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Guia Practica Control Interno y Auditoria V1.2.09
Guia Practica Control Interno y Auditoria V1.2.09
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Versin 2.09
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De ..Hs A .Hs
De ..Hs A .Hs
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1er Parcial
Recup. 1er Parcial
2do Parcial
Recup. 2do Parcial
3er Parcial
Recup. 3er Parcial
Recup. 1er Instancia
Recup. General
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DIIC
CE
E -RUBRO: CAJA Y BANCOS
Prctico N 1: Arqueo de Caja:..
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RUBRO: CREDITOS
Prctico N 7: Circularizacin de Cuentas a Cobrar:..
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33
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RUBRO: INVERSIONES
Prctico N 11: Inversiones Corrientes y No Corrientes:...
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Prctico N 16: Inventario. Valuacin:..
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INFORMES DE AUDITORIA
Prctico N 26:.
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Prctico N 1
RUBRO: CAJA Y BANCOS -
ARQUEO DE CAJA
1. Practicar el arqueo de caja de una empresa en la que funcionan una caja principal, a cargo
del cajero y un ayudante, y una caja auxiliar en el taller de la fbrica, que consiste en un
fondo fijo de un importe de $100,00 que se utiliza para gastos menores y segn el
reglamento interno se reembolsa al utilizarse el 70%.2. La existencia en la caja principal al 31-12-XXX4 es la siguiente:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
NOTAS COMPLEMENTARIAS:
Segn el reglamento interno de la empresa, sta responsabiliza a los encargados por los
faltantes de dinero.Los cheques de otras plazas tienen gastos bancarios de $ 10,00
El saldo de la caja segn los registros contables al 31-12-XXX4 es de $3.105,45
La cotizacin Dlar tipo comprador a la fecha de cierre es de $ 3,04 por unidad.
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SE REQUIERE:
Practicar el arqueo correspondiente, utilizando la hoja de trabajo apropiada.Proponer los asientos de ajuste que correspondan.-
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Prctico N 2
RUBRO: CAJA Y BANCOS -
Como auditor externo de la empresa "El Casco S.A." Ud. concurre a la misma a efectos
de desarrollar las tareas pertinentes. Comienza con el rubro Caja y Bancos el da 03-01-XXX5
a las 19,00Hs. La empresa cierra su Ejercicio el 31-12-XXX4.El cajero emite por cada ingreso de fondos un recibo prenumerado, los talonarios no
utilizados no estn en poder del mismo.a.
El saldo de la cuenta Caja del mayor general al 27-12-XXX4 es de $1.650,00. Este saldo
ha sido debidamente analizado y lo consideramos correcto. Se efectuaron los ajustes
correspondientes.-
b.
Recibo N
Concepto
Beneficiario
Importe
Fecha emisin
0000-00001011
0000-00001012
0000-00001013
0000-00001014
0000-00001015
0000-00001016
0000-00001017
0000-00001018
0000-00001019
Venta de Contado
Pago Cta. Corriente
Venta de Contado
Pago Cta. Corriente
Pago Cta. Corriente
Venta de Contado
Venta de Contado
Venta de Contado
Pago Cta. Corriente
RP
SS
YY
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OO
DD
XX
LL
RR
$150,00
$250,00
$493,00
$840,00
$165,00
$270,00
$183,00
$360,00
$169,00
28-12-XXX4
28-12-XXX4
29-12-XXX4
29-12-XXX4
29-12-XXX4
30-12-XXX4
31-12-XXX4
02-01-XXX5
03-01-XXX5
d.
e.
f.
SE REQUIERE
Realizar el arqueo y corte de caja.Proponer los ajustes de asientos que se estiman pertinentes.-
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Prctico N 3
RUBRO: CAJA Y BANCOS -
CONCILIACION BANCARIA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
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HOJA DE RESUMEN BANCARIO
FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
OBSERVACIONES
El depsito efectuado por el Sr. R. Gmez no fue contabilizado en los registros contables
de la empresa.El saldo de la cuenta Bco. Nacin Suc. Santa Rosa en el Mayor General es de $(64,00) al
31-05-XXX5.SE SOLICITA:
Preparar la conciliacin y proponer los asientos de ajuste.-
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Prctico N 4
RUBRO: CAJA Y BANCOS - ARQUEO / CORTE DE CAJA. CONCILIACION BANCARIA
Ud. es el auditor de la Empresa "EL ESLABN S.R.L." y decide examinar el rubro
disponibilidades con la finalidad de verificar los distintos saldos al 31-03-XXX5, fecha de cierre
del ejercicio econmico.A tal fin se constituye en la citada empresa el 03-04-XXX5, teniendo a su disposicin los
siguientes datos:
1.
2.
Las cobranzas se depositan cada siete (7) das (los Viernes de cada semana).-
3.
En caso de superar los gastos el monto del fondo fijo, se pagan con fondos provenientes
de cobranzas, cuyo responsable es tambin el cajero.-
4.
El saldo contable del fondo fijo al 31-03-XXX5 es de $10,00. Se reintegra a solicitud del
cajero excepto al cierre del ejercicio que se cancela contra la cuenta Recaudaciones a
depositar.-
5.
6.
7.
Los cheques sobre otras plazas originan gastos de cobranzas por $1,00.-
8.
A.
B.
TIPO DE VALOR
MONTO
FECHA
CLIENTE
Cheque c/BLP suc. Bs. Aires .................... $5,00.............. 25-04-X5 ...........JB
Efectivo ................................................. $150,00
Cheque c/BLP C. Central........................ $20,00.............. 25-04-X5 ...........AB
Cheque c/BLP C. Central.......................... $6,00.............. 31-03-X5 ...........XX
Cheque c/BLP C. Central.......................... $9,00.............. 31-03-X5 ...........MM
Cheque c/BLP C. Central.......................... $8,00.............. 31-03-X5 ...........(*)
(*) Cheque librado por el cajero de su cuenta personal del banco.-
COMPROBANTES DE GASTOS EN EL FONDO FIJO.B1. Factura de combustible del 25-03-X5 por $0,50.B2. Adelanto sueldo empleado JA de fecha 31-03-X5 por $1,00.B3. Factura por artculos de limpieza de fecha 02-04-X5 por $0,30.B4. Factura por compra de materia prima de fecha 31-03-X5 por $8,00.B5. Vale por viticos al Sr. CD del 31-03-X5 por $2,00 sin rendicin posterior.-
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C.
COBRANZAS NO DEPOSITADAS.-
CLIENTE
N DE RECIBO
FECHA
FORMA DE PAGO
IMPORTE
XX ............. 0000-00000010.............30-03 ................ Cheque ............................... $6,00
YY ............. 0000-00000011.............30-03 ................ Efectivo ............................. $50,00
MM............ 0000-00000012.............31-03 ................ Cheque ............................... $9,00
ZZ ............. 0000-00000013.............31-03 ................ Efectivo ............................. $40,00
AB ............. 0000-00000014.............31-03 ................ Cheque ............................. $22,00
FF ............. 0000-00000006.............31-03 ................ Efectivo ............................. $24,00
JB.............. 0000-00000015.............02-04 ................ Cheque ............................... $5,00
GG ............ 0000-00000016.............02-04 ................ Efectivo ............................. $49,00
NOTA: Con posterioridad, el 10-04-XXX5, al verificar el depsito de las cobranzas efectuadas
en la semana anterior, Ud. detecta que el Cheque c/BLP C. Central del cliente MM de
$9,00; fechado el 31-03-XXX5, correspondiente al recibo nmero 0000-00000012, es
rechazado por el Banco a causa de tener la cuenta del Sr. MM cerrada desde
el 22-10-XXX4.En base a los datos anteriores, se requiere:
1.
2.
3.
Proponer los asientos de ajuste que corresponden al 31-03-XXX5, e indicar los saldos
finales a dicha fecha de la cuentas auditadas.-
4.
Efectuar un breve comentario respecto del control interno existente en la empresa.Continuando con la auditoria de la empresa y relacionando a la cuenta corriente en el
BLP, N 1008\0, obtiene los siguientes elementos:
RESUMEN BANCARIO DE LA CUENTA CORRIENTE 1008/0 BLP.01-03-X5 ........Saldo inicial ............................................. ...................... .................... $11,00
04-03-X5 ........Cheque 714....................................$0,50
10-03-x5.........Depsito .................................................. ............. $1,00
11-03-x5.........N/D por gastos ( ) .......................$0,01
16-03-X5 ........Cheque 716....................................$6,00
20-03-X5 ........Cheque 718....................................$8,00
22-03-X5 ........N/C ( ) ................................................... ............. $4,00
27-03-X5 ........N/D intereses ( ) ..........................$0,02
31-03-X5 ........SALDO FINAL......................................... ...................... ...................... $1,47
LIBRO DE BANCO - BLP Cta. Cte. N 1008/0.01-03-X5 ........Saldo Inicial............................................. ...................... ...................... $7,50
02-03-X5 ........Cheque 716............................................. ............. $6,00
10-03-X5 ........Depsito ( ) ..................................$2,00
10-03-X5 ........Cheque 717............................................. ............. $0,50
17-03-X5 ........Depsito .........................................$1,00
20-03-X5 ........N/D bancaria ........................................... ............. $0,01
20-03-X5 ........Cheque 718............................................. ............. $8,00 .................... $(4,01)
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De la conciliacin bancaria al 29-02-XXX5 obtiene la siguiente informacin.Cheques pendientes de cobro:
N 714................... $0,50
N 715................... $0,95
N/D bancaria no asentada en el libro de banco del 27-02-X5 ............................ $0,05
N/C bancaria no asentada en el libro de banco del 29-02-X5 ............................. $2,10
correspondiente a un depsito del cliente RS contabilizada en el Libro Diario y
mayorizada el 29-02-XXX5.En ambos casos el Auditor tiene a la vista los comprobantes.ACLARACIONES:
( )
( )
( )
( )
El auditor posee la constancia correspondiente.Corresponde a un depsito en cuenta corriente por pago del cliente TT.El auditor posee la constancia correspondiente por intereses de descubierto.
Contabilizado en Libro Diario y mayorizado el 28-03-XXX5.Depsito efectuado el 10-03-XXX5 de Cheque c/Banco Nacin Suc. Ro Gallegos, que
demanda gastos de cobranza por $0,03. No contabilizado en Libro Diario ni
mayorizado.-
Confeccione la conciliacin bancaria por el sistema que Ud. estime mas conveniente al
31-03-XXX5.-
2.
3.
Proponga las correcciones al Libro de Banco para reflejar el saldo correcto a la fecha
31-03-XXX5.-
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Prctico N 5
RUBRO: CAJA Y BANCOS - ARQUEO Y CONCILIACION BANCARIA
La empresa LA DESCONFIANZA S.A. cierra su ejercicio econmico el 31/12/X0. Usted
forma parte integrante del equipo de auditores contratado para auditar los Estados Contables
correspondientes a dicho ejercicio econmico y le ha sido asignado el rubro Caja y Bancos. A
tal fin la empresa le facilita los siguientes datos:
1. ANTECEDENTES GENERALES:
a. Auditoria del 31/12/X0. Fecha del Dictamen 03/03/X1.
b. ltimos recibos emitidos: 1650 y 1870.
c. Ultimo depsito efectuado incluye las cobranzas realizadas hasta el 28/12/X0 inclusive.
d. Gerente Administrativo: Sr. Surez / Cajero: Sr. Blanco.
e. Auditoria recurrente.
2. COBRANZAS NO DEPOSITADAS:
N RECIBO
FECHA
CONCEPTO
FORMA DE PAGO
IMPORTE
1648
29.12.X0
Broquel S.A
Cheque
$ 2.100
1649
29.12.X0
El Puente S.A
Cheque
$ 5.400
1650
30.12.X0
London
Efectivo
$ 1.000
1868
29.12.X0
Centro S.A
Cheque
$ 6.300
1869
30.12.X0
La Constancia S.A
Efectivo
$ 800
1870
30.12.X0
Unin S.R.L
Cheque
$ 800
$ 16.400
3. VALORES RECONTADOS:
DETALLE
Efectivo
Cheque
Cheque
Cheque
Efectivo
Cheque
LIBRADOR
FECHA
Centro S.A
Broquel S.A
El Puente S.A
29.12.X0
29.12.X0
29.12.X0
Unin S.R.L
30.12.X0
IMPORTE
$ 1.000
$ 6.300
$ 2.200
$ 5.400
$ 700
$ 800
$ 16.400
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4. COMPROBANTES DE CAJA EN PODER DEL CAJERO:
FECHA
CONCEPTO
AUTORIZ
IMPORTE
26.12.X0
Sr. Suarez
$ 100
27.12.X0
Viticos
Sr. Blanco
$ 10
24.12.X0
----
$ 190
$ 300
5. SALDOS CONTABLES:
* Recaudaciones a Depositar: $ 15.600 (Rec. 1648/1650 1868/1869).
* Fondo Fijo: $ 200.
6. CONCILIACION BANCARIA QUE LE PRESENTA LA EMPRESA AL 30.11.X0:
Saldo S/ Resmen Banco Nacin al 30.11.X0:
Cheques no pagados por el Banco:
$ 7.355
( $ 1.960 )
840
N.D no contabilizadas:
$ 70
25.11.X0: $ 50
30.11.X0: $ 20
N.D Contabilizada de ms:
( $ 100 )
18.11.X0: $ 100
Saldo S/ Mayor al 30.11.X0:
$ 5.365
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7. FICHA DEL MAYOR DE LA EMPRESA DEL MES 12.X0:
FECHA - CONCEPTO
DEBE
HABER
Saldo al 30.11.X0
$ 5.365
$ 1.700
$ 570
$ 630
06.12 Depsito
$ 3.500
$ 2.500
$ 1.500
SALDO
$ 940
$ 100
Contabilizada de ms
13.12 Depsito
$ 2.350
$ 3.000
$ 20
$ 300
$ 110
20.12 Depsito
$ 4.350
$ 3.500
$ 870
27.12 Depsito
$ 1.300
$ 250
$ 315
Saldo al 31.12.X0
$ 3.760
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8. RESUMEN BANCO NACION DEL MES 12.X0:
FECHA - CONCEPTO
DEBITOS
CREDITOS
Saldo al 30.11.X0
SALDO
$ 7.355
$ 1.120
$ 1.700
06.12 Depsito
$ 3.500
$ 1.500
$ 650
$ 2.500
$ 840
16.12 Depsito
$ 2.350
$ 570
$ 940
20.12 N.D
$ 10
$ 3.000
$ 110
20.12 Depsito
$ 4.350
$ 110
$ 3.500
$ 250
$ 500
30.12 N.D
$ 20
Saldo al 31.12.X0
$ 235
9. OBSERVACION ADICIONAL:
Al revisar la registracin de pagos posteriores a la fecha de cierre, surge que el cheque
N 395 fue imputado a Caja y la averiguacin posterior con el Banco confirma que fue cobrado
en ventanilla el 30.12.X0.
10. TAREA A REALIZAR:
1. Efecte la conciliacin del arqueo.
2. Confeccione la conciliacin de saldos bancarios.
3. Realice los asientos de ajustes que estime convenientes.
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Prctico N 6
RUBRO: CAJA Y BANCOS -
CLASE DE REPASO
Ud. es contratado para realizar la Auditora Externa de LA CACHILA S.A. que cierra su
ejercicio comercial el 31 de Agosto de cada ao.
El da 10.09.X1 se presenta en la Empresa para cumplir con su cometido en lo referente
al rubro Caja y Bancos, ponindosele a disposicin los Estados Contables preparados por los
directivos y los siguientes datos:
Saldos Contables al 31.08.X1:
Fondo Fijo: $ 2.500
Caja: $ 7.280.
Banco de La Pampa c/c N 1 : ($ 4.308,81 )
En la Empresa funciona un Fondo Fijo que se encuentra a cargo del Jefe de Fbrica, y
una Caja Principal a cargo del Tesorero. Eventualmente el encargado del Fondo Fijo pide
fondos al Tesorero para cubrir gastos en exceso del Fondo Fijo, mientras espera el reintegro de
alguna rendicin.
Las diferencias que pudieren surgir estn a cargo del responsable correspondiente.
Los cheques de otras plazas originan gastos de cobranza por $ 12.
Requerido el Jefe de Fbrica por el contenido del Fondo Fijo, pone a su disposicin la
documentacin que se detalla a continuacin:
Comprobante de pago de viticos sin rendicin de fecha 30.08.X1 por $ 150.
Resumen de cuenta de librera por $ 230 correspondiente al mes de Agosto pagado el
04.09.X1.
Comprobante de pago de nafta de fecha 07.09.X1 por $ 150.
Comprobante de pago de caf, yerba y azcar de fecha 06.09.X1 por $ 80.
Vale por adelanto de sueldo al empleado Sr. Surez de fecha 31.08.X1 por $ 300.
Comprobante de pago de alquiler de fecha 31.08.X1 correspondiente al mes de
Septiembre de X1 por $ 500.
Efectivo $ 10.
Al 10.09.X1 se encuentra pendiente de reintegro la rendicin del Fondo Fijo al 27.08.X1 por
$ 2.140 de acuerdo al siguiente detalle:
Comprobante de pago de luz de fecha 22.09.X1 por $ 340.
Comprobante de anticipo de sueldo al empleado Sr. Prez por $ 300 del 26.08.X1.
Factura por Muebles y tiles (calculadora) por $ 1.500 de fecha 25.08.X1.
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En lo referente a la cuenta Caja, el Tesorero pone a su disposicin el Subdiario de
Ventas al contado y el Subdiario de Cobranzas en cuenta corriente, confeccionados por el
Jefe de Contadura, con los movimientos operados entre el 27.08.X1 y el 09.09.X1,
habindose contabilizado en el Libro Diario y mayorizado por el personal de Contadura, los
movimientos de los Subdiarios citados hasta el 31.08.X1.
SUBDIARIO DE VENTAS AL CONTADO:
FECHA
FACTURA N
IMPORTE
CONCEPTO
27.08.X1
216
$ 750
28.08.X1
217
$ 800
Efectivo
29.08.X1
218
$ 950
Tarjeta VISA
29.08.X1
219
$ 500
30.08.X1
220
$ 450
31.08.X1
221
$ 600
02.09.X1
222
$ 900
Efectivo
03.09.X1
223
$ 550
04.09.X1
224
$ 650
06.09.X1
226
$ 350
Efectivo
07.09.X1
227
$ 200
08.09.X1
228
$ 850
Efectivo
09.09.X1
229
$ 700
RECIBO N
IMPORTE
CONCEPTO
28.08.X1
115
$ 150
Efectivo
29.08.X1
116
$ 350
29.08.X1
117
$ 210
30.08.X1
118
$ 170
31.08.X1
119
$ 250
02.09.X1
120
$ 400
Efectivo
04.09.X1
121
$ 80
06.09.X1
122
$ 200
09.09.X1
123
$ 300
09.09.X1
124
$ 710
[Pgina 17 de 90]
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El da 31.08.X1 el tesorero recibi una cobranza por correspondencia del deudor ABC
de $ 250, mediante Ch. Banco Nacin Suc. Santa Rosa fechado el 10.08.X1 que se deposit
en el Banco L.P Central c/c N 1 el 31.08.X1.
El da 09.09.X1 el tesorero recibi una cobranza por correspondencia del deudor BBC
de $ 710 emitiendo el recibo N 124 en el que consta el pago mediante Ch. Banco Mercantil
Suc. Bs. As. fechado el 05.08.X1.
El contenido de la Caja Principal a cargo del Tesorero es el siguiente:
1. 20 billetes de $ 50.
2. Ch. Banco L.P Central fechado el 29.08.X1 por $ 210.
3. Ch. Banco Crdito Suc. Bs. As. fechado el 06.09.X1 por $ 500.
4. Boleta de depsito en Banco L.P Casa Central c/c N 1 por $ 950 de fecha
06.09.X1.
5. Ch. Banco L.P Casa Central de fecha 31.08.X1 por $ 1000. Librador: Sr.
Tesorero.
6. 4 Billetes de $ 100.
7. Certificado de depsito a Plazo Fijo a 7 das constituido el 28.08.X1 por $ 500
que devenga un inters de 1,2 % mensual.
8.
Ch. Banco Dorrego Suc. Santa Rosa fechado el 04.09.X1 por $ 80.
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A
25. Ch. Banco L.P Suc. Bs As. fechado el 06.09.X1 por $ 200.
26. Ch. Banco Nacin Suc. Ro Gallegos fechado el 29.08.X1 por $ 340.
27. 3 billetes de $ 2.
En lo referente a la cuenta Banco de La Pampa Casa Central c/c N 1, le proporcionan
la ltima conciliacin al 31.07.X1, de la que surgen las siguientes partidas pendientes de
conciliacin.
CHEQUES PENDIENTES DE COBRO
FECHA
CHEQUE N
BENEFICIARIO
IMPORTE
15.06.X1
3167
XXX
$ 1.000,00
30.07.X1
3302
PQR
$ 2.529,01
31.07.X1
3304
STT
$ 217,80
CONCEPTO
IMPORTE
31.07.X1
Costo Mantenimiento
$ 85,00
31.07.X1
Gasto Chequeras
$ 100,00
31.07.X1
Impuesto Sellos
$ 7,80
31.07.X1
Inters Descubierto
$ 96,71
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HOJA RESUMEN BANCARIO MES DE AGOSTO X1 c/c N 1
FECHA
CONCEPTO
DEBITO
CREDITO
Saldo Anterior
SALDO
($4.744,00)
01.08
Resumen
$ 12,00
01.08
Imp. Dbito
01.08
Ch. 3304
$ 217,8
04.08
Imp. Dbitos
$ 30,35
04.08
Ch. 3302
08.08
Depsito
10.08
Imp. Dbitos
10.08
Ch. 3306
11.08
Imp. Dbitos
11.08
Ch. 3308
15.08
Imp. Dbitos
15.08
15.08
Ch. 3307
19.08
Depsito
19.08
Imp. Dbitos
19.08
Ch. 3309
20.08
Doc. Descontado
26.08
Depsito
31.08
Costo Mantenimiento
31.08
Imp. Sellos
$ 7,80
31.08
Imp. Dbitos
$ 2,52
31.08
Intereses Descubierto
$ 2,61
$ 2.529,01
$ 7.600,00
$ 54,00
$ 4.500,00
$ 16,32
$ 1.360,00
$ 14,40
$ 500,00
$ 1.200
$ 7.250,00
$ 2,02
$ 168,00
$ 950,00
$ 60,00
$ 85,00
$ 209,84
$ 1.204,33
[Pgina 20 de 90]
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LIBRO BANCO DE LA EMPRESA AGOSTO X1
FECHA
CONCEPTO
DEBITO
CREDTO
Saldo Anterior
SALDO
($ 8.201,30)
01.08
Costo Mantenimiento
$ 85,00
01.08
Gasto Chequeras
01.08
Imp. Sellos
01.08
Intereses Descubierto
08.08
Depsito
09.08
Ch. 3306
$ 4.500,00
10.08
Ch. 3307
$ 1.200,00
10.08
Ch. 3308
$ 1.360,00
15.08
Ch. 3309
$ 168,00
19.08
Depsito
20.08
Ch. 3310
26.08
Depsito
$ 60,00
31.08
Depsito
$ 250,00
31.08
Ch. 3311
$ 100,00
$ 7,80
$ 96,71
$ 7.600,00
$ 7.250,00
$ 1.500
$ 2.000,00
($ 4.058,81)
El 03.09.X1 recibimos una N.D del Banco de La Pampa por $ 250 debido a que el
cheque no tiene fondos suficientes acreditados en cuenta.
El da 20.08.X1 la empresa auditada descont en el Banco de La Pampa c/c N 1 un
documento del cliente YYY de $ 1.000 habiendo acreditado el Banco la suma de $ 950, por
dbito de sellados $ 10 e intereses pagados por adelantado por 30 das $ 40.
El cheque N 3311 an no haba sido despachado al proveedor el 31.08.X1.
SE PIDE:
Preparar los papeles de trabajo necesarios para realizar la tarea de auditora.
Proponer los asientos de ajuste que surjan como consecuencia de la auditora al cierre
de ejercicio.
Exponer el Libro Banco de La Pampa c/c N 1 con los ajustes correspondientes.
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Prctico Sugerido
RUBRO: CAJA Y BANCOS -
ARQUEO DE CAJA
0000-00001982..................... de fecha
30-06-XXX5
30-06-XXX5
30-06-XXX5
24-06-XXX5
24-06-XXX5
24-06-XXX5
30-06-XXX5
COBRANZAS NO DEPOSITADAS:
Recibo N
0000-00001974
0000-00001975
0000-00001976
0000-00001977
0000-00001978
0000-00001979
0000-00001980
0000-00001981
0000-00001982
Fecha
24-06
25-06
25-06
26-06
28-06
28-06
29-06
30-06
30-06
Cliente
DOMAS S. A.
J. CABALLERO
LA ARENERA S.A.
TANDIL S.A.
S. ANTUNEZ
M. BAGNATTO
CARVAJAIA S.A.
S. CUERZI
R. ZANTOYA
Medio de pago
Importe
Cheque
Efectivo
Cheque
Cheque
Efectivo
Efectivo
Cheque
Efectivo
Efectivo
$15,00
$38,00
$132,00
$61,00
$18,00
$32,00
$218,00
$13,00
$25,00
---------------------TOTAL .............. ................................... ................................. $552,00
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VALORES RECONTADOS:
Detalle
Efectivo 2 x $10,00
Ch N 383 c/Bco. Boston
Efectivo 3 x $5,00
Ch N 417 c/Bco. de Galicia
Ch N 816 c/Bco. Ro
Efectivo 15 x $1,00
Ch N 222 c/Bco. Nacin
Efectivo 24 x $0,10
Ch N 194 c/Bco. de Londres
Librador
Fecha
Importe
$20,00
CARVAJAIA S.A.
29-06
$218,00
$15,00
LA ARENERA S.A.
24-06
$132,00
Juan Carlos Lpez
28-06
$38,00
$15,00
TANDIL S. A.
26-06
$61,00
$2,40
DOMAS S. A.
24-06
$14,00
----------------TOTAL ................................................................. $515,40
2.
3.
4.
SE SOLICITA
a.
b.
Efectuar el arqueo.-
c.
d.
[Pgina 23 de 90]
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Prctico Sugerido
RUBRO: CAJA Y BANCOS -
CONCILIACION BANCARIA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
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B)
( )
Corresponde a una nota de dbito recibida del banco por gastos. No fue
contabilizada en ningn registro de la empresa.-
( )
( )
Corresponde a una nota de dbito recibida por el banco, no registrada en los libros
de contabilidad de la empresa.-
C).
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Prctico N 7
RUBRO: CREDITOS -
La empresa "EL POLVORN" posee al cierre del ejercicio del 30-06-XXX5 la cantidad de
500 cuentas corrientes con saldo deudor, originadas en las ventas de su giro comercial. El
saldo de la cuenta Deudores por Ventas a dicha fecha era de $977,82.Con fecha 20-07-XXX5 el auditor envi 100 pedidos de confirmacin de saldos a la
fecha de cierre, por un monto total de $701,41 habiendo utilizado el mtodo de "Confirmacin
Positiva".En el momento de comenzar sus tareas para el balance, el auditor haba obtenido los
siguientes resultados de la circularizacin:
1.
2.
3.
4.
5.
COMENTARIOS
CANTIDAD
SALDOS
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A
- No tenemos relaciones comerciales con la firma que nos
enva el pedido .................................................................... 1.......................... $10,00
--------------------TOTALES .......................................................................... 22........................ $110,78
SE SOLICITA:
A.
B.
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Prctico N 8
RUBRO: CREDITOS . PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES
Se realiza la auditora de este rubro en la empresa "ZZ S.A." al 30-06-XXX5, la que
presenta la siguiente situacin:
1. DETALLE DE LAS FICHAS AUXILIARES DE CUENTAS A COBRAR SUMINISTRADO
POR LA EMPRESA.1a.
NOMBRE
IMPORTE
NUMERO
1 .................................. D. Perez.......................................... $878,30.
2 .................................. M. Daz ........................................... $248,32.
3 .................................. Muebles Antun S.R.L................. $21.756,00.
4 .................................. El Hogar S.A. ............................. $17.380,00.
5 .................................. M. Rodrguez ............................. $16.131,27.
6 .................................. Furlani y Ca. ............................... $1.500,00.
7 .................................. La Oriental S.A. ..........................$(2.517,85)
8 .................................. Cuyo S.R.L. ................................. $1.733,30.
9 .................................. P. Arregue ...................................... $602,96.
10 .................................. Confort Funcional ........................... $724,15.
----------------TOTAL ...................... ................................................... $58.436,45.
1b.
NUMERO
NOMBRE
IMPORTE
11 .................................. A. Agero..................................... $1.253,00.
12 .................................. M. Pellizeri ................................... $1.104,50.
13 .................................. C. Otello.......................................... $898,50.
----------------TOTAL ...................... ..................................................... $3.256,00.
1c.
NUMERO
NOMBRE
VENCIMIENTO
IMPORTE
1 ...........Araniz R. .............................................22-11-XXX5....................... $2.500,00
2 ...........E. Variacco y Ca. ..............................27-07-XXX5....................... $4.000,00
3 ...........Martnez y Ca. ...................................15-11-XXX5....................... $1.500,00
4 ...........Mueblera Arco....................................15-09-XXX5....................... $4.500,00
5 ...........Mueblera Arco....................................15-10-XXX5....................... $1.984,80
6 ...........Mueblera Cano S. A...........................30-07-XXX5....................... $1.123,00
7 ...........Mueblera Barra ..................................22-08-XXX5....................... $1.200,00
8 ...........L. M. Pea y Ca. ...............................20-10-XXX5....................... $1.750,00
9 ...........Toledo, Francisco................................15-08-XXX5....................... $4.500,00
10 ...........Mujica, Julio ........................................25-06-XXX5.......................... $300,00
----------------TOTAL ...................... .............................................................................. $23.357,80
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ACLARACIN: El documento N 7, a cargo de Muebles Barra de $1.200,00 segn
explicacin del responsable ha sido descontado en el BLP, no habiendo sido recibida
aun, la liquidacin de la entidad.1d.
CLIENTE
CONCEPTO
1 .......................Corresponde a una factura del 09-05-XXX5.2 .......................Corresponde a una factura del 14-02-XXX5.3 .......................Corresponde a una factura del 25-03-XXX5 por $20.756,00.3 .......................Corresponde a una factura del 26-06-XXX5 por $1.000,00.4 .......................Ver ficha.5 .......................Corresponde a una factura del 03-04-XXX5.6 .......................Corresponde a una factura del 15-03-XXX5.7 .......................Ver ficha.8 .......................Corresponde a una factura del 15-12-XXX4 ----> Quiebra decretada en
autos s/expte. 52 / X5.9 .......................Corresponde a una factura del 12-01-XXX5.10 .......................Corresponde a una factura del 21-03-XXX4.----> Pag $724,15
el 04-07-XXX5.11 .......................Corresponde a una factura del 15-11-XXX4.12 .......................Corresponde a una factura del 10-10-XXX4.13 .......................Corresponde a una factura del 22-10-XXX4.1e.
EL HOGAR S. A.
REFERENCIA
DEBE
HABER
SALDO
DA MES
03....... 02 .........Saldo ......................................................... ..................... .......... $100,00.
24....... 02 .........F.c. N 24298 ............................ $3.750,00..................... ....... $3.850,00.
28....... 02 .........Rec. N 131 ............................................... ..... $1.000,00....... $2.850,00.
20....... 03 .........F.c. N 25111 .......................... $18.955,00..................... ..... $21.805,00.
10....... 04 .........Rec. N 194 ............................................... ..... $5.850,00..... $15.955,00.
30....... 05 .........F.c. N 25420 ............................... $225,00..................... ..... $16.180,00.
09....... 06 .........F.c. N 25424 ............................ $1.200,00..................... ..... $17.380,00.
LA ORIENTAL S. A.
REFERENCIA
DEBE
HABER
SALDO
DA MES
10....... 03 .........Anticipo a Cta. Rc N 144 ......................... ..... $4.250,00...... $(4.250,00)
31....... 03 .........F.c. N 25150 ............................ $3.928,00..................... ......... $(320,00)
25....... 04 .........Anticipo a Cta. Rc N 199 ......................... ..... $3.720,00...... $(4.042,00)
21....... 05 .........F.c. N 25415 ............................ $1.243,00..................... ...... $(2.799,00)
30....... 06 .........F.c. N 25432 ............................... $281,15..................... ...... $(2.517,85)
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2. TAREA REALIZADA POR EL AUDITOR
2a.
FECHA Vto.
FIRMANTE
IMPORTE
OBSERVACIONES
25-06-XXX5 .........Julio Mujica .......................$300,00 ....... No protestado corresponde
Factura del 25-03-XXX5
27-07-XXX5 .........E. Varacco y Ca. ...........$4.000,00
30-07-XXX5 .........M. Cano S. A. .................$1.123,00
15-08-XXX5 .........F. Toledo ........................$4.500,00
15-08-XXX5 .........Furlani y Ca. ....................$750,00
15-09-XXX5 .........Furlani y Ca. ....................$750,00
15-09-XXX5 .........Mueblera Arco ...............$4.500,00
20-10-XXX5 .........L. M. Pea y Ca.............$1.750,00
15-10-XXX5 .........Mueblera Arco ...............$1.984,80
15-11-XXX5 .........R. Martnez.....................$1.500,00
22-11-XXX5 .........T. Araniz .........................$2.500,00
---------------TOTAL ................. .....................................$23.657,80
2b.
Contestaron sin observaciones los clientes N 1; 3; 4 y 5.No contestaron los clientes N 7; 8 y 9.Contestaron observando los clientes:
N 6:
Con fecha 29-06-XXX5, documento su saldo con vencimiento 15-08-XXX5 y
15-09-XXX5, de $750,00 cada uno.N 2:
Con fecha 27-06-XXX5 se gir saldo de $248,32 . El auditor constata que dicho
importe fue recibido y contabilizado el da 07-07-XXX5.N 10: Pag el 04-07-XXX5 su saldo de $724,15.Los saldos documentados fueron todos confirmados, excepto el de Julio Mujica.-
3.
3%
5%
50%
100%
sobre crditos de 181 a 360 das (calificados de Morosos).sobre crditos de ms de 360 das.-
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4.
5.
SE REQUIERE:
a.
b.
c.
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Prctico N 9
RUBRO: CREDITOS . DEUDORES POR VENTAS. CORTES DE VENTAS
La empresa "El Roble S. A." pone a disposicin del auditor los siguientes datos a
efectos de practicar un corte de ventas al 30-06-XXX5, fecha de cierre de su ejercicio
econmico.FACTURA N
IMPORTE
CONDICIN
a.
El inventario fsico del total de las existencias se realiz una vez concluida la expedicin
del da 30-06-X5, fecha de finalizacin del ejercicio.-
b.
SE REQUIERE:
1.
2.
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Prctico N 10
RUBRO: CREDITOS . GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
Al 31-12-X4 cierra su balance comercial la empresa "VISA S. A.". Para auditar el rubro
Gastos Pagados por Adelantado, el auditor se encuentra con los siguientes gastos:
Seguros a Vencer (saldo al 31-12-XXX4) ......................... $6.000,00
Intereses Adelantados (saldos al 31-12-XXX4) ................ $3.000,00
-----------------TOTAL...................................................... $9.000,00
La empresa pone a disposicin del auditor los siguientes datos:
1.
SEGUROS A VENCER
1.1.
Plizas Vigentes:
Concepto
Monto Asegurado
Vigencia
Prima
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
El saldo correcto de Seguros a Vencer al 01-01-X4 era de $4.100,00.Los nicos seguros contratados en el ejercicio fueron los indicados precedentemente.El saldo de la cuenta Seguros al 31-12-X4 arrojaba un importe deudor de $6.600,00 en
el estado de resultados.El Activo de la sociedad al 31-12-X4 comprende los siguientes TEMS a su valor de
libros:
Concepto
Importe
Caja ............................................................................................................... $2.000,00.Valores a depositar ..................................................................................... $20.000,00.Bancos......................................................................................................... $30.000,00.Cuentas a cobrar....................................................................................... $150.000,00.Mercaderas de reventa ............................................................................ $170.000,00.Rodados ...................................................................................................... $13.000,00.Edificios ..................................................................................................... $600.000,00.Maquinarias ............................................................................................... $250.000,00.-
1.6.
Concepto
Importe
Mercaderas de reventa ............................................................................ $230.000,00.Rodados ...................................................................................................... $14.000,00.Edificios ..................................................................................................... $750.000,00.Maquinarias ............................................................................................... $400.000,00.-
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2.
INTERESES ADELANTADOS
2.1.
Concepto
Intereses
Perodo
Importe
SE REQUIERE:
a.
Preparar el programa de revisin.b.
Confeccionar los papeles de trabajo con indicacin de los ajustes que se estimen
necesarios.c.
Formular los asientos de ajustes.d.
Sealar las observaciones que se estimen pertinentes.-
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Prctico Sugerido
RUBRO: CREDITOS . PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES
Usted es contratado para realizar la auditora de los estados contables al 31.12.X1 de
ABC S.A. Como tal debe analizar la razonabilidad de los saldos al inicio ya que es su primer
trabajo en dicha compaa, por lo que solicita a los auditores anteriores que le faciliten los
papeles de trabajo correspondientes a lo efectuado por ellos acerca de los estados contables al
31.12.X0 sobre los que se emitieron dictamen con fecha 31.03.X1.
Respecto a la previsin para incobrables le entregaron los siguientes papeles de
trabajo:
1. Anlisis de deudores por ventas al 31.12.X0 por antigedad de saldos.
2. Informe de los asesores legales externos de la compaa, de fecha 25.03.X1.
3. Hoja de trabajo con la composicin analtica de los deudores en funcin de las cuales
se constituy la previsin al 31.12.X0.
Del anlisis de Deudores por ventas por antigedad de saldos, usted establece
las siguientes facturas y notas de dbitos vencidas:
IMPORTE
CONDICION DE
VENTA.
OBSERV. EN LOS
PAPELES DE
TRABAJO
FECHA
N DE DOC.
BENEFICIARIO
07.01.X0
Factura 230
28.03.X0
N.D. 030
15.06.X0
Factura 715
Rosario S.A.
28.09.X0
N.D. 044
Agrcola S.C.A.
30.10.X0
Factura 1314
Monserrat S.A.
En gestin judicial.
31.10.X0
Factura 1319
En gestin judicial.
30.11.X0
Factura 1401
Rosario S.A.
02.12.X0
Factura 1415
Salamanca S.A.
En gestin judicial.
Se
espera
cobrarla
aunque no es usual.
$ 200
$ 3.000 45 das fecha factura
$ 500
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El informe de los Asesores Letrados presenta la siguiente informacin:
Factura 230
$ 1.000
Factura 1314
Monserrat S.A.
$ 4.000
Factura 1319
$ 1.500
Se present en convocatoria de
acreedores, al 10.10.X1 propuso en la
reunin una espera, lo que fue aprobado
por los acreedores. Se considera
cobrable.
Factura 1416
$ 3.500
IMPORTE
% A PREVISIONAR
IMP. DE LA PREV.
OBSERVACIONES
230
$ 1.000
100
$ 1.000
1319
$ 1.500
100
$ 1.500
Por prudencia.
715
$ 3.000
100
$ 3.000
1401
$ 2.000
100
$ 2.000
1416
$ 3.500
100
$ 3.500
1314
$ 4.000
100
$. 4000
Por prudencia.
$ 15.000
Adems, Ud. analiza el movimiento de la previsin y sus cuentas relacionadas
en el ejercicio X1.
Cuenta
Previsin
para
incobrables
Fecha
Detalle
Debe
Haber
01.01.X1
Saldo Inicial
30.06.X1
$ 4.000
02.07.X1
$ 1.500
31.12.X1
$ 6.000
Saldo
$ 15.000 [ A ]
$ 26.500 [ A ]
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Deudores
30.09.X1
Incobrables
31.12.X1
$ 3.500
$ 6.000
$ 2.500 [ D ]
Factura N
Detalle
Importe
07.01.X0
230
$ 1.000
15.06.X0
715
Rosario S.A.
$ 3.000
30.11.X0
1401
Rosario S.A.
$ 2.000
03.01.X1
008
Juan Prez
( 1 ) $ 15.000
30.05.X1
915
La Mar S.A.
( 1 ) $ 5.500
$ 26.500
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Prctico Sugerido
RUBRO: CREDITOS . AJUSTE POR INFLACION
Ud. ha efectuado la auditoria de los estados contables de "MERCAS S. A." al 30 de
Junio de XXX9. Se trata de una sociedad que se dedica a la comercializacin de Bobinas de
Papel.El presente es el cuarto ejercicio en que Ud. se desempea como auditor y tal como ha
ocurrido aos anteriores, le fueron suministrando los estados contables preparados por la
Sociedad.ACTIVO
PASIVO
Caja y Bancos...................... $900,00
Cuentas a pagar.................. $3.000,00
Inversiones ....................... $1.600,00
Remuneraciones y
Crditos Ventas .............. $46.281,00
cargas sociales.................... $6.500,00
Bs. Cambio ....................... $5.239,00
Cargas fiscales.................. $15.000,00
-----------------------------------TOTALES ....................... $54.020,00 .................................................................. $24.500,00
PATRIMONIO NETO......... $29.250,00
-----------------Total Pasivo + P.N. .......... $54.020,00
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas Netas ............................................................................$63.687,50.
Costo de ventas ...................................................................... $(51.500,50)
-------------------Resultado Bruto ........................................................................$12.187,00.
Gastos de Comercializacin ..................................................... $(3.000,00)
Gastos de Administracin ......................................................... $(1.500,00)
Resultados financieros y por tenencia
A.
B.
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Deudores por ventas en moneda local ..................... a) $30.675,00
Deudores por ventas en moneda extranjera............. b) $15.606,00
--------------------Total.......................................................$46.281,00.
a) segn el listado de clientes que se describe a continuacin:
DENOMINACIN
DOCUMENTO
N
FECHA CONDICIN
$
$
.
Papelera del Sur ........ Factura ............ 0000-00002066 ....... 30-06 ..... 30 das ............ $3.150,00........ $3.150,00
Papelera del Norte ..... Factura ............ 0000-00002064 ....... 30-05 ..... 60 das .......... $11.025,00
Factura ............ 0000-00002065 ....... 30-05 ..... Contado ........ $15.000,00
Nota Deb. ........ 0000-00000099 ....... 30-06 ..... Contado .......... $1.500,00...... $27.525,00
Papelera del Este....... Factura ............ 0000-00002067 ....... 30-06 ..... Pago Anticip.... $5.000,00
Recibo cobro
anticipado........ 0000-00000033 ....... 29-06 ..... ........................$(5.000,00) ............. $0,00
---------------TOTALES ........................................................................................................................................... $30.675,00
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DOCUMENTO
N ltimo emitido
N primero posterior
al 30-06-XXX9
al 30-06-XXX9
Factura.............................................................0000-00002067.......................................0000-00002068
Remito
..................................................0000-00000004.......................................0000-00000005
Conformado
(corresp. FA 2.066)
(Fact. 2.067)
Del procedimiento de confirmacin de saldos, pudo constatar que Papelera del Sur
inform un monto de $2.100,00 Analizada la diferencia, determin que corresponde a la
devolucin parcial de la FA 0000-00002066 efectuada el 30-06-XXX9, por no aceptar dicha
sociedad una partida ante la falta de especificaciones requeridas. La mencionada devolucin
fu documentada en Julio de XXX9. El costo ajustado por inflacin que corresponde a la
partida es de $550,00.La sociedad vala sus bienes de cambio a costo ajustado por inflacin. Al cierre del
ejercicio se tom un inventario fsico de los bienes, el cual fu verificado por Ud. .Las diferencias fueron imputadas a la cuenta "Diferencias de Inventario" en el rubro
Costo de Ventas en el Estado de Resultados. Cabe aclarar que los movimientos de existencias
se efectan segn remito conformado.DATOS ADICIONALES
Tipo de Cambio
Evolucin ndice
U$S
de Precios
Junio XXX8 ................................................................ 0,20............................................................. 100
Abril XXX9.................................................................. 0,50............................................................. 150
Mayo XXX9 ................................................................ 1,20............................................................. 200
Junio XXX9 ................................................................ 1,50............................................................. 300
SE REQUIERE:
1.
2.
Proponga todos los asientos de ajustes que puedan surgir del planteo para que los
estados contables de "MERCAS S.A." se encuentren valuados y expuestos en forma
adecuada. Recuerde que la Sociedad ha decidido segregar y exponer por separado
los sobreprecios contenidos en las cuentas de activos y resultados relacionados.-
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Prctico N 11
RUBRO: INVERSIONES
Usted est analizando el rubro Inversiones, Corrientes y No Corrientes, de La
Inversionista Holdings S.A. al 31.12.X1, empresa dedicada a la realizacin de inversiones en
Latinoamrica, presentndole la siguiente situacin:
Inversiones Corrientes:
Ttulos
A. BOCON
B. Obligaciones Negociables de La Cotizada S.A.
C. Obligaciones Negociables de La Incierta S.A.
D. Obligaciones Negociables de La Dudosa S.A.
E. Acciones de La Cotizada S.A.
TOTAL
Importe
$ 10.000
$ 20.000
$ 30.000
$ 15.000
$ 20.000
$ 95.000
Inversiones No Corrientes:
1. Acciones La Incierta S.A.
2. Acciones El Inversor S.A.
3. Acciones Operaciones S.A.
4. Acciones El Patrimonio S.A.
$ 500.000
$ 700.000
$ 1.000.000
$ 200.000
Aclaraciones:
INVERSIONES CORRIENTES
$ 1 de
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C. Se trata de V.N. $ 45.000 de obligaciones negociables de La Incierta S.A.
emitidas el 31.12.X0 cuyas condiciones de emisin son las siguientes:
Amortizacin: 10 cuotas anuales a partir del 31.12.X2.
Pago de intereses vencidos: cada 6 meses a partir de su emisin y el
efectivo pago se realizar a los 6 das hbiles posteriores a la fecha de corte.
Tasa de inters: 12 % nominal anual.
La compaa los adquiri en el momento de su emisin a un valor de $ 42.000.
Es intensin del Directorio mantener dicha inversin hasta su cancelacin total
por parte de la empresa emisora.
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encuentran $ 900.000 en concepto de bienes de cambio comprados a La Incierta S.A.
cuyo costo para La Incierta S.A. fue de $ 800.000.
4. La empresa posee el 20 % de las acciones de El Patrimonio S.A. cuyo Estado de
Evolucin del Patrimonio Neto es el siguiente:
Capital Social
Ajuste integral del Capital Social
Aporte irrevocable para futuras suscripciones
Resultados No Asignados
$ 100.000
$ 200.000
$ 500.000
$ 200.000
$ 1.000.000
La totalidad del aporte irrevocable para futuras suscripciones del capital fue realizado por la
empresa controlante, la cual posee el 80 % restante del Capital Social.
Se pide:
Vale y exponga el Rubro Inversiones segn las normas contables vigentes.
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Prctico N 12
RUBRO: INVERSIONES. VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL
Mundial S. A., una empresa con domicilio legal en Capital Federal, plantea presentar los
siguientes estados contables al 31-10-XXX4:
A. Un Balance General cuyo resumen es el siguiente:
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
Disponibilidades ................................... $2.000,00.
Crditos ............................................. $12.000,00.
PASIVO CORRIENTE
Deudas.................................................. $15.000,00.
PATRIMONIO NETO
Capital................................................... $17.000,00.
Resultados Acumulados ........................... $(400,00)
Inversiones........................................... $3.600,00.
TOTAL DEL ACTIVO ......................... $31.600,00.
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Durante el Ejercicio XXX3 - XXX4:
A.
B.
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Prctico N 13
RUBRO: INVERSIONES.
La empresa Pampa S. A. se dedica a la compraventa de artculos del hogar, cerrando
su ejercicio econmico el 31-12-XXX8.Los excedentes de disponibilidades, se destinan a la adquisicin de acciones de otras
empresas y ttulos pblicos de renta.Los ingresos por dividendos y/o intereses se registran al momento de su percepcin.La empresa comunica al auditor la siguiente informacin sobre sus inversiones.TTULOS PBLICOS
a.
VAVIS IV: Ttulos al portador en Pesos. El capital se ajusta por ndice de precios al
Consumidor Nivel General elaborado por el INDEC, tomando como base el mes de Julio
de XXX7 y hasta el mes anterior al vencimiento de la renta o renta y amortizacin.
Fueron emitidos por el Banco Provincia de Buenos Aires por un plazo de 5 aos, siendo
la amortizacin en 5 cuotas anuales del 20% cada una.Abona una renta del 8% efectivo anual s/capital actualizado; al igual que su
amortizacin.La fecha de pago de la renta es semestral por pagos vencidos, en forma anual su
amortizacin, el primer vencimiento acumula los dos pagos. Siendo las fechas de
servicios de la amortizacin y renta el da 16-08-XXX8 y la fecha de servicio de los
intereses el 15-02-XXX9 .A la fecha del cierre an no ha contabilizado ni la amortizacin ni su renta.A la fecha del cierre estos ttulos no cotizaban en el mercado atento la falta de inters
de los inversores por estos papeles.La empresa adquiri a la fecha de su emisin 500 Ttulos por un valor de $100,00 cada
uno; o sea que invirti $50.000,00.ACCIONES CON COTIZACIN BURSTIL:
a.
BANCO FRANCS:
Acciones de VN $1,00 ordinarias nominativas de 1 voto.La cotizacin al 31-12-XXX8 ascenda a $12,50. La empresa adquiri 1.000 acciones de
VN $1,00 , habiendo pagado por ellas $8,00 c/u el da 20-10-XXX8.-
b.
AGROQUMICA S. A.:
La empresa posee 1.000 acciones de VN $10,00 c/u, ordinarias nominativas de 1 voto,
siendo su valor de costo $12.000,00 y cotizando al cierre a $ 8,50 c/u .La asamblea de Agroqumica S. A. realizada el 30-11-XXX8 dispuso la siguiente
distribucin de utilidades:
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1.
2.
3.
Los importes correspondientes fueron puestos a disposicin el 15-12-XXX8.El capital de Agroqumica S. A. se compone de 5.000 acciones de VN $10 c/u.No se detect ninguna registracin ni ingreso de fondos vinculados con esta distribucin
de utilidades.PRSTAMOS HIPOTECARIOS:
a.
b.
Ttulos Pblicos..............................................$50.000,00
Acciones:
a) Banco Francs.......................$8.000,00
b) Agroqumica S. A. ...............$12.000,00
Prstamos Hipotecarios a cobrar .................$574.000,00
Fecha de servicio:
16-08-XXX8
Valor residual:
100.00%
ndice Base:
R
15-02
I
A--> Amortizacin
15-08
I
40
AyR
R
15-02
I
15-08
I
60
AyR
R
15-02
I
15-08
I
80
AyR
R
15-02
I
15-08
I
100
AyR
R--> Renta
SE REQUIERE:
1.
2.
Indique las pautas de control interno que estime necesarias respecto a decisin
de inversiones, contabilizacin, guarda de ttulos, etc. .-
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Prctico N 14
RUBRO: CRDITOS E INVERSIONES. CLASE DE REPASO
La empresa PAMPA S.A. ha contratado sus servicios como Auditor Externo. La misma
cierra su ejercicio el 30.06.X2.
Durante la auditoria Ud. recoge la siguiente informacin:
a. El anlisis de la cuenta Deudores por Ventas al 30.06.X2 es el siguiente:
Deudores por
Saldos Iniciales ms
Dbitos y Crditos del mes
Debe
Ventas
Haber
Saldos Finales
Debe
Haber
Montemayor S.R.L.
34.000
18.000
16.000 ------
Nipona S.A.
17.000
12.000
5.000 ------
Oribe S.R.L.
14.000
14.000
------- ------
23.000
28.000
-------- 5.000
Qubec S.A.
24.000
21.000
3.000 -------
6.000
----------
6.000 -------
18.000
----------
18.000 -------
Troncoso S.R.L.
47.000
31.000
16.000 -------
176.000
117.000
64.000 5.000
Ricardo Rodrguez
TOTAL
Referencia
Debe
Haber
SALDO
Saldo al 31.05
70.000
--------
70.000
6-10
100.000
--------
170.000
6-11
6.000
--------
176.000
6-12
-------------
117.000
59.000
c. En el rubro Crditos del Balance General la cuenta Deudores por Ventas aparece con
un saldo deudor de $ 59.000.
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d. El Subdiario de ventas del mes de Junio presenta la siguiente informacin:
Fecha
Cliente
Fact. N
Importe
01.06
Nipona S.A.
601
5.000
04.06
Troncoso S.R.L
602
16.000
07.06
Montemayor S.R.L
603
9.000
09.06
Oribe S.R.L
604
14.000
12.06
605
5.000
16.06
607
18.000
21.06
Montemayor S.R.L.
608
7.000
24.06
Troncoso S.R.L.
609
16.000
26.06
Qubec S.A.
610
14.000
30.06
Qubec S.A.
611
3.000
100.000
TOTAL
Cliente
Fact. N
Importe
03.06
Troncoso S.R.L
508
15.000
07.06
Montemayor S.R.L
505
14.000
10.06
Nipona S.A.
514
12.000
14.06
Montemayor S.R.L
515
4.000
17.06
Qubec S.A.
502
7.000
20.06
Troncoso S.R.L
602
16.000
22.06
Oribe S.R.L
604
14.000
24.06
515
18.000
25.06
605
5.000
27.06
Qubec S.A.
610
14.000
28.06
606
5.000
TOTAL
117.000
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f.
g. La empresa fija sus precios de venta recargando el 33,33 % sobre los precios de costo.
h. El costo de las mercaderas vendidas se determina mediante un sistema de inventario
permanente.
Se Pide: Efecte las observaciones que el caso sugiera y proponga los asientos
de ajustes que crea convenientes.
Continuando con su labor, pasa auditar el rubro Inversiones sabiendo que: Pampa S.A.
adquiri el 01.07.X1 el 70 % de la acciones de Entre Ros S.A., en $ 80.000. A esa fecha el
Patrimonio de Entre Ros S.A. estaba integrado por 50.000 acciones y se formaba de la
siguiente manera:
Capital:
50.000
Reserva Legal:
Ganancias Acumuladas:
TOTAL:
5.000
45.000
100.000
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Capital:
70.000
Reserva Legal:
5.000
Ganancias Acumuladas:
Saldo Inicial:
45.000
Dividendos en efectivo:
( 10.000 )
Dividendos en acciones:
( 20.000 )
15.000
Del Ejercicio:
100.000
115.000
190.000
80.000
A Bancos
80.000
Bancos
7.000
14.000
A Dividendos Ganados
21.000
39.000
39.000
Las plizas de Seguros vigentes al 30.06.X2 en la empresa PAMPA S.A. son las
siguientes:
BIEN ASEGURADO
MONTO ASEGURADO
VIGENCIA
PREMIO
Inmuebles
280.000
01.01.X2 / 31.12.X2
1.400
Rodados
140.000
01.10.X0 / 30.09.X2
8.400
Maquinarias
840.000
01.11.X0 / 31.10.X1
6.960
Accidente Personales
500.000
01.03.X1 / 28.02.X2
1.960
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Se pide:
Proponga los asientos de ajustes, que de corresponder, Ud. sugerira.
Presente las cuentas con los saldos finales correspondientes, como as tambin
el listado auxiliar de Deudores en el rubro Crditos.
Prepare los papeles de trabajo que ud. crea necesarios.
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Prctico Sugerido
RUBRO: INVERSIONES. AJUSTE POR INFLACION
Pampa S. A. cuyo cierre de ejercicio opera el 31-12 de cada ao, es una empresa
industrial que durante el ejercicio obtuvo la mayora del capital y de los votos de
CONTROLADA S. A. .El 31-01-XXX9 PAMPA S. A. adquiri el 70% de las acciones ordinarias de
CONTROLADA S. A. abonando por las mismas $137.600,00 y teniendo a partir de entonces la
voluntad social de sta ltima.El patrimonio neto de Controlada S. A. al 30-09-XXX8 (fecha de cierre del ejercicio)
estaba compuesto por:
30-09-X8
31-01-X9
30-09-X9
Capital Social - VN.........................................$50.000,00 ........................$50.000,00........................ $80.000,00
Act. contable Ley 19.742................................$30.000,00 ........................$30.000,00........................ $25.000,00
Ajuste de Capital............................................$20.000,00 ........................$32.000,00...................... $150.850,00
---------------------------------------------------------$100.000,00
$112.000,00
$255.850,00
Gcias. Reservadas - R. Legal ........................$20.000,00 ........................$20.000,00........................ $20.000,00
Result. no asignados .....................................$40.000,00 ........................$48.000,00........................ $18.000,00
Resultados del ejercicio ................................................... ......................................... ........................ $30.000,00
---------------------------------------------------------$160.000,00
$180.000,00
$323.850,00
b.
c.
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d.
Adems dispuso la capitalizacin parcial del saldo de Revalo Contable Ley N 19.742
por un monto de $5.000,00.Adems de la generacin de resultados y las disposiciones de la asamblea de
Accionistas del 20-02-XXX9 no hubo otras variaciones en el Patrimonio de Controlada S.A.
desde el 31-01-XXX9 hasta el cierre de ejercicio.La variacin operada en el ndice de precios al Por Mayor NG fue:
Enero / X9 a Diciembre / X9 ...............100,00%
Febrero / X9 a Diciembre / X9 ...............70,00%
Septiembre / X8 a Enero / X9................10,00%
SE REQUIERE:
A.
B.
C.
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Prctico N 15
RUBRO: BIENES DE CAMBIO
Al realizar la auditoria de la firma "LA ORCA S. R. L." y verificando el rubro Bienes de
Cambio, efecta un corte de compras de las operaciones cercanas a fin de ejercicio
(31-12-XXX4). De esta surge el siguiente detalle:
FECHA
DESPACHO
CONDICIN
FECHA DE
RECEPCIN
FECHA DE
CONTAB.
INCLUIDO EN
INVENTARIO
IMPORTE
OBSERV.
( )
ACLARACIONES:
Las compras se realizan en su totalidad a crdito.La empresa registra en cuentas de orden las situaciones que as lo requieran.SE REQUIERE:
Proponer los asientos de ajuste correspondientes, suponiendo que:
a.
b.
c.
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Prctico N 16
RUBRO: BIENES DE CAMBIO
La empresa Todahora S.A. radicada en la ciudad de Buenos Aires, y dedicada a la
venta de agendas, efectu el 30.06.X4 un inventario de sus bienes de cambio.
Ud. particip de dicho recuento y obtuvo los siguientes datos de corte:
-
REMITO
Nmero
58.399
58.400
58.401
58.402
Fecha
30.06.X4
30.06.X4
30.06.X4
30.06.X4
FACTURA
Nmero
102.900
102.902
102.899
102.901
Fecha
30.06.X4
01.07.X4
30.06.X4
30.06.X4
FECHA DE
ENTREGA
PRECIO
S/IVA
03.07.X4
30.06.X4
01.07.X4
30.06.X4
$ 58
$ 69
$ 70
$ 55
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Prctico N 17
RUBRO: BIENES DE CAMBIO
La Industrial S. R. L. opera con un capital de $10.000,00, dedicndose a la fabricacin
de muebles comunes y especiales por pedido, y al mismo tiempo a la compraventa de muebles
tapizados.
La empresa practic inventarios, al 31-12-X4, presentando los siguientes cuadros:
A.
MATERIA PRIMA:
ARTICULO
CANTIDAD
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
PRECIO UNITARIO
DE MERCADO
Maderas
Pino blanco (listones)......................................... 200................$1.00................. $200,00 .................... $1,10
Tablones ............................................................ 190................$0,70................. $133,00 .................... $0,68
Vigas.................................................................. 150................$0,80................. $120,00 .................... $0,80
Accesorios
Vidrios 1,25m x 2,00m. ...................................... 250................$0,30................... $75,00 .................... $0,28
Vidrios 1,30m x 2,00m. ...................................... 150................$0,40................... $60,00 .................... $0,42
Cajas c/ pintura x 8 lts........................................ 500................$1,50................. $750,00 .................... $1,60
Cajas c/ pintura x 4 lts........................................ 300................$0,80................. $240,00 .................... $1,00
Cajas de tornillos .............................................1.000................$0,05................... $50,00 .................... $0,06
PRODUCTOS SEMIELABORADOS:
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C.
MERCADERA DE REVENTA:
ARTICULO
CANTIDAD
PRECIO
VALOR
PRECIO UNITARIO
UNITARIO
TOTAL
DE MERCADO
Sillones Tapizados "A" ...................................... 10 .................$1,00 ................ $10,00........................ $1,20
Sillones Tapizados "B" ........................................ 5 .................$0,90 .................. $4,50........................ $1,00
Sillas Tapizadas "A" .......................................... 15 .................$0,50 .................. $7,50........................ $0,60
Sillas Tapizadas "B" .......................................... 20 .................$0,40 .................. $8,00........................ $0,30
Sillones de Mimbre ........................................... 10 .................$0,20 .................. $2,00........................ $0,00
NOTAS:
Las sillas tipo "A" acusan una existencia de 14 unidades de las cuales 2 se encuentran
deterioradas.Los sillones de mimbre estn fuera de moda.Se han asentado en el libro de ventas 2 sillones tipo "A", vendidos en firme a $2,50
cada uno, no est la documentacin de la salida.Los sillones tipo "B" estn en consignacin en el depsito de un revendedor.SE REQUIERE:
Confeccionar las hojas de trabajo correspondientes y realizar los ajustes referidos a las
cuentas auditadas.-
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Prctico N 18
RUBRO: BIENES DE CAMBIO
Al 30.06.X5 Ud. recibe el detalle de inventario correspondiente a Electrnica S.A.,
segn el siguiente detalle:
PRODUCTO
COSTO UNITARIO
$ 400
$ 80.000
100 Videograbadoras
$ 200
$ 20.000
150 DVD
$ 300
$ 45.000
TOTAL
TOTAL
$ 145.000
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Los gastos totales de venta representan el 20 % de los valores de venta y su
descomposicin es la siguiente:
1. Gastos de la Oficina de Ventas (mantenimiento y limpieza): .............................. 2 %
2. Gastos de Publicidad: ................ ......................... ............................................... 1 %
3. Gastos de Muestras en Exposiciones:................. ............................................... 2 %
4. Comisiones de Vendedores:...... ......................... ............................................... 2 %
5. Impuesto a los Ingresos Brutos: ......................... ............................................... 2 %
6. Sueldo de Vendedores: ............. ......................... ............................................... 3 %
7. Gastos Fletes contratados p/ despacho de producto vendidos a clientes:.......... 4 %
8. Alquiler de Oficinas de Ventas:.. ......................... ............................................... 2 %
9. Gastos por Obsequios entregados a clientes que compran productos: .............. 2 %
TOTAL:
20 %
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Prctico Sugerido
RUBRO: BIENES DE CAMBIO
Ud. se encuentra examinando los saldos de existencias de "El Gaviln S. A."
al 30-06-XXX5, habiendo recibido del contador de la empresa el siguiente anlisis de saldo de
la cuenta mercaderas:
ARTICULO
CANTIDAD
PRECIO
IMPORTE
UNITARIO
TOTAL
A - 8................................ 300..............................................$15,00 ...................................$4.500,00
B - 6................................ 600................................................$4,00 ...................................$2.400,00
C - 7................................ 120..............................................$50,00 ...................................$6.000,00
D - 8..............................1.200................................................$8,50 .................................$10.200,00
E - 7................................ 360..............................................$40,00 .................................$14.400,00
F - 1..............................3.000................................................$2,00 ..................................... $600,00
-----------------------TOTAL SEGN CUENTA MAYOR ............................................ .................................$38.100,00
b.
c.
CANTIDAD
PRECIO
PERCEPCIN Y
UNITARIO
CONTABILIZACIN
A - 8................................ 420..............................................$15,00 .................................. 12-06-X5
600..............................................$15,00 .................................. 22-08-X5
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d.
De los precios de venta segn la lista vigente durante Julio y Agosto de XXX5 se
extrajeron los siguientes:
ARTICULO
PRECIO UNITARIO
A - 8 ............................................. $22,50
B - 6 ............................................... $6,00
C - 7............................................. $50,00
ARTICULO
PRECIO UNITARIO
D - 8 .........................................$21,00
E - 7..........................................$60,00
F - 1............................................$3,00
SE REQUIERE:
Verificar la valuacin del rubro al cierre de ejercicio, suponiendo si :
Son bienes que pueden ser comercializados sin esfuerzo significativo, o
Son bienes de cambio en general.
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Prctico Sugerido
RUBRO: BIENES DE CAMBIO. Diferentes casos.
Un auditor al llevar a cabo la auditoria del ejercicio cerrado el 31-12-XXX4, encontr que
prevalecan las siguientes situaciones al 31-12-XXX3. Suponiendo que los registros para el ao
XXX3 ya estn cerrados y el balance respectivo publicado, sugiera qu asientos, si fueran
necesarios, se tendran que efectuar en cada uno de los siguientes casos:
Una venta de crdito por valor de $1.200,00 no fue registrada cuando se efectu el 2812-XXX3, habindose registrado en Enero de XXX4 cuando se recibi el pago del
cliente. Estos artculos no fueron incluidos en el inventario realizado el da
31-12-XXX3.Se omiti la consideracin de inventario por valor de $1.800,00 cuando se efectu la
toma del inventario fsico al 31-12-XXX3.Compras de materias primas por $2.000,00 fueron, por error, cargadas a la cuenta
Maquinarias y Equipos al 01-07-XXX3. Las maquinarias y equipos se deprecian
conforme al mtodo lineal, considerando una vida til de 10 aos.An cuando el cliente debidamente incluy $1.000,00 de mercaderas compradas, en su
inventario fsico al 31-12-XXX3, no se contabilizo la factura. Hasta la fecha no se ha
efectuado el pago de dicha compra.-
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Prctico Sugerido
RUBRO: BIENES DE CAMBIO. Ajuste por Inflacin
Ud. es el auditor de PAMPA S. A. , la cual se dedica a la produccin y comercializacin
de chupetes para nios de distintas edades. En estos momentos Ud. esta finalizando el
examen de los Estados Contables correspondientes al ejercicio terminado el 31-12-XXX4.
Asimismo ha revisado los estados contables al 31-12-XXX3 habiendo opinado sobre los
mismos favorablemente sin ningn tipo de salvedades.Ud. ha analizado todos los componentes excepto Bienes de Cambio (y cuentas
relacionadas), encontrndolos razonables. Con relacin a este ltimo, cuenta con la siguiente
informacin:
La sociedad produce tres tipos de chupetes: celestes, rosas y blancos. Tambin
comercializa un cuarto tipo de chupetes, "rojos", los cuales son adquiridos a un productor
especializado. El proceso productivo es muy corto por lo que no existen al cierre de cada mes
productos en proceso.La empresa adopta el sistema de inventarios permanentes para poder determinar
constantemente el costo de ventas.Los saldos al 31-12-XXX3 se encontraban valuados a su costo histrico reexpresado a
la fecha de cierre, y se componan de la siguiente forma:
PRODUCTO
UNIDADES
COSTO UNITARIO
AJUSTADO AL 31-12-X3
SALDO
UNIDADES
COSTO UNITARIO
AJUSTADO AL 31-12-X4
SALDO
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PRODUCTO
IMPORTE
UNIDADES
La diferencia con las existencias que surgen de los registros contables corresponde a
una venta que a la fecha de cierre an no haba sido entregada al cliente. El precio de
venta es de $8,00 por unidad.-
( )
En ambos casos, el costo ajustado por inflacin de las unidades que generaban las
diferencias, coincida con su valor de refabricacin; las diferencias de inventario no fueron
registradas por la empresa.Durante el recuento fsico Ud. pudo observar lo siguiente:
En las instrucciones escritas no se detallan los procedimientos a seguir en caso de
existir cajas cerradas con productos.En la recorrida previa a los sectores de almacenamiento se observaron lotes de
productos sin el correspondiente vale de recuento.Existan lotes mal estibados, lo cual dificultaba el conteo.Los vales de recuento eran prenumerados.Se efectuaron dos recuentos, el primero por empleados del sector almacenes y el
segundo por empleados de contadura. En caso de existir diferencias entre ambos se
efectuaba un tercer recuento por el contador (responsable del recuento fsico).Las tarjetas fueron resumidas en una planilla en la cual se detallaron todos los datos
necesarios siendo firmada por el contador.-
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El corte de documentacin lo efectu el responsable del sector almacenes.Al finalizar todos los recuentos, los vales fueron guardados sin efectuar ningn
procedimiento adicional.Adems Ud. pudo observar que del producto celeste se encontraban 100 unidades
daadas (las cuales fueron inventariadas); Siendo el valor estimado de recupero $0,50
por unidad y los gastos de venta el 10%.De la limpieza del corte de documentacin surgi que en los registros contables, no se
registr ingreso del producto rojos por 100 unidades a un costo unitario (ajustado por inflacin)
de $2,00 que a la fecha del inventario se encontraba fuera del deposito. El coeficiente de ajuste
para expresar los valores del 31-12 X3 en moneda del 31-12-X4 es 2.-
SE REQUIERE:
Efecte todos los asientos de ajustes necesarios para que los estados contables
al 31-12-X4 se encuentren razonablemente valuados, aceptando el criterio de valuar
las existencias finales a su valor de reposicin y/o refabricacin.Es asimismo criterio de la empresa exponer el resultado por tenencia de bienes de
cambio en una cuenta independiente del estado de resultados.Exponga claramente el valor final de los bienes de cambio y los costos de ventas
(segn la ecuacin tradicional) al 31-12-X4.Determine que deficiencias de control interno existieron en el recuento fsico e indique
como afecta a los estados contables y que procedimientos de auditora adicionales
debera efectuar.-
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Prctico N 19
RUBRO: BIENES DE USO
Como auditor externo de la firma "El Caldn S. A." que se dedica a la elaboracin del
producto YY; para el ejercicio cerrado el 31-12-XXX7, dispone de la siguiente informacin con
relacin al rubro Bienes de Uso:
A.
Valores originales por fechas de acuerdo con saldos s/ balance al 31-12-XXX6.Instalaciones, Muebles y tiles
1.
2.
3.
4.
Rodados
5.
6.
7.
8.
Maquinarias:
9.
10.
11.
B.
Rodados:
15.
16.
17.
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Maquinarias:
18.
Bajas del Ao
Instalaciones, Muebles y tiles
Un escritorio totalmente quemado (sin valor de recupero) adquirido en agosto de XXX7.NOTA:
La empresa utiliza el sistema de amortizacin lineal, con el cual el auditor esta de acuerdo.Se anexa Cuadro de Amortizacin efectuado por la empresa.
SE REQUIERE:
Preparar los papeles de trabajo necesarios.Proponer los asientos de ajuste correspondientes.-
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Nmero
del Bien
DETALLE
1
2
AO DE
COMPRA
COSTO
%
Amortizacin
CUOTA
Amort. Ac. al
31-12-X6
Amort. Ac. al
31-12-X7
VALOR
RESIDUAL
Sillones XX
XXX0
XXX4
$ 200
$ 500
10 %
10 %
$ 20
$ 50
$ 140
$ 150
$ 160
$ 200
$ 40
$ 300
XXX5
$ 10
10 %
$1
$2
$3
$7
Stand
XXX5
$ 90
10 %
$9
$ 18
$ 27
$ 63
12
Compra e instalacin
13
Alarma Renault 21
XXX7
$ 132
10 %
$ 13,20
$ 13,20
$ 118,80
14
2 Escritorio de Recepcin
XXX7
$ 720
10 %
$ 72
$ 72
$ 648
XXX5
$ 500
20 %
$ 100
$ 200
$ 300
$ 200
Cubierta Camin
XXX6
$ 200
20 %
$ 40
$ 40
$ 80
$ 120
Patente Renault 21
XXX6
$ 10
20 %
$2
$2
$4
$6
15
Acoplado Camin
XXX7
$ 6.000
20 %
$ 1.200
$ 1.200
$ 4.800
16
XXX7
$ 12
20 %
$ 2,40
$ 2,40
$ 9,60
17
Cubiertas Renault 21
XXX7
$ 180
20 %
$ 36
$ 36
$ 144
Mquina AH
XXX1
$ 800
10 %
$ 80
$ 480
$ 560
$ 240
10
Mquina BH
XXX5
$ 700
10 %
$ 70
$ 140
$ 210
$ 490
11
Intereses Financiacin BH
XXX5
$ 300
10 %
$ 30
$ 60
$ 90
$ 210
18
Reparacin Mquina AH
XXX7
$ 40
10 %
$4
$4
$ 36
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Prctico N 20
RUBRO: BIENES DE USO
Hemos sido contratados para realizar la auditoria de XYZ S.A. al 31-12-XXX5. La
misma ha iniciado sus operaciones el 01-01-XXX3. El encargado de Contadura de la empresa
nos ha facilitado un detalle que se compar con los registros analticos del que surgen los
siguientes valores:
CONCEPTO
VALOR
ORIGEN
CUOTA
Am. Acum.
31-12-X4
Am. Acum.
VALOR
31-12-X5 RESIDUAL
TERRENOS
Campo 300 has. (sin mejoras) ............... $375,00 ............. $11,25 ........... $22,50............. $33,75........... $341,25
Terreno .................................................. $275,00 ............... $8,25 ............. $8,25............. $16,50........... $258,50
CONSTRUCCIONES
Mejora.................................................... $825,00 ............. $24,75 ............. $0,00............. $24,75........... $800,25
MAQUINARIAS
Torno ..................................................... $120,00 ............. $12,00 ........... $12,00............. $24,00............. $96,00
Intereses torno ......................................... $48,00 ............... $4,80 ............. $0,00............... $4,80............. $43,20
Frezadora............................................... $300,00 ............. $30,00 ........... $30,00............. $30,00........... $270,00
Mejoras frezadora .................................... $90,00 ............... $9,00 ............. $0,00............... $9,00............. $81,00
MUEBLES, TILES e INSTALACIONES
Escritorios ................................................ $30,00 ............... $3,00 ............. $6,00............... $9,00............. $21,00
Equipo aire acondicionado..................... $100,00 ............. $10,00 ........... $20,00............. $30,00............. $70,00
RODADOS
Camioneta Ford Mod. X3 ......................... $10,00 ............... $2,00 ............. $4,00............... $6,00............... $4,00
Ao XXX4
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Ao XXX5
ACLARACIONES:
La camioneta FORD Mod. X3 fue adquirida en dicho ao en $10,00. En Junio de XXX5, sufri
un siniestro del cual no surge valor de recuperacin alguno.Esta unidad se encontraba asegurada por $8,00 en la Ca. EL FUEGUITO S.A. teniendo
vigencia a la poca del siniestro. Consultada sta Ca. por el auditor, informa que el monto
asegurado ser abonado en Enero de XXX6.Al verificar fsicamente el rubro Bienes de Uso, el auditor constat la existencia de una
camioneta CHEVROLET Silverado Modelo X5 de propiedad de la empresa, adquirida segn
factura del 11-09-XXX5 en $35,00 mas los siguientes adicionales:
a.
b.
c.
Al cierre de ejercicio no se ha cancelado la Obligacin.Es de aclarar que sta operacin no haba sido contabilizada por la firma en ningn registro.La Empresa deprecia los Bienes de Uso segn el siguiente criterio:
1.
2.
SE REQUIERE:
1.
2.
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Prctico Sugerido
RUBRO: BIENES DE USO
Las cuentas del Mayor de la Firma LA ESPERANZA S. R. L. presentaron los siguientes
movimientos durante el ejercicio 01-07-X3 al 30-06-X4:
1. Edificios ---> Saldo inicial ..................................................................... ..... $200.480,00
Inversin en construccin ampliacin planta fabril ............. $45.880,00.
(-) valor de venta edificio destinado a Depsito.................$(30.000,00) ....... $15.880,00
---------------SALDO FINAL .................................................................. ....... $216.360,00.
La ampliacin de la planta fabril comenz el 15-08-X3 previndose su terminacin para
el mes de Abril de XXX5. La venta del inmueble destinado a depsito, se efectu al contado en
la suma indicada, originando un quebranto de $16.060,00 computando las amortizaciones del
ejercicio. El inmueble haba sido adquirido durante el ejercicio XXX0 / XXX1 en $50.065,00 y
las amortizaciones se computaron correctamente.2. Maquinarias y Equipos ---> Saldo inicial............................................. ..... $304.301,00
Compra de un torno (puesto en func. el 29-05-X4) ........... $150.000,00
Compra de una mezcladora ................................................ $50.000,00
Compra de una mquina de escribir...................................... $6.838,00 ..... $206.838,00
---------------SALDO FINAL .................................................................. ....... $511.139,00.
En los $150.000,00 correspondientes al torno, se encuentran incluidos $20.000,00 de
intereses por documentos a 180 das, con vencimiento el 30-11-XXX4.3. Rodados ---> Saldo Inicial .................................................................... ................ $0,00
Compra de un camin ....................................................... $150.000,00
Rectificacin de un motor .................................................... $28.000,00
Cambio de 4 cubiertas......................................................... $10.000,00 ..... $188.000,00
---------------SALDO FINAL .................................................................. ....... $188.000,00.
El camin fue adquirido en $150.000,00 y pagado al contado, abonndose adems los
siguientes gastos no incluidos en el costo:
Impuestos sobre los vehculos ....................... $1.250,00
Honorarios por inscripcin en el
registro propiedad del automotor ................... $2.400,00
4. Otros Datos:
Los porcentajes de depreciacin utilizados son:
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Edificios......................................................................2,00%
Maquinarias y Equipos.............................................20,00%
Muebles y tiles.......................................................10,00%
Rodados ..................................................................20,00%
Instalaciones ...........................................................25,00%
Las amortizaciones son calculadas en base anual a partir del ao de incorporacin del bien,
poltica que la empresa desea seguir manteniendo.SE REQUIERE:
Verificar si se ha procedido correctamente en la contabilizacin del rubro Bienes de Uso
y sus amortizaciones y proponer los asientos de ajuste que se estimen necesarios.-
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Prctico Sugerido
RUBRO: BIENES DE USO
Le empresa Tornicor S. A. lo contrat por primera vez, para realizar la auditoria de sus
estados contables correspondientes al ejercicio N 17; cerrado el 31 de Diciembre. Los datos
expuestos pertenecen al rubro bienes de Uso
A. DATOS:
1.- La empresa mantiene el criterio de contabilizar las depreciaciones en forma anual,
calculadas sobre los bienes en existencia al cierre de ejercicio.
2.- Detalle de inmuebles al cierre del ejercicio N 16: Vida til edificios 50 aos, sin valor de
recupero.
COSTO
Terreno D Funes 1015Crdoba
Edificio D Funes 1015 Crdoba
Totales
$ 10.000
$ 30.000
$ 40.000
AO
COMPRA
Ejercicio N 5
Ejercicio N 12
DEPRECIACIN
ACUMULADA
($ 3.000)
($ 3.000)
CONCEPTO
Saldo Inicial
Compra del terrenos Calle Los
Andes 1310 Crdoba (1)
Depreciacin del ejercicio N 17
VALOR DE
ORIGEN
$ 40.000
DEPRECIACIN
ACUMULADA
($ 3.000)
$ 60.000
31/12
($ 600)
Totales
$ 100.000
($ 3.600)
(1) Costo del terreno $55.000, costo demolicin $5.000. El precio de venta de la demolicin
$1.000, se acredit a la cuenta ingresos varios.
4.- Detalle de Maquinarias al cierre del ejercicio anterior: Vida til 10 aos sin valor de
recupero.
COSTO
AO DE COMPRA
DEPRECIACION
ACUMULADA
1 Torno de 14 Chico
$ 2.000
Ejercicio N 5
($ 2.000)
1 Torno de 20 Grande
$ 5.000
Ejercicio N 8
($ 4.500)
1 Balancn
$ 6.000
Ejercicio N 11
($ 3.600)
1 Prensa 40 Tn. Chica
$ 9.000
Ejercicio N 13
($ 3.600)
1 Prensa 100 Tn. Grande
$ 30.000
Ejercicio N 15
($ 6.000)
1 Guillotina
$ 8.000
Ejercicio N 16
($ 800)
Totales
$ 60.000
($ 20.500)
5.- Mayor General (movimientos del ejercicio N 17)
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MAQUINARIAS
FECHA
15/04
30/06
14/11
31/12
CONCEPTO
Saldo Inicial
Compra Fresadora
Venta Balancn
Costo del traslado del Tomo 14 a
la nueva ala de la fbrica
Depreciacin del ejercicio N 17
Totales
VALOR DE
ORIGEN
$ 60.000
$ 7.000
($ 6.000)
DEPRECIACIN
ACUMULADA
($ 20.500)
$ 3.900
$ 100
$ 61.100
($ 5.910)
($ 22.510)
6.- El Balancn fue vendido al contado en $ 3.100. El resultado se imput a la cuenta Resultado
venta de bienes de uso.
7.- Ud. se encarg personalmente de verificar la existencia de las maquinarias que incluy la
empresa en el mercado y su ayudante verific la documentacin sustentatoria consistente en
facturas de compra sin encontrar problemas. Pudo comprobar tambin que la maquinaria no
estaba obsoleta.
B.- SE REQUIERE:
1.- Preparar los papeles de trabajo.
2.- Proponga los asientos de ajustes que considere necesarios.
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Prctico N 21
RUBRO: DEUDAS COMERCIALES
La empresa EL BUITRE S. A. se dedica a la fabricacin de Artculos para el Hogar. El
departamento de compras tiene a su cargo la funcin de seleccionar a los proveedores que
aprueba el Directorio. Cada solicitud de compra debe estar aprobada por el Jefe de
Departamento correspondiente. La recepcin de los materiales se realiza en un depsito bajo
el control de Contadura o directamente en la Planta. Laboratorio controla el 35% de las
compras mediante pruebas selectivas, como control de calidad.La seccin Auditoria Interna revisa por prueba los clculos, sumas y condiciones de las
facturas de los proveedores. Se preparan rdenes de pago que deben adjuntar los siguientes
elementos:
a.
Solicitud de Compra.b.
Orden de Compra.c.
Informe de Recepcin.d.
Copia del Remito del Proveedor.e.
Informe del Control de Calidad.f.
Factura del Proveedor.Cuando Auditoria Interna revisa la factura deja constancia de ello por escrito. La orden
de pago tiene espacios adecuados para las imputaciones contables. Los recibos de los
proveedores se adjuntan a la Orden de Pago. Es poltica de la empresa abonar a los
proveedores con cheques factura por factura. En ciertas ocasiones se documenta la deuda, lo
cual es decidido por el Cajero. Los descuentos por pronto pago se aprovechan en todos los
casos. Esto origina dificultades financieras que se subsanan con prstamos y descubiertos en
cuentas corrientes bancarias.Otros pasivos de la empresa se originaron en prstamos para financiar compras de
maquinarias.DATOS:
1.
PROVEEDORES:
Juan Alvarez ..................................... $10.000,00
Pedro Bassi................................................ $0,00
Luis Catneo................................... $200.000,00
Claudia Dcis.................................... $80.000,00
C. Estrada .................................................. $0,00
A. Fontella......................................... $19.700,00
L. Gonzalez......................................... $3.000,00
---------------------TOTAL.............................. $312.700,00
OBLIGACIONES A PAGAR:
Catneo
Vto. 30-03-X1 ................. $250.000,00
Dcis
Vto. 30-05-X1 ................. $100.000,00
---------------------TOTAL............................ $350.000,00
2.
Los proveedores Catneo, Dcis y Estrada son los que tienen mayor volumen de
operaciones. Las obligaciones a pagar se originaron en compras de materiales. Se
documentaron con un 15% anual de inters, abonados en efectivo. Ambos documentos
se firmaron el 01-10-X0 y los intereses se cargaron a la cuenta Gastos Financieros.-
3.
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4.
5.
Acreedores Prendarios: Sechin & Ca. U$S10.000,00 por compra de una mquina el
da 30-11-X0. Se contabiliz el Dlar a $2,65; tipo de cambio al 31-12-X0 $3,10.-
20-01-X1
10-02-X1
SE REQUIERE:
A. Evaluar el Control Interno.B. Preparar un programa de Auditora.C. Sugerir los ajustes que considere necesarios.-
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Prctico Sugerido
RUBRO: DEUDAS COMERCIALES
FOX S.A. es una empresa dedicada al curtido de cueros y a su posterior venta al por
mayor. Ocasionalmente realiza reventa de cueros curtidos. La administracin central se
encuentra en Corrientes 456 Capital Federal y la curtiembre est ubicada en Barracas.
El proceso de curtido consiste en el macerado de cueros, continuando con el encalado,
el descarnado y desencalado. La Empresa tiene distintos tipos de curtidos, siendo su
especialidad el curtido al cromo, para la obtencin de pieles destinadas a ser teidas.
Los proveedores de materias curtientes, tales como extractos concentrados de
quebrachos, cromo o sal son principalmente empresas del mercado domstico. Cabe acotar
que la compra de soluciones concentradas de alumbre se efectan a un proveedor del exterior.
Tanto las compras como las ventas pueden efectuarse al contado como a noventa
( 90 )
das.
Nuestro estudio se encuentra abocado a la realizacin de la auditora de los estados
contables al 31.12.X7 enfrenta en estos momentos la revisin del rubro Proveedores.
Usted como auditor obtuvo de la empresa la informacin que a continuacin se detalla:
a. La composicin del rubro proveedores al 31.12.X7 se detalla en el ANEXO I.
b. En relacin con este rubro se efectuaron las siguientes tareas de auditora:
1. Referente a la revisin de pasivos no registrados, se verific la totalidad de los pagos
ocurridos en el perodo 01.01.X8 al 15.02.X8, fecha del dictamen, no surgiendo de dicha
tarea omisin de deudas.
2. La empresa tom inventario fsico de sus bienes de cambio al 31.12.X7. No se lleva
inventario permanente. El costo de venta se determina por diferencia de inventarios al
cierre de ejercicio.
3. Al 31.12.X7 se solicit confirmacin negativa a todos los proveedores. Los resultados
obtenidos de la circularizacin estn en el ANEXO II.
ANEXO I: La composicin del rubro PROVEEDORES, segn la empresa al 31.12.X7, es la
siguiente:
LEGAJO
A
B
C
D
E
F
TOTAL
PROVEEDOR
ZORRO S.A.
VISION S.A.
LOBO S.A.
NUTRIA S.A.
FOCA S.A.
PAPER S.A.
SALDO
$ 200.000
$ 2.000
$ 40.000
$ 500.000
$ 1.000
$ 30.000
$ 773.000
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ANEXO II: Los resultados de la circularizacin de saldos a proveedores al 31.12.X7 fueron los
siguientes:
CIRC.
1
PROVEEDOR
ZORRO S.A.
2
3
VISION S.A.
LOBO S.A.
NUTRIA S.A.
FOCA S.A.
PAPER S.A.
SALDO
OBSERVACIONES
$ 200.000 Informa que se le adeudan $ 600.000, la diferencia
de $ 400.000 se debe a un pedido de materias
curtientes que se recibi el 02.01.X8.
$ 2.000 No contest.
$ 40.000 Responde que se le deben $ 100.000. La diferencia
de $ 60.000 corresponde a una compra de una
mquina efectuada el 30.08.X7 y no registrada.
Dicho bien se encuentra en la planta, sin estar
puesta en funcionamiento.
$ 500.000 Contesta que la deuda es de $580.000. La diferencia
de $ 80.000 se debe:
$ 50.000 por entrega de mercadera el
28.12.X7 e incluida en el inventario fsico por
la empresa.
$ 30.000 por entrega de mercadera
directamente a un comprador de la empresa
por orden de sta, el 02.01.X8. La venta fue
registrada en el ejercicio bajo examen por
$ 35.000.
$ 1.000 Informa que la deuda es de $ 71.000. La diferencia
de $ 70.000 se debe a mercadera enviada y recibida
el 27.12.X7. Esta fue incluida en el inventario fsico al
31.12.X7, pero se la excluy de la compilacin de
inventario que compuso el saldo de la cuenta
mercadera en forma intencional.
$ 30.000 Responde que la deuda es de $ 50.000. La
diferencia de $ 20.000 corresponde a papelera
recibida el 31.12.X7, no registrada por la empresa.
SE PIDE:
Proponga los asientos de ajuste y las observaciones que sean pertinentes.
Indique cuales son los procedimientos alternativos a la circularizacin de saldos.
Que consecuencias tendra en el informe del auditor, el hecho de que no pueda realizar
dicha circularizacin por negativa expresa del cliente.
Que consecuencias tendra en el informe del auditor, el hecho de que el cliente no
acepte la correccin derivada del anlisis del proveedor E.
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Prctico N 22
RUBRO: REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
NOMINA S.A., empresa de transporte de carga, lo ha contratado a Ud. para que audite
los estados contables al 30/06/XXX7. Usted ya ha auditado todos los componentes que forman
los estados contables con excepcin de SUELDOS Y JORNALES Y CUENTAS
RELACIONADAS.
Del Libro Sueldos y Jornales presentado ante la Direccin de Relaciones Laborales
obtuvo los siguientes datos:
Mes / Concepto
Remuneracin
No Remunerativo
Aporte Trabajador
Asignacin Familiar
Neto
Ref.
(1)
(2)
01/X7
10.000
0
- 1.700
0
8.300
02/X7
12.000
0
-2.040
0
9.960
03/X7
11.000
3.000
-1.870
0
12.130
04/X7
11.000
0
-1.330
0
9.670
05/X7
9.000
5.000
-1.530
0
12.470
06/X7
15.000 [ * ]
0
-2.550
405
12.855
TOTAL
68.000
8.000
-11.020
405
65.385
Alcuotas
10,17 %
4,44 %
0,89 %
1,50 %
3,00 %
6,00 %
26,00 %
4. Las remuneraciones del mes de junio del XXX7 se abonaron el 03/07/XXX7 con
depsito en caja de ahorro del personal en el Banco Nacin Argentina.
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5. Las cuentas relacionadas que se observan a continuacin, tienen el siguiente saldo al
30/06/XXX7:
Sueldos y Jornales
Asignaciones Familiares
Indemnizacin por Antigedad
Contribucin Patronal
Aportes a Depositar
Sueldos a pagar
Contrib. Patronal a pagar
63.000
0
8.000
16.380
0
10.000
2.600
6. Los intereses por pago fuera de trmino que aplica la AFIP son del 1,5 % mensual.
7. Las cargas sociales se ingresan el da siete del mes siguiente.
TAREAS A REALIZAR:
a. Efectuar pruebas globales de las cuentas Deudas Sociales.
b. Proponer los asientos de ajustes que se consideren necesarios.
c. Detallar los procedimientos de auditorias realizados para auditar este rubro,
teniendo en cuenta la documentacin (planillas, legajos, libros, carpetas, etc.)
obtenida de la empresa.
d. Indicar las incidencias en el informe del auditor de las situaciones que surjan.
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Prctico N 23
RUBRO: PASIVOS FISCALES
ALBA S.A., es una empresa dedicada a la comercializacin mayorista y minorista de productos
qumicos, cierra su ejercicio contable el 31/12 de cada ao.
El auditor habiendo realizado los procedimientos que estima pertinentes y necesarios a fecha
de cierre, (arqueos, inventario de mercaderas, etc.), solicita un balance de saldos al 31/12/X7.
Al momento de comenzar a realizar la auditoria del Rubro Pasivos Fiscales, solicita los
Subdiarios de Iva Compras e Iva Ventas a la empresa, al igual que las DDJJ presentadas
durante el ejercicio.
- (Saldos iniciales conciliados).
- Observa en el Balance de Saldos los siguientes componentes del rubro y sus cuentas
relacionadas:
PASIVOS CORRIENTES
PASIVOS FISCALES
Impuesto al valor Agregado a pagar.
Ingresos Brutos a Pagar
Tasas Municipales a Pagar
$ 8.400,00
$ 1.500,00
$
750,00
Mis Facilidades
$ 35.000,00
TOTAL
$ 45.650,00
* Cuentas relacionadas:
ACTIVOS CORRIENTES
OTROS CREDITOS
Anticipo Impuesto Ganancia Mnima Presunta
CUENTAS DE RESULTADOS
INGRESOS
Ventas
$ 14.000,00
$ 500.000,00
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Existe un Plan Mis Facilidades, cuyo pasivo total a la fecha de cierre asciende a
$ 35.000,00.Luego de la revisin correspondiente, solo $7.500,00 son pasivos exigibles en los
12 meses subsiguientes, la diferencia de $27.500,00 corresponden a Pasivos No corrientes.
TAREA A REALIZAR:
1) Proponer los ajustes que se consideren pertinentes y realizar las hojas de trabajo
correspondientes.
2) Realizar las recomendaciones que fueran necesarias de corresponder.
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Prctico N 24
RUBRO: PATRIMONIO NETO
En base a la informacin que se adjunta, analizar los desvos en la informacin contable
de ABC S.A. y proponer a la misma los ajustes que estime pertinentes. Explique y fundamente
el impacto en el informe del auditor en caso que la empresa no acepte los ajustes
recomendados.
I.
PATRIMONIO NETO:
Capital Suscripto:
Ajuste al Capital:
Reserva Legal:
Aportes Irrevocables:
Resultado del Ejercicio:
Resultados Acumulados:
TOTAL PATRIMONIO NETO
II.
12.000,00
11.432,45
0
200.000,00
137.470,00
(236.000,00)
124.902,45
En Santa Rosa provincia de La Pampa, a los 7 das del mes de Marzo de XXX7 siendo las
18 hs. se renen los Sres. Accionistas de ABC S.A. en la sede social de la calle
Quintana N 3100, en Asamblea General Ordinaria convocada por acta de Directorio de fecha
15 de Enero de XXX7 el fin de tratar el siguiente orden del da: 1. Tratamiento de la
documentacin establecida por el Art. 234 (punto 1) de la Ley de Sociedades Comerciales; 2.
Tratamiento de los resultados del ejercicio; 3. Anlisis de la gestin del Directorio y retribucin
del mismo; 4. Eleccin de dos socios para firmar el acta. Toma la palabra el Sr. Presidente y
menciona que se encuentra presente el 100 % de las acciones representativas del 100 % del
capital accionario con derecho a voto, segn consta en el libro de Depsito de Acciones y
Registro de Asistencia al folio nmero 22, por lo que declara abierto el acto asambleario con el
carcter de Asamblea Unnime, en los trminos del art. 237 de la Ley de Sociedades. Puesto a
consideracin el primer punto del orden del da: 1. Tratamiento de la documentacin
establecida por el Art. 234 (punto 1) de la Ley de Sociedades Comerciales: el Sr. Presidente
propone que, siendo conocido por los Sres. Accionistas, se omita la lectura de los Estados
Contables y se apruebe la Memoria, Balance General, Estado de Resultados, Estado de
Evolucin del Patrimonio Neto y Notas a los Estados Contables del Ejercicio cerrado el
31.12.XXX6 en la forma en que fueron presentados por el Directorio. Luego de un intercambio
de ideas, la mocin es aprobada por unanimidad. Se pasa al segundo punto del orden del da:
2. Tratamiento de los resultados del ejercicio: El Sr. Gonzlez propone que la ganancia del
ejercicio que asciende a $ 62.310 sea afectada a los resultados no asignados, previa
deduccin del 5 % (3.115,50) a los fines de aumentar la reserva legal. Lo resuelto se aprob
por unanimidad. Se pasa al tercer punto del orden del da: 3. Anlisis de la gestin del
Directorio y retribucin del mismo: Toma la palabra el Sr. Lpez para mocionar que se apruebe
la gestin del Directorio, asignando al Sr. Presidente una retribucin de $ 14.500 por su gestin
durante el ejercicio XXX6. Lo anterior es aprobado por unanimidad. A continuacin se trata el
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cuarto y ltimo punto del orden del da: 4. Eleccin de dos socios para firmar el acta: Se
procede a designar por unanimidad a los Sres. Gonzlez y Lpez para firmar el acta. Sin mas
asuntos que tratar, se levanta la sesin siendo las 19 Hs. del da de la fecha.
III.
ABC S.A.
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO AL 31.12.XXX7
Comparativo con el Ejercicio Anterior
Conceptos
Capital
Ajustes
de
Capital
Saldo al Inicio
Ajustes de Capital
Aportes Irrevocables
Honorarios de
Directores
S/Asamblea
Reserva Legal
S/Asamblea
Rdo. del Ejercicio
12.000,00
11.432,45
Reservas
Aportes
Irrevocables
Resultados
Acumulados
Totales
XXX7
Totales
XXX6
200.000,00
(173.690,00)
49.742,45
(224.000,00)
11.432,45
200.000,00
(14.500,00)
(14.500,00)
3.115,50
12.000,00
11.432,45
3.115,50
(3.115,50)
200.000,00
75.160,00
(116.145,50)
75.160,00
110.402,45
62.310,00
49.742,45
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Prctico N 25
RUBRO: BIENES DE CAMBIO. DEUDAS COMERCIALES. CLASE DE REPASO
PAMPA S.A. es una empresa dedicada a la importacin y comercializacin de
accesorios de automviles. Ud. ha sido designado auditor por quinto ao consecutivo para
dictaminar sobre los estados contables al 30.04.X3.
En funcin de la experiencia adquirida en aos anteriores Ud. sabe que:
- El rubro de mayor riesgo de auditora en los estados contables al 30.04.X3 es el de Bienes de
Cambio, ya que Ud. conoce que existen deficiencias en el Control Interno de las existencias y
costos y en especial en la toma de inventarios.
- Sera muy importante circularizar a los proveedores, ya que para la fecha de cierre se estima
una importante compra para atender las ventas de X3.
Por todo lo expuesto Ud. decidi tomar un inventario de mercaderas con un alcance del 100%
el da de cierre del ejercicio y circularizar a todos los proveedores.
En mayo de X3 Ud. inicia su visita final y recibe por parte del Contador de la empresa los
siguientes estados contables:
BALANCE GENERAL
Activo
Disponibilidades
Bancos
Crditos
Deud. por Vtas
Pasivo
20.000
180.000
Bienes de Cambio
Mercd. de reventa 549.000
----------Total
749.000
Deudas
Proveed. Locales
Proveed. Exterior
Total
Patrimonio Neto
Cap. Social
Ajust. Capital
Reserv. Legal
Resul. Acumul.
150.000
180.000
----------330.000
30.000
74.000
4.000
311.000
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
1.540.000
Costo de Ventas
(790.000)
Gas. Administ. y comercializacin
(434.000)
Otros Egresos
( 11.000)
---------------Ganancia
305.000
La empresa vala sus existencias al costo de incorporacin con el criterio primero entrado
primero salido.
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El Saldo al 30.04.X3 se compona de la siguiente manera:
ART.
Cant.
Pares
Espejos
Llantas
Alfombras
Cinturones
Mes de
Compra
Precio
Unitario
50
03.X3
2500
10
04.X3
3400
________________________
60
70
40
50
04.X3
02.X3
03.X3
1000
3000
4000
Precio
Total
125.000
34.000
70.000
120.000
200.000
___________
549.000
Segn sus papeles de trabajo del inventario fsico del 30.04.X3 Ud. recont las siguientes
unidades:
Espejos
58 pares
LLantas
50 pares
Alfombras 45 pares
Cinturones 55 pares
Adems tomo los siguientes datos con respecto al corte de documentacin al 30.04.X3:
ltima factura emitida
ltimo remito emitido
ltimo Informe de recepcin
3180
4050
2510
30.04.X3
30.04.X3
24.04.X3
Ud. pudo comprobar al efectuar el corte que la documentacin con numeracin posterior
estaba en blanco.
Al analizar las diferencias de inventario usted obtuvo las siguientes explicaciones:
Espejos: El remito Nro. 4050 corresponde a la venta de dos pares de espejos y el mismo fue
contabilizado el 02.05.X3, fecha en que fue facturado segn factura Nro. 3181 por un total de $
10.000.Llantas: La diferencia de 20 pares corresponde a una compra efectuada a RAMIREZ S.A. que
fue recibida el 05.05.X3 con informe de recepcin Nro. 2520. La empresa decidi contabilizar
los bienes de cambio, por que ya se haba abonado el importe de la compra el 25.04.X3 para
que el proveedor mantuviera el precio de $ 1000 por par, vigente en la anterior adquisicin del
mes.
Alfombras: La diferencia de 5 pares corresponde a la venta efectuada segn factura Nro. 3180
por un total de $ 25.000 entregada al cliente con remito Nro. 4052 del 03.05.X3. Las
mercaderas fueron compradas el 02.X3.Cinturones: La diferencia de 5 pares corresponde a cinturones marca "El Barrilete" que se
decidieron dar de baja porque se estima que en esta temporada no tendrn aceptacin por
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parte del pblico por haber aparecido en el mercado otra marca que ofrece un producto de
mayor seguridad. Los cinturones en cuestin fueron adquiridas en Mayo X2 en $ 2.200 c/u.
Segn una evaluacin de mercado realizada estos bienes podran comercializarse en $ 1.200
c/u. El importe resultante de la baja de stock esta contabilizado como "Otros Egresos" y
corresponde a $ 2.200 x 5 = 11.000
La composicin de los saldos contabilizados como proveedores es la siguiente:
Proveedores Locales
Arrayanes S.A.
Proveedores del Exterior Parker Inc. U$S 50.000 a $3,60
$ 150.000
$ 180.000
Como resultado de la circularizacin de saldos practicada Ud. obtuvo las siguientes respuestas:
Arrayanes S.A.
Ramrez S.A.
Parker Inc.
Joker Corp.
$ 150.000
$ 20.000
U$S 50.000
U$S 9.000
Al analizar el resultado de la circularizacin Ud. comprob que con fecha 15.05.X3 fue
despachado por aduana un embarque de 60 alfombras adquiridas a Joker Corp. segn factura
Nro. 824 del 20.04.X3; al cierre del ejercicio la mercadera se encontraba en aduana por trmite
de nacionalizacin. La empresa importa con clusula FOB.
El tipo de cambio al 30.04.X3 es de 1U$S = $ 3,60
SE REQUIERE:
1.- Efecte todos los asientos de ajustes necesarios para que los estados contables al
30.04.X3 se encuentren razonablemente valuados aceptando los criterios que opto la empresa.
2.- Confeccione el Estado de Situacin Patrimonial y el Estado de Resultados segn los ajustes
por Ud. propuestos.-
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Prctico N 26
INFORMES DE AUDITORIA
En los casos incluidos en este ejercicio se indican los hechos que han quedado
pendientes con relacin a los estados contables de un ente luego que han sido examinados,
los que pueden considerarse -en general- como desvos.
De cada uno de los casos planteados Ud. debe:
1. Definir y conceptuar el problema planteado.
2. Mencionar incidencia y redactar los prrafos
resultan afectados.
del
informe
del
auditor
que
1.- Durante el transcurso de su examen anual de los estados contables de la empresa ABC
S.A. el gerente le notifica que no va a permitir el envo de solicitudes de confirmacin de
cuentas a cobrar porque sus clientes podran sentirse molestos.
Las cuentas a cobrar constituyen una parte sustancial del activo de la sociedad.
Indique efecto sobre su dictamen suponiendo que Ud.:
a. si pudo aplicar procedimientos sustantivos, que generaron evidencia vlida y suficiente.
b. no pudo aplicar procedimientos sustantivos con el efecto indicado.
2.- Ud. ha sido contratado por primera vez para examinar los estados contables de DEF
correspondientes al presente ejercicio. Los aspectos resultantes de su examen que pueden
afectar su informe son los siguientes:
a. debido a la fecha en que fueron contratados sus servicios no presenci el inventario
inicial de bienes de cambio y, posteriormente, por falta de registros adecuados de las
cantidades de dicho inventario, no pudo aplicar procedimientos alternativos que generasen
evidencia vlida y suficiente.
b. la evaluacin de los controles implantados en los sistemas lo llev a la conclusin que
el grado de control implantado es totalmente deficiente.
3.- GHI S.A., la empresa cuyos datos contables est examinando, ha decidido cambiar el
mtodo de imputacin de sus ventas, pasando de lo devengado a lo percibido. Ello afecta
significativamente el patrimonio a la fecha del ejercicio y los resultados del ejercicio finalizado
en dicha fecha.
4.- Ud. examin los estados contables de JKL S.A. correspondientes al ltimo ejercicio
econmico y no detect problemas de significacin. Los directivos de la empresa se niegan a
agregar una nota a los mencionados estados, donde se informe de la restriccin impuesta por
el Banco XX como condicin para otorgar un aval, que la obliga a no distribuir dividendos en
efectivo por montos que no superen el 10% de las utilidades del ejercicio.
5.- La sociedad MNO S.A. al cierre del ejercicio sometido a su examen cambi de mtodos
para determinar el costo, pasando de PEPS a UEPS. Como consecuencia del cambio, el
resultado del ejercicio se redujo significativamente.
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Indique en que forma debera ser expuesto el cambio en el dictamen del auditor en los
siguientes casos:
a. La empresa inform del cambio y sus implicancias en nota a los estados contables.
b. La empresa no incluy en sus estados contables dicha nota aclaratoria.
6.- La Ca. PQR S.A. tiene pendiente al cierre y a la fecha en la que el auditor finaliza su
revisin, un juicio correspondiente a Impuestos de aos anteriores que demanda la AFIP, por
un monto superior al 60% del patrimonio neto de la sociedad. Como los asesores legales
piensan que la Ca. ganar el juicio, sta no incluy previsin alguna por esa contingencia.
7.- El 95% del activo incluido en los estados contables bajo examen de DOMINANTE S.A.
consiste en inversiones en sociedades subsidiarias. Estas inversiones se contabilizan por el
mtodo del valor patrimonial proporcional tomando como base a los estados contables no
auditados de las subsidiarias. El auditor verific que, en base a tales estados, el mtodo ha
sido bien aplicado y consistentemente seguido.
8.- La auditora de la Ca. XYZ se llev a cabo sin confirmar las cuentas a cobrar ni presenciar
el inventario fsico de los bienes de cambio, debido a que la sociedad no permiti al auditor la
aplicacin de tales procedimientos. El auditor no ha podido aplicar procedimientos alternativos
satisfactorios. Los rubros afectados representan una porcin muy significativa del activo de la
empresa.
9.- Los registros contables y los comprobantes de la Ca. VW hasta el final del ejercicio
econmico anterior fueron consumidos por un incendio ocurrido en la empresa. Ud. fue
contratado por primera vez por VW y examin los estados contables del ejercicio actual.
Naturalmente careci de los antecedentes consumidos por el fuego.
Su revisin fue insuficiente por tratarse de primera auditora.
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