ENSAYO SOBRE EL ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS

UNIDOS MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE AUSTRALIA PARA EVITAR LA

DOBLE IMPOSICIÓN E IMPEDIR LA EVASIÓN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA.

ALUMNA: EILEEN JOANNA ARCINIEGA JUÁREZ

MATERIA: SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO

PROFESOR: MTRO. DAVID ULISES GUZMAN PALMA

GRUPO: 9902
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y
EL GOBIERNO DE AUSTRALIA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN E
IMPEDIR LA EVASIÓN FISCAL EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA
RENTA.

INTRODUCCIÓN

Se conoce como Doble Tributación Internacional al fenómeno que consiste en que

dos o más estados tienen o pretenden tener potestad tributaria sobre una misma
renta. En otras palabras, dos países aplican impuestos a la renta sobre un mismo
hecho económico.

Estos acuerdos buscan: evitar la doble tributación, evitar la evasión de impuestos.

La razón fundamental que da lugar a un tratado es la importancia del flujo
económico entre ambos países y los efectos negativos sobre la inversión a los
ingresos del contribuyente inversionista o del fisco.1

A fin de eliminar o al menos atenuar la Doble Tributación, existen varios remedios

de carácter unilateral, mediante los cuales los países modifican su legislación
interna a fin de acomodar la situación tributaria de las rentas cuya fuente se
encuentra en el extranjero y que son devengadas o percibidas por contribuyentes
domiciliados en el país.

En estos Tratados los Estados convienen que ciertas rentas sólo pueden ser
gravadas en uno de los dos Estados o bien que, de ser gravadas en ambos, se
afecten con tasas reducidas y que existan mecanismos de crédito o exención que
en definitiva lleven a cargas impositivas razonables.

En el presente ensayo se analizaran los supuestos, requisitos y a quienes está

dirigido el Acuerdo entre el Gobierno de México y el Gobierno de Australia para
evitar la doble imposición e impedir la evasión fiscal en materia de impuestos
sobre la renta, que entró en vigor el 31 de diciembre de 2003, este acuerdo
permanecerá en vigor indefinidamente o podrá darse por terminado por la vía
diplomática.

1
¿Qué son los acuerdos para evitar la doble tributación y precios de transferencia?
http://barradecomercio.org.mx/?p=3762
DESARROLLO

1. Impuesto de aplicación y residencia.

El Acuerdo se aplicará al Impuesto sobre la renta en México y al Impuesto sobre la

renta y el impuesto sobre la renta derivada de recursos, respecto de proyectos en
el exterior relacionados con la exploración o explotación de recursos petroleros,
establecido de conformidad con la legislación federal de Australia2.

Este acuerdo aplicará a todos los residentes de uno o ambos Estados

Contratantes. Se considera residente solamente del Estado contratante a la
persona que tenga una vivienda permanente a su disposición; sí la persona tuviera
vivienda en ambos o en ninguno de los Estados Contratantes, se considerará
residente con el que mantenga relaciones económicas y personales más
estrechas, para este efecto se considerará la ciudadanía o nacionalidad.

La persona física que obtenga ingresos respecto de la prestación de servicios

profesionales u otras actividades de carácter independiente se someterá a la
imposición del estado donde sea residente.

Los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares obtenidas por una persona
física residente de un Estado Contratante por razón de un empleo, solo puede
someterse a la imposición de ese estado, a menos que el empleo se ejerza en el
otro Estado Contratante.

En el caso de artistas y deportistas deberán someterse a la imposición del Estado

donde realicen sus actividades.

Cuando una persona moral sea residente de ambos Estados Contratantes, se

considerará residente solamente del Estado en que encuentre su sede de
dirección efectiva.

Se entiende por establecimiento permanente al lugar fijo de negocios, donde una

empresa realiza toda o parte de su actividad, este término incluye: una sede de
dirección, una sucursal, una oficina, una fábrica, un taller, mina o pozo petrolero o
de gas, cantera o cualquier lugar de extracción de recursos naturales, una
propiedad agrícola, pastoral o silvícola.

2
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Documents/australia.pdf
Beneficios empresariales

Hasta el 31 de diciembre de 2004, el artículo 10 de la LISR definía como

actividades empresariales a los ingresos derivados de las actividades a que se
refiere el artículo 16 del Código Fiscal de la Federación (CFF):

CFF Artículo 16.- Se entenderá por actividades empresariales las siguientes:

I. Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes federales
tienen ese carácter y no están comprendidas en las fracciones siguientes.

II. Las industriales entendidas como la extracción, conservación o

transformación de materias primas, acabado de productos y la elaboración
de satisfactores.

III. Las agrícolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha
y la primera enajenación de los productos obtenidos, que no hayan sido
objeto de transformación industrial.

IV. Las ganaderas que son las consistentes en la cría y engorda de ganado,
aves de corral y animales, así como la primera enajenación de sus
productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.

V. Las de pesca que incluyen la cría, cultivo, fomento y cuidado de la

reproducción de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la
acuacultura, así como la captura y extracción de las mismas y la primera
enajenación de esos productos, que no hayan sido objeto de
transformación industrial.

VI. Las silvícolas que son las de cultivo de los bosques o montes, así como la
cría, conservación, restauración, fomento y aprovechamiento de la
vegetación de los mismos y la primera enajenación de sus productos, que
no hayan sido objeto de transformación industrial

Por ello hasta dicha fecha, los ingresos que obtuviesen los residentes en el
extranjero cuya fuente de riqueza se ubicara en México que no estuvieran sujetos
de retención de forma expresa en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR),
estaban exentos por considerarse beneficios empresariales de conformidad con lo
que establecen los Tratados; sin embargo, con la modificación que entró en vigor
a partir del 1º de enero de 2005, el concepto de actividades empresariales excluyó
como tales, a dichos ingresos, por lo tanto, a partir de dicha fecha se entiende que
los citados ingresos se encuentran gravados y son sujetos de retención de
conformidad con lo que establece la LISR.

Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del
impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el

país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de

fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no
sean atribuibles a este.

Las pensiones y anualidades solo pueden someterse a la imposición del Estado

donde sean pagadas, al igual que las pensiones alimenticias y otros pagos de
manutención.

Dividendos

Rendimiento de acciones otros rendimientos asimilados a rendimientos de

acciones por la legislación relativa al impuesto, del Estado Contratante en el que la
sociedad que los distribuye sea residente.
 MAPA CONCEPTUAL

art. 18 pensiones y
anualidades

establecimiento permanente

servicios profesionales
independientes
residente
perosona fisica

servicios profesionales
dependientes
entrada en vigor 31 dic rentas inmobiliarias
2003, vigencia indefinida

art. 16 honorarios de
persona moral
consejeros
ACUERDO PARA EVITAR LA
DOBLE TRIBUTACIÓN Y
EVASION FISCAL

ENTRE MÉXICO Y AUSTRALIA

art. 17 artistas y deportistas como miembro de un
consejo de administración,
metodo para la eliminación administrador o comisario
de la doble tributación beneficios empresariales

impuesto comprendido ISR

buques y aeronaves

procedimiento de acuerdo
mutuo empresas asociadas

intercambio de información dividendos

este acuerdo no afecta intereses

privilegios fiscales de
diplomáticos o funcionarios
consulares

enajenación de bienes regalías

CONCLUSIONES

Después de analizar el Acuerdo entre el Gobierno de México y el Gobierno de

Australia, vemos que este acuerdo se basa principalmente en el Principio de
Residencia, en el cual los Estados Contratantes, solamente pueden gravar las
actividades económicas llevadas a cabo en su territorio por extranjeros, cuando
estos poseen el carácter de residentes en el mismo, conforme a las leyes
aplicables.

Este tipo de convenio se no sólo se limita a beneficiar a personas físicas o

morales, también;

 Otorgan mayor seguridad y certeza jurídica a las operaciones comerciales

y financieras efectuadas por los residentes de los Estados Contratantes.
 Otorgan mayor permanencia a los esquemas fiscales, ya que solo podrán
darse por terminados una vez transcurridos 5 años.
 Establecen bases de cooperación administrativa entre las autoridades
fiscales de los Estados a fin de interpretar adecuadamente sus
disposiciones.
 Hay un intercambio fiscal de información tributaria para combatir el fraude
fiscal como la evasión de impuestos