INTEGRANTES:

Arroyo Vargas Evelyn Janeth Bustamante Zambrano Raquel Victoria Castellanos Coral Andrea Mildred Lima Villacs Grace Karen

I Trmino 2012 2013

1- Cules fueron las razones por las que se promulg la Ley

La ley sarbanes oxley nace en estado unidos, y surgi como una respuesta a los escndalos de contabilidad corporativos de finales de los 90 y principios del nuevo milenio, y fue diseada para prevenir incidentes futuros y restaurar la fe de los inversionistas, se promulgo con el propsito de monitorizar a las empresas que cotizan en bolsas de valores, evitando que las acciones de las mismas sean alteradas de manera dudosa, mientras que su valor es menor. Su finalidad es evitar fraudes y riesgo de bancarrota, protegiendo al inversor. Esta ley, ms all del mbito nacional, involucra a todas las empresas que cotizan en NYSE (Bolsa de Valores de Nueva York), as como a sus filiales.

2- Cules son los requerimientos o exigencias que plantea la Ley

Asesoramiento del diseo y la eficacia del funcionamiento de los controles internos relacionados con el mantenimiento de los balances financieros relevantes. Aparecen nuevas sanciones (multas y prisin) por la presentacin de estados financieros fraudulentos Comprensin de la importancia de las transacciones anotadas, autorizadas, procesadas, y contabilizadas. Documentar suficiente informacin sobre el flujo de transacciones para identificar posibles errores o fraudes que hayan podido ocurrir. Evaluar la credibilidad de los controles de la compaa, de acuerdo con el COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), organizacin encargada de identificar fraudes financieros. Evaluar los controles diseados para prevenir o detectar fraudes, incluidos los controles a la direccin. Evaluar el control del proceso del informe financiero al final de ejercicio. Evaluar el control sobre la veracidad de los asientos contables.

3- Cul es el impacto financiero de esta Ley en las empresas y en las firmas auditoras
A partir de esta ley las firmas auditoras, se han visto obligadas a adoptar nuevos mecanismos y medidas para poder adaptarse a la nueva situacin. Esto ha supuesto un incremento de las tarifas y comisiones de las auditoras, es decir, el costo de implementacin de esta norma aument para las compaas grandes y pequeas proporcionalmente.

El coste asociado a la implementacin de la Ley Sarbanes-Oxley (artculo 404), en los dos primeros aos represent el 0,05 % de los ingresos medios de las compaas. Solo el primer ao represento el 0,11% y descendi bruscamente al 0,02% en el segundo ao de implantacin. Podemos ver que las grandes compaas

tuvieron una gran capacidad de ajuste a la implementacin de la Ley, ya que despus de un gasto considerable en el primer ao, para el segundo se pudo reducir notablemente. El total de costes de implementacin de la Ley en el segundo ao, lleg a representar aproximadamente 0,24% de los ingresos de las compaas pequeas. Mientras que durante el primer ao fue del 0,38%.

Se observa una adaptacin a la nueva normativa, ya que el esfuerzo tanto para grandes compaas, como para pequeas se ha reducido aproximadamente en un 20% del primero al segundo ao. Y como era de esperarse los ingresos de las firmas auditoras disminuyo ya que estos no podan intervenir en la auditora interna.

4- Metodologa y medidas que se aplicaran en las empresas para evitar que vuelvan a ocurrir fraudes
La ley Sarbanes Oxley busca prevenir los fraudes financieros con tres principales exigencias mayor control en el gobierno corporativo, revelacin financiera y responsabilidad pblica. La compaa debe establecer una persona encargada de realizar los informes y de garantizar a la compaa auditora que la informacin es veraz y completa. Tambin se requiere que el informe anual contenga un informe de control interno, que deber: (1) indicar la responsabilidad de la gerencia para establecer y mantener una estructura de control interno adecuado y procedimientos para informes financieros, y (2) tener una evaluacin, a la fecha del cierre del ao fiscal, de la efectividad de la estructura de control interno y de los procedimientos de los informes financieros. Este informe de control interno es revisado y evaluado por la empresa auditora, que certificara la anterior evaluacin hecha por la comisin de los directivos encargados de realizar dicho informe. Todo esto se debe realizar para mejorar la proteccin de los inversores a travs de una serie de medidas, muy exigentes, que persiguen incrementar la exactitud y veracidad de la informacin divulgada por las empresas.

5-

Beneficios que genera la ley Sarbanes Oxley

La ley Sarbanes Oxley ofrece beneficios para las Compaas de acuerdo a los requerimientos que presenta, pues al ser ms controlada la informacin de las transacciones y de todos los movimientos contables, las Cas. Tienen informacin ms pronta y veraz, lo que da a los directivos de dichas empresas ms tiempo para tomar decisiones correctas e inmediatas y elaborar planes estratgicos en largo plazo. Esta ley beneficia incluso a los auditores, ya que una empresa que tenga un buen control hace reducir la cantidad de trabajo del auditor. La ley protege tambin a los empleados de una empresa en caso de fraude corporativo. Y en el caso de los inversionistas protege las inversiones de estos de dichos fraudes.

6-

Cmo ayuda esta ley a la prctica de la auditora

La Ley nos ayuda en varios aspectos, como las siguientes:

Asesoramiento del diseo y la eficacia del funcionamiento de los controles internos relacionados con el mantenimiento de los balances financieros relevantes. Comprensin de la importancia de las transacciones anotadas, autorizadas, procesadas, y contabilizadas. Documentar suficiente informacin sobre el flujo de transacciones para identificar posibles errores o fraudes que hayan podido ocurrir. Evaluar la credibilidad de los controles de la compaa, de acuerdo con el COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), organizacin encargada de identificar fraudes financieros. Evaluar los controles diseados para prevenir o detectar fraudes, incluidos los controles a la direccin. Evaluar el control del proceso del informe financiero al final de ejercicio. Evaluar el control sobre la veracidad de los asientos contables

De acuerdo con el control interno, en el artculo 302 se especfica la responsabilidad penal que recae sobre la directiva de la empresa o al menos de una persona, ya que se tienen que firmar unos informes de manera que aseguren la veracidad de los datos que stos contienen. Con esto a la auditora externa se le exime de culpa, o al menos de parte de culpa, ya que el informe de auditora se efecta a partir de los informes que le concede la compaa. Si el informe que le es entregado a la empresa auditora est mal diseado, contiene informacin falsa o est falto de informacin, la responsabilidad recae sobre el trabajador de la compaa auditada que ha firmado los informes. Esto otorga una independencia declarada y comprobada de la empresa auditora con respecto a la compaa a auditar.