Investigación Sueldos Mipymes México Tesis

INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
UNIDAD SANTO TOMÁS
SECCIÓN DE ESTUDIOS DE POSGRADO E

INVESTIGACIÓN
MAESTRÍA EN CIENCIAS EN
ADMINISTRACIÓN DE NEGOCIOS
Titulo de la tesis:
“DISEÑO DE ESQUEMAS SALARIALES PARA
MIPYMES EN EL DISTRITO FEDERAL”
Nombre del alumno

Nombre del director de tesis
Ciudad y fecha.
Material para uso con fines académicos exclusivamente. Pág. 1

ÍNDICE
Abreviaturas.....................................................................................................................03
Delimitación del Tema......................................................................................................04
1 Introducción.................................................................................................................04
2 Planteamiento del problema.........................................................................................06
2.1 Delimitación del Espacio Físico geográfico,...................................................................07
3 Preguntas de Investigación...........................................................................................08
3.1 Pregunta General........................................................................................................08
3.2 Preguntas Específicas..................................................................................................08
4. Justificación de la Investigación.....................................................................................08
5. Objetivo general y específico.........................................................................................10
6. Hipótesis.......................................................................................................................11
7. Marco Teórico................................................................................................................11
8. Marco Contextual..........................................................................................................14
9. Metodología..................................................................................................................22
9.1 Tipo de Estudio...........................................................................................................23
9.2 identificación de variables...........................................................................................23
9.3 Nivel de investigación..................................................................................................23
9.4 Diseño de la investigación...........................................................................................24
9.5 Población y muestra....................................................................................................24
9.6 Recolección e instrumento de aplicación.....................................................................24
10. Índice tentativo de tesis comentado.........................................................;.....................27
11. Fuentes de información.................................................................................................29
11.1 Páginas de Internet consultadas..................................................................................30
12. Anexos..........................................................................................................................30
12.1 Matriz de Congruencia...............................................................................................31
12.2 Cronograma................................................................................................................32

Abreviaturas.
MIPyMES.- Micro, Pequeñas y Medianas empresas
MLSyS.- Marco Legal de Sueldos y Salarios
SHCP.- Secretaría de Hacienda y Crédito Público
SAL- Sistema de Administración Tributario
IMSS.- Instituto Mexicano del Seguro Social
LSS.- Ley del Seguro Social
ÍNFONAVIT.- Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
LFL- Ley Federal del Trabajo
ISR.- Impuesto Sobre la Renta
LISR.- Ley del Impuesto Sobre la Renta
IVA.- Impuesto al Valor Agregado
IETU.- Ley del Impuesto Empresarial de Tasa Única
PIB.- Producto Interno Bruto
UNAM.- Universidad Nacional Autónoma de México
DOF.- Diario Oficial de la Federación
INECI.- Instituto Nacional de Estadística y Geografía
ÉNEO.- Encuesta Nacional de Ocupación y Empleo

Delimitación del tema:
El presente proyecto corresponde a la línea de investigación de Administración y

Desarrollo de las MIPyMES, siendo estas empresas tas más vulnerables ante los constantes
cambios económicos y sociales, específicamente la investigación está dirigida al aspecto
fiscal y laboral; para ello, se les ofrecerá un rediseño de esquema salarial a las MIPyMES del
Distrito Federal que no cumplan con lo que establece el Marco Legal de Sueldos y Salarios
(MLSyS).
1. Introducción.
Actualmente existen empresas que no cuentan con un esquema salarial con apego al
MLSyS; esto puede ser porque los costos de las recaudaciones son muy altos; lo que ocasiona
que los derechos de los trabajadores no están del todo cumplidos, dichos derechos están
fundamentados en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Título Sexto,
Artículo 123, Apartado A y la Ley Federal del Trabajo, que constituyen el marco jurídico que
regula la relación laboral de los trabajadores, la cual nos dice:
"Todo trabajador tiene derecho al trabajo digno y socialmente útil, bajo condiciones
que aseguren la vida, salud y un nivel económico decoroso para él y su familia. No pueden
hacerse distinciones por raza, sexo, edad, credo religioso, doctrina política o condición social
y se debe promover y vigilar la capacitación y adiestramiento del trabajador."
En muchas ocasiones esas empresas desconocen que existen estímulos y facilidades

administrativas que ofrecen las instituciones recaudadoras; así como conceptos de
prestaciones salariales que no generan una carga fiscal y laboral tan elevada, ya que puede
estar libre de gravamen total ó parcialmente, esto es tanto para el fisco como para el IMSS e
INFONAVIT. Lo que permite tener esquemas salariales que beneficien ambas partes, tanto a la
empresa como al trabajador; siendo la principal preocupación de estas instituciones
recaudadoras evitar en la medida de lo posible las evasiones fiscales, para lograr recolectar

las contribuciones que correspondan; es por ello, que otorga beneficios que permite
coadyuvar la obligación que tienen como empresa.
La presente investigación, pretende identificar a esas empresas para darles a conocer

los riesgos que conlleva dejar de cumplir con el MLSyS; así como las obligaciones con cada
uno de sus trabajadores, buscando que las MIPyMES sean empresas sanas fiscalmente y que
logren una estabilidad laboral que contribuya a mantener un capital humano satisfecho, leal,
innovador, productivo y que proyecte a la empresa a un mercado competitivo.
Es comprensible que una tercera parte de las MIPyMES carezcan de información para
administrar un esquema salarial correcto, ya que los costos de contar con un servicio de
consultoría son muy elevados y su capacidad económica no se los permite; en muchas
ocasiones la administración del esquema de sueldos y salarios son realizados por personal
que no cuenta con los conocimientos necesarios, provocando riesgos fiscales y laborales. Las
otras dos terceras partes contratan servicios externos bajo el modelo de tercerización,
llamado también Outsourcing de personal. Según el estudio realizado por la Universidad
Autónoma de Nuevo León (UANL) (2011), el modelo de tercerización ha generado una fuerte
evasión fiscal que se estima para el periodo 2004 a Septiembre 201 O, un monto de evasión
de ISR por 1 5,820 millones de pesos.
Cabe señalar que la figura de Outsourcing no está fuera del esquema legal; ya que si
se emplea dentro del cumplimiento del marco de la legalidad este puede ser una estrategia
para las empresas; para generar mayor productividad y competitividad, ya que lograría
ahorros y tiempos mediante la delegación de procesos de administración de personal a un
tercero que son expertos en la materia. Cuando se aplica la figura de outsourcing solo para
dejar de pagar ó disminuir la carga fiscal y social, se ubicaran dentro de los indicadores de
fraudes fiscales en la historia de México.
El modelo de tercerización también llamado "Outsourcing" está representando un daño

al erario público y a trabajadores por cerca de 5% del PIB, por parte de más de 14 mil
empresas, que bajo este esquema dejaron de pagar durante años cuotas al IMSS, INFONAVIT,

ISR y el IVA, aseguró el Doctor en Derecho Fiscal Arturo Urbina Nandayapa, y Maestro en
derecho fiscal por la UNAM, (2011)1.
La tranquilidad y el bienestar de actuar dentro del marco de la legalidad, permite a las

empresas estar aptas para cualquier tipo de crédito para crecimiento, mayor competitividad
en su mercado y lograr tener una estabilidad laboral bajo un esquema salarial sano, la
presente investigación buscará que las MIPyMES que así lo deseen, participar en la
investigación en materia de sueldos y salarios.
2. Planteamiento del Problema
Existen diferentes razones por la que las MIPyMES en el Distrito Federal no cumplen
con el MLSyS, una de ellas puede ser que los costos que esto representa son altos y que no
cuentan con la capacidad económica para sufragar estas contribuciones, además que
desconocen que las propias leyes otorgan beneficios que permite tener un esquema salarial
atractivo. Este desconocimiento los lleva a tener un riesgo laboral y fiscal latente en todo
momento; y si lo desatienden puede llegar a ocasionar hasta el cierre de la empresa. Cabe
señalar que los derechos y obligaciones de toda empresa que tiene con sus trabajadores nace
en:
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, la primera fue escrita en el
año 1 857 y fue reformada en 1917; en este último cambio, se estableció que las condiciones
de trabajo deben garantizar al trabajador condiciones de vida acordes con su naturaleza, Art.
123 Bases fundamentales sobre las que se regulan las relaciones laborales, Previsión Social y
Seguridad Social que protege contra la incapacidad del trabajo.
1
El periódico El Universal pública la opinión del Dr. Arturo Urbina Nandayapa, sobre "Outsourcing deja hoyo fiscal al Erario"
(2010, 04 de Febrero) http://www.eluniversal.com.mx/nacion/183419.html

Para el trabajador su salario y el esquema salarial con que se le paga, podrá ser la
parte más importante de su trabajo, es lo que le alienta a permanecer en una empresa. Desde
el enfoque de la empresa, su esquema salarial para otorgar las remuneraciones a sus
trabajadores puede ser vital para su éxito en atraer y conservar personal talentoso; y si
invierte en capacitarlos obtendrá capital humano con alto valor para la organización. Si
ambos empataran sus intereses todas las empresas serían permanentemente exitosas y
tendrían larga vida; sin embargo, vivimos en un mercado laboral con muchas omisiones, las
cuales las instituciones recaudadoras están siendo más efectivas para detectar cualquier
empresa sospechosa y fincarles la responsabilidad en caso de evasión a las contribuciones.
El Salario constituye la forma de retribuir el trabajo del personal subordinado al

servicio de una persona física o moral, por lo que se debe ser igual para labores iguales
desempeñadas en puestos, jornadas y condiciones laborales. Esta remuneración es
fundamental para determinar el monto de las prestaciones legales y contractuales que
corresponden a los trabajadores. De ahí que tengan aplicación en distintas áreas cuyos
ordenamientos que las regulan le atribuyen connotaciones y tratamientos especiales. Como
son afiliar a sus trabajadores en el Seguro Social, aportaciones en el INFONAVIT, pago de
Impuestos al SAT e impuestos estatales que correspondan.
Se identificará a las MIPyMES que se encuentren en la situación de manejar esquemas

salariales con falta de cumplimiento al MLSyS, para conocer las razones por las cuales
incumplen con este precedente; y que les haya ocasionado algún problema fiscal y laboral en
donde los riesgos sean más costosos que cumplir con lo establecido en Materia de Sueldos y
Salarios.
2.1 Delimitación de espacio físico geográfico
La investigación se establecerá en el Distrito Federal, en donde se les invitara a las

MIPyMES a conocer los beneficios y alcances de la presente investigación, que otorga la ley en
materia de sueldos y salarios, además ofrecerles la información para el rediseño de un
esquema salarial acorde a su actividad y/o giro, sector ó industria y nivel económico.

3. Preguntas de investigación.
Pregunta general
¿Cuáles son las razones por las que las MIPyMES no cumplen con el Marco Legal de (os
Sueldos y Salarios en el Distrito Federal?
Preguntas específicas
1. ¿Cuáles son los problemas laborales, fiscales, de seguridad social y de vivienda que ha
enfrentado en los últimos tres años?
2. ¿Qué nivel de cumplimiento tiene en las contribuciones fiscales, sociales y de vivienda?
3. ¿Considera que su esquema salarial está siendo competente en el mercado laboral?
4. ¿Le gustaría tener un esquema salarial que le permita liberarse de los riesgos laborales y
fiscales, además de motivar a sus trabajadores con prestaciones sociales que no causen un
gasto elevado?
4. Justificación de la investigación
La investigación pretende identificar a las empresas que sean clasificados como

MIPyMES y que estén en el Distrito Federal, para ofrecerles información que les permita
cumplir con el MLSyS. Además de conocer él por que han caído en acto u omisión, que
conlleve a lo más riesgoso que es la evasión fiscal que está tipificado como delito de
defraudación fiscal.
Abarcará a las MIPyMES que fueron afectadas por la crisis económica del 2008, misma
que se conoce como la crisis económica mundial originada en los Estados Unidos. Según la
Comisión Económica para América Latina (CEPAL) (2010) señalo en su reporte anual que
México sería el país más afectado por la crisis económica en la región, al presentar una
contracción de 7% en su PIB. Las MIPyMES fueron las más afectadas debido a la inestabilidad

de sus ingresos, y que además son las más vulnerables ante los cambios fiscales que el
Gobierno Federal ha venido autorizando en los últimos años. Por esa razón el tema de la
investigación es identificar en lo más posible a las MIPyMES que se encuentren con un
esquema salarial con falta de cumplimiento al MLSyS; para así, apoyarlos y proporcionarles la
información necesaria para que se regularicen.
Para ello, es importante conocer las razones por las cuales no cumplen con lo
establecido con el MLSyS; y así, rediseñarles un esquema salarial acorde con su actividad o
giro, sector o industria y situación económica que tenga. Otra de las finalidades es que al
contribuir a un rediseño salarial beneficiara a los trabajadores de cada organización; ya que
se declararían los sueldos que realmente generan, en su caso; buscando que tengan los
mayores beneficios y derechos, así como las prestaciones irrenunciables como son; Mejor
pensión vitalicia en el IMSS (SAR), ahorro en el INFONAVIT, Prestaciones Sociales y lograr una
estabilidad laboral.
Con base al estudio de Evasión en el pago del ISR sobre nominas a través de terceros
que realizo la Universidad Autónoma de Nuevo León (UANL) (2011), indica que las
características de las sociedades sospechosas de evasión son en su mayoría pequeñas y
medianas empresas, y también puedo afirmar por mi experiencia laboral que gran parte de
las micro empresas no tienen un esquema salarial formal y que desconocen la materia, y aun
más que no miden la gravedad y riesgo que le puede provocar la falta de cumplimiento en
materia de Sueldos y Salarios; por ser los que más caen en el mercado informal.
La aportación de ésta investigación es apoyar a las MIPyMES que tengan un diseño de

esquema salarial con omisiones y/o faltas al MLSyS, mediante un rediseño de su esquema
salarial para que logren establecerse en su giro y/o sector, disminuyendo sus preocupaciones
fiscales y riesgos laborales para que el pronóstico de duración de vida de las empresas sea
más prolongado y que sigan contribuyendo a la generación y permanencia de empleos en
nuestro país.

5. Objetivo general y específico
General.
Conocer las razones por las cuales las MIPyMES que se encuentren en el Distrito Federal no
cumplen con el MLSyS, para apoyarlas a rediseñar un esquema salarial acorde a su actividad
y/o giro, sector ó industria y nivel económico; con el cabal cumplimiento de la Legislación
Mexicana.
Específicos.
1. Analizar el esquema salarial de las MIPyMES, y proporcionarles información necesaria para

resolver sus problemas laborales, fiscales, de seguridad social y de vivienda.
2. Valorar las razones por las que no cumplen con el MLSyS, para identificar el tipo de
rediseño de esquema salarial acorde a cada empresa.
3. Rediseñar un esquema salarial con prestaciones competentes en la actividad y/o giro,

sector ó industria y nivel económico de la MIFVMES, para tener capital humano satisfecho y
comprometido con su empresa.
4. Instrumentar y evaluar el rediseño del esquema salarial con el área de Nominas de las
MIPyMES

6. Hipótesis
Las razones por las que las MIPyMES no cumplen el MLSyS las lleva a una situación de
evasión fiscal; esto puede ser, por utilizan diferentes esquemas que evade el pago de
contribuciones en las que cabría lo siguiente:
 Utilizar servicios de tercerización, llamado también "Outsourcing".
 Se niegan a pagar los salarios reales por considerar que es un exceso el pago de la
carga fiscal y social, evitando pagar las prestaciones laborales y la formalidad que esto
conlleva.
 Declarar al IMSS salarios bajos o hasta los mínimos, solo para que los trabajadores
tengan el servicio del Seguro Social.
7. Marco Teórico
Antecedentes.
La fiscalización y regulación de los Sueldos y Salarios, se desprenden diversas

legislaciones como son: Ley Federal del Trabajo (LFT); Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR);
Ley del Impuesto Empresarial de Tasa Única (IETU), Ley del Seguro Social (LSS); Ley del
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT), y los
impuestos estatales de cada entidad.
La obligación de pagar impuestos nace en et Artículo 31 de nuestra Constitución

Política de los Estados Unidos Mexicanos que establece que son obligaciones de los
mexicanos. Fracción IV.- Contribuir para los gastos públicos, así de la federación, como del
Distrito Federal o del Estado o municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que disponga las leyes.

Las contribuciones son aportaciones en dinero, que los gobernados tienen la obligación
de pagar al Estado, misma que están destinados a los servicios públicos que la población
requiere. Cabe resaltar que las contribuciones no son opcionales sino obligatorias, ya que sin
dicho pago el Estado no podría subsistir. Por tal motivo, el Estado puede cobrar las
contribuciones por el uso de la fuerza, de ser necesario; siempre apegado a derecho.
Los impuestos constituyen la contribución más importante en nuestro país, para

nuestra investigación se tomará en cuenta el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto
Empresarial a Tasa Única (IETU) las cuales serán determinadas por los contribuyentes,
reservándose la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP) la facultad de revisión.
Otra de las Instituciones recaudadora en materia de sueldos y salarios es el Instituto

Mexicano del Seguro Social (IMSS) que nace en 1943 en respuesta de las aspiraciones de la
clase trabajadora (Art. 123 de la constitución) teniendo con finalidad lo siguiente:
 El garantizar el derecho humano a la Salud

 La asistencia Médica
 La protección de los medios de subsistencia
 Los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo
 El otorgamiento de una pensión que, en su caso y previo cumplimiento de los
requisitos legales, será garantizado por el Estado
Otra de ellas es el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los trabajadores
(INFONAVIT) fue creado en 1972, durante el periodo presidencial de Luís Echeverría, con el
propósito de establecer y operar un sistema de financiamiento que permitiera a los
trabajadores obtener crédito barato y suficiente para adquirir una vivienda; tal como lo venia
requiriendo la alta concentración demográfica del país y las necesidades para mejorar la
calidad de vida de la población.

Y por último el impuesto sobre nómina del Distrito Federal que incremento de 2% a
2.5% para 2011, siendo un impuesto que contribuye al gasto público del Distrito Federal
como lo establece el Art. 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos.
En esta localidad se otorgan estímulos que promueven a la inversión en los distintos

sectores económicos. En base a lo estipulado en la gaceta oficial del Distrito Federal (2011)2,
declaran que las MIPyMES constituyen una fuente importante de empleo, la cual ocupa un
lugar estratégico en la actividad económica como importantes proveedores de bienes y
servicios; y establece como prioridad apoyar al desarrollo y permanencia de dichas empresas.
El apoyo va dirigido a la obligación del pago del Impuesto sobre nomina para ser
condonado parcialmente de acuerdo al tipo de empresa, siempre y cuando no disminuyan su
plantilla de personal durante el presente año 2011, dichas condonaciones van de la siguiente
manera:
a) Micro empresas, de 1 a 10 trabajadores se les condonará el 40 % del impuesto

b) Pequeñas empresas, de 11 a 30 trabajadores se les condonará el 28 % del impuesto
c) Medianas empresas, de 31 a 60 trabajadores se les condonará el 20 % del impuesto
Las MIPyMES han creado interés en el sector privado y el gobierno, ya que desempeñan
un buen papel en la creación de empleos como arriba se menciona, en la agregación de valor
y la productividad en las economías del país; sin embargo, las MIPyMES se enfrentan
constantemente a las dificultades de la competitividad que maneja la globalización. La falta
de información y las debilidades institucionales provoca varias consecuencias en los distintos
segmentos del sector MIPyMES.
2
Gobierno del Distrito Federal (2009, 15 de Marzo). Resolución de Carácter General mediante la cual se condona Parcialmente el
Pago del Impuesto Sobre Nóminas. Gaceta Oficial del Distrito Federal, Secretaría de Finanzas. México, Instancia en la que se
pública las resoluciones y apoyo a las empresas del GDF.

Con fundamento en los artículos 34 fracciones I, XXIV y XXXI, de la Ley Orgánica de la
Administración Pública Federal; 5, fracción XVI, del Reglamento Interior de la Secretaría de
Economía, 2 y 3, fracción III, de la Ley para el Desarrollo de la Competitividad de la Micro,
Pequeña y Mediana Empresa, se aplica la estratificación de las micro, pequeñas y medianas
empresas, de conformidad con los siguientes criterios:
Estratificación
Tamaño Sector Rango de No. Rango de monto de Tope máximo
Trabajadores ventas anuales (mdp) Combinado
Micro Todas Hasta 10 Hasta $4 4.6

Pequeña Comercio Desde 11 hasta 30 Desde $4.01 hasta $100 93
Industria y Servicios Desde 11 hasta 50 Desde $4.01 hasta $100 95
Mediana Comercio Desde 31 hasta 100 Desde $100.01 hasta $250 235
Servicios Desde 51 hasta 100
Industria Desde 51 hasta 250 Desde $100.01 hasta $250 250
*Tope Máximo Combinado = (Trabajadores) X 10% + (Ventas Anuales) X 90%.
El tamaño de la empresa se determinará a partir del puntaje obtenido conforme a la

siguiente fórmula: Puntaje de la empresa = (Número de trabajadores) X 10% + (Monto de
Ventas Anuales) X 90%, el cual debe ser igual o menor al Tope Máximo Combinado de su
categoría. Fuente: Secretaría de Economía.
8. Marco Contextual.
La investigación se realizará bajo las leyes mexicanas que regulan el pago de los
salarios a los trabajadores y que con ello persigue que toda aquella persona física o moral
deberá de contribuir al gasto público del país, a través de instituciones recaudadoras, así
como brindar seguridad social y de vivienda a los trabajadores para que tengan un vida digna
y de calidad.
El hecho de tener la obligación de pagar la carga fiscal y social, nos da el derecho de

gozar de prerrogativas como estímulos fiscales que cada una de las leyes en materia de
Sueldos y Salario nos permite, solo por mencionar algunos ejemplos tenemos lo siguiente:

 Fomento al Primer empleo
 Cuentas personales para el ahorro
 Deducción Inmediata de bienes nuevos de activo fijo
 De los patrones que contraten a personas que padezcan discapacidad
 Ayuda Alimentaria para los trabajadores
Para el INFONAVIT
 Programa de Regularización
 Condonación de Multas y Recargos
 Pago en Parcialidades
 Garantía del Interés fiscal a propuesta del patrón deudor
 Condonación de cualquier gasto de ejecución distinta al 2% de la diligencia de
requerimiento de pago
 No revisión de los periodos regularizados mediante al programa de regularización
Para el IMSS
 Programa del Primer empleo

 Condonación de Multas y Recargos
 Convenios de pagos en parcialidades
 Programa de Regularización
Además de tener un amplio conceptos de prestaciones atractivas para diseñar un

esquema salarial que permita otorgar prestaciones salariales competentes, y que a su vez no
generen tanta carga fiscal y social y estén deducibles en su totalidad o parcial, tanto para el
Fisco como para el IMSS e INFONAVIT, esta información es la que se tomará para el rediseño
de los esquemas salariales de las empresas que así lo requiera, y cada una de ellas decidirá
que prestaciones podrá ofrecer y que este dentro de su situación económica, y que les
favorezca fiscal y socialmente.

Además de las prestaciones fijas e irrenunciables que determina la Ley Federal de
Trabajo, que son los Salarios mínimos a obreros y mínimos profesionales, Aguinaldo 15 días
por año, Vacaciones 6 días por el primer año y de ella el 25% de Prima Vacacional, se pueden
considerar las siguientes prestaciones:
CONCEPTOS I.S.R. I.S.R. Integra No

Gravable Exento IMSS Integra
Fondo de Ahorro x x
Vales de Despensa x Parcial
Ayuda de Alimentación x x
Reembolso de Gastos Médicos, Dentales y x x
Hospitalarios
Ayuda para Gastos de Funeral x x
Ayuda de Artículos Escolares x x x
Ayuda de Matrimonio x x
Premio de Puntualidad y Asistencia x Parcial
Seguro de Gastos Médicos Mayores x x
Subsidio de Incapacidad x x
Becas Educacionales Trabajadores e Hijos x x
Seguro de Vida x x x
Aportaciones Adicionales a favor del Trabajador en x x
R.V.C.
Aportaciones Adicionales a favor del Trabajador en x x

INFONAVIT
Fondos para Plan de Pensiones x x
Aportaciones para fines Sociales de carácter Sindical x x
Aportaciones al PTU Parcial x
Ayuda de Habitación x x
Cuota de Seguridad Social de los Trabajadores x x
pagada por los Patrones
Instrumentos de Trabajo x x

La investigación se propone para apoyar a los empresarios que tengan la necesidad de
regularizarse y la voluntad de cumplir cabalmente con el MLSyS; para así, evitarse cualquier
tipo de riesgo que les genere un pago innecesario, o el peor de los casos; sean detectados
por las instituciones fiscales y propicie hasta el cierre de la empresa.
Originado por las exigencias de competitividad que la globalización ha impuesto en las

últimas décadas, el Outsourcing que es en sí una herramienta de negocios completamente
válida y legal, se ha empezado a desvirtuar, hasta convertirse en "suministro de mano de
obra", concepto ilegal por definición, pues la Ley Federal de Trabajo establece tajantemente
que el trabajo no es "artículo de comercio", y por lo tanto no es susceptible de lucro.
El propósito que persigue esa práctica que se ha extendido a nivel nacional, es de

reducir o hasta eliminar impuestos y cargas sociales, a deslindar a las empresas de sus
responsabilidades laborales y de transferir los riesgos a las compañías externas, que
comúnmente no cuentan con recursos suficientes para hacer frente a sus obligaciones
laborales y de seguridad social, con la consecuencia de dejar desamparados a los
trabajadores que laboran para tales empresas.
Ante dicha realidad, el IMSS junto con otras autoridades fiscales, iniciaron a partir de
2008 una campaña sin precedente de revisión a empresas prestadoras de servicios y a sus
clientes, con la finalidad de determinar si se tratan de figuras auténticas o simuladas, y en su
caso, determinar créditos fiscales, y devolver a los trabajadores los derechos que les han sido
limitados a través de los esquemas indebidos de subcontratación de personal llamado
también servicios de tercerización.
Se señala los aspectos de la reforma publicada en el DOF (2009, 09 de julio)3, todas las
empresas proveedoras de personal tendrán que regularizarse. Breves aspectos de la reforma:
3
En el DOF (Diario Oficial de la Federación) se publico el día 09 de Julio de 2009 el "Decreto por el que se reforman y adicionan
diversas disposiciones de la Ley del Seguro Social". Con la finalidad de fiscalizar todas las actividades del Outsourcing con sus
clientes, para fincar la responsabilidad solidaria en caso de incumplimiento ó sospechar una evasión fiscal.

El objetivo de la reforma es habilitar la responsabilidad solidaria sobre el cumplimiento
de las obligaciones patronales a aquellas personas que contraten personal o servicios a través
de terceros, cuando las actividades se realicen bajo la supervisión del beneficiario de las
mismas. La LSS obliga al beneficiario de los servicios a cubrir la carga de seguridad social,
cuando el patrón omita sus deberes fiscales; siempre y cuando el Instituto lo notifique al
empleador y no reciba respuesta.
Además, como medida de control para verificar el adecuado cumplimiento de las

obligaciones patronales, el IMSS recabará de las outsourcing y sus clientes información
trimestral específica sobre los contratos de prestación de servicios, así como de identificación
de las partes. Las nuevas disposiciones son aplicables para todos los contratos de
outsourcing que se celebren a partir del 10 de julio de 2009, con independencia de la fecha
en que se haya constituido o iniciado actividades la empresa.
El pasado 07 de Septiembre de 2010 firmó el SAT y el IMSS el Convenio de

Colaboración Administrativa para intercambiar información en materia fiscal, con la finalidad
de mejorar el desarrollo y cumplimiento de las funciones de ambas instituciones como
autoridades fiscales, la cual será de manera confidencial. Tiene como objetivo sumar
esfuerzos para combatir de manera conjunta la evasión fiscal en materia de impuestos
federales y de cuotas pagadas al IMSS e INFONAVIT que en los últimos años se ha venido
dando a través de los esquemas del Outsourcing o substitución laboral mediante el uso
indebido de los esquemas de previsión social de las sociedades cooperativas.
También es de todos conocido que las autoridades empezaron a detectar y llevar a

cabo revisiones fiscales a las empresas que habían recurrido a estas prácticas, denominadas
como indebidas o abusivas y es mediante la firma de este convenio así como con las reformas
fiscales propuestas recientemente la cámara de diputados, como ambas autoridades
pretenden terminar con estos esquemas de evasión fiscal.

En el convenio dan a conocer que desde 2007, el SAT tomo medidas de fiscalización
mediante programas dirigidas a las sociedades cooperativas, sociedades en nombre colectivo,
sociedades civiles particulares, empresas integradoras, sindicatos y aseguradoras, mismas
que han arrojado los siguientes datos:
 956 casos detectados en los últimos años

 688 corresponden a sociedades simuladas
 268 a clientes, socios y accionistas
Esto permitió recaudar 457 millones de pesos como resultado de los actos de fiscalización
realizados; a la fecha de la firma del convenio, se han emitido créditos fiscales con un monto
de 16,817 millones de pesos. Esto ha trascendido que se ha generado 35 casos penales, de
ellos 11 ante el Ministerio Público, 8 en el Poder judicial, 5 en la Procuraduría Fiscal de la
Federación, 8 en expedientes de integración y 3 se determino él no ejercicio de la acción
penal.
Las instituciones recaudadoras se encuentran preocupados por la falta de cumplimiento

a las contribuciones fiscales y han procedido a la investigación para conocer el grado y monto
no recaudado, mediante instituciones como son: INEGI, Universidades, y estadísticos que les
conlleve a conocer el dato de evasión fiscal por Sueldos y Salarios.
De acuerdo con un reciente estudio sobre la evasión fiscal realizado por el Tecnológico
de Monterrey (2010), La tasa de evasión de ISR para asalariados presentó una tendencia
a la baja, al agregar todos los impuestos considerados en este estudio se encontró que
en el año 2000 la tasa de evasión fue de 39.61% mientras que para el año 2008 la tasa
de evasión descendió a un 23,36%, este hecho implicó una reducción de 16.25 puntos
porcentuales. Para los otros años la tasa de evasión fue la siguiente: 37.08% en 2001,
34.10% en 2002, 31.65% para 2003, 36.57% en 2004, 33.07% en 2005, 25.47% en 2006
y 23.40% en 2007.
Por otro lado, en su último indicador de Trabajadores que deberían de estar afiliados y
no lo están; el IMSS en su Informe al Ejecutivo Federal y al Congreso de la Unión sobre la

Situación Financiera y tos riesgos del Instituto 2007-2008; indica que según datos de la ENOE
(2007) existen 45.7% de trabajadores que deberían estar afiliados, como lo establece la LSS y
no lo están.
Estos trabajadores están dentro del empleo informal, la cual mantienen una relación
laboral de manera verbal y esto no les exime al patrón de la obligación de afiliar a sus
trabajadores. Dicho informe muestra los siguientes indicadores:
Trabajadores Subordinados y Remunerados que deberían de estar afiliados al IMSS y no

lo están, (2007)
Tipo de Unidad Económica % Tipo de Contrato %

Empresas constituidas en sociedad 14.2 Contrato Escrito por tiempo 4.8
y corporaciones indefinido
Negocios no constituidos en 46.5 Contrato escrito por tiempo u 4.0
Sociedad obra determinada (Temporal)
Instituciones privadas 2.7 Contrato Verbal o de Palabra 90.6
Sector Informal 36.6 Otro 0.6
Totales 100.00 Totales 100.00
Por otra parte, el indicador de las pequeñas y medianas empresas concentran más del
82% de los trabajadores no afiliados al IMSS y que deberían estarlo.
Personas % % Acumulado
1-5 62.6 62.6
6 - 10 15.0 77.7
11 - 15 4.9 82.5
16- 50 10.8 93.3
51 - 100 3.2 96.6
101 - 250 1.7 98.2
Más de 250 1.8 100
Adicionalmente, más el 40% de los trabajadores no afiliados al IMSS y que deberían de estar
afiliados, por el simple hecho de ser subordinados y no lo están, laboran fuera de un

lugar fijo, la mayoría laboran en su domicilio, y eso no les exime de no afiliarlos al IMSS, el
indicador nos dice:
Con local 59.0
Sin local 41.0

Ambulante (De casa en casa, calle, en vehículo) 9.5
Puesto improvisado en vía pública o tianguis 2.6
En su propio domicilio 1.2
En el domicilio el patrón o del cliente 27.1
Otro 0.6
Otro indicador en la que muestra su distribución por rama de actividad económica y

ocupación, en donde la mayoría de la falta de afiliación de los trabajadores se encuentra en
las ramas de servicios y construcción, otros tantos en el comercio y la industria
manufacturera, a continuación se muestra el indicador por rama de actividad y principales
ocupaciones.
Rama de Actividad
Servicios 24.9
Construcción 18.2
Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca 17.3
Comercio 16.3
Industria Manufacturera 15.3
Transportes, comunicación, correo y almacenamiento 7.8
Minería, electricidad, agua y suministro de gas 0.3
Total 100.00
Principales Ocupaciones
Albañiles, ayudantes, peones y similares en la construcción 15.3
Despachadores y dependientes de comercio 10.5
Conductores de autobuses y automóviles de pasajeros 5.2
Trabajadores en el cultivo de Maíz y/o frijol 4.8
Trabajadores en el cultivo de hortalizas y verduras 3.3
Trabajadores de aseo en oficinas, escuelas, hospitales y otros 2.4
Cantineros, meseros, camareros 2.3
Conductores de camiones, camionetas y automóviles de carga 2.1
Otras 54.1
Total 100.00

Durante mi experiencia laboral he encontrado algunos casos en el que los salarios que
pagan las MIPyMES están divididos, donde una parte mínima lo declara en el IMSS, INFONAVIT
y el SAT, y la diferencia se lo paga por otro concepto como es Asimilable a Salarios,
honorarios, por comisiones no declaradas, ó en su caso sin comprobante alguno. Y existen
empresas que no dan de alta a sus trabajadores al IMSS porque es muy costoso,
arriesgándose a que los detecte el Seguro Social y en el peor de los casos que sus
trabajadores sufran algún accidente de trabajo y puedan perder hasta la vida, originándose
un capital constitutivo elevado y que afectaría la situación económica del patrón.
Es evidente que un error en la determinación de los salarios puede producir graves

consecuencias, no solo para el patrón sino también para el trabajador, ya que al no declarar
lo real le afecta para su ahorro para el retiro, las aportaciones al INFONAVIT para tener
derecho a un crédito habitacional, y demás derechos que tiene un trabajador ante el Seguro
social e INFONAVIT, cito unos ejemplos: El pago de sus incapacidades, el derecho de la
pensión digna, crédito para una vivienda de acuerdo al salario real y la falta de antigüedad de
vigencia como asegurado.
Cabe mencionar que estas medidas ponen en riesgo a las MIPyMES, que no deben de
esperar a que sean detectados por una Institución recaudadora, sino deben de apegarse a lo
que establece el MLSyS y se evitaran cualquier riesgo, ó hasta el cierre de sus empresas.
9. Metodología.
La investigación será transversal, ya que se realizará con el esquema salarial actual del
2011 para rediseñar el nuevo esquema para el año 2012; y se analizará, diagnosticará,
instrumentará y evaluará la aplicación del rediseño del esquema salarial, para las MIPyMES
que se encuentren en el Distrito Federal. La investigación será documental y de campo
considerando que cada empresa ya cuenta con un diseño de esquema salarial funcional, y se
apoyará a las empresas con información para la solución de problemas fiscales del tema de la
investigación de manera participativa.

 El Sujeto de Investigación son las MIPyMES del Distrito Federal
 El Objeto de Investigación es el Esquema Salarial
9.1 Tipo de estudio:
El tipo de estudio será cuantitativo para analizar el esquema salarial; así mismo se
analizará, diagnosticará, instrumentará y evaluarán cada esquema salarial de las MIPyMES
para rediseñar el mejor escenario que les permita auto corregirse en sus omisiones legales y
crear una estabilidad laboral. El último punto de evaluar será mediante el personal del área de
nóminas de cada empresa, que lo vean factible y que cumplan con sus expectativas y
objetivos organizacionales.
9.2 Identificación de las variables:
La variable dependiente es:

"La falta de cumplimiento al MLSyS"
Las variables Independiente son:

Modelo de Tercerización, más conocido como Outsourcing de personal
Consideran que es un exceso las contribuciones
Falta de formalidad en las contrataciones de los trabajadores
Declarar salarios bajos o mínimos para tener Seguridad Social
9.3 Nivel de investigación
Exploratorio.- Se buscará captar a una muestra de máximo de 30 MIPyMES que se encuentren

en el Distrito Federal para conocer las razones por las cuales omiten el cumplimiento del
MLSyS que han ejercido en los últimos tres años.

9.4 Diseño de la investigación
La investigación está diseñada de manera no experimental y transversal, ya que se

analizarán esquemas salariales del presente año para así rediseñar un esquema para el año
2012, esto es debido al incremento de una recaudación fiscal, que el Gobierno Federal
autorizo y dio inicio el 01 de Enero de 2008, teniendo el nombre del Impuesto Empresarial a
Tasa Única (IETU), y las regulaciones de la Previsión Social para las sociedades cooperativas,
originando cambios sustancial en la aplicación de los conceptos que se venía utilizando en e!
MLSyS.
9.5 Población y muestra
La población que abarcará el tema de investigación será para las MIPyMES que se
localicen en el Distrito Federal, se buscará integrar una muestra de 30 empresas que tengan
la necesidad de resolver alguna problemática en materia de sueldos y salarios; que permitirá
identificar las razones y tener el patrón de omisiones que regula la legislación mexicana en
esta materia de sueldos y salarios,
9.6 Recolección e instrumento de aplicación.
La recolección de información del esquema salarial de las MIPyMES en el Distrito

Federal será sobre una muestra de 30 empresas, la cual se utilizará como instrumento una
encuesta que permita identificar a las empresas que no cumplan con el MLSyS. El seguimiento
de la investigación se realizará de la siguiente manera:
Primera etapa.- Captación de empresas.
Localización de las empresas que les interese regularizar su esquema salarial bajo el marco
de la legalidad, se realizará otorgando folletos que indiquen las ventajas del proyecto de
investigación en las subdelegaciones del IMSS que estén en el Distrito Federal,

paralelamente se creara una página de internet exclusivamente para el desarrollo de la
investigación, para agilizar la búsqueda de empresas.
Segunda Etapa. Presentación de los beneficios de la Investigación a las MIPyMES.
Una vez identificada a las empresas, las invitaremos a una conferencia en la ESCA para
presentarles el trabajo de investigación, ó en su caso, visitarlas en sus domicilios para
hacerles la presentación del tema de investigación y proporcionarles la información y apoyo
de establecer en sus empresas un esquema salarial apegada a la legalidad de Sueldos y
Salarios, así como darles a conocer que existen alternativas de mejorar las prestaciones
sociales de sus trabajadores sin que esto les ocasione un gasto elevado, y mejorar las
condiciones contractuales de su plantilla de personal.
Tercera Etapa. Recolección y Análisis del nivel de cumplimiento.
Las empresas seleccionadas deberán de proporcionar toda la información del esquema de

sueldos y salarios que manejen para ser analizado y diagnosticar el nivel de cumplimiento
legal en la materia. Entre otros datos que deberán de entregar están los siguientes:
 Nombre de la Empresa, giro y/o actividad, el sector y/o industria

 Catálogo de puestos y número de trabajadores en cada puesto
 Prestaciones Salariales que se otorgan a los trabajadores (Todos los tipos de nóminas
habidas)
 Políticas de otorgamiento de los Salarios
 Forma de Pago (Semanal, Quincenal ó Mensual)
 Contribuciones pagadas al Fisco Local y Federal, IMSS e INFONAVIT
 Y las situaciones de riesgos por revisiones fiscales vigentes y anteriores.
Además de investigar conocer el nivel económico y voluntad para apegarse al cumplimiento

del MLSyS. Una vez teniendo la información se procederá al análisis del nivel de cumplimiento
de su esquema salarial, en caso de que existan omisiones a la legislación se procederá a
investigar cuales han sido sus razones por las que no se ha cumplido al 100%,

para así rediseñar un esquema que se apegue a las necesidades y capacidad económica de la
MIPyME, y que sea de gran ventaja.
Cuarta etapa. Presentar la propuesta del rediseño del esquema salarial.
Se procederá a presentar el rediseño del esquema salarial a la empresa, con el firme

propósito de buscar mejorar las remuneraciones y prestaciones sociales de los trabajadores
sin que con ello perjudique la economía de la empresa; cada rediseño será particular para
cada empresa investigada, ya que sus necesidades y capacidades económicas son diferentes.
Quinta etapa. Instrumentación y Evaluación.
Al presentar el nuevo diseño del esquema salarial con los cálculos fiscales vigentes, se le
pedirá al área de nóminas de cada empresa, evaluar el rediseño en un tiempo de un mes,
para que así tengan tiempo de investigar si lo que se ofrece esta en verdad cumpliendo con
lo estipulado. Se requerirá que dicha evaluación sea de manera formal y documental para ser
anexada en la tesis y concluir satisfactoriamente la presente investigación.
Cabe señalar que toda la información que se manejara será confidencial los nombres de las
empresas y su ubicación, para ofrecerles confianza a los empresarios que la información no
se divulgará y solo servirá para tener un indicador y apoyar a una población mediante el
conocimiento y respaldo de una honorable Institución que es el Instituto Politécnico Nacional.

10. índice tentativo de tesis comentado
Glosario de términos.
Índice General
Índice de tablas, figuras, gráficas e imágenes
Resumen
Abstract
Introducción
Capítulo 1.- Planteamiento de la Investigación.- En este capítulo se desarrollara el
planteamiento de la base y origen de la investigación, sus antecedentes, prácticas que la
sustente y del por qué se desarrollará el tema de investigación. Sus interrogativos y objetivos
que permitirá trascender en un entorno social y cultural; por otro lado, el justificar las
razones por las cuales se pretende desarrollar esta investigación mediante el método
científico.
1.1.- Planteamiento del problema

1.2.- Preguntas de Investigación
1.3.-Justificación de la investigación
1.4.- Objetivos generales y particulares
1.5.- Hipótesis
1.6.- Matriz de congruencia
1.7.- Tipo de Estudio
1.8.- Sujeto y Objeto de Estudio
1.9.- Variables
1.10.- Muestra
1.11.- Instrumento
Capitulo 2.- Marco Teórico.- Se describirá y explicará el objeto de estudio para reunir
información documental y permitir confeccionar el rediseño del esquema salarial mediante la
metodología de la investigación; y se tomará como base de cumplimiento lo que señala cada
una de las leyes que intervienen en el MLSyS que son los que se señala abajo, definiendo cual

es su objeto, elementos que los componen, así como proporcionar un conocimiento profundo
de la teoría que le dará el significado a la investigación y se compone los subíndices de la
siguiente manera:
2.1.- Antecedentes
2.2.- Ley Federal de Trabajo
2.3.- Impuesto Sobre la Renta
2 4.- Impuesto Sobre Nómina del Distrito Federal
2.5.- Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT)
2.6.- Impuesto Empresarial de Tasa Única (IETU)
2.7.- Análisis, Diagnostico y Evaluación de las muestras de MIPyMES
Capitulo 3.- Marco Contextual.- En este capítulo se abundará las características del entorno
de la investigación, ubicado en el contexto nacional que se ubique el punto de falta de
cumplimiento del MLSyS, para aterrizarlos en el Distrito Federal.
3.1.- Concepto y Generalidades de las MIPyMES

3.2.- Modelo de Tercerización llamado Outsourcing.
3.3.- Referencias e Indicadores del tema de investigación
3.4.- Identificación de casos de MIPyMES con omisiones al Marco Legal de Sueldos y
Salarios
Capitulo 4.- Diagnóstico Estudio del caso de MIPyMES del distrito federal.- Se analizará la
información de esquema salarial de cada MIPyME para diagnosticar el grado y razones de
cumplimiento de la legalidad de los Sueldos otorgados.
Capitulo 5.- Rediseño del esquema salarial para MIPyMES.- En este capítulo se investigará
cuales son las necesidades de la empresa para realizar el rediseñar del esquema salarial, que
cumpla con las expectativas de la empresa hacia sus trabajadores, sin que con ello, genere
un incremento en la carga fiscal y social elevada.

11. Fuentes de información
Agenda Laboral 2011, Ediciones Fiscales ISEF, S.A., México, 2011, Decima Octava Edición
Agenda de Seguridad Social 2011, Ediciones Fiscales ISEF, S.A., México, 2011, Vigésima
Edición
Aguayo Téllez, E., Arteaga García, J. C, Bedoy Várela, B., Caamal Olvera, C., Pérez Valtier, M.,
Rangel González,]. (2011). Evasión en el pago del Impuesto Sobre la Renta sobre Nóminas a
través de Terceros, Centro de Investigaciones Económicas, Universidad Autónoma de Nuevo
León.
Código Fiscal de la Federación, Trillas, México, 2008
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Tax Editores, México, 2009,
Estudio Económico de América Latina y el Caribe 2009-2010, Comisión Económica para

América Latina y el Caribe (CEPAL), Santiago de Chile, 2010. Pag, 203
Fuentes Castro, H. J., Zamudio Carrillo, A., Barajas, S., Serrano Diez, M. E., Rocha Santos, C.,
Ramírez Mandujano, M. M., (2010), Evasión Global de Impuestos: Impuesto Sobre la Renta,
Impuesto al Valor Agregado, Impuesto Especial Sobre Producción y Servicio No Petrolero.
Centro de Estudios Estratégicos, Campus Cuidad de México. Tecnológico de Monterrey.
Instituto Mexicano del Seguro Social, (2009). DECRETO por el que se reforman y adicionan
diversas disposiciones de la Ley del Seguro Social, Diario Oficial de la Federación. Primera
Sección, (2)
Instituto Mexicano del Seguro Social en su Informe al Ejecutivo Federal y al Congreso de la

Unión sobre la Situación Financiera y los riesgos del Instituto 2007-2008; en su Capítulo II
Entorno Económico Demográfico, Epidemiológico y Social, pág. 32-36.
J. Dickson, F. (1 994). El Éxito en la Administración de las Empresas Medianas y Pequeñas.

(12a impresión) México, D.F., Editorial Diana.
Ley del Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento, Edición México, Trillas 2011 Ley del
Impuesto Empresarial a Tasa Única, Edición México, Trillas 2011
Millán González, A. (2005). El Delito de Defraudación Fiscal 2005, (1a. Edición) México,
Ediciones Fiscales ISEF
Orozco Colín, L.A., Estudio Integral de la Nómina 2011, Ediciones Fiscales ISEF, S.A., México,
2011, Décima Edición

Servicios de Administración Tributaria (SAT) y el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS),
(2010). Convenio de Colaboración Administrativa, (Comunicado de Prensa No, 126/2010).
México, D.F., Administración Central de Comunicación Institucional.
11.1 Páginas de Internet consultadas.
http://www.imss.gob.mx/instituto/informes/index.htm
http://www.sat.qob.mx/sitio internet/transparencia/51_528.html
http://www.ineqi.orq.mx/Sistemas/temasV2/Defauít.aspx?s=est&c=25433&t=1
http://portal.infonavit.orq.mx/wps/portal/EMPRESARiOS/Contratalos%20con%20incentivo/Be
neficiosyrequisítos/
http://finanzas.df.qob.mx/condonacionNomina.html
http://arturourbina.com/08.html
http://www.contactopvme.qob.mx/autodiagnostico/cgs/index.asp?vsec=30800&vtam=5&ved
o=9&t=4&vusu=
http://www.eluniversai.com.mx/nacion/183419.html
12. Anexos.
12.1 Matriz de Congruencia
12.2 Cronograma

12.1 Matriz de Congruencia
Objetivo Marco Teórico Conceptual Hipótesis de

Problema General Objetivos Específicos de referencia
Indicadores Instrumentos
General Variables
Toda empresa con Conocer las 1. Analizar el esquema La obligación de pagar Las razones por las Variable dependiente: La recolección de
trabajadores razones por salarial de las MIPyMES, que las MIPyMES no información del
impuestos nace en et
cuenta con un las cuales y proporcionarles cumplen el MLSyS las "La falta de esquema salarial
diseño de información necesaria Artículo 31 de nuestra lleva a una situación de
las MIPyMES cumplimiento al de las MIPyMES
esquema para resolver sus evasión fiscal; esto
salarial, mismo
que se problemas laborales,
Constitución Política de
puede ser, por utilizan
MLSyS" en el Distrito
que conlleva a encuentren fiscales, de seguridad los Estados Unidos diferentes esquemas Federal será
obligaciones en el social y de vivienda. que evade el pago de Variables sobre una
Distrito Mexicanos que establece Independientes: muestra de 30
fiscales que contribuciones en las
cumplir. Hoy en Federal no 2. Valorar las razones que son obligaciones de que cabría lo siguiente: empresas, la
día existen cumplen por las que no cumplen • Modelo de cual se utilizará
los mexicanos. Fracción
empresas que no con el con el MLSyS, para Utilizar Tercerización, más como
se apegan al MLSyS, para identificar el tipo de IV.- Contribuir para los servicios de conocido como instrumento una
MLSyS, y recaen apoyarlas a rediseño de esquema tercerización, llamado Outsourcing de encuesta que
gastos públicos, así de la
más estas faltas en salarial acorde a cada también "Outsourcing".
las MIPyMES, ya
rediseñar un empresa. federación, como del
personal permita
que lo consideran esquema Se niegan a identificar a las
salarial Distrito Federal o del • Consideran empresas que no
un costo muy 3. Rediseñar un pagar los salarios
elevado, sin darse acorde a su esquema salarial con Estado o municipio en que reales por considerar que es un exceso las cumplan con el
cuenta que al actividad prestaciones que es un exceso el contribuciones MLSyS
residan, de la manera
omitir los sueldos y/o giro, competentes en la pago de la carga fiscal
ante las sector ó actividad y/o giro, proporcional y equitativa y social, evitando • Falta de
instituciones industria y sector ó industria y pagar las prestaciones formalidad en las
que disponga las leyes
recaudadoras nivel nivel económico de la laborales y la contrataciones de los
afecta MIFVMES, para tener como son: LFT, LISR, IETU, formalidad que esto
sobremanera los
económico; capital humano conlleva.
trabajadores
con el cabal LSS, LINFONAVIT e
derechos de los satisfecho y
trabajadores y cumplimient comprometido con su Impuestos Estatales. Declarar al • Declarar
ellas en riesgo de o de la empresa. IMSS salarios bajos o salarios bajos o
ser detectados por Legislación hasta los mínimos, mínimos para tener
defraudación Mexicana. 4 Instrumentar y solo para que los Seguridad Social
fiscal. evaluar el rediseño del trabajadores tengan el
esquema salarial con el servicio del Seguro
área de Nominas de las Social.
MIPyMES

12.2 Cronograma
Actividades Desarrollo
Diseño de la investigación x
Marco de Teórico x
Marco Contextual x x
Captación de empresas x x
Convencimiento de empresas a participar

x x
en la investigación
Recolección de datos x
Procesamiento de la información x
Presentación del Rediseño del Esquema

x
Salarial
Instrumentación y Evaluación x
Conclusiones y Recomendaciones x
A S O N D E F M A M J
Periodo de Desarrollo g e c o i n e z b a u
Año t p t v c e b o r y n
A Ñ O 2 0 1 0 A Ñ O 2 0 1 1

Investigación Sueldos Mipymes México Tesis

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INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN

UNIDAD SANTO TOMÁS

SECCIÓN DE ESTUDIOS DE POSGRADO E

Nombre del alumno

Material para uso con fines académicos exclusivamente. Pág. 1

Delimitación del Tema......................................................................................................04

Material para uso con fines académicos exclusivamente. Pág. 2

MIPyMES.- Micro, Pequeñas y Medianas empresas

MLSyS.- Marco Legal de Sueldos y Salarios

SHCP.- Secretaría de Hacienda y Crédito Público

SAL- Sistema de Administración Tributario

IMSS.- Instituto Mexicano del Seguro Social

LSS.- Ley del Seguro Social

LFL- Ley Federal del Trabajo

ISR.- Impuesto Sobre la Renta

LISR.- Ley del Impuesto Sobre la Renta

IVA.- Impuesto al Valor Agregado

IETU.- Ley del Impuesto Empresarial de Tasa Única

PIB.- Producto Interno Bruto

UNAM.- Universidad Nacional Autónoma de México

DOF.- Diario Oficial de la Federación

INECI.- Instituto Nacional de Estadística y Geografía

ÉNEO.- Encuesta Nacional de Ocupación y Empleo

Material para uso con fines académicos exclusivamente. Pág. 3

El presente proyecto corresponde a la línea de investigación de Administración y

En muchas ocasiones esas empresas desconocen que existen estímulos y facilidades

Material para uso con fines académicos exclusivamente. Pág. 4

La presente investigación, pretende identificar a esas empresas para darles a conocer

El modelo de tercerización también llamado "Outsourcing" está representando un daño

Material para uso con fines académicos exclusivamente. Pág. 5

La tranquilidad y el bienestar de actuar dentro del marco de la legalidad, permite a las

2. Planteamiento del Problema

Material para uso con fines académicos exclusivamente. Pág. 6

El Salario constituye la forma de retribuir el trabajo del personal subordinado al

Se identificará a las MIPyMES que se encuentren en la situación de manejar esquemas

2.1 Delimitación de espacio físico geográfico

La investigación se establecerá en el Distrito Federal, en donde se les invitara a las

Material para uso con fines académicos exclusivamente. Pág. 7

La investigación pretende identificar a las empresas que sean clasificados como

Material para uso con fines académicos exclusivamente. Pág. 8

La aportación de ésta investigación es apoyar a las MIPyMES que tengan un diseño de

Material para uso con fines académicos exclusivamente. Pág. 9

1. Analizar el esquema salarial de las MIPyMES, y proporcionarles información necesaria para

3. Rediseñar un esquema salarial con prestaciones competentes en la actividad y/o giro,

Material para uso con fines académicos exclusivamente. Pág. 10

 Utilizar servicios de tercerización, llamado también "Outsourcing".

La fiscalización y regulación de los Sueldos y Salarios, se desprenden diversas

La obligación de pagar impuestos nace en et Artículo 31 de nuestra Constitución

Material para uso con fines académicos exclusivamente. Pág. 11

Los impuestos constituyen la contribución más importante en nuestro país, para

Otra de las Instituciones recaudadora en materia de sueldos y salarios es el Instituto

 El garantizar el derecho humano a la Salud

Material para uso con fines académicos exclusivamente. Pág. 12

En esta localidad se otorgan estímulos que promueven a la inversión en los distintos

a) Micro empresas, de 1 a 10 trabajadores se les condonará el 40 % del impuesto

Material para uso con fines académicos exclusivamente. Pág. 13

Micro Todas Hasta 10 Hasta $4 4.6

*Tope Máximo Combinado = (Trabajadores) X 10% + (Ventas Anuales) X 90%.

El tamaño de la empresa se determinará a partir del puntaje obtenido conforme a la

El hecho de tener la obligación de pagar la carga fiscal y social, nos da el derecho de

Material para uso con fines académicos exclusivamente. Pág. 14

 Programa del Primer empleo