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Cuentas Sistema Financiero
Cuentas Sistema Financiero
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CAPTULO IV
DESCRIPCIN Y DINMICA
DE CUENTAS
137
PARA
CLASE
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
ACTIVO
138
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
11
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DISPONIBLE
139
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
1101
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CAJA
Oficina Principal
Billetes y monedas
Oro acuado en barras
Plata acuada en barras
Agencias
Oficinas especiales
Efectivo en trnsito
140
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
141
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1102
Cuenta ordinaria
1102.02
Cuenta especial
1102.03
1102.04
Depsitos overnight 1
1102.09
Otras
142
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1103
BANCOS Y OTRAS
FINANCIERO DEL PAS
EMPRESAS
DEL
SISTEMA
Bancos
1103.02
Financieras
1103.03
1103.04
1103.05
1103.06
1103.09
143
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1104
SUBCUENTAS:
1104.01
De primera categora
1104.02
1104.03
1104.06
1104.09
144
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
145
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1105
CANJE
Local
Obligaciones inmediatas
Depsitos de ahorro y plazo
Crditos y financiamientos
Otros
1105.03
1105.03.01
1105.03.02
1105.03.03
1105.03.09
146
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1105.04
Interbancarios
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
147
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1106
Cheques
rdenes de pago
148
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
149
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
1107
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DISPONIBLE RESTRINGIDO
Fondos fijos
Fondos en garanta
Otros
1107.03
150
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1107.09
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
151
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1108
1108.03
1108.04
1108.07
Disponible restringido
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
152
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
12
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
FONDOS
INTERBANCARIOS
153
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1201
FONDOS INTERBANCARIOS
Bancos
1201.02
Financieras
1201.03
1201.04
1201.05
1201.06
1201.09
la
Pequea
CRDITOS:
1.1
154
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA
:
1208
INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:
Bancos
1208.02
Financieras
1208.03
1208.04
1208.05
Entidades de Desarrollo
Microempresa EDPYMES
1208.06
1208.09
para
la
Pequea
1.2
CRDITOS:
1.2
155
PARA
RUBRO
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DESCRIPCIN:
TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
I. CLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en:
1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados;
2) Inversiones disponibles para la venta; y,
3) Inversiones a vencimiento.
1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados
Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprenden los
instrumentos representativos de capital y de deuda que cumplan alguna de las
siguientes condiciones:
a) Sea un instrumento de negociacin que:
i.
Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro cercano;
o,
ii.
Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se
gestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrn
reciente de toma de ganancias a corto plazo.
b) Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la
empresa para contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados.
No se pueden considerar en esta categora a:
i) Los instrumentos de inversin reportados o transferidos mediante una operacin de
reporte o un pacto de recompra, que represente un prstamo garantizado;
ii) Los instrumentos de inversin utilizados como mecanismos de cobertura; los
utilizados como garanta; o aqullos cuya disponibilidad est restringida;
iii) Los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa o por empresas de su
grupo econmico;
iv) Los instrumentos representativos de capital que no tengan un precio de mercado
cotizado en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser estimado con
fiabilidad; y,
v) Otros instrumentos de inversin que la Superintendencia determine mediante norma
de aplicacin general.
Tratndose de aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor
razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean
reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que
representen un prstamo garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para la
venta. Finalizada dichas operaciones, los referidos instrumentos podrn ser
reclasificados a su categora inicial, transfirindose los resultados no realizados a
resultados del ejercicio.
156
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
161
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
g) Acciones en tesorera
Tratndose de los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa,
denominados acciones en tesorera, el tratamiento ser el mismo que para las
inversiones disponibles para la venta, sealado anteriormente. Sin embargo, para la
venta de dichas acciones nos e reconocer ganancia ni prdida en el estado de
ganancias y prdidas, debiendo registrarse en la cuenta 3204 Ganancia o Prdida
por Acciones en Tesorera.
En el Balance General, las acciones en tesorera, se mostrarn deducidos de las
cuentas de inversiones disponibles para la venta, as como del rubro capital social
por el monto correspondiente al valor nominal, y de capital adicional por la prima o
descuento.
3) Inversiones a vencimiento.
a) Valorizacin
Posteriormente al registro inicial, la empresa valorizar su cartera de inversiones a
vencimiento al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva.
El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni de
prdidas por el aumento o disminucin en el valor razonable de los instrumentos
clasificados dentro de esta categora.
b) Intereses y otros ajustes
Los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de inters efectivo, y ser
reconocidos dichos intereses en los resultados del ejercicio, afectando las subcuentas
1308.05 con abono a la subcuenta 5103.05. Asimismo, otros ajustes como la
actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC) debern ser reconocidos en
resultados del ejercicio en las subcuentas indicadas.
c) Diferencia de cambio
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio se reconocern en el resultado
del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 y 4108.04.03, segn
correspondan, teniendo como contrapartida la cuenta 1305, siempre que no se trate
de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el
tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del
rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros
derivados.
d) Prdidas por deterioro de valor
El importe de la prdida incurrida por deterioro del valor se calcular como la
diferencia entre su valor en libros al momento de constatarse el deterioro y el valor
presente de los flujos de caja futuros estimados, descontados a la tasa de inters
efectiva original (TIR de compra) si se trata de un instrumento de inversin que tiene
tasa fija, o la tasa de inters efectiva vigente para el perodo (la tasa a la fecha a que
se refieran los estados financieros), determinada segn el contrato, si se trata de un
instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento
se reducir y el importe de la prdida se reconocer en el resultado del perodo.
Las prdidas por deterioro se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando la
cuenta analtica 4301.01.05 con abono a la subcuenta 1309.05.
Cuando, a criterio de la Superintendencia, exista alguna distorsin en el clculo de la
prdida estimada y la situacin crediticia real del emisor, se requerir a la empresa
162
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
c)
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
de las Empresas del Sistema Financiero, y el clculo que por su parte efecte la empresa
para determinar la prdida por deterioro, tomando en consideracin la categora en la que
se encuentre el instrumento sujeto a la evaluacin.
IX. PROVISIONES PARA INSTRUMENTOS DE INVERSIN DE EMISORES EN PROCESO
DE LIQUIDACIN
En caso el emisor de los instrumentos de inversin comprendidos en el presente
Reglamento, haya sido declarado en quiebra, se encuentre en proceso de disolucin o
liquidacin, o cuente con un patrimonio nulo o negativo, la inversin en dichos
instrumentos deber ser provisionada totalmente.
X. RECLASIFICACIN DE INVERSIONES A VALOR RAZONABLE
Excepcionalmente, conforme lo dispuesto en el Reglamento de Clasificacin y
Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, se podr
reclasificar los instrumentos de inversin desde la categora de inversiones a valor
razonable con cambios en resultados hacia otras categoras, de acuerdo con la enmienda
a la NIC 39 emitida el 13 de octubre de 2008 por el International Accounting Standards
Board (IASB). El valor razonable del instrumento de inversin en la fecha de
reclasificacin pasar a ser el nuevo costo o costo amortizado, segn corresponda, no
permitindose revertir ninguna prdida o ganancia ya reconocida en los resultados del
ejercicio. Los instrumentos que se reclasifiquen no pueden reclasificarse posteriormente a
la categora de valor razonable con cambios en resultados.
XI. DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Registro de ganancias y prdidas a valor razonable de los instrumentos clasificados
como disponibles para la venta.
El saldo de la subcuenta 3802.02 ser transferido a la cuenta 3603 Resultados no
realizados, subcuenta 3603.03 inversiones disponibles para la venta.
En caso que como producto de la aplicacin de las nuevas disposiciones establecidas en
el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del
Sistema Financiero se presente un exceso de provisiones, dicho monto ser revertido
contra el saldo de la subcuenta 3603.03 (con cargo a la cuenta 1309).
El saldo de las provisiones contabilizadas en la cuenta 1309, que no obedezcan a
provisiones por deterioro ser transferido a las cuentas 1303 1304, segn corresponda.
Tratamiento de las inversiones en subsidiarias y asociadas
En caso que como producto de la aplicacin de las nuevas disposiciones establecidas en
el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del
Sistema Financiero, las inversiones contabilizadas en el rubro 17 no cumplan con las
condiciones para ser clasificadas como inversiones en subsidiarias y asociadas, dichas
inversiones sern clasificadas como inversiones disponibles para la venta, convirtindose
el importe en libros que mantenan en las cuentas del rubro 17 en el nuevo costo de las
inversiones disponibles para la venta. Posteriormente, la medicin se realizar conforme
lo establecen las nuevas disposiciones del presente Manual para dicha categora de
inversiones disponibles para la venta.
__________________________
2
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 y por la 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente
sustituido por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31-10-2008.
165
PARA
CUENTA:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1301
Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 106392008 del 31-10-2008.
166
PARA
CUENTA:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1302
1302.03.03
1302.03.19
1302.05
1302.05.04
1302.05.05
1302.05.06
1302.05.07
1302.05.08
1302.05.09
1302.05.10
1302.05.11
1302.05.19
1302.06
1302.06.04
1302.06.08
1302.06.09
1302.06.10
1302.06.11
1302.06.19
1302.07
1302.07.04
167
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1302.07.08
1302.07.09
1302.07.10
1302.07.11
1302.07.12
1302.07.14
1302.07.15
1302.07.15.01
1302.07.15.02
1302.07.15.19
1302.07.19
1302.19
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
Instrumentos de titulizacin
Certificados de depsito por mercaderas
Instrumentos de corto plazo
Pagars
Letras Afianzadas
Otros valores y ttulos
Otros valores y ttulos
Otros
Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 106392008 del 31-10-2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
168
PARA
CUENTA
LAS
1303
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
______________________________
5
6
Modificada por las Resoluciones SBS N 964-2002 del 02.10.2002 y 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente
modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Reso. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
Creada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
169
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1303.09.01
1303.09.02
1303.09.03
1303.09.04
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1303.09.19
1303.10
1303.10.05
1303.13
1303.13.01
1303.13.02
1303.14
1303.14.01
Negociados en Bolsa
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por empresas del
holding, matriz y subsidiarias
Negociados fuera de Bolsa
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por empresas del
holding, matriz y subsidiarias
Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N
26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146)
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N
064-99)
Instrumentos de capital listados en Bolsa
171
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1303.14.02
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.15
Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
1303.15.01
Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.15.02
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.16
Empresas otros acuerdos reestructuracin
1303.16.01
Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.16.02
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.18
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
En esta cuenta se registran los valores representativos de capital
negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa
no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto
contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de
recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier
disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su
reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de
disponibilidad restringida.
1303.18.01
1303.18.01.05
1303.18.01.06
1303.18.01.07
1303.18.01.09
1303.18.02
1303.18.02.05
1303.18.02.06
1303.18.02.07
1303.18.02.09
1303.18.19
1303.19
172
PARA
CUENTA
LAS
1304
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1304.07.10
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Negociaciones en Bolsa
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros
1304.12.01.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
1304.12.01.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
1304.12.01.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1304.12.01.09
Valores y ttulos emitidos por empresas del
holding, matriz y subsidiarias
1304.12.02
Negociados fuera de Bolsa
1304.12.02.01
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.12.02.02
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.12.02.03
Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros
1304.12.02.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
1304.12.02.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
1304.12.02.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1304.12.02.09
Valores y ttulos emitidos por empresas del
holding, matriz y subsidiarias
1304.18
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda
negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa
no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto
contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de
recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier
disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su
reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de
disponibilidad restringida.
1304.18.01
1304.18.01.01
1304.18.01.02
1304.18.01.03
1304.18.01.05
1304.18.01.06
1304.18.01.07
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1304.18.01.09
1304.18.02
1304.18.02.01
1304.18.02.02
1304.18.02.03
1304.18.02.05
1304.18.02.06
1304.18.02.07
1304.18.02.09
1304.18.19
1304.19
176
PARA
CUENTA
LAS
1305
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
INVERSIONES A VENCIMIENTO
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1305.07.13
Negociaciones en Bolsa
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1305.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
de seguros
1305.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1305.12.02
Negociaciones fuera de Bolsa
1305.12.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.12.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.12.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1305.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1305.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
de seguros
1305.12.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1305.18
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda
mantenidos al vencimiento sobre los cuales la empresa no puede
ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual
(otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden
administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su
registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se
mantenga su condicin de disponibilidad restringida.
1305.18.01
1305.18.01.01
1305.18.01.02
1305.18.01.03
1305.18.01.05
1305.18.01.06
1305.18.01.07
1305.18.01.19
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1305.18.02
1305.18.02.01
1305.18.02.02
1305.18.02.03
1305.18.02.05
1305.18.02.06
1305.18.02.07
1305.18.02.19
1305.18.19
1305.19
Modificada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N
10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
139
PARA
CUENTA
LAS
1306
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
INVERSIONES EN COMMODITIES
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
______________________________
8
Modificado por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000.
Posteriormente adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
140
PARA
CUENTA:
LAS
1308
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS
DE INVERSIONES
9
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
SUBCUENTAS:
1308.01
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
142
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1308.05
1308.05.01
1308.05.02
1308.05.03
INVERSIONES A VENCIMIENTO
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros
1308.05.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
1308.05.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
1308.05.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.05.12
Prstamos de valores
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo
de valores a cobrar por el prestamista; as como los intereses
devengados que generen los valores por s mismos.
1308.05.18
1308.05.19
1308.19
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
_____________________________
9
Modificado por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 106392008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
143
PARA
CUENTA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309
1303.03.05
1309.03.05.01
1309.03.05.03
1309.03.05.04
1309.03.05.19
1309.03.06
1309.03.06.01
1309.03.06.03
1309.03.06.04
1309.03.06.19
1309.03.07
1309.03.07.01
1309.03.07.02
1309.03.07.03
1309.03.07.04
1309.03.07.05
1309.03.07.06
1309.03.07.12
1309.03.07.13
13009.3.07.19
1309.03.08
1309.03.08.01
1309.03.08.02
1309.03.09
1309.03.09.01
1309.03.09.02
1309.03.09.03
1309.03.09.04
1309.03.09.19
1309.03.10
1309.03.10.05
1309.03.10.06
1309.03.10.07
1309.03.10.09
1309.03.11
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.03.11.05
1309.03.11.06
1309.03.11.07
1309.03.11.09
1309.03.12
1309.03.12.01
1309.03.12.02
1309.03.13
1309.03.13.01
1309.03.13.02
1309.03.14
1309.03.14.01
1309.03.14.02
1309.03.15
1309.03.15.01
1309.03.15.02
1309.03.16
1309.03.16.01
1309.03.16.02
1309.03.18
1309.03.18.01
1309.03.18.02
1309.03.18.19
1303.19
1309.04
1309.04.01
1309.04.01.01
1309.04.01.02
1309.04.01.03
1309.04.01.04
1309.04.01.09
1309.04.02
1309.04.03
1309.04.05
1309.04.05.04
1309.04.05.05
1309.04.05.06
1309.04.05.07
1309.04.05.08
1309.04.05.09
1309.04.05.10
1309.04.05.11
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.04.05.19
1309.04.06
1309.04.06.04
1309.04.06.08
1309.04.06.09
1309.04.06.10
1309.04.06.11
1309.04.06.19
1309.04.07
1309.04.07.04
1309.04.07.08
1309.04.07.09
1309.04.07.10
1309.04.07.11
1309.04.07.12
1309.04.07.13
1309.04.07.14
1309.04.07.15
1309.04.07.19
1309.04.08
1309.04.08.01
1309.04.08.02
1309.04.09
1309.04.09.04
1309.04.09.06
1309.04.09.08
1309.04.09.09
1309.04.09.10
1309.04.09.11
1309.04.09.19
1309.04.10
1309.04.10.01
1309.04.10.02
1309.04.10.03
1309.04.10.05
1309.04.10.06
1309.04.10.07
1309.04.10.09
1309.04.11
1309.04.11.01
1309.04.11.02
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.04.11.03
1309.04.11.05
1309.04.11.06
1309.04.11.07
1309.04.11.09
1309.04.12
1309.04.12.01
1309.04.12.02
1309.04.18
1309.04.18.01
1309.04.18.02
1309.04.18.19
1309.04.19
1309.05
1309.05.01
1309.05.01.01
1309.05.01.02
1309.05.01.03
1309.05.01.04
1309.05.01.09
1309.05.02
1309.05.03
1309.05.05
1309.05.05.04
1309.05.05.06
1309.05.05.07
1309.05.05.08
1309.05.05.09
1309.05.05.10
1309.05.05.11
1309.05.05.19
1309.05.06
1309.05.06.04
1309.05.06.08
1309.05.06.09
1309.05.06.10
1309.05.06.11
1309.05.06.19
1309.05.07
1309.05.07.04
1309.05.07.08
1309.05.07.09
1309.05.07.10
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.05.07.11
1309.05.07.12
1309.05.07.13
1309.05.07.19
1309.05.12
1309.05.12.01
1309.05.12.02
1309.05.18
1309.05.18.01
1309.05.18.02
1309.05.18.19
1309.05.19
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
10
Modificado por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009.
148
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
14 CRDITOS 26
Comprende las cuentas que representan las acreencias por el dinero
otorgado por las empresas del sistema financiero a los clientes bajo las
distintas modalidades de crdito proveniente de sus recursos propios,
de los recibidos del pblico en depsitos y de otras fuentes de
financiamiento interno y externo; as como las acreencias por las
operaciones de arrendamiento financiero, lease-back, venta de cartera,
venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y
adjudicados, y contratos de capitalizacin mobiliaria. 26.1
Los crditos para fines contables se agrupan por situacin de la deuda
en: vigentes, reestructurados, refinanciados, vencidos y en cobranza
judicial, y adicionalmente por los tipos, formas y modalidades de
crditos de acuerdo con lo previsto en la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros y las normas dictadas por la
SBS.
El traslado de crditos a las cuentas: 1403 Crditos reestructurados,
1404 Crditos refinanciados, 1405 Crditos vencidos y 1406 Crditos
en cobranza judicial, se sujetar a lo dispuesto en este Manual y a los
lineamientos que sobre el particular, determine la SBS.
Tambin comprende las cuentas que registran los rendimientos
devengados de los crditos vigentes, los mismos que se abonarn en
la respectiva cuenta de resultados, mientras que los rendimientos de
los crditos reestructurados, refinanciados, vencidos y aquellos
crditos que se encuentren clasificados en las categoras de dudoso o
prdida, se registrarn en las respectivas cuentas de orden,
extornndose previamente de ingresos, de ser el caso, y en el mismo
momento en que se reclasifica el crdito, debiendo llevarse a
resultados slo cuando estos sean cobrados 27.
Similar tratamiento se seguir con el mayor valor del crdito por la
aplicacin del ndice de reajuste.
Los intereses y comisiones de los crditos en la modalidad de cuentas
corrientes y otras modalidades, as como tambin los crditos
reestructurados y refinanciados, que de acuerdo a dispositivos legales
o contractuales especficos se capitalicen, se deben registrar en las
cuentas correspondientes del presente rubro, efectundose por ellos
tambin la provisin correspondiente.
Los saldos de los crditos aprobados pendientes de desembolso, se
deben registrar en las subcuentas 7105 Lneas de crditos no
utilizadas y crditos concedidos no desembolsados y 7205
Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados, segn
corresponda.
Para una adecuada presentacin de los estados financieros, el saldo
de este rubro se mostrar deducido por el saldo de la cuenta 1409
(Provisiones para crditos).
Las provisiones para los crditos se constituirn de acuerdo con
normas establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros.
149
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
26.1
27
Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000 y por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001.
Posteriormente, modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la
Resol. SBS N 1535-2005 del 6.10.2005..
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.Posteriormente por la Resol. SBS N 1535-2005.
Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000.
150
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN :
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401
CRDITOS VIGENTES 28
Crditos comerciales
_____________________________
28
28.1
151
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.01.01
Avances en cuenta corriente contratados
Registra los importes de los crditos concedidos en esta modalidad,
pactados para ser movilizados con cheques o sin ellos, hasta por el
importe del
crdito que se haya estipulado, bajo condiciones
contractualmente establecidas de conformidad con la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros.
Como alternativa, las empresas podrn utilizar exclusivamente la
subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente, para contabilizar en
ella, tambin esta modalidad de crdito. En este caso, para efectos de
presentacin de los estados financieros, los saldos deudores de dichas
cuentas corrientes debern reclasificarse obligatoriamente en el rubro
de cartera de crditos.
1401.01.02
_____________________________
29
29.1
152
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.01.05
Descuentos
1401.01.06
DESCUENTOS- PAGARES
30
DESCUENTOS- LETRAS
30
DESCUENTOS- OTROS
30
Prstamos
30.1
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija 30.1
30.1
Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria30.2
153
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
30.1
30.2
154
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
155
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.01.10
Factoring
156
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.01.11
Arrendamiento financiero
1401.01.12
Lease back
31
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1535-2005.
158
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.01.13
Sindicado
32
Crditos a
subsidiarias
la
oficina
matriz,
sucursales
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.01.21
Crditos por liquidar 32.1
Registra los importes de los crditos originados al asumir la empresa
las obligaciones de los clientes cuyo cumplimiento haba sido
garantizado mediante la emisin de avales, cartas fianzas u otras
garantas similares. Incluye los originados por el pago a los
beneficiarios de las cartas de crdito emitidas negociadas y/o de las
cartas de crdito a la vista y diferidas, por las cuales los ordenantes de
las mismas no han cancelado su obligacin frente a la empresa; y, por
las cartas de crdito confirmadas a la vista y/o negociadas, por las
cuales la empresa ha pagado la obligacin al beneficiario sin que el
banco emisor de la carta de crdito le haya reembolsado los fondos.
El registro en esta cuenta no podr ser mayor a 15 (quince) das
calendario, tratndose de crditos comerciales; y de treinta (30) das
calendario, tratndose de crditos a microempresas. Vencido dichos
plazos, la empresa deber formalizarlos o trasladarlos a las cuentas
respectivas de crditos vencidos, por la totalidad del monto.
32
32.1
160
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.01.26
Crditos-Comercio Exterior 33
En esta cuenta analtica se registran los financiamientos destinados al
comercio exterior, bajo cualquier modalidad.
1401.01.27
Crditos Inmobiliarios 33.1
Registra los crditos otorgados para fines de adquisicin, refaccin,
construccin, ampliacin, mejoramiento o subdivisin de todo tipo de
bienes inmuebles.
1401.01.29
1401.02.04
1401.02.05
1401.02.05.01
1401.02.05.02
1401.02.05.03
1401.02.06
1401.02.06.01
1401.02.06.02
1401.02.06.09
1401.02.07
1401.02.10
1401.02.11
1401.02.12
1401.02.14
161
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
33
162
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.02.15
1401.02.21
1401.02.26
1401.02.29
1401.03
Crditos de consumo
Registra los crditos otorgados en las diferentes formas y modalidades
a personas naturales con la finalidad de atender el pago de bienes,
servicios y gastos no relacionados con una actividad empresarial, con
las caractersticas adicionales establecidas por la Superintendencia de
Banca y Seguros.
Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo
pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta
1401.01 Crditos comerciales.
1401.03.01
Avances en cuenta corriente contratados
1401.03.02
Tarjetas de crdito contratadas
1401.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
35
efectivo
1401.03.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra 35
35
1401.03.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
1401.03.04
Sobregiros en cuenta corriente
1401.03.06
Prstamos
1401.03.06.01 Prstamos revolventes 35
35
1401.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles
35
1401.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad
1401.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios
35
elegibles
1401.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios
35
no elegibles
35
1401.03.06.09 Otros prstamos no revolventes
1401.03.11
Arrendamiento financiero
1401.03.12
Lease-back
1401.03.13
Pignoraticios
Registra el importe de crditos pignoraticios con garantas de alhajas u
otros objetos de oro y plata. Aun cuando esta modalidad operativa se
apoya fundamentalmente en la prenda, no debe dejarse de tomar en
cuenta la capacidad de pago del acreditado.
1401.03.15
Deudores por
venta de bienes realizables,
recibidos en pago y adjudicados
Registra el importe pendiente de pago de las ventas que se efectan a
plazo por los bienes varios de la empresa, los recibidos en pago y de
los bienes adjudicados.
163
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.03.20
Crditos a directores y trabajadores 35.1
Registra los importes de los financiamientos a directores
trabajadores, independientemente de la modalidad del crdito. 35.1
1401.03.20.02
1401.03.20.09
1401.03.27
1401.03.29
34
164
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.04
Prstamos
Prstamos con hipoteca inscrita 35.2.3
35.2.3
Prstamos sin hipoteca inscrita
35.3
Capitalizacin inmobiliaria
Prstamos con letras hipotecarias
Prstamos con cdulas hipotecarias
Prstamos a directores y trabajadores
1401.04.23
Prstamos del Fondo Mi-Vivienda
En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios
otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA que no forman parte
del esquema EFIC. 35.4
1401.04.24
35.4
1401.04.25
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.04.29
Modificada por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007. Posteriormente modificado por la Resolucin SBS N
11356-2008 del 19.11.2008
35.2.3
Creada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
35.3
Creada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
35.4
Creada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
166
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN :
LAS
1403
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CRDITOS REESTRUCTURADOS 36
36.1
Modificada por las Resoluciones SBS N 663-2000 del 27.09.2000, N 803-2000 del 06.11.2000, 032-2002 del
11.01.2002, y 1343-2003 del 24.09.2003.
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
167
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Crditos comerciales
Avances en Cuenta Corriente Contratadas 37
Tarjetas de Crdito Contratadas 37
Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
37.1
efectivo
37.1
1403.01.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
1403.01.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros
37.1
conceptos
1403.01.04
Sobregiros en Cuenta Corriente 37
1403.01.05
Descuentos
1403.01.05.01 Descuentos Pagars 37
1403.01.05.02 Descuentos-Letras 37
1403.01.05.09 Descuentos-Otros 37
1403.01.06
Prstamos
37.1
1403.01.06.01 Prstamos revolventes
37.1
1403.01.06.02 Prstamos a cuota fija
37.1
1403.01.06.09 Otros prstamos
1403.01.07
Capitalizacin inmobiliaria 37.2
1403.01.10
Factoring
1403.01.11
Arrendamiento financiero
1403.01.12
Lesae-Back 37
1403.01.14
Deudores por Venta de Cartera 37
1403.01.15
Deudores por Centa de Bienes Realizables, Devueltos,
Recibidos en Pago y Adjudicados 37
1403.01.24
Crditos corto plazo Operaciones reestructuradas y
RFA-FOPE 38
1403.01.24.01 Crditos RFA- Campaa agrcola 38
1403.01.24.02 Crditos FOPE- Capital de trabajo 38
1403.01.24.03 Crditos Operaciones reestructuradas 38
1403.01.25
Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 0592000) 38
38
1403.01.25.01 Crdito refinanciado RFA
1403.01.25.02 Deduccin crdito subordinado - RFA 38
1403.01.25.03 Crdito refinanciado FOPE 38
38
1403.01.25.04 Deduccin crdito subordinado FOPE
38
1403.01.25.05 Deduccin otro tratamiento
1403.01.26
Comercio Exterior 37
1403.01.27
Crditos Inmobiliarios 38.1
1403.01.29
Otros crditos comerciales
1403.02
1403.02.01
1403.02.02
Crditos a microempresas
Avances en Cuenta Corriente Contratados
Tarjetas de Crdito Contratadas 37
37
168
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
169
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1403.02.06 Prstamos
38.2
1403.02.06.01 Prstamos revolventes
38.2
1403.02.06.02 Prstamos a cuota fija
38.2
1403.02.06.09 Otros prstamos
1403.02.07 Capitalizacin inmobiliaria 39
1403.02.10 Factoring
1403.02.11 Arrendamiento financiero
1403.02.12 Lease-Back 39.1
1403.02.14 Deudores por Venta de Cartera 39.1
1403.02.15 Deudores por Venta de bienes Realizables, Devueltos,
Recibidos en Pago y Adjudicados 39.1
1403.02.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y
RFA 40
1403.02.24.01 Crditos RFA Campaa Agrcola 40
1403.02.24.03 Crditos Operaciones Reestructuradas 40
1403.02.25
----------------------------------------------------------------------38.2
Incorporada por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
39
Incorporada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
39.1
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
39.2
Incorporada por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
40
Incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
170
PARA
CUENTA
LAS
1404
DESCRIPCIN :
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CRDITOS REFINANCIADOS 41
_______________________________
41
Modificado por las Resoluciones SBS N 803-2000 del 06.11.2000 y 032-2002 del 11.01.2002. Posteriormente
modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
41.1
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
171
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Crditos comerciales
Avances en Cuenta Corriente Contratados 42
Tarjetas de Crdito Contratadas 42
Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
42.1
efectivo
1404.01.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra 42.1
1404.01.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros
42.1
conceptos
1404.01.04
Sobregiros en Cuenta Corriente 42
1404.01.05
Descuentos
1404.01.05.01 Descuentos-Pagars 42
1404.01.05.02 Descuentos-Letras 42
1404.01.05.09 Descuentos-Otros 42
1404.01.06
Prstamos
42.1
1404.01.06.01 Prstamos revolventes
42.1
1404.01.06.02 Prstamos a cuota fija
1404.01.06.09 Otros prstamos 42.1
42.2
1404.01.07
Capitalizacin inmobiliaria
1404.01.10
Factoring
1404.01.11
Arrendamiento financiero
1404.01.12
Lease-back
1404.01.13
Sindicado
1404.01.14
Deudores por venta de cartera
1404.01.15
Deudores por Venta de bienes Realizables, devueltos,
recibidos en Pago y Adjudicados 42
1404.01.16
Crditos a empresas del sistema financiero, empresas
de servicios complementarios y conexos, y empresas
del sistema de seguros 42.3
172
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.01.16.01
1404.01.16.02
1404.01.17
1404.01.18
Crditos no subordinados42.3
42.3
Crditos subordinados
Crditos a Instituciones Financieras del Exterior
Crditos a la Oficina Matriz, Sucursales y Subsidiarias 42
42
173
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.01.24
174
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.02.25
175
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
46
1404.02.26
1404.02.27
1404.02.29
1404.03
1404.03.01
1404.03.02
1404.03.02.01
Crditos de consumo
Avances en Cuenta Corriente Contratados 46
Tarjetas de Crdito Contratadas 46
Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
46.1.1
efectivo
Tarjetas de crdito contratadas por compra 46.1.1
Tarjetas de crdito contratadas por otros
46.1.1
conceptos
Sobregiros en Cuenta Corriente 46
Prstamos
Prstamos revolventes 46.1.1
46.1.1
Prstamos no revolventes para automviles
Prstamos no revolventes para libre disponibilidad 46.1.1
Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios
46.1.1
elegibles
Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios
46.1.1
no elegibles
Otros prstamos no revolventes 46.1.1
Arrendamiento financiero
Lease-back
Deudores por Venta de Bienes Realizables, Devueltos,
46
Recibidos en Pago y Adjudicados
46.2
Crditos a directores y trabajadores
Tarjetas de crdito 46.3
Otros 46.3
46.1
Crditos Inmobiliarios
Otros
1404.03.02.02
1404.03.02.09
1404.03.04
1404.03.06
1404.03.06.01
1404.03.06.02
1404.03.06.03
1404.03.06.04
1404.03.06.05
1404.03.06.09
1404.03.11
1404.03.12
1404.03.15
1404.03.20
1404.03.20.02
1404.03.20.09
1404.03.27
1404.03.29
1404.04
1404.04.06
1404.04.07
1404.04.20
1404.04.23
1404.04.24
1404.04.25
1404.04.29
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
46
46.1
46.1 .1
46.2
46.3
177
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_____________________________
47
Modificada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000. Posteriormente por las Resoluciones SBS N 257-2005
del 10.02.2005 y 1535-2005 del 06.10.2005.
178
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
179
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.01.16.01
1405.01.16.02
1405.01.17
1405.01.18
1405.01.19
Crditos no subordinados48.2
48.2
Crditos subordinados
Crditos a instituciones financieras del exterior
Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
Crditos refinanciados
48.3
1405.01.19.02
1405.01.19.04
1405.01.19.05
1405.01.19.06
1405.01.19.07
1405.01.19.10
1405.01.19.11
1405.01.19.12
1405.01.19.13
1405.01.19.14
1405.01.19.15
47.1
47.2
48
48.1
48.2
48.3
180
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.01.21
Crditos por liquidar 51
La cuenta analtica registra los importes desembolsados por la
empresa, correspondiente a operaciones cuyo cumplimiento haba sido
garantizado por la empresa, y no han sido cancelados o formalizados
por plazos mayores a quince (15) das calendario tratndose de
crditos comerciales, y de treinta (30) das calendario tratndose de
crditos a microempresas.
51
181
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.01.22
Crditos reestructurados
51.1
1405.01.22.02
1405.01.22.04
1405.01.22.05
1405.01.22.06
1405.01.22.07
1405.01.22.10
1405.01.22.11
1405.01.22.12
1405.01.22.14
1405.01.22.15
51.3.1
182
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.02.15
51.1
La subcuenta analtica 1405.01.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue
eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
51.2
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
51.3
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.01.22.01 y 1405.01.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.01.22.24 y 1405.01.22.25.
51.3.1
Incorporado por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
52
Modificada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
52.1
Incorporado por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
52.1.1
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
52.2
Incorporada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
183
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.02.19
Crditos refinanciados
52.3
1405.02.19.02
1405.02.19.04
1405.02.19.05
1405.02.19.06
1405.02.19.07
1405.02.19.10
1405.02.19.11
1405.02.19.12
1405.02.19.14
1405.02.19.15
1405.02.19.26
1405.02.19.27
1405.02.19.29
1405.02.21
1405.02.22
52.4
52.3
1405.02.22.02
1405.02.22.04
1405.02.22.05
1405.02.22.06
1405.02.22.07
1405.02.22.10
1405.02.22.11
1405.02.22.12
1405.02.22.14
1405.02.22.15
184
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
52.3
Las subcuentas analtica 1405.02.19.01 y 1405.02.22.01 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del
27.09.2000. Posteriormente fueron eliminadas por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
52.4
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
52.5
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.02.19.01, 1405.02.19.02, 1405.02.22.01 y 1405.02.22.02 fueron
incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.02.19.24, 1405.02.19.25,
1405.02.22.24 y 1405.02.22.25.
52.6
Incorporado por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
53
Modificada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
54
Incorporada mediante Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
55
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
185
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.03
Crditos de consumo
1405.03.02
Tarjetas de crdito contratadas
1405.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
55.1
efectivo
1405.03.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra 55.1
55.1
1405.03.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
1405.03.04
Sobregiros en cuenta corriente
1405.03.06
Prstamos
55.1
1405.03.06.01 Prstamos revolventes
1405.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles 55.1
55.1
1405.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad
1405.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios
55.1
elegibles
1405.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no
elegibles 55.1
55.1
1405.03.06.09 Otros prstamos no revolventes
1405.03.11
Arrendamiento financiero
1405.03.12
Lease-back
1405.03.13
Pignoraticios
1405.03.15
Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en
pago y adjudicados
1405.03.19
Crditos refinanciados
1405.03.19.02 Tarjetas de crdito contratadas 55.1.1
1405.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 55.1.1
1405.03.19.06 Prstamos 55.1.1
1405.03.19.11 Arrendamiento financiero 55.1.1
1405.03.19.12 Lease-back 55.1.1
1405.03.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en
pago y adjudicados 55.1.1
1405.03.19.20 Crditos a directores y trabajadores 55.1.1
1405.03.19.27 Crditos inmobiliarios 55.1.2
1405.03.19.29 Otros 55.1.1
1405.03.20
Crditos a directores y trabajadores 55.2
55.1.1
1405.03.20.02 Tarjetas de crdito
55.1.1
1405.03.20.09 Otros
1405.03.27
Crditos inmobiliarios 55.1.2
1405.03.29
Otros crditos de consumo
1405.04
1405.04.06
1405.04.07
1405.04.08
1405.04.09
1405.04.19
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.04.29
55.1.1
55.1.2
55.2
55.3
55.4
187
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
1406
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
____________________________
56
56.1
57
57.1
57.2
189
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.01.19
Crditos refinanciados
57.3
1406.01.19.02
1406.01.19.04
1406.01.19.05
1406.01.19.06
1406.01.19.07
1406.01.19.10
1406.01.19.11
1406.01.19.12
1406.01.19.13
1406.01.19.14
1406.01.19.15
1406.01.19.16
1406.01.19.17
1406.01.19.18
1406.01.19.24
1406.01.19.25
57.4
1406.01.19.26
1406.01.19.27
1406.01.19.29
1406.01.21
57.3
57.4
57.5
57.6
58
59
57.4
La subcuenta analtica 1406.01.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue
eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.01.19.01 y 1406.01.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.01.19.24 y 1406.01.19.25.
Incorporado mediante Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
Incorporado mediante Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
Incorporado mediante la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
190
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.01.22
Crditos reestructurados
59.1
59.2
1406.01.22.02
1406.01.22.04
1406.01.22.05
1406.01.22.06
1406.01.22.07
1406.01.22.10
1406.01.22.11
1406.01.22.12
1406.01.22.14
1406.01.22.15
1406.01.22.26
1406.01.22.27
1406.01.22.29
1406.01.26
1406.01.27
1406.01.29
1406.02
Crditos a microempresas
1406.02.02
Tarjetas de crdito contratadas
1406.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo 60.1
60.1
1406.02.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
60.1
1406.02.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
1406.02.04
Sobregiros en cuenta corriente
1406.02.05
Descuentos
1406.02.05.01 Descuentos-Pagars 60
1406.02.05.02 Descuentos-Letras 60
1406.02.05.09 Descuentos-Otros 60
1406.02.06
Prstamos
60.1
1406.02.06.01 Prstamos revolventes
60.1
1406.02.06.02 Prstamos a cuota fija
60.1
1406.02.06.09 Otros prstamos
1406.02.07
Capitalizacin inmobiliaria 60.1.1
1406.02.10
Factoring
1406.02.11
Arrendamiento financiero
1406.02.12
Lease-back
1406.02.14
Deudores por Venta de Cartera 60
1406.02.15
Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en
pago y adjudicados
191
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
59.1
La subcuenta analtica 1406.01.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue
eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
59.3
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.01.22.01 y 1406.01.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.01.22.24 y 1406.01.22.25.
59.3.1
Incorporado mediante Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
59.2
59.4
60
192
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.02.19
Crditos refinanciados
60.2
1406.02.19.02
1406.02.19.04
1406.02.19.05
1406.02.19.06
1406.02.19.07
1406.02.19.10
1406.02.19.11
1406.02.19.12
1406.02.19.14
1406.02.19.15
1406.02.19.26
1406.02.19.27
1406.02.19.29
1406.02.21
1406.02.22
60.2
1406.02.22.02
1406.02.22.04
1406.02.22.05
1406.02.22.06
1406.02.22.07
1406.02.22.10
1406.02.22.11
1406.02.22.12
1406.02.22.14
1406.02.22.15
1406.02.22.24
1406.02.22.25
1406.02.22.26
1406.02.22.27
1406.02.22.29
1406.02.26
1406.02.27
1406.02.29
193
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
60.2
Las subcuentas analticas 1406.02.19.01 y 1406.02.22.01 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del
27.09.2000. Posteriormente fueron eliminadas por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
60.3
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
60.4
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.02.19.01, 1406.02.19.02, 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron
incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.02.19.24, 1406.02.19.25
1406.02.22.24 y 1406.02.22.25.
60.4.1
Incorporado mediante Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
60.5
60.6
194
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.03
Crditos de consumo
1406.03.02
Tarjetas de crdito contratadas
1406.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo 62
62
1406.03.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
1406.03.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos 62
1406.03.04
Sobregiros en cuenta corriente
1406.03.06
Prstamos
62
1406.03.06.01 Prstamos revolventes
62
1406.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles
1406.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad 62
1406.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios
elegibles 62
1406.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no
62
elegibles
1406.03.06.09 Otros prstamos no revolventes 62
1406.03.11
Arrendamiento financiero
1406.03.12
Lease-back
1406.03.13
Pignoraticios
1406.03.15
Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en
pago y adjudicados
1406.03.19
Crditos refinanciados
62.1
1406.03.19.02 Tarjetas de crdito contratadas
62.1
1406.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
62.1
1406.03.19.06 Prstamos
62.1
1406.03.19.11 Arrendamiento financiero
62.1
1406.03.19.12 Lease-back
1406.03.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en
pago y adjudicados 62.1
62.1
1406.03.19.20 Crditos a directores y trabajadores
62.1.1
1406.03.19.27 Crditos inmobiliarios
62.1
1406.03.19.29 Otros
62.2
1406.03.20
Crditos a directores y trabajadores
62.1
1406.03.20.02 Tarjetas de crdito
62.1
1406.03.20.09 Otros
62.1.1
1406.03.27
Crditos inmobiliarios
1406.03.29
Otros crditos de consumo
1406.04
Crditos hipotecarios para vivienda
1406.04.06
Prstamos
62.3
1406.04.07
Capitalizacin inmobiliaria
1406.04.08
Prstamos con letras hipotecarias
1406.04.09
Prstamos con cdulas hipotecarias
1406.04.19
Crditos refinanciados
1406.04.19.06 Prstamos 62.1
195
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.04.19.07
1406.04.19.20
1406.04.19.23
1406.04.19.24
62.4
1406.04.19.29
1406.04.20
1406.04.23
1406.04.24
1406.04.25
1406.04.29
Otros 62.1
Prstamos a directores y trabajadores
Prstamos del Fondo Mi-Vivienda
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de
instituciones financieras62.4
Prstamos MIVIVIENDA estandarizados - Esquema
62.4
EFIC
Otros crditos hipotecarios para vivienda
61
62
62.1
196
PARA
DINMICA
DBITOS:
LAS
CRDITOS:
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_____________________________
63
63.1
Nota: La cuenta 1407 fue eliminada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
197
PARA
CUENTA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1408
RENDIMIENTOS
VIGENTES 64
DEVENGADOS
DE
CRDITOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los
crditos directos vigentes, as como los rendimientos de los crditos
refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes,
conforme el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor
y la Exigencia de Provisiones.
Los rendimientos correspondientes a los crditos en cobranza judicial y
los rendimientos castigados tambin se registrarn en las respectivas
cuentas de orden.
SUBCUENTAS:
1408.01
1408.02
1408.03
1408.04
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
_____________________________
64
198
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1409
199
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
65
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 412005 del 14.01.2005 y la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008.
66
Incorporado mediante Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2003
66.1
Incorporado mediante Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005
66.2
Incorporado mediante Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008
200
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1409.03.04
(Provisiones
para
valuacin:
Operaciones
refinanciadas) 67
1409.03.05
(Provisiones por riesgo cambiario crediticio) 67.1
1409.03.06
(Provisiones
genrica
por
riesgo
de
sobreendeudamiento) 67.1.1
1409.04
(Provisin para crditos hipotecarios para vivienda)
1409.04.01
(Provisin para crditos hipotecarios especfica)
1409.04.02
(Provisin para crditos hipotecarios genrica
obligatoria)
1409.04.03
(Provisin para crditos hipotecarios genrica
voluntaria)
1409.04.04
(Provisiones
para
valuacin:
Operaciones
refinanciadas) 67
1409.04.05
(Provisiones por riesgo cambiario crediticio) 67.1
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS: 67.2
_____________________________
67
201
PARA
67.2
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Modificado mediante Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2003, Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y Resol. SBS
N 6941-2008 del 25.08.2008.
202
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
15
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
67.3
Reconocimiento inicial
Todos los productos financieros derivados debern ser registrados en el Balance General a
su valor razonable, en la fecha de negociacin o contratacin.
Simultneamente debern ser registrados en las cuentas 7106 y 7206 denominados
Productos Financieros Derivados o en las cuentas del rubro 83 y en la cuenta 8409, segn
correspondan, a su valor nominal o valor par. El registro se har por contrato. Todos los
contratos denominados en moneda extranjera debern ser registrados al tipo de cambio spot.
Cuando un contrato involucre dos monedas distintas a la moneda nacional (operacin
cruzada), se tratar como una compra o una venta dependiendo de la posicin (larga o corta,
respectivamente) en la moneda diferente al dlar americano (para posiciones en dlares
americanos y en otra moneda extranjera) o en la moneda en que est expresado el monto
nominal pactado (para posiciones en dos monedas extranjeras diferentes al dlar
americano).
Reconocimiento y valoracin posterior
(a)
Productos financieros derivados para negociacin
Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos financieros
derivados para negociacin se contabilizarn en las subcuentas de las cuentas de
203
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
(b)
Coberturas Contables
Las coberturas contables pueden ser de dos tipos:
1. Cobertura de valor razonable
2. Cobertura de flujo de efectivo
1.
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
c)
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
67.3
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005
Posteriormente fue modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008.
del 19.07.2005.
206
PARA
CUENTA
LAS
1501
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
CUENTA
1502
PRODUCTOS
FINANCIEROS
NEGOCIACIN 67.5
DERIVADOS
PARA
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
67.4
208
PARA
CUENTA
LAS
1503
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1503.02
1503.02.01
1503.02.01.01
1503.02.01.02
1503.02.01.04
1503.02.01.05
1503.02.01.09
1503.02.02
1503.02.02.01
1503.02.02.02
1503.02.02.04
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1503.02.02.05 Opciones
1503.02.02.09 Otros derivados de tasa de inters
1503.02.03
Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
1503.02.03.01 Swaps
1503.02.03.02 Forwards
1503.02.03.04 Futuros
1503.02.03.05 Opciones
1503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1503.02.05
Derivados de crdito
1503.02.05.01 Total Return Swaps
1503.02.05.02 Credit Default Swaps
1503.02.05.09 Otros derivados de crdito
1503.02.09
Otros productos financieros derivados
1503.03
DBITOS:
CRDITOS:
67.6
67.6
DINMICA
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente
fue modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008.
210
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1504
1504.02
1504.03
1504.04
Cuentas por cobrar por Fideicomiso
1504.04.01
Fideicomiso en garanta
1504.04.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
fiduciario simultneamente - Ley 2857967.7
1504.04.01.09 Otros contratos67.7
1504.04.02
Fideicomisos en titulizacin
1504.04.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
fiduciario simultneamente - Ley 2857967.7
1504.04.02.09 Otros contratos67.7
1504.04.09
Otros fideicomisos
1504.04.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
fiduciario simultneamente - Ley 2857967.7
1504.04.09.09 Otros contratos67.7
1504.09
Ver dinmica en la cuenta 1507.
67.7
Otras
211
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1505
CUENTAS
POR
COBRAR
POR
PAGOS
EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1505.02
1505.09
212
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1506
1506.02
1506.03
1506.04
1506.05
1506.06
1506.07
1506.08
1506.08.01
1506.08.02
1506.19
213
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1507
Reclamos a terceros
Adelantos al personal
Indemnizaciones reclamadas por siniestros
Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos
68
Pendientes de recuperacin de los Bienes
En esta subcuenta se registran los contratos de arrendamiento
financiero resueltos, y pendientes de recuperacin fsica. Una vez que
se produzca su recuperacin, se registrarn en la cuenta analtica
1601.01.02 Bienes recuperados.
1507.04.05
1507.04.06
68
Vencidos
68
En Cobranza Judicial
1507.05
68.1
Vencidos
68.1
En Cobranza Judicial
1507.06
1507.09
DINMICA
Otras
PARA
DBITOS:
LAS
CRDITOS:
68
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
68.1
68.2
215
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1508
SUBCUENTAS:
1508.04
1508.05
1508.07
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
216
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1509
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
69
69.1
69.2
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 9802006 del 04.08.2006.
Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
218
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
16
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
219
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
1601
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
BIENES REALIZABLES 70
70
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 257-2005 y
Resol. SBS N 1535-2005 del 6.10.2005.
.
220
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1601.02
1601.02.01
1601.02.02
1601.09
70.1
70.1
222
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
1602
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
71
71
Modificado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N13432003 del 24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
223
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1602.02.01
1602.02.02
1602.02.09
1602.03
1602.03.01
1602.03.02
1602.04
1602.04.01
1602.04.02
1602.05
1602.01.01
1602.01.02
1602.02
1602.05.01
1602.05.02
1602.06
1602.06.01
1602.06.01.01
1602.06.01.02
1602.06.02
1602.06.02.01
1602.06.02.02
1602.09
Ver dinmica en la cuenta 1603.
__________________________________
72
Incorporado mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001
224
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1603
Inmuebles
1603.02
Mobiliario y equipo
1603.03
1603.09
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
72.1
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.
225
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1609
DINMICA
DBITOS:
72.2
CRDITOS:
72.2
72.3
72.2 72.3
226
PARA
RUBRO
LAS
17
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
INVERSIONES
73
EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
DESCRIPCIN:
TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
La categora inversiones en subsidiarias y asociadas comprende los instrumentos
representativos de capital adquiridos por la empresa con el fin de:
a. Participar patrimonialmente; y,
b. Tener control conforme lo establecido en las Normas Especiales sobre Vinculacin y
Grupo Econmico aprobadas por la Resolucin SBS N 445-2000 y sus
modificatorias y/o poseer influencia significativa en otras.
Se incluye la plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill) en la compra de dichas
inversiones.
Asimismo, comprende la participacin en negocios conjuntos, conforme a lo establecido en la
NIC 31.
Las inversiones registradas en esta categora se contabilizarn aplicando el mtodo de la
participacin patrimonial.
Bajo este mtodo, la inversin se registra inicialmente en las cuentas del rubro 17, al costo de
adquisicin, considerando los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la
adquisicin de dichas inversiones.
En el registro inicial, la diferencia entre el costo de la inversin y la porcin que corresponda al
inversionista en el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes
identificables, ser contabilizada:
a) En caso el costo de adquisicin sea mayor al valor razonable neto de los activos,
pasivos y pasivos contingentes identificables, se generar una plusvala mercantil o
crdito mercantil (goodwill) que se registrar:
i) Como un intangible, subcuenta 1904.07 Goodwill si se trata de una
combinacin de negocios, en el que la entidad absorbente presente Estados
Financieros consolidados; o,
ii) Como inversiones, en las cuentas del rubro 17, si se trata de una adquisicin de
inversiones, o una combinacin de negocios, en el .que la entidad absorbente
presente Estados Financieros separados.
b) En caso el costo de adquisicin sea menor al valor razonable neto de los activos,
pasivos y pasivos contingentes identificables, se registrar:
i)
Como ingreso despus de haber reconsiderado la identificacin y medicin
de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la adquirente,
as como la medicin del costo de la combinacin, conforme con lo
establecido en la Norma Internacional de Informacin Financiera N 3
Combinacin de Negocios; o,
ii)
No ser incluida en las cuentas del rubro 17, si se trata de una adquisicin de
inversiones, o una combinacin de negocios, en el que la entidad absorbente
presente estados financieros separados.
El goodwill sealado en a) deber ceirse a los criterios de amortizacin de los gastos
amortizables conforme la descripcin de la cuenta 1904 del presente Manual.
227
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_______________________________________
73
Modificado por la Resol. SBS N 777-2000 del 24.10.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N
1343-2003 del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Sustituido posteriormente por la
Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
228
PARA
CUENTA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1701
INVERSIONES
PATRIMONIAL
PAS
EN
POR
PARTICIPACIN
PERSONAS JURIDICAS DEL
SUBCUENTAS:
1701.01
1701.09
CUENTA
1702
INVERSIONES
PATRIMONIAL
EXTERIOR
EN
POR
PARTICIPACIN
PERSONAS JURIDICAS DEL
SUBCUENTAS :
1702.01
1702.09
229
PARA
CUENTA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1703
INVERSIONES
PARTICIPACIN
ASOCIATIVOS
EN
Y
ASOCIACIONES
EN
OTROS
CONTRATOS
SUBCUENTAS:
1703.01
1703.09
CUENTA
1704
SUBCUENTAS:
1704.01
230
PARA
CUENTA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1705
CAPITAL ASIGNADO
EXTERIOR
SUCURSALES
DEL
.
SUBCUENTA:
1705.01
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
73.1
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.
231
PARA
CUENTA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1707
INVERSIONES
PERMANENTES
DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA
DE
SUBCUENTAS:
1707.01
1707.02
1707.03
1707.04
1707.05
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
74
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.
232
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
18
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
_____________________
75
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005
233
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1801
TERRENOS
SUBCUENTA:
1801.01
Terrenos
CUENTA
DESCRIPCIN:
1802
EDIFICIOS E INSTALACIONES
SUBCUENTAS:
1802.01
Edificios
1802.02
Instalaciones
234
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1803
MOBILIARIO Y EQUIPO
Mobiliario
1803.02
Equipos de computacin
1803.09
CUENTA
DESCRIPCIN:
1804
Vehculos
1804.02
Maquinarias
235
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1805
BIENES
RECIBIDOS
FINANCIERO
Y
INMOBILIARIA 75.1
EN
EN
ARRENDAMIENTO
CAPITALIZACIN
SUBCUENTAS:
1805.01
1805.01.01
1805.01.02
1805.02
Mobiliario y equipo de
arrendamiento financiero
oficina
recibidos
en
1805.03
1805.09
75.1
236
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1806
1806.02
Obras en ejecucin
75.2
Obras ejecutadas por la propia empresa
Obras sujetas a contratos de capitalizacin
inmobiliaria 75.2
Obras no sujetas a contratos de capitalizacin
inmobiliaria 75.2
75.2
Obras ejecutadas por terceros
Obras sujetas a contratos de capitalizacin
75.2
inmobiliaria
Obras no sujetas a contratos de capitalizacin
75.2
inmobiliaria
Bienes por recibir
237
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1807
INSTALACIONES Y MEJORAS EN
PROPIEDADES ALQUILADAS
perodo de
SUBCUENTAS:
1807.01
1807.02
238
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1808
1808.01.01
1808.01.02
1808.02
1808.03
1808.09
DINMICA
DBITOS:
75.3 75.4
75.4
CRDITOS:
75.3
75.4
239
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
240
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1809
(DEPRECIACIN
ACUMULADA
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)
DE
1809.05.01
1809.05.02
1809.07
1809.08
1809.08.01
1809.08.02
DINMICA
DBITOS:
75.5
CRDITOS:
Depreciacin acumulada de
arrendamiento financiero 75.5
Depreciacin acumulada de
capitalizacin inmobiliaria 75.5
bienes
cedidos
en
bienes
cedidos
en
75.5
75.6
241
PARA
LAS
19
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
RUBRO
OTROS ACTIVOS
DESCRIPCIN:
242
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1901
1901.02
1901.03
1901.04
1901.05
1901.06
1901.07
1901.18
1901.19
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
75.7
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
243
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1902
1902.02
1902.03
1902.04
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
244
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1903
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
75.8
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
245
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
1904
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
GASTOS AMORTIZABLES
en
de
la
los
246
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Software adquirido
Goodwill
247
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
75.9
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
248
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1906
CRDITO FISCAL
1906.02
1906.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
249
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1907
BIENES DIVERSOS
Obras de arte
1907.02
Monedas y joyas
1907.03
Biblioteca
1907.04
1907.06
1907.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
75.10
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
250
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1908
OPERACIONES EN TRMITE
Cheques rechazados
1908.02
Faltantes de caja
1908.03
Cheques falsificados
1908.04
Documentos extraviados
1908.05
1908.06
Adelantos a proveedores
1908.07
1908.09
Otras
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
251
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1909
Operaciones pas
1909.02
Operaciones exterior
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
252
PARA
CLASE
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PASIVO
253
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
21
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
254
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2101
OBLIGACIONES A LA VISTA
75.11
255
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2101.07
Giros por pagar
Registra el monto de los giros recibidos por la empresa para ser
pagados. Se entiende por giro, a la entrega en dinero por parte de un
ordenante, sin utilizar cuentas de la empresa, para ser entregado en
75.12
efectivo a un beneficiario, en la misma plaza u otra distinta.
2101.07.01
2101.07.02
2101.08
Transferencias por pagar
Registra el monto de las transferencias recibidas por la empresa para
ser pagadas. Se entiende por transferencia, a la autorizacin para que
la empresa debite en la cuenta del ordenante, un determinado monto,
para ser abonado en otra cuenta del propio ordenante o de un tercero
75.12
beneficiario, en la misma plaza u otra distinta.
2101.08.01
2101.08.02
2101.09
Depsitos del pblico vencidos
Registra los depsitos por cuentas a plazo vencidos, en las que el
titular ha instruido la no renovacin y que se encuentran a disposicin
del cliente.
2101.09.01
Certificados de depsitos negociables
2101.09.02
Certificados de depsitos no negociables
2101.09.02.01 Certificados de depsitos no negociables personas
naturales y Jurdicas privadas sin fines de lucro
2101.09.02.02 Certificados de depsitos no negociables otras
personas jurdicas
2101.09.03
Otros Depsitos
2101.09.03.01 Personas Naturales y Jurdicas privadas sin fines de
lucro
2101.09.03.02 Otras personas jurdicas
2101.10
Valores y ttulos vencidos
Registra los valores y ttulos vencidos emitidos por la empresa que se
encuentran pendientes de pago o cancelacin.
2101.11
Obligaciones subordinadas vencidas
Registra las obligaciones subordinadas vencidas emitidas por la
empresa que a su vencimiento se encuentran pendientes de pago,
cancelacin o conversin.
75.12
256
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2101.12
Depsitos judiciales y administrativos
Registra los depsitos judiciales y administrativos recibidos por la
empresa, que se encuentran a disposicin de los correspondientes
beneficiarios.
2101.12.01
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
2101.12.02
Otras personas jurdicas
2101.13
2101.13.02
2101.14
Cobranzas por liquidar
Registra los fondos producto de las cobranzas ejecutadas por la
empresa por servicios de cobranza prestados a sus clientes.
2101.15
COFIDE
Bonos D.S. N 114-98-EF
Bonos D.S. N 099-99-EF
Otros
Otras
257
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2101.17
2101.19
258
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
259
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
260
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2102
2102.02
2102.02.01
2102.02.02
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
261
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2103
2103.04
262
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2103.04.01
2103.04.02
2103.05
Depsitos compensacin de tiempo de servicios
Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por
las empresas del sistema financiero, provenientes de los importes que
les corresponde a los trabajadores por concepto de beneficios
sociales, de acuerdo con las normas laborales vigentes.
Se consideran depsitos ordinarios, aquellos recibidos de personas sin
vinculacin laboral con la propia empresa. Los depsitos por convenio,
son aquellos que se efectan por pacto con sus propios trabajadores.
2103.05.01
2103.05.02
Ordinarios
Convenios
2103.06
2103.09
Otras obligaciones por cuentas a plazo
Registra las otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo no
consideradas en las subcuentas anteriores a sta.
2103.09.01
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
2103.09.02
Otras personas jurdicas
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
263
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2104
OBLIGACIONES
CON
DORAS DE TRIBUTOS
INSTITUCIONES RECAUDA-
2104.02
Tributos retenidos
2104.03
Tributos recaudados
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
moneda
264
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2105
OBLIGACIONES
RELACIONADAS
CON
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
Ventas en corto
2105.01.19
2105.02
Operaciones de reporte
2105.01.06
2105.01.07
2105.01.09
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2105.03
Pactos de recompra
2105.03.19
2105.04
Prstamos de valores
2105.03.06
2105.03.07
2105.03.09
2105.04.01
Obligacin del Prestamista
En esta subcuenta se registra la obligacin de recomprar los valores o
commodities que el prestamista asume en los prstamos burstiles por
el monto pactado, de conformidad con las normas que sobre la materia
disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.
2105.04.01.01
2105.04.01.02
2105.04.01.03
2105.04.01.05
2105.04.01.19
2105.04.02
2105.04.01.06
2105.04.01.07
2105.04.01.09
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
267
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2106
2106.02
Jubilacin
2106.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
268
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2107
Depsitos inmovilizados
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
Otras personas jurdicas
Retenciones judiciales
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
Otras personas jurdicas
Depsitos judiciales y administrativos
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
Otras personas jurdicas
2107.04
Depsitos en garanta
2107.04.01
Depsitos en garanta para crditos
2107.04.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
2107.04.01.02 Otras personas jurdicas
2107.04.02
Depsitos en garanta por operaciones contingentes
2107.04.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
2107.04.02.02 Otras personas jurdicas
2107.04.09
Otros depsitos en garanta
2107.04.09.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
2107.04.09.02 Otras personas jurdicas
2107.09
2107.09.01
2107.09.02
269
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
270
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2108
SUBCUENTAS:
2108.01
2108.02
2108.05
271
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2108.05.03.19
2108.05.04
2108.05.03.06
2108.05.03.07
2108.05.03.09
272
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
273
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
22
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
FONDOS INTERBANCARIOS
del sistema
necesidades
de Ahorro y
recursos del
274
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2201
FONDOS INTERBANCARIOS
SUBCUENTAS:
2201.01
Bancos
2201.02
Financieras
2201.03
2201.04
2201.05
Entidades de Desarrollo
Microempresa EDPYMES
2201.06
2201.09
para
la
Pequea
76.1
275
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2208
Bancos
2208.02
Financieras
2208.03
2208.04
2208.05
Entidades de Desarrollo
Microempresa EDPYMES
2208.06
2208.09
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
76.2
para
la
Pequea
276
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
23
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
277
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2301
DEPSITOS A LA VISTA
2301.02
2301.03
2301.04
Depsitos a la
internacionales
vista
del sistema
de organismos financieros
278
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2302
DEPSITOS DE AHORRO
del sistema
2302.02
del sistema
2302.03
2302.04
Depsitos de ahorro
internacionales
de
organismos
financieros
__________________
76.3
CUENTA
DESCRIPCIN:
2303
DEPSITOS A PLAZO
SUBCUENTAS:
2303.01
2303.02
2303.03
2303.04
Depsitos a plazo
internacionales
de
organismos
del sistema
financieros
279
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2308
GASTOS
POR PAGAR POR DEPSITOS
EMPRESAS
DEL
SISTEMA
FINANCIERO
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
DE
Y
2308.01.01
2308.01.02
2308.01.03
2308.01.04
2308.02
2308.02.01
2308.02.02
2308.02.03
2308.02.04
2308.03
2308.03.01
2308.03.02
2308.03.03
2308.03.04
DINMICA
DBITOS:
280
PARA
CRDITOS:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
281
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
24
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
282
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2401
2401.04
Otras obligaciones
283
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2402
ADEUDOS
Y
OBLIGACIONES CON
CORPORACIN FINANCIERADE DESARROLLO
LA
76.4
2402.02.03
Convertibles en acciones
2402.02.03.01 No subordinados
2402.02.03.02 Subordinados
2402.09
Otras obligaciones
DESCRIPCIN:
2403
76.4.1
2403.01
Avances en cuenta corriente
2403.02
Adeudos por prstamos
2403.02.01
Redimibles
2403.02.01.01 No Subordinados
2403.02.01.02 Subordinados
2403.02.03
Convertibles en acciones
2403.02.03.01 No Subordinados
2403.02.03.02 Subordinados
2403.04
Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento
financiero
2403.05
Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin
inmobiliaria
2403.09
Otras obligaciones
Ver dinmica en la cuenta 2407.
76.4 Modificado la estructura de la cuenta por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
284
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
76.4.1 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado la estructura de la cuenta
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
285
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
2404
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA
DESCRIPCIN:
2405
ORGANISMOS
Convertibles en acciones
No subordinados
Subordinados
Otras obligaciones
286
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA:
2406
DESCRIPCIN:
287
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA:
2407
OTROS ADEUDOS
EXTERIOR
OBLIGACIONES
DEL
DESCRIPCIN:
DINMICA
DBITOS:
CRDITO:
288
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA:
2408
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por pagar tales como intereses
y comisiones devengados por los adeudos y otras obligaciones a corto
plazo, con instituciones financieras del pas y del exterior y con
organismos internacionales.
SUBCUENTAS:
2408.01
2408.02
2408.03
2408.04
2408.05
2408.06
2408.07
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
289
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
25
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTAS
POR PAGAR
290
PARA
CUENTA
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2501
DINMICA
CUENTA
LAS
2502
PRODUCTOS
FINANCIEROS
NEGOCIACION 76.6
DERIVADOS
PARA
DESCRIPCIN:
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS
2502.01
2502.01.01
2502.01.02
2502.01.04
2502.01.05
2502.01.09
76.7
2502.02
2502.02.01
2502.02.02
2502.02.04
2502.02.05
2502.02.09
2502.03
2502.03.01
2502.03.02
2502.03.04
2502.03.05
2502.03.09
2502.05
2502.05.01
2502.05.02
2502.05.09
Derivados de crdito
Total Return Swaps
Credit Default Swaps
Otros derivados de crdito
291
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2502.07
DINMICA
76.5
292
PARA
CUENTA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2503
DESCRIPCIN:
2503.01.01
2503.01.03.01 Swaps
2503.01.03.02 Forwards
2503.01.03.04 Futuros
2503.01.03.05 Opciones
2503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2503.01.05
Derivados de crdito
2503.02
2503.02.01
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2503.02.01.04 Futuros
2503.02.01.05 Opciones
2503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.02.02
2503.02.03.01 Swaps
2503.02.03.02 Forwards
2503.02.03.04 Futuros
2503.02.03.05 Opciones
2503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2503.02.05
Derivados de crdito
2503.03
2503.03.02
DBITOS:
PARA
CRDITOS:
76.8
76.9
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Modificado por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 y por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008.
Modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008.
295
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA:
2504
DESCRIPCIN:
76.10
296
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2505
DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
REMUNERACIONES POR PAGAR
2505.02
2505.03
2505.04
2505.05
2505.06
2505.09
CUENTA
DESCRIPCIN:
2506
PROVEEDORES
SUBCUENTAS:
2506.01
Proveedores de bienes
2506.02
Proveedores de servicios
297
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2507
DINMICA
76.11
DBITOS:
2507.01
2507.02
CRDITOS :
76.11
298
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2508
2508.09
DINMICA
DBITOS
CRDITOS :
299
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
26
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
300
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
2602
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
ADEUDOS
Y
OBLIGACIONES
CON
LA
76.12
CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO
301
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2603
302
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2604
2604.02.01.01 No subordinados
2604.02.01.02 Subordinados
2604.02.02
No redimibles
2604.02.02.01 No subordinados
2604.02.02.02 Subordinados
2604.02.03
Convertibles en acciones
2604.02.03.01 No subordinados
2604.02.03.02 Subordinados
2604.09
Otras obligaciones
303
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
2605
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA
DESCRIPCIN:
2606
2606.02.02
No redimibles
2606.02.02.01 No subordinados
2606.02.02.02 Subordinados
2606.02.03
Convertibles en acciones
2606.02.03.01 No subordinados
304
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2606.02.03.02 Subordinados
2606.09
Otras obligaciones
Ver dinmica en la cuenta 2607.
305
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA:
2607
DESCRIPCIN:
76.12
DINMICA:
DBITOS :
CRDITOS :
76.12
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la estructura de las cuentas
2602, 2603, 2605, 2606 y 2607 por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009.
306
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2608
En esta cuenta se registran los gastos por pagar por adeudos y otras
obligaciones a largo plazo.
SUBCUENTAS:
2608.02
2608.03
2608.04
2608.05
2608.06
2608.07
DINMICA:
DBITOS :
CRDITOS :
307
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN :
LAS
27
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PROVISIONES
_____________________________
77
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
308
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
2701
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
78
____________________________
78
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 y Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008.
78.1
Incorporado por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
309
PARA
CUENTA :
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2702
OTRAS
PROVISIONES
79
2702.05.01
2702.05.03
2702.05.04
2702.05.04.01
2702.05.04.02
2702.05.05
2702.05.06
2702.05.07
2702.06
2702.07
Depsitos en el exterior
Inversiones negociables y a vencimiento
Crditos
Crditos directos
Crditos indirectos
Cuentas por cobrar
Bienes recibidos en pago y adjudicados
Inversiones permanentes
Provisiones para desvalorizacin de bienes colocados
79
en capitalizacin inmobiliaria
80.1
Provisin por bienes adjudicados y recuperados
2702.07.01
2702.07.02
2702.09
PARA
DINMICA:
DBITOS :
CRDITOS : 81
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
79
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003.
80
Incorporado mediante Resol. SBS N 1227-2002 del 29.01.2002
80.1
Incorporado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
81
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003-11-26. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N
257-2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
79.1
311
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
28
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
VALORES, TTULOS Y
OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
312
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2801
BONOS COMUNES
Bonos comunes
313
PARA
CUENTA:
DESCRIPCIN:
LAS
2802
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
314
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2803
SUBCUENTAS:
2803.01
2803.02
2803.09
CUENTA
DESCRIPCIN:
2804
SUBCUENTA:
2804.01
315
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2805
INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS
SUBCUENTAS:
2805.01
Bonos hipotecarios
2805.02
Letras hipotecarias
2805.03
Cdulas hipotecarias
2805.09
CUENTA
DESCRIPCIN:
2806
Redimibles
No redimibles
Convertibles en acciones
81.1.1
Modificada la estructura de las cuentas 2802 y 2806 as como la descripcin de la cuenta 2802.por la Resol. SBS N 47272008 del 29.05.2009
316
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2807
OTROS INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
Pagars
2807.02
Obligaciones
2807.09
DINMICA:
DBITOS :
81.1.2
CRDITOS :
81.1.2
317
PARA
CUENTA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2808
2808.02
2808.03
2808.04
Gastos por
financiero
2808.05
2808.06
2808.07
Gastos
por
pagar
por
representativos de deuda
pagar
por
bonos
de
otros
arrendamiento
instrumentos
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
81.1.3
318
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
319
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
29
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
OTROS PASIVOS
82
_____________________________
82
Modificado por las Resoluciones SBS N 803-2000 del 06.11.2000 y N 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente
modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
320
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
2901
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Crditos refinanciados
84
Crditos vencidos
84
Crditos en cobranza judicial
86
321
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2901.02.01
2901.02.05
2901.02.06
2901.03
88
Crditos Vigentes
88
Crditos Vencidos
Crditos en Cobranza Judicial 88
Ingresos por rentas cobradas por anticipado
Ingresos
por
devengados
arrendamiento
financiero
no
88
Crditos Vigentes
Crditos
ComercialesArrendamiento
88
Financiero
Crditos
Microempresas-Arrendamiento
Financiero 88
Crditos
de
Consumo-Arrendamiento
Financiero 88
88
Crditos Comerciales- Lease-Back
Crditos Microempresas-Lease-Back 88
88
Crditos de Consumo-Lease-Back
88
Crditos Reestructurados
Crditos
ComercialesArrendamiento
88
Financiero
Crditos
Microempresas-Arrendamiento
88
Financiero
Crditos Comerciales- Lease-Back 88
88
Crditos Microempresas-Lease-Back
88
Crditos Refinanciados
Crditos
ComercialesArrendamiento
88
Financiero
Crditos
Microempresas-Arrendamiento
88
Financiero
Crditos
de
Consumo-Arrendamiento
88
Financiero
Crditos Comerciales- Lease-Back 88
88
Crditos Microempresas-Lease-Back
88
Crditos de Consumo-Lease-Back
Crditos Vencidos88
Crditos
ComercialesArrendamiento
88
Financiero
322
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2901.04.05.02
2901.04.06.04
2901.04.06.05
Crditos
Microempresas-Arrendamiento
88
Financiero
Crditos
de
Consumo-Arrendamiento
Financiero 88
Crditos Comerciales- Lease-Back 88
Crditos Microempresas-Lease-Back 88
Crditos de Consumo-Lease-Back 88
Crditos en Cobranza Judicial 88
Crditos Comerciales - Arrendamiento Financiero88
Crditos
Microempresas - Arrendamiento
88
Financiero
Crditos
de
Consumo - Arrendamiento
Financiero88
Crditos Comerciales- Lease-Back88
88
Crditos Microempresas-Lease-Back
2901.04.06.06
Crditos de Consumo-Lease-Back 88
2901.04.05.03
2901.04.05.04
2901.04.05.05
2901.04.05.06
2901.04.06
2901.04.06.01
2901.04.06.02
2901.04.06.03
______________________
88
Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
323
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
88.1
2901.06
Capitalizacin de Acreencias 89
En esta subcuenta se registra la ganancia diferida generada por el
menor valor bruto de los crditos respecto al valor patrimonial recibido
por la inversin en empresas deudoras en el marco de los procesos:
Programas de Reestructuracin aprobadas mediante el Decreto Ley N
26116, Decreto Legislativo N 845 y Ley N 27146; Programa de
Saneamiento y Fortalecimiento Patrimonial establecido mediante
Decreto de Urgencia N 064-99; Programas de Rescate Financiero
Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial de Empresas
(FOPE), aprobados mediante Decreto de Urgencia N 059-2000, y de
las empresas con las que establezcan otros acuerdos de
reestructuracin. Dicha ganancia diferida se ir reconociendo en
89
resultados al momento de la transferencia de la inversin .
2901.06.01
2901.06.03
2901.06.04
2901.07
2901.06.02
2901.08
324
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2901.08.01
adjudicados y recuperados
En esta cuenta analtica se registra la utilidad generada en la venta
financiada de bienes adjudicados y recuperados, de acuerdo a la
situacin contable del crdito, cuyo monto se reconocer contra
resultados del ejercicio en la cuenta analtica 6201.09.03 conforme se
devenguen las cuotas.
2901.08.01.01 Crditos vigentes 90.1
90.1
2901.08.01.03 Crditos reestructurados
90.1
2901.08.01.04 Crditos refinanciados
90.1
2901.08.01.05 Crditos vencidos
2901.08.01.06 Crditos en cobranza judicial 90.1
2901.08.09
Otros
90.1
2901.09
(Costos de ventas diferidos)
En esta subcuenta se registrarn la parte proporcional del costo de los
bienes o prestacin de servicios vendidos a plazo, cuyo importe se
encuentra contabilizado en la subcuenta 2901.08 Ingresos por venta
de bienes.
88.1
89
90
90.1
325
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
DBITOS :
CRDITOS :
326
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2902
SOBRANTES DE CAJA
Sobrantes de caja
DINMICA
DBITOS :
CRDITOS :
327
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
2903
DESCRIPCIN:
Impuesto a la renta
Participaciones en las Utilidades
DINMICA
DBITOS :
CRDITOS :
90.2
90.2
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
328
PARA
CUENTA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2907
DESCRIPCIN:
POR
CONTRA
DE
BIENES
CEDIDOS
EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN
90.3
INMOBILIARIA
SUBCUENTAS:
2907.01
2907.01.01
2907.01.02
DINMICA
2907.02
2907.03
2907.09
90.3
DBITOS :
CRDITOS :
90.4
90.3
90.4
329
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2908
OPERACIONES EN TRMITE
Documentos extraviados
2908.05
2908.06
2908.07
2908.09
Otras
DINMICA
DBITOS :
CRDITOS :
330
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2909
Operaciones pas
2909.02
Operaciones exterior
DINMICA
DBITOS :
CRDITOS :
331
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CLASE :
PATRIMONIO
DESCRIPCIN:
332
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
31
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CAPITAL SOCIAL
333
PARA
CUENTA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
3101
DESCRIPCIN:
Acciones Comunes
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo no Acumulativo
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo Acumulativo
Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
Otras Acciones
DINMICA
DBITOS :
CRDITOS :
334
PARA
CUENTA:
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
3102
Acciones Comunes
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo no Acumulativo
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo Acumulativo
Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
Otras Acciones
3102.03
3102.04
3102.09
DINMICA
DBITOS :
CRDITOS :
CUENTA :
DESCRIPCIN:
3103
(SUSCRIPCIONES
90.5
PAGO)
DE
CAPITAL
PENDIENTES
DE
Acciones Comunes
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo no Acumulativo
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo Acumulativo
Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
Otras Acciones
335
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
90.5
DBITOS :
CRDITOS :
Modificada la estructura, denominaciones y descripciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
336
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
32
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CAPITAL ADICIONAL
91
-----------------------------------------91
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
337
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
3201
DONACIONES
DESCRIPCIN:
SUBCUENTA:
3201.01
Donaciones
PRIMAS DE EMISIN
91.1
CUENTA :
3202
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los importes recibidos por encima del valor
nominal de las acciones emitidas, al ser colocadas sobre la par.
SUBCUENTA:
3202.01
3202.02
3202.03
3202.04
3202.09
Acciones Comunes
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo no Acumulativo
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo Acumulativo
Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
Otras Acciones
338
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
3203
DESCRIPCIN:
SUBCUENTA:
3203.01
3203.02
3203.03
3203.04
3203.09
Acciones Comunes
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo no Acumulativo
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo Acumulativo
Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
Otras Acciones
CUENTA :
3204
DESCRIPCIN:
DINMICA
DBITOS :
PRDIDAS
POR
ACCIONES
EN
CRDITOS :
GANANCIAS O
TESORERA 92
-----------------------------------------91.1
Modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
92
339
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
33
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
RESERVAS
340
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
3301
LEGAL 93
RESERVA
SUBCUENTAS:
3301.01
Aportes en efectivo
3301.02
Utilidades
3301.03
3301.06
3301.09
Otros
93
CUENTA
DESCRIPCIN:
3302
SUBCUENTAS:
3302.01
3302.09
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. La subcuenta 3301.09 se incorpora por la mencionada
Resol.
341
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
RESERVAS
FACULTATIVAS 93.1
CUENTA :
3303
DESCRIPCIN:
SUBCUENTAS:
3303.01
3303.02
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
93.1
342
PARA
RUBRO
LAS
36
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
AJUSTES AL
PATRIMONIO
93.2
343
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
93.3
CUENTA :
3602
DESCRIPCIN:
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA :
3603
RESULTADOS NO REALIZADOS
93.4
SUBCUENTA:
3603.07
93.3
93.4
Diferencias de Conversin
344
PARA
LAS
CUENTA :
DESCRIPCIN:
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
3605 RESULTADOS
NO
REALIZADOS
COBERTURAS DE FLUJO DE EFECTIVO 93.5
POR
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
93.5
345
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
38
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
RESULTADOS
ACUMULADOS
93.5.1
Modificado por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N
257-2005 del 10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
346
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
3801
(PRDIDA ACUMULADA)
93.5.2
CUENTA :
3802
DESCRIPCIN:
(Prdida acumulada)
3802.03
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
3802.04
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
93.5.2
Modificado por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la
estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
93.5.2.1
Modificado por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la
estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
348
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
93.5.3
RUBRO
DESCRIPCIN:
93.5.3
39
La cuenta 3807 incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y eliminada posteriormente
mediante la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009.
349
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
3901
3901.02
CUENTA :
3902
DESCRIPCIN:
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
350
PARA
CLASE
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
GASTOS
93.5.4
Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos
por servicios financieros, las provisiones para desvalorizacin, las
provisiones para incobrabilidad, la depreciacin de bienes realizables,
recibidos en pago y adjudicados, la depreciacin de inmuebles,
mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de administracin y el
costo de ventas; los mismos que se registrarn a medida que se
realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago.
Las provisiones se registran peridicamente, de conformidad con la
estimacin de las prdidas previsibles.
93.5.4
351
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
41
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
GASTOS FINANCIEROS
352
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4101
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4101.03.04
4101.03.05
4101.03.06
4101.03.09
4101.04
4101.04.01
4101.04.02
4101.04.03
con
instituciones
4101.05
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
355
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
4102
DESCRIPCIN:
Bancos
4102.02
Financieras
4102.03
4102.04
4102.05
Entidades de Desarrollo
Microempresa EDPYMES
4102.06
4102.09
para
la
Pequea
93.6
356
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
4103
DESCRIPCIN:
4103.01.01
4103.01.02
4103.01.03
4103.01.04
4103.02
4103.02.01
4103.02.02
4103.02.03
4103.02.04
4103.03
4103.03.01
4103.03.02
4103.03.03
4103.03.04
357
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
4104
DESCRIPCIN:
con
la
4104.05.01
4104.05.09
4104.06
4104.06.01
4104.06.09
93.6.1
358
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4104.07
4104.07.01
4104.07.09
93.6.1
CUENTA :
4105
DESCRIPCIN:
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
359
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4106
INTERESES
POR
VALORES,
OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
TTULOS
4106.02
4106.02.02
4106.02.03
4106.02.04
4106.02.09
4106.03
4106.03.01
93.6.2
4106.03.09
4106.04
4106.05
4106.05.01
4106.05.02
4106.05.03
4106.05.04
4106.05.09
4106.06
4106.06.01
4106.03.02
4106.06.02
4106.06.03
4106.07
4106.07.01
4106.07.02
4106.07.09
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
360
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
4107
DESCRIPCIN:
SUBCUENTAS:
4107.01
4107.02
Fondos Interbancarios
4107.03
4107.06
4107.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
361
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4108
DIFERENCIA DE CAMBIO
4108.03.01
4108.03.02
4108.03.04
4108.03.05
4108.03.09
4108.04
4108.04.03
4108.04.09
4108.09
Ver dinmica en la cuenta 4109.
93.7
93.8
Modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.10.2008 y por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
Modificado por la Resol SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
362
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA:
4109
DESCRIPCIN:
4109.02
4109.03
Rendimiento aleatorio
Resultado en la compra-venta de valores
4109.04
4109.04.01
4109.04.01.01
4109.04.01.09
4109.04.02
4109.04.02.01
4109.04.02.09
4109.04.03
4109.04.04
4109.04.07
363
PARA
94
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 13492008 del 06.05.2008 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
94.1
364
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.05
4109.07
4109.08
Cargos por
financiero
4109.09
4109.10
4109.10.01
4109.10.02
4109.11
4109.11.05
4109.11.05.01
4109.11.05.03
4109.11.05.04
4109.11.05.19
4109.11.06
4109.11.06.01
4109.11.06.03
4109.11.06.04
4109.11.06.19
4109.11.07
4109.11.07.01
4109.11.07.02
4109.11.07.03
4109.11.07.04
4109.11.07.05
4109.11.07.12
4109.11.07.19
4109.11.19
4109.12
4109.12.01
4109.12.01.01
4109.12.01.09
4109.12.02
4109.12.02.01
4109.12.02.02
4109.12.02.19
4109.12.03
bienes
recibidos
en
arrendamiento
365
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.12.03.03
4109.12.03.19
4109.12.05
4109.12.05.04
4109.12.05.05
4109.12.05.06
4109.12.05.07
4109.12.05.08
4109.12.05.09
4109.12.05.10
4109.12.05.11
4109.12.05.19
4109.12.06
4109.12.06.04
4109.12.06.08
4109.12.06.09
4109.12.06.10
4109.12.06.11
4109.12.06.19
4109.12.07
4109.12.07.04
4109.12.07.08
4109.12.07.09
4109.12.07.10
Obligaciones negociables
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
4109.12.07.11
4109.12.07.12
4109.12.07.14
4109.12.07.15
4109.12.07.19
4109.12.19
4109.13
94.2
95
4109.13.05
4109.13.05.01
4109.13.05.03
4109.13.05.04
4109.13.05.19
4109.13.06
4109.13.06.01
4109.13.06.03
4109.13.06.04
4109.13.06.19
4109.13.07
4109.13.07.01
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.13.07.02
4109.13.07.03
4109.13.07.04
4109.13.07.05
4109.13.07.06
4109.13.07.12
4109.13.07.13
4109.13.07.19
4109.13.08
4109.13.08.01
1303.08.08.02
4109.13.09
4109.13.09.01
4109.13.09.02
4109.13.09.03
4109.13.09.04
4109.13.09.19
4109.13.10
4109.13.10.05
4109.13.10.06
4109.13.10.07
4109.13.10.09
4109.13.11
4109.13.11.05
4109.13.11.06
4109.13.11.07
4109.13.11.09
4109.13.12
4109.13.12.01
4109.13.12.02
4109.13.13
4109.13.13.01
4109.13.13.02
4109.13.14
4109.13.14.01
4109.13.14.02
4109.13.15
4109.13.15.01
4109.13.15.02
4109.13.16
4109.13.16.01
Acciones de inversin
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de
Inversin en Valores
Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
Instrumentos de titulizacin
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de
cobertura)
Otros valores y ttulos
Acciones deTesorera
Valor Nominal
Prima o Descuento
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar estados
94.2
financieros
Acciones comunes
Acciones de inversin
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
Operaciones de reporte
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matriz y subsidiarias
Pactos de recompra
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matriz y subsidiarias
Prstamos de valores
Negociados en Bolsa
Negociados fuera de Bolsa
Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116.
Dec Leg N 845 y Ley N 27146)
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N
064-99)
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Empresas otros acuerdos reestructuracin
Instrumentos de capital listados en Bolsa
367
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.13.16.02
4109.13.18
4109.13.18.01
4109.13.18.02
4109.13.18.19
4109.13.19
4109.14
4109.14.01
4109.14.01.01
4109.14.01.02
4109.14.01.03
4109.14.01.04
4109.14.01.09
4109.14.02
4109.14.03
4109.14.05
4109.14.05.04
4109.14.05.05
4109.14.05.06
4109.14.05.07
4109.14.05.08
4109.14.05.09
4109.14.05.10
4109.14.05.11
4109.14.05.19
4109.14.06
4109.14.06.04
4109.14.06.08
4109.14.06.09
4109.14.06.10
4109.14.06.11
4109.14.06.19
4109.14.07
4109.14.07.04
4109.14.07.08
4109.14.07.09
4109.14.07.10
4109.14.07.11
4109.14.07.12
4109.14.07.13
4109.14.07.14
4109.14.07.15
4109.14.07.19
Obligaciones negociables
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
Instrumentos de titulizacin
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de
cobertura)
Certificado de depsito por mercaderas
Instrumentos de corto plazo
Otros valores y ttulos
368
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.14.08
4109.14.12
4109.14.12.01
4109.14.12.02
4109.14.18
4109.14.18.01
4109.14.18.02
4109.14.18.19
4109.14.19
4109.15
4109.14.09
4109.14.09.04
4109.14.09.06
4109.14.09.08
4109.14.09.09
4109.14.09.10
4109.14.09.11
4109.14.09.19
4109.14.10
4109.14.10.01
4109.14.10.02
4109.14.10.03
4109.14.10.05
4109.14.10.06
4109.14.10.07
4109.14.10.09
4109.14.11
4109.14.11.01
4109.14.11.02
4109.14.11.03
4109.14.11.05
4109.14.11.06
4109.14.11.07
4109.14.11.09
94.2
Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009
94.3
95
369
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.16
4109.16.01
4109.16.01.01
4109.16.01.09
4109.16.02
4109.16.02.01
4109.16.02.02
4109.16.02.04
4109.16.02.05
4109.16.02.09
4109.16.03
4109.16.03.01
4109.16.03.02
4109.16.03.04
4109.16.03.05
4109.16.03.09
4109.16.05
4109.16.05.01
4109.16.05.02
4109.16.05.09
4109.16.09
4109.17
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del
06.05.2008.
370
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.18
4109.18.01
4109.18.02
4109.19
4109.20
4109.21
4109.21.01
4109.21.01.01
4109.21.01.02
4109.21.02
4109.21.02.01
4109.21.02.02
4109.22
4109.23
4109.24
4109.24.01
4109.24.03
371
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
DBITOS
CRDITOS:
96.7
Modificado mediante la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente, adecuado a la Resol. SBS N
10639-2008 del 31.10.2008
372
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
42
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
GASTOS
POR
SERVICIOS FINANCIEROS
373
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
4201
DESCRIPCIN:
Avales
Cartas fianza
Cartas de crdito
Aceptaciones bancarias
Contratos de underwriting
4201.09
4201.09.01
4201.09.01.01
4201.09.01.02
4201.09.02
374
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4202
GASTOS
DIVERSOS
POR
SERVICIOS
FINANCIEROS
4202.12
4202.13.
4202.14
4202.15.
4202.25
4202.29
4202.11
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
375
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
97
LAS
43
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PROVISIONES
PARA
DESVALORIZACIN,
PROVISIONES
PARA
INCOBRABILIDAD
Y
DEPRECIACIONES
DE
BIENES
REALIZABLES,
97
RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
Modificado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente, modificado por la Resol. SBS N
10639-2008 del 31.10.2008.
376
PARA
CUENTA
LAS
4301
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
97.1
4301.01.03.10
4301.01.03.11
4301.01.03.12
4301.01.03.13
4301.01.03.14
4301.01.03.15
4301.01.03.16
4301.01.03.18
4301.01.03.19
4301.01.04
4301.01.04.01
4301.01.04.02
4301.01.04.03
4301.01.04.05
4301.01.04.06
4301.01.04.07
4301.01.04.08
4301.01.04.09
4301.01.04.10
4301.01.04.11
4301.01.04.12
97.1
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4301.01.04.18
4301.01.04.19
4301.01.05
4301.01.05.01
4301.01.05.02
4301.01.05.03
4301.01.05.05
4301.01.05.06
4301.01.05.07
4301.01.05.12
4301.01.05.18
4301.01.05.19
4301.01.07
378
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
4302
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
379
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4302.03.01.01
4302.03.01.02
4302.03.01.09
4302.03.02
de
consumo
genrica
101.1.
4302.03.05
4302.04
4302.04.01
4302.04.01.01
4302.04.01.02
4302.04.01.09
4302.04.02
4302.04.02.01
4302.04.02.02
4302.04.03
4302.04.04
4302.04.05
Provisiones por riesgo cambiario crediticio 101.1
En las subcuentas analticas denominadas como CPP se registrar el
componente fijo o variable segn corresponda, de los crditos
clasificados en categora Con Problemas Potenciales, de acuerdo
con los criterios dispuestos por la Resolucin SBS N 572-97 del 20 de
agosto de 1997 y sus respectivas modificatorias 101.
______________________________
98
Modificada por las Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008.
Creadas por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000
100
Creada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
100.1
Creada por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005
101
Creadas por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000
101.1
Creadas por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005
102
Creadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
99
380
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
4303
DESCRIPCIN:
381
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
4304
DESCRIPCIN:
102.2
Bienes recuperados
Bienes restituidos 102.2
102.1
Depreciacin para bienes realizables
4304.02
4304.03
102.1
102.2
382
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
4305
DESCRIPCIN:
DINMICA 105
4305.05.01
4305.05.03
4305.05.04
4305.05.04.01
4305.05.04.02
4305.05.05
4305.05.06
4305.05.07
Depsitos en el exterior
Inversiones negociables y a vencimiento
Crditos
Crditos directos
Crditos indirectos
Cuentas por cobrar
Bienes recibidos en pago y adjudicados
Inversiones permanente
4305.06
4305.09
DBITOS: -
PARA
CREDITOS:
LAS
103
104
105
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 y por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008.
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000
Modificado mediante Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008.
384
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
44
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
385
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
4401
DESCRIPCIN:
105.1
386
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
4403
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos por las amortizaciones para los
gastos que se mantienen en el activo en las cuentas gastos
amortizables, al cierre de cada perodo contable.
SUBCUENTAS:
4403.01
4403.02
4403.03
4403.07
4403.08
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS: 105.2
105.2
387
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
45
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
GASTOS DE ADMINISTRACIN
388
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
4501
GASTOS DE PERSONAL
DESCRIPCIN:
Remuneraciones
Bsica
Bonificaciones
Gratificaciones
Asignaciones
Horas extras
Otras remuneraciones
4501.02
4501.03
4501.04
4501.05
4501.06
4501.07
4501.09
4501.09.01
4501.09.02
4501.09.03
4501.09.04
4501.09.05
4501.09.06
4501.09.07
4501.09.09
Compensacin vacacional
Seguro de vida y accidentes de trabajo
Seguridad y previsin social
Compensacin por tiempo de servicios
Otras Contribuciones
Fondo de Pensiones
Otros gastos de personal
Refrigerio
Uniformes
Asistencia mdica
Capacitacin
Viticos
Atenciones
Jubilaciones
Otros gastos
389
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
4502
GASTOS DE DIRECTORIO
DESCRIPCIN:
Dietas
Remuneraciones
Atenciones y representaciones
Otros gastos de directorio
CUENTA :
4503
DESCRIPCIN:
Domiciliados
Transporte
Reparacin y mantenimiento
Vigilancia y proteccin
Trabajos eventuales
Publicidad
Energa y agua
Comunicaciones
Honorarios profesionales
Seguros
Alquileres
Suministros diversos
Gastos de representacin
Gastos notariales y de registro
Gastos judiciales
390
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4503.01.15
4503.01.16
4503.01.17
4503.01.18
4503.01.19
4503.01.20
4503.01.21
4503.01.22
4503.01.23
4503.01.24
4503.01.29
Suscripciones y cotizaciones
Donaciones
Limpieza
Procesamiento electrnico
Relaciones pblicas y eventos
Gastos de viaje
Estudios y proyectos
Consultoras
Sociedades de auditora
Transferencias electrnicas
Otros servicios
4503.02
4503.02.01
4503.02.02
4503.02.03
4503.02.04
4503.02.05
4503.02.06
4503.02.07
4503.02.08
4503.02.09
4503.02.10
4503.02.11
4503.02.12
4503.02.13
4503.02.14
4503.02.15
4503.02.16
4503.02.17
4503.02.18
4503.02.19
4503.02.20
4503.02.21
4503.02.22
4503.02.23
4503.02.24
4503.02.29
No domiciliados
Transporte
Reparacin y mantenimiento
Vigilancia y proteccin
Trabajos eventuales
Publicidad
Energa y agua
Comunicaciones
Honorarios profesionales
Seguros
Alquileres
Suministros diversos
Gastos de representacin
Gastos notariales y de registro
Gastos judiciales
Suscripciones y cotizaciones
Donaciones
Limpieza
Procesamiento electrnico
Relaciones pblicas y eventos
Gastos de viaje
Estudios y proyectos
Consultoras
Sociedades de auditora
Transferencias electrnicas
Otros servicios
391
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
392
PARA
CUENTA :
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4504
DESCRIPCIN:
TRIBUTOS
SUBCUENTAS:
4504.01
4504.02
Derechos aduaneros
4504.03
4504.04
4504.05
4504.09
Otros tributos
DINMICA
DBITOS :
CRDITOS:
393
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
49
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
COSTO DE VENTAS
394
PARA
CUENTAS
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4901
4902
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
395
PARA
CLASE
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
INGRESOS
396
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
51
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
INGRESOS FINANCIEROS
397
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5101
5101.04.06
5101.04.09
5101.07
5101.07.01
5101.07.02
5101.07.09
5101.04.01
5101.04.02
5101.04.03
398
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
5102.01
5102.02
5102.03
5102.04
5102.05
5102.06
5102.09
Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Entidades de Desarrollo para la
Microempresa EDPYMES
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero
Pequea
399
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103
5103.01.05
5103.01.05.01
5103.01.05.03
5103.01.05.04
5103.01.05.19
5103.01.06
5103.01.06.01
5103.01.06.03
5103.01.06.04
5103.01.06.19
5103.01.07
5103.01.07.01
5103.01.07.03
5103.01.07.04
5103.01.07.05
5103.01.19
Otros
5103.02
5103.02.01
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.02.02
5103.02.03
5103.02.05
5103.02.06
Otros
401
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.03
5103.03.05
Acciones comunes
Acciones de inversin
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
402
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.03.10
Operaciones de reporte
Prstamos de valores
403
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.03.16
Empresas otros acuerdos reestructuracin 106.1
5103.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 106.1
5103.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 106.1
5103.03.18
5103.03.18.01
5103.03.18.02
5103.03.18.09
5103.03.19
Otros
5103.04
5103.04.01
5103.04.01.01
5103.04.01.02
5103.04.01.03
5103.04.01.04
5103.04.01.19
5103.04.02
5103.04.03
5103.04.05
5103.04.05.04
5103.04.05.05
5103.04.05.06
5103.04.05.07
5103.04.05.08
5103.04.05.09
5103.04.05.10
5103.04.05.11
5103.04.05.19
5103.04.06
5103.04.06.04
5103.04.06.08
5103.04.06.09
5103.04.06.10
404
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
106.1
107
107.1
107.2
405
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.04.07.11
5103.04.07.12
5103.04.07.13
5103.04.07.14
5103.04.07.15
5103.04.07.19
5103.04.08
5103.04.09
5103.04.09.04
5103.04.09.06
5103.04.09.08
5103.04.09.09
5103.04.09.10
5103.04.09.11
5103.04.09.19
5103.04.10
5103.04.11
Pacto de recompra
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Prstamos de valores
5103.04.19
Otros
5103.05
Inversiones a Vencimiento
107.2
5103.05.01
5103.05.01.01
5103.05.01.02
5103.05.01.03
5103.05.01.04
5103.05.01.19
5103.05.02
5103.05.03
5103.05.05
5103.05.05.04
5103.05.05.06
5103.05.05.07
5103.05.05.08
5103.05.05.09
5103.05.05.10
5103.05.05.11
5103.05.05.19
5103.05.06
407
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.05.06.04
5103.05.06.08
5103.05.06.09
5103.05.06.10
Obligaciones negociables
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
107.4
representativos de deuda subordinada
5103.05.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.06.19 Otros valores y ttulos
5103.05.07
5103.05.07.04
5103.05.07.08
5103.05.07.09
5103.05.07.10
5103.05.07.11
5103.05.07.12
5103.05.07.13
5103.05.07.19
5103.05.12
Prstamos de valores
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el prestamista
producto del prstamo de valores; as como los intereses generados
por los valores que han sido prestados.
5103.05.12.01 Negociados en Bolsa
5103.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.05.18
5103.05.18.01
5103.05.18.02
5103.05.18.19
5103.05.19
Otros
5103.06
Inversiones en Commodities
408
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
5104
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
409
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
410
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.04.03
5104.04.04
5104.05
5104.05.01
5104.05.02
5104.05.03
5104.05.04
5104.06
5104.06.01
5104.06.02
5104.06.03
5104.06.04
5104.07
113
109
111
112
411
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5105
5105.07.09
113.1
113.2
113.3
412
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
113.4
CUENTA
DESCRIPCIN:
5107
COMISIONES
POR
CRDITOS
OPERACIONES FINANCIERAS
OTRAS
Fondos Interbancarios
5107.04
5107.04.01
5107.04.02
5107.04.03
5107.04.04
Crditos
Crditos comerciales
Crditos a microempresas
Crditos de consumo
Crditos hipotecarios para vivienda
5107.05
5107.09
Otros
413
PARA
CUENTA
:
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5108
DIFERENCIA DE CAMBIO
En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el
perodo por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con
instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados
de nivelacin de cambio de los saldos de moneda extranjera.
Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos
financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se
registrarn en cuentas del balance en el momento en que se
produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, segn corresponda) y se
afectarn en esta cuenta cuando se trate de una ganancia por
diferencial cambiario.
Son aplicables a las subcuentas 5108.02 y 5108.03, en lo que
concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la
descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros
derivados.
Asimismo, se deber tener en cuenta lo dispuesto en el Captulo I
Disposiciones Generales, literal C, numerales 6 y 7.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS
113.5
5108.01
5108.02
5108.02.01
5108.02.02
5108.02.04
5108.02.05
5108.02.09
5108.03
5108.03.01
5108.03.02
5108.03.04
5108.03.05
5108.03.09
5108.04
5108.04.03
5108.04.09
5108.09
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
415
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109
114
5109.08
5109.10
5109.10.01
5109.10.02
114.1
______________________________
114 Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008
del 06.05.2008 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
114.1 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
416
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.11
Instrumentos
114.2
Representativos de Capital
5109.11.05
5109.11.05.01
5109.11.05.03
5109.11.05.04
5109.11.05.19
5109.11.06
5109.11.06.01
5109.11.06.03
5109.11.06.04
5109.11.06.19
5109.11.07
5109.11.07.01
5109.11.07.02
5109.11.07.03
5109.11.07.04
5109.11.07.05
Otros
5109.12
Instrumentos
114.2
Representativos de Deuda
5109.12.01
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5109.12.01.01 Representativos de deuda pas
5109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.12.02
5109.12.03
5109.12.05
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.12.05.04
5109.12.05.05
5109.12.05.06
5109.12.05.07
5109.12.05.08
5109.12.05.09
5109.12.05.10
5109.12.05.11
5109.12.05.19
5109.12.06
5109.12.06.04
5109.12.06.08
5109.12.06.09
5109.12.06.10
5109.12.06.11
5109.12.06.19
5109.12.07
5109.12.07.04
5109.12.07.08
5109.12.07.09
5109.12.07.10
5109.12.07.11
5109.12.07.12
5109.12.07.14
5109.12.07.15
5109.12.07.19
5109.12.19
Obligaciones negociables
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos de arrendamiento financiero
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
114.4
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
Obligaciones negociables
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
representativos de deuda subordinada 114.4
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Obligaciones negociables
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
representativos de deuda subordinada 114.4
Bonos convertibles en acciones
Instrumentos de titulizacin
Certificados de depsito por mercaderas
Instrumentos de corto plazo
Otros valores y ttulos
Otros
______________________________
114.2
114.3
114.4
418
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.13
5109.13.05
5109.13.05.01
5109.13.05.03
5109.13.05.04
5109.13.05.19
5109.13.06
5109.13.06.01
5109.13.06.03
5109.13.06.04
5109.13.06.19
5109.13.07
5109.13.07.01
5109.13.07.02
5109.13.07.03
5109.13.07.04
5109.13.07.05
5109.13.07.06
5109.13.07.12
5109.13.07.13
5109.13.07.19
5109.13.08
5109.13.09
5109.13.09.01
5109.13.09.02
5109.13.09.03
5109.13.09.04
5109.13.09.19
Acciones de Tesorera
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
que corresponde consolidar Estados Financieros 114.6
Acciones comunes
Acciones de inversin
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
5109.13.10
Operaciones de reporte
5109.13.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
114.7
financiero
5109.13.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros 114.7
419
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
114.7
5109.13.19
Otros
5109.14
420
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.14.01
5109.14.01.01
5109.14.01.02
5109.14.01.03
5109.14.01.04
5109.14.01.09
5109.14.02
5109.14.03
5109.14.05
______________________________
114.5
421
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.14.06
5109.14.06.04
5109.14.06.08
5109.14.06.09
5109.14.06.10
Operaciones de reporte
116
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
116
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
116
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.14.19
Otros
5109.15
5109.16
5109.16.01
5109.16.01.01
5109.16.01.09
5109.16.02
5109.16.02.01
5109.16.02.02
5109.16.02.04
5109.16.02.05
5109.16.02.09
5109.16.03
423
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.16.03.01
5109.16.03.02
5109.16.03.04
5109.16.03.05
5109.16.03.09
5109.16.05
5109.16.05.01
5109.16.05.02
5109.16.05.09
5109.16.09
Swaps
Forwards
Futuros
Opciones
Otros derivados de capital, deuda y commodities
Derivados de crdito
Total Return Swaps
Credit Default Swaps
Otros derivados de crdito
Otros productos financieros derivados
5109.17
5109.17.01
5109.17.01.01
5109.17.01.02
5109.17.01.03
5109.17.01.05
5109.17.01.09
5109.17.02
5109.17.02.01
5109.17.02.02
5109.17.02.03
5109.17.02.05
5109.17.02.09
5109.17.03
5109.18
5109.18.01
5109.18.02
5109.19
Otros
5109.21
424
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.21.02
Pactos de recompra
5109.21.02.01 Compras a futuro
5109.21.02.02 Ventas a futuro
5109.24
5109.24.01
5109.24.03
115.1
115.2
116
116.1
116.2
116.3
116.4
116.4
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente por la Resolucin
SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
Incorporada por la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin y estructura
posteriormente por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 13492008 del 06.05.2008
Incorporado por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005
Incorporado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
425
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
DINMICA
116.5
Aplicable a las cuentas 5101, 5102, 5103, 5104, 5105, 5106, 5107,
5108 y 5109
DBITOS:
CRDITOS:
______________________________
116.5
Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
Posteriormente adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
426
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
52
427
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5201
5201.01
5201.02
5201.03
5201.04
5201.05
Avales
Cartas fianza
Cartas de crdito
Aceptaciones bancarias
Lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos
no desembolsados
5201.08
Contratos de underwriting
5201.09
5201.09.01
5201.09.02
428
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5202
INGRESOS
POR
SERVICIOS DIVERSOS
429
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
CUENTA :
5203
DESCRIPCIN:
Bienes propios
5203.02
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
430
PARA
RUBRO
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
53
5301
5301.04
5301.04.01
5301.04.02
5301.04.03
5301.04.05
5301.04.06
5301.04.07
431
PARA
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5301.04.09
116.6
116.7
5301.04.10
5301.04.11
5301.04.12
5301.04.18
5301.04.19
Operaciones de reporte
Pactos de recompra
Prstamos de valores
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Otros
5301.05
5301.05.01
5301.05.02
5301.05.03
5301.05.05
5301.05.06
5301.05.07
5301.05.12
5301.05.18
5301.05.19
Inversiones a vencimiento
Valores y ttulos por Gobiernos
Valores y ttulos por Bancos Centrales
Valores y ttulos por Organismos Financieros
Valores y ttulos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos por otras sociedades
Prstamos de valores
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Otros
432
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
57
VENTAS
Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos por las ventas de
bienes y servicios realizadas por la empresa, los cuales se registran a
medida que se realizan.
433
PARA
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
5701
BIENES
DESCRIPCIN:
CUENTA :
5702
SERVICIOS
DESCRIPCIN:
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
434
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
59
CARGAS IMPUTABLES
435
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
CUENTAS
DESCRIPCIN:
5901
CARGAS IMPUTABLES
DINMICA
DBITOS:
Por el saldo
acumulado al cierre
del ejercicio con la
contrapartida correspondiente de la clase 9
CRDITOS:
436
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
CLASE
DESCRIPCIN:
CUENTAS DE RESULTADO
437
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
61
RESULTADO DE OPERACIN
438
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
CUENTA
6101
DESCRIPCIN:
RESULTADO DE OPERACIN
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
439
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
62
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
440
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
CUENTA :
6201
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
DESCRIPCIN:
6201.02
6201.03
6201.04
6201.09
6201.09.01
6201.09.02
6201.09.03
Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por los ingresos netos por concepto de ganancias en la compraventa de cartera crediticia, venta de bienes recibidos en pago y
adjudicados, fuera de uso y otros ingresos extraordinarios.
_________________
117
117.1
117.2
441
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
63
GASTOS EXTRAORDINARIOS
442
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
6301
GASTOS EXTRAORDINARIOS
6301.02
6301.03
6301.04
6301.09
6301.09.01
6301.09.02
6301.09.03
6301.09.04
Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
117.3
117.4
443
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
117.3
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
64
INGRESOS
DE
EJERCICIOS ANTERIORES
444
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
6401
Ingresos financieros
Dividendos y participaciones
118
6401.04
118
6401.04.02
6401.04.02.01
6401.04.02.09
6401.04.03
6401.05
6401.06
6401.07
6401.09
6401.09.03
Otros120.2
DINMICA
DBITOS:
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
______________________________
118
120.1
120.2
446
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
65
447
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
CUENTA :
6501
DESCRIPCIN:
Gastos financieros
Gastos por incremento de provisiones
120.3
6501.02.02
6501.02.02.01
6501.02.02.09
6501.02.03
6501.05
6501.06
6501.07
6501.09
Depreciacin y desvalorizacin de
amortizaciones
Tributos
Gastos de personal y de administracin
Otros gastos de ejercicios anteriores
activos
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
______________________________
120.3
121
122
Eliminada la cuenta analtica 6501.02.01 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
Creadas por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000
Eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
448
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
66
449
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
6601
RESULTADO
DEL
EJERCICIO
ANTES
PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
DE
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
450
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
67
451
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
6701
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
452
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
122.1
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
68
453
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
CUENTA :
6801
DESCRIPCIN:
IMPUESTO A LA RENTA
el
Impuesto
la
Renta
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
454
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
69
455
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
6901
122.2
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
122.2
El ajuste por inflacin se dej sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
456
PARA
CUENTA :
122.3
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
6902
La cuenta 6902 se dej sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.
457
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
CLASE
DESCRIPCIN:
CONTINGENTES
_____________________________
123
458
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
71
CONTINGENTES DEUDORAS
459
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7101
AVALES OTORGADOS
SUBCUENTAS:
7101.01
7101.02
7101.03
7101.04
7101.05
7101.06
460
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7102
SUBCUENTAS:
7102.01
7102.02
7102.03
7102.04
7102.05
7102.06
461
PARA
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
7103
CARTAS DE CRDITO
DESCRIPCIN:
Derechos por
negociadas
cartas
de
crdito
emitidas
no
7103.01.01.03
7103.01.01.04
7103.01.01.05
7103.01.01.06
7103.01.02
7103.01.02.01
7103.01.02.02
7103.01.02.03
PARA
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7103.02.03
7103.02.04
7103.02.05
7103.02.06
463
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7104
ACEPTACIONES BANCARIAS
7104.01.01.02
7104.01.01.03
7104.01.01.04
124
_____________________________
464
PARA
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7104.02.02
7104.02.03
7104.02.04
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
7104.02.05
7104.02.06
7104.09
por
otras
aceptaciones
bancarias
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
466
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
7105
CRDITOS
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
467
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7106
124.1
PARA
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7106.01.09
Otros derivados de moneda extranjera
7106.01.09.01 Compras
7106.01.09.02 Deudores por ventas
7106.03
7106.03.01
7106.03.01.01
7106.03.01.02
7106.03.02
7106.03.02.01
7106.03.02.02
7106.03.04
7106.03.04.01
7106.03.04.02
7106.03.05
7106.03.05.01
7106.03.05.02
7106.03.05.03
7106.03.05.04
7106.03.05.05
7106.03.05.06
7106.03.09
7106.03.09.01
7106.03.09.02
7106.07
7106.07.01
7106.07.02
7106.07.03
7106.07.04
7106.09
7106.09.01
7106.09.02
124.1
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente
modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
469
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
DBITOS:
124.2
CRDITOS:
124.2
124.2
470
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
7108
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CONTRATOS DE UNDERWRITING
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN:
7109
LITIGIOS,
DEMANDAS
CONTINGENGIAS
PENDIENTES
OTRAS
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
471
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
72
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CONTINGENTES ACREEDORAS
472
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
7201
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
7202
RESPONSABILIDAD
OTORGADAS
POR
CARTAS FIANZA
DESCRIPCIN:
473
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
7203
DESCRIPCIN:
474
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
7204
DESCRIPCIN :
DINMICA
DBITOS :
CRDITOS:
RESPONSABILIDAD POR
ACEPTACIONES BANCARIAS
475
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205
7205.01.02
7205.01.02.01
7205.01.02.02
7205.01.03
7205.01.03.01
7205.01.03.02
7205.02
7205.02.01
7205.02.01.01
7205.02.01.02
7205.02.02
7205.02.02.01
7205.02.02.02
7205.03
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.03.01
7205.03.01.01
7205.03.01.02
7205.03.02
7205.03.02.01
7205.03.02.02
7205.03.03
7205.03.03.01
7205.03.03.02
7205.04
7205.04.01
7205.04.01.01
7205.04.01.02
7205.04.02
7205.04.02.01
7205.04.02.02
7205.04.03
7205.04.03.01
7205.04.03.02
7205.05
7205.05.01
7205.05.01.01
7205.05.01.02
7205.05.02
7205.05.02.01
7205.05.02.02
7205.06
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.06.01
7205.06.02
7205.06.03
7205.07
para tarjetas de
para tarjetas de
para tarjetas de
otorgados
no
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
124.3
478
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
7206
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
124.5
479
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7206.03.01
7206.03.01.01
7206.03.01.02
7206.03.02
7206.03.02.01
7206.03.02.02
7206.03.04
7206.03.04.01
7206.03.04.02
7206.03.05
7206.03.05.01
7206.03.05.02
7206.03.05.03
7206.03.05.04
7206.03.05.05
7206.03.05.06
7206.03.09
7206.03.09.01
7206.03.09.02
7206.07
7206.07.01
7206.07.02
7206.07.03
7206.07.04
7206.09
7206.09.01
7206.09.02
DINMICA
124.6
DBITOS:
Swaps
Acreedores por compras
Ventas
Forwards comprados
Acreedores por compras
Ventas
Futuros
Acreedores por compras
Ventas
Opciones
Acreedores por compras calls
Ventas calls
Acreedores por compras puts
Ventas puts
Acreedores por compras otros
Ventas otros
Otros derivados de capital
Acreedores por compras
Ventas
Operaciones de reporte y pactos de recompra que
representan una transferencia de propiedad
Acreedores por compras a futuro-operaciones de
reporte
Ventas a futuro-operaciones de reporte
Acreedores por compras a futuro-pactos de recompra
Ventas a futuro-pactos de recompra
Otros productos financieros derivados
Acreedores por compras
Ventas
480
PARA
CRDITOS:
124.6
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
124..4
Modificado mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 13492008 del 06.05.2008.
124..5
Modificado mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
124..6
Modificado mediante Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
481
PARA
CUENTA
LAS
7208
DESCRIPCIN:
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
RESPONSABILIDAD
UNDERWRITING
POR
CONTRATOS
DE
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
482
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
7209
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DEMANDAS
483
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
7209.01
Litigios y demandas pendientes
7209.01.01
Litigios y demandas por operaciones de intermediacin
7209.01.02
Litigios y demandas por otras causas
7209.02
Responsabilidad por otras contingencias
7209.02.01
Responsabilidad por sindicacin de crditos
7209.02.02
Responsabilidad por sindicacin de garantas
7209.02.03
Responsabilidad por garantas de crditos especiales y
promocionales
7209.02.04
Responsabilidad por acuerdos de participacin y venta
de cartera
7209.02.05
Responsabilidad por titulizacin
7209.02.05.01 Fideicomiso en garanta
7209.02.05.02 Avales
7209.02.05.03 Cartas fianza
7209.02.05.04 Sustitucin de cartera
7209.02.05.09 Otros
7209.02.06
Responsabilidad por pacto de recompra u opcin de
125
compra de cartera crediticia autorizada por la SBS
7209.02.09
Responsabilidad por contingencias varias
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
______________________________
125
484
PARA
CLASE
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTAS DE ORDEN
______________________________
125.1
485
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
81
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
486
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8101
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que han sido
entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia empresa.
SUBCUENTAS:
8101.01
8101.02
8101.03
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
487
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8102
SUBCUENTAS:
8102.01
8102.02
8102.03
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
488
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
8103
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
SUBCUENTAS:
8103.01
8103.02
8103.03
8103.04
8103.04.01
8103.04.02
8103.04.03
8103.05
8103.05.02
8103.05.09
Inversiones castigadas
Crditos castigados
Cuentas por cobrar castigadas
Intereses castigados
126.1
Inversiones castigadas
126.1
Crditos castigados
Cuentas por cobrar castigadas 126.1
Comisiones castigadas
Crditos castigados 126.1
126.1
Otros
489
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8103.09
Otras
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
_________________
126
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente por la Resol. SBS N 2075-2004 del
22.12.2004 y la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
126.1
126.1.1
490
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
8104
DESCRIPCIN:
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA :
8105
DESCRIPCIN:
SUBCUENTAS:
8105.01
8105.02
8105.03
8105.04
8105.05
Valores propios
Bienes propios
Documentos propios
Hipotecas cedidas
Activos en respaldo de bonos hipotecarios
_______________
126.2
491
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8105.05.01
Crditos comerciales
8105.05.02
Crditos MES
8105.05.03
Crditos hipotecarios para vivienda
8105.06
Crditos otorgados en garanta de financiamientos 127
En la cuenta analtica 8105.06.01 Crditos de naturaleza deudora, la
empresa registrar el valor nominal de los crditos directos de la
cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin perjuicio de su
registro en las cuentas respectivas en el rubro 14 Crditos.
En la cuenta analtica 8105.06.02 Provisiones de naturaleza
acreedora, la empresa registrar las provisiones de los crditos
directos de la cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin
perjuicio de su registro en las cuentas de provisiones respectivas en el
rubro 14 crditos.
8105.06.01
8105.06.01.01
8105.06.01.02
8105.06.01.03
8105.06.01.04
8105.06.02
8105.06.02.01
8105.06.02.02
8105.06.02.03
8105.06.02.04
8105.09
Crditos 127
Crditos comerciales 127
Crditos a microempresas 127
Crditos de consumo 127
Crditos hipotecarios para vivienda 127
Provisiones 127
Crditos comerciales 127
Crditos a microempresas 127
Crditos de consumo 127
Crditos hipotecarios para vivienda 127
Otros activos
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por el importe de
valores, bienes y documentos propios
entregados en garanta.
Por el importe de hipotecas cedidas en garanta.
Por el importe de activos en respaldo de bonos hipotecarios
Por el importe de otros activos otorgados en garanta
Por el retorno de los valores, bienes y documentos entregados
en garanta.
Por el retorno de las hipotecas cedidas en garanta.
Por el retorno de activos en respaldo de bonos hipotecarios
Por el retorno de otros activos otorgados en garanta
____________________
127
Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002.
492
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
8106
DESCRIPCIN:
8106.02
8106.02.01
8106.02.02
8106.02.03
8106.02.04
8106.02.05
8106.03
8106.03.01
8106.03.02
8106.03.03
8106.03.04
8106.03.05
8106.04
8106.04.01
8106.04.02
8106.04.03
8106.04.04
8106.04.05
493
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8106.05
8106.05.01
8106.05.02
8106.05.03
8106.05.04
8106.05.05
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
494
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
8107
DESCRIPCIN:
Disponible
Inversiones
Crditos
Otros activos
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
127.1
Eliminada la cuenta 8108 as como las subcuentas por la Resol. SBS N 4729-2009 del 29.05.2009.
495
PARA
CUENTA :
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109
Bienes no depreciables
8109.03
tiles de oficina
8109.04
Reclamos en trmite
8109.05
8109.06
8109.07
Valores emitidos
8109.08
Cobertura de seguros
8109.09
8109.10 129
8109.11 129
8109.12
8109.13
8109.14
8109.15
129.1
129.1
____________________
128
129
129.1
Modificado por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 13152005 del 24.08.2005 y por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
Modificado por las Resoluciones SBS N 664-2000 y 468-2001, y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del
24.09.2003
Eliminada las subcuentas 8109.14 y 8109.15 as como las cuentas analticas, por la Resol. SBS N 1067-2005 del
19.07.2005.
496
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.16
Remanentes en fideicomiso
8109.17
Bienes transferidos en fideicomiso
8109.17.01
Fideicomiso en garanta
8109.17.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
129.2
fiduciario simultneamente - Ley 28579
8109.17.01.09 Otros contratos
129.2
8109.17.02
Fideicomiso en titulizacin
8109.17.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
129.2
fiduciario simultneamente - Ley 28579
8109.17.02.09 Otros contratos
129.2
8109.17.09
Otros fideicomisos
8109.17.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
129.2
fiduciario simultneamente - Ley 28579
8109.17.09.09 Otros contratos
8109.18
129.2
Comisiones de confianza
8109.19
497
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
498
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
132
8109.19.01.29
8109.19.02
8109.19.02.05
8109.19.02.06
8109.19.02.10
8109.19.02.11
8109.19.02.12
8109.19.02.24
Inversiones
499
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.22
Crditos condonados 133.1.1
En esta subcuenta se registrar el importe del total de la condonacin
de crditos efectuada en el ejercicio corriente, discriminndose por los
conceptos: capital, intereses y comisiones. Al inicio del ejercicio
siguiente se deber realizar un asiento de reversin del monto
acumulado en el ejercicio anterior, a efectos de controlar nicamente
los crditos condonados en el ejercicio corriente. 133.1.1
132
500
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.22.01
8109.22.02
8109.22.03
8109.23
Capital 133.2
Intereses 133.2
Comisiones 133.2
Lneas de crdito en tarjetas de crdito de consumo
133.3
Crditos Reestructurados y
133.4
Normales Ley N 28591
Refinanciados
RFA-
Crditos Reestructurados
Crditos Comerciales
Crditos a Microempresas
Crditos Refinanciados
Crditos Comerciales
Crditos a Microempresas
8109.25
8109.26
133.5
501
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Otras
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
133.2
503
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
82
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
504
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
83
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
505
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
84
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
506
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8401
SUBCUENTAS:
8401.01
8401.02
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
507
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
134
CUENTA :
8402
DESCRIPCIN:
SUBCUENTAS:
8402.01
8402.02
____________
134
508
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
8403
DESCRIPCIN:
SUBCUENTAS:
8403.01
8403.02
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
-------------------------------------------135
509
PARA
CUENTA :
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8404
136
Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 13432003 del 24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006.
137
510
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8404.01.03
8404.01.04
8404.01.05
8404.01.06
8404.01.07
8404.02
8404.02.01
8404.02.02
139
8404.02.02.01
8404.02.02.02
8404.02.02.03
8404.02.03
8404.02.03.01
8404.02.03.02
8404.02.04
8404.02.04.01
8404.02.04.02
8404.02.05
8404.02.05.01
8404.02.05.02
8404.02.06
8404.02.07
8404.02.08
8404.02.09
8404.02.10
8404.02.11
8404.02.12
8404.02.13
Fideicomiso en garanta
Otras garantas preferidas
Primeras hipotecas sobre inmuebles
Primera prenda sobre instrumentos de deuda no
subordinada
Empresas del sistema financiero y sistema de seguros
del pas
Empresas del sistema financiero y de seguros del
exterior de primer nivel
Bancos e instituciones multilaterales de crdito
Primera prenda sobre instrumentos representativos de
deuda
Cotizados
en
mecanismos
centralizados
de
negociacin del pas
Cotizados
en
mecanismos
centralizados
de
negociacin del exterior
Primera prenda sobre instrumentos representativos de
capital
Negociados en mecanismos centralizados de
negociacin del pas
Considerados en ndices de mecanismos centralizados
de negociacin del exterior
Primera prenda sobre certificados de participacin
Fondos mutuos
Fondos de inversin
Primera prenda de joyas y metales preciosos
Primera prenda sobre conocimientos de embarque y
cartas de porte
Primera prenda de maquinaria y equipos
Primera prenda de medios de transporte
Primer prenda warrants de productos
y/o mercaderas
Primera prenda agrcola
Primera prenda minera
Primera prenda global y flotante
______________________________
138
139
511
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8404.02.14
8404.02.15
8404.02.16
Fideicomiso en garanta
Seguro de crdito a la exportacin
Pliza del Programa de Seguro de Crdito para la
Pequea Empresa
140
8404.02.17
8404.02.18
8404.02.19
8404.02.19.01
8404.02.19.02
8404.02.20
8404.02.21
8404.02.29
8404.03
8404.04
8404.04.01
8404.04.02
8404.05
8404.05.01
8404.05.02
8404.05.03
8404.09
8404.10
141
Plizas de Caucin
141
Bienes Otorgados en Arrendamiento Financiero
141
Bienes Inmuebles
Bienes Muebles 141
Bienes otorgados en capitalizacin inmobiliaria 141.1
Fianzas emitidas por organismos multilaterales de
141.2
crdito
Otras que determine la SBS
Fondo Hipotecario de Promocin de la Vivienda-Mi
Vivienda
Garantas Preferidas Autoliquidables 141
Depsitos en Efectivo en Moneda Nacional y Moneda
Extranjera Constituidos en las Empresas del Sistema
141
Financiero
Derechos de Carta de Crdito Irrevocable con
Documentos
Negociados
sin
Discrepancias,
pendientes de cobro del Banco Emisor cuando este
sea una Empresa del Sistema Financiero del Exterior
de Primer Nivel 141
Responsabilidad Subsidiaria de una Empresa del
Sistema Financiero o del Sistema de Seguros del Pas
o del Exterior 141
Fianza Solidaria 141
Avales 141
Cobertura de Seguro de crdito Extendida por un
Patrimonio de Seguro de Crdito 141
Otras Garantas no Preferidas 141.2.1
Garantas no Preferidas Avales y Fianzas 141.2.1
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
______________________________________________
140
141
512
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
141.1
513
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8405
SUBCUENTAS:
8405.01
8405.02
8405.03
8405.04
8405.05
8405.06
8405.07
8405.09
Garanta de hipotecas
Garanta de valores y ttulos mobiliarios
Garanta de mercaderas en prenda
Garanta de prenda sobre maquinaria y equipo
Garanta de avales y cartas fianza
Garanta de depsito
Fideicomiso en Garanta
Otras garantas
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
514
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
8406
DESCRIPCIN:
8406.02
8406.02.01
8406.02.02
8406.02.09
8406.09
Otras garantas
8406.02.03
8406.02.04
8406.02.05
DBITOS:
CRDITOS:
515
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
8407
CONSIGNACIONES RECIBIDAS
DESCRIPCIN:
Cheques de viajero
Valores recibidos en consignacin
Bienes recibidos en consignacin
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
Por el valor de
consignacin.
516
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
8408
DESCRIPCIN:
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
517
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8409
8409.02
Seguros contratados
8409.03
Cajas de seguridad
8409.04
8409.06
8409.06.01
8409.06.02
8409.06.03
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8409.06.04
8409.06.05
8409.06.06
8409.06.07
8409.06.08
8409.06.09
8409.06.10
8409.06.11
8409.06.12
8409.06.13
8409.06.14
8409.06.15
8409.06.16
8409.06.17
8409.06.18
8409.07
141.5
8409.07.01
8409.07.02
Operaciones de reporte
Pactos de recompra
8409.10
rdenes de compra
de valores, commodities e
instrumentos financieros derivados por cuenta de
terceros
rdenes de compra de valores
rdenes de compra de commodities
rdenes de compra de Instrumentos financieros
derivados
rdenes de venta de valores, commodities e
Instrumentos financieros derivados por cuenta de
terceros
8409.10.01
8409.10.02
8409.10.03
8409.11
519
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8409.11.01
8409.11.02
8409.11.03
8409.12
8409.19
DINMICA 141.7
DBITOS
:
: -
CRDITOS
: -
141.3
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente
modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
141.4
Modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
141.5
Incorporado por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
141.6
Incorporado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
141.7
Modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
520
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
85
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE
CONFIANZA DEUDORAS
521
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
8501
DESCRIPCIN:
DINMICA
ACTIVOS DE FIDEICOMISO
522
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
8503
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
GASTOS DE FIDEICOMISO
DINMICA
CUENTA
8508
DESCRIPCIN:
COMISIONES DE CONFIANZA
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN:
8509
En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas
acreedoras de fideicomisos.
Los saldos de las subcuentas 8509.01, 8509.02 y 8509.03 deber ser
igual a las cuentas 8601, 8602 y 8603, respectivamente.
SUBCUENTAS:
8509.01 Pasivo del fideicomiso
8509.02 Patrimonio del fideicomiso
8509.03 Ingresos del fideicomiso
523
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
86
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
524
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
DINMICA
LAS
8601
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
PASIVOS DE FIDEICOMISO
CUENTA :
8602
DESCRIPCIN:
DINMICA
PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
CUENTA :
8603
DESCRIPCIN:
DINMICA
INGRESOS DE FIDEICOMISO
525
PARA
CUENTA
LAS
8608
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
COMISIONES DE CONFIANZA
DESCRIPCIN:
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN:
8609
En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas
deudoras de fideicomisos.
Los saldos de las subcuentas 8609.01 y 8609.03 deber ser igual a las
cuentas 8501 y 8503 respectivamente.
SUB CUENTAS:
8609.01
Activos del fideicomiso
8609.03
Gastos del fideicomiso
526
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
87
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
142
Incorporado el rubro, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
527
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
8701
DESCRIPCIN:
DINMICA
528
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
8703
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DINMICA
CUENTA
8709
DESCRIPCIN:
529
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
LAS
88
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
143
Incorporado el rubro, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
530
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
DINMICA
LAS
8801
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CUENTA :
8802
DESCRIPCIN:
DINMICA
CUENTA :
8803
DESCRIPCIN:
DINMICA
531
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
LAS
8809
MANUAL DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
532