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UNIVERSIDAD GRAN MARISCAL DE AYACUCHO VICE-RECTORADO ACADEMICO FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

ELABORACION DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL PROCESO DE RETENCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA), DEL AREA DE CONTABILIDAD DE LA EMPRESA INVERSIONES 105 C.A (HOTEL RASIL), PUERTO ORDAZ – EDO. BOLIVAR.

AUTORA: ALVARADO, CARMEN CI. Nº: 17.040.675 TUTOR ACADÉMICO: BERBESI, JESÚS TUTOR INDUSTRIAL: SOTO, ADRIANA

Ciudad Guayana, Febrero 2010
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iii UNIVERSIDAD GRAN MARISCAL DE AYACUCHO VICE-RECTORADO ACADEMICO FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

ELABORACION DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL PROCESO DE RETENCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA), DEL AREA DE CONTABILIDAD DE LA EMPRESA INVERSIONES 105 C.A (HOTEL RASIL), PUERTO ORDAZ – EDO. BOLIVAR.
Informe de Pasantía Laboral presentado como requisito parcial para optar al título de Licenciada en Administración de Empresas

Autora: Alvarado, Carmen CI. Nº: 17.040.675 Tutor Académico: Berbesi, Jesús Tutor Industrial: Soto, Adriana

Ciudad Guayana, Febrero 2010

iv DEDICATORIA

A Dios Todopoderoso, por permitirme llegar a esta etapa tan importante de mi vida y darme fuerzas para seguir alcanzando todo el éxito, tanto en mi vida personal como profesional. A mi abuelo, aunque se encuentre en el cielo descansando en paz con el señor, su alma siempre estuvo y estará acompañándome y guiándome por el buen camino. De igual manera a mi tío, siempre apoyándome y ayudándome, para realizar este logro. A mis padres, que de manera incondicional me han ayudado y apoyado durante toda mi vida. Gracias a los dos con su dedicación, esfuerzos, me hacen una mujer luchadora, emprendedora e inalcanzable en la realización de mis sueños. Se les quiere mucho. A mi abuela, quien con su amor, siempre guiándome por el buen camino, queriendo un buen futuro y mucho éxito en mi vida. A mi hermana, por apoyarme y estar en todo momento, y porque siempre nos mantengamos unidas como hermanas, y que este logro la motive a superarse y a seguir adelante, para que luche por lo que quiere. Te quiero mucho. A mis tías (Herminia y Maritza), siempre con su ayuda y apoyo constante, que me han brindado en toda mi vida. A mis amigos que estuvieron apoyando en todo momento de mi carrera y de mi iv

v vida los quiero y siempre estarán presentes en mi corazón. Al personal de administración y recepción que labora en el Hotel Rasil Puerto Ordaz. A mi familia. por la mayor paciencia que me mantuvo y por haberme brindado su ayuda y apoyo de llevar a cabo este trabajo. metodológico e Industrial. . símbolo en fuerza de impulso para nuestra superación. Este trabajo es el resultado del apoyo y la confianza de muchas personas y aunque no puedo nombrarlos a todos quiero expresarles mis más sinceros agradecimientos. por toda su confianza y por brindarme todo su apoyo y colaboración para poder hoy en día culminar con éxito esta meta tan anhelada. que con su colaboración y apoyo. por acompañarme y cuidarme en cada momento de mi vida y sobre todo por darme el valor de seguir adelante con éxito y mucha Fe. A los profesores y tutores académico. AGRADECIMIENTOS A DIOS. hicieron posible de una u otra manera la realización de este informe A mi compañera de trabajo Dayana. por facilitarnos en todo momento la orientación necesaria para culminar con éxito esta investigación.

vi Gracias… .

INTRODUCCIÓN DEDICATORIA AGRADECIMIENTOS CAPITULOS INDICE GENERAL LISTA DE CUADROS LISTA DE GRAFICOS I EL PROBLEMA RESUMEN Descripción del ámbito organizacional Planteamiento del problema Formulación del problema Objetivos de la investigación Objetivo general Objetivos específicos Producto esperado Importancia del estudio Identificación del beneficio II REVISIÓN BIBLIOGRÁFICA 11 13 13 14 16 16 17 18 18 19 19 20 vii iv v vi viii ix x 3 5 7 8 8 9 9 9 Antecedentes Fundamentos teóricos Proceso Administrativo El control Tributos Impuestos Sistema tributario venezolano Contribuyentes Contribuyentes especiales Sistema de Contribuyentes Especiales Impuesto al Valor Agregado Retención Agentes de Retención .vii INDICE GENERAL 1 Pp.

viii Agentes de retención del IVA Operaciones sujetas a la retención del IVA Comportamiento organizacional Procedimientos Manual de procedimiento Fundamentos Legales Definición de términos básicos III REVISIÓN METODOLÓGICA Sujetos participantes Técnicas e Instrumentos de recolección de datos Análisis de los datos IV V PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE RESULTADOS PRESENTACIÓN DE LA PROPUESTA 28 28 30 31 41 52 54 20 21 21 21 24 25 27 VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES REFERENCIAS ANEXOS A B C Organigrama Estructural de Inversiones 105 C.A (Hotel Rasil) Encuesta aplicada al personal del Área de Contabilidad Plan de Trabajo de Pasantía Laboral LISTA DE CUADROS 58 60 64 .

ix Pp CUADRO 1 2 3 4 5 6 Retención del IVA. Porcentaje de Retención de IVA. Archivo TXT. 33 34 36 37 39 40 LISTA DE GRÁFICOS . Contribuyentes. Declaración de las Retenciones de IVA. Desarrollo del Manual de procedimiento para el proceso de Retención de IVA.

Organigrama Estructural de Inversiones 105 C. Contribuyentes. Archivo TXT.A (Hotel Rasil) VICE-RECTORADO ACADÉMICO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS 33 34 36 37 39 40 7 58 ELABORACIÓN DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL PROCESO DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA). Declaración de las Retenciones de IVA.A x . DEL ÁREA DE CONTABILIDAD DE LA EMPRESA INVERSIONES 105 C. Desarrollo del Manual de procedimiento para el proceso de Retención de IVA.x UNIVERSIDAD GRAN MARISCAL DE AYACUCHO Pp GRÁFICO 1 2 3 4 5 6 Retención del IVA. Porcentaje de Retención de IVA.

A (HOTEL RASIL). Recomendando adoptar el manual como herramienta útil y promover su importancia del manual para el cumplimiento oportuno y eficiente de los deberes tributarios. El sustento teórico estuvo basado primordialmente en el Sistema Tributario venezolano. encuesta y revisión bibliográfica. del área de contabilidad de la empresa Inversiones 105.xi (HOTEL RASIL). los contribuyentes. . apoyado en la observación. Concluyendo que se evidencia la necesidad de tener un manual que explique de forma precisa y clara la forma en que se desarrolla el proceso de retenciones de IVA. tuvo como objetivo elaborar un manual de procedimientos para el proceso de Retención de IVA. El informe responde a la modalidad de un proyecto factible. los tributos. Impuesto al Valor Agregado (IVA) y los Manuales de procedimiento. Autora: Carmen Alvarado Año: 2009 RESUMEN El presente Informe de Pasantía Laboral. con la finalidad de simplificar el proceso y dar cumplimiento a las normas establecidas por el SENIAT. como aspectos metodológicos. PUERTO ORDAZ – EDO. BOLIVAR. C.

atendiendo al principio de progresividad.12 INTRODUCCIÓN Es importante decir que toda sociedad sé constituye con el objetivo de lograr un fin común. el artículo 316 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela expresa: “el sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del contribuyente. La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela contiene los estatutos que rigen el funcionamiento del país. pues se evita que el contribuyente que representa un mayor problema para ser fiscalizado no entere el impuesto (o entere sólo 12 . el sistema tributario estableció la obligación de contribuir de acuerdo con la capacidad económica del sujeto pasivo por lo que los tributos no pueden ser calculados sobre una base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad. tasas. no tiene otro fin más que recaudar. mecanismo que debe respetarse para que el Estado pueda cumplir con la obligación de proteger la economía nacional y lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo. así como la protección de la economía nacional y la elevación de la calidad de vida de la población y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de tributos”. Considerando lo antes expuesto. De esta forma es evidente que la intención de la figura de la retención. que en aplicación de esta disposición constitucional. contribuciones especiales). y el artículo 136 establece que: “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos” para hacer efectiva esa contribución el Estado recurre a los tributos (impuestos. se establecen las normas que han de regir su funcionamiento conjuntamente con los organismos que sean necesarios para la realización de este fin colectivo. en este caso del IVA. De manera pues.

y por el contrario lo entere un contribuyente al cual se le puede fiscalizar con mayor facilidad.13 una parte). .

se describe el objetivo general y los objetivos secundarios del trabajo. los Manuales de procedimiento y los fundamentos legales. se exponen los antecedentes. los tributos. En el tercer capítulo se presenta el marco metodológico que incluye los sujetos participantes. en el quinto capítulo se desarrolla la propuesta referida al Manual de procedimiento para el proceso de Retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA). sencilla y concreta. la empresa Inversiones 105 C. por último se presentan de forma detallada las 2 . A través de esta herramienta se orienta y facilita el acceso de información a los miembros de la organización. en el primer capítulo se presenta el planteamiento del problema. con el objetivo de cumplir de forma eficaz y eficiente con los objetivos planteados y con las obligaciones tributarias de forma oportuna para evitar sanciones. las técnicas e instrumentos de recolección de datos y el análisis de los resultados. ya que son de gran utilidad en la reducción de errores y en la observancia de las políticas del organismo. La finalidad de los manuales es que permiten plasmar la información clara. Impuesto al Valor Agregado (IVA). los contribuyentes. mediante cursos de acción cumpliendo estrictamente los pasos para alcanzar las metas y objetivos obteniendo buenos resultados para la misma.A (Hotel Rasil). está en una búsqueda constante de mejorar cada día sus procedimientos para lograr la completa realización de sus funciones y así mismo poder cumplir de forma optima sus deberes ante la Administración Tributaria. El trabajo se estructuró de la siguiente manera. En este sentido se hace necesario el uso de una herramienta que establezca los lineamientos en el desarrollo de cada actividad dentro de su estructura organizacional. facilitando la capacitación de los empleados y proporcionando una mejor y más rápida inducción a los nuevos trabajadores. fundamentos teóricos donde se desarrolla como puntos importantes lo relativo con el Sistema Tributario venezolano.2 A partir de esto. en el cuarto capítulo se presenta los resultados con su respectivo análisis. en el segundo capítulo. Los manuales administrativos representan una alternativa para este problema. el sexto capítulo incluye las Conclusiones y Recomendaciones.

.3 fuentes consultadas y los anexos respectivos.

entrenamiento. es la persona que busca relacionarse con el mundo para quien trabaja y el medio donde se desempeña. promoción. Misión 3 . es una empresa con responsabilidad social. entre otros.A (Hotel Rasil). remuneración y reconocimiento del personal. Canalizando cualquier error para obtener la exactitud en la relación contable. que es aquella que se orienta por políticas de administración profesional. evaluación. teléfono. cuenta con una estructura conformada por la Gerencia General. piscina. Recursos Humanos. siendo su objetivo primordial lograr la satisfacción y comodidad de sus clientes. los ingresos y egresos efectuados en cada turno de la recepción y las áreas como restaurante. Administración y Cobranza. (Ver Anexo A) El Hotel Rasil. para así alcanzar los objetivos trazados por la empresa. Es la imagen principal del medio donde se desempeña y la batuta que da la excelencia en la hospitalidad. se encarga de revisar la auditoria de cada día. el cual ofrece un servicio de calidad en unas instalaciones que han ido modernizando con el paso de los años. lavandería. lobby bar.3 CAPITULO I EL PROBLEMA Descripción del Ámbito Organizacional Inversiones 105 C. En su peso está el fortalecimiento y desarrollo del negocio. que es la encargada de dirigir y llevar la firma en una sociedad o empresa mercantil. para la selección.

en un ambiente de tranquilidad.4 Ofrecerle al huésped el mejor servicio con un trato personalizado para hacerlo sentir como en su propia casa. a . comodidad y confort.

Proceso de Trabajo El área de contabilidad de Inversiones 105 C. así como de contar con el mejor personal profesional en la materia. compitiendo con los estándares internacionales de calidad total a través de la capacitación continua y permanente de personal. proveer información cuantitativa y oportuna en forma estructurada y sistemática sobre las operaciones de la empresa. clasificando las facturas por montos superiores a los 1. Visión Ser una empresa líder que ofrezca el mejor servicio de hospedaje y restaurante en el estado Bolívar.A (Hotel Rasil). debido a que el Hotel Rasil. entre los cuales se encuentra el pago de las Retenciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA). el cual tiene como objetivo principal. se encuentra el Área de Contabilidad. con la recepción de facturas por las transacciones de compra de bienes muebles o servicios de proveedores contribuyentes ordinarios. Unidad de Adscripción Dentro del Departamento de Administración y Cobranza. Siendo este tema de la presente investigación. todo lo relacionado con el pago de impuestos bajo la normativa actual y las nuevas reformas.00 Bs F.5 través de colaboradores comprometidos que buscan la superación personal para obtener una mejor calidad de vida. es una empresa calificada por la Administración Tributaria como contribuyentes especiales. o que haya sido pagada en cheque o tarjeta 11 . considerando los eventos económicos que la afectan para permitir a ésta y a terceros la toma de decisiones sociales. económicas y políticas. Dentro del área de contabilidad se maneja entre otros.100. inicia su proceso de trabajo.

el cual debe llevar información de la empresa y del proveedor. alta deuda externa e interna. para así enfrentar el déficit fiscal generado por la caída de la renta del petróleo. de acuerdo a los campos indicados en el Modelo de Registro Único. Luego se debe cumplir con el procedimiento para enterar el impuesto retenido. inflación y la recesión económica. para su respectiva firma. adicionalmente los datos de la factura de compra con el monto total más el detalle del porcentaje de impuesto retenido. en las oficinas del SENIAT. a través de la opción Declaración Informativa habilitada en el Portal Fiscal del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). a través de un archivo tipo texto sin formato (TXT). por lo que se desconocen formalmente los objetivos que se persiguen con la implementación de dicha providencia. El módulo de Declaración Informativa de Retenciones. sufragar los gastos del Estado a la vez que procura la justa distribución de las cargas. político y cultural surge la necesidad por parte del Estado Venezolano de mejorar sustancialmente los ingresos tributarios o de origen no petrolero. Finalizando con incluir estas facturas con sus respectivos números de comprobante y de retención de IVA. el cual indica las fechas de pago por cada contribuyente especial. la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. Por lo antes indicado el SENIAT introdujo una providencia con la característica peculiar de no presentar exposición de motivos.6 perteneciente a la empresa. Trino . En este sentido. y debe ser entregado al proveedor. Planteamiento del Problema En una época de crisis en el ámbito económico. el sistema tributario venezolano tiene un objetivo preestablecido y común a otros sistemas tributarios del mundo. A partir de allí se debe emitir el comprobante de retención de IVA. permitirá transmitir los registros de compras y ventas. social. de acuerdo con el cronograma de pago establecido. Por último se debe cancelar el monto total de Retención de IVA. en el libro de compra de la empresa. en base al último número del RIF.

preparar a sus proveedores comprobantes de retenciones. Superintendente Nacional Aduanero y Tributario y otros funcionarios del SENIAT han señalado en diferentes oportunidades a través de los medios de comunicación. los agentes de retención a los cuales le designaron esta responsabilidad tienen la obligación de efectuar diversas gestiones administrativas. está en una búsqueda constante de mejorar cada día sus procedimientos para lograr la completa realización de sus funciones y así mismo poder cumplir de forma óptima sus deberes . porque las sanciones aplicadas en caso de evasión u omisión podrían llevar hasta el cierre de la empresa. Cabe destacar que. que los objetivos que se persiguen con la puesta en marcha de este régimen en Venezuela. la empresa Inversiones 105 C. debido a que este impuesto le proporciona al Fisco Nacional de forma rápida y recurrente ingresos.A (Hotel Rasil). incluyendo la preparación de declaraciones mensuales de las retenciones efectuadas en formatos electrónicos que deberán ser suministradas al SENIAT por Internet. es facilitar el control del pago del impuesto. por lo que tendrán que retener de sus proveedores (contribuyentes ordinarios) de bienes y servicios el 75% o 100% del débito fiscal. A partir de esto.7 Alcides Díaz. Al mismo tiempo. mantener registros contables especiales.419. lo que permite al gobierno financiar sus gastos y obliga una mayor atención del contribuyente. presentar dos declaraciones mensuales de las retenciones efectuadas y enterar el IVA retenido. así como reducir la evasión fiscal.455 de fecha 29 de Noviembre del 2002. Estas nuevas gestiones de actos administrativos le pueden generar a los contribuyentes especiales problemas en el manejo y control de sus obligaciones tributarias. la cual fue corregida quedando la Providencia Administrativa Nº SNAT/2002/1. el IVA es uno de los impuestos que recibe mayor atención por parte de los agentes fiscalizadores del Estado. Con fecha 19 de Noviembre del 2002 fue publicada en Gaceta Oficial Nº 37.573 la Providencia Administrativa Nº SNAT/2002/1. publicada en Gaceta Oficial Nº 37585 de fecha 15 de Diciembre del 2002 en la cual se designa a los “Contribuyentes Especiales” como Agentes de Retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

logrará identificar las debilidades y necesidades existentes? . mediante cursos de acción cumpliendo estrictamente los pasos para alcanzar las metas y objetivos obteniendo buenos resultados para la misma. Los manuales administrativos representan una alternativa para este problema. C. del área de contabilidad de la empresa Inversiones 105. generando más demoras. En este sentido se hace necesario el uso de una herramienta que establezca los lineamientos en el desarrollo de cada actividad dentro de su estructura organizacional.A (Hotel Rasil). sencilla y concreta.8 ante la Administración Tributaria. La finalidad de los manuales es que permiten plasmar la información clara. Formulación del Problema Ante la realidad planteada existe la necesidad de formular las siguientes interrogantes: ¿El elaborar un manual de procedimientos para el proceso de Retención de IVA. servirá de apoyo a los empleados en materia de deberes formales? ¿El realizar un diagnóstico del procedimiento para la Retención del IVA llevado por el área de contabilidad. A través de esta herramienta se orienta y facilita el acceso de información a los miembros de la organización. en el área de contabilidad de la empresa se presentan retrasos en la declaración de la Retención del IVA. ya que son de gran utilidad en la reducción de errores y en la observancia de las políticas del organismo. de la empresa. por lo que existe una demora en el proceso. con el objetivo de cumplir de forma eficaz y eficiente con los objetivos planteados y con las obligaciones tributarias de forma oportuna para evitar sanciones. así mismo. facilitando la capacitación de los empleados y proporcionando una mejor y más rápida inducción a los nuevos trabajadores. al momento que ingresa un personal nuevo al Área no existe un manual o instructivo que guie la realización de la declaración de la Retención de IVA. debido a que los proveedores entregan muy tarde los comprobantes de retención firmados y sellados.

del área de contabilidad de la empresa Inversiones 105.A (HOTEL RASIL). de la empresa. con la finalidad de simplificar el proceso y dar cumplimiento a las normas establecidas por el SENIAT. servirá de guía a la empresa Inversiones 105 C. con la finalidad de simplificar el proceso y dar cumplimiento a las normas establecidas por el SENIAT? ¿El desarrollar un manual de procedimiento para el proceso de Retención de IVA. − Identificar cada uno de los pasos que debe realizar la empresa para la respectiva Retención de IVA. que sirva de guía a la empresa Inversiones 105 C. − Desarrollar un manual de procedimiento para el proceso de Retención de IVA. de acuerdo con las normas establecidas por la Administración Tributaria (SENIAT). de acuerdo con las normas establecidas por la Administración Tributaria (SENIAT).9 ¿Se podrá identificar cada uno de los pasos que debe realizar la empresa para la respectiva Retención de IVA.A (Hotel Rasil). Producto Esperado . con el objetivo de cumplir de forma eficiente y oportuna con las obligaciones tributarias. Objetivos Específicos − Realizar un diagnóstico del procedimiento para la Retención del IVA llevado por el área de contabilidad. para dar cumplimiento de forma eficiente y oportuna con las obligaciones tributarias? Objetivos de la investigación Objetivo General Elaborar un manual de procedimientos para el proceso de Retención de IVA. para identificar las debilidades y necesidades existentes.A (Hotel Rasil). C.

es fácil de entender. y así evitar sanciones por parte del fisco. informando al personal de forma simple.A (Hotel Rasil). con la utilización de este Manual de procedimiento. en beneficio propio y para la empresa.10 Al finalizar la investigación se pretende lograr que los trabajadores de la empresa Inversiones 105 C. lo que a su vez permite lograr el entendimiento y no suposiciones de interpretación. Para el estudiante . El estudio a su vez se justifica por la necesidad administrativa que posee el Departamento. para dar cumplimiento de forma efectiva y oportuna de los deberes. incluso la quiebra y cierre de la empresa. a mejorar sus procesos. obtengan de forma sencilla y clara los pasos del proceso de Retención de IVA. que llevan a la confiscación de los recursos. descapitalización. Identificación del Beneficio Para la empresa La realización de este Manual contribuye con la empresa. servirá de guía para todo el personal de la empresa. y que gracias a su baja complejidad. Importancia del Estudio La importancia del estudio radica en que el Manual de procedimiento. los pasos que deben realizar para lograr el cumplimiento de los deberes formales. deterioro en competitividad. en mejorar su debilidad. a través de la elaboración de un manual en pro de las mejoras en la ejecución de los procesos y del cumplimiento con las obligaciones tributarias.

y sirve como guía para los estudiantes que a futuro necesiten obtener información y puedan observar su gran valor en su contenido y validación de su metodología para la realización de este trabajo.11 La experiencia laboral. Para la Universidad La investigación plasmada en este proyecto es una ratificación de que el sistema de educación implantado es efectivo y que la información suministrada es actualizada. . ya que permite obtener nuevos aportes a los conocimientos que fueron adquiridos durante la carrera universitaria. los cuales ayudan a consolidar y crecer dentro de la profesión. es el beneficio principal para el estudiante.

11 CAPITULO II REVISIÓN BIBLIOGRÁFICA Antecedentes de la investigación Salazar (2006).G Ferrominera Orinoco. rigiéndose en basamentos legales respectos a la materia. En su trabajo de grado titulado: Implementación de un manual de procedimientos para el control del flujo de efectivo. Realizado en la Universidad de Oriente núcleo San Félix.V. Venezuela. los cuales reducirían el tiempo y hacen más eficaz el proceso para el registro de datos relacionado con los impuestos causados o generados por la cancelación de los tributos aduaneros. Título obtenido Licenciado en Administración de Empresas. Concluyendo que se hace necesaria la implementación de sistemas mecanizados. Realizado en la Universidad Nacional Experimental de Guayana. En su trabajo de grado titulado: Elaboración del manual de procedimiento llevado a cabo en el departamento de aduana y tráfico para la cancelación de tributos aduaneros por importación de la empresa C. de las áreas y de las personas. generando y aplicando 11 . Hernández (2004). El autor expone que la importancia de los manuales se centra principalmente en tener en forma ordenada y sistemática el quehacer cotidiano de las operaciones de las empresas. C. determinación y participación en los procesos llevados en el departamento de aduana y trafico con el fin de mejorarlos. Concluyendo que la creación de este instrumento permitió cumplir con una correcta toma de decisiones en el aspecto financiero. obteniendo el titulo de Licenciada en Administración. simplificarlos y agilizarlos. Tuvo como objetivo desarrollar un manual de procedimiento para el control del flujo de efectivo.A. El objetivo de este trabajo fue el estudio. Venezuela.

se observa la cuenta con saldos contrarios a su naturaleza acreedora. En su trabajo de grado titulado: Análisis del registro de la cuenta IVA para optimizar el proceso administrativo de las cuentas por pagar en la Corporación Venezolana de Guayana. Tuvo como objetivo principal explorar los efectos financieros y administrativos causados por las retenciones del IVA en los contribuyentes especiales. en el cual debe incluir todas las actividades y establecer responsabilidades de los funcionarios. Quenguan. Venezuela. En su documento en línea titulado: Manuales de procedimientos y su aplicación dentro del control interno. Venezuela. se hace necesario hacer el levantamiento de procedimientos actuales. Realizado en la Universidad Católica Andrés Bello. para el cumplimiento de los objetivos organizacionales. debe elaborar un manual de procedimientos. es por ello que propone optimizar el proceso administrativo de las cuentas por pagar IVA. asimismo analizar la disponibilidad de efectivo del contribuyente especial objeto a retención del IVA. Concluyendo que la providencia administrativa que designa a los contribuyentes especiales agentes de retención del IVA vulnera el principio constitucional de la capacidad contributiva ya que las retenciones representan un peso financiero por los gastos ocasionados y por el impacto negativo en el flujo de caja. (2004). Gómez (2001). En su documento en línea titulado: Efectos financieros y administrativos causados por las retenciones del IVA en los contribuyentes especiales.12 procesos debidamente establecidos. 28 . es decir la cuenta sobre girada. Bohórquez (2003). Venezuela. obteniendo el título de Licenciado en Administración. Señaló como objetivo elaborar una propuesta para la optimización del proceso administrativo de las cuentas en la Corporación Venezolana de Guayana y en su investigación concluye que no existe conciliación de saldos. a fin de sincerar los registros de manera oportuna con mayor eficiencia y menor costo. En razón de esta importancia que adquiere el sistema de control interno para cualquier entidad. Expone que la empresa en el momento de implementar el sistema de control interno. El autor concluye que la evaluación del sistema de control interno por medio de los manuales de procedimientos afianza las fortalezas de la empresa frente a la gestión.

13 los cuales son el punto de partida y el principal soporte para llevar a cabo los cambios que con tanta urgencia se requieren para alcanzar y ratificar la eficiencia, efectividad, eficacia y economía en todos los procesos. Fundamentos teóricos El fundamento teórico es uno de los componentes más importante de toda investigación, en la que se pretende definir o explicar algunos conceptos y principios teóricos que giran en torno a la investigación, particularmente en este caso se tiene: Proceso Administrativo Según Chiavenato (2002), “es el conjunto de actividades que el administrador debe llevar a cabo para aprovechar los recursos humanos, técnicos, materiales; con los que cuenta la empresa y como resultado alcanzar los propósitos organizacionales”. (p. 33) Redondo (2000), dice que "las diversas funciones del administrador, en conjunto conforman el proceso administrativo, por ejemplo: planeación, organización, dirección, control y ejecución, consideradas por separado, constituyen las funciones administrativas, cuando se toman como una totalidad para conseguir objetivos, conforman el proceso administrativo” (p.87). Estas etapas que conforman el proceso administrativo, son necesarias para llevar a cabo una actividad, a su vez permiten el cumplimiento de las metas trazadas y la eficiencia de cada uno de los procesos de la organización. El control Koontz (1998) define que la función administrativa de control “es la medición y corrección del desempeño a fin de garantizar que se han cumplido los objetivos de la empresa y los planes ideados para alcanzarlos. Planeación y control están

14 estrechamente relacionados”. (p. 636). El control es la función de todos los administradores, desde el presidente de una compañía hasta los supervisores. Algunos administradores, particularmente de niveles inferiores, olvidan que la responsabilidad primordial sobre el ejercicio de control recae por igual en todos los administradores encargados de la ejecución de planes. Aunque el alcance del control varía de un administrador a otro, los administradores de todos los niveles tienen la responsabilidad de ejecutar planes, de manera que el control es una de las funciones administrativas esenciales en cualquier nivel. Stoner (1996), define que el control administrativo “es el proceso que permite garantizar que las actividades reales se ajusten a las actividades proyectadas” (p.52). De hecho, el control, está mucho más generalizado que la planificación. El control sirve a los gerentes para monitorear la eficacia de sus actividades de planificación, organización y dirección. Una parte esencial del proceso de control consiste en tomar las medidas correctivas que se requieren. El control es importante, según, Peraza (2005), ya que establece medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcancen planes exitosamente, se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a los actos, determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar desviaciones, para que no se vuelvan a presentar en el futuro, proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los planes, sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeación, por último, reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores. Tributos Cabe destacar que, los tributos son fuentes de ingresos que el Estado tiene para sufragar las cargas públicas de su poder de imperio, tiene la facultad para establecer un sistema tributario adecuado a su estructura económica y a la idiosincrasia de cada país. Por tal razón, las leyes tributarias dan origen a la obligación de pagar un tributo y el cumplimiento de los deberes inherentes a la misma. Cada ley contiene elementos básicos necesarios para hacer efectivo el tributo, como los son el hecho y base

15 imponible, el sujeto pasivo, la determinación tributaria, forma y lugar de pago y demás deberes formales necesarios para hacerlo efectivo. Dentro de este contexto, muchos son los autores que han conceptualizado los tributos. En principio se tiene que el impuesto se puede conceptualizar, según Arocha (2002), como “el tributo exigido por el ente público correspondiente a quienes se hallan en situación considerada por la ley como hecho imponible, siendo estos hechos imponibles ajenos a toda actividad relativa al obligado”. (p. 40). Sobre este particular, Meléndez (2001), define al tributo genéricamente como “una prestación obligatoria, comúnmente en dinero, exigida por el Estado en virtud de su poder de imperio y que da lugar a las relaciones jurídicas de derecho público”. (p. 43) En este sentido, el impuesto es una prestación monetaria directa, de carácter definido y sin contraprestación, recabada por el Estado de los particulares compulsivamente para financiar servicios de interés general u obtener finalidades económicas o sociales. Es importante tener presente que el impuesto es recabado de los particulares, característica que destaca la relación jurídico-tributaria, ya que por una parte el Estado recaba el impuesto (sujeto activo de la relación), bien sea el estado cualesquiera de sus divisiones territoriales; y por la otra, el sujeto pasivo el sujeto de derecho del impuesto que efectúa el acto gravado establecido por ley como hecho imponible. Con respecto a la clasificación de los tributos, Meléndez (2001), establece que: Los tributos han sido clasificados de muchas formas, al extremo que se ha llegado a decir que existen tantas clasificaciones como autores; pero entre todas predomina la tripartita: impuestos, tasas y contribuciones especiales, que es la acogida en Venezuela, en el Código Orgánico Tributario del 2001. (p. 55) Con relación al presente estudio se abordará solamente lo relacionado con el impuesto. Impuestos

porque el impuesto es para el Estado Moderno un mecanismo para alcanzar ciertos objetivos. por ejemplo. en su Artículo 316 establece las características del Sistema Tributario Venezolano: El Sistema Tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente. (p. con miras a cubrir cargas públicas” (p. el principio establecido en el Artículo 316 de la carta Magna no puede ser interpretado aisladamente por cada ente territorial. requerida de los particulares coercitivamente por el Estado a título definitivo y sin contraprestación. 34). Sistema tributario venezolano La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Por su parte. según los casos.16 Hay autores que al definir el impuesto le atribuyen un objetivo determinado. atendiendo el principio de progresividad. Hoy en día no podemos decir que el impuesto tenga por fin obtener ingresos o cubrir gastos públicos. el impuesto es una prestación obligatoria. Meléndez (2001). señala que “es la prestación pecuniaria que una entidad pública tiene el derecho de exigir. en la medida y formas establecidas por la ley. exigida por el Estado en virtud de su poder de imperio a todos aquellos que se encuentren en las situaciones tipificadas por la ley como hechos imponibles. . así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población de los tributos. 36). Arocha (2002). en consecuencia. En síntesis. Esta norma hace referencia a todo el sistema lo que implica la idea de un conjunto de normas tributarias ordenadas y coordinadas con el fin de obtener el objetivo constitucional del aporte solidario del ciudadano a las cargas del Estado y no a cada tributo aisladamente. expresa que “es una prestación pecuniaria. con el fin de obtener un ingreso". para orientar la vida económica y social en el sentido que se lo ha propuesto. comúnmente en dinero. originario o derivado. en virtud de su poder de imperio. y que no tiene contrapartida alguna.

personas jurídicas. de la consideración en un conjunto de las diferentes manifestaciones tributarias y de las normas que las prevén. por lo tanto esa referencia constitucional a una justa distribución de la carga tributaria. señala que “el estudio del sistema tributario implica el examen del conjunto de tributos de un determinado país como objeto unitario del conocimiento. define al sistema tributario como la “organización legal. 39) Por tal razón. la norma se refiere al sistema de tributación en la República Bolivariana de Venezuela. pues en él predomina el interés de la comunidad. los cuales están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales establecidos en el código orgánico tributario. para corregirlos y equilibrarlos entre sí”. Así mismo. (p. Arocha (2002). se refiere a la consideración de los sujetos pasivos de cada tributo. De acuerdo a esto. Según se ha dicho esto es lo característico del Derecho Tributario. el sistema tributario es un concepto que tiende a la idea de globalidad. administrativa y técnica que el Estado crea y armoniza con la finalidad de ejercer de una manera eficaz el poder tributario que soberanamente le corresponde” (p. Contribuyentes En este orden de ideas. a fin de los efectos que producen tales tributos. Contribuyentes Especiales . con relación a la totalidad de la carga que debe soportar cada sujeto como requerimiento tributario de los distintos entes con poder para exigirle contribución al gasto público. 35). son contribuyentes los sujetos pasivos (personas naturales. muchos son los autores que han conceptualizado el sistema tributario. donde el contribuyente ha de pagar lo que le corresponde de acuerdo a la regla de capacidad contributiva.17 como si hiciera referencia a distintos sistemas tributarios (el estadal. considerándolos como un todo. y demás entes que constituyan una unidad económica) respecto de los cuales se verifica el hecho imponible. el municipal y el nacional).

publicado en Gaceta oficial Nº 35. esto con la finalidad de atender y controlar a los contribuyentes de mayor significación fiscal. Adoptar al nivel normativo del SENIAT. debido a la estructura socio-económica de los mismos la cual está caracterizada por una alta concentración de riquezas. la implantación de nuevos procedimientos y sistemas computacionales y para la educación de contribuyente. luego de la creación el SENIAT.18 En efecto. señala que. información relevante para la planificación y para la elaboración del estudio tributario. aportada por un reducido número de contribuyentes. se establecen los siguientes objetivos a lograr: Controlar eficientemente un porcentaje alto de recaudación total. Esta condición es notificada personalmente y a partir de la fecha que en el acto de notificación se indique. Esta estrategia fue tomada de algunos países de América Latina donde había dado buenos resultados. la calificación de Contribuyente Especial es otorgada a determinados deudores tributarios. Servir de experiencia piloto para el ajuste de la organización.816 de fecha 13 de Octubre de 1995. la selección y el entrenamiento del personal. Sistema de Contribuyentes Especiales Arocha (2002). (p. de fecha 27 de Septiembre de 1995. contenido en el Decreto Nº 863. 41) Los sujetos pasivos calificados como especiales deberán presentar sus declaraciones y efectuar sus pagos correspondientes únicamente en la dependencia de . de acuerdo a criterios manejados por el SENIAT. La misma autora explica que dentro del sistema de contribuyentes especiales. se estableció un sistema de contribuyentes especiales. de conformidad con lo establecido en el Reglamento Sobre el Cumplimiento de Deberes Formales y Pagos de Tributos para Determinados Sujetos Pasivos con Similares Características. el contribuyente queda sujeto a las normas sobre el cumplimiento de deberes formales y pago de tributos previstos en el referido reglamento y demás leyes aplicables.

están establecidas en calendarios especiales por tipo de obligación. la fecha en que los contribuyentes especiales deberán cumplir con su obligación de declarar y pagar los diferentes impuestos. sobre todo en los que integran la Unión Europea (UE) y en algunos países latinoamericanos como Argentina o México. Así pues se está hablando de la obligación de retener y enterar. La condición de contribuyente especial debe ser informada a los contribuyentes mediante notificación que debe indicar la fecha a partir de la cual estos contribuyentes quedan sujetos a este régimen. siglas de Impuesto sobre el Valor Añadido o Agregado. una de hacer la retención y otra de dar. Impuesto al Valor Agregado IVA. Retención Es una obligación impuesta por la ley a los sujetos pasivos. distribución y venta final al consumidor. de retener en el momento del pago o abono en cuenta. es decir. . de entregar la suma de dinero retenida a la tesorería Nacional. Puede consistir en una cuantía fija o en una tasa porcentual variable. es la carga fiscal sobre el consumo que afecta a toda transacción durante el proceso de producción.19 la administración tributaria de la jurisdicción de su domicilio fiscal a la cual haya sido atribuida su competencia. de acuerdo al último dígito del número del RIF. Por otra parte. cierta fracción del pago o abono y proceder a enterar a la Tesorería Nacional. siendo evidente que se trata de dos obligaciones para el sujeto pasivo. la dirección de la oficina o dependencia ante la cual le corresponde cumplir con sus obligaciones tributarias y las formas o modalidades establecidas para tal fin. El IVA es uno de los principales impuestos indirectos en muchos países.

pero son aquellas personas designadas por la ley o por la administración tributaria previa autorización legal. intervendrán en actos u operaciones en las cuales deban efectuar la retención del tributo correspondiente. Una vez efectuada esta. el agente de retención se convierte en el único responsable ante la administración tributaria del tributo retenido. Agentes de retención del IVA En este orden de ideas. por lo que no retendrán ningún impuesto. que puede ser castigado con una multa o hasta penado con cárcel. de acuerdo a esta calificación quiere decir que los contribuyentes ordinarios no especiales no actuarán como agentes de retención del IVA. Puede que exista un contribuyente . pues. los agentes de retención: Son aquellos. esta es una forma muy cómoda que ha creado el Fisco para recibir ingresos sin la necesidad de recurrir en gastos por parte del Estado. Ya que los agentes son responsables por alguna falta u omisión que incurra al incumplimiento de los deberes establecidos. que por sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas. así como la obligación de enterar al Fisco el impuesto retenido bien sea en un banco a la orden de la Tesorería Nacional o en las oficinas establecidas por la administración tributaria para los contribuyentes especiales en el plazo establecido. por el contrario ellos serán sujetos a retención por parte de los compradores calificados contribuyentes especiales. (p.59) Por lo tanto. ellos no realizan el hecho imponible.20 Agentes de Retención Tal y como lo afirma Villegas (1998). los agentes de retención tienen la obligación de descontar el impuesto una vez que realizan un pago gravable. vienen a ser responsables. son agentes de retención del IVA los contribuyentes ordinarios del sector privado a quienes el SENIAT los haya calificado como especiales. sería justo que el agente de retención al momento de enterar lo retenido pudiera descontar un porcentaje de lo enterado. sujetos obligados a retener.

21 especial que no sea contribuyente del IVA. los procedimientos “Son planes de trabajo.74). una necesidad. objetivos de supervivencia. sus normas y su propia historia. 28) . Comportamiento Organizacional Las organizaciones tienen una finalidad. previamente elaborados y verificados en la práctica efectivamente” (p. de acuerdo a el punto de vista del autor. se puede considerar que los procedimientos se basan en describir detalladamente cada una de las actividades a seguir en un proceso laboral. “los procedimientos consiste en describir detalladamente cada una de las actividades a seguir en un proceso laboral. precisos. minuciosos y detallados. (p. garantizando la efectiva disminución de errores. un carácter y se las considera como micro sociedades que tienen sus procesos de socialización. Procedimientos Los procedimientos son aquellos planes que establecen un método habitual de manejar actividades futuras. en este caso existe la obligación de efectuar las retenciones y llevar el libro diario de compras. Operaciones sujetas a la retención del IVA Según el Artículo 1º. y que además señalan secuencias cronológicas más eficientes para obtener los mejores resultados en cada función concreta de una empresa. segundo aparte de la Providencia Nº 1455 se consideran operaciones sujetas a la retención del IVA todas las compras de muebles y servicios efectuadas por los contribuyentes especiales a los proveedores contribuyentes ordinarios del IVA especiales y no especiales mayoristas o minoristas. pasan por ciclos de vida y enfrentan problemas de crecimiento. por lo que. Tienen una personalidad. Para Gómez (1993). por medio del cual se garantiza la disminución de errores”. Según Melinkoff (1990).

son los que regulan las actividades administrativas de la empresa. objetivo del procedimiento es el de obtener la mejor forma de llevar a cabo una actividad.30). en una empresa de servicio los procedimientos operativos están orientados a establecer las formas de realizar un determinado trabajo. El objetivo de los procedimientos según señala Gómez (1993) “el principal b. Procedimientos administrativo. más que todo por la necesidad de un control riguroso para detallar la acción.22 En las organizaciones hay dos tipos de procedimientos: el de operaciones y el administrativo: a. se vuelven cada vez más rigurosos en los niveles bajos. establecen las pautas a seguir en las diferentes áreas de la organización para que el personal realice las actividades administrativas en base a dichas pautas que se basan en las normas. (p. El hecho importante es que los procedimientos existen a todo lo largo de una organización. políticas y principios emanados de la alta gerencia u otro organismo ajeno a la organización que regula alguna actividad. (p. permite adaptar las mejores soluciones para los problemas y contribuye a llevar una buena coordinación y orden en las actividades de la organización”. controlar y dirigir una empresa en cuanto a sus actividades y estructuras. considerando los factores del tiempo. establecen las pautas o instrucciones que dan a los empleados u obreros encargados del proceso productivo. Procedimientos de operaciones. Con los procedimientos administrativos se puede planificar. Todo esto para el logro de los objetivos de la empresa de forma eficaz y eficiente. de los trabajos rutinarios llega a tener una mayor eficiencia cuando se ordenan de un solo modo.61). esfuerzo y dinero”. aunque. De acuerdo a los autores Catacora (1996). (1990). organizar. como sería de esperar. Para Melinkoff. Estos a su vez se basan en la construcción de unos procedimientos para lograr que cada objetivo propuesto se cumpla a cabalidad y se garantice la calidad de ellos. el beneficio principal de los procedimientos radica en “el aumento del rendimiento laboral. considera que los procedimientos administrativos “permiten establecer la .

y se las transforma en políticas y procedimientos empresariales. se revisan las cuestiones legales y reglamentarias. A partir de esto se puede sostener que la importancia de los procedimientos administrativos estriba en que los mismos establecen el orden lógico que deben seguir las actividades. 99) y Desde otra perspectiva Terry & Franklin (1993) definen que los procedimientos administrativos son “una serie de tareas relacionadas que forman la secuencia establecida en ejecutar el trabajo que va a desempeñar” (p. Allí se hacen investigaciones. quién debe ejecutarlas y cuándo.10). se elaboran análisis y estadísticas. Precisamente. la finalidad del trabajo administrativo es la toma de decisiones. Manual de procedimientos Un manual de procedimientos es el documento que contiene la descripción de actividades que deben seguirse en la realización de las funciones de una unidad . Ante lo relacionado en las citas del párrafo anterior se puede conceptuar el procedimiento administrativo como un instrumento administrativo que apoya la realización del quehacer cotidiano en donde ellos consignan. así como es registro y control de lo que representa cada una de ellas y del modo de llevarla a la práctica.32). Los diferentes departamentos realizan trabajos administrativos. en forma metódica las operaciones de las funciones. promueven la eficiencia y la optimización y fijan la manera como deben ejecutarse las actividades. Es importante destacar que los procedimientos administrativos se deben aplicar en los diferentes tipos de departamento ya que con estos se elaboran análisis y se logra tomar decisiones para conseguir la eficacia dentro del entorno laboral.23 secuencia para efectuar las actividades rutinarias y especificas”. (p. La importancia de los procedimientos Administrativos según Lefcovich (2003). (p. en su documento en línea denominado “La mejora continua aplicada a las actividades y procesos administrativo – burocráticos”: Las empresas no podrían actuar sin una serie de procedimientos administrativos en la que son empleadas en los distintos departamentos.

maquinas o equipo de oficina a utilizar y cualquier otro dato que pueda auxiliar al correcto desarrollo de las actividades dentro de la empresa. Auxilian en la inducción .24 administrativa. como documentos confidenciales y de uso restringido únicamente a los directivos responsables de sus ejecuciones (p. Además facilitan la actuación de los elementos humanos que colaboran en la obtención de los objetivos y el desarrollo de las funciones”. facilita las labores de auditoría. requerimientos y a los puestos responsables de su ejecución. en forma ordenada y sistemática. El manual incluye además los puestos o unidades administrativas que intervienen precisando su responsabilidad y participación. en su trabajo publicado en línea lo define como “un documento que contiene. (p. o de dos ó más de ellas. autorizaciones o documentos necesarios.32) Según Duhat (2007). que se consideran necesarios para la menor ejecución del trabajo”. define que “son documentos que registran y trasmiten.3) Según Gómez (2001). señala: Los manuales de procedimientos deben mantener informado al personal lo que hay que hacer. que han estado en vigencia. la evaluación y control interno y su vigilancia. información y/o instrucciones sobre historia. teniendo como finalidad informar los cambios que se operan en los respectivos procedimientos. Los manuales de procedimiento según Gómez (2001). Estos manuales deben ser tratados en la empresa. A partir de esto se entiende que un manual de procedimientos es el documento que contiene la descripción de actividades que deben seguirse en la realización de las funciones de una unidad administrativa o de dos ó más de ellas. la conciencia en los empleados y en sus jefes de que el trabajo se está realizando o no adecuadamente. (p. política y procedimientos de una empresa. 33). permiten conocer el funcionamiento interno por lo que respecta a descripción de tareas. organización. la información básica referente al funcionamiento de las unidades administrativas. Para Gómez (2001). Suelen contener información y ejemplos de formularios. ubicación. En él se encuentra registrada y transmitida sin distorsión la información básica referente al funcionamiento de todas las unidades administrativas. sin distorsiones.

Así mismo permiten establecer un sistema de información o bien modificar el ya existente. que deberán pagar las personas naturales o jurídicas. Facilitan las labores de auditoría. Sirven para el análisis o revisión de los procedimientos de un sistema. (p. Por último. Aumentan la eficiencia de los empleados. Determinan en forma más sencilla las responsabilidades por fallas o errores. En resumen la importancia de los manuales de procedimientos administrativos a través de una mirada retrospectiva a la administración permite a las empresas u organizaciones desarrollar las funciones del proceso administrativo como planear. las sociedades irregulares o de hecho. Este conjunto de actividades responde a la esencia del procedimiento administrativo. procedimientos y métodos. aplicable en todo el territorio nacional. según se especifica en esta Ley. Fundamentos Legales Este informe está fundamentado legalmente en las Leyes. Uniforman y controlan el cumplimiento de las rutinas de trabajo y evitar su alteración arbitraria. dirigir y controlar de una manera más eficaz las actividades que se designa a cada uno de los miembros de la organización. Ley del IVA (Gaceta Oficial N° 38. las comunidades.25 del puesto y al adiestramiento y capacitación del personal ya que describen en forma detallada las actividades de cada puesto. construyen una base para el análisis posterior del trabajo y el mejoramiento de los sistemas. etc. delegación de autoridad. que grava la enajenación de bienes muebles. organizar. lo que va a permitir realizar a cabalidad las labores o actividades para estandarizar la operatividad de la empresa. Reglamentos y resoluciones que norman y establecen las directrices y bases de los registros contables. la prestación de servicios y la importación de bienes.435 de fecha Mayo del 2006) en su Artículo 1º nos señala: "Se crea un impuesto al valor agregado. . Intervienen en la consulta de todo el personal que desee emprender tareas de simplificación de trabajo como análisis de tiempos. Ayudan a la coordinación de actividades y evitar duplicidades. 38). evaluación del control interno y su evaluación. indicándoles lo que deben hacer y cómo deben hacerlo.

26 los consorcios y demás entes jurídicos y económicos. Providencia N° SNAT/2005/0056 (Gaceta Oficial N° 38. Providencia Administrativa N° SNAT/2002/1. Definición de términos básicos Actividad Económica: Es la producción y distribución de bienes y servicios. de fabricantes. En su Artículo 1º nos señala: “Se designan agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado a los entes públicos nacionales. que en su condición de importadores de bienes habituales o no. públicos o privados.136 de fecha Febrero del 2005) mediante la cual se designan agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado . (Gómez.455 (Gaceta Oficial N° 37. estadales y municipales por las adquisiciones de bienes muebles y a recepción de servicios gravados que realicen de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de este impuesto” A partir de lo antes dicho se evidencia la importancia de seguir y tomar en cuenta las leyes establecidas en el país. realicen las actividades definidas como hechos imponibles en esta Ley". a los contribuyentes a los cuales el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya calificado como especiales. En su Artículo 1º nos señala: “Se designan responsables del pago del impuesto al valor agregado. ensambladores.Sujetos pasivos calificados como especiales. 1993) . productores. se aplica al trabajo ejecutado por una persona de otra unidad económica. Los contribuyentes especiales fungirán como agentes de retención del impuesto al valor agregado generado cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de este impuesto”. en calidad de agentes de retención. La contribución de una o más personas de la producción de bienes y servicios útiles. comerciantes y prestadores de servicios independientes.585 de fecha Diciembre del 2002) mediante la cual se designan a los Contribuyentes Especiales como Agentes de Retención del Impuesto al Valor Agregado. como soporte para el análisis en cuanto a evolución y cambios resaltantes de los sistemas de facturación venezolanos.

(SENIAT. sea en calidad de contribuyente o de responsable. 2009) Sujeto Pasivo: Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias. 1993) Agente de Retención: Toda persona individual cuando por disposición legal tiene la obligación de retener y enterar oportunamente sobre cantidades pagadas o abonadas en cuenta. 2009) . por razón de impuesto que luego ha de ingresar al Tesoro Público. 2009) Capacidad Económica: Grado de solvencia con que se cuenta para atender los compromisos y las necesidades de una empresa en materias de compras y gastos. 2009) Sujeto Activo: Son los entes públicos autorizados por la Ley. (SENIAT.27 Actividad Financiera: Conjunto de decisiones económicas que perteneciendo al ámbito de la economía pública comportan la utilización de los programas de ingresos y gastos públicos. Estados y Municipios. 2009) Obligación Tributaria: Constituye un vínculo jurídico en virtud de la cual el Estado puede exigir de los particulares el pago de una determinada suma de dinero. (SENIAT. 2009) Carga Fiscal: Tributo o gravamen que se impone a una persona o cosa. (SENIAT. 2009) Alícuota: Se llama así al porcentaje de impuesto que debe pagarse y que se calcula sobre la base imponible determinada a partir de la Ley. Nación. (Gómez. (SENIAT. 2009) Base Imponible: Es la magnitud referencial imprescindible para concretar cuantitativamente el monto sobre el cual se va a aplicar el impuesto. así como las relaciones entre ellos. (SENIAT.(SENIAT. (SENIAT. a título de tributo o voluntad de la Ley.

observación y revisión bibliográfica. se describen a continuación: Observación Directa 28 . Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos Para la recolección de datos del presente proyecto.A (Hotel Rasil). que serán los que brindarán la principal fuente de información al estudio que se está realizando.28 CAPITULO III REVISIÓN METODOLÓGICA Sujetos Participantes Según Sabino (2002). se utilizó algunos instrumentos tales como encuesta. es lo que muchos autores llaman población o universo a investigar. elementos u objetos. considerando que estos proporcionaron la base de información y documentación para una correcta medición y análisis de las variables y objetivos propuestos. que laboran en el área de contabilidad de Inversiones 105 C. los sujetos participantes en una investigación vienen a ser "el conjunto de unidades finitas o infinitas que se van a analizar" (p. conformaron los sujetos de estudio que intervinieron en esta investigación. Para el presente trabajo se tomó como muestra un total de ocho (8) personas. estos pueden ser individuos.150). De esta manera el personal que labora en dicha área junto con el estudiante.

29 Según Sabino (2002). la define como "el uso sistemático de los sentidos humanos en la búsqueda de datos necesarios para llevar a cabo el desarrollo del trabajo .

Encuesta Según Hernández y otros (2000). proporcionados por ellos mismos. de la empresa con la finalidad de identificar las debilidades y necesidades existentes.30 (p. es decir. señalan que "la observación consiste en obtener impresiones del mundo circundante por medio de todas las facultades humanas relevante. los métodos de información bibliográfica para la investigación son aquellos que permitirán al usuario utilizar la información registrada en determinados documentos para llevar a cabo su propia investigación. conocimientos o sugerencias” (p. la encuesta "consiste en obtener información de los sujetos de estudio. citado por Álvarez. para luego organizarla intelectualmente.83). aunque puede realizarse observación remota registrando a los sujetos en fotografía. o video grabación y estudiándola posteriormente". Esto suele requerir contacto directo con el (los) sujeto (s). que a través de los sentidos el hombre capta la realidad que le rodea. el estudiante la utilizó para facilitar y reforzar la investigación mediante material bibliográfico. 108). Esta técnica permitió tener un enfoque real y directo del procedimiento para la Retención del IVA llevado por el área de contabilidad. la documentación bibliográfica “es el manejo y procesamiento de materiales bibliográficos específicamente en libros. y así obtener un mejor resultado en la investigación. folletos y otros de circulación periódico en los cuales la lectura constituye la base de su análisis” (p. 31 .52) Según Finol (2001). Según Adler (1998). sobre opiniones. Jurgenson y Gayou (2003). 26). Revisión Bibliográfica La revisión bibliográfica. grabaciones sonoras. (p. De acuerdo con Buendia (1998).

Análisis de los Datos Según Méndez (2004). se calcularan los datos obtenidos en tablas compuestas por alternativas. con la finalidad de describir el proceso. define el análisis de los resultados como: "el proceso de convertir los fenómenos observados en datos científicos. . frecuencia y porcentaje. simplificando y agilizando el cumplimiento de los deberes. 220). “cuando se obtienen los datos de una investigación. sirviendo de guía para los nuevos empleados y demás trabajadores de la empresa Inversiones 105 C. 164). para que a partir de ellos se puedan obtener conclusiones válidas" (p.31 La encuesta estuvo constituida por 6 ítems relativos a la necesidad de desarrollar un manual de procedimiento para el proceso de Retención de IVA. Según Sabino (2002). permitiendo de tal manera detallar y precisar todo lo referente a los pasos que debe realizar la empresa para la respectiva Retención de IVA. (Ver anexo B). resumirlos a través de uno o varios valores que determinen los principales caracteres del fenómeno que se estudia” (p. es necesario. que están de acuerdo con determinados factores u opiniones” (p. de acuerdo con las normas establecidas por la Administración Tributaria (SENIAT). 165). define lo siguiente sobre el análisis cuantitativo “es el que se realiza para conocer la cantidad de personas que integran la muestra. para el análisis cuantitativo.A (Hotel Rasil). y se presentarán a través de gráficos circulares que permitirán visualizar de forma clara los resultados de cada pregunta establecida. Sabino (2002) expone lo siguiente referente al análisis cualitativo. con el objetivo de lograr cumplir de forma eficiente las obligaciones tributarias. En este sentido se utilizó el análisis cualitativo y cuantitativo para interpretar los datos obtenidos mediante la aplicación de los instrumentos de recolección descritos anteriormente.

para identificar las debilidades y necesidades 31 . de la empresa. El HOTEL RASIL. Además se cuenta con el sustento de la factibilidad económica. que operacionalmente hablando es factible de llevarse a cabo. con sus respectivos cuadros y gráficos: − Realizar un diagnóstico del procedimiento para la Retención del IVA llevado por el área de contabilidad. La empresa cuenta con recursos humanos disponibles para poder desarrollar las propuestas planteadas. tomándose como muestra un total de ocho (8) personas que laboran en el Área de Contabilidad de la empresa. del área de contabilidad de la empresa Inversiones 105. En la parte técnica es factible. ya que la organización posee los recursos técnicos para poder elaborar el manual de procedimientos para el proceso de Retención de IVA. es decir.A (HOTEL RASIL). cuenta con el personal capacitado. A continuación se presenta el análisis de los resultados de la encuesta. Esta propuesta se considera viable en virtud de que llena una de las necesidades de la organización. humanos y materiales que determinaron en última instancia los alcances de la investigación (Rojas. C. así como. ya que la empresa posee el presupuesto suficiente para la puesta en marcha del presente proyecto. los cuales no son más que los equipos de computación ya instalados. el conocimiento técnico y el personal capacitado. 2004). considerando que no requiere mayores complicaciones ni estudios técnicos especializados.31 CAPITULO IV PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE RESULTADOS Para determinar la factibilidad de este proyecto se tomó en cuenta la disponibilidad de recursos financieros. para poner en práctica todo lo necesario para el desarrollo y divulgación efectiva del proyecto.

32 existentes. .

específicamente sobre la retención del IVA. 41 . empezando por realizar la observación del proceso de trabajo desarrollado en el área de Contabilidad. que sirva de guía para los nuevos empleados y demás trabajadores de la empresa Inversiones 105 C. a partir de esto y examinando las implicaciones que presenta este método de trabajo. con el objetivo de lograr cumplir de forma eficiente las obligaciones tributarias. dichos resultados y emitir un juicio objetivo de los mismos.A (Hotel Rasil). se evidencia la necesidad de desarrollar un manual de procedimiento para el proceso de Retención de IVA.33 Para lograr el análisis de los resultados de forma objetiva. esta fue aplicada a todo el personal del área. para diagnosticar las necesidades existentes. se desarrolló una encuesta que fue elaborada basándose en cada objetivo especifico planteado como guía de evaluación. De forma general mediante los resultados obtenidos al realizar la encuesta a los empleados. con el propósito de diagnosticar con más profundidad el nivel de conocimiento que tienen los empleados sobre el proceso de retención de IVA. En tal sentido fue aplicado el instrumento elaborado para la recolección de datos y se efectuaron los análisis respectivos de los datos obtenidos los cuales permitieron al investigador visualizar de una manera clara y precisa. se utilizaron instrumentos que fueron descritos en el capitulo anterior.

Retención del IVA. . ¿Los contribuyentes ordinarios deben retener el Impuesto al Valor Agregado (IVA)? Cuadro 1. coincidiendo con la respuesta correcta debido a que sólo los contribuyentes especiales pueden y deben hacer la retención del IVA.34 Pregunta N° 1. (2009) En los datos obtenidos por medio del gráfico. se puede percibir que el 75% de los empleados encuestados manifiestan que los contribuyentes ordinarios no deben retener el IVA. ALTERNATIVA SI NO TOTAL FRECUENCIA 2 6 8 PORCENTAJE 25 75 100 Fuente: Datos tomados de la encuesta realizada por el autor Gráfico 1. Retención del IVA. Fuente: Datos tomados de cuadro 1.

Fuente: Datos tomados de cuadro 2. Declaración de las Retenciones de IVA. ALTERNATIVA SI NO TOTAL FRECUENCIA 0 8 8 PORCENTAJE 0 100 100 Fuente: Datos tomados de la encuesta realizada por el autor Gráfico 2. Declaración de las Retenciones de IVA. (2009) Se evidencia que la mayoría de los empleados consideran que no se declarada la retención del IVA de forma oportuna. ¿Las Retenciones de IVA son declaradas de forma oportuna en las fechas pertinentes establecidas? Cuadro 2. esto debido a la tardanza en la firma del comprobante de retención por parte de los proveedores.35 Pregunta 2. .

la cual corresponde a la búsqueda de los fundamentos teóricos. retención de IVA. resaltando todo lo relacionado con los tributos. . que son la base esencial para lograr la realización del manual. tales como. Sistema Tributario Venezolano. aspectos administrativos. que fue la revisión bibliográfica. con la finalidad de simplificar el proceso y dar cumplimiento a las normas establecidas por el SENIAT. impuestos.36 − Identificar cada uno de los pasos que debe realizar la empresa para la respectiva Retención de IVA. de acuerdo con las normas establecidas por la Administración Tributaria (SENIAT). A partir de toda esta información se tomó en cuenta el tercer instrumento de recolección de datos expuesto en el capitulo anterior. Adicionalmente se involucró todo lo relacionado con los Manuales de Procedimiento. contribuyentes.

37 Pregunta 3. Pregunta 4. (2009) La mayoría de los trabajadores del área de contabilidad si conocen el proceso de realización del archivo TXT. sólo un 12. Archivo TXT. ¿El porcentaje de retención de IVA para los proveedores lo establece la empresa? . ¿Los trabajadores del Área de Contabilidad tienen conocimiento sobre la realización del archivo TXT? Cuadro 3.5% no tiene conocimiento sobre el mismo. ALTERNATIVA SI NO TOTAL FRECUENCIA 7 1 8 PORCENTAJE 88 12 100 Fuente: Datos tomados de la encuesta realizada por el autor Gráfico 3. Archivo TXT. Fuente: Datos tomados de cuadro 3.

Fuente: Datos tomados de cuadro 4. que sirva de guía para los nuevos empleados y demás trabajadores de la empresa . Porcentaje de Retención de IVA. los encuestados estuvieron de acuerdo con la opción “NO” en un 88%. Porcentaje de Retención de IVA. ALTERNATIVA SI NO TOTAL FRECUENCIA 1 7 8 PORCENTAJE 12 88 100 Fuente: Datos tomados de la encuesta realizada por el autor Gráfico 4. − Desarrollar un manual de procedimiento para el proceso de Retención de IVA.38 Cuadro 4. (2009) Como se puede observar en el gráfico. Este resultado muestra que si coincidieron con lo correcto debido a que el SENIAT es el ente encargado de establecer el porcentaje de retención de IVA para cada empresa.

que sirva de guía para los nuevos empleados y demás trabajadores de la empresa Inversiones 105 C. La tributación es la primera fuente de los recursos que tiene el Estado para cumplir con sus funciones y por lo tanto. lo que permite al gobierno financiar sus gastos y obliga una mayor atención del contribuyente A partir de allí surge la propuesta planteada que representa el último objetivo a desarrollar en el presente trabajo. la cual consiste en desarrollar un manual de procedimiento para el proceso de Retención de IVA.A (Hotel Rasil).39 Inversiones 105 C. con el objetivo de lograr cumplir de forma eficiente las obligaciones tributarias. debido a que este impuesto le proporciona al Fisco Nacional de forma rápida y recurrente ingresos.A (Hotel Rasil). constituye un factor fundamental para las finanzas públicas. ¿En el caso de los contribuyentes formales se le debe retener el Impuesto al Valor Agregado (IVA)? . El IVA es uno de los impuestos que recibe mayor atención por parte de los agentes fiscalizadores del Estado. con el objetivo de lograr cumplir de forma eficiente las obligaciones tributarias. Pregunta 5.

Contribuyentes. cree usted necesario desarrollar un manual de procedimiento para el proceso de Retención de IVA. (2009) El 100% de los trabajadores encuestados indican que no se retiene el IVA a los contribuyentes debido a que estos no cobran dicho impuesto. Contribuyentes. que sirva de guía para los nuevos empleados y demás trabajadores de la empresa Inversiones 105 C.A .40 Cuadro 5. Fuente: Datos tomados de cuadro 5. Pregunta 6. ¿Considerando los puntos anteriores. ALTERNATIVA SI NO TOTAL FRECUENCIA 0 8 8 PORCENTAJE 0 100 100 Fuente: Datos tomados de la encuesta realizada por el autor Gráfico 5.

Desarrollo del Manual de procedimiento para el proceso de Retención de IVA. con el objetivo de lograr cumplir de forma eficiente las obligaciones tributarias? Cuadro 6.A (Hotel Rasil). Desarrollo del Manual de procedimiento para el proceso de Retención de IVA. con el objetivo de lograr cumplir de forma eficiente las obligaciones tributarias. que sirva de guía para los nuevos empleados y demás trabajadores de la empresa Inversiones 105 C.41 (Hotel Rasil). (2009) En el gráfico se da una clara respuesta positiva pues la totalidad de los funcionarios encuestados si consideran necesario el desarrollo de un manual de procedimiento para el proceso de Retención de IVA. . ALTERNATIVA SI NO TOTAL FRECUENCIA 8 0 8 PORCENTAJE 100 0 100 Fuente: Datos tomados de la encuesta realizada por el autor Gráfico 6. Fuente: Datos tomados de cuadro 6.

Para estos efectos. PUERTO ORDAZ – EDO.A (Hotel Rasil). Esta propuesta se justifica en la necesidad que tiene la empresa del uso de una 41 . DEL AREA DE CONTABILIDAD DE LA EMPRESA INVERSIONES 105 C.A (HOTEL RASIL). por medio del cual el Departamento de Administración y Cobranza de Inversiones 105 C. A continuación se desarrollan los elementos del manual que garantiza la realización y generación de información en términos de oportunidad y calidad. se presenta la: ELABORACION DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL PROCESO DE RETENCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA). BOLIVAR. lo que permite al gobierno financiar sus gastos y obliga una mayor atención del contribuyente. debido a que este impuesto le proporciona al Fisco Nacional de forma rápida y recurrente ingresos. logrará la efectividad necesaria para el cumplimiento de su obligación tributaria. porque las sanciones aplicadas en caso de evasión u omisión podrían llevar hasta el cierre de la empresa. Justificación El IVA es uno de los impuestos que recibe mayor atención por parte de los agentes fiscalizadores del Estado.42 CAPITULO V ESTRUCTURA DE LA PROPUESTA Presentación En este capítulo se presenta el manual.

así mismo.43 herramienta que establezca los lineamientos en el desarrollo de cada actividad dentro de su estructura organizacional. se justifica en la necesidad de cumplir de .

para la declaración de las Retenciones de IVA. base legal y el cuerpo del trabajo correspondiente al proceso de Retención de IVA. la implementación del Manual permitirá unificar criterios. alcance.44 forma efectiva y oportuna con las obligaciones tributarias para evitar sanciones debido al retraso u omisión de los deberes ante el fisco. objetivos. permitiendo una mejor compresión y desenvolvimiento en el manejo de la obligación tributaria. establecer responsabilidades que permitan facilitar el control interno y establecer en forma de documento los pasos que deben darse en el proceso de Retención de IVA. incluyendo un propósito. En resumen. A continuación se presenta el Manual desarrollado: 52 . logrando así una eficiencia permanente. Objetivo El modelo tiene como objetivo principal proporcionar un instrumento de apoyo que contenga de forma escrita y necesaria los diferentes procedimientos necesarios. Estructura El Manual elaborado cumple con la metodología establecida para su realización.

está en una búsqueda constante de mejorar cada día sus procedimientos para lograr la completa realización de sus funciones y así mismo poder cumplir de forma optima sus deberes ante la Administración Tributaria. facilitando la capacitación de los empleados y proporcionando una mejor y más rápida inducción a los nuevos trabajadores. Tomando en consideración los objetivos específicos expuestos para su respectiva evaluación.A (Hotel Rasil): Conclusiones La empresa Inversiones 105 C. evidenciándose la 52 . utilizando la observación y aplicando la encuesta como instrumentos de recolección de datos.A (Hotel Rasil). ya que son de gran utilidad en la reducción de errores y en la observancia de las políticas del organismo. para identificar las debilidades y necesidades existentes. Los manuales administrativos representan una alternativa para este problema. en primer lugar se realizó un diagnóstico del procedimiento para la Retención del IVA llevado por el área de contabilidad de la empresa. con el objetivo de cumplir de forma eficaz y eficiente con los objetivos planteados y con las obligaciones tributarias de forma oportuna para evitar sanciones. En este sentido se hace necesario el uso de una herramienta que establezca los lineamientos en el desarrollo de cada actividad dentro de su estructura organizacional.52 CAPITULO VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES De conformidad con los resultados obtenidos se realizan las siguientes conclusiones y recomendaciones para el área de contabilidad de Inversiones 105 C.

con el objetivo de cumplir de forma eficiente y oportuna con las obligaciones tributarias. se elaboró un manual de procedimiento para el proceso de Retención de IVA. a continuación se presenta las recomendaciones para el área de contabilidad de la empresa Inversiones 105. En segundo lugar al identificar cada uno de los pasos que debe realizar la empresa para la respectiva Retención de IVA. evidenciándose la necesidad de tener un manual que explique de forma precisa y clara la forma en que se desarrolla el proceso de retenciones de IVA. luego de realizar los estudios pertinentes. para que produzca un cambio de actitud en el usuario. Recomendaciones Para finalizar. Manuales. C. del área de contabilidad de la empresa Inversiones 105.53 necesidad de elaborar un manual de procedimientos para el proceso de Retención de IVA. de acuerdo con las normas establecidas por la Administración Tributaria (SENIAT). necesarios para el apoyo de los trabajadores.A (Hotel Rasil). luego de hacer el diagnóstico y analizar los resultados. con la finalidad de simplificar el proceso y dar cumplimiento a las normas establecidas por el SENIAT. Por último. Promover la importancia del Manual para el cumplimiento oportuno y eficiente realizar los diferentes procesos relacionados con la Retención de IVA de la empresa. C. 54 . se utilizó como instrumento la revisión bibliográfica.A (HOTEL RASIL). que permite de una forma clara. apoyada en las respuestas de la encuesta aplicada. como guía para la empresa Inversiones 105 C. − Desarrollar los Instructivos. en cada una de las unidades involucradas. Flujogramas y Tarjetas de ayuda.A (HOTEL RASIL): − − Adoptar el Manual como herramienta útil. de los deberes tributarios.

54 − Actualizar constantemente la información contenida en los instructivos y manuales realizados. .

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58 ANEXOS 57 .

A (Hotel Rasil) .59 ANEXO A Organigrama Estructural de Inversiones 105 C.

. Organigrama Estructural de Inversiones 105 C.60 GERENCIA GENERAL GERENTE GENERAL GERENTE NOCTURNO RECURSOS HUMANOS − GERENTE DE RECURSOS HUMANOS SECRETARIA ADMINISTRACION Y COBRANZA GERENTE ADMINISTRATIVO GERENTE DE COBRANZA ASISTENTE ADMINISTRATIVO ASISTENTE DE COBRANZA ASISTENTE ADMINISTRATIVO ASISTENTE ADMINISTRATIVO AREA DE CONTABILIDAD AUXILIAR DE CONTABILIDAD ASISTENTE CONTABLE Gráfico 7.A (Hotel Rasil) Fuente: Intranet (2009).

61 ANEXO B Encuesta aplicada al personal del Área de Contabilidad .

62 .

63 .

64 .

65 ANEXO C Plan de trabajo de Pasantía Laboral .

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