Material de Apoyo TRIBUTACION I 2022502

TRIBUTACION I
Universidad de las Fuerzas Armadas – ESPE Tributación I
Índice
PRIMER PARCIAL 4
UNIDAD 1. 4
TEORÍA GENERAL DE LA TRIBUTACIÓN 5
Introducción. 5
Principios fundamentales teoría de la tributación. 5
DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES 7
Son deberes formales de los contribuyentes o responsables: 7
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES 8
RÉGIMEN SANCIONATORIO 11
Delitos 11
Art. 354.- Jurisdicción penal tributaria.- (Reformado por el Art. 40 de la Ley s/n, R.O. 242-
3S, 29-XII-2007; y, derogado por la Disposición Derogatoria Décimo Novena, del Código
Orgánico 11
Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).- Art. 355.- Competencia.- (Reformado por el Art.
41 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007 y por la Disposición Reformatoria Octava, num.
2, de la Ley s/n, R.O. 544-S, 9-III-2009).- Las sanciones por contravenciones y faltas
reglamentarias serán impuestas por la respectiva administración tributaria mediante
resoluciones escritas. 11
Contravenciones 11
Faltas reglamentarias 11
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de los deberes
formales que la motivaron. 12
Cumplimiento de obligaciones. - (Sustituido por el Art. 38 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-
XII-2007).- El pago de las multas impuestas por faltas reglamentarias, no exime al infractor
del cumplimiento de los procedimientos, requisitos u obligaciones por cuya omisión fue
sancionado. 12
Penas aplicables 12
COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS 13
Requisitos pre impreso para las facturas, notas de venta, liquidaciones de compras
de bienes y prestación de servicios, notas de crédito y notas de débito. 16
Requisitos y características de los comprobantes de retención 17
Baja y anulación de comprobantes de venta, documentos complementarios y
comprobantes de retención 18
Ciclo del RUC. 19
FACTURACION ELECTRONICA 19
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Concepto 19
RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA EMPRENDENDORES Y NEGOCIOS
POPULARES 20
RIMPE NEGOCIOS POPULARES RIMPE 21
RIMPE Emprendedores 23
EMISIÓN DE COMPROBANTES ELECTRÓNICOS PARA
CONTRIBUYENTES RIMPE 34
RETENCIONES 35
SEGUNDO PARCIAL 37
UNIDAD 2. 37
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 37
Impuesto al valor agregado sobre los servicios. 41
a) En calidad de agentes de percepción: 44
b) En calidad de agentes de retención: 44
Sujetos pasivos a los que no se realiza retención de IVA. 45
Retención del diez por ciento (30%) del IVA causado: 46
Retención del cien por ciento (100%) del IVA causado: 47
a) Retención del diez por ciento (10%) del IVA causado: 48
b) Retención del veinte por ciento (20%) del IVA causado: 48
Declaración y pago del IVA 50
IMPUESTO A LA RENTA 53
GASTO NO DEDUCIBLES 58
TARIFAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 59
Registro de ingresos y egresos 61
Anticipo de Impuesto a la Renta 61
Crédito tributario y reclamos de devolución 62
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA 63
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC 12) Impuestos sobre las ganancias 64
TERCER PARCIAL 66
UNIDAD 3. 66
IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES 67
¿QUE SE CONSIDERA RENTA? 67
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Renta en relación de dependencia. 67

Obligación de expedir comprobantes de retención a los trabajadores 67
Que laboran en relación de dependencia 67
Forma de realizar la retención. 68
Renta arrendamiento de inmuebles 71
2. Las primas de seguros que amparen a la propiedad. 71
Renta empresarial 72
Ingresos gravados y deducciones provenientes de herencias legados y donaciones. 73
Renta en premios 74
Rebaja de Gastos personales a partir del ejercicio fiscal 2022 75
Anexos de Gastos personales 79
PAGO INDEBIDO Y EN EXCESO 80
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS 81
Crédito tributario generado en pagos de ISD aplicable a impuesto a la renta. 83
Bibliografía: 83
PRIMER PARCIAL
UNIDAD 1.
● Teoría general de la tributación
● Deberes formales de los contribuyentes
✔Registro único de contribuyentes
● Régimen sancionatorio
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● Comprobantes de venta, retención

documentos complementarios
● Régimen impositivo para emprendedores y
negocios populares
TEORÍA GENERAL DE
LA TRIBUTACIÓN
Introducción.
Hace referencia a la capacidad del sistema tributario de recaudar una cantidad de

recursos para solventar el gasto del Estado. La tributación es un concepto que se articula
alrededor de algunos principios básicos, que provienen de varios enfoques: económico,
jurídico, administrativo, social, entre otros de orientación de la política tributaria.
El componente de la política fiscal, es la tributación está principalmente destinada a

generar ingresos, para el presupuesto público que financien el Estado. La función de la
política tributaria debe estar orientada por algunos principios fundamentales sobre la
imposición que se han enunciado, y probado a través del tiempo, estos sirven de pautas
para el diseño de los sistemas tributarios
Principios fundamentales teoría de la tributación.
▪ Generalidad,
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▪ Progresividad,
▪ Eficiencia,
▪ Simplicidad administrativa,
▪ Irretroactividad,
▪ Equidad,
▪ Transparencia y
▪ Suficiencia recaudatoria.
La política tributaria promoverá la redistribución, estimulará el empleo, la producción

de bienes y servicios, y las conductas ecológicas, sociales económicas responsables.
(Art. 300 CPRE) 1
Principio de la suficiencia Hace referencia a la capacidad del sistema tributario de

recaudar una cantidad de recursos adecuada o suficiente para solventar el gasto del
Estado.
Principio de equidad. La distribución de la carga tributaria debe estar en

correspondencia y proporción con la capacidad contributiva de cada sujeto pasivo o
contribuyente.
Principio de neutralidad. La aplicación de los tributos no debe alterar el

comportamiento económico de los contribuyentes, a la necesidad de atenuar el peso de
consideraciones en materia tributaria, en las decisiones de los agentes económicos.
Principio de simplicidad. El sistema tributario debe contar con una estructura técnica
que sea funcional, que imponga solamente los tributos que capten el volumen de
recursos que justifique su implantación y sobre bases o sectores económicos que tengan
una efectiva capacidad contributiva.
La Asamblea Nacional tendrá las siguientes atribuciones y deberes, además de las que
determine la ley:
Crear, modificar o suprimir tributos mediante ley, sin menoscabo de las atribuciones
conferidas a los gobiernos autónomos descentralizados. (Art. 120 CPRE) 2
Sólo la Presidenta o Presidente de la República podrá presentar proyectos de ley que

creen, modifiquen o supriman impuestos, aumenten el gasto público o modifiquen la
división político administrativa del país. (Art. 135 CPRE) 3
Principio de Generalidad. - Significa que comprenda a todas las personas cuya

situación coincida con la que la ley señala como hecho generador del crédito fiscal. La
generalidad se refiere a que todos los individuos debemos pagar impuestos por lo que
nadie puede estar
exento de esta obligación, por ende, es aplicable universalmente para todos los sujetos
que tengan una actividad económica.
1
(Art. 300 CPRE) Art. 300 Constitución Política de la República del Ecuador
2
3
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Principio de Igualdad. - La uniformidad se traduce en una igualdad frente a la ley

tributaria, todos los contribuyentes que estén en igualdad de condiciones deben de ser
gravados con la misma contribución y con la misma cuota tributaria, lo que se traduce
que ante la Ley todos somos iguales, sin distinción o discriminación alguna.
Principio de Progresividad. - La progresividad de un sistema tributario se logra en la

medida que los impuestos directos logren una mayor recaudación que los impuestos
indirectos, ya que éstos últimos no distinguen la capacidad económica del individuo.
Principio de simplicidad administrativa. - Previo al desarrollo de este principio es

necesario tener en claro lo que implica la simplificidad, la misma que en palabras de
Guillermo Cabanellas, la define como la“(…) pureza, candor, inocencia (…)” o “(…)
índole de lo único o unitario, de lo carente de partes (…)”[7]
Concepto que para Héctor Villegas implica la necesidad de “(…) que el sistema
(refiriéndose obviamente al tributario) sea lo más simple posible, de manera que
produzca certeza en el contribuyente con respecto al modo de pago, lugar y fecha, etc.;
todo ello debe surgir de normas claras y precisas, y con la publicidad debida (…)”[8]
Dando como resultado que por así decirlo el sistema tributario debe ser productivo, y
sobre todo compatible con la renta nacional y con las ideas de justicia de cada época.
DEBERES FORMALES
DE LOS
CONTRIBUYENTES
Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la

respectiva autoridad de la administración tributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos
a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad
económica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o
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transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la obligación tributaria no

esté prescrita;
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes al
control o a la determinación del tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y
documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y
formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su presencia sea
requerida por autoridad competente. (Art. 96 C.T) 4
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
Concepto de Registro Único de Contribuyentes .- “Es un instrumento que

tiene por función registrar e identificar a los contribuyentes con fines impositivos y
como objeto proporcionar información a la Administración Tributaria. (Art. 1 LEY
DEL RUC) 5
Del Registro.- El Registro Único de Contribuyentes será administrado por el Servicio

de Rentas Internas. Todas las instituciones del Estado, empresas particulares y personas
naturales están obligadas a prestar la colaboración que sea necesaria dentro del tiempo y
condiciones que requiera dicha institución. (Art. 2 LEY DEL RUC) 6
Inscripción Obligatoria.- Todas las personas naturales y jurídicas, entes sin

personalidad jurídica, nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades
económicas en el país en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o
derechos que generen u obtengan ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y
otras rentas sujetas a tributación en el Ecuador, están obligados a inscribirse, por una
sola vez en el Registro Único de Contribuyentes.
También están obligados a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes, las
entidades del sector público; las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional; así como toda
entidad, fundación, cooperativa, corporación, o entes similares, cualquiera sea su
denominación, tengan o no fines de lucro.
Los organismos internacionales con oficinas en el Ecuador; las embajadas, consulados y
oficinas comerciales de los países con los cuales el Ecuador mantiene relaciones
diplomáticas, consulares o comerciales, no están obligados a inscribirse en el Registro
4
(Art. 96 CT) Art. 96 Código Tributario
5
(Art. 1 Ley del RUC) Art. 1 Ley del RUC
6
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\*
Único de Contribuyentes, pero podrán hacerlo si lo consideran conveniente. (Art. 3

LEY DEL RUC)7
Actualización de la información.- Los obligados a obtener el Registro Único de

Contribuyentes deben comunicar al Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo de
treinta días de ocurridos los siguientes hechos:
a) Cambio de denominación o razón social;
b) Cambio de actividad económica;
c) Cambio de domicilio;
d) Transferencia de bienes o derechos a cualquier título;
e) Cese de actividades;
f) Aumento o disminución de capitales;
g) Establecimiento o supresión de sucursales, agencias, depósitos u otro tipo de
negocios;
h) Cambio de representante legal;
i) Cambio de tipo de empresa;
j) La obtención, extinción o cancelación de beneficios derivados de las leyes de
fomento; y,
k) Cualesquiera otras modificaciones que se produjeren respecto de los datos
consignados en la solicitud de inscripción. (Art. 14. LEY DEL RUC) 8
Estructura del RUC.
7
8
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Fuente SRI
RÉGIMEN
SANCIONATORIO
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Delitos
Art. 354.- Jurisdicción penal tributaria.- (Reformado por el Art. 40 de la Ley s/n, R.O.
242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por la Disposición Derogatoria Décimo Novena, del
Código Orgánico
Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).- Art. 355.- Competencia.- (Reformado por el
Art. 41 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007 y por la Disposición Reformatoria
Octava, num. 2, de la Ley s/n, R.O. 544-S, 9-III-2009).- Las sanciones por
contravenciones y faltas reglamentarias serán impuestas por la respectiva
administración tributaria mediante resoluciones escritas.
Contravenciones
Concepto. - Son contravenciones tributarias, las acciones u omisiones de los

contribuyentes, responsables o terceros o de los empleados o funcionarios públicos, que
violen o no acaten las normas legales sobre administración o aplicación de tributos, u
obstaculicen la verificación o fiscalización de los mismos, o impidan o retarden la
tramitación de los reclamos, acciones o recursos administrativos.
Sanciones por Contravenciones. - (Sustituido por el Art. 34 de la Ley s/n, R.O. 242-
3S, 29-XII-2007).- A las contravenciones establecidas en este Código y en las demás
leyes tributarias se aplicará como pena pecuniaria una multa que no sea inferior a 30
dólares ni exceda de 1.500 dólares de los Estados Unidos de América, sin perjuicio de
las demás sanciones, que para cada infracción, se establezcan en las respectivas normas.
Para aquellas contravenciones que se castiguen con multas periódicas, la sanción por
cada período, se impondrá de conformidad a los límites establecidos en el inciso
anterior.
Los límites antes referidos no serán aplicables en los casos de contravenciones en los
que la norma legal prevea sanciones específicas.
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de los
deberes formales que la motivaron.9
Faltas reglamentarias
Concepto. - (Sustituido por el Art. 36 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Son
faltas reglamentarias en materia tributaria, la inobservancia de normas reglamentarias y
disposiciones administrativas de obligatoriedad general, que establezcan los
procedimientos o requisitos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos. Art. ... .- Sanciones por Faltas
Reglamentarias.- (Agregado por el Art. 37 de la Ley s/n, R.O. 242- 3S, 29-XII-2007).-
Las faltas reglamentarias serán sancionadas con una multa que no sea inferior a 30
dólares ni exceda de 1.000 dólares de los Estados Unidos de América, sin perjuicio de
las demás sanciones, que para cada infracción, se establezcan en las respectivas normas.
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de los
deberes formales que la motivaron.
9
Art. 348 – 359 Código Tributario
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Cumplimiento de obligaciones. - (Sustituido por el Art. 38 de la Ley s/n, R.O. 242-3S,

29-XII-2007).- El pago de las multas impuestas por faltas reglamentarias, no exime al
infractor del cumplimiento de los procedimientos, requisitos u obligaciones por cuya
omisión fue sancionado.
Penas aplicables
De las sanciones
Penas aplicables. - (Sustituido por el Art. 15 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007;
y, reformado por el numeral tercero de la Disposición Reformatoria Cuarta del Código
Orgánico Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014). - Son aplicables a las infracciones,
según el caso, las penas siguientes:
a) Multa;
b) Clausura del establecimiento o negocio;
c) Suspensión de actividades;
d) Decomiso;
e) Incautación definitiva;
f) Suspensión o cancelación de inscripciones en los registros públicos;
g) Suspensión o cancelación de patentes y autorizaciones; y,
h) Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos.
i) (Derogado por la Disposición Derogatoria Décimo Novena, del Código Orgánico
Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014)
j) (Derogado por la Disposición Derogatoria Décimo Novena, del Código Orgánico
Integral Penal,R.O. 180-S, 10-II-2014)
Estas penas se aplicarán sin perjuicio del cobro de los correspondientes tributos y de los
intereses de mora que correspondan desde la fecha que se causaron.
Estos tributos e intereses se cobrarán de conformidad con los procedimientos que
establecen los libros anteriores.
Art. 324.- Gradación de las penas. - (Reformado por el Art. 16 de la Ley s/n, R.O.
242-3S, 29-XII2007; y, derogado por la Disposición Derogatoria Décimo Novena, del
Código Orgánico Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).-
COMPROBANTES DE
VENTA, RETENCIÓN Y
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DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS
Comprobantes de venta. “Son comprobantes de venta los siguientes documentos
que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios o la realización de
otras transacciones gravadas con tributos:
a) Facturas;
b) Notas de venta - RISE;
c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios;
d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras;
e) Boletos o entradas a espectáculos públicos; y,
f) Otros documentos autorizados en el presente reglamento (Art. 1 R-CVTA) 10
Documentos complementarios:
a) Notas de crédito;
b) Notas de débito; y,
c) Guías de remisión. (Art. 2. R-CVTA) 11
Comprobantes de retención.- Son comprobantes de retención los documentos que

acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retención en
cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento
y las resoluciones que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas
Internas. (Art. 3 R-CVTA) 12
Autorización de impresión de los comprobantes de venta, documentos

complementarios y comprobantes de retención.- Los sujetos pasivos
solicitarán al Servicio de Rentas Internas la autorización para la impresión y emisión de
los comprobantes de venta y sus documentos complementarios, así como de los
comprobantes de retención, a través de los establecimientos gráficos autorizados..
Los sujetos pasivos también podrán solicitar al Servicio de Rentas Internas la

autorización para que dichos documentos puedan emitirse mediante sistemas
computarizados, en los términos y condiciones que establezca dicha entidad.
El Servicio de Rentas Internas autorizará la utilización de máquinas registradoras para la

emisión de tiquetes, siempre que correspondan a las marcas y modelos previamente
calificados por dicha institución. (Art. 5. R-CVTA) 13
10
(Art. 1 R-CVTA) Art.1 Reglamento de Comprobantes de Venta
11
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Período de vigencia de la autorización para imprimir y emitir

comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes
de retención.- El período de vigencia de los comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retención, será de hasta un año para los sujetos
pasivos, cuando cumplan las condiciones siguientes:
1. Haber presentado sus declaraciones tributarias y sus anexos cuando corresponda, y

realizado el pago de las obligaciones declaradas o, de mantener concesión de facilidades
para el pago de ellas, no estar en mora de las correspondientes cuotas.
2. No tener pendiente de pago, deuda firme alguna, por tributos administrados por el
Servicio de Rentas Internas, multas e intereses provenientes de los mismos. Se
exceptúan de esta disposición los casos en los cuales exista un convenio de facilidades
de pago o se haya iniciado un recurso de revisión de oficio o a insinuación del
contribuyente en relación al acto administrativo que contenga la obligación en firme.
Por consiguiente, se mantendrán vigentes dentro del plazo autorizado por el SRI, los
comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención, aun
cuando se encuentren pendientes de resolución las impugnaciones en vía judicial o
administrativa, presentadas por los sujetos pasivos, por las que no se encuentren en
firme los respectivos actos administrativos.
3. Que la información proporcionada por el sujeto pasivo en el Registro Único de

Contribuyentes, en caso de comprobación realizada por la Administración Tributaria,
sea correcta, conforme a lo establecido en la Ley de Registro Único de Contribuyentes.
(Art. 6. R-CVTA) 14
Obligación de emisión de comprobantes de venta y comprobantes de

retención.- Están obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los
sujetos pasivos de impuestos, a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese que
no los requiere.
Dicha obligación nace con ocasión de la transferencia de bienes, aun cuando se realicen
a título gratuito, autoconsumo o de la prestación de servicios de cualquier naturaleza,
incluso si las operaciones se encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al
valor agregado. La emisión de estos documentos será efectuada únicamente por
transacciones propias del sujeto pasivo autorizado.
El Servicio de Rentas Internas, mediante resolución, establecerá el monto sobre el cual

las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y aquellas inscritas en el
Régimen Impositivo Simplificado, deberán emitir comprobantes de venta. (Art. 8. R-
CVTA) 15
Facturas.- Se emitirán y entregarán facturas con ocasión de la transferencia de bienes,

de la prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas con
impuestos, considerando lo siguiente:
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a) Desglosando el importe de los impuestos que graven la transacción, cuando el

adquirente tenga derecho al uso de crédito tributario o sea consumidor final que utilice
la factura como sustento de gastos personales;
b) Sin desglosar impuestos, en transacciones con consumidores finales; y,
c) Cuando se realicen operaciones de exportación. (Art. 11.R-CVTA) 16
Notas de venta.- Emitirán y entregarán notas de venta exclusivamente los

contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado. (Art. 12.R-CVTA) 17
Liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios .- Las

liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios se emitirán y entregarán
por los sujetos pasivos, en las siguientes adquisiciones:
a) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas naturales no

residentes en el país, en los términos de la Ley de Régimen Tributario Interno, las que
serán identificadas con sus nombres, apellidos y número de documento de identidad;
b) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades extranjeras que

no posean domicilio ni establecimiento permanente en el país, las que serán
identificadas con su nombre o razón social;
c) De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar

contabilidad, ni inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), que por su
nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de
venta;
d) De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de sus
empleados en relación de dependencia, con comprobantes de venta a nombre del
empleado. En este caso la liquidación se emitirá a nombre del empleado, sin que estos
valores constituyan ingresos gravados para el mismo ni se realicen retenciones del
impuesto a la renta ni de IVA; y,
e) De servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos
colegiados de elección popular en entidades del sector público, exclusivamente en
ejercicio de su función pública en el respectivo cuerpo colegiado y que no posean
Registro Único de Contribuyentes (RUC) activo.
(Art. 13.R-CVTA) 18
Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y boletos o entradas a

espectáculos.- Estos documentos se utilizarán únicamente en transacciones con
consumidores finales, no dan lugar a crédito tributario por el IVA, ni sustentan costos y
gastos al no identificar al adquirente en caso de que el adquirente requiera sustentar
costos y gastos o tenga derecho a crédito tributario, podrá exigir a cambio la
correspondiente factura o nota de venta, según el caso; estando obligado el emisor a
realizar el cambio de manera inmediata. (Art. 14.R-CVTA) 19
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Notas de crédito. Son documentos que se emitirán para anular operaciones, aceptar
devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones. (Art. 15.R-CVTA) 20
Notas de débito.- Las notas de débito se emitirán para el cobro de intereses de mora
y para recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la
emisión del comprobante de venta, así como para el cobro de tributos u otros recargos
complementarios a la transacción cuando así lo disponga el Servicio de Rentas Internas
mediante resolución de carácter general.
(Art. 16.R-CVTA) 21
Requisitos pre impreso para las facturas, notas de venta, liquidaciones

de compras de bienes y prestación de servicios, notas de crédito y notas
de débito.
▪ Los contribuyentes designados por el SRI como especiales deberán imprimir en

los comprobantes de venta las palabras: "Contribuyente Especial" y el número
de la resolución con la que fueron calificados. En el caso de contribuyentes
especiales que a la fecha de su designación tuviesen comprobantes de venta
vigentes en inventario, podrán imprimir la leyenda de "Contribuyente Especial"
y el número de resolución con el cual fueron calificados mediante sello o
cualquier otra forma de impresión. Si por cualquier motivo perdieran la
designación de "Contribuyente Especial", deberán dar de baja todos aquellos
documentos con la leyenda indicada;
▪ Los contribuyentes que se inscriban en el Régimen Simplificado deberán

imprimir en los comprobantes de venta autorizados para este régimen la leyenda:
"Contribuyente RISE o Contribuyente Régimen Simplificado". Si estos
contribuyentes, a la fecha de su inscripción, mantuviesen otros comprobantes de
venta vigentes, deberán darlos de baja siguiendo el procedimiento establecido en
este reglamento. Si por cualquier motivo fueran excluídos del régimen
simplificado, los contribuyentes deberán dar de baja todos aquellos documentos
autorizados para dicho régimen.
▪ Las personas naturales y las sucesiones indivisas, que de conformidad con la

Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación, estén
obligadas a llevar contabilidad deberán imprimir en los comprobantes de venta
la frase: "Obligado a Llevar Contabilidad". En el caso de personas naturales y
sucesiones indivisas que al inicio del ejercicio impositivo tuviesen comprobantes
de venta vigentes, podrán imprimir la leyenda de "Obligado a Llevar
Contabilidad" mediante sello o cualquier otra forma de impresión.
▪ Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas deberán

imprimir en los comprobantes de venta autorizados la leyenda: "Contribuyente
Régimen Microempresas". Si estos contribuyentes, a la fecha de su inscripción,
mantuviesen comprobantes de venta vigentes, podrán imprimir la leyenda
20
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indicada mediante sello o cualquier otra forma de impresión. Si por cualquier

motivo fueran excluidos del Régimen Impositivo para Microempresas, los
contribuyentes deberán dar de baja todos aquellos documentos con la leyenda
indicada.
Los contribuyentes designados por el SRI como agentes de retención deberán imprimir
en los comprobantes de venta las palabras: "Agente de Retención" y el número de la
resolución que fueron calificados. En el caso de agentes de retención que a la fecha de
su designación tuviesen comprobantes de venta vigentes, podrán imprimir la leyenda de
"Agente de Retención" y el número de resolución con el cual fueron calificados
mediante sello o cualquier otra forma de impresión. (NAC 0006 SRI) 22
Guía de remisión.- La guía de remisión es el documento que sustenta el traslado de

mercaderías por cualquier motivo dentro del territorio nacional. Se entenderá que la
guía de remisión acredita el origen lícito de la mercadería, cuando la información
consignada en ella sea veraz, se refiera a documentos legítimos, válidos, y los datos
expresados en la guía de remisión concuerden con la mercadería que efectivamente se
traslade. (Art. 27.R-CVTA) 23
Requisitos y características de los comprobantes de retención
▪ Número, día, mes y año de la autorización de impresión del comprobante de

retención, otorgado por el Servicio de Rentas Internas.
▪ Número del registro único de contribuyentes del emisor.
▪ Apellidos y nombres, denominación o razón social del emisor, en forma
completa o en la abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente, podrá
incluirse el nombre comercial o de fantasía, si lo hubiere.
▪ Denominación del documento, esto es: "comprobante de retención".
▪ Numeración de quince dígitos, que se distribuirá de la siguiente manera:
✔ Los tres primeros dígitos corresponden al código del establecimiento

conforme consta en el registro único de contribuyentes;
✔ Separados por un guión (-), los siguientes tres dígitos corresponden al código
asignado por el contribuyente a cada punto de emisión, dentro de un mismo
establecimiento; y,
✔ Separado también por un guión (-), constará el número secuencial de nueve
dígitos. Podrá omitirse la impresión de los ceros a la izquierda del número
secuencial, pero deberán completarse los nueve dígitos antes de iniciar la
nueva numeración.
▪ Dirección de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.
(Art. 39.R-CVTA) 24
Baja y anulación de comprobantes de venta, documentos

complementarios y comprobantes de retención
22
(NAC 006 SRI) Circular No. NAC-DGECCGC18-00000006 - Sri
23
24
PAGE
\*
Motivos para dar de baja.- Los contribuyentes deberán dar de baja comprobantes
de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención que no vayan a ser
utilizados, para lo cual presentarán la correspondiente declaración de baja ante el
Servicio de Rentas Internas en el plazo máximo de quince días hábiles, cuando se
produzcan los siguientes hechos:
1. Vencimiento del plazo de vigencia de los documentos.
2. Cierre del establecimiento.
3. Cierre del punto de emisión.
4. Deterioro de los documentos.
5. Robo, hurto o extravío de los documentos.
6. Cese de operaciones.
7. Existencia de fallas técnicas generalizadas en los documentos.
8. Pérdida de la calidad de contribuyente especial o ser obligado a llevar contabilidad

del emisor.
9. Cambio de nombres, apellidos, razón social, denominación, dirección u otras

condiciones del emisor que hayan sido registradas en el RUC.
10. Suspensión por parte del Servicio de Rentas Internas de la autorización para emitir
los documentos a los que se refiere este reglamento.
11. Falta de retiro, por parte del contribuyente, luego del plazo de tres meses, de los
trabajos de impresión solicitados. En este caso será el mismo establecimiento gráfico
autorizado, el que solicite la baja.
12. Cambio del régimen impositivo del contribuyente.
13. Impresión de documentos sin solicitud del contribuyente. En este caso, el

contribuyente deberá presentar la respectiva denuncia y reportar el hecho a la
Administración Tributaria.
14. No utilización de boletos o entradas en el espectáculo público para el que fueron

autorizados. (Art. 49.R-CVTA) 25
Ciclo del RUC.
25
PAGE
\*
FACTURACION
ELECTRONICA
Concepto
La facturación electrónica es otra forma de emisión de comprobantes de venta que
cumple con los requisitos legales y reglamentarios exigibles para su autorización por
parte del SRI, garantizando la autenticidad de su origen e integridad de su contenido, ya
que incluye en cada comprobante la firma electrónica del emisor.
Un comprobante electrónico es un documento que cumple con los requisitos legales y

reglamentarios exigibles para todos comprobantes de venta, garantizando la autenticidad
de su origen y la integridad de su contenido.
Un comprobante electrónico tendrá validez legal siempre que contenga una firma
electrónica.
Beneficios
● Tiene la misma validez que los documentos físicos.

● Reducción de tiempos de envío de comprobantes.
● Ahorro en el gasto de papelería física y su archivo.
● Contribuye al medio ambiente, debido al ahorro de papel y tintas de impresión.
● Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.
● Menor probabilidad de falsificación.
● Procesos administrativos más rápidos y eficientes.
PAGE
\*
Documentos que pueden emitirse electrónicamente
● Facturas
● Liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios
● Notas de crédito
● Notas de débito
● Comprobantes de retención
● Guías de remisión
RÉGIMEN
SIMPLIFICADO PARA
EMPRENDENDORES Y
NEGOCIOS
POPULARES
Base legal
● Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la pandemia
COVID 19 publicada en 3S R.O 587 el 29 de noviembre de 2021.
● Ley de Régimen Tributario Interno.
● Decreto ejecutivo N. 304.
● Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
● Resolución Nro. NAC-DGERCGC21-00000060.
Sujetos Pasivos del RIMPE
¿Quiénes se encuentran en este régimen?
PAGE
\*
RIMPE NEGOCIOS POPULARES RIMPE
● Los contribuyentes considerados como negocios populares emitirán notas de venta al amparo de
la normativa vigente.
● Cuando dejen de tener tal consideración, no podrán emitir notas de venta, debiendo dar de baja
aquellas cuya autorización se encontrare vigente y deberán emitir los comprobantes y
documentos que corresponda.
● Los contribuyentes calificados como “negocios populares” que realicen actividades económicas
no sujetas al RIMPE deberán emitir facturas exclusivamente por estas transacciones.
COMPROBANTES DE VENTA Hasta que se efectúen las implementaciones tecnológicas los

contribuyentes deberán considerar lo siguiente:
● Los negocios populares que a la fecha de

incorporación al RIMPE tengan facturas
autorizadas y vigentes podrán seguir emitiéndolas,
siempre y cuando incorporen la leyenda
“Contribuyente Negocio Popular - Régimen
RIMPE” de forma manual, mediante sello o
cualquier forma de impresión, en estos casos no se
desglosará el IVA y no sustentarán crédito
tributario para el comprador.
● Los negocios populares que a la fecha de

incorporación al RIMPE tengan notas de venta
autorizadas y vigentes, podrán seguir emitiéndolas
“Contribuyente Negocio Popular - Régimen
cualquier forma de impresión.
● Los nuevos contribuyentes, catalogados como

negocios populares, deberán informar al
establecimiento gráfico autorizado por el SRI que
incluya la leyenda “Contribuyente Negocio
Popular - Régimen RIMPE” en los comprobantes
de venta autorizados. El establecimiento gráfico
podrá verificar esta condición en el listado
referencial publicado en el portal web
PAGE
\*
institucional. De no encontrarse aún en el listado

referencial, se deberá colocar mediante sello o
cualquier otra forma de impresión la leyenda
indicada en los documentos autorizados, una vez
que conste en el mismo.
IMPUESTO A LA RENTA La declaración y pago del Impuesto a la Renta se

realizará con periodicidad anual.
 Son aplicables los beneficios tributarios

relacionados con los ingresos previstos en la
normativa legal.
 La declaración se efectuará de manera

obligatoria, aunque no existieren valores de
ingresos, retenciones o crédito tributario durante
el período fiscal anual.
 Si un negocio popular registra ingresos

superiores a los USD 20.000 declarará, liquidará
y pagará aplicando las reglas y tarifas previstas
para el régimen RIMPE, de acuerdo al rango que
le corresponda.
Impuesto al Valor Agregado  No deben presentar declaraciones del IVA ya

que el pago de su cuota establecida en la tabla
progresiva incluye el pago de dicho impuesto.

superiores a los USD 20.000, el pago del valor
liquidado por concepto del Impuesto a la Renta
comprenderá por esta ocasión tanto el Impuesto a
la Renta como el IVA.
 Si el contribuyente considerado como negocio

popular realiza actividades excluyentes a este
régimen, se mantendrá en el régimen, pero
respecto de las actividades no comprendidas
deberá presentar las declaraciones semestrales de
IVA correspondientes.
Retenciones  En ningún caso actuarán como agentes de

retención.
 Son sujetos a retención del 0% por las

actividades económicas sujetas a este régimen.
PAGE
\*
Vigencia  Los negocios populares estarán en el RIMPE

mientras conserven dicha condición.

superiores a los USD 20.000, permanecerá en el
régimen bajo el cumplimiento de las obligaciones
simplificadas y dejará de ser parte del esquema de
negocio popular desde el ejercicio fiscal
siguiente.
RIMPE Emprendedores
Los contribuyentes sujetos al régimen RIMPE deberán emitir facturas, documentos

complementarios, liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios, así como
comprobantes de retención en los casos que proceda.
COMPROBANTES DE VENTA Hasta que se efectúen las implementaciones tecnológicas los

contribuyentes deberán considerar lo siguiente:
● Los contribuyentes que a la fecha de

incorporación al RIMPE tengan facturas
autorizadas y vigentes podrán seguir emitiéndolas
“Contribuyente Régimen RIMPE” de forma
manual, mediante sello o cualquier forma de
impresión.
● Los contribuyentes que hayan estado en el RISE,

pero no sean catalogados como negocios
populares y que a la fecha de incorporación al
RIMPE tengan notas de venta autorizadas y
vigentes, podrán emitirlas desglosando el IVA, sin
enmendaduras ni tachones; además, deberán
incorporar la leyenda “Contribuyente Régimen
cualquier forma de impresión.
● Los nuevos contribuyentes catalogados como

RIMPE deberán informar al establecimiento
gráfico autorizado por el SRI que incluya la
leyenda “Contribuyente Régimen RIMPE” en los
comprobantes de venta autorizados. El
establecimiento gráfico podrá verificarlo en el
listado referencial publicado en el portal web
institucional. De no encontrarse aún en el listado
referencial, se deberá colocar mediante sello o
cualquier otra forma de impresión la leyenda
indicada en los documentos autorizados, una vez
que conste en el mismo.
● Los contribuyentes que emiten comprobantes de

venta, retención y documentos complementarios en
el esquema electrónico y que pertenezcan al
RIMPE deberán incluir la leyenda “Contribuyente
Régimen RIMPE” en la sección de Información
Adicional del comprobante electrónico,
posteriormente, se incorporará la leyenda en la
sección del esquema que el SRI establezca.
PAGE
\*
IMPUESTO A LA RENTA  Para calcular la base imponible considerarán

los ingresos brutos gravados, provenientes de las
actividades acogidas a este régimen y se restarán
las devoluciones o descuentos; adicionalmente se
sumarán o restarán, los ajustes de generación y/o
reversión por efecto de aplicación de impuestos
diferidos.

normativa legal.
 La declaración y pago del Impuesto a la Renta

se efectuará de forma anual, conforme la
siguiente tabla:
 La tarifa impositiva de este régimen no estará

sujeta a rebaja o disminución alguna.

Impuesto al Valor Agregado La declaración y pago del IVA en forma

semestral y acumulada por las transacciones
generadas en actividades acogidas o no a este
régimen:
PAGE
\*
Sin perjuicio de la obligación semestral de IVA,

el contribuyente podrá presentar declaraciones
mensuales en los períodos que así lo requiera.
Retenciones ● No son agentes de retención del

Impuesto a la Renta, excepto en los
casos en los que el SRI así lo disponga
mediante la respectiva calificación; y, en
los casos previstos en el numeral 2 del
art. 92 del Reglamento para la aplicación
de la Ley de Régimen Tributario Interno:
a. En la distribución de
dividendos.
b. En la enajenación de derechos
representativos de capital.
c. En los pagos y reembolsos al
exterior.
d. En los pagos por concepto de
remuneraciones, bonificaciones,
comisiones a favor de sus
trabajadores en relación de
dependencia.
● No son agentes de retención del IVA,

excepto en en los casos en los que el SRI
así lo disponga mediante la respectiva
calificación; y, en los casos previstos en
el numeral 2 del artículo 147 del RLRTI:
a. En la importación de servicios; y en
general, cuando emitan liquidaciones
de compras de bienes y prestación de
servicios.
PAGE
\*
b. IVA presuntivo.
c. Las entidades del sistema financiero,
por los pagos que realicen, amparados
en convenios de recaudación o de
débito.
● Las retenciones en la fuente del

Impuesto a la Renta e IVA realizadas
serán declaradas y pagadas de manera
semestral.
● Son sujetos a retención del 1% por los

bienes y servicios de las actividades
económicas sujetas a este régimen.
Impuesto a los Consumos Especiales La declaración y pago del ICE se deberá realizar
de manera mensual.
Vigencia Este régimen será de aplicación obligatoria por el

plazo de 3 años contados desde la primera
declaración del Impuesto a la Renta, siempre que
cumplan con las condiciones para pertenecer a
este régimen.
Exclusiones
Actividades no sujetas al RIMPE
No estarán sujetos a este régimen los ingresos provenientes de:
● Actividades relacionadas a contratos de construcción y actividades de

urbanización, lotización y otras similares (Arts. 28 y 29 de la Ley de Régimen
Tributario Interno).
● Actividades profesionales, mandatos y representaciones.
● Actividades de transporte.
● Actividades agropecuarias.
● Actividades de comercializadoras de combustible.
● Actividades en relación de dependencia.
● Rentas de capital.
● Regímenes especiales.
● Inversión extranjera directa y actividades en asociación pública-privada.
● Sector de hidrocarburos, minería, petroquímica, laboratorios médicos y
farmacéuticas, industrias básicas, financiero, seguros y Economía Popular y
Solidaria.
PAGE
\*
Además, tampoco estarán sujetos a este régimen quienes hayan recibido ingresos brutos
superiores a USD 300.000 en el año anterior, ni quienes se encuentren inscritos en el
RUC sin actividad económica registrada.
Catastro
Ingresar a la página web del SRI, a la sección Catastro de Régimen Impositivo de
Microempresas. Seleccionar el ítem Información de contribuyentes del Régimen
Impositivo para Microempresas para el período fiscal 2022. Abrir el documento de
Excel se descargará el detalle de quienes están incluidos en el catastro
https://www.sri.gob.ec/catastros
Permanencia
Si un negocio popular registra ingresos superiores a USD 20.000, permanecerá en el
régimen bajo el cumplimiento de las obligaciones simplificadas. En este caso, el
Impuesto a la Renta se declarará, liquidará y pagará aplicando las reglas y tarifas
previstas para el régimen RIMPE, de acuerdo al rango que le corresponda según la tabla
del artículo 97.6 de la Ley de Régimen Tributario Interno. El pago del valor así
liquidado comprenderá, por esta ocasión, tanto el Impuesto a la Renta como el Impuesto
al Valor Agregado. Desde el ejercicio fiscal siguiente, dicho sujeto dejará de ser parte
del esquema de negocio popular, sin perjuicio de su permanencia en el RIMPE, en caso
de cumplir los requisitos para tal efecto.
Cuando un contribuyente sujeto al régimen registre ingresos superiores a los previstos

para el mismo, permanecerá en el régimen bajo el cumplimiento de las obligaciones
simplificadas dispuestas para el mismo y su exclusión se efectuará a partir del primer
día del ejercicio fiscal anual siguiente. En estos casos, el Impuesto a la Renta se
declarará, liquidará y pagará aplicando las reglas y tarifas previstas para el régimen
RIMPE, según la tabla del artículo 97.6 de la Ley de Régimen Tributario Interno. El
excedente del monto de ingresos generará el pago conforme el tipo marginal previsto
para el último rango de la tabla progresiva del artículo 97.6 de la Ley de Régimen
Tributario Interno
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\*
PAGE
\*
Deberes formales
ANTES AHORA
RIMPE
DEBER
FORMAL RISE REGIMEN GENERAL
NEGOCIO
EMPRENDEDOR
POPULAR
Notas de venta Notas de venta (no

(no se desglosa el se desglosa el Factura
Comprobantes de IVA). IVA). Leyenda: (se desglosa el IVA). Factura
venta. Leyenda: Contribuyente Leyenda: Contribuyente (se desglosa el IVA).
Contribuyente Negocio Popular - Régimen RIMPE
Régimen Simplificado Régimen RIMPE
No aplica Declaraciones mensuales o

declaraciones del semestrales
Declaración del No aplica Declaraciones semestrales
IVA. (la periodicidad depende de la
IVA. declaraciones del IVA. del IVA (julio y enero).
tarifa del IVA de sus actividades
económicas).
La declaración del
Es obligatorio realizar la
Impuesto a la
La declaración del declaración del Impuesto a la
Renta es
Declaración del No aplica Impuesto a la Renta es Renta únicamente si sus ingresos
obligatoria y se
Impuesto a la declaraciones del obligatoria y se realizará en en el año superan el valor de la
realizará en el mes
Renta. Impuesto a la Renta. el mes de marzo del fracción básica desgravada del
de marzo del
siguiente ejercicio fiscal. Impuesto a la Renta (Año
siguiente ejercicio
2022: USD 11.310).
fiscal.
De acuerdo al nivel de
ingresos y a la No aplican cuotas No aplican cuotas
No aplican cuotas mensuales. El
actividad económica mensuales. El mensuales. El pago se
pago se realiza una vez
se establecía el pago pago se realiza una realiza una vez presentada
Pago de cuotas presentada la declaración
de una cuota fija vez presentada la la declaración respectiva (el
fijas mensuales. respectiva (el monto depende del
mensual, la cual declaración monto depende del
resultado de la liquidación del
reemplaza el pago del respectiva (cuota resultado de la liquidación
impuesto en cuestión).
IVA y del Impuesto a anual: USD 60). del impuesto en cuestión).
la Renta.
DEBER ANTES AHORA
PAGE
\*
RÉGIMEN
IMPOSITIVO
FORMAL PARA RIMPE
MICROEMPRE
SAS
NEGOCIO EMPRENDEDO
POPULAR R
Notas de venta (no RÉGIMEN GENERAL
Factura (se se desglosa el Factura (se
desglosa el IVA). IVA). desglosa el IVA).
Comprobantes de
Leyenda: Contrib Leyenda: Contrib Leyenda: Contrib
venta.
uyente Régimen uyente Negocio uyente Régimen
Microempresas Popular - Régimen RIMPE
RIMPE
Factura (se desglosa el IVA).
Declaraciones mensuales
Declaraciones Declaraciones o semestrales (la
Declaración No aplica declaraciones
semestrales del IVA semestrales del IVA periodicidad depende de
del IVA. del IVA.
(julio y enero). (julio y enero). la tarifa del IVA de sus
actividades económicas).
Declaraciones Personas naturales: Es

semestrales del obligatorio realizar la
La declaración del La declaración del
Impuesto a la Renta declaración del Impuesto
Impuesto a la Renta es Impuesto a la Renta es
Declaración (julio y enero). Si el a la Renta únicamente si
obligatoria y se realizará obligatoria y se realizará
del Impuesto contribuyente tenía sus ingresos en el año
en el mes de marzo del en el mes de marzo del
a la Renta. ingresos diferentes a superan el valor de la
siguiente ejercicio siguiente ejercicio
actividades fracción básica
fiscal. fiscal.
empresariales, además desgravada del Impuesto
debía realizar la a la Renta (Año
PAGE
\*
2022: USD 11.310).
declaración del
Sociedades: Presentación
Impuesto a la Renta
obligatoria de la
anual en el mes de
declaración del Impuesto
marzo o abril, según
a la Renta en el mes de
corresponda.
abril.
PAGE
\*
DEBER ANTES AHORA

FORMAL RIMPE
NEGOCIO POPULAR EMPRENDEDOR
RÉGIMEN GENERAL
Notas de venta (no se
desglosa el IVA).
Comprobantes de venta. Factura(se desglosa el IVA). Leyenda: Contribuyente
Negocio Popular - Régimen
RIMPE
Factura (se desglosa el IVA). Leyenda: Contribuyente
Régimen RIMPE
Declaraciones mensuales o semestrales (la

Declaraciones semestrales del IVA
Declaración del IVA. periodicidad depende de la tarifa del IVA de No aplica declaraciones del IVA.
(julio y enero).
sus actividades económicas).
PAGE
\*
Personas naturales: Es obligatorio realizar la

declaración del Impuesto a la Renta
únicamente si sus ingresos en el año superan
La declaración del Impuesto a la La declaración del Impuesto a la
el valor de la fracción básica desgravada del
Declaración del Impuesto a Renta es obligatoria y se Renta es obligatoria y se realizará en
Impuesto a la Renta (Año
la Renta. realizará en el mes de marzo del el mes de marzo del siguiente
2022: USD 11.310).
siguiente ejercicio fiscal. ejercicio
Sociedades: Presentación obligatoria de la
declaración del Impuesto a la Renta en el
mes de abril.
PAGE
\*
Comprobantes electrónicos RIMPE
EMISIÓN DE COMPROBANTES ELECTRÓNICOS PARA

CONTRIBUYENTES RIMPE
Los contribuyentes que pertenecen al Régimen Simplificado para Emprendedores y
Negocios Populares (RIMPE) pueden emitir comprobantes electrónicos de acuerdo a
las nuevas regulaciones tributarias establecidas en el Reglamento para la aplicación de
la Ley para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-
19; para ello, el Servicio de Rentas Internas (SRI) realizó los cambios tecnológicos
necesarios en su sistema de comprobantes electrónicos.
El SRI publicó la Ficha Técnica de Comprobantes Electrónicos Esquema Off-line,
en la que se explican los cambios que se deben considerar para la inclusión de la
leyenda de los contribuyentes que pertenecen al RIMPE. En el mismo documento
constan otros aspectos de la Ley para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal
tras la Pandemia COVID-19 como: la reducción progresiva de la tarifa de retención
del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) y la reducción de la tarifa del Impuesto al
Valor Agregado (IVA), en cuanto se disponga dicho beneficio mediante Decreto
Ejecutivo.
Los contribuyentes que requieren incorporar la leyenda de Contribuyente Régimen
RIMPE deben realizar los ajustes correspondientes en sus sistemas de emisión de
comprobantes electrónicos antes de los 90 días señalados en la Resolución No. NAC-
DGERCGC21-00000060, publicada en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No.
608 de 30 de diciembre de 2021.
Base Imponible del Impuesto a la renta para emprendedores RIMPE
IMPUESTO A LA RENTA  Para calcular la base imponible considerarán

los ingresos brutos gravados, provenientes de las
actividades acogidas a este régimen y se restarán
las devoluciones o descuentos; adicionalmente se
sumarán o restarán, los ajustes de generación y/o
reversión por efecto de aplicación de impuestos
diferidos.

normativa legal.
 La declaración y pago del Impuesto a la Renta

se efectuará de forma anual, conforme la
siguiente tabla:
 La tarifa impositiva de este régimen no estará

sujeta a rebaja o disminución alguna.

RETENCIONES
Retenciones ● No son agentes de retención del
Impuesto a la Renta, excepto en los
casos en los que el SRI así lo disponga
mediante la respectiva calificación; y, en
los casos previstos en el numeral 2 del
art. 92 del Reglamento para la aplicación
de la Ley de Régimen Tributario Interno:
a. En la distribución de
dividendos.
b. En la enajenación de derechos
representativos de capital.
c. En los pagos y reembolsos al
exterior.
d. En los pagos por concepto de
remuneraciones, bonificaciones,
comisiones a favor de sus
trabajadores en relación de
dependencia.
● No son agentes de retención del IVA,

excepto en en los casos en los que el SRI
así lo disponga mediante la respectiva
calificación; y, en los casos previstos en
el numeral 2 del artículo 147 del RLRTI:
d. En la importación de servicios; y en
general, cuando emitan liquidaciones
de compras de bienes y prestación de
servicios.
e. IVA presuntivo.
f. Las entidades del sistema financiero,
por los pagos que realicen, amparados
en convenios de recaudación o de
débito.
PAGE
\*
● Las retenciones en la fuente del

Impuesto a la Renta e IVA realizadas
serán declaradas y pagadas de manera
semestral.
● Son sujetos a retención del 1% por los

bienes y servicios de las actividades
económicas sujetas a este régimen.
Base Imponible del Impuesto a la renta para negocios populares

RIMPE
IMPUESTO A LA RENTA La declaración y pago del Impuesto a la Renta se

realizará con periodicidad anual.

normativa legal.


superiores a los USD 20.000 declarará, liquidará
y pagará aplicando las reglas y tarifas previstas
para el régimen RIMPE, de acuerdo al rango que
le corresponda.
Impuesto al Valor Agregado  No deben presentar declaraciones del IVA ya

que el pago de su cuota establecida en la tabla
progresiva incluye el pago de dicho impuesto.

superiores a los USD 20.000, el pago del valor
liquidado por concepto del Impuesto a la Renta
comprenderá por esta ocasión tanto el Impuesto a
la Renta como el IVA.
 Si el contribuyente considerado como negocio

popular realiza actividades excluyentes a este
régimen, se mantendrá en el régimen, pero
PAGE
\*
respecto de las actividades no comprendidas

deberá presentar las declaraciones semestrales de
IVA correspondientes.
Retenciones  En ningún caso actuarán como agentes de

retención.
 Son sujetos a retención del 0% por las

actividades económicas sujetas a este régimen.
SEGUNDO PARCIAL
UNIDAD 2.
● IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
● IMPUESTO A LA RENTA
PAGE
\*
IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que
grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de
autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados,
en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley. (Art. 52 LRTI) 26
Hecho generador.
El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes momentos:
1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean éstas al contado o a crédito,

en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial del
precio o acreditación en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el

servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, a
elección del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el
respectivo comprobante de venta.
3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho

generador del impuesto se verificará con la entrega de cada certificado de avance de
obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo
comprobante de venta.
4. En el caso de uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de
los bienes que sean objeto de su producción o venta, en la fecha en que se produzca el
retiro de dichos bienes.
5. En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el impuesto se causa

en el momento de su despacho por la aduana.
26
(Art. 52 LRTI) Art. 52 Ley de Régimen Tributario Interno
PAGE
\*
6. En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios que adopten la forma

de tracto sucesivo, el impuesto al valor agregado -IVA- se causará al cumplirse las
condiciones para cada período, momento en el cual debe emitirse el correspondiente
comprobante de venta.
7. En la importación de servicios digitales, el hecho generador se verificará en el

momento del pago por parte del residente o un establecimiento permanente de un no
residente en el Ecuador, a favor del sujeto no residente prestador de los servicios
digitales. El impuesto se causará siempre que la utilización o consumo del servicio se
efectúe por un residente o por un establecimiento permanente de un no residente
ubicado en el Ecuador, condición que se verificará únicamente con el pago por parte del
residente o del establecimiento permanente de un no residente en el Ecuador, a favor del
sujeto no residente prestador del servicio digital.
8. En los pagos por servicios digitales que correspondan a servicios de entrega y envío
de bienes muebles de naturaleza corporal, el Impuesto al Valor Agregado se aplicará
sobre la comisión pagada adicional al valor del bien enviado por las personas residentes
o del establecimiento permanente de un no residente en el Ecuador a favor de los sujetos
no residentes. (Art. 61.LRTI) 27
Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrán tarifa cero las

transferencias e importaciones de los siguientes bienes:
1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola,

bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se
mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboración,
proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La sola
refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la
trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del
aceite comestible, el faena miento, el cortado y el empaque no se considerarán
procesamiento;
2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción

nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles;
3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva;
4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, flores, follajes y ramas cortadas, en estado
fresco, tinturadas y preservadas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los
alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros
preparados que se utilizan como comida de animales que se críen para alimentación
humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola
utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como
materia prima e insumos para el sector agropecuario, acuícola y pesquero, importados o
adquiridos en el mercado interno de acuerdo con las listas que mediante Decreto
establezca el Presidente de la República;
27
PAGE
\*
5.- Tractores de llantas de hasta 300 hp, sus partes y repuestos, incluyendo los tipo
canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz u otro cultivo agrícola o actividad
agropecuaria; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras,
cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para
equipos de riego y demás elementos y maquinaria de uso agropecuario, acuícola y
pesca, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la República
mediante Decreto;
6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante
Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República, así como la materia
prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el
caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas,
regirán las listas anteriores; Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el
mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de
uso humano o veterinario.
6.1 Glucómetros, lancetas, tiras reactivas para medición de glucosa, bombas de insulina,
marcapasos
7.- Papel bond, papel periódico, libros y material complementario que se comercializa
conjuntamente con los libros;
8.- Los que se exporten; y,
9.- Los que introduzcan al país:

a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales,
regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos
e impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida

por la Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento;
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor

de las entidades y organismos del sector público y empresas públicas; y las de
cooperación institucional con entidades y organismos del sector público y
empresas públicas;
d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se

introduzcan al país, mientras no sean objeto de nacionalización;
e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo

Económico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados
exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos
de transformación productiva allí desarrollados.
11. Energía Eléctrica;
12. Lámparas LED;
13.- Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros,

carga y servicios; y,
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\*
14.- Vehículos eléctricos para uso particular, transporte público y de carga.
15.- Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y
Correos Rápidos, siempre que el valor en aduana del envío sea menor o igual al
equivalente al 5% de la fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas
naturales, que su peso no supere el máximo que establezca mediante decreto el
Presidente de la República, y que se trate de mercancías para uso del destinatario y sin
fines comerciales.
16.- El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador en forma directa o por
intermedio de agentes económicos públicos o privados, debidamente autorizados por el
propio Banco. A partir del 1 de enero de 2018, la misma tarifa será aplicada al oro
adquirido por titulares de concesiones mineras o personas naturales o jurídicas que
cuenten con licencia de comercialización otorgada por el ministerio sectorial.
17. Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen exclusivamente mediante
mecanismos eléctricos de inducción, incluyendo las que tengan horno eléctrico, así
como las ollas de uso doméstico, diseñadas para su utilización en cocinas de inducción
y los sistemas eléctricos de calentamiento de agua para uso doméstico, incluyendo las
duchas eléctricas.
18. Embarcaciones, maquinaria, equipos de navegación y materiales para el sector

pesquero artesanal
19. Las baterías, cargadores, cargadores para electrolineras, para vehículos híbridos y
eléctricos.
20. Paneles solares y plantas para el tratamiento de aguas residuales.
21. Barcos pesqueros de construcción nueva de astillero (Art. 55. LRTI) 28
Impuesto al valor agregado sobre los servicios.
El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose como
tales a los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades, o personas naturales sin
relación laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor
material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros
servicios o cualquier otra contraprestación.
Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:
1.- Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de
transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional aéreo desde, hacia y
en la provincia de Galápagos. Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas
natural por oleoductos y gasoductos;
2.- Los de salud, y los servicios de fabricación de medicamentos;
28
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3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para

vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento;
4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado, los de
recolección de basura; y, de riego y drenaje previstos en la Ley Orgánica de Recursos
Hídricos, Usos y Aprovechamiento del Agua;
5.- Los de educación en todos los niveles;
6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;
7.- Los religiosos;
8.- Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con la lista que, mediante Decreto,
establezca anualmente el Presidente de la República, previo impacto fiscal del Servicio
de Rentas Internas;
9.- Los funerarios;
10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público por lo
que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro
Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;
11.- Los espectáculos públicos;
12.- Los bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los
mismos;
13 Derogado
14.- Los que se exporten. Para considerar una operación como exportación de servicios
deberán cumplirse las siguientes condiciones:
a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea residente en el

país;
c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del usuario o
beneficiario tenga lugar íntegramente en el extranjero, aunque la prestación del servicio
se realice en el país; y,
d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado como
costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o
negocios en el Ecuador;
15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a personas
naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.
16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes;
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17.- Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría;
18.- Los de Aero fumigación;
19.- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por los organismos
públicos competentes. También tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus
talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos. Esta tarifa aplicará
siempre y cuando no superen los límites establecidos en esta ley para estar obligados a
llevar contabilidad.
20.- Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes

alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y en general
todos los productos perecibles, que se exporten así como los de faena miento, cortado,
pilado, trituración y, la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar
aceites comestibles.
21 Derogado.
22.- Los seguros de desgravamen en el otorgamiento de créditos, los seguros y servicios

de medicina pre pagada. Los seguros y reaseguros de salud y vida, individuales y en
grupo, de asistencia médica, de accidentes personales, así como los obligatorios por
accidentes de tránsito terrestre y los agropecuarios;
23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la producción,
sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no
excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten a cambio de cánones,
alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en el año estarán gravados con
IVA tarifa 12%.
24.- Los servicios de construcción de vivienda de interés social, definidos como tales en
el Reglamento a esta Ley, que se brinden en proyectos calificados como tales por el ente
rector del hábitat y vivienda. 25. El arrendamiento de tierras destinadas a usos agrícolas.
26.- El suministro de dominios de páginas web, servidores (hosting), computación en la
nube (cloud computing), conforme las condiciones y cumpliendo los requisitos
previstos en el reglamento a esta Ley.
(Art. 56. LRTI) 29
Base imponible general.
La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal
que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado a base de sus precios de
venta o de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás
gastos legalmente imputables al precio. Del precio así establecido sólo podrán deducirse
los valores correspondientes a:
1. Los descuentos y bonificaciones normales concedidas a los compradores según los

usos o costumbres mercantiles y que consten en la correspondiente factura;
29
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\*
2. El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador; y,
3. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos (Art. 58. LRTI) 30
Base imponible en los bienes importados.- La base imponible, en las

importaciones, es el resultado de sumar al valor en aduana los impuestos, aranceles,
tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación y
en los demás documentos pertinentes. (Art. 59. LRTI) 31
Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del IVA:
a) En calidad de contribuyentes: Quienes realicen importaciones gravadas con una

tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena.
a) En calidad de agentes de percepción:
1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen transferencias de

bienes gravados con una tarifa;
2. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados
con una tarifa.
3. Los no residentes en el Ecuador que presten servicios digitales conforme se definan

en el reglamento a esta ley, siempre y cuando se registren en la forma establecida por el
Servicio de Rentas Internas. (Art. 63. LRTI) 32
b) En calidad de agentes de retención:
1. Los contribuyentes calificados por el Servicio de Rentas Internas, de conformidad

con los criterios definidos en el reglamento; por el IVA que deben pagar por sus
adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestación se
encuentra gravada, de conformidad con lo que establezca el Reglamento;
2. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por concepto
del IVA a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan
las retenciones en la fuente a proveedores;
3. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y
servicios gravados con IVA, en las mismas condiciones señaladas en el numeral anterior
4. Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen servicios

gravados, por la totalidad del IVA generado en tales servicios;
5. Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo en
la comercialización de combustibles; y,
30
31
32
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6. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito en los pagos efectuados en la

adquisición de servicios digitales, cuando el prestador del servicio no se encuentre
registradas, y otros establecidos por el Servicio de Rentas Internas mediante resolución.
Los agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA), retendrán el impuesto
en los porcentajes que, mediante resolución, establezca el Servicio de Rentas Internas.
Los citados agentes declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y
entregarán a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retención
del impuesto al valor agregado (IVA), el que le servirá como crédito tributario en las
declaraciones del mes que corresponda.
Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las obligaciones y sanciones
establecidas para los agentes de retención del Impuesto a la Renta. Los establecimientos
que transfieran bienes muebles corporales y presten servicios cuyos pagos se realicen
con tarjetas de crédito, están obligados a desagregar el IVA en los comprobantes de
venta o documentos equivalentes que entreguen al cliente, caso contrario las casas
emisoras de tarjetas de crédito no tramitarán los comprobantes y serán devueltos al
establecimiento. (Art. 63. LRTI) 33
Agentes de retención.- Se consideran agentes de retención de IVA:
1. Los contribuyentes calificados como agentes de retención o contribuyentes especiales

por el Servicio de Rentas Internas.
2. Las entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito, sean o no calificados como

contribuyentes especiales o agentes de retención, por los pagos que efectúen por
concepto del IVA a sus proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los que
realicen a sus establecimientos afiliados; así como en los pagos que realicen por
concepto de servicios digitales importados por cuenta de sus clientes a sujetos no
residentes en el Ecuador que no se hayan registrado en el Servicio de Rentas Internas.
3. Las empresas de seguros y reaseguros, por todos los pagos que realicen a sus
proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los que realicen por cuenta de
terceros en razón de sus obligaciones contractuales.
4. Los sujetos pasivos en la importación de servicios; y en general, cuando emitan

liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios, exclusivamente en las
operaciones que sustenten tales comprobantes.
5.- Los sujetos pasivos que estén obligados a realizar retención sobre el IVA presuntivo
de conformidad con lo establecido por la Ley de Régimen Tributario Interno, su
reglamento de aplicación, y las normas que expida para el efecto el Servicio de Rentas
Internas mediante resolución de carácter general.
6. Las entidades del sistema financiero, por los pagos, acreditaciones o créditos en
cuenta que realicen, amparados en convenios de recaudación o de débito.
33
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7. Los operadores de turismo receptivo calificadas como contribuyentes especiales o

agentes de retención, que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del país,
en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que pasen a formar parte de su
activo fijo; o de los derechos, bienes o insumos y de los servicios necesarios para la
producción y comercialización de los bienes, derechos y servicios que integren el
paquete de turismo receptivo facturado.
(RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC20-00000061) 34
Sujetos pasivos a los que no se realiza retención de IVA.
1. Contribuyentes especiales, excepto en los casos previstos en esta Resolución.
2. Instituciones del Estado.
3. Empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.
4. Compañías de aviación.
5. Agencias de viaje, únicamente por el IVA causado por concepto de venta de

Pasajes aéreos.
6. Centros de distribución, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de

servicio que comercialicen combustible, únicamente cuando se refieran a la adquisición
de combustible derivado de petróleo.
7. Instituciones del sistema financiero, únicamente respecto a los servicios financieros

gravados con tarifa diferente de cero por ciento (0%) de IVA.
8. Compañías emisoras de tarjetas de crédito, respecto de los descuentos que por

concepto de su comisión efectúen de los pagos que realicen a sus establecimientos
afiliados.
9. Voceadores de periódicos y revistas, y distribuidores de estos productos, únicamente

en la adquisición de periódicos y/o revistas.
10. Exportadores habituales de bienes y/o servicios calificados como agentes de

retención o contribuyentes especiales. (RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC20-
00000061) 35
Porcentajes de retención de IVA en las adquisiciones y pagos

efectuados por los agentes de retención a sujetos pasivos no calificados
como contribuyentes especiales.- Salvo lo dispuesto en el artículo 3 de la
presente Resolución, se establecen los siguientes porcentajes de retención en la fuente
de IVA en las adquisiciones y pagos efectuados por los agentes de retención a sujetos
pasivos no calificados como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas
Internas:
34
(RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC20-00000061)
35
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\*
a) Retención del diez por ciento (30%) del IVA causado:
i. En las transferencias de bienes gravados con tarifa diferente de cero por

ciento (0%) de IVA, salvo los casos en que se señale un porcentaje de
retención distinto.
ii. Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito o débito por los pagos que
realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando éstos efectúen
transferencias de bienes gravadas con tarifa diferente de cero por ciento (0%) de
IVA
b) Retención del setenta por ciento (70%) del IVA causado:
i. En la adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por

intermediación y en contratos de consultoría, gravados con tarifa diferente de
cero por ciento (0%) de IVA.
ii. Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito o débito por los pagos que
realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando éstos efectúen
prestación de servicios, cesión de derechos y en el pago de comisiones por
intermediación, gravados con tarifa diferente de cero por ciento (0%) de IVA.
c) Retención del cien por ciento (100%) del IVA causado:
i En la adquisición de servicios profesionales prestados por personas naturales

con título de instrucción superior otorgado por establecimientos regulados por la
Ley Orgánica de Educación Superior, salvo en los pagos por contratos de
consultoría previstos en el numeral i del literal b) de este artículo.
ii. En el arrendamiento de inmuebles de personas naturales o sucesiones

indivisas no obligadas a llevar contabilidad.
iii. Si al adquirir bienes, servicios o derechos, se emite una liquidación de compra

de bienes y prestación de servicios, en los casos y de conformidad con las
disposiciones previstas en la normativa tributaria vigente, incluyéndose en este
caso los pagos que se efectúen a las personas privadas de la libertad y los pagos
por las cuotas de arrendamiento a no residentes.
iv. En los pagos de dietas, honorarios o cualquier otro emolumento, que las
sociedades, residentes o establecidas en el Ecuador, reconozcan a los miembros
de directorios y/o cuerpos colegiados por la asistencia a sesiones de tales entes.
v. En los pagos que se efectúen a quienes han sido elegidos miembros de cuerpos
colegiados de elección popular en entidades del sector público, exclusivamente
en ejercicio de su función pública en el respectivo cuerpo colegiado.
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\*
vi. Los operadores de turismo receptivo calificados como agentes de retención o

contribuyentes especiales, que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o
fuera del país en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que pasen a
formar parte de su activo fijo; o de los derechos, bienes o insumos y de los
servicios necesarios para la producción y comercialización de los bienes,
derechos y servicios que integren el paquete de turismo receptivo facturado.
Porcentajes de retención en adquisiciones y pagos efectuados a sujetos

pasivos calificados como contribuyentes especiales.- Salvo lo dispuesto en el
artículo 3 de la presente Resolución, se establecen los siguientes porcentajes de
retención en la fuente de IVA, en las adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos
calificados como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas:
a) Retención del diez por ciento (10%) del IVA causado:
i. Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la

adquisición de bienes gravados con tarifa diferente de cero por ciento (0%)
de IVA a otros contribuyentes especiales.
ii. Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito o débito, sean o no calificados

como contribuyentes especiales o agentes de retención, por los pagos que
realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados como
contribuyentes especiales, cuando éstos efectúen transferencias de bienes
gravadas con tarifa diferente de cero por ciento (0%) de IVA.
b) Retención del veinte por ciento (20%) del IVA causado:
i. Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la

adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por
intermediación, y en contratos de consultoría, gravados con tarifa diferente de
cero por ciento (0%) de IVA, a otros contribuyentes especiales
ii. Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito o débito, sean o no calificados

como contribuyentes especiales o agentes de retención, por los pagos que
realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados como
contribuyentes especiales, cuando éstos efectúen prestación de servicios, cesión
de derechos y en el pago de comisiones por intermediación, gravados con tarifa
diferente de cero por ciento (0%) de IVA
Los operadores de turismo receptivo, calificados como contribuyentes especiales, que

facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del país en las adquisiciones
locales de los bienes y derechos que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los
bienes o insumos, derechos y de los servicios necesarios para la producción y
comercialización de los bienes, derechos y servicios que integren los paquetes de
turismo receptivo facturados, a otros contribuyentes especiales, aplicarán los
36
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\*
porcentajes de retención previstos en los literales a) y b) del presente artículo, según

corresponda. (RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC20-00000061) 37
Crédito tributario
Se tendrá derecho a crédito tributario por el IVA pagado en las adquisiciones locales o
importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes,
de las materias primas o insumos y de los servicios gravados con este impuesto, siempre
que tales bienes y servicios se destinen únicamente a la producción y comercialización
de otros bienes y servicios gravados con este impuesto, que podrá ser usado hasta en
cinco (5) años contados desde la fecha de exigibilidad de la declaración. Para tener
derecho al crédito tributario el valor del impuesto deberá constar por separado en los
respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se hayan
reembolsado, documentos de importación y comprobantes de retención. El crédito
tributario generado por el Impuesto al Valor Agregado podrá ser usado de acuerdo con
las siguientes reglas:
1. Podrán utilizar el cien por ciento (100%) del crédito tributario los sujetos pasivos del
impuesto al valor agregado IVA, en los siguientes casos:
a. En la producción o comercialización de bienes para el mercado interno gravados con

la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%);
b. En la prestación de servicios gravados con la tarifa vigente de IVA distinta de cero

por ciento (0%);
c. En la comercialización de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera

del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador;
d. En la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%) de
IVA a exportadores; y, e. En la exportación de bienes y servicios
2. Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización de

bienes o a la prestación de servicios que en parte estén gravados con tarifa cero por
ciento (0%) y en parte con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%),
considerando:
a. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación de

bienes que pasen a formar parte del activo fijo.
b. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de materias

primas, insumos y por la utilización de servicios
La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser

utilizado mensualmente como crédito tributario se establecerá relacionando las ventas
gravadas con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%), más las
exportaciones, más las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturada dentro o fuera
del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, más las ventas
37
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directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%) de IVA a
exportadores, con el total de las ventas.
Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar,

inequívocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados
con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%) empleados exclusivamente
en la producción, comercialización de bienes o en la prestación de servicios gravados
con dicha tarifa; de las compras de bienes y de servicios gravados con la tarifa vigente
de IVA distinta de cero por ciento (0%) pero empleados en la producción,
comercialización o prestación de servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%),
podrán, para el primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinación
del impuesto a pagar
3. No dan derecho a crédito tributario por el IVA pagado:
a. Las adquisiciones locales e importaciones de bienes, de activos fijos o la utilización

de servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten
servicios gravados en su totalidad con tarifa cero por ciento (0%) de IVA; y,
b. Las adquisiciones locales e importaciones de bienes y utilización de servicios, por

parte de las instituciones, entidades y organismos que conforman el Presupuesto
General del Estado, entidades y organismos de la Seguridad Social, las entidades
financieras públicas, ni los Gobiernos Autónomos Descentralizados (Art. 66 LRTI) 38
Declaración y pago del IVA
Declaración del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto de las
operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de
aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o más para el pago en cuyo caso
podrán presentar la declaración en el mes subsiguiente de realizadas, en la forma y
plazos que se establezcan en el reglamento. Los sujetos pasivos que exclusivamente
transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, así como
aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, presentarán una
declaración semestral de dichas transferencias, a menos que sea agente de retención de
IVA.
Liquidación del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar
declaración efectuarán la correspondiente liquidación del impuesto sobre el valor total
de las operaciones gravadas. Del impuesto liquidado se deducirá el valor del crédito
tributario de que trata el artículo 66 de esta Ley. Art. 69.- Pago del impuesto.- La
diferencia resultante, luego de la deducción indicada en el artículo anterior, constituye el
valor que debe ser pagado en los mismos plazos previstos para la presentación de la
declaración. Si la declaración arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo será
considerado crédito tributario, que se hará efectivo en la declaración del mes siguiente.
Los valores así obtenidos se afectarán con las retenciones practicadas al sujeto pasivo y
el crédito tributario del mes anterior si lo hubiere. Cuando por cualquier circunstancia
evidente se presuma que el crédito tributario resultante no podrá ser compensado con el
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IVA causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podrá
solicitar al Director Regional o Provincial del Servicio de Rentas Internas la devolución
o la compensación del crédito tributario originado por retenciones que le hayan sido
practicadas. La devolución o compensación de los saldos del IVA a favor del
contribuyente no constituyen pagos indebidos y, consiguientemente, no causarán
intereses.
Declaración, liquidación y pago del IVA para mercaderías y servicios importados.-

En el caso de importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la declaración de
importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la
oficina de aduanas correspondiente.
Devolución de impuesto al valor agregado a exportadores de bienes. -

Para que los exportadores de bienes obtengan la devolución del Impuesto al Valor
Agregado pagado, y, de ser el caso, por el IVA retenido cuando corresponda, en los
casos previstos en la Ley de Régimen Tributario Interno y este reglamento, en la
importación o adquisición local de bienes, materias primas, insumos, servicios y activos
fijos, empleados en la fabricación y comercialización de bienes que se exporten, que no
haya sido utilizado como crédito tributario o que no haya sido reembolsado de cualquier
forma, deberán estar inscritos previamente en el Registro Único de Contribuyentes.
(Art. 172 R-LRTI) 39
Devolución del IVA a personas con discapacidad o a sus sustitutos .- Para

ejercer el derecho a la devolución del impuesto al valor agregado, las personas con
discapacidad deberán ser calificadas por la autoridad sanitaria nacional a través del
Sistema Nacional de Salud y los sustitutos ser certificados por la autoridad nacional de
inclusión económica y social o del trabajo según corresponda, en los casos previstos y
de acuerdo a lo dispuesto en la ley. Para efectos de la devolución se deberá considerar la
proporcionalidad establecida en el Reglamento a la Ley Orgánica de Discapacidades.
(Art. 177 R-LRTI) 40
Devolución del IVA a personas adultas mayores.- El derecho a la devolución

del IVA a las personas adultas mayores, en los términos contemplados en la Ley, se
reconocerá mediante acto administrativo que será emitido en un término no mayor a
sesenta (60) días o mediante el mecanismo automático que para el efecto pueda
establecer el Servicio de Rentas Internas en resolución de carácter general, según
corresponda. Cuando se reconozca mediante acto administrativo, el reintegro de los
valores se realizará a través de acreditación en cuenta, u otro medio de pago, sin
intereses, en el caso de la devolución automática, mediante resolución se establecerá la
forma de reintegro.
Dicho valor no podrá superar el monto máximo mensual equivalente a la tarifa de IVA
vigente aplicada a la sumatoria de dos (2) salarios básicos unificados del trabajador
vigentes al 01 de enero del año en que se efectuó la adquisición en el ejercicio fiscal que
39
(Art. 172 R-LRTI) Art. 172 Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno
40
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\*
corresponde al período por el cual se solicita u obtiene la devolución . (Art. 181 R-LRTI)
41
Devolución del IVA del sector público

Base legal
Resolución NAC-DGERCGC16-00000152 publicada en el S.R.O. 733 del 14 de abril de 2016:
Especificaciones para la entrega de información a través de medios magnéticos.
Artículo no numerado a continuación del artículo 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Asignación presupuestaria de valores equivalentes al IVA pagado por los GADs y las universidades y
escuelas politécnicas públicas.
Resolución NAC-DGERCGC12-00106, publicada en el R.O. 666 del 21 de marzo de

2012. Procedimiento para la verificación de valores equivalentes al IVA pagado por los GADs y las
universidades y escuelas politécnicas públicas.
Requisitos
El ingreso de la solicitud de devolución de impuestos deberá efectuarse a través de los

canales presenciales o electrónicos; y, la información se presentará de manera digital.
Aquellos documentos que requieran la suscripción del beneficiario deberán contener la
firma electrónica.
Primera
solicitud
● Copia simple del documento legalizado que justifique la calidad del
representante legal.
● Exhibición de la cédula de ciudadanía del representante legal.
Requisitos
generales ● Reporte obtenido del aplicativo de Prevalidación.
● Listado de comprobantes de venta impreso, firmado por el representante legal y

en medio magnético (formato establecido).
● Copias legibles de los comprobantes de venta de las compras del mes por las
que solicita la devolución en los casos señalados en la Resolución No. NAC-
DGERCGC12-00106.
Anexo Transaccional Simplificado (ATS).- Los contribuyentes sujetos al

Régimen Impositivo para Microempresas, que se encuentren obligados a la presentación
41
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\*
del Anexo Transaccional Simplificado (ATS), deberán hacerlo en forma semestral. En

el caso de elegir presentar la declaración del IVA de forma mensual, el ATS se deberá
presentarse con la misma periodicidad; es decir, en forma mensual.
En este caso, el ATS deberá presentarse por cada periodo mensual no informado en
forma separada, sin que por ello se genere el pago de multas. La forma, plazo y demás
condiciones para la presentación del ATS se realizarán de conformidad con la normativa
tributaria vigente. (RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC20-00000061) 42
IMPUESTO A LA
RENTA
Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarán de fuente ecuatoriana los
siguientes ingresos:
1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales,
profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de
carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por
personas naturales no residentes en el país por servicios ocasionales prestados en el
Ecuador, cuando su remuneración u honorarios son pagados por sociedades extranjeras
y forman parte de los ingresos percibidos por ésta, sujetos a retención en la fuente o
exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin
cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento
permanente en el Ecuador. Se entenderá por servicios ocasionales cuando la
permanencia en el país sea inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo año
calendario;
2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el
exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con
domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector público ecuatoriano;
42
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\*
3.- Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles

ubicados en el país;
3.1. Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en Ecuador y
las personas naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país,
provenientes de la enajenación directa o indirecta de acciones, participaciones, otros
derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares; de sociedades domiciliadas o establecimientos
permanentes en Ecuador.
4.- Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de

autor, así como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos
industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnología;
5.- Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas

en el país;
6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o

sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el
Ecuador, sea que se efectúen directamente o mediante agentes especiales, comisionistas,
sucursales, filiales o representantes de cualquier naturaleza;
7.- Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por personas
naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades,
nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del
sector público;
8.- Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador;

8.1. Las provisiones efectuadas para atender el pago de jubilaciones patronales o
desahucio que hayan sido utilizadas como gasto deducible conforme lo dispuesto en esta
Ley y que no se hayan efectivamente pagado a favor de los beneficiarios de tal
provisión. (Art. 8 LRTI) 43
Exenciones.- Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta,

están exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:
1.- Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta,
distribuidos por sociedades residentes nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador,
a favor de otras sociedades nacionales. La capitalización de utilidades no será
considerada como distribución de dividendos, inclusive en los casos en los que dicha
capitalización se genere por efectos de la reinversión de utilidades en los términos
definidos.
También estarán exentos del impuesto a la renta las utilidades, rendimientos o

beneficios de las sociedades, fondos y fideicomisos de titularización en el Ecuador, o
cualquier otro vehículo similar, cuya actividad económica exclusivamente sea la
inversión y administración de activos inmuebles.
43
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\*
2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas públicas reguladas
por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.
3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;
4.- Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos

internacionales, generados por los bienes que posean en el país;
5.- Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos
se destinen a sus fines específicos y solamente en la parte que se invierta directamente
en ellos.
Los excedentes que se generaren al final del ejercicio económico deberán ser invertidos
en sus fines específicos hasta el cierre del siguiente ejercicio. Para que las instituciones
antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneración, es requisito indispensable
que se encuentren inscritas en el Registro Único de Contribuyentes, lleven contabilidad
y cumplan con los demás deberes formales contemplados en el Código Tributario.
El Estado, a través del Servicio de Rentas Internas verificará en cualquier momento que
las instituciones a que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se
dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se
destinen en su totalidad a sus finalidades específicas, dentro del plazo establecido en
esta norma.
6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista
pagados por entidades del sistema financiero del país;
7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por
toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares
conforme el Código del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública
del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;
8.- Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por la
Ley de Educación Superior;
9.-Nota: Numeral derogado por Art. 59 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
10.- Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de

Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría;
11.- Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones
del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública; los gastos de
viaje, hospedaje y alimentación, debidamente soportados con los documentos
respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado,
por razones inherentes a su función y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas
en el reglamento de aplicación del impuesto a la renta;
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\*
(...).- Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones. (Art. 9 LRTI) 44
(...).- Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e
indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por
el Código de Trabajo. Toda bonificación e indemnización que sobrepase los valores
determinados en el Código del Trabajo.
12.- Están exentos los ingresos percibidos por personas mayores de sesenta y cinco años
de edad, en un monto equivalente a una fracción básica gravada con tarifa cero de
impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley.
13.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que

tengan suscritos con el Estado contratos de prestación de servicios para la exploración y
explotación de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a
ellas por sus respectivas compañías relacionadas, por servicios prestados al costo para la
ejecución de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador como
inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no serán deducibles de
conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes;
14.- Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles. Para los efectos de esta
Ley se considera como enajenación ocasional aquella que no corresponda al giro
ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente;
15.- Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no
desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme la
definición que al respecto establece el artículo 42.1 de esta Ley. (…)
16.- Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del
lucro cesante.
17.- Los intereses pagados por trabajadores por concepto de préstamos realizados por la
sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones o participaciones de dicha
empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones
18. La Compensación Económica para el salario digno.
19.- Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de Economía
Popular y Solidaria siempre y cuando las utilidades obtenidas sean reinvertidas en la
propia organización (Art. 9 LRTI) 45
Deducciones.- En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a

este impuesto se deducirán los gastos e inversiones que se efectúen con el propósito de
obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.
44
45
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\*
1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente

sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el
reglamento correspondiente;
2.- Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio, así como los
gastos efectuados en la constitución, renovación o cancelación de estas, que se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los
requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. Para bancos, compañías
aseguradoras, y entidades del sector financiero de la Economía Popular y Solidaria, no
serán deducibles los intereses en la parte que exceda de la tasa que sea definida
mediante Resolución por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera. (….)
3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social

obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusión de los
intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el
pago de tales obligaciones.
4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos
personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora
del ingreso gravable, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de
venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente.
5.- Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten
económicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la
parte que no fuere cubierta por indemnización o seguro y que no se haya registrado en
los inventarios;
6.- Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso, que se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los
requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No podrán exceder del tres por
ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la
deducción será aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros años de
operaciones;
7.- La depreciación y amortización, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duración

de su vida útil, a la corrección monetaria, y la técnica contable, así como las que se
conceden por obsolescencia y otros casos,
8.- La amortización de las pérdidas que se efectúe de conformidad con lo previsto en el

artículo 11 de LRTI;
Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la

participación de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones
legales y otras erogaciones impuestas por el Código de Trabajo.
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\*
10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas
matemáticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de
conformidad con las normas establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros;
11.- Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro
ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual
sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren
pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda
exceder del 10% de la cartera total.
12.- El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o

privado que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para él, bajo
relación de dependencia, cuando su contratación se haya efectuado por el sistema de
ingreso o salario neto;
13.- Los pagos efectuados por concepto de desahucio y de pensiones jubilares

patronales, conforme a lo dispuesto en el Código del Trabajo
14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente
identificados con el giro normal del negocio y que estén debidamente respaldados en
contratos, facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones legales de aplicación
obligatoria; y,
15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios,

empleados y trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva retención en la
fuente sobre la totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones se valorarán sin
exceder del precio de mercado del bien o del servicio recibido.
16.- Las personas naturales con ingresos netos inferiores a cien mil dólares de los
Estados Unidos de América (USD$ 100.000,00), de conformidad con lo establecido en
el reglamento podrán deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que
supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada del impuesto a la
renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, así como los de sus
padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos del sujeto pasivo o de su cónyuge o
pareja en unión de hecho, que no perciban ingresos gravados y que dependan de este.
(Art. 10 LRTI) 46
GASTO NO DEDUCIBLES
Se llaman gastos no deducibles a los que no se pueden descontar fiscalmente. Es decir

que, no pueden ser tomados en cuenta para la determinación del resultado fiscal.
Sin embargo, el mismo gasto, en el ámbito contable, se puede atender a la naturaleza

económica del mismo a la hora de su contabilización de forma correcta, en base a
normas contables.
46
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En sí son aquellos que no están directamente relacionados con la actividad económica

de la empresa, y que por lo tanto no se pueden deducir a la hora de pagar impuestos.
Los gastos no deducibles según el art. 35 del Reglamento para la aplicación ley orgánica
de régimen tributario interno son:
1. Las cantidades destinadas a sufragar gastos personales del contribuyente y su familia,

que sobrepasen los límites establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno y el
presente Reglamento.
2. Las depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas de cualquier naturaleza

que excedan de los límites permitidos por la Ley de Régimen Tributario Interno, este
reglamento o de los autorizados por el Servicio de Rentas Intentas.
3. Las pérdidas o destrucción de bienes no utilizados para la generación de rentas

gravadas.
4. La pérdida o destrucción de joyas, colecciones artísticas y otros bienes de uso

personal del contribuyente.
5. Las donaciones, subvenciones y otras asignaciones en dinero, en especie o en servicio

que constituyan empleo de la renta, cuya deducción no está permitida por la Ley de
Régimen Tributario Interno.
6. Las multas por infracciones, recargos e intereses por mora tributaria o por
obligaciones con los institutos de seguridad social y las multas impuestas por autoridad
pública.
7. Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta autorizados por el

Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención.
8. Los costos y gastos por los que no se hayan efectuado las correspondientes
retenciones en la fuente, en los casos en los que la ley obliga a tal retención.
9. Los costos y gastos que no se hayan cargado a las provisiones respectivas a pesar de
habérselas constituido.
Fuente: Servicio de Rentas Internas47
47
https://acl.com.ec/gastos-no-deducibles/#:~:text=Se%20llaman%20gastos%20no%20deducibles,la
%20determinaci%C3%B3n%20del%20resultado%20fiscal.
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Base imponible.- En general, la base imponible está constituida por la totalidad de

los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las
devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.
(Art.16 LRTI) 48
TARIFAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.- (Sustituido por la Disposición
reformatoria segunda, num. 2.6, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; reformado por
el Art. 1, lit. a de la Ley s/n, R.O. 847-S, 10-XII-2012; reformado por el Art. 18 de la
Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, por el num. 7 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-
2S, 29-XII-2017; y, reformado por el num. 6 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-
VIII-2018).- Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el
Ecuador, así como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y
los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas en el país,
aplicarán la tarifa del 25% sobre su base imponible. No obstante, la tarifa impositiva
será la correspondiente a sociedades más tres (3) puntos porcentuales cuando:
a) La sociedad tenga accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios o

similares, sobre cuya composición societaria dicha sociedad haya incumplido su deber
de informar de acuerdo con lo establecido en la presente Ley; o,
b) Dentro de la cadena de propiedad de los respectivos derechos representativos de
capital, exista un titular residente, establecido o amparado en un paraíso fiscal,
jurisdicción de menor imposición o régimen fiscal preferente y el beneficiario efectivo
es residente fiscal del Ecuador.
La adición de tres (3) puntos porcentuales aplicará a toda la base imponible de la

sociedad, cuando el porcentaje de participación de accionistas, socios, participes,
constituyentes, beneficiarios o similares, por quienes se haya incurrido en cualquiera de
las causales referidas en este artículo sea igual o superior al 50% del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad. Cuando la mencionada
participación sea inferior al 50%, la tarifa correspondiente a sociedades más tres (3)
puntos porcentuales aplicará sobre la proporción de la base imponible que corresponda a
dicha participación, de acuerdo a lo indicado en el reglamento……
Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.- Todas las sucursales y

establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las sociedades definidas como
tales en la Ley de Régimen Tributario Interno, están obligadas a llevar contabilidad.
Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales y las sucesiones
indivisas que obtengan rentas objeto de este impuesto incluidas las actividades
agrícolas, pecuarias, forestales o similares, así como los profesionales, comisionistas,
artesanos, agentes, representantes, otros trabajadores autónomos, y demás personas que
obtengan rentas de capital distintas de las mencionadas en el siguiente inciso, y que
operen con un capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de
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enero de cada ejercicio impositivo hayan sido superiores a ciento ochenta mil (USD
180.000) dólares de los Estados Unidos de América o cuyos ingresos anuales del
ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a trescientos mil (USD
300.000) dólares de los Estados Unidos de América o cuyos costos y gastos anuales,
imputables a la actividad económica, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido
superiores a doscientos cuarenta mil (USD 240.000) dólares de los Estados Unidos de
América. (Art. 37 R-LRTI) 49
Contabilidad y registro de ingreso y egreso.- Las sociedades sujetas al

Régimen Impositivo para Microempresas, estarán obligados a llevar contabilidad en las
condiciones previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno, su reglamento de
aplicación y la normativa expedida por los organismos de regulación y control
correspondiente. Las personas naturales que, de acuerdo con lo previsto en la Ley de
Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación, se encuentren obligados a
llevar contabilidad, deberán hacerlo bajo las Normas Internacionales de Información
Financiera para PYMES; por el contrario, si no se encuentran obligados a llevar
contabilidad, deberán mantener un registro de ingresos y gastos con los requisitos
previstos en la normativa tributaria vigente. (RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC20-
00000060) 50
Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos y egresos .- Las

personas naturales y sucesiones indivisas que operen con un capital, obtengan ingresos
y efectúen gastos inferiores a los previstos en el artículo anterior, deberán llevar una
cuenta de ingresos y egresos que servirá de base para declarar sus impuestos. La cuenta
de ingresos y egresos deberá contener la fecha de la transacción, el concepto o detalle,
el número de comprobante de venta, el valor de la misma y las observaciones que sean
del caso y deberá estar debidamente respaldada por los correspondientes comprobantes
de venta y demás documentos pertinentes. (Art. 38 R-LRTI) 51
Registro de ingresos y egresos
FECH DETALLE No. COMP B.I IVA IVA TOTAL

A VTA. 0% 12%
Anticipo de Impuesto a
la Renta
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Pago del impuesto. Los sujetos pasivos deberán efectuar el pago del impuesto a la
renta en los plazos y en la forma que establezca el reglamento. El pago del impuesto
podrá anticiparse de forma voluntaria, y será equivalente al cincuenta por ciento (50%)
del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal anterior, menos las retenciones en la
fuente efectuadas en dicho ejercicio fiscal. El valor anticipado constituirá crédito
tributario para el pago del impuesto a la renta.
(Art. 41 LRTI) 52
Retenciones en la fuente.- Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para

Microempresas no serán agentes de retención del impuesto a la renta ni del impuesto al
valor agregado, excepto en los casos en que sean calificados por el Servicio de Rentas
Internas como contribuyentes especiales o agentes de retención, y en los demás casos en
los que la normativa tributaria vigente establezca dicha obligatoriedad.
Por su parte, serán sujetos de retención en la fuente del impuesto a la renta en el

porcentaje del 1.75% sobre las actividades empresariales sujetas al régimen impositivo
para microempresas; en caso de que el contribuyente obtenga ingresos por otras fuentes
diferentes de la actividad empresarial sujeta al Régimen Impositivo para
Microempresas, estos se sujetarán a los porcentajes de retención previstos en la
normativa tributaria vigente.
Cuando un contribuyente proveyere bienes, servicios o derechos relacionados con

actividades que formen parte o no del régimen impositivo para microempresas y por
ende sujetos a diferentes porcentajes de retención, la misma se realizará sobre el valor
del bien, servicio o derecho en el porcentaje que corresponda a cada actividad. Esta
obligación se cumplirá aunque tales bienes, servicios o derechos se incluyan en un
mismo comprobante de venta.
Declaración de las retenciones en la fuente.- Los contribuyentes sujetos al

Régimen Impositivo para Microempresas que, en los casos previstos en la Ley de
Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación, hubieren efectuado
retenciones en la fuente, deberán declararlas y pagarlas de la siguiente manera:
a) Del impuesto al valor agregado en forma mensual o semestral, según corresponda, de

acuerdo con lo previsto en esta resolución.
b) Del impuesto a la renta en forma semestral, en los meses de julio -primer semestre- y
enero - segundo semestre-, en los plazos previstos en el Reglamento para la aplicación
de la Ley de Régimen Tributario Interno para la declaración del IVA en este régimen; se
presentará la declaración semestral incluso cuando el contribuyente hubiera sido
calificado como agente de retención o contribuyente especial. En los casos en los cuales
el contribuyente no hubiere efectuado retenciones, no deberá presentar la respectiva
declaración.
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Crédito tributario y reclamos de devolución

Los valores retenidos por concepto de Impuesto a la Renta constituyen crédito
tributario para la determinación del Impuesto a la Renta del contribuyente, quien podrá
disminuirlo del total del impuesto causado en su declaración anual.
Con respecto a los dividendos y las utilidades de sociedades así como los beneficios
obtenidos por fideicomisos mercantiles, distribuidos a favor de personas naturales
residentes en el país, que forman parte de su renta global tienen derecho a utilizar, en su
declaración de Impuesto a la Renta global, como crédito, el impuesto pagado por la
sociedad correspondiente a ese dividendo, utilidad o beneficio, que en ningún caso será
mayor a la tarifa del impuesto a la renta de sociedades de su valor. El crédito tributario
aplicable no será mayor al impuesto que le correspondería pagar a la persona natural por
ese ingreso dentro de su renta global.
Los contribuyentes tendrán derecho a presentar el correspondiente reclamo de pago

indebido o la solicitud de pago en exceso, por los siguientes motivos:
● Por el total de las retenciones que se le hubieren efectuado, si no causare

Impuesto a la Renta en el ejercicio corriente o si el impuesto causado fuere
inferior al anticipo pagado.
● Por las retenciones que le hubieren sido efectuadas, en la parte en la que no
hayan sido aplicadas al pago del Impuesto a la Renta, en el caso de que el
Impuesto a la Renta causado fuere mayor al anticipo pagado.
La petición de la devolución del exceso pagado o del reclamo de la devolución de lo

indebidamente pagado se lo podrá realizar hasta dentro de 3 años contados desde la
fecha de la declaración.
Referencia: Artículo 47, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
CONCILIACIÓN
TRIBUTARIA
Para establecer la base imponible sobre la que se aplicará la tarifa del impuesto a la
renta, las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, procederán
a realizar los ajustes pertinentes dentro de la conciliación tributaria y que
fundamentalmente consistirán en que la utilidad o pérdida líquida del ejercicio será
modificada con las siguientes operaciones:
1. Se restará la participación laboral en las utilidades de las empresas, que corresponda a

los trabajadores de conformidad con lo previsto en el Código del Trabajo.
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2. Se restará el valor total de ingresos exentos o no gravados;
3. Se sumarán los gastos no deducibles de conformidad con la Ley de Régimen

Tributario Interno y este Reglamento, tanto aquellos efectuados en el país como en el
exterior.
4. Se sumará el ajuste a los gastos incurridos para la generación de ingresos exentos, en

la proporción prevista en este Reglamento.
5. Se sumará también el porcentaje de participación laboral en las utilidades de las

empresas atribuibles a los ingresos exentos; esto es, el 15% de tales ingresos.
6. Se restará la amortización de las pérdidas establecidas con la conciliación tributaria

de años anteriores
7. Se restará cualquier otra deducción establecida por ley a la que tenga derecho el
contribuyente.
8. Se sumará, de haber lugar, el valor del ajuste practicado por la aplicación del
principio de plena competencia conforme a la metodología de precios de transferencia,
establecida en el presente Reglamento.
9. Se restará el incremento neto de empleos.- A efecto de lo establecido en la Ley de

Régimen Tributario Interno se considerarán los siguientes conceptos: Empleados
nuevos: Empleados contratados directamente que no hayan estado en relación de
dependencia con el mismo empleador, con sus parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad o con sus partes relacionadas, en los tres años
anteriores y que hayan estado en relación de dependencia por seis meses consecutivos
(…)
10. Se restará el pago a trabajadores empleados contratados con discapacidad o sus

sustitutos, adultos mayores o migrantes retornados mayores a cuarenta años,
multiplicando por el 150% el valor de las remuneraciones y beneficios sociales pagados
a éstos y sobre los cuales se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, cuando
corresponda. (Art. 46 R-LRTI) 55
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC 12) Impuestos sobre las

ganancias
Para los propósitos de esta Norma, el término impuesto sobre las ganancias incluye
todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las
ganancias sujetas a imposición.
ACTIVOS Y PASIVOS CORRIENTES POR IMPUESTOS
El impuesto corriente al ejercicio presente y a los anteriores debe ser reconocido como
un pasivo. Si los montos pagados exceden los montos adeudados, el exceso debe ser
reconocido como un activo.
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El beneficio de arrastre de pérdidas que pueden ser utilizadas para recuperar el impuesto
corriente de un período anterior se debe reconocer como un activo.
Reconocimiento de Impuestos Diferidos
Diferencias Temporarias Imponibles Ejemplos:

– Provisión de indemnización por años de servicios registrada a valor corriente para
efectos tributarios y a valor actual para efectos contables
– Depreciaciones aceleradas
– Gastos de fabricación deducidos tributariamente
– Activos intangibles amortizados contablemente y no tributariamente
– Provisión contable de vacaciones
– Provisión contable para cuentas incobrables
– Ingresos anticipados contablemente que constituyen ingresos tributarios – Provisión
de obsolescencia de existencias y activo fijo
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TERCER PARCIAL
UNIDAD 3.
IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES
▪ Impuesto a la renta en relación de dependencia.
▪ Impuesto a la renta profesional.
▪ Impuesto a la renta arriendos.
▪ Impuesto a la renta empresarial.
▪ Impuesto a la renta en rendimientos financieros.
▪ Impuesto a la renta en herencias.
▪ Impuesto a la renta en premios.
▪ Gastos personales.
▪ Anexos de Gastos personales
▪ Pago indebido y en exceso
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

▪ Creación del ISD
▪ Hecho generador
▪ Exenciones al ISD
▪ Sujetos del ISD
▪ Base imponible
▪ Declaración y pago
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IMPUESTO A LA
RENTA PERSONAS
NATURALES
¿QUE SE CONSIDERA RENTA?
A los ingresos de fuente ecuatoriana por personas naturales residentes en el Ecuador.
▪ Renta Trabajo:
- Relación de Dependencia
-Renta Profesional
▪ Renta Trabajo Capital:

- Renta Empresarial
- Renta Arriendos
▪ Renta Capital:
- Rendimientos Financieros
▪ Renta Gratuita:
- Herencia, Legado y Donaciones
- Premios
Renta en relación de dependencia.

La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está
constituida por el ingreso ordinario o extraordinario que se encuentre sometido al
impuesto, menos el valor de los aportes personales al IESS, excepto cuando éstos sean
pagados por el empleador, sin que pueda disminuirse con rebaja o deducción alguna; en
el caso de los miembros de la Fuerza Pública se reducirán los aportes personales a las
cajas Militar o Policial, para fines de retiro o cesantía.
Cuando los contribuyentes que trabajan en relación de dependencia sean contratados por
el sistema de ingreso neto, a la base imponible prevista en el inciso anterior se sumará,
por una sola vez, el impuesto a la renta asumido por el empleador. (Art. 17 LRTI) 56
Obligación de expedir comprobantes de retención a los trabajadores

Que laboran en relación de dependencia
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Los agentes de retención entregarán a sus trabajadores un comprobante en el que se

haga constar los ingresos totales percibidos por el trabajador, así como el valor del
Impuesto a la Renta retenido.
Este comprobante será entregado inclusive en el caso de los trabajadores que hayan
percibido ingresos inferiores al valor de la fracción básica gravada con tarifa cero, según
la tabla prevista en el Artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Esta obligación se cumplirá durante el mes de enero del año siguiente al que
correspondan los ingresos y las retenciones. Cuando el trabajador deje de prestar
servicios en relación de dependencia en una fecha anterior al cierre del ejercicio
económico, el agente de retención entregará el respectivo comprobante dentro de los
treinta días siguientes a la terminación de la relación laboral. En el caso que el
trabajador reinicie su actividad con otro empleador, aquel entregará el comprobante de
retención a su nuevo empleador para que efectúe el cálculo de las retenciones a
realizarse en lo que resta del año
El empleador entregará al Servicio de Rentas Internas en dispositivos magnéticos u

otros medios y en la forma y fechas que dicha entidad determine, toda la información
contenida en los comprobantes de retención antes aludidos.
Los comprobantes de retención entregados por el empleador de acuerdo con las normas
de este artículo, se constituirán en la declaración del trabajador que perciba ingresos
provenientes únicamente de su trabajo en relación de dependencia con un solo
empleador, para el caso de empleados que no utilicen gastos personales.
Si el trabajador obtiene rentas en relación de dependencia con dos o más empleadores o

recibe además de su remuneración ingresos de otras fuentes como: rendimientos
financieros, arrendamientos, ingresos por el libre ejercicio profesional, u otros ingresos
gravados deberá presentar obligatoriamente su declaración de impuesto a la renta. (Art.
96 R-LRTI) 57
Forma de realizar la retención.
Los empleadores efectuarán la retención en la fuente por el Impuesto a la Renta de sus

trabajadores en forma mensual. Para el efecto, deberán sumar todas las remuneraciones
que corresponden al trabajador, excepto la decimotercera y decimocuarta
remuneraciones, proyectadas para todo el ejercicio económico y deducirán los valores a
pagar por concepto del aporte individual al Seguro Social, así como los gastos
personales proyectados sin que éstos superen los montos establecidos en este
reglamento.
Los contribuyentes que laboran bajo relación de dependencia, dentro del mes de enero
de cada año, presentarán en documento impreso a su empleador una proyección de los
gastos personales susceptibles de deducción de sus ingresos para efecto de cálculo del
Impuesto a la Renta que consideren incurrirán en el ejercicio económico en curso, dicho
documento deberá contener el concepto y el monto estimado o proyectado durante todo
57
PAGE
\*
el ejercicio fiscal, en el formato y límites previstos en el respectivo reglamento o en los

que mediante Resolución establezca el Director General del Servicio de Rentas Internas.
Sobre la base imponible así obtenida, se aplicará la tarifa contenida en la tabla de

Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas de la Ley de Régimen
Tributario Interno, con lo que se obtendrá el impuesto proyectado a causarse en el
ejercicio económico.
El resultado obtenido se dividirá para 12, para determinar la alícuota mensual a retener
por concepto de Impuesto a la Renta.
El empleado o trabajador estará exento de la obligación de presentar su declaración del

Impuesto a la Renta, siempre y cuando perciba ingresos únicamente en relación de
dependencia con un sólo empleador y no aplique deducción de gastos personales o de
haberlo hecho no existan valores que tengan que ser re liquidados.
En este caso, el comprobante de retención entregado por el empleador, reemplazará a la

declaración del empleado. Sin embargo, el empleado deberá presentar la declaración del
impuesto a la renta, con los gastos personales efectivamente incurridos, una vez
concluido el período fiscal, cuando existan valores que deban ser re liquidados.
En el caso de que en el transcurso del ejercicio económico se produjera un cambio en

las remuneraciones o en la proyección de gastos personales del trabajador, el empleador
efectuará la correspondiente reliquidación para propósitos de las futuras retenciones
mensuales.
Cuando el empleado considere que su proyección de gastos personales será diferente a

la originalmente presentada, deberá entregar una nueva para la reliquidación de las
retenciones futuras que correspondan.
Si por cualquier circunstancia se hubiere producido una retención en exceso para

cualquier trabajador, el agente de retención no podrá efectuar ninguna compensación o
liquidación con las retenciones efectuadas a otros trabajadores. (Art. 104 R-LRTI) 58
58
PAGE
\*
Renta profesional.
Servicios profesionales: Los efectuados por personas naturales que hayan obtenido
título profesional otorgado por establecimientos regulados por la Ley Orgánica de
Educación Superior, y debidamente registrado por el ente rector de educación superior,
los cuales deberán estar directamente relacionados con el título profesional obtenido.
Para calcular el Impuesto a la Renta que debe pagar un contribuyente se debe considerar
lo siguiente:
De la totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos,
gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos "base
imponible".
Ingresos gravados: Son aquellos ingresos que serán considerados para el pago del
Impuesto a la Renta.
Deducciones: En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a

este impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con el propósito de obtener,
mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.
59
PAGE
\*
Renta arrendamiento de inmuebles
Los ingresos percibidos por personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes del
arrendamiento de inmuebles, se determinarán de acuerdo a los cánones de
arrendamiento acordados en los contratos o pactados entre arrendador y arrendatario. De
los ingresos determinados conforme al inciso anterior, se deducirán los valores
correspondientes a los siguientes conceptos:
1. Los intereses de las deudas contraídas para la adquisición,

construcción o conservación de la propiedad, incluyendo ampliaciones y mejoras. Para
obtener estas deducciones serán pruebas suficientes los certificados conferidos por el
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, el Banco Ecuatoriano de la Vivienda, las
cooperativas o mutualistas de ahorro y crédito y por otras instituciones autorizadas para
conceder préstamos hipotecarios para vivienda.
2. Las primas de seguros que amparen a la propiedad.
3. Los valores por depreciación establecidos de acuerdo con los porcentajes

contemplados en el Artículo 28 del R-LRTI. Tales porcentajes se aplicarán sobre el
avalúo con el que la propiedad conste en los catastros municipales.
4. El valor que resulte de aplicar el 1% sobre el avalúo de la

propiedad, en concepto de gastos de mantenimiento. Sin embargo, cuando
se hubiere incurrido en gastos extraordinarios por reparaciones motivadas por fuerza
mayor, caso fortuito, por disposición de ordenanzas municipales u otro hecho
extraordinario, el contribuyente podrá solicitar al Director Regional del Servicio de
Rentas Internas, la autorización para deducir el valor de tales gastos extraordinarios,
para lo cual, presentará las pruebas del caso.
5. Los impuestos que afecten a la propiedad y las tasas por servicios

públicos, como: aseo de calles, alcantarillado, agua potable y energía eléctrica,
siempre que sean pagados por el arrendador.
Cuando un inmueble se encuentre parcialmente ocupado por su propietario y destinado

al arrendamiento en la parte restante, las deducciones precedentes se reducirán en la
misma proporción que guarde la porción ocupada por el propietario en relación con la
superficie total del respectivo inmueble. (Art. 32 R-LRTI) 60
60
PAGE
\*
Renta empresarial
Base Imponible = Ingreso Gravable menos gastos deducibles menos gastos
personales
Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarán de fuente ecuatoriana los

siguientes ingresos: Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades
laborales, profesionales, comerciales, industriales. (Art. 8 LRTI) 61
Deducciones. En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a

este impuesto se deducirán los gastos e inversiones que se efectúen con el propósito de
obtener mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos
Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados
en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento
correspondiente. (Art. 10 LRTI) 62
Renta en rendimientos financieros.
Ingresos de fuente ecuatoriana. Los intereses y demás rendimientos financieros

pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el
Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por
entidades u organismos del sector público. (Art. 8 No. 7 LRTI) 63
Rendimientos financieros no sujetos a retención .- No serán objeto de

retención en la fuente los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista perteneciente
a personas naturales.
61
62
63
(Art. 8 No. 7 LRTI) Art. 8 Numeral 7 Ley de Régimen Tributario Interno
PAGE
\*
Tampoco serán objeto de retención los intereses y demás rendimientos financieros

pagados a las instituciones financieras bajo control de la Superintendencia de Bancos,
salvo el caso de las operaciones interbancarias.
Tampoco serán objeto de retención en la fuente los rendimientos por depósitos a plazo
fijo en instituciones financieras nacionales, así como por inversiones en valores en renta
fija que se negocien a través de las bolsas de valores del país o del Registro Especial
Bursátil, incluso los rendimientos y beneficios distribuidos por fideicomisos mercantiles
de inversión, fondos de inversión y fondos complementarios, que de conformidad con el
número 15.1 del artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno se encuentren
exentos.
Quien actúe como agente de retención en estas operaciones, incluso los fideicomisos
mercantiles de inversión, fondos de inversión y fondos complementarios, deberá
verificar el cumplimiento de todos los requisitos previstos en la norma para considerar
como exentos a los rendimientos financieros a pagarse, así como aquellos referidos a
deudores directos e indirectos, partes relacionadas y pagos graduales anteriores al plazo
mínimo de tenencia del depósito a plazo fijo o la inversión en renta fija. (Art. 109 R-
LRTI) 64
Renta en herencias.
Ingresos gravados y deducciones provenientes de herencias legados y
donaciones.
Los ingresos gravados provenientes de herencias legados y donaciones están
constituidos por el valor de los bienes y derechos sucesorios, de los legados o de las
donaciones. A estos ingresos, se aplicarán únicamente las siguientes deducciones:
a) Todos los gastos de la última enfermedad, de funerales, de apertura de la sucesión,
inclusive de publicación del testamento, sustentados por comprobantes de venta válidos,
que hayan sido satisfechos por el heredero después del fallecimiento del causante y no
hayan sido cubiertos por seguros u otros medios, en cuyo caso solo será considerado
como deducción el valor deducible pagado por dicho heredero. Si estos gastos hubiesen
64
PAGE
\*
sido cubiertos por seguros u otros, y que por lo tanto no son deducibles para el heredero,
la falta de información u ocultamiento del hecho se considerará defraudación.
b) Las deudas hereditarias inclusive los impuestos, que se hubiere encontrado
adeudando el causante hasta el día de su fallecimiento; y,
c) Los derechos de albacea que hubieren entrado en funciones con tenencia de bienes.
(Art. 36.1 LRTI) 65
Renta en premios
Declaración y pago del impuesto retenido por los organizadores de

loterías y similares. Los organizadores de loterías, rifas, apuestas y similares,
declararán y pagarán la retención del impuesto único del 15% en el mes siguiente a
aquel en el que se entreguen los premios, dentro de los plazos señalados en este
Reglamento para la declaración de retenciones en la fuente de impuesto a la renta.
Respecto de loterías, rifas, apuestas y similares que repartan premios en bienes muebles
o inmuebles, se presumirá de derecho que los premios ofrecidos incluyen, a más del
costo de adquisición de los bienes ofertados, el valor del 15% del impuesto único
establecido por la Ley de Régimen Tributario Interno a cargo del beneficiario, de cuyo
pago responden, por consiguiente, los organizadores de dichas loterías, rifas, apuestas y
similares.
65
(Art. 36.1 LRTI) Art. 36.1 Ley de Régimen Tributario Interno
PAGE
\*
Para la declaración y pago de este impuesto se utilizará el formulario u otros medios

que, para el efecto, señale la Dirección General del Servicio de Rentas Internas.
Para realizar cualquier clase de loterías, rifas, apuestas, sorteos y similares en forma
habitual, cuando dentro del plan de sorteos haya un premio que supere el valor de la
fracción básica gravada con tarifa cero, se deberán notificar al Servicio de Rentas
Internas, con al menos 15 días de anticipación al día del evento, informando sobre la
fecha, premios, valores, financiamiento, la forma o mecanismos para entregarlos,
organización del evento y demás detalles del mismo. De esta disposición se exceptúan
las rifas y sorteos organizados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y
Alegría. (Art. 53 R-LRTI) 66
Rebaja de Gastos personales a partir del ejercicio fiscal 2022
A partir del ejercicio fiscal 2022 las personas naturales gozarán de una rebaja del
Impuesto a la Renta causado por sus gastos personales, aplicable antes de imputar
créditos tributarios a los que haya lugar de conformidad con la ley. Para el cálculo de la
rebaja de gastos personales se considerará el valor de la canasta familiar básica vigente
al mes de diciembre del ejercicio fiscal del cual corresponden los ingresos a ser
declarados.
Para efectos de determinar el valor de la rebaja, el monto a aplicar varía dependiendo de
si los ingresos brutos anuales del trabajador superan o no el valor de 2,13 fracciones
básicas desgravadas de Impuesto a la Renta. Consecuentemente:
● Si la renta bruta anual (incluye ingresos exentos) del trabajador no excede de

2,13 fracciones básicas desgravadas de Impuesto a la Renta, el monto máximo
66
PAGE
\*
de la rebaja por gastos personales será el que resulte de aplicar la siguiente

fórmula: R= L x 20%
● Si la renta bruta anual (incluye ingresos exentos) del trabajador excede de dos
como trece (2,13) fracciones básicas desgravadas de Impuesto a la Renta, el
monto máximo de la rebaja por gastos personales será el que resulte de aplicar la
siguiente fórmula: R= L x 10%
Donde:
R= rebaja por gastos personales
L= El valor que resulte menor entre los gastos personales proyectados del periodo fiscal
anual y el valor de la canasta básica familiar multiplicado por siete (7).
Para la rebaja del cálculo diferenciado, aplicable al Impuesto a la Renta causado para el
Régimen Especial de la Provincia de Galápagos, los valores de siete veces la canasta
familiar básica y de 2,13 fracciones básicas desgravadas de Impuesto a la Renta
señalados en la Ley, se deberán multiplicar por el Índice de Precios al Consumidor
Espacial de Galápagos IPCEG.
Los gastos personales que se considerarán para el cálculo de la rebaja corresponden a

los realizados por concepto de: vivienda, salud, alimentación, vestimenta, turismo y
educación, incluyendo en este último rubro los conceptos de arte y cultura, siempre que
tales gastos se encuentren sustentados en comprobantes de venta válidamente emitidos.
Los gastos personales antes referidos, se podrán deducir siempre y cuando no hayan
sido objeto de reembolso de cualquier forma. El contribuyente podrá optar en la manera
y cantidad que estime conveniente, el o los tipos de gastos personales que se consideren
para el cálculo de la rebaja.
Para la rebaja del Impuesto a la Renta causado por gastos personales, los comprobantes
de venta en los cuales se respalde el gasto, podrán estar a nombre del contribuyente o de
sus padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos del contribuyente o de su
cónyuge o pareja en unión de hecho, que no perciban ingresos gravados y que dependan
de este, no obstante, en cualquier caso, deberá excluirse el IVA e ICE de las
transacciones.
Tratándose de gastos personales sustentados en comprobantes emitidos a nombre de

cualquier integrante de la unidad familiar del contribuyente, podrán los cónyuges o
convivientes de la unidad familiar, hacer uso de forma individual o combinada de dicho
comprobante sin que en ningún caso se supere el valor total del mismo.
En el caso de gastos personales correspondientes a los padres, los comprobantes podrán

estar emitidos a nombre del padre o madre, según corresponda, o del hijo que asuma
dicha rebaja. No obstante, cuando se trate de gastos soportados por varios hijos, el
comprobante podrá estar emitido a nombre de cada uno de ellos, en los montos que
corresponda, o a nombre del padre o madre, caso en el cual los hijos podrán hacer uso
de este de forma
combinada.
PAGE
\*
Entiéndase por renta bruta para el cálculo de la rebaja del Impuesto a la Renta causado
por gastos personales, al valor total de los ingresos (incluye ingresos exentos),
excluyendo, de ser el caso, las devoluciones, rebajas y descuentos del correspondiente
ejercicio fiscal.
A efecto de llevar a cabo la rebaja, el contribuyente deberá presentar obligatoriamente el

anexo de los gastos personales, en la forma que establezca el Servicio de Rentas
Internas.(Servicio de Rentas Internas, s.f.)
Ejemplo del cálculo del valor a retener por Impuesto a la Renta en ingresos en
relación de dependencia:
PAGE
\*
● Revise los conceptos y ejemplos de gastos personales aquí.(Servicio de Rentas Internas,

s.f.)
Gastos personales en relación de dependencia
PAGE
\*
¿Para qué hacer la proyección de gastos personales?

Las personas naturales que trabajan bajo relación de dependencia
pueden hacer su proyección de gastos personales anuales con el
objetivo de depurar de los ingresos, los elementos deducibles del
impuesto a la renta.
¿Quiénes deben y pueden presentar la proyección de gastos

personales?
De acuerdo a lo establecido en el Artículo 34 del Reglamento
para la Aplicación de la LRTI, las personas naturales podrán
deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, así como los de
su cónyuge o conviviente e hijos menores de edad o con
discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan
del contribuyente.
¿Cómo debe proceder la persona natural obligada a llevar

contabilidad?
Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad,
estos gastos personales se registrarán como tales, en la
conciliación tributaria.
¿Cómo y cuándo se realiza la proyección de gastos

personales?
El Servicio de Rentas Internas (SRI) tiene a disposición de la
ciudadanía, el formulario de proyección de Gastos Personales,
que debe ser presentado por los trabajadores en relación de
dependencia a sus empleadores durante el mes de enero.
Anexos de Gastos personales
Para cumplir con esta obligación, el contribuyente debe ingresar con su usuario y
contraseña a SRI en Línea, opción Anexos, seleccionar Anexo de gastos personales en
línea y dar clic en Generación anexo. Este anexo se presenta de acuerdo al noveno
dígito de la cédula o RUC del contribuyente, sin embargo, en el marco del proceso de
simplicidad tributaria del SRI y para garantizar la adecuada recepción de anexos y
declaraciones con vencimiento febrero de 2020, mediante resoluciones NAC-
DGERCGC20-00000008, y NAC-DGERCGC20-00000012
PAGE
\*
(Fuente: SRI)

PAGO INDEBIDO Y EN
EXCESO
Pago indebido.- Se considerará pago indebido, el que se realice por un tributo no
establecido legalmente o del que haya exención por mandato legal; el efectuado sin que
haya nacido la respectiva obligación tributaria, conforme a los supuestos que configuran
el respectivo hecho generador. En iguales condiciones, se considerará pago indebido
aquel que se hubiere satisfecho o exigido ilegalmente o fuera de la medida legal. (Art.
122 C.T) 67
Pago en exceso.- Se considerará pago en exceso aquel que resulte en demasía en

relación con el valor que debió pagarse al aplicar la tarifa prevista en la ley sobre la
respectiva base imponible. La administración tributaria, previa solicitud del
contribuyente, procederá a la devolución de los saldos en favor de éste, que aparezcan
como tales en sus registros, en los plazos y en las condiciones que la ley y el reglamento
determinen, siempre y cuando el beneficiario de la devolución no haya manifestado su
voluntad de compensar dichos saldos con similares obligaciones tributarias pendientes o
futuras a su cargo.
Si el contribuyente no recibe la devolución dentro del plazo máximo de seis meses de
presentada la solicitud o si considera que lo recibido no es la cantidad correcta, tendrá
derecho a presentar en cualquier momento un reclamo formal para la devolución, en los
mismos términos previstos en este Código para el caso de pago indebido. (Art. 123 C.T)
68
67
68
PAGE
\*
IMPUESTO A LA
SALIDA DE DIVISAS
Creación del Impuesto a la Salida de Divisas .- Créase el impuesto a la Salida
de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que
se realicen al exterior, con o sin intervención de las instituciones que integran el sistema
financiero. (Art. 155 LET) 69
Hecho generador. Este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de divisas

al exterior en efectivo o a través del giro de cheques, transferencias, envíos, retiros o
pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediación de instituciones del
sistema financiero.
Cuando el hecho generador se produzca con intervención de las instituciones del
sistema financiero, será constitutivo del mismo el débito a cualquiera de las cuentas de
las instituciones financieras nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que
tenga por objeto transferir los recursos financieros hacia el exterior.
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador, mensualmente deberá declarar que han
pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero, aun cuando sea bajo un
sistema de Courier o sistema expreso, en sobre cerrado, de que tenga conocimiento la
institución financiera.
Todos los Courier autorizados para operar en el Ecuador, antes de tramitar cualquier
envío al exterior, deberán recabar del ordenante una declaración en formulario, del que
sea destinatario el Servicio de Rentas Internas, expresando que en el sobre o paquete no
van incluidos cheques o dinero al exterior.
También se presumirá haberse efectuado la salida de divisas, causándose el
correspondiente impuesto, en el caso de exportaciones de bienes o servicios generados
en el Ecuador, efectuadas por personas naturales o sociedades domiciliadas en Ecuador,
que realicen actividades económicas de exportación, cuando las divisas
correspondientes a los pagos por concepto de dichas exportaciones no ingresen al
Ecuador.
En este caso, al impuesto causado en las divisas no ingresadas, se podrá descontar el
valor del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) generado en pagos efectuados desde el
exterior, referidos en el párrafo anterior. El pago del ISD definido en este párrafo, se
efectuará de manera anual, en la forma, plazos y demás requisitos que mediante
resolución de carácter general establezca el Servicio de Rentas Internas. (Art. 156 LET)
70
69
(Art. 155 LET) Art. 155 Ley de Equidad Tributaria
70
PAGE
\*
Exenciones del ISD. Los ciudadanos ecuatorianos y extranjeros que abandonen el

país portando en efectivo hasta una fracción básica desgravada de impuesto a la renta de
personas naturales estarán exentos de este impuesto; en lo demás estarán gravados.
Las transferencias realizadas al exterior de hasta 1000 dólares de los Estados Unidos de
América, estarán exentas del Impuesto a la Salida de Divisas, recayendo el gravamen
sobre lo que supere tal valor. En el caso de que el hecho generador se produzca con la
utilización de tarjetas de crédito o de débito no se aplicará esta exención
También están exonerados los pagos realizados al exterior, por concepto de la
amortización de capital e intereses generados sobre créditos otorgados por instituciones
financieras internacionales, con un plazo mayor a un año, destinados al financiamiento
de inversiones previstas en el Código de la Producción. (Art. 159 LET) 71
Sujeto Activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado ecuatoriano que lo

administrará a través del Servicio de Rentas Internas. (Art. 157 LET) 72
Sujeto Pasivo.- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas las personas
naturales, sucesiones indivisas y las sociedades privadas, en los términos de la Ley de
Régimen Tributario Interno, nacionales o extranjeras, que transfieran o envíen dinero al
exterior en efectivo o a través del giro de cheques, transferencias, envíos, retiros o pagos
de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediación de instituciones del
sistema financiero. (Art. 158 LET) 73
Base imponible del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) es el monto del

traslado de divisas, acreditación, depósito, cheque, transferencia, giro y en general de
cualquier otro mecanismo de extinción de obligaciones cuando estas operaciones se
realicen hacia el exterior. (Art. 160 LET) 74
Tarifa del Impuesto.- La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas es del 5%.(Art.
162 LET) 75
Crédito Tributario.- Podrá ser utilizado como crédito tributario, que se aplicará
para el pago del impuesto a la renta del propio contribuyente, de los 5 últimos ejercicios
fiscales, los pagos realizados por concepto de impuesto a la salida de divisas en la
importación de las materias primas, insumos y bienes de capital con la finalidad de que
sean incorporados en procesos productivos.
Las materias primas, insumos y bienes de capital. Los pagos por Impuesto a la Salida de
Divisas, susceptibles de ser considerados como crédito tributario para el pago del
Impuesto a la Renta, de conformidad con el artículo anterior, que no hayan sido
utilizados como tal respecto del ejercicio fiscal en que se generaron o respecto de los
71
72
73
74
75
PAGE
\*
cuatro ejercicios fiscales posteriores, podrán ser objeto de devolución por parte del
Servicio de Rentas Internas, previa solicitud del sujeto pasivo. (Art. 162.1 LET) 76
Crédito tributario generado en pagos de ISD aplicable a impuesto a la

renta.
Cuando el Impuesto a la Salida de Divisas susceptible de ser considerado como crédito

tributario para el pago del Impuesto a la Renta causado o su anticipo establecido en el
artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno, no haya sido utilizado como tal, en
todo o en parte, en la respectiva declaración del ejercicio económico corriente, el
contribuyente de dicho impuesto podrá elegir entre una de las siguientes opciones:
1. Considerar dichos valores como gastos deducibles únicamente en la declaración de

impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio económico en el que se generaron los
respectivos pagos de ISD;
2. Utilizar dichos valores como crédito tributario para el pago del Impuesto a la Renta
causado o su anticipo establecido en el artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario
Interno, en el ejercicio fiscal en que se generaron o en los siguientes cuatro años; o,
3. Solicitar la devolución de dichos valores al Servicio de Rentas Internas, dentro del

siguiente ejercicio fiscal respecto del cual el pago fue realizado o dentro de los cuatro
ejercicios posteriores, en la forma y cumpliendo los requisitos que establezca la.
Administración Tributaria. (Art. 21.1 R-LET) 77
Para el caso de personas naturales y las sucesiones indivisas, obligadas a llevar

contabilidad, y las sociedades, el crédito tributario por ISD, no podrá superar el monto
efectivamente pagado por dicho impuesto. El crédito tributario referido en el párrafo
anterior podrá utilizarse para el pago del impuesto a la renta, incluso para los valores
que deba pagar por concepto de anticipo de impuesto a la renta del propio contribuyente
(Art. 21.2 R-LET) 78
Bibliografía:
76
(Art. 162.1 LET) Art. 162.1 Ley de Equidad Tributaria
77
(Art. 21.1 R-LET) Art. 21.1 Reglamento de la Ley de Equidad Tributaria
78
(Art. 21.2 R-LET) Art. 21.2 Reglamento de la Ley de Equidad Tributaria
PAGE
\*
▪ CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LA REPÚBLICA: Registro

Oficial 449 de 20-oct-2008. Última modificación: 13-jul-2011
▪ CÓDIGO ORGÁNICO INTEGRAL PENAL: Registro Oficial

No. 18-10 Febrero 2014
▪ CÓDIGO TRIBUTARIO: Registro Oficial No.131- Miércoles 29

de enero 2020 Suplemento
▪ LEY ORGÁNICA DE SIMPLIFICACIÓN Y

PROGRESIVIDAD TRIBUTARIA: Registro Oficial N. 111 -31-
Diciembre 2019
▪ LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO: Registro Oficial

Suplemento 463 de 17-nov-2014 Última modificación: 29-abr.-2020
▪ REGLAMENTO A LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO

INTERNO: Decreto Ejecutivo 374 Registro Oficial Suplemento 209
de 08-jun.-2010 Última modificación: 05-oct.-2020
▪ RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC20-00000060 29 de

septiembre de 2020.
▪ RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC20-00000061 29 de

septiembre de 2020.
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\*

Material de Apoyo TRIBUTACION I 2022502

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TRIBUTACION I

Universidad de las Fuerzas Armadas – ESPE Tributación I

Renta en relación de dependencia. 67

● Comprobantes de venta, retención

Hace referencia a la capacidad del sistema tributario de recaudar una cantidad de

El componente de la política fiscal, es la tributación está principalmente destinada a

Principios fundamentales teoría de la tributación.

La política tributaria promoverá la redistribución, estimulará el empleo, la producción

Principio de la suficiencia Hace referencia a la capacidad del sistema tributario de

Principio de equidad. La distribución de la carga tributaria debe estar en

Principio de neutralidad. La aplicación de los tributos no debe alterar el

Sólo la Presidenta o Presidente de la República podrá presentar proyectos de ley que

Principio de Generalidad. - Significa que comprenda a todas las personas cuya

Principio de Igualdad. - La uniformidad se traduce en una igualdad frente a la ley

Principio de Progresividad. - La progresividad de un sistema tributario se logra en la

Principio de simplicidad administrativa. - Previo al desarrollo de este principio es

1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la

transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la obligación tributaria no

REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES

Concepto de Registro Único de Contribuyentes .- “Es un instrumento que

Del Registro.- El Registro Único de Contribuyentes será administrado por el Servicio

Inscripción Obligatoria.- Todas las personas naturales y jurídicas, entes sin

Único de Contribuyentes, pero podrán hacerlo si lo consideran conveniente. (Art. 3

Actualización de la información.- Los obligados a obtener el Registro Único de

Estructura del RUC.

Concepto. - Son contravenciones tributarias, las acciones u omisiones de los

Cumplimiento de obligaciones. - (Sustituido por el Art. 38 de la Ley s/n, R.O. 242-3S,

Comprobantes de retención.- Son comprobantes de retención los documentos que

Autorización de impresión de los comprobantes de venta, documentos

Los sujetos pasivos también podrán solicitar al Servicio de Rentas Internas la

El Servicio de Rentas Internas autorizará la utilización de máquinas registradoras para la

Período de vigencia de la autorización para imprimir y emitir

1. Haber presentado sus declaraciones tributarias y sus anexos cuando corresponda, y

3. Que la información proporcionada por el sujeto pasivo en el Registro Único de

Obligación de emisión de comprobantes de venta y comprobantes de

El Servicio de Rentas Internas, mediante resolución, establecerá el monto sobre el cual

Facturas.- Se emitirán y entregarán facturas con ocasión de la transferencia de bienes,

a) Desglosando el importe de los impuestos que graven la transacción, cuando el

Notas de venta.- Emitirán y entregarán notas de venta exclusivamente los

Liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios .- Las

a) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas naturales no

b) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades extranjeras que

c) De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar

Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y boletos o entradas a

Requisitos pre impreso para las facturas, notas de venta, liquidaciones

▪ Los contribuyentes designados por el SRI como especiales deberán imprimir en

▪ Los contribuyentes que se inscriban en el Régimen Simplificado deberán

▪ Las personas naturales y las sucesiones indivisas, que de conformidad con la

▪ Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas deberán

indicada mediante sello o cualquier otra forma de impresión. Si por cualquier

Guía de remisión.- La guía de remisión es el documento que sustenta el traslado de

Requisitos y características de los comprobantes de retención

▪ Número, día, mes y año de la autorización de impresión del comprobante de

✔ Los tres primeros dígitos corresponden al código del establecimiento

Baja y anulación de comprobantes de venta, documentos

1. Vencimiento del plazo de vigencia de los documentos.

2. Cierre del establecimiento.

3. Cierre del punto de emisión.

4. Deterioro de los documentos.

5. Robo, hurto o extravío de los documentos.

7. Existencia de fallas técnicas generalizadas en los documentos.

8. Pérdida de la calidad de contribuyente especial o ser obligado a llevar contabilidad

9. Cambio de nombres, apellidos, razón social, denominación, dirección u otras