IMPUESTO A LA PROPIEDAD INMUEBLE EN AMERICA LATINA ADMINISTRACION INMOBILIARIA 2010-III

INTRODUCCION

El proceso de descentralizacin fue adelantado por la nacin y debido a esto los recursos transferidos a los departamentos y municipios aumentaron significativamente durante la dcada de los noventa, esto se ve reflejado en el dficit fiscal del sector pblico, la autonoma territorial que es casi nula, pues las disposiciones en cuanto a impuestos y gastos todava se hacen a nivel nacional y los gobiernos subnacionales casi no generan renta propia, por tal razn la tributacin territorial juega un papel importante ya que no desliga al ciudadano de las responsabilidades, pues el que todos debamos tributar algo de acuerdo a los ingresos hace que seamos parte del proceso y todos aportemos al desarrollo de la nacin. En Colombia los impuestos departamentales y municipales son establecidos por el Congreso, y los Concejos municipales slo pueden modificar las tarifas de acuerdo con los rangos establecidos por la Ley y ya estn establecidas las reas en las cuales se deben asignar los recursos transferidos por la nacin y las rentas propias, lo cual deja poco espacio a la autonoma de los municipios y da pie a la corrupcin ya que los incentivos al esfuerzo tributario local es muy pequeo, en 1993 el esfuerzo al recaudo tributario local se premiaba con solamente 2.4% del total de las transferencias. Posteriormente, la Ley 715 del 2001 (Art. 79) establece que 10% del total de las transferencias deben asignarse con base en la eficiencia en el recaudo tributario, el cual casi no es tenido en cuenta en la gestin fiscal de los municipios. El caso de Colombia solo es uno ms en Latinoamrica, pues los gravmenes al suelo acta aparentemente como gran contribuyente a la disminucin de la pobreza y el desarrollo de los pueblos, en el presente trabajo se pretende hacer un breve estudio de todo lo relacionado con el impuesto predial en Colombia, sus tarifas, la legislacin vigente y un paralelo con los pueblos en Latino Amrica.

EL IMPUESTO PREDIAL EN LATINOAMERICA El modelo descentralizado se ha expandido por toda Amrica Latina, donde la autonoma municipal se ha tratado de una forma superficial y los servicios ofrecidos por los municipios varan considerablemente respecto a lo establecido en la Ley, de manera tal que no hay un sistema que sea ideal para todos los pases. A partir de un cobro ptimo del impuesto predial y de una efectiva gestin catastral a nivel municipal se busca: 1) Fortalecer la autonoma de gestin y la confianza ciudadana. 2) Fortalecer sus capacidades tecnolgicas y administrativas 3) Fortalecer la conduccin del desarrollo urbano y la certeza jurdica de las operaciones inmobiliarias 4) Facilitar la elaboracin de proyectos y obras urbanas 5) Apoyar las decisiones de otras instancias de la administracin pblica local y de agentes privados 6) Apoyar la prestacin efectiva de servicios pblicos 7) Contar con un instrumento de planeacin para la localizacin de actividades econmicas
8) Fomentar la responsabilidad fiscal de las autoridades y

ciudadanos En Bolivia, Ecuador y Nicaragua, el impuesto predial es asignado a los gobiernos municipales, a diferencia de el Salvador donde cada municipio puede solicitar un plan de impuesto local. En Mxico A nivel nacional, la participacin promedio del predial en los impuestos municipales es el 43%, sin embargo, slo representa el 2% de las transferencias federales y el 1.5% de los ingresos totales municipales. En Per los municipios administran y recaudan directamente el impuesto predial y est por debajo del 0.2% del P.I.B. El impuesto predial en Amrica Latina es utilizado como una herramienta poltica extra-fiscal, y luego de analizar el valor del impuesto predial nos damos cuenta que reduce el valor del suelo.

Como se observa en la tabla Uruguay, Colombia, Chile, Argentina, Brasil y Panam obtienen mayor recaudo en relacin a su P.I.B.
COLOMBIA PARAGUAY

Impuesto Predial

Impuesto Inmobiliario

BOLIVIA

ARGENTINA

Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles

Impuesto Inmobiliario

BRASIL

URUGUAY

Impuestos sobre la Propiedad territorial predial y Urbana Impuestos sobre la Propiedad territorial Rural

Contribucin Inmobiliaria

Impuesto a la propiedad Rural

PERU

CHILE

Impuesto Predial

Impuesto Territorial

ECUADOR

VENEZUELA

Impuesto sobre la propiedad Urbana

Impuestos sobre los bienes inmuebles urbanos

Impuesto sobre la propiedad rural

Impuestos sobre los bienes inmuebles rurales

CHILE: IMPUESTO TERRITORIAL Es el tributo que se aplica sobre el avalo fiscal de las propiedades determinado por el Servicio de Impuestos Internos, de acuerdo a las normas de la Ley N 17.235. El valor fiscal se determina para cada propiedad por el Servicio de Impuestos Internos, en base a la superficie y el rea construida, el valor de los materiales de construccin, la edad, el uso y la distancia a las zonas comerciales. Este impuesto se incorpora en su totalidad a los fondos municipales permitiendo la implementacin de servicios a la comunidad, tales como educacin, salud, electrificacin, pavimentacin, etc. Para efectos de la aplicacin del Impuesto Territorial, los bienes races se clasifican en agrcolas y no agrcolas. La tasa vara entre el 1 y el 2% del valor fiscal, en funcin del uso de la propiedad.

Bienes Races Agrcolas: Comprenden todo predio, cualquiera que sea su ubicacin, cuyo terreno est destinado preferentemente a la produccin agropecuaria o forestal, o que econmicamente sea susceptible de dichas producciones en forma predominante.

En este caso el impuesto recaer sobre el avalo de los terrenos y sobre el valor de las casas patronales que exceda de doce y medio sueldos vitales anuales de la industria y el comercio. Los Avalos no incluirn el mayor valor que adquieran los terrenos como consecuencia de las siguientes mejoras costeadas por los particulares: Represas, tranques, canales y otras obras artificiales permanentes de regado para terrenos de secano. Obras de drenaje hechas en terrenos hmedos o turbosos, y que los habiliten para su cultivo agrcola. Limpias y destronques en terrenos planos y lomajes suaves, tcnicamente aptos para cultivos; Empastadas artificiales permanentes en terrenos de secano Mejoras permanentes en terrenos inclinados, para defenderlos contra la erosin, para la contencin de dunas y cortinas contra el viento Puentes y caminos.

Bienes Races no Agrcolas: Comprender todos los bienes races no incluidos en la categora anterior, con excepcin de las minas, de las maquinarias e instalaciones, aun cuando ellas estn adheridas, a menos que se trate de instalaciones propias de un edificio, tales como ascensores, calefaccin, etc.

Normas para efectuar los avalos Para la tasacin de los predios agrcolas el Servicio de Impuestos Internos confeccionar: Tablas de clasificacin de los terrenos, segn su capacidad potencial de uso actual. Mapas y tablas de ubicacin, relativas a la clase de vas de comunicaciones y distancia de los centros de abastecimientos, servicios y mercados. Tabla de valores para los distintos tipos de terrenos de conformidad a las tablas y mapas sealados. Para la tasacin de los bienes races no agrcolas, se confeccionarn tablas de clasificacin de las construcciones y de los terrenos y se fijarn los valores unitarios que correspondan a cada tipo de bien. La clasificacin de las construcciones se basar en su clase y calidad y los valores unitarios se fijarn, tomando en cuenta, adems, sus especificaciones tcnicas, costos de edificacin, edad, destino e importancia de la comuna y de la ubicacin del sector comercial. Las tablas de valores unitarios de terrenos se anotarn en planos de precios y considerando los sectores de ubicacin y las obras de urbanizacin y equipamiento de que disponen. PARAGUAY: IMPUESTO INMOBILIARIO Incide sobre los bienes inmuebles ubicados en el territorio nacional. Contribuyentes: Sern contribuyentes las personas fsicas, las personas jurdicas, y las entidades en general. Base imponible: La base imponible la constituye la valuacin fiscal de los inmuebles establecida por el Servicio Nacional de Catastro. Tasa impositiva: La tasa impositiva del impuesto ser del 1% . Para los inmuebles rurales menores de 5 hectreas, la tasa impositiva ser del 0,50%, siempre que sea una propiedad destinada a la actividad agropecuaria. Liquidacin y pago: El impuesto ser liquidado por la Administracin, la que establecer la forma y oportunidad del pago. Exenciones: Estarn exentos del pago del impuesto inmobiliario: a) Los inmuebles del Estado y de las Municipalidades, y los inmuebles que les hayan sido cedidos en usufructo gratuito. b) Las propiedades inmuebles de las entidades religiosas reconocidas por las autoridades competentes, afectadas de un modo permanente a un servicio pblico, tales como templos, oratorios pblicos, curias eclesisticas, seminarios, casas parroquiales y las respectivas dependencias, as como los bienes races destinados a las instituciones de beneficencia y enseanza gratuita o retribuida.

c) Los inmuebles declarados monumentos histricos nacionales. d) Los inmuebles de las asociaciones reconocidas de utilidad pblica afectados a hospitales, hospicios, orfelinatos, casas de salud y correccionales, as como las respectivas dependencias, y en general los establecimientos destinados a proporcionar auxilio o habitacin gratuita a los indigentes y desvalidos. e) Los inmuebles pertenecientes a gobiernos extranjeros cuando son destinados a sedes de sus respectivas representaciones diplomticas o consulares. f) Los inmuebles utilizados como sedes sociales pertenecientes a partidos polticos, instituciones educacionales, culturales, sociales, deportivas, sindicales, o de socorros mutuos o beneficencias, incluidos los campos de deportes e instalaciones inherentes a los fines sociales. g) Los inmuebles del dominio privado cedidos en usufructo gratuito a las entidades comprendidas en el inciso b), as como las escuelas y bibliotecas, o asientos de asociaciones comprendidas en el inciso e). h) Los inmuebles de propiedad del veterano, del mutilado y lisiado de la guerra del Chaco y de su esposa viuda, cuando sean habitados por ellos. i) Los inmuebles de propiedad del Instituto de Bienestar Rural (IBR) y los efectivamente entregados al mismo a los efectos de su colonizacin. j) Los parques nacionales y las reservas de preservacin ecolgicas declaradas como tales por ley, as como los inmuebles destinados por la autoridad competente, como asiento de las parcialidades indgenas. ARGENTINA: EL IMPUESTO INMOBILIARIO Es un tributo provincial (cada provincia tiene una ley impositiva distinta) que grava la posesin de un bien inmueble (terreno, vivienda, construccin, etc.) Forma parte de los recursos tributarios de las provincias, juntamente con el impuesto sobre los automotores (patente) y el impuestos sobre los ingresos brutos. Es usado para solventar sus gastos de funcionamiento, prestacin de servicios pblicos, ejecucin de obras pblicas. Es un impuesto directo, es decir, que el que lo paga no lo puede trasladar a otra persona, como sera el caso del IVA o de Ingresos Brutos que son impuestos indirectos ya que si bien lo paga el comerciante, ste se lo cobra a su cliente. Es obligacin de todo propietario hacer una declaracin anual de los inmuebles que posee. ste impuesto solo aplica a las propiedades cuyo valor sea mayor a los CINCO MILLONES DE PESOS ORO. Incluyendo el terreno. La tasa impositiva es de un 1% del excedente de los CINCO MILLONES DE PESOS, del valor del inmueble.

El pago de este impuesto es anual y debe ser declarado en los primeros meses del ao, el plazo vence el 13 de febrero. Si el inmueble resultare suntuoso, la liquidacin para el pago es dividida en dos cuotas la primera el da 11 del mes de marzo y la segunda el 11 de septiembre.

PER: EL IMPUESTO PREDIAL Tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de los predios urbanos y rsticos, en base a su valor de autoavalo. Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. Se consideran predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
Predios Urbanos: Terrenos ubicados en centros poblados y destinados

a vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin urbano y que cuente con los servicios generales propios del centro poblado. Predios Rsticos: Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrcola, pecuario, forestal. Contribuyente: Es el Propietario. Base Imponible: Est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital. Determinacin :Para determinar el valor total de los predios, se aplicaran los valores arancelarios de los terrenos y valores unitarios de edificacin vigentes del 31 de diciembre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad que formula el Consejo nacional de Tasacin y aprueba anualmente el Ministerio de Transporte, Comunicaciones y Vivienda. Recaudacin Del Impuesto: La recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio. Distribucin Y Finalidad Del Impuesto: El 5% del rendimiento del Impuesto Predial se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as como a las acciones que realice la administracin tributaria, destinadas a reforzar su gestin y mejorar la recaudacin. El 3/1000 ( tres por mil) del rendimiento del Impuesto ser transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin de conformidad con lo establecido en el D. Leg. N 294. No pagan impuesto, los predios de: El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

 Los Gobiernos Extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de las embajadas, legaciones o consulados, as como predios de propiedad de Organismos Internacionales reconocidos por el Gobierno Peruano que les sirvan de sede. Los predios que no produzcan renta. Las propiedades de beneficencia, hospitales y el patrimonio cultural acreditado por el Instituto Nacional de Cultura. Entidades religiosas, siempre que los predios se destinen a templos, conventos, monasterios y museos. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. Comunidades campesinas de la Sierra y Selva, con excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica. Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitucin. Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones polticas: partidos, movimientos o alianzas polticas reconocidas por el rgano electoral correspondiente. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS. Predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura. BOLIVIA: EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Impuesto se genera por la propiedad de cualquier tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales. Contribuyentes: Personas jurdicas o naturales propietarios cualquier tipo de inmuebles. Base: Avalo fiscal establecido en cada jurisdiccin municipal en aplicacin a normas catastrales y tcnico tributarias urbanas y rurales emitidas por el poder ejecutivo. La base imponible para la liquidacin del impuesto en la propiedad agraria es establecida por el propietario de acuerdo al valor que ste atribuye a su inmueble. En ausencia de avalos fiscales, el autoavalo que practican los propietarios segn resolucin que se emite de manera anual.

Exenciones:

Inmuebles de propiedad del gobierno central, prefecturas, gobiernos municipales, instituciones pblicas y tierras de propiedad del estado. La franquicia no alcanza a inmuebles de empresas pblicas. Inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales, propiedad de asociaciones, instituciones o fundaciones no lucrativas, autorizadas legalmente. Inmuebles rurales no afectados a actividades comerciales o industriales propiedad de comunidades originarias, ex haciendas, comunidades nuevas de reciente creacin, ayllus, capitanas, tentas, pueblos llamados indgenas, grupos tnicos, tribus selvcolas y otras formas de propiedad colectiva y/o proindiviso que forma parte de las comunidades y la pequea propiedad campesina. Inmuebles pertenecientes a misiones diplomticas y consulares extranjeras acreditadas en el pas. Inmuebles para vivienda de propiedad de benemritos de la guerra del Chaco o sus viudas, hasta el ao de su fallecimiento Personas de ms de 60 aos propietarias de inmuebles de inters social o de tipo econmico que le sirve de vivienda permanente tiene una rebaja del 20% del impuesto anual. Rebaja impositiva a todos los bienes que estn comprendidos en el patrimonio Histrico de la ciudad de Sucre. Los bienes inmuebles destinados a la actividad hotelera pagan el 50% del IPBI

URUGUAY: CONTRIBUCION INMOBILIARIA Es un tributo que grava la propiedad o la posesin de la tierra. Es un impuesto directo, donde el contribuyente es quien directamente sufre la incidencia real del tributo. Se determinan alcuotas (porcentaje que se aplica al valor del inmueble) progresivas segn los diferentes valores de los inmuebles teniendo en cuenta los nuevos valores fijados por la Direccin Nacional de Catastro. Hecho generador: lo constituye la propiedad o posesin a cualquier ttulo de bienes. Contribuyente: es la persona obligada al pago en calidad de contribuyente, a los poseedores a cualquier ttulo, promitentes compradores con promesa inscripta y mejores postores de remate judicial. Cuantia del impuesto: se determina aplicando sobre el valor real del inmueble (valor fiscal) una tasa o alcuota progresional que vara entre 0.25 % a 1.4% BRASIL: EL IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD PREDIAL Y TERRITORIAL URBANA (IPTU) Es un impuesto instituido por la Constitucin Federal cuya incidencia se da sobre la propiedad urbana.

El IPTU tiene como hecho generador la propiedad, el dominio til o la posesin de propiedad inmvil localizada en zona urbana o extensin urbana. Contribuyentes: Personas fsicas o jurdicas que mantiene la posesin del inmvil, por justo ttulo. La funcin del IPTU es tpicamente fiscal, aunque tambin posea funcin social. Su finalidad principal es la obtencin de recursos financieros para los municipios, aunque l tambin pueda ser utilizado como instrumento urbanstico de control del precio de la tierra. La base de clculo del IPTU es el valor venal (valor venal se entiende lo que fue gastado en la construccin del inmueble ms el valor estimado del terreno, basado en su rea.) del inmvil sobre el cual el impuesto incide. EL IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD TERRITORIAL RURAL (ITR) En caso de reas rurales, el impuesto sobre la propiedad del inmvil es el ITR. El hecho generador del Impuesto Territorial Rural ocurre cuando hay el dominio til o la posesin del inmvil, localizado fuera del permetro urbano del municipio. Los contribuyentes del impuesto pueden ser el propietario del inmvil (tanto persona fsica cunto persona jurdica o el titular de su dominio til. La alcuota utilizada vara con el rea de la propiedad y su grado de utilizacin. La base de clculo es el valor de la tierra sin cualquier tipo de beneficio (inclusive plantaciones): o sea, es el valor de la tierra desnuda. VENEZUELA: IMPUESTO SOBRE LOS BIENES INMUEBLES Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesin de terreno y construcciones ubicados dentro del permetro municipal urbano y que estn dotados de servicios pblicos por parte del municipio. Este tributo grava la propiedad inmobiliaria, es decir, todos los bienes inmuebles que se encuentre en el rea que, por Resolucin Especial del Concejo Municipal sea declarada como urbana. Caractersticas del impuesto: 1. Es un impuesto directo que no se puede trasladar, que incide directamente al propietario del bien inmueble gravado. 2. Es real, ya que se paga de acuerdo al valor del bien inmueble grabado, sin tomar en cuenta la situacin econmica personal del contribuyente, debido a que se centra en las cualidades del inmueble. 3. Es Proporcional, ya que la aplicacin de la alcuota (esta alcuota es ms baja cuando se trata de vivienda familiar y es ms alta cuando se trata de inmuebles destinados a uso industrial o comercia). El monto a pagar se fija como un porcentaje sobre el valor del inmueble que determine la Oficina de Catastro, segn la estimacin de los precios de

mercado, normalmente calculada por zonas para mantener la generalidad del tributo. Los contribuyentes de este impuesto son los propietarios de los bienes inmuebles gravados. El hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago por poseer la titularidad de un inmueble urbano. La base imponible para el clculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija segn el valor del terreno y el valor de lo edificado, construido e instalado. Establecindose as una base imponible constituida por la suma de estos valores, es decir, no se gravan por separado el terreno y la construccin. Para determinar el valor del bien es necesario que intervengan funcionarios de la Oficina de Catastro, quienes se encargan de realizar la valuacin fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de actualizacin que se fijan en forma peridica. El clculo de este impuesto es realizado por la Direccin de Catastro del Municipio mediante el uso de tablas valorativas de la construccin, segn el uso de la construccin (viviendas unifamiliares, multifamiliares, unidades comerciales, industriales) y la planta de valores de la tierra que consiste en un plano de la ciudad en cuestin, en su rea urbana, que varan de acuerdo a los valores de mercado, el uso de zonificacin, servicios pblicos, etc. Estos instrumentos de valoracin son actualizados cada cuatro aos mediante el ndice de Precios al Consumidor. EXENCIONES Y EXONERACIONES Slo estn exentos del pago, los siguientes inmuebles: Los inmuebles que pertenezcan al dominio pblico o privado de la Repblica o cualquier ente pblico y que sean utilizados para actividades de servicio pblico. No se aplicar esta exencin cuando se encuentren arrendados o formando parte de una concesin por la cual dicha entidad perciba ingresos. Tales inmuebles sern gravados en la misma forma que los de propiedad privada. Los que sean de propiedad del Municipio y sus Institutos Autnomos. los templos religiosos de libre acceso al pblico. Las Embajadas o Misiones Diplomticas. Los de propiedad privada dedicada al deporte y los parques de recreacin sin fines de lucro. Los inmuebles ocupados por institutos educacionales, siempre y cuando se encuentren inscritos en el Ministerio de Educacin y posean la conformidad de uso. Los destinados a fines benficos, corporaciones cientficas y religiosas. Las sedes de los partidos polticos legalmente inscritos y los sindicatos de trabajadores. Los inmuebles de propiedad particular afectados por decretos de expropiacin por causa de utilidad pblica o social.

Los de propiedad privada, cuyo propietario tenga una edad igual o superior a los 65 aos, que constituya su vivienda principal y estn ocupados por ellos. Este beneficio se extiende a los jubilados o pensionados mayores de 55 aos.

ECUADOR: IMPUESTO PREDIAL El impuesto predial es una contribucin que hacen los ciudadanos que son dueos de un inmueble, ya sea vivienda, despacho, oficina, edificio o local comercial. Cmo se calcula el impuesto predial: Este impuesto se calcula por medio de algunos factores como lo son la propiedad o posesin de predios urbanos, rurales y las construcciones permanentes que en ellos existen, la persona fsica a quien se le cobra el impuesto, la cantidad sobre la cual se calcula el Impuesto basado en el valor catastral y el porcentaje que se aplica a la base para obtener el monto del Impuesto. Uno de los aspectos de mayor importancia para el cobro de Impuesto Predial es el clculo de lo que se debe pagar por la propiedad, por medio del valor catastral del inmueble. Este clculo se realiza de la siguiente manera. 1. Ubicacin del inmueble. 2. Avalo de la construccin. Para esto se toman en cuenta factores como: El tipo de inmueble y el nmero de pisos. El Impuesto Predial se paga y se calcula tradicionalmente de manera anual, durante los primeros dos meses de cada ao. De igual forma se puede pagar de manera bimestral. COLOMBIA: IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. El impuesto predial es un tributo municipal que grava la propiedad raz con base en los avalos catastrales establecida por el Instituto Geogrfico Agustn Codazzi (IGAC), y por las oficinas de catastro Bogot, Cali, Medelln y del departamento de Antioquia. El impuesto predial es una de las principales fuentes de ingreso municipal en varios pases del mundo. En Colombia, este impuesto constituye en promedio la segunda fuente de rentas tributarias locales, despus del impuesto de industria y comercio. La literatura sobre el predial se ha centrado en el estudio de su incidencia econmica y en los determinantes de la base impositiva y de las tarifas del impuesto. Si bien, las rentas provenientes de este impuesto se pueden explicar por el comportamiento del avalo catastral y el nivel de las tarifas nominales, su evolucin puede verse afectada por una serie de factores econmicos, polticos, geogrficos e institucionales, que pueden incidir positiva o negativamente sobre el recaudo. Decisiones locales Definir exenciones y descuentos Decidir Tarifas Regular territorio Facturar y Cobrar

Financiar formacin o actualizacin Decisiones Supra-locales Estructuran co-financiacin Elaborar indicador actualizacin Definir ciclos de actualizacin Instituciones Registro y Notariado. IGAC-Catastros Locales. DNP MHCP-DAF Secretara de Hacienda Min. Ambiente Min. Agricultura Definir estructura impositiva Definir procedimiento Establecer exclusiones

NORMATIVIDAD En 1981 luego de un estudio la Misin de Finanzas Intergubernamentales encontr que Colombia era uno de los pases con el rendimiento ms bajo de tributacin a la propiedad y a partir de sus recomendaciones se expidi la Ley 14 de 1983, la cual introdujo modificaciones de fondo en el manejo de los impuestos regionales y locales, y se realizaron las siguientes modificaciones: i) estableci el reajuste de los avalos catastrales, ii) facult a los Concejos Municipales para fijar las tarifas del impuesto dentro de un rangoentre el 4 y 12 por mil, y iii) defini algunas sobretasas con destinacin especfica. Posteriormente, la Ley 75 de 1986 realiz algunos ajustes a los criterios y periodos de actualizacin de los avalos catastrales definidos en la Ley 14. La Ley 44 de 1990 estableci el impuesto predial unificado, mediante la fusin del impuesto predial, el de parques y arborizacin, el de estratificacin socioeconmica y la sobretasa al levantamiento catastral. Para la definicin de las tarifas los Concejos municipales, siguiendo principios de progresividad, estableci que se deberan tener en cuenta los siguientes criterios: i) El estrato socioeconmico; ii) El uso del suelo en el sector urbano; y iii) La antigedad de la formacin o actualizacin del catastro. Adems se seal que al menos el 10% del recaudo del impuesto se destinara a financiar un fondo de habilitacin de vivienda de estrato bajo y a la adquisicin de terrenos destinados a la construccin de vivienda de inters social. Con relacin al valor de los avalos catastrales, la Ley orden que el gobierno nacional, previo concepto del CONPES, debiera fijar incrementos anuales que no fuesen ni inferiores al 70% ni superior al 100% del IPC observado. Los criterios para efectuar los reajustes anuales de los avalos catastrales fueron revisados por la Ley 242 de 1995, que introdujo el criterio de meta de inflacin total, y la Ley 388 de 1997, que discrimin los criterios para los incrementos con base en el tipo de predio. Para el caso de Bogot, el Decreto-Ley 1421 de 1993 seal que a partir del ao gravable de 1994, la base del impuesto sera el valor que mediante autoevalo estableciera el contribuyente, el cual no podra ser inferior al avalo catastral del ao inmediatamente anterior. Los Concejos Municipales, a lo largo del tiempo, han venido aprobando una serie de tratamientos preferenciales que incluyen exclusiones, exenciones, y reducciones especiales en la tarifa y en el valor del impuesto predial. En el caso de Bogot y Medelln, los inmuebles excluidos y exentos incluyen, entre otros, los salones comunales de propiedad de las Juntas de Accin Comunal, los predios de propiedad de las diferentes iglesias o comunidades religiosas destinados al culto y a la vivienda, los predios de la Defensa Civil Colombiana, los predios definidos legalmente como parques naturales o parques pblicos de

propiedad de entidades estatales y los edificios declarados como monumentos nacionales. La normatividad vigente sobre los avalos catastrales est contenida en la Resolucin 2555 de 1988, por medio de la cual se reglamenta la formacin, actualizacin de la formacin y conservacin del catastro nacional. De acuerdo con la Ley, el proceso de actualizacin debe realizarse por lo menos una vez cada 5 aos (Leyes 14 de 1983 y 223 de 1995). NORMATIVIDAD PARA BOGOTA D.C.

Decreto 590 de Diciembre 29 de 2009"Por el cual se determinan los porcentajes de incremento de avalos catastrales de conservacin para el ao 2010 en el Distrito Capital de Bogot". Decreto 557 del 21 de Diciembre de 2009 "Por el cual se reajustan los valores absolutos expresados en moneda nacional en las normas relativas a los impuestos distritales para el ao 2010". Resolucin 00478 de 2009 . "Por la cual se establecen los lugares, plazos y descuentos para la presentacin de las declaraciones tributarias y el pago de los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos". Decreto 570 de Diciembre 23 de 2009 "Por el cual se implementa para el ao 2010 el mecanismo de aportes voluntarios". Acuerdo 426 de 2009 "Por medio del cual se se modifica parcialmente el Acuerdo 201 de 2005 y se adoptan medidas en materia del impuesto predial unificado". Acuerdo 352 de Diciembre 23 de 2008 "Por medio del cual se adoptan medidas de optimizacin tributaria en los impuestos de vehculos automotores, delineacin urbana, predial unificado y plusvala en el distrito capital y se dictan otras disposiciones". Acuerdo 295 de Diciembre 4 de 2007 "Por el cual se establece un beneficio en el impuesto predial para el estrato 3". Acuerdo 105 del 29 de Diciembre de 2003 "Por el cual se adecuan las categoras tarifarias del impuesto predial unificado al Plan de Ordenamiento Territorial y se establecen y racionalizan algunos incentivos". Decreto 352 de 2002. "Por el cual se recopila y actualiza la normativa sustantiva tributaria vigente, incluyendo las modificaciones generadas por la aplicacin de nuevas normas nacionales que se deban aplicar a los tributos del Distrito Capital, y las generadas por acuerdos del orden distrital".

Decreto 807 de 1993. "Por el cual se armonizan el procedimiento y la administracin de los tributos distritales con el Estatuto Tributario Nacional y se dictan otras disposiciones". CRITERIOS PARA LA DEFINICIN DE TARIFAS DEL IMPUESTO PREDIAL Las tarifas nominales del impuesto predial son definidas por los Concejos Municipales dentro de un rango que oscila entre el 1 y el 16 por mil, con excepcin de los lotes urbanizados no edificados y urbanizables no urbanizados, cuya tarifa puede alcanzar hasta el 33 por mil. En la prctica, los Concejos asignan estas tarifas teniendo en cuenta una gama amplia de criterios, que varan entre los diferentes municipios del pas. Los criterios ms comunes son: Rangos de avalo calculados a partir de salarios mnimos. Tarifas nicas por municipios o por tipo de predio, bien sea urbano o rural. Destino econmico o uso del predio (por ejemplo, industrial, comercial, institucional, residencial, lotes). Rangos de rea (hectreas) para predios rurales. Rangos de avalos (por tamao o valor) para predios urbanos. Estratos socioeconmicos para el sector residencial urbano (en algunos municipios se utiliza la estratificacin para predios comerciales e industriales). En el caso de Bogot y Cali las tarifas se definen con base en el uso del predio (rurales, recreativos y zonas verdes; industriales; comerciales; institucionales; lotes; y urbanos residenciales) y el estrato socioeconmico para los predios urbanos residenciales. La tarifa efectiva del impuesto predial se define como el cociente entre el recaudo del impuesto y el avalo catastral del municipio. Este indicador es de gran utilidad porque permite medir la carga del impuesto, y adems proporciona un patrn de referencia respecto al nivel de las tarifas nominales que fijan los Concejos Municipales. El Congreso y el impuesto predial El congreso establece los procedimientos y leyes que afectan el entorno del impuesto como las leyes sobre tenencia de la propiedad y las relacionadas con el ordenamiento jurdico-administrativo de los niveles subnacionales de gobierno Gobierno Nacional El gobierno nacional acta en el nivel normativo como autoridad reglamentaria de las leyes y en el nivel operativo del impuesto el Instituto Geogrfico Agustn Codazzi (IGAC) es la autoridad responsable del control, monitoreo y puesta en vigencia de los avalos catastrales. Por implicacin, las oficinas de registro de instrumentos pblicos son un insumo al proceso de actualizacin catastral. Nivel local El nivel local en Colombia muestra una gran variacin segn se trate de grandes o pequeos municipios. La congruencia institucional entre los

desarrollos en materia de actualizaciones masivas (o inventario peridico de la situacin de los predios) de la base catastral y del registro de propiedad y propietarios y la puesta en marcha de una administracin tributaria pendiente de su mandato de servir al contribuyente, recaudar los impuestos y controlar su cumplimiento, colocan a Bogot en el extremo positivo de la eficiencia administrativa. Exenciones, tarifas y descuentos. Otro elemento del compromiso con la recaudacin local surge del ejercicio de las facultades de los concejos de fijar las tarifas dentro de los rangos de la ley y otorgar exenciones y descuentos por pronto pago en materia de impuesto predial. En la actualidad, el valor de estos beneficios otorgados por los concejos no es muy conocido. Regulacin de usos del suelo local. La ejecucin de los planes de ordenamiento territorial (POT) se inici en los aos noventa y su posible impacto fiscal, equidad e incidencia no se ha estudiado. Al zonificar usos del suelo, los POT han automticamente afectado tanto los precios absolutos y relativos de la propiedad. Adems si la aplicacin de las tarifas impositivas, se hace en forma diferencial por zonas (industrial, comercial, institucional, rural, etc.). Mtodo de estimacin del impuesto predial Se toman en cuenta las diferencias de comportamiento entre los individuos (municipios) y para cada uno de ellos las diferencias en el tiempo. y =i + xit +eit Donde i = 1, 2,..., n representa individuos o grupos y t = 1, 2,..., T el nmero de perodos. yit es el valor de la variable dependiente en el periodo t, para el individuo i, xit corresponde al vector de los valores observados de las variables explicativas del individuo i en el periodo t y eit es el error asociado con el grupo i en el periodo t, para el cual se asume un valor esperado igual a cero y una varianza constante. EN BOGOTA Definicin: El Impuesto Predial Unificado es un tributo que grava los inmuebles que se encuentran ubicados en el Distrito Capital de Bogot. Los propietarios, poseedores o usufructuarios lo deben declarar y pagar una vez al ao. El impuesto se causa el primero de Enero de cada ao, y con un periodo anual comprendido entre el 1 de Enero y el 31 de Diciembre del respectivo ao. La tarifa: Es la tasa a aplicar sobre la base gravable del inmueble para determinar el valor del impuesto. La tarifa vara de acuerdo con el destino y caractersticas de cada inmueble.

Elementos que se requieren para liquidar el impuesto predial unificado: La base gravable: Es el valor del inmueble que mediante autoavalo establezca el contribuyente. Este valor debe corresponder como mnimo al avalo catastral para la vigencia a liquidar, cuyo responsable de determinarlo es la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital. El destino del predio: Es la clasificacin del predio, de acuerdo con el uso que se de a ste a primero de enero del ao a liquidar (residencial, comercial, industrial, etc), el cual es informado por la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital. Los predios se clasifican as: Predios residenciales Predios comerciales Predios financieros Predios industriales Depsitos y parqueaderos Predios dotacionales Predios urbanizables no urbanizados Predios urbanizados no edificados Predios no urbanizables Pequea propiedad rural destinada a la produccin agropecuaria Rurales El estrato: Es la clasificacin que realiza la Secretara Distrital de Planeacin que van de estrato 1 a 6 para predios residenciales y para no residenciales no se tiene clasificacin establecida. En cuanto a los problemas de administracin y gestin es necesario sealar el desconocimiento de las normas en varios municipios, los problemas de sistematizacin, que no solo incluyen la falta de equipos sino de software adecuado para el manejo de la informacin tributaria, y las deficiencias en los procesos de facturacin y cobro. Adicionalmente, se presentan problemas con el sistema de correos que no permiten que los recibos del impuesto predial lleguen a todos los predios, sobre todo en las reas rurales. Por ltimo, la capacitacin y el nmero de funcionarios dedicados a la administracin tributaria de los distintos municipios puede no ser la ms adecuada, lo cual podra estar acompaado de asesoras tributarias externas que no responden a los verdaderos requerimientos de las autoridades locales. Todos estos factores son comunes a los municipios colombianos, pero los afectan en mayor o menor medida, dependiendo del nivel de desarrollo y las caractersticas socioeconmicas de cada localidad. Otros factores que pueden incidir sobre el tamao de la brecha entre la tarifa nominal ponderada y la efectiva son la corrupcin y la evasin. La corrupcin se expresa en una serie de prcticas que no estn claramente identificadas, dentro de las cuales se podran mencionar la eliminacin de predios del

catastro por parte de funcionarios del Municipio, manejos irregulares de los recibos de pago del impuesto y eventualmente sobornos por parte de los contribuyentes. Junto con estas prcticas, la evasin constituye uno de los factores que afecta el comportamiento del recaudo, especialmente en algunas zonas del pas donde existe de manera generalizada una cultura del no pago de impuestos. ASPECTOS EN COMUN Su competencia tributaria es de nivel subnacional (municipal o a nivel de provincia). La base de clculo es el valor del Terreno y el valor de las Construcciones. El sujeto pasivo son los bienes inmuebles. El contribuyente es el Propietario, Poseedor y el Titular del dominio. Morosidad y Evasin por parte de los contribuyentes. Cultura de no pago.