Segunda parte del ejercicio aplicado a la revisoría fiscal: portafolio de servicios,

funciones, aplicaciones y sarlaft

Katherine P. Zuluaga O. ID 747717

Gina V. González S. ID 779241

Jessica V. Corredor G. ID 780569

Grupo 1

Contaduría Pública, Corporación Universitaria Minuto De Dios

NRC: 45-54730

Yuli Y. López R.

Revisoría fiscal

09 de Junio, 2023
 Introducción

En esta segunda entrega mostraremos la parte de la propuesta que incluye los

procesos basados en la normatividad de aseguramiento y el SARLAFT aplicadas en nuestro

ejercicio como revisores fiscales, para demostrar la importancia de estas en el manejo

contable en todas las compañías, ya que si las normas se aplican correctamente la

información financiera será confiable, además del artículo 1.2.1.2. del DUR 2420 de 2015,

los revisores fiscales son responsables de aplicar estas, adicionalmente deben establecer un

sistema de control interno que permita tener la seguridad que el personal cumple con las

normas, legislaciones, el manual de ética y que los informes estén acordes a la entidad

auditada.
 Tabla de Contenido

Introducción....................................................................................................................................2
Portafolio de servicios, funciones, aplicaciones y SARLAFT........................................................3
1.1. Aplicación de las normas de aseguramiento ……………………………………..3
1.2. SARLAFT su importancia en la revisoría fiscal …………………………………5
1.3. Responsabilidades de la Revisoría Fiscal ………………………………………8
Bibliografía...................................................................................................................................12
Referencias...................................................................................................................................14
 Portafolio de servicios, funciones, aplicaciones y SARLAFT

La revisoría fiscal en las compañías es importante no solo porque artículo 204 del código

de comercio lo estipula, sino porque está encargada de revisar que estas cumplan con la

aplicación de las normas de aseguramiento de información y que se acople a los estándares

internacionales que existen para el manejo contable y financiero. Por tal razón la revisoría fiscal

es responsable de brindar un servicio de calidad, que permita tener un control de las operaciones

financieras que se dan y definir si es necesario generar cambios que aseguren el manejo

adecuado de las normas de aseguramiento de información, por esto contamos con las habilidades

necesarias para poner en práctica un proceso de revisoría que se acople a las normativas vigentes

y que vele por el cumplimiento de estas.

1.1. Aplicación de las normas de aseguramiento

Cumplir con las normas de aseguramiento le permite a las compañías y personas

naturales tener información financiera útil, segura y comparable, lo que ayudara a obtener mayor

rentabilidad por que las decisiones financieras están basadas en información real, lo que hace que

se tomen medias de acción antes de realizar una venta o prestar un servicio, con el fin de

determinar si el negocio va a generar ganancias o pueda tener pérdidas y esto coloque en riego el

patrimonio de la compañía. Por esto la responsabilidad de esta aplicación de las normas de

aseguramiento no solo es de la persona que se encarga de los procesos contables y financieros de

las compañías, sino también de los auditores tanto externos como internos. En el caso de la

revisoría fiscal sus responsabilidades recaen en realizar una adecuada aplicación de las

evaluaciones a los procesos utilizados en la compañía para asegurar que la información sea

confiable.
 Por esto nuestros servicios aplican estas evaluaciones en los procesos contables de la

compañía para asegurar que se cumpla con la normatividad vigente del país es decir que

garantizamos el cumplimiento de las normas estipuladas las NIAS, el decreto 2784 de 2012 y la

ley 43 de 1990 en donde se estipula los principios de integridad, objetividad, independencia,

responsabilidad, confidencialidad, ética entre otros.

En este proceso es vital fijar nuestra posición e implicación frente a los estándares

internacionales que se deben implementar, para así mismo dar el visto bueno sobre los estados

financieros y todo lo relacionado con la tributación y cumplimiento de las responsabilidades

fiscales vigentes, ya que la responsabilidad de nuestro servicio de revisoría fiscal es dar fe

pública de la certeza y legalidad de la información financiera.

Se debe dejar la claridad de que las normas de Aseguramiento de la Información NAI

son:

Un sistema compuesto por principios, conceptos, técnicas, interpretaciones y guías, que

regulan las calidades personales, el comportamiento, la ejecución del trabajo y los informes de

un trabajo de aseguramiento de información. Tales normas se componen de normas éticas,

normas de control de calidad de los trabajos, normas de auditoría de información financiera

histórica, normas de revisión de información financiera histórica y normas de aseguramiento de

información distinta de la anterior. (Ley 1314 de 2009).

Además, en el Parágrafo 2° establece que los servicios de aseguramiento de la

información financiera de que trata este artículo sean contratados con personas jurídicas o

Naturales, deberán ser prestados bajo la dirección y responsabilidad de contadores públicos, y

por consiguiente por el Revisor Fiscal. Este sistema o conjunto de normas según Estupiñán
(2013) incluyen principios, bases, convenciones, técnicas y utilización de procedimientos

específicos, todos basándose en los nuevos enfoques de auditoría externa e interna en el mundo,

reemplazando las revisiones tradicionales de las transacciones, dirigidas ahora no solo a sus

aspectos históricos, sino con 52 el fin de pronosticar el futuro bajo la evaluación de riesgos de las

organizaciones y en especial la prevención de los riesgos.

Esta aplicación de normas tiene como propósito cumplir con los siguientes objetivos:

• Describir cual es la situación patrimonial de la empresa en un momento

determinado del tiempo;

• Explicar cuál ha sido la evolución del patrimonio de nuestra empresa en el pasado

con una adecuada identificación de causales;

• Predecir cuál o cuáles serán los posibles comportamientos del referido patrimonio

en el futuro

• Hacer un adecuado estudio y una evaluación del sistema de control interno

existente, y utilizarlo como base para determinar la extensión y oportunidad de los

procedimientos de auditoría.

• Obtener evidencia válida y suficiente mediante análisis, inspección, observación,

interrogación confirmación y otros procedimientos de auditoría, para allegar bases razonables

para otorgar un dictamen sobre los estados Financieros sometidos a revisión

1.2. SARLAFT su importancia en la revisoría fiscal

El SARLAFT es parte importante en el proceso de revisoría fiscal ya que es importante

que se conozca el negocio y la industria del cliente, para lograr identificar los riesgos que se
pueden materializar en el transcurso de su actividad económica, ya que se puede poner ver

afectada la compañía de forma significativa a tal punto que se pueda dar finalidad al negocio por

malas prácticas de seguridad, es por eso que como revisores fiscales nuestra tarea es cubrir a las

compañías de caer en estos errores para salvaguardar su funcionamiento, por esto se debe crear

una valoración de riesgos en el negocio, como una forma efectiva de conocer las falencias que se

presentan y que pueden afectar la rentabilidad y seguridad de las entidades, En la revisoría fiscal

el informe COSO se ha vuelto una herramienta bastante eficiente para identificar los riesgos por

cada uno de los procesos que se realizan con el fin de controlar, evaluar y predecir situaciones

futuras que generen impactos negativos en la empresa.

En las compañías el proceso de control debe estar acompañado no solo por la revisoria

fiscal, sino por un oficial de cumplimiento que tenga como principal función el desarrollo de

programas de auditoría interna para minimizar los riesgos y informar a socios y accionistas los

resultados de estas, para que en conjunto se tomen las medidas necesarias para el mejoramiento

de las áreas que presentaron fallas y puedan colocar en riesgo el futura de la empresa, esto es

exactamente un sistema de prevención de riesgo de pérdida o daño, por el lavado de activos y/o

canalización de recursos para la financiación del terrorismo o de la proliferación de armas de

destrucción masiva.

Como responsables de la revisoría fiscal es importante señalar que debemos cumplir con

las siguientes funciones como se menciona en el artículo 207 del código de comercio, entorno a

la aplicación del sistema de prevención de riesgo SAGRILAFT:

• Reportar a la Unidad de Información y Análisis Financiero –UIAF– las

operaciones sospechosas cuando las advierta dentro del giro ordinario de sus labores.
 • Remitir a la autoridad competente las sospechas relacionadas con el lavado de

activos –LA–, la financiación del terrorismo –FT– o el financiamiento de la proliferación de

armas de destrucción masiva –FPADM–.

• Denunciar ante las autoridades penales, disciplinarias y administrativas la presunta

realización de un delito contra el orden económico y social, como el de LA/FT, que detecte en el

ejercicio de su cargo, incluso a pesar del secreto profesional.

• Prestar atención a los indicadores que pueden dar lugar a sospecha de un acto

relacionado con un posible LA/FT/FPADM en el análisis de la información contable y

financiera.

• Dar cumplimiento a las funciones dispuestas en los artículos 207 y 209 del Código

de Comercio. (Actualícese, 2022).

Nuestro informe frente al SAGRILAFT debe cumplir:

Con el oportuno reporte a la junta de socios, junta directiva o al gerente, según sea el caso

de las irregularidades halladas durante el funcionamiento de la sociedad y el desarrollo de la

actividad económica, también si son adecuadas las medidas de control interno de conservación y

custodia de los bienes de la sociedad que están sobre el control de la compañía, es decir evaluar

si la persona a cargo de la implementación del sistema cuenta cobnn habilidades adecuadas para

el manejo del proceso, verificar el proceso realizado y validar que el oficial de cumpliendo haya

realizado el seguimiento, los informes periódicos y se cumpla con las normativas.

Las etapas que debe tener el SAGRILAFT son las siguientes:

• Identificación del riesgo.

 • Medición del riesgo.

• Control del riesgo.

• Monitoreo del riesgo.

1.3. Responsabilidades de la revisoría fiscal

De acuerdo con las normas son descritas en la sección “Responsabilidades del Revisor

Fiscal en relación con la auditoria de los estados financieros”. Cumplir con los requerimientos

éticos y de independencia con respecto a la Entidad, de acuerdo con el Código de Ética para

profesionales de la Contabilidad emitido por el Consejo de Normas Internacionales de Ética para

Contadores (Código IESBA - International Ethics Standards Board for Accountants, por sus

siglas en inglés) incluido en las Normas de Aseguramiento de la Información aceptadas en

Colombia incorporado al DUR 2420 de 2015 a través del decreto 2270 de diciembre 13 de 2019

que son relevantes para la auditoría de los estados financieros y las responsabilidades de acuerdo

con estos requerimientos legales y el Código IESBA mencionado.

La responsabilidad es obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros,

como un todo, estando libres de errores de importancia material bien sea por fraude o error, y

emitir un informe de auditoría que incluya una opinión. Una seguridad razonable no es una

garantía de que una auditoría efectuada de acuerdo con NIAs siempre detectará un error material,

cuando este exista. Los errores son considerados materiales si, individualmente o en agregado,

podría razonablemente esperar que influyan en las decisiones económicas de los usuarios.

Como parte de una auditoría efectuado de acuerdo con las Normas Internacionales de

Auditoría Aceptadas en Colombia (NIAs), ejercer con juicio profesional y mantener el

escepticismo profesional durante la auditoria. También:

 - Identificar y evaluar los riesgos de error material por fraude o error en los estados

financieros, diseñar y realizar procedimientos de auditoría aplicables en las circunstancias y en

respuesta a los riesgos identificados y obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada para

fundamentar la opinión. El riesgo de no detectar un error material relacionado con fraude es

mayor que aquel que surge de un error, debido a que el fraude puede involucrar colusión,

falsificación, omisiones intencionales, representaciones engañosas o la anulación o sobrepaso del

control interno.

- Obtener un entendimiento del control interno relevante para la auditoría, con el objetivo

de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias.

- Evaluar lo apropiado de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de los

estimados contables y de las revelaciones relacionadas, realizadas por la administración.

- Concluir sobre lo adecuado del uso de la hipótesis de negocio en marcha por parte de la

administración y, basado en la evidencia de auditoria obtenida, sobre si existe o no una

incertidumbre material relacionada con eventos o condiciones que puedan indicar dudas

significativas sobre la habilidad de la Compañía para continuar como negocio en marcha. Si se

concluyera que existe una incertidumbre material, debe llamar la atención en el informe a la

revelación que describa esta situación en los estados financieros o, si esta revelación es

inadecuada, se debe modificar la opinión. Las conclusiones deben estar basadas en la evidencia

de auditoría obtenida hasta la fecha del informe. No obstante, eventos o condiciones futuras

pueden causar que la Compañía deje de operar como un negocio en marcha.

 - Evaluar la presentación general, estructura y contenido de los estados financieros,

incluyendo las revelaciones, y si los estados financieros presentan las transacciones y eventos

subyacentes para lograr una presentación razonable.

- Informar a la administración los hallazgos de auditoría significativos, incluyendo

cualquier deficiencia significativa en el control interno que se identifiquen durante la auditoría.

Dar cumplimiento a lo requerido en los numerales 1 y 3 del artículo 209 del Código de

Comercio, relacionadas con la evaluación de si los actos de los administradores de la Sociedad se

ajustan a los estatutos y a las ordenes o instrucciones de la Asamblea de Accionistas y si hay y

son adecuadas las medidas de control interno, de conservación y custodia de los bienes de la

sociedad o de terceros que estén en su poder, al respecto se debe:

- Efectuar pruebas selectivas para determinar el grado de cumplimiento legal y normativo

por parte de la administración de la sociedad y de la efectividad del sistema de control interno.

- Para la evaluación del cumplimiento legal y normativo contar con las normas que

afectan la actividad de la sociedad, sus estatutos y las actas de la Asamblea de Accionistas.

- Cabe anotar que el control interno es el conjunto de políticas y procedimientos

adoptados por la administración para

1. Proveer seguridad razonable sobre la información financiera de la entidad,

2. cumplir con las normas inherentes a la entidad y

3. lograr una efectividad y eficiencia en las operaciones.

 Devolución Meta cognitiva

¿Cuál es la relación entre el aseguramiento de la información y el ejercicio de la revisoría

fiscal?

La revisoría fiscal tiene como objetivo principal verificar y dar fe sobre la razonabilidad de la

información financiera presentada por la empresa. En este sentido, el aseguramiento de la información es

fundamental para que la revisoría fiscal pueda llevar a cabo sus funciones de manera efectiva. El

aseguramiento de la información implica la implementación de controles y medidas de seguridad para

garantizar la integridad, confidencialidad y disponibilidad de la información financiera, lo que a su vez

facilita el trabajo del revisor fiscal al momento de realizar las pruebas necesarias para verificar las cifras

presentadas por la empresa. En resumen, el aseguramiento de la información y el ejercicio de la revisoría

fiscal están estrechamente relacionados, ya que ambos buscan garantizar la calidad y veracidad de la

información financiera presentada por la empresa.

¿Por qué el revisor fiscal debe conocer cada una de las áreas de la organización donde

ejerce su labor?

El revisor fiscal debe conocer cada una de las áreas de la organización donde ejerce su

labor porque esto le permite tener una visión general y completa del funcionamiento de la

empresa y de los procesos que se llevan a cabo en cada una de las áreas. Esto es fundamental

para poder identificar posibles riesgos y debilidades en los controles internos y en la gestión

financiera y contable de la empresa, lo que le permite al revisor fiscal realizar un trabajo más

efectivo y riguroso. Además, conocer cada una de las áreas le permite al revisor fiscal entender

mejor los procesos y procedimientos que se llevan a cabo en la empresa, lo que facilita la

identificación de posibles irregularidades o fraudes. En resumen, conocer cada una de las áreas

de la organización es fundamental para que el revisor fiscal pueda llevar a cabo su trabajo con
eficacia y eficiencia, identificar posibles riesgos y debilidades en los controles internos y

garantizar la integridad y transparencia de la información financiera presentada por la empresa.

Conclusiones

La aplicación del SARLAFT en la revisoría fiscal implica una evaluación constante del

cumplimiento de las normas y procedimientos establecidos para prevenir el lavado de activos y

financiación del terrorismo, así como la identificación y mitigación de cualquier riesgo potencial.

La aplicación de las normas de aseguramiento en la revisoría fiscal implica seguir un

proceso riguroso y sistemático para garantizar que el trabajo realizado cumpla con los estándares

profesionales y técnicos adecuados, evaluando el riesgo, obteniendo evidencia suficiente y

apropiada, manteniendo una actitud crítica e imparcial en todo momento y asegurándose de ser

independiente e imparcial en su trabajo.

El revisor fiscal es responsable de verificar y certificar los estados financieros, evaluar el

cumplimiento normativo, identificar riesgos y fraudes, informar a los accionistas y asesorar a la

empresa en aspectos contables, fiscales y financieros. Todas estas responsabilidades son

fundamentales para garantizar la transparencia, integridad y confiabilidad de la información

financiera y contable de la empresa.

 Bibliografía

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