UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

LECCIN N 16 y 17
ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO.
OBJETIVO:

Analizar el concepto de punto de equilibrio en relacin a los cotos que intervienen.

Analizar y entender los mtodos para calcular el punto de equilibrio.
Graficar el punto de equilibrio y analizar de acuerdo a los casos prcticos que el
estudiante debe de realizar.

Introduccin:
Para conocer el papel que desempea el apalancamiento operativo en la determinacin
del riesgo de negocios de una empresa, es necesario desarrollar los fundamentos del
anlisis del punto de equilibrio (conocido tambin como el anlisis de costos, volumen y
utilidades). El anlisis del punto de equilibrio considera la relacin entre las ventas, los
costos de operacin fijos y variables, y la utilidad operativa de la empresa, para varios
niveles de produccin.
Concepto:
El punto de equilibrio es la parte crtica, donde se compensan, el volumen fsico de
produccin de bienes econmicos y los costos fijos y variables dentro de los ciclos de
produccin, en relacin con el volumen de ventas y utilidades. Para eso los tratadistas
califican que el punto de equilibrio, es el termmetro que mide las condiciones apropiadas
para incrementar la produccin o disminuir.
La determinacin del Punto de Equilibrio de una empresa respaldado por el volumen, el
pecio de venta y los anlisis de costos es una ayuda importante para prever y encarar los
problemas corrientes. Ella requiere tcnicas para reunir, coordinar e interpretar los datos
cuantitativos de produccin y distribucin para ayudar a la gerencia a llegar a
conclusiones adecuadas. La obtencin y el resumen de estos datos para la Alta Direccin
es con frecuencia responsabilidad del especialista.
En cualquier estudio que se proponga la determinacin del Punto de Equilibrio y otros
hechos o posibilidades de costos y ganancias, el punto de partida es la estimacin de los
costos a distintos niveles de produccin. De esa manera para abordar cualquier fase de
la planeacin de las utilidades, es necesario establecer una separacin entre los costos
fijos y variables a travs de todas las funciones de la empresa. Cuando se establece una
informacin presupuestara flexible peridicamente o se usa un Sistema de Costo
Estndar o Directo, esa separacin es la base porque representan los puntos de partida
ms satisfactorios para desarrollar la informacin de los costos corrientes que es
necesaria para la planeacin de las utilidades.

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METODO DE CLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

Los Costos, el Volumen, las Utilidades y el PUNTO DE EQUILIBRIO pueden ser de
ayuda para trasmitir a la gerencia ya sea los datos fundamentales o para explicar los
efectos probables de las propuestas alternas. La presentacin de una informacin
utilizando mtodos tales como:
9
9
9

Mtodo de ecuacin.
Mtodo de margen de contribucin.
Mtodo grafico,

METODO DE LA ECUACION
El primer mtodo de solucin para calcular el punto de equilibrio es el mtodo de la
ecuacin. Todo estado de prdidas y ganancias puede expresarse en forma de ecuacin,
como sigue:
Utilidad = Ventas Gastos Variables Gastos Fijos.

Ventas = Gastos Variables + Gastos Fijos + Utilidad.

METODO DEL MARGEN DE CONTRIBUCION. (MC)

Un segundo mtodo de solucin es el mtodo del margen de contribucin o de utilidad
marginal. El margen de contribucin es la diferencia entre las ventas y los gastos
variables.

Contribucin marginal unitaria para la cobertura de los gastos fijos y la utilidad

deseada.
MC. = Precio de Venta Unitario Gastos Variables Unitario.

Punto de equilibrio en trminos de unidades vendidas.

P.E. =

Gastos Fijos + utilidad deseada.

Margen de Contribucion por unidad.

El Mtodo del margen de Contribucin es solamente una forma diferente de expresar la

ecuacin. Puede usarse cualquiera de los dos mtodos, la eleccin es cuestin de
preferencia personal.
METODO GRAFICO. (Punto de Equilibrio)
El anlisis del Punto de equilibrio permite determinar el nivel de operaciones que debe
mantener la empresa para cubrir todos los costos de funcionamiento, por lo tanto, en este
nivel, los ingresos totales por ventas y los costos operativos totales son iguales. Utiliza el
supuesto que el nmero de unidades vendidas es igual al nmero de unidades
producidas. Esto ayudara a la Administracin ya que proporciona informacin sobre el
nivel de operacin referencial en el desarrollo de las actividades.

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Calculo del Punto de Equilibrio (numero de unidades).

P.E. =

C.F.
PVu - CVu

P.E. Punto de Equlibrio en Unidades Monetarias.

C.F. Costo Fijo
PVu Precio de Venta Unitario
CVu Costo Variable Uniatrio

PVu - CVu

Es denominado Margen de Contribucion.

Calculo del Punto de Equilibrio (Unidades Monetarias).

C.F.

P.E. =
1-

Cvu
Pvu

El denominador de la ecuacion se denomina coeficiente del margen de

contribucion.
Cvu Precio de Venta Unitario
Pvu Costo Variable Uniatrio

SOLES

SOLES

SOLES

METODO GRAFICO.

Volumen

Volumen

Volumen

Costos Variables

Costos Fijos

Linea de las Ventas

Area de utilidad neta

Volumen
Costo Total

Unidades Monetarias

SOLES

Costo Total
CF + CV
Punto de equilibrio
Costo
Variable

Costo Fijo
Area de prdida neta

Unidades

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Ntese que las ventas totales y los costos variables totales fluctan en razn directa a los
cambios en el volumen, en tanto que el total de los costos fijos permanecen igual,
cualquiera que sea el volumen de actividad.
CASOS DE EMPRESAS.
ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO.
El anlisis del Punto de equilibrio permite determinar el nivel de operaciones que debe
mantener la empresa para cubrir todos los costos de funcionamiento, por, lo tanto, en
este nivel, los ingresos totales por ventas y los costos operativos totales son iguales.
Utiliza el supuesto que el nmero de unidades vendidas es igual al nmero de unidades
producidas. Esto ayudara a la administracin en la proporcin de informacin sobre el
nivel de operacin referencial en el desarrollo de las actividades.
LIMITACIONES.
El anlisis del punto de equilibrio supone la linealidad del precio de venta y del costo
variable por unidad, sabemos que un aumento en las ventas ms all de cierto punto slo
se logra al reducir el precio por unidad.
Tambin a niveles de produccin muy bajo la empresa deja de aprovechar los
descuentos por cantidad al comprar materiales; por estos motivos el grafico de las
variables se debe representar mediante funciones no, lineales.
ANALISIS DE COSTOS VOLUMEN UTILIDAD
El anlisis del punto de equilibrio indica el nivel de ventas en el cual las utilidades sern
igual a cero. Con frecuencia, la gerencia requiere informacin en cuanto a la utilidad para
determinado nivel de ventas.
CASO I: PANADERIA SAN DIEGO:
El Sr. Diego dedicado al negocio de venta de tortas al por mayor, ha visto ltimamente
incrementarse los costos de sus insumos. Cada torta tiene un precio de S/. 25. Los
costos variables unitarios son:
Harina y azcar
S/. 3.00
Mantequilla y huevos
S/. 3.50
Otros insumos
S/. 3.00
Los costos fijos totales semanales son:
Sueldos (4 personas)
Alquiler de local y otros

S/. 800
S/. 700

Calcule el nivel de ventas semanal en unidades para lograr el punto de equilibrio.

CASO 2: ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO.
Un negocio tiene una produccin de 30000 unidades anuales de su producto. Si piensa
obtener una utilidad de S/. 24000, teniendo costos fijos por S/. 40000. Cul es el punto
de equilibrio en unidades?
CASO 3. ANALISIS DE UN PROYECTO.
En la determinacin de la utilidad anual de un proyecto se utiliza la siguiente informacin:
los costos variables son S/. 10 por unidad, los costos fijos varan de acuerdo al nivel de
produccin de la siguiente manera:

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Produccin
0 12000
12001 20000

Costo Fijo
80000
100000

Si el precio de la venta es de S/. 24 y se espera ventas por 15000 unidades, adems se

desea una utilidad anual de S/. 140000. Cuntas unidades adicionales se tiene que
vender a un precio de S/. 20?
CASO 4. FABRICA DE PANTALONES.
Una fabrica produce 2000 unidades de su producto por periodo, los costo fijos son de S/.
10000 y los costos variables de S/. 15000. Si el 3% de la produccin son defectuosos,
cual seria el nivel de produccin mnimo para compensar los costos, si el precio de venta
es de S/. 14 la unidad.
CASO 5. COMERCIAL PATTY E.I.R.L.
La Empresa comercial PATTY E.I.R.L. se dedica a la venta de pantalones para caballeros
para ello cuenta con un local en las Galeras BAHIA de nuestra ciudad por el que paga un
alquiler de S/. 700. En el presente mes comprara prendas a S/. 35 la unidad y las vender
a S/. 60.
Determinar cuantos pantalones debe vender la empresa para no ganar ni perder (en
unidades y en nuevos soles.
CASO 6. INDUSTRIAS PACOCHA
La empresa INDUSTRIAS PACOCHA S.A. dedicada a la comercializacin de productos
de limpieza e higiene corporal, basada en su experiencia y conocimiento del mercado,
planea para el siguiente periodo que la participacin de sus ventas totales estar
compuesta de la siguiente manera, con relacin al total del margen de contribucin
obtenido:
INDUSTRIAS PACOCHA
Producto Camay
40%
Producto Lux
30%
Producto Nivea
10%
Producto Rexona
20%
TOTAL PARTICIPACION 100%

Asimismo, sus costos anuales fijos ascienden a S/. 183,024.

El valor de ventas por cada producto y sus costos variables son como siguen:

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DETALLE
Valor de Venta
Costo variable
Margen de Contribucin
Participacin

CAMAY
S/. 4.00
2.20
1.80
40%

PRODUCTOS
LUX
NIVEA
S/. 4.50
S/. 3.5
3.10
1.90
1.40
1.60
30%
10 %

REXONA
S/. 3.00
1.30
1.70
20 %

DETERMINAR:
El punto de equilibrio en unidades y en nuevos soles aplicando el mtodo de margen de
contribucin.
CASO 7. HOTEL DE TURISTAS DE ILO..
El Hotel de Turistas, de Liendo Inversiones S.R.Ltda., de la Provincia de Ilo, Hotel de
Cinco (5) estrellas, el cual brinda adems servicio de restaurante, presenta la siguiente
informacin:
Los costos fijos mensuales en que se incurren son los siguientes:
1 Gerente
S/. 1400
1 Contador
500
2 Ayudantes de limpieza
720
2 Mozos
1600
1 Digitador
400
1 Secretaria
370
Depreciacin de 1 Computadora,
2 calculadoras y tres escritorios
190
TOTAL: COSTOS FIJOS

5180

El costo de los suministros y mantenimiento en las habitaciones del hotel se estiman en

S/. 20 por cada persona que se hospeda.
La empresa cobrar por cada da de hospedaje S/. 90 por husped, y la informacin que
requiere la Gerencia es:
Cuntas personas se debern hospedar para no ganar ni perder.

(Expresar lo requerido en nmero de huspedes y nuevos soles)

Aplicar los mtodos del margen de contribucin y mtodo grfico.

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BIBLIOGRAFIA
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