UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIONAL

SISTEMA DE EDUCACION A DISTANCIA CARRERA DE CONTABILIAD Y AUDITORIA

TESIS DE GRADO
PREVIA LA OBTENCION DEL TITULO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CPA

“Diseño de un Manual de Procedimientos Contables para la empresa Bopp del Ecuador Cía. Ltda., ubicada en la ciudad de Quito”

Autora: MARTHA TAMAYO GUERRA

Directora: Dra. Paquita Salazar

Enero / 2010

Quito - Ecuador

or medio de la presente certifico, que la Srta. Martha Tamayo Guerra, ha realizado bajo mi tutoría la Tesis “Diseño de un Manual de Procedimientos Contables para la empresa Bopp del Ecuador Cía. Ltda., ubicada en la cuidad de Quito”, cumpliendo los objetivos y lineamientos planteados para la ejecución de la misma, en base a los requisitos que expide la Universidad Tecnológica Equinoccial, para la obtención del titulo de licenciada en contabilidad y auditoria.

Atentamente,

Dra. Paquita Salazar
Docente Universidad Tecnológica Equinoccial

o, Martha Tamayo Guerra con cédula de ciudadanía No.1707304968, me responsabilizo por el contenido del presente Manual de Procedimientos Contables para la empresa Bopp del Ecuador, ubicada en la ciudad de Quito, diseñado exclusivamente para cubrir las necesidades del área contable, responsabilizándome además de la veracidad y originalidad del mismo.

Atentamente,

Martha Tamayo Guerra
Egresada de Contabilidad y Auditoria UTE (MED)

edico esta tesis a mis padres quienes me han brindado su comprensión y confianza incondicional y a mi hermano por su motivación constante, ya que gracias al apoyo de ellos he logrado culminar esta etapa de mi vida.

que me permitió realizar la presente Tesis aplicada a sus necesidades. concluir esta carrera.gradezco principalmente a Dios por guiar mi camino y permitirme alcanzar esta meta. . A todos los profesores que contribuyeron con su conocimiento y a mi directora de tesis. A la universidad por acogerme y brindarme la oportunidad de superarme como profesional. ya que con su colaboración he logrado A la empresa Bopp del Ecuador.

utilizando información suministrada por los diferentes departamentos involucrados en el proceso contable de la empresa Bopp del Ecuador.e pretende iniciar un proceso que aporte mejoras en los procedimientos contables de la empresa Bopp del Ecuador. dando a conocer la problemática de la investigación. mediante el diseño de un Manual de Procedimientos Contables. . incluye el planteamiento del problema. convirtiéndose en una herramienta que orienta y facilita la acción humana en las unidades administrativas financieras. este ayudará a identificar las falencias existentes en dichos procesos proporcionando soluciones de manera oportuna. la formulación del problema. las subpreguntas. mediante este capítulo se fundamenta la investigación y se detalla el marco legal y el marco conceptual. la justificación y las limitaciones. cumpliendo con las metas y objetivos de la organización. Tomando en cuenta que un Manual de Procedimientos es un elemento eficaz que permite plasmar la información de manera clara y concreta. los objetivos tanto el general como los específicos. El desarrollo de este trabajo está estructurado por cinco capítulos: - El Primer Capítulo El Problema de la investigación: tiene por objeto describir en forma global el problema. - El Segundo Capítulo Marco Teórico – Conceptual y legal.

se detalla las técnicas y los instrumentos utilizados para la recolección de la información. . - En el Cuarto Capítulo: Se realiza el Diseño del Manual de procedimientos contables para la empresa Boop del Ecuador Finalmente en el Quinto Capítulo se incluye las conclusiones y recomendaciones. se explican los métodos de la investigación en un lenguaje sencillo. el tratamiento y el análisis de datos.- El Tercer Capítulo: En este capítulo se define el tipo y diseño de la investigación. se especifica la población. así como el diagnóstico de la empresa Bopp del Ecuador.

.......................................................3........ 7 LA CONTABILIDAD EN LA HISTORIA ................................................................5 JUSTIFICACIÓN..............2..........................................................................2.............................2...................................2 2.................................................... 8 LA CUENTA CONTABLE ................2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ....................................... 7 CONCEPTO DE CONTABILIDAD .............2...............................2............................................................................. 1 1...................................................3 2................................................... 1 1..............................................................................................2................................... 10 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ...................................... 7 2...............................................................2..........2..............2 MARCO CONCEPTUAL ...........................................................................................................1........................... 10 CONCEPTO .....1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................ 3 1.2...................................................................................................................3 2..............4 OBJETIVOS ... 1 EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACION .................................................................................................................... 4 ..............1 1........................................................................................ 11 EL PLAN DE CUENTAS ...................................................................................1 MARCO TEÓRICO .................... 3 1......... 6 2...........................................................................................................................................4..............................................................2.............................1 2.........3 SUBPREGUNTAS ..... 11 CONCEPTO ....................... 6 MARCO TEORICO – CONCEPTUAL .... 10 TIPOS DE CUENTAS.......................................................................................1............................2..............................................................................................................................................................................................1 2....................................... 4 1.............................................. 3 1..................2 2.............................................................................................................................................................2 2...........................................................1 2......................................................................... 11 . 6 2..................................2.........................................................4...................................2 GENERAL ............................. 3 ESPECÍFICOS .....1 LA CONTABILIDAD .............................

...5.......................1 2...2.........1...... 14 VENTAJAS ..........................6.....2........................................2..........................................................................4..1 2...............................................5...................................... 26 OBJETIVO DE LOS PROCEDIMIENTOS .........2..... 22 OBJETIVO DE LOS MANUALES ........... 29 FUNCIÓN DE LAS POLÍTICAS ............ 29 DEFINICIÓN DE POLÍTICAS .......7.4.......................................................................................................3..........................................................5........2............................................................2............2......... 16 RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIÓN MERCANTIL .................................................1 2...............................................................3........... 18 ESTRUCTURACIÓN DE INFORMES ......4.................7.. 23 TIPOS DE MANUALES ................................................2........1....7 2..............2 2..................................................2...................3.............................3.................................................................2....................................................................3 2........2.........2...............2 2.............3.2..........6...................................................................................................2................................. 26 PROCEDIMIENTOS ......................................................................................................2 2...............2.............3..........................................................................4 2.....1 2....2...............................4........2.............................2.........3........................................ 29 CONTROL INTERNO .............................5.....................3 2.....1 2...........7................. 27 CARACTERÍSTICAS DE LOS PROCEDIMIENTOS .................................3 2.........2.2 2................................... 15 EL CICLO CONTABLE .............. 14 CARACTERÍSTICAS DEL CÓDIGO DE CUENTAS ...................... 17 MAYORIZACIÓN ......................................................................... 12 EL CÓDIGO DE CUENTAS .....2..........8 MANUALES ADMINISTRATIVOS .......................................3 2.........................2 2......................4 2.............2 2................. 27 BENEFICIOS DE LOS PROCEDIMIENTOS ..........................3..6......4 2...2..... 24 VENTAJAS Y LIMITACIONES ............2 2..... 16 FLUJOGRAMA DEL CICLO CONTABLE ........................................................................ 17 JORNALIZACIÓN O REGISTRO ORIGINAL .........................2..............6........2............................................3 2..3............................................................................... 19 2......... 30 .................2.................................3...........5 2.................................................6 2..........2......................2..................................................................2............................1 IMPORTANCIA .......... 14 MÉTODOS DE CODIFICACIÓN .....3........................2..............4 2............................2.................. 26 DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTOS ...4...........................................2.......................... 12 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS .................... 22 DEFINICIÓN DE LOS MANUALES ........................................................... 28 POLÍTICAS.........2......4.........................................3 2.....2..........2 2........................................... 14 CONCEPTO..... 29 TIPOS DE POLÍTICAS ........... 18 COMPROBACIÓN ...................4.....................................1 2...........2....2.........................2.................3 2.1....2............................................................................................. 16 CONCEPTO ..............................

..............................................2.......................... 48 3....................................................................................... 36 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ........................................ 33 2......................................................... 34 DEFINICIÓN DE PRINCIPIOS CONTABLES..2.....2...................... 51 RESEÑA HISTÓRICA DE LA EMPRESA .................3......3 3.......................................................................................................3...................2 2..............................8....3..................................3.........2 DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO ...1................................................................................8........... 54 FUNCIONES DEL PERSONAL DEL ÁREA FINANCIERA ...............................5.................................3 MARCO LEGAL ................................3.....................3...................................................1................................................................1............4 2.2 3...............1...........1 3...............................2 3....1 3........................ 50 3...............................................................2 3.... 46 ...2.......... 34 OBJETIVOS DE LOS PRINCIPIOS CONTABLES ...............................................2..................... 50 3...1 2..............................................................................................................1................................. 48 POBLACIÓN Y MUESTRA ................................................ 48 MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN ..............................................1 PRINCIPIOS CONTABLES ......................... 53 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL .........................1..2................................ 50 PROCESO DE FABRICACIÓN ....2................1 3...2..3 2.............. 59 .................................................. 49 FUENTES DE LA INVESTIGACIÓN ............................ 49 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN .......................................................1....................................................................... 31 2......................................................................................................1 MARCO METODOLOGICO ...............................................3............1.....5 2........ 52 FILOSOFÍA INSTITUCIONAL.........................4 3...........................................2.................................... 30 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO .............................................................................................................................................................................................1 2.......................... 56 FACTORES TECNOLÓGICOS .........................................................2... 48 METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION ................1........................3 3........................ 48 3.........................................................3 3......... 34 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA............4 DESCRIPCIÓN DE LA COMPAÑÍA BOPP DEL ECUADOR ................................................................................ 50 GIRO DEL NEGOCIO ..4 3. 35 DIFERENCIAS Y SIMILITUDES ENTRE PCGA Y NIIF .................................................... 45 CONCEPTO DE IMPUESTOS .................5 TIPO Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ....................2 DIAGNOSTICO..................................1............1........................2.1 2....................

.........................................3................................................................ 79 PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS – GESTIÓN PAGOS ............................................................................. 65 .....7 3...................................................................................................................................................................................................................... 128 PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISIÓN DE SERVICIOS BÁSICOS ............................................. 64 MATRIZ RESUMEN DE FORTALEZAS Y DEBILIDADES ............................................................................................................................................................................... 68 PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS – CONTROL INTERNO ..................2................................................... 139 PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISIONES VARIAS ......... 62 PROVEEDORES ................1 3........................ 63 ANÁLISIS FODA ......5 3................................................................................. 167 ...................................................... 101 PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR – GESTIÓN COBRANZAS Y RECAUDACIÓN .........2.................................8.......................2........ 66 INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................................... 66 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA LA EMPRESA BOPP .. 111 PROCEDIMIENTO INVENTARIO ACTIVOS FIJOS ........2..................................... 134 PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISIÓN DE BENEFICIOS SOCIALES ........................................................ 144 PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR ...2..................................................................................................................... 88 PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR ........................... 65 MATRIZ RESUMEN DE OPORTUNIDADES Y AMENAZAS ..................................................................................... 121 PROCEDIMIENTO INVENTARIO DEPRECIACIÓN ACTIVOS FIJOS ............................................................................................................................. 82 PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS – CONCILIACIÓN BANCARIA .............................................................................................. 105 PROCEDIMIENTO ACTIVOS FIJOS .2.... 60 POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS .............................................. 98 PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR – GESTIÓN CRÉDITO A CLIENTES ........................................................8..........................................8 3........................................................................................................................................... 67 PROCEDIMIENTO CAJA CHICA ......................................... 160 EJERCICIO PRÁCTICO .............................................................. 95 PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR – SELECCIÓN CLIENTES NUEVOS..................................................................................................6 3........................................................... 147 PROCEDIMIENTO INVENTARIOS FÍSICOS .....2 MERCADEO ........................................

........................... 200 .................... 198 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ..........................................................2 CONCLUSIONES ................................................................................ 198 RECOMENDACIONES ............................................................................................................................................................................................................................................................................................ 199 ...........................................1 5........................................................................ 198 5.....................

La empresa Bopp del Ecuador Cía.EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACION 1. “Modelo ingenieril para diseñar procedimientos administrativos”. Pg.1 Planteamiento del problema Los procesos operativos y administrativos de las organizaciones han sido el foco de interés del hombre en su búsqueda por mejorar tanto su bienestar como su productividad. 1 León González Angel. se inició hace aproximadamente 15 años dedicándose a la producción de láminas de polipropileno biorientado.53 1 . dirección y control de sus actividades. necesitando el apoyo de procedimientos mediante los cuales se puedan generar soluciones efectivas. durante su funcionamiento ha atravesado una serie de dificultades y carencias como: - Registros inadecuados de las transacciones. Ltda. en las diversas áreas y niveles de la empresa. Las innovaciones permiten que las organizaciones sean altamente competitivas gracias al mejoramiento continuo de los procesos productivos y administrativos.1 La administración requiere de diversos elementos para la ejecución.. lo que ha dado lugar a que la información distorsionada.

resultando en ocasiones que la documentación sea insuficiente o incompleta. que un buen número de empleados de los departamentos que entregan información al departamento contable no tienen una base conceptual contable o tributaria. - Falta de control y conocimiento de las transacciones previo a su registro.- Falta de un adecuado flujo de información entre las diferentes unidades administrativas con el departamento de contabilidad. - No se cumple con normas de control de la documentación de soporte. - No se han establecido procedimientos adecuados. - No se han establecido mecanismos para la realización periódica de arqueos de caja por personas distintas al funcionario responsable. para que los documentos e información llegue oportunamente al departamento contable para su registro. - A priori. con el fin de verificar manejos indebidos. lo que dificulta las tareas posteriores. Evitando que por la premura exista errores en los registros contable o duplicidad de estos. lo que impide desarrollar una gestión acorde con los lineamientos legales vigentes. se puede señalar. que se agrega a la información contable. Los problemas señalados anteriormente. dando una guía oportuna para el registro de las transacciones de manera ordenada y 2 . que posibiliten el registro adecuado de sus actividades. - No existe un control administrativo que permita efectuar un seguimiento o evaluación del cumplimiento de los objetivos señalados por la empresa. se pudieron evitar o disminuir mediante la aplicación de métodos y procedimientos preestablecidos.

.3 Subpreguntas ¿Cómo incide el flujo de documentos para la entrega de información? ¿El personal conoce a detalle sus responsabilidades? ¿Qué se podría evitar con un control interno adecuado? ¿Cómo se podría eliminar la duplicación de registros? ¿Cómo influye la información contable para la toma de decisiones? ¿Qué procedimientos contables se podrían mejorar? 1. 1. utilizando un instrumento que regule las actividades administrativas contables? 1.4.1 General Diseñar un Manual de Procedimientos Contables para la empresa Bopp del Ecuador Cía. con el fin de proporcional una herramienta que permita entregar informes financieros de mejor calidad y en menor tiempo. permitiendo a los directivos de la empresa tomar decisiones acertadas y además que faciliten la actuación del recurso humano que colabora en la obtención de objetivos. 3 . Ltda.2 Formulación del problema ¿Cómo mejorarían los informes financieros.4 Objetivos 1. mediante una descripción de procesos y responsabilidades.objetiva.

para no ser desplazados de sus propios mercados.1. tendiendo a mejorar 4 . - Diseñar los formularios necesarios para el mejor manejo de la información financiera contable. - Determinar los procedimientos contables más adecuados y la responsabilidad de cada persona involucrada. mediante la apertura de mercados a nivel mundial. - Determinar que departamentos de la empresa deben entregar información al departamento contable. 1.5 Justificación El Ecuador y el mundo se encuentra frente a un exigente proceso comercial como es la globalización.4. - Conocer e identificar debilidades en los procesos contables. - Definir tiempos de entrega de documentos al departamento contable. - Describir los procesos involucrados para el de manejo de información en el departamento contable. por lo que es prioridad que los productos generados por las empresas ecuatorianas se ajusten a niveles óptimos de competitividad. - Identificar o establecer controles efectivos en el departamento contable.2 Específicos Analizar los procesos contables existentes en la empresa Bopp del Ecuador.

permiten una mejor operatividad. La organización al revisar sus procesos contables puede mejorar eficazmente. calidad y precio entre otros. La empresa Bopp del Ecuador cuenta con el personal necesario. la empresa Bopp del Ecuador no dispone de un instrumento de consulta y aplicación de métodos y procedimientos operativos lo que puede provocar inconvenientes debido a falencias en los procesos y consecuentemente deficiencias en la ejecución de resultados. tomando acciones correctivas y preventivas. factores que en buena medida requieren de una adecuada organización administrativa interna. organizar. para la empresa Bopp del Ecuador Cía. 5 . ubicada en la cuidad de Quito”. Ltda. Sería de gran ayuda disponer en la empresa de un documento que fortalezca las actividades internas.varios aspectos como son: servicio. determinando métodos y criterios necesarios tanto para la operatividad como para el control de los procesos contables. controlar y dirigir sean realizadas por los miembros de la organización de una manera más eficiente. un sistema integrado de computación y herramientas que ayudan al desarrollo de sus labores. Los procedimientos administrativos al estar estandarizados. por esto se justifica el “Diseño de un Manual de Procedimientos Contables. un manual de procedimientos permitiría fortalecer el proceso administrativo de tal forma que funciones como planear.

Revista INTEGRA. sino en la ejecución disciplinada de las cosas simples”.10 6 . 2 La empresa Bopp del Ecuador. al tener un detalle de sus actividades puede mejorar varios factores como tiempo. muy sencillas y oportunas.MARCO TEORICO – CONCEPTUAL 2.1 Marco Teórico Debido a la gran competencia del mercado.Aniversario Dic/2008. Aseplas. garantizando un mejor control y por tanto disminuyendo errores en los procesos laborales. Ed. olvidándose que lo más importantes son personas correctas haciendo las tareas correctas. esfuerzo y dinero.” “El principal error de muchos profesionales. Pg.Alberto Rigail Cedeño en la Revista de la Asociación Ecuatoriana de Plásticos INTEGRA afirma que “Producir resultados comienza por definir con cada colaborador que es lo más importante por hacer para alcanzar los resultados y entonces identificar las tares y actividades en los procesos”. El Ing. Como señala El Centro Nacional de Productividad de Colombia: El Secreto para alcanzar Resultados no está en la novedad o la complejidad. Las tareas identificadas deben ser prácticas. auditables. indicando además que “Hay que realizar un análisis a detalle de cada cargo en la empresa y seleccionar lo que verdaderamente es clave. las empresas tienden a mejorar con el objetivo de ser altamente competitivas. 2 Cedeño Alberto. empresarios y gerentes es caer en modas gerenciales y depender demasiado de la tecnología o de herramientas sofisticadas.

En el siglo XIX debido al crecimiento de las corporaciones los dueños de las empresas ya no son necesariamente los gerentes de sus negocios. aumentando el desarrollo contable durante la Revolución Industrial cuando las economías de los países desarrollados comenzaron la producción masiva de bienes. elementos gráficos. durantes el siglo XV en el estado de Italia el monje Luca Pacioli publicó en 1494 la primera descripción de libros por partida doble. como por el aumento del comercio y los adelantos tecnológicos.2. guardar memoria y dejar constancia de datos relativos a su vida económica. utilizando símbolos.1 La contabilidad en la historia La contabilidad es una actividad tan antigua como humanidad. ya que el hombre ha necesitado llevar cuentas.1. La contabilidad se va desarrollando como resultado de las necesidades de información de los comerciantes. produciéndose cambios hasta nuestros tiempos originados tanto por el incremento de otros usuarios que utilizan la información contable. que fueron evolucionando y perfeccionando.2.1 La Contabilidad 2.2 Marco Conceptual 2. 7 .2. que se producían con frecuencia. Las primeras civilizaciones hallaron diversas maneras de dejar constancia de determinados hechos con proyección aritmética.

Contabilidad general. por lo que la información que genera debe propender a: - Coordinar la actividades económicas y administrativas Captar. la contabilidad ayuda a la toma de decisiones. 2002. planear y controlar las operaciones diarias Estudiar las fases del negocio y los proyectos específicos 3 4 Sánchez Zapata Pedro.4 Constituyéndose la contabilidad en una herramienta indispensable para la toma de decisiones.2 Concepto de Contabilidad El Comité Interamericano de Contaduría define a la contabilidad como “el arte de registrar. Pg. 1996.2.1. las imperfecciones y las ineficiencias actuales.”3 La información contable es útil para cualquiera que deba emitir juicios y tomar decisiones que generen consecuencias económicas. medir. Contabilidad general. mostrando dónde y cómo se ha gastado el dinero o se han contraído compromisos. transacciones que son en parte al menos. ayuda a predecir los efectos futuros de las decisiones y a dirigir la atención tanto hacia los problemas. evaluando el desempeño e indicando las implicaciones financieras de escoger un plan en lugar de otro. de carácter financiero. clasificar y resumir de manera significativa y en términos monetarios. como hacia las oportunidades futuras. Pg.14 8 .2.4 Sánchez Zapata Pedro. así como de interpretar los resultados obtenidos. Además.

Meigs Robert 5 Meigs Robert. Pg. Contabilidad la base para decisiones gerenciales.La contabilidad une a quienes toman decisiones con las actividades económicas y con los resultados de sus decisiones.3 9 .5 El proceso contable Actividades Económicas Información contable Acciones (decisiones) Personas que toman decisiones Fuente: Contabilidad la base para decisiones gerenciales. 2000.

Ejm: Pagos y cobros anticipados. que corresponden a diferentes rubros integrantes del activo.2. cuyo valor inicial será modificado por efectos de los ajustes que muestren el gastos o renta devengados al final de un ejercicio económico.2. Pg.. edición Editora Emma Ariza.2 Tipos de cuentas Existen 3 tipos de cuentas:  Cuentas reales: pertenecen al balance general y por su naturaleza no se cierran al finalizar un ejercicio económico. Contabilidad General. Caja.  Cuentas mixtas: formadas por una parte real y una temporal.2. patrimonio. Gastos generales.2.1 Concepto Cuenta es un término usado en contabilidad para registrar.26 10 . 4a.2. clasificar y resumir los incrementos y disminuciones de naturaleza similar. 2002. costos y gastos.2. al final del ejercicio se cierran con el fin de incrementar o disminuir el patrimonio empresarial con el resultado económico.6 2.2 La Cuenta Contable 2. Ejm. rentas.  Cuentas temporales: representan las rentas y los gastos. 6 Sánchez Pedro. Bancos. Ejm: Ventas. pasivo. Cuentas por pagar.

aplicable a un negocio concreto.7 7 Bravo Mercedes.2. 2005. es la enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente.1 Concepto Denominado también Catálogo de Cuentas.3 El Plan de Cuentas 2.3 Clasificación de las cuentas Las cuentas se pueden clasificarse según: Su naturaleza : El grupo al cual pertenecen : Personales Impersonales Activo Pasivo Capital Gastos Rentas El estado financiero : El saldo : Balance general Resultados Deudoras Acreedoras 2. 6a. que proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas.2. Pag. Editora Nuevodía. edición.2.33 11 .2.3. Contabilidad General.2.

3. 2. Se diseña y elabora atendiendo los principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas de contabilidad.3.3 Estructura del Plan de Cuentas El Plan de Cuentas facilita la aplicación de los registros contables y debe estructurarse de acuerdo a las necesidades de información de la empresa.2.2.2 Importancia El plan de cuentas constituye un instrumento de consulta que permite presentar estados financieros y posibilidad un adecuado control. debiendo reunir las siguientes características:     Sistemático en el ordenamiento y presentación Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas Homogéneo en los agrupamientos practicados Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas La estructura del plan de cuentas debe partir de agrupamientos convencionales. los cuales se pueden jerarquizar presentando diferentes niveles: 12 .2.

PRIMER NIVEL : Situación financiera Activo Pasivo Patrimonio Situación Económica Grupo dado por términos de la situación financiera. económica y potencial Cuentas de resultado deudoras (Gastos) Cuentas de resultado acreedoras (Rentas) Situación potencial Cuentas de orden SEGUNDO NIVEL : Subgrupo dado por la división racional de los grupos. bajo criterios de uso generalizado Activo : Se desagrega baja el criterio de liquidez Activo corriente Activo fijo Diferidos y Otros activos Pasivo : Se desagrega baja el criterio de temporalidad Pasivo corriente Pasivo fijo Diferidos y Otros pasivos Patrimonio : Se desagrega baja el criterio de inmovilidad Capital Reservas Superávit de capital Resultados Cuentas de Resultados Deudoras (Gastos) Operacionales No operacionales Extraordinarios Cuentas de Resultados Acreedoras (Rentas) Ingresos Operacionales Ingresos no operacionales Extraordinarios Cuentas de orden Deudoras Acreedoras 13 .

3.1 Concepto Es la expresión resumida de una idea a través de la utilización de números. 14 . 2. Permite el acceso.2.3.3.2.2.2 Ventajas   Facilita el archivo y la rápida ubicación de las fichas o registros que representan las cuentas. Permite la incorporación de nuevas cuentas dentro del plan.3 Características del código de cuentas    Ser flexible: capacidad de aceptar la intercalación de nuevos ítems Ser amplio: capacidad de la intercalación de nuevas categorías o jerarquías Ser funcional: capacidad para funcionar a través de cualquier medio.3 El código de cuentas 2. convirtiéndose el código en el equivalente al nombre. que se puedan distinguir las diferentes clases de cuentas. al procesamiento automático de datos. como consecuencia de nuevas operaciones.3.2.   Posibilita. 2.3. con relativa facilidad.2. mediante la asignación de código.3.3. letras y/o símbolos.

siendo el más utilizado 15 . comenzando por el uno.3. Serial en bloques: Establece un tipo de agrupamiento y de jerarquía al determinar límites. con el objeto de intercalar un el futuro nuevos datos. es fácil de entender y descifrar. Se utiliza para precios de venta. Utilizado para disimular la información. luego se asigna un número. permitiendo una clasificación jerarquizada. el límite usual es el 0. Serie simple saltado: Ordenando los datos bajo algún criterio. así: 25101 / 32102 / 43103 Decimal: Establece la jerarquización de los datos. no permite jerarquizar los datos.2. sólo aquellos ubicados a la derecha del mismo son lo que realmente constituyen el código. respetando la serie numérica.3. 1-10 Activo 1-20 Pasivo 1-30 Patrimonio Dígitos finales: Frente a cualquier composición que tenga el dígito.4 Métodos de codificación Los métodos utilizados son: Serial simple: Ordenando los datos bajo algún criterio. para el grupo. se salta o interrumpe la serie.2.

2.1.MayorGral.Grupo 1.2.1. El ciclo contable empieza con el registro inicial de las transacciones de negocios y termina con la preparación de los estados financieros formales.2. 2.1.4 El ciclo contable 2.01.01 Cta. Subgrupo 1. Cta. 1.4. 1.4.002 2.Maryor Aux.1 Concepto Es la secuencia de los procedimientos contables utilizada para registrar.2 Flujograma del ciclo contable 16 . clasificar y resumir la información contable.

Asiento contable: Es la fórmula técnica de anotación de las transacciones. en el que se anotan todas las operaciones en forma de asiento.2.1. bajo el principio de partida doble.1 Reconocimiento de la operación mercantil Constituye el inicio del proceso e implica entrar en contacto con la documentación de sustento y efectuar el análisis que conlleve a identificar la naturaleza./FACTURA # R.2. mediante la forma de asiento contable y conforme vayan ocurriendo.1.2.4.4. el alcance de la operación y las cuentas contables afectadas./FACTURA # R./FACTURA # R. Los documentos fuente: Son la evidencia escrita que da origen a los registros contables y respaldan todas las transacciones que realiza la empresa 2./FACTURA # R.2.1 Jornalización o registro original Acto de registrar las transacciones por vez primera en libros adecuados. LIBRO DIARIO FECHA CODIGO DESCRIPCION CUENTA DETALLE DEBITOS CREDITOS 2009/08/26 5104021600 UTILES OFICINA 2009/08/26 1202010100 IVA COMPRAS 2009/08/26 2003020101 RETENCION EN LA FUENTE 2009/08/26 2003020501 RETENCION DEL IVA 2009/08/26 2002010100 CUENTAS POR PAGAR R. Libro diario: Es el registro contable principal.2./FACTURA # xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx 17 .

2 Mayorización Acción de trasladar sistemáticamente y de manera clasificada jornalizados. 18 .2 Comprobación Para el cumplimiento del principio de partida doble es necesario elaborar un Balance de comprobación.2.1.2. MOVIMIENTO DEBE HABER SALDO 2. los valores que se encuentran Libro mayor: Es el segundo registro principal que se mantiene en cada cuenta.4.4. según sea el caso.2.2.2. el mismo que se prepara con los saldos de las diferentes cuentas que constan en el libro mayor principal. con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular LIBRO MAYOR CODIGO: FECHA DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO No.

2. con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa. Para esto la técnica contable utiliza los ajustes. por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende.2. 19 .2. que se realizan para presentar saldos razonables a través de la depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas que.4. no denotan la verdadera situación y estados actuales de la empresa. omisiones.EMPRESA BALANCE DE COMPROBACION AL ……………………… CODIGO CUENTA SALDO DEUDOR ACREEDOR TOTALES Ajustes y reclasificaciones contables: En el proceso contable se filtran errores.3 Estructuración de informes Los estados financieros son informes que se elaboran al finalizar un período contable. desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas.

1996. solvencia. pasivo y patrimonio.62 20 . la solvencia.  Conocer el origen y las características de sus recursos.  Formularse un juicio sobre los resultados financieros de la administración. MC GRAW HILL. Contabilidad General. para estimar la capacidad financiera de crecimiento. Colombia.8  ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO : Es un informe contable que presenta en forma condensada y clasificada los diversos conceptos 8 Zapata Sánchez Pedro. y su capacidad para generar fondos. determinando la posición financiera de la empresa en un momento dado. en cuanto a la rentabilidad.Los estados financieros sirven para:   Tomar decisiones de inversión y crédito. Evaluar la gestión gerencial. generación de fondos y capacidad de desarrollo empresarial. Clases de estados financieros: Los que miden la situación financiera:  BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA : Es un informe contable que ordena sistemáticamente las cuentas de activo. la liquidez de la empresa. Pág.

Contabilidad la base para decisiones gerenciales.10 Los tres estados financieros están basados en la misma información de transacciones implícitas. Pág. pero presentan diferentes enfoques a la compañía. Pág. MC GRAW HILL. MC GRAW HILL. con el propósito de medir la habilidad gerencial en el uso racional del efectivo y proyectar la capacidad financiera empresarial en función de su liquidez.248 Meigs Robert F.9  ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO : Es el estado ampliado de utilidades retenidas para mostrar los cambios durantes el año de todas las cuentas del patrimonio de los accionistas. Contabilidad General. efectuados durante un período. Colombia.525 11 Meigs Robert F.de entrada y salida de recursos monetarios.11 Los que miden la situación económica:  ESTADO DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS: Es un informe contable que presenta en forma ordenada las cuentas de Rentas.53 10 21 . Pág. 2000. 2000. 1996. Contabilidad la base para decisiones gerenciales. preparado a fin de medir los resultados y 9 Zapata Sánchez Pedro. Costos y Gastos. MC GRAW HILL.

organización.186 Zapata Sánchez Pedro.2. durante un El producto final de la información contable es la decisión.12  ESTADO DE GANACIAS RETENIDAS O DE SUPERÁVIT: Se trata de un estado financiero cuya finalidad es exhibir los cambios que ocurren en la cuenta Superávit-Ganancias período contable 13 Retenidas. Contabilidad la base para decisiones gerenciales.la situación económica de una empresa durante un período determinado. los cuerpos reguladores gubernamentales. MC GRAW HILL. MC GRAW HILL. Contabilidad General. Jhon (1994).5 Manuales Administrativos 2.3 22 . 2000. política y procedimientos de una 12 13 Zapata Sánchez Pedro. Contabilidad General. Pág.2. u otros grupos que tengan algún interés en el desempeño financiero de una empresa. Pág. la gerencia.228 14 Meigs Robert F. Colombia. información y/o instrucciones sobre historia. Pág. bien sea que la tomen los propietarios. 1996. lo define como: " Un documento que contiene. MC GRAW HILL.5. en forma ordenada y sistemática. Colombia. 1996.14 2. ampliada en último término por el uso de la información contable.1 Definición de los Manuales A continuación se cita algunos conceptos de diferentes autores: Biegler.

De acuerdo al grado de detalle los manuales administrativos cumplen diferentes objetivos como: 15 16 Biegler. secuencial y lógica. concreta. Sistemas Administrativos Análisis y Diseño. S. es una guía que permite encaminar en la dirección adecuada los esfuerzos del personal operativo". (1997).1997.15 Gómez Ceja. 63 17 Catácora Carpio Fernando. Guillermo (1997). Consisten en la organización lógica y ordenada de todos los procedimientos identificados. Manual Moderno de Contabilidad. lo conceptualista como: "Una expresión formal de todas las informaciones e instrucciones necesarias para operar en un determinado sector. 1997. 1980. Sistemas y Procedimientos Contables. 74 23 . bajo el esquema de una especie de libro actualizable”17 2. Pág. Pág. Editorial Mc Graw Hill.5. Pág. Guillermo. 26 Gómez Ceja. señalando los pasos de cada procedimiento mediante un documento formal.16 “Catácora Fernando. México DF. que se consideran necesarios para la ejecución del trabajo". Edición. indica que “Los manuales son por excelencia los documentos organizativos y herramientas gerenciales utilizados para comunicar y documentar los procedimientos contables y no contables. permitiendo plasmar la información de una manera clara. Los manuales administrativos constituyen un medio de comunicación de las decisiones administrativas. Jhon. México Editorial MC GRAW HILL.empresa.2. MC GRAW HILL Interamericana Editores. sencilla.A. 1ra.2 Objetivo de los manuales El objetivo de los manuales es unificar los criterios utilizados.

edición Internacional Thomson Editores. políticas. pasos o procedimientos que deben seguirse para aplicar alguna técnica específica. Instruir al personal acerca de aspectos tales como: objetivos. normas.5. relaciones.3 Tipos de manuales Se pueden elaborar distintos tipos de manuales de acuerdo a las necesidades de la empresa así:  Manuales de técnicas: Son aquellos que explican las pautas. Cómo elaborar y usar los manuales administrativos. etc.  Precisar las funciones y relaciones de cada unidad administrativa para deslindar responsabilidades. funciones. evitar duplicidad y detectar omisiones  Coadyuvar a la ejecución correcta de las labores asignadas al personal y propiciar la uniformidad en el trabajo   Servir como medio de incorporación a las distintas funciones operacionales Proporciona información básica para la planeación e implementación de reformas administrativas18 2. procedimientos. 2da. Ejm: Manual para conectar un módulo de alimentación para una impresora. 2002 24 .2. Joaquín. 18 Rodríguez Valencia.

incluye los aspectos que detallan la estructura. Manual de actividades: Nos muestran todos los pasos a seguir en diferentes situaciones de trabajo. Ejm: Manual de prestaciones sociales  Manual de procedimientos y normas: Detallan los procedimientos que se realizan en la empresa. Ejm: Manual de inducción del personal  Manual de Organización: Describe la organización formal. estableciendo normas y pautas a seguir para regular la actuación de los empleados. enunciando las políticas en forma declarativa. las responsabilidades de cada empleado y cualquier otra información desde un punto de vista formal. 25 . Los procedimientos son aplicables por lo general a las decisiones de tipo rutinario. tienen carácter específico y no general. Las normas detallan la forma como debe llevarse a cabo un procedimiento. Ejm: Manual de descripción del cargo de un gerente  Manual de Políticas: Estos manuales documentan las guías de acción generales que tiene una empresa en diferentes áreas. las relaciones.

  Si se elaboran en forma deficiente se producen serios inconvenientes en el desarrollo de las operaciones  Al sintetizarlos demasiado pierden su utilidad y al ser demasiado extensos pueden ser muy complicados. 19 Melinkoff Ramón.  Son un compendio de las funciones. que se desarrollan en una organización. normas.5. Primera Edición.2. 1990.2. Editorial Panapo. procedimientos. por medio del cual se garantiza la disminución de errores"19. evitando malos entendidos en la operaciones.  Evitan que en la gestión administrativa exista improvisaciones o desconocimiento de normas. Caracas.2.  Se limitan a aspectos formales de la organización y que los informales no se pueden estandarizar  2.4 Ventajas y Limitaciones VENTAJAS  Son una fuente permanente de información sobre el trabajo a ejecutar. Pág.28 26 .  LIMITACIONES  Necesitan de una actualización permanente ya que la pérdida de vigencia en su contenido acarrea su inutilidad.2.  Son elementos informativos para entrenar o capacitar al personal que se inicia en sus funciones.1 Definición de procedimientos "Los procedimientos consisten en describir detalladamente cada una de las actividades a seguir en un proceso laboral.. Los Procesos Administrativos. evaluadas y resueltas cada vez que se presenten.6 Procedimientos 2.6. políticas.  Facilitan el control efectivo ya que se tiene un instrumento que define las tareas delegadas.  Economizan tiempo al brindar soluciones a situaciones que de otra manera deberían ser analizadas. etc.

considerando los factores del tiempo. Administración una perspectiva global. Sistema y Procedimiento Administrativo.6. McGraw Hill.2. Además se puede mencionar los siguientes objetivos:     Unificar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo Facilitar las labores de auditoria Evaluar el control interno y su vigilancia Reducir costos al aumentar la eficiencia general22 2.2. Caracas: Editorial Fragor. 61 22 ww. 1993.Se puede decir que los procedimientos escritos permiten que el usuario siga tranquilamente un camino seguro previamente probado pudiendo ser mejorado continuamente.elprisma.2 Objetivo de los procedimientos "El principal objetivo del procedimiento es el de obtener la mejor forma de llevar a cabo una actividad. Pág. 1996.125 Gómez Francisco.6. Pág. esfuerzo y dinero"21. Otra definición indica que “Los procedimientos son planes que establecen un método para manejar las actividades futuras” convirtiéndose en guías de acción que detallan la forma bajo la cual ciertas actividades deben cumplirse.com/apuntes/administracion_de_empresas/procedimientosadministrativos/ 27 .3 Características de los procedimientos A continuación se detalla algunas características de los procedimientos: 20 21 Koontz Harold. 20 2.

6.  Son flexibles y elásticos. Pág.4 Beneficios de los procedimientos Los procedimientos generan diversos beneficios como los siguientes:       Ayudan a imponer un nivel de consistencia en toda la organización Facilitan la delegación de autoridad y la fijación de responsabilidad Conducen al desarrollo de métodos más eficientes de operación Facilitan la acción de controlar Ayuda a lograr coordinación de actividades Conservan el esfuerzo administrativo permitiendo economías de personal24 23 Melinkoff Ramón. Primera Edición. Los Procesos Administrativos. pueden adaptarse a las exigencias de nuevas situaciones.edición Internacional Thomson Editores. Editorial Panapo. Caracas. sino que su aplicación va a depender de cada situación en particular. de manera que facilita la aplicación continua y sistemática. 2da.2. Joaquín. 2002. 1990.  Son de gran ayuda en los trabajos rutinarios. Pág. 23: 2. Cómo elaborar y usar los manuales administrativos.53 28 .29 24 Rodríguez Valencia. No son de aplicación general.

cit.7. McGraw Hill.7 Políticas 2.2.2..25 Ayudan a decidir cuestiones antes de que se conviertan en problemas.7. 124 29 .26 2.2. Pág. .2 Tipos de políticas Hay muchos tipos de políticas. Pág. permitiendo a los administradores delegar autoridad y a pesar de ello mantener el control sobre lo que hacen sus subordinados. Op. Op. Pág.1 Definición de políticas Las políticas son declaraciones o interpretaciones generales que guían o encauzan el pensamiento para la toma de decisiones. haciendo innecesario analizar la misma situación cada vez que se presenta. 124 27 Koontz Harold. cit.2. desde aquellas que son fundamentales para la compañía como para los departamentos hasta políticas secundarias aplicables a los segmentos más pequeños de la organización.27 Ejm: Política para realizar ascensos de la empresa Política para fijar precios competitivos 2.2.. ya que estas existen en todos los niveles de la organización.3 Función de las políticas Las políticas cumplen con las siguientes funciones: 25 26 Koontz Harold. 1996. Administración una perspectiva global.123 Koontz Harold.7.

1 Definición de control interno El control interno es un proceso. McGraw Hill.zobyhost.8. diseñado para proporcional una seguridad razonable relacionada con el logro de objetivos en las siguientes categorías:    Confiabilidad financieros de la presentación de informes Efectividad y eficiencia de operaciones Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables29 Otra definición señala que control es una función administrativa que consiste en medir y corregir el desempeño individual y organizacional para asegurar que los acontecimientos se adecuen a 28 29 http://gestion.  Facilitar el ejercicio de la jefatura por parte de los ejecutivos Desarrollar más ampliamente la delegación de decisiones hasta los niveles más bajos de la dirección.Ray. adecuado por la junta directiva de la entidad.41 30 . la gerencia y demás personal. Pág. Auditoría un enfoque integral 12ª.edición.2.php?option=com_rubberdoc&view=doc&id=21&format=raw. Whittington O.2.8 Control Interno 2.com/index.  Comunicar los principios y reglas que guiaran las decisiones de la dirección y las acciones de los empleados28 2. 2000.

dependiendo ya sea del tamaño. detectando dónde existen 30 desviaciones de los estándares y ayudando a corregirlos. Administración una perspectiva global. 1996.713 31 . LA EVALUACIÓN DEL RIESGO: El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las actividades de las entidades. enfocando los riesgos tanto de la entidad (internos y externos) como de la actividad. McGraw Hill. 2. por lo que debe tener presente todas las disposiciones. naturaleza de operaciones y objetivos de la organización. 30 Koontz Harold.2. EL AMBIENTE DE CONTROL: constituye el punto fundamental para el desarrollo de las acciones. políticas y regulaciones que se consideren necesarias para su implantación y desarrollo exitoso. Para ello debe adquirirse un conocimiento práctico de la entidad y sus componentes como manera de identificar los puntos débiles. 2. Sin embardo se debe tomar en cuenta los siguientes componentes o elementos: 1.los planes. Pág. reflejando la actitud asumida por la dirección en relación al control interno y su incidencia sobre las actividades de la entidad y resultados.2 Componentes del control interno El control interno es diferente en cada organización.8.

4. Cada función debe especificarse con claridad. las cuestiones relativas a su responsabilidad de gestión y control. es importante una eficaz comunicación externa que favorezca el flujo de toda la información necesaria y. y deben estar relacionadas con los riesgos que ha determinado y asume la dirección. Además de una buena comunicación interna.3. Las personas deben conocer. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN: La información relevante debe ser captada. difusión institucional. canales formales 32 . Manuales automatizados o informáticos. A su vez en cada categoría existen diversos tipos de control:    Preventivos y correctivos. procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores y permita asumir las responsabilidades individuales. importa contar con medios eficaces. en ambos casos. memorias. como los manuales de políticas. entendiendo como tal las cuestiones relativas a la responsabilidad de los individuos dentro del Sistema de Control Interno. Gerenciales o directivos. La comunicación es inherente a los sistemas de información. Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organización. ACTIVIDADES DE CONTROL: Las actividades de control son procedimientos que ayudan a asegurarse que las políticas de la dirección se llevan a cabo.

htm. Las actividades de monitoreo permanente incluyen actividades de supervisión realizadas de forma permanente.3 Marco Legal Para la aplicación del proceso contable se deberá tomar en cuenta fundamentos legales como: Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) Normas Internacionales de Información Financiera ( NIIF) Ley del Régimen Tributario Interno 31 www.e informales. Es importante monitorear el control interno para determinar si este está operando en la forma esperada y si es necesario hacer modificaciones. 2006 33 .com/recursos6/Docs/Eco/contrinter. SUPERVISIÓN O MONITOREO: Es el proceso que evalúa la calidad del control interno en el tiempo. directamente por las distintas estructuras de dirección.31 2. Amat Alvarez Erizbel.gestiopolis. la actitud que asume la dirección en el trato con sus subordinados. 5.

85 34 .2 Objetivos de los principios contables Los objetivos básicos de los principios contables son:     Uniformar los criterios contables Establecer tratamientos especiales a operaciones específicas Orientar a los usuarios de los estados financieros Sistematizar el conocimiento contable33 2.1.. como el FASB (Financial Accounting Standard Borrad) en EEUU.1.3. 32 33 Carpio Fernando. conocidos por las siglas PCGA. Editorial Mc Graw Hill. Pág.3. Pág.1 Principios contables 2.32 2. son establecidos por organismos reguladores internacionales o asociaciones profesionales.1997. Op.3. cit.3.2 Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Los principios de contabilidad generalmente aceptados.2. 85 Carpio Fernando.1 Definición de principios contables Son aquellas normas y reglas de carácter general o específico emitidos por entidades de la profesión contables y que son aplicables para el tratamiento de las transacciones financieras de una entidad. Sistemas y Procedimientos Contables.

de igual forma en el Ecuador se decidió adoptar estas normas según resolución de la Superintendencia de Compañías.Estos principios proporcionan el marco de referencia general para determinar la información que debe incluirse en los estados financieros y la forma como ésta debe presentarse. el Comité Internacional de Normas Contables (Internacional Accounting Standard Committee) formado por empresas de contaduría de diferentes países han elaborado las IFRS (International Financial Reporting Standards) o las denominadas NIIF.emagister. Estableciendo el siguiente cronograma para la aplicación de las NIIF’s: 1. A partir del 1 de enero del 2010: Las compañías y los entes sujetos y regulados por la Ley de Mercado de Valores. Los dictámenes del FASB sobre los PCGA se conocen con el nombre de FASB Statements. Se establece el año 2009 como período de transición.com/imagenes_foros/1/3/4/7/7/237272Los%20Principios%20de%20Contabilidad% 35 . Por esto. desde hace varios años se ha tratado de establecer un menor número de principios pero que sus conceptos comprendan o abarquen a mayor número de países o usuarios. 34 http://foros. así como todas las compañías que ejercen actividades de auditoria externa. las cuales son de aceptación voluntaria por cada país y de aplicación general.3 Normas Internacionales de Información Financiera Paulatinamente en el mundo se ha ido generalizando el uso de las NIIF.34 2.3.

organizadas como personas jurídicas y las asociaciones que éstas formen y que ejerzan sus actividades en el Ecuador Se establece el año 2010 como período de transición.ec/Documentacion/NIIF/Resolucion. paraestatales. A partir del 1 de enero del 2011: Las compañías que tengan activos totales iguales o superiores a US $ 4’000.3. las compañías Holding o tenedoras de acciones.gov.000.35 2.4 Diferencias y similitudes entre PCGA y NIIF A continuación se detalla las principales diferencias y similitudes entre los Principios de contabilidad generalmente aceptados PCGA y las Normas internacionales de información financiera NIIF o IFRS (efectuada tomando como base la normativa vigente en el Ecuador al mes de septiembre del 2007): 35 http://www. 3.2. las compañías de economía mixta y las que bajo la forma jurídica de sociedades constituya el Estado y entidades del sector público. privadas o mixtas. las sucursales de compañías extranjeras u otras empresas extranjeras estatales. que voluntariamente hubieren conformado grupos empresariales.supercias. A partir del 1 de enero del 2012: Las demás compañías no consideradas en los dos grupos anteriores.00 al 31 de diciembre del 2007. Se establece el año 2011 como período de transición.pdf 36 .

patrimonio. Los estados financieros no deben ser descritos como si cumplieran con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad a menos que cumplan con todos los requerimientos de cada norma aplicable y cada interpretación aplicable del Comité de Investigaciones Contables del Ecuador. confiable y comparable. propiedad. Los estados financieros deben prepararse en dólares estadounidenses. ESTADOS FINANCIEROS Cumplimiento de normas contables Una entidad cuyos estados financieros cumplen con las Normas Ecuatorianas se Contabilidad debe revelar ese hecho. Se utiliza el costo histórico. estado de resultados. pero los activos intangibles. Los estados financieros no deben exponer que cumplen con IFRS a menos que éstos cumplan con todos los requerimientos de cada norma aplicable e interpretación aplicable. las entidades pueden desviarse de una norma específica cuando la Administración considera que ello es esencial para lograr una presentación razonable de los estados financieros. pasivos. sin embargo. Moneda de reportaje Componentes de los estados financieros Balance general Balance general. Requiere aplicación completa en forma retrospectiva de todas las IFRS que están en efecto a la fecha de los primeros estados financieros de una entidad que se elaboran bajo IFRS. SIC e IFRIC vigentes. es práctica usual utilizar un modelo de balance general que se aproxima a la estructura requerida por las autoridades societarias y tributarias. estado de cambios en el patrimonio y descripción de principios contables e información en notas para dos años. El Marco de Conceptos para la preparación y presentación de estados financieros y la NEC 1 Presentación de estados financieros. Similar a IFRS. Similar a IFRS. ingresos y ganancias y gastos y pérdidas. estado de flujos de efectivo. Similar a IFRS. IFRS.DIFERENCIAS Y SIMILITUDES ENTRE NIIF y PCGA TEMA MARCO CONCEPTUAL Características cualitativas de la información financiera La información financiera debe poseer ciertas características para que sea de utilidad. las entidades pueden presentar estados financieros en una moneda distinta. Las entidades deben exponer que los estados financieros cumplen con IFRS. Similar a IFRS. Sin embargo. El marco conceptual de las IFRS requiere que la información financiera debe ser entendible. relevante. Estos abarcan IAS. No se establece un formato específico. que forman parte de las NEC contienen conceptos similares al marco conceptual de las IFRS si bien no establece en forma específica las cuatro características incluidas en las IFRS. Los saldos originados con anterioridad al 1 de abril del 2000 originalmente expresados en sucres ecuatorianos deben convertirse con base en procedimientos específicos previstos en una norma contable ecuatoriana. Requiere que los resultados sean medidos utilizando la moneda funcional. NIIF o IFRS Principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador Elementos de reportaje Costo histórico Desvíos en la aplicación de las normas Primera adopción del marco conceptual Se presentan cinco elementos de reportaje: activos. En casos extremadamente raros. estimaciones y presunciones contables importantes/críticas realizadas para la elaboración de los estados financieros. 37 . Pero no se incluye el concepto de valor razonable Similar a IFRS. planta y equipo y las inversiones en propiedades pueden ser revaluadas y se presentan a su valor razonable. la entidad puede presentar sus activos y pasivos con base en su liquidez en lugar de utilizar la presentación corriente/no corriente solo cuando la presentación basada en liquidez proporciona información más relevante y confiable. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no establecen lineamientos específicos para la adopción por primera vez de las normas ecuatorianas de contabilidad. Además se requiere una divulgación expresa sobre normas.

Similar a IFRS. Los activos y pasivos no deben ser neteados. que puede ser legalmente ejercido. excepto que los sobregiros son generalmente informados como actividades de financiamiento aun cuando se permite su inclusión entre el efectivo y sus equivalentes. que puede ser legalmente ejercido. para netear saldos y tiene la intención de liquidar la transacción sobre una base neta. el movimiento en resultados acumulados y una conciliación de otros componentes del patrimonio. 38 . Cuando sea aplicable bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador. Se espera que estas partidas solo se presenten en raras ocasiones. Similar a IFRS. No se utiliza esta expresión pero se requiere que se presenten por separado las partidas cuya relevancia. estas partidas son destacadas en forma separada en el estado de cambios en el patrimonio pero no se denominan como ganancias o pérdidas. Similar a IFRS.formato y método Estado de flujos de efectivo . Estado que demuestra las operaciones de capital. Similar a IFRS. No hay exenciones. Estado de flujos de efectivo . Reestructuración de la información comparativa. es práctica usual utilizar un modelo de estado de resultados que se aproxima a la estructura requerida por las autoridades societarias y tributarias. Las cuentas por cobrar y por pagar se netean solo cuando existe el derecho. Se puede utilizar el método directo o el indirecto.exenciones Cambios en políticas contables Corrección de errores Similar a IFRS. Principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador Similar a IFRS. Se prohíbe su exposición.TEMA Formato del estado de resultados NIIF o IFRS No se establece un formato específico. Sin embargo.definición de efectivo y equivalentes de efectivo Estados de flujos de efectivo . Similar a IFRS. El estado debe presentarse como un estado financiero básico. incidencia o naturaleza tornan necesario su presentación por separado para explicar el desempeño de la entidad. Estado de cambios en el patrimonio Los ingresos o gastos que se originan por eventos o transacciones que son claramente distintas de las actividades ordinarias de la empresa y que. Cambios en estimaciones contables Comparativos Neteo de activos y pasivos Se informan en el estado de resultados del período corriente. los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador permiten que el monto de la corrección de un error fundamental sea incluido en la determinación de la ganancia o pérdida neta del período corriente. cuya naturaleza y monto debe ser revelado por separado en el estado de resultados. excepto cuando ello está específicamente permitido por una norma. Se requiere información comparativa por un año para toda información en los estados financieros. Si bien el tratamiento referencial recomienda reestructurar la información comparativa. para el neteo de saldos. No utiliza esta expresión y no se aplica en la práctica. sin embargo. Prescribe los encabezamientos pero hay flexibilidad limitada en cuanto al contenido. Los activos y pasivos financieros pueden netearse cuando la entidad tiene un derecho. Ciertas partidas deben presentarse en el cuerpo del estado de resultados. Reestructuración de información comparativa y del saldo inicial de resultados acumulados del año anterior. no se espera que ocurran frecuentemente o en forma regular son tratados como partidas extraordinarias. Partidas excepcionales Partidas extraordinarias Estado de ganancias y pérdidas reconocidas/ otros resultados integrales ("comprehensive income") Las ganancias y pérdidas reconocidas pueden presentarse en notas o destacados en forma separada en el estado de cambios en el patrimonio. El efectivo incluye los sobregiros y equivalentes de efectivo con vencimientos en el corto plazo (menos de tres meses). por lo tanto. los gastos deben presentarse según su naturaleza o según su función. Se presentan estados financieros comparativos con los del año anterior.

pero el interés minoritario se expone antes del patrimonio y luego de los pasivos. incluyendo la participación en la asociada y. Se usa la tasa de cierre para los balances generales y tasas promedio para los estados de resultados. Se ajustan los estados financieros locales por los cambios en el poder adquisitivo de la moneda antes de la conversión. Entidades extranjeras en estados financieros consolidados Similar a IFRS. los activos y pasivos monetarios a la tasa de cambio de la fecha del balance general. Similar a IFRS. Principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador Similar a IFRS. Presentación de negocios en participación ("joint-ventures") Conversión de moneda extranjera . Similar a IFRS. el 20% o participación en los asuntos de la entidad. Las operaciones se convierten a la tasa de cambio de la fecha de la transacción. Los estados financieros consolidados deben prepararse utilizando políticas contables uniformes para todas las entidades del grupo. Similar a IFRS.TEMA Definición de subsidiaria NIIF o IFRS Se basa en el control conferido por los votos o el poder de gobernar las políticas operativas y financieras de la entidad. ingresos y resultados de las asociadas significativas. 39 . Se utiliza el método de participación. Similar a IFRS. Hiperinflación entidad extranjera Políticas contables uniformes Similar a IFRS.compañías individuales Se permite el método de consolidación proporcional al igual que el método de participación. pasivos. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Subsidiarias excluidas de la consolidación Definición de asociada Presentación de los resultados de asociadas Revelaciones sobre asociadas significativas Se basa en la influencia significativa: la cual se presume si existe un interés de. Se incluyen en ganancias o pérdidas cuando se vende o liquida la subsidiaria. Se requiere la exposición de un listado apropiado y una descripción del las asociadas significativas. Si bien el tratamiento contable de las inversiones en negocios en participación no está formalmente regulado. La existencia de derechos a voto que potencialmente pueden ser ejercidos también deben tomarse en cuenta al evaluar si la entidad tiene el poder de gobernar las políticas operativas y financieras. las partidas no monetarias a tasas de cambio históricas. Las diferencias en cambio se imputan al patrimonio. si fuera diferente. La norma ecuatoriana específicamente establece que una subsidiaria debe excluirse de la consolidación cuando se tiene la intención de que el control sea temporal o cuando opera bajo severas restricciones a largo plazo que limitan significativamente su capacidad para transferir fondos a la matriz. El interés minoritario forma parte del patrimonio Los estados financieros consolidados deben incluir a todas las subsidiarias de la matriz. Se demuestra la participación en los resultados de la asociada neta del impuesto a la renta. la proporción que tiene en el derecho a voto. tanto el método de consolidación proporcional como el método de participación es aplicado en la práctica. por lo menos. Se proporciona información detallada sobre los activos.

Similar a IFRS. Se estiman a la fecha de adquisición en la medida en que el ajuste sea probable y pueda ser medido en forma confiable. 40 . El crédito mercantil negativo que no exceda los valores justos de los activos no monetarios identificables adquiridos debe ser reconocido como utilidad sistemáticamente sobre el remanente de la vida útil promedio de los activos adquiridos y el crédito mercantil negativo en exceso de los valores justos de los activos no monetarios identificables debe reconocerse como utilidad inmediatamente. El exceso del costo de la combinación de negocios sobre el interés del adquirente en el valor justo neto de los activos y pasivos identificables y pasivos contingentes reconocidos es registrado como un activo no amortizable. excepto que no se asigna valor a los pasivos contingentes en la asignación del costo de compra a los activos y pasivos adquiridos. el adquirente debe contabilizar la combinación utilizando tales valores provisionales y reconocer ajustes a dichos valores provisionales al completar la registración inicial dentro de un plazo de doce meses a partir de la fecha de adquisición. El método de unión de intereses debe aplicarse cuando la sustancia de la operación indica que no ha ocurrido una compra y que existe continuidad de los riesgos y beneficios compartidos mutuamente. El ajuste debe imputarse al crédito mercantil mientras que el ajuste no incremente el saldo por encima de su monto recuperable y tal ajuste se efectúa al final del primer período contable anual después de la adquisición. Caso contrario los ajustes reconocerse como un ingreso o gasto. Método de compra exposiciones Método de unión de intereses Se requiere exposición amplia de las combinaciones de negocios realizadas en el período con base en requerimientos específicos. No permitido. a menos que la combinación tenga las características de una unión de intereses en cuyo caso se aplica el método de contabilización que lleva el mismo nombre. con base en sus valores justos. La utilización del método de unión de intereses está prohibida. Principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador Las combinaciones de negocios son contabilizados mediante el método de compra. Similar a IFRS. determinada bajo un presunción refutable de que ésta no excederá veinte años desde su reconocimiento inicial. Método de compra crédito mercantil negativo Método de compra ajustes posteriores a los valores justos Si la contabilización inicial de la combinación de negocios puede determinarse en forma provisional. los cuales existían con anterioridad a la combinación de negocios. COMBINACIÓN DE NEGOCIOS Método de compra valor justo a la fecha de adquisición Método de compra componentes contingentes del precio Método de compra crédito mercantil El costo de la combinación de negocios se distribuye a los activos y pasivos identificables de la entidad adquirida y a los pasivos contingentes. Cualquier exceso del interés del adquirente sobre los valores justos de los activos y pasivos identificables adquiridos sobre el costo de compra debe reconocerse como un crédito mercantil negativo.TEMA Tipos NIIF o IFRS Tipos Todas las combinaciones de negocios son registrados como adquisiciones. Al cierre de cada período se evalúa si el crédito mercantil se ha deteriorado. Los saldos en libros de los activos y pasivos identificables deben ser ajustados cuando se dispone de evidencia adicional que contribuya a la estimación de los montos asignados a dichos activos y pasivos. El crédito mercantil determinado de manera similar a IFRS. Similar a IFRS. es amortizable sobre una base sistemática en función de su vida útil.

planes de beneficios definidos Compensación a los trabajadores mediante acciones Participación obligatoria de los trabajadores en las utilidades Beneficios de los trabajadores . Similar a IFRS. la aplicación del método de contrato terminado cuando el resultado de un contrato de construcción no puede ser estimado confiablemente hasta su sustancial finalización.otros Se reconoce el costo de las acciones asignadas o de las opciones sobre el período de desempeño del empleado. Este mecanismo no es usualmente empleado y no se han establecido reglas contables específicas para el reconocimiento y medición de estos acuerdos. Arrendamientos clasificación Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no proporcionan reglas contables específicas con relación a la clasificación y contabilización de los arrendamientos. Similar a IFRS.costos de pensiones . Similar a IFRS. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no proporcionan reglas contables específicas con relación al reconocimiento y medición de los beneficios de pensión de los empleados. Activos intangibles generados internamente Propiedad. El costo se mide al valor justo. La utilización del método de contrato terminado está prohibido. Similar a IFRS pero se presenta como una deducción de las utilidad antes del impuesto a la renta en el estado de resultados. 41 . Constituye parte de la compensación de los trabajadores que se reconoce con base en las sumas por pagar exigibles.TEMA Reconocimiento de ingresos NIIF o IFRS Se basa en varios criterios que requieren el reconocimiento de los ingresos cuando los riesgos y beneficios han sido transferidos y el ingreso puede medirse en forma confiable. el descuento o premio se amortiza usando el método de interés efectivo. La sustancia prima sobre la forma. Los gastos de investigación se cargan a pérdida cuando se incurren. La obligación por el beneficio es determinado con base en diferentes métodos actuariales a opción de la empresa.) La operación se clasifica como arrendamiento financiero si todos los riesgos y beneficios de la propiedad del bien son sustancialmente transferidos. Los beneficios post-retiro de los trabajadores se contabilizan como pensiones. Se activan si se cumplen los criterios que se exigen para su reconocimiento. Beneficios de empleados . planta y equipo Similar a IFRS. RECONOCIMIENTO DE GASTOS Gasto por interés El gasto por interés es reconocido con base en su devengamiento. ACTIVOS Activos intangibles adquiridos Similar a IFRS. Los arrendamientos se clasifican en forma general como operativos independientemente de su sustancia. Se debe utilizar el método de crédito unitario proyectado para determinar la obligación por el beneficio. RECONOCIMIENTO DE INGRESOS Contratos de construcción El método de avance de obra es utilizado como método referencial pero se permite. Se utilizan costos históricos o revaluados. Cuando el interés incluye un descuento o premio originado en la emisión de instrumento de deuda. Los costos de desarrollo se activan y amortizan solo cuando se cumplen ciertos criterios de carácter exigente. Se permiten las revaluaciones solo en casos excepcionales. Se contabilizan utilizando el método de avance de obra. los activos intangibles deben amortizarse sobre su vida útil. en forma alternativa. Se proporcionan normas a seguir para los beneficios de terminación de la relación laboral originados en despidos y otros beneficios post empleo y de largo plazo. Principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador Similar a IFRS. se requiere que todos los activos de la misma clase sea revaluada en forma frecuente (tres a cinco años. Cuando se ha optado por la revaluación de los bienes.

Arrendamientos contabilización por los arrendatarios Arrendamientos contabilización por los arrendatarios de operaciones de venta y retroarriendo Deterioro de activos Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no proporcionan reglas contables específicas con relación a la clasificación y contabilización de los arrendamientos. primeras salidas). Los costos de financiamiento que son directamente atribuibles a la adquisición. Tales como valor presente. El uso del método UEPS está prohibido. excepto que los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador permiten también el uso de método UEPS (últimas entradas. Similar a IFRS. Generalmente. se considera que está permitido la aplicación de las IFRS para la valuación de dichos bienes. Activos financieros medición Las IFRS establecen los criterios de reconocimiento y medición para todos los activos financieros. los activos deben reducirse al valor que sea mayor entre su valor razonable menos gastos de venta. la utilidad que se reconoce depende del valor de venta comparado con el valor justo del activo. Se permite. valor presente. Similar a IFRS. El costo se determina mediante el método PEPS (primeras entradas. lo cual no es práctica usual en Ecuador. los arriendos operativos son cargados al gasto en línea recta. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no proporcionan guías para la registración de este tipo de operaciones. Para los arrendamientos financieros. Las inversiones en propiedades son contabilizadas al costo o al monto revaluado. etc. Si hay indicios de deterioro. Si se origina un arrendamiento operativo. Los arrendamientos financieros se contabilizan como un activo y una obligación por arriendos futuros. y los cambios en éste se reconocen en el estado de resultados.TEMA Arrendamientos registración por el arrendador NIIF o IFRS Los montos adeudados bajo arrendamientos financieros son contabilizados como cuentas por cobrar. no incluyen conceptos como de costo amortizado. Activación de costos financieros Inversiones en propiedades Se miden al costo depreciado. 42 . o al valor justo. Sin embargo. ésta debe reversarse cuando dichos valores se recuperan. Se permite la reversión de pérdidas en ciertas circunstancias. El activo se deprecia durante su vida útil. Se miden al valor justo menos los costos del "punto de venta". Los arriendos pagados se imputan de manera tal de dar una tasa constante de interés sobre la obligación pendiente. Si bien se permite la aplicación de las normas contenidas en las IFRS. Inventarios Activos biológicos Se registran al menor entre el costo y su valor neto de realización. las operaciones. Principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador Similar a IFRS en el caso en la operación clasifique y trate como arrendamiento financiero. pero no se exige. construcción o producción de un activo calificable deben ser activados como parte del costo de ese activo. se difiere y amortiza la utilidad en venta y retroarriendo financiero. costo amortizado Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no tratan formalmente acerca de la medición de los activos biológicos. o el valor de utilización económica basado en flujos descontados de efectivo. éstas no son generalmente utilizadas y este tipo de operaciones se registra generalmente con base en la forma de la operación más que en su sustancia. la activación de costos financieros para determinados activos. Cuando se ha registrado una reducción en el valor de los inventarios. y vinculación entre. Los ingresos brutos se asignan entre períodos en una forma tal que se logre una tasa constante de retorno basada en el método de inversión neta. éstas no son generalmente aplicadas y las operaciones de arrendamiento financiero son usualmente tratadas como arriendos operativos. También debe considerarse la sustancia de. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no proporcionan reglas contables específicas con relación al reconocimiento y medición de los activos financieros. Los cambios en el valor en libros de las inversiones por efecto de una en libros de las inversiones por efecto de una revaluación son acreditados al patrimonio como un superávit por revaluación. Si bien se permite la aplicación de las normas contenidas en las IFRS. primeras salidas o el método promedio.

Principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador Similar a IFRS. Similar a IFRS.TEMA PASIVOS Provisiones . Subvenciones gubernamentales Pasivos financieros clasificación Se reconocen como ingresos diferidos y se amortizan. Las IFRS establecen los criterios de reconocimiento y medición para todos los pasivos financieros. Se reconocen las provisiones para reestructuración si los planes formales detallados son comunicados o si la implementación se ha iniciado en forma efectiva. Estas operaciones son inusuales en Ecuador y no se han establecido normas contables para su registración. DERIVATIVOS Y HEDGING Los derivativos e intrumentos de protección se miden a su valor justo. las variaciones en los valores justos se reconocen en el estado de resultados con determinadas excepciones. DERIVATIVOS Y HEDGING Los derivativos e intrumentos de protección se miden a su valor justo. Deuda convertible La deuda convertible debe contabilizarse en forma dividida. asignando la porción correspondiente al patrimonio y el saldo al pasivo. Este tipo de operaciones es realizada en forma muy esporádica y no se han establecido normas contables para su tratamiento. Se exponen las pérdidas posibles y las ganancias probables que no están reconocidas. Estas operaciones son inusuales en Ecuador y no se han establecido normas contables para su registración.para reestructuración Similar a IFRS. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no proporcionan reglas contables específicas con relación al reconocimiento y medición de los pasivos financieros.en general NIIF o IFRS Se contabilizan las provisiones que corresponden a obligaciones presentes que se originan en eventos pasados si la salida de recursos es probable y puede ser razonablemente estimada. La deuda es usualmente registrada íntegramente como un pasivo. Se utiliza el método de provisión integral (con algunas excepciones) comandado por las diferencias temporarias en el balance general. INSTRUMENTOS PATRIMONIALES Instrumentos de capital .compra de acciones propias Derivativos y otros instrumentos financieros . Contingencias Impuestos diferidos enfoque general Similar a IFRS.medición de instrumentos financieros y actividades de protección Derivativos y otros instrumentos financieros . 43 . esta práctica no es común en Ecuador. las variaciones en los valores justos se reconocen en el estado de resultados con determinadas excepciones.medición de instrumentos financieros y actividades de protección Se presentan como deducciones del patrimonio. Provisiones . Similar a IFRS. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no establecen la obligatoriedad de contabilizar el efecto de los impuestos diferidos ni la revelación de sus impactos en notas a los estados financieros. Se reconocen los impuestos diferidos activos si la recuperación es probable. Si bien no se prohíbe la aplicación de las normas contenidas en las IFRS.

La divulgación de información sobre ganancias por acción es obligatoria solo para las empresas cuyas acciones se cotizan en bolsa. Similar a IFRS. FUENTE : http://www. Similar a IFRS. No es obligatoria la preparación de estados interinos pero debe aplicarse la norma si éstos son preparados. La base contable debe ser uniforme con los estados para el año completo y debe incluir comparativos.pwc. Se expone los ingresos. inversión y financiamiento de operaciones discontinuada. o en la disposición de activos que constituyen la operación discontinuada. Se determina de acuerdo al nivel de control directo o indirecto.medición Se utiliza como denominador el promedio ponderado de las acciones potencialmente diluibles cuando se calcula la ganancia por acción. Similar a IFRS. Se contabilizan provisiones para algunos costos cuando se cumplen los criterios para el reconocimiento de provisiones para reestructuración.diluida Transacciones entre partes relacionadas . Similar a IFRS. gastos y utilidad o pérdida antes del impuesto a la renta atribuibles a la operación discontinuada y el gasto por impuesto a la renta relacionado así como los flujos de caja netos atribuibles a las actividades de operación. Ganancias por acción . Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no contienen normas formales a ser aplicados para la preparación de estados a fechas interinas. Los eventos que no originan ajuste se exponen en los estados financieros.presentación y principales exposiciones Eventos subsequentes Reportaje financiero interino Se ajustan los estados financieros por los eventos subsequentes. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no contienen normas formales a ser aplicadas para la contabilización de este tipo de operaciones. Es apropiado aplicar las IFRS en ausencia de normas locales. Es apropiado aplicar las IFRS en ausencia de normas locales.TEMA NIIF o IFRS Principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador OTROS ASUNTOS CONTABLES Y DE REPORTAJE Convenios de servicios de concesión Las IFRS establecen los criterios de reconocimiento. pero no es obligatorio. Similar a IFRS. Operaciones en proceso de discontinuación/discontinuadas . Se proporcionan detalles de las operaciones en proceso de discontinuación. proporcionando evidencia de las condiciones a la fecha del balance general que afectan en forma significativa los montos en los estados financieros (eventos que originan ajustes). Entidades cuyas acciones e instrumentos de deuda son cotizadas en mercados públicos: se informan los segmentos primarios y secundarios (por negocio y geografía). que esta información se presente en el estado de resultados y en el estado de flujos de efectivo. cuya presentación no es usual. Se expone (en el cuerpo del estado de resultados) la ganancia o pérdida después del impuesto a la renta de la operación discontinuada y la ganancia o pérdida después del impuesto a la renta reconocida en la medición de los valores justos.definición Operaciones en proceso de discontinuación .com/extweb/pwcpublications. menos costos de venta. medición y exposición aplicables a los convenios de servicios de concesión del sector público al privado. El valor de los activos se reduce hasta alcanzar el mayor entre el valor razonable menos gastos de venta y el valor en libros. Es un componente separado significativo. Se recomienda. Vargas Sandra 44 .nsf/docid/. respectivamente. PriceWaterHouseCoopers.definición Reportaje de segmentos alcance y fundamentos Operaciones en proceso de discontinuación . Se proporcionan detalles de las operaciones en proceso de discontinuación. Similar a IFRS. control conjunto e influencia significativa de una parte sobre la otra o control común de ambas.

. . Presentación mensual del Anexo Transaccional.sri.Declaración mensual o semestral de IVA (según la actividad que realice). .Declaración de Retenciones en la fuente. Opcional .5 Obligaciones Tributarias A continuación se detalla las obligaciones tributarias según el tipo de contribuyente: Tipo de contribuyente Obligado a llevar contabilidad Personas Naturales NO obligado a llevar contabilidad Fijo .2.3. 45 .Declaración de Retenciones en la fuente.Declaración de Impuesto a la Renta anual (es obligatorio para empresas públicas). . .Presentación de Anexo Transaccional. . . .Presentación de Anexo Transaccional. . . .Declaración de Retenciones en la fuente. . .Declaración de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE). Presentación de Anexo Transaccional (siempre que posea autorización de puntos de venta).Declaración de Impuesto a la Renta anual.gov. Presentación anual del Anexo de Retenciones en la Fuente por Relación de Dependencia. .Declaración mensual de IVA.Anexo Retenciones en la fuente por Relación de Dependencia.Declaración de Impuesto a la Renta anual. . .Presentación de Anexo Transaccional .Declaración de Impuesto a la Renta anual (siempre que supere la base anual).Declaración de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE).Declaración mensual de IVA.Declaración de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE). .Declaración de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE) FUENTE : http://www. Declaración de Retenciones en la fuente. Especiales .xls La empresa Bopp del Ecuador es contribuyente especial y no produce bienes grabados con ICE. .Declaración de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE).Declaración de Retenciones en la fuente. Privadas Sociedades Públicas . .Presentación de Anexo Transaccional.Anexo Retenciones en la fuente por Relación de Dependencia. Declaración de Impuesto a la Renta anual.Declaración de Impuesto a la Renta anual.Declaración mensual de IVA.ec/sri/documentos/compartido/gen--022925.Anexo Retenciones en la fuente por Relación de Dependencia. . . . por tanto sus obligaciones tributarias son:      Declaración mensual de IVA.Declaración mensual de IVA.Anexo Retenciones en la fuente por Relación de Dependencia.

en el cuadro siguiente se presenta un resumen: FUENTE : http://www.sri.ec/sri/documentos/compartido/gen--022664.1 Concepto de Impuestos Los impuestos son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley. Las declaraciones de impuestos tienen fechas máximas de presentación y pago.pdf 46 .3.2.gov. en el Reglamento de la Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno se especifica estas fechas por el tipo de impuesto. que deben pagar las personas naturales y las sociedades que se encuentran en las condiciones previstas por la misma.5.

se deberá calcular intereses. por mes causado. se deberá cancelar la multa correspondiente de acuerdo a la siguiente tabla: TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONES TARDIAS INFRACCIONES IMPUESTO A LA RENTA ANUAL RETENCIONES EN LA FUENTE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO MENSUAL SEMESTRAL RETENCIONES DE IVA MENSUALES IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES 3% del impuesto causado. máximo máximo hasta hasta el 100% del el 100% del impuesto causado impuesto a pagar SI NO SE SI SE SI SE HUBIEREN HUBIEREN HUBIEREN GENERADO PRODUCIDO PRODUCIDO INGRESOS RETENCIONES VENTAS 0. por tanto la fecha máxima que tiene para cumplir con sus obligaciones tributarias es el día 22 de cada mes. por brutas registradas mes o fracción.La empresa Bopp del Ecuador tiene el RUC 1790188973001.1% por mes o fracción 0.1% de los de mes. que máximo hasta el 5% corresponda la de dichos ingresos declaración 3% del impuesto causado. durante el período. máximo hasta el 100% del impuesto causado - - - - 47 . considerando el siguiente cuadro: Adicionalmente. por mes o o fracción. siempre que exista un valor a pagar. si esta fecha coincide con días de descanso obligatorio o feriados. máximo hasta el 100% del impuesto causado SI CAUSA IMPUESTO NO CAUSA IMPUESTOS 3% del impuesto a 3% del impuesto pagar. desde la fecha de flexibilidad (día hábil posterior a la fecha máxima) hasta la fecha de pago. máximo hasta el 100% del impuesto causado 3% del impuesto causado (retenido). Cuando las declaraciones no se realizan dentro de las fechas establecidas. por mes o fracción. fracción. de las ventas ingresos brutos. por mes o fracción. la declaración y pago se deberán realizarse hasta el siguiente día hábil. por mes o fracción.

además es una investigación de campo ya que la información se tomó en el lugar de los hechos.1.1. 3. es transversal. el método de análisis permitió revisar y analizar cuidadosamente la información necesaria como: documentos fuentes. internet relacionados con el tema.2 Métodos de la investigación Se utilizó el método inductivo para describir las operaciones y procedimientos actuales de la empresa. revistas.1 Tipo y diseño de la investigación La investigación es explorativa ya que diagnostica la situación actual. 48 . entre otros y el método de síntesis para establecer las conclusiones y estrategias con el fin de diseñar el Manual de Procedimientos Contables propuesto. y también es bibliográfica por obtener información de libros. procedimientos. registros.1 MARCO METODOLOGICO 3. El diseño de la investigación no es experimental. es descriptiva ya que analiza la problemática y las carencias en el proceso contable.METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION 3.

la documentación y procesos utilizados. Bodegas en un total de 7 personas. Comercio exterior.  Entrevista: Es la que permitió estar en contacto directo con los principales involucrados en el proceso contable. Ventas. Recursos Humanos. Adquisiciones. El instrumento a utilizarse en esta actividad es el guión de entrevista. 3.1. Debido a que el número de personas con las que se trabajó es un universo manejable no se requirió sacar una muestra.3.4 Técnicas e instrumentos de recolección de la información Para la fase de recepción de la información se utilizaron las siguientes técnicas:  Observación: Para el desarrollo de la investigación se observó directamente el funcionamiento del sistema actual. 49 .1. El instrumento utilizado es la ficha de observación. la edad promedio es de 35 años y el 80% labora en la empresa desde hace 5 años. se puede indicar que el 85% del personal tiene un nivel de estudios universitario. permitiendo un conocimiento adecuado de la situación actual de la compañía.3 Población y muestra Se trabajó con todos los integrantes del departamento de contabilidad y las unidades administrativas que intervienen en el proceso contable como son: Tesorería.

a través de: libros. La película Bopp cumple con las normas FDA de los Estados Unidos para contacto directo con alimentos. entre otros. cintas adhesivas.1 Giro del negocio Bopp del Ecuador es la empresa líder en la elaboración y comercialización de películas de polipropileno biorientado. etiquetas. flores. Es un innovador y moderno grupo industrial y comercial con más de 15 años de experiencia atendiendo a mercados tanto domésticos como de exportación.1. que sirvieron de base para la redacción del marco teórico. etc). revistas.Fuentes de la Investigación Se obtuvo la información relacionada con el tema de investigación. pastas. congelados. La empresa pertenece al grupo Oben Licht Holding Group. productos de limpieza. 50 . este producto es utilizado como empaque plástico flexible para alimentos (galletas. confites. Colombia. Venezuela. condimentos.2 DIAGNOSTICO 3. con gran agilidad en las entregas y con una amplia gama de aplicaciones.2.1 Descripción de la compañía Bopp del Ecuador 3.2. inició en Ecuador y al momento tiene presencia en varios países de Latinoamérica como Perú. Argentina. etc. caramelos. La flexibilidad en los procesos productivos permite ofrecer una película a precios competitivos. Brasil y Chile. internet. 3.

Posteriormente junto con múltiples aplicaciones industriales se comenzó a producir películas o films de polipropileno biorientados que mostraban tener excelentes propiedades ópticas y baja permeabilidad al vapor de agua. compuesto por miles de unidades de propileno unidas entre sí en forma lineal. un gas obtenido de los procesos del cracking del petróleo. Este polímero resultante es el Homopolimero de polipropileno y fue descubierto en Italia por Ziegler y Natta a fines de los 50´s.3. A comienzos de los 70´s Montecatini en Italia desarrollo el proceso para convertir esta película en una película biorientada.1.2 Proceso de fabricación Polipropileno Materia Prima Proceso Película Producto Terminado El polipropileno se obtiene a partir del propileno. este gas sometido a ciertas condiciones de temperatura y presión en presencia de un catalizador produce como resultado un polímero.2. Por lo cual el BOPP empezó a convertirse en el film más versátil en la Industria del Envase Flexible llegando a desplaza al celofán en apenas 20 años. 51 . por lo cual se logro la biorientacion y con mejores aplicaciones.

Esta nueva planta cuenta con una capacidad instalada de 22.A. Garzón Luis Miguel 52 . 36 Gerencia Bopp Argentina.000 toneladas anuales de producción. 1994 Inicio de operaciones en Termoformado. 2004 Continúa la expansión y se establecen centros de distribución en Venezuela y Brasil. fecha en la que comienza a exportar a los mercados contiguos de Colombia y Perú.36 3. 1992 Inicia sus operaciones en producción de películas de BOPP con una capacidad instalada de 3. 1995 Se expande al adicionar una Metalizadora con capacidad cercana a las 1. ofreciendo al mercado una amplia variedad de artículos desechables. como vasos y tarrinas. 1997 Se instala una nueva línea de BOPP. una empresa dedicada a la producción de láminas de polipropileno biorientado.3 Reseña histórica de la empresa 1991 Se funda la compañía BOPP DEL ECUADOR. aumentando exponencialmente la capacidad de producción a 12.2.500 toneladas anuales.000 toneladas anuales.000 toneladas anuales.Por su excelente barrera al vapor de agua se convirtió en materia prima base para envases flexibles que no deben perder ni ganar humedad. en Lima. 2002 Se establece un nuevo centro de distribución en Colombia 2003 Se funda de Opp Film S.1. Perú.

com/quienes_somos/vision_mision.2.000TM de capacidad. una nueva planta de películas de Bopp con 35. Distinguiéndonos con un excelente servicio. Y en Chile se establece un nuevo centro de distribución.37 3. con un equipo humano competente y comprometido que 37 38 http://www. de esta manera y la generación de valor para nuestros accionistas.2007 El grupo de empresas se constituye como un grupo económico denominado Oben Licht Holding Group.4 Filosofía Institucional Visión Ser el proveedor No. el reconocimiento de la comunidad Misión Bopp del Ecuador es una empresa que desarrolla.asp Oficinas Bopp del Ecuador 53 .1 de BOPP (polipropileno biorientado). con estándares de categoría mundial y productos líderes.oppfilmsa. produce y comercializa productos plásticos con el fin de ofrecer las mejores alternativas que satisfagan las más altas exigencias de nuestros clientes. 2008 Se inaugura Opp Argentina.1.38 aseguramos la preferencia de nuestros clientes. con productos de calidad y procesos eficientes.

 Actuar: Acción y reacción constante. accionistas y medio ambiente. con línea jerárquica.respeta el medio ambiente mediante el mejoramiento continuo en sus procesos. orientadas a ser más eficientes y efectivos.oppfilmsa. permite una comunicación directa y facilitando el flujo de información.asp 54 .com/quienes_somos/vision_mision.  Cuidar: El impacto de los actos sobre clientes. compañeros de trabajo.39 Valores Describen el comportamiento que la empresa espera de todos los trabajadores en los actos y decisiones que tomen para lograr los objetivos de la organización.2 Estructura organizacional Bopp del Ecuador maneja un organigrama mixto (horizontal y vertical). A continuación se puede observar el personal con el que cuenta la empresa.40 3.  Escuchar: Escuchar las necesidades de otros sabiendo que una necesidad insatisfecha genera una oportunidad.asp http://www. presentando los niveles jerárquicos existentes: 39 40 http://www.  Aprender: Aprender constantemente compartiendo información e ideas de la manera más efectiva.oppfilmsa.com/quienes_Somos/valores.2.

Fuente: JEFE RECURSOS HUMANOS BOPP DEL ECUADOR 55 .

2.3 Funciones del personal del área financiera La empresa Bopp del Ecuador al momento no cuenta con un documento formal que describa y regule las funciones del área. cajas y valores negociables.  Revisión y aprobación de emisión de cheques.3. acreedores y servicios básicos.  Realizar de arqueos de cajas chicas periódicamente. para asegurar las transacciones y la liquidez necesaria.  Revisión de las cuentas por cobrar.  Revisión y aprobación de planillas a pagos al IESS 56 .  Revisión y aprobación de roles de pagos.  Elaboración de comprobantes de egreso y cheques para el pago a proveedores. Este estudio no incluye el área de tesorería pero al estar vinculada directamente con el área contable se incluye el detalle de sus funciones: TESORERIA  Elaboración y manejo de del flujo de efectivo y cuentas bancarias de la empresa.  Cumplimiento con el pago de obligaciones tributarias. pero existen funciones establecidas para cada cargo. El área financiera está formada por el departamento de tesorería y el departamento de contabilidad.  Elaboración de Conciliaciones Bancarias  Definición del destino de los fondos y su manejo de la manera más eficiente. las mismas que se han ido modificando de acuerdo a las necesidades.

 Elaboración de estados financieros.  Análisis financiero  Suministrar la información fiable y oportuna para la toma de decisiones. original de retención a los proveedores 57 .CONTABILIDAD Desde hace aproximadamente un año se acostumbra realizar rotación de funciones entre los integrantes del departamento de contabilidad.  Comprobar y verificar los estados de actividades económicas y financieras.  Envió de comprobantes de retención por fax hasta entregar el comprobante respectivos  Contabilización y digitación de notas de crédito y débito  Contabilización y digitación de asientos de diario  Contabilización y registro de facturas del exterior para liquidación de importaciones  Revisar y autorizar registros contables.  Contabilización de rol de pagos  Contabilización de ajustes de nómina  Preparar y emitir declaraciones tributarias para el pago de impuestos mediante vía electrónica.  Elaboración y registro de liquidaciones de importación. por en el área contable se realizar las siguientes funciones:  Organizar y dirigir el sistema contable.  Registro de compras en archivo para Anexos Transaccionales  Consolidación de información y cuadre de Anexos Transaccionales con declaración de impuestos  Revisión matemática y codificación de facturas de compra  Digitación de facturas de compra y elaboración de comprobantes de retención en el sistema de informático.

 Contabilización de las provisiones de seguros de importación. anticipos  Control mensual de las cuentas de fletes y seguros de exportación  Revisión y cuadre de cuentas  Archivo diario de documentos y facturas correspondiente al área contable 58 . Elaboración y contabilización del cuadro de depreciación de Activos Fijos  Elaboración y contabilización del cuadro de Amortizaciones. suministros y materiales de producción en proceso  Ajustes de inventarios  Reporte de ventas y cobros diarios a gerencia  Cuadre de Ventas mensual entre lo ingresado en el sistema informático y el reporte del Departamento de Ventas  Revisión de cuentas de retenciones y verificación que los códigos del impuestos utilizados sean los correctos  Elaboración de auxiliares mensuales para control de cuentas de importaciones. teléfono).  Elaboración y contabilización de las provisiones de cuentas de incobrables.  Elaboración de cuadro de inventarios para el costeo de repuestos. préstamos empleados.  Elaboración y contabilización de Provisiones laborales.  Contabilización de las provisiones de seguros de servicios básicos (agua. materia prima locales y suministros  Inventario físico mensual de materia prima. repuestos. luz.

Esta interconexión puede ser a través de un enlace físico (alambrado) o inalámbrico”.2.4 Factores tecnológicos Actualmente las empresas pueden mejorar sus procesos a través de la incorporación de la tecnología informática. Pudiendo señalar algunos de los recursos utilizados por la empresa:  Computadoras en red: entendiéndose que “una red de computadoras es una interconexión de computadoras para compartir información.alegsa.ar/Dic/red%20de%20computadoras.41 La empresa utiliza el software denominado SIIGO que es un sistema integrado de información en línea. comunicación y automatización de procesos. Diccionario informático 59 . 41 http://www. recursos y servicios.com.php.3. convirtiéndose en una herramienta de mucha utilidad en todas las organizaciones ya que constituye una fuente prioritaria para el manejo de información.

2.obengroup. rápido y eficaz con sus trabajadores. generando una comunicación fluida.com y de Bopp del Ecuador es www. Aplicaciones de oficina: Se incluyen dentro de esta categoría los procesadores de textos. 60 . enfocados al beneficio de la compañía. hojas de cálculo. y otro tipo de aplicaciones básicas. Este servicio sin duda es de mucha utilidad.com  Correo electrónico: Permite el envío de toda clase de documentos a otra estación de trabajo (computadora) ya sea dentro de la empresa o a otro lugar del país o del mundo. filiales.5 Mercadeo Los clientes son quienes demandan un producto o servicio para cubrir un requerimiento o necesidad. es importante desarrollar y mantener una imagen corporativa de diferenciación frente a la competencia. proveedores y clientes. El sitio web de la corporación Oben Holding Group es www. Todas estas aplicaciones son utilizadas por el personal de la empresa  Internet: Ayuda a la organización a mantener un contacto directo. Para la empresa. Cualquier negocio depende de la cantidad de clientes que posea para mantener su posición en el mercado. constante y económica.boppdelecuador. 3.

etiquetas y sus impresiones.Pepsico.Los clientes actuales y potenciales del Bopp del Ecuador son empresas que utilizan la película flexible como materia prima en el desarrollo de empaques. FLEXIPLAST SIGMAPLAST CAPUCHON FLOWERS INCOPLAST S.87% 1.10% 4. Nestle. ventas enero – mayo /2009 61 .49% 2.85% 1. PLASTIEMPAQUES FLOPACK DEL ECUADOR S.22% 0.81% 6.54% 0.A. Danec capuchones para flores funda metalizada de caja de cereales fundas para empaque de lechugas y panelas empaque de productos fundas para empaque fundas para empaque EXPLOPLAST empaque de productos .28% 0.72% 15.20% 0.Shullo.60% 0.62% 1.21% 1. OYEMPAQUES RIKO S POLIFECSA PLASTINEC S.A.22% 0. fundas con sierre FOSFORERA ECUATORIANA empaque cajas de fósforos MATERPACKING etiquetas PLASTICOS INTERNACIONALES fundas para empaque FERRERO DEL ECUADOR S. LTDA. LTDA.81% 3.29% 6.La Fabril.A. NOVAPLAST NEYPLEX CIA.30% 0.LTDA FLOREMPAQUE CIA.Nestle.13% 0.51% 3. Fritolay CIUDAD QUITO QUITO GUAYAQUIL GUAYAQUIL QUITO QUITO QUITO QUITO QUITO QUITO GUAYAQUIL GUAYAQUIL QUITO GUAYAQUIL QUITO GUAYAQUIL GUAYAQUIL QUITO GUAYAQUIL QUITO QUITO QUITO QUITO GUAYAQUIL QUITO QUITO QUITO QUITO GUAYAQUIL GUAYAQUIL QUITO PARTICIPACION EN VENTAS 21.51% 0. capuchones.Inalecsa empaque de productos . Unilever. ACTIVIDAD empaque de productos . REPCOMPLAST FLORALPACK CIA.A.A. CELOPLAST S.69% 1.Danec.LTDA.76% capuchones para flores fundas de revistas empaque de productos .Fideos oriental empaque de productos .82% 1.A. fundas de tarjetas prepago FLEXPACK capuchones para flores INGESA plástico de la caja media naylon SUPRAPLAST fundas muestra promocional PLASCCARR S.A empaque de golosinas LOGIKARD C. LTDA.A.La Fabril FLEXO FAMA empaques diversos ZIPPERFLEX S.69% 1.74% 0. Superior empaque de productos . KELLOGG ECUADOR C.96% 3. Ales capuchones para flores empaque de productos .25% 0.75% 0.31% 1. Mac Dougal empaque de productos capuchones para flores empaques flexibles . PRINCIPALES CLIENTES DE BOPP DEL ECUADOR REFNOMBRE 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 FUPEL CIA.13% 0.62% 13. fundas para empaque VARIOS (% MENOR) FUENTE: Proaño Mishell. Esquimo.

6 Políticas y procedimientos La política de calidad que tiene la empresa es: “Suministrar productos de alta calidad mediante el mejoramiento continuo en nuestros procesos. esta depreciación se registra por el método de línea recta con cargo a los gastos del período.2. Los estados financieros.” En el área contable no se tiene políticas ni procedimientos formales. Los activos fijos se encuentran valorados al costo de adquisición menos la correspondiente depreciación acumulada.3. las misma que proveen información relevante para las necesidades de toma de decisiones. se extraen de los registros contables llevados en el sistema informático SIIGO. 62 . con un recurso humano comprometido y tecnología que nos permita mantener clientes satisfechos. pero se cumplen los requisitos establecidos en las NEC. su reglamento de aplicación. NIC y disposiciones establecidas en la Ley de Régimen Tributario Interno. normas y prácticas contables establecidas o autorizadas por la Superintendencia de Compañías. Las mejoras y depreciaciones que extienden la vida útil o incrementan la capacidad de los activos fijos son capitalizados y los desembolsos normales por mantenimiento o reparación son cargados al gasto.

54% 1.51% 27.13% 2.26% 0.contabilidad.10% 0.00% FUENTE: Proaño Mishell.7 Proveedores Son proveedores aquellas personas físicas o jurídicas que surten a la empresa de existencias (mercaderías.24% 1. la misma que se registra como una provisión con cargo a los resultados del ejercicio económico subsiguiente.49% 0.43% 11. antes de la estimación del Impuesto a la Renta.). 3.83% 0.28% 1. transformará o elaborará.74% 0.42% 0.41% 100. etc. envases. TABLEROS MATERIA PRIMA GAS LUBRICANTES MATERIA PRIMA PARTICIPACION 36.40% 0.31% 2.La participación de utilidades a empleados de acuerdo con las disposiciones legales vigentes (Código del Trabajo) la compañía asigna el 15% de sus utilidades netas.03% 1.42 A continuación se detalla los principales proveedores: PROVEEDOR BRASKEM OPP FILM EMPRESA ELCTRICA CARTOPEL ADETRANSCORP ALDIA BASELL ZENON PLASTICS PLASTISACKS CLARIANT AKARGO INEOS EXIMSA NOVOPAN PRIMAPOL AGIP EXXON MOBIL PLASTICHEMIX VARIOS TOTAL APLICACIÓN MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA LUZ CORES FLETE FLETE MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA FLETE MATERIA PRIMA TRAMITES EXP. que posteriormente ésta venderá.2. materias primas.tk/acreedores-por-operaciones-de-trafico-i-71.htm 63 . pagos proveedores enero – mayo /2009 42 http://www.23% 10.36% 1.30% 0.

html 43 44 Thompson Arthur. respectivamente.econegociosrd. Fortalezas y debilidades internas: Son las actividades que una organización sí puede controlar y que desempeña especialmente bien o con deficiencias. sociales.3. legales.edición. demográficos.2. gubernamentales. 1999.com/2009/02/que-es-el-analisis-foda. Concepto de Administración estratégica 14ta.112 Fred David.44 Fuente :http://www. culturales. Pg. Administración estratégica. políticos.8 Análisis FODA La evaluación de las fortalezas y debilidades de los recursos de una empresa y sus oportunidades y amenazas externas. ambientales. Pg. proporciona una buena perspectiva de la posición de una empresa. México. Las oportunidades y amenazas se encuentran más allá del control de una sola organización. Person. México.12 64 . McGraw-Hill.43 La matriz FODA o SWOT (siglas en inglés de strengthsweaknesses-opportunities-threats) es una importante herramienta que ayuda a los gerentes a desarrollar estrategias. lo que comúnmente se conoce como análisis FODA. tecnológicos y competitivos que podrían beneficiar o perjudicar significativamente a una organización en el futuro. 2008. Oportunidades y amenazas externas: Se refieren a las tendencias y acontecimientos económicos.

generando un menor costo en el película Maquinaria con la última tecnología del mercado. 3.8. Certificaciones de buenas prácticas en el control de calidad de la película productos No contar con una administración de reflejada en la certificación AIB y así procesos y procedimientos definidos como el cumplimiento de normas de la FDA. lo cual permite lograr los niveles altos de eficiencia y productividad satisfaciendo las demandas del mercado más exigentes.2 Matriz resumen de Oportunidades y Amenazas OPORTUNIDADES AMENAZAS Aumento creciente de la demanda en las diferentes regiones del país Alto nivel tecnológico en procesos productivos Altos índices de contaminación que permite el desarrollo de soluciones biodegradables Incremento en las importaciones de productos plásticos Déficit en la balanza comercial. Personal experimentado en las áreas operativas de la empresa.2. debido a la posibilidad de optar por productos sustitutos a menor precio Precio del petróleo al alza. que ocasiona una contracción en la economía y falta de crédito Alta tasa de inflación que constituye un riesgo.3. Fuerza de ventas basada en calidad del producto y no en negociaciones o planes de comercialización No se realiza presupuestos.1 Matriz resumen de Fortalezas y Debilidades FORTALEZAS DEBILIDADES Alto volumen de producción que permite Ausencia de un plan estructurado de trabajar mediante economías de escala marketing. que representa la base de la materia prima del plástico Aumento de índices de pobreza.2. lo que mejoraría el control financiero. que disminuyen la capacidad adquisitiva 65 .8.

66 . LTDA.MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA LA EMPRESA BOPP DEL ECUADOR CIA.

.1 Introducción El departamento financiero de la empresa Bopp del Ecuador Cía. Ltda. están basadas en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad. además de las disposiciones de Servicios de Rentas Internas. determinando políticas de control y procedimientos para las principales cuentas. Los cambios o modificaciones que pudieren producirse. Las políticas contables de Bopp del Ecuador Cía. Los estados financieros han sido establecidos de acuerdo con normas y principios dados por la Superintendencia de Compañías y los principios de contabilidad generalmente aceptados. el presente manual está desarrollado para el área contable de la empresa. esta formado por las áreas de contabilidad y tesorería.. según los requerimientos de la empresa. deberán ser aprobados por el Contador General en coordinación con el Gerente Financiero. Ltda.4. en base al conocimiento del negocio. 67 .

mediante la reposición de Caja Chica.  Los fondos asignados son únicamente para cubrir pagos menores y emergentes de la Planta o la Administración. ALCANCE  Inicio: El procedimiento será aplicado una vez que se presente al departamento financiero el documento denominado Reposición de Caja Chica  Fin: Cancelación de la Reposición de Caja Chica NORMAS DE CONTROL  La persona encargada del fondo de caja chica es responsable de la custodia y salvaguarda del mismo. No se aceptarán recibos comunes. Notas de Ventas).  Todos los desembolsos de caja chica serán respaldados con los respectivos soportes de gastos (comprobantes de venta autorizados por el SRI: Facturas. los mismos que deberán estar autorizados por el Jefe inmediato.PROCEDIMIENTO CAJA CHICA Procedimiento Caja Chica P-CCH-01 OBJETIVO Establecer las acciones a realizar para reponer los fondos que han sido asignados para los de gastos relativamente pequeños y de carácter urgente. 68 .

para que se mantenga una adecuada rotación y el fondo no llegue a agotarse. ni préstamos al personal. en caso de requerirse valores mayores se deberá solicitar autorización del gerente financiero.  El departamento financiero en forma rotativa.  Los reembolsos deben efectuarse cuando los pagos sumen como máximo el 80% del fondo asignado. 69 .PROCEDIMIENTO CAJA CHICA P-CCH-01  Por ningún concepto se deben utilizar estos fondos para cambios de cheques. realizará arqueos de caja chica. por lo menos una vez cada dos meses.  El valor del fondo de caja chica será revisado anualmente tomando en cuenta el porcentaje de inflación anual y las necesidades de la empresa.  Los egresos individuales no deben ser superiores al 20% del fondo de la caja chica. y dejará constancia del mismo en el acta respectiva. sin previo aviso al responsable del manejo de caja.  En caso de existir faltantes se contabilizará a la cuenta por cobrar del custodio de caja chica y si por el contrario existe un sobrante se contabilizará en la cuenta otros ingresos.

el mismo que saldrá siempre a nombre de la persona encargada del fondo. 8 Tesorería Tesorería realizará el reembolso del valor respectivo. emitiendo un cheque. adjuntando todos los documentos de respaldo. el departamento de contabilidad registrará los gastos correspondientes a la reposición de caja chica en el sistema SIIGO. 70 . 3 Contabilidad Luego de la revisión. adjuntándolo a la reposición de caja. 5 Contabilidad El contador chequea la contabilización y firma el revisado en el registro contable. 4 Contabilidad Una vez contabilizada la factura se imprime el asiento contable. previamente sellados con la palabra cancelado. se entregará el Pedido de Reposición de Caja Chica al departamento de contabilidad. 2 Tesorería Al momento de recibir los soportes. RESPONSABLE ACTIVIDAD 1 Custodio de Caja Para cada reembolso solicitado se entregará a Tesorería el Chica Pedido de Reposición de Caja Chica en el que se listarán los gastos efectuados y se adjuntarán los debidos soportes. tesorería revisará los valores que han sido cancelados considerando que se encuentren bien sustentados y con las aprobaciones requeridas.PROCEDIMIENTO CAJA CHICA P-CCH-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO No.

GENERAL CUENTA 60-01-01-26 60-01-01-04 10-01-02-01 DESCRIPCION UTILES OFICINA MOVILIZACION CTAS.BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .GENERAL CUENTA 10-01-02-01 10-02-01-01 DESCRIPCION CAJA CHICA BANCO DETALLE Registro del pago x reposición caja chica Registro del pago x reposición caja chica DEBITOS xxxx xxxx CREDITOS 71 .DEL GASTO CAJA CHICA DETALLE Registro reposición de caja chica Registro reposición de caja chica Según corresponda Registro reposición de caja chica DEBITOS xxxx xxxx xxxx xxxx CREDITOS  REGISTRO DEL PAGO POR REPOSICIÓN DEL FONDO DE CAJA CHICA IyG.SIIGO .SIIGO .GENERAL CUENTA 10-01-02-01 10-02-01-01 DESCRIPCION CAJA CHICA BANCO DETALLE Registro de creación de caja chica Registro de creación de caja chica DEBITOS xxxx xxxx CREDITOS  REGISTRO DE REPOSICIÓN DEL FONDO DE CAJA CHICA IyG.BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .PROCEDIMIENTO CAJA CHICA P-CCH-01 ASIENTOS CONTABLES TIPO  REGISTRO DE LA CREACIÓN DEL FONDO DE CAJA CHICA IyG.SIIGO .

Fecha Comprobante Número Concepto Valor VALOR DE REPOSICION VALOR DEL FONDO SALDO DISPONIBLE ELABORADO POR : ___________________ CUSTODIO DEL FONDO APROBADO POR : _______________ JEFE INMEDIATO RECIBIDO POR: _______________ TESORERA 72 . REPORTE DE GASTOS DEL : …………….…… AL ………………………………… No.……...PROCEDIMIENTO CAJA CHICA P-CCH-01 FORMATOS PREDISEÑADOS  FORMATO DE REPOSICION DE CAJA CHICA B OP P DEL ECUA DOR PEDIDO DE REPOSICION DE CAJA CHICA No…….

. horas del día ………….……. para efectos del presente arqueo. $ …………….. Facturas. los mismos que fueron devueltos y en señal de conformidad firman : ___________________ Responsable Caja Chica _____________________ Responsable del Arqueo 73 .. Efectivo : Billetes Monedas 2. y el responsable del departamento financiero ……. $ ……………. siendo las ……. TOTAL Fondos faltantes o sobrantes $ ……………...PROCEDIMIENTO CAJA CHICA P-CCH-01  FORMATO DE ACTA DE ARQUEO DE CAJA CHICA ACTA DE ARQUEO DEL FONDO PARA CAJA CHICA En la ciudad de Quito.. de ………… del . recibos 3.. Explicación de la diferencia ………………………………………………… Se concluyó el arqueo de Fondos para pagos en Efectivo. $ …………….……………………. El encargado del fondo declara haber puesto a disposición del representante del área financiera. siendo las …hrs. se procedió a realizar el arqueo de caja de fondos para pagos en efectivo. todos los fondos y documentos sustentatorios bajo su responsabilidad. obteniéndose el siguiente resultado : Documentos y fondos recontados 1. $ ……………. en presencia del responsable de caja chica ……………………. del día ……………………..

PROCEDIMIENTO CAJA CHICA P-CCH-01 FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE CAJA CHICA INICIO Custodio entrega la reposición de caja chica con los respaldos a Tesorería Tesorería revisa los documentos y autorizaciones Contabilidad registra los documentos en el sistema SIIGO Contabilidad contable imprime el asiento Revisión de contabilización por el contador Emisión del cheque a nombre del Custodio del Fondo FIN 74 .

00 200.00 y designa como custodio del fondo a Patricio García.00 CREDITO ELABORADO REVISADO APROBADO FIRMA Y SELLO DEL BENEFICIARIO El 15 de febrero el 2010. el custodio del fondo de caja chica solicita la reposición del mismo. GIRADO A: RUC: BANCO: PATRICIO GARCIA 0907308187 CITIBANK EGRESO DE BANCOS No. Para esto la empresa emite un cheque a nombre de Patricio García por $200. la empresa Bopp del Ecuador decide crear un fondo para caja chica por el valor de $200.00. LTDA. 02-Ene-2010 3002178 LA SUMA DE : CIENTO DIEZ 00/100 DOLARES CODIGO 10-01-02-01 10-02-01-08 NOMBRE DE CUENTA CAJA CHICA BANCO CITIBANK CONCEPTO Registro de creación de caja chica Registro de creación de caja chica DEBITO 200.PROCEDIMIENTO CAJA CHICA EJEMPLO PRACTICO P-RRP-01 EJEMPLO PRACTICO El 2 de enero del 2010. por los gastos efectuados hasta el momento realizando el siguiente reporte: 75 .1050 FECHA: CHEQUE No. realizando el siguiente egreso: BOPP DEL ECUADOR CIA.

00 10.SIIGO .00 110.00 CREDITOS 2010/02/15 60-01-01-41 2010/02/15 60-01-01-47 2010/02/15 60-01-01-55 2010/02/15 10-01-02-01 76 . 1 2 3 Fecha 06/01/2010 20/01/2010 12/02/2010 Comprobante Número 7125 401 147852 Copias varias Envío de documentos Concepto Suministros de limpieza Valor 40 10 60 VALOR DE REPOSICION VALOR DEL FONDO SALDO DISPONIBLE 110 200 90 ELABORADO POR : ___________________ PATRICIO GARCIA APROBADO POR : _______________ ADRIAN MARTINEZ RECIBIDO POR: _______________ ROXANA LOPEZ CUSTODIO DEL FONDO JEFE INMEDIATO TESORERA Contabilidad registra esta reposición realizando el siguiente asiento contable: IyG.BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES – GENERAL FECHA CUENTA DESCRIPCION UTILES DE ASEO COPIAS CORREO .00 60. 001 REPORTE DE GASTOS DEL : 01 DE ENERO AL 15 DE FEBRERO DEL 2010 No.COURRIER CAJA CHICA DETALLE Registro reposición de caja chica Registro reposición de caja chica Registro reposición de caja chica Registro reposición de caja chica DEBITOS 40.PROCEDIMIENTO CAJA CHICA EJEMPLO PRACTICO P-RRP-01 B OP P D E L E CUA D OR PEDIDO DE REPOSICION DE CAJA CHICA No.

GIRADO A: RUC: BANCO: PATRICIO GARCIA 0907308187 CITIBANK EGRESO DE BANCOS No.00 CREDITO ELABORADO REVISADO APROBADO FIRMA Y SELLO DEL BENEFICIARIO 77 .00 110. 15-Feb-2010 3002178 LA SUMA DE : CIENTO DIEZ 00/100 DOLARES CODIGO 10-01-02-01 10-02-01-08 NOMBRE DE CUENTA CAJA CHICA BANCO CITIBANK CONCEPTO Pago reposición de caja chica Pago reposición de caja chica DEBITO 110.PROCEDIMIENTO CAJA CHICA EJEMPLO PRACTICO P-RRP-01 Seguidamente tesorería realiza el cheque correspondiente para reponer el fondo de caja chica.1245 FECHA: CHEQUE No. emitiendo el siguiente egreso: BOPP DEL ECUADOR CIA. LTDA.

TOTAL Fondos faltantes o sobrantes Se concluyó el arqueo de Fondos para pagos en Efectivo. siendo las 14H15. $ ……0……. en presencia del responsable de caja chica Sr.. El encargado del fondo declara haber puesto a disposición del representante del área financiera. Patricio García y el responsable del departamento financiero Roxana López.PROCEDIMIENTO CAJA CHICA EJEMPLO PRACTICO P-RRP-01 El 16 de febrero tesorería efectúa un arqueo de caja chica. todos los fondos y documentos sustentatorios bajo su responsabilidad. $ ……90……. los mismos que fueron devueltos y en señal de conformidad firman : ___________________ Patricio García Responsable Caja Chica _____________________ Roxana López Responsable del Arqueo 78 . obteniéndose el siguiente resultado: Documentos y fondos recontados 1. del día 16 de febredo del 2010. Facturas. obteniendo el siguiente reporte: ACTA DE ARQUEO DEL FONDO PARA CAJA CHICA En la ciudad de Quito. se procedió a realizar el arqueo de caja de fondos para pagos en efectivo. Efectivo : Billetes Monedas $ ……78…… $ …… 5…… $ ……7. para efectos del presente arqueo. 2. recibos 3.….. siendo las 14H00 horas del día 16 de febrero del 2010.

PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS CONTROL INTERNO Procedimiento Cuenta Bancos – Control Interno P-CBC-01 OBJETIVO Establecer las acciones que permitan optimizar el manejo y control de las cuentas bancarias que utiliza la empresa.  Todas las cuentas bancarias deberán tener dos firmas conjuntas autorizadas. 79 . ALCANCE El procedimiento abarca todos los controles y movimientos que se realizan en las cuentas bancarias que tiene la empresa. con el fin de mejorar la gestión de liquidez y garantizar el pago oportuno de las obligaciones contraídas. que corresponden al gerente general y gerente financiero.  Todo ingreso o depósito en cuentas corrientes de la cuenta Bancos deberán tener un Comprobante de Ingreso de Bancos numerado e impreso por el sistema SIIGO. NORMAS DE CONTROL  El departamento financiero será el responsable de la apertura y movimiento que se realice en las cuentas bancarias.

  Por ninguna razón se emitirán cheques fuera del sistema. para garantizar el registro correcto de los valores debitados o acreditados en las cuentas. nunca se emitirán cheques en blanco.  Los cheques deben ser siempre emitidos a nombre del beneficiario.PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS CONTROL INTERNO P-CBC-01  Todo cheque deberá ser emitido con un Comprobante de Egreso de Bancos numerado secuencialmente e impreso por el sistema SIIGO. nunca al portador.  Semanalmente se revisará la secuencia numérica tanto de los ingresos como de los egresos. (en la hoja web de cada banco) Realizando los ajustes correspondiente por las notas de debito o crédito bancarias.  Todos los cheques deberán ser cruzados. Con el fin de obtener saldos reales y oportunos en la cuenta bancos. 80 . evitando que falten documentos en el archivo.  Los cheques deben contener siempre la cantidad en números y letras. El control físico de los cheques en blanco. será de responsabilidad de Tesorería. excepto aquellos autorizados expresamente por el Gerente Financiero.  Tesorería (Asistente de tesorería 1) revisará diariamente los saldos y movimientos bancarios por internet.

Adicionalmente se hará mencionará en el comprobante de egreso la razón por la cual que se anuló el pago. en caso de que existan cheques que no hayan sido retirados por el beneficiario con posterioridad a los noventa días.PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS CONTROL INTERNO P-CBC-01  Tesorería (Asistente de tesorería 2) realizará las conciliaciones bancarias mensualmente con los estados de cuenta enviados por los Bancos. de tal forma que exista una secuencia numérica de los cheques. registrando contablemente la anulación.  En el caso de cheques anulados. 81 .  Los cheques entregados al beneficiario y no presentados al cobro se mantendrá como partida conciliatoria el tiempo de validez del cheque (13 meses de acuerdo a la Ley de Cheques). se mutilará la parte de las firmas y se archivará junto al comprobante de egreso.  Tesorería analizará la antigüedad de los cheques pendientes de cobro. se procederá a la anulación y registro del pasivo correspondiente. vencida esta fecha se procederá a la anulación del cheque y se registrarán estos valores a otros ingresos.

de acuerdo a los plazos establecidos por el SRI.PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS GESTION PAGOS Procedimiento Cuenta Bancos – Gestión Pagos P-CBC-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO : GESTION PAGOS No. Obligaciones con el IESS: Considerando que se debe pagar hasta el 15 de cada mes los aportes patronales y personales. dentro las fechas establecidas en cada una de las planillas. Servicios públicos: Se cancelará los servicios básicos de agua. 2. 4. Obligaciones con el SRI: Se debe cancelar el IVA y retenciones hasta el 22 de cada mes. 3. RESPONSABLE 1 Tesorería ACTIVIDAD Elabora el flujo de caja priorizando los pagos de acuerdo a: 1. el Impuesto a la Renta hasta el 22 de abril de cada año. Proveedores de materia prima Se deberá pagar de oportunamente prima del a los proveedores materia exterior. evitando retrasos en la provisión del material. considerando que el noveno dígito del RUC de la empresa es el 7. 82 . luz y teléfono.

PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS GESTION PAGOS P-CBC-01 5. 6. Proveedores en general: Los pagos se hacen al vencimiento de las facturas. para luego aprobar e iniciar con el proceso de pagos. 83 . registrándolos en el sistema SIIGO. considerándose la primera quincena como un anticipo al sueldo. Verificando que los documentos para el pago estén debidamente contabilizados y soportados. 2 Gerente Financiero Analiza el flujo de caja. con la mayoría de proveedores se tiene un crédito de 30 días. 3 Tesorería De acuerdo al flujo de caja aprobado. dependiendo de la liquidez. adjuntando las facturas o documentos de soporte y firma el elaborado en los comprobantes de egreso. de acuerdo a los requisitos establecidos en el procedimiento de cuentas por pagar. una menor cantidad a 45 días y pocos casos 60 y 90 días. elabora los comprobantes de egreso. se cancela el 15 de cada mes. 4 Tesorería Imprime tanto los comprobantes de egreso como los cheques. Sueldo y salarios del personal Los pagos al personal se realizan quincenalmente. y la segunda quincena se paga del 30 al 3 de cada mes.

únicamente los días viernes y lunes. según el caso. los mismos que estarán bajo su custodia. deberá coordinar con el mensajero el envío del cheque para la cancelación respectiva.PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS GESTION PAGOS P-CBC-01 5 Gerente Financiero Revisa los comprobantes de egreso y los soportes de las obligaciones que la empresa cancelará y procede a firmar:   el cheque y el aprobado en el comprobante de egreso 6 Gerente General Autoriza el pago y procede a firmar el cheque. 9 Tesorería Archiva los comprobantes de egreso de bancos y los soportes en las carpetas correspondientes. desde las 15:00 a 17:00 horas. 8 Tesorería Entrega el pago a los proveedores. Los pagos por otros conceptos. 84 . 7 Tesorería Recibe los comprobantes de egreso y cheques firmados con las dos firmas autorizadas.

BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .GENERAL FECHA 26/09/2009 CUENTA 2002010200 10020101 DESCRIPCION PROVEEDOR LOCAL BANCO DETALLE Cancelación factura Cancelación factura DEBITOS xxxx CREDITOS xxxx 85 .PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS GESTION PAGOS P-CBC-01 ASIENTOS CONTABLES TIPO  REGISTRO DE CANCELACION IyG.SIIGO .

………… FECHA: CHEQUE No. DEBITO CREDITO ELABORADO REVISADO APROBADO FIRMA Y SELLO BENEFICIARIO 86 .PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS GESTION PAGOS P-CBC-01 ANEXOS : FORMATOS PREDISEÑADOS  FORMATO DEL COMPROBANTE DE EGRESO BOPP DEL ECUADOR GIRADO A: RUC: BANCO: LA SUMA DE : CODIGO NOMBRE DE CUENTA CONCEPTO EGRESO DE BANCOS No.

FIN 87 . revisando que los soportes cumplan con los requerimientos Tesorería imprime los cheques y comprobantes de egreso. Tesorería archiva comprobantes de egreso y soportes. Gerente Financiero revisa los comprobantes de pago y los soportes Gerente Financiero autoriza el pago y firma los cheques Gerente General aprueba y firma los cheques. Tesorería recibe los egresos y cheques firmados. Gerente Financiero analiza el flujo de caja y lo aprueba. Tesorería elabora los comprobantes de pago. los mismos que quedan bajo su custodia. Tesorería entrega o envía los cheques para el pago según se requiera.PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS GESTION PAGOS P-CBC-01 FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE GESTION DE PAGOS INICIO Tesorería elabora el flujo de caja priorizando los pagos.

realizando un detalle de los mismos. 2 Tesorería Coteja los movimientos registrados en el Estado de Cuenta bancario contra los registros contabilizados por la empresa en el sistema contable SIIGO. chequeando y garantizado que los saldos 88 . RESPONSABLE 1 Tesorería ACTIVIDAD Recibe mensualmente los Estados de Cuenta emitidos por las instituciones bancarias con las que trabaja la empresa.PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS CONCILIACION BANCARIA Procedimiento Cuenta Bancos – Conciliación Bancaria P-CBB-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO : CONCILIACION BANCARIA No. los depósitos que no estén registrados al momento por el banco. Seguidamente compara los depósitos que se encuentran en el Estado de Cuenta con los registrados contablemente. identificando las diferencias existentes. realizando un detalle de los cheques girados y no cobrados del mes en curso. corresponderán a los depósitos en transito del mes en curso. Diariamente se registrarán las Notas de Debido o Crédito emitidas por el banco verificando vía Internet el movimiento de la cuenta. de los cuales se llevará un control hasta que se hagan efectivos. Revisando cada cheque cancelado por el banco con los correspondientes registros contables del mes y con el detalle de cheques girados y no cobrados de la conciliación del mes anterior.

adjuntando el estado de cuenta del banco y la impresión del mayor de la cuenta. Partiendo del saldo del Estado de Cuenta bancario. 5 Tesorería Archiva la Conciliación Bancaria. Saldo estado de cuenta del banco . se deberá notificar inmediatamente por escrito a la institución bancaria correspondiente.PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS CONCILIACION BANCARIA P-CBB-01 registrados sean correctos. procedemos a reducir el monto total de cheques girados y no cobrados del mes en curso y se deberá agregar el valor total de depósitos en tránsito. en la carpeta correspondiente. estos ajustes se realizarán en diario. 3 Tesorería Procede a elaborar el documento que avala la Conciliación Bancaria. asientos de Si existieren diferencias por error del banco. adjuntando los documentos de respaldo.Cheques girados y no cobrados + Depósitos en tránsito = Saldo en libros 4 Gerente Financiero Verifica y aprueba la conciliación bancaria. 89 . detectando cualquier error en forma oportuna y realizando las gestiones o ajustes necesarios. llegando así al saldo contable.

PROCEDIMIENTO

CUENTA BANCOS CONCILIACION BANCARIA

P-CBB-01

ASIENTOS CONTABLES TIPO

REGISTRO DE AJUSTE

IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES - GENERAL

CUENTA

DESCRIPCION

DETALLE

DEBITOS

CREDITOS

60020104 10020101

CARGOS BANCARIOS BANCOS

AJUSTE N/D ENTREGA ESTADO CUENTA AJUSTE N/D ENTREGA ESTADO CUENTA

xxxx xxxx

EJEMPLO PRACTICO

El 4 de marzo del 2010, la empresa Bopp del Ecuador Cía. Ltda., recibe el siguiente estado de cuenta del Banco Citibank del mes de febrero del 2010:

90

PROCEDIMIENTO

CUENTA BANCOS CONCILIACION BANCARIA

P-CBB-01

Smart Account
NUMERO DE CUENTA 0-018268-030 MONEDA USD FECHA DE IMPRESIÓN PERIODO DESDE: HASTA: 01-Feb-2010 28-Feb-2010 28-Feb-2010

R.U.C. 1790663671001

BOPP DEL ECUADOR CIA. LTDA.
JAIME ROLDOS AGUILERA E337 E ISIDRO AYORA QUITO - ECUADOR

LISTA DE MOVIMIENTOS
FECHA Ene-31 Feb-01 Feb-01 Feb-03 Feb-03 Feb-04 Feb-05 Feb-05 Feb-05 Feb-08 Feb-10 Feb-12 Feb-12 Feb-12 Feb-12 Feb-12 Feb-12 Feb-19 Feb-19 Feb-19 Feb-19 Feb-19 Feb-19 Feb-19 Feb-26 Feb-26 Feb-26 102485 17884103 3091121142 3091121142 102489 102491 102493 102490 17884104 17884105 102495 102497 102492 102499 17884106 17884107 102494 102505 102500 102502 102504 17884108 17884109 102508 102507 17884110 REF.BANCO DESCRIPCION SALDO AL 31 - ENE- 2010 CHEQUE PAGADO POR CAMARA DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES TRANSFERENCIA ENVIADA POR TELEX IMP. SALIDA DIVISAS TRANSFERENCIAS CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES CIERRE AL 28 / FEBRERO / 2010 23,910.68 4,137.15 16,439.34 1,250.00 1,918.89 3,239.31 161.28 4,431.07 56,978.77 2,656.86 907.22 2,200.00 723.69 623.00 30,389.14 1,909.87 39,310.00 786.20 6,113.00 596.00 3,739.30 2,950.00 10,091.00 2,110.00 1,034.41 7,600.00 DEBITOS CREDITOS SALDOS 52,528.50 51,494.09 59,094.09 19,784.09 18,997.89 12,884.89 12,288.89 8,549.59 5,599.59 15,690.59 17,800.59 16,893.37 14,693.37 13,969.68 13,346.68 43,735.82 45,645.69 44,395.69 42,476.80 39,237.49 39,076.21 34,645.14 91,623.91 94,280.77 70,370.09 66,232.94 82,672.28 82,672.28

                         

Citibank. N.A. Sucursal Ecuador R.U.C. 179003329501

91

PROCEDIMIENTO

CUENTA BANCOS CONCILIACION BANCARIA

P-CBB-01

El mayor de la cuenta del Banco Citibank, registrado contablemente en el cortado del 1 al 28 de febrero del 2010, presenta el siguiente movimiento:

IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR

MOVIMIENTO CUENTAS - GENERAL De: FEB 1/2010 A: FEB 28/2010
CUENTA CONTABLE : 10020108 BANCO CITIBANK FECHA 2010/02/01 2010/02/01 2010/02/05 2010/02/05 2010/02/03 2010/02/03 2010/02/08 2010/02/10 2010/02/11 2010/02/11 2010/02/11 2010/02/11 2010/02/11 2010/02/11 2010/02/11 2010/02/11 2010/02/12 2010/02/12 2010/02/18 2010/02/18 2010/02/18 2010/02/18 2010/02/18 2010/02/18 2010/02/19 2010/02/19 2010/02/25 2010/02/25 2010/02/25 2010/02/26 2010/02/28 2010/02/28 INGRESO - 100 EGRESO - 2501 EGRESO - 2502 DIARIO - 151 DIARIO - 151 INGRESO - 101 INGRESO - 102 EGRESO - 2503 EGRESO - 2504 EGRESO - 2505 EGRESO - 2506 EGRESO - 2507 EGRESO - 2508 EGRESO - 2509 EGRESO - 2510 INGRESO - 103 INGRESO - 104 EGRESO - 2511 EGRESO - 2512 EGRESO - 2513 EGRESO - 2514 EGRESO - 2515 EGRESO - 2516 INGRESO - 105 INGRESO - 106 EGRESO - 2517 EGRESO - 2518 EGRESO - 2519 INGRESO - 107 INGRESO - 108 INGRESO - 109 COMPROBANTE DESCRIPCION SALDO DEPOSITO EMPORIO F.12300 BOPP CHQ.102490 FEZPRO S.A C/F.27,29 CHQ.102491 MAERSK DEL ECUADOR C.A. C/F.102044 ND/ IMP.107 BRASKEM ND/ ISD IMP.107 BRASKEM DEPOSITO F.12300 BOPP DEPOSITO F.12246 BOPP CHQ.102492 FARMACIAS Y COMISARIATOS CHQ.102493 CARTONES NACIONALES S.A. CHQ.102494 HIVIMAR S.A. CHQ.102495 PLASTIMSA CHQ.102496 BOMAN ELECTRIC DEL ECUADOR CHQ.102497 ELECTROTECNIA DELTA ROBINAJES CHQ.102498 ESTACION DE SERVICIO ELOY ALFARO CHQ.102499 EXIMSA DEPOSITO F.12420,21 BOPP DEPOSITO F.12120 BOPP CHQ.102500 ENI ECUADOR S.A. CHQ.102501 PF GROUP S.A. CHQ.102502 CAMARA DE INDUSTRIAS Y PICHINCHA CHQ.102503 EUROSERVICIOS CHQ.102504 CORRUGADORA NACIONAL CRANSA CHQ.102505 EXXON MOBIL ECUADOR CIA. DEPOSITO F.12321 BOPP DEPOSITO F.12150 BOPP CHQ.102506 ABRODESIVOS DEL ECUADOR CHQ.102507 QUIPROT CIA.LTDA. CHQ.102508 ADETRANSCORP S.A. DEPOSITO F.12245 BOPP DEPOSITO F.12401 BOPP DEPOSITO F.12257 BOPP TOTAL GENERAL =====> 16,439.34 4,398.37 6,250.00 138,823.35 97,639.86 56,978.77 2,656.86 2,310.20 4,137.15 23,910.68 30,389.14 1,909.87 3,239.31 1,745.37 161.28 501.00 4,431.07 1,918.89 10,091.00 2,110.00 723.69 3,739.30 1,250.00 907.22 879.50 2,200.00 1,320.00 623.00 7,600.00 2,950.00 596.00 39,310.00 786.20 DEBITOS CREDITOS SALDO MOV. 45,381.09 52,981.09 50,031.09 49,435.09 10,125.09 9,338.89 19,429.89 21,539.89 20,816.20 17,076.90 15,826.90 14,919.68 14,040.18 11,840.18 10,520.18 9,897.18 40,286.32 42,196.19 38,956.88 37,211.51 37,050.23 36,549.23 32,118.16 30,199.27 87,178.04 89,834.90 87,524.70 83,387.55 59,476.87 75,916.21 80,314.58 86,564.58 86,564.58

                       

92

PROCEDIMIENTO

CUENTA BANCOS CONCILIACION BANCARIA

P-CBB-01

Con estos documentos se efectúa la conciliación, cotejado los movimientos del estado de cuenta con los movimientos registrados en el mayor de la cuenta contable, utilizando además, la siguiente conciliación bancaria correspondiente al mes anterior (enero del 2010):

EMPRESA BOPP DEL ECUADOR CONCILIACION BANCARIA AL 31 DE ENERO DEL 2010
BANCO CITIBANK CUENTA CORRIENTE No. 0-018268-030

SALDO DEL BANCO :
CHEQUES GIRADO Y NO COBRADOS : FECHA 22/01/2010 29/01/2010 CHQ. No. 102485 102489 BENEFICIARIO ACEROS BOEHLER AGIP ECUADOR

52,528.50

VALOR 1,034.41 6,113.00 7,147.41

 

TOTAL CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS

TOTAL

45,381.09

SALDO EN LIBROS :

45,381.09

SALDO CONCILIADO :

0.00

ELABORADO POR: __________ TESORERA

APROBADO POR : __________________ GERENTE FINANCIERO

93

37 INGRESO .310. FECHA 11/02/2010 11/02/2010 18/02/2010 18/02/2010 25/02/2010 102496 102497 102501 102503 102506 82.00 86.398.109 DEPOSITO F.28 BENEFICIARIO VALOR 879.58 SALDO EN LIBROS : SALDO CONCILIADO : 0.12245 BOPP INGRESO .672.12401 BOPP TOTAL DEPOSITOS EN TRANSITO TOTAL 86. No.108 DEPOSITO F.37 6.20 6.00 2. EUROSERVICIOS ABRODESIVOS DEL ECUADOR TOTAL CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS DEPOSITOS EN TRANSITO : ASIENTO FECHA 28/02/2010 28/02/2010 DETALLE VALOR 4. 0-018268-030 SALDO DEL BANCO : CHEQUES GIRADO Y NO COBRADOS : CHQ.745.07 BOMAN ELECTRIC DEL ECUADOR ESTACION SERVICIO ELOY ALFARO PF GROUP S.58 ELABORADO POR: __________ TESORERA APROBADO POR : __________________ GERENTE FINANCIERO 94 .00 1.756.648.PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS CONCILIACION BANCARIA P-CBB-01 Obteniendo la siguiente conciliación bancaria del mes de febrero del 2010: EMPRESA BOPP DEL ECUADOR CONCILIACION BANCARIA AL 28 DE FEBRERO DEL 2010 BANCO CITIBANK CUENTA CORRIENTE No.A.00 10.564.320.50 1.250.564.37 501.

NORMAS DE CONTROL  Los montos y plazos de crédito serán autorizados por el gerente de ventas y el gerente financiero. originadas por créditos a clientes y además obtener una optima recuperación de cartera. ALCANCE   Inicio: El procedimiento inicia el momento que se efectúa la venta a crédito. para proceder con cualquier venta a crédito.  Tesorería dará seguimiento de los compromisos establecidos en las ventas para la recuperación de la cartera vencida. De tal forma que se pueda evaluar el crédito de forma objetiva.  Todos los clientes deberán llenar la solicitud de crédito (Ver formato en procedimiento gestión crédito a clientes) y adjuntar la documentación requerida en la misma. considerando que la administración de las cuentas por cobrar afecta directamente a la liquidez de la empresa. 95 .PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR Procedimiento Cuentas por Cobrar P-CXC-01 OBJETIVO Establecer los lineamientos para el manejo de las cuentas por cobrar de la empresa. Fin: Archivo Comprobantes de Ingreso.

no tendrán crédito los tres primeros meses.  En caso de requerir una acción legal.  El monto de crédito será el promedio de las compras dentro de un período. emitiendo un informe al Gerente General y Gerente Financiero. 96 .  Se considera cartera de difícil recuperación. relacionado con el tiempo de crédito que se pueda conceder. de acuerdo a la solicitud de crédito aprobada por el Gerente Financiero.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR P-CXC-01  Los clientes nuevos. se deberá trasladar el caso al Asesor Legal con la documentación de respaldo necesaria. informando al cliente las acciones que se tomarán. cuando las cuentas por cobrar no se han recuperado a su vencimiento. deberán realizar todas sus compras al contado. al cuarto mes se considerará si es oportuno concederles crédito. de las acciones llevadas a cabo con la cartera de difícil recuperación.  Tesorería deberá dar seguimiento de los compromisos de ventas para la recuperación de la cartera vencida. siempre y cuando hayan demostrado seriedad en sus pagos y además tenga garantías reales. El Asesor Legal analizará el caso y elaborará un plan de acción para la cobranza.  La ampliación de los montos de crédito se considerarán únicamente para los clientes antiguos. aquellas facturas cuyo vencimiento superen los 60 días.  Se considera cartera vencida. Si no se obtiene ninguna solución se inicia la acción legal.

cuando las cuentas por cobrar no se han podido recuperar transcurrido un año. a pesar de las acciones efectuadas por Ventas. se deberá tomar cumplir con lo siguiente: (Artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno. Gerente Financiero y Asesor Legal. cuando ésta haya sido liquidada o cancelado su permiso de operación. En caso de quiebra o insolvencia del deudor 97 .PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR P-CXC-01  Se considerará cartera incobrable. numeral 11)      Haber transcurrido más de cinco años desde la fecha del vencimiento original del crédito.  Para el cargo contra la provisión de incobrables. Haber prescrito la acción para el cobro del crédito En caso de quiebra o insolvencia del deudor Si el deudor es una sociedad.

incluyendo sus observaciones. seguidamente ingresa a la página de internet correspondiente al Buró de Crédito contratado con la clave proporcionada por la Gerencia Financiera. RESPONSABLE 1 Ventas ACTIVIDAD Atenderá las llamadas de las empresas o personas interesadas en ser clientes de la empresa. 3 Ventas Revisará y constatará la información telefónicamente y entregará la información a Tesorería. Razón Social / Nombre Contacto Dirección Teléfono Certificados Bancarios Estados Financieros 2 Cliente Deberá entregar la información solicitada por la empresa. 4 Tesorería Revisa y verifica la documentación. informando que los tres primeros meses las ventas deberán ser al contado y solicitando la siguiente información: Perfil del solicitante Ruc / C. para constatar los antecedentes del cliente.I.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR SELECCIÓN CLIENTES NUEVOS Procedimiento Cuentas por Cobrar – Selección Clientes Nuevos P-CXCN-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO : SELECCIÓN NUEVOS CLIENTES No. 98 .

6 Tesorería Archiva la documentación por cliente 99 .PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR SELECCIÓN CLIENTES NUEVOS P-CXCN-01 Toda esta la información incluyendo. la Gerencia Financiera aprueba al solicitante como cliente. observaciones y opiniones las entrega a Gerencia Financiera. 5 Gerencia Financiera De acuerdo a la información obtenida.

PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR SELECCIÓN CLIENTES NUEVOS P-CXCN-01 FLUJOGRAMA DEL SELECCIÓN CLIENTES NUEVOS INICIO Ventas atenderá las llamadas de los nuevos clientes. Ventas revisa y constata información telefónicamente. y solicitará la información requerida. aprueba solicitante como cliente. Gerente Financiero. ingresa al buró de crédito para constatar antecedentes del cliente. la Tesorería revisa y verifica la documentación. al Tesorería archiva la documentación FIN 100 . Cliente entrega la información solicitada a la empresa BOPP.

El Gerente Financiero mediante el análisis y la evaluación determina si aprueba o niega la solicitud de crédito del cliente. 2 Ventas Recibe y revisa el formulario de solicitud de Crédito con la información entregada por el cliente. incluyendo los certificados bancarios y comerciales. RESPONSABLE 1 Ventas ACTIVIDAD Entrega el formulario de “Solicitud de Crédito” al cliente.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR GESTION CREDITO A CLIENTES Procedimiento Cuentas por Cobrar – Gestión Crédito a Clientes P-CXCC-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO : CREDITO A CLIENTES No. 101 . 3 Tesorería Analiza y verifica la información dada por el cliente. estableciendo considerando:  El historial del solicitante  Experiencia de pago  Información recabada de la empresa Multiburó de Crédito en la web www.informacióndecrédito. pidiendo que se ingrese toda la información solicita en el formulario. 4 Gerente Financiero. si es oportuno conceder el crédito.com  La capacidad de pago  Monto de compras  Garantías reales que puede ofrecer el cliente tanto de la empresa como personales.

5 Tesorería Recibe la solicitud de crédito aprobada y procede a ingresar en el sistema contable SIIGO. se programará una reunión con el cliente y el asesor legal. de tal forma que el Departamento de Ventas pueda facturar dentro de los linimientos establecidos. para solicitar garantías reales. junto con todos los documentos de respaldo.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR GESTION CREDITO A CLIENTES P-CXCC-01 Estableciendo el monto y el plazo de crédito que tendrá el cliente. En los casos que se requiera. la información correspondiente a los montos y plazos aprobados. 6 Tesorería Archiva la solicitud de crédito en la carpeta correspondiente al cliente. 102 . que fueron utilizados para la aprobación del crédito.

PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR GESTION CREDITO A CLIENTES P-CXCC-01 FORMATOS PREDISEÑADOS  FORMATO DE SOLICITUD DE CREDITO 103 .

Tesorería analiza y verifica toda la información recibida. para que venta pueda facturar según lo establecido. Ventas recibe y revisa toda la información entregada por el cliente. Tesorería archiva la solicitud de crédito junto con los documentos de respaldo FIN 104 .PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR GESTION CREDITO A CLIENTES P-CXCC-01 FLUJOGRAMA DEL PROCESO CREDITO A CLIENTES INICIO Ventas entrega de “Solicitud de crédito “al cliente. El Gerente Financiero mediante el análisis y evaluación determina si aprueba o niega la solicitud de crédito del cliente. Tesorería recibe la solicitud aprobada e ingresa al sistema los montos y plazos.

Estableciendo un seguimiento adecuado de los valores adeudados. 4 Ventas Una vez que se confirme la fecha de cancelación con el cliente. correspondientes a los pagos de las facturas emitidas. al momento de realizar el despacho. el asistente de ventas contacta con los clientes llamándolos telefónicamente. detallando los valores que se está cobrando y entregará: 105 . 3 Ventas Según las fechas de vencimiento. de cada cliente. RESPONSABLE 1 Ventas ACTIVIDAD Entrega las facturas originales a los clientes respectivos. se coordinará con el mensajero o con facturación para retirar los cheques. de acuerdo a las fechas de vencimiento establecidas en cada uno de los documentos generados. Ventas El mensajero o la persona de ventas al momento de cobrar los cheques. (Tomando en cuenta que varias empresas tienen días y horas específicos para los pagos).PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR GESTION COBRANZAS y RECAUDACION Procedimiento Cuentas por Cobrar – Gestión Cobranzas y Recaudación P-CXCR-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO No. deberá llenar el Recibo de Pago. 5 Mensajero. 2 Ventas Elabora un cronograma de cobros. recordándoles las fechas de vencimiento y solicitando se confirme la fecha de emisión de cheques para la cancelación de las facturas.

106 . Registrando adicionalmente. si existen comprobantes de retención emitidos a la compañía. 8 Mensajero Realiza el depósito y entrega la papeleta de depósito del banco a Tesorería. registrándolo en el sistema SIIGO.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR GESTION COBRANZAS y RECAUDACION - P-CXCR-01 el original del Recibo de Pago al cliente y. dando de baja las cuentas por cobrar. la copia del Recibo de Pago a Tesorería junto con los valores recaudados. 7 Tesorería Envía al depósito los valores recaudados. cancelando las facturas que correspondan. 6 Tesorería Recibe los valores recaudados y procede a realizar el Comprobante de Ingreso. 9 Tesorería Archivo el Comprobante de Ingreso adjuntando el depósito del banco. verificando el flujo de caja para determinar a que banco y en que cuenta corriente se deberá realizar el depósito.

BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .CLIENTE 1004010101 CXC FACTURACION 107 .BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES – GENERAL CUENTA DESCRIPCION DETALLE Pago Factura # 9791 Ferrero Pago Factura # 9791 Ferrero DEBITOS Xxxx Xxxx CREDITOS 1002010600 BANCO PICHINCHA CTA. 1004010101 CXC FACTURACION  REGISTRO COMPROBANTE DE INGRESO DE BANCOS INCLUYENDO EL REGISTRO DE LA RETENCION A LA COMPAÑIA IyG.SIIGO .FTE.GENERAL CUENTA DESCRIPCION DETALLE Pago Factura # 10205 Celoplast Retención en la Fuente F#10205 Pago Factura # 10205 Celoplast DEBITOS xxxx xxxx xxxx CREDITOS 1002010600 BANCO PICHINCHA CTA. 1202020100 RET.SIIGO .PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR GESTION COBRANZAS y RECAUDACION P-CXCR-01 ASIENTOS CONTABLES TIPO  REGISTRO COMPROBANTE DE INGRESO DE BANCOS IyG.CTE.CTE.

PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR GESTION COBRANZAS y RECAUDACION P-CXCR-01 FORMATOS PREDISEÑADOS  FORMATO DE RECIBO DE PAGO 108 .

PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR GESTION COBRANZAS y RECAUDACION P-CXCR-01  FORMATO DE COMPROBANTE DE INGRESO DE BANCOS 109 .

PROCEDIMIENTO

CUENTAS POR COBRAR GESTION COBRANZAS y RECAUDACION

P-CXCR-01

FLUJOGRAMA DEL PROCESO : GESTION DE COBRANZAS
INICIO

Ventas entrega facturas.

al

cliente

las

Ventas elabora cronograma de cobros, dando un seguimiento adecuado adeudado a cada cliente.

Ventas contacta con los clientes, llamándolos telefónicamente, solicitando la fecha de cancelación.

Ventas coordina el retiro cheques, correspondiente a pagos de facturas.

de los

Tesorería recibe los cheques y registra contablemente el pago emitiendo el Comprobante de Ingreso.

Tesorería envía al depósito los cheques, a la cuenta bancaria que se requiera según el flujo de caja.

El mensajero realiza el depósito y entrega la papeleta de depósito a tesorería

Tesorería el comprobantes de ingreso adjuntando del depósito.

FIN

110

PROCEDIMIENTO

ACTIVOS FIJOS
Procedimiento Activos Fijos

P-ACF-01

OBJETIVO Establecer los mecanismos necesarios para el registro y control del manejo de los activos fijos, manteniendo permanentemente actualizado el inventario de activos fijos.

ALCANCE   Inicio: El proceso comienza con la adquisición del activos fijos Fin: Registro y control de activos fijos

POLITICAS DE CONTROL 

Se considerará como activos fijos todos aquellos bienes o equipos adquiridos, cuyo costo sea igual o mayor a $ 500 (quinientos dólares).

 

Los activos se encuentran registrados al costo de adquisición.

Los gastos incurridos en la compra de activos fijos hasta su puesta en marcha serán incluidos para formar parte del mismo.

Las mejoras o renovaciones importantes que extienden la vida útil o incrementan la capacidad de los activos fijos serán capitalizadas.

Los desembolsos normales por mantenimiento o reparaciones son cargados al gasto.

111

PROCEDIMIENTO

ACTIVOS FIJOS

P-ACF-01

La depreciación de los activos se registra por el método de línea recta (ver procedimiento de depreciación)

Cada usuario será responsable de los activos fijos que se le asigne para sus funciones.

Cualquier movimiento de activos fijos que se realice, deberá ser autorizado previamente por el jefe del departamento y el Gerente Financiero, con el fin de conocer la ubicación física del activo fijo.

Recursos Humanos deberá notificar, cuando existan cambios de personal por diferentes motivos, para coordinar la entrega – recepción de los activos fijos.

Se realizará una toma física de activos fijos por lo menos una vez al año.

112

PROCEDIMIENTO

ACTIVOS FIJOS

P-ACF-01

DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO

No. RESPONSABLE 1 Contabilidad

ACTIVIDAD Recibe del Departamento de Adquisiciones las facturas de los activos fijos adquiridos durante el mes en curso.

2

Contabilidad

Seguidamente se revisará y registrará la factura de acuerdo al procedimiento de cuenta por pagar. (VER PROCEDIMIENTO DE CUENTAS POR PAGAR)

Adicionalmente se deberá constatar que la orden de compra tenga las siguientes autorizaciones:   Jefe de adquisiciones Gerente financiero

3

Contabilidad

Luego de la revisión y registro de la factura, el departamento de contabilidad registrará el activo fijo en el módulo de

apertura de activos fijos del sistema informático SIIGO.

113

PROCEDIMIENTO

ACTIVOS FIJOS

P-ACF-01

PANTALLA DE INGRESO DE ACTIVOS FIJOS

Registrando la siguiente información: 

Grupo : número que identifica el tipo de activo fijo de acuerdo al siguiente cuadro:

114

Serial : Se ingresará el número de serie del activo fijo si existiese.  Responsable: se registrará el nombre del usuario o departamento responsable (si son varios usuarios).BOPP DEL ECUADOR PARAMETROS ACTIVOS FIJOS GRUPO 0001 0002 0003 0004 0005 0006 0007 0008 0009 0010 NOMBRE DEL ACTIVO EDIFICIOS INSTALACIONES MAQUINARIA Y EQUIPOS PLANTA EQUIPOS OFICINA Y ACCESORIOS PLANTA EQUIPOS OFICINA Y ACCESORIOS OFICINA EQUIPOS DE COMPUTACION PLANTA EQUIPOS DE COMPUTACION OFICINA MUEBLES Y ENSERES PLANTA MUEBLES Y ENSERES OFICINA VEHICULOS  Código: número secuencial.  Centro de Costo: Se ingresará el número de la sección según el lugar donde estará situado el activo fijo.PROCEDIMIENTO ACTIVOS FIJOS P-ACF-01 IyG.  No. por grupo de activo fijo. de acuerdo al siguiente cuadro: 115 .SIIGO .  Fecha de compra: corresponde a la fecha de la factura de compra del activo fijo. que proporcionará el sistema según se vayan realizando las compras y registrando en el mismo.

AÑOS 20 10 5 3 VECES A DEPRECIAR 240 120 60 36 EDIFICIOS ACTIVO FIJO MAQUINARIA.  Veces a depreciar: Se ingresará el número de meses a depreciar. MUEBLES. 116 . en el caso de activos fijos que no se deprecien (terrenos) se digitará cero. dentro de la sección de la empresa según corresponda.SIIGO – BOPP DEL ECUADOR PARAMETROS ACTIVOS FIJOS CENTRO COSTO 550 551 552 553 554 555 556 650 SECCION EXTRUSION METALIZADO EMBALAJE MOLINO MANTENIMIENTO PERSONAL TECNICO BODEGAS Y SERVICIOS ADMINISTRACION  Ubicación: Se especificará el lugar exacto de ubicación del activo fijo. OTROS VEHICULOS EQUIPOS DE COMPUTACION  Observación: Se registrará el número de factura y cualquier otro dato del activo fijo que se estime importante.PROCEDIMIENTO ACTIVOS FIJOS P-ACF-01 IyG. según el activo fijo.

5 Adquisiciones. Para la entrega física del activo fijo. Contabilidad Recibido: Por el usuario que será responsable del activo fijo.PROCEDIMIENTO ACTIVOS FIJOS P-ACF-01 4 Contabilidad Archivará una copia de la factura en la carpeta “Activos Fijos” por fecha de adquisición. sean acordes con lo solicitado. el mismo que deberá constatar que las características físicas y técnicas del activo. se deberá llenar la Nota de entrega de activos fijos y deberán firmar: Responsable del activo fijo.  Unidad de Control: El Contador general o asistente contable constatarán la entrega del activo fijo.   Entregado: Por el jefe o asistente de compras. 117 .

PROCEDIMIENTO ACTIVOS FIJOS P-ACF-01 ASIENTO CONTABLE TIPO  REGISTRO DEL ACTIVO FIJO IyG.SIIGO .BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .GENERAL FECHA CUENTA 11020110 1202010100 2003020101 2003020501 2002010100 26/08/2009 DESCRIPCION MAQUINARIA IVA COMPRAS RETENCION EN LA FUENTE RETENCION DEL IVA PROVEEDOR LOCAL 12 1 30 651 312 721 % CODIGO DETALLE R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # DEBITOS xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx CREDITOS 118 .

FACTURA # DESCRIPCION ENTREGADO POR : _______________ ADQUISICIONES RECIBIDO POR : _______________ RESPONSABLE UNIDAD DE CONTROL: _______________ CONTABILIDAD 119 .PROCEDIMIENTO ACTIVOS FIJOS P-ACF-01 FORMATOS PREDISEÑADOS  FORMATO DE NOTA DE ENTREGA DE ACTIVO FIJO EMP RES A B OP P DEL ECUA DOR NOTA DE ENTREGA DE ACTIVOS FIJOS FECHA : USUARIO : UBICACIÓN: CODIGO : No.

registro y cancelación de acuerdo al procedimiento de cuentas por pagar Ingreso de activo fijo en el módulo de Apertura de Activos Fijos del sistema informático SIIGO Archivo de copia de factura en carpeta activos fijos Entrega del activo fijo mediante el documento Nota de Entrega de activos fijos FIN 120 .PROCEDIMIENTO ACTIVOS FIJOS P-ACF-01 FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE ACTIVOS FIJOS INICIO Contabilidad recibe de Adquisiciones las facturas de compra de activos fijos Revisión.

ALCANCE  Inicio: El procedimiento inicia el momento que se informa al personal el cronograma de trabajo. verificándose físicamente los bienes.  Fin: Informe del inventario y archivo del mismo NORMAS DE CONTROL  El Contador General será el coordinador directo del proceso de toma física del inventario. fortaleciendo el control interno. el mismo que organizará las actividades e informará oportunamente a las todas personas involucradas en el proceso.  El inventario de activos fijos se realizará al menos una vez al año. con el fin de asegurar su existencia real.PROCEDIMIENTO INVENTARIO ACTIVOS FIJOS Procedimiento Inventario Activos Fijos P-IAF-01 OBJETIVO Establecer las actividades que se deberán seguirse para la programación y realización de la toma física de inventario bienes de los activos fijos de la empresa. 121 .

de lo contrario de deberá tener una disposición por escrito autorizada exclusivamente por el gerente financiero. las condiciones de utilización y de seguridad de los activos fijos. registrando al precio de costo. para lo cual se deberá identificar la factura correspondiente o el avalúo comercial. se realizará el ajuste contable correspondiente. por tanto el responsable deberá evitar la pérdida y deterioro del los mismos. (deterioro diferente al normal uso)  Cuando existan diferencias se deberá determinar las causas que originaron los faltantes o sobrantes y se tomará las acciones preventivas y correctivas para evitar estas diferencias.PROCEDIMIENTO INVENTARIO ACTIVOS FIJOS P-IAF-01  En la toma del inventario se deberá considerar el estado de conservación. 122 . el costo del mismo se cargará al custodio del activo fijo o a la unidad que tenga la responsabilidad según el análisis realizado. permanencia y conservación de los bienes asignados para su uso. se realizará el ajuste contable correspondiente debiendo tener la firma de aprobado del contador general. debiendo tener la firma de aprobado del contador general.  Considerar que cada trabajador es responsable de la existencia física.  Si existen SOBRANTES. seguidamente se registrará contablemente las diferencias procediendo de la siguiente manera:  Si existen FALTANTES. las mismas que serán analizadas por la gerencia financiera y el contador general.

especificando la fecha y horarios en las cuales se realizará el inventario físico por áreas. la descripción del activo y todos los datos que identifican al mismo. incluyendo el personal a cargo del mismo. de lo contrario se procederá a colocar una 123 . extraído del sistema SIIGO. con el detalle de activos fijos y reparte las hojas para el inventario físico a las personas que lo realizarán:   Una copia será para el personal designado del departamento de contabilidad (asistente contable) y Una copia para el personal designado para la toma física.PROCEDIMIENTO INVENTARIO ACTIVOS FIJOS P-IAF-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO No. su estado de conservación y condiciones de seguridad. Verificando la presencia física del activo fijo. 3 Contabilidad Genera e imprime los reportes con la información registrada en el sistema SIIGO. Además se verificará que cada activo fijo tenga su etiqueta de identificación. hasta la terminación de la toma física del inventario. 4 Contabilidad. el departamento y unidad donde se encuentra ubicado. 2 Custodios No movilizarán los activos fijos. cotejando las existencias físicas reales contra los saldos del reporte generado para la toma física. el cronograma de trabajo. RESPONSABLE 1 Contabilidad ACTIVIDAD El Contador General informará vía mail a todo el personal involucrado. Personal designado El personal designado realizará conjuntamente el inventario de activos fijos.

analizando y determinando las causas que originaron el faltante o sobrante e incluir en el Acta de Arqueo. archivando además el asiento contable del ajuste del inventario si existiese. 6 Contabilidad. contabilidad realizará el informe del inventario físico. se deberá notificar al jefe del área y al contador general. si dicha diferencia se ratifica. Personal designado Una vez concluido el inventario. de acuerdo a las disposiciones del contador general o gerente financiero. el contador general indicará al asistente contable como se procederá para el ajuste del faltante o sobrante según el caso. adjuntado los soportes correspondientes. 124 . informándole adicionalmente al gerente financiero. Al finalizar el inventario. 8 Contabilidad Archiva el informe del inventario adjuntado el reporte generado en el sistema SIIGO correspondiente al detalle de activos fijos utilizado en el conteo físico. el mismo que deberán firmar todos los participantes. ya sean faltantes o sobrantes. 5 Contabilidad. inicialmente se constatará realizando una nueva verificación y consultado con el personal del área. Personal designado En el caso de que surja alguna diferencia. adjuntado el reporte utilizado para la toma física 7 Contabilidad Registra contablemente si existiese algún ajuste del inventario físico.PROCEDIMIENTO INVENTARIO ACTIVOS FIJOS P-IAF-01 etiqueta que deberá contener el código mediante el cual se identifica el respectivo activo fijo.

para dicho inventario. Atentamente Bopp del Ecuador Cía.Año……… El Inventario de activos fijos se realizó el día ………. Los responsables de cada área pusieron a disposición todos los activos fijos bajo su responsabilidad. a la presente fecha.. La toma física fue realizada por:   …………………………. constatando con el reporte suministrado por el departamento de contabilidad.. procediendo a verificar físicamente los bienes con los que cuenta la unidad ………………………………………….del departamento de …………………………………...Asistente Contable y ………………………….Ltda..PROCEDIMIENTO INVENTARIO ACTIVOS FIJOS P-IAF-01 FORMATOS PREDISEÑADOS  FORMATO DE INFORME DE INVENTARIOS INFORME DE INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS Mes : ………………. con fecha…………………..…. Departamento de Contabilidad 125 . para en normal proceso del inventario..

..... Condiciones de seguridad detalle:………. detalladas a continuación: SOBRANTES FALTANTES CODIGO ARTICULO CANTIDAD Explicación de las causas de la diferencia ………………. ( ) En el cual SI se encontró diferencias. ……………………………………………………………………………………….. En señal de conformidad firman : ________________ ________________ Asistente Contable Personal designado ________ Custodio 126 .……..………………….AÑO ……. Otras novedades …………………………………………………………………. el día…………….…………………………………. En la ciudad de Quito. ………………………………………………………………………………………. se realizó el inventaro físico de activo fijos en …. ( ) En el cual NO se encontró diferencias. ………………...………………………………….PROCEDIMIENTO INVENTARIO ACTIVOS FIJOS P-IAF-01  FORMATO DE ACTA DE ARQUEO DE INVENTARIOS ACTA DE ARQUEO INVENTARIO DE ACTIVO FIJOS MES…………….... Obteniéndose el siguiente resultado: Al realizar el inventario de activos fijos. se verificó la existencia física de los mismos comparada con los listados emitidos por el Sistema SIIGO correspondientes al detalle de activos registrados contablemente.con fecha ……. ………………………………………………………………………………………...………. ………………………………………………………………………………………. OBSERVACIONES: Estado físico de los activos fijos detalle:….

verificando además información registrada. adjuntando la documentación de respaldo. y el asiento de ajuste si existiere. contabilidad elabora el informe y todo personal que participó en el conteo físico lo firma. FIN 127 . Se inicia el conteo físico cotejando las existencias físicas de cada unidad administrativa con los saldos del reporte extraído del sistema. En el caso de existir diferencias se informa a las jefaturas y se determina las causas. adjuntado el reporte utilizado. Contabilidad archiva el informe del inventario. Concluido el inventario. Contabilidad registra el ajuste contable en el caso de existir diferencias. personal Custodios no movilizan los activos fijos hasta la terminación de la toma física.PROCEDIMIENTO INVENTARIO ACTIVOS FIJOS P-IAF-01 FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE INVENTARIOS FISICOS INICIO El contador general informa al involucrado el cronograma de trabajo. ubicación y se llena el Acta de Arqueo. estado de conservación. Contabilidad genera e imprime los reportes para el inventario y entrega al personal designado para la toma física.

la depreciación se registrará como parte del gasto administrativo o de ventas. Fin: Terminación de vida útil del activo fijo. 128 . MUEBLES VEHICULOS EQUIPOS DE COMPUTACION TASAS 5% 10% 20% 33. reflejándose en el Estado de Resultados. EQUIPOS. NORMAS DE CONTROL  Se utiliza las tasas permitidas para depreciar el valor de los activos durante su vida útil estimada. ACTIVOS FIJOS EDIFICIOS MAQUINARIA. Si el activo está destinado a las unidades de administración o ventas. dependiendo del tipo de actividad a la que estén destinados los activos fijos.33%  La depreciación puede constituir un gasto o un costo.PROCEDIMIENTO DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS Procedimiento Inventario Depreciación Activos Fijos P-DAC-01 OBJETIVO Establecer el proceso para el registro oportuno de las depreciaciones mensuales de activos fijos pertenecientes a Bopp del Ecuador. ALCANCE   Inicio: El proceso inicia después de la compra y registro del activo fijo.

la depreciación se registrará como parte de los gastos de producción y se presentará en el Estado de Situación Financiera.PROCEDIMIENTO DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS P-DAC-01 Si el activo está destinado a producción.Valor Residual) %Depreciación 129 .  La depreciación de los activos fijos se registra por el método legal. basado en la siguiente fórmula: Cuota de Depreciación = (Costo .

El reporte contendrá la siguiente información. 3 Contabilidad Luego de la revisión. subtotalizando por grupo de activos fijos:          Código Nombre Fecha de compra Valor de compra Cuota de depreciación Depreciación acumulada Saldo en libros Responsable Ubicación 2 Contabilidad Se procede a revisar. RESPONSABLE 1 Contabilidad ACTIVIDAD Contabilidad emitirá un reporte de los activos fijos registrados hasta el mes en curso. cargando al gasto de administración o producción según corresponda y acreditará en las cuentas de depreciación acumulada. se registrará la depreciación en el sistema SIIGO. 130 . en la sección de activos fijos del sistema informático SIIGO. que todas las facturas de activos fijos contabilizadas en el mes en curso se encuentren registradas en el reporte emitido anteriormente.PROCEDIMIENTO DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS P-DAC-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO No.

adjuntándolo el reporte de activos fijos impreso anteriormente. 5 Contabilidad El contador chequea la contabilización y firma el revisado en el asiento contable. 6 Contabilidad Se archiva el asiento contable en la carpeta una copia en la carpeta de activos fijo y otra en la carpeta de asientos contables. 131 .PROCEDIMIENTO DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS P-DAC-01 4 Contabilidad Una vez contabilizado el asiento se imprime.

ACUMULADA VEHICULOS GASTO DEPRECIACION REGISTRO DEPRECIACION MENSUAL REGISTRO DEPRECIACION MENSUAL xxxx xxxx FORMATOS PREDISEÑADOS  FORMATO REPORTE ACTIVOS FIJOS IyG.SIIGO .BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .SIIGO .BOPP DEL ECUADOR REPORTE DE ACTIVOS FIJOS POR TIPO GRUPO CODIGO NOMBRE ACTIVO FECHA VALOR CUOTA DE DEPRECIAC. SALDO UBICACIÓN DEPRECIACION ACUMULADA LIBROS 132 .GENERAL CUENTA DESCRIPCION DETALLE DEBITOS CREDITOS 11020307 51040105 DEP.PROCEDIMIENTO DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS P-DAC-01 ASIENTOS CONTABLES TIPO  REGISTRO DE DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS IyG.

Contabilidad registra el asiento contable por depreciación en el sistema SIIGO Revisión de contabilización por el contador Contabilidad contable archiva el asiento FIN 133 .PROCEDIMIENTO DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS P-DAC-01 FLUJOGRAMA DE DEPPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS INICIO Contabilidad imprime reporte de Activos Fijos por tipo Se inicia el conteo físico cotejando las existencias físicas con los saldos del reporte extraído del sistema.

para cumplir con las obligaciones en el momento que se necesite. luz. teléfono). se deberá contabilizar la diferencia en más o en menos afectando a las mismas cuentas utilizadas para registrar la provisión de los servicios básicos. como es el caso de los servicios básicos (agua. ALCANCE  Inicio: El procedimiento inicia al momento que el departamento contable determina o recibe el valor para realizar las provisiones por servicios básicos  Fin: Archivo del asiento contable generado.  En el mes siguiente al momento que se reciba la factura.  La provisión se genera al no existir una factura ni un valor exacto al momento del cierre del mes. siguiendo posteriormente el mismo procedimiento de cuentas por pagar. POLITICAS DE CONTROL  Debido a que los gastos deben contabilizarse en el período contable en que fueron realizados. el gasto debe quedar contabilizado en el mes que se originó. 134 .PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISION DE SERVICIOS BASICOS Procedimiento Registro de Provisión de Servicios Básicos P-PSB-01 OBJETIVO Normar el proceso para prever los recursos y contabilizar los gastos anticipadamente.

33% 0.66% 100. RESPONSABLE 1 Contabilidad ACTIVIDAD En el caso de provisiones por servicios básicos. 2 Contabilidad Procede a distribuir estos valores de acuerdo a los siguientes porcentajes: PORCENTAJE SECCION 45.50% 8.33% 1.24% 4.33% 11.00% 1.00% 2.03% 1.50% 4.00% DMT M&W CORTADORA DMT CORTADORA M&W METALIZADORA EMPAQUE CARPINTERIA MOLINO MANTENIMIENTO PERSONAL TECNICO BODEGAS Y SERCIVIOS ADMINISTRACION VENTAS NACIONALES EXPORTACIONES Los mismos que fueron establecidos por el departamento de producción y el departamento financiero.80% 1. luz y teléfono consumidos en el mes. 135 .00% 17.PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISION DE SERVICIOS BASICOS P-PSB-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO No. se recibe de tesorería los valores estimados de agua.25% 0.03% 1.

4 Contabilidad El contador chequea la contabilización y firma el revisado en el asiento contable. en un asiento de diario del sistema informático SIIGO y seguidamente se imprime el asiento de diario.PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISION DE SERVICIOS BASICOS P-PSB-01 3 Contabilidad Registra la provisión. 5 Contabilidad Se procede al archivo del asiento contable en la carpeta correspondiente en forma secuencial. 136 .

BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .SIIGO .SIIGO .PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISION DE SERVICIOS BASICOS P-PSB-01 ASIENTOS CONTABLES TIPO  REGISTRO PROVISIONES IyG.SIIGO .GENERAL CUENTA 5104010800 6001012700 2002030100 AGUA AGUA ACREDORES VARIOS DESCRIPCION DETALLE Provisión AGUA agosto Provisión AGUA agosto Provisión AGUA agosto DEBITOS CREDITOS xxxx xxxx xxxx IyG.BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .GENERAL CUENTA 5104010700 6001012500 2002030100 DESCRIPCION FUERZA ELECTRICA FUERZA ELECTRICA ACREDORES VARIOS DETALLE Provisión LUZ agosto Provisión LUZ agosto Provisión LUZ agosto DEBITOS CREDITOS xxxx xxxx xxxx IyG.BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .GENERAL CUENTA 5104010600 6001012300 2002030100 DESCRIPCION TELEFONOS TELEFONOS ACREDORES VARIOS DETALLE Provisión TELEFONOS agosto Provisión TELEFONOS agosto Provisión TELEFONOS agosto DEBITOS CREDITOS xxxx xxxx xxxx 137 .

Distribución de los valores de consumo para las diferentes secciones de la empresa Registro en sistema SIIGO e impresión del asiento contable correspondiente a la provisión Revisión de la contabilización por el contador Archivo del asiento contable en la carpeta correspondiente FIN 138 .PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISION DE SERVICIOS BASICOS P-PSB-01 FLUJOGRAMA DEL REGISTRO DE PROVISION DE SERVICIOS BASICOS INICIO Contabilidad recibe valores estimados por consumo de servicios básicos.

ALCANCE  Inicio: El procedimiento inicia al momento que el departamento contable recibe de recursos humanos el reporte con el detalle para realizar las diferentes provisiones. 139 . establecidas en el Código de Trabajo e Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. que se producen como consecuencia del proceso operacional.PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISION DE BENEFICIOS SOCIALES Procedimiento Registro de Provisión de Beneficios Sociales P-PBS-01 OBJETIVO Normar el proceso para prever los recursos y contabilizar los gastos anticipadamente.  Las provisiones sociales se realizan de acuerdo a las regulaciones de ley.  Estas provisiones sociales son contabilizadas mensualmente y pagadas en las fechas correspondientes.  Fin: Archivo del documento generado.  Se deberá provisionar los costos y gastos laborales futuros. NORMAS DE CONTROL . para cumplir con las obligaciones en el momento que se necesite.

114 BASE LEGAL Código de Trabajo Art. parte de lo recibido en el período que se calcula o su proporcional. a partir del mes 13 que el trabajador haya prestado sus servicios al mismo empleador.196…220 PERIODO DE CALCULO 1ro.diciembre del año anterior al 30 de noviembre del año en curso 1ro.de agosto del año anterior hasta el 31 de julio del año en curso.PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISION DE BENEFICIOS SOCIALES P-PBS-01  Para el registro de las provisiones sociales.111 .33% de la Remuneración Mensual Unificada) BASE DE CALCULO Sueldo + HE + comisiones + otras remuneraciones permanentes SBU $240 Sueldo + HE + comisiones + otras remuneraciones permanentes Para los afiliados que soliciten la acumulación en el IESS.113 . el Instituto generará las planillas correspondientes para que el empleador cancele hasta el 15 de cada mes el pago del mes precedente.112 140 . FECHA DE PAGO Hasta el 24 de diciembre de cada año. (Equivalente al 8. Código de Trabajo Art. se deberá tomar en cuenta lo siguiente: DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO FONDO DE RESERVA FORMA DE CALCULO Una remuneración unificada adicional Un sueldo básico unificado 12ava. En la sierra y oriente se cancelará hasta el 15 de septiembre de cada año. Código de Trabajo Art. Mensual a partir de Ago/2009 o si decide el trabajador se acumulará como antes a través del IESS.

PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISION DE BENEFICIOS SOCIALES P-PBS-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO No. 4 Contabilidad El contador chequea la contabilización y firma el revisado en el asiento contable. en un asiento contable del sistema informático SIIGO. de acuerdo al rol de pagos emitido en el mes. 5 Contabilidad Se procede al archivo del asiento contable en la carpeta correspondiente en forma secuencial. 2 Contabilidad Procede a registrar la provisión de beneficios sociales en las cuentas correspondientes. 141 . RESPONSABLE 1 Contabilidad Recursos Humanos ACTIVIDAD deberá proporcionar un cuadro resumen de las provisiones correspondientes al mes en curso. 3 Contabilidad Imprime el asiento contable y adjunta el reporte proporcionado por Recursos Humanos.

PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISION DE BENEFICIOS SOCIALES P-PBS-01 ASIENTOS CONTABLES TIPO  REGISTRO PROVISIONES SOCIALES IyG.CUARTO SUELDO X PAGAR FONDOS DE RESERVA FONDOS DE RESERVA FONDO RESERVA X PAGAR APORTE PATRONAL APORTE PATRONAL APORTE PATRONAL X PAGAR DETALLE Provisión Décimo tercer sueldo Provisión Décimo tercer sueldo Provisión Décimo tercer sueldo Provisión Décimo cuarto sueldo Provisión Décimo cuarto sueldo Provisión Décimo cuarto sueldo Provisión Fonde de reserva Provisión Fonde de reserva Provisión Fonde de reserva Provisión Aporte patronal Provisión Aporte patronal Provisión Aporte patronal xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx DEBITOS xxxx xxxx xxxx CREDITOS 142 .BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .TERCER SUELDO X PAGAR DECIMO CUARTO SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO DEC.GENERAL CUENTA 5103010700 6001010600 2006010100 5103010800 6001010700 2006010200 5103011000 6001010900 2004040100 5103011100 6001011000 2004020100 DESCRIPCION DECIMO TERCER SUELDO DECIMO TERCER SUELDO DEC.SIIGO .

PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISION DE BENEFICIOS SOCIALES P-PBS-01 FLUJOGRAMA DEL REGISTRO DE PROVISION DE SERVICIOS BASICOS INICIO Contabilidad recibe valores estimados por consumo de servicios básicos. Distribución de los valores de consumo para las diferentes secciones de la empresa Registro en sistema SIIGO e impresión del asiento contable correspondiente a la provisión Revisión de la contabilización por el contador Archivo del asiento contable en la carpeta correspondiente FIN 143 .

en operaciones propias del giro ordinario del negocio. ALCANCE  Inicio: El procedimiento inicia al momento que el departamento contable determina o recibe información que sustente realizar alguna provisión. sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISIONES VARIAS Procedimiento Registro de Provisiones Varias P-PVR-01 OBJETIVO Normar el proceso para prever los recursos y contabilizar los gastos anticipadamente. para cumplir con las obligaciones en el momento que se requiera. con principios de prudencia y correlación de ingresos y gastos. 144 .  Se deberá provisionar los gastos. para cubrir contingencias por pérdidas como resultado del riesgo de incobrabilidad.  Fin: Archivo del asiento contable generado. de sucesos que representen salidas de fondos en el futuro.  Las provisiones para créditos incobrables se deberán efectuar en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al cierre del mismo. NORMAS DE CONTROL  La empresa realizará provisiones para riesgos y gastos.

RESPONSABLE 1 Contabilidad ACTIVIDAD Calculará el valor para provisionar en el período contable según corresponda.PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISIONES VARIAS P-PVR-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO No. 5 Contabilidad Se procede al archivo del asiento contable en la carpeta correspondiente en forma secuencial. 4 Contabilidad El contador chequea la contabilización y firma el revisado en el asiento contable. contabilizándola en un asiento de diario del sistema informático SIIGO 3 Contabilidad Imprime el asiento contable registrado. 145 . 2 Contabilidad Registra la provisión.

SIIGO .GENERAL CUENTA 6001015600 1004200100 DESCRIPCION GASTOS CUENTAS INCOBRABLES RESERVA INCOBRABLES DETALLE R/.Provisión R/.PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISIONES VARIAS P-PVR-01 ASIENTO CONTABLE TIPO  REGISTRO PROVISIONES IyG.BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .Provisión DEBITOS CREDITOS xxxx xxxx FLUJOGRAMA DEL REGISTRO DE PROVISIONES VARIAS INICIO Contabilidad recibe cálculo para realizar provisión según corresponda. Registro en sistema SIIGO e impresión del asiento contable correspondiente a la provisión Revisión de la contabilización por el contador Archivo del asiento contable en la carpeta correspondiente FIN 146 .

de acuerdo a la negociación. mantenimiento actualizada la cartera de pagos.  Fin: Cancelación de la cuenta por pagar NORMAS DE CONTROL  Todas las compras se realizarán a través del departamento de adquisiciones.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR Procedimiento Cuentas por Pagar P-CPP-01 OBJETIVO Normar el proceso a realizar para controlar y contabilizar oportunamente las cuentas por pagar.  Las compras de materia prima. específicamente homopolímero y copolímeros son importados y la negociación la efectúa la presidencia corporativa.  Las compras a crédito deben tener un vencimiento entre 30 y 60 días. caso contrario deberá tener la aprobación de la gerencia financiera. El mismo que realizará la orden de compra correspondiente teniendo siempre la firma de autorización del jefe de compras. por tanto la orden de compra debe tener adicionalmente la firma de autorización de la gerencia financiera. ALCANCE  Inicio: El procedimiento inicia al momento que el departamento contable recibe los documentos correspondientes a las diferentes adquisiciones de bienes o servicios requeridos por la empresa. la misma que comunica dicha negociación a la gerencia financiera. 147 .

xls Elaboración: Martha Tamayo  En la contabilización de las cuentas del IVA y retenciones se utilizarán los siguientes códigos los mismos que servirán tanto para el comprobante de retención como para la declaración de impuestos.  Cada proveedor debe tener un código asignado que corresponderá al número de RUC. cédula de identidad o pasaporte según corresponda.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01  Todas las cuentas por pagar deben estar registradas en el sistema informático antes de efectuarse el pago.  Bopp del Ecuador fue designado por el SRI como contribuyente especial desde el 2 junio de 1995.  Contabilizar con facturas originales y requisitos legales vigentes. por tanto es agente de retención del IVA. debiendo realizar retenciones de acuerdo al siguiente cuadro: AGENTE DE RETENCION : CONTRIBUYENTE ESPECIAL RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% NO RETIENE NO RETIENE SOCIEDADES PERSONAS NATURALES PROFESIONALES ARRENDAMIENTO DE BIENES LIQUIDACIONES DE COMPRA O SERVICIOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES SOCIEDADES DEL SECTOR PUBLICO Fuente: http://www.gov.ec/sri/documentos/compartido/gen--022641.sri. de acuerdo a la normativa del SRI vigente desde el 01/01/2009: 148 .

gov.sri.sri.xl http://www.ec/sri/documentos/compartido/gen--022641.xls Elaboración: Martha Tamayo 149 .PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01 TABLA DE CODIGOS PARA CUENTAS DE IVA Y RETENCIONES Porcentaje Código 651 653 659 661 663 309 310 312 319 322 340 307 308 323 341 303 304 320 342 343 421 Concepto IVA por compra de bienes IVA por compra de servicios IVA por importación de materia prima IVA por importaciones varias IVA por importación de activos fijos RETENCION EN LA FUENTE Servicios publicidad y comunicación RETENCION EN LA FUENTE Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado de carga RETENCION EN LA FUENTE Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal RETENCION EN LA FUENTE Arrendamiento mercantil RETENCION EN LA FUENTE Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas) RETENCION EN LA FUENTE Otras retenciones aplicables el 1% RETENCION EN LA FUENTE Servicios predomina la mano de obra RETENCION EN LA FUENTE Servicios entre sociedades RETENCION EN LA FUENTE Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) RETENCION EN LA FUENTE Otras retenciones aplicables el 2% RETENCION EN LA FUENTE Honorarios profesionales y dietas RETENCION EN LA FUENTE Servicios predomina el intelecto RETENCION EN LA FUENTE Arrendamiento bienes inmuebles RETENCION EN LA FUENTE Otras retenciones aplicables el 8% RETENCION EN LA FUENTE Otras retenciones aplicables el 25% RETENCION EN LA FUENTE Sin convenio de doble tributación por otros conceptos RETENCION EN LA FUENTE Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa máxima referencial del BCE se retiene el 5%.ec/sri/documentos/compartido/gen--022591. si excede el valor se retiene el 25%) RETENCION EN LA FUENTE Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa máxima referencial del BCE se retiene el 5%. si excede el valor se retiene el 25%) 12 12 12 12 12 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 8 8 8 8 25 25 entre 5 y 25 403 entre 5 y 25 405 30 70 100 721 723 725 RETENCION DEL IVA transferencia de bienes RETENCION DEL IVA transferencia de servicios RETENCION DEL IVA aplicables el 100% Fuente : http://www.gov.

la misma que debe estar dentro del mes en curso.  Las facturas deben tener los requisitos establecidos por el régimen de facturación emitido por el SRI.  Los valores registrados en las facturas deben ser aritméticamente correctos.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO No. mediante un registro en el que se listan las facturas utilizando el siguiente formato: Fecha Factura No. Proveedor Valor Firma Recepción 2 Contabilidad El Departamento de Contabilidad al recibir las facturas deberá verificar lo siguiente:  La fecha de la factura. 150 . RESPONSABLE 1 Adquisiciones ACTIVIDAD El departamento de adquisiciones entrega al departamento de contabilidad las facturas de servicios o compras realizadas.  La fecha de caducidad de las facturas con el número de autorización del SRI debe estar vigente. una vez terminado el mes se recibirá facturas únicamente hasta el segundo día del mes siguiente.

repuestos y herramientas deben tener adjunto el INGRESO DE BODEGA con la firma de recepción del bodeguero.MATERIALES Y SUMINISTROS INV. contabilizándolas en el sistema informático SIIGO como una cuenta por pagar.1).  Las facturas de materia prima.REPUESTOS Y HERRAMIENTAS Las compras correspondientes a activos fijos. Todas las facturas que tengan ingresos de bodega se deberán registrar en las cuentas de inventarios según corresponda: CUENTA 10050101 10050201 10050301 DESCRIPCION INV.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01  Adjunto a la factura debe estar la ORDEN DE COMPRA: emitida por el departamento de adquisiciones (Anexo 5. el mismo que no ingresará valores sino únicamente cantidades de los diferentes items recibidos.MATERIA PRIMA INV. serán registradas corresponda: en las cuentas de activos fijos según 151 . se registrará la factura. 3 Contabilidad Luego de la revisión. tanto del impuesto a la renta como del impuesto al valor agregado IVA. realizando las correspondientes retenciones en la fuente. suministros.

PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01 CUENTA 11020108 11020109 11020110 11020111 11020112 11020113 11020114 EDIFICIOS DESCRIPCION INSTALACIONES MAQUINARIA EQUIPOS Y ACCESORIOS EQUIPO DE COMPUTACION MUEBLES Y ENSERES VEHICULOS Las compras de bienes o servicios utilizados en planta o producción se registrarán en las cuentas de gastos de fabricación. 51040103 51040105 51040106 51040107 51040109 51040116 51040124 51040125 DESCRIPCION GASTOS DE FABRICACION (EXTRACTO DEL PLAN DE CUENTAS) LUBRICANTES DEPRECIACIONES SEGUROS FUERZA ELECTRICA MANTENIMIENTO DE MAQUINARIA UTILES OFICINA COMBUSTIBLES GAS INDUSTRIAL Las compras de bienes o servicios utilizados en administración se registrarán en las cuentas de gastos de administración. según corresponda: 152 . según corresponda: CUENTA 510401 .

con la respectiva firma de elaboración. 153 . 5 Contabilidad El contador chequea la contabilización y firma en el lugar correspondiente a revisado en el registro de compra. información que servirá para la declaración de impuestos: CUENTA 80029900 80029900 DESCRIPCION COMPRAS TARIFA 0% COMPRAS TARIFA 0% DEBITOS xxxx CREDITOS xxxx 4 Contabilidad Una vez contabilizada la factura se imprime. se deberá registrar en la cuenta “Compras tarifa 0%” tanto al debe como al haber el mismo valor. 60010123 60010126 60010128 60010133 60010140 60010141 60010154 60010123 DESCRIPCION GASTOS DE ADMINISTRACION (EXTRACTO DEL PLAN DE CUENTAS) TELEFONOS UTILES OFICINA SEGUROS CUOTAS DE AFILIACION CAMARA MATRICULAS Y LICENCIAS SERVICIO Y UTILES ASEO SEGURIDAD Y VIGILANCIA TELEFONOS Las compras de bienes o servicios que tengan IVA tarifa 0%. adjuntando a la factura el registro de compra y una copia del comprobante de retención.4). además de la contabilización normal.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01 CUENTA 600101 . el asiento contable en el Registro de Compra (Anexo 5.3) y el Comprobante de Retención correspondiente en tres copias (Anexos 5.

7 Contabilidad Los comprobantes de retención en la fuente inicialmente se envían por fax a los proveedores.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01 6 Contabilidad Se procede al archivo de las facturas en las carpetas correspondientes para cuentas por pagar. las mismas que se encuentra ordenadas alfabéticamente y en forma secuencial. 154 . Al momento de la entrega del comprobante original al respectivo proveedor. Los comprobantes de retención tanto el original como la copia se archivan momentáneamente en una carpeta en forma de acordeón ordenados alfabéticamente. 8 Tesorería Tesorería realizará el pago de las facturas de acuerdo al vencimiento de cada factura y a la disponibilidad financiera existente. para posteriormente archivar esta copia en las carpetas correspondientes a comprobantes de retención en forma secuencial. se solicitará la firma y sello de recepción en la copia. para luego entregar el comprobante de retención original al proveedor.

INV.BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .GENERAL FECHA 26/09/2009 CUENTA 2002010200 10020101 DESCRIPCION PROVEEDOR LOCAL BANCO DETALLE Cancelación factura Cancelación factura DEBITOS xxxx CREDITOS xxxx 155 .PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01 ASIENTOS CONTABLES TIPO  Registro de la Cuenta por Pagar IyG.SIIGO . UNIFORMES UTILES OFICINA IVA COMPRAS COMPRAS TARIFA 0% COMPRAS TARIFA 0% RETENCION EN LA FUENTE RETENCION DEL IVA PROVEEDOR LOCAL 1 30 312 721 12 651 % CODIGO DETALLE R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # DEBITOS xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx CREDITOS  Cancelación de la Cuenta por Pagar IyG. REPUESTOS Y HERRAM.SIIGO .GENERAL FECHA CUENTA 1005030200 1005020200 51030116 60010126 1202010100 80029900 80029900 2003020101 2003020501 2002010100 26/08/2009 DESCRIPCION INV.BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .MATERIALES Y SUMINIS.

De lo contratio no se recibirá dicha factura. Tlf. ELABORADO: _______________ ADQUISICIONES APROBADO: _______________ JEFE DE SECCION 156 .108 FECHA : PROVEEDOR: TELEFONOS: FORMA DE PAGO : Solicitamos por medio de la presente se despache los siguientes ítems : ITEM CANTIDAD DESCRIPCION P/ UNITARIO VALOR SUBTOTAL DESCUENTO IVA 12% TOTAL Nota: Solicitamos se adjunte una copia de esta orden de compra a la factura entregada por este pedido.2821540 / 1 Ext.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01 ANEXOS : FORMATOS PREDISEÑADOS  FORMATO DE ORDEN DE COMPRA EMP R ES A B OP P DEL ECUA DOR ORDEN DE COMPRA No. en la siguiente entrega proceder de igual forma. O informar de la no entrega de algún ítiem. hasta completar el pedido. De entregarse parte del pedido.

PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01  FORMATO DE INGRESO DE BODEGA E MP R E S A B O P P D E L E CUA D O R INGRESO DE REPUESTOS No. E048-000005054 PROVEEDOR: DIRECCION : CUIDAD : ALMEIA VINUEZA JANETH AV. DESCRIPCION 9 O RING CR 2731 51X61 9 RETENEDOR CR 26124X2 9 RETENEDOR CR 2732 86 CANTIDAD 20 30 30 MED UNI UNI UNI VALOR 0 0 0 FACTURA: 5143 ELABORADO: ___________ BODEGUERO ACEPTADO: _____________ JEFE COMPRAS 157 .10 DE AGOSTO N45-125 Y AMAZONAS QUITO TELEFONOS: 2474855 FECHA: 21/08/2009 Por medio de la presente datos entrada a los artículos relacionados a continuación Por Concepto de : CUENTA 100530200 100530200 100530200 CODIGO 50019000072 50019000074 50019000078 BOD.

PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01  FORMATO REGISTRO DE COMPRA  FORMATO REGISTRO DE RETENCION 158 .

PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01 FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE CUENTAS POR PAGAR INICIO Adquisiciones entrega a contabilidad documentos de compra con respaldos Contabilidad revisa información y contabiliza los documentos Impresión de asiento contable y comprobante de retención Revisión de contabilización por el contador Archivo de documentos Envío de retenciones por fax Entrega de comprobantes de retenciones a proveedores Archivo de retenciones Cancelación de cuentas por pagar según vencimiento FIN 159 .

el mismo que organizará todas las actividades e informará oportunamente a las todas personas involucradas en el proceso. obteniendo un control adecuado de los inventarios de la empresa. para revelar en los estados financieros de una forma mas concreta el inventario con que cuenta la empresa. es decir el inventario físico se realizará el primer día de cada mes. producción en proceso y producto terminado. materiales y suministros. además supervisará el conteo físico. al siguiente día de finalizado el mes. ALCANCE  Inicio: El procedimiento inicia el momento que se informa al personal el cronograma de trabajo.  Se realizaran inventarios mensuales. 160 .  Fin: Informe del inventario y archivo del mismo NORMAS DE CONTROL  El Contador General será el coordinador directo del proceso de toma física de los inventarios.PROCEDIMIENTO INVENTARIOS FISICOS Procedimiento Inventarios Físicos P-INF-01 OBJETIVO Establecer las actividades que se deberán realizar para la toma física de inventarios de materias primas.

161 . manteniendo ordenada la bodega. registrando al precio de costo. para lo cual el contador general delegará una persona para el respectivo adiestramiento. el costo del mismo se cargará al bodeguero. previo al inventario todos los movimientos deberán estar ingresados.  El jefe de bodega. seguidamente se registrará contablemente las diferencias procediendo de la siguiente manera:  Si existen FALTANTES. deberá controlar que todo el material este bien ubicado. se realizará el ajuste contable correspondiente debiendo tener la firma de aprobado del contador general.  Bodega mantendrá actualizada la información en el sistema SIIGO.  Si existen SOBRANTES. el contador general y el bodeguero.PROCEDIMIENTO INVENTARIOS FISICOS P-INF-01  En el caso de existir personal nuevo. se deberá realizar una capacitación antes del inventario. se realizará el ajuste contable correspondiente debiendo tener la firma de aprobado del contador general. no deberán existir pendientes bajo ningún concepto. si existiese otra disposición deberá ser por escrito y se adjuntará al asiento contable. para evitar confusiones. para lo cual se deberá identificar la factura correspondiente. las mismas que serán analizadas por la gerencia financiera.  Cuando existan diferencias se deberá determinar las causas que originaron los faltantes o sobrantes y se tomará las acciones preventivas y correctivas para evitar estas diferencias.

2 Bodega Suspenderá temporalmente (durante el conteo físico) la movilización tanto interna como externa de los inventarios. cortados al último día del mes del cual se realizará el inventario. el personal de auditoria participará en el inventario una vez al año. incluyendo el personal a cargo del mismo. producción en proceso y producto terminado. el cronograma de trabajo. RESPONSABLE 1 Contabilidad ACTIVIDAD El Contador General informará vía mail a todo el personal involucrado.PROCEDIMIENTO INVENTARIOS FISICOS P-INF-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO No. usualmente en diciembre. según se coordine con la gerencia financiera. el mismo que durará aproximadamente 3 horas. 3 Contabilidad Genera e imprime los reportes con la información registrada en el sistema SIIGO. Reparte las hojas de los reportes para el inventario a las personas que realizarán el conteo físico:  Una copia será para el personal designado de bodega (jefe de bodega o asistente de bodega y ayudante de bodega). especificando la fecha y la hora en las cuales se realizará el conteo físico.   Una copia para el personal designado del departamento de contabilidad (asistentes contables) Una copia para el personal designado de auditoria externa. 162 . materiales y suministros. con los saldos de los inventarios de materias primas.

6 Bodega. cotejando las existencias físicas reales contra los saldos del reporte generado para el inventario. Contabilidad En el caso de que surja alguna diferencia. 9 Contabilidad Archiva el informe del inventario adjuntado el reporte de bodega utilizado en el conteo físico y el acta de arqueo firmada por los participantes. Al finalizar el inventario el contador general informará al asistente contable como se procederá para el ajuste del faltante o sobrante según el caso.PROCEDIMIENTO INVENTARIOS FISICOS 4 Bodega. realizará conjuntamente el conteo físico. deberá firmar en cada una de las hojas del reporte de saldos de bodega. el personal que participó en el conteo físico. 5 Bodega. 163 . 8 Contabilidad Registra contablemente si existiese algún ajuste del inventario físico realizado por faltantes o sobrantes. inicialmente se verificará realizando un nuevo conteo. archivando también el ajuste del inventario si existiese. 7 Contabilidad Realiza un informe del inventario realizado. extraído del sistema SIIGO. analizando y determinando las causas que originaron el faltante o sobrante e incluir en el Acta de Arqueo. si dicha diferencia se ratifica. Contabilidad El personal designado de cada P-INF-01 área. adjuntado los documentos de soporte correspondientes. Contabilidad Una vez concluido en inventario. que utilizaron para el inventario físico y llenarán el acta de arqueo con los saldos del inventario físico. se deberá notificar al jefe de bodega y al contador general.

. En el Inventario Físico de Producto Terminado NO ( ) / SI ( ) se encontró diferencias. correspondiente a la Bodega de Producto Terminado se realizó el día ……..PROCEDIMIENTO INVENTARIOS FISICOS P-INF-01 FORMATOS PREDISEÑADOS  FORMATO DE INFORME DE INVENTARIOS INFORME INVENTARIO FISICO Mes : ………………. ……………………. con fecha……………. Atentamente Bopp del Ecuador Cía.. Jefe de Bodega y ……………………… Asistente Contable.Asistente de bodega.. Departamento de Contabilidad 164 . que todos los productos existentes en la bodega han tenido una normal rotación y no presentan obsolescencia alguna.Ltda. dicho inventario fue realizado por: ……………………………….Año……… El Inventario del mes de ………. el mismo que fue comparado con los listados emitidos por el Sistema SIIGO correspondiente a los Saldos de Bodega. Recalcando además...

.. se realizó el inventario físico de la bodega de………………. En señal de conformidad firman : ____________ Jefe de Bodega ______________ Asistete de Bodega ______________ Asistente Contable 165 . en el cual participaron: • ……………………………. Jefe de Bodega • …………………………….... de ……………… del …. Asistente Contable Obteniéndose el siguiente resultado: ARTICULOS INVENTARIADOS ……………… DIFERENCIAS : SOBRANTES FALTANTES DETALLE CODIGO ARTICULO CANTIDAD ……………… ……………… Explicación de las causas de la diferencia ……………….PROCEDIMIENTO INVENTARIOS FISICOS P-INF-01  FORMATO DE ACTA DE ARQUEO DE INVENTARIOS ACTA DE ARQUEO DE INVENTARIOS En la ciudad de Quito. Asistente de Bodega • …………………………….…….. ………………………………………………………………………….…………..……………… …………………………………………………………………………. …….. siendo las …….………. horas del día …………..

El asistente contable realiza el informe del inventario. en relación con lo contabilizado. y el asiento de ajuste si existiere. firma el reporte utilizado con los saldos existentes en bodega. Contabilidad registra el ajuste contable en el caso de existir diferencias. FIN 166 . adjuntando el acta de arqueo y el reporte con los saldo del inventario. adjuntando la documentación de respaldo. la Contabilidad genera e imprime los reportes con los saldos de los inventarios y entrega al personal designado para el inventario Contabilidad revisa que el reporte de activos fijos este completo. llenan el acta de arqueo e igualmente la firman. En el caso de existir diferencias se informa a las jefaturas y se determina las causas Concluido el inventario. el personal que participó en el conteo físico. Contabilidad archiva el informe del inventario.PROCEDIMIENTO INVENTARIOS FISICOS P-INF-01 FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE INVENTARIOS FISICOS INICIO El contador general informa al involucrado el cronograma de trabajo. personal Bodega suspenderá temporalmente movilización del inventario.

950.00 155.34 1. LTDA.500.194.41 19.00 PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES FLETES POR PAGAR IESS POR PAGAR PROVISIONES LABORALES 1.340.619.644.76 19.943.00 ACTIVO FIJO DEPRECIABLE DEPRECIACION ACUMULADA TOTAL ACTIVOS 559.250.753.00 200. (La empresa es contribuyente especial.42 PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL 3. las mismas que se jornalizan.253.454.000.00 2.87 PASIVOS Y PATRIMONIO 5.593.28 17. ESTADO DE SITUACION GENERAL 1 de Enero de 2010 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA BANCOS CLIENTES NACIONALES CLIENTES EXTERIOR PRESTAMOS EMPLEADOS 3.760.) Enero 01 La empresa inicia el año con el siguiente estado de situación al 01 de enero del 2010.41 INVENTARIOS MATERIA PRIMA SUMINISTROS REPUESTOS PRODUCCION EN PROCESO PRODUCTO TERMINADO 1.00 250.974.282.00 1.87 GERENTE GENERAL CONTADOR GENERAL 167 .000. mayorizan y posteriormente se obtiene el resultado de las operaciones del período.480.430.820.EJERCICIO PRÁCTICO A partir de los siguientes datos se realizan diferentes transacciones.000.00 250.264.593.53 3.00 1.732.82 2.00 5. BOPP DEL ECUADOR CIA.543.00 2.000. mediante los respectivos estados financieros.613.000.11 140.201.87 1.264.53 74.00 -2.000.450.545.242.000.543.

100 más IVA a Sebatelec.595.FUENTE 1% 11. se emite la factura # 20502.28 Total Enero 08 Nos dan el servios de transporte para el envió de producto por el valor de $240 y nos entrega la respectiva factura.889.00 RET.00 4. se emite la factura # 20501 por el valor $63.28 70.FUENTE 1% 2.821.00 7. a un plazo de 30 días Subtotal IVA 0% Total 240.294.FTE.924 más IVA Subtotal IVA 12% Total 63.28 IVA 12% 70.266.00 240.00 0.294. este proveedor es contribuyente especial.60 más IVA.28 Enero 05 Se adquiere suministros de embalaje por el valor de $1.Enero 04 Se vende película a Florempaque. Subtotal IVA 12% Total 35.00 1.00 Enero 07 Se vende película a Fupel por el valor $39.00 132.821.60 39.94 FACTURA BOPP RET.555.60 Enero 08 El cliente Florempaque nos entrega un comprobante de retención en la fuente de nuestra factura # 20501 por $632.00 Subtotal 7.00 RET.100.889.232. a un plazo de 30 días.94 63.CLIENTE 1% 632.40 168 .595. Subtotal IVA 12% Total 1.

400.00 500.00 100.00 500.00 100.00 100.266.400. LTDA.Enero 13 Nos cancela Plastiempaques por la factura # 20409 el valor de $65.000.00 100.00 100. Enero 15 Se cancela la primera quincena de enero al personal como anticipo al rol de pagos.00 200.555.60 IVA 12% 39.FTE.300 y se deposita en el banco.00 100.00 100.00 8 MAZON CARDENAS NEYCER 9 MOREIRA FREIRE HUMBERTO 10 BRAVO PACHECO ANDRES SUBTOTAL PRODUCCION 1 ARMENDARIZ ORTEGA DARIO 2 HERNANDEZ TAPIA ANTONIO 3 ORTIZ DAVILA GUILLERMO 4 TAMAYO GUERRA MARTHA 5 MARROQUIN JENNY SUBTOTAL ADMINSTRACION 15 Total general 169 .00 100.00 100. Enero 14 Fupel nos entrega el comprobante de retención en la fuente de nuestra factura # 20502 por $355.11 correspondiente a la factura # 8017 del mes de diciembre.00 1.00 100. ANTICIPO PRIMERA QUINCENA ENERO Apellidos 1 2 3 4 5 6 7 RONQUILLO ZAPATA CARRILLO CHAVEZ PAREDES SOLORZANO CADENA BRAVO BRAVO PROANO ARIAS CRUZ MENDEZ Nombres JIMMY RICHARD AUGUSTO ROBERTO DENNY ARTURO EDGAR Anticipo Quincena 100.60 Total Enero 14 Se cancela a Anco Comercial el valor de $5753. BOPP DEL ECUADOR CIA. Enero 14 Se cancela al IESS los Aportes correspondientes al mes de diciembre.00 1.55 35.00 2.00 Subtotal 4.00 100.CLIENTE 1% 355.821.55 FACTURA BOPP RET.

500.61 13.88 Enero 28 Se cancela a la compañía de seguridad Quiprot el valor de $2.224 más IVA Subtotal IVA 12% Total 24. a un plazo de 45 días.250. por el servicio de vigilancia del mes de diciembre del 2009.FUENTE 1% RET.130.12 4. el mismo que se entrega al departamento de contabilidad para la respectiva contabilización. Subtotal IVA 12% Total 111. nos emiten la factura # 4581 por el valor de $111.00 RET.Enero 15 Se compra tinta para la impresora utilizado en oficina al proveedor “Comercial Araujo”. 170 .224. Enero 15 Se cancela la factura # 738 de Agip correspondiente a gas industrial del mes de diciembre por el valor de $21.88 27.39 125.906.500 Enero 29 Recursos Humanos realiza el rol de pagos. Enero 28 Se cancela la factura # 354 por mantenimiento de rodillos de la estrusora a la empresa Neumac por el valor de $1. Enero 29 Se cancela la factura # 587 de Estación de servicio Shell correspondiente a combustible del mes de diciembre por el valor de $4.00 2.200 Enero 26 La empresa vende película a Flexiplast. IVA 30% 1. se emite la factura # 20503 por el valor $24. el proveedor no es contribuyente especial.02 Enero 15 Se cancela la factura # 21830 de Adetranscorp correspondiente a fletes del mes anterior por el valor de $31200.61 más IVA.

80 135.31 100.63 368.92 866.64 31.00 80.13 174.00 0.25 0.95 541.32 37.72 1 2 3 4 5 ARMENDARIZ ORTEGA HERNANDEZ TAPIA ORTIZ DAVILA TAMAYO GUERRA MARROQUIN SUBTOTAL ADMINSTRACION DARIO ANTONIO GUILLERMO MARTHA JENNY 31 31 31 31 31 0.37 840.00 0.66 552.83 866.83 20.50 316.00 100.00 0.00 0.00 100.65 61.00 0.00 31.00 80.64 454.00 0.53 40.00 100.27 7323.11 691.00 52.72 74.09 1144.00 0.45 6665. LTDA.87 0.87 0.00 0.93 15 TOTAL GENERAL 552.78 413.00 104.35 0.00 0.00 0.83 200.47 315.00 100.85 240.00 0.64 31.00 50.90 634.11 34.00 0.80 185.00 646.94 135.17 39.25 40.00 0.71 104.67 33.32 141.00 108.00 0.76 38.00 0.00 8992.00 100.00 0.52 0.83 0.00 187.00 0.00 800.00 5050.00 0.00 72.00 0.00 80.00 240.00 0.98 328.00 0.00 500.60 304.00 100.00 20.76 464.61 158.00 72.00 318.00 0.00 52.35 26.00 0.00 0.98 56.00 240.81 49.00 52.BOPP DEL ECUADOR CIA.00 80.37 10935.00 0.10 1449.00 240.00 0.00 22.51 324.00 52.00 0.00 0.00 20.00 316.70 195.86 34.00 36.52 167.00 100.17 163.00 237. TOTAL EGRESOS Valor a Recibir 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 RONQUILLO ZAPATA CARRILLO CHAVEZ PAREDES SOLORZANO CADENA BRAVO BRAVO PROANO ARIAS CRUZ MENDEZ MAZON CARDENAS MOREIRA FREIRE BRAVO PACHECO SUBTOTAL PRODUCCION JIMMY RICHARD AUGUSTO ROBERTO DENNY ARTURO EDGAR NEYCER HUMBERTO ANDRES 31 31 31 31 31 31 31 31 31 31 80.00 20.00 139.00 0.00 0.00 80.00 0.40 739.00 18.00 1400.75 169.00 0.71 0.00 250.75 803.00 0.00 0.00 29.64 415.00 35.76 138.00 0. ROL DE PAGOS ENERO DEL 2010 Apellidos Nombres Dias Horas 25% Horas 50% Horas 100% Sueldo Basico Valor 25% Valor 50% Valor 100% Fondo Reserva TOTAL Aporte INGRESOS IESS Impuesto Renta Anticipo Quincena Prest.00 0.89 433.00 600.50 318.13 74.92 1102.72 174.00 32.10 3611.00 20.36 442.00 100.72 171 .86 575.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.17 139.00 77.31 0.00 0.00 1000.00 87.37 33.00 0.26 1895.00 208.84 279.00 1750.00 0.33 108.00 0.82 66.78 31.00 240.00 0.01 145.00 646.26 37.00 0.64 414.00 250.00 500.67 0.00 0.83 278.00 36.65 46.14 394.00 0.33 0.40 1841.88 2821.00 0.59 4502.50 0.43 493.00 0.70 0.95 512.00 0.63 50.00 38.80 35.00 100.25 140.80 35.00 20.00 1700.00 800.00 2400.10 4270.00 139.47 146.00 100.58 943.00 0.81 69.00 87.38 649.00 0.50 44.00 0.00 0.00 50.00 0.61 41.17 750.00 32.97 35.00 0.00 0.00 0.37 33.85 400.86 2162.00 0.75 66.31 0.60 243.52 430.84 228.00 80.00 49.00 72.00 52.00 0.29 0.00 3942.00 100.00 80.00 500.00 0.00 0.00 0.00 46.00 0.00 742.00 100.79 691.38 156.63 35.00 208.00 100.

Richard Zapata tiene 2 años en la empresa APORTES PERSONAL AL IESS Equivalente al 9.CALCULO ROL DE PAGOS EJEMPLO EMPLEADO ZAPATA RICHARD CALCULO HORAS EXTRAS HORAS 25% Jornada nocturna 19H . se cancela a partir del mes 13.97 El Sr.04 x 50% + = 1.25 0.00 20.04 x 100% + = 2.00 139.00 0. domingos y feriados SB / 240 250/240 = 1.6H SB / 240 250/240 = 1.33% = 34.79 Subtotal 419.56 x 26 h = 40. Equivalente al 8.00 0.33 34.33% de la materia gravada Sueldo + HE + comisiones + otras remuneraciones permanentes El valor de fondo de reserva no ocaciona impuesto a la renta ni porcentajes de aportación al IESS Sueldo 250 Horas Extras 169.00 100.79 x 9.76 39.63 250/240 = 1.08 x 52 h = 108.63 108.25 ROL DE PAGOS INDIVIDUAL EMPLEADO : ZAPATA CARRILLO RICHARD Días laborados: 31 INGRESOS Sueldo Basico Valor horas extras 25% Valor horas extras 50% Valor horas extras 100% Fondo Reserva Total Ingresos EGRESOS Aportes IESS Impuesto Renta Anticipo Quincena Prestamos Oros egresos Total Ingresos 250.04 x 25% = 0.97 454.33 FONDO DE RESERVA Tiene derecho todo trabajador que ha prestado sus servicios por al menos 1 año a la misma empresa.25 172 .35% de la materia gravada Sueldo + HE + comisiones + otras remuneraciones permanentes Sueldo Horas Extras Subtotal 250 169.79 419.26 x 80 h = 20.83 HORAS EXTRAS 50% Después de la jornada ordinaria hasta las 24H Máximo 4 horas al día y 12 a la semana SB / 240 HORAS EXTRAS 100% Trabajo de sábado.83 40.79 x 8.35% = 39.

419.33 4.182.31 HERNANDEZ ANTONIO 1.541.481.37 -1.750.50 FUENTE:  SRI VALORES MENSUALES 742.00 0.15 18.83 1.20 x 0.67 5.07 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35% 173 .35% BASE PARA CALCULO Fracción básica Excedente % Impuesto sobre excedente Impuesto sobre excedente Impuesto Fracción Básica Impuesto causado en el mes 1.15 25.567.182.83 1.88 x 0.675.838.50 945.838.567.CALCULO IMPUESTO A LA RENTA ROL DE PAGOS BASE DE CALCULO SB + HE + COMISIONES + OTRAS REMUNERACIONES PERNAMENTES .00 742.17 2.08 62.419.63 1.33 4.50 945.586.23 87.419.83 7.50 1.57 1.17 121.419.67 5.11 558.17 * 167.28 62.675.17 2.83 7.256.83 62.00 -163.700.23 80.50 1.256.APORTE PERSONAL IESS CRUZ EDGAR INGRESOS IESS 9.95 1.00 10.05 -1.78 913.52 IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Año 2010 Fracción básica Exceso hasta Impuesto Fracción Básica % Impuesto Fracción Excedente * 0.00 -158.17 33.50 en adelante 0.23 275.

00 FONDO DE RESERVA Se paga en rol de pagos y se contabiliza a la cuenta Fondos de Reserva por Pagar.323.15% = 51.15% de la materia gravada Sueldo + HE + comisiones + otras remuneraciones permanentes Sueldo Horas Extras Subtotal 250 169. el personal que solicite la acumulación de los fondos de reserva en el IESS se cancelará con las planillas correspondientes al IESS hasta el 15 de cada mes. En el registro de provisiones sociales se contabiliza al costo o al gasto según corresponda. Sueldo Horas Extras Subtotal 250 169.diciembre del año anterior al 30 de noviembre del año en curso Fecha de pago: hasta el 24 de diciembre de cada año.33% = 34.93 mediante transferencia al banco para la respectiva acreditación a la cuentas de ahorro del personal. Enero 31 Se realiza las siguientes provisiones para el cierre del mes de enero:  Provisión de beneficios sociales CALCULO PROVISIONES SOCIALES EJEMPLO EMPLEADO ZAPATA RICHARD APORTE PATRONAL AL IESS Equivalente al 12.79 x 12.00 DECIMO TERCER SUELDO Una remuneración unificada adicional al año Período: 1ro.Enero 29 Se realiza la cancelación del rol de pagos por el valor de $7.97 174 .79 419.79 419. SBU 240 / 12 meses = 20.79 x 8.

000.02 145.91 183.99 142.00 / 12 = / 12 = 416.000.600.15 72.33 141. MENSUAL GRUPO CODIGO ACTIVOS VALOR ACTIVO 0001 10001 EDIFICIOS Subtotal 200.11 34.00 20.83 31.17 800.BOPP DEL ECUADOR CIA.65 61.74 15 TOTAL GENERAL  Depreciación de activos fijos CALCULO DEPRECIACION CUOTA DEPREC.00 5.125.30 51.82 66.73 33.00 33.00 600.00 20.973.000.226.76 66.43 105.87 98.52 33.00 22.00 / 12 = / 12 = 17.90 478.33 833.000.62 378.00 10.32 141.00 20.01 800.93 368.45 2.21 175 .44 164.42 171. ANUAL CUOTA DEPREC.367.00 20.00 4.95 512.22 122.50 841.20 46.00 382.00 20.88 34.00 20.00 20.500.00 52.00 382. LTDA.81 49.00 20.094.800.00 20.33% = 2.00 20.000.99 107.14 97.67 61.56 48.00 20.00 x 10% = x 10% = 5.67 41.00 666.33 2.74 400.37 840.67 31.50 6.900.00 383.51 33.000.633.00 20.25 183.97 35.98 35.33 700.00 20.55 1.60 747.90 907.33 1.60 212.41 97.00 20.000.78 31.460.75 90.64 31.00 30.00 300.60 206.00 20.700.74 48.20 46.00 x 33.00 30.708. PROVISIONES SOCIALES ENERO NOMBRES BASE INGRESOS GRAVABLES APORTE PATRONAL IESS DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO FONDO RESUMEN RESERVA PROVISONES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5 RONQUILLO JIMMY ZAPATA CARRILLO RICHARD CHAVEZ PAREDES AUGUSTO SOLORZANO CADENA ROBERTO BRAVO BRAVO DENNY PROANO ARIAS ARTURO CRUZ MENDEZ EDGAR MAZON CARDENAS NEYCER MOREIRA FREIRE HUMBERTO BRAVO PACHECO ANDRES SUBTOTAL PRODUCCION ARMENDARIZ ORTEGA DARIO HERNANDEZ TAPIA ANTONIO ORTIZ DAVILA GUILLERMO TAMAYO GUERRA MARTHA MARROQUIN JENNY SUBTOTAL ADMINSTRACION 397.50 408.942.87 98.00 / 12 = / 12 = 316.500.792.000.00 x 10% = x 10% = 212.67 250.86 34.33 0004 0004 40001 40001 EQUIPO DE COMPUTACION EQUIPO DE COMPUTACION Subtotal 7.208.63 46.000.89 101.00 500.75 66.00 200.23 20.25 1.00 1.00 23.35 103.00 x 20% = x 20% = 3.55 60.79 429.88 0005 0005 50001 50002 MUEBLES Y ENSERES MUEBLES Y ENSERES Subtotal 50.95 1.000.64 31.33 0003 0003 30001 30002 MAQUINARIA Y EQUIPOS MAQUINARIA Y EQUIPOS Subtotal 2.01 145.00 328.47 49.00 300.67 31.00 x 5% = 10.53 419.000.33 / 12 = / 12 = 219.67 0006 0006 60001 60002 VEHICULOS VEHICULOS Subtotal TOTALES 19.83 66.33% = x 33.98 328.00 3.750.44 383.61 41.29 101.152.00 / 12 = 833.83 50.67 383.920.46 98.00 100.96 512.13 34.00 742.00 3.

00 50.00 432.583.BOPP DEL ECUADOR REPORTE DE ACTIVOS FIJOS POR TIPO GRUPO 0001 CODIGO 10001 ACTIVO EDIFICIOS Subtotal 0003 0003 30001 30002 MAQUINARIA Y EQUIPOS MAQUINARIA Y EQUIPOS Subtotal 0004 0004 40001 40001 EQUIPO DE COMPUTACION Subtotal 0005 0005 50001 50002 MUEBLES Y ENSERES MUEBLES Y ENSERES Subtotal 0006 0006 60001 60002 VEHICULOS VEHICULOS Subtotal TOTALES MONTACARGAS CAMIONETA CHEVROLET Ene/2007 Ene/2008 ESTACIONES DE TRABAJO MUEBLES ATU Ene/2001 Ene/2008 5 COMPUTADORES HP Ene/2008 Ene/2009 LINEA TERMOFORMADORA DMT MAQUINA CORTADORA BOBINAS Ene/2001 Ene/2008 DESCRIPCION EDIFICIO Y GALPON PLANTA FECHA Ene/1995 VALOR 200.583.782.000.000.00 42.00 28.416.67 -9.78 -7.137.750.930.SIIGO .300.125.166.33 23.21 49.00 23.90 3.687.IyG.67 237. PLANTA OFICINA ADM.208.67 2.67 194.000.166.33 -1.000.820.708.000.291.920.67 49.00 5.00 80.00 2.79 PLANTA OFICINA ADM.00 7.12 4.33 7.833.00 19.666.00 2.00 DEP.333.224.33 -21.700.000.413.00 13.22 6.000.00 200.820.00 536.000.10 -2.67 -11.67 -6.791.250.196.00 2.900.623.00 300.00 -2.500.283.833.00 -1.132.33 13.000.000.760.716.33 -150.000.486.ACUMULADA SALDO LIBROS -150.00 30. PLANTA PLANTA PLANTA PLANTA UBICACIÓN PLANTA EQUIPO DE COMPUTACION 4 COMPUTADORES PORTATILES HP 176 .33 -5.33 -62.00 -51.992.67 20.500.416.425.88 -45.

según las salidas registradas en la bodega de repuestos. 177 .  Se registra el consumo de repuestos correspondientes al mes. Provisión de servicios básicos Se realiza la provisión de agua. energía eléctrica y teléfonos de acuerdo al promedio del consumo de meses anteriores. Enero 31 Se procede a realizar los asientos para el cierre de costos del mes de enero.

63 3.56 261.54626 3244.68 21.45 30.89 0.94 197.32 3.8 27.31333 6.55 405.68 17.61 9.78 215.49 253.92 0.03 435 0.75 0 0 0 0 0 0 0 9.45 19.22 23.28 0.02 269.68 709.45 30.82 252.15 239.75 19.306.31 0.49 143.07 614.9 23.01 21.31 0 0 0 0 0 0 0 1.22 115.675 224.65 107.04 31.72 103.92 0.55 405.5 870 2.375 7.83 126.35 26.19 143.36 0.56 19.2 141.38 2063.82 269.99 71.3633 190.55 811.89 354.63 28.78 334.77 75.65 107.38 7.82 252.63 399.95 19.45 30.58 3.02 17.55 35.35 126.2 0 19.50875 614.735 108.94 197.75 14.92 354.39 1595.63 399.45 19.735 354.01 21.14 3.04 51.22 23.09 79.58 252.39 1595.6bar RODAMIENTO No-JM-734449/734410 MANZANA ELASTOMERO E-10 FILTRO SECADOR TUERCA DML 305 5/8 CHILLER DMT SEPARADOR DE ACEITE No-2901 0343 01 COMPRESOR 3 SEPARADOR DE ACEITE No-1612 3869 01 COMPRESOR 1-2 DELANTAL DE PVC CUCHILLA VENTILADOR B* 8x14X125mm MOLINOS CHINO FILTRO DE AIRE 2903 1012 00 COMPRESOR 1 y 2 CUCHILLA DE TUGSTENO CT-900 0.15 RELE DE 24V AC DE 2 CONTACTOS ANILLO ELASTICO E-30 DMT PLATINA DE BRONCE DE 4x3/8 x2000 GRASERO RECTO M8 RODAMIENTO DE CHUMACERA No-UC208 1.07 614.732.84 13.85 162.58286 178 .47 354.9 398.45 60.989 75.47 10.36 0.55 0 3.37 295.05MM DOBLE FILO DMT BANDA 1190-14M-40 DENTADA TRATADOR PRS MyW BANDA 2000-8M-10 DENTADA CORTADA 2000-8M-30 BANDA 2800-8M-30 BANDA 2100-14M-40 DENTADA MDO M&W BANDA 5VX1400 CINCRON VENT DE PURGA MyW BANDA TP3280-8M-50 CORTADORA No-3 BANDA TP3600-8MGT-50 CORTADORA No-3 BANDA 2800-8M-50 CINCRON A-B " CORTADORA # 1 PERNO ALLEN M20x100 NC CAMARA DE EXPANSION DE AIRE " CORTADORA " PLATINA DE COBRE 1x1/2 PORTA CERAMICA METALIZADO PINTURA ESMALTE BLANCO FILTRO DE ACEITE P/N 04722-001 CORTAD No-02 VALVULA CON DIAFRAGMA CON VITON SP25K MANGUERA PUMA 2J " METALIZADORA " MANGUERA DE AIRE 10mm PUN-10x1.61 6.15 239.555 261.92 10.T " ELEMENTO ELASTOMERO E-5 PRESOSTATO DE ALTA 8 A 32bar DIFF 1.73 635.56 Cant 1 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 1 0 0 0 18 0 1 0 0 0 0 0 0 0 32 148.51 61.19 49.17 159.28 1346.96 272.55 35.32 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 709.576 9.04 6.96 162.2Z/C3 BOMBA METALIZADORA RODAMIENTO No-6204.83 253.3983 SALDO FINAL Costo 136.8 0.95 9.45433 215.16 0.95 334.74 10.51 61.3983 SALIDAS Costo 0 0 0 0 0 0.09 79.56 19.4 3.8 27.68 17.REPUESTOS INICIAL Costo 148.17 159.732.11 1002.04 31.32 453.9 67.47 197.32 0.94 3.02 709.68 112.35 26.39 90.58 252.65 107.23 2063.47 197.09 190.5 POLIURETANO CADENA No-50-2R MEZCLADORA M&W / DMT RESISTENCIA ABRAZ 440V-700W 52x10cm RESISTENCIA TIPO PLANA 440V-750W RESISTENCIA TIPO PLANA CON DESTAJE 440V 750W RESISTENCIA TIPO CARTUCHO DE 1/2 x36cm 440V-1250W DISYUNTOR REGU 3VL5763-1DC36 " D.11 398.04 51.09 93.23 343.72 103.33 1047.55 61.56 261. REPUESTOS Y HERRAMIENTAS ENERO-2010 CODIGO 60001000001 60001000009 60001000010 60001000038 60001000099 60001000127 60003000003 60007000010 60007000055 60007000098 60007000114 60007000133 60007000155 60007000156 60007000163 60009000456 60010000013 60010000272 60011000014 60012000021 60019000153 60020000001 60020000038 60024000036 60026000005 60026000010 60026000045 60026000067 60042000003 60042000008 60042000036 60042000130 60042000191 60042000204 60042000238 60042000254 60100000228 60003000011 60022000006 60012000008 60003000013 60021000015 60047000018 60038000083 60046000019 60001000230 60080000532 NOMBRE Cant RODAMIENTO No-6307.16 3244.89 354.95 9.4 3.312 2..04 6.0325 435 13.778 1002.5 870 2.21538 67.95 0 0 0 0 0 0 0 0.94 430.26 3244.36 Cunit 0 0 0 0 0 0.92 108.07 3.78 12.42 79.38 49.835 13.9 0 3.04 6.61 405.58 3.73 635.31 0 0 0 0 0 0 0 Cant 11 10 2 2 2 3 995 3 3 2 2 6 6 4 2 8 10 3 3 10 1 5 30 20 3 6 4 5 0 1 3 5 3 1 1 2 1 180 8 2 200 2 13 2 7 1 5 1598 12.73 635.32 71.82 269.19089 430.82 252.78 453.415 79.17 159.83 126.31 Cant 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 ENTRADAS Costo 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0.9 67.1/2" SILENCIADOR U-3/8 TOTALES PRS M&W HORNO M&W PERLADO DMT CHILLER MyW PARA QUIMICOS " MOLINO #3 " 12 10 2 2 2 3 1000 3 3 2 2 6 6 4 3 8 10 3 3 10 1 5 30 20 3 6 4 5 5 1 3 5 3 2 1 2 1 198 8 3 200 2 13 2 7 1 5 1630 BODEGA 3 .56 18.35 224.DMT RODAMIENTO No-5205-2RS BOBINADORA No-03 BUJE HE 2308X para rodamiento 2308K CHUMACERA DE PARED No-FY513M CHUMACERA DE PARED No-215-58 DE 3" 4A "PRS M&W" CUCHILLA ACERADA 58x18x0.78 38.9 398.31 280.82 141.74 10.75 19.04 31.63 6.95 28.09 189.78 334.73 211.185 295.04 215.23 343.08 23.22 23.8933 709.22 13.898 1595.14 3.08 9.32 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 141.M.75 14.47 197.94 6.22 13.35 26.39 90.37 295.12 280.42 79.56 93.55 35.68 90.55 811.94 197.38 7.28 709.37 112.085 79.95 0 0 0 0 0 0 0 334.33 1047.08 23.12 Cunit 3.19 49.92 98.32 453.89 430.22 115.38 2063.38 38.28 Cunit 12.02 215.19 0 0 0 0 0 0 0 334.35 224.425.68 112.95 19.45 60.58 23.73 211.12 280.92 Cunit 12.00 Cunit 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Cant 12 10 2 2 2 3 1000 3 3 2 2 6 6 4 3 8 10 3 3 10 1 5 30 20 3 6 4 5 5 1 3 5 3 2 1 2 1 198 8 3 200 2 13 2 7 1 5 1630 DISPONIBLE Costo 38.32 3.398333 12.73 211.68 354.03 435 0.22 115.2Z/C3 MDO.75 14.74 10.392 272.0067 103.84 13.8 .96 272.39 343.15 239.72 399.58 23.19 143.11 668.45 60.56 93.144 19.02 0 19.49 253.02 215.5 870 27.7733 1346.85 51.33 1047.204 811.99 71.28 1346.INV.95 23.77 75.582 252.85 162.317 28.78 215.735 10.

35 0.57 -81.40 1. FINAL PRODUCCION EN PROCESO 233.CONVERSION P ROM EDIO .29 286.282.00 VALOR 17.U 100.MAT.55 43.07 VALORACION DE PRODUCCION EN PROCESO POR % DE TERMINACION .00 0.30 1.535.978.371.80 DETA LLE M A TERIA P RIM A CTO.974.995.35 387.TRANSFERENCIA A P.775.INICIAL DE PRODUCCION EN PROCESO MATERIA PRIMA UTILIZADA MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS DE FABRICACION KILOS 12.15 .00 1. suministros y costos de fabricación.92 1.70 1.10 1.00 0.446.187.00 = INV.60 1.042.344.T.752.73 C.72 + + = = PRODUCCION EN PROCESO CONCEPTOS INV.DESPACHO MERCADERIA = INV.INICIAL DE PRODUCTO TERMINADO + ENTRADAS DE PRODUCCION = DISPONIBLE PARA LA VENTA .73 0.TRANSFERENCIA A P.125.974.909.63 286. realizando los cálculos para determinar el costo de producción y registrando los asientos correspondientes.U 1. KILOS C.00 0.00 1.866.158.56 -52.242.70 1.30 1.564.51 353.11 178 .53 456.58 165.56 VALOR 155.41 1.564.56 113.42 102.36 669.623.00 387.02 1.374.15 258. Se realiza el estado de costos de producción tomando en cuenta el consumo de materia prima. ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION ENERO / 2010 MATERIA PRIMA CONCEPTOS INV.T.796.194.978. SEGUNDA 0.00 C.00 0.58 -102.54 65.72 8.PRIMA COMPRAS MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA DISPONIBLE INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA UTILIZADA KILOS 955.46 176.92 PRODUCTO TERMINADO CONCEPTOS + INV.0 0 % + + + + = DISPONIBLE PRODUCIDO 298.P % 85.INIC. FINAL DE PRODUCTO TERMINADO 1RA. PRIMERA -65.28 854.00 0.41 0.00 955.761.P .242.36 0.69 1.964.70% 1 3.042.964.U VALOR 1.10 1.752.817.30% 9 9 .

00 925.38 0.00 1.00 0.50 1.65 0.15 1.187.00 0.00 0.81 129.250.850. 5.U 4.00 0.00 66.04 CANT.00 0.11 2.19 1. HOMO BRASKEM H504-XP CRODAMIDE VRX BEAD ADITIVO AB10-TB/FORMULACION PIGMENTO BLANCO TECNOPOLIMERO TIPO 08 COPO TERPOL.90 1.00 0.00 25.49 15.00 0.485.384.81 3.69 C.192.265.995. 0.29 1.50 8.530.00 0.12 3.32 3.90 1.18 0.00 0.938.265.12 3.265.25 1.81 3.190.350.872.300.11 2.U 2.91 1.18 0.00 23.24 CANT.18 0.00 0.00 1.76 C.00 0.00 1.360.U 2.75 366.550.20 2.49 15.000.27 3.00 1.00 600.00 0.00 9.00 0.00 538.386.75 259.00 1.90 SALDO FINAL COSTO 890.00 5.25 3.32 0.MATERIA PRIMA PRODUCTO CODIGO 10002000022 10002000032 10003000009 10003000013 10003000015 10001114131 10003000043 10003000046 10003000051 10002001244 10003000065 10003000067 10001114145 NOMBRE CRODAMIDE ADITIVO COPILERO ADSYL/5C30F MASTERBATCH PDQ-H WRP PLASTIC CAVITANTE CROMEX TIPO CG-5812 MASTERB.75 671. INICIAL CANT.58 1.00 0.20 25. 0.00 387.550.00 0.54 1.60 764.30 389.00 286.00 0.172.242.00 0.868.00 3.85 1.971.24 CANT.291.00 1.PIGMENTO AZUL-FORM.00 272.190.370.457.58 1.00 669.00 0.974.100.90 1.50 6.427.00 0.54 1.01 2.36 DISPONIBLE VALOR 23.00 0.250.00 0.25 0.10 8.00 0.456.00 0.06 1.384.250.00 23.00 545.177.25 0.177.00 25.32 3.00 0.00 10.582.118.24 CANT.850.100.00 0.17 14.037.00 19. 476.50 29.90 2.00 2.974.00 0.709.426.00 76.00 810.54 1.00 500.65 196.76 C.00 0.06 1.421.500.00 0.53 277.00 6.80 3.700.00 50.032.11 25.00 25.11 521.25 98.00 1.94 3.50 675.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.50 675.368.00 160.00 0.00 0.00 0.00 0.19 1.00 500.75 3.62 2.985.50 3.00 854.00 39.50 5.00 0.175.50 58.85 1.650.00 14.31 930.600.250.75 5.01 2.863.31 930.00 0.00 25.00 DISPONIBLE CANTID.RANPELEN SFI-841(PRIMAPOL) PE DEGRADABLE ADTIVO IC-HP MASTERBATCH ANTIBLOCK MS-10 HOMO BRASKEM DP 5069-B TOTALES INVENT.00 0.00 8.00 23.58 1.00 1.62 2.564.35 SALIDAS COSTO 300.242.75 5.978.752.711. 356.017.20 668.50 28.50 6.43 6.00 50.00 1.00 0.58 1.20 0.20 25.050.00 523.00 0.50 136.00 1.1 GRAPAS METLICAS TOTALES BODEGA 002 INVENTARIO INICIAL CANT.00 15.61 25.36 COSTO 23.00 1.25 VALOR 1.43 6.300.00 0.65 196.00 600.25 COSTO 1.00 36.00 36.79 653.00 500. 476.00 0.00 10.00 8.00 0.00 0.00 259.00 0.00 140.00 0.U 4.032.00 2.680.00 1.00 6.00 5.00 0.00 76.19 1.00 22.65 0.15 1.15 1. 120.00 1.00 1.63 SALDO FINAL COSTO 13.32 3.00 1.61 32.00 2.65 0.00 637.00 27.00 0.00 266.00 0.00 0.61 837.04 CANT.81 0.00 1.20 2.00 C.94 3.690.280.00 925.750.58 1.00 637.000.879.00 0.49 15.200.00 80.00 76.11 2.75 259.U 0.INV.18 0.00 28.172.545.00 352.25 3.00 237.999.11 2.13 989.25 0.00 0.00 500.00 0.00 0. MATERIA PRIMA PELICULA ENERO-2010 BODEGA 001 .41 C.76 C.533.770.00 0.00 49.17 0.49 15.58 1.00 0.50 6.58 1.752.25 0.00 10.00 15.29 1.81 3.00 11.00 ENTRADAS COSTO 0. 5.00 2.00 977.06 1.19 1.00 0.00 0.00 2.00 256.00 1.00 COSTO 0.600.01 0.026.00 19.45 389.00 C.10 8.00 0.370.04 ENERO-2010 ENTRADAS CANT.00 371.73 SALIDAS COSTO 9.00 1.61 837.75 779.850.172.938.00 0.600.00 0.00 1.U 4.00 183.00 955.13 989.00 39.421.00 49.00 1.62 2.100.00 545.32 0.41 168.00 0.45 0. 2.00 0.95 823.199.530.788.61 25.U 2.456.000.087.938.66 20.88 0.00 0.50 6.40 98.00 500.00 955.00 0.50 58.18 8.00 495.18 8.00 3. 3.00 810.10 8.00 18.00 0.88 371.050.00 0.00 6.00 545.00 20.00 0.037.650.000.18 0.00 871.426.430.65 0.89 25.00 0.35 6.950.000.89 5.00 183.00 315.58 1.75 779.04 179 .24 INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES CODIGO 20003000004 30003000008 30003000009 30003000027 30003000028 30003000029 30003000105 30003000125 30003000157 30003000158 30003000160 30003000179 PRODUCTO STRECH FILM ROLLOS CILINDROS PLASTICOS 3 CILINDROS PLASTICOS 6 TUBOS DE CARTON 2200x3 x8 TUBOS DE CARTON 2200x6x8 ESQUINEROS DE CARTON CLAVIJEROS EN H 3 TABLEROS DE 77 X77 ZUNCHOS SIN IMPRESION CORT GRAPA METAL 1 X1/2 (FLEJE) CLAVIJEROS EN T No.118.00 637.25 9.10 8.050.20 2.20 2.00 0.U 4.62 0.879.00 0.88 371.00 523.175.00 0.263.50 5.00 0.05 9.403.50 1.386.00 0.368.25 9.00 C.752.094.00 0.41 C.00 76.00 19.00 500.00 925.94 129.00 0.700.U 2.430.00 1.00 237.53 224.66 20.00 CANTID.00 1.087.85 1.61 25.00 0.00 576.885.00 352.43 6.386.17 14.94 3.00 237.U 0.72 C.66 20.15 1.54 1.

000.FAC # 105 ADETRANSCORP .00 Enero/04 Enero/05 Enero/07 Enero/08 Enero/08 Enero/13 Enero/14 Enero/14 180 .000.000.20502 FUPEL 355.300.94 632.500.CUARTO SUELDO X PAGAR FONDO DE RESERVA POR PAGAR CAPITAL SOCIAL PAGADO RESERVA LEGAL R/ ASIENTO INICIAL AÑO 2010 .00 42.00 11. COMPUTACION DEP.294.41 1.ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS DEP.40 237.000.82 753.3 10-04-02 12-02-01-01 20-03-02-01 20-02-01-01 INVENTARIOS SUMINISTROS Y MATERIALES IVA COMPRAS RETENCION FUENTE 1% PROVEEDORES LOCALES R/.000.ACUMULADA EDIFICIOS DEP.100.000.240.ACUMULADA EQP.000.00 132.732.593.BOPP DEL ECUADOR LIBRO DIARIO FECHA 2010 Enero/01 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS .94 39.545.00 150.974.00 1.28 63.8 20-04-01-01 10-02-01-02 APORTES IESS POR PAGAR BANCO CITIBANK R/.28 17.889.00 200.SIIGO .00 240.00 7.972.60 1.TERCER SUELDO X PAGAR DEC.000.00 753.430.943.266.000.194.4 10-03-01-01 40-01-01 20-03-01-01 CLIENTES NACIONALES VENTAS NACIONALES IVA VENTAS R/ VENTA FACTURA # 20502 FUPEL .221.9 12-02-02-01 10-03-01-01 RETENCIONES EN LA FUENTE CLIENTES CLIENTES NACIONALES R/.DEPOSITO PLASTIEMPAQUES FAC.943.2 10-03-01-01 40-01-01 20-03-01-01 CLIENTES NACIONALES VENTAS NACIONALES IVA VENTAS R/ VENTA FACTURA # 20501 FLOREMPAQUE .00 20.PRODUCTO TERMINADO EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPOS EQUIPO DE COMPUTACION MUEBLES Y ENSERES VEHICULOS DEP.CLIENTE FAC.6 60-01-01-28 80-02-99-00 80-02-99-00 20-03-02-01 20-02-01-03 FLETES COMPRAS TARIFA 0% COMPRAS TARIFA 0% RETENCION FUENTE 1% FLETES POR PAGAR R/.20501 FLOREMPAQUE .76 19.00 2.7 10-02-01-02 10-03-01-01 BANCO CITIBANK CLIENTES NACIONALES R/.00 1.ACUMULADA VEHICULOS PROVEEDORES LOCALES FLETES POR PAGAR APORTES IESS POR PAGAR DEC.500.00 2.943.82 65.COMPRA DE SUMINISTROS DE EMBALAJE .55 1.00 250.00 2.5 12-02-02-01 10-03-01-01 RETENCIONES EN LA FUENTE CLIENTES CLIENTES NACIONALES R/.00 1.42 200.820.00 1.00 1.000.RETENCION CLIENTE FAC.600.00 140.11 3.000.555.28 250.00 7.242.60 632.00 80.500.00 1.41 19.282.00 70.000.595.60 35.55 355.00 4.1 10-01-02-01 10-02-01-02 10-03-01-01 10-03-01-02 10-03-02-01 10-04-01 10-04-02 10-04-03 10-04-04 10-04-05 11-02-01-01 11-02-01-03 11-02-01-04 11-02-01-05 11-02-01-06 11-02-03-01 11-02-03-03 11-02-03-04 11-02-03-05 11-02-03-06 20-02-01-01 20-02-01-03 20-04-01-01 20-06-01-01 20-06-01-02 20-04-01-03 30-01-01 31-01-01 CAJA CHICA BANCO CITIBANK CLIENTES NACIONALES CLIENTES EXPORTACION PRESTAMOS EMPLEADOS INVENTARIOS MATERIA PRIMA INVENTARIOS SUMINISTROS Y MATERIALES INVENTARIOS REPUESTOS Y HERRAMIENTAS INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO INVEN.PAGO APORTES IESS DICIEMBRE/2009 .53 74.425.00 240.000.00 155.00 51.00 65.IyG.82 1.300.00 13.20409 .000.821.RET.ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES DEP.00 240.

SIIGO .51 181 .74 512.226.73 328.050.COMPRA TINTA IMPRESORAS OFICINA .00 512.200.50 841.130.12 4.11 753.00 125.00 100.00 31.323.93 512.00 2.11 2.PAGO ROL ENERO 2010 .BOPP DEL ECUADOR LIBRO DIARIO FECHA Enero/14 CUENTA DESCRIPCION .RELACION DEPENDENCIA ANTICIPO QUINCENA PRESTAMOS EMPLEADOS SUELDOS POR PAGAR R/.00 1. ROL DE PAGOS ENERO 2010 .87 167.FTE.323.250.88 2.88 24.CUARTO SUELDO X PAGAR FONDOS DE RESERVA FONDOS DE RESERVA FONDO RESERVA X PAGAR APORTE PATRONAL APORTE PATRONAL APORTES IESS POR PAGAR R/.PAGO 1ra.21 DECIMO TERCER SUELDO DECIMO TERCER SUELDO DEC.MANTENIMIENTO MAQUINARIA .00 4.500.200.23 200.250.56 478.218-230 ADETRANSCORP .PROVISIONES SOCIALES ENERO 753.00 300.102.200.17 PROVEEDORES LOCALES BANCO CITIBANK R/.TERCER SUELDO X PAGAR DECIMO CUARTO SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO DEC.323.PAGO FACTURAS COMBUSTIBLE .93 7.93 7.PAGO FACT.PAGO FACTURAS AGIP .PAGO FACTURAS SEGURIDAD .37 943.00 1.IyG.906.200.00 2.400.14 PROVEEDORES LOCALES BANCO CITIBANK R/.QUINCENA ROL ENERO .PAGO DE FLETE F.86 31.12 UTILES OFICINA RETENCION FUENTE 1% RETENCION IVA 30% PROVEEDORES LOCALES R/.52 328.500.00 21.00 7.400.500.11 ANTICIPO QUINCENA BANCO CITIBANK R/.13 FLETES POR PAGAR BANCO CITIBANK R/.224.89 747.83 2.400.942.15 CLIENTES NACIONALES VENTAS NACIONALES IVA VENTAS R/ VENTA FACTURA # 20503 FLEXIPLAST .95 1.00 2.02 119.00 328.00 1.500.PAGO FONDOS RESERVA IESS DIC/2009 .16 PROVEEDORES LOCALES BANCO CITIBANK R/.00 4.19 SUELDOS HORAS EXTRAS FONDO DE RESERVA POR PAGAR SUELDO FONDO DE RESERVA POR PAGAR APORTES IESS POR PAGAR RETEN.52 3.37 840.20 SUELDOS POR PAGAR BANCO CITIBANK R/.00 21.00 100.10 - DEBITOS CREDITOS 20-04-01-03 10-02-01-02 Enero/15 10-03-03-01 10-02-01-02 Enero/15 60-01-01-20 20-03-02-01 20-03-02-08 20-02-01-01 Enero/15 20-02-01-03 10-02-01-02 Enero/15 20-02-01-01 10-02-01-02 Enero/26 10-03-01-01 40-01-01-00 20-03-01-01 Enero/28 20-02-01-01 10-02-01-02 Enero/28 20-02-01-01 10-02-01-02 Enero/29 20-02-01-01 10-02-01-02 Enero/29 51-03-01-01 51-03-01-02 20-04-01-03 60-01-01-01 20-04-01-03 20-04-01-01 20-03-02-07 10-03-03-01 10-03-02-01 20-05-01-01 Enero/29 20-05-01-01 10-02-01-02 Enero/31 51-03-01-04 60-01-01-04 20-06-01-01 51-03-01-05 60-01-01-05 20-06-01-02 51-03-01-07 60-01-01-07 20-04-01-03 51-03-01-08 60-01-01-08 20-04-01-01 FONDO DE RESERVA POR PAGAR BANCO CITIBANK R/.00 27.00 1.18 PROVEEDORES LOCALES BANCO CITIBANK R/.00 5.

425.815.978.00 170.55 43.00 666.72 387.978.67 250.33 20.978.00 8.33 833.978.964.BOPP DEL ECUADOR LIBRO DIARIO FECHA Enero/31 CUENTA DESCRIPCION .22 182 .636.00 300.36 387.208.72 51.36 1.208.00 800.374.985.33 700.00 10.IyG.44 164.ACUMULADA EDIFICIOS DEPRECIACION ACTIVOS DEP.425.67 316.15 102.00 8.35 8.22 8.125.100.22 - DEBITOS CREDITOS 51-04-01-05 11-02-03-01 51-04-01-05 11-02-03-03 51-04-01-05 60-01-01-23 11-02-03-04 51-04-01-05 60-01-01-23 11-02-03-05 51-04-01-05 60-01-01-23 11-02-03-06 Enero/31 51-04-01-08 60-01-01-21 20-02-01-01 51-04-01-07 60-01-01-19 20-02-01-01 51-04-01-09 60-01-01-17 20-02-01-01 Enero/31 51-04-01-10 10-04-03 Enero/31 51-01-01 10-04-01 10-04-04 51-01-99 10-04-04 51-03-01-99 51-04-01-99 10-04-05 10-04-04 50-01-01 10-04-05 51-04-01-04 10-04-02 DEPRECIACION ACTIVOS DEP.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO .535.ACUMULADA VEHICULOS R/.23 AGUA AGUA PROVEEDORES LOCALES FUERZA ELECTRICA LUZ PROVEEDORES LOCALES TELEFONOS TELEFONOS PROVEEDORES LOCALES R/.SIIGO .PRIMA UTILIZADA INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO TRANSFERENCIA MANO DE OBRA TRANSFERENCIA GASTOS DE FABRICACION INVENTARIO PRODUCTO TERMINADO INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO COSTO VENTAS INVENTARIO PRODUCTO TERMINADO SUMINISTROS EMBALAJE INVENTARIOS SUMINISTROS Y MATERIALES R/.ACUMULADA EQP.33 219.46 81.80 102.535.ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS DEPRECIACION ACTIVOS DEPRECIACION ACTIVOS DEP.ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES DEPRECIACION ACTIVOS DEPRECIACION ACTIVOS DEP.CONSUMO REPUESTOS ENERO .15 81.46 8.500.72 387.PROVSION SERVICIOS BASICOS ENERO .964.44 383.33 20.67 383.00 40.985.00 470.00 1.815.CIERRE DE COSTOS ENERO TOTALES 833.24 MANTENIMIENTO MAQUINARIA INVENTARIOS REPUESTOS Y HERRAMIENTAS R/.25 MATERIA PRIMA INVENTARIOS MATERIA PRIMA INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO TRANSFERENCIA MAT.000.636.00 10.00 100.00 840. COMPUTACION DEPRECIACION ACTIVOS DEPRECIACION ACTIVOS DEP.72 387.88 416.

110.20409 2010/01/14 R/.82 753.300.PAGO APORTES IESS DICIEMBRE/2009 2001/01/14 R/.777.500.00 250.400.00 4.400.94 65.07 279.00 65.11 2. ROL DE PAGOS ENERO 2010 11 19 2.250.CIERRE DE COSTOS ENERO 1 25 1.000.RETENCION CLIENTE FAC.20501 FLOREMPAQUE 2010/01/13 R/.93 250.000.00 21.071.94 1.110.203.07 255.943.530.27 CODIGO: FECHA 10-03-01-02 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO CLIENTES EXPORTACION DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 1 2.077.000.553.000.00 200.PAGO FACTURAS MANTENIMIENTO MAQUINARIA 2010/01/29 R/.PAGO DE FLETE F.COMPRA DE SUMINISTROS DE EMBALAJE 2010/01/31 R/.100.QUINCENA ROL ENERO 2010/01/29 R/.422.200.400.00 0.00 7.CIERRE DE COSTOS ENERO 1 3 25 19.000.00 2.000.76 1.00 CODIGO: FECHA 10-03-03-01 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO ANTICIPO QUINCENA DEBE HABER SALDO 2010/01/15 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 1 19 200.DEPOSITO PLASTIEMPAQUES FAC.00 8.130.00 2.978.DEPOSITO PLASTIEMPAQUES FAC.18 312.430.PAGO 1ra.889.000.803.044.974.41 387.000.41 854.76 20.710.300.PAGO FONDOS RESERVA AL IESS DICIEMBRE/2009 2010/01/15 R/.28 39.00 70.00 31.545.00 2.PAGO 1ra.229.430.00 CODIGO: FECHA 10-03-02-01 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO PRESTAMOS EMPLEADOS DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/29 R/.553.RETENCION CLIENTE FAC.PAGO FACTURAS COMBUSTIBLE 2010/01/29 R/.00 CODIGO: FECHA 10-02-01-02 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO BANCO CITIBANK DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/13 R/.200.00 1.07 310.821.60 632.28 1.356.00 19.07 242.00 100.88 1.053.94 1.07 254.218-230 ADETRANSCORP 2010/01/15 R/.PAGO ROL ENERO 2010 1 7 8 10 11 13 14 16 17 18 20 250.20502 2010/01/26 R/ VENTA FACTURA # 20503 FLEXIPLAST 1 2 4 5 7 9 15 1.55 27.000.300.889.500.88 1.00 355.00 2.400.995.044.985.242.PAGO FACTURAS SEGURIDAD 2010/01/28 R/.00 315.PAGO FACTURAS AGIP 2010/01/28 R/.070.14 CODIGO: FECHA 10-03-01-01 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO CLIENTES NACIONALES DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/04 R/ VENTA FACTURA # 20501 FLOREMPAQUE 2010/01/07 R/ VENTA FACTURA # 20502 FUPEL 2010/01/08 R/.20409 2010/01/14 R/.603.00 1.QUINCENA ROL ENERO 2010/01/15 R/.76 11.07 249.07 257.000.00 CODIGO: FECHA 10-04-01 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO INVENTARIOS MATERIA PRIMA DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.003.00 313.69 CODIGO: FECHA 10-04-02 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO INVENTARIOS SUMINISTROS Y MATERIALES DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/05 R/.323.39 1.242.00 1.00 100.76 183 .303.BOPP DEL ECUADOR LIBRO MAYOR CODIGO: FECHA 10-01-02-01 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO CAJA CHICA DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 1 250.72 1.974.

972.35 102.00 200.72 51.00 CODIGO: FECHA 11-02-03-01 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO DEP.000.15 17.ACUMULADA EDIFICIOS DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.833.978.194.00 CODIGO: FECHA 11-02-01-06 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO VEHICULOS DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 1 42.000.00 CODIGO: FECHA 11-02-01-03 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO MAQUINARIA Y EQUIPOS DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 1 2.00 -1.820.57 176.000.11 CODIGO: FECHA 11-02-01-01 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO EDIFICIOS DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 1 200.796.33 -1.15 81.00 42.964.535.623.964.194.00 CODIGO: FECHA 11-02-01-04 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO EQUIPO DE COMPUTACION DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 1 13.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 1 22 1.00 405.500.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 1 22 150.46 155.000.CIERRE DE COSTOS ENERO 2010/01/31 R/.00 -150.972.820.00 80.000.000.000.00 2.CIERRE DE COSTOS ENERO 2010/01/31 R/.00 CODIGO: FECHA 11-02-01-05 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO MUEBLES Y ENSERES DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 1 80.500.72 456.00 387.992.00 833.282.000.07 353.42 102.33 -150.CIERRE DE COSTOS ENERO 2010/01/31 R/.BOPP DEL ECUADOR LIBRO MAYOR CODIGO: FECHA 10-04-04 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.CIERRE DE COSTOS ENERO 1 25 25 25 17.33 184 .260.33 CODIGO: FECHA 11-02-03-03 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO DEP.708.761.CIERRE DE COSTOS ENERO 1 25 25 155.158.92 CODIGO: FECHA 10-04-05 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO INVENTARIO PRODUCTO TERMINADO DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.00 13.42 258.500.000.282.425.000.ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.208.00 20.425.

BOPP DEL ECUADOR

LIBRO MAYOR
CODIGO: FECHA

11-02-03-04
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

DEP.ACUMULADA EQP. COMPUTACION
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO

1 22

7,240.00 383.88

-7,240.00 -7,623.88

CODIGO: FECHA

11-02-03-05
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

DEP.ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO

1 22

51,000.00 666.67

-51,000.00 -51,666.67

CODIGO: FECHA

11-02-03-06
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

DEP.ACUMULADA VEHICULOS
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO

1 22

20,600.00 700.00

-20,600.00 -21,300.00

CODIGO: FECHA

12-02-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

IVA COMPRAS
DEBE HABER SALDO

2010/01/05 R/.COMPRA DE SUMINISTROS DE EMBALAJE

3

132.00

132.00

CODIGO: FECHA

12-02-02-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

RETENCIONES EN LA FUENTE CLIENTES
DEBE HABER SALDO

2010/01/08 R/.RETENCION CLIENTE FAC.20501 FLOREMPAQUE 2010/01/14 R/.RETENCION CLIENTE FAC.20502

5 9

632.94 355.55

632.94 988.49

CODIGO: FECHA

20-02-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

PROVEEDORES LOCALES
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/05 R/.COMPRA DE SUMINISTROS DE EMBALAJE 2010/01/15 R/.COMPRA DE TINTA PARA IMPRESORAS OFICINA 2010/01/15 R/.PAGO FACTURAS AGIP 2010/01/28 R/.PAGO FACTURAS SEGURIDAD 2010/01/28 R/.PAGO FACTURAS MANTENIMIENTO MAQUINARIA 2010/01/29 R/.PAGO FACTURAS COMBUSTIBLE 2010/01/31 R/.PROVSION AGUA ENERO 2010/01/31 R/.PROVSION LUZ ENERO 2010/01/31 R/.PROVSION TELEFONO ENERO

1 3 12 14 16 17 18 23 23 23 21,200.00 2,500.00 1,250.00 4,500.00

1,500,000.00 1,221.00 119.86

-1,500,000.00 -1,501,221.00 -1,501,340.86 -1,480,140.86 -1,477,640.86 -1,476,390.86 -1,471,890.86

840.00 10,100.00 470.00

-1,472,730.86 -1,482,830.86 -1,483,300.86

CODIGO: FECHA

20-02-01-03
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

FLETES POR PAGAR
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/08 R/.FAC # 105 ADETRANSCORP 2010/01/15 R/.PAGO DE FLETE F.218-230 ADETRANSCORP

1 6 13 31,200.00

140,000.00 237.60

-140,000.00 -140,237.60 -109,037.60

CODIGO: FECHA

20-03-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

IVA VENTAS
DEBE HABER SALDO

2010/01/04 R/ VENTA FACTURA # 20501 FLOREMPAQUE 2010/01/07 R/ VENTA FACTURA # 20502 FUPEL 2010/01/26 R/ VENTA FACTURA # 20503 FLEXIPLAST

2 4 15

7,595.28 4,266.60 2,906.88

-7,595.28 -11,861.88 -14,768.76

185

BOPP DEL ECUADOR

LIBRO MAYOR
CODIGO: FECHA

20-03-02-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

RETENCION FUENTE 1%
DEBE HABER SALDO

2010/01/05 R/.COMPRA DE SUMINISTROS DE EMBALAJE 2010/01/08 R/.FAC # 105 ADETRANSCORP 2010/01/15 R/.COMPRA DE TINTA PARA IMPRESORAS OFICINA

3 6 12

11.00 2.40 1.12

-11.00 -13.40 -14.52

CODIGO: FECHA

20-03-02-07
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

RETEN.FTE.RELACION DEPENDENCIA
DEBE HABER SALDO

2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010

19

167.83

-167.83

CODIGO: FECHA

20-03-02-08
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

RETENCION IVA 30%
DEBE HABER SALDO

2010/01/15 R/.COMPRA DE TINTA PARA IMPRESORAS OFICINA

12

4.02

-4.02

CODIGO: FECHA

20-04-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

APORTES IESS POR PAGAR
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/14 R/.PAGO APORTES IESS DICIEMBRE/2009 2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

1 8 19 21 1,943.82

1,943.82 943.87 1,226.51

-1,943.82 0.00 -943.87 -2,170.38

CODIGO: FECHA

20-04-01-03
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

FONDO DE RESERVA POR PAGAR
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2001/01/14 R/.PAGO FONDOS RESERVA AL IESS DICIEMBRE/2009 2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

1 10 19 19 21 753.11 512.52 328.37

753.11

-753.11 0.00 512.52 840.89

840.89

0.00

CODIGO: FECHA

20-05-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

SUELDOS POR PAGAR
DEBE HABER SALDO

2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/29 R/.PAGO ROL ENERO 2010

19 20 7,323.93

7,323.93

-7,323.93 0.00

CODIGO: FECHA

20-06-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

DEC.TERCER SUELDO X PAGAR
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

1 21

753.41 841.23

-753.41 -1,594.64

CODIGO: FECHA

20-06-01-02
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

DEC.CUARTO SUELDO X PAGAR
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

1 21

1,500.00 300.00

-1,500.00 -1,800.00

CODIGO: FECHA

30-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

CAPITAL SOCIAL PAGADO
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010

1

3,545,593.53

-3,545,593.53

CODIGO: FECHA

31-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

RESERVA LEGAL
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010

1

74,000.00

-74,000.00

186

BOPP DEL ECUADOR

LIBRO MAYOR
CODIGO: FECHA

40-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

VENTAS NACIONALES
DEBE HABER SALDO

2010/01/04 R/ VENTA FACTURA # 20501 FLOREMPAQUE 2010/01/07 R/ VENTA FACTURA # 20502 FUPEL 2010/01/26 R/ VENTA FACTURA # 20503 FLEXIPLAST

2 4 15

63,294.00 35,555.00 24,224.00

-63,294.00 -98,849.00 -123,073.00

CODIGO: FECHA

50-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

COSTO VENTAS
DEBE HABER SALDO

2010/01/31 R/.CIERRE DE COSTOS ENERO

25

81,535.46

81,535.46

CODIGO: FECHA

51-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

MATERIA PRIMA
DEBE HABER SALDO

2010/01/31 R/.CIERRE DE COSTOS ENERO

25

387,978.72

387,978.72

CODIGO: FECHA

51-01-99
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

TRANSFERENCIA MAT.PRIMA UTILIZADA
DEBE HABER SALDO

2010/01/31 R/.CIERRE DE COSTOS ENERO

25

387,978.72

-387,978.72

CODIGO: FECHA

51-03-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

SUELDOS
DEBE HABER SALDO

2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010

19

5,050.00

5,050.00

CODIGO: FECHA

51-03-01-02
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

HORAS EXTRAS
DEBE HABER SALDO

2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010

19

1,102.74

1,102.74

CODIGO: FECHA

51-03-01-04
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

DECIMO TERCER SUELDO
DEBE HABER SALDO

2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

21

512.73

512.73

CODIGO: FECHA

51-03-01-05
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

DECIMO CUARTO SUELDO
DEBE HABER SALDO

2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

21

200.00

200.00

CODIGO: FECHA

51-03-01-07
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

FONDOS DE RESERVA
DEBE HABER SALDO

2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

21

512.52

512.52

CODIGO: FECHA

51-03-01-08
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

APORTE PATRONAL
DEBE HABER SALDO

2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

21

747.56

747.56

CODIGO: FECHA

51-03-01-99
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

TRANSFERENCIA MANO DE OBRA
DEBE HABER SALDO

2010/01/31 R/.CIERRE DE COSTOS ENERO

25

8,125.55

-8,125.55

CODIGO: FECHA

51-04-01-04
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

SUMINISTROS EMBALAJE
DEBE HABER SALDO

2010/01/31 R/.CIERRE DE COSTOS ENERO

25

8,985.00

8,985.00

187

BOPP DEL ECUADOR

LIBRO MAYOR
CODIGO: FECHA

20-03-02-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

RETENCION FUENTE 1%
DEBE HABER SALDO

2010/01/05 R/.COMPRA DE SUMINISTROS DE EMBALAJE 2010/01/08 R/.FAC # 105 ADETRANSCORP 2010/01/15 R/.COMPRA DE TINTA PARA IMPRESORAS OFICINA

3 6 12

11.00 2.40 1.12

-11.00 -13.40 -14.52

CODIGO: FECHA

20-03-02-07
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

RETEN.FTE.RELACION DEPENDENCIA
DEBE HABER SALDO

2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010

19

167.83

-167.83

CODIGO: FECHA

20-03-02-08
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

RETENCION IVA 30%
DEBE HABER SALDO

2010/01/15 R/.COMPRA DE TINTA PARA IMPRESORAS OFICINA

12

4.02

-4.02

CODIGO: FECHA

20-04-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

APORTES IESS POR PAGAR
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/14 R/.PAGO APORTES IESS DICIEMBRE/2009 2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

1 8 19 21 1,943.82

1,943.82 943.87 1,226.51

-1,943.82 0.00 -943.87 -2,170.38

CODIGO: FECHA

20-04-01-03
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

FONDO DE RESERVA POR PAGAR
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2001/01/14 R/.PAGO FONDOS RESERVA AL IESS DICIEMBRE/2009 2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

1 10 19 19 21 753.11 512.52 328.37

753.11

-753.11 0.00 512.52 840.89

840.89

0.00

CODIGO: FECHA

20-05-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

SUELDOS POR PAGAR
DEBE HABER SALDO

2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/29 R/.PAGO ROL ENERO 2010

19 20 7,323.93

7,323.93

-7,323.93 0.00

CODIGO: FECHA

20-06-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

DEC.TERCER SUELDO X PAGAR
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

1 21

753.41 841.23

-753.41 -1,594.64

CODIGO: FECHA

20-06-01-02
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

DEC.CUARTO SUELDO X PAGAR
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

1 21

1,500.00 300.00

-1,500.00 -1,800.00

CODIGO: FECHA

30-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

CAPITAL SOCIAL PAGADO
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010

1

3,545,593.53

-3,545,593.53

CODIGO: FECHA

31-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

RESERVA LEGAL
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010

1

74,000.00

-74,000.00

188

DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 22 22 22 22 22 833.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 2010/01/31 R/.00 170.PROVSION SERVICIOS BASICOS ENERO 23 170.67 219.36 1.33 21.33 416.425.374.00 10.95 189 .PROVISIONES SOCIALES ENERO 21 328.80 CODIGO: FECHA 60-01-01-01 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO SUELDOS DEBE HABER SALDO 2010/01/29 R/.942.44 316.PROVISIONES SOCIALES ENERO 21 478.36 CODIGO: FECHA 51-04-01-99 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO TRANSFERENCIA GASTOS DE FABRICACION DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.CIERRE DE COSTOS ENERO 25 43.44 CODIGO: FECHA 51-04-01-07 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO FUERZA ELECTRICA DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.PROVSION SERVICIOS BASICOS ENERO 23 10.67 833.00 100.994.458. ROL DE PAGOS ENERO 2010 19 3.00 CODIGO: FECHA 51-04-01-10 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO MANTENIMIENTO MAQUINARIA DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.000.00 CODIGO: FECHA 60-01-01-04 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO DECIMO TERCER SUELDO DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.000.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO 21 328.37 CODIGO: FECHA 60-01-01-08 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO APORTE PATRONAL DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.77 21.50 328.00 3.00 800.00 CODIGO: FECHA 60-01-01-07 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO FONDOS DE RESERVA DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 2010/01/31 R/.942.BOPP DEL ECUADOR LIBRO MAYOR CODIGO: FECHA 51-04-01-05 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO DEPRECIACION ACTIVOS DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.041.80 -43.374.33 20.95 478.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 2010/01/31 R/.PROVSION SERVICIOS BASICOS ENERO 23 800.50 CODIGO: FECHA 60-01-01-05 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO DECIMO CUARTO SUELDO DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.00 CODIGO: FECHA 51-04-01-09 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO TELEFONOS DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.CONSUMO REPUESTOS ENERO 24 1.208.425.PROVISIONES SOCIALES ENERO 21 100.677.37 328.33 21.00 CODIGO: FECHA 51-04-01-08 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO AGUA DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.66 21.

33 250.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 2010/01/31 R/.00 190 .00 240.COMPRA DE TINTA PARA IMPRESORAS OFICINA 12 125.FAC # 105 ADETRANSCORP 6 6 240.00 0.PROVSION SERVICIOS BASICOS ENERO 23 40.00 100.FAC # 105 ADETRANSCORP 6 240.00 CODIGO: FECHA 60-01-01-20 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO UTILES OFICINA DEBE HABER SALDO 2010/01/15 R/.00 CODIGO: FECHA 80-02-99-00 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO COMPRAS TARIFA 0% DEBE HABER SALDO 2010/01/08 R/.00 300.PROVSION SERVICIOS BASICOS ENERO 23 300.00 40.00 CODIGO: FECHA 60-01-01-19 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO LUZ DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.77 CODIGO: FECHA 60-01-01-28 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO FLETES DEBE HABER SALDO 2010/01/08 R/.00 414.BOPP DEL ECUADOR LIBRO MAYOR CODIGO: FECHA 60-01-01-17 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO TELEFONOS DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.44 797.00 CODIGO: FECHA 60-01-01-21 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO AGUA DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.FAC # 105 ADETRANSCORP 2010/01/08 R/.00 240.00 125.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 2010/01/31 R/.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 22 22 22 250.00 CODIGO: FECHA 60-01-01-23 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO DEPRECIACION ACTIVOS DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.00 164.00 240.PROVSION SERVICIOS BASICOS ENERO 23 100.44 383.

000.00 132.00 0.56 0.000.00 125.67 21.229.170.00 0.00 0.74 512.00 13.00 43.623.00 0.76 14.00 100.77 240.00 0.00 0.374.00 100.00 854.00 8.00 0.019.00 328.073.ACUMULADA EQP.00 0.666.92 176.73 200.00 242.00 0.545.994.995.019.00 0.RELACION DEPENDENCIA RETENCION IVA 30% APORTES IESS POR PAGAR SUELDOS POR PAGAR DEC.00 0.00 0.00 0.00 512.00 40.00 0.00 150.00 0.800.00 81.00 0.00 0.00 0.00 0.86 109.708.00 123.00 0.00 0.00 0.60 14.553.00 0.00 1.CUARTO SUELDO X PAGAR FONDO DE RESERVA X PAGAR CAPITAL SOCIAL PAGADO RESERVA LEGAL VENTAS NACIONALES COSTO VENTAS MATERIA PRIMA TRANSFERENCIA MAT.00 1.00 0.000.300.00 21.BOPP DEL ECUADOR BALANCE DE COMPROBACION AL 31 DE ENERO DEL 2010 CODIGO CUENTA DEUDOR SALDO ACREEDOR 10-01-02-01 10-02-01-02 10-03-01-01 10-03-01-02 10-03-02-01 10-03-03-01 10-04-01 10-04-02 10-04-03 10-04-04 10-04-05 11-02-01-01 11-02-01-03 11-02-01-04 11-02-01-05 11-02-01-06 11-02-03-01 11-02-03-03 11-02-03-04 11-02-03-05 11-02-03-06 12-02-01-01 12-02-02-01 20-02-01-01 20-02-01-03 20-03-01-01 20-03-02-01 20-03-02-07 20-03-02-08 20-04-01-01 20-05-01-01 20-06-01-01 20-06-01-02 20-04-01-03 30-01-01 31-01-01 40-01-01 50-01-01 51-01-01 51-01-99 51-03-01-01 51-03-01-02 51-03-01-04 51-03-01-05 51-03-01-07 51-03-01-08 51-03-01-99 51-04-01-04 51-04-01-05 51-04-01-07 51-04-01-08 51-04-01-09 51-04-01-10 51-04-01-99 60-01-01-01 60-01-01-04 60-01-01-05 60-01-01-07 60-01-01-08 60-01-01-17 60-01-01-19 60-01-01-20 60-01-01-21 60-01-01-23 60-01-01-28 80-02-99-00 CAJA CHICA BANCO CITIBANK CLIENTES NACIONALES CLIENTES EXPORTACION PRESTAMOS EMPLEADOS ANTICIPO QUINCENA INVENTARIOS MATERIA PRIMA INVENTARIOS SUMINISTROS Y MATERIALES INVENTARIOS REPUESTOS Y HERRAMIENTAS INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO INVENTARIO PRODUCTO TERMINADO EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPOS EQUIPO DE COMPUTACION MUEBLES Y ENSERES VEHICULOS DEP.820.00 387.PRIMA UTILIZADA SUELDOS HORAS EXTRAS DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO FONDOS DE RESERVA APORTE PATRONAL TRANSFERENCIA MANO DE OBRA SUMINISTROS EMBALAJE DEPRECIACION ACTIVOS FUERZA ELECTRICA AGUA TELEFONOS MANTENIMIENTO MAQUINARIA TRANSFERENCIA GASTOS DE FABRICACION SUELDOS DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO FONDOS DE RESERVA APORTE PATRONAL TELEFONOS LUZ UTILES OFICINA AGUA DEPRECIACION ACTIVOS FLETES COMPRAS TARIFA 0% SUMAN 250.72 0.36 0.TERCER SUELDO X PAGAR DEC.00 0.00 988.00 80.00 0.00 1.545.00 0.00 0.00 0.483.ACUMULADA VEHICULOS IVA COMPRAS RETENCIONES EN LA FUENTE CLIENTES PROVEEDORES LOCALES FLETES POR PAGAR IVA VENTAS RETENCION FUENTE 1% RETEN.00 800.000.992.00 0.76 18.00 0.02 2.46 387.00 0.00 0.00 0.27 2.00 0.00 0.FTE.00 0.00 0.037.33 1.125.00 2.49 0.00 328.50 100.071.00 0.306.985.00 0.ACUMULADA EDIFICIOS DEP.53 74.00 42.00 0.000.00 1.594.00 0.00 797.72 0.978.425.38 0.00 0.00 0.425.136.136.00 0.00 0.37 478.ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS DEP.11 200.000.535.623.00 8.64 1.80 0.00 0.83 4.00 0.942.102.52 747.00 0.00 0.00 3.ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES DEP.00 0.33 7.00 8.00 0.00 0.050.88 51.00 0.44 10.978.42 8.00 0.300.95 300.00 0.52 167.00 0.593.833.00 3.00 5. COMPUTACION DEP.00 0.796.14 1.42 191 .00 0.00 0.00 170.000.55 0.69 11.00 0.92 353.000.768.00 0.

478.00 132.252.209.394.623.037.415.224.132.76 18.53 74.60 PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCIC 3. LTDA.61 1.796.000.545.262.92 176.13 2.820.00 988.858.268.48 3.350.11 PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES IMPUESTOS POR PAGAR IESS POR PAGAR PROVISIONES LABORALES FLETES POR PAGAR 1.86 14.071.310.92 353.995.00 237.09 PASIVOS Y PATRIMONIO 5.209.64 109.760.170.00 34.654.69 11.000.593.BOPP DEL ECUADOR CIA.40 854.95 ACTIVO FIJO DEPRECIABLE DEPRECIACION ACUMULADA TOTAL ACTIVOS 536.306.000.00 100.90 250.955.262.00 -2.27 2.553.756.545.79 2.49 1.38 3.21 5.14 1.229.300.607.09 GERENTE GENERAL CONTADOR GENERAL 192 .687. ESTADO DE SITUACION GENERAL 31 de Enero de 2010 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA BANCOS CLIENTES NACIONALES CLIENTES EXPORTACION PRESTAMOS EMPLEADOS CREDITO FISCAL ANTICIPO IMPUESTOS INVENTARIOS MATERIA PRIMA SUMINISTROS REPUESTOS PRODUCCION EN PROCESO PRODUCTO TERMINADO 3.

535. ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE ENERO DEL 2010 VENTAS VENTAS NACIONALES DESCUENTOS DEVOLUCIONES COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMINIST.00 1.46) (6.073.95 123.942. LTDA.00 125 240.756.59) 123.BOPP DEL ECUADOR CIA.00 GERENTE GENERAL CONTADOR GENETAL 193 .00 (81.235.82 797.073.77 440.780. VENTAS SUELDOS BENEFICIOS LABORALES DEPRECIACIONES SERVICIOS BASICOS UTILES OFICINA FLETES UTILIDAD ANTES 15% PT E IMPUESTO RENTA 3.00 0.00 0.00 34.

INTERES ANT.ACUMULADA EDIFICIOS DEP.ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES DEP.ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS DEP.INCOBRABLES INVENTARIOS INVENTARIOS MATERIA PRIMA INVENTARIOS SUMINISTROS Y MATERIALES INVENTARIOS REPUESTOS Y HERRAMIENTAS INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO INVENTARO PRODUCTO TERMINADO INVENTARIOS EN TRANSITO IMPORTACIONES IMPPORTACIONES AÑOS ANTERIORES IMPORTACION PRESENTE AÑO ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES TERRENOS DEPRECIABLES EDIFICIOS INSTALACIONES MAQUINARIA Y EQUIPOS EQUIPO DE COMPUTACION MUEBLES Y ENSERES VEHICULOS DEPRECIACION ACTIVOS DEP.ACUMULADA INSTALAC.BOPP DEL ECUADOR PLAN DE CUENTAS / NUMÉRICO CUENTA 10 10-01 10-01-01-01 10-01-02-01 10-02 10-02-01-01 10-02-01-02 10-03 10-03-01 10-03-01-01 10-03-01-02 10-03-02 10-03-02-01 10-03-03 10-03-03-01 10-03-03-02 10-03-03-03 10-03-03-04 10-03-04 10-03-04-01 10-03-04-02 10-03-05 10-03-05-01 10-04 10-04-01 10-04-02 10-04-03 10-04-04 10-04-05 10-05 10-05-01 10-05-01-01 10-05-01-02 11 11-01 11-01-01-01 11-02 11-02-01-01 11-02-01-02 11-02-01-03 11-02-01-04 11-02-01-05 11-02-01-06 11-02-03 11-02-03-01 11-02-03-02 11-02-03-03 11-02-03-04 11-02-03-05 11-02-03-06 11-03 11-03-01 12 12-01 12-01-01 12-01-01-01 12-01-01-01-01 12-01-03 12-01-03-01 12-02 12-02-01 12-02-01-01 12-02-01-02 12-02-01-03 12-02-02 12-02-02-01 DESCRIPCION ACTIVO CAJA CAJA GENERAL CAJA CHICA BANCOS BANCO PICHINCHA BANCO CITIBANK CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES CLIENTES NACIONALES CLIENTES EXPORTACION PRESTAMOS PRESTAMOS EMPLEADOS ANTICIPOS ANTICIPO QUINCENA ANTICIPO GASTOS VIAJE ANTICIPO PROVEEDORES ANTICIPO OTROS PAGOS ANTICIPADOS SEGURO ANT.ACUMULADA VEHICULOS OBRAS EN CURSO OBRAS EN CURSO OTROS ACTIVOS ACTIVOS DIFERIDOS PAGOS ANTICIPADOS PAGOS ANTICIPADOS SEGUROS ANTICIPADOS DIFERENCIAL CAMBIARIO DIFERENCIAL CAMBIARIO ANTICIPOS IMPUESTOS CREDITO TRIBUTARIO IVA IVA COMPRAS IVA IMPORTACIONES CREDITO TRIBUTARIO IVA DEL MES RETENCIONES RETENCIONES EN LA FUENTE CLIENTES 194 . RESERVA CUENTAS INCOBRABLES RESERV. COMPUTACION DEP.ACUMULADA EQP. DEP.

FTE. CAPITAL CAPITAL SOCIAL CAPITAL SOCIAL PAGADO CAPITAL SUSCRITO Y NO PAGADO RESERVAS RESERVA DE CAPITAL RESERVA LEGAL RESERVA FACULTATIVA APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES RESULTADOS RESULTADOS AÑOS ANTERIORES UTILIDADES ACUMULADAS 195 .RELACION DEPENDENCIA RETENCION IVA 30% RETENCION IVA 70% RETENCION IVA 100% IMPUESTO RENTA POR PAGAR IMPUESTO RENTA x PAGAR OBLIGACIONES IESS APORTES IESS POR PAGAR PRESTAMOS IESS FONDO DE RESERVA OBLIGACIONES CON EL PERSONAL SUELDOS POR PAGAR 15% PARTICIPACION TRABAJADORES GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR DEC.RENTA OTROS ACTIVOS OTROS ACTIVOS OTROS ACTIVOS SOFTWARE OTROS ACTIVOS AMORTIZABLES CORPEI PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONES POR PAGAR OBLIGACIONES BANCARIAS PRESTAMOS BANCARIOS INTERESES Y COMISIONES SOBREGIROS OCASIONALES OTRAS OBLIGACIONES POR PAGAR PRESTAMOS DE TERCEROS CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES PROVEEDORES LOCALES PROVEEDORES DEL EXTERIOR FLETES POR PAGAR ACREDORES VARIOS ACREDORES VARIOS OBLIGACIONES FISCALES IMPUESTO VALOR AGREGADO IVA VENTAS RETENCIONES RETENCION FUENTE 1% RETENCION FUENTE 2% RETENCION FUENTE 5% RETENCION FUENTE 8% RETENCION FUENTE 25% RETENCION FUENTE SEGUROS RETEN.TERCER SUELDO X PAGAR DEC.P.BOPP DEL ECUADOR PLAN DE CUENTAS / NUMÉRICO CUENTA 12-02-03 12-02-03-01 12-03 12-03-01 12-03-01-01 12-03-01-02 12-03-01-03 20 20-01 20-01-01 20-01-01-01 20-01-01-02 20-01-01-03 20-01-02 20-01-02-01 20-02 20-02-01 20-02-01-01 20-02-01-02 20-02-01-03 20-02-03 20-02-03-01 20-03 20-03-01 20-03-01-01 20-03-02 20-03-02-01 20-03-02-02 20-03-02-03 20-03-02-04 20-03-02-05 20-03-02-06 20-03-02-07 20-03-02-08 20-03-02-09 20-03-02-10 20-03-03 20-03-03-01 20-04 20-04-01-01 20-04-01-02 20-04-01-03 20-05 20-05-01-00 20-05-02-00 20-06 20-06-01-01 20-06-01-02 21 21-01 21-01-01 21-02 21-02-02 30 30-01 30-01-01 30-01-02 31 31-01 31-01-01 31-01-02 32 32-01 34 34-01 34-01-01 DESCRIPCION ANTICIPOS IMPUESTO RENTA COMPAÑIA ANT.SOCIOS L.CUARTO SUELDO X PAGAR PASIVO LARGO PLAZO PRESTAMOS LARGO PLAZO OBLIGACIONES BANCARIAS OTROS PASIVOS LARGO PLAZO PREST.IMP.

SELECCION PERSONAL UNIFORMES CAPACITACION TRANSFERENCIA MANO DE OBRA GASTOS DE FABRICACION GASTOS DE FABRICACION MATER. NACIONALES DESCUENTO EXPORTACION VENTAS VARIAS VENTAS VARIAS COSTO DE VENTAS COSTO VENTAS COSTO VENTAS COSTO DE VENTAS VARIOS COSTOS MATERIA PRIMA DIRECTA MATERIA PRIMA MATERIAL DIRECTO VARIOS TRANSFERENCIA MAT.Y REFRIG.INDIRECTOS REPUESTOS Y MATERIALES LUBRICANTES SUMINISTROS EMBALAJE DEPRECIACION ACTIVOS SEGUROS FUERZA ELECTRICA AGUA TELEFONOS MANTENIMIENTO MAQUINARIA MANTENIMIENTO OTROS ACTIVOS SEGURIDAD Y VIGILANCIA GASTO VIAJE SERVICIO Y UTILES ASEO HERRAMIENTAS UTILES OFICINA FLETES CARGA Y DESCARGA GASTO IMPORTACION 196 .PRIMA UTILIZADA MATERIAL DIRECTO UTILIZADO MATERIAL DIRECTO UTILIZADO MATERIAL DIRECTO UTILIZADO VARIOS TRANFERENCIA MATERIAL DIRECTO UTILIZADO MANO DE OBRA MANO DE OBRA SUELDOS HORAS EXTRAS MOVILIZACION INTERNA DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO VACACIONES FONDOS DE RESERVA APORTE PATRONAL IMPUESTO RENTA EMPLEADOS ALIMENT.BOPP DEL ECUADOR PLAN DE CUENTAS / NUMÉRICO CUENTA 34-01-02 34-02 34-02-01 34-02-02 40 40-01 40-01-01 40-01-02 40-03 40-03-01 40-03-03 40-04 40-04-01 40-04-04 40-05 40-05-01 50 50-01 50-01-01 50-01-03 51 51-01 51-01-01 51-01-03 51-01-99 51-02 51-02-01 51-02-03 51-02-99 51-03 51-03-01 51-03-01-01 51-03-01-02 51-03-01-03 51-03-01-04 51-03-01-05 51-03-01-06 51-03-01-07 51-03-01-08 51-03-01-09 51-03-01-10 51-03-01-11 51-03-01-12 51-03-01-13 51-03-01-99 51-04 51-04-01 51-04-01-01 51-04-01-02 51-04-01-03 51-04-01-04 51-04-01-05 51-04-01-06 51-04-01-07 51-04-01-08 51-04-01-09 51-04-01-10 51-04-01-11 51-04-01-12 51-04-01-13 51-04-01-14 51-04-01-15 51-04-01-16 51-04-01-17 51-04-01-18 51-04-01-19 DESCRIPCION PERDIDAS ACUMULADAS RESULTADOS DEL EJERCICIO UTILIDAD DEL EJERCICIO PERDIDA DEL EJERCICIO VENTAS VENTAS VENTAS NACIONALES VENTAS EXPORTACION DEVOLUCIONES DEVOLUCION VTAS.NACIONALES DEVOLUCIONES EXPORTACION DESCUENTOS EN VENTAS DESCUENTO VTAS.

CAMBIO AMORTIZACION DIFERIDOS AMORT.PERDIDA EJER.RENTA DEL PERSONAL MOVIMIENTO NO OPERACIONAL INGRESOS NO OPERACIONALES INGRESOS NO OPERACIONALES INTERES GANADO RECLAMO SEGURO GANANCIA X DIF.CAMBIO INGRESOS VAR. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DEDUCCIONES BASE IMPUESTO REINVERSIONES ACTIVOS FIJOS OTROS COMPRAS TARIFA 0% CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS DEDUCCIONES IMPUESTOS REINVERSIONES ACTIVOS FIJOS 197 . GASTOS NO OPERACIONALES GASTOS NO OPERACIONALES PERDIDA X DIF.BOPP DEL ECUADOR PLAN DE CUENTAS / NUMÉRICO CUENTA 51-04-01-20 51-04-01-21 51-04-01-22 51-04-01-99 60 60-01 60-01-01 60-01-01-01 60-01-01-02 60-01-01-03 60-01-01-04 60-01-01-05 60-01-01-06 60-01-01-07 60-01-01-08 60-01-01-09 60-01-01-10 60-01-01-11 60-01-01-12 60-01-01-13 60-01-01-14 60-01-01-15 60-01-01-16 60-01-01-17 60-01-01-18 60-01-01-19 60-01-01-20 60-01-01-21 60-01-01-22 60-01-01-23 60-01-01-24 60-01-01-25 60-01-01-26 60-01-01-27 60-01-01-28 60-01-01-29 60-01-01-30 60-01-01-31 60-01-01-32 60-01-01-33 60-01-01-34 60-01-01-35 60-01-01-36 70 70-01 70-01-01 70-01-01-01 70-01-01-02 70-01-01-04 70-01-01-99 70-02 70-02-01 70-02-01-01 70-02-01-02 70-02-01-03 70-02-01-04 70-02-01-99 80 80-01 80-01-01 80-02 80-02-99 90 90-01 90-01-01 DESCRIPCION COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES GAS INDUSTRIAL INSUMOS GENERALES TRANSFERENCIA GASTOS DE FABRIACION GASTOS DE OPERACION GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE ADMINISTRACION SUELDOS COMISIONES VENTAS MOVILIZACION DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO VACACIONES FONDO RESERVA APORTE PATRONAL ALIMENTACION Y REFRIGERIOS CAPACITACION SELECCION PERSONAL UNIFORME GASTO MENSAJERIA HONORARIOS PROFESIONALES AUDITORIA EXTERNA GASTO VIAJE TELEFONOS CORREO INTERNO LUZ UTILES OFICINA AGUA SEGUROS DEPRECIACION ACTIVOS MANTENIMIENTO ACTIVOS COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES SERVICIO Y UTILES ASEO GASTOS LEGALES FLETES SUMINISTROS EMBALAJE COPIAS PUBLICIDAD Y PROPAGANDA SUMINISTROS EMBALAJE FLETE INTERNO EXPORTACION SEGURIDAD Y VIGILANCIA GASTOS CUENTAS INCOBRABLES GASTO IPTO.ANT. EGRESOS VAR. 15% IMPUESTO RENTA CIA.

 En el desarrollo de la tesis. además instruye al personal para alcanzar los objetivos de la empresa.  Con la información obtenida en la investigación. los mismos que servirán de guía para la ejecución del trabajo diario. 198 . aportando para un mejor desarrollo de las actividades. se logró focalizar ciertas deficiencias. ajustados a las necesidades de la empresa Bopp del Ecuador. las mismas que se detallan en la tesis.1 Conclusiones  El aporte de la presente tesis se basa en documentar el trabajo que realizan los empleados. permitiendo un mayor control interno. sirviendo además como una herramienta para evaluar la eficiencia operacional.CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 5. utilizando procedimientos organizados. permitido optimizar los procesos. normalizando el desarrollo de las tareas y sistematizando los procedimientos empleados. se logró desarrollar procedimientos para las diferentes actividades del departamento de contabilidad. lo que sirvió para adoptar medidas correctivas y de seguridad.

para un adecuado conocimiento y aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF. de tal forma que los procesos siempre se encuentren actualizados y acordes a las necesidades de la empresa. ya que constituye una guía de consulta y control de las actividades que realiza el personal del departamento de contabilidad de de la empresa Bopp del Ecuador.  Otro aspecto importante a considerar es la capacitación continua del área contable – financiera. tomando medidas previas para este proceso globalizado que debe ser aplicado por la empresa a corto plazo.  Desarrollar evaluaciones anuales al Manual de Procedimientos Contables.2  Recomendaciones Se recomienda la implementación del presente Manual de Procedimientos Contables.5.  Difundir la utilización del Manual de Procedimientos Contables a nivel de todo el departamento financiero y unidades administrativas que se encuentre involucradas en los procesos. 199 .

1997 Cedeño Alberto. Jack. Diana. Arturo Elizondo. Sistemas Administrativos Análisis y Diseño. Harold. Deusto. Contabilidad y control administrativo.               Alvargonzales Cruz. Mejoramiento de los procesos de la empresa. primer nivel. Editorial Mc Graw Hill. Adalberto. Editora Nuevodía. Paraninfo.A. Contabilidad. 1987 Harrington H. Edición. Jhon. México DF. 1997 Gómez Francisco. 6a. Ed. Aseplas. Sistema y Procedimiento Administrativo. México Editorial MC GRAW HILL. Charles T. Wallace. 1996 López.Aniversario. Administración una perspectiva global. Guillermo. Rafael. McGraw-Hill. Deusto. Revista INTEGRA. Diane. Ecasa. Caracas: Editorial Fragor. El proceso contable. edición. Colombia. 1987 Biegler. Manual de términos y procedimientos contables (diccionario). Ralph G. McGraw-Hill. 1972 Balderston. Contabilidad General. Como organizar y simplificar el trabajo administrativo. MC GRAW HILL Interamericana Editores. 2008 Chiavenato. 1ra. Deusto. 1995 Houghton.James. proceso. Como comprender y utilizar la información contable. McGraw-Hill. 1979 Koontz. Manual Moderno de Contabilidad.. práctica. teoría. 2005 Catácora Carpio Fernando. 1980 Bravo Mercedes. proceso administrativo. S.. 1993 Haller. Valoración y control del trabajo administrativo. 1987 Horngren. Administración. León. Sistemas y Procedimientos Contables. 2002 Gómez Ceja. 1983 200 .

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