UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE HONDURAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA

GUIA PRÁCTICA DE CONTABILIDAD I

III PARCIAL

PARTE TEÓRICA
1. Cuál es el propósito de Elaborar asientos de ajustes?
2. ¿Cómo se clasifican los asientos de ajuste?
3. ¿Qué se entiende por asientos de ajuste tradicionales?
4. ¿Qué se entiende por asientos de ajustes técnicos?
5. ¿Cuál es la diferencia que existe en hacer registros contables en base de acumulación, con
la de llevar los mismos a base de efectivo?
6. Mencione los métodos para calcular la Estimación para cuentas Incobrables.
7. ¿Cómo se calcula la estimación para cuentas incobrables por el Método Fiscal?
8. La recuperación de cuentas declaradas incobrables de periodos anteriores afecta la
estimación del periodo actual y cuál es la partida de diario que se debe de elaborar.
9. ¿Cuáles son los Métodos para calcular la depreciación de la propiedad, planta y equipo?
10. ¿Cómo se calcula la depreciación por el método de Línea Recta y cuál es la base para su
cálculo?
11. ¿Cuáles son las dos situaciones que se deben de considerar en la permuta de activos fijos?
12. ¿Cuándo existen activos pagados por anticipado cuales son las opciones que tiene el
contador y como se considera el ajuste en cada una de ellas?
13. ¿Cuándo existen pasivos cobrados por anticipado cuales son las opciones que tiene el
contador y como se considera el ajuste en cada una de ellas?
14. Los activos y pasivos acumulados como se debe de registrar en los ajustes de cada uno de
ellos o existe una salida o entrada de efectivo.
15. ¿Cuál es la vida útil de la propiedad, planta y equipo según la ley del impuesto sobre la
renta?
16. Defina que son los Hechos Ocurridos Después de la Fecha del Balance según la sección 32,
párrafo 32.2 de las NIIF para PYMES.
17. ¿Cuáles son esos hechos según la sección 32, párrafo 32.2 de las NIIF para PYMES?
18. ¿Cuáles son los hechos ocurridos después de la fecha del balance que requieren ajustes
según la sección 32, párrafo 32.5 de las NIIF para PYMES?
19. ¿Cuáles Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican
ajuste, según la sección 32, párrafo 32.7 de las NIIF para PYMES?
¿Cuál es la información que debe de revelar una entidad según la sección 32 párrafo 32.10?

MARVIN CANALES CONTABILIDAD I 1

2. SOPA DE LETRAS

Sombree las palabras escritas debajo del siguiente cuadro, luego defina cada una de las mismas

B T W D N C O S O B R A N T E M P
A F L S O R B I L N E R O L A V E
L T F A I M E S S I R H L E I R R
A I M L C S S V A A R O I U Z N D
N N S O A D T W Y Z O H T O Y U I
Z O Y R M B A F E N R D U L Z U D
A I I R I C V O R E F D A A F O A
A C Q U T U A R T N B U D R A N S
J C U X S Z U S O L D G I R L E Y
U E E Y E T U I A I L W V I T A G
S R V T U J C Y S V A L R S A L A
T R V J A I M E A Z C A A P N A N
A O Z D M C R B D S O B E R T F A
D C I E R R E C O N T A B L E S N
A C E D O C H S Q I N U U D R R C
A R H L D E P R E C I A C I O N I
P R A N T U P U E D E S E C A P A
S V N O T E R I N D A S P Q L R S

AJUSTE ERROR VALOR EN LIBROS

BALANZA AJUSTADA ESTIMACIÓN VALOR RESIDUAL
CIERRE CONTABLE FALTANTE VIDA ÚTIL
CORRECCIÓN PÉRDIDAS Y GANANCIAS
DEPRECIACIÓN SOBRANTE

PARTE PRÁCTICA

ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES:

Ejercicio No.1
Las ventas anuales al crédito son de L 2,000,000, las cuentas por cobrar ascienden a L 450,000
Realice el ajuste por estimación

Ejercicios No.2
Las ventas netas al crédito son de L 1,500,000; el saldo de clientes asciende a L 100,000
Realice el ajuste por estimación

MARVIN CANALES CONTABILIDAD I 2

Ejercicio No.3
El saldo de las vetas netas al crédito es de L 2,000,000, el saldo de la cuenta Clientes es de L 300,000;
La cuenta estimación para cuentas incobrables tiene un saldo de 15,000
Realice el ajuste por estimación

Ejercicio No.4
El saldo de las ventas netas al crédito asciende a L. 1,000,000 el saldo de la cuenta por cobrar clientes
es de L 200,000, la cuenta estimación para cuentas incobrables tiene un saldo de L 30,000
Realice el ajuste por estimación

Ejercicio No. 5
El saldo de ventas es de L10,000,000 de los cuales el 60% son al crédito, tuvo devoluciones sobre las
ventas al contado por L 270,000, el saldo de clientes asciende a L 1,000,000 y un saldo en la cuenta
de estimación para cuentas incobrables de L 60,000.
Realice el ajuste por estimación

Ejercicio No. 6 (Continuemos la historia)

Aunque ya compró su play station 4 con el fifa 2016 (con la venta de camisas), Ud. no pudo ganar ni
un tan solo partido del torneo, por lo que su sueño de tener la colección de episodios de XO fue un
fracaso. Sin embargo como Ud. vio que el negocio era rentable, decidió continuar con el mismo.
Al 31 de diciembre de 2015 presentaba los siguientes saldos:
- Ventas L 150,000 de los cuales el 20% eran al contado.
- Cuentas por cobrar de L 5,000 de los cuales L 2,000 corresponden a deudores varios.
- Estimación para cuentas incobrables de 200.

Ese mismo día se da cuenta de que uno de sus clientes (Beto Montenegro), se ha ido “Mojado” para
los Estados Unidos y como es de suponer ya no le pagará los 40 lempiras que le debía por la compra
de camisas. Por lo que Ud. declaró esos 40 lempiras como incobrables. Eran vísperas navideñas y
Ud. pone de excusa ese evento para no regalarle nada a sus seres queridos; transcurrieron 10 meses,
cuando una tarde de verano apareció frente a su puerta… Beto Montenegro!! Y no solo eso, venía
a pagarle los 40 lempiras que le debía!

Se pide: Elaborar la partida por la incobrabilidad

Elaborar el ajuste por estimación de cuentas incobrables al 31 de diciembre de 2015.
Registre la partida por el pago de Beto Montenegro

MARVIN CANALES CONTABILIDAD I 3

 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Ejercicio No. 1
Al 31 de diciembre de 2015, se presentan los siguientes saldos:
Mobiliario y equipo 50,000
Maquinaria y equipo 60,000
Vehículo 375,000
Edificio 2,000,000

Información adicional:
El vehículo se compró el 1ro de agosto, el edificio se compró el 15 de mayo, la maquinaria y equipo
se compró el 5 de febrero y el mobiliario y equipo se compró el 24 de septiembre (todos en el 2015),
la vida útil y el valor residual son de acuerdo a ley.

Se pide: Calcular el gasto por depreciación del año 2015 de cada uno de los activos.
Realizar las partidas respectivas.

EJERCICIO No. 2
La empresa “El Renacido” acaba de comprar un edificio que tiene un costo de L 20,000,000, se
estima que la vida útil del edificio será de 20 años al final de los cuales se espera recibir por el mismo
un valor de L 500,000.
Se pide: Registrar el gasto por depreciación del año

EJERCICIO No. 3 (Aporte del Lic. Jorge Amador)

Al final del año 2014, los saldos del balance de comprobación de la empresa Comercial Sula
informaban en algunas de sus cuentas los siguientes datos:

Concepto Fecha de Adquisición Monto

Tangible
1) Maquinaria 2/01/05 L 1, 575,000.00
2) Edificio 30/06/06 2, 575,000.00
3) Mobiliario y Equipo 1/07/06 1, 250,000.00
4) Equipo de Reparto 1/09/06 2, 000,000.00
5) Terreno Intangible 1/02/05 1, 750,000.00
INTANGIBLES
1) Plusvalía comprada 30/06/05 875,000.00

Durante el transcurso del período no se ha registrado el concepto de gasto por depreciación, así
como la amortización del crédito mercantil, conforme a ley

EJERCICIO No. 4
Compañía los Emprendedores S.A, le presenta la siguiente información para que calcule la
depreciación de cada activo, considerando las fechas de adquisición y vida útil correspondiente a lo
establecido en las NIIF´s para PYMES:

MARVIN CANALES CONTABILIDAD I 4

 Concepto Fecha Adquisición Monto
1. Equipo de Reparto 01/08/2013 L. 850,000.00
2. Mobiliario y Equipo 11/05/2011 225,000.00
3. Edificio Industrial Madera 01/01/2012 1,450,000.00

Se pide:
1) Calculo depreciación y partida por primer año.
2) Calculo depreciación y partida por segundo año.
3) Calculo depreciación y partida por el último año de vida útil.

Ejercicio No. 5
El rayo McQueen el auto de carreras fue creado en 5 de abril de 2014, costó L 300,000 y ha sido la
estrella de la famosa película "Cars" (como Ud. bien lo sabía) pues últimamente se ha sentido
deprimido ya que piensa que cada día que pasa, vale menos!

El rayo McQueen ha escuchado que Ud. es el mejor en cuanto a calcular el valor de los autos de
carrera durante el tiempo. Por lo que decide hacerle las siguientes preguntas:
1. Por qué valgo menos? (explíquele al rayo McQueen el concepto de la depreciación)

Ahora entiendo, dice el rayo McQueen un poco triste, entonces ahora dime:
2. Cuánto valor habré perdido al 31 de diciembre de 2014? (Calcule la depreciación acumulada
al 31-dic-2014)
Y por último dime:
3. Cuánto valdré al 30 de junio de 2015 (cuál es su valor en libros a la fecha)

El rayo le agradece y se marcha!

PARA REFLEXIONAR

Harrison Ford era un joven que decidió comenzar a estudiar actuación; mientras
daba inicio a su carrera artística y como medio de subsistencia, decide ejercer el
oficio de carpintero. Después de mucho tiempo haciendo castings para obtener
papeles en películas de Hollywood y poniendo todo su trabajo y su empeño en ello,
finalmente lo logra y así comienza su vida de fama y estrellato. La perseverancia,
la determinación, la confianza en sí mismo y el sentido de superación personal fue
lo que llevó a Harrison a alcanzar sus sueños y tener éxito en lo que se propuso.

MARVIN CANALES CONTABILIDAD I 5

 CORRECCIÓN DE ERRORES
A continuación se le presentan una serie de registros contables, se le ha contratado a Ud. para que
los revise, y en caso que contengan errores haga la partida que corrija dicho error.
Ejemplo:
Partida realizada por el contador Corrección
Se recibió depósito de un cliente por 15,000, en concepto de abono a lo adeudado
Descripción Debe Haber Descripción Debe Haber
Pda No.1 Pda No. x
Clientes L. 15,000 Bancos L. 30,000
Bancos L. 15,000 Clientes L. 30,000
Reg. Pago de clientes Reg. Corrección de la partida No. 1

2. Se emitió un cheque para el pago a un proveedor por L 25,700

Descripción Debe Haber Descripción Debe Haber
- Pda No.524-
Proveedores L. 27,500
Bancos L. 27,500
Reg. Pago a proveedor

3. La empresa registro un gasto por depreciación del terreno por L 8,000

Descripción Debe Haber Descripción Debe Haber
-Pda No. 925-
Gasto por depreciación L. 8,000
Dep acum. Terreno L. 8,000
Reg. Gasto por depreciación del terreno

4. Al registrar el gasto por sueldos y salarios, los que se quedaron a deber

Descripción Debe Haber Descripción Debe Haber
-Pda No. 1200-
Gasto de administración L. 30,000
Bancos L. 30,000
Reg. Gasto por sueldos y salarios

5. A la fecha tiene intereses acumulados por valor de 25,000

Descripción Debe Haber Descripción Debe Haber
-Pda No. 1215-
Gasto por intereses L. 25,000
Intereses por pagar L 25,000
Reg. Gasto por intereses

MARVIN CANALES CONTABILIDAD I 6

CIERRE CONTABLE (PÉRDIDAS Y GANANCIAS)
Ejercicio No.1
La empresa “Intel” presentan en su balanza de saldos ajustados al 31 de diciembre de 2013 los
siguientes saldos:

Gastos sobre compras 55,000

Compras 430,000
Ventas 920,000
Gastos financieros 20,000
Otros productos 90,000
Utilidad en venta de activo fijo 5,000
Documentos por pagar 35,000
Alquileres cobrados por anticipado 60,000
Inventario inicial 125,400
Inventario final 50,800

Se pide:
Elaborar las partidas de pérdidas y ganancias y la provisión por impuesto sobre la renta (si aplica)

Ejercicio No. 2
La empresa “si estudió, ya pasó S.A.” presenta los siguientes saldos al 31 de diciembre de 2010

Ventas 5,250,000 Gastos de administración 360,000

Compras 3,500,000 Propaganda y publicidad 98,000
Acreedores varios 60,000 Devoluciones sobre compras 20,000
utilidad en venta de activo fijo 15,000 Utilidades retenidas 226,000
Descto s/venta por pronto pago 2,500 Otros gastos 7,000
Productos financieros 12,000 prestamos por pagar 350,000
Ingreso diferido 72,000 Rebajas sobre ventas 8,500
Rentas pagadas 6,000 Gastos de venta 200,000
Caja 12,000 Inventario inicial 85,000
Inventario final 110,000 Documentos por pagar 100,000

Se pide:
a) Elabore las partidas de pérdidas y ganancias y determine se hay una utilidad o una
pérdida
b) De ser necesario, haga la partida por la provisión del impuesto.

Ejercicio No. 3 (Aporte del Lic. Jorge Amador)

Prepare los asientos de cierre que sea necesario de acuerdo a la siguiente información que se le
presenta y elabore el Estado de Resultados al 31 de diciembre del 2014 de la empresa “CUENTA
ABIERTA”.

MARVIN CANALES CONTABILIDAD I 7

Compras L. 100,000.00
Inventario inicial 10,800.00
Fletes sobre compra 2,500.00
Inventario final 14,500.00
Gastos de venta 21,500.00
Gastos de administración 28,200.00
Ventas 348,000.00
Gastos financieros 2,350.00
Productos financieros 5,800.00

EJERCICIOS VARIOS (AJUSTES)

(Toda esta sección es un aporte del Lic. Jorge Amador)

EJERCICIO No. 1
Saldo de Caja según mayor L. 100,000.00; saldo según el arqueo la existencia de dinero es de L.
105,000.00, la diferencia se consideró como un ingreso para el negocio.

EJERCICIO No. 2
El saldo del Efectivo L. 65,000.00 y existe un faltante de efectivo de L. 1,200.00 sobre el empleado
José Ruiz en el recayó la responsabilidad.

EJERCICIO No. 3
El saldo del Efectivo L. 65,000.00 y existe un sobrante de efectivo de L. 1,200.00 sobre el cual no
existe una justificación.

EJERCICIO No. 4
El saldo según arqueo de Caja es de L. 60,000.00 y en el mismo se determinó un faltante de caja L.
3,000.00 absorbidos por la empresa.

EJERCICIO No. 5
La empresa El ORIENTE, S. A., al final del mes de abril del año en curso reporta en su balance de
comprobación en la cuenta de caja un saldo de L. 130,000.00 y al proceder al recuento del efectivo
por parte del auditor interno de la empresa, establece que físicamente existen L. 100,000.00. La
diferencia resultante con base a documentación se origina en que no se ha registrado el faltante
que se le determinará por un monto de L. 35,000.00 al cajero anterior que dejó de laborar en la
empresa y que fuera documentado en pagaré a treinta días plazo. Así como a la falta de registro de
una venta que se realizará el día 30 de abril al señor Ramón Sánchez por un monto de L. 5,000.00
con un costo de venta de L. 2,000.00. Esta última transacción no está gravada con el impuesto sobre
la venta por ser un concepto exento en base a la legislación.

Se pide: Hacer los ajustes correspondientes.

MARVIN CANALES CONTABILIDAD I 8

EJERCICIO No. 6
Saldo según balanza de comprobación de Bancos L. 150,000.00; Se recibe el estado de cuenta del
banco y este presenta un saldo de L. 160,000.00, la diferencia se debe a una nota de crédito porque
un cliente canceló su cuenta a favor de la empresa.

EJERCICIO No. 7
El saldo de la cuenta Bancos es de L. 65,000.00 y existe una diferencia con el estado de cuenta del
banco de L. 1,200.00 por el pago que un cliente hizo directamente en el banco.

EJERCICIO No. 8
El saldo el estado de cuenta del banco es de L. 60,000.00 y en el mismo se determinó una diferencia
de L. 3,000.00 valor que corresponde al pago de una letra de un préstamo que el banco nos debito
a nuestra cuenta.

EJERCICIO No. 9
La empresa Calidad Total, S.A., al revisar sus registros contables al 31/12/09 establece que no ha
reconocido a esa fecha la acumulación de pasivos por los siguientes conceptos:

o Intereses por financiamiento otorgados por el banco al acreedor por un monto de L.

26,500.00. CJ Sueldos a funcionarios y empleados por un monto de L.
130,000.00, distribuidos en el departamentos de ventas el 50% y la diferencia originados en
el departamento de administración. 63 Consumo de agua, energía, teléfono por L.
180,000.00 (40% venta y diferencia admón.)
o Comisiones por L. 30,000.00 (a vendedores). Los Impuesto al Distrito Central por L.
18,000.00. (administración). Los Alquiler de distintos locales de la red de distribución L.
30,000.00. (administración)

EJERCICIO No. 10 (No debe ser tan difícil)

Esto transcurre en la batalla contra Cell (año 2010), Goku sabe que no tiene todavía el nivel
necesario para vencerlo, así que el 1 de Junio va y alquila la Cámara del tiempo por un valor de
60,000 que corresponde al pago anticipado de 8 meses.

Por su parte vegeta (que se dirige a enfrentarse a Cell) adquirió el 15 de junio un seguro de vida por
valor de 5,000 dicho monto corresponde a 1 año de cobertura.

El tiempo pasa y Gohan ya ha vencido a Cell, pero la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI) llega a
auditar a la empresa Dragon Ball Z y aún con los esfuerzos realizados por nuestros héroes no logran
vencerla (ni la Genki Dama de Goku pudo) y encontraron que en el inventario de semillas del
ermitaño había un faltante de 50,000.

Entonces Trunks viaja en la máquina del tiempo para reunirse con Ud. Ya que es un gran conocedor
de las partidas de ajuste y le pide ayuda.

(Narrador)
Cuánto será lo que realmente se gastó por renta y por seguros al 31 de diciembre de 2010? Podrán
nuestros héroes librarse de la DEI? Irá el maestro karim preso por malversar fondos?
Todo esto y más en nuestra próxima clase de Contabilidad 1

MARVIN CANALES CONTABILIDAD I 9

EJERCICIOS COMPLETOS

EJERCICIO No.1
La balanza de comprobación de la compañía LOS HALCONES GALÁCTICOS, al final del periodo
contable presenta los siguientes saldos

LOS HALCONES GALÁCTICOS

BALANZA DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2013
Caja 10,000
Bancos 125,000
Rentas cobradas por anticipado -60,000
Gastos por publicidad 18,500
Edificios 8000,000
Mobiliario y equipo 40,000
Cuentas por cobrar 690,000
Estimación para cuentas incobrables -10,000
Ventas -5926,000
Devoluciones sobre ventas 100,000
Inventario 89,500
Gastos de administración 92,000
Cuentas por pagar -364,000
Utilidades retenidas -2780,000
Capital social -25,000

Datos para ajuste

1. El banco nos envía una nota de crédito que corresponde al abono de un cliente.
2. Las rentas fueron cobradas el 15 de mayo de 2013 por un periodo de 15 meses
3. El edificio fue adquirido el 1 de abril de 2013 e incluye el valor del terreno por L 1,500,000,
se deprecia por el método de línea recta, el mobiliario y equipo fue adquirido el 30 de junio
de 2013 y se deprecia por el método de línea recta.
4. El saldo de cuentas por cobrar incluye L50,000 que corresponden a deudores varios, las
ventas son 90% al crédito, todas las devoluciones son sobre ventas al contado
5. Al realizar la toma física del inventario, se encontró un faltante por valor de L 10,000, al no
haber justificación del mismo se le cargó el valor al bodeguero, quien nos firmó un pagaré
por dicho monto.

Se pide:
a) Realizar los ajustes respectivos por el período que termina el 31 de diciembre de 2013
b) Elabore la balanza de saldos ajustados al 31 de diciembre de 2013

MARVIN CANALES CONTABILIDAD I 10

EJERCICIO No.2

Al 31 de diciembre de 2015, la empresa “La valiente Arleth” presenta los siguientes saldos:

Cuenta Saldo
Caja 20,000
Bancos 300,000
Inventario 500,000
Alquiler pagado por adelantado 120,000
Gastos por seguros 60,000
Pasivo diferido -90,000
Ingreso por intereses -50,000
Propaganda y publicidad 210,000
Papelería y útiles 15,000
Cuentas por pagar -10,000
Ingresos por ventas -300,000
Capital social ?????

Información para los ajustes:

1. Al realizar el arqueo de caja se contaron monedas y billetes por valor de 19,500. No hubo
justificación por la diferencia.
2. El banco nos envía una nota de débito por L 3,500 que corresponden al pago de la ENEE.
3. Al realizar la toma física de inventario se determinó que había un sobrante por valor de L
10,000
4. El alquiler se pagó el 15 de octubre, corresponde a 12 meses.
5. La prima de seguro tiene vigencia de 1 año, la misma se pagó el 30 de junio.
6. Del pasivo diferido ya se habían devengado L 12,000
7. De la papelería y útiles ya se había consumido el 40%
8. La propaganda y publicidad se contrajo por un periodo de 21 meses, la misma se pagó el 2
de febrero.

Se pide:
a) Realizar los ajustes respectivos por el período que termina el 31 de diciembre de 2015
b) Elabore la balanza de saldos ajustados al 31 de diciembre de 2015

EJERCICIO No. 3 (Aporte del Lic. Jorge Amador)

Al 31 de diciembre del 2014 ARTIHOGAR, S. A. DE C. V., presenta los siguientes saldos tomados del
libro mayor de su negocio.

Caja L. 80,000.00
Bancos 155,000.00
Inventario 980,000.00
Clientes 213,000.00
Estimación para cuentas incobrables 20,000.00

MARVIN CANALES CONTABILIDAD I 11

Propaganda y Publicidad 10,000.00
Gastos financieros 12,000.00
Mobiliario y equipo 100,000.00
Depreciación acumulada mobiliario y equipo 19,800.00
Edificio 400,000.00
Depreciación acumulada Edificio 47,520.00
Equipo de transporte 240,000.00
Depreciación acumulada Equipo de Transporte 29,700.00
Proveedores 302,980.00
Documentos por pagar 360,000.00
Rentas cobradas por anticipado 20,000.00
Gastos de administración 60,000.00
Gastos de venta 80,000.00
Gastos de compra 20,000.00
Devolución sobre ventas 6,000.00
Rebajas sobre compras 20,000.00
Ventas 800,000.00
Compras 300,000.00
Capital 1, 000,000.00
Impuesto sobre la renta 36,000.00

El propietario de este negocio le proporciona la siguiente información:

 Se cargó un faltante del almacén por L. 2,750.00 al encargado José Matamoros por no
encontrar justificación alguna, antes del inventario final.
 Las ventas al crédito ascendieron a L. 710,000.00.
 La vida útil estimada para los activos de propiedad, planta y equipo es: Edificio 40 años,
Equipo de Transporte 5 años, Mobiliario y Equipo de Oficina 10 años. (utilice valor residual
conforme a la ley).
 La Propaganda y Publicidad se pagó el 30 de1 julio por un periodo de 10 meses.
 La renta cobrada por anticipado cubre 5 meses a partir del 1º de septiembre de este año.
 Dentro de los gastos financieros existen intereses no devengados por valor de L.
9,000.00.
 La existencia final de inventario asciende a L. 800,000.00

Se pide:
a) Elabore la Balanza de comprobación
b) Prepare los asientos de ajuste y los mayores correspondientes
c) Hacer la balanza de saldos ajustados
d) Elabore las partidas de pérdida o ganancia
e) Elaborar la balanza previa

MARVIN CANALES CONTABILIDAD I 12

EJERCICIO No. 4 (Aporte del Lic. Jorge Amador)
A continuación se le presenta la Balanza de Comprobación del mes de diciembre de 2014 de la
empresa “CIERRE CONTABLE, S. A.”, para que usted prepare el cierre contable del correspondiente
al año.

Efectivo L. 60,000.00
Inventario 110,000.00
Devolución sobre ventas 4.000.00
Gastos de compra 7,000.00
Gastos de administración 30,000.00
Gastos de venta 70,000.00
Terrenos 160,000.00
Rebajas sobre ventas 5,600.00
Compras 300,000.00
Seguros pagados por anticipados 8,000.00
Ventas L. 508,000.00
Devoluciones sobre compras 6,400.00
Otros ingresos 2,400.00
Alquileres cobrados por anticipados 7,000.00
Proveedores 60,000.00
Intereses por pagar 5,100.00
Capital social 153,000.00
Utilidades de años anteriores 12,700.00
Sumas L. 754,600.00 L. 754,600.00

Información adicional:
1. El inventario final sumo L. 90,000.00.
2. Expira el 50 % del seguro pagado por anticipado, 30 % ventas y 70 % administración.
3. Están pendientes de pago los sueldos del departamento de administración por valor de L.
7,800.00 y del departamento de ventas por valor de L. 5,150.00.
4. Se devengo el 60 % de los alquileres recibidos por anticipados.
5. En la cuenta de Otros Ingresos se Incluyeron L. 800.00 que corresponden a comisiones no
devengadas.

EJERCICIO # 5 (Aporte del Lic. Jorge Amador)

A continuación se le presenta la Balanza de Comprobación del mes de diciembre de 2014 de la
empresa “LA GRAN OPORTUNIDAD, S. A.”, para que usted prepare el cierre contable del
correspondiente al año.

Caja L. 100,000.00
Inventario 318,000.00
Devolución sobre ventas 4.000.00
Gastos de compra 2,500.00
Gastos de administración 65,000.00
Gastos de venta 75,000.00
Terrenos 160,000.00
Rebajas sobre ventas 5,600.00
Compras 585,000.00

MARVIN CANALES CONTABILIDAD I 13

Seguros pagados por anticipados 8,000.00
Ventas L. 1, 000,000.00
Devoluciones sobre compras 6,400.00
Gastos financieros 2,400.00
Alquileres cobrados por anticipados 7,000.00
Proveedores 60,000.00
Intereses por pagar 5,100.00
Capital social 259,700.00
Perdidas de años anteriores ___ 12,700.00___ ____________
TOTALES L. 1, 338,200.00 L. 1, 338,200.00

Información adicional:
1. El inventario final sumo L. 90,000.00.
2. Los seguros pagados por anticipado cubren un periodo de 5 meses a partir del 1 de
septiembre.
3. Están pendientes de pago los sueldos del departamento de administración por valor de L.
17,800.00 y del departamento de ventas por valor de L. 15,150.00.
4. Los alquileres recibidos por anticipados cubren un periodo de 7 meses a partir del 1 de
agosto.
5. En la cuenta de Gastos financieros se Incluyeron L. 1,800.00 que corresponden a interese
no devengadas.

MARVIN CANALES CONTABILIDAD I 14

VEALO DESDE OTRA PERSPECTIVA
A continuación se le presentan casos para que aplique los conocimientos adquiridos en un
contexto distinto al habitual.

CASO PRÁCTICO No.1 – EL CASO DE LA BALANZA INCONCLUSA

Esto transcurre días antes de su examen final de contabilidad 1, Ud. comenta con su familia por qué
se realizan partidas de ajuste (Contestar) un vecino (de esos que llega justo a las hora de la comida),
le comenta que una familia adinerada necesita asesoría contable, por lo que Ud. se dirige hacia la
mansión de Mc Pato.

A llegar les informa que Ud. es un experto en contabilidad, por lo que lo reciben con los brazos
abiertos y comienzan a contarle el problema en cuestión:

Hace algunos días mi abuelo (quien es el contador de la empresa) perdió la memoria y quedó como
loco, no para de decir las mismas palabras una y otra y otra vez, es como si contara una especie de
historia, y la ha venido repitiendo desde antes que perdiera la memoria! pero no es ese mi
verdadero problema, la situación es que mi abuelo no terminó los Estados financieros del mes de
diciembre, según tengo entendido hizo hasta la balanza de comprobación la cual se presentaba
como sigue:

Cuenta Saldo
Caja 80,000
Bancos 155,000
Inventario 980,000
Cuentas por Cobrar 350,000
Ingreso por rentas 60,000
Estimación para cuentas incobrables -20,000
Propaganda y Publicidad 50,000
Gastos por seguros 10,000
Cuentas por pagar -150,000
Papelería y útiles 5,000
Ingreso por ventas -1000,000
Capital social ?????

Yo necesito tener esos Estados financieros ya que mi puesto como gerente de la empresa depende
de la veracidad de los mismos, por lo que estoy dispuesto a pagarle 1 millón de dólares si logra

Ya veo! – Dice Ud.- son las partidas de ajuste las que su abuelo no ha hecho, vayamos a hablar con
él, llegaron hasta el cuarto de estudio, era inmenso, todas las paredes estaban forradas con estantes
llenos de libros, y en el centro en un escritorio estaba un viejito, enfrente de una computadora que
no dejaba de contar la siguiente historia:

MARVIN CANALES CONTABILIDAD I 15

“El 30 de junio ingresó un alumno a la universidad por 4 años su carrera debía cursar, un 15 de
mayo en el espresso a una muchacha conoció, de inmediato su amor activó, pero solo un año
duraría la relación, 2 días después (17 de mayo) su dinero en bebidas comenzó a gastar y por 8
meses en la adicción cayó”

Aunque le causó un poco de gracia la historia que acababa de escuchar, al ver que no tenía nada
que ver con los ajustes, decidió hacer los ajustes que sí podía hacer:
- Realizó un arqueo de efectivo, se encontró un sobrante por 3,500 el cual se debe al pago de
un cliente que no se había registrado.
- El banco nos envía una nota de débito por L 5,500 la cual corresponde al pago de los
servicios públicos.
- Al realizar el conteo físico del inventario se encontró un faltante de 2,000 el cual le será
cargado al bodeguero.
- De la papelería y útiles ya se había consumido (gastado) el 25%
(Realice los ajustes respectivos al 31 de diciembre)

Ud. Hasta aquí ya demostró que es un experto en cuanto a ajustes se refiere, por lo que podría irse
sin que nadie le recrimine ya que para los otros ajustes necesita saber la fecha en la que fueron
realizados/recibidos dichos pagos y la duración de los mismos.

Pero Ud. No es de los que se rinde – además que le pagarán un millón si logra realizar los otros
ajustes así que va al cuarto de estudio a tratar de hablar con el abuelo el cual seguía contando la
misma historia, (lo 1ro que piensa es que está recordando a un viejo amor de sus años mozos), así
que se sienta a escuchar todas las veces que fuera necesario, hasta que en un momento -ya que Ud.
no es alguien que se limita a hacer lo que le piden sino que siempre trata de ir más allá- comienza a
analizar las palabras del abuelo:

“El 30 de junio ingresó un alumno a la universidad por 4 años su carrera debía cursar, un 15 de
mayo en el espresso a una muchacha conoció, de inmediato su amor activó, pero solo un año
duraría la relación, 2 días después (17 de mayo) su dinero en bebidas comenzó a gastar y por 8
meses en la adicción cayó”

“El 30 de junio INGRESO un alumno a la universidad por 4 años su carrera debía cursar, un 15 de
mayo en el espresso a una muchacha conoció, de inmediato su amor ACTIVO, pero solo un año
duraría la relación, 2 días después (17 de mayo) su dinero en bebidas comenzó a GASTO y por 8
meses en la adicción cayó”

Buscó en la balanza de comprobación y vio que el orden coincidía:

Ingreso por rentas – 30 de junio, años de duración
Propaganda y publicidad - 15 de mayo, un año de duración
Gastos por seguros – 17 de mayo, 8 meses de duración!
(Realice los ajustes respectivos al 31 de diciembre)

Lo había descubierto! Su empleador se acerca y Ud. le dice:

MARVIN CANALES CONTABILIDAD I 16

SU ABUELO ERA UN GENIO!
Él sabía que estaba próximo a perder la memoria por lo que decidió crear una historia fácil de
recordar y la comenzó a repetir hasta que se quedara grabada en su subconsciente, por eso era lo
único que recordaba!

Ahora solo faltaba ingresar las partidas de ajuste a la computadora que tenía el abuelo, sin embargo
él no deja que nadie la toque sin ningún motivo, por lo que Ud. Debe de explicarle al abuelo:
1. Por qué se van a hacer esas partidas en cada uno de los ajustes (tiene que explicarle al
abuelo por qué carga dicha cuenta y por qué acredita la otra)
2. Realice la balanza de saldos ajustados
3. Elabore el Balance General y el Estado de Resultados

CASO PRÁCTICO No.2

John Rambo "de León" está en la misión más peligrosa de todas, ha sido enviado a Vietnam para
detener el lanzamiento de 50 bombas nucleares! Rambo tiene un plan bien definido, asaltar el camión
que las transporta (sin dejar huella),

Rambo actúa como lo planeado, los soldados del vietcom le disparan "a quema ropa" y
milagrosamente ninguna bala le pega a Nuestro héroe, al final Rambo los vence y abre el camión y
ve que solo habían 47 bombas nucleares (registrar el sobrante o faltante).

Al interrogar a uno de los soldados del Vietcom este le cuenta que las otras 3 bombas serán lanzadas
una EEUU, otra a la aldea de Konoha y la última a Honduras (el país más bello del mundo), y que
solo le quedan 10 min para cancelar el envío.

Rambo calcula que el tiempo estimado para llegar serán 20 min. Todo parecía perdido cuando un
auto modificado se estacionó al lado de Rambo... Era Toretto!! Rambo se montó y juntos se dirigieron
hacia la planta nuclear, durante el viaje Rambo le preg. A Toretto:
- cómo adquiriste un auto tan bonito?
- Se lo alquilé a un amigo el 15 de febrero, le pagué un año por adelantado, a L 120,000, yo no
entiendo nada de eso pero mi contador me dijo que lo había registrado como activo! (Realice el
ajuste al 31 de diciembre)

Por fin llegaron a la planta y ya solo quedaban 5 min para el lanzamiento, vencieron a todos los
vietnamitas (con la ayuda de los clones de sombra de Naruto) y a falta de 3 minutos Rambo
interroga al único sobreviviente y descubre que el código para desactivar las bombas, era la partida
de ajuste del ingreso por alquiler de la planta! La cual había sido alquilada al 30 de agosto y se
habían recibido 20 meses por adelantado (por una cantidad de L 25,000,000).

No sabían que hacer, no había señal telefónica y ni Toretto ni Naruto tenían conocimiento
contable, pero entonces Rambo recordó: Aquellas mañanas en el aula 402, con hambre y sueño,
en aquellas épocas él soñaba con ser un gran empresario, pero escuchó a las personas cuando le
dijeron que no lo iba a lograr, que él no había nacido para grandes cosas y de cómo había
renunciado a sus sueños y se había convertido en mercenario, pero lo más importante (para
nuestra historia) recordó las palabras del licenciado: Para realizar el ajuste 1ero debemos saber si
al principio se registró como pasivo o como ingreso!

Los ojos de Rambo se iluminaron, agarró al vietnamita y apuntándole con una pistola le preguntó:

MARVIN CANALES CONTABILIDAD I 17

-Cómo se registró en un inicio!!!?
-Cómo se registró en un inicio!!!?
-(Vietnamita): como ingreso!!

Rambo desactivó el lanzamiento de 2 de las bombas (para la 3ra era otro código) por lo que al ver
que el misil iba por lo cielos John Rambo de León vio una pelota de fútbol y como el tiro libre contra
México (allá en el estadio Azteca) hizo un tiro magistral que impactó en la bomba y la desactivó.

FIN

Haga lo que se le pide al 31 de diciembre

1. Determine el sobrante o faltante de bombas nucleares
2. Determine el gasto por alquiler de vehículo de Toretto
3. Cuál era la partida de ajuste que desactivó la bomba?
4. Haga la partida de ajuste del alquiler de vehículo de Toretto, suponiendo que en un
principio se registró como gasto
5. Haga la partida de ajuste del alquiler de la planta suponiendo que en un principio se
registró como Renta cobrada por adelantado

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