DETALLE DE GASTOS DEDUCIBLES/NO DEDUCIBLES DEL I.U.E.

RUBRO DEL ESTADO

DE RESULTADOS
INGRESOS:
Venta de mercadera en el
mercado nacional
Venta de mercadera en el
exterior (exportaciones)
Alquileres
Intereses ganados, provenientes
de Instituciones Financieras locales
Intereses ganados, provenientes
de Instituciones Financieras
extranjeras
Otros ingresos

OBSERVACIONES RESPECTO AL I.U.E.

Gravadas
No gravadas por el principio de la fuente
Gravados
Gravadas
No gravadas por el principio de la fuente
Gravados

FACTOR TRABAJO:
Sueldos personal

Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el

RC-IVA y se encuentren en planilla con sus respectivas
afiliaciones

Horas extras y sobretiempos

Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el

RC-IVA

Bono de Antigedad

Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el

RC-IVA

Aguinaldos

Deducible, No tiene ninguna retencion.

Primas y bonos produccin

Otros beneficios del personal
(asistencia mdica; ayuda escolar;
clubes de esparcimiento, etc.)

Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el

RC-IVA
Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el
RC-IVA y el total no exceda del 8,33% de la planilla
anual. Ademas de encontrarse en el contrato.

Indemnizaciones

Deducible, No tiene ninguna retencion.

Subsidios de Maternidad

Deducible siempre y cuando est respaldado con

factura, el credito fiscal no es apropiable por la
empresa.

Vacaciones

Deducible (si son PAGADAS se tiene que haber

retenido el RC-IVA) Ojo: Solo se pueden pagar en caso
de retiro, caso contrario no son deducibles.

Refrigerios

Deducible siempre y cuando est respaldado con

factura,
o retencion del IUE e IT respectivo.

Alimentacin en campos

Deducible siempre y cuando est respaldado con

factura,
o retencion del IUE e IT respectivo.

Alquileres pagados al personal

extranjero

Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el

RC-IVA
Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el
RC-IVA

Servicios pblicos pagados por

viviendas del personal extranjero

Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el

RC-IVA

Ropa de trabajo

Viticos

Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el

RC-IVA y su valor diario no exceda el valor del vitico
que el Estado otorga a los servidores pblicos

Gastos de viaje contra rendicin

Deducibles a condicin de presentar liquidacin de

cuentas debidamente amparada con facturas.

Remuneraciones a Directores y
Sndicos

Deducibles a condicin de haber retenido el RC-IVA y

que el valor pagado no exceda al sueldo del principal
ejecutivo de la empresa.

Retiros efectuados por el dueo

en una empresa unipersonal

No deducible, a menos que est includo en planilla

como un sueldo con retencion del Rc-iva y que el
dueo efectivamente trabaje en la empresa.

Retiros efectuados por socios de

sociedades
GASTOS GENERALES:
Honorarios profesionales
nacionales
Honorarios profesionales
extranjeros
Mantenimiento de activo fijo

No deducible como gasto.

Deducible siempre y cuando est respaldado con

factura o se hubiera realizado la retencin del IUE e IT
Deducible siempre y cuando se hubiera retenido el
IUE-BE e IT
Deducible siempre y cuando est respaldado con
factura o se hubiera realizado la retencin del IUE e IT

Reparacin de activo fijo

Deducible siempre y cuando est respaldado con

factura o se hubiera realizado la retencin del IUE e IT
y a condicin de que el valor de la reparacin no
exceda del 20% del valor del activo

Servicios pblicos

Deducible siempre y cuando est respaldado con

factura

Deducible siempre y cuando est respaldado con

Compras de bienes y servicios en factura o se hubiera realizado la retencin del IUE e IT
general, en el mercado nacional
Compra de servicios del exterior

Donaciones y otras cesiones a

ttulo gratuito

Deducible siempre y cuando se hubiera retenido el

IUE-BE e IT
Deducibles siempre y cuando no excedan al 10% de la
utilidad imponible y se hubiera hecho a entidades sin
fines de lucro con la documentacion al da de
excension del IUE. No deducibles si existe prdida
impositiva.

PROVISIONES Y PREVISIONES:
Deducible
Previsin para indemnizaciones
Deducible a condicin de que se hubiera determinado
Previsin por incobrabilidad
de acuerdo a la Ley
Previsiones para remediacin del
medio ambiente
Otras previsiones y reservas
DEPRECIACIONES Y
AMORTIZACIONES DE ACTIVOS:

Deducible a condicin de que est respaldado con

estudio ambiental de perito independiente y de que
dicho estudio hubiera sido aprobado por la autoridad
competente.
Deducibles nicamente si estn autorizadas por Ley
competente.

Depreciacin de activo fijo

Depreciacin por Revalorizacin

de activos
Amortizacin de activos
intangibles

Deducible debe tomarse la 1 primer depreciacion

como mes completo y estr contabilizada de acuerdo
a las tasas de lnea recta impuestas por Ley. No
deducible si est contabilizada bajo cualquier otro
mtodo (La diferencia que obtuvieramos con el
metodo distinto).
No deducible.
Deducibles siempre y cuando se hubiera pagado un
precio. Los gastos de organizacin pueden deducirse
en la primera gestin si su valor no excede al 20% del
capital pagado, o en cuatro gestiones.

IMPUESTOS Y GRAVMENES
Impuesto a las transacciones

Deducible nicamente la porcin efectivamente

pagada que no se hubiera compensado con IUE

Regalas mineras y petroleras

Multas y accesorios pagados al
Estado
Intereses y mantenimiento de
valor pagados al Estado

Deducible
No deducible

Tributos originados en la
adquisicin de bienes de capital

No deducible como gasto. Se capitalizan.

El I.U.E.

Deducibles

No deducible como gasto, por que se compensa con el

IT.

GASTOS FINANCIEROS
Gastos financieros pagados a
Instituciones bancarias nacionales

Deducibles

Gastos financieros pagados a

Instituciones bancarias del exterior

Deducibles siempre y cuando se hubiera retenido el

IUE-BE e IT

Gastos financieros pagados por

prstamos efectuados por los
socios o accionistas

Deducibles siempre y cuando no excedan de la tasa

Libor + 3% en caso de una operacin extranjera y a la
tasa activa bancaria si la operacin es local. El total
de intereses pagados a los accionistas no debe
exceder al 30% del total pagado por la empresa en
este concepto.

Gastos financieros pagados por

Deducibles, sin retencin de impuesto, a condicin de
prstamos de Instituciones
que dichos acuerdos hubieran sido refrendados por el
Financieras con las que Bolivia tiene Senado Nacional.
acuerdos de fomento (BID-CAF)