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REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS

INSTITUCIONES EDUCATIVAS

Piura, abril - 2011

Temario:

1. Marco legal
2. Definicin de IEPs
2.1 Con fin lucrativo
2.2 Sin fin lucrativo
2.3 Organizacin legal
3. Impuesto a la Renta
3.1 Inafectacin
3.2 Exhoneracin
3.3 Casos especiales
3.4 Beneficios Tributarios
4. Impuesto General a las Ventas
5. ITAN
6. ITF
7. Derechos arancelarios
8. Obligaciones formales
9. Impuesto Predial
10. Contribuciones a EsSalud y ONP
11. CASOS

1. MARCO LEGAL

Constitucin Poltica del Per (artculo 13 y 19 )

Reglamento, Decreto Supremo Nro. 047-97-EF

Ley de Promocin de la Inversin en la Educacin,


Decreto Legislativo Nro. 882

Relacin de bienes y servicios inafectos al pago


del IGV y derechos arancelarios, Decreto Supremo
Nro. 046-97-EF, Decreto Supremo Nro. 081-2003EF, Decreto Supremo Nro. 152-2003-EF y Decreto
Supremo Nro. 001-2004-EF

2. DEFINICION DE INSTITUCIONES
EDUCATIVAS PRIVADAS
Son Instituciones Educativas Privadas aquellas:
- personas naturales,
- sucesiones indivisas,
- asociaciones de hecho de profesionales y similares y
- las organizaciones jurdicamente constituidas
que con o sin animo de lucro se dedican con carcter exclusivo a
la prestacin de servicios educativos en cualquiera de los niveles
y modalidades previstos por ley.

Base legal: Art.3 D.S. N 047-97-EF (30.04.1997)

2. DEFINICION DE INSTITUCIONES
EDUCATIVAS PRIVADAS
Estn comprendidos:
Centros y programas educativos particulares
(inicial, primaria, secundaria, especial, ocupacional)

Institutos y Escuelas Superiores Particulares,


Universidades y Escuelas de Postgrado particulares
Todas aquellas bajo el mbito del sector educacin.

Pueden ser con fines lucrativos y sin fines lucrativos

2.1 IEP con finalidad lucrativa


Las IEPs que son sujetos del Impuesto a la Renta y generan
renta gravada para el Impuesto a la Renta, tienen la
posibilidad de distribucin de utilidades y el patrimonio queda
a disposicin del dueo, titular, socios, asociados o
accionistas, entre otros.

2.2 IEP sin finalidad lucrativa


Las que al amparo del art. 19 de la LIR han solicitado su
inscripcin ante SUNAT como entidad exonerada del
impuesto a la Renta.
En sus estatutos est previsto:
-Fines educativos
-La no distribucin de utilidades, directa o indirectamente,
entre sus asociados
-Su patrimonio en caso de disolucin, se destinar a los fines
educativos

2.3 Organizacin Legal de la IEP


Toda persona natural o jurdica tiene derecho por iniciativa propia a
realizar actividades en la educacin, este derecho comprende los de
fundar, promover, conducir y gestionar las Instituciones Educativas,
con o sin finalidad lucrativa.

A partir de la vigencia del D.Leg.882 (10.11.1996).


Debern organizarse jurdicamente bajo cualquiera de las formas
previstas en el derecho comn y en el rgimen societario, se incluye
a Asoc. Civiles, Fundaciones, Cooperativas, EIRL y empresas
unipersonales.

Autorizadas anteriormente.
Las IEP bajo al mbito del Ministerio de Educacin se rigen por las
disposiciones de este, pudiendo reorganizarse o transformarse en
cualquier otra persona jurdica. (transformacin inafecta de
impuestos)

3. IMPUESTO A LA RENTA
Las Instituciones Educativas Particulares (IEPs)
generan
rentas
de
tercera
categora,
aplicndosele las normas del Rgimen General del
Impuesto a la Renta.
Tratndose de IEPs con finalidad lucrativa, la renta
anual que obtengan se encuentra afecta a la tasa del
30%

3.1 INAFECTACION
Segn el Art. 19 de la Constitucin Politica del Peru
establece que las universidades, institutos superiores y
demas centros educativos constituidos conforme a las
normas del sector educativo se encuentran INAFECTAS de
todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes,
actividades y servicios propios de su finalidad educativa y
cultural.
Agrega dicho artculo que para aquellas Instituciones
Educativas Privadas que generen ingresos que por ley
sean calificadas como utilidades, podra establecerse la
aplicacin del Impuesto a la Renta.

3.1 INAFECTACION
Las Instituciones Educativas Pblicas no se
encuentran afectas al Impuesto a la Renta

Los
ingresos gravados de las Instituciones
Educativas Particulares sern considerados como
rentas de tercera categora, aplicndosele las normas
del Rgimen General del Impuesto a la Renta.

3.2 EXONERACION
Estn exoneradas del IR las rentas destinadas a sus fines
especficos en el pas, de fundaciones afectas y
asociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento de
constitucin comprenda exclusivamente, entre otros fines,
la educacin, siempre que:

sus rentas no se distribuyan, directa o indirectamente,


entre sus asociados y,
en sus estatutos est previsto que su patrimonio se
destinar, en caso de disolucin, a cualquiera de los fines
sealados en el inciso b) del artculo 19 del TUO de la Ley
del IR.

IEP sin finalidad lucrativa

3.3 CASOS ESPECIALES


Las academias de preparacin para el ingreso a las
universidades o a otras Instituciones de formacin de nivel
superior reciben el tratamiento establecido para las instituciones
educativas particulares , con excepcin de la inafectacin al pago
de los derechos arancelarios correspondientes a la importacin de
bienes. Base legal: Cuarta Disposicin Transitoria Decreto Legislativo N 882 (09.11.1996).
No estarn afectas al pago del IGV y debern pagar el impuesto a
la Renta.
Si dichas academias se encontrasen constituidas bajo la forma de
asociaciones o fundaciones con fines educativos, se encontrarn
exoneradas del Impuesto a la Renta hasta 31 de diciembre del ao
2011.
Base legal: Art. 19 Inc. b) TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

3.3 CASOS ESPECIALES


Universidades constituidas de
acuerdo a la Ley N 23733
Las universidades privadas constituidas bajo la forma
establecida en el artculo 6 de la Ley Universitaria se
encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta hasta el
31 de diciembre del ao 2011, el mencionado artculo
establece que el excedente que resulte al trmino del
ejercicio lo invierten en favor de la institucin y en becas
para estudios, dicho excedente no puede ser distribuido
entre sus miembros ni utilizado por ellos, directa ni
indirectamente.
Base legal:
Art. 19 Inc. b) TUO de la Ley del I.R. y Art. 6 Ley N 23733.

3.3 CASOS ESPECIALES


Universidades constituidas o adecuadas
de acuerdo al D.Leg. N 882
Las universidades particulares creadas o adecuadas
conforme a lo establecido en el Decreto Legislativo N
882 se encuentran afectas al Impuesto a la Renta
rigindose por las normas del Rgimen General.
Base legal: Art. 11 D.Leg. N 882.

3.3 CASOS ESPECIALES


Las

universidades

estn facultadas para


extender su accin educativa a favor de quienes no son
sus estudiantes regulares, pudiendo organizar actividades
de promocin y difusin de cultura general y estudios de
carcter profesional que pueden conducir a una
certificacin. En virtud a esta facultad cada universidad
podr crear los llamados Centros de Extensin
Universitaria, Centros de Idiomas, Postgrados y otros;
asimismo, podrn crear Centros Preuniversitarios cuya
organizacin y funcionamiento estar determinada por el
estatuto y reglamento de la universidad respectiva.
Base legal: Art. 68 y 69 Ley N 23733 Ley Universitaria.

Las actividades educativas prestadas por las


Instituciones Educativas Privadas o Pblicas mediante
cursos, seminarios y similares, comprende a aquellas
actividades educativas prestadas a:
estudiantes regulares o no,
con una certificacin
que estn dentro de los alcances de las normas y
cuenten con la autorizacin respectiva
Por lo tanto, dichas actividades gozan tambin de la
inafectacin del IGV, como por ejemplo cursos de
postgrado, centros de idiomas, maestras, cursos de
extensin, centros pre-universitarios, etc.
Base legal: Art. 1 D.S. N 081-2003-EF (07.06.2003).

3.3 Caso de asociaciones o


fundaciones con fines educativos
Se encuentran exonerados hasta al 31 de diciembre del
2011 las rentas obtenidas por fundaciones o asociaciones
con fines educativos y que sean destinadas a sus fines
especficos en el pas y no se distribuya directa e
indirectamente entre sus asociados y que en sus estatutos
est previsto que su patrimonio se destinar en caso de
disolucin, a cualquiera de sus fines contemplados en sus
estatutos.
Base legal:
Art. 19 Inc. b) TUO de la Ley del I.R.

IEP sin finalidad lucrativa

QU INSTITUCIONES EDUCATIVAS ESTN


EXONERADAS DEL IMPUESTO A LA RENTA?

Las I.E. constituidas como asociaciones que no tienen


fines de lucro, y en tanto este previsto en sus estatutos que
en caso de disolucin su patrimonio ser cedido a otra
entidad con los mismos fines.

Instituciones educativas pertenecientes a la Iglesia catlica

Las universidades privadas constituidas bajo la forma


jurdica a que se refiere el Artculo 6 de la Ley N 23733.

3.4 BENEFICIOS TRIBUTARIOS


CREDITO POR REINVERSIN

Las instituciones educativas que reinviertan total o


parcialmente su renta en s misma o en otras
instituciones educativas particulares constituidas en el
pas, tendrn derecho a un crdito tributario por
reinversin equivalente al 30% del monto reinvertido.
La reinversin slo podr realizarse en infraestructura y
equipamiento didcticos, exclusivos para los fines
educativos y de investigacin, as como para las becas
de estudios (Anexo 1 del Decreto Supremo Nro. 047-97EF)

3.4 BENEFICIOS TRIBUTARIOS


ANEXO 1
RELACION DE BIENES Y SERVICIOS MATERIA DEL
BENEFICIO DE REINVERSION
a) Inmuebles y bienes de capital exclusivamente para
la prestacin del servicio educativo.
b) Becas.
c) Libros, folletos, revistas y, en general, cualquier
publicacin que apoye el proceso educativo,
presentado en medios impresos, magnticos o
digitales.
d) Software para fines educativos.
e) Material didctico.

3.4 BENEFICIOS TRIBUTARIOS


El crdito en mencin deber estar sustentado en
un programa de inversin cuya ejecucin no podr
exceder de 5 aos contados desde la fecha de inicio
de su ejecucin y siempre que el mismo cumpla con
los requisitos sealados en el Decreto Supremo N
047-97-EF.
Debe entenderse que el crdito de reinversin opera
sobre la renta neta de tercera categora, lo cual
implica que la reinversin de la totalidad de su
utilidad generada en un ejercicio neutralizarn el
pago del impuesto a la renta anual.

3.4 BENEFICIOS TRIBUTARIOS


Este crdito podr ser aplicado contra el Impuesto a
la Renta de la institucin receptora o de la
reinversora, segn sea el caso. La parte del
crdito no utilizado en un ejercicio podr aplicarse
contra el impuesto de los ejercicios siguientes hasta
agotarlo.
El crdito obtenido en la ejecucin de un programa
de reinversin tambin podr ser aplicado contra los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

3.4 BENEFICIOS TRIBUTARIOS


Los Programas de reinversin debern ser presentados a la
autoridad competente del Sector Educacin con copia a SUNAT
con una anticipacin no menor a 10 das hbiles al vencimiento del
plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta. Los programas de reinversin se entendern
automticamente aprobada con su presentacin.
Dentro del plazo indicado , las instituciones educativas debern
informar al Ministerio de Educacin de los avances efectuados en la
ejecucin del programa de reinversin a su cargo, durante el
ejercicio anterior.
El Ministerio de Educacin es la entidad encargada de recibir los
informes de las reinversiones, el sustento de la ejecucin total de
las mismas (la institucin educativa deber presentar
una
declaracin jurada refrendada por una sociedad de auditoria) y de
emitir una constancia de ejecucin de los programas de reinversin.

3.4 BENEFICIOS TRIBUTARIOS


CUENTAS DE CONTROL
Las instituciones educativas particulares estn obligadas a
llevar una cuenta de control en el activo donde registrarn los
bienes adquiridos al amparo del programa de reinversin,
denominada Bienes para Reinversin-Decreto Legislativo
N 882.

IEP
Condicin
Resultados del ejercicio 2010
Reinversin de utilidades
Tope para reinversin

: Angel de la Guarda EIRL


: Finalidad Lucharita
: Utilidad de S/. 750,000
: S/. 500,000
: Totalidad de la renta neta

La utilidad ser la diferencia entre los ingresos totales obtenidos y los gastos necesarios
para producir y mantener la fuente.
Datos para la liquidacin del impuesto
Utilidad segn balance
S/.750,000
Mas: reparo gasto no deducible
S/.250,000
1'000,000
Deduccin:
Intereses exonerados
-50,000
Renta neta
950,000
Impuesto calculado
30% de 950,000
Menos: Crdito x reinversin
30% de 500,000
Saldo del impuesto
Pagos a cuenta (dato)
Pago de regularizacin

S/.285,000
-150,000
135,000
-117,000
S/.18,000

4. IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS

4. IMPUESTO GENERAL A LAS


VENTAS
No se encuentran afectos al IGV, la transferencia o importacin
de bienes y la prestacin de servicios que efecten las
instituciones educativas pblicas o particulares exclusivamente
para sus fines propios.
Base legal: Art. 2 Inc. g) TUO Ley del IGV.

De acuerdo con los Artculos 14 y 18 de la Constitucin


Poltica del Per, la formacin en materia de humanidades, la
ciencia, la tcnica, las artes, la educacin fsica y el deporte; la
difusin cultural; la creacin intelectual y artstica; y la
investigacin cientfica y tecnolgica son fines propios de las
instituciones educativas.

4. IMPUESTO GENERAL A LAS


VENTAS
Mediante Decreto Supremo N 046-97-EF (30.04.1997)
se publica la relacin de bienes y servicios inafectos al
impuesto consistente en lo siguiente:

ANEXO I

SERVICIOS Y BIENES INAFECTOS AL IMPUESTO


GENERAL A LAS VENTAS OPERACIONES INTERNAS

1. Servicios educativos vinculados a la preparacin inicial,


primaria, secundaria, superior, especial, ocupacional, entre
otros. Incluye: derechos de inscripcin, matrculas, exmenes,
pensiones, apafa, seguro mdico educativo y cualquier otro
concepto cobrado por el servicio educativo.
2. Expedicin de constancias, certificados diplomas y
similares.
3. Actividades de bibliotecas, hemerotecas, archivos, museos,
cursos, seminarios, exposiciones, conferencias y otras
actividades educativas complementarias al servicio de
enseanza.

ANEXO I

SERVICIOS Y BIENES INAFECTOS AL IMPUESTO


GENERAL A LAS VENTAS OPERACIONES INTERNAS

4. Servicios de alojamiento y alimentacin a estudiantes as


como el transporte exclusivo para estudiantes prestado por la
misma institucin educativa.
5. Venta de libros, folletos, revistas, publicaciones y cualquier
informacin que apoye el proceso educativo, presentados en
medios impresos, magnticos o digitales, para uso exclusivo
de alumnos y docentes regulares de la institucin.
6. Transferencia de bienes usados del activo fijo de propiedad
de las Instituciones Educativas.
7. Servicios
Educativas.

Educativos

prestados

entre

Instituciones

4. IMPUESTO GENERAL A LAS


VENTAS
En caso dichas instituciones realicen operaciones
gravadas con el IGV, es decir actividades distintas a las
educativas adicionalmente, como por ejemplo venta de
uniformes, estaran realizando operaciones gravadas y
no gravadas, por lo tanto para efectos del crdito fiscal
deben aplicar el sistema de prorrata de dicho crdito de
acuerdo a lo establecido en el artculo 6 Num. 6 del
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las
Ventas.

4. IMPUESTO GENERAL A LAS


VENTAS
Cuando estas instituciones acten como consumidores
finales de bienes y/o usuarios finales de servicios, deben
aceptar la carga econmica del IGV que les traslade el
vendedor o quien presta el servicio, en razn a la
interpretacin del Artculo 19 de la Constitucin Poltica del
Per, referido a la inafectacin del IGV (impuesto indirecto) de
sujetos comprendidos en el mismo.
La relacin de bienes y servicios inafectos al pago del IGV y de
derechos arancelarios (importacin) por parte de las
instituciones educativas particulares o pblicas se encuentra
prevista en el Decreto Supremo N 046-97-EF, y modificatorias

5. IMPUESTO TEMPORAL A LOS


ACTIVOS NETOS
Como ya hemos visto, la Constitucin considera
inafectos de todo impuesto a las entidades
educativas, en ese sentido deberan estar inafectos
del ITAN, sin embargo la Ley del ITAN Ley N 28424
(21.12.2004)
considera
exonerados
a
las
Instituciones Educativas Particulares, cuando en
realidad deberan ser considerados inafectos
tambin mediante la Ley, sin embargo, en uno u otro
caso, no pagan el impuesto.
Base legal:
Art. 3 Inc. f) Ley N 28424.

6. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES


FINANCIERAS
En cuanto al ITF la ley N 28194 considera
exonerados de dichos impuesto a las entidades
educativas, como ya hemos visto anteriormente
deberan estar comprendidos en el campo de la
inafectacin, sin embargo, no estn obligados al
pago del impuesto.
Base legal:
Inc. o) del Apndice de la Ley N 28194

7. DERECHOS ARANCELARIOS
Se inafecta del pago de derechos arancelarios a las
operaciones de importacin de bienes que efecten
las instituciones educativas particulares, para sus
fines propios, y se establece que por Decreto
Supremo se aprobar la relacin de bienes
inafectos.

7. DERECHOS ARANCELARIOS
Para gozar de la inafectacin de los Derechos
Arancelarios y del IGV en los casos de importacin
es requisito previo la presentacin al Ministerio de
Educacin por parte de la Entidad Educativa
Particular o Pblica del formulario "Importaciones
Liberadas Decreto Legislativo N 882" en
el que se detalla los bienes a importar, el valor CIF y
la sustentacin de la aplicacin educativa del uso del
bien.

7. DERECHOS ARANCELARIOS
La relacin de bienes inafectos del IGV y de los
Derechos Arancelarios para las importaciones
realizadas
por
las
Instituciones
Educativas
Particulares se encuentran en el nuevo Anexo II
establecido por el D.S. N 152-2003-EF publicado en
el diario "El Peruano" el 11 de octubre de 2003
modificado por el D.S. N 001-2004-EF publicado en
el diario "El Peruano" el 07 de enero de 2004.
Base legal:
Art. 23 D.Leg. N 882, D.S. N 152-2003-EF

7. DERECHOS ARANCELARIOS

Los bienes importados inafectos al Impuesto General


a las Ventas y Derechos arancelarios no podrn ser
transferidos o cedidos ni destinados a fines distintos
para los fines educativos antes de los cuatro aos
contados a partir del da siguiente a la numeracin de
la Declaracin nica de Aduanas.

8. OBLIGACIONES FORMALES
COMPROBANTES DE PAGO

Las Instituciones Educativas Particulares debern emitir


Boletas de venta; y, en caso de que el usuario deba
sustentar gasto o costo deber emitirse Factura.
En el caso de centros educativos y culturales reconocidos
por el Ministerio de Educacin, asociaciones, fundaciones y
universidades, en lo referente a sus actividades no
gravados con tributos que administre la SUNAT podrn emitir
documentos que contengan el nmero de RUC del emisor y
numeracin correlativa pero no permitirn sustentar gasto o
costo, en caso de que el usuario requiera sustentar gasto o
costo se deber emitir Factura.
Base legal:
Art. 4 Num. 6.3 Inc. b) y Num. 6.4 Reglamento de Comprobantes de Pago.

8. OBLIGACIONES FORMALES
La entrega del COMPROBANTES DE PAGO se har cuando
alguno de los supuestos siguientes ocurra primero:
- La culminacin del servicio, aunque no se haya hecho
efectivo el cobro.
- La percepcin de la retribucin, parcial o total,
debindose emitir el comprobante por el monto percibido.
- El vencimiento de cada uno de los plazos fijados o
convenidos para el pago del servicio, debindose emitir
el comprobante por el monto que corresponda a cada
vencimiento, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.
Base legal:
Art. 5 Reglamento de Comprobantes de Pago.

8. OBLIGACIONES FORMALES
En el caso de prestacin de servicios a ttulo gratuito
como es el caso de alumnos becados se deber emitir el
comprobante respectivo con la leyenda "servicio prestado
gratuitamente" y adicionalmente precisar el valor de
venta, el importe de la cesin en uso o del servicio
prestado que hubiera correspondido a dicha operacin
como valor referencial, siendo el importe a pagar el valor
"00" por lo que al no generarse ingreso no hay base
imponible para realizar pago a cuenta en lo que respecta
a dicho comprobante.
Base legal:
Art. 8 Num. 8 Reglamento de Comprobantes de Pago.

8. OBLIGACIONES FORMALES
LIBROS DE CONTABILIDAD

Hasta S/. 540,000 (150 UIT) de ingresos brutos:


Registro de Compras y Registro de Ventas e ingresos,
Libro diario en formato simplificado.

Ms de 150 UIT: Llevarn contabilidad completa

8.OBLIGACIONES FORMALES
PRESENTACIN DE DECLARACIN PAGO
Estn obligados a presentar declaracin jurada pago mensual
por los conceptos de IGV y Renta, mediante el PDT IGV
RENTA 621.
Es obligatoria la presentacin de la declaracin, aun cuando no
exista impuesto a pagar.
Asimismo, estn obligados a presentar el PDT 0601 Planilla
Electrnica por los conceptos de quinta categora y
Contribuciones a ESSALUD y ONP.

9.IMPUESTO PREDIAL
En cuanto al Impuesto Predial, estn inafectos de
dicho impuesto los predios de propiedad de las
universidades y centros educativos debidamente
reconocidos, siempre que sus predios se utilicen en
los fines educativos y culturales, de lo contrario los
predios destinados a uso distinto a los educativos
estn gravados con el impuesto.
Base legal:
Art. 17 Inc. h) TUO Ley de Tributacin Municipal.

10.CONTRIBUCIONES A ESSALUD Y A LA ONP


Contribuciones
al ESSALUD

Tasa del 9%
cuota del empleador

ONP
13 % por va retencin
sobre los ingresos del
trabajador, salvo que
ste
se
encuentre
afiliado a la AFP.

RESUMEN
DEFINICION

IMPUESTO

IMPUESTO

SALUD

A LA RENTA A LAS VENTAS


Inst. Educ. Pblicas

Inafectas

Inafectas

Gravada

Inst .Educ. Particulares

Gravadas

Inafectas

Gravadas

Asociaciones

Exoneradas

Inafectas

Gravadas

Inst. Educ. Religiosas

Exoneradas

Inafectas

Gravadas

Universidades Particulares

Exoneradas

Inafectas

Gravadas

Caso 1
La "Academia Pre-universitaria Los Exitosos"
promovido por la Asociacin Educativa Piura que
realiza actividades de preparacin pre-universitaria,
durante el mes de marzo cuenta con 500 alumnos que
abonan una pensin mensual de S/. 300.00 c/u,
asimismo, durante el referido mes ha realizado gastos
por servicios diversos por un monto de S/. 6,350 ms
IGV, ha comprado computadoras para prcticas de los
alumnos por un valor de S/. 21,000 ms IGV y ha
comprado suministros diversos por un monto de S/.
3,500 ms IGV.
Se pide:
De acuerdo a los datos, calcular los impuestos que
afecta la Asociacin

Solucin:
Impuesto General a las Ventas
De acuerdo al Decreto Legislativo N 882, las
academias de preparacin pre-universitaria, gozan
del mismo tratamiento
establecido para las instituciones educativas, por lo
tanto ellas tambin gozan de la inafectacin del IGV.

Impuesto a la Renta
De acuerdo al artculo 19 inciso b) del TUO de la LIR, se
encuentran exonerados hasta el 31 de diciembre del ao 2011
las rentas destinadas a sus fines especficos en el pas de
asociaciones sin fines de lucro siempre que el instrumento de
constitucin comprenda exclusivamente fines educativos y que
en sus estatutos est previsto que su patrimonio se destinar,
en caso de disolucin a sus fines especficos, por lo tanto la
asociacin no realiza pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta por encontrarse exonerada.

Asociacin Educativa Piura

150,000

30,850

Caso 2

La IEP "LOS ESTUDIOSOS DEL NORTE SAC" durante el mes de mayo de 2009
ha obtenido ingresos por concepto de pensiones educativas por un monto
de S/. 25,000 y adicionalmente tiene ingresos por venta de uniformes,
tiles (lapiceros, cuadernos, papeles diversos, etc), servicio de fotocopias y
cabinas de internet por un monto de S/. 8,250. El total de operaciones no
gravadas con el IGV de junio 2008 a mayo 2009 es de S/. 350,000 y el total
de operaciones gravadas del mismo perodo es de S/.95,520.00.
El Impuesto a la Renta calculado del ejercicio 2008 es de S/. 30,850 y los
ingresos netos del mismo ejercicio fueron de S/. 450,200 por lo tanto la
empresa realiza sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por el sistema
de coeficiente.
Se pide determinar el IGV y el pago a cuenta del Impuesto a la Renta del mes de
mayo del 2009.

Se pide determinar el IGV y el pago a cueta del Impuesto a la Renta del mes de mayo del 2009.

1.- IGV de operaciones gravadas del mes de mayo de 2009:


8,250 x 19 % = 1,567.50

2.- Impuesto a la Renta (Pago a cuenta) = Ingresos del mes x coeficiente


Pago a cuenta del mes de mayo 2009: