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CLASE 2

Elementos del Balance /


Masas Patrimoniales

Hctor Rosas Inostroza


Pontificia Universidad Catlica de Valparaso - Chile

Recordemos lo esencial u Objetivos de la


Informacin Financiera
Permitir a los usuarios evaluar

RENDIMIENTOS Y LIQUIDEZ

COMPORTAMIENTO

CAPACIDAD

ECONMICO-FINANCIERO
Estabilidad, vulnerabilidad,
eficacia

Mantener, financiar y
remunerar los recursos

Se plasma en informacin sobre:


SITUACIN

ACTIVIDAD

FLUJOS DE FONDOS

(Recursos, estructura,
liquidez y solvencia)

(Ingresos, gastos y
Rentabilidad)

(generacin y utilizacin
de tesorera)

Expresin Contable de los


Recursos (Patrimonio)
ACTIVO

= Total de Recursos

PASIVO

= Total de Obligaciones

PATRIMONIO = Exceso de Recursos


NETO
sobre las Obligaciones
PATRIMONIO = Total Activo Total Pasivo
NETO

Patrimonio
Es la diferencia favorable entre lo que la empresa
tiene y los compromisos que adeuda.

Origen del Patrimonio.


Aportes de los Socios.
Utilidades generadas no retiradas por los socios
Si : Patrimonio = Activo Pasivo
Activo = Pasivo + Patrimonio

Capital + Ut. Retenidas

Flujos de Recursos
Dinero

Bienes

Clientes

Dinero

Todo Recurso:
a) Tiene un Origen

Fuente

B) Tiene un Destino

Uso

Flujos de Recursos
Fuente de Recursos:

Aportes de Socios
Utilidad perodo Actual o Anteriores.
Aumento de las Obligaciones a terceros.
Disminucin de Recursos (Activos).

Uso de Recursos:

Aumento de Recursos (Activos)


Disminucin de las Obligaciones con terceros.
Retiro de Utilidades.

Recordando el Principio
Dualidad Econmica

Todo Recurso debe provenir de una


FUENTE y todo RECURSO debe tener un
Uso o Destino.

Igualdad Matemtica:
USOS Recursos = FUENTES Recursos
ACTIVO = PASIVO + PAT. NETO

Esquema de la Situacin
Patrimonial
PASIVO
(Deudas Obligadas con 3ros)
ACTIVO
(Recursos tangibles e
intangibles)

PATRIMONIO:
Capital
Reservas
Resultados

EL BALANCE GENERAL

Activos

Pasivos

Capital contable

Definicin

Definicin

Definicin

Valuacin y presentacin

Valuacin y presentacin

Clasificacin

Circulantes

Valuacin y presentacin

Clasificacin

No circulantes

Corto plazo

Otros activos a largo plazo

Clasificacin

Largo plazo

Contribuido

Ganado

Inmuebles, maquinaria y equipo


Intangibles

Utilidades Retenidas / Utilidades


Acumuladas

Reconocimiento de un Activo 1

Activo: Qu es un activo?
Desde una perspectiva muy amplia: Activos son recursos o
derechos que tienen la potencialidad de generar un beneficio futuro
a quien lo posee.
Desde un punto de vista contable: Activos son recursos o derechos
propiedad de la empresa, obtenidos en una transaccin ya ocurrida
y que en ellos se ha estimado que tienen la potencialidad de
generar en el futuro beneficios econmicos. El valor de estos
beneficios futuros puede ser medido o cuantificado

Reconocimiento de un Activo 2
Hay dos caractersticas fundamentales
que definen un activo contable:
Se trata de recursos o derechos que
son propiedad de la empresa y que se
espera le generen un beneficio futuro.
EI valor de dicho beneficio debe poder
ser cuantificable (expresado en $) con
razonable grado de precisin.

Mtodo de Valorizacin de Activos*


Costo Histrico o Costo de Adquisicin: Es el equivalente en dinero del
pago (o compromiso de pago) que se hace (o contrado) en el momento de
adquirir el activo. Este valor es generalmente determinable en base al
contrato, la factura emitida, o el
egreso ocurrido en la empresa.
Costo de Reposicin: Es el costo actual de reemplazar el activo pertinente.
Es un "valor de entrada", pues corresponde al valor (costo) de adquirir en un
momento los derechos a recibir los futuros beneficios de un activo.
Valor Realizable Neto: Esto se puede definir como el monto neto en caja que la
empresa puede obtener al vender su activo (precio de venta menos gastos de venta).
Se le llama tambin "costo de realizacin" y refleja el monto a obtener por la firma al
deshacerse de un activo.
Valor Presente del Flujo Futuro de Ingresos de Caja del Activo: Como los
activos son capaces de generar ingresos futuros, se supone que estos
ingresos generaran entradas netas en caja (efectivo) que reflejan el valor real
que representa el activo para la empresa.
*Extrado de: PREPARACIN DE ESTADOS CONTABLES: LAS CUENTAS CONTABLES Y CONTABILIDAD POR
PARTIDA DOBLE, disponible en:
https://www.ucursos.cl/ieb/2008/2/0206/240301/material_docente/previsualizar?id_material=16620

Componentes de Masa Patrimonial

1. ACTIVOS
1.1 ACTIVOS CIRCULANTES

1.1.1 ACTIVO DINERO


1.1.2 ACTIVO MERCADERA
1.1.3 ACTIVO FACTURAS POR
COBRAR, ETC

1.2 ACTIVO FIJO

1.2.1 MAQUINARIAS
1.2.2 VEHCULOS
1.2.3 BIEN RAZ, ETC

1.3 OTROS ACTIVOS

1.3.1. INVERSIONES EN
EMPRESAS. ETC

Activos Corrientes / circulantes


 Lo constituye el efectivo y otros activos que se espera

convertir en efectivo, vender o consumir durante el ciclo de


operacin, que por costumbre se espera que no sea mayor a
un ao.
 Debemos recordar que estas caractersticas son
complementarias a la definicin de ACTIVO vista en clase
1.

 En el balance las cuentas del activo corriente circulante se


clasifican en orden a su liquidez de mayor a menor.

LIQUIDEZ

Facilidad con la que un activo


se convierte en efectivo.

Rubros del activo corriente / circulante (1)


El rubro caja y banco (llamado Disponible), est conformado por

todas las partidas referentes a efectivo tanto en caja (empresa) como en


cuentas corrientes en bancos, tanto en moneda nacional como
extranjera.

Los valores negociables, son inversiones de fcil negociacin que se


espera convertir en efectivo en menos de un ao.

Inversiones temporales, Representa las inversiones realizadas


con carcter temporal para obtener rendimientos financieros con
excedentes temporales de tesorera.
Tipos de inversiones temporales:
Acciones
Certificados de depsito a trmino
Otros ttulos valores con posibilidades de redencin
(conversin a efectivo) en corto plazo (un ao o menos).

Rubros del activo corriente / circulante (2)


Las Cuentas por cobrar comerciales*,
Representa el valor de las cuentas por cobrar a los clientes
por los bienes o servicios facturados
Pueden ser clientes del pas o del exterior, por tanto las
cuentas pueden ser en moneda legal o en moneda
extranjera.
Se debe llevar un registro detallado por cada uno de los
clientes.
Se presentan en el balance a su importe en libros menos un
margen en previsin de aquella parte que podra resultar
incobrable.
* Extrado de la presentacin Contabilidad Financiera de la Universidad Nacional de Ingeniera,
Uninorte, Colombia. Disponible en:
http://www.slideshare.net/jlsomagar/contabilidad-financiera-presentation

Rubros del activo corriente /


circulante (3)
Otras cuentas por cobrar*,

Representa sumas por cobrar originadas en actividades diferentes a las ventas a


crdito de bienes o servicios (propias del Giro)

 Prstamos a socios:

Prstamos a socios y pagos efectuados por

cuenta de stos.

 Prstamos a empleados: Prstamos a empleados


 Anticipos a contratistas: Generalmente se pactan en contratos relacionados
con la adquisicin de bienes o servicios.

 Anticipos a proveedores: Valores entregados por bienes o servicios que la


empresa recibir en el futuro.
Sumas entregadas a funcionarios por concepto de
viticos y gastos de transporte.

 Anticipos para viticos:

 Anticipos de impuestos: Sumas pagadas al estado por concepto de


impuestos de vigencias futuras.
*IDEM

Rubros del activo corriente /


circulante (4)
INVENTARIOS
Las Existencias, comprende los bienes que posee la empresa y que sern
destinados a la venta, a la fabricacin de productos o al mantenimiento de
sus servicios, se deben mostrar separadamente y considerar una provisin
para su desvalorizacin valorizadas al costo

 Las empresas comerciales generalmente solo muestran inventarios


de mercancas, es decir, bienes adquiridos para la venta que no
sufren ningn proceso de transformacin o adicin.

 Las empresas de servicios generalmente no presentan este rubro.


 Las empresas industriales presentan :
 Inventarios de materias primas
 Inventarios de productos en proceso
 Inventarios de productos terminados
 Inventarios de materiales y repuestos.

Rubros del activo corriente /


circulante (5)*
INVENTARIOS
MATERIAS PRIMAS

PRODUCTOS EN PROCESO

PRODUCTOS TERMINADOS

MATERIALES Y REPUESTOS
*IDEM

Son los elementos adquiridos para uso en el


proceso de fabricacin o produccin de bienes.
Son los productos semielaborados, es decir que
tienen cierto grado de produccin en el cual se han
empleado materias primas, mano de obra directa y
costos indirectos de fabricacin.

Son aquellos producidos por la empresa que han


culminado su proceso de produccin y se encuentran
disponibles para la venta.
Son los elementos necesarios y previsibles para
atender el mantenimiento y reparacin de los
equipos y maquinarias que se utilizan en el proceso
de produccin.

Rubros del activo corriente /


circulante (6)*

Provisin
Disminucin
Valor de
inventarios


*IDEM

Representa el valor de los inventarios de


cualquier naturaleza que no se va a poder
realizar o vender al valor normal esperado, por
razones de obsolescencia, deterioro o defecto
en su fabricacin*.

De acuerdo con la circunstancias especfica de cada


caso, se establece el valor de la provisin, el cual
aparece en el balance restando del valor de los
inventarios

Rubros del activo corriente /


circulante (7)*

Gastos pagados por adelantado, son pagos


efectuados por adelantado y cuyo servicio se
habr de recibir en el futuro cercano.

Ej Seguros anuales, arriendos anticipados, etc.

*IDEM

Activo no corriente /Fijo Fsico y


Monetario (1)
Los Inmuebles, Terrenos, maquinaria y equipo,
Incluye el valor de los activos tangibles que sirven para

utilizacin en la produccin esta compuesto por partidas no


sujetas a comercializacin peridica, no son fcilmente
convertibles en efectivo.

En la contabilidad se registran a su valor de costo, el cual est


conformado por el precio de compra ms cualquier otro gasto
necesario para ponerlo en condiciones de uso.

Activo no corriente /Fijo Fsico y


Monetario (2)
Depreciacin de Activos No Corrientes:
Prdida de su valor por paso del tiempo, Uso o obsolescencia tecnolgica.
Se presenta en el balance restando el total de Activos Tangibles.
Tangibles no
depreciables

Terrenos
Construcciones en curso
Maquinaria en montaje

PROPIEDAD
PLANTA Y
EQUIPO

Construcciones y edificaciones
Maquinaria y equipo
Equipo de oficina

Tangibles

depreciables

Equipo de computacin y
comunicacin
Flota y equipo de transporte
(vehculos).

Activo no corriente /Fijo Fsico y


Monetario (3)*
TERRENOS

CONSTRUCCIONES
EN CURSO

MAQUINARIA EN
MONTAJE

*IDEM

Representa el costo de terrenos urbanos o


rurales.
No
incluye
construcciones
o
instalaciones.
Representa el valor acumulado de las
construcciones que se estn adelantando. Es
una cuenta transitoria, que se traslada
generalmente a edificios u otros depreciables.
Representa los valores de adquisicin y
montaje de maquinarias que estn siendo
montadas y acondicionadas. Es una cuenta
transitoria que posteriormente debe ser
trasladada a cuente de activo de preciable
correspondiente.

Activo no corriente /Fijo Fsico y


Monetario (4)*

CONSTRUCCIONES
Y EDIFICACIONES
(Edificios)

MAQUINARIA Y
EQUIPO

EQUIPO DE
OFICINA
*IDEM

Representa el valor de
costo (compra o
construccin) de las edificaciones, incluye todos los
gastos adicionales pagados que permitan poner el
inmueble en condiciones de uso.
Se debe recordar que en esta cuenta se
registra nicamente el valor de las
edificaciones, ya que el terreno se registra
separadamente por ser un bien no
depreciable.
Representa el costo de maquinarias y
equipos utilizados en los procesos de
produccin de bienes y servicios.
Representa el valor de equipos y muebles
utilizados en las actividades administrativas.

Activo no corriente /Fijo Fsico y


Monetario (5)*

EQUIPOS DE
COMPUTACIN Y
COMUNICACIN

Representa el valor de los equipos de


cmputos y redes de comunicacin
utilizados en los procesos propios del
objeto social.

FLOTA Y EQUIPO DE
TRANSPORTE

Representa el valor de los vehculos


que se utilizan en actividades propias
de la organizacin.

*IDEM

Activo no corriente /Fijo Fsico


/Intangible Monetario (6)*

Las Inversiones en valores, son ttulos

valores que la empresa adquiere con el fin de


controlar otra empresa o para esperar y
obtener beneficios de esta inversin. Se
representan a sus costos de adquisicin o de
mercado el mas bajo.

* Conceptos bsicos de contabilidad, disponible en:


http://www.slideshare.net/silviacardenasb/contabilidad-1601041

Activo no corriente /Fijo Fsico


/Intangible Monetario (7)*

Los Activo intangibles, se incluye el valor de


llave,
patentes,
propiedad
intelectual,
licencias, concesiones y otros rubros
similares, tambin tiene una amortizacin del
valor inicial que refleja su imputacin a los
costos de explotacin.

IDEM

Activo no corriente /Fijo Fsico


/Intangible Monetario (8)
Las cuentas ms representativas de los Activos
Intangibles son :
Crdito mercantil (good will)

Marcas
Patentes
Franquicias
Programas para computador (software)
Derechos de autor.

Activo no corriente /Fijo Fsico


/Intangible Monetario (9)*
Intangibles
Crdito mercantil
(good will)

Marca

Patente

Representa crdito mercantil (good will) el valor del buen


nombre de una empresa o producto, bien sea porque se
haya formado o se haya adquirido.

Representa el valor de un nombre y/o un smbolo de una


empresa o producto, bien sea formado o adquirido. La
marca debe ser registrada para poder reconocerle un
valor econmico.
Representa el valor de un conocimiento o forma
especifica de hacer algo, por ejemplo para producir una
medicina o un bebida gaseosa. La patente puede ser
formada o adquirida y para que tenga valor econmico
debe estar registrada.

* Extrado de la presentacin Contabilidad Financiera de la Universidad Nacional de Ingeniera,


Uninorte, Colombia. Disponible en:
http://www.slideshare.net/jlsomagar/contabilidad-financiera-presentation

Activo no corriente /Fijo Fsico


/Intangible Monetario (10)*
Intangibles

Franquicia

Representa el derecho a utilizar un nombre


comercial y el uso de procesos especficos para
producir bienes o prestar servicios.

Software

Representa el valor de los derechos intelectuales de


programas de computador producidos o adquiridos
legalmente.

Derechos de
autor

Representa el valor de los derechos de autor sobre


libros, msica, etc.

*IDEM

Activo no corriente /Fijo Fsico


/Intangible Monetario (11)*
Otros Activos
Son activos que no cumplen condiciones o requisitos
para ser clasificados como activos corrientes o como
propiedad planta y equipo.
CUENTAS PRINCIPALES
Cargos diferidos

 Se consideran diferidos cuando tienen una cuanta


significativa y el periodo de
superior a un AO.

beneficio o efecto es

El proceso de convertir los cargos diferidos de


activos a gastos se denomina amortizacin.

*IDEM











Organizacin y preoperativos
Estudios
Investigaciones y proyectos
Mejoras en propiedades ajena
tiles y papelera
Publicidad
Propaganda y avisos
Contribuciones y afiliaciones
Impuesto de renta diferido,
etc.

Pasivos (1)*
PASIVOS
Son las deudas u obligaciones de una organizacin, las
cuales deben ser pagadas en dinero, bienes o servicios.

Para su clasificacin en el balance se tiene en cuenta el criterio


de exigibilidad, es decir, la prioridad que se debe tener para el
Pago.
CLASIFICACIN

*IDEM

Pasivos
corrientes o de
corto plazo.

Pasivos no
corrientes o de
largo plazo

Pasivos (2)*

El Pasivo
El pasivo constituye derechos sobre el activo
de la empresa. El pasivo registra las
cantidades adeudadas a la fecha del
balance, se registra el total adeudado a la
fecha del balance.

Al igual que el activo existen tambin dos

tipos de pasivos: pasivo corriente y pasivo no


corriente.

Extrado de Conceptos bsicos de contabilidad, disponible en:

http://www.slideshare.net/silviacardenasb/contabilidad-1601041

Pasivos (3)

2. PASIVOS
2.1 CIRCULANTE (C. PLAZO)

2.1.1 PROVEEDORES
2.1.2 PRSTAMOS BANCOS.
2.1.3 ETC

2.2 LARGO PLAZO


2.3 PATRIMONIO NETO

2.3.1 APORTES DE CAPITAL


2.3.2 RESULTADOS GENERADOS
POR LA ACTIVIDAD
2.3.3. ETC

El Pasivo Corriente / circulante (4)*

PASIVOS CORRIENTES O
DE CORTO PLAZO
Son las obligaciones
que se deben cubrir en
un plazo no mayor de
un ao (<1) contado a
partir de la fecha del
balance.
* Extrado de la presentacin Contabilidad Financiera de la Universidad Nacional de
Ingeniera, Uninorte, Colombia. Disponible en:
http://www.slideshare.net/jlsomagar/contabilidad-financiera-presentation

El Pasivo Corriente / circulante (5)*

Principales
Cuentas

* IDEM

Obligaciones financieras
Proveedores
Cuentas por pagar
Dividendo o participaciones por pagar
Impuestos, gravmenes y tasas por
pagar
Obligaciones laborales
Pasivos estimados y provisiones
Ingresos recibidos por anticipado
Anticipos de clientes

El Pasivo Corriente / circulante (6)*

Obligaciones
financieras

Prstamos

Bancarios Largo
Plazo Porcin
Corto Plazo.

* IDEM

Es el Valor de las deudas con


entidades financieras, tanto en
moneda legal como extranjera,
cuyo plazo de vencimiento es
menor de un ao.

Parte corriente de las deudas a largo


plazo, representa la parte de un
prstamo a largo plazo con
vencimiento en el curso del ao
siguiente

El Pasivo Corriente / circulante (7)


Cuentas por pagar comerciales (Proveedores), representan

los derechos de los proveedores del pas y del exterior


relacionados con el giro del negocio y que an no han sido
pagados tanto en moneda local como extranjera,
por
concepto de mercancas o materias primas adquiridas a
crdito.

Otras cuentas por pagar, son deudas que no estn


relacionadas con el giro del negocio. En este concepto se
incluyen
honorarios,
servicios
mantenimiento,
arrendamientos, servicios pblicos, seguros, transportes, etc..

El Pasivo Corriente / circulante (8)

Impuestos por pagar, Valor de las deudas con el Estado

por concepto de impuestos y tasas, tales, como impuesto


de renta, IVA, impuestos de industria y comercio, predial
de vehculos, etc*.

Gastos por pagar, son obligaciones por servicios ya


recibidos y que an no se han cancelado**.

Ingresos diferidos, es el rubro que representa el pasivo

que surge por haber recibido un pago adelantado por un


servicio que se ha convenido prestarse en el futuro**.

* Extrado de la presentacin Contabilidad Financiera de la Universidad Nacional de Ingeniera,


Uninorte, Colombia. Disponible en:
http://www.slideshare.net/jlsomagar/contabilidad-financiera-presentation
**Extrado de Conceptos bsicos de contabilidad, disponible en:
http://www.slideshare.net/silviacardenasb/contabilidad-1601041

El Pasivo Corriente / circulante (9)*


Obligaciones
laborales

Valor de las deudas con los empleados y


exempleados por concepto de salarios,
vacaciones consolidadas, primas de
servicios, etc

Dividendo o
participaciones por
pagar

Valor de las deudas con accionistas o


socios por concepto de dividendos o
participaciones decretadas y no cubiertas.

Pasivos estimados y
provisiones

Representa el valor estimado de deudas


por diferentes conceptos, como de
carcter laboral, por impuestos, por
contingencias, etc.

* Extrado de la presentacin Contabilidad Financiera de la Universidad Nacional de


Ingeniera, Uninorte, Colombia. Disponible en:
http://www.slideshare.net/jlsomagar/contabilidad-financiera-presentation

El Pasivo No corriente*

Son obligaciones que no vencen en el periodo

siguiente, tambin se las llama deudas de largo


plazo.

En el rubro de pasivo no corriente tenemos las


Deudas a largo plazo, incluye la parte no
corriente de las deudas a largo plazo.

* Extrado de Conceptos bsicos de contabilidad, disponible en:


http://www.slideshare.net/silviacardenasb/contabilidad-1601041

El Pasivo No corriente 1*
Algunos ejemplos de cuentas representativas de este grupo son:

Obligaciones
financieras de
largo plazo

Bonos en
circulacin

Representa
deudas
con
entidades
financieras con plazo mayor de un ao.
Generalmente tienen porcin corriente y
porcin no corriente.
Representa
la deuda por bonos en
circulacin. Esta operacin la realizan el
Estado o entidades privadas de gran
tamao, en ambos casos a travs de una
entidad bancaria que avala la operacin.

* Extrado de la presentacin Contabilidad Financiera de la Universidad Nacional de Ingeniera,


Uninorte, Colombia. Disponible en:
http://www.slideshare.net/jlsomagar/contabilidad-financiera-presentation

El Patrimonio*
Est constituido por las partidas que
representan recursos aportados por los socios,
as como los excedentes generados pos las
operaciones que realiza la empresa y otras
partidas que sealen las disposiciones legales o
estatutarias.
* Extrado de Conceptos bsicos de contabilidad, disponible en:
http://www.slideshare.net/silviacardenasb/contabilidad-1601041

Rubros del Patrimonio (1)*

El Capital Social, incluye los aportes de los

socios de la empresa, se debe presentar neto de


la parte pendiente de pago.

Las Reservas, incluye los montos acumulados

que se generan por detracciones de utilidades,


derivadas de dispositivos legales, contractuales o
estatutarias y que se destinan a fines especficos
o a cubrir eventualidades.
* Extrado de Conceptos bsicos de contabilidad, disponible en:
http://www.slideshare.net/silviacardenasb/contabilidad-1601041

Rubros del Patrimonio (2)*

Los Resultados acumulados, Incluye las

utilidades no repartidas y en su caso las


perdidas acumuladas, de uno o ms ejercicios.

El Resultado del ejercicio, incluye el monto


obtenido en el periodo.

* IDEM