1 Sintesis RIF

ESTUDIO INTEGRAL DEL RGIMEN DE INCORPORACIN
FISCAL (RIF)

Nota importante del autor, C.P.C. y L.D. Leobardo Meraz Barragn:
1. El presente trabajo, refleja nicamente la opinin del mismo y por lo tanto, no genera derechos
u obligaciones diferentes a las contenidas en los dispositivos normativos. La presente sntesis
no contiene la totalidad de la normatividad referida en las leyes en mencin y el objetivo de la
presente, es destacar aquellas situaciones de inters general, que emanan de la normatividad
analizada. Se sugiere revisar las leyes respectivas, conforme a las necesidades particulares de
cada patrn.

2. En caso de opinin o interpretacin diferente a la vertida en el presente trabajo, se agradece la
retroalimentacin al autor, por medio del correo electrnico cursos_acs@telmexmail.com.

3. Fecha ltima actualizacin de la sntesis: 01 de abril de 2014.

I N D I C E

SUJETOS A LOS QUE VA DIRIGIDO EL ESQUEMA Y A LOS QUE SE LES LIMITA TRIBUTAR
EN DICHO RGIMEN ..

PAGINA

1 - 4

A) CFF 2014 ..............
I. AVISOS AL RFC .

II. OBLIGACIONES FORMALES .
a) LLEVAR CONTABILIDAD ...
b) OBLIGACION DE EXPEDICIN CFDI ..
c) NMINA TIMBRADA
d) DECLARACIONES

III. MULTAS CONTENIDAD EN EL CFF .

B) LISR 2014 .
I. DETERMINACIN DE LA BASE DEL ISR BIMESTRAL.............

II. BASE DE LA PTU

III. DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LISR QUE INCIDEN EN EL RGIMEN ..

IV. SUPUESTOS PARA DEJAR EL RIF Y TRIBUTAR EN EL RGIMEN GENERAL

C) IMPUESTOS INDIRECTOS IVA y IEPS ..
I. IVA .
a) REFORMAS FISCALES 2014 .
b) DETERMINACION DEL IVA A PAGAR
c) OBLIGACIONES EN MATERIA DE IVA ...
d) ESTIMULO EN MATERIA DE IVA PARA LOS DEL RIF ..

II. IESPS
a) REFORMAS FISCALES 2014 .
b) ACREDITAMIENTO DEL IESPS
c) DETERMINACIN DEL IESPS A PAGAR BIMESTRAL ..
d) OBLIGACIONES FORMALES EN MATERIA DE IESPS ..
e) ESTIMULO EN MATERIA DE IESPS PARA LOS DEL RIF .....

III. ESTIMULOS (REGLAS PARA SU APLICACION) ...

D) IMSS

4 - 13
4 - 5

5 - 12
5 - 7
7 - 10
10 - 11
11 - 12

12 - 13

14 - 18

14 - 16

16 - 16

17 - 18

18 - 18

19 - 29
19 - 21
19 - 19
19 - 20
20 - 21
21 - 21

22 - 29
22 - 25
25 - 26
27 - 27
27 - 28
28 - 29

29 - 29

30 - 30

Material elaborado por: C.P.C. y L.D. Leobardo Meraz Barragn / L.C. Lizeth Meraz Valenzuela 1

ESTUDIO INTEGRAL DEL RGIMEN DE
INCORPORACIN FISCAL (RIF)
(FECHA LTIMA ACTUALIZACIN: 01/04/2014)

PARA LA ELABORACION DEL PRESENTE MATERIAL SE TOMARON COMO MARCO JURIDICO LAS SIGUIENTES
DISPOSICIONES:

1. NUEVA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LISR) (DOF DEL 11 DE DICIEMBRE DE 2013 Y EN VIGOR EL 1 DE
ENERO DE 2014.).
2. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (LIVA) (MODIFICADA EL 11 DE DICIEMBRE DE 2013).
3. LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS (LIESPS) (MODIFICADA EL 11 DE DICIEMBRE
DE 2013).
4. LEY ADUANERA (LA).
5. REGLAMENTO DE LA LEY ADEUANERA (RLA).
6. DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES Y ESTABLECE MEDIDAS DE SIMPLIFICACIN
ADMINISTRATIVA. (DBFSA), PUBLICADAS EL 26 DE DICIEMBRE DE 2013.
7. RESOLUCION MISCELANEA FISCAL (RMF) PARA 2014, PUBLICADA EL 30 DE DICIEMBRE DE 2013.
8. 1ERA RESOLUCIN DE MODIFICACIONES DE LA RMF 2014_13/03/2014.
9. PAGINA DEL SAT, EN LO RELACIONADO AL TEMA DE MIS CUENTAS.
10. DICTAMEN EN SENTIDO POSITIVO DE LAS COMISIONES UNIDAS DE SEGURIDAD SOCIAL Y DE HACIENDA Y
CRDITO PBLICO, CON PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE EXPIDE LA LEY DE LA PENSIN UNIVERSAL Y
SE REFORMAN, ADICIONAN Y DEROGAN DIVERSAS LEYES, PARA ESTABLECER MECANISMOS DE SEGURIDAD
SOCIAL UNIVERSAL (PUBLICADO EN EL DOF, EL 13 DE MARZO DE 2014)

SUJETOS A LOS QUE VA DIRIGIDO EL ESQUEMA (Articulo 111 y 112 LISR)

Las Personas Fsicas (PF) que nicamente realicen actividades empresariales, enajenen
bienes o presten servicios que no requieran para su realizacin, ttulo profesional, con
ingresos anuales, en el ejercicio inmediato anterior, de hasta $ 2000,000.00 (Art. 111
LISR, primer prrafo) (Y los que desde 2013 estaban en el Rgimen General?).

Las PF, con las actividades anteriores, cuando inicien operaciones y estimen obtener en
el ejercicio fiscal, como mximo, el monto indicado (Art. 111 LISR, segundo prrafo).

Para efectos de determinar el monto de los ingresos permitidos para tributar en el
RIF, si el ejercicio fiscal es menor a 12 meses, se dividirn los ingresos manifestados
entre el nmero de das que comprende el periodo y el resultado se multiplicar por
365 das; si la cantidad obtenida durante el ejercicio irregular, excede del importe
del monto citado, en el ejercicio siguiente no se podr tributar en el RIF.

Las Copropiedades de PF, con las actividades indicadas y sin que rebasen el monto de
ingresos: en su conjunto los integrantes (suma de ingresos de todos sin deduccin
alguna) y en lo individual (ingresos de la actividad sin deduccin alguna + ingresos por
venta de AF) (Art. 111 LISR, tercer prrafo).

Las PF que realicen la actividad de promocin o demostracin personalizada a clientes
PF, para la compra venta de casas habitacin o vivienda y que dichos adquirentes
tambin sean PF y que no realicen actividades de construccin, desarrollo,
remodelacin, mejora o venta de las casas habitacin o viviendas (Art. 111 LISR, cuarto
prrafo, parte de la fraccin II)


Los intermediarios comerciales, cuando el monto de sus ingresos de mediacin o
comisin, no excedan del 30% de sus ingresos totales (Art. 111 LISR, cuarto prrafo,
parte de la fraccin III)

El franquiciante. El titular de una marca protegida por el derecho de propiedad
intelectual o de autor, marca que incluso puede ser de gran popularidad en el comercio,
por virtud del lanzamiento al mercado de una formula para la produccin de un bien o
un servicio determinado. El anterior concepto deriva de tesis aislada I.3.C.99C (10),
junio 2013 en materia administrativa, registro 2003835, del Semanario Judicial de la
Federacin y su gaceta.(el dueo del concepto de la franquicia) (Art. 111 LISR, cuarto
prrafo, parte de la fraccin IV)

Las PF, que hasta el ejercicio fiscal 2013, hayan tributado como REPECOS o
INTERMEDIOS, y en dicho ejercicio no hayan rebasado el monto de $ 2000,000.00 (Regla
I.2.5.7 y I.2.5.8 de la RMF 2014).

Personas fsicas que, adems de realizar actividades empresariales, obtengan ingresos
por los siguientes conceptos:
Sueldos y salarios (incluidos los pensionados por cualquier entidad pblica o
privada)
Asimilados a salarios
Intereses

Los contribuyentes ubicados en estos supuestos (Regla I.2.5.21. de la 1era Resolucin
de Modificaciones de la RMF 2014), deber reunir los siguientes requisitos para poder
tomar el beneficio de tributar en este ao 2014 en el RIF:
Los ingresos obtenidas durante 2013 no excedan los dos millones de pesos en
conjunto por actividad empresarial, salarios y conceptos asimilados, e intereses.

Presentar aviso (en caso de que el SAT los haya ubicado en el Rgimen General, en
sus bases de datos, de venir como REPECO) ante el RFC para ejercer la opcin, a ms
tardar el 31 de marzo de 2014. Aplica lo anterior, incluso, para los que en 2013,
tributaron en rgimen general o intermedio y al efecto cumplan con lo dispuesto
en el articulo 111 (Sexto Transitorio de la 1era Resolucin de Modificaciones de la
RMF 2014).

No haber presentado ninguna declaracin bajo el rgimen general de actividades
empresariales de las personas fsicas (Dcimo Tercero Transitorio de la 1era
Resolucin de Modificaciones de la RMF 2014).

Cumplir con las obligaciones fiscales aplicables a los captulos de I (sueldos) y VI
(intereses), adems de las obligaciones propias del RIF.

SUJETOS A LOS QUE SE LIMITA TRIBUTAR EN ESTE REGIMEN (Art. 111 LISR, cuarto prrafo).

A la entrada del rgimen o durante la aplicacin del mismo, cuando estn los siguientes
supuestos:

A) DE ACUERDO AL ESTATUS EN EL RFC, DE LA PF, EN RAZON A:

Si es socio, accionistas o integrantes de personas morales o

Cuando sean partes relacionadas. (quien? Los socios, accionistas o integrantes?)


Exista vinculacin en trminos del articulo 90 LISR, con personas que hubieran
tributado (tiempo pasado) en el RIF.

De acuerdo con el articulo 90, ultimo prrafo de la LISR, se considera que dos o ms
personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en
la administracin, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas
participe, directa o indirectamente, en la administracin, control o en el capital de dichas
personas, o cuando exista vinculacin entre ellas de acuerdo con la legislacin aduanera.

De acuerdo a la legislacin aduanera, existe vinculacin:

ARTICULO 68. Se considera que existe vinculacin entre personas para los efectos de esta Ley, en
los siguientes casos:
I. Si una de ellas ocupa cargos de direccin o responsabilidad en una empresa de la otra.
II. Si estn legalmente reconocidas como asociadas en negocios.
III. Si tienen una relacin de patrn y trabajador.
IV. Si una persona tiene directa o indirectamente la propiedad, el control o la posesin del 5% o
ms de las acciones, partes sociales, aportaciones o ttulos en circulacin y con derecho a voto
en ambas.
V. Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra.
VI. Si ambas personas estn controladas directa o indirectamente por una tercera persona.
VII. Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona.
VIll. Si son de la misma familia.

Para interpretar el contexto de la disposicin anterior, en la esfera administrativa, es importante
recurrir al reglamento de dicha ley, especficamente en los 2 artculos siguientes:

Artculo 109. Para efectos de la fraccin ll del artculo 68 de la Ley, las personas que estn
asociadas en negocios por ser una el agente, distribuidor o concesionario exclusivo de la otra,
cualquiera que sea la denominacin utilizada, se considerarn como vinculadas solamente si se
encuentran dentro de alguno de los supuestos previstos en las dems fracciones de dicho
artculo.

Artculo 110. Para efectos de la fraccin VIII del artculo 68 de la Ley, se considera que existe
vinculacin entre personas de la misma familia, si existe parentesco civil; por consanguinidad
legtima o natural sin limitacin de grado en lnea recta, en la colateral o transversal dentro del
cuarto grado; por afinidad en lnea recta o transversal hasta el segundo grado; as como entre
cnyuges.

B) EN RAZON A LA ACTIVIDAD REALIZADA, RELACIONADA CON BIENES RAICES Y
FINANCIEROS.

Por actividades relacionadas con bienes races, capitales inmobiliarios o actividades
financieras, dirigidos a clientes personas morales.

C) INTERMEDIARIOS COMERCIALES

La comisin, mediacin, agencia, representacin, corredura, consignacin y
distribucin, cuando sus ingresos fiscales exceden del 30% por dichos conceptos.

D) ESPECTACULOS PUBLICOS Y FRANQUICIAS

Las PF que obtengan ingresos por espectculos pblicos. (y los privados?)


El franquiciatario. Es la persona o empresa que quiere minimizar el riesgo de sus
activos, por lo que prefiere mediante el pago de regalas o renta, utilizar una formula
ya probada en el mercado que no sea creada por l, sino que por virtud del pago de
regalas le brinde el derecho de operar bajo el mismo nombre, imagen y marca ya
conocidos en el mercado, lo que constituye una replica de la formula inventada por el
franquiciante. El anterior concepto deriva de Tesis Aislada I.3.C.99C (10), junio 2013
en materia administrativa, registro 2003835, del Semanario Judicial de la Federacin
y su gaceta. (Art. 111 LISR, cuarto prrafo, parte de la fraccin IV)

E) LA PERSONA FISICA QUE REALIZA SU ACTIVIDAD POR MEDIO DE:
Fideicomisos.

Asociaciones en Participacin.

F) AL ADQUIRENTE DE LA TOTALIDAD DE LOS BIENES DEL CONTRIBUYENTE, QUE TRIBUTA EN
EL RIF.
Al darse el supuesto anterior, el RIF que enajene la totalidad del negocio, determina el
ISR, en el Captulo IV, Ttulo IV (Art. 113 LISR)

Establece como limitante, que cuando se enajene el negocio, el adquirente no pueda
beneficiarse con el esquema del RIF.

A) CFF 2014

I. AVISOS AL RFC

a) Contribuyente que inician actividades en 2014:
Con Previo Registro en el SAT y Contrasea Reanudar actividades o en su caso, una
Actualizacin de Obligaciones (si slo tiene registrada la actividad de sueldos y
salarios, asimilables o intereses) desde Mi Portal en el mdulo de Cambio de Situacin
Fiscal para solicitar la inscripcin al RIF.

Sin Previo Registro al RFC Inscripcin desde la Pgina Oficial del SAT, slo con el
CURP para obtener el RFC en su defecto, en la ALSC y una vez inscrito, obtener la
Contrasea (por Internet ALSC) para efectuar una Actualizacin de Obligaciones,
solicitando la inscripcin al RIF (el SAT revisa sus bases de datos).

b) Ex REPECO No estn obligados a presentar ningn aviso al RFC para cambiar al
Rgimen de Incorporacin, el SAT los incorporar en automtico, slo si tributaban en este
rgimen y no les detecten, alguna de las limitantes del articulo 111 de la LISR (Regla I.2.5.7
y I.2.5.8 de la RMF 2014).

c) Ex Intermedio y Ex REPECO + Otro Rgimen Fiscal (Sueldos, Asimilables, Pensiones,
Jubilaciones e Intereses) El SAT, los emigra al Rgimen General y de cumplir
requerimientos y condiciones para el RIF, presentar el aviso de actualizacin de
actividades a travs de la pgina de Internet del SAT, en la aplicacin Mi portal a ms
tardar el 31 de Enero de 2014 (Regla I.2.5.8 de la RMF 2014); la autoridad ofreci prrroga
para la presentacin del aviso en mencin, hasta el 31 de Marzo de 2014 (Sexto
Transitorio de la 1era Resolucin de Modificaciones de la RMF 2014).


d) Para efectos del IESPS, los RIF, que decidan comercializar sus productos con otros
contribuyentes, tendrn que actualizar sus bases de datos en el RFC, conforme las
siguientes claves: (Regla I.2.5.12., de la RMF y primera Modificacin a la RMF)

Clave Actividad
2342 Elaboracin y/o importacin de bebidas saborizadas con
azcares aadidos
2343 Fabricacin, produccin y/o importacin de concentrados,
polvos, jarabes, esencias que permitan obtener bebidas
saborizadas que contienen azcares aadidos
2345 Fabricacin o produccin de combustibles fsiles
2346 Comercio de plaguicidas
2347 Fabricacin o produccin de plaguicidas
2348 Comercio de alimentos no bsicos con alta densidad calrica
2349 Elaboracin y/o importacin de alimentos no bsicos con alta
densidad calrica.

Manifestar en su solicitud, la actividad econmica, conforme las claves de la
tabla anterior.

Para los inscritos al 31 de diciembre de 2013 y se ubiquen como sujetos del
IESPS, actualizar base de datos en el RFC, a ms tardar el 31 de marzo de
2014.

Se aclara que no aplica la actualizacin de claves, para los contribuyentes
que comercialicen alimentos de consumo bsico, no comprendidos en los
supuestos del inciso J, regla I.5.1.3. (Cadena del trigo, cadenas del maz,
cadena de otros cereales)

II. OBLIGACIONES FORMALES

De incumplir con alguna de las obligaciones formales, dar lugar a sanciones (por la infraccin) y
en algunos casos, la salida del RIF.

A) LLEVAR CONTABILIDAD.

CONTABILIDAD POR INTERNET A TRAVS DE SISTEMAS INFORMATICOS (Art. 28 fraccin III y
IV, 30 y 30-A del CFF y 29 del Reglamento)

a) El SAT, conforme su concepto de contabilidad (sistema de registro de ingresos y egresos),
proporcionara un sistema sin costo alguno (Sistema de Registro Fiscal/Mis Cuentas), con
elementos mnimos y caractersticas especficas y uniformes, para generar una
contabilidad estructurada estructurada? y estndar para la entrega mensual (por
excepcin: en el RIF, ser Bimestral) al SAT para qu? De la informacin contable.
(fraccin IV)

b) Se otorgara una gradualidad, para la entrega de la contabilidad, en razn al grado de
cobertura tecnolgica en las diferentes regiones del pas (Art. 28, frac III y IV) (Artculo


segundo transitorio, fraccin III, segundo prrafo) (Los del RIF entregarn la
contabilidad a partir de Mayo 2014)

USO DEL SISTEMA DE REGISTRO FISCAL SRF (Art. 28 fracc. III CFF; Regla I.2.8.2 RMF 2014
DEL 30/Diciembre/2013 y 1era RMF 2014) Mis Cuentas.
a) Sujetos a los que va dirigido: Personas Fsicas (PF), principalmente las del RIF, utilizando su
RFC y contrasea y pudiendo consultar en cualquier momento.

b) Funciones del SRF: capturar ingresos, gastos y opcin de emitir CFDi, desde la aplicacin.

c) Ventajas de utilizarlo: servir para integrar y presentar la declaracin. (la bimestral de
proveedores o la de subir la contabilidad mensual?)

d) Otras consideraciones:
La PF, no sujetas al RIF, si ya cuentan con un sistema contable, podrn optar por llevar su
contabilidad a travs de su propio sistema. (entonces para los del RIF, es obligatorio su
uso?). En la primera modificacin a la RMF se precisa el uso obligatorio de Mis Cuentas
para los del RIF (Regla I.2.8.2, primer prrafo)

En la primera modificacin a la RMF, se aclara que Los ingresos y gastos amparados por
un CFDI, se registrarn de forma automtica en la citada aplicacin, por lo que
nicamente debern capturarse aqullos que no se encuentren sustentados en dichos
comprobantes. (Regla I.2.8.2, segundo prrafo)

En lugares donde no existe Internet, sern liberados de utilizar estas herramientas (no
los liberan de llevar contabilidad) y cumplir con medios alternos, segn reglas que se
emitan (Art. 112, ltimo prrafo LISR); las localidades sin internet, segn pgina del SAT,
son aquellas zonas rurales que, de acuerdo al criterio del INEGI, cuenten con menos de 2
mil 500 habitantes y en las que, adems, la totalidad de sus habitantes censados hayan
confirmado la ausencia de este servicio.

En la pgina del SAT est publicada la lista de Localidades sin Acceso a Internet oficial de
la Autoridad, y por lo tanto, los contribuyentes de dichas poblaciones, cumplirn con la
obligacin de presentar declaraciones a travs de Internet o en medios electrnicos (Regla
I.3.12.1. de la RMF 2014_30/12/2013), de la siguiente forma:
I. Acudiendo a cualquier ALSC.
II. Va telefnica al nmero 018004636728(INFOSAT), de conformidad con la ficha
de tramite 83/ISR contenida en el Anexo 1-A.
III. En la Entidad Federativa correspondiente a su domicilio fiscal, cuando firmen el
anexo al Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal.

CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIN INFORMATIVA (Art. 112,
fracc. VIII LISR; Regla I.2.9.2 RMF 2014_30/12/2013)
Facilidad para los del RIF, de cumplir con la obligacin de los ingresos obtenidos y las erogaciones
realizadas, incluyendo las inversiones, as como la obligacin bimestral de informar operaciones
con proveedores, si utilizan el SRF. (En lugar de la DIOT tradicional)

REVISIONES ELECTRNICAS (Art. 42, Fraccin II y IX, 48, fraccin I y IV, 53-B y 53-C)

a) Se incorpora como una modalidad para requerir informacin o documentacin de la
contabilidad, datos, documentos e informes por medio del buzn tributario. (Art. 42).


b) Realizar auditorias express, (aproximadamente en 3 meses se realizaran) utilizando
como medio el buzn electrnico, para notificacin, requerimientos, recepcin de
documentacin e informacin, revisin y notificacin del resultado. (Art. 48)

BUZON TRIBUTARIO (Art. 17-K, 18 segundo prrafo, 22, sexto prrafo, 38 fraccin I, 42,
fraccin II, 50, primer prrafo y 110, fraccin IV)

Se establece como obligacin expresa de los contribuyentes, ingresar a dicho buzn para
notificarse de los actos o resoluciones de la autoridad. Previo a la realizacin de la
notificacin, se enviar al contribuyente un aviso electrnico (enviado al correo
electrnico del contribuyente asentado en las bases de datos del SAT) indicndole que
tiene un documento digital pendiente de notificacin y contando con 3 das hbiles para
abrir los documentos digitales.

Se prev por medio de reglas, establecer mecanismo alternos de comunicacin, ante
eventuales fallas temporales.

Entrada en vigor del buzn, segn disposicin transitoria: para Personas Morales el 30 de
junio de 2014 y para Personas Fsicas el 1 de enero de 2015.

Tipos de comunicacin en dicha relacin tributaria, que se depositaran en el buzn:

a) Notificacin de diversos documentos y actos administrativos. (generando acuse de recibo
con fecha y hora) (Art. 38)

b) Presentacin de promociones, solicitudes o avisos. (Art. 18, segundo prrafo)

c) Cumplimiento de requerimientos del SAT por medio de documentos electrnicos o
digitalizados. (Art. 22)

d) Realizar consultas sobre situacin fiscal. (Artculo 34)

e) Recurrir resoluciones y actos de autoridad. (Artculo 116 y 117)

CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIN INFORMATIVA (Art. 112,
fracc. VIII LISR; Regla I.2.9.2 RMF 2014_30/12/2013)

Facilidad para los del RIF, de cumplir con la obligacin de los ingresos obtenidos y las erogaciones
realizadas, incluyendo las inversiones, as como la obligacin bimestral de informar operaciones
con proveedores, si utilizan el SRF.

B) OBLIGACION DE EXPEDICIN CFDI (EMISIN/RECEPCIN/CONSERVACIN).

1. OBLIGACIN DEL USO DEL COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET (Art. 29,
fraccin V, 63, 69 primer prrafo, 83, fraccin VII)

a) Considerar el archivo CFDI, una vez timbrado por el SAT, como comprobante fiscal
para todos los efectos, y la representacin impresa, como una mera presuncin de su
existencia (El SAT ubicar en el SRF, los comprobantes fiscales).

b) Expedir CFDi, de devoluciones, descuentos y bonificaciones.


c) Vincular la deduccin o acreditamiento del CFDI, con la verificacin de su
autenticidad en la pgina del SAT (sigue siendo opcional dicho proceso de verificacin,
pero necesario, en nuestra opinin).

d) Presuncin de certeza del CFDi y de las bases de datos que los contienen (Art. 63)

e) Se tipifica como infraccin, el no poner a disposicin el CFDi, por el de no enviar el
Comprobante Fiscal y aparece como infraccin el no atender el requerimiento de
proporcionar el archivo XML, en el artculo 83, frac. VII. (consideramos que la
referencia debe de ser a la fraccin V y no al quinto prrafo del artculo 29) y se
mantienen los supuestos de infraccin, el no expedir o no entregar el CFDi. En el caso
de los del RIF, todos los comprobantes fiscales emitidos estarn a disposicin del
adquirente en las bases de datos del SAT, para su recuperacin.

2. SIMPLIFICACIN DE COMPROBANTES FISCALES (Art. 29, 29-A y derogacin de los
artculos 29-B, 29-C y 29-D)

a) Desaparece la obligacin, de indicar los ltimos 4 dgitos en el CFDi (?) (se
recomienda seguir usndolo, si ya se tiene implementado)

b) En los campos referentes al Rgimen Fiscal en que tributen conforme LISR y la forma
en que se realiz el pago, se podr sealar la informacin con la que cuente al
momento de expedir el CFDI, o en su caso indicar la expresin NA o cualquier otra
anloga (Regla I.2.7.1.26 de la 1era Resolucin de Modificaciones de la RMF
2014_14/02/2014).

c) Se precisa que, si el pago es en una sola exhibicin, ser obligacin de expedir el
comprobante fiscal de inmediato, sealando monto total de la operacin y la forma de
pago, como una forma de control, no importando si la operacin es a crdito.

d) Emitir por cada pago parcial, (sin indicar que es parcialidad) un CFDi, conforme reglas
de RMF, vinculando (por medio del Folio del CFDi, del total de la operacin) dichos
pagos, con el comprobante total de la operacin.

e) Tratndose de PF, el certificado de sello digital para la expedicin de CFDIs, podr ser
sustituido por el certificado de su FIEL (Regla I.2.2.2. RMF 2014_30/12/2013 y I.2.2.4.
de la 1era Resolucin de Modificaciones de la RMF 2014_14/02/2014).

EXPEDICIN DE CFDI A TRAVS DEL SISTEMA DE REGISTRO FISCAL (Art. 29, primer prrafo, en
relacin con el artculo 28 del CFF; Regla I.2.7.1.21. RMF 2014_30/12/2013)

Facilidad de expedir CFDi, al utilizar esta herramienta electrnica.

Se utilizar la Contrasea del contribuyente y se incorporara el CSD del SAT.

Se podr imprimir, como representacin impresa (no es un comprobante fiscal deducible).

El receptor, obtendr el archivo .XML, directamente de la pgina del SAT y se exime al
emisor, a su entrega material. (no podrn ser visitados para verificar expedicin de CFDi?)

Al utilizar esta facilidad, se les restringe, para emitir CFDi, conforme regla I.2.2.3. RMF
2014_30/12/2013 (cuando sean incumplidos fiscalmente)


Si no optan por emitir CFDI desde el SRF, podrn expedirlo, a travs de la pgina del SAT o
de un PAC (en la prctica el SAT no lo est permitiendo).

FACILIDAD DE EXPEDICIN DE COMPROBANTES EN OPERACIONES CON EL PBLICO EN
GENERAL (Art. 29-A, fraccin IV, segundo prrafo, y ltimo prrafo del CFF; Regla I.2.7.1.22.
RMF 2014 y modificada en la 1era. RMF)

a) Sujetos a los que les aplica: PF o PM, que enajenen al pblico en general (independiente
que estn en el RIF o no).

b) Periodicidad para emitir el CFDi: podr ser por da, semana, mes o los del RIF, bimestral.

c) Forma como debe emitirse el CFDi GLOBAL, que agrupe las operaciones:
Utilizar RFC genrico en cliente: XAXX010101000.
Indicar RFC y rgimen del emisor y su domicilio fiscal
Lugar y fecha de expedicin.
Valor total de la operacin, haciendo desglose de los impuestos trasladados en su
caso.
Indicar cantidad de bienes o mercancas.
Indicar clase de bienes o mercancas
Descripcin del servicio o uso o goce que ampare
En su caso, numero de registro de la maquina, equipo o sistema y logotipo fiscal (en el
caso de las MRCF)

d) Documentacin que soportara el CFDi global, con alguno de los siguientes comprobantes
simplificados:

I. Comprobantes impresos en papel, en original y copia
Contener impreso folio consecutivo, previamente a su utilizacin.
No hay mas requisitos? (la RMF es omisa.)

II. Copia de tira de maquinas registradoras, indicando:
Importe de la operacin
Folio del orden consecutivo de la maquina.

Condiciones para el uso de estas maquinas:
Que contenga orden consecutivo de operaciones
Se obtenga un resumen total de las ventas diarias
Que sea revisada y firmada, por el auditor interno o contribuyente.

III. Comprobantes emitidos por equipos de registro de operaciones, con requisitos:
Contar con sistemas de registro contable electrnico, identificando valor total de la
operacin y monto de impuestos trasladados, cada da.
Requisitos del equipo emisor del comprobante simplificado:
Que cuente con dispositivo que acumule, valor de operacin y monto de
impuestos trasladados por da.

Acceso a la autoridad, a dicho dispositivo.

Capacidad del equipo, de emitir comprobantes simplificados.

Que efectu automticamente, al final del da, registro contable, afectando
cuentas y subcuentas, afectadas por cada operacin y emitir reporte global.


Formule el CFDi, que integre las operaciones con pblico en general, durante el
da.

FACILIDADES PARA CONTRIBUYENTES DEL RIF, EN CFDI DE PBLICO EN GENERAL
En el caso de operaciones con el pblico en general, tanto en el registro de cuentas como en
la emisin de comprobantes fiscales, podrn anotar la expresin operacin con el pblico en
general en sustitucin de la clase de los bienes o mercancas o descripcin del servicio o del
uso o goce que amparen en los CFDI globales que expidan, sin trasladar el IVA e IEPS
correspondiente sobre el cual hayan aplicado los estmulos previstos en el Artculo Sptimo del
Decreto del 26/Diciembre/2013. (Regla I.10.4.7. de la 1era Resolucin de Modificaciones de la
RMF, ltimo prrafo)

FACILIDAD PARA NO EMITIR COMPROBANTES FISCALES HASTA POR $100.00.
Cuando los adquirentes de los bienes o receptores de los servicios no soliciten comprobantes,
los contribuyentes no estarn obligados a expedir comprobantes fiscales por operaciones
celebradas con el pblico en general, cuyo importe sea inferior a $100.00. (Regla I.2.7.1.22 de
la 1era Resolucin de Modificaciones de la RMF, ltimo prrafo)

DIFERIMIENTO DE EMITIR CFDI, A MS TARDAR EL 1 DE ABRIL DE 2014 (Transitorio
Cuadragsimo Cuarto RMF 2014_30/12/2013).

a) Sujetos a los que les aplica: solo a PF, que hayan declarado anualmente en el 2012.
(tcnicamente no aplica a Ex-REPECOS; a los REPECOS que emigraron al RIF o al Rgimen
General a partir del 2014, no les aplica esta facilidad)

b) Requisitos o condiciones:
Que en el ltimo ejercicio (2012), hubieran declarado ingresos acumulables hasta de
$ 500,000.00.

En la primera RMF, del 13 de marzo de 2014, (articulo dcimo, fraccin VIII) aclaran
que se referan a ingresos iguales o inferiores $ 500,000.00., no a ingresos
acumulables.

Migrar totalmente a ms tardar al 1 de abril de 2014 a CFDi. De no hacerlo, perdern
esta facilidad y tendrn que expedir CFDi desde 1 de enero 2014 (refacturar el CBB
o CFD con CFDI y timbrar la nmina).

c) Facilidades de enero a marzo 2014, si cumplen condiciones (de migrar a CFDI a ms
tardar el 1 de Abril):
Expedir CBB o CFD, conforme lo venan haciendo al 31/12/2013.
No timbrar nomina.
No timbrar retenciones de contribuciones.
Y las devoluciones, descuentos y bonificaciones? (es omisa)

C) NMINA TIMBRADA.

El art. 29 del CFF, establece la obligacin de expedir comprobantes fiscales por los actos o
actividades que se realicen cuando las propias leyes fiscales as lo establezcan, tal como lo seala


el art. 99, fraccin III de la Ley de ISR, al sealar como obligacin la emisin de los CFDI por
concepto de las remuneraciones que se efecten por salarios y en general por la prestacin de un
servicio personal subordinado, cuyos documentos digitales debern cumplir con el complemento
que el SAT publique en su pgina de Internet (Regla I.2.7.5.1. de la RMF 2014).

Para los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal, que tributen en dicho rgimen a
partir del 1 de enero de 2014, el timbrado de la nmina y de las retenciones ser obligatorio a
partir del 1 abril de 2014 (timbrar desde 1 de enero 2014 o a partir del 1 de abril 2014?)
(Transitorio Cuadragsimo Sexto RMF 2014_30/12/2013)

ENTREGA DEL CFDI POR CONCEPTO NMINA (Art. 29, fraccin V del CFF y 99, fraccin III de la
Ley del ISR; Regla I.2.7.5.2. de la RMF 2014_30/12/2013)

Obligacin del patrn de entregar o enviar el archivo .XLM al trabajador. (cuando? A que
correo?)

De estar imposibilitados de cumplir con la entrega o envi del archivo .XLM, entregar una
representacin impresa, conteniendo al menos los siguientes datos:
I. Folio fiscal
II. RFC del empleador
III. RFC del empleado.

La obligacin de entregar o de enviar a los trabajadores el CFDi, por concepto de nomina, estar
vigente (o quisieron decir, que entrara en vigor) hasta el 30 de junio de 2014. (psima redaccin,
ya que en dicha regla se regula la entrega o envo a trabajadores del archivo .XML o en caso de
imposibilidad para lo anterior, entregar una representacin impresa del CFDi, es decir de la
nomina) (Transitorio Cuadragsimo RMF 2014_30/12/2013).

MOMENTO DE DEDUCIBILIDAD DEL CFDI DE LAS REMUNERACIONES CUBIERTAS A LOS
TRABAJADORES (Art. 27, fraccin V, segundo prrafo de la Ley del ISR; Regla I.2.7.5.3. de la
RMF 2014_30/12/2013)

Se cumplen con el requisitos de deducibilidad, al momento en que se realiza el pago,
independiente a la fecha en que se haya emitido el CFDi o haya sido certificado por el PAC.
(Consideramos que esta regla quedar derogada al momento de cumplirse el periodo de
transicin, de la facilidad de no timbrar la nmina)

En la primera modificacin de la RMF del 13 de marzo de 2014, se modifica esta regla,
considerando que podrn expedir los CFDI por las remuneraciones que cubran a sus
trabajadores, antes de la realizacin de los pagos correspondientes, o dentro de los tres das
hbiles posteriores a la realizacin efectiva de dichos pagos, en cuyo caso, considerarn como
fecha de expedicin y entrega de tales comprobantes la fecha en que se realice el pago de dichas
remuneraciones.

D) DECLARACIONES

En materia de la presentacin de las declaraciones, obligacin que emana del Art. 31 del CFF y en
correlacin con los art. 111, quinto prrafo y 112, fracc. VI LISR, los contribuyentes del RIF tendrn
la opcin para que las declaraciones definitivas de ISR (y el IVA y el IESPS?), incluyendo las


retenciones (de ISR y de IVA), sean enteradas en periodicidad Bimestral, a ms tardar el ltimo
da del mes inmediato posterior al bimestre. No aplica la opcin de pagar, conforme sexto digito
numrico del RFC (Regla I.2.9.3. de la RMF 2014_30/12/2013).

PRRROGA PARA LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN DE ISR CORRESPONDIENTE AL 1ER
BIMESTRE 2014 Se llevar a cabo dentro del mismo perodo que corresponda a la presentacin
de la declaracin correspondiente al segundo bimestre de 2014 (hasta el mes de Mayo),
abarcando exclusivamente al primer bimestre de 2014, sin abarcar ningn otro bimestre (Quinto
Transitorio de la 1era Resolucin de Modificaciones de la RMF 2014_14/02/2014).

DECLARACION ANUAL DEL RIF?

A) El Artculo 111 en su noveno prrafo, se establece lo siguiente Para determinar el
impuesto, los contribuyentes de esta Seccin considerarn los ingresos cuando se cobren
efectivamente y deducirn las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la
adquisicin de activos fijos, gastos o cargos diferidos.

B) El Artculo 152, primer prrafo de la LISR, establece que las PF calcularn el impuesto
del ejercicio sumando, a los ingresos obtenidos conforme a los Captulos I, III, IV, V, VI, VIII
y IX de este Ttulo, despus de efectuar las deducciones autorizadas en dichos Captulos, la
utilidad gravable determinada conforme a las Secciones I o II del Captulo II de este Ttulo,
al resultado obtenido se le disminuir, en su caso, las deducciones , deducindose de lo
anterior, que al finalizar el ejercicio fiscal, se tendra que hacer un procedimiento de
acumulacin, de la utilidad gravable del RIF, a los dems ingresos acumulables, congruente
con la facilidad de convivir con los ingresos de salarios, asimilables e intereses, conforme
facilidad de la RMF para 2014.

C) Congruente con lo anterior, consideramos que deber de publicarse una regla en la RMF,
que clarifique el procedimiento y permita de manera proporcional, realizar el descuento
del ISR, por el esquema del RIF.

III. MULTAS CONTENIDAS EN EL CFF.

En materia de las infracciones que enlista el CFF, en las que incurran los contribuyentes del RIF, se
originan las siguientes sanciones de tipo econmico:

a) MULTA GENERICAS, REDUCCION DEL 50% (Art. 70, antepenltimo prrafo CFF)

Para los contribuyentes que tributen en el RIF cuando se establezcan en por cientos o en
cantidades determinadas, entre una mnima y otra mxima, se consideraran reducidas en un
50%, salvo que en el precepto se seale expresamente una menor, como en los siguientes
casos.

b) INFRACCIONES Y MULTAS RELACIONADAS CON EL RFC (Art. 79 y 80 CFF):

No solicitar la inscripcin cuando se est obligado a ello o hacerlo
extemporneamente, salvo cuando la solicitud se presente de manera espontnea
(Art. 79, fracc. I CFF) De $2,740.00 a $8,230.00 (Art. 80, fracc. I CFF)


No presentar los avisos al registro o hacerlo extemporneamente, salvo cuando la
presentacin sea espontnea (Art. 79, fracc. III CFF) De $3,420.00 a $6,830.00;
tratndose de contribuyentes del RIF, la multa ser de $1,140.00 a $2,280.00 (Art.
80, fracc. II CFF)

c) INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD SIEMPRE
QUE SEAN DESCUBIERTAS EN EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIN
(Art. 83 y 84 CFF):

No expedir, no entregar o no poner a disposicin de los clientes los CFDI, o
expedirlos sin que cumplan los requisitos que establece el CFF y su Reglamento o
conforme reglas de carcter general que emita el SAT, as como no atender el
requerimiento previsto en el quinto prrafo del artculo 29 de este Cdigo, para
proporcionar el archivo electrnico del CFDI (Art. 83, fracc. VII CFF) De $1,210.00 a
$2,410.00 tratndose de contribuyentes del RIF; en caso de reincidencia,
adicionalmente las autoridades fiscales podrn aplicar la clausura preventiva por un
plazo de 3 a 15 das, conforme a lo establecido en el Art. 75 del CFF (Art. 84, fracc. IV
inciso b) CFF).

Expedir CFDI, asentando la clave del RFC de persona distinta a la que adquiere el
bien o el servicio o a la que contrate el uso o goce temporal de bienes (Art. 83, fracc.
IX CFF) De $1,360.00 a $2,710.00 por la primera infraccin, tratndose de
contribuyentes del RIF; en el caso de reincidencia, la sancin consistir en la clausura
preventiva del establecimiento del contribuyente por un plazo de 3 a 15 das,
conforme a lo establecido en el Art. 75 del CFF (Art. 84, fracc. VI CFF).

d) INFRACCIONES RELACIONADAS CON OBLIGACIONES EN MATERIA DE IESPS (Art. 81 CFF):

No presentar la informacin los 50 principales clientes y proveedores del trimestre,
los contribuyentes que enajenen plaguicidas y/o alimentos no bsicos con alto
contenido calrico, dentro del plazo previsto, o no presentarla conforme lo
establecido (Art. 81, fracc. VIII CFF) De $52,060 a $156,180.00 (Art. 82, fracc. VIII
CFF)

No proporcionar trimestralmente la informacin, los contribuyentes que enajenen
alimentos no bsicos con alto contenido calrico, sobre la relacin de los
contribuyentes a los que se les traslada el IESPS y el monto del impuesto trasladado
en dichas operaciones (Art. 81, fracc. XVIII CFF) De $7,780 a $12,960.00 (Art. 82,
fracc. XVIII CFF)


B) LISR 2014

TITULO IV: DE LAS PERSONAS FSICAS

CAPITULO II:
DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

SECCION II:
RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL (RIF) (ART. 111 AL 113)

I. DETERMINACION DE LA BASE DEL ISR BIMESTRAL.

Ingresos efectivamente recibidos (efectivo, bienes, o servicio)
(-) Deducciones autorizadas e indispensables para la actividad
(-) Adquisicin de Activos fijos, Gastos y Cargos Diferidos
(-) PTU pagada a los trabajadores
(-) Prdidas fiscales pendientes de amortizar al 31/12/2013 (Regla I.3.12.2.)
(=) Utilidad fiscal (o prdida) del bimestre
(-) Exceso de gastos de bimestres anteriores (generado a partir de 2014)
(=) Base Gravable para el ISR
(=) ISR del bimestre (Segn tabla bimestral)
(-) Descuentos de ISR
(=) ISR por Pagar

Notas importantes que aplican a cada uno de los conceptos anteriores:

PARA LOS INGRESOS:
Para amparar los ingresos, se deber de expedir CFDi, desde la pagina del SAT, (en
generacin gratuita Mis Cuentas Factura Fcil) o adquiriendo su herramienta
propia (el SAT quiere que sea desde SRF/Mis Cuentas).

Beneficio al expedir el CFDi: el adquirente podr deducir, siempre y cuando tenga los
requisitos fiscales dicho CFDi

Se permitir usar puntos de venta de instituciones financieras, para el cobro de las
ventas. (tarjetas de crdito, debito)

PARA LAS DEDUCCIONES (GASTOS, COMPRAS, ADQUISICION DE ACTIVOS FIJOS, GASTOS
Y CARGOS DIFERIDOS): (entre otros requisitos)
Deber de cumplirse con los requisitos de forma (obtener CFDi con requisitos fiscales)
y fondo (necesarios para el negocio), cuando se realice la erogacin.

Las erogaciones de compras e inversiones que excedan de $ 2,000.00 no podr
utilizarse efectivo, solo cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crdito, de
debito o de servicios o monederos electrnicos autorizados. (la ley es omisa en el caso


de las erogaciones por gastos; entonces por el gasto de combustible, de pretenderse
deducirse, puede pagarse en efectivo?).

Solo en lugares donde no existan servicios financieros, se dar la opcin de pagar las
erogaciones en efectivo. (el SAT publico una lista de poblaciones, donde no hay
Internet)

Para deducir los salarios, debern de afiliarse los trabajadores al IMSS, INFONAVIT (y
en su caso, pagar impuestos estatales) (Regla I.3.22.9., fracc. V de la 1era Resolucin
de Modificaciones de la RMF 2014_14/02/2014). A partir del 2014, si el patrn le
paga a sus trabajadores prestaciones exentas para efectos del ISR conforme al art. 93
LISR (antes 109 de la LISR Abrogada), el pago de la nmina (prestaciones exentas) no
sera totalmente deducible (Art. 28 fracc. XXX LISR; Regla I.3.3.1.16. de la RMF
2014_30/12/2013) conforme a lo siguiente:

Procedimiento: 2014 2013

Supuesto A: No disminuyen prestaciones

Ingresos exentos (I.E.) / total ingresos

100,000 / 1000,000

120,000 / 1500,000
(=) cociente .10 .08
Conclusin:
El 53% de I.E. es deducible
El 47% de I.E. no es deducible
53,000.00
47,000.00

Supuesto B: disminuyen prestaciones

Ingresos exentos (I.E.) / total ingresos

120,000 / 1500,000

100,000 / 1000,000
(=) cociente .08 .10
Conclusin:
El 47% de I.E. es deducible
El 53% de I.E. no es deducible
56,400.00
63,600.00

a) Se da un listado de 27 tipos de ingresos, susceptibles de percibir el trabajador durante el
ejercicio (conceptos de la DIMM, anexo 1)

b) La ley y la RMF es omisa, para la determinacin de dicho cociente durante el ejercicio,
situacin que afecta a las PF, para la determinacin de su pago provisional.

c) En relacin a los vales de despensa, se entender como aqul que independientemente
del nombre que se le designe, se proporcione a travs de monedero electrnico y permita
a los trabajadores que los reciban, adquirir canastillas de alimentos en trminos de la Ley
de Ayuda Alimentara para los Trabajadores (Art. 27 fracc. XI, primer prrafo LISR; Regla
I.3.3.1.26. de la RMF 2014_30/12/2013).

Se facilita que, por el periodo comprendido del 1 de enero al 30 de junio de 2014, podrn
deducirlos aun cuando su entrega no se realice a travs de los monederos y se rediman o
canjeen en un plazo no mayor de 30 das posteriores a la entrega y se cumplan los dems
requisitos de deducibilidad que establece el artculo antes citado.


En la 1era RMF, se aclara que los vales debern traer como fecha de vigencia impresa
mxima el 31 de julio de 2014 o si es posterior, canjearse a ms tardar en dicha fecha. (Art.
27 fracc. XI, primer prrafo LISR; Regla I.3.3.1.34. de la RMF 2014 y 1era RMF).

PARA LAS PERDIDAS:
Posibilidad de generar prdidas de manera bimestral, amortizables en el bimestre
siguiente, pero sin actualizar (el exceso de deducciones bimestrales deber deducirse
en los periodos siguientes).

Se aclara que, quienes opten por tributar conforme al RIF, que con anterioridad a la
entrada en vigor de la citada Ley hubiesen sufrido prdidas fiscales que no hubiesen
podido disminuir en su totalidad a la fecha de entrada en vigor de dicha Ley, podrn
disminuir en el RIF el saldo de las prdidas fiscales pendientes de disminuir. (el del
Rgimen intermedio y el del Rgimen General?) (Art. Noveno Transitorio fracc. VI del
Decreto del 11/12/2013; Regla I.3.12.2. de la RMF 2014_30/12/2013).

ISR DEL BIMESTRE
Se aplicara una tarifa bimestral y el ISR determinado, se considerara pago definitivo,
cubrindose en los primeros 17 das de los meses nones (o hasta el da ltimo del mes
non), segn (quinto transitorio, 1era Resolucin de Modificaciones de la RMF.)

El pago es cedular (en un solo evento se paga ISR, IVA, IESPS o RETENCIONES, en su
caso) y tendr el carcter de definitivo. Consideramos que esta pendiente aclaracin
cuando se tengan salarios, asimilables o intereses, para efectos de la aplicacin del
descuento en el ISR.

Descuentos en el ISR hasta del 100% el primer ao de operaciones (el primer ao
podr ser 2014 o cualquier ao futuro) y disminuyndolos paulatinamente en un 10%
del ao 2 al ao 10, sin aceptar exenciones o subsidios dicha reduccin.

Los descuentos estn condicionados al cumplimiento permanente de ciertos
requisitos: entrega de manera regular bimestral- de informacin de ingresos,
erogaciones y proveedores y presentacin de declaraciones cedulares); por lo tanto,
es necesario, llevar contabilidad efectuando el registro de ingresos, egresos,
inversiones y deducciones (pues no que no era necesario tener contador?)

Utilizacin de herramientas informtica para calcular y enterar el ISR, y en su caso el
IVA y IESPS, proporcionadas de manera gratuita por el SAT (SRF/Mis Cuentas).
(actualmente mis cuentas no realiza calculo alguno, solo es un sistema de registro)

II. BASE DE LA PTU
Suma de las utilidades fiscales en cada bimestre del ejercicio
(-) Prestaciones laborales exentas de los trabajadores, no deducibles (53% o 47%)
(=) Base de la PTU
(x) % de Participacin (10%)
(=) PTU a entregar a los trabajadores


III. DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LISR QUE INCIDEN EN EL
REGIMEN (ARTICULO NOVENO LISR)

1. Los convenios entre la SHCP y entidades federativas, continan en vigor. (cobro de
rezagos) (fraccin VII).

2. Las facultades de comprobacin de entidades federativas por ejercicio fiscal 2013 y
anteriores, continan vigentes conforme al CFF. (auditorias a REPECOS e intermedios).
(fraccin VIII)

3. Reglas para los REPECOS, (para los intermedios, es omisa la disposicin) que no renen
condiciones para emigrar al RIF (fraccin XXVI):
a. Tributaran conforme seccin I, del Rgimen General (sin descuentos ni estmulos
del RIF).

b. Los pagos provisionales del 2014, ser conforme el Coeficiente de Utilidad
indicado en el artculo 58 del CFF. (en lugar de disminuir a los ingresos las
erogaciones)

c. Se podr realizar la deduccin de inversiones (solo del saldo pendiente de
deducir), si no se dedujo con anterioridad y cuente con la documentacin fiscal de
dicha inversin.

d. La depreciacin ser proporcional, conforme a los meses del ejercicio, en el primer
ao.

e. Se acumularan las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2013, en el mes y ao
que se cobren en efectivo, bienes o servicios. (y las cuentas por pagar?)

4. Se faculto al Ejecutivo, para la emisin de facilidades para este rgimen, dentro de los 30
das siguientes, a partir de publicado el decreto (fraccin XLIII). Los incentivos
econmicos y de capacitacin (Regla I.3.22.9. de la 1era Resolucin de Modificaciones
de la RMF 2014) consisten en:

I. Financiamiento a travs de la red de intermediarios de Nacional Financiera,
S.N.C., del programa especial dirigido a pequeos negocios; el mencionado ente
dar a conocer los trminos y condiciones a cumplir para tener acceso a los
crditos.

II. Apoyos que se otorgarn a travs del Instituto Nacional del Emprendedor, con sus
respectivos trminos y condiciones, teniendo como objetivo fomentar la cultura
emprendedora, y los recursos debern destinarse a programas de capacitacin
administrativa y a la adquisicin de tecnologas de la informacin y
comunicaciones.

III. Capacitacin impartida por el SAT, con el fin de fomentar la cultura contributiva y
educacin fiscal:
a) Capacitacin fiscal a las entidades federativas que se coordinen con la
Federacin para administrar el RIF, para que orienten a los contribuyentes, en
materia operativa para el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales y
destacando la importancia del pago de contribuciones.


b) Conferencias, talleres y programas de acompaamiento a: instituciones
pblicas y privadas, diversas cmaras y agrupaciones para difundir las
herramientas, obligaciones y las facilidades para el Rgimen.

c) Eventos de capacitacin colectiva para el pblico en general y programas de
educacin fiscal con universidades que impartan materias dirigidas a
emprendedores, profesionistas e incubadoras de empresas para su
incorporacin al RIF.

IV. Estmulos equivalentes al IVA e IESPS de sus operaciones con el pblico en general
otorgados a travs del Artculo Sptimo Transitorio del Decreto que compila
diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa,
publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013.

V. Facilidades en el pago de las cuotas obrero patronales para los patrones y sus
trabajadores.

Y la flexibilizacin de tarifas en servicios pblicos? No se han publicado dichas
facilidades.

IV. SUPUESTOS PARA DEJAR EL RIF Y TRIBUTAR EN EL RGIMEN
GENERAL (De la Seccin II a la Seccin I del Captulo II del Ttulo IV)

Al incumplir 2 declaraciones consecutivas o en 5 ocasiones no consecutivas durante
los 6 aos (o 10?), se perder el derecho a tributar en el RIF y a partir del mes
siguiente en que se debi presentar la declaracin, deber tributar en el Rgimen
General.

Cuando el contribuyente en el periodo transcurrido desde el inicio del ejercicio y hasta
el mes de que se trate, exceda el monto de los ingresos mximos para tributar en el
RIF (hasta $2000,000) ser sujeto para tributar en el Rgimen General, a partir del
mes siguiente a aqul en que se excedi el monto citado y por lo tanto ya no podr
volver a tributar en dicho rgimen. (importante ir cuidando el monto de los ingresos
durante el ejercicio fiscal) (Art. 112 LISR, cuarto prrafo).

Cuando se ubiquen en alguno de los supuestos, indicados en el 4to prrafo fracc. I a la
V del Art. 111 LISR.

Slo se podr tributar en el RIF por un mximo de 10 ejercicios fiscales consecutivos y
posteriormente al Rgimen General. (10 aos a partir de la inscripcin)

Es posible cambiar al Rgimen General (cumpliendo con las obligaciones de este
Rgimen a partir de la fecha de cambio) antes de cumplir los 10 ejercicios fiscales,
pero cuando los contribuyentes dejen de tributar en el RIF, en ningn caso podrn
volver a tributar en los trminos de este Rgimen.

No es posible efectuar un traspaso del RIF cuando el negocio es enajenado
(negociacin, activos, gastos y cargos diferidos), por lo que el adquirente no podr
tributar en el RIF; cabe sealar que el enajenante deber acumular el ingreso por la
enajenacin de dichos bienes y pagar el impuesto en los trminos del Captulo IV del
Ttulo IV LISR. (capitulo de enajenacin de bienes)


C) IMPUESTOS INDIRECTOS IVA y IEPS

I. IVA
a) REFORMAS FISCALES 2014.
Ajustes en el tratamiento a productos sujetos a la tasa del 0%, que partir del 2014, debern
considerar IVA por la enajenacin de:

1. Chicles o gomas de mascar (adicin del numeral 5, inciso b, fraccin I, Artculo 2 A)
Gravarse a la tasa general del 16%, al no ser un alimento, ya que sirve para limpiar o
blanquear la dentadura, reducir el mal aliento, reducir la ansiedad y el estrs,
estimular la concentracin, etc.

2. Perros, gatos y pequeas especies, utilizadas como mascotas en el hogar y productos
procesados para su alimentacin.
Se grava a la tasa general, los alimentos procesados para estas mascotas,
adicionndose el numeral 6, inciso b), fraccin I, artculo 2A, al no ser alimento
para humanos y ser manifestaciones de riqueza.

De igual manera se modifica el inciso a), fracc. I, Artculo 2A, por la enajenacin
de dichos animales para que se graven.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS (Art. Segundo LIVA)
Se regula la causacin del IVA a partir del 2014, en el caso de operaciones que se realizaron
en el 2013 (bienes y servicios entregados, proporcionados u otorgados en uso o goce) y que
a partir del 2014, quedan afectas a una nueva tasa de IVA al pago (por terminacin de tasas
preferenciales o la exencin), se indica que si el pago se realiza dentro de los primeros 10 das
naturales del 2014, consideran la tasa o la exencin vigente en 2013. (fracc. I, inciso a), b) y c)

b) DETERMINACION DEL IVA A PAGAR (Art. 5-E LIVA).
PROCEDIMIENTO BIMESTRAL CON ESTIMULO SIN ESTIMULO
Valor neto de los actos o actividades $ $

IVA de Ingresos efectivamente COBRADOS al 16% (incluido
el IVA Pagado en la Aduana)
? $
(-) IVA Pagado de Importacin de bienes (virtual) NA $
(-) IVA de las Deducciones efectivamente PAGADAS
(De Gtos, Compras, Adq de Activos Fijos, Gastos y Cargos Diferidos)

NA

$
(=) IVA a Cargo (o a Favor) del Bimestre ? $
(-) Retenciones de IVA en el BIMESTRE NA $
(-) IVA a Favor Bim Ant (slo si existe IVA a Cargo y slo hasta su tope) NA $
(=) IVA a Pagar del Bimestre ? $
(-) Estimulo IVA (Cantidad equivalente al IVA Trasladado) ? NA
(=) IVA Disminuido a Pagar del Bimestre CERO
A CARGO, A FAVOR O CERO


IVA DE LOS INGRESOS: (EL TRASLADADO)
Trasladar en forma expresa y por separado el IVA en los CFDI que se expidan, excepto
en los del pblico en general si se desea aplicar en dichas operaciones el estmulo del
Sptimo Transitorio del Decreto del 26/Diciembre/2013.

Se causa y paga el impuesto exclusivamente de las operaciones cobradas por las que
se haya efectuado el traslado expreso y por separado en el CFDI, al adquirente.

IVA DE LAS EROGACIONES: (EL ACREDITABLE)
Deber de cumplirse con los requisitos de forma (CFDi con requisitos fiscales) y fondo
(necesarios para el negocio y forma de pago), cuando se realice la erogacin.

Independientemente que se aplique o no el estimulo, del decreto del 26 de diciembre
de 2013, en nuestra opinin, por todas las erogaciones que se cause el IVA, este
deber de solicitarse en forma expresa y por separado.

Determinar como IVA Acreditable, el desglosado e indicado como tal, en los CFDI de
las erogaciones efectivamente pagadas en el bimestre, vinculando dichas erogaciones
al tipo de ingreso que genera (con estimulo o sin estimulo) y las que no se logren
vincular con un ingreso gravado o con estimulo, sino que sirven para generar
cualquiera de los 2 ingresos, el acreditamiento ser de manera parcial, conforme a las
reglas de prorrateo del 5-A 5-B LIVA si en su caso se efecta la aplicacin del
estmulo del Sptimo Transitorio del Decreto del 26/Diciembre/2013, de lo contrario
(de no aplicarse estimulo), el IVA sera acreditable en su totalidad (en el caso de
operaciones exclusivamente con empresas)

En este sentido, se tendrn que identificar las operaciones que se vinculan con la
venta pblico en general en donde se aplica el estimulo y con empresas, donde no se
aplica el estimulo para los efectos del acreditamiento respectivo, en su caso.

El pago de IVA por las importaciones de bienes, se sujetar a lo sealado en los
artculos 28 y 33 LIVA, segn se trate.

IVA A PAGAR DEL BIMESTRE
Se paga bimestralmente y se considerar pago definitivo, cubrindose en los primeros
17 das de los meses nones as como las retenciones que en su caso hubieran
realizado en el mismo periodo, conjuntamente con la declaracin de pago prevista en
el mismo , en su defecto, a ms tardar el da ultimo del mes siguiente al bimestre que
corresponda.

Tratndose de contribuyentes que inicien actividades, en la declaracin
correspondiente al primer bimestre que presenten, debern considerar nicamente
los meses que hayan realizado actividades.

c) OBLIGACIONES EN MATERIA DE IVA (Art. 5-E LIVA, quinto y sexto prrafo).
Llevar contabilidad registrando los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del
ejercicio en sistemas electrnicos. (desde el sistema, mis cuentas)

Conservar comprobantes que renan requisitos fiscales, nicamente cuando no se
haya emitido, un comprobante fiscal por la operacin (que quisieron decir?)
Expedir comprobantes desde mis cuentas.


Se les exime de presentar la declaracin de operaciones con terceros (DIOT), siempre
que presenten la informacin de las operaciones con proveedores del bimestre
inmediato anterior.

d) ESTIMULO EN MATERIA DE IVA PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL RIF.
Por el ejercicio fiscal de 2014, slo por dicho ao, los contribuyentes personas fsicas que
nicamente realicen actos o actividades con el publico en general, opten por tributar en el
RIF, y cumplan con las obligaciones del rgimen, podrn optar por aplicar un estmulo
equivalente al 100% del impuesto al valor agregado que deban pagar por la enajenacin de
bienes, la prestacin de servicios independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes muebles, el cual ser acreditable contra el impuesto al valor agregado que deban pagar
por las citadas actividades (Sptimo Transitorio del Decreto que compila Diversos Beneficios
Fiscales y establece Medidas de Simplificacin Administrativa_26/12/2013), dando
cumplimiento a los siguientes requisitos:

1. Cumplir con las obligaciones formales que se establecen para el RIF.

2. Que nicamente realicen actos o actividades con el pblico en general. De la Regla
I.10.4.7. de la 1era Resolucin de Modificaciones de la RMF 2014 se concluye que el
estmulo es aplicable slo a los CFDI que se expidan al Pblico en General, y que
independientemente si el contribuyente expide adems de estos comprobantes fiscales,
CFDI con RFC a solicitud del cliente (diferente al RFC genrico), no se pierde el derecho al
estmulo por las operaciones con el Pblico General, cubrindose en todo el caso el IVA
de dichas operaciones que no se dirigieron al publico en general.

3. No trasladar al adquirente de los bienes, al receptor de los servicios independientes o a
quien se otorgue el uso o goce temporal de bienes muebles, cantidad alguna por
concepto del impuesto al valor agregado, es decir, en el caso de expedicin de CFDI a
Pblico en General, no se cobra el IVA, para aplicar el estmulo en estas operaciones,
mientras que en la expedicin de CFDI distinto al Pblico en General por actividades
gravadas a la tasa del 16%, se traslada en forma expresa y por separado el IVA en el
comprobante fiscal y por lo tanto, se pagar el impuesto exclusivamente de dichas
operaciones.

4. Que no realicen acreditamiento alguno del impuesto al valor agregado que les haya sido
trasladado y del propio impuesto que hubiesen pagado con motivo de la importacin de
bienes o servicios, si slo se realizan operaciones con el pblico en general porque de lo
contrario, el IVA de las erogaciones sera acreditable, conforme a lo siguiente:

En su totalidad Cuando no se efecten operaciones con el pblico en general.

En la proporcin (5-A 5-B LIVA) que representen las operaciones gravadas con
IVA, del total de las operaciones del bimestre (con y sin estmulo) Cuando
existan operaciones con pblico en general y adems con contribuyentes que
solicitan CFDI, con todos los requisitos fiscales.


II. IESPS

a) REFORMAS FISCALES 2014.

1. IESPS A BEBIDAS SABORIZADAS CON AZCARES AADIDAS.

SUJETOS, OBJETO Y CUOTA: (Art. 2, fraccin II y aadir inciso g)

Gravar a productores e importadores, con cuota especfica de 1.00 por litro a las
bebidas saborizadas, as como concentradores, polvos, jarabes, esencias o extractos
de sabores, dependiendo del rendimiento, que al diluirse permitan obtener bebidas
saborizadas, que contengan cualquier tipo de azcares aadidas. (aplica al RIF,
cuando sean productores o importadores y no aplica para los que solo sean
comercializadores de estas bebidas)

Se actualizar anualmente la cuota de $ 1.00 conforme Art. 17A del CFF.

Se aplicar exclusivamente al importador, al fabricante o productor (no se grava toda
la cadena comercial), por lo tanto el RIF que no es productor, fabricante o
importador no es sujeto de este gravamen.

En el caso de bebidas energetizantes que contengan azcares aadidas, aplicar el
IESPS. Cabe sealar que desde 2011 ya se encuentran gravados al 25% as como
concentrados, polvos y jarabes para preparar bebidas energetizantes, pero a partir de
2014 pagarn adicionalmente la cuota de $1.00 por litro, cuando contengan azcares
aadidos (Art. 2, fracc. I, incisos F y G, tercer prrafo, LIESPS).

Se exenta:
A medicamentos con registro sanitario que contengan bebidas saborizadas
(ejemplo: jarabe para la tos), el suero oral (fines teraputicos) y leches
(incluyendo la mezclada con grasa vegetal) al poder contener azucares aadidas.

Se excluye de la definicin de azcares, a los polisacridos (Art. 3, frac. XX) y se
precisa, que la importacin de bebidas saborizadas, que se consideran
medicamentos (segn registro sanitario, emitido por la autoridad sanitaria)
quedan exentas de este gravamen (Art. 13, frac. VII)

A las bebidas saborizadas elaboradas en restaurantes, bares y otros lugares
(teatros y cines) donde se proporcionan servicios de alimentos y bebidas.

Modificaciones tcnicas derivadas del gravamen a bebidas saborizantes:
a) Art. 2, fraccin II, inciso g) concepto de bebida saborizada y cuotas
aplicables.

b) Art. 5 Forma en que se calcula el impuesto.

c) Art. 10 Momento de causacin.

d) Art. 11 Base gravable.

e) Art. 14 Base gravable en importaciones.


f) En el Art. 19 en diversas fracciones, se establecen una diversidad de
obligaciones formales.

2. IMPUESTOS AMBIENTALES

Impuestos a los COMBUSTIBLES FSILES (No se causa en el RIF)

Impuestos a los PLAGUICIDAS

SUJETOS y BASE DEL GRAVAMEN: las PF (los del RIF, en su caso) o PM que
enajenen en territorio nacional o importen los plaguicidas y permitiendo el
acreditamiento del impuesto trasladado en la etapa anterior (traslado en forma
expresa y por separado).

OBJETO: Se gravan los plaguicidas establecidos en la NOM-232-SSAI-2009,
publicada en el DOF el 13 de abril de 2010. Se aclara por RMF, que los
contribuyentes en lugar de aplicar la Tabla 1. Categoras de peligro de toxicidad
aguda, se aplicar la contenida en la Modificacin de los numerales 4.1.8, 6.2.7,
6.3.7, 8.2.7, la tabla 1 y los numerales 6.2.1.3., y 6.3.2, del Anexo Normativo 1, de
dicha Norma Oficial Mexicana, publicada en el DOF el 4 de abril de 2012 (Art. 2,
fracc. I, inciso I LIESPS; Regla I.5.1.7. de la RMF 2014_30/12/2013).

TASAS: Se establecen tasas del 6% al 9% dependiendo de las 4 categoras (peligro
de toxicidad aguda) que establece la NOM citada.

Se prev que en el 2014, el gravamen se cause al 50% (tasas del 3 al 4.5%)
(artculo cuarto transitorio, frac. VI)

El impuesto se causa, en todas las etapas de la cadena comercial (los del RIF, en
su caso, lo causan).

Los servicios de intermediacin (comisin, mediacin, etc.) son objeto del
impuesto.

En materia de obligaciones, conforme el art. 29-A, fracc. VII, se obliga a trasladar
en forma expresa y por separado el IESPS de plaguicidas, siempre que el
adquirente sea contribuyente del IESPS.

Se establecen en el Art. 19, una diversidad de obligaciones formales.

3. IMPUESTOS A ALIMENTOS NO BASICOS CON ALTA DENSIDAD CALORICA (COMIDA
CHATARRA)

Adecuaciones a diversos artculos relacionados con este tema:

2, frac. I, inciso j) Lista de alimentos gravados al 8%.

2, frac. II, inciso a) Para regular como supuesto gravado las diversas figuras de
intermediacin (comisin, mediacin, etc.), en la enajenacin de los productos que
quedan gravados, por la tasa del 8%.

3 Definicin de diversos supuestos, vinculados con el gravamen, tales como densidad
calrica, botanas, confitera, etc.


En la RMF, se defini lo que son botanas, aquellas semillas que estn fritas, tostadas u
horneadas, adicionadas o no de otros ingredientes para alimentos, por lo que no quedan
comprendidas las semillas en estado natural, sin que pierdan tal carcter por el hecho
de haberse sometido a un proceso de secado, limpiado, descascarado, despepitado o
desgranado, siempre que no se les adicione ingrediente alguno (Art. 3, fracc. XXVI
LIESPS; Regla I.5.1.5. de la RMF 2014_30/12/2013).

En la 1era modificacin a la RMF, del 13 de marzo, cambiaron el concepto de botana por
el de semillas en estado natural, por lo tanto, todas aquellas semillas fritas, tostadas u
horneadas adicionadas o no de otros ingredientes, si son comida chatarra, conforme a
los siguiente:
* Semillas en estado natural. No son botanas I.5.1.5. Para efectos del artculo 3o.,
fraccin XXVI de la Ley del IEPS, no quedan comprendidas como botanas las semillas
en estado natural, sin que pierdan tal carcter por el hecho de haberse sometido a un
proceso de secado, limpiado, descascarado, despepitado o desgranado, siempre y
cuando no se les adicione ingrediente alguno.

4, segundo y tercer prrafo Procedencia del IEPS acreditable (por la adquisicin e
importacin).

5-A, primer prrafo Obligacin de retener el IESPS y enterar, a los fabricantes,
productores, envasadores e importadores, que comercialicen dichos productos, por
medio de intermediarios.

19, frac. II, primer prrafo y VIII, primer prrafo Obligacin de trasladar en
forma expresa y por separado el IESPS a los contribuyentes y declaraciones trimestrales
informativas, de los 50 principales clientes y proveedores, respecto de los bienes
gravados.

SUJETOS, BASE Y TASA DE IMPUESTOS: Se grava toda la cadena comercial, a la tasa
del 8%, la enajenacin e importacin que realicen las Personas Fsicas (entre ellas las
del RIF) o Personas Morales de este tipo de comida, asociada a sobrepeso y
obesidad.

OBJETO: Se considera comida chatarra: botanas, frituras, confitera (dulces, gelatinas,
etc.), chocolates, productos derivados del cacao, flanes y pudines, dulces de frutas y
hortalizas, crema de cacahuate y de avellanas, dulces de leche, alimentos preparados
a base de cereales, helados, nieves y paletas de hielo.

Se aclara en la Regla I.5.1.3. de la RMF 2014 (30/12/2013), que considerando su
importancia en la alimentacin de la poblacin, se entendern alimentos de consumo
bsico que no quedan comprendidos en lo dispuesto por el Art. 2, fracc. I, inciso J)
ltimo prrafo de la LIESPS, es decir que no causan el impuesto, los siguientes:

A. Cadena del trigo:
Tortilla de harina de trigo, incluyendo integral.
Pasta de harina de trigo para sopa sin especies, condimentos, relleno, ni
verduras.
Pan no dulce: bolillo, telera, baguette, chapata, birote y similares, blanco e
integral, incluyendo el pan de caja.
Harina de trigo, incluyendo integral.
Alimentos a base de cereales de trigo sin azcares, incluyendo integrales.


B. Cadena del maz:
Tortilla de maz, incluso cuando est tostada.
Harina de maz.
Nixtamal y masa de maz.
Alimentos a base de cereales de maz sin azcares.

C. Cadena de otros cereales:
Alimentos a base de cereales para lactantes y nios de corta edad.
Alimentos a base de otros cereales sin azcares, incluyendo integrales.
Pan no dulce de otros cereales, integral o no, incluyendo el pan de caja.

La informacin de caloras se manifestar en la etiqueta y ser de acuerdo a la NOM-
051-SCFI/SSA1-2010 Especificaciones generales de etiquetado para alimentos y
bebidas no alcohlicas preenvasados-Informacin comercial y sanitaria, publicada en
el DOF el 5 de abril de 2010 (Art. 2, fracc. I, inciso J penltimo prrafo LIESPS; Regla
I.5.1.2. de la RMF 2014_30/12/2013).

Si los alimentos indicados como gravados en la ley, no traen en su etiqueta el
contenido calrico, se consideraran gravados.

Para el gravamen, se considera alimento de alta densidad calrica, aquellos cuyo
contenido energtico sea de 275 kilocaloras o mayor, por cada 100 gramos.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS (Art. Cuarto LIESPS)
Al causarse el IESPS, cuando se cobran las contraprestaciones, respecto de algunas
operaciones celebradas al 31 de diciembre, y los bienes o servicios, fueron entregados o
proporcionados en el 2013 y estos se paguen en 2014 y queden a una Nueva Tasa o
gravadas por primera vez, y el pago se realice en los primeros 10 das naturales de Enero
2014, podrn mantener el tratamiento aplicable en 2013. A partir del 11 de enero de
2014, al cobro de dichos bienes o servicios, se causara el IESPS. No aplica en caso de ser
partes relacionadas. (Fraccin I, inciso a) y b). (no aplica en partes relacionadas)

b) ACREDITAMIENTO DEL IESPS.
Los contribuyentes tienen derecho a acreditar (restar) del IESPS que determinen (el
cobrado) por la enajenacin de los bienes gravados, el impuesto que hubieran pagado al
momento de adquirir o importar los citados bienes.

Proceder el acreditamiento siempre que se cumplan los siguientes requisitos (Art. 4,
LIESPS):

Se trate de contribuyentes que causen el impuesto en relacin con el que se
pretende acreditar.

Los bienes se enajenen sin haber modificado su estado, forma o composicin, salvo
que se trate de concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que
sean utilizados para preparar bebidas saborizadas.


Con el objeto de dar claridad y facilidad de acreditar el IEPS, de aquellos conceptos
que al adquirirse se causa el IESPS, pero que al momento de ser utilizados, se
modifica su forma o composicin y por lo tanto, no pudiese acreditarse dicho IESPS
pagado, se publica en la 1era modificacin a la RMF, publicada el 13 de marzo de
2014, la siguiente regla:

Acreditamiento del IEPS en la enajenacin de bienes modificados
I.5.2.12. Para los efectos del artculo 4 de la Ley del IEPS, tratndose de los bienes
a que se refieren los incisos H), I) y J) de la fraccin I del artculo 2 de dicho
ordenamiento, que sean objeto de modificacin de su estado, forma o
composicin, por cuya enajenacin se deba pagar el IEPS, el IEPS pagado en la
importacin o el que le haya sido traslado al contribuyente en la adquisicin de
dichos bienes, podr ser acreditado contra el IEPS que deba pagarse por la
enajenacin de los bienes modificados en su estado, forma o composicin,
siempre y cuando se cumplan los dems requisitos que establece el ordenamiento
mencionado.

El impuesto hubiera sido trasladado expresamente al contribuyente (solo cuando
sea contribuyente del IESPS) y conste por separado en los comprobantes que debern
reunir, los dems requisitos fiscales.

El impuesto acreditable y el impuesto a cargo contra el cual se efecte el
acreditamiento, correspondan a bienes de la misma clase, considerndose como
tales los que se encuentran agrupados en cada uno de los incisos a que se refiere la
fraccin I del artculo 2 de la LIESPS.

El impuesto que le hubiera sido trasladado al contribuyente y que ste pretenda
acreditar, hubiera sido efectivamente pagado a quien efectu dicho traslado.

No proceder el acreditamiento en los siguientes casos:

Quien lo pretenda realizar no sea contribuyente del IESPS por la enajenacin del bien
o por la prestacin del servicio por el que se traslad el impuesto o por el que se pag
en la importacin.

Respecto de los actos o actividades que se encuentren exentos. (o no sean objeto
del IESPS)

Cuando el contribuyente no acredite el impuesto que le fue trasladado pudindolo
haber hecho en el mes de que se trate o en los dos meses siguientes, perder el
derecho a hacerlo en los meses siguientes hasta por la cantidad en que pudo haberlo
acreditado.

El derecho al acreditamiento es personal y no podr ser transmitido por acto entre vivos,
excepto tratndose de fusin de sociedades mercantiles.


c) DETERMINACIN DEL IESPS A PAGAR BIMESTRAL.
PROCEDIMIENTO BIMESTRAL CON ESTIMULO SIN ESTIMULO
Valor neto de los actos o actividades $ $

IESPS de Ingresos efectivamente COBRADOS conforme
a las tasas o cuotas que le apliquen (incluido el IESPS Pagado
en la Aduana)
? $
(-) IESPS Pagado de Importacin de bienes (virtual) NA $
(-) IESPS de las OPERACIONES efectivamente PAGADAS
Y que estn vinculadas con el objeto del gravamen. (Del mes o hasta 2
meses anteriores)

NA

$
(=) IESPS a Cargo (o a Favor) del Bimestre ? $
(-) Retenciones de IESPS en el BIMESTRE NA $
(-) IESPS a Favor de los Bimestres Anteriores (slo cuando
exista un IESPS a Cargo y slo hasta su tope)
NA $
(=) IESPS a Pagar del Bimestre ? $
(-) Estimulo IESPS (Cantidad equivalente al IESPS de los Ingresos) ? NA
(=) IVA Disminuido a Pagar del Bimestre CERO A CARGO, A FAVOR O CERO

IESPS DE LOS INGRESOS: (EL TRASLADADO O COBRADO)
Trasladar en forma expresa y por separado el IESPS en los CFDI que se expidan,
siempre que el adquirente sea a su vez contribuyente de este impuesto por dichos
bienes y as lo solicite (Art. 19, fracc. II LIESPS), excepto en los CFDI del pblico en
general si se desea aplicar en dichas operaciones el estmulo del Sptimo Transitorio
del Decreto del 26/Diciembre/2013.

IESPS DE LAS EROGACIONES: (EL PAGADO Y VINCULADO CON EL OBJETO DEL
GRAVAMEN)
Solicitar la expedicin del CFDI con el impuesto trasladado en forma expresa y por
separado de las operaciones objeto de IESPS, para poder efectuar su acreditamiento,
cuando a su vez el adquirente enajene dichos bienes en el mismo estado.

d) OBLIGACIONES FORMALES EN MATERIA DE IESPS (Art. 19 LIESPS).

Expedir comprobantes fiscales, trasladando el IESPS en forma expresa y por
separado, siempre que el adquirente sea a su vez contribuyente de este impuesto
por dichos bienes y as lo solicite (fracc. II).

Los contribuyentes que enajenen alimentos no bsicos con alto contenido calrico
de acuerdo al Art. 2 fracc. I, inciso J) LIESPS y que trasladen en forma expresa y por
separado el IESPS, debern proporcionar al SAT en forma trimestral, la relacin de
los contribuyentes a los que se les traslada dicho impuesto y el monto del impuesto
trasladado en dichas operaciones (fracc. II).


Presentar las declaraciones e informes (fracc. III).

Los contribuyentes que enajenen plaguicidas (Art. 2 fracc. I, inciso G) LIESPS) y/o
alimentos no bsicos con alto contenido calrico de (Art. 2 fracc. I, inciso J) LIESPS),
obligados al pago del IESPS, debern proporcionar trimestralmente al SAT, la
informacin sobre sus 50 principales clientes y proveedores del trimestre inmediato
anterior al de su declaracin, respecto de dichos bienes (fracc. VIII).

Registrarse en su caso, en el padrn de importadores y exportadores sectorial, en el
caso de los que comercialicen plaguicidas (fraccin XI)

Proporcionar la informacin que del IESPS se les solicite en las declaraciones del ISR
(fracc. XVII).

e) ESTIMULO EN MATERIA DE IESPS PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL RIF.

Por el ejercicio fiscal de 2014, los contribuyentes personas fsicas que opten por tributar en el
RIF, que nicamente realicen actos o actividades con el publico en general y cumplan con las
obligaciones del RIF, podrn optar por aplicar un estmulo equivalente al 100% del impuesto
especial sobre produccin y servicios que deban pagar por la enajenacin de bienes o por la
prestacin de servicios, el cual ser acreditable contra el impuesto especial sobre produccin y
servicios que deban pagar por las citadas actividades. (Sptimo Transitorio del Decreto que
compila Diversos Beneficios Fiscales y establece Medidas de Simplificacin
Administrativa_26/12/2013), dando cumplimiento a los siguientes requisitos:

1. Cumplir con las obligaciones que se establecen para el RIF.

2. Que nicamente realicen actos o actividades con el pblico en general. De la Regla
I.10.4.7. de la 1era Resolucin de Modificaciones de la RMF 2014_14/02/2014 se
concluye que el estmulo es aplicable slo a los CFDI del Pblico en General, y que
independientemente si el contribuyente expide adems de estos comprobantes fiscales,
CFDI con RFC a solicitud del cliente (diferente al RFC genrico), no se pierde el derecho al
estmulo por las operaciones con el Pblico General.

3. No trasladar al adquirente de los bienes o al receptor de los servicios, cantidad alguna
por concepto del impuesto especial sobre produccin y servicios, es decir, en el caso de
expedicin de CFDI a Pblico en General, no cobrar el IESPS?, para aplicar el estmulo
en estas operaciones mientras que en la expedicin de CFDI distinto al Pblico en
General por actividades objeto del IESPS, se deber trasladar en forma expresa y por
separado el IESPS en el comprobante fiscal, siempre que el adquirente sea a su vez
contribuyente de este impuesto y as lo solicite y por lo tanto, se pagar el impuesto
exclusivamente de dichas operaciones.

4. Que no realicen acreditamiento del impuesto especial sobre produccin y servicios que
les haya sido trasladado y del propio impuesto que hubiesen pagado con motivo de la
importacin de bienes, si slo se realizan operaciones con el pblico en general porque
de lo contrario, el IESPS de las erogaciones sera acreditable:
En su totalidad Cuando no se efecten operaciones con el pblico en general.


En la proporcin que representen las operaciones de las que se traslad el IESPS,
del total de las operaciones del bimestre (con y sin estmulo) Cuando existan
operaciones con pblico en general y adems con contribuyentes que solicitan
CFDI.

III. ESTIMULOS (Reglas para su Aplicacin)

De acuerdo al Art. 25 del CFF:

Los estmulos se acreditan en las declaraciones peridicas contra las cantidades a pagar.

Para aplicar el acreditamiento del estmulo fiscal, debe existir la presentacin de un aviso
ante las autoridades competentes para indicar acerca de dicho derecho.

Adicional al aviso: Cumplir con los requisitos formales que se establezcan en las
disposiciones que otorguen los estmulos y en su caso, otros requisitos sealados por
decretos, inclusive el de presentar certificados de promocin fiscal o de devolucin de
impuestos.

Se podr acreditar el estmulo, a ms tardar en un plazo de 5 aos contados a partir del
ltimo da en que venza el plazo para presentar la declaracin del ejercicio en que naci el
derecho a obtener el estmulo; si no hay obligacin de presentar declaracin del ejercicio,
el plazo contar a partir del da siguiente a aqul en que nazca el derecho a obtener el
estmulo.

Cuando la disposicin que genera el estmulo lo establezca, nace el derecho para obtener
el estmulo, a partir del da en que se obtenga la autorizacin o el documento respectivo.

Para efectos de ISR, se considera ingreso acumulable, por tener categora de ingreso en
crdito, a menos que las disposiciones fiscales prevean alguna precisin en sentido
contrario (54/2013/ISR de los Criterios Normativos de 2013).

Del Decreto que compila Diversos Beneficios Fiscales y establece Medidas de
Simplificacin Administrativa del 26/Diciembre/2013, en el capitulo 6, de las disposiciones
comunes, deriva en el tema de los estmulos lo siguiente:

No son ingresos acumulables (Articulo 6.2)

Se releva de presentar avisos por los estmulos, cuando estos se acrediten y
deriven dichos estmulos de decretos del ejecutivo (aplicable al caso de los
estmulos, del IVA y del IESPS, otorgados a los del RIF?).


D) IMSS

Comisiones Unidas de Seguridad Social y de Hacienda y Crdito Pblico
DICTAMEN EN SENTIDO POSITIVO DE LAS COMISIONES UNIDAS DE SEGURIDAD SOCIAL Y DE
HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE EXPIDE LA LEY DE
LA PENSIN UNIVERSAL Y SE REFORMAN, ADICIONAN Y DEROGAN DIVERSAS LEYES, PARA
ESTABLECER MECANISMOS DE SEGURIDAD SOCIAL UNIVERSAL (publicado en el DOF, el 13 de
Marzo de 2014)

Rgimen de Incorporacin a la Seguridad Social

La iniciativa del Ejecutivo Federal prev la posibilidad de que se otorguen a los patrones incluidos
en el rgimen de incorporacin establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, diversas
facilidades administrativas de carcter temporal, que no excedan de cinco aos, para el
cumplimiento de las obligaciones que la Ley del Seguro Social establece a su cargo. En este caso, el
Gobierno Federal compensar al Instituto las diferencias en el entero de las cuotas obrero
patronales, que se generen con motivo de dichas facilidades.

Lo anterior, con el propsito de incentivar la incorporacin a la seguridad social de los trabajadores
que actualmente no estn inscritos en el Seguro Social, y asegurar que stos tengan acceso
efectivo a sus derechos de empleo, salud y seguridad social reconocidos en la Constitucin
mexicana.

Al respecto, estas comisiones no son ajenas a lo aprobado por el Congreso de la Unin respecto del
rgimen de incorporacin fiscal previsto en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en el sentido de que
los contribuyentes podrn permanecer en dicho rgimen durante un mximo de diez ejercicios
fiscales consecutivos, lo que representa un plazo significativamente mayor al propuesto para el
caso del cumplimiento de las obligaciones en materia de seguridad social.

Sin embargo, las que dictaminan consideran innecesaria la inclusin de la propuesta contenida
en la iniciativa. Lo anterior, tomando en cuenta que se propone otorgar facilidades administrativas
para incentivar la incorporacin a la seguridad social, en relacin con las aportaciones de
seguridad social cuya naturaleza es de contribuciones, por lo que es de sealarse que, en trminos
de lo previsto en el artculo 39 del Cdigo Fiscal de la Federacin, el Ejecutivo Federal ya cuenta
con facultades para emitir resoluciones de carcter general mediante las cuales se otorguen
beneficios fiscales y facilidades administrativas relacionados con la administracin, control y forma
de pago de las contribuciones.

De lo anterior se deduce, que el Ejecutivo ya sea mediante un decreto o mediante algn acuerdo
del Consejo Tcnico del IMSS, en breve publicara dichas facilidades administrativas, para este
sector del RIF.

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