LIBROS, FOLLETOS, IMPRESOS SIMILARES, DIARIOS,

REVISTAS Y PUBLICACIONES PERIDICAS. L.: 7 a)

Se encuentran exentas las ventas, las locaciones indicadas
en el inciso c) del artculo 3 y las importaciones definitivas
de libros, folletos e impresos similares, incluso en fascculos
u hojas sueltas, que constituyan una obra completa o parte
de una obra, y la venta al pblico de diarios, revistas, y
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de una obra, y la venta al pblico de diarios, revistas, y
publicaciones peridicas,
excepto que sea efectuada por sujetos cuya actividad sea
la produccin editorial, en todos los casos, cualquiera sea
su soporte o el medio utilizado para su difusin.
LIBROS, FOLLETOS, IMPRESOS SIMILARES, DIARIOS,
REVISTAS Y PUBLICACIONES PERIDICAS. L.: 7 a)
Bienes no comprendidos por la exencin: la exencin no
comprende a los bienes gravados que se comercialicen
conjunta o complementariamente con los bienes exentos,
en tanto tengan un precio diferenciado de venta y no
constituyan un elemento sin el cual estos ltimos no podran
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constituyan un elemento sin el cual estos ltimos no podran
utilizarse.
Se entender que los referidos bienes tienen un precio
diferenciado, cuando posean un valor propio de
comercializacin, aun cuando el mismo integre el precio de
los bienes que complementan, incrementando los importes
habituales de negociacin de los mismos.
LIBROS, FOLLETOS, IMPRESOS SIMILARES, DIARIOS,
REVISTAS Y PUBLICACIONES PERIDICAS. L.: 7 a)
Alcance de la exencin referida a diarios, revistas y
publicaciones peridicas: a travs del decreto 493/2001, se
modific la ley del impuesto al valor agregado, acotando a
la etapa de venta al pblico la exencin referida a diarios,
revistas y publicaciones peridicas, salvo que dicha venta
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revistas y publicaciones peridicas, salvo que dicha venta
sea realizada por la propia editorial.
Por ende, slo los comercializadores estaran comprendidos
en la dispensa legal.
LIBROS, FOLLETOS, IMPRESOS SIMILARES, DIARIOS,
REVISTAS Y PUBLICACIONES PERIDICAS. L.: 7 a)
"Juan Imprenta", residente en el pas, realiza las siguientes operaciones:
a) imprime tapas de libros por encargo de un tercero: si bien se trata de una
locacin de obra sobre un bien mueble exento, la operacin se encuentra
gravada porque el servicio brindado resulta una etapa en su elaboracin pero no
se obtiene el producto final beneficiado;
b) imprime folletos de campaa para un partido poltico: habida cuenta del fin
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b) imprime folletos de campaa para un partido poltico: habida cuenta del fin
publicitario que persiguen dichos impresos, la operacin se encuentra gravada;
c) produce e imprime cuadernillos resumiendo obras tcnicas y profesionales
para luego ser vendidos a su clientela: es una operacin exenta por su finalidad
educativa y cultural.
2) "De la Esquina" es un puesto de diarios que realiza venta de revistas y
diarios: la operacin no tributa impuesto, por cuanto se trata de venta al pblico.
3) "Editorial Acuesta" edita y vende al pblico revistas de programacin de
canales de televisin: como se trata de un sujeto cuya actividad es la produccin
editorial, la venta no est exenta.
LIBROS, FOLLETOS, IMPRESOS SIMILARES, DIARIOS,
REVISTAS Y PUBLICACIONES PERIDICAS. L.: 7 a)
4) "Te lo edito" realiza las siguientes operaciones: a) edita y vende libros en CD
ROM: la operacin est exenta, dado que la ley exime dicha venta, cualquiera
sea su soporte o el medio utilizado para su difusin;
b) edita y vende en forma conjunta una revista de informacin general y un CD
musical que podr adquirirse en forma optativa: la venta de la revista est
exenta, en tanto que la del CD se encuentra gravada pues el compacto musical
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exenta, en tanto que la del CD se encuentra gravada pues el compacto musical
posee valor propio de comercializacin y no constituye un elemento sin el cual la
revista no podra utilizarse;
c) edita y vende en forma conjunta fascculos para el aprendizaje de idiomas y
casetes de audio referidos a los textos impresos: tanto la venta de la revista
como la del casete est exenta, ya que este ltimo constituye un elemento sin el
cual el fascculo no podra utilizarse en forma completa.
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SELLOS DE CORREO, TIMBRES FISCALES Y ANLOGOS;
PAPEL TIMBRADO, BILLETES DE BANCO, TTULOS DE
ACCIONES O DE OBLIGACIONES Y OTROS TTULOS
SIMILARES. L.: 7 b) / DR: 27, 28.1
Se encuentran exentas las ventas, las locaciones indicadas en el inciso c) del
artculo 3 y las importaciones definitivas de:
1) Sellos de correo, timbres fiscales y anlogos, sin obliterar, de curso legal o
destinados a tener curso legal en el pas de destino.
2) Papel timbrado.
3) Billetes de banco. La exencin comprende los billetes a la orden de todas las
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3) Billetes de banco. La exencin comprende los billetes a la orden de todas las
clases emitidos por los Estados o bancos de emisin autorizados, para ser
utilizados como signos fiduciarios tanto en los pases de emisin como en los
dems pases.
4) Ttulos de acciones o de obligaciones y otros ttulos similares, excluidos
talonarios de cheques y anlogos.
Conceptos no alcanzados por la exencin: la exencin precedente no alcanza a
los ttulos de acciones o de obligaciones y otros similares que no sean vlidos y
firmados.
SELLOS DE CORREO, TIMBRES FISCALES Y ANLOGOS;
PAPEL TIMBRADO, BILLETES DE BANCO, TTULOS DE
ACCIONES O DE OBLIGACIONES Y OTROS TTULOS
SIMILARES. L.: 7 b) / DR: 27, 28.1
Ttulos valores, acciones, divisas y moneda extranjera: la
exencin ser procedente aun cuando los ttulos valores,
acciones, divisas o moneda extranjera, se negocien a travs
de las llamadas "operaciones de rueda continua".
Asimismo, la referida exencin tambin resulta comprensiva
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Asimismo, la referida exencin tambin resulta comprensiva
de las operaciones de pases que se realicen con los bienes
indicados en el prrafo anterior, con la intervencin de
entidades financieras regidas por la ley 21526 o mercados
autorregulados burstiles, que revistan la calidad de
tomadores o colocadores en las mismas.
SELLOS DE CORREO, TIMBRES FISCALES Y ANLOGOS;
PAPEL TIMBRADO, BILLETES DE BANCO, TTULOS DE
ACCIONES O DE OBLIGACIONES Y OTROS TTULOS
SIMILARES. L.: 7 b) / DR: 27, 28.1
1) Un comerciante residente en el pas enajena estampillas antiguas a
filatelistas: la venta se encuentra gravada dado que son estampillas que
se encuentran fuera de circulacin.
2) La "Casa de la Moneda" realiza las siguientes operaciones:
a) le encarga, con aporte de materias primas, a "La Papelera" el corte
en planchas de papel timbrado para ser utilizado en trmites oficiales: si
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en planchas de papel timbrado para ser utilizado en trmites oficiales: si
bien se trata de una locacin de obra sobre un bien mueble exento, la
operacin se encuentra gravada porque el servicio brindado resulta slo
una etapa para la obtencin del producto final beneficiado;
b) importa en forma definitiva timbres fiscales destinados a tener curso
legal y ser utilizados prximamente en diferentes organismos
descentralizados: la operacin se encuentra exenta.
SELLOS Y PLIZAS DE COTIZACIN O DE CAPITALIZACIN,
SELLOS DE ORGANIZACIONES DE BIEN PBLICO, BILLETES
PARA ESPECTCULOS TEATRALES. L.: 7 c
Se encuentran exentas las ventas, las locaciones indicadas
en el inciso c) del artculo 3 y las importaciones definitivas
de los siguientes conceptos, puestos en circulacin por la
respectiva entidad emisora o prestadora del servicio:
1) Sellos y plizas de cotizacin o de capitalizacin.
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1) Sellos y plizas de cotizacin o de capitalizacin.
2) Billetes para juegos de sorteos o de apuestas (oficiales o
autorizados).
3) Sellos de organizaciones de bien pblico del tipo
empleado para obtener fondos o hacer publicidad.
4) Billetes de acceso a espectculos teatrales
comprendidos en el artculo 7, inciso h), apartado 10.
COMERCIALIZACIN DE ORO. L.: 7 d) / DR: 28; 28.1
Se encuentran exentas las ventas, las locaciones indicadas en el inciso c) del artculo 3 y
las importaciones definitivas de:
1) Oro amonedado.
2) Oro en barras de buena entrega de 999/1000 de pureza, que comercialicen las
entidades oficiales o bancos autorizados a operar.
La exencin tambin ser procedente cuando la comercializacin de dichos bienes sea
realizada por casas o agencias de cambio, autorizadas a operar por el Banco Central de la
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realizada por casas o agencias de cambio, autorizadas a operar por el Banco Central de la
Repblica Argentina.
Ttulos valores, acciones, divisas y moneda extranjera: la exencin ser procedente aun
cuando los ttulos valores, acciones, divisas o moneda extranjera, se negocien a travs de
las llamadas "operaciones de rueda continua".
Asimismo, la referida exencin tambin resulta comprensiva de las operaciones de pases
que se realicen con los bienes indicados en el prrafo anterior, con la intervencin de
entidades financieras regidas por la ley 21526 o mercados autorregulados burstiles, que
revistan la calidad de tomadores o colocadores en las mismas.
MONEDAS METLICAS DE CURSO LEGAL. L.: 7 e) / DR: 28.1
Se encuentran exentas las ventas, las locaciones indicadas en el inciso
c) del artculo 3 y las importaciones definitivas de monedas metlicas
(incluidas las de materiales preciosos), que tengan curso legal en el pas
de emisin o cotizacin oficial.
Ttulos valores, acciones, divisas y moneda extranjera: la exencin ser
procedente aun cuando los ttulos valores, acciones, divisas o moneda
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procedente aun cuando los ttulos valores, acciones, divisas o moneda
extranjera, se negocien a travs de las llamadas "operaciones de rueda
continua".
Asimismo, la referida exencin tambin resulta comprensiva de las
operaciones de pases que se realicen con los bienes indicados en el
prrafo anterior, con la intervencin de entidades financieras regidas por
la ley 21526 o mercados autorregulados burstiles, que revistan la
calidad de tomadores o colocadores en las mismas.
AGUA ORDINARIA NATURAL, LECHE Y ESPECIALIDADES
MEDICINALES PARA USO HUMANO. L.: 7 f) / DR: 29
Se encuentran exentas las ventas, las locaciones indicadas en el inciso c) del artculo 3 y
las importaciones definitivas de:
1) Agua ordinaria natural: se considera "agua ordinaria natural" a todas las aguas
ordinarias naturales, sometidas o no a procesos de potabilizacin, no encontrndose
incluidas en la exencin el agua de mar, las aguas minerales, las aguas gaseosas o
aquellas que hayan sufrido procesos que alteren sus propiedades bsicas, como as
tampoco la provisin de agua mediante redes, regulada o no por medidores u otros
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tampoco la provisin de agua mediante redes, regulada o no por medidores u otros
parmetros, comprendida dentro de los denominados servicios pblicos.
El agua ordinaria natural es aquella que se vende fraccionada o envasada, ya sea en
locales o negocios donde se concurre a adquirirla, como as tambin a travs de otras
modalidades de comercializacin que tengan como compradores a sujetos que revistan la
calidad de consumidores finales.
2) Leche fluida o en polvo, entera o descremada sin aditivos: la leche fluida o en polvo,
entera o descremada, sin aditivos, slo comprende a los productos definidos en los
artculos 558, 559, 562, 567, 568 y 569 del Cdigo Alimentario Nacional, aun cuando
estn fortificados o enriquecidos con los nutrientes esenciales a los que aluden los
artculos 1363 y 1369 del citado Cdigo.
AGUA ORDINARIA NATURAL, LECHE Y ESPECIALIDADES
MEDICINALES PARA USO HUMANO. L.: 7 f) / DR: 29
Requisitos: para que proceda la exencin, es necesario que el comprador sea:
a) Un consumidor final.
Son consumidores finales aquellas personas fsicas que adquieren los bienes alcanzados por la
exencin para destinarlos exclusivamente a su uso o consumo particular y en tanto no los afecten en
etapas ulteriores a algn proceso o actividad. Se entender que revisten tal calidad, cuando se verifican
concurrentemente las siguientes condiciones:
- Cuando por la magnitud de la transaccin pueda presumirse que la misma se efecta con dichos
sujetos.
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sujetos.
- Cuando la actividad habitual del enajenante consista en la realizacin de operaciones con los aludidos
adquirentes.
b) El Estado nacional, las provincias, municipalidades o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires u
organismos centralizados o descentralizados de su dependencia.
c) Comedores escolares o universitarios.
d) Obras sociales o entidades comprendidas en los incisos e), f), g) y m) del artculo 20 de la ley de
impuesto a las ganancias (t.o. 1997 y modif.).
AGUA ORDINARIA NATURAL, LECHE Y ESPECIALIDADES
MEDICINALES PARA USO HUMANO. L.: 7 f) / DR: 29
Especialidades medicinales para uso humano: tambin estn exentas, cuando se trate de
su reventa por drogueras, farmacias u otros establecimientos autorizados por el
organismo competente, en tanto dichas especialidades hayan tributado el impuesto en la
primera venta efectuada en el pas por el importador, fabricante o por los respectivos
locatarios en el caso de la fabricacin por encargo.
Se considera comprendida en la exencin la reventa de especialidades medicinales para
uso humano, efectuada por establecimientos debidamente autorizados por la autoridad
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uso humano, efectuada por establecimientos debidamente autorizados por la autoridad
competente, que cumplan funciones similares a las drogueras o farmacias, siempre que,
tambin en estos casos, se haya tributado el impuesto en la etapa de importacin o
fabricacin.
El decreto 150/1992 es la norma que define como especialidad medicinal o farmacutica a
todo medicamento designado por un nombre convencional, sea o no una marca de fbrica
o comercial, o por el nombre genrico que corresponda a su composicin cuantitativa
definida, declarada y verificable, de forma farmacutica estable y de accin teraputica
comprobable.
Asimismo, el citado decreto reglamenta el registro, elaboracin, fraccionamiento,
prescripcin, expendio, comercializacin, exportacin e importacin de medicamentos.
AGUA ORDINARIA NATURAL, LECHE Y ESPECIALIDADES
MEDICINALES PARA USO HUMANO. L.: 7 f) / DR: 29
1) "La Lechera SA", empresa residente en el pas, importa en forma definitiva leche fluida de Brasil para
ser revendida a comedores escolares de la Ciudad de Misiones: en este caso, si bien la importacin
tributa el gravamen, la posterior venta se encuentra exenta debido al objeto de la misma y al sujeto al
cual es destinada.
2) "Todo Dulce SA" es una firma argentina dedicada a la elaboracin y venta de dulce de leche. La
misma se halla situada en la Provincia de Chaco. Para la elaboracin de tal delicioso producto, se
importa desde Paraguay, en forma definitiva, leche fluida entera: en este supuesto, nos encontramos
frente a una operacin gravada, pues el importador no encuadra en los sujetos contemplados en el
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frente a una operacin gravada, pues el importador no encuadra en los sujetos contemplados en el
inciso en cuestin.
3) El laboratorio "A" fabrica un medicamento para mejorar el aparato circulatorio de seres humanos. El
mismo le vende a la droguera "B" 1.000 unidades de producto (ambas firmas domiciliadas en el pas).
A su vez, esta ltima distribuye dicha cantidad en farmacias: aqu debemos diferenciar dos etapas, la
primera abarca a la transaccin entre el laboratorio "A" y la droguera "B", la cual se encuentra gravada.
La segunda etapa comprende a la operacin entre la droguera "B" y la farmacia: como se tribut el
impuesto en la etapa anterior, la operacin se encuentra eximida del tributo.
4) La droguera "B" le vende a la veterinaria "V" (con domicilio en el pas) 500 cajas de un protector
heptico para uso animal que tribut el impuesto en la etapa anterior de comercializacin: dado que no
nos encontramos ante un medicamento de uso humano, la operacin se encuentra gravada.
AERONAVES, EMBARCACIONES y ARTEFACTOS NAVALES. L.: 7 g)
Se encuentran exentas las ventas, las locaciones indicadas en el inciso
c) del artculo 3 y las importaciones definitivas de:
1) aeronaves concebidas para el transporte de pasajeros y/o cargas
destinadas a esas actividades;
2) aeronaves utilizadas en la defensa y seguridad, en este ltimo caso
incluidas sus partes y componentes;
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incluidas sus partes y componentes;
3) embarcaciones y artefactos navales, incluidas sus partes y
componentes, cuando el adquirente sea el Estado nacional u
organismos centralizados o descentralizados de su dependencia.
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AERONAVES, EMBARCACIONES y ARTEFACTOS NAVALES. L.: 7 g)
1) "Prefectura Naval" importa en forma definitiva de Panam una
embarcacin con ms todos sus componentes. La importacin est
exenta del impuesto habida cuenta de revestir el carcter de definitiva y
de ser adquirida por un organismo del Estado.
2) "El Hangar", por encargo de "La Veloz", construye una nueva
aeronave concebida para el transporte de pasajeros: la operacin se
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aeronave concebida para el transporte de pasajeros: la operacin se
encuentra exenta, dado que se trata de una locacin de obra sobre bien
mueble exento.
Fin
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