17 Retenciones y Percepciones

20/05/2014
1
1
TEMA:
RETENCIONESYPERCEPCIONESENIVA
CARRERADECONTADORPBLICO
IMPUESTOSII
2
20/05/2014
2
AGENTESDERETENCINYPERCEPCIN
ENCUADRAMIENTOLEGALDELOSSUJETOS
3
1 La LPT considera a los Agentes de
Retencin y Percepcin como responsables
del cumplimiento de deuda ajena.
2 Su funcin es facilitar al Organismo Fiscal la
recaudacin, fiscalizacin y verificacin.
4
3 Responsabilidad, la LPT dispone que :
responden con sus bienes propios y
solidariamente con los deudores del tributo,
si no acreditaren que los contribuyentes han
pagado el gravamen, y
sin perjuicio de la obligacin solidaria que para
abonarlo existe a cargo de estos ltimos.
20/05/2014
3
5
4 Rgimen sancionatorio LPT (segn la
infraccin):
Formal
Falta de ingreso de tributos u
Omisin en la obligacin de retener o
percibir.
6
20/05/2014
4
RETENCIONESYPERCEPCIONES
REGIMENDERETENCIN()
7
Cuando a un determinado proveedor de
un bien o servicio,
al momento de efectuarle el pago,
el agente de retencin,
le detrae un importe determinado, en
concepto de algn gravamen (IVA,
Ganancias, Ingresos brutos)
REGIMENDEPERCEPCIN(+)
8
Aplicable cuando el agente (o la DGA),
agrega al precio determinado, un
importe
en concepto de algn gravamen (IVA,
Ganancias, Ingresos Brutos)
20/05/2014
5
Retencin
(Compras)
9
Compradores
Proveedor
COBRANZA
(+)
Agente
Percepcin
(Ventas)
PAGO
()
RETENCIONESYPERCEPCIONESENIVA
OPERACIONES
10
COMPRAS
-Se entrega dinero
-Se reciben bienes o
servicios
Regmenes deretencin
Restardelpagounimporte
Momentodelpago
Comprobante:certificado
RG2854
VENTAS
-Se recibe dinero
-Se entregan bienes
o servicios
Regmenes depercepcin
Sumar elimportealafactura
Momentonacimientohi
Comprobante:factura
RG2408
20/05/2014
6
11
Normativa.
12
RG 2854/10 RGIMENDERETENCIN IVA
RG 2408/08 RGIMENDEPERCEPCIN IVA
RG 2226/07
CERTIFICADODEEXCLUSIN DERETENCINY/O
PERCEPCINDELIMPUESTOALVALORAGREGADO
RG 2126/06
RGIMENDEPERCEPCIN IVA SUJETOSNO
CATEGORIZADOS
RG 1575/03 RETENCIONESFACTURASM
RG 2616/10 RETENCIONESAMONOTRIBUTISTAS
RG 2937/10
RGIMENDEPERCEPCIN.OPERACIONESDEIMPORTACIN
DEFINITIVADECOSASMUEBLES.
20/05/2014
7
Normativa.
13
RG 3130/90
RETENCIONESIMPOSITIVASPRESTACINDESERVICIOSSERVICIO
DETELECOMUNICACIONESGASELECTRICIDAD
RG 4059/95
PERCEPCIONESYPAGOSACUENTAENLACOMPRAVENTA,
MATANZAYFAENAMIENTO DEGANADOBOVINO
RG 4131/96
PAGOACUENTAENLACOMPRAVENTA,MATANZAYFAENAMIENTO
DEGANADOPORCINO
RG 140/98
SISTEMASDETARJETASDECRDITOY/OCOMPRA.
COMERCIANTES,LOCADORESYPRESTADORESDESERVICIOS
ADHERIDOS.RGIMENDERETENCIN
RG 1246/02
USUARIOSDELSERVICIODEMOLIENDADETRIGO.RGIMENDE
PAGOACUENTA."GUAFISCALHARINERA".REQUISITOS,PLAZOSY
DEMSCONDICIONES
RG 2300/07 COMERCIALIZACINDEGRANOS.RGIMENDERETENCINIVA
RG 2459/11
OPERACIONESDECANJEPRODUCTOSPRIMARIOS.RGIMENDE
PERCEPCIN.
RG 2393/08 OPERADORESDECAADEAZCAR.RGIMENDERETENCIN
http://www.ambito.com/diario/a
w_documentos/archivospdf/201
4/nf_cuadro_472.pdf
14
20/05/2014
8
15
TEMA:
RG.2854/10(AFIP):REGIMENDE
RETENCION IVA
IMPUESTOSII
16
20/05/2014
9
RG 2854(desde01/07/2010)
Rgimenderetencinaplicablealas
operacionesquepuedandarlugarala
generacindecrditofiscal,talescomo:
a)Compraventadecm,incluidos bienesdeuso.
b)Locacindeobrasylocacionesoprestaciones
deservicios
17
18
AGENTESDERETENCINSUJETOSOGLIGADOS RGN 2854/10.Art.2.
SUJETOSOBLIGADOS
a)Administracin CentraldelaNacin,entesautrquicosy
descentralizados.
Nocorresponderetenerporpagosdelrgimendecajachica
b)Sujetos queintegrenlanminadelAnexoI.
c)Exportadores incluidosenlanminadelAnexoIIyAnexoIII.
Cuandoseanadquirentes,locat.yprestat.debs.yss.gravadosenIVA
Nombramientosoexclusionesdeagente:determinadosporAFIP
Solicitud:Sujetosquepreveanrealizaroperacionesdeexportacinyno
seencuentrenincluidos.
20/05/2014
10
19
AGENTESDERETENCINSUJETOSOGLIGADOS RGN 2854.Art.2.
AGENTESDERETENCIN
ObligadosaconsultarelArchivode
InformacinsobreProveedores
RequisitosycondicionesdelAnexoIVRG
https://www.afipreproweb.gob.ar/
20
AGENTESDERETENCINSUJETOSOGLIGADOS RGN 2854.Art.2.
20/05/2014
11
Losvendedores,locadoresoprestadores,delasoperacionesindicadas,
siempreque:
a)RevistanelcarcterdeRI enIVA
b)Noacreditencarcter:
RI,ExentosoNoalcanzados,enIVA,oMT
c)Exportadores:nminaAnexoIII
Obligadosainformarasusagentesde
retencin,elcarcterquerevistencon
relacinalIVAaliniciodesurelacin
comercial.
AGENTESDERETENCIN SUJETOSPASIBLESDERETENCIN
21
AGENTESDERETENCIN
SUJETOSEXCLUDOS (desufrirretenciones)
a)Agentesderetencin,exceptoexportadores
ANEXOIII.
b)Beneficiariosregmenesdepromocinindustrial
conliberacindelIVA(TtuloIIL:23658yTtuloI
Dto.2054/92)
c)Productoresdecaadeazcarinscriptosen
registros,porventasdecaaodeazcarelaborado.
d)Transportadoresdecargasycombustibles
lquidospesados.
e)Dadoresdecosasmueblesenloscontratosde
leasing(TtuloIIL:25248yapartadosIyIIIDto
1038/2000).
22
20/05/2014
12
AGENTESDERETENCIN
SUJETOSEXCLUDOS (desufrirretenciones)(cont.)
f)Pasiblesderetencinsegnlos
regmenes:
1.RG 1105:honorariosprofesionalespor
vajudicialoentidadesprofesionales
2.RG 4131:compraventa,matanzay
faenamientodeganadoporcino
3.RG 2300:compraventadegranosde
cerealesyoleaginosas nodestinadosa
lasiembra,legumbressecasporotos,
arvejasylentejas
23
AGENTESDERETENCIN
OPERACIONESEXCLUDAS
g)Compraventadefrutas,legumbresyhortalizas,
frescas,refrigeradasocongeladas,quenohayan
sidosometidasaprocesosqueimpliquenuna
verdaderacoccinoelaboracin.
h)Compraventaanimalesvivosespeciebovina.
i)Compraventacarnesydespojoscomestibles
especiebovina,frescos,refrigeradosocongelados,
quenohayansidosometidosaprocesosque
impliquenunaverdaderacoccinoelaboracin.
24
20/05/2014
13
25
REGMENDERETENCIN
OPORTUNIDADDELARETENCIN
Al momento del PAGO de la operacin o de las
seas o anticipos que congelen precios.
PAGO: Alcance antepenltimo prrafo del art.
18 de la ley de IG.
(pago en efectivo o en especie y, en los casos en que, estando
disponibles, se han acreditado en la cuenta del titular, o con la
autorizacin o conformidad expresa o tcita del mismo, se han
reinvertido, acumulado, capitalizado, puesto en reserva o en un
fondo de amortizacin o de seguro cualquiera sea su
denominacin o dispuesto de ellos en otra forma).
26
20/05/2014
14
REGMENDERETENCIN
OPORTUNIDADDELARETENCIN
PAGO TOTAL EN ESPECIE: (bienes o servicios):
No corresponde practicar retencin. Art 7.
PAGO PARCIAL EN ESPECIE:
Practicar la retencin sobre el total de la
operacin
Si el importe a retener es > al pago en
efectivo: retener hasta la concurrencia del
pago en efectivo
27
REGMENDERETENCIN
IMPORTEDELARETENCIN
SedeterminasobreelPRECIONETOde
laoperacin,
EXCEPCIONALMENTE,sielIVAnose
encuentradiscriminado,sedetermina
sobreMONTOTOTAL.
PagosParciales:sedeterminasobreel
PRECIONETODELTOTALdela
operacin.
28
20/05/2014
15
RGIMENDERETENCIN
a)10,50%:
construccionesdecualquiernaturalezasobre
inmuebleajenoconaportedemateriasprimas,
hechosimponiblesdelincisob),delart.3 (OIP)
ycompraventadecosasmueblesy
locacionesdelart.3inc.c)(elaboracincmx
encargo3ro)
b)8,40%: conceptosgravadosal50%alcuota
general.
c)16,80%:elrestodelaslocacionesdeobrasy
locacionesoprestacionesdeservicios
ALCUOTAAPLICABLE
29
RGIMENDERETENCIN
CuandoelIVAnoseencuentre
discriminado
Importetotaldelafactura
Alcuotas:
a)8,68% (10.5%/1.21)
b)7,60% (8.4%/1.105)
c)13,88% (16.8%/1.21)
ALCUOTAAPLICABLE
30
20/05/2014
16
RGIMENDERETENCIN
Nocorresponderpracticarretencin:
IMPORTEARETENERresulteIGUALO
MENORa$160.
Operaciones conlaalcuotaal:
8,68%seretendrnapartirde$1.850
LMITESDELARETENCIN
31
RGIMENDERETENCIN
Alcuotaseelevaal100%delasfijadasen
art.28leyIVA:
a)Proveedorcategora2 4delincisoe)AnexoIV:
2:incumplimientospresentacindesusDDJJ
fiscalesy/oprevisionales,informativaso
determinativas
4:sederivandeunafiscalizacin,irregularidades
enlacadenadecomercializacin
b) Importedelafacturasea< =a$10.000y
elsujetoobligadoaefectuarlaretencinrealiceo
prevearealizarexportacionesquedenlugarala
acreditacin,devolucinotransferenciadelimpuesto
facturado.
RetencinsustitutivaArt9.
32
20/05/2014
17
33
RGIMENDERETENCIN
Elproveedorseaunsujeto
ResponsablesinscriptosenIVAy
Y
elimportearetenerresulte=
<a$160.
NOCORRESPONDEEFECTUARLARETENCIN
34
20/05/2014
18
RGIMENDERETENCIN
FormayplazosestablecidosporelSICORE
SistemadeControldeRetencionesRG
2233
1er.quincena(vto.desdeelda23):
Pagoacuentaporlasretencionespracticadasdel1al15
decadames;
2da.quincenaDDJJinformativamensual
eingresodelsaldo(vto.desdeelda9):
Retencionespracticadasentreelda16yltimodadel
mes.
INGRESODELARETENCIN
35
RGIMENDERETENCIN
ElAgentederetencin:
Entregaenelmomentodelpago,deun
comprobante:
Apellidoynombresodenominacin,DomiciliofiscalyCUIT
delagentederetencinydelsujetopasiblederetencin;
Conceptodelaretencinymontodelcomprobantequela
origina;
Montodelaretencin;
Fecha;firmayaclaracinycarcterquerevistelapersona
habilitadaparasuscribirelcomprobante;
Numeracinpropia,consecutivayprogresiva,laquedeber
estarpreimpresaporimprenta.Siseemitaporsistema
informtico,podrserconsignadaenoportunidaddesu
emisin.
CONSTANCIADERETENCIN
36
20/05/2014
19
RGIMENDERETENCIN
Carcterdeimpuestoingresado
Cmputodelaretencin:
EnlaDJdelperodofiscalenelquesepractic la
retencino,
concarcterdeexcepcin:
enlaDJquecorrespondapresentaralprimer
vencimiento,
queopereconposterioridadadicharetencin,
siemprequeelhechoimponiblesehubiera
verificadoenunperodofiscalanterior
CARCTERDELARETENCIN
37
Paraelsujetopasibledelaretencinart16
38
20/05/2014
20
TEMA:
PERCEPCIN IVA
IMPUESTOSII
39
AGENTESDEPERCEPCIN SUJETOS(art.2RG2408/08)
a)AgentesderetencinIVA:Loscomprendidosenelartculo2RG2854,
b)Mercadodecerealesatrmino
c)Consignatariosanombrepropio:
Losconsignatariosdehaciendaymartilleros,porlasoperacionesque
efectenennombrepropioperoporcuentadeterceros(LIVA:20
1prrafo)
Agentesdepercepcin enIVA,porlasoperacionesde:
ventasdeCMexcluidaslasdebienesdeuso,
locacionesyprestacionesgravadas,
queefectenaRI IVA,lossiguientessujetos:
40
20/05/2014
21
REGMENDEPERCEPCIN.CLCULO(art.2y3RG2408/08)
IMPORTEDELAPERCEPCIN
AplicarsobreelPRECIONETOdela
operacin:
laalcuotadel3%
Operacionesgravadasalaalcuotadel
10,50% =>alcuotaaaplicar:1,50%
(art.2,2pRG 2408/08)
Nocorrespondepercibir:cuandoel
montodelapercepcin>$21,30,por
cadatransaccin(art.3RG2408/08)
41
REGIMENDEPERCEPCIN.EXCEPCIONES(art.4RG2408/08)
EXCLUSIONES:CASOSENLOSQUENODEBEEFECTUARSELAPERCEPCIN
a)SUJETOS:
1.Beneficiadosporregmenesdepromocinqueotorguenla
liberacinoeldiferimientodelIVA.
2.Seanagentesdepercepcin.
3.Entidadesfinancieras(ley21526).
4.Enumeradostaxativamente enelAnexoDto.2058/87
(YacimientosPetrolferosFiscales,AdministracinGeneraldePuertos,Obras
SanitariasdelaNacin,AerolneasArgentinas,AguayEnergaElctricaSociedaddel
Estado,EmpresaNacionaldeTelecomunicaciones,FerrocarrilesArgentinos,Gasdel
EstadoSociedaddelEstado,HidronorS.A. HidroelctricaNorpatagnicaS.A.,
ServiciosElctricosdelGranBuenosAiresS.A.,YacimientosCarbonferosFiscales.,
EmpresaLneasMartimasArgentinasS.A.,EmpresaNacionaldeCorreosy
Telgrafos.)
42
20/05/2014
22
REGIMENDEPERCEPCIN
b)OPERACIONES:
1.Ventadesemillasdestinadasalasiembra:cerealesyoleaginosas;
forrajeras;hortalizas;legumbres;frutas
2.Ventasdeagroqumicosyfertilizantes
3.Obras,locacionesyprestacionesdeserviciosvinculadasala
obtencindelosbienesdetalladosenelpunto1(enumeracin
taxativa):Laboresculturales(comolapreparacinyroturacindel
suelo);siembra;aplicacindeagroqumicosyfertilizantes;cosechas
4.Canjedeproductosprimarios
5.Ventasolocacionesdeobra,exentasenlaetapasiguientede
comercializacinsegnart.7inc.f)leyIVA(aguaordinaria,leche,
medicamentosparausohumano)
43
REGIMENDEPERCEPCIN
c)SITUACIONES:
1. OperacionesefectuadasenBOLSASDECOMERCIOY
MERCADOSDEVALORESautorregulados(RG1603CV
chequesdepagodiferidoycertificadosdeaval )
2.EXCLUSINinvocadaporelbeneficiario
3.Adquisicionesdecm,locacionesyprestacionescuyo
objetosealaentrega,elaboracinoconstruccindeBIEN
DEUSO paraeladquirente(Cfr.Art.1RG2408/08)
Art.5:DJdelcompradorsobreelcarcterdelbien.
44
20/05/2014
23
RGIMENDEPERCEPCIN.OPORTUNIDADDELAPERCEPCINart.6
Alperfeccionarseelhecho
imponible segnarts.5y6
leydeIVA
MOMENTOENQUEDEBEN
PRACTICARSE
45
RGIMENDEPERCEPCIN.CARCTERDELAPERCEPCIN.Art7
Paraelsujetopasibledelapercepcin
Tendrelcarcterdeimpuestoingresado.
Cmputo:enlaDDJJdelperodofiscalenel
queseefectuaron.
SigeneransaldoafavorenIVA,tendrnel
carcterdeingresodirecto.
CARCTERDELAPERCEPCIN
46
20/05/2014
24
RGIMENDEPERCEPCIN.CONSTANCIA.Art.8RG2408/08
ElAgentedepercepcin:
Debernfacturarlasoperaciones
(S/RG1415)yconsignarnenla
facturaodocumentoequivalenteel
importedelapercepcin.
CONSTANCIADEPERCEPCIN
47
RGIMENDEPERCEPCIN
Segnformayplazosestablecidos
porelSICORE(SistemadeControlde
Retenciones)RG2233):
DDJJinformativamensualeingreso
(vto.desdeelda9)
INGRESODELAPERCEPCIN
Art13RG2408/08
48
20/05/2014
25
RGIMENDEPERCEPCIN.CONSULTA
http://www.afip.gov.ar/genericos/rg17/rg17.asp
49
RGIMENDEPERCEPCIN.CONSULTA
http://www.afip.gov.ar/genericos/rg17/rg17.asp
50
20/05/2014
26
51
52
20/05/2014
27
Ejercicios
53
TEMA:
PERCEPCION IVA SUJETOSNO
CATEGORIZADOS
IMPUESTOSII
54
20/05/2014
28
RGIMENDEPERCEPCIN.RG2126/06
Quedan obligados a actuar en carcter de
AGENTES DE PERCEPCIN, los responsables
INSCRIPTOS EN EL IVA cuando realicen, con los
sujetos NO categorizados, las siguientes
operaciones gravadas por dicho impuesto:
a) Ventas de cosas muebles, incluidos bienes de uso,
b) Locaciones de obras y locaciones o prestaciones
de servicios.
SUJETOSOBLIGADOS.Art1yArt3RG2126/06.
55
Sujetos NO categorizados (que no acrediten,
mediante la respectiva constancia:
a) Su calidad con relacin al IVA, de :
1. RI
2. Exento
3. No Alcanzado
b) Su condicin de inscriptos en el Rgimen
Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (MT)
SUJETOSPASIBLESDEPERCEPCIN.Art1
56
20/05/2014
29
a) Cuando el agente reciba copia de la constancia que acredite
alguna de las situacin ante IVA (RI, exento, no alcanzado,
monotributo)
b) Los adquirentes, locatarios o prestatarios declaren
expresamente su condicin de consumidor final a travs de la
aceptacin del comprobante que para tales efectos se emita y
siempre que el vendedor; y el agente no pudiera razonablemente
presumir que no se trata de un consumidor final.
c) Se trate de operaciones de canje de productos primarios:
ventas de productos primarios, efectuadas mediante operaciones
de canje por otros bienes, locaciones o servicios.
EXCLUSIONESALRGIMENDEPERCEPCIN.Art2
57
Momento de practicar la percepcin:
al perfeccionarse el hecho imponible,
s/arts. 5 y 6 Ley de IVA.
PERCEPCIN.DETERMINACINEINGRESO.Art45
58
20/05/2014
30
Monto de la Percepcin: sobre el monto total (precio neto
de la operacin +IVA) las siguientes alcuotas:
a) 10,50%: ventas de cosas muebles, locaciones de obras y
locaciones o prestaciones de servicios, excluidas las que se
indican en los incisos b) y c) de este artculo.
b) 13,50%: prestaciones 2 prrafo art 28 ley IVA (energa
elctrica, gas, agua (reguladas por medidor); servicios de
telecomunicaciones, etc.)
c) 5,25%: ventas de cosas muebles, locaciones de obras,
locaciones y prestaciones de servicios, que se encuentren
gravadas con una alcuota equivalente 50% de la alcuota
general de IVA (art.28 ley IVA)
59
El monto de la percepcin debe adicionarse al
monto de la factura o documento equivalente.
(Art. 6)
Ingreso de las percepciones: segn forma y plazos
establecidos por el SICORE Sistema de Control de
Retenciones RG 2233). (Art. 7)
60
20/05/2014
31
Los sujetos pasibles de la Percepcin (NO
categorizados), cuando se inscriban como RI en
IVA, podrn computar en carcter de impuesto
ingresado contra el DF que se determine por los
perodos fiscales transcurridos desde el
1/11/1998 inclusive, hasta aquel en que se
efecte la inscripcin, el importe de las
percepciones que les fueron practicadas.
CARCTERDELAPERCEPCIN.Art.8
61
62
20/05/2014
32
TEMA:
RG.3431(DGI),REEMPLAZADAPORRG2937(AFIP)A
PARTIRDEL01/01/2011:RGIMENDEPERCEPCIN.
OPERACIONESDEIMPORTACINDEFINITIVADECOSAS
MUEBLES.
IMPUESTOSII
63
En todos los casos actuar en
carcter de agente de percepcin
la Direccin General de Aduanas.
AGENTEDEPERCEPCIN.Art6
64
20/05/2014
33
Alcance. Art. 1.
Operaciones alcanzadas: Importacin
definitiva de cosas muebles, gravadas por
el referido impuesto.
OPERACIONESALCANZADAS
65
RGIMENDEPERCEPCIN.RG2937/10.EXCEPCIONES.Art.2
a) Destino el uso o consumo particular del importador (persona
fsica)
b) Reimportaciones definitivas de bienes exentos de tributar
derechos de importacin (art. 26 Ley IVA) (Reimportacin
definitiva de cosas muebles exentos de derechos de importacin
y tributos art 566 CA)
c) Revistan para el importador el carcter de bienes de uso. (Cuya
vida til, a efectos de la amortizacin del impuesto a las
ganancias, superior a DOS (2) aos); excepto que el importador
sea un Sujeto NO categorizado en IVA .
d) Sean animales de la especie bovina, y el importador sea RI en
IVA y propietario, locatario, arrendatario, concesionario de un
establecimiento de faena
EXCEPCIONES. Cosas muebles gravadas que:
66
20/05/2014
34
RGIMENDEPERCEPCIN.RG2937/10.EXCEPCIONES.Art.2
e) Se introduzcan mediante el Rgimen Simplificado Opcional de
Importacin (Aduanas de frontera, Decreto N 161/99).
f) Sean insumos, partes y/o piezas determinados de la NCM,
destinados a reparacin o construccin de embarcaciones y/o
artefactos flotantes, y el importador sea RI en IVA y su actividad
sea la reparacin o construccin de embarcaciones y/o artefactos
flotantes.
g) Sean de Gas natural.
h) Efectuadas al rea franca austral
i) Exceptuadas por otras normas de carcter general o leyes
especficas vigentes.
EXCEPCIONES. Cosas muebles gravadas que:
67
Sujetos: Los que importen en
forma DEFINTIVA cosas muebles
gravadas en IVA
SUJETOSPASIBLESDEPERCEPCIN.Art.4
68
20/05/2014
35
Momento: que se har efectivo en
el momento de la importacin
definitiva (despacho a plaza)
OPORTUNIDADDELAPERCEPCIN
69
Sobre la base de imposicin del art. 25 ley IVA, las
siguientes alcuotas:
a) Responsables inscriptos en IVA:
1. 20% operaciones de importacin definitiva de cosas
muebles, que se encuentren alcanzadas por la
alcuota general (1 prrafo L: 28 IVA).
2. 10%, para operaciones de importacin definitiva de
cosas muebles, que se encuentren alcanzadas con
alcuota del 50% de la general.
b) No acrediten su calidad de exentos o no alcanzados en el
IVA alcuotas establecidas en el inciso anterior.
RG 1.908: Subfacturacin. Alcuotas del rgimen.
MONTODELAPERCEPCIN
70
20/05/2014
36
Cuando se trate de sujetos comprendidos en los regmenes
establecidos por la RG 2238 "Certificado de Validacin de Datos de
Importadores" (CVDI). Subfacturacin de mercaderas, las alcuotas
sealadas en el prrafo precedente sern sustituidas por las que
dispone el citado rgimen.
MONTODELAPERCEPCIN
71
Percepcin: se liquidar juntamente con IVA al momento de
la liquidacin y pago de los derechos de importacin. (Art 7
up)
Percepciones tendrn para los RI el carcter de impuesto
ingresado, y podr ser computado en la DJ del perodo fiscal
al cual resulten imputables los crditos fiscales generados
por las operaciones de importacin definitiva que dieran
origen a la percepcin. (Art 8)
Si generan saldo a favor, tendr el carcter de ingreso
directo. (Art. 8)
MONTODELAPERCEPCIN
72
20/05/2014
37
73
TEMA:
CERTIFICADODEEXCLUSINDERETENCINY/O
PERCEPCINDELIMPUESTOALVALORAGREGADO(R.G.
2226/07)
IMPUESTOSII
74
20/05/2014
38
CERTIFICADOSDEEXCLUSIN.RG2226/07
Objetivo
Instrumentar un procedimiento para la exclusin
de los regmenes de retencin, percepcin y/o de
pagos a cuenta del impuesto al valor agregado, a
fin de evitar la conformacin y/o acumulacin de
saldos de libre disponibilidad a favor de los
contribuyentes y/o responsables.
OBJETIVO
75
Sujetos incluidos
Los responsables del IVA que sufran retenciones y/o percepciones o se
encuentren obligados a realizar pagos a cuenta de IVA.
Los sujetos con actividades amparadas por L: 19.640, exclusivamente
por aquellas operaciones comprendidas en las disposiciones del inciso
b) del Artculo 6 del Decreto N 1139/88.
Los inversores de capital en proyectos promovidos que tengan el
beneficio de diferimiento del IVA.
Los sujetos que efecten operaciones con el Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo (PNUD), que mantengan un saldo no
absorbido del importe atribuible al IVA consignado en el o los
comprobantes previstos en el Artculo 5 de la Resolucin General N
3349 (DGI).
SUJETOSINCLUIDOS
76
20/05/2014
39
Sujetos excluidos
Querellados o denunciados penalmente por Ley
23.771 o 24.769 y se haya formulado el requerimiento fiscal
de elevacin a juicio.
Denunciados o querellados penalmente por delitos
comunes con conexin con el incumplimiento de sus
obligaciones tributarias o la de terceros, y se haya
formulardo el requerimiento fiscal de elevacin a juicio, o
cuando dicho requerimiento guarde relacin con delitos
comunes que fueran objeto de causas penales en las que se
hubiera ordenado el procesamiento de funcionarios o ex
funcionarios estatales.
SUJETOSEXCLUIDOS
77
Sujetos excluidos
Se trate de personas jurdicas cuyos titulares directores o apoderados
, como consecuencia del ejercicio de sus funciones, se encuentren
involucrados en alguno de los supuestos previstos en los
punto precedentes.
Se les hubiere constatado como consecuencia de verificaciones y
fiscalizaciones realizadas, inclusive mediante la utilizacin de sistemas
informticos la improcedencia del beneficio de exclusin
anteriormente otorgado o del que se encuentra usufructuando.
Se encuentren inhabilitados para presentar una solicitud, de acuerdo
con lo dispuesto en los Artculos 25 a 30 de la presente.
Se encuentren obligados a emitir comprobantes clase "M".
Interpongan la solicitud con una antelacin mayor a TREINTA (30) das
corridos a la finalizacin de la vigencia de un certificado anteriormente
otorgado.
SUJETOSEXCLUIDOS
78
20/05/2014
40
Sujetos excluidos
Posean, a la fecha de la solicitud, otra presentacin en trmite o,
encontrndose resuelta la misma, registre disconformidad o recurso
pendiente de resolucin.
Integren la base de contribuyentes no confiables.
En caso del rgimen de percepcin del impuesto al valor agregado
aplicable a las operaciones de venta de cosas muebles, locaciones y
prestaciones gravadas, que se cancelen mediante la entrega de granos
no destinados a la siembra cereales y oleaginosos, excepto arroz y
legumbres secas porotos, arvejas y lentejas establecido por
la Resolucin General N 2459, corresponde aclarar que conforme a lo
previsto en su Artculo 2, no se podrn solicitar ni oponer los
certificados de exclusin a que se refiere la Resolucin General N 2226,
en el marco de dicho rgimen de percepcin. (Nota externa 04/2008)
SUJETOSEXCLUIDOS
79
Requisitos
Revestir el carcter de responsables inscriptos en el impuesto al valor
agregado.
Tener actualizada la informacin respecto de la o las actividad/es
econmica/s que se realizan, de acuerdo con lo dispuesto por la
Resolucin General N 485.
Tener actualizado el domicilio fiscal declarado, en los trminos
establecidos por la Resolucin General N 2109, o la que la reemplace
y/o complemente.
Haber cumplido con la obligacin de presentacin de las declaraciones
juradas del impuesto al valor agregado correspondientes a los DOCE
(12) ltimos perodos fiscales, o las que corresponda presentar desde el
inicio de la actividad, vencidas con anterioridad a la fecha de solicitud.
REQUISITOS
80
20/05/2014
41
Requisitos
Haber cumplido con la obligacin de presentacin de las DOCE (12)
ltimas declaraciones juradas de los recursos de la seguridad social, o
las que corresponda presentar desde el inicio de la actividad, vencidas
con anterioridad a la fecha de solicitud.
Haber cumplido con la obligacin de presentacin de la ltima
declaracin jurada de los impuestos a las ganancias, a la ganancia
mnima presunta y sobre los bienes personales, segn corresponda,
vencidas a la fecha de la solicitud.
No registrar deuda lquida y exigible con esta Administracin Federal a
la fecha de solicitud, por las obligaciones detalladas en los puntos
precedentes.
REQUISITOS
81
Requisitos
Poseer saldo de libre disponibilidad, que surja de la ltima declaracin jurada
del impuesto al valor agregado vencida a la fecha de solicitud. Dicho saldo
deber ser equivalente, como mnimo, al VEINTE POR CIENTO (20%) del
promedio del impuesto determinado en las declaraciones juradas del Impuesto
al Valor Agregado mencionadas anteriormente, con excepcin de aquellos
contribuyentes cuyas operaciones estn gravadas con alcuota reducida, a
quienes se les aplicar distintas pautas de control tendientes a verificar la
condicin indicada.
Quedan excluidos del presente punto:
Los sujetos que desarrollen actividades al amparo de la Ley N 19.640,
exclusivamente por aquellas operaciones comprendidas en las disposiciones del
inciso b) del Artculo 6 del Decreto N 1139 del 1 de septiembre de 1988 y sus
modificaciones.
Los inversores de capital en proyectos promovidos que tengan el beneficio de
diferimiento del impuesto al valor agregado.
C.A.I. vigente al momento de presentacin de la solicitud.
REQUISITOS
82
20/05/2014
42
Podr ser solicitado durante el transcurso de cualquier mes calendario.
Las solicitudes de exclusin se formalizarn mediante transferencia electrnica de datos a
travs de la pgina "web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar/).
A tal efecto ingresarn al servicio de "Clave Fiscal" en la citada pgina "web" y seleccionarn la
opcin "Solicitud Certificado de Exclusin Ret/Percep del IVA y CVDIValidacin Datos
Importadores" "Ingreso de Solicitud".
Como constancia de la presentacin realizada y admitida para su tramitacin, el sistema
emitir un comprobante, que tendr el carcter de acuse de recibo.
Luego de emitido el acuse de recibo de la solicitud efectuada, el solicitante deber ingresar al
sistema, dentro de los DOS (2) das corridos contados a partir del da siguiente, inclusive, al de la
presentacin a fin de consultar el resultado.
Cuando la solicitud sea observada, el sistema reflejar las inconsistencias detectadas por este
Organismo, debiendo el responsable presentarse en la dependencia en la cual se encuentre
inscripto dentro de los DIEZ (10) das corridos a partir del da siguiente, inclusive, de la
presentacin de la solicitud, con la documentacin que permita evaluar los controles
efectuados.
El incumplimiento de lo dispuesto en el prrafo anterior dar lugar al archivo de la solicitud
efectuada.
A travs de dicho servicio el solicitante podr, en cualquier etapa del trmite, ingresar el
desistimiento de la solicitud interpuesta.
SOLICITUD
83
Publicacin de aceptacin o denegatoria
De resultar procedente el certificado de exclusin esta Administracin Federal publicar en la
pgina "web" institucional (http://www.afip.gob.ar/), el apellido y nombres, denominacin o
razn social y la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del solicitante, as como el
lapso durante el cual tendr efecto.
La misma ser de carcter total, el beneficio se otorgar por perodos mensuales completos y
tendr una vigencia mxima de SEIS (6) meses calendarios, contados a partir del primer da del
mes inmediato siguiente a aquel en que sea resuelta favorablemente.
El beneficiario podr imprimir, mediante la utilizacin de su equipamiento informtico, el
respectivo "Certificado de Exclusin".
Los solicitantes podrn optar por tomar conocimiento de la denegatoria de la exclusin
solicitada y de sus fundamentos, ingresando mediante el servicio de "Clave Fiscal" en la pgina
"web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar/) y seleccionar la opcin denominada
"Notificacin de la denegatoria", en cuyo caso se considerarn notificados a travs de la citada
pgina "web".
Dicha constancia de denegatoria, podr ser impresa por el responsable a travs de su
equipamiento informtico.
Si el responsable no ejerciera la opcin establecida en el prrafo anterior, ser oportunamente
notificado, pudiendo incluso el interesado concurrir a la respectiva dependencia a dicho fin.
PUBLICACINDEACEPTACINODENEGATORIA
84
20/05/2014
43
Disconformidad
Los solicitantes podrn manifestar su disconformidad respecto de la denegatoria de
exclusin, dentro del plazo de QUINCE (15) das corridos, contados a partir del da
inmediato siguiente, inclusive, a la fecha de la notificacin.
Mediante la presentacin de una nota, en los trminos de la Resolucin General N
1128, acompaada de la prueba documental de la que intenten valerse para
respaldar su reclamo.
La presentacin se efectuar ante la dependencia de este Organismo en la cual el
sujeto se encuentre inscripto, entregndose al peticionante un acuse de recibo de la
presentacin efectuada.
Cuando la disconformidad presentada, sea resuelta a favor del reclamante, el
certificado de exclusin se publicar en la pgina "web" institucional de esta
Administracin Federal y producir efectos a partir del da de dicha publicacin,
inclusive.
DISCONFORMIDAD
85
Preguntas frecuentes
1. Quines pueden solicitar la exclusin de retenciones, percepciones y pagos a cuenta?
2. Quines se encuentran excluidos del beneficio?
3. Cules son los requisitos para interponer una solicitud de exclusin?
4. Cmo debo proceder para realizar la solicitud por el rgimen general?
5. Cules son las situaciones por las que se debe solicitar la exclusin por el rgimen
especial?
6. Cul es el perodo que ser considerado para efectuar los controles a los fines de otorgar o
denegar el certificado de exclusin?
7. Qu debe considerarse como "impuesto determinado" a los fines de calcular el 20% del
promedio de las declaraciones juradas del IVA correspondientes a los doce ltimos periodos
fiscales?
8. El requisito de poseer como mnimo un saldo a favor de libre disponibilidad equivalente al
20% del promedio del impuesto determinado en las 12 ltimas DDJJ vencidas, debe
mantenerse durante toda la vigencia del certificado de exclusin?
9. De existir retenciones informadas por el sujeto retenido y no ingresadas por el agente de
retencin, cual es la consecuencia para el sujeto retenido?
10. Cul es el plazo de vigencia de la solicitud realizada?
11. Cmo tomo conocimiento de la procedencia o denegatoria de la solicitud realizada?
CUESTIONARIO
86
20/05/2014
44
87
TEMA:
FACTURASMRETENCIN(R.G.1575/03)
IMPUESTOSII
88
20/05/2014
45
RGIMENDERETENCIN.RG1575/03TTULOIII
Rgimen de retencin de los IVA y a las Ganancias
(Art. 12)
El adquirente, locatario o prestatario inscripto en el impuesto
al valor agregado que reciba el comprobante clase M actuar
como agente de retencin del impuesto al valor agregado y en
su caso del impuesto a las ganancias.
FACTURASMREGIMENDERETENCIN
89
SUJETOS
90
Sujetos
Agentes de
retencin
Adquirentes, locatarios o
prestatarios inscriptos en
el IVA que reciban
comprobantes clase "M"
Sujetos
pasibles
Responsables
autorizados a emitir
comprobantes clase "M"
20/05/2014
46
ALCANCE
91
OPERACIONES ALCANZADAS
Operaciones facturadas con comprobantes "M" cuyo
importe neto sea igual o superior a $ 1.000
EXCEPTO
Operaciones de ventas de granos no destinados a
la siembra -cereales y oleaginosos- y legumbres
secas -porotos, arvejas y lentejas-. Estas
operaciones se encuentran alcanzadas por otro
rgimen [ver RG (AFIP) 1394, Captulo II].
Pueden presentarse dos posibilidades:
a) Cuando el importe neto de la operacin, determinado
conforme la base imponible del IVA, sea >=$1.000
corresponder retener:
Respecto al IVA, el 100% de la alcuota que corresponda
segn el hecho imponible de que se trate
En el impuesto a las ganancias el 3% de la base imponible
No sern de aplicacin los dems regmenes vigentes, excepto
los correspondientes a la gua fiscal ganadera y/o harinera
92
20/05/2014
47
Pueden presentarse dos posibilidades:
b) Cuando el importe de la operacin sea
<$1000= se aplicarn los regmenes de
retencin vigentes
93
Se practicarn en el momento del pago , an cuando
se trate de seas o anticipos.
Pagos parciales: el clculo de la retencin se
determinar sobre el importe total de la operacin.
Si el importe de la retencin resulta superior al
importe del pago parcial, se realizar hasta la
concurrencia del mismo, el excedente no retenido se
efectuar en l o los sucesivos pagos parciales.
94
20/05/2014
48
ALCANCE
95
Cuando el importe neto de la operacin sea igual o
mayor a $ 1.000, las operaciones facturadas con letra
"M" quedan excluidas de la aplicacin de otros
regmenes de retencin, percepcin y pagos a cuenta,
excepto Gua Fiscal Ganadera y/o Harinera.
Para operaciones inferiores a $ 1.000, se aplicarn los
regmenes de retencin vigentes.
Constancia de Retencin (art. 17)
Al momento de efectuarse el pago y
practicarse la retencin deber
entregrsele, al sujeto pasible de la
misma, un certificado que se ajuste al
modelo previsto en el Anexo V de la RG
Sistema de Control de Retenciones
(SICORE)
CONSTANCIA
96
20/05/2014
49
Carcter de las Retenciones (art. 18)
El cmputo de las retenciones sufridas se efectuar segn se trate del impuesto al
valor agregado o a las ganancias.
En el IVA tendrn el carcter de impuesto ingresado y su importe se computar en la
declaracin jurada del perodo fiscal correspondiente, pudiendo incluirse en la misma
las practicadas hasta su fecha de vencimiento. Si se generare saldo a favor del
responsable , este tendr el carcter de ingreso directo, ser de libre disponibilidad.
En ganancias su cmputo se realizar de acuerdo a lo establecido en la resolucin
general 830. El importe de las retenciones sufridas del impuesto a las ganancias en el
curso de cada perodo fiscal, podr deducirse para la determinacin de los anticipos
del impuesto a las ganancias imputables al perodo fiscal inmediato siguiente.
En ningn supuesto los sujetos que deban emitir comprobantes clase M podrn
solicitar la exclusin del rgimen de retencin dispuesto por la norma que estamos
analizando.
CARCTERDERETENCIN
97
Calcular las retenciones que le corresponde
practicar al adquirente de una factura "M" que
es agente de retencin del rgimen general de
IVA RG (AFIP) por una operacin cuyo importe
neto es de $ 3.000. La operacin descripta es la
venta de una cosa mueble gravada al 21% de
IVA.
CASOPRCTICO
98
20/05/2014
50
Solucin:
Como se trata de una operacin facturada con letra "M" se
debe aplicar el rgimen de retencin de IVA y ganancias
previsto por la RG (AFIP) 1575, es decir:
Monto neto de la operacin: $ 3.000
IVA (21% ): $ 630
RG (AFIP) 1575 IVA: ($ 630) ($ 3.000 x 21% = $ 630)
RG (AFIP) 1575 ganancias: ($ 90) ($ 3.000 x 3% = $ 90)
CASOPRCTICO.SOLUCIN
99
TEMA:
RETENCIONESAMONOTRIBUTISTAS.RG2616/10
IMPUESTOSII
100
20/05/2014
51
RETENCIONESMONOTRIBUTISTAS.RG2616/10(01/05/210)
RETENCIONESAMONOTRIBUTISTAS
101
AGENTES DE RETENCIN OPERACIONES ALCANZADAS
CLCULO DE LA RETENCIN
GANANCIAS IVA
Sern agentes de retencin por pagos
efectuados a monotributistas :
-Adquirentes, locatarios y/o
prestatarios, siempre que los pagos
se realicen como consecuencia de su
actividad empresarial o de servicio y
revistan la calidad de inscriptos,
exentos o no alcanzados en el
impuesto al valor agregado.
- Estado Nacional, provincial,
Municipal, el Gobierno de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, sus entes
autrquicos y descentralizados, aun
cuando acten como consumidores
finales.
- Colegios, consejos u otras entidades
profesionales.
- Entidades bancarias que efecten
libranzas judiciales.
-Venta de cosas muebles y
locaciones y/o prestaciones de
servicios a sujetos monotributistas,
cuando
-En los ltimos once (11) meses
calendario transcurridos y el mes
en curso se hubieran efectuado
operaciones que superen los lmites
mximos de la ltima categora de
venta de bienes o prestacin de
servicios
- Los sujetos que no acrediten su
adhesin al Rgimen Simplificado
y/o Rgimen General de impuesto a
las ganancias y al valor agregado.
35% sobre el
importe total
de la operacin
que gener la
aplicacin del
rgimen
21% sobre el
importe total
de la
operacin que
gener la
aplicacin del
rgimen
TEMA:
RGIMENDERETENCINPARAEMPRESASPROVEEDORAS
DESERVICIOSPBLICOS:TELECOMUNICACIONESGAS
ELECTRICIDAD
(R.G.3130/90)
IMPUESTOSII
102
20/05/2014
52
RGIMENDERETENCIN.RG3130/90
ALCANCE.Art.1
103
OPERACIONES SUJETAS A RETENCIN
a) Prestaciones de gas, electricidad y servicios de
telecomunicaciones no aludidos en el artculo 1 de la ley 22285
(Radiodifusin), excepto Encotel.
b) Servicios de provisin de agua corriente, cloacales y
desages, incluido el desagote y limpieza de pozos ciegos.
EXCEPTO
Para inciso a) los servicios Radiodifusin, excepto Encotel.
Artculo1L22285 Losserviciosderadiodifusin,enelterritoriodelaRepblicaArgentinayenlos
lugaressometidosasujurisdiccin,seregirnporestaLeyyporlosconveniosinternacionalesen
quelaNacinseaparte.Alosfinesdeestaley,talesservicioscomprendenlasradiocomunicaciones
cuyasemisionessonoras,detelevisinodeotrogenero,estndestinadasasurecepcindirectapor
elpblicoengeneral,comoastambinlosservicioscomplementarios.
AGENTESDERETENCIN.Art.2
104
AGENTES DE RETENCIN
a) Bancos, entidades financieras sujetas al rgimen de
la ley 21526.
b) Mandatarias de las empresas de servicios pblicos.
c) El Banco Central de la Repblica Argentina
20/05/2014
53
SUJETOSPASIBLESDERETENCIN.
105
SUJETO PASIBLE DE LA RETENCIN
-Proveedores de servicios pblicos
ENUNCIACIN
-Empresas proveedoras de gas,
-De electricidad,
-De telecomunicaciones,
-De agua corriente,
-De servicios cloacales y de desage, incluido el
desagote y limpieza de pozos ciegos.
IMPORTEDELARETENCIN
106
BASE
Monto total de la factura
ALCUOTA
8%
IMPORTE MNIMO PARA QUE PROCEDA
No posee
20/05/2014
54
OPORTUNIDAD
107
MOMENTO DE PRACTICARSE (Art. 4)
Pago, liquidacin o acreditacin de los importes
atribuibles a las cobranzas efectuadas
Pago: segn el alcance asignado en el antepenltimo
prrafo del artculo 18 de la ley de impuesto a las
ganancias (TO 1986 y modif.).
COMPROBANTE.ART.8Y9
108
COMPROBANTE DE RETENCIN
-Los agentes de retencin estn obligados a entregar al
Sujeto Pasible un Comprobante de Retencin.
-El comprobante podr ser reemplazado por la
documentacin que se extienda al efectuarse la
rendicin.
-En caso de no entregarse el sujeto pasible, informar
a AFIP dentro de 5 das hbiles, mediante nota
20/05/2014
55
CMPUTO
109
CMPUTO DE LAS RETENCIONES
-DDJJ del perodo fiscal en el que se practicaron las
retenciones =>(Pago, liquidacin o acreditacin)
LPT
No correspondencia con las disposiciones LPT
ARTICULO 27 LPT El importe de impuesto, ser el que resulte de
deducir del total del gravamen correspondiente al perodo fiscal que
se declare, las cantidades pagadas a cuenta del mismo, las
retenciones sufridas por hechos gravados cuya denuncia incluya la
declaracin jurada y los saldos favorables ya acreditados por la AFIP
o que el propio responsable hubiera consignado en declaraciones
juradas anteriores, en cuanto stas no hayan sido impugnadas.
IMPORTEDELARETENCIN
110
RGIMEN DE EXCLUSIN
Seprevexclusinparcial(Reduccinde
alcuotas)ototaldelRgimendeRetencin,por
aplicacindelaRG17/97
Condicin fundamental:Poseansaldoafavor,de
libredisponibilidad,quesurjadeladeclaracin
juradadelIVAdelperodofiscalinmediato
anterioradichafecha;y
20/05/2014
56
TEMA:
OTROSREGIMENESDERETENCINY
PERCEPCIONENIVA
IMPUESTOSII
111
RGIMENDERETENCIN IVA
REGMENES
112
PAGO A CUENTA EN LA COMPRAVENTA, MATANZA Y
FAENAMIENTO DE GANADO PORCINO RG 4131/96
Pagos a cuenta
En establecimientos de faena por jornada.
- Animales de terceros: $1.- por cabeza de animal de ms de 20 kg.
- Animales propios: $ 4.- por cabeza de animales de ms de 20 kg.
- Consignatarios $1- por cabeza para animales de ms de 20 kg.
- Usuarios de faena: $ 0,04 por kg de carne segn rinde promedio por animal
de ms de 20 kg.
OPERADORES DE CAA DE AZCAR. RGIMEN DE RETENCIN
RG 2393/08
-Agentes: adquirentes RI y acopiadores, cooperativas, consignatarios y
acopiadores-consignatarios que acten como intermediarios.
-Retencin 12% s/ Precio Neto (21% si no acrediten carcter, no presenten DJ,
o presenten irregul. ante fiscalizacin -Consulta BD AFIP-)
20/05/2014
57
REGMENES
113
PERCEPCIONES Y PAGOS A CUENTA EN LA COMPRAVENTA,
MATANZA Y FAENAMIENTO DE GANADO BOVINO RG 4059/95
Percepcin
-Venta de cuero: $0.50 por cada cuero vendido
Pago a cuenta
-Establecimientos faenadores: $3por cabeza por jornada
-Consignatarios de hacienda: $1 por animal
-Consignatarios de carne: $0.25 por media res o por 100kg
-Usuarios de faena: $0.01 por kilo a obtener segn rinde promedio (que es de
53% para vacas, vaquillonas, terneros y terneras y 56% en el caso de novillos,
novillitos y toros). Gua Fiscal Ganadera
REGMENES
114
USUARIOS DEL SERVICIO DE MOLIENDA DE TRIGO. RGIMEN
DE PAGO A CUENTA. "GUA FISCAL HARINERA". REQUISITOS,
PLAZOS Y DEMS CONDICIONES RG 1246/02
PAGO A CUENTA: multiplicando el SESENTA POR CIENTO (60%) de los
kilogramos de trigo que ingresan a planta en cada operacin de
molienda, por el importe de VEINTE MILESIMOS DE PESO ($ 0,020.-)
20/05/2014
58
REGMENES
115
RETENCIONES A COMERCIANTES LOCADORES Y PRESTADORES
DE SERVICIO ADHERIDOS AL SISTEMA DE TARJETAS DE
CRDITO Y/O COMPRA RG 140/98
Sonagentesderetencinlasentidadesqueefectenlospagosdelas
liquidaciones.Laretencinprocedesobreelprecionetoapagar,yserdel:
1%paraRIdelAnexoIdelaRG2854/10,Estacionesdeservicio,responsables
poroperacionescontarjetadedbito.
Demsresponsables,paralasdemstarjetasel6%.
Paraquienesnoacreditensucondicinderesponsablesinscriptoso
monotributistas,el10,5%.Elmontomnimoareteneresde$12.
REGMENES
116
RETENCIN SOBRE VALES ALIMENTARIOS RG 4167/96
Sobre el precio neto corresponde retener el 6% sobre los vales
alimentarios; 17% Vales de almuerzo
Exceptuados: exentos o no gravados.
Son de aplicacin las solicitudes de exclusin total o parcial
Importe mnimo: $10
Aplicable a los comerciantes, locadores o prestadores de
servicios que se encuentren adheridos a sistemas de vales de
almuerzos y/o alimentarios de la canasta familiar.
Agentes de retencin las entidades que efecten los pagos de
las liquidaciones correspondientes a las operaciones realizadas
por los usuarios del sistema presentadas por los sujetos
indicados en el artculo anterior.
20/05/2014
59
TEMA:
COMERCIALIZACINDEGRANOS.RGIMENDE
RETENCINIVA(R.G.2300/07)
IMPUESTOSII
117
Operacionescomprendidasenelrgimen
Estncomprendidaslasoperacionesde
compraventade:
a)Granosnodestinadosalasiembracereales
yoleaginosos,exceptoarrozylegumbres
secasporotos,arvejasylentejas.
b)Granosnodestinadosalasiembraarroz.
Fuente:Art.1RG2300/07
118
ComercializacindegranosnodestinadosalasiembraRG
2300/07
20/05/2014
60
Obligadosaactuarcomoagentesderetencin
a)Losadquirentesdegranosnodestinadosalasiembra,
querevistanlacalidadderesponsablesinscriptosenel
IVA.
b)Losexportadores.
c)Losacopiadores,cooperativas,consignatarios,
acopiadores,consignatariosymercadosdecerealesa
trminoque,enlasoperacionesmencionadas
anteriormente,actencomointermediarios.
119
ComercializacindegranosRG2300/07
Sujetospasiblesdesufrirretenciones
ResponsablesInscriptosIVA:
Personasfsicas,sucesionesindivisas,empresaso
explotacionesunipersonales,sociedades,asociacionesy
demspersonasjurdicasdecarcterpblicooprivado,
incluidaslasunionestransitoriasdeempresas,
agrupamientosdecolaboracinempresaria,consorcios,
asociacionessinexistencialegalcomopersonasjurdicas,
agrupamientosnosocietariosocualquierotroente
individualocolectivo
120
20/05/2014
61
Oportunidaddelaretencin
Momentoenqueseefecteelpago delos
importes,incluidosaquellosquerevistanel
carcterdeseasoanticiposquecongelen
precios.
Pagosparciales:sedeterminarconsiderandoelimporte
total.
Silaretencinresultarasuperioralimportedelpagoparcial,lamisma
serealizarhastalaconcurrenciadedichopago;elexcedentedela
retencinnopracticadaseefectuarenelolossucesivospagos
parciales.
121
Comercializacindegranos 2300/07
ImportedelaretencinAlcuotasaplicables(RG 2300:4)
Seaplicarsobreelprecionetodeventadelafacturao
documentoequivalente,lassig.alcuotas:
a)8%: Granos incluidosenel"RegistroFiscalde
OperadoresenlaCompraventadeGranosyLegumbres
Secas(RFOG).
b)10,50%: Granossujetosno incluidosenelRFOG
c)18%: Arroz incluidosenelRFOG
d)21%: Arroz no enelRFOG
122
20/05/2014
62
SolicituddeExclusin.Improcedencia
Nopodrnoponerlaexclusindelrgimen
deretencin.
Excepto:Acopiadores,operacionesdemercadodecerealesa
trmino,arrendadores,comerciantesdegranos,contratistas
rurales,aplicadoresareosoproveedoresdeinsumosy/obienes
decapitaldePLANCANJEinscriptosenelregistroentalcarcter,
siemprequelasoperacionesseoriginenporlacompradeinsumos
ybienesdecapital,y/oporlaprestacindelocacionesyservicios,
efectuadaconsujetosqueacreditensuinclusinenelregistro,
hastasuequivalenteenunidadesfsicas,exceptoquedichas
operacionesserealicenenmercadosatrmino.
123
Comprobantejustificativodelaretencin
Losagentesentregarnun"CertificadodeRetencin"enel
momentodelpago+retencin.
Operacionesprimariasoventadeproductosdesupropia
produccinrealizadasporACOPIADORES,laconstanciaser
reemplazadaporlosformulariosC.1116"B"oC.1116"C".
LosadquirentesseanEXPORTADORESy/olasmismasseefectena
travsdeCORREDORESINSCRIPTOSenel"Registroqueemitanel
formularioC.1116"B,cadaejemplaremitidoalproductordeber
contenerlafecha,elmontoyelnmerodecomprobantedela
retencinpracticada.
124
20/05/2014
63
Cmputodelasretenciones
RetencionestendrparalosRI elcarcterdeimpuestoingresado,
computadoenlaDJdelperodofiscalenelquesesufrieron.
Excepcionalmente:DJdelperodofiscalanterior,cuandola
operacin queledaorigensehayaproducidoendichoperodoy
lasretencioneshayansidopracticadashastalafechaenquese
produzcaelvencimientoparalapresentacindelaDJ.
Sielcmputodeimportesatribuiblesalasretencionesoriginare
saldoafavordelresponsable,elmismotendrelcarcterde
ingresodirectoypodrserutilizadocomosaldodelibre
disponibilidad.
125
Informeeingresodelasretenciones
Ingresarretencionespracticadasdesde1al15inclusive,
decadames,hastaeldadelmismomesque,de
acuerdoconlaterminacindelaCUIT,fijeelcronograma
devencimientos.
Informarretencionespracticadasenelcursodecada
mes,eingresarelsaldoresultantedelaDJhastalafecha
devencimiento.
Utilizarelprograma"SICORESistemadecontrolde
retenciones".
Fuente:Art.7y8RG2300/07yArt.2RG2233/07
126
ComercializacindeRG2300/07
20/05/2014
64
Compensacinderetenciones.Agentesderetencin
PodrncompensarlossujetosincluidosenelRFOG.
Excepcin:Lacompensacinnoserdeaplicacin
a)Operacionesprimariasque,alafechadevencimientode
ingresodelaretencinpracticada,noseencuentrenregistradas
medianteelprocedimientoestablecidoporlaRG2596/09.
b)Retencionespracticadasasujetosnoincluidosenel"Registro".
c)Retencionespracticadasavendedoresquenoaporten,enla
primeraoperacin,ladocumentacinprevistaenelArtculo36,
incisob)delaRG2300/07.
AplicativoCompensacionesyVolantesdePago:consignarelmontoutilizadoen
laDJIVAcorrespondientealperodofiscalinmediatosiguienteaaquelenelque
surgeelsaldoafavordelibredisponibilidadafectadoalacompensacin.
127
Informarlaretenciones
DeberninformarelcdigodeoperacinaAFIP:
a)Productoresoacopiadores:EnlaDJIVA.Deber
consignarseenelcampo"Nmerodecertificado"dela
ventana"IngresosDirectos","Rgimenderetenciones".
b)Agentesderetencin:Enel"SICORESistemade
ControldeRetenciones".Seconsignarenelcampo
"Nmerodecomprobante"delaventana"Detallede
retenciones".
128
20/05/2014
65
RegistroFiscaldeOperacionesdeGranos
El"RegistroFiscaldeOperadoresenlaCompraventadeGranosy
LegumbresSecas:
LosRI enelIVA,querealicenlasoperacionesdeventade
granosnodestinadosalasiembracerealesyoleaginosos y
legumbressecasporotos,arvejasylentejas.
Podrn solicitarsuinclusinal"Registro"alosfinesdeacceder
alosbeneficiosdelmismo:
a)Alcuotaderetencindel8%(granos)odel18%(arroz)
b)ResultarcomprendidosenelRgimenEspecialdeReintegroSistemtico.
c)ElagentederetencinapliquelaalcuotaderetencindelIG reducida.
129
ReintegrosistemticoIVA
Sereintegraun%sobrelaretencinpracticada,alosproductores
delosproductosprimariosyacopiadoresinscriptosenel
"Registro",
Sobrelasretencionessufridasencadamescalendario,el%quea
continuacinseindica:
a) 87,50%:Porlaventadegranosnodestinadosalasiembra,
exceptoarrozefectuadas.
b) 50%:Porlaventadegranosnodestinadosalasiembraarroz.
Fuente:Art.53y54RG2300/07
PlazosdeReintegro:hastaelltimodahbil,delmesinmediato
siguientealdelapresentacindelaDJIVAcorrespondienteal
perodofiscalenelcualsepracticaronlasretenciones.
130
20/05/2014
66
ReintegrosistemticoIVA
Esrequisitoregistrar laoperacinenlaAFIPparaobtenerla
acreditacindelreintegro.Elmismo seefectuarhastaelltimo
dahbiladministrativo,inclusive,delmescalendarioinmediato
siguientealdelapresentacindeladeclaracinjuradadelIVA
correspondientealperodofiscalenelcualsepracticaronlas
retenciones.
Losmontoscuyoreintegrosedisponga,sernacreditadospor
AFIP,enlacuentabancariacuyaClaveBancariaUniforme(C.B.U.)
fuerainformadaporelproductoroelacopiador.
Fuente:Art.5556y58RG2300/07
131
RetencinIVA
Agropecuario
PagoAnual.
IVADF10.5%.
RetencinIVA8%.
SiestinscriptoenelRFOG:
IVAapagarporelcomprador
alvendedor2.5%(diferencia
IVAfacturadoylaretencin)
Devolucinsistmica87.50%
delaretencin(Retencin
final1%)
132
ComercializacindegranosRG1394
20/05/2014
67
133
OperacionesdeCanje
Canje=esunatransaccindeintercambioenespeciemediantela
cual,unclienteagropecuarioentregagranoscomopagodesus
insumos.
134
Comercializacindegranos
P
I NDUSTRI A
EXPORTACION
Documentosqueintervienen
CARTASDEPORTE
1116A(depsito)
1116B(Venta)
Facturas
20/05/2014
68
OperacionesdeCanje
135
OperacionesdeCanjeRG2459/08
Venta Habitual del Grano
Valor del Grano 100,00
IVA 10,5% 10,50
Ret del IVA 8,0% -8,00
Imp Crdito y Debito 1,2% -1,20
Ingreso Financiero 101,30
Venta en Canje del Grano
Valor del Grano 100,00
IVA 10,5% 10,50
Ret del IVA 0,0% 0,00
Imp Credito y Debito 0,0% 0,00
Ingreso Financiero 110,50
ElCanjegeneraunadiferenciafinancieradel8%ynopagodeITF1,2%Debidoalanoretencin8%
deIVAyDiferenciaITF(ImpuestoalCheque)1,2%.
Resolucin2459/08: LasoperacionesencanjetendrnunrgimendepercepcindeIVAen
lafacturacindel1%siestninscriptosodel10,5%sinoloestnenel"RegistroFiscalde
OperadoresenlaCompraVentadeGranosyLegumbresSecas"deAFIP(Ex. Res1394modificadaporlaRes
2300)
OperacionesdeCanje
AspectosImpositivos
136
Comercializacindegranos.PercepcinIVARG2459/08
Rgimendepercepcin
Operacionesdeventadecosasmuebles,
locacionesyprestacionesgravadas,
Quesecancelenmediantelaentregade
granosnodestinadosalasiembray
legumbressecas.
Agentesdepercepcin:
Losvendedores,locadoresoprestadores
deservicios.
20/05/2014
69
137
MomentodePracticarla:
Enelmomentoenqueseperfeccionael
hechoimponible(cuandoelproductor
entregalosproductosprimarios),
aunquenoseproduzcanmovimientosde
fondos.
138
Determinacindelapercepcin:
Aplicandosobreelprecionetodela
operacin:
1%sielcompradorseencuentrainscriptoenel
RFOG.
10,50%enelcasodenoencontrarseincluidoen
elRFOG.
Percepcinmnima:
Corresponderetenernicamentesilamisma
superalos$50.
20/05/2014
70
139
Carcterdelaspercepciones:
Paraelproductortendrelcarcterde
impuestoingresado
ysercomputableenlaDDJJdelperodofiscal
enelqueselaefectuaron.
Registro:
Laspartescontratantesquedanobligadasa
registrarloscomprobantesrespaldatorios enla
formaylascondicionesestablecidasenelAnexo
XIdelaR.G.2300
140
Sanciones:
Laomisindeactuarcomoagentede
percepcinporpartedelproveedordeinsumos
ser:
causaldesuspensiny,ensucasodeexclusindel
RegistroFiscaldeOperadoresenlaCompraventade
GranosyLegumbresSecas,segnR.G.2300.
20/05/2014
71
141
Formayplazodeldepsitode
laspercepciones:
elagentedeberobservarla
regulacindispuestaporlaRG
2233SICORE
142
Lasoperacionesalcanzadasporeste
rgimendepercepcin:
quedanexcluidasdelrgimenRG 2408
(rgimengeneraldepercepcindeIVA).
Losproductorespasiblesdesufriresta
percepcin:
nopodrnsolicitarloscertificadosde
exclusinaqueserefierelaRG2226
(solicituddeexclusinalosregmenesde
retenciny/opercepcin,opagosacuenta
deIVA).
20/05/2014
72
143
SIMULACIONDEUNCANJEPORCEREAL
Para la realizacin de una Operacin por Canje debemos tomar en cuenta las
siguientes consideraciones:
Se toma como base del precio del Cereal, la pizarra del da en que se decide vender del
grano a canjear y la cantidad de toneladas,(precio x toneladas) el resultado nos dar el
Monto Neto (sin IVA) de la Operacin.
Al importe anterior deber descontarle todos los descuentos que se apliquen para la
operacin de canje (comisin, humedad, grano verde o daado, costo de flete por tonelada
enviada a puerto). El importe obtenido de la suma de estos descuentos se resta al Monto
Neto de la Operacin y se obtiene un Monto Parcial.
Nota: si el productor entrega el cereal en puerto no hay costo del flete.
Al Monto Parcial se le aplica el 10.5 % de IVA.
Se suma el Monto Parcial y el IVA, dando como resultado el TOTAL DE LA OPERACIN.
144
EJ EMPLO
Cereal SOJ A
Precio Pizarra .. $1050
TONELADAS: 30 Tn.
MONTO NETO DE OPERACION $31.500
DESCUENTOS
Comisin 2% $630
Flete $ 90 x TN. $2700
NETO $28.170.00
I VA 10.5 % $2957.85
TOTAL OPERACION $31.127.85
Percepcin 1% o 10,5% sobre el Neto de la Operacin
20/05/2014
73
Finaldelapresentacin.
Normativa
145
RG 2854/10 REGIMENDERETENCION IVA
RG 2408/08 REGIMEN DEPERCEPCION IVA
RG 2226/07
CERTIFICADODEEXCLUSINDERETENCINY/OPERCEPCINDELIMPUESTOALVALOR
AGREGADO
RG 2126/06 REGIMENDEPERCEPCION IVA SUJETOSNOCATEGORIZADOS
RG 1575/03 RETENCIONESFACTURASM
RG 2616/10 RETENCIONESAMONOTRIBUTISTAS
RG 2937/11 RGIMENDEPERCEPCIN.OPERACIONESDEIMPORTACINDEFINITIVADECOSASMUEBLES.
RG 3130/90
RETENCIONESIMPOSITIVASPRESTACIONDESERVICIOSSERVICIODETELECOMUNICACIONES
GASELECTRICIDAD
RG 4059/95
PERCEPCIONESYPAGOSACUENTAENLACOMPRAVENTA,MATANZAYFAENAMIENTODE
GANADOBOVINO
RG 4131/96 PAGOACUENTAENLACOMPRAVENTA,MATANZAYFAENAMIENTO DEGANADOPORCINO
RG 140/98
SISTEMASDETARJETASDECRDITOY/OCOMPRA.COMERCIANTES,LOCADORESY
PRESTADORESDESERVICIOSADHERIDOS.RGIMENDERETENCIN
RG 1246/02
USUARIOSDELSERVICIODEMOLIENDADETRIGO.RGIMENDEPAGOACUENTA."GUAFISCAL
HARINERA".REQUISITOS,PLAZOSYDEMSCONDICIONES
RG 2300/07 COMERCIALIZACINDEGRANOS.RGIMENDERETENCINIVA
RG 2459/11 OPERACIONESDECANJEPRODUCTOSPRIMARIOS.RGIMENDEPERCEPCIN.
RG 2393/08 OPERADORESDECAADEAZCAR.RGIMENDERETENCIN

17 Retenciones y Percepciones

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

17 Retenciones y Percepciones

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

20/05/2014

También podría gustarte