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Versin 2.09
H
O
De
..Hs
De
..Hs
De
..Hs
FECHA DE PARCIALES:
DIA
HORA
1er Parcial
Recup. 1er Parcial
2do Parcial
Recup. 2do Parcial
3er Parcial
Recup. 3er Parcial
Recup. 1er Instancia
Recup. General
Prctico N 1
RUBRO: CAJA Y BANCOS -
ARQUEO DE CAJA
1. Practicar el arqueo de caja de una empresa en la que funcionan una caja principal, a cargo
del cajero y un ayudante, y una caja auxiliar en el taller de la fbrica, que consiste en un
fondo fijo de un importe de $100, 00 que se utiliza para gastos menores y segn el
reglamento interno se reembolsa al utilizarse el 70%.2. La existencia en la caja principal al 31-12-XXX4 es la siguiente:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
NOTAS COMPLEMENTARIAS:
Segn el reglamento interno de la empresa, sta responsabiliza a los encargados por los
faltantes de dinero.Los cheques de otras plazas tienen gastos bancarios de $ 10,00
El saldo de la caja segn los registros contables al 31-12-XXX4 es de $3.105,45
La cotizacin Dlar tipo comprador a la fecha de cierre es de $ 3,04 por unidad.
SE REQUIERE:
Practicar el arqueo correspondiente, utilizando la hoja de trabajo apropiada. Proponer los asientos de ajuste que correspondan.-
Prctico N 2
RUBRO: CAJA Y BANCOS -
Como auditor externo de la empresa "El Casco S.A." Ud. concurre a la misma a efectos
de desarrollar las tareas pertinentes. Comienza con el rubro Caja y Bancos el da 03-01-XXX5
a las 19,00Hs. La empresa cierra su Ejercicio el 31-12-XXX4.El cajero emite por cada ingreso de fondos un recibo prenumerado, los talonarios no
utilizados no estn en poder del mismo.a.
El saldo de la cuenta Caja del mayor general al 27-12-XXX4 es de $1.650,00. Este saldo
ha sido debidamente analizado y lo consideramos correcto. Se efectuaron los ajustes
correspondientes.-
b.
Recibo N
0000-00001012
Concepto
Pago Cta. Corriente
Beneficiario
SS
Importe
$250,00
Fecha emisin
28-12-XXX4
0000-00001013
Venta de Contado
YY
$493,00
29-12-XXX4
0000-00001014
AA
$840,00
29-12-XXX4
0000-00001015
OO
$165,00
29-12-XXX4
0000-00001016
Venta de Contado
DD
$270,00
30-12-XXX4
0000-00001017
Venta de Contado
XX
$183,00
31-12-XXX4
0000-00001018
Venta de Contado
LL
$360,00
02-01-XXX5
0000-00001019
RR
$169,00
03-01-XXX5
d.
e.
f.
SE REQUIERE
Realizar el arqueo y corte de caja. Proponer los ajustes de asientos que se estiman pertinentes.-
CONCILIACION BANCARIA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
OBSERVACIONES
El depsito efectuado por el Sr. R. Gmez no fue contabilizado en los registros contables
de la empresa.El saldo de la cuenta Bco. Nacin Suc. Santa Rosa en el Mayor General es de $(64,00) al
31-05-XXX5.SE SOLICITA:
Preparar la conciliacin y proponer los asientos de ajuste.-
2.
Las cobranzas se depositan cada siete (7) das (los Viernes de cada semana).-
3.
En caso de superar los gastos el monto del fondo fijo, se pagan con fondos provenientes
de cobranzas, cuyo responsable es tambin el cajero.-
4.
El saldo contable del fondo fijo al 31-03-XXX5 es de $10,00. Se reintegra a solicitud del
cajero excepto al cierre del ejercicio que se cancela contra la cuenta Recaudaciones a
depositar.-
5.
6.
7.
Los cheques sobre otras plazas originan gastos de cobranzas por $1,00.-
8.
TIPO DE VALOR
MONTO
FECHA
CLIENTE
Cheque c/BLP suc. Bs. Aires .................... $5,00.............. 25-04-X5 ...........JB
Efectivo ................................................. $150,00
Cheque c/BLP C. Central........................ $20,00.............. 25-04-X5 ...........AB
Cheque c/BLP C. Central.......................... $6,00.............. 31-03-X5...........XX
Cheque c/BLP C. Central.......................... $9,00.............. 31-03-X5 ...........MM
Cheque c/BLP C. Central.......................... $8,00.............. 31-03-X5 ...........(*)
(*) Cheque librado por el cajero de su cuenta personal del banco.-
8.B. COMPROBANTES DE GASTOS EN EL FONDO FIJO.B1. Factura de combustible del 25-03-X5 por $0,50.B2. Adelanto sueldo empleado JA de fecha 31-03-X5 por $1,00.B3. Factura por artculos de limpieza de fecha 02-04-X5 por $0,30.B4. Factura por compra de materia prima de fecha 31-03-X5 por $8,00.B5. Vale por viticos al Sr. CD del 31-03-X5 por $2,00 sin rendicin posterior.-
El auditor posee la constancia correspondiente.Corresponde a un depsito en cuenta corriente por pago del cliente TT.El auditor posee la constancia correspondiente por intereses de descubierto.
Contabilizado en Libro Diario y mayorizado el 28-03-XXX5.Depsito efectuado el 10-03-XXX5 de Cheque c/Banco Nacin Suc. Ro Gallegos, que
demanda gastos de cobranza por $0,03. No contabilizado en Libro Diario ni
mayorizado.-
Confeccione la conciliacin bancaria por el sistema que Ud. estime mas conveniente al
31-03-XXX5.-
2.
3.
Proponga las correcciones al Libro de Banco para reflejar el saldo correcto a la fecha
31-03-XXX5.-
Prctico N 5
RUBRO: CAJA Y BANCOS - ARQUEO Y CONCILIACION BANCARIA
La empresa LA DESCONFIANZA S.A. cierra su ejercicio econmico el 31/12/X0. Usted
forma parte integrante del equipo de auditores contratado para auditar los Estados Contables
correspondientes a dicho ejercicio econmico y le ha sido asignado el rubro Caja y Bancos. A
tal fin la empresa le facilita los siguientes datos:
1. ANTECEDENTES GENERALES:
a. Auditoria del 31/12/X0. Fecha del Dictamen 03/03/X1.
b. ltimos recibos emitidos: 1650 y 1870.
c. Ultimo depsito efectuado incluye las cobranzas realizadas hasta el 28/12/X0 inclusive.
d. Gerente Administrativo: Sr. Surez / Cajero: Sr. Blanco.
e. Auditoria recurrente.
2. COBRANZAS NO DEPOSITADAS:
N RECIBO
FECHA
CONCEPTO
FORMA DE PAGO
IMPORTE
1648
29.12.X0
Broquel S.A
Cheque
$ 2.100
1649
29.12.X0
El Puente S.A
Cheque
$ 5.400
1650
30.12.X0
London
Efectivo
$ 1.000
1868
29.12.X0
Centro S.A
Cheque
$ 6.300
1869
30.12.X0
La Constancia S.A
Efectivo
$ 800
1870
30.12.X0
Unin S.R.L
Cheque
$ 800
$ 16.400
3. VALORES RECONTADOS:
DETALLE
LIBRADOR
FECHA
Efectivo
IMPORTE
$ 1.000
Cheque
Centro S.A
29.12.X0
$ 6.300
Cheque
Broquel S.A
29.12.X0
$ 2.200
Cheque
El Puente S.A
29.12.X0
$ 5.400
Efectivo
Cheque
Unin S.R.L
30.12.X0
700
800
$ 16.400
CONCEPTO
AUTORIZ
IMPORTE
26.12.X0
Sr. Suarez
$ 100
27.12.X0
Viticos
Sr. Blanco
$ 10
24.12.X0
----
$ 190
$ 300
5. SALDOS CONTABLES:
* Recaudaciones a Depositar: $ 15.600 (Rec. 1648/1650 1868/1869).
* Fondo Fijo: $ 200.
6. CONCILIACION BANCARIA QUE LE PRESENTA LA EMPRESA AL 30.11.X0:
Saldo S/ Resmen Banco Nacin al 30.11.X0:
Cheques no pagados por el Banco:
$ 7.355
( $ 1.960 )
840
N.D no contabilizadas:
$ 70
25.11.X0: $ 50
30.11.X0: $ 20
N.D Contabilizada de ms:
( $ 100 )
18.11.X0: $ 100
Saldo S/ Mayor al 30.11.X0:
$ 5.365
DEBE
HABER
Saldo al 30.11.X0
$ 5.365
$ 1.700
$ 570
$ 630
06.12 Depsito
$ 3.500
$ 2.500
$ 1.500
$ 940
$ 100
$ 2.350
$ 3.000
$ 20
$ 300
$ 110
20.12 Depsito
$ 4.350
$ 3.500
$ 870
27.12 Depsito
$ 1.300
$ 250
$ 315
Saldo al 31.12.X0
SALDO
$ 3.760
DEBITOS
CREDITOS
Saldo al 30.11.X0
SALDO
$ 7.355
$ 1.120
$ 1.700
06.12 Depsito
$ 3.500
$ 1.500
$ 650
$ 2.500
$ 840
16.12 Depsito
$ 2.350
$ 570
$ 940
20.12 N.D
$ 10
$ 3.000
$ 110
20.12 Depsito
$ 4.350
$ 110
$ 3.500
$ 250
$ 500
30.12 N.D
$ 20
Saldo al 31.12.X0
$ 235
9. OBSERVACION ADICIONAL:
Al revisar la registracin de pagos posteriores a la fecha de cierre, surge que el cheque
N 395 fue imputado a Caja y la averiguacin posterior con el Banco confirma que fue cobrado
en ventanilla el 30.12.X0.
10. TAREA A REALIZAR:
1. Efecte la conciliacin del arqueo.
2. Confeccione la conciliacin de saldos bancarios.
3. Realice los asientos de ajustes que estime convenientes.
Prctico N 6
RUBRO: CAJA Y BANCOS -
CLASE DE REPASO
Ud. es contratado para realizar la Auditora Externa de LA CACHILA S.A. que cierra su
ejercicio comercial el 31 de Agosto de cada ao.
El da 10.09.X1 se presenta en la Empresa para cumplir con su cometido en lo referente
al rubro Caja y Bancos, ponindosele a disposicin los Estados Contables preparados por los
directivos y los siguientes datos:
Saldos Contables al 31.08.X1:
Fondo Fijo: $ 2.500
Caja: $ 7.280.
FACTURA N
IMPORTE
CONCEPTO
27.08.X1
216
$ 750
28.08.X1
217
$ 800
Efectivo
29.08.X1
218
$ 950
Tarjeta VISA
29.08.X1
219
$ 500
30.08.X1
220
$ 450
31.08.X1
221
$ 600
02.09.X1
222
$ 900
Efectivo
03.09.X1
223
$ 550
04.09.X1
224
$ 650
06.09.X1
226
$ 350
Efectivo
07.09.X1
227
$ 200
08.09.X1
228
$ 850
Efectivo
09.09.X1
229
$ 700
RECIBO N
IMPORTE
CONCEPTO
28.08.X1
115
$ 150
Efectivo
29.08.X1
116
$ 350
29.08.X1
117
$ 210
30.08.X1
118
$ 170
31.08.X1
119
$ 250
02.09.X1
120
$ 400
Efectivo
04.09.X1
121
$ 80
06.09.X1
122
$ 200
09.09.X1
123
$ 300
09.09.X1
124
$ 710
El da 31.08.X1 el tesorero recibi una cobranza por correspondencia del deudor ABC
de $ 250, mediante Ch. Banco Nacin Suc. Santa Rosa fechado el 10.08.X1 que se deposit
en el Banco L.P Central c/c N 1 el 31.08.X1.
El da 09.09.X1 el tesorero recibi una cobranza por correspondencia del deudor BBC
de $ 710 emitiendo el recibo N 124 en el que consta el pago mediante Ch. Banco Mercantil
Suc. Bs. As. fechado el 05.08.X1.
El contenido de la Caja Principal a cargo del Tesorero es el siguiente:
1. 20 billetes de $ 50.
2. Ch. Banco L.P Central fechado el 29.08.X1 por $ 210.
3. Ch. Banco Crdito Suc. Bs. As. fechado el 06.09.X1 por $ 500.
4. Boleta de depsito en Banco L.P Casa Central c/c N 1 por $ 950 de fecha
06.09.X1.
5. Ch. Banco L.P Casa Central de fecha 31.08.X1 por $ 1000. Librador: Sr.
Tesorero.
6. 4 Billetes de $ 100.
7. Certificado de depsito a Plazo Fijo a 7 das constituido el 28.08.X1 por $ 500
que devenga un inters de 1,2 % mensual.
8.
Ch. Banco Dorrego Suc. Santa Rosa fechado el 04.09.X1 por $ 80.
25. Ch. Banco L.P Suc. Bs As. fechado el 06.09.X1 por $ 200.
26. Ch. Banco Nacin Suc. Ro Gallegos fechado el 29.08.X1 por $ 340.
27. 3 billetes de $ 2.
En lo referente a la cuenta Banco de La Pampa Casa Central c/c N 1, le proporcionan
la ltima conciliacin al 31.07.X1, de la que surgen las siguientes partidas pendientes de
conciliacin.
CHEQUES PENDIENTES DE COBRO
FECHA
CHEQUE N
BENEFICIARIO
IMPORTE
15.06.X1
3167
XXX
$ 1.000,00
30.07.X1
3302
PQR
$ 2.529,01
31.07.X1
3304
STT
$ 217,80
CONCEPTO
IMPORTE
31.07.X1
Costo Mantenimiento
$ 85,00
31.07.X1
Gasto Chequeras
$ 100,00
31.07.X1
Impuesto Sellos
$ 7,80
31.07.X1
Inters Descubierto
$ 96,71
CONCEPTO
DEBITO
CREDITO
Saldo Anterior
SALDO
($4.744,00)
01.08
Resumen
$ 12,00
01.08
Imp. Dbito
01.08
Ch. 3304
$ 217,8
04.08
Imp. Dbitos
$ 30,35
04.08
Ch. 3302
08.08
Depsito
10.08
Imp. Dbitos
10.08
Ch. 3306
11.08
Imp. Dbitos
11.08
Ch. 3308
15.08
Imp. Dbitos
15.08
15.08
Ch. 3307
19.08
Depsito
19.08
Imp. Dbitos
19.08
Ch. 3309
20.08
Doc. Descontado
26.08
Depsito
31.08
Costo Mantenimiento
31.08
Imp. Sellos
$ 7,80
31.08
Imp. Dbitos
$ 2,52
31.08
Intereses Descubierto
$ 2,61
$ 2.529,01
$ 7.600,00
$ 54,00
$ 4.500,00
$ 16,32
$ 1.360,00
$ 14,40
$ 500,00
$ 1.200
$ 7.250,00
$ 2,02
$ 168,00
$ 950,00
$ 60,00
$ 85,00
$ 209,84
$ 1.204,33
CONCEPTO
DEBITO
CREDTO
Saldo Anterior
SALDO
($ 8.201,30)
01.08
Costo Mantenimiento
$ 85,00
01.08
Gasto Chequeras
01.08
Imp. Sellos
01.08
Intereses Descubierto
08.08
Depsito
09.08
Ch. 3306
$ 4.500,00
10.08
Ch. 3307
$ 1.200,00
10.08
Ch. 3308
$ 1.360,00
15.08
Ch. 3309
$ 168,00
19.08
Depsito
20.08
Ch. 3310
26.08
Depsito
$ 60,00
31.08
Depsito
$ 250,00
31.08
Ch. 3311
$ 100,00
$ 7,80
$ 96,71
$ 7.600,00
$ 7.250,00
$ 1.500
$ 2.000,00
($ 4.058,81)
El 03.09.X1 recibimos una N.D del Banco de La Pampa por $ 250 debido a que el
cheque no tiene fondos suficientes acreditados en cuenta.
El da 20.08.X1 la empresa auditada descont en el Banco de La Pampa c/c N 1 un
documento del cliente YYY de $ 1.000 habiendo acreditado el Banco la suma de $ 950, por
dbito de sellados $ 10 e intereses pagados por adelantado por 30 das $ 40.
El cheque N 3311 an no haba sido despachado al proveedor el 31.08.X1.
SE PIDE:
Preparar los papeles de trabajo necesarios para realizar la tarea de auditora.
Proponer los asientos de ajuste que surjan como consecuencia de la auditora al cierre
de ejercicio.
Exponer el Libro Banco de La Pampa c/c N 1 con los ajustes correspondientes.
Prctico Sugerido
RUBRO: CAJA Y BANCOS -
ARQUEO DE CAJA
Existe un fondo fijo de $100,00 en poder del cajero para gastos menores.
Cuando los gastos menores superan el monto del fondo fijo se pagan con el efectivo
proveniente de las cobranzas aun no depositadas.
CORTE DE DOCUMENTACIN.
0000-00001982..................... de fecha
30-06-XXX5
30-06-XXX5
30-06-XXX5
24-06-XXX5
24-06-XXX5
24-06-XXX5
30-06-XXX5
COBRANZAS NO DEPOSITADAS:
Recibo N
Fecha
Cliente
Medio de pago
Importe
0000-00001974
24-06
DOMAS S. A.
Cheque
$15,00
0000-00001975
25-06
J. CABALLERO
Efectivo
$38,00
0000-00001976
25-06
LA ARENERA S.A.
Cheque
$132,00
0000-00001977
26-06
TANDIL S.A.
Cheque
$61,00
0000-00001978
28-06
S. ANTUNEZ
Efectivo
$18,00
0000-00001979
28-06
M. BAGNATTO
Efectivo
$32,00
0000-00001980
29-06
CARVAJAIA S.A.
Cheque
$218,00
0000-00001981
30-06
S. CUERZI
Efectivo
$13,00
0000-00001982
$25,00
---------------------TOTAL .............. ................................... ................................. $552,00
30-06
R. ZANTOYA
Efectivo
VALORES RECONTADOS:
Detalle
Efectivo 2 x $10,00
Ch N 383 c/Bco. Boston
Efectivo 3 x $5,00
Ch N 417 c/Bco. de Galicia
Ch N 816 c/Bco. Ro
Efectivo 15 x $1,00
Ch N 222 c/Bco. Nacin
Efectivo 24 x $0,10
Ch N 194 c/Bco. de Londres
Librador
Fecha
Importe
$20,00
$218,00
$15,00
LA ARENERA S.A.
24-06
$132,00
Juan Carlos Lpez
28-06
$38,00
$15,00
TANDIL S. A.
26-06
$61,00
$2,40
DOMAS S. A.
24-06
$14,00
----------------TOTAL ................................................................. $515,40
CARVAJAIA S.A.
29-06
2.
3.
4.
SE SOLICITA
a.
b.
Efectuar el arqueo.-
c.
d.
Prctico Sugerido
RUBRO: CAJA Y BANCOS -
CONCILIACION BANCARIA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
B)
(O)
Corresponde a una nota de dbito recibida del banco por gastos. No fue
contabilizada en ningn registro de la empresa.-
(0)
()
Corresponde a una nota de dbito recibida por el banco, no registrada en los libros
de contabilidad de la empresa.-
C).
Prctico N 7
RUBRO: CREDITOS -
La empresa "EL POLVORN" posee al cierre del ejercicio del 30-06-XXX5 la cantidad de
500 cuentas corrientes con saldo deudor, originadas en las ventas de su giro comercial. El
saldo de la cuenta Deudores por Ventas a dicha fecha era de $977,82.Con fecha 20-07-XXX5 el auditor envi 100 pedidos de confirmacin de saldos a la
fecha de cierre, por un monto total de $701,41 habiendo utilizado el mtodo de "Confirmacin
Positiva".En el momento de comenzar sus tareas para el balance, el auditor haba obtenido los
siguientes resultados de la circularizacin:
1.
CANTIDAD
SALDOS
- Factura abonada por el Sr. Lpez (Jefe de Ctas. Ctes.) ............. 1.......................... $12,00
B.
Prctico N 8
RUBRO: CREDITOS . PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES
Se realiza la auditora de este rubro en la empresa "ZZ S.A." al 30-06-XXX5, la que
presenta la siguiente situacin:
1. DETALLE DE LAS FICHAS AUXILIARES DE CUENTAS A COBRAR SUMINISTRADO
POR LA EMPRESA.1a.
NUMERO
NOMBRE
IMPORTE
1 .................................. D. Perez.......................................... $878,30.
2 .................................. M. Daz ........................................... $248,32.
3 .................................. Muebles Antun S.R.L................. $21.756,00.
4 .................................. El Hogar S.A. ............................. $17.380,00.
5 .................................. M. Rodrguez ............................. $16.131,27.
6 .................................. Furlani y Ca. ............................... $1.500,00.
7 .................................. La Oriental S.A. ..........................$(2.517,85)
8 .................................. Cuyo S.R.L. ................................. $1.733,30.
9 .................................. P. Arregue ...................................... $602,96.
10 .................................. Confort Funcional ........................... $724,15.
----------------TOTAL ...................... ................................................... $58.436,45.
1b.
NUMERO
NOMBRE
IMPORTE
11 .................................. A. Agero..................................... $1.253,00.
12 .................................. M. Pellizeri ................................... $1.104,50.
13 .................................. C. Otello.......................................... $898,50.
----------------TOTAL ...................... ..................................................... $3.256,00.
1c.
NUMERO
NOMBRE
VENCIMIENTO
IMPORTE
1 ........... Araniz R. .............................................22-11-XXX5 ....................... $2.500,00
2 ........... E. Variacco y Ca. ..............................27-07-XXX5....................... $4.000,00
3 ........... Martnez y Ca. ...................................15-11-XXX5....................... $1.500,00
4 ........... Mueblera Arco....................................15-09-XXX5 ....................... $4.500,00
5 ........... Mueblera Arco....................................15-10-XXX5 ....................... $1.984,80
6 ........... Mueblera Cano S. A...........................30-07-XXX5....................... $1.123,00
7 ........... Mueblera Barra ..................................22-08-XXX5 ....................... $1.200,00
8 ........... L. M. Pea y Ca. ...............................20-10-XXX5....................... $1.750,00
9 ........... Toledo, Francisco................................15-08-XXX5 ....................... $4.500,00
10 ........... Mujica, Julio ........................................25-06-XXX5.......................... $300,00
----------------TOTAL ...................... .............................................................................. $23.357,80
CLIENTE
CONCEPTO
1 .......................Corresponde a una factura del 09-05-XXX5.2 .......................Corresponde a una factura del 14-02-XXX5.3 .......................Corresponde a una factura del 25-03-XXX5 por $20.756,00.3 .......................Corresponde a una factura del 26-06-XXX5 por $1.000,00.4 .......................Ver ficha.5 .......................Corresponde a una factura del 03-04-XXX5.6 .......................Corresponde a una factura del 15-03-XXX5.7 .......................Ver ficha.8 .......................Corresponde a una factura del 15-12-XXX4 ----> Quiebra decretada en
autos s/expte. 52 / X5.9 .......................Corresponde a una factura del 12-01-XXX5.10 .......................Corresponde a una factura del 21-03-XXX4.----> Pag $724,15
el 04-07-XXX5.11 .......................Corresponde a una factura del 15-11-XXX4.12 .......................Corresponde a una factura del 10-10-XXX4.13 .......................Corresponde a una factura del 22-10-XXX4.1e.
EL HOGAR S. A.
DA MES
REFERENCIA
DEBE
HABER
SALDO
03....... 02 .........Saldo ......................................................... ..................... .......... $100,00.
24....... 02 .........F.c. N 24298 ............................ $3.750,00..................... ....... $3.850,00.
28....... 02 .........Rec. N 131 ............................................... ..... $1.000,00....... $2.850,00.
20....... 03 .........F.c. N 25111 .......................... $18.955,00..................... ..... $21.805,00.
10....... 04 .........Rec. N 194 ............................................... ..... $5.850,00..... $15.955,00.
30....... 05 .........F.c. N 25420 ............................... $225,00..................... ..... $16.180,00.
09....... 06 .........F.c. N 25424 ............................ $1.200,00..................... ..... $17.380,00.
LA ORIENTAL S. A.
DA MES
REFERENCIA
DEBE
HABER
SALDO
10....... 03 .........Anticipo a Cta. Rc N 144 ......................... ..... $4.250,00...... $(4.250,00)
31....... 03 .........F.c. N 25150 ............................ $3.928,00..................... ......... $(320,00)
25....... 04 .........Anticipo a Cta. Rc N 199 ......................... ..... $3.720,00...... $(4.042,00)
21....... 05 .........F.c. N 25415 ............................ $1.243,00..................... ...... $(2.799,00)
30....... 06 .........F.c. N 25432 ............................... $281,15..................... ...... $(2.517,85)
FECHA Vto.
FIRMANTE
IMPORTE
OBSERVACIONES
25-06-XXX5 .........Julio Mujica .......................$300,00 ....... No protestado corresponde
Factura del 25-03-XXX5
27-07-XXX5 .........E. Varacco y Ca. ...........$4.000,00
30-07-XXX5 .........M. Cano S. A. .................$1.123,00
15-08-XXX5 .........F. Toledo ........................$4.500,00
15-08-XXX5 .........Furlani y Ca. ....................$750,00
15-09-XXX5 .........Furlani y Ca. ....................$750,00
15-09-XXX5 .........Mueblera Arco ...............$4.500,00
20-10-XXX5 .........L. M. Pea y Ca.............$1.750,00
15-10-XXX5 .........Mueblera Arco ...............$1.984,80
15-11-XXX5 .........R. Martnez.....................$1.500,00
22-11-XXX5 .........T. Araniz .........................$2.500,00
---------------TOTAL ................. .....................................$23.657,80
2b.
Contestaron sin observaciones los clientes N 1; 3; 4 y 5.No contestaron los clientes N 7; 8 y 9.Contestaron observando los clientes:
N 6:
Con fecha 29-06-XXX5, documento su saldo con vencimiento 15-08-XXX5 y
15-09-XXX5, de $750,00 cada uno.
N 2:
Con fecha 27-06-XXX5 se gir saldo de $248,32 . El auditor constata que dicho
importe fue recibido y contabilizado el da 07-07-XXX5. N 10: Pag el 04-07-XXX5 su saldo de $724,15.
Los saldos documentados fueron todos confirmados, excepto el de Julio Mujica.-
3.
4.
SALDOS AL 30-06-XXX5.-
5.
SE REQUIERE:
a.
b.
c.
IMPORTE
CONDICIN
0000-00001010 ..... $3.000,00 ......... Fbrica .........30-06-X5.... 29-06-X5 ......30-06-X5...... 01-07-X5 .. $2.000,00
0000-00001011 ..... $4.000,00 .........Destino .........30-06-X5.... 29-06-X5 ......02-07-X5...... 30-06-X5 .. $3.000,00
0000-00001012 ..... $3.000,00 .........Destino .........30-06-X5.... 30-06-X5 ......30-06-X5...... 01-07-X5 .. $2.000,00
0000-00001013 ..... $8.000,00 ......... Fbrica .........01-07-X5.... 30-06-X5 ......30-06-X5...... 30-06-X5 .. $6.000,00
0000-00001014 ..... $7.000,00 .....Playa FF CC .....01-07-X5.... 01-07-X5 ......01-07-X5...... 30-06-X5 .. $6.000,00
0000-00001015 ..... $6.000,00 ......... Fbrica .........01-07-X5.... 01-07-X5 ......01-07-X5...... 30-06-X5 .. $4.000,00
0000-00001016 ..... $3.000,00 .........Destino .........02-07-X5.... 01-07-X5 ......01-07-X5...... 30-06-X5 .. $2.000,00
0000-00001017 ..... $4.000,00 ......... Fbrica .........02-07-X5.... 01-07-X5 ......01-07-X5...... 02-07-X5 .. $3.000,00
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
a.
El inventario fsico del total de las existencias se realiz una vez concluida la expedicin
del da 30-06-X5, fecha de finalizacin del ejercicio.-
b.
SE REQUIERE:
1.
2.
Prctico N 10
RUBRO: CREDITOS . GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
Al 31-12-X4 cierra su balance comercial la empresa "VISA S. A.". Para auditar el rubro
Gastos Pagados por Adelantado, el auditor se encuentra con los siguientes gastos:
SEGUROS A VENCER
1.1.
Plizas Vigentes:
Concepto
Monto Asegurado
Vigencia
Prima
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
El saldo correcto de Seguros a Vencer al 01-01-X4 era de $4.100,00.Los nicos seguros contratados en el ejercicio fueron los indicados precedentemente.El saldo de la cuenta Seguros al 31-12-X4 arrojaba un importe deudor de $6.600,00 en
el estado de resultados.El Activo de la sociedad al 31-12-X4 comprende los siguientes TEMS a su valor de
libros:
Concepto
Importe
Caja ............................................................................................................... $2.000,00.Valores a depositar ..................................................................................... $20.000,00.Bancos......................................................................................................... $30.000,00.Cuentas a cobrar ....................................................................................... $150.000,00.Mercaderas de reventa ............................................................................ $170.000,00.Rodados ...................................................................................................... $13.000,00.Edificios ..................................................................................................... $600.000,00.Maquinarias ............................................................................................... $250.000,00.-
1.6.
Concepto
Importe
Mercaderas de reventa ............................................................................ $230.000,00.Rodados ...................................................................................................... $14.000,00.Edificios ..................................................................................................... $750.000,00.Maquinarias ............................................................................................... $400.000,00.-
2.
INTERESES ADELANTADOS
2.1.
Concepto
Intereses
Perodo
Importe
Bco. Pcia. Bs. As. ................................ $6.000,00 ...............31-07-X4 / 31-01-X5 ............... $1.000,00
Bco. Nacin ......................................... $8.000,00 ...............30-09-X4 / 31-03-X5 ............... $2.000,00
--------------------------------------TOTALES
$14.000,00
$3.000,00
SE REQUIERE:
a.
Preparar el programa de revisin.b.
Confeccionar los papeles de trabajo con indicacin de los ajustes que se estimen
necesarios.c.
Formular los asientos de ajustes.d.
Sealar las observaciones que se estimen pertinentes.-
Prctico Sugerido
RUBRO: CREDITOS . PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES
Usted es contratado para realizar la auditora de los estados contables al 31.12.X1 de
ABC S.A. Como tal debe analizar la razonabilidad de los saldos al inicio ya que es su primer
trabajo en dicha compaa, por lo que solicita a los auditores anteriores que le faciliten los
papeles de trabajo correspondientes a lo efectuado por ellos acerca de los estados contables al
31.12.X0 sobre los que se emitieron dictamen con fecha 31.03.X1.
Respecto a la previsin para incobrables le entregaron los siguientes papeles de
trabajo:
1. Anlisis de deudores por ventas al 31.12.X0 por antigedad de saldos.
2. Informe de los asesores legales externos de la compaa, de fecha 25.03.X1.
3. Hoja de trabajo con la composicin analtica de los deudores en funcin de las cuales
se constituy la previsin al 31.12.X0.
Del anlisis de Deudores por ventas por antigedad de saldos, usted establece
las siguientes facturas y notas de dbitos vencidas:
FECHA
N DE DOC.
BENEFICIARIO
07.01.X0
Factura 230
28.03.X0
N.D. 030
15.06.X0
Factura 715
Rosario S.A.
28.09.X0
N.D. 044
Agrcola S.C.A.
30.10.X0
Factura 1314
Monserrat S.A.
IMPORTE
CONDICION DE
VENTA.
$ 200
$ 500
OBSERV. EN LOS
PAPELES DE
TRABAJO
En gestin judicial.
Se
espera
cobrarla
aunque no es usual.
En gestin judicial.
31.10.X0
Factura 1319
En gestin judicial.
30.11.X0
Factura 1401
Rosario S.A.
02.12.X0
Factura 1415
Salamanca S.A.
$ 1.000
$ 4.000
S
e
Factura 1319
Se decret
embargo
cobrar
$ 1.500
Factura 1416
$ 3.500
de
bienes,
S
e
N
o
IMPORTE
$ 1.000
%A
PREVISIONAR
100
IMP. DE LA
PREV.
$ 1.000
230
1319
$ 1.500
100
$ 1.500
715
$ 3.000
100
$ 3.000
1401
$ 2.000
100
$ 2.000
1416
$ 3.500
100
$ 3.500
1314
$ 4.000
100
$. 4000
OBSERVACIONES
Ver informe del
letrado.
Por prudencia.
Por dev. de
mercadera.
Por dev. de
mercadera.
Ver informe del
letrado.
Por prudencia.
$ 15.000
Adems, Ud. analiza el movimiento de la previsin y sus cuentas relacionadas
en el ejercicio X1.
Cuenta
Previsin
para
incobrables
Fecha
Detalle
Debe
Haber
01.01.X1
Saldo Inicial
30.06.X1
$ 4.000
02.07.X1
$ 1.500
31.12.X1
$ 6.000
Saldo
$ 15.000 [ A ]
$ 26.500 [ A ]
Deudores
31.12.X1
$ 6.000
$ 2.500 [ D ]
Incobrables
La previsin constituida para el presente ejercicio responde al siguiente anlisis:
Fecha
Factura N
Detalle
Importe
07.01.X0
230
$ 1.000
15.06.X0
715
Rosario S.A.
$ 3.000
30.11.X0
1401
Rosario S.A.
$ 2.000
03.01.X1
008
Juan Prez
( 1 ) $ 15.000
30.05.X1
915
La Mar S.A.
( 1 ) $ 5.500
$ 26.500
Prctico Sugerido
RUBRO: CREDITOS . AJUSTE POR INFLACION
Ud. ha efectuado la auditoria de los estados contables de "MERCAS S. A." al 30 de
Junio de XXX9. Se trata de una sociedad que se dedica a la comercializacin de Bobinas de
Papel.El presente es el cuarto ejercicio en que Ud. se desempea como auditor y tal como ha
ocurrido aos anteriores, le fueron suministrando los estados contables preparados por la
Sociedad.ACTIVO
PASIVO
Caja y Bancos...................... $900,00
Cuentas a pagar.................. $3.000,00
Inversiones ....................... $1.600,00
Remuneraciones y
Crditos Ventas .............. $46.281,00
cargas sociales.................... $6.500,00
Bs. Cambio ....................... $5.239,00
Cargas fiscales.................. $15.000,00
-----------------------------------TOTALES ....................... $54.020,00 .................................................................. $24.500,00
PATRIMONIO NETO......... $29.250,00
-----------------Total Pasivo + P.N. .......... $54.020,00
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas Netas ............................................................................$63.687,50.
Costo de ventas ...................................................................... $(51.500,50)
-------------------Resultado Bruto ........................................................................$12.187,00.
Gastos de Comercializacin ..................................................... $(3.000,00)
Gastos de Administracin ......................................................... $(1.500,00)
Resultados financieros y por tenencia
A.
B.
Intereses .........................................................$(300,00)
R. E. I. ........................................................ $21.000,00. ............ $20.700,00.
--------------------RESULTADO FINAL ......................................................... $4.893,00.
DOCUMENTO
N ltimo emitido
N primero posterior
al 30-06-XXX9
al 30-06-XXX9
Factura.............................................................0000-00002067.......................................0000-00002068
Remito
..................................................0000-00000004.......................................0000-00000005
Conformado
(corresp. FA 2.066)
(Fact. 2.067)
Del procedimiento de confirmacin de saldos, pudo constatar que Papelera del Sur
inform un monto de $2.100,00 Analizada la diferencia, determin que corresponde a la
devolucin parcial de la FA 0000-00002066 efectuada el 30-06-XXX9, por no aceptar dicha
sociedad una partida ante la falta de especificaciones requeridas. La mencionada devolucin
fu documentada en Julio de XXX9. El costo ajustado por inflacin que corresponde a la
partida es de $550,00.La sociedad vala sus bienes de cambio a costo ajustado por inflacin. Al cierre del
ejercicio se tom un inventario fsico de los bienes, el cual fu verificado por Ud. .Las diferencias fueron imputadas a la cuenta "Diferencias de Inventario" en el rubro
Costo de Ventas en el Estado de Resultados. Cabe aclarar que los movimientos de existencias
se efectan segn remito conformado.-
DATOS ADICIONALES
Tipo de Cambio
Evolucin ndice
U$S
de Precios
Junio XXX8 ................................................................ 0,20..............................................................100
Abril XXX9.................................................................. 0,50..............................................................150
Mayo XXX9 ................................................................ 1,20..............................................................200
Junio XXX9 ................................................................ 1,50..............................................................300
SE REQUIERE:
1.
2.
Proponga todos los asientos de ajustes que puedan surgir del planteo para que los
estados contables de "MERCAS S.A." se encuentren valuados y expuestos en forma
adecuada. Recuerde que la Sociedad ha decidido segregar y exponer por separado
los sobreprecios contenidos en las cuentas de activos y resultados relacionados.-
Prctico N 11
RUBRO: INVERSIONES
Usted est analizando el rubro Inversiones, Corrientes y No Corrientes, de La
Inversionista Holdings S.A. al 31.12.X1, empresa dedicada a la realizacin de inversiones en
Latinoamrica, presentndole la siguiente situacin:
Inversiones Corrientes:
Ttulos
A. BOCON
B. Obligaciones Negociables de La Cotizada S.A.
C. Obligaciones Negociables de La Incierta S.A.
D. Obligaciones Negociables de La Dudosa S.A.
E. Acciones de La Cotizada S.A.
TOTAL
Importe
$ 10.000
$ 20.000
$ 30.000
$ 15.000
$ 20.000
$ 95.000
Inversiones No Corrientes:
E.1.
500.000
E.2.
700.000
E.3.
1.000.000
E.4.
200.000
Aclaraciones:
INVERSIONES CORRIENTES
$ 1 de
$
$
$
$
100.000
200.000
500.000
200.000
$ 1.000.000
La totalidad del aporte irrevocable para futuras suscripciones del capital fue realizado por la
empresa controlante, la cual posee el 80 % restante del Capital Social.
Se pide:
Vale y exponga el Rubro Inversiones segn las normas contables vigentes.
Prctico N 12
RUBRO: INVERSIONES. VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL
Mundial S. A., una empresa con domicilio legal en Capital Federal, plantea presentar los
siguientes estados contables al 31-10-XXX4:
A. Un Balance General cuyo resumen es el siguiente:
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
Disponibilidades ................................... $2.000,00.
Crditos ............................................. $12.000,00.
PASIVO CORRIENTE
Deudas.................................................. $15.000,00.
PATRIMONIO NETO
Capital................................................... $17.000,00.
Resultados Acumulados ........................... $(400,00)
Inversiones........................................... $3.600,00.
TOTAL DEL ACTIVO ......................... $31.600,00.
B.
Prctico N 13
RUBRO: INVERSIONES.
La empresa Pampa S. A. se dedica a la compraventa de artculos del hogar, cerrando
su ejercicio econmico el 31-12-XXX8.Los excedentes de disponibilidades, se destinan a la adquisicin de acciones de otras
empresas y ttulos pblicos de renta.Los ingresos por dividendos y/o intereses se registran al momento de su percepcin.La empresa comunica al auditor la siguiente informacin sobre sus inversiones.TTULOS PBLICOS
a. VAVIS IV: Ttulos al portador en Pesos. El capital se ajusta por ndice de precios al
Consumidor Nivel General elaborado por el INDEC, tomando como base el mes de Julio
de XXX7 y hasta el mes anterior al vencimiento de la renta o renta y amortizacin.
Fueron emitidos por el Banco Provincia de Buenos Aires por un plazo de 5 aos, siendo
la amortizacin en 5 cuotas anuales del 20% cada una.Abona una renta del 8% efectivo anual s/capital actualizado; al igual que su
amortizacin.La fecha de pago de la renta es semestral por pagos vencidos, en forma anual su
amortizacin, el primer vencimiento acumula los dos pagos. Siendo las fechas de
servicios de la amortizacin y renta el da 16-08-XXX8 y la fecha de servicio de los
intereses el 15-02-XXX9 .A la fecha del cierre an no ha contabilizado ni la amortizacin ni su renta.A la fecha del cierre estos ttulos no cotizaban en el mercado atento la falta de inters
de los inversores por estos papeles.La empresa adquiri a la fecha de su emisin 500 Ttulos por un valor de $100,00 cada
uno; o sea que invirti $50.000,00.ACCIONES CON COTIZACIN BURSTIL:
a.
BANCO FRANCS:
Acciones de VN $1,00 ordinarias nominativas de 1 voto.La cotizacin al 31-12-XXX8 ascenda a $12,50. La empresa adquiri 1.000 acciones de
VN $1,00 , habiendo pagado por ellas $8,00 c/u el da 20-10-XXX8.-
b.
AGROQUMICA S. A.:
La empresa posee 1.000 acciones de VN $10,00 c/u, ordinarias nominativas de 1 voto,
siendo su valor de costo $12.000,00 y cotizando al cierre a $ 8,50 c/u .La asamblea de Agroqumica S. A. realizada el 30-11-XXX8 dispuso la siguiente
distribucin de utilidades:
1.
2.
3.
Los importes correspondientes fueron puestos a disposicin el 15-12-XXX8.El capital de Agroqumica S. A. se compone de 5.000 acciones de VN $10 c/u.No se detect ninguna registracin ni ingreso de fondos vinculados con esta distribucin
de utilidades.PRSTAMOS HIPOTECARIOS:
a.
b.
Ttulos Pblicos..............................................$50.000,00
Acciones:
a) Banco Francs.......................$8.000,00
b) Agroqumica S. A. ...............$12.000,00
Prstamos Hipotecarios a cobrar .................$574.000,00
3
Fecha de servicio:
16-08-XXX8
Valor residual:
100.00%
ndice Base:
R
15-02
15-08
R
15-02
15-08
R
15-02
15-08
R
15-02
15-08
I
20
40
60
80
100
AyR
AyR
AyR
AyR
AyR
A--> Amortizacin
R--> Renta
SE REQUIERE:
1.
2.
Indique las pautas de control interno que estime necesarias respecto a decisin
de inversiones, contabilizacin, guarda de ttulos, etc. .-
Prctico N 14
RUBRO: CRDITOS E INVERSIONES. CLASE DE REPASO
La empresa PAMPA S.A. ha contratado sus servicios como Auditor Externo. La misma
cierra su ejercicio el 30.06.X2.
Durante la auditoria Ud. recoge la siguiente informacin:
a. El anlisis de la cuenta Deudores por Ventas al 30.06.X2 es el siguiente:
Saldos
Iniciales ms
Debe
Deudo
Saldos
Finales
Haber
Debe
Haber
res S.R.L.
Montemayor
34.000
18.000
16.000
Nipona S.A.
17.000
12.000
5.000
Oribe S.R.L.
14.000
14.000
-------
23.000
28.000
--------
Qubec S.A.
24.000
21.000
3.000
6.000
----------
6.000
18.000
----------
18.000
Troncoso S.R.L.
47.000
31.000
16.000
TOTAL
176.000
117.000
64.000
Ricardo Rodrguez
Referencia
Debe
Haber
SALDO
Saldo al 31.05
70.000
--------
70.000
6-10
100.000
--------
170.000
6-11
6.000
--------
176.000
6-12
117.000
59.000
-------------
c. En el rubro Crditos del Balance General la cuenta Deudores por Ventas aparece con
un saldo deudor de $ 59.000.
C
l
Nipona S.A.
Fact. N
601
5.000
Troncoso
S.R.L
Montemayor
S.R.L
Oribe S.R.L
602
16.000
603
9.000
604
14.000
605
5.000
607
18.000
608
7.000
609
16.000
26.06
Punta del
Oste S.A.
San Pedro
S.A.
Montemayor
S.R.L.
Troncoso
S.R.L.
Qubec S.A.
610
14.000
30.06
Qubec S.A.
611
3.000
01.06
04.06
07.06
09.06
12.06
16.06
21.06
24.06
Importe
100.000
TOTAL
C
l
Troncoso
S.R.L
Montemayor
S.R.L
Nipona S.A.
Fact. N
Montemayor
S.R.L
Qubec S.A.
Importe
508
15.000
505
14.000
514
12.000
515
4.000
502
7.000
Troncoso
S.R.L
Oribe S.R.L
602
16.000
604
14.000
Punta del
Oeste S.A.
515
18.000
25.06
27.06
28.06
Punta del
Oeste S.A.
Qubec S.A.
605
5.000
610
14.000
Punta del
Oeste S.A.
606
5.000
TOTAL
117.000
f.
g. La empresa fija sus precios de venta recargando el 33,33 % sobre los precios de costo.
h. El costo de las mercaderas vendidas se determina mediante un sistema de inventario
permanente.
Se Pide: Efecte las observaciones que el caso sugiera y proponga los asientos
de ajustes que crea convenientes.
Continuando con su labor, pasa auditar el rubro Inversiones sabiendo que: Pampa S.A.
adquiri el 01.07.X1 el 70 % de la acciones de Entre Ros S.A., en $ 80.000. A esa fecha el
Patrimonio de Entre Ros S.A. estaba integrado por 50.000 acciones y se formaba de la
siguiente manera:
Capital:
50.000
Reserva Legal:
Ganancias Acumuladas:
TOTAL:
5.000
45.000
100.000
El contador
resuelve que al 30
proporcional (el 70 % de $ 190.000). Los asientos
siguientes:
80.000
Bancos
7.000
14.000
A Dividendos Ganados
21.000
39.000
39.000
Las plizas de Seguros vigentes al 30.06.X2 en la empresa PAMPA S.A. son las
siguientes:
BIEN ASEGURADO
MONTO ASEGURADO
VIGENCIA
PREMIO
Inmuebles
280.000
01.01.X2 / 31.12.X2
1.400
Rodados
140.000
01.10.X0 / 30.09.X2
8.400
Maquinarias
840.000
01.11.X0 / 31.10.X1
6.960
Accidente Personales
500.000
01.03.X1 / 28.02.X2
1.960
Se pide:
Proponga los asientos de ajustes, que de corresponder, Ud. sugerira.
Presente las cuentas con los saldos finales correspondientes, como as tambin
el listado auxiliar de Deudores en el rubro Crditos.
Prepare los papeles de trabajo que ud. crea necesarios.
Prctico Sugerido
RUBRO: INVERSIONES. AJUSTE POR INFLACION
Pampa S. A. cuyo cierre de ejercicio opera el 31-12 de cada ao, es una empresa
industrial que durante el ejercicio obtuvo la mayora del capital y de los votos de
CONTROLADA S. A. .El 31-01-XXX9 PAMPA S. A. adquiri el 70% de las acciones ordinarias de
CONTROLADA S. A. abonando por las mismas $137.600,00 y teniendo a partir de entonces la
voluntad social de sta ltima.El patrimonio neto de Controlada S. A. al 30-09-XXX8 (fecha de cierre del ejercicio)
estaba compuesto por:
30-09-X8
31-01-X9
30-09-X9
Capital Social - VN.........................................$50.000,00 ........................$50.000,00........................ $80.000,00
Act. contable Ley 19.742................................$30.000,00 ........................$30.000,00........................ $25.000,00
Ajuste de Capital............................................$20.000,00 ........................$32.000,00...................... $150.850,00
---------------------------------------------------------$100.000,00
$112.000,00
$255.850,00
Gcias. Reservadas - R. Legal ........................$20.000,00 ........................$20.000,00........................ $20.000,00
Result. no asignados .....................................$40.000,00 ........................$48.000,00........................ $18.000,00
Resultados del ejercicio ................................................... ......................................... ........................ $30.000,00
---------------------------------------------------------$160.000,00
$180.000,00
$323.850,00
A.b.
A.c.
A.d.
Adems dispuso la capitalizacin parcial del saldo de Revalo Contable Ley N 19.742
por un monto de $5.000,00.Adems de la generacin de resultados y las disposiciones de la asamblea de
Accionistas del 20-02-XXX9 no hubo otras variaciones en el Patrimonio de Controlada S.A.
desde el 31-01-XXX9 hasta el cierre de ejercicio.La variacin operada en el ndice de precios al Por Mayor NG fue:
Enero / X9 a Diciembre / X9 ...............100,00%
Febrero / X9 a Diciembre / X9 ...............70,00%
Septiembre / X8 a Enero / X9................10,00%
SE REQUIERE:
A.
B.
C.
CONDICIN
FECHA DE
RECEPCIN
FECHA DE
CONTAB.
INCLUIDO EN
INVENTARIO
IMPORTE
OBSERV.
(O)
(O)
ACLARACIONES:
REMIT
Nmero
58.399
58.400
58.401
58.402
FACTU FECHA DE
Fecha
30.06.X4
30.06.X4
30.06.X4
30.06.X4
Nmero
102.900
102.902
102.899
102.901
PRECIO
S/IVA
Fecha
30.06.X4
01.07.X4
30.06.X4
30.06.X4
03.07.X4
30.06.X4
01.07.X4
30.06.X4
Prctico N 17
RUBRO: BIENES DE CAMBIO
La Industrial S. R. L. opera con un capital de $10.000,00, dedicndose a la fabricacin
de muebles comunes y especiales por pedido, y al mismo tiempo a la compraventa de muebles
tapizados.
La empresa practic inventarios, al 31-12-X4, presentando los siguientes cuadros:
A.
MATERIA PRIMA:
ARTICULO
CANTIDAD
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
PRECIO UNITARIO
DE MERCADO
Maderas
Pino blanco (listones)......................................... 200................$1.00................. $200,00 .................... $1,10
Tablones ............................................................ 190................$0,70................. $133,00 .................... $0,68
Vigas .................................................................. 150................$0,80................. $120,00 .................... $0,80
Accesorios
Vidrios 1,25m x 2,00m. ...................................... 250................$0,30................... $75,00 .................... $0,28
Vidrios 1,30m x 2,00m. ...................................... 150................$0,40................... $60,00 .................... $0,42
Cajas c/ pintura x 8 lts........................................ 500................$1,50................. $750,00 .................... $1,60
Cajas c/ pintura x 4 lts........................................ 300................$0,80................. $240,00 .................... $1,00
Cajas de tornillos .............................................1.000................$0,05................... $50,00 .................... $0,06
Los listones de Pino Blanco en existencia son 199, de los cuales 3 se encuentran
deteriorados.La existencia de vidrios de 1,30m x 2,00m es de 145.De las cajas de pintura de 8 lts., 3 de ellas se han deteriorado sin valor de
recuperacin.La existencia de cajas de tornillos es de 1.005.-
B.
PRODUCTOS SEMIELABORADOS:
C.
MERCADERA DE REVENTA:
ARTICULO
CANTIDAD
PRECIO
VALOR
PRECIO UNITARIO
UNITARIO
TOTAL
DE MERCADO
Sillones Tapizados "A" ...................................... 10 .................$1,00 ................ $10,00........................ $1,20
Sillones Tapizados "B" ........................................ 5 .................$0,90 .................. $4,50........................ $1,00
Sillas Tapizadas "A" .......................................... 15 .................$0,50 .................. $7,50........................ $0,60
Sillas Tapizadas "B" .......................................... 20 .................$0,40 .................. $8,00........................ $0,30
Sillones de Mimbre ........................................... 10 .................$0,20 .................. $2,00........................ $0,00
NOTAS:
O
0
Las sillas tipo "A" acusan una existencia de 14 unidades de las cuales 2 se encuentran
deterioradas.Los sillones de mimbre estn fuera de moda.Se han asentado en el libro de ventas 2 sillones tipo "A", vendidos en firme a $2,50
cada uno, no est la documentacin de la salida.Los sillones tipo "B" estn en consignacin en el depsito de un revendedor.-
SE REQUIERE:
Confeccionar las hojas de trabajo correspondientes y realizar los ajustes referidos a las
cuentas auditadas.-
Prctico N 18
RUBRO: BIENES DE CAMBIO
Al 30.06.X5 Ud. recibe el detalle de inventario correspondiente a Electrnica S.A.,
segn el siguiente detalle:
PRODUCTO
COSTO UNITARIO
TOTAL
$ 400
$ 80.000
100 Videograbadoras
$ 200
$ 20.000
150 DVD
$ 300
$ 45.000
TOTAL
$ 145.000
20 %
Prctico Sugerido
RUBRO: BIENES DE CAMBIO
Ud. se encuentra examinando los saldos de existencias de "El Gaviln S. A."
al 30-06-XXX5, habiendo recibido del contador de la empresa el siguiente anlisis de saldo de
la cuenta mercaderas:
ARTICULO
CANTIDAD
PRECIO
IMPORTE
UNITARIO
TOTAL
A - 8................................ 300..............................................$15,00 ...................................$4.500,00
B - 6................................ 600................................................$4,00 ...................................$2.400,00
C - 7................................ 120..............................................$50,00 ...................................$6.000,00
D - 8..............................1.200................................................$8,50 .................................$10.200,00
E - 7................................ 360..............................................$40,00 .................................$14.400,00
F - 1..............................3.000................................................$2,00 ..................................... $600,00
-----------------------TOTAL SEGN CUENTA MAYOR ............................................ .................................$38.100,00
b.
c.
ARTICULO
CANTIDAD
PRECIO
PERCEPCIN Y
UNITARIO
CONTABILIZACIN
A - 8................................ 420..............................................$15,00 .................................. 12-06-X5
600..............................................$15,00 .................................. 22-08-X5
B - 6..............................2.400................................................$3,50 .................................. 03-06-X5
540................................................$4,00 .................................. 28-06-X5
720................................................$4,50 .................................. 10-08-X5
d.
De los precios de venta segn la lista vigente durante Julio y Agosto de XXX5 se
extrajeron los siguientes:
ARTICULO
PRECIO UNITARIO
A - 8 ............................................. $22,50
B - 6 ............................................... $6,00
C - 7............................................. $50,00
ARTICULO
PRECIO UNITARIO
D - 8 .........................................$21,00
E - 7..........................................$60,00
F - 1............................................$3,00
SE REQUIERE:
Verificar la valuacin del rubro al cierre de ejercicio, suponiendo si :
Son bienes que pueden ser comercializados sin esfuerzo significativo, o
Son bienes de cambio en general.
O Una venta de crdito por valor de $1.200,00 no fue registrada cuando se efectu el 28- 12XXX3, habindose registrado en Enero de XXX4 cuando se recibi el pago del cliente.
Estos artculos no fueron incluidos en el inventario realizado el da 31-12-XXX3.-
Compras de materias primas por $2.000,00 fueron, por error, cargadas a la cuenta
Prctico Sugerido
RUBRO: BIENES DE CAMBIO. Ajuste por Inflacin
Ud. es el auditor de PAMPA S. A. , la cual se dedica a la produccin y comercializacin
de chupetes para nios de distintas edades. En estos momentos Ud. esta finalizando el
examen de los Estados Contables correspondientes al ejercicio terminado el 31-12-XXX4.
Asimismo ha revisado los estados contables al 31-12-XXX3 habiendo opinado sobre los
mismos favorablemente sin ningn tipo de salvedades.Ud. ha analizado todos los componentes excepto Bienes de Cambio (y cuentas
relacionadas), encontrndolos razonables. Con relacin a este ltimo, cuenta con la siguiente
informacin:
La sociedad produce tres tipos de chupetes: celestes, rosas y blancos. Tambin
comercializa un cuarto tipo de chupetes, "rojos", los cuales son adquiridos a un productor
especializado. El proceso productivo es muy corto por lo que no existen al cierre de cada mes
productos en proceso.La empresa adopta el sistema de inventarios permanentes para poder determinar
constantemente el costo de ventas.Los saldos al 31-12-XXX3 se encontraban valuados a su costo histrico reexpresado a
la fecha de cierre, y se componan de la siguiente forma:
PRODUCTO
UNIDADES
COSTO UNITARIO
AJUSTADO AL 31-12-X3
SALDO
UNIDADES
COSTO UNITARIO
AJUSTADO AL 31-12-X4
SALDO
PRODUCTO
IMPORTE
UNIDADES
Celestes.......................................................1.100
Rosas ().......................................................350
Blancos () .................................................1.080
Rojos...............................................................800
()
La diferencia con las existencias que surgen de los registros contables corresponde a
una venta que a la fecha de cierre an no haba sido entregada al cliente. El precio de
venta es de $8,00 por unidad.-
()
En ambos casos, el costo ajustado por inflacin de las unidades que generaban las
diferencias, coincida con su valor de refabricacin; las diferencias de inventario no fueron
registradas por la empresa.Durante el recuento fsico Ud. pudo observar lo siguiente:
El corte de documentacin lo efectu el responsable del sector almacenes.Al finalizar todos los recuentos, los vales fueron guardados sin efectuar ningn
procedimiento adicional.Adems Ud. pudo observar que del producto celeste se encontraban 100 unidades
daadas (las cuales fueron inventariadas); Siendo el valor estimado de recupero $0,50
por unidad y los gastos de venta el 10%.-
SE REQUIERE:
Efecte todos los asientos de ajustes necesarios para que los estados contables
al 31-12-X4 se encuentren razonablemente valuados, aceptando el criterio de valuar
las existencias finales a su valor de reposicin y/o refabricacin.Es asimismo criterio de la empresa exponer el resultado por tenencia de bienes de
cambio en una cuenta independiente del estado de resultados.-
Exponga claramente el valor final de los bienes de cambio y los costos de ventas
(segn la ecuacin tradicional) al 31-12-X4.Determine que deficiencias de control interno existieron en el recuento fsico e indique
como afecta a los estados contables y que procedimientos de auditora adicionales
debera efectuar.-
Prctico N 19
RUBRO: BIENES DE USO
Como auditor externo de la firma "El Caldn S. A." que se dedica a la elaboracin del
producto YY; para el ejercicio cerrado el 31-12-XXX7, dispone de la siguiente informacin con
relacin al rubro Bienes de Uso:
A.
Valores originales por fechas de acuerdo con saldos s/ balance al 31-12-XXX6.Instalaciones, Muebles y tiles
1.
2.
3.
4.
Rodados
5.
6.
7.
8.
Maquinarias:
9.
10.
11.
B.
Rodados:
15.
16.
17.
Maquinarias:
18.
Bajas del Ao
Instalaciones, Muebles y tiles
Un escritorio totalmente quemado (sin valor de recupero) adquirido en agosto de XXX7.NOTA:
La empresa utiliza el sistema de amortizacin lineal, con el cual el auditor esta de acuerdo.Se anexa Cuadro de Amortizacin efectuado por la empresa.
SE REQUIERE:
$ 200
10 %
Amort. Ac. al
31-12-X6 $ 20
XXX4
$ 500
10 %
$ 50
$ 150
$ 200
XXX5
$ 10
10 %
$1
$2
$3
XXX5
$ 90
10 %
$9
$ 18
$ 27
XXX7
$ 132
10 %
$ 13,20
$ 13,20
2 Escritorio de
Recepcin
Automvil Renault
21 Full
Cubierta Camin
XXX7
$ 720
10 %
$ 72
$ 72
XXX5
$ 500
20 %
$ 100
$ 200
$ 300
XXX6
$ 200
20 %
$ 40
$ 40
$ 80
Patente Renault
21
Acoplado Camin
XXX6
$ 10
20 %
$2
$2
$4
XXX7
$ 6.000
20 %
$ 1.200
$ 1.200
Botiqun primeros
auxilios
Cubiertas Renault
21
Mquina AH
XXX7
$ 12
20 %
$ 2,40
$ 2,40
XXX7
$ 180
20 %
$ 36
$ 36
XXX1
$ 800
10 %
$ 80
$ 480
$ 560
10
Mquina BH
XXX5
$ 700
10 %
$ 70
$ 140
$ 210
11
Intereses
Financiacin BH
Reparacin
Mquina AH
XXX5
$ 300
10 %
$ 30
$ 60
$ 90
XXX7
$ 40
10 %
$4
2
3
4
12
13
14
6
7
8
15
16
17
9
18
DETALL
MueblesEy tiles
Varios
Sillones XX
Arreglo mquina
calcular
Stand
Compra e
instalacin
Alarma Renault 21
AO DE
COMPRA
XXX0
COSTO
CUOTA
Amort. Ac. al
31-12-X7$ 140
VALOR
RESIDUAL
$ 160
$4
)[Pgina 69 de 90]
Prctico N 20
RUBRO: BIENES DE USO
Hemos sido contratados para realizar la auditoria de XYZ S.A. al 31-12-XXX5. La
misma ha iniciado sus operaciones el 01-01-XXX3. El encargado de Contadura de la empresa
nos ha facilitado un detalle que se compar con los registros analticos del que surgen los
siguientes valores:
CONCEPTO
VALOR
ORIGEN
CUOTA
Am. Acum.
31-12-X4
Am. Acum.
VALOR
31-12-X5 RESIDUAL
TERRENOS
Campo 300 has. (sin mejoras) ............... $375,00 ............. $11,25 ........... $22,50............. $33,75........... $341,25
Terreno .................................................. $275,00 ............... $8,25 ............. $8,25............. $16,50........... $258,50
CONSTRUCCIONES
Mejora .................................................... $825,00 ............. $24,75 ............. $0,00............. $24,75........... $800,25
MAQUINARIAS
Torno ..................................................... $120,00 ............. $12,00 ........... $12,00............. $24,00............. $96,00
Intereses torno ......................................... $48,00 ............... $4,80 ............. $0,00............... $4,80............. $43,20
Frezadora............................................... $300,00 ............. $30,00 ........... $30,00............. $30,00........... $270,00
Mejoras frezadora .................................... $90,00 ............... $9,00 ............. $0,00............... $9,00............. $81,00
MUEBLES, TILES e INSTALACIONES
Escritorios ................................................ $30,00 ............... $3,00 ............. $6,00............... $9,00............. $21,00
Equipo aire acondicionado..................... $100,00 ............. $10,00 ........... $20,00............. $30,00............. $70,00
RODADOS
Camioneta Ford Mod. X3 ......................... $10,00 ............... $2,00 ............. $4,00............... $6,00............... $4,00
Ao XXX5
ACLARACIONES:
La camioneta FORD Mod. X3 fue adquirida en dicho ao en $10,00. En Junio de XXX5, sufri
un siniestro del cual no surge valor de recuperacin alguno.Esta unidad se encontraba asegurada por $8,00 en la Ca. EL FUEGUITO S.A. teniendo
vigencia a la poca del siniestro. Consultada sta Ca. por el auditor, informa que el monto
asegurado ser abonado en Enero de XXX6.Al verificar fsicamente el rubro Bienes de Uso, el auditor constat la existencia de una
camioneta CHEVROLET Silverado Modelo X5 de propiedad de la empresa, adquirida segn
factura del 11-09-XXX5 en $35,00 mas los siguientes adicionales:
a.
b.
c.
Al cierre de ejercicio no se ha cancelado la Obligacin.Es de aclarar que sta operacin no haba sido contabilizada por la firma en ningn registro.La Empresa deprecia los Bienes de Uso segn el siguiente criterio:
1.
2.
Inmuebles........................................... 3,00%
Maquinarias...................................... 10,00%
Muebles, tiles e Instalaciones........ 10,00%
Rodados ........................................... 20,00%
SE REQUIERE:
1.
2.
Prctico Sugerido
RUBRO: BIENES DE USO
Las cuentas del Mayor de la Firma LA ESPERANZA S. R. L. presentaron los siguientes
movimientos durante el ejercicio 01-07-X3 al 30-06-X4:
1. Edificios ---> Saldo inicial ..................................................................... ..... $200.480,00
Inversin en construccin ampliacin planta fabril ............. $45.880,00.
(-) valor de venta edificio destinado a Depsito.................$(30.000,00) ....... $15.880,00
---------------SALDO FINAL .................................................................. ....... $216.360,00.
La ampliacin de la planta fabril comenz el 15-08-X3 previndose su terminacin para
el mes de Abril de XXX5. La venta del inmueble destinado a depsito, se efectu al contado en
la suma indicada, originando un quebranto de $16.060,00 computando las amortizaciones del
ejercicio. El inmueble haba sido adquirido durante el ejercicio XXX0 / XXX1 en $50.065,00 y
las amortizaciones se computaron correctamente.2. Maquinarias y Equipos ---> Saldo inicial............................................. ..... $304.301,00
Compra de un torno (puesto en func. el 29-05-X4) ........... $150.000,00
Compra de una mezcladora ................................................ $50.000,00
Compra de una mquina de escribir...................................... $6.838,00 ..... $206.838,00
---------------SALDO FINAL .................................................................. ....... $511.139,00.
En los $150.000,00 correspondientes al torno, se encuentran incluidos $20.000,00 de
intereses por documentos a 180 das, con vencimiento el 30-11-XXX4.3. Rodados ---> Saldo Inicial .................................................................... ................ $0,00
Compra de un camin ....................................................... $150.000,00
Rectificacin de un motor .................................................... $28.000,00
Cambio de 4 cubiertas ......................................................... $10.000,00 ..... $188.000,00
---------------SALDO FINAL .................................................................. ....... $188.000,00.
El camin fue adquirido en $150.000,00 y pagado al contado, abonndose adems los
siguientes gastos no incluidos en el costo:
Edificios......................................................................2,00%
Maquinarias y Equipos.............................................20,00%
Muebles y tiles.......................................................10,00%
Rodados ..................................................................20,00%
Instalaciones ...........................................................25,00%
Las amortizaciones son calculadas en base anual a partir del ao de incorporacin del bien,
poltica que la empresa desea seguir manteniendo.SE REQUIERE:
Verificar si se ha procedido correctamente en la contabilizacin del rubro Bienes de Uso
y sus amortizaciones y proponer los asientos de ajuste que se estimen necesarios.-
Prctico Sugerido
RUBRO: BIENES DE USO
Le empresa Tornicor S. A. lo contrat por primera vez, para realizar la auditoria de sus
estados contables correspondientes al ejercicio N 17; cerrado el 31 de Diciembre. Los datos
expuestos pertenecen al rubro bienes de Uso
A. DATOS:
1.- La empresa mantiene el criterio de contabilizar las depreciaciones en forma anual,
calculadas sobre los bienes en existencia al cierre de ejercicio.
2.- Detalle de inmuebles al cierre del ejercicio N 16: Vida til edificios 50 aos, sin valor de
recupero.
Terreno D Funes 1015Crdoba
Edificio D Funes 1015 Crdoba
Totales
$ 10.000
$ 30.000
$ 40.000
AO
Ejercicio N 5
Ejercicio N 12
DEPRECIACIN
($ 3.000)
($ 3.000)
CONCEPTO
Saldo Inicial
Compra del terrenos Calle Los
Andes 1310 del
Crdoba
(1)N 17
Depreciacin
ejercicio
VALOR DE
$ 40.000
DEPRECIACIN
($ 3.000)
12/01
$ 60.000
31/12
($ 600)
Totales
$ 100.000
($ 3.600)
(A.1)
Costo del terreno $55.000, costo demolicin $5.000. El precio de venta de la
demolicin
$1.000, se acredit a la cuenta ingresos varios.
4.- Detalle de Maquinarias al cierre del ejercicio anterior: Vida til 10 aos sin valor de
recupero.
COSTO
AO DE COMPRA
DEPRECIACION
ACUMULADA
1 Torno de 14 Chico
$ 2.000
Ejercicio N 5
($ 2.000)
1 Torno de 20 Grande
$ 5.000
Ejercicio N 8
($ 4.500)
1 Balancn
$ 6.000
Ejercicio N 11
($ 3.600)
1 Prensa 40 Tn. Chica
$ 9.000
Ejercicio N 13
($ 3.600)
1 Prensa 100 Tn. Grande
$ 30.000
Ejercicio N 15
($ 6.000)
1 Guillotina
$ 8.000
Ejercicio N 16
($ 800)
Totales
$ 60.000
($ 20.500)
5.- Mayor General (movimientos del ejercicio N 17)
MAQUINARIAS
FECHA
15/04
30/06
14/11
31/12
CONCEPTO
Saldo Inicial
Compra Fresadora
Venta Balancn
Costo del traslado del Tomo 14 a
la nueva ala de
fbrica N 17
Depreciacin
dellaejercicio
Totales
VALOR DE
$ 60.000
$ 7.000
($ 6.000)
DEPRECIACIN
($ 20.500)
$ 100
$ 61.100
($ 5.910)
($ 22.510)
$ 3.900
6.- El Balancn fue vendido al contado en $ 3.100. El resultado se imput a la cuenta Resultado
venta de bienes de uso.
7.- Ud. se encarg personalmente de verificar la existencia de las maquinarias que incluy la
empresa en el mercado y su ayudante verific la documentacin sustentatoria consistente en
facturas de compra sin encontrar problemas. Pudo comprobar tambin que la maquinaria no
estaba obsoleta.
B.- SE REQUIERE:
1.- Preparar los papeles de trabajo.
2.- Proponga los asientos de ajustes que considere necesarios.
Prctico N 21
RUBRO: DEUDAS COMERCIALES
La empresa EL BUITRE S. A. se dedica a la fabricacin de Artculos para el Hogar. El
departamento de compras tiene a su cargo la funcin de seleccionar a los proveedores que
aprueba el Directorio. Cada solicitud de compra debe estar aprobada por el Jefe de
Departamento correspondiente. La recepcin de los materiales se realiza en un depsito bajo
el control de Contadura o directamente en la Planta. Laboratorio controla el 35% de las
compras mediante pruebas selectivas, como control de calidad.La seccin Auditoria Interna revisa por prueba los clculos, sumas y condiciones de las
facturas de los proveedores. Se preparan rdenes de pago que deben adjuntar los siguientes
elementos:
A.1.a. Solicitud de Compra.A.1.b. Orden de Compra.A.1.c. Informe de Recepcin.A.1.d. Copia del Remito del Proveedor.A.1.e. Informe del Control de Calidad.A.1.f. Factura del Proveedor.Cuando Auditoria Interna revisa la factura deja constancia de ello por escrito. La orden
de pago tiene espacios adecuados para las imputaciones contables. Los recibos de los
proveedores se adjuntan a la Orden de Pago. Es poltica de la empresa abonar a los
proveedores con cheques factura por factura. En ciertas ocasiones se documenta la deuda, lo
cual es decidido por el Cajero. Los descuentos por pronto pago se aprovechan en todos los
casos. Esto origina dificultades financieras que se subsanan con prstamos y descubiertos en
cuentas corrientes bancarias.Otros pasivos de la empresa se originaron en prstamos para financiar compras de
maquinarias.DATOS:
1.
PROVEEDORES:
Juan Alvarez ..................................... $10.000,00
Pedro Bassi................................................ $0,00
Luis Catneo................................... $200.000,00
Claudia Dcis.................................... $80.000,00
C. Estrada .................................................. $0,00
A. Fontella......................................... $19.700,00
L. Gonzalez......................................... $3.000,00
---------------------TOTAL.............................. $312.700,00
OBLIGACIONES A PAGAR:
Catneo
Vto. 30-03-X1 ................. $250.000,00
Dcis
Vto. 30-05-X1 ................. $100.000,00
---------------------TOTAL............................ $350.000,00
2.
Los proveedores Catneo, Dcis y Estrada son los que tienen mayor volumen de
operaciones. Las obligaciones a pagar se originaron en compras de materiales. Se
documentaron con un 15% anual de inters, abonados en efectivo. Ambos documentos
se firmaron el 01-10-X0 y los intereses se cargaron a la cuenta Gastos Financieros.-
3.
4.
5.
Acreedores Prendarios: Sechin & Ca. U$S10.000,00 por compra de una mquina el
da 30-11-X0. Se contabiliz el Dlar a $2,65; tipo de cambio al 31-12-X0 $3,10.-
Dcis: Confirma $85.000,00; la diferencia de $5.000,00 surge de una N/D N 2387 del
15-11-X0 por intereses por mora en el pago de facturas atrasadas.Estrada: Confirma $50.000,00; La diferencia de $50.000,00 se debe a la factura N
0000-00000A28 del 27-12-X0 de mercaderas ingresadas el 31-12-X0, no computadas
en el inventario.-
10-01-X1 Se pagan $100.000,00 por adquisicin de una mquina antes del 3112-X0.-
10-02-X1
SE REQUIERE:
A. Evaluar el Control Interno.B. Preparar un programa de Auditora.C. Sugerir los ajustes que considere necesarios.-
Prctico Sugerido
RUBRO: DEUDAS COMERCIALES
FOX S.A. es una empresa dedicada al curtido de cueros y a su posterior venta al por
mayor. Ocasionalmente realiza reventa de cueros curtidos. La administracin central se
encuentra en Corrientes 456 Capital Federal y la curtiembre est ubicada en Barracas.
El proceso de curtido consiste en el macerado de cueros, continuando con el encalado,
el descarnado y desencalado. La Empresa tiene distintos tipos de curtidos, siendo su
especialidad el curtido al cromo, para la obtencin de pieles destinadas a ser teidas.
Los proveedores de materias curtientes, tales como extractos concentrados de
quebrachos, cromo o sal son principalmente empresas del mercado domstico. Cabe acotar
que la compra de soluciones concentradas de alumbre se efectan a un proveedor del exterior.
Tanto las compras como las ventas pueden efectuarse al contado como a noventa ( 90 )
das.
Nuestro estudio se encuentra abocado a la realizacin de la auditora de los estados
contables al 31.12.X7 enfrenta en estos momentos la revisin del rubro Proveedores.
Usted como auditor obtuvo de la empresa la informacin que a continuacin se detalla:
a. La composicin del rubro proveedores al 31.12.X7 se detalla en el ANEXO I.
b. En relacin con este rubro se efectuaron las siguientes tareas de auditora:
1. Referente a la revisin de pasivos no registrados, se verific la totalidad de los pagos
ocurridos en el perodo 01.01.X8 al 15.02.X8, fecha del dictamen, no surgiendo de dicha
tarea omisin de deudas.
2. La empresa tom inventario fsico de sus bienes de cambio al 31.12.X7. No se lleva
inventario permanente. El costo de venta se determina por diferencia de inventarios al
cierre de ejercicio.
3. Al 31.12.X7 se solicit confirmacin negativa a todos los proveedores. Los resultados
obtenidos de la circularizacin estn en el ANEXO II.
ANEXO I: La composicin del rubro PROVEEDORES, segn la empresa al 31.12.X7, es la
siguiente:
LEGAJO
A
B
C
D
E
F
TOTAL
PROVEEDOR
ZORRO S.A.
VISION S.A.
LOBO S.A.
NUTRIA S.A.
FOCA S.A.
PAPER S.A.
SALDO
$ 200.000
$ 2.000
$ 40.000
$ 500.000
$ 1.000
$ 30.000
$ 773.000
ANEXO II: Los resultados de la circularizacin de saldos a proveedores al 31.12.X7 fueron los
siguientes:
CIRC.
PROVEEDOR
ZORRO S.A.
VISION S.A.
LOBO S.A.
NUTRIA S.A.
FOCA S.A.
PAPER S.A.
SALDO
OBSERVACIONES
SE PIDE:
Proponga los asientos de ajuste y las observaciones que sean pertinentes.
Indique cuales son los procedimientos alternativos a la circularizacin de saldos.
Que consecuencias tendra en el informe del auditor, el hecho de que no pueda realizar
dicha circularizacin por negativa expresa del cliente.
Que consecuencias tendra en el informe del auditor, el hecho de que el cliente no
acepte la correccin derivada del anlisis del proveedor E.
Prctico N 22
RUBRO: REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
NOMINA S.A., empresa de transporte de carga, lo ha contratado a Ud. para que audite
los estados contables al 30/06/XXX7. Usted ya ha auditado todos los componentes que forman
los estados contables con excepcin de SUELDOS Y JORNALES Y CUENTAS
RELACIONADAS.
Del Libro Sueldos y Jornales presentado ante la Direccin de Relaciones Laborales
obtuvo los siguientes datos:
Mes / Concepto
Remuneracin
No Remunerativo
Aporte Trabajador
Asignacin Familiar
Neto
Ref.
(1)
(2)
01/X7
10.000
0
- 1.700
0
8.300
02/X7
12.000
0
-2.040
0
9.960
03/X7
11.000
3.000
-1.870
0
12.130
04/X7
11.000
0
-1.330
0
9.670
05/X7
9.000
5.000
-1.530
0
12.470
06/X7
15.000 [ * ]
0
-2.550
405
12.855
TOTAL
68.000
8.000
-11.020
405
65.385
Alcuotas
Jubilacin
Asignaciones familiares.
Fondo Nacional De Empleo
I. N. S. S. J. P.
Aseg. Riesgos Trabajo.
Obra Social
10,17 %
4,44 %
0,89 %
1,50 %
3,00 %
6,00 %
TOTAL
26,00 %
4. Las remuneraciones del mes de junio del XXX7 se abonaron el 03/07/XXX7 con
depsito en caja de ahorro del personal en el Banco Nacin Argentina.
63.000
0
8.000
16.380
0
10.000
2.600
6. Los intereses por pago fuera de trmino que aplica la AFIP son del 1,5 % mensual.
7. Las cargas sociales se ingresan el da siete del mes siguiente.
TAREAS A REALIZAR:
7.a.
Efectuar pruebas globales de las cuentas Deudas Sociales.
7.b.
Proponer los asientos de ajustes que se consideren necesarios.
7.c.Detallar los procedimientos de auditorias realizados para auditar este rubro,
teniendo en cuenta la documentacin (planillas, legajos, libros, carpetas, etc.)
obtenida de la empresa.
7.d.
Indicar las incidencias en el informe del auditor de las situaciones que
surjan.
Prctico N 23
RUBRO: PASIVOS FISCALES
ALBA S.A., es una empresa dedicada a la comercializacin mayorista y minorista de productos
qumicos, cierra su ejercicio contable el 31/12 de cada ao.
El auditor habiendo realizado los procedimientos que estima pertinentes y necesarios a fecha
de cierre, (arqueos, inventario de mercaderas, etc.), solicita un balance de saldos al 31/12/X7.
Al momento de comenzar a realizar la auditoria del Rubro Pasivos Fiscales, solicita los
Subdiarios de Iva Compras e Iva Ventas a la empresa, al igual que las DDJJ presentadas
durante el ejercicio.
- (Saldos iniciales conciliados).
- Observa en el Balance de Saldos los siguientes componentes del rubro y sus cuentas
relacionadas:
PASIVOS CORRIENTES
PASIVOS FISCALES
Impuesto al valor Agregado a pagar.
Ingresos Brutos a Pagar
Tasas Municipales a Pagar
$ 8.400,00
$ 1.500,00
$
750,00
Mis Facilidades
$
35.000,0
0
TOTAL
$
45.650,0
0
* Cuentas relacionadas:
ACTIVOS CORRIENTES
OTROS CREDITOS
Anticipo Impuesto Ganancia Mnima Presunta
CUENTAS DE RESULTADOS
INGRESOS
Ventas
$ 14.000,00
$ 500.000,00
Existe un Plan Mis Facilidades, cuyo pasivo total a la fecha de cierre asciende a
$ 35.000,00.Luego de la revisin correspondiente, solo $7.500,00 son pasivos exigibles en los
12 meses subsiguientes, la diferencia de $27.500,00 corresponden a Pasivos No corrientes.
TAREA A REALIZAR:
1) Proponer los ajustes que se consideren pertinentes y realizar las hojas de trabajo
correspondientes.
2) Realizar las recomendaciones que fueran necesarias de corresponder.
Prctico N 24
RUBRO: PATRIMONIO NETO
En base a la informacin que se adjunta, analizar los desvos en la informacin contable
de ABC S.A. y proponer a la misma los ajustes que estime pertinentes. Explique y fundamente
el impacto en el informe del auditor en caso que la empresa no acepte los ajustes
recomendados.
I.
PATRIMONIO NETO:
Capital Suscripto:
Ajuste al Capital:
Reserva Legal:
Aportes Irrevocables:
Resultado del Ejercicio:
Resultados Acumulados:
TOTAL PATRIMONIO NETO
II.
12.000,00
11.432,45
0
200.000,00
137.470,00
(236.000,00)
124.902,45
En Santa Rosa provincia de La Pampa, a los 7 das del mes de Marzo de XXX7 siendo las
18 hs. se renen los Sres. Accionistas de ABC S.A. en la sede social de la calle
Quintana N 3100, en Asamblea General Ordinaria convocada por acta de Directorio de fecha
15 de Enero de XXX7 el fin de tratar el siguiente orden del da: 1. Tratamiento de la
documentacin establecida por el Art. 234 (punto 1) de la Ley de Sociedades Comerciales; 2.
Tratamiento de los resultados del ejercicio; 3. Anlisis de la gestin del Directorio y retribucin
del mismo; 4. Eleccin de dos socios para firmar el acta. Toma la palabra el Sr. Presidente y
menciona que se encuentra presente el 100 % de las acciones representativas del 100 % del
capital accionario con derecho a voto, segn consta en el libro de Depsito de Acciones y
Registro de Asistencia al folio nmero 22, por lo que declara abierto el acto asambleario con el
carcter de Asamblea Unnime, en los trminos del art. 237 de la Ley de Sociedades. Puesto a
consideracin el primer punto del orden del da: 1. Tratamiento de la documentacin
establecida por el Art. 234 (punto 1) de la Ley de Sociedades Comerciales: el Sr. Presidente
propone que, siendo conocido por los Sres. Accionistas, se omita la lectura de los Estados
Contables y se apruebe la Memoria, Balance General, Estado de Resultados, Estado de
Evolucin del Patrimonio Neto y Notas a los Estados Contables del Ejercicio cerrado el
31.12.XXX6 en la forma en que fueron presentados por el Directorio. Luego de un intercambio
de ideas, la mocin es aprobada por unanimidad. Se pasa al segundo punto del orden del da:
2. Tratamiento de los resultados del ejercicio: El Sr. Gonzlez propone que la ganancia del
ejercicio que asciende a $ 62.310 sea afectada a los resultados no asignados, previa
deduccin del 5 % (3.115,50) a los fines de aumentar la reserva legal. Lo resuelto se aprob
por unanimidad. Se pasa al tercer punto del orden del da: 3. Anlisis de la gestin del
Directorio y retribucin del mismo: Toma la palabra el Sr. Lpez para mocionar que se apruebe
la gestin del Directorio, asignando al Sr. Presidente una retribucin de $ 14.500 por su gestin
durante el ejercicio XXX6. Lo anterior es aprobado por unanimidad. A continuacin se trata el
cuarto y ltimo punto del orden del da: 4. Eleccin de dos socios para firmar el acta: Se
procede a designar por unanimidad a los Sres. Gonzlez y Lpez para firmar el acta. Sin mas
asuntos que tratar, se levanta la sesin siendo las 19 Hs. del da de la fecha.
III.
A
Saldo al Inicio
Ajustes de Capital
Aportes Irrevocables
Honorarios de Directores
S/Asamblea
Reserva
Legal
S/Asamblea
Rdo.
del Ejercicio
12.000,00
Ajustes de
Aportes
11.432,45
200.000,00
3.115,50
12.000,00
11.432,45
3.115,50
200.000,00
Resultados
(173.690,00)
(14.500,00)
(3.115,50)
75.160,00
(116.145,50)
Totales
49.742,45
(14.500,00)
75.160,00
110.402,45
Prctico N 25
RUBRO: BIENES DE CAMBIO. DEUDAS COMERCIALES. CLASE DE REPASO
PAMPA S.A. es una empresa dedicada a la importacin y comercializacin de
accesorios de automviles. Ud. ha sido designado auditor por quinto ao consecutivo para
dictaminar sobre los estados contables al 30.04.X3.
En funcin de la experiencia adquirida en aos anteriores Ud. sabe que:
- El rubro de mayor riesgo de auditora en los estados contables al 30.04.X3 es el de Bienes de
Cambio, ya que Ud. conoce que existen deficiencias en el Control Interno de las existencias y
costos y en especial en la toma de inventarios.
- Sera muy importante circularizar a los proveedores, ya que para la fecha de cierre se estima
una importante compra para atender las ventas de X3.
Por todo lo expuesto Ud. decidi tomar un inventario de mercaderas con un alcance del 100%
el da de cierre del ejercicio y circularizar a todos los proveedores.
En mayo de X3 Ud. inicia su visita final y recibe por parte del Contador de la empresa los
siguientes estados contables:
BALANCE GENERAL
Activo
Pasivo
Disponibilidades
Bancos
Crditos
Deud. por Vtas
20.000
180.000
Bienes de Cambio
Mercd. de reventa 549.000
----------Total
749.000
Deudas
Proveed. Locales
Proveed. Exterior
Total
Patrimonio Neto
Cap. Social
Ajust.
Capital
Reserv. Legal
Resul. Acumul.
150.000
180.000
----------330.000
30.000
74.000
4.000
311.000
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
1.540.000
Costo de Ventas
(790.000)
Gas. Administ. y comercializacin (434.000)
Otros Egresos
( 11.000)
---------------Ganancia
305.000
La empresa vala sus existencias al costo de incorporacin con el criterio primero entrado
primero salido.
Cant.
Pares
Espejos
50
10
Mes de
Compra
Precio
Unitario
Precio
Total
03.X3
04.X3
2500
3400
125.000
34.000
60
Llantas
Alfombras
70
40
04.X3
02.X3
1000
3000
70.000
120.000
Cinturones
50
03.X3
4000
200.000
549.000
Segn sus papeles de trabajo del inventario fsico del 30.04.X3 Ud. recont las siguientes
unidades:
Espejos
58 pares
LLantas
50 pares
Alfombras 45 pares
Cinturones 55 pares
Adems tomo los siguientes datos con respecto al corte de documentacin al 30.04.X3:
ltima factura emitida
ltimo remito emitido
3180
4050
30.04.X3
30.04.X3
2510
24.04.X3
Ud. pudo comprobar al efectuar el corte que la documentacin con numeracin posterior
estaba en blanco.
Al analizar las diferencias de inventario usted obtuvo las siguientes explicaciones:
Espejos: El remito Nro. 4050 corresponde a la venta de dos pares de espejos y el mismo fue
contabilizado el 02.05.X3, fecha en que fue facturado segn factura Nro. 3181 por un total de $
10.000.Llantas: La diferencia de 20 pares corresponde a una compra efectuada a RAMIREZ S.A. que
fue recibida el 05.05.X3 con informe de recepcin Nro. 2520. La empresa decidi contabilizar
los bienes de cambio, por que ya se haba abonado el importe de la compra el 25.04.X3 para
que el proveedor mantuviera el precio de $ 1000 por par, vigente en la anterior adquisicin del
mes.
Alfombras: La diferencia de 5 pares corresponde a la venta efectuada segn factura Nro. 3180
por un total de $ 25.000 entregada al cliente con remito Nro. 4052 del 03.05.X3. Las
mercaderas fueron compradas el 02.X3.Cinturones: La diferencia de 5 pares corresponde a cinturones marca "El Barrilete" que se
decidieron dar de baja porque se estima que en esta temporada no tendrn aceptacin por
parte del pblico por haber aparecido en el mercado otra marca que ofrece un producto de
mayor seguridad. Los cinturones en cuestin fueron adquiridas en Mayo X2 en $ 2.200 c/u.
Segn una evaluacin de mercado realizada estos bienes podran comercializarse en $ 1.200
c/u. El importe resultante de la baja de stock esta contabilizado como "Otros Egresos" y
corresponde a $ 2.200 x 5 = 11.000
La composicin de los saldos contabilizados como proveedores es la siguiente:
Proveedores Locales
Arrayanes S.A.
Proveedores del Exterior Parker Inc. U$S 50.000 a $3,60
$ 150.000
$ 180.000
Como resultado de la circularizacin de saldos practicada Ud. obtuvo las siguientes respuestas:
Arrayanes S.A.
Ramrez S.A.
Parker Inc.
U$S 50.000
Joker Corp.
U$S 9.000
$ 150.000
$ 20.000
Al analizar el resultado de la circularizacin Ud. comprob que con fecha 15.05.X3 fue
despachado por aduana un embarque de 60 alfombras adquiridas a Joker Corp. segn factura
Nro. 824 del 20.04.X3; al cierre del ejercicio la mercadera se encontraba en aduana por trmite
de nacionalizacin. La empresa importa con clusula FOB.
El tipo de cambio al 30.04.X3 es de 1U$S = $ 3,60
SE REQUIERE:
1.- Efecte todos los asientos de ajustes necesarios para que los estados contables al
30.04.X3 se encuentren razonablemente valuados aceptando los criterios que opto la empresa.
2.- Confeccione el Estado de Situacin Patrimonial y el Estado de Resultados segn los ajustes
por Ud. propuestos.-
Prctico N 26
INFORMES DE AUDITORIA
En los casos incluidos en este ejercicio se indican los hechos que han quedado
pendientes con relacin a los estados contables de un ente luego que han sido examinados,
los que pueden considerarse -en general- como desvos.
De cada uno de los casos planteados Ud. debe:
1. Definir y conceptuar el problema planteado.
2. Mencionar incidencia y redactar los prrafos
resultan afectados.
del
informe
del
auditor
que
1.- Durante el transcurso de su examen anual de los estados contables de la empresa ABC
S.A. el gerente le notifica que no va a permitir el envo de solicitudes de confirmacin de
cuentas a cobrar porque sus clientes podran sentirse molestos.
Las cuentas a cobrar constituyen una parte sustancial del activo de la sociedad.
Indique efecto sobre su dictamen suponiendo que Ud.:
a. si pudo aplicar procedimientos sustantivos, que generaron evidencia vlida y suficiente.
b. no pudo aplicar procedimientos sustantivos con el efecto indicado.
2.- Ud. ha sido contratado por primera vez para examinar los estados contables de DEF
correspondientes al presente ejercicio. Los aspectos resultantes de su examen que pueden
afectar su informe son los siguientes:
a. debido a la fecha en que fueron contratados sus servicios no presenci el inventario
inicial de bienes de cambio y, posteriormente, por falta de registros adecuados de las
cantidades de dicho inventario, no pudo aplicar procedimientos alternativos que generasen
evidencia vlida y suficiente.
b. la evaluacin de los controles implantados en los sistemas lo llev a la conclusin que
el grado de control implantado es totalmente deficiente.
3.- GHI S.A., la empresa cuyos datos contables est examinando, ha decidido cambiar el
mtodo de imputacin de sus ventas, pasando de lo devengado a lo percibido. Ello afecta
significativamente el patrimonio a la fecha del ejercicio y los resultados del ejercicio finalizado
en dicha fecha.
4.- Ud. examin los estados contables de JKL S.A. correspondientes al ltimo ejercicio
econmico y no detect problemas de significacin. Los directivos de la empresa se niegan a
agregar una nota a los mencionados estados, donde se informe de la restriccin impuesta por
el Banco XX como condicin para otorgar un aval, que la obliga a no distribuir dividendos en
efectivo por montos que no superen el 10% de las utilidades del ejercicio.
5.- La sociedad MNO S.A. al cierre del ejercicio sometido a su examen cambi de mtodos
para determinar el costo, pasando de PEPS a UEPS. Como consecuencia del cambio, el
resultado del ejercicio se redujo significativamente.
Indique en que forma debera ser expuesto el cambio en el dictamen del auditor en los
siguientes casos:
a. La empresa inform del cambio y sus implicancias en nota a los estados contables.
b. La empresa no incluy en sus estados contables dicha nota aclaratoria.
6.- La Ca. PQR S.A. tiene pendiente al cierre y a la fecha en la que el auditor finaliza su
revisin, un juicio correspondiente a Impuestos de aos anteriores que demanda la AFIP, por
un monto superior al 60% del patrimonio neto de la sociedad. Como los asesores legales
piensan que la Ca. ganar el juicio, sta no incluy previsin alguna por esa contingencia.
7.- El 95% del activo incluido en los estados contables bajo examen de DOMINANTE S.A.
consiste en inversiones en sociedades subsidiarias. Estas inversiones se contabilizan por el
mtodo del valor patrimonial proporcional tomando como base a los estados contables no
auditados de las subsidiarias. El auditor verific que, en base a tales estados, el mtodo ha
sido bien aplicado y consistentemente seguido.
8.- La auditora de la Ca. XYZ se llev a cabo sin confirmar las cuentas a cobrar ni presenciar
el inventario fsico de los bienes de cambio, debido a que la sociedad no permiti al auditor la
aplicacin de tales procedimientos. El auditor no ha podido aplicar procedimientos alternativos
satisfactorios. Los rubros afectados representan una porcin muy significativa del activo de la
empresa.
9.- Los registros contables y los comprobantes de la Ca. VW hasta el final del ejercicio
econmico anterior fueron consumidos por un incendio ocurrido en la empresa. Ud. fue
contratado por primera vez por VW y examin los estados contables del ejercicio actual.
Naturalmente careci de los antecedentes consumidos por el fuego.
Su revisin fue insuficiente por tratarse de primera auditora.