems estos fondos tambin le servirn para el pago de costas y gastos en
los que la SUNAT, hubiese incurrido en el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
2.1.7.
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Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
b. Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo
4 del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas
emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de
dicho artculo.
c. Liquidacin de
compra,
de
acuerdo
lo
establecido
en
el
sistema
no
se
aplicar
cuando
se
emitan
los
siguientes
documentos:
a) Comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios.
Esto no opera cuando el usuario es una entidad del Sector Pblico
Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
b) Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4
del reglamento de Comprobantes de Pago.
c) El usuario del servicio tenga la condicin de No Domiciliado, de
conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
2.1.8.
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2.1.9.
2.1.10.
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ESCUELA DE CONTABILIDAD
(por
2.1.11.
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"INRA-PE.08
Tratndose
de
sujetos
que
tengan
la
calidad
de
Buenos
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Detraccin.
a. La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nacin" deber ser presentada por el contribuyente, su
representante
o apoderado
autorizado expresamente
para
realizar
la Intendencia de
en la Provincia
de Lima y la Provincia
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ESCUELA DE CONTABILIDAD
en
por
el
artculo
constancia
104
del
Cdigo
administrativa,
se
Tributario.
Para
la
requerir
que
el
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INFRACCIONES Y SANCIONES.
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el
Rgimen
de
Gradualidad vinculado
al
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Definicin
de
Liquidez
a. Definicin
Bach. JONATHAN GONZALO CRDOVA MULATILLO
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Posesin
de la empresa
de efectivo
necesario
en el momento
dinero
b. Ratios de Liquidez
Segn LAWRENCE J. GITMAN (2003, pg. 127) los ratios de liquidez
muestran el nivel de solvencia financiera de corto plazo en funcin a la
capacidad que tiene para hacer frente a sus obligaciones corrientes que se
derivan del ciclo de produccin.
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ESCUELA DE CONTABILIDAD
la
empresa
es
ms
lquida,
Liquidez absoluta
Establece con mayor propiedad la cobertura de las obligaciones de la
empresa a corto plazo. Es una medida ms apropiada para medir la
liquidez porque descarta a las existencias y a los gastos pagados por
anticipados en razn que son desembolsos ya realizados.
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ESCUELA DE CONTABILIDAD
2.2.4.
Rentabilidad
a. Definicin
La palabra "rentabilidad" es un trmino general que mide la ganancia
que puede obtenerse en una situacin particular. Es el denominador
comn de todas las actividades productivas.
(ZUGARRAMURDI;
activos.
Financiero: qu beneficio obtienen los accionistas con las inversiones
que realizan en la compaa. (MERCEDES CERVERA OLIVER Y
JAVIER ROMANO APARICIO: 2007, Cap. 18).
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ESCUELA DE CONTABILIDAD
Rentabilidad econmica
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ESCUELA DE CONTABILIDAD
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ESCUELA DE CONTABILIDAD
CAPITULO III
METODOLOGIA
3.1.
VARIABLES E INDICADORES
Porcentaje de Detraccin
Tipos de Servicios Afectos
3.2.1
Ratios Financieros
Anlisis de Tendencias
3.2.2
Diseo de estudio
La investigacin est diseada con carcter no experimental, porque no se
construir ninguna situacin sobre el objeto de estudio sino que se observaran
situaciones ya existentes sobre el mismo no provocado intencionalmente en la
investigacin ni manipuladas deliberadamente observndose el fenmeno en
su ambiente natural para posteriormente proceder a su anlisis.
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
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EFECTOS
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SIN DETRACIONES
SERMEDITUM SRL.
BALANCE GENERAL
Al 31 de Noviembre del 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
Detalle
2012
Detalle
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2012
EFECTOS
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EMPRESA SERMEDITUM
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
PASIVO CORRIENTE
5,804
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
98,326
46,621
Existencias
18,604
37,379
1,388,734
249,899
128,060
1,804,072
284,297
453,652
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE
Pgina 55
284,883
EFECTOS
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EMPRESA SERMEDITUM
Contingencias
6,032
Inters minoritario
Otros Activos
5,280
PATRIMONIO NETO
1,638,817
Capital
2,092,469
76,950
Resultados Acumulados
100,173
-173,609
TOTAL ACTIVO
284,883
Pgina 56
3,514
2,092,469
EFECTOS
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EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Object 26
Para realizar el Anlisis Financiero hemos utilizado al Balance General de 2012 comparativo
(sin detracciones y con detracciones); como herramienta de recoleccin de informacin y hemos
aplicado los Ratios Financieros como instrumento de procesamiento de informacin.
SIN DETRACCIONES
SERMEDITUM SRL.
RUC N 20525350429
ESTADO DE RESULTADOS
POR FUNCIN
Al 31 de Noviembre del 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
DETALLE
Ventas Netas (Ingresos Operacionales)
Ingresos por Prestacin de Servicios
Ingresos por Venta de Medicamentos
Otros Ingresos Operacionales
AO 2012
PARCIAL
TOTAL
1,890,209.28
1,435,515.92
454,693.36
-
1,890,209.28
(67,910.20)
(67,910.20)
1,822,299.08
(1,385,070.91)
(276,119.44)
(1,108,951.47)
UTILIDAD BRUTA
437,228.17
Gastos Operacionales
(499,694.85)
Gastos de Administracin
(159,420.91)
Gasto de Venta
(340,273.94)
UTILIDAD OPERATIVA
(62,466.68)
Otros Ingresos (Gastos)
(80,956.45)
Ingresos Financieros
24,798.42
Gastos Financieros
(52,286.44)
Otros Ingresos
Otros Gastos
(53,468.43)
Resultados por Exposicin a la Inflacin
RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E
(143,423.13)
IMPUESTO A LA RENTA
Participaciones
Impuesto a la Renta
(30,186.00)
UTILIDAD DEL EJERCICIO
(173,609.13)
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EFECTOS
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EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Object 26
2012
453,652
1,804,072
1,350,
420
1,804,072
1,800,000
1,600,000
1,400,000
Activo Circulante
1,200,000
1,000,000
800,000
600,000
453,652
400,000
200,000
0
2012
Pgina 58
EFECTOS
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Object 26
b. ndice de Solvencia
Sin la aplicacin de este sistema por cada sol de deuda a corto plazo, la empresa
cuenta con S/. 0. 251 nuevos soles para pagarla para el ao 2012
respectivamente. De lo anterior se deduce que la liquidez corriente en el
ejercicio es negativa.
Periodo
2012
Activo Circulante
453,652
1,804,072
0.251
Indice de Solvencia
2,000,000
1,804,072
1,800,000
1,600,000
1,400,000
1,200,000
Activo Circulante
1,000,000
800,000
600,000
453,652
400,000
200,000
0
2012
Pgina 59
EFECTOS
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EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Object 26
Periodo
2012
Caja y Banco
5,804
1,804,072
Liquidez Absoluta
0.003
Liquidez Absoluta
2,000,000
1,804,072
1,800,000
1,600,000
1,400,000
Caja y Banco
1,200,000
1,000,000
800,000
600,000
400,000
200,000
5,804
0
2012
Pgina 60
EFECTOS
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Object 26
d. Prueba Acida
Sin la aplicacin del
empresa. Por cada sol de deuda se cuenta apenas con S/. 0.241, en el ao 2012
respectivamente.
Periodo
Activo Circulante
Inventarios
Pasivo a Corto Plazo
2012
453,652
18,604
1,804,072
Prueba Acida
0.241
Pgina 61
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EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Object 26
Prueba Acida
2,000,000
1,804,072
1,800,000
1,600,000
1,400,000
Activo Circulante
1,200,000
Inventarios
1,000,000
800,000
600,000
453,652
400,000
200,000
18,604
0
2012
2012
Ventas Netas
1,822,299
Costo de Ventas
1,385,071
0.240
Pgina 62
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
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EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Object 26
1,822,299
Ventas Netas
1,385,071
Costo de Ventas
2012
2012
-62,467
1,822,299
-0.034
Pgina 63
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
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EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Object 26
1,000,000
Ventas
1,822,299
500,000
0
-62,467
2012
-500,000
2012
-173,609
1,822,299
-0.095
Pgina 64
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
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EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Object 26
1,500,000
Utilidad Neta
1,000,000
1,822,299
Ventas
500,000
0
2012
-173,609
-500,000
2012
-173,609
2,092,469
-0.083
Pgina 65
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
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EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Object 26
ROI
2,500,000
2,000,000
Utilidad Despues de
Impuestos
1,500,000
Activo Total
2,092,469
1,000,000
500,000
0
-500,000
2012
-173,609
2012
-173,609
Capital Contable
76,950
ROE
-2.256
Pgina 66
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
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EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Object 26
ROE
100,000
50,000
76,950
0
2012
-50,000
Utilidad Despues de
Impuestos
Capital Contable
-100,000
-150,000
-200,000
-173,609
Pgina 67
EFECTOS
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EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
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EFECTOS
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SPOT
4.3.Para realizar el Anlisis Financiero hemos utilizado al Balance General de 2012 Con detracciones; como herramienta de recoleccin de informacin y
hemos aplicado los Ratios Financieros como instrumento de procesamiento de informacin.
4.4.
4.6.
4.12.
4.5.
4.11.
4.17.
SERMEDITUM SRL.
4.22.
RUC N 20525350429
CON DETRACIONES
4.7.
4.8.
4.13.
4.14.
4.18.
4.23.
4.9.
4.15.
4.19.
4.24.
4.20.
4.25.
4.10.
4.16.
4.21.
4.26.
4.28.
4.29.
4.30. Detalle
4.36. ACTIVO CORRIENTE
4.31. 2012
4.37.
4.42.
Caja y Bancos
4.43.
16,804
4.48.
Valores Negociables
4.49.
4.54.
Cuentas por Cobrar
Comerciales
4.60.
Cuentas por Cobrar a
Vinculadas
4.66.
4.72.
Existencias
4.78.
4.55.
98,326
4.61.
4.67.
46,621
4.73.
18,604
4.79.
4.32.
4.33. Detalle
4.38.
4.39. PASIVO CORRIENTE
4.44.
4.50.
4.56.
4.62.
4.68.
4.45.
Sobregiros y Pagars
Bancarios
4.51.
Cuentas por Pagar
Comerciales
4.57.
Cuentas por Pagar a
Vinculadas
4.63.
4.69.
Parte Corriente de las
Deudas a Largo Plazo
4.74.
4.75. TOTAL PASIVO CORRIENTE
4.80.
4.81.
Pgina 69
4.34. 2012
4.40.
4.46.
43,379
4.52.
1,408,834
4.58.
4.64.
259,899
4.70.
128,060
4.76.
1,840,172
4.82.
4.35.
4.41.
4.47.
4.53.
4.59.
4.65.
4.71.
4.77.
4.83.
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
EMPRESA SERMEDITUM
Anticipado
4.84. TOTAL ACTIVO CORRIENTE
4.86.
4.87. PASIVO NO CORRIENTE
4.88.
4.89.
4.94.
284,883
4.95.
4.100.
4.101.
4.106.
284,883
4.107.
4.112.
4.113.
4.116.
4.117. Inters minoritario
4.118.
4.119.
4.122.
4.123.
4.124.
4.125.
4.90.
4.91.
4.92.
4.93. Deudas a Largo Plazo
4.97.
4.98.
4.99. Cuentas por Pagar a Vinculadas
4.102.
Otras Cuentas por Cobrar a
Largo Plazo
4.108.
Inmuebles, Maquinaria y
Equipo (Neto)
4.126.
4.114.
4.120.
Otros Activos
4.103.
4.109.
1,627,506
4.115.
6,032
4.121.
21,280
4.127.
1,654,817
4.104.
4.105.
TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE
4.110.
4.111. Contingencias
PATRIMONIO NETO
4.128.
4.129. Capital
4.132.
4.133.
4.134.
4.135. Resultados Acumulados
4.138.
4.139.
4.140.
4.141. Resultados del Ejercicio
4.144.
4.145.
4.146.
4.147.
4.151.
2,119,469
4.153.
TOTAL PASIVO Y
4.152.
PATRIMONIO
4.150.
TOTAL ACTIVO
4.156.
Pgina 70
4.130.
76,950
4.136.
100,173
4.142.
-182,709
4.148.
-5,586
4.154.
2,119,469
4.131.
4.137.
4.143.
4.149.
4.155.
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
4.157.
4.158.
Object 51
4.159.
4.160.
CON DETRACCIONES
4.161.
4.162.
4.163.SERMEDITUM SRL.
4.164.RUC N 20525350429
4.165.ESTADO DE RESULTADOS
4.166.POR FUNCIN
4.167.Al 31 de Noviembre del 2012
4.168. (Expresado en Nuevos Soles)
4.169.
DETALLE
4.198.
4.201. Costo de Ventas y del Servicio
4.204. Costo de Ventas
4.207. Costo del Servicio
4.210.
UTILIDAD BRUTA
UTILIDAD OPERATIVA
4.170.
4.172.
PARCIAL
4.175.
AO 2011
4.173.
TOTAL
4.176.
1,890,209.
28
4.178.
1,435,515. 4.179.
92
4.181.
4.182.
454,693.36
4.185.
4.184.
4.188.
4.187.
1,890,209.
28
4.191. (67,910.
4.190.
20)
4.193. (67,910.
4.194.
20)
4.197.
4.196.
1,822,299.
08
4.199.
4.200.
4.203. (1,385,0
4.202.
70.91)
4.205. (276,11
4.206.
9.44)
4.208. (1,108,9
4.209.
51.47)
4.212.
4.211.
437,228.1
7
4.215. (499,69
4.214.
4.85)
4.217. (159,42
4.218.
0.91)
4.220. (340,27
4.221.
3.94)
4.224.
(
4.223.
62,466.68
)
4.226.
4.227. (93,956.
Pgina 71
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Object 51
45)
4.229.
16,798.42
4.232. (57,286.
44)
4.235.
4.238. (53,468.
43)
4.241.
4.246.
4.249.
4.251.
4.252.
4.233.
4.236.
4.239.
4.242.
4.244.
(
156,423.1
3)
4.247.
4.250. (26,286.
00)
4.253.
(
182,709.1
3)
4.243.
RESULTADOS ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
4.245. Participaciones
4.230.
4.254.
4.255.
4.256.
4.257.
4.258.
4.259.
4.260.
4.261.
4.270.
4.271.
4.265. 201
2
4.267. 450
,152
4.269. 1,8
40,172
4.272.
4.274. 1,390,0
20
Pgina 72
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
4.275.
Object 51
4.276.
1,840,172
1,800,000
1,600,000
1,400,000
Activo Circulante
1,200,000
1,000,000
800,000
600,000
450,152
400,000
200,000
0
2012
4.277.
4.278.
4.279.
4.280.
4.281.
f. ndice de Solvencia
Pgina 73
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
4.282.
Con la aplicacin de este sistema por cada sol de deuda a corto
Object 51
plazo, la empresa cuenta con S/. 0. 237 nuevos soles para pagarla para el
ao 2012 respectivamente. De lo anterior se deduce que la liquidez
corriente en el ejercicio es negativa.
4.283.
4.284. Periodo
4.286. Activo Circulante
4.288. Pasivo a Corto Plazo
4.290.
4.292. Ratio de ndice de
solvencia:
4.285. 201
2
4.287. 435
,652
4.289. 1,8
40,172
4.291.
4.293. 0.2
37
4.294.
Pgina 74
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
4.295.
Object 51
Indice de Solvencia
2,000,000
1,804,072
1,800,000
1,600,000
1,400,000
Activo Circulante
1,200,000
1,000,000
800,000
453,652
600,000
400,000
200,000
0
2012
4.296.
4.297.
4.298.
4.299.
4.300.
4.301.
4.302.
Con
la
aplicacin
del
Sistema
de
Pago
de
Pgina 75
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
empresa ((caja y bancos Importe Detrado)/ pasivo corriente); indica que
Object 51
los
4.310.
4.305. 201
2
4.307. 2,3
04
4.309. 1,8
40,172
4.311.
4.312. Liquidez
Absoluta
4.313. 0.0
01
4.314.
4.315.
Liquidez Absoluta
2,000,000
1,840,172
1,800,000
1,600,000
1,400,000
1,200,000
Caja y Banco
1,000,000
800,000
600,000
400,000
200,000
2,304
0
2012
4.316.
Pgina 76
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Object 51
4.317.
4.318.
4.319.
4.320.
4.321.
4.322.
h. Prueba Acida
4.323.
Con la
aplicacin
del
Sistema
de
Pago
de
4.332.
4.334. Prueba Acida
4.325. 201
2
4.327. 421
,152
4.329. 18,
604
4.331. 1,8
40,172
4.333.
4.335. 0.2
19
4.336.
Pgina 77
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
4.337.
Object 51
Prueba Acida
2,000,000
1,840,172
1,800,000
1,600,000
1,400,000
Activo Circulante
1,200,000
Inventarios
1,000,000
800,000
600,000
421,152
400,000
200,000
18,604
0
2012
4.338.
4.339.
4.340.
4.341.
4.342.
Pgina 78
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Object 51
nuevos soles
4.344.
4.345. Per
4.346.
iodo
4.347. 201
2
4.349. 1,8
22,299
4.351. 1,3
85,071
4.352.
4.353.
4.354.
4.356.
0.240
4.357.
4.358.
1,822,299
1,385,071
Ventas Netas
Costo de Ventas
2012
4.359.
4.360.
4.361.
4.362.
4.363.
4.364.
4.365.
4.366.
Pgina 79
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Object 51
4.367.
4.368.
j. Margen de Utilidad Operativa
4.369.
La utilidad operativa obtenida despus de cubrir los
costos y gastos para brindar el servicio sin tener en cuenta los
intereses e impuestos (Utilidad operativa / ventas) fue de (0,034) por
cada 100 soles de ventas para el ao 2012 respectivamente o
represent (3.4%) de las ventas totales para el ao respectivamente.
4.370.
4.371. Per
4.372.
iodo
4.376. Ven
4.377.
tas
4.373. 201
2
4.375. 62,467
4.378. 1,8
22,299
4.379.
4.381.
4.380.
4.383.
-0.034
4.384.
4.385.
4.386.
4.387.
4.388.
4.389.
4.390.
4.391.
4.392.
4.393.
4.394.
4.399. 201
2
4.402. 182,70
9
4.405. 1,8
22,299
4.406.
4.408.
4.407.
Pgina 80
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Object 51
4.410.
-0.100
4.411.
4.412.
1,500,000
1,000,000
Utilidad Neta
1,822,299
Ventas
500,000
0
2012
-182,709
-500,000
4.413.
4.414.
4.415.
4.416.
4.417.
4.418.
4.419.
4.420.
l. Rentabilidad Econmica o Rendimiento Sobre Activos (ROI).
4.421.
4.422.
Este ndice (utilidad neta /activos totales), establece la
efectividad total de la administracin para producir utilidades sobre
los activos totales disponibles de la empresa.
Bach. JONATHAN GONZALO CRDOVA MULATILLO
Pgina 81
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Object 51
4.423.
Indica que por cada cien nuevos soles invertido en el 2012
produjo (0.086) nuevos soles o que sus activos no tuvieron un
rendimiento positivo para el 2012.
4.424.
4.425.
4.426. Per
4.427.
iodo
4.431. Acti
vo Total 4.432.
4.428. 201
2
4.430. 182,70
9
4.433. 2,1
19,469
4.434.
4.436.
4.435.
4.439.
-0.086
4.440.
4.441.
ROI
2,500,000
2,000,000
Utilidad Despues de
Impuestos
1,500,000
1,000,000
2,119,469
Activo Total
500,000
0
-500,000
4.442.
2012
-182,709
4.443.
4.444.
4.445.
4.446.
4.447.
Pgina 82
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Object 51
4.448.
4.449.
m. Rentabilidad financiera o Rendimiento sobre capital (ROE)
4.450.
4.451.
Este ndice (utilidad Despus de Impuesto /Capital
Contable), establece la efectividad total de la administracin para
producir utilidades sobre los Capital Contable de la empresa.
4.452.
Indica que por cada cien nuevos soles invertido en el 2012
produjo (2.374) nuevos soles o que capital no tuvieron un
rendimiento positivo para el 2012.
4.453.
4.454. Per
4.455.
iodo
4.457. Utilidad Despus de
Impuestos
4.459. Capital Contable
4.461.
4.462.
4.456. 201
2
4.458. 182,70
9
4.460. 76,
950
4.463.
4.466.
-2.374
4.467.
4.468.
4.469.
4.470.
4.471.
4.472.
4.473.
4.474.
4.475.
4.476.
4.483. Vari
acin
4.487.
-39,600
4.491.
0.015
4.495.
0.002
4.499.
0.022
Pgina 83
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
4.500.
4.501.
Object 51
4.506. Vari
acin
4.510.
4.514.
4.518.
-0.005
4.522.
-0.003
4.526.
-0.118
4.527.
4.528.
4.529.
De acuerdo a los ratios financieros de liquidez, la empresa tiene una mala
situacin financiera debido a que
aplicacin del sistema ya que tiene un capital de trabajo negativo; lo cual indica
que no tiene capacidad de pago de sus gastos operativos por lo cual necesita recurrir a
prstamos de terceros, as mismo estos ndices corroboran esta debilidad ya que con todos
sus activos apenas puede cubrir medio sol por cada nuevo sol de deuda y en el caso de tan
slo contar con el efectivo de caja y lo depositado en los bancos; no cubriran ni un
cntimo de sol por cada sol de deuda.
4.530.
4.531.
Sin embargo, sin la aplicacin del SPOT la empresa si es un poco lquida
ya que tendra un capital de trabajo ms positivo y sus ndices de liquidez seran un poco
mayores permitindole cubrir un poco ms de cada sol de deuda proveniente de sus gastos
operativos.
4.532.
4.533.
4.534.
4.536.
4.535. CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 CONCLUSIONES
Cuando existe pago del impuesto a la renta las utilidades son de libre
disponibilidad para el propietario es decir puede utilizarla a libre albedrio,
pero para las instituciones que no realizan el pago o estn exoneradas no
tienen disponibilidad de sus utilidades porque existe una prohibicin legal
Pgina 84
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Object 51
4.538.
4.539.
Pgina 85
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Object 51
4.542.
4.543.
4.544.
4.545.
4.546.
4.547.
4.548.
4.549.
4.550.
4.551.
4.552.
4.553. CAPTULO VI
4.554. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
4.555.
Pgina 86
EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
EMPRESA SERMEDITUM
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Object 51
4.560.
Disponibles en pginas web:
4.561.
1. http://www.articulacionempresarial.org.pe/MODULO3.pdf,
4.562.
2. http://www.ayudaproyecto.com/legaltrib/sistrib.htm
4.563.
3. www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/tuo.html
4.564.
4. http://mype.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=46:regimengeneral&catid=36:glosarios&Itemid=13
4.565.
4.566.
4.567.
4.568.
4.569.
4.570.
4.571.
4.572.
4.573.
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4.578.
4.579.
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A N E X O S
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EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
EMPRESA SERMEDITUM
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EFECTOS
FINANCIEROS DEL SPOT
EN LA LIQUIDEZ DE LA
EMPRESA SERMEDITUM
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