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Chuqui(*)
Consulta
Mara Gmez, persona natural con negocio,
cuyo rubro es la venta de productos ictiolgicos, ha adquirido un camin de 4 tm
(cuatro toneladas mtricas) para transportar
su mercadera y en algunas ocasiones realizar
servicios de transporte.
Al respecto nos realiza la siguiente consulta:
1. Cul sera el rgimen tributario al que
debera acogerse? Qu libros contables
debera llevar? Qu impuestos estara
obligada a pagar?
Respuesta:
Antes de responder la consulta es pertinente
describir algunos aspectos relevantes:
Debe entenderse por regmenes tributarios
al conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones sustanciales,
vinculadas directamente al pago de tributos,
y de las obligaciones formales, relacionadas
con trmites, documentos o instrumentos que
facilitan el pago de tributos.
El TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF,
establece que el rgimen tributario comprende
a las personas naturales y jurdicas que generan
rentas de tercera categora.
El rgimen tributario peruano, desde fines de
1994, cuenta con tres regmenes tributarios: el
Nuevo Rgimen nico Simplificado (NUEVO
RUS), el Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta (RER) y el Rgimen General, a los que
pueden acceder obligatoria o voluntariamente,
segn sea el caso, las pequeas empresas o
negocios.
A continuacin, algunos alcances de los tres
regmenes en mencin:
1
(*) Miembro del taller de derecho tributario, Grupo de Estudios Fiscales
(GEF) de la Facultad de Derecho de la Universidad Nacional Mayor
de San Marcos.
N 300
Detalle
3) Libros contables
No est obligado
Registro de ventas
Registro de compras
Inventario fsico al 31/12
No presenta
No presenta
Sin limites
Boleta de ventas
Facturas, tickets
Nota de dbito
Nota de crdito
Gua de remisin, etc.
1) Ingresos menores a 150 UIT:
- Registro compras
- Registro ventas
- Contab. simplificada
2) Ingresos mayores a 150 UIT:
- Contabilidad completa
Est obligado a presentar
Cuota mensual
5,000
5,000
20
8,000
8,000
50
13,000
13,000
200
20,000
20,000
400
30,000
30,000
600
RUS: Categoras
(S/.)
Negocios
Tipos de renta
Rentas de tercera
categora
Rgimen
Tributos afectos
Rgimen
general
RER
Nuevo RUS
Rgimen del Nuevo RUS ni al Rgimen Especial de Renta (RER), por lo que le corresponde
acogerse al Rgimen General.
Respecto al llevado de libros contables, el artculo 65 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, modificado por el artculo 20 de la Ley
N 30056, establece que los perceptores de
Rentas de tercera categora en el Rgimen General debern llevar los siguientes libros contables:
a) Si los ingresos son menores a 150 UIT:
Registro compras
Registro ventas
Contabilidad simplificada
b) Si los ingresos son mayores a 150 UIT:
Contabilidad completa
Actualidad Empresarial
I-21
Respuesta:
En este caso es pertinente mencionar que se
encontrarn obligados a pagar el impuesto a la
renta, los contribuyentes, personas naturales,
sociedades indivisas, personas jurdicas, etc.,
que realicen actividad empresarial, de la cual
se perciba ganancias.
A efectos del impuesto a la renta, se deber tomar en cuenta que existen supuestos
especficos de inafectacin y exoneracin
previstos por el Texto nico Ordenado de
la Ley del Impuesto a la Renta, los cuales
puede apreciar, el servicio educativo que pretende brindar la entidad no se encuentra inafecta.
La Sunat ha emitido, al respecto, el siguiente:
informe.
Informe N 059-2001-SUNAT/K00000
Los cursos pre-universitarios, cursos de extensin
ya sean generales o especficos para instituciones
pblicas o privadas; y en general, las actividades dirigidas a sujetos que no tienen calidad de alumnos
de las facultades o programas de las universidades,
no gozan de la inafectacin dispuesta por el inciso
g) del artculo 2 del TUO de la Ley del IGV, al
no ser considerados como servicios educativos
vinculados a la preparacin superior, y tampoco
estar comprendidos en el numeral 3) del Anexo I
del Decreto Supremo N 046-97-EF, al no formar
parte del servicio de enseanza brindado a los
estudiantes de dichas universidades.
Respuesta:
En principio, el artculo 19 de la Constitucin Poltica del Per establece que las
universidades, institutos superiores y dems
centros educativos constituidos conforme a
las normas del sector educativo se encuentran
inafectos de todo impuesto directo e indirecto
que afecte los bienes, actividades y servicios
propios de su finalidad educativa y cultural.
Agrega dicho artculo que para aquellas instituciones educativas privadas que generen
ingresos que por ley sean calificadas como
utilidades, podr establecerse la aplicacin
del impuesto a la renta.
Seguidamente, debe tenerse en cuenta que
los colegios particulares que brinden servicios
educativos a nivel secundario, pueden constituirse de dos maneras:
a. Institucin educativa privada con finalidad lucrativa
Las instituciones educativas privadas que son
sujetos del impuesto a la renta y generan renta
gravada para el impuesto a la renta, tienen la
I-22
Instituto Pacfico
N 300