REINTEGROS DE CREDITOS FISCALES

EJERCICIO N 14
1. Una S.A. inscripta en IVA, oportunamente (hace cinco aos) hizo entrega de un inmueble
a otra persona, que reuna las condiciones de empresas de construcciones!, seg"n los estableci#
en el art. 4 inc d, de la le$ de IVA.
%n dicha oportunidad, el monto de la obra incorporada al terreno, gener# para el adquirente una
&acturaci#n discriminada de IVA por '(.))). %l bien se destin# a bien de uso! para el deposito
de bienes de cambio de su acti*idad gra*ada.
%n el mes de agosto, esta empresa *ende este inmueble. Se consulta el tratamiento que
corresponde otorgar en el IVA.
La venta del inmueble no esta alcanzada por el IVA, dado que el mismo no tiene obra
nueva incorporada por el vendedor. Cuando la empresa compro el inmueble se computo el
CF que le facturaron por $ 1000. e!"n el Art 11# $er p%rrafo dice que & deber% adicionarse
al 'F del periodo en que se produzca la venta o desafectaci(n, el CF oportunamente
computado, en tanto tales )ec)os ten!an lu!ar antes de transcurridos 10 a*os desde la fec)a
de finalizaci(n de las obras o de su afectaci(n a la actividad determinante de la condici(n de
su+eto pasivo del responsable,.

2. Un empresa alquila en el mes e +unio la o&icina que hasta ahora se utilizaba como sede
administrati*a $ que haba sido adquirida hace , aos a una empresa constructora que, como en
el caso anterior, reuna las condiciones de empresas de construcciones!, seg"n en el art. 4, inc
d, de la le$ de IVA.
A&ectaci#n del inmueble a la acti*idad- .echa de escritura $ posesi#n del mismo hace ,
aos.
IVA discriminado por la empresa constructora $ que computo como cr/dito &iscal '01.))).2
Se quiere saber que tratamiento tiene en IVA el cambio de destino de dicho inmueble.
-l alquiler de inmuebles esta e.ento en IVA salvo los destinados a conferencias,
reuniones, fiestas / similares se!"n el Art 0# inc )1 pto 22, / de las restantes locaciones en
tanto no superen los $ 1300 Art $4 '5.
-n este caso se produce la desafectaci(n de la actividad que ori!ina operaciones
!ravadas, por lo tanto debe reinte!rarse el total del CF computado de $ 43.000 en el per6odo
fiscal en que tal desafectaci(n se verifica. Art 11# $er p%rr.
3. Un comerciante 3I en IVA, decide donar dos tele*isores que constitu$en bienes de cambio
de su empresa, a una entidad de bien p"blico. Se consulta si, trat4ndose de una disposici#n de
dominio a titulo gratuito, se genera debito &iscal.
7o es una operaci(n alcanzada por el impuesto porque )a/ una transferencia a titulo
!ratuito, no cumpli8ndose as6 el requisito de onerosidad del Art 2#. in embar!o al momento
de la compra de los televisores el comerciante se computo el CF de los mismos, otivo por el
cual deber% reinte!rarlo. Art 34 '5.
4. 56u/ tratamiento cabe dispensar a la entrega gratuita de productos o a los prestados
gratuitamente7
on operaciones no alcanzadas por el IVA por tratarse de transferencias /
prestaciones a titulo !ratuito Art 2# / $#.
-l Art 34# '5 dispone que &si un responsable inscripto destinara bienes,
obras, locaciones /9o prestaciones de servicios !ravados, cualquiera sea su concepto
para donaciones o entre!as a t6tulo !ratuito, deber% reinte!rar en el periodo fiscal en
que tal )ec)o ocurra el CF computado por bienes /9o servicios /9o locaciones
empleados en la obtenci(n de los bienes, obras /9o locaciones /9o prestaciones de
servicio en cuesti(n,.
Cabe considerar que el reinte!ro de CF solo proceder% cuando las entre!as o
prestaciones !ratuitas se efect"en incidentales o desvinculadas de la actividad
!ravada. -n cambio, tendr%n relaci(n con operaciones !ravadas /, por lo tanto, no
ser% obli!atorio reinte!rar el CF, cuando las entre!as !ratuitas se realicen
onerosamente con fines publicitarios esperando un recupero a trav8s de las ventas
que probablemente se incrementar%n a causa de este accionar.
:or el contrario, cuando el desprendimiento patrimonial que !eneran las
entre!as !ratuitas sea definitivo, sin verse resarcido por compensaci(n al!una dentro
de la actividad !ravada, si ser% aplicable el Atr34 '5 ;'ictamen <49421.
7o e.iste obli!aci(n de emitir facturas, bastando los remitos que acrediten la entre!a
de bienes.