Auditoria 2

692 AUDITORIA II EJERCICIOS Página 1 de 57
OBJETIVO 01 EFECTIVO
PREGUNTA 01
EJERCICIO 01 Pág. 25
Realizar una Auditoría involucra un estudio y evaluación del control interno, así como la revisión de la
documentación que respalda las transacciones. Al aplicar los procedimientos, éstos conducen al auditor a
lograr ciertos objetivos. Enumere los objetivos perseguidos por el auditor al auditar las cuentas de activo.
Respuesta:
Los objetivos de auditar caja y banco son comparables con los de auditar otras partidas de activo, es decir,
seguridad razonable de que existe, que es del cliente, libre de gravámenes o restricciones y que se presenta
razonablemente de acuerdo con los PCGA.
PREGUNTA 02
¿Cuales son los objetivos que se persiguen al auditar las cuentas de Efectivo?
Respuesta:
 Determinar que la partida de disponibilidades que presenta el balance es la cantidad correcta en
existencia a la fecha de dicho balance.
 Probar si los métodos de control interno relacionados con las entradas y salidas de efectivo son
adecuados y eficaces.
PREGUNTA 03 (EXEMEN DEL 27-03-2004)

La empresa Orvieto CA, tenía un sistema de control interno débil sobre las operaciones de contado, los
datos correspondientes al Estado de Caja para el 30-11-1983 se muestran a continuación:
Incluyendo las existencias de Caja los libros de la empresa muestran un saldo de Bs. 51.384.
Un Crédito de Bs. 200 que aparece en el Estado de cuenta bancario no está registrado en los libros de
contabilidad.
El saldo del estado de cuenta del banco para al 30-11-83 era de Bs. 45.200
Los Cheques pendientes de pago:
No. 13…………Bs.3.220
No. 14…………Bs.1.302
No. 46…………Bs.1.186
No. 47…………Bs. 416
El cajero sustrajo todo el efectivo de caja en exceso por Bs. 7.586 preparando seguidamente esta
conciliación:
Saldo según libros al 30-11-83……………………… …Bs. 51.384
Mas: Cheques Pendientes de Pago:
No. 46…………………………………Bs.1.186
No. 47…………………………………Bs. 416…………..Bs. 1.602
Subtotal………………………………………………………Bs.52.986
Menos: Existencia en Caja………………………………...Bs. 7.586
Menos: Créditos No contabilizados……………………….Bs. 200
Saldo de Caja al 30-11-83…………………………………Bs. 45.200
Se requiere:
Prepare una conciliación Bancaria donde se compruebe el desfalco cometido por el cajero:
Respuesta:
Conciliación correcta:
Saldo según libros al 30-1183……………………………Bs.51.384
+ Crédito no contabilizado………………………………..Bs. 200 Bs. 51.584
Saldo según banco al 30-11-83………………………….Bs.45.200
Menos: Cheques Pendientes de cobro
No. 13…………………………………Bs.3.220
No. 14…………………………………Bs.1.302
No. 46…………………………………Bs.1.186
No. 47…………………………………Bs. 416………….(Bs. 6.124) Bs.39.076
Cantidad de Dinero en Caja……………………………………………..Bs.12.508
Cantidad Reportada por el Cajero………………………………………Bs. 7.586
Desfalco……………………………………………………………………Bs. 4.922
El desfalco está formado por la omisión en la conciliación de los cheques No. 13 y 14 que suman Bs. 4.522
más el crédito no contabilizado que fue colocado con el signo cambiado al conciliar y nos da Bs. 400.
PREGUNTA 04
EJERCICIO 04 Pág.35
Al practicar una auditoría en la empresa Suministros Latinos, S.A, se detectó que el sistema de control
interno no era satisfactorio y existían muchos errores en los libros. El auditor estuvo reconciliando las
operaciones de Caja del mes 12-83 además de las existencias de caja y banco para el 31-12-83. El auditor
ha comprobado que la conciliación de caja para el 30-11-83 es correcta:
Saldo de Caja según Mayor General…………………………………….Bs. 34.875
Menos: Efectivo……………………………Bs.400
Gastos de Cobranza…………….Bs. 40…………..…………...Bs. 460
Bs.34.415
Más: Cheques Pendientes de Pago………………………………………Bs. 3.780
Saldo según Banco…………………………………………………………Bs.38.195
Libro de Entradas de Caja al 31-12-83
Saldo al 30-11-83…………………………………………………..………Bs.34.875
01 al 07 Recibido a cuenta………………………………………………..Bs.20.579
08 al 14 Recibido a cuenta………..………………………………………Bs.73.680
Total…………………………………… ……Bs.178.210
Libro de Salidas de Caja al 31-12-83
Cargo Bancario de Noviembre………………………………………….Bs. 40
01 al 07 Cheques…………………………………………………………Bs.40.348
08 al 14 Cheques…………………………………………………………Bs.50.892
15 al 21 Cheques…………………………………………………………Bs.32.300
22 al 31 Cheques…………………………………………………………Bs.27.216
Saldo………………………………………..Bs. 27.349
Total………………………………………………...........……………….Bs.178.145
El efectivo en caja para el 31-12-83 era de Bs.5.000, las operaciones según el estado de cuenta del banco,
que es correcto muestra que se han depositado Bs. 140.210, el banco pagó cheques por la suma de Bs.
146.756, los cargos por servicios bancarios fueron de Bs. 53 y se realizaron cargos a la cuenta por concepto
de cheques devueltos Bs. 13.860, el saldo del banco al 31-12-83 es de Bs.17.736.
Los cargos por concepto de servicio bancario y por devolución de cheque no fueron registrados en los libros
de contabilidad.
Los cheques pendientes de pago al 31-12-83 totalizaban Bs. 10.300
Se requiere:
1. Pruebe el saldo del banco.
2. Determine el monto del desfalco.
Respuesta:
1. Prueba del Saldo del Banco
Saldo del Banco al 30-11-83………………………………………..Bs. 38.195
Más: Depósitos de Diciembre……………………………………….Bs.140.210
Subtotal…………………………….………………………………….Bs.178.405
Menos: Cargos por Servicios…………Bs. 53
Cheques Devueltos…………..Bs.13.860 ……………….(Bs. 13.913)
Subtotal……………………………………………………………….Bs.164.492
Menos: Cheques Pagados…………………………………………Bs.146.756
Saldo del Banco al 31-12-83……………………………………….Bs. 17.736
2. Prueba del Desfalco:
Total Ingresos Libro de Caja……………………………………….Bs.166.210
Menos: Saldo de Noviembre………………………………...…….(Bs. 34.875)
Menos: Suma en Defecto………………………………………….(Bs. 12.000)
Subtotal………………………………………………………………Bs.143.335
Menos: Depósitos según Banco………………………………….(Bs.140.210)
Diferencia…………………………………………………………….Bs. 3.125
Mas: Egresos Sumados de Mas……………………………………Bs. 40
Mas: Subestimación Ch/extend…………………………………….Bs.13.860
Desfalco en Depósitos………………………………………………Bs.17.025
CORRECCION DE LOS CALCULOS DE LA PARTE 2
Saldo corregido del Libro de Caja al 31-12-83………………...Bs. 27.414

Menos.
Cheque devuelto……..Bs. 13.860
Comisión………………Bs. 53………………………………..(Bs.13.913)
Saldo Ajustado…………………………………………………………………….Bs.13.501
Saldo del Banco……………………………………………………Bs.17.736
Menos: Cheques en Tránsito…………………………………… (Bs.10.300)….Bs.7.436
Cantidad de Dinero en Caja……………………………………………………...Bs. 6.065
Cantidad Reportada por el Cajero……………………………………………….Bs. 5.000
Desfalco………………………………………………………………… ………..Bs.1.065
Nota: esta es la metodología seguida en el ejercicio anterior para conseguir el desfalco, también se puede
llegar a este mismo resultado si se hace por cualquier otra vía, la respuesta del libro debe estar errada.
PREGUNTA 05
Un cliente preparó una conciliación de caja la cual se muestra a continuación:
Existencia en caja según libros…………………………….Bs.25.380
Bancos……………………………………Bs.27.530
Cheques no Depositados………………Bs. 2.000
Total………………………………………Bs.29.530
Menos: Cheques Pendientes de pago.(Bs. 4.800)
Sub-total………………………………….Bs.24.730
Mas: Efectivo en Caja Registradora…..Bs. 650………Bs.25.380
Deberá verificarse esta conciliación?
Respuesta:
Deben ser investigados los cheques no depositados, solicitar una confirmación bancaria para verificar el
saldo del Banco de Bs. 27.530. Preparar una lista de los cheques pendientes de pago y Hacer un arqueo de
todas las cajas registradoras.
PREGUNTA 06
El Auditor de la empresa Caroní procedió a solicitar a todos los bancos donde la empresa mantiene cuentas
corrientes, la confirmación de los saldos al 31-12-83, también incluyó la solicitud del Banco Andino, aún
cuando se le advirtió al auditor que la cuenta fue cerrada hace varios meses. ¿Qué razones tuvo el auditor
para hacer esta solicitud al Banco Andino?
Respuesta:
La confirmación bancaria sirve para revelar cualquier pasivo no registrado a favor de los bancos, así como
para conformar la existencia de activos. El auditor debe enviar la solicitud de confirmación a todos los
bancos, aún cuando se haya cerrado la cuenta durante el período. Es posible que un préstamo bancario
siga vigente aún cuando se haya cancelado la cuenta.
PREGUNTA 07
Cuando el Auditor procede a investigar el 31-12-82 los ingresos y egresos a esa fecha, descubre que hay un
mayor número de transacciones que en cualquier otro día de actividades. Al preguntar sobre este gran
número de operaciones y con deseo de saber si los libros han permanecido abiertos después de la fecha
del cierre, el Contador le explicó que siempre han mantenido abierto los libros para contabilizar todas las
cuentas aplicables al ejercicio anterior, para que puedan ser pagadas y evitar así el trabajo de
contabilizarlas como un ajuste de cuentas acumuladas por pagar. ¿Es aceptable esta forma de proceder del
Contador? ¿Qué actitud debe asumir el Auditor?
Respuesta:
No es aceptable la forma de proceder del contador, porque las posibilidades de cometer fraude son
numerosas y hay mucho peligro en incurrir en errores. El Auditor debe proceder a realizar su examen y
preparar los ajustes a las cuentas afectadas.
PREGUNTA 08
Prepare una lista de los procedimientos de auditoría que usted utilizaría al encontrarse con un control
interno del efectivo débil.
Respuesta:
 Formular una conciliación Independiente de tipo “Prueba de Caja o Cuadrada” de las cuentas
bancarias a una fecha intermedia.
 Examinar una muestra de los ingresos, gastos y otras operaciones de períodos diferentes a los
seleccionados para la conciliación.
 Arquear los fondos de caja importantes a fin de año.
 Obtener un corte de cuenta bancario por dos semanas después del fin de año y seguirle la pista a las
partidas de conciliación de fin de año.
 Obtener una confirmación de los saldos de las cuentas bancarias a fin de año.
PREGUNTA 08
Usted es el asistente del auditor responsable de un trabajo, al proceder a examinar la cuenta de efectivo en
caja y banco, le dieron la instrucción de que preparara una prueba de caja ¿Qué es una prueba de caja en
la Práctica de una Auditoría?
Respuesta:
Es una cédula o papel de trabajo que prepara el auditor donde se resumen las transacciones anotadas en
los libros de contabilidad y en el estado de cuenta bancario durante un período de tiempo, conciliándolas.
Ejemplo:
Saldo al 30-11-83 Depósitos Retiros Saldo al 31-12-83
Saldo según Banco 143.780 346.120 -211.300 278.600
Dep. en T (Nov) 50.700 -50.700
Dep. en T (Dic) 20.980 20.980
Cheques en T (Nov) -40.100 40.100
Cheques en T (Dic) -19.000 -19.000
Saldo según Libros 154.380 316.400 -190.200 280.500
También se hace al pié de las cifras unos símbolos relacionados con comentarios explicativos que
documentan los pasos que se han dado en relación con el examen de efectivo
PREGUNTA 09
El cajero de una compañía ocultó durante varios años un desfalco por medio del siguiente procedimiento. El
31 de diciembre de cada año depositaba en el Banco A un cheque por un monto igual al desfalco, emitido
con cargo del Banco B, lo cargaba al Banco A en esa fecha, pero acreditaba al Banco B varios días
después. ¿Cómo hubiera podido el auditor descubrir el fraude en un examen al 31-12?
Respuesta:
Para detectar un jineteo de este tipo se recurre a una cédula de Traspasos de fondos entre bancos
Ejemplo:
Cheque # Bancos Cantidad Fecha de Desembolso Fecha de Recibo
De A Libros Banco Libros Banco
134321 Provincial Mercantil 60.800 28/12 3/1 28/12 28/12
188427 Federal Banesco 30.000 2/1 4/1 30/12 30/12
Puede observarse que el cheque 188427 se registró en el diario de caja como un ingreso el día 30/12 y
como un desembolso el día 2 de enero.
PREGUNTA 10
Una empresa tiene cuentas bancarias en Caracas, Maracaibo y Valencia, las transferencias de fondos entre
los bancos de estas ciudades son frecuentes y se hacen donde los saldos son bajos y donde son altos. Si
Usted como Auditor está ubicado en Maracaibo, haciendo la Auditoría de la empresa. ¿Qué acciones
llevaría a cabo para verificar las cuentas bancarias en una fecha determinada?
Respuesta:
El auditor deberá solicitar la confirmación de saldos a la fecha del balance de cada uno de los bancos de las
ciudades mencionadas y pedir que le comunique si hay cheques devueltos por falta de fondos u otra causa.
Se prepararán todas las conciliaciones bancarias en la misma fecha. Se deberán verificar todas las partidas
en tránsito y cerciorarse de que hayan sido registradas por el banco.
PREGUNTA 11 (PREGUNTA DE EXAMEN 26-07-2002)

En qué sección del Balance General mostraría Usted los saldos en Bancos que presentan las siguientes
características:
a. No hay Restricción en el uso de los fondos: R: Activo Circulante.
b. Los fondos solo deben utilizarse para el retiro de obligaciones a largo plazo a su
vencimiento R: Otros Activos.
c. Los fondos solo se emplearán en la compra de una nueva maquinaria. R: Otros Activos.
d. Moneda extranjera a libre Disposición: Activo Circulante.
Pregunta del Examen:
En el examen de la cuenta de efectivo en caja y bancos se determinó, que existe una cuenta bancaria
inmovilizada, una vez que se consultó el motivo de esta situación, se le respondió al Auditor que dicha
cantidad sería utilizada para cancelar una deuda a largo plazo. ¿Cuál será el criterio que prive sobre la
clasificación en el Balance General? Razone su respuesta.
Respuesta:
Si el efectivo se restringe a un propósito particular debe ser indicado por el Auditor, y sería clasificado mas
apropiadamente como otra clase de activo en vez de activo circulante.
PREGUNTA 12
AUTOEVALUACION PTA 01 Pág. 61
Enumere los pasos que Usted aplicará como auditor, para practicar a la cuenta de bancos una auditoría
siguiendo la verificación acostumbrada para esta clase de partidas. (Auditoría I, p. 380-381)
Respuesta:
 Revise lo adecuado del control interno.
 Prepare u obtenga las conciliaciones bancarias a la fecha del balance.
 Compare las partidas en Tránsito de la conciliación del mes anterior.
 Verifique los cargos o créditos por cheques devueltos, comisiones, cobranzas, etc.
 Observe el orden de numeración de los cheques.
 Observe los últimos cheques emitidos durante el mes.
 Inspeccione los cheques en Tránsito.
 Obtenga confirmación escrita de los saldos de los bancos a favor o en contra.
 Obtenga el estado de cuenta bancario del mes posterior al balance y verifique las partidas de
conciliación.
PREGUNTA 13
AUTOEVALUACION PTA 02 Pág. 61 (EXAMEN DEL 22-11-2003)
El 31-12-84 el cliente tenía un sobregiro bancario de Bs. 20.700, dejó abierto el libro de ingresos de efectivo
durante la primera semana del mes de enero del 85 y en este lapso de tiempo logró recaudar Bs. 95.000 del
cobro a los clientes. Todos estos cobros se contabilizaron con fecha 31-12-84. En febrero 1985 el auditor
comenzó el trabajo de Auditoría y pudo establecer que en los libros de contabilidad el saldo del Banco para
el 31-12-84 era de Bs. 74.300 ¿Qué acciones debe tomar el Auditor)
Respuesta:
El auditor deberá cargar a las cuentas por cobrar y abonar a caja de forma que el sobregiro de Bs. 20.700
sea reflejado en el Balance al 31-12-84. El sobregiro será mostrado en la sección de pasivo circulante en el
Balance General. El sobregiro solo se deja en el activo cuando la empresa tiene varias cuentas bancarias y
el sobregiro puede ser cubierto con el saldo positivo de las otras cuentas, esto pasa cuando no se hicieron
transferencias a tiempo, si por lo contrario el sobregiro obedece a una carencia real de fondos, el mismo
debe aparecer en el pasivo circulante con el nombre de Sobregiro bancario.
PREGUNTA 13
Prepare una conciliación de las operaciones de caja, o prueba de caja, con la información siguiente al
31-12-1983:
Saldo Según libros al 30-11-83…………………………Bs. 9.000
Ingresos al 30-11-83……………………………………..Bs.60.370
Egresos al 30-11-83……………………………………..Bs.52.540
Saldo según libros al 31-12-83…………………………Bs.16.830
Cheques en Tránsito al 30-11-83………………………Bs.12.500
Cheques en Tránsito al 31-12-83………………………Bs. 8.700
Efectivo no depositado al 30-11-83…………………….Bs.3.900

Efectivo no depositado al 31-12-83……………………..Bs.7.000
Cheque devuelto por falta de fondos……………………Bs.1.300
Comisión Bancaria no Contabilizada 30-11-83…………Bs. 280
Gastos de Cobranza no Contab. Al 31-11-83………….Bs. 675
Saldo según Banco al 31-12-83…………………………Bs.17.230
Saldo según Banco al 30-11-83………………………..Bs. 16.645
Respuesta:
Saldo al 30-11-83 Ingresos Retiros Saldo al 31-12-83

Saldo s/libros 9.000 60.370 52.540 16.830
Cheques en T (11) 12.500 12.500
Cheques en T (12) -8700 8.700
Dep. en T (11) -3.900 3.900
Dep. en T (12) -7.000 -7.000
Cheque Devuelto 1.300 -1.300
Comisión Bancaria -280 -280
Gastos Cobranza -675 -675
Saldo s/Banco 16.645 57.270 56.685 17.230
PREGUNTA 14
En la Auditoría practicada en la empresa Orión, C.A, el auditor pudo detectar que hubo malversación de
fondos provenientes de las cuentas a cobrar al cerrar el período contable, que fue cometido al ocultar
cheques en circulación, jineteo de fondos y retenciones fraudulentas. Prepare un programa de Auditoría
que muestre los procedimientos que el Auditor quizás utilizó para detectar estas irregularidades.
Respuesta:
 Correlacionar los ingresos con las copias de las planillas de depósito durante varios días antes y
después del cierre.
 Confirmar las planillas de depósito con el Banco.
 Investigar las transferencias entre bancos.
 Conciliar la cuenta bancaria en el primero y último mes del período.
 Hacer un corte de caja varios días después del cierre del ejercicio contable.
 Confirmar las cuentas y documentos a cobrar.
PREGUNTA 15
AUTOEVALUACION PTA 05 (EXAMEN DEL 08-05-2004)
El cajero de la empresa ha cometido un desfalco por Bs. 3.000. Al serle comunicada la noticia de que se le
iba a practicar una auditoría, trató de ocultar el faltante sumando en defecto las columnas del libro de
ingresos a caja. ¿Cómo podría el Auditor descubrir el fraude si el cajero hubiese pedido prestado el dinero y
los depositó para conciliar la cuenta?
Respuesta:
Al investigar los depósitos al banco, el depósito por Bs. 3.000 carecería de comprobante que lo justifique. Es
indiscutible la necesidad de correlacionar las planillas de depósito con los registros hechos en el Estado de
cuenta Bancario.
PREGUNTA 16
AUTOEVALUACION PTA 06
El Auditor preparó una conciliación bancaria que concuerda con el saldo del cliente, cotejó los ingresos de
caja con los depósitos del banco correspondiente, justificó los egresos y los cotejó en el libro de cheques
con los cheques pagados según el estado de cuenta bancario. ¿Es necesario verificar las sumas de las
columnas en los libros de egresos e ingresos de efectivo y además cotejar los asientos pasados al libro
mayor de otros meses.
Respuesta:
Deben ser sumados los libros de caja en los meses seleccionados a excepción del mes de cierre del
período ya que la suma en defecto de los ingresos de efectivo o en exceso de los egresos de algún mes o
meses, tiene por finalidad encubrir un fraude. El pase de los asientos debe ser comprobado con el mayor
General, para tener la seguridad de que los fondos no han sido transferidos en menor monto y los egresos
en exceso. El grado de prueba que se aplique a las sumas dependerá del sistema de control interno
existente.
OBJETIVO 02 VALORES NEGOCIALES
PREGUNTA 01
EJERCICIO 01 Pág. 78 (EXAMEN DEL 27-3-2004)
La empresa que Usted está auditando presenta en el Balance General, un monto de Bs. 2.000.000 en
Valores Negociables. ¿Cuándo Usted procede a examinar esta cuenta, qué objetivos persigue?
Respuesta:
 Establecer el derecho de propiedad del cliente.
 Determinar si existen realmente.
 Determinar el Costo y el Valor Actual.
 Establecer los motivos de adquisición.
 Establecer si están sujetos a un adecuado control interno.
 Determinar su localización.
 Establecer la forma en que se va a disponer de estos valores.
 Determinar que no están dadas en prenda o restringidas en alguna forma.
PREGUNTA 02
Usted ha sido contratado como auditor y se dispone a evaluar el sistema de control interno referente al área
de inversión en valores negociables. ¿Qué clase de procedimientos de control interno existen y son
apropiados para desarrollar la labor mencionada?
Respuesta:
 Las Transacciones deben ser autorizadas por la junta directiva o por un comité especial de funcionarios
responsables.
 Registros detallados de todos los valores poseídos y los ingresos relativos por intereses y dividendos.
 Registro de los valores a nombre de la empresa.
 Custodia de los valores abierta preferiblemente sólo a dos funcionarios que actúen como pareja.
 Inspección física periódica hecha por un funcionario que sea responsable de la adquisición,
autorización, registro o custodia de valores.
 Cuando la empresa es pequeña y no puede segregar funciones, se logra segregar las funciones de
custodia y registro a través de un agente independiente como un banco o un corredor.
PREGUNTA 03
Usted como auditor de la empresa Mercurio SA, necesita realizar un examen al 31-12-83 de la cuenta
valores negociables, la cual muestra un saldo de Bs. 690.000. Prepare un programa de Auditoría que
permita aplicar los procedimientos necesarios para examinar la partida arriba mencionada.
Respuesta:
 Revisar el control interno referido a esta área.
 Obtener o realizar un análisis de la cuenta para el período que se examina.
 Examinar los títulos o certificados.
 Confirmar la existencia y propiedad de los títulos o certificados poseídos por terceros.
 Comprobar compras y ventas con los documentos o fuentes originales.
 Obtener los precios de mercado para la fecha del Balance General y compararlos con el costo y otra
base de valuación que se haya aplicado.
 Conciliar el ingreso ganado y recibido durante el año.
 Revisar los informes de los auditores internos.
PREGUNTA 04
EJERCICIO 04 Pág. 84 (EXAMEN 22-11-2003)
Usted es responsable de la Auditoría de los Estados financieros de la empresa LUSALCA CA, para el
ejercicio que finaliza al 31-07-84. La empresa ha tenido un sobrante de dinero en la caja y procedió a
realizar una inversión en valores negociables. Estos valores se encuentran en la caja de seguridad de un
banco. Solamente el tesorero y el presidente de la empresa tienen acceso a la caja de seguridad. Usted no
pudo tener acceso a la caja de seguridad para el 31-07-84 ya que ninguna de las personas mencionadas
estaba presentes en el país. Se pudo establecer que el tesorero había ido al Banco a abrir la caja de
seguridad el día 5-8-84. ¿Qué instrucciones le daría a su ayudante al ir a acompañar al tesorero al banco el
10-8-84 para inspeccionar estos valores?
Respuesta:
Al inspeccionar los valores en presencia de un funcionario del cliente deberá tomar en cuenta:
 Número de serie, valor nominal, tasa de interés, nombre al que están registradas, fecha de vencimiento,
tipo de dividendo, nombre del emisor.
 Al haber sospecha de que exista alguna irregularidad o faltante, debe hacerse primero una conciliación
del resultado del arqueo con los registros contables en esa fecha posterior y hacer después una
investigación de cualquier operación que se haya realizado.
 Obtener una carta del banco que verifique y ratifique si fue pignorado algún valor después de la fecha
del cierre del ejercicio.
 Hacer firmar al tesorero un recibo de que todos los valores inspeccionados fueron dejados nuevamente
en la caja de seguridad.
PREGUNTA 05
Usted no pudo estar presente en la fecha del balance general para inspeccionar los valores propiedad del
cliente ¿qué variación en el procedimiento de auditoría sería adecuado si la inspección no se hace hasta 3
semanas después de la fecha del balance general
Respuesta:
Un paso inicial en el arqueo de valores es tenerlos bajo el control del auditor hasta que el arqueo finalice. La
inspección de estos valores existentes, deberá efectuarse, si es posible en la fecha del balance o en una
fecha cercana. Si la inspección se realizó en una fecha posterior debe conciliarse el arqueo con el saldo en
libros en esa fecha y posteriormente investigar las transacciones con los valores desde la fecha del Balance
hasta la fecha de la inspección.
PREGUNTA 06
Haga una lista de las pruebas que debe hacer el auditor para asegurarse de que los valores negociables
son realmente propiedad de la empresa. Mencione por lo menos 3 pruebas.
Respuesta:
 Hacer una inspección física el último día del cierre del ejercicio.
 Observar los números que identifican los valores o cualquier anotación existente.
 Observar las indicaciones de propiedad.
 Solicitar confirmaciones escritas a banco o a los corredores de la empresa.
 Comprobar los cambios ocurridos a la cuenta de valores negociables.
PREGUNTA 07
El auditor de la empresa AUTOBEN CA, se encontró que al 31-12-83, la cuenta de inversiones mostraba:
a. Acciones al costo por Bs. 300.000
b. Saldo a favor del Corredor de Bs. 230.000
El precio de mercado de las acciones era de Bs. 430.000. ¿En qué forma deberá reflejarse esta situación en
el Balance General?
Respuesta:
 El Balance deberá mostrar las acciones a su precio de costo como un activo.
 En el Pasivo se mostrará la obligación existente con el corredor.
 Podría colocarse una nota a pie de balance que mencione el precio de mercado o bien, colocar el
precio de mercado ( ) al lado del nombre de la cuenta en el activo.
PREGUNTA 08
La empresa TROPICO Y CANCER CA, hizo una inversión en acciones y bonos al 15-4-84 por Bs. 700.000.
Se hizo con la finalidad de obtener el rendimiento de estos fondos hasta que se concrete la adquisición de
unos galpones para la expansión de la planta. ¿Cómo podría Usted determinar el valor de mercado de estos
valores?
Respuesta:
Publicaciones en los avisos de prensa, en la sección financiera de los periódicos, boletines, entidades
financieras, publicaciones de los corredores, etc.
PREGUNTA 09
Menciones por los menos 2 razones de porque el auditor debe tener una seguridad razonable de que el
ingreso por valores es contabilizado adecuadamente.
Respuesta:
 Evitar la distorsión de las cifras que muestran las cuentas de balance.
 Presentar correctamente la utilidad o pérdida del ejercicio.
 Presentar en forma correcta el monto de la inversión.
 Mostrar los ingresos realmente percibidos.
PREGUNTA 10
Mencione los documentos que deben ser examinados para comprobar las compras y las ventas de valores
que se han hecho durante el período objeto de la auditoría.
Respuesta:
 Revisión de los asientos contables por medio de los documentos originales.
 Consultar los avisos de corredor de bolsa que presta servicios a la empresa.
 Revisar el libro de ingresos de caja.
 Revisar las actas de la junta administradora
PREGUNTA 11
En relación con la Auditoría de inversiones realizadas en valores, mencione tres requisitos que permitan la
presentación de un dictamen sin salvedades referidas a esta partida.
Respuesta:
 Los Valores existen.
 Los Valores deben ser propiedad de la empresa para la fecha del balance general.
 La base de valuación debe estar de acuerdo con los PCGA.
 Los Valores deben estar correctamente registrados en la contabilidad.
 Las ganancias o pérdidas incurridas deben estar correctamente contabilizadas.
PREGUNTA 12
El cliente que lo contrató a usted como auditor es un comerciante que se dedica a la compra y venta de
valores bursátiles. El 31-12-83 el cliente jugaba al alza en el mercado de las acciones por Bs. 311.000
según la cotización de mercado al 30-11-83. Para el 31-12-83 el precio de mercado de dichas acciones era
de Bs. 320.000 ¿En qué forma se registrará esta situación en el balance general?
Respuesta:
Los valores alcistas se muestran en la sección de activos circulantes. Debido a que el cliente es un corredor
de bolsa, las acciones serán mostradas por Bs. 320.000 en el balance general.
PREGUNTA 13
La empresa PLASTIVENCA, decidió hacer una inversión temporal en acciones, utilizando los servicios de
un corredor de bolsa. El Auditor en el curso de su trabajo averiguó que estas acciones fueron adquiridas en
fechas diferentes y que las acciones están a nombre de la empresa, pero están bajo custodia del corredor,
en la compañía no se lleva un libro de registro de las inversiones. Enumere los procedimientos de auditoría
que se ha de seguir con estos valores y los ingresos que producen.
Respuesta:
 Confirmar la existencia de los valores con la firma de corredores.
 Confirmar la existencia de la firma de corredores.
 Determinar que estas acciones están a nombre de la empresa y bajo la custodia del corredor.
 Cotejar las transacciones con las autorizaciones de la junta administradora.
 Preparar una relación que presente: Fecha de compra, descripción del valor, costo, precio de mercado
a la fecha de balance, dividendos recibidos, clase de acción, nombre de la compañía emisora.
PREGUNTA 14
Uno de sus clientes hizo una inversión en valores negociables por un monto de Bs. 2.000.000, el dinero
provino de la venta de un terreno que ya no iba a ser utilizado en sus operaciones, por ser la primera vez
que realiza una inversión de este tipo el gerente general de administración le solicita a Usted que le
recomiende los factores principales para q sea implantado un sistema de control interno sobre los valores
cotizados. Enumero los factores que usted recomendaría para un sistema de control interno eficiente.
Respuesta:
Ver pregunta No.02
OBJETIVO 03 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
PREGUNTA 01
Mencione y comente los objetivos que persigue el auditor al practicar una auditoría de las cuentas y los
documentos por cobrar.
Respuesta:
 Determinar el origen, características y clasificación de las cuentas por cobrar.
 Comprobar la autenticidad de los derechos adquiridos con relación al crédito que se verifica.
 Formarse una opinión respecto a la recuperabilidad de las cuentas por cobrar y de la adecuación de las
provisiones para cuentas incobrables.
 Determinar la correcta presentación en los Estados Financieros.
 Determinar si cualquier valor por cobrar ha sido descontado, empeñado o vendido.
 Buscar e informar acerca de las fallas del control interno utilizado en las concesiones de crédito, ventas,
por cobrar, descuentos, rebajas, etc.
 Determinación de las cuentas incobrables.
 Determinar el importe del pasivo contingente por documentos descontados.
 Determinar los ingresos y egresos por intereses durante el período.
 Determinar el importe de los intereses acumulados o pagos adelantados a la fecha del balance.
PREGUNTA 02
Describa brevemente un sistema efectivo de control interno para los documentos por cobrar bajo el
supuesto de que se aceptan giros de clientes por el orden del 10% de las ventas totales.
Respuesta:
 Nombrar una persona que custodie los documentos que no tenga acceso al efectivo.
 Llevar un registro de documentos.
 Conciliar la cuenta de control con los documentos.
 Marcar las facturas con una nota que indique la aceptación de los documentos.
 Hacer que sean aprobados los documentos antes de aceptarlos.
 Verificar que los firmantes de los documentos las personas indicadas o tienen esa facultad.
PREGUNTA 03
En su informe de auditoría Usted menciona que debido al extravío de varias facturas de venta la empresa
ha sufrido pérdidas importantes debido a que no se registraron nunca las cuentas por cobrar. ¿Qué
procedimientos de control interno sugiere para protegerse de este problema?
Respuesta:
Subdivisión de funciones de forma tal que las responsabilidades queden separadas en cuanto a:
a. Preparación de los pedidos b. Aprobación del Crédito c. Facturación d. Embarque e. Verificación de las
facturas f. mantenimiento de la cuenta control g. mantenimiento de los Mayores Auxiliares h. autorización de
cierre de cuentas como incobrables.
PREGUNTA 04
Usted ha sido contratado como auditor de una gran tienda por departamentos. Describa los procedimientos
que Usted seguiría para realizar una auditoría inicial de cuentas por cobrar?
Respuesta:
Deberá ser estudiado el sistema de control interno. El estudio deberá comprender el procedimiento de las
compras, facturación y venta. Un análisis del método del manejo del efectivo y la forma de llevar los libros
auxiliares de valores por cobrar.
PREGUNTA 05
La empresa ABAICIN, CA contrató un auditor para practicar un examen de los estados financieros. Es una
carpintería que vende muebles a plazo y tiene cobradores a su servicio ¿cuál procedimiento de auditoría
habrá que aplicar para averiguar si los cobradores entregan a caja todas las cobranzas?
Respuesta:
Se examinarán los contratos de venta para averiguar las condiciones de pago e inspeccionar las cuentas a
cobrar por ventas a plazos y determinar si se cumplen las condiciones. Es importante solicitar
confirmaciones por escrito de los saldos pendientes por cobrar
PREGUNTA 06
Comente cuales son las consecuencias para los auditores, si durante su examen de las cuentas por cobrar
algunos de los deudores del cliente no responden a la solicitud de confirmación positiva de cuentas por
cobrar.
Respuesta:
Si no se ha logrado la respuesta a las solicitudes, en cualquier auditoría de cuentas a cobrar donde se utilice
el método positivo, debido a que hay cuentas con montos importantes, el auditor revelará en el informe en el
párrafo de alcance la omisión de este procedimiento. Hará pruebas para determinar si el control interno
funciona bien, examinará la composición de las cuentas, revisará las transacciones que la afectan, etc.
PREGUNTA 07
Usted está practicando una auditoría en una empresa que presenta un volumen grande de partidas por
cobrar y tiene control interno fuerte. ¿En qué forma orientaría la fase de verificación de la relación de
cuentas por cobrar?
Respuesta:
Se utilizaría el método negativo de confirmación de cuentas y documentos por cobrar.
PREGUNTA 08
La confirmación de cuentas por cobrar es un procedimiento de auditoría importante. ¿Qué características
deberán tener las cuentas cuando el auditor utiliza el método de confirmación negativa?
Respuesta:
Cuentas con saldos poco importantes que no afectarían en forma significativa la evaluación general,
además este método se utiliza cuando el control interno es fuerte.
PREGUNTA 09 (EXAMEN DEL 08-05-2004)

Usted como auditor ha enviado por segunda vez una solicitud de confirmación de cuentas a cobrar y no ha
recibido respuesta y algunos de estos clientes tienen saldos importantes ¿qué otros procedimientos de
auditoría deberá emprenderse?
Respuesta:
Frecuentemente se hace necesario enviar segundas y terceras solicitudes de confirmaciones de cuentas por
cobrar; la última generalmente por telegrama o correo certificado. Cuando no se reciben las respuestas a las
solicitudes el auditor deberá verificar la existencia, localización y solvencia del cliente, consultando a fuente
independientes de la empresa, así como determinar la autenticidad de las transacciones por medio de los
documentos que los respaldan. Tales como: a: Seguir la pista a las facturas por ventas a nombre de ese
cliente.
b. Se debe revisar las órdenes de embarque.
PREGUNTA 10
En los Estados Financieros que Usted examina, la partida cuentas por cobrar representa un monto
importante entre los activos pero el cliente se niega a que el auditor las confirme ¿qué procedimiento alterno
asumiría?
Respuesta:
Deberá investigar las cuentas, extender los procedimientos de auditoría y hacerlas figurar en una lista en su
informe haciendo un comentario sobre ellas.
PREGUNTA 11
Durante la auditoría de los libros de una compañía distribuidora de alimentos se detectó que a la cuenta de
provisión para cuentas dudosas se había hecho un cargo de Bs. 50.800 durante el período objeto de
examen. ¿En que forma podrá verificarse ese cargo?
Respuesta:
Examinar la correspondencia relacionada con las cuentas canceladas como incobrables. Examinar
individualmente las cuentas por cobrar para determinar que han sido cerradas. Determinar que la dada de
baja de la cuenta ha sido autorizada y aprobada, por una persona que no tiene acceso al efectivo ni a los
registros contables.
PREGUNTA 12
Una historia larga de muestreo de cuentas por antigüedad y porcentajes y preguntan: ¿Qué se persigue al
hacer una clasificación de las cuentas por cobrar de acuerdo a sus vencimientos?
Respuesta:
Determinar la cobrabilidad de las cuentas, comprobar que hay partidas en litigio, comprobar que hay
cuentas que se liquidan lentamente. Determinar la suficiencia de la provisión por cuentas malas.
PREGUNTA 13
Cuando el auditor examina los contratos a largo plazo lo hace con el fin de establecer ciertos aspectos con
relación a los documentos y cuentas por cobrar. Mencione por lo menos tres de ellos.
Respuesta:
 Reconocer el ingreso al momento de la venta.
 Verificar la validez de la cuenta por cobrar
 Verificar el saldo de la cuenta.
 Determinar si hay morosidad en los pagos parciales.
 Determinar la reducción de cantidades por mercancías recuperadas.
PREGUNTA 14
En la auditoría a los libros de la empresa los naranjos, el auditor encontró cuentas de funcionarios con
saldos deudores que estaban formados por anticipos de sueldos y se liquidaban puntualmente; todos estos
registros corresponden al ejercicio económico que se examina. ¿Cómo verificaría Usted estas cuentas en el
caso de que sospechara de que un empleado está pidiendo préstamos y cargándolas a la cuenta del
funcionario?
Respuesta:
Analizar la composición de la cuenta. Mostrar el Estado de la cuenta de cada funcionario, para que éstos
verifiquen el análisis y pedir al funcionario que apruebe el saldo de la cuenta.
PREGUNTA 15
La empresa productos industriales CA, ha entregado giros por Bs. 130.000 en garantía de pago de un
préstamo que le ha otorgado el Banco Chino. ¿En qué forma podrá mostrarse esta situación en el Balance
General?
Respuesta:
Como una deducción de las cuentas por cobrar o como una nota a pie de balance
PREGUNTA 16
En la Auditoría de los Estados Financieros de la empresa Tauro CA, se encontró una cuenta titulada:
Provisión para descuentos por pronto pago sobre ventas, con un saldo acreedor de Bs. 80.000 ¿Cómo
podría clasificarse esta cuenta en los estados financieros?
Respuesta:
Esta cuenta es similar a la provisión de cuentas malas y debe registrarse como una cuenta de valuación de
activos es decir como una deducción de las cuentas por cobrar.
PREGUNTA 17
Describa brevemente los más importantes principios de control interno sobre las cuentas por cobrar.
Respuesta:
 Separación de las funciones de ventas con respecto a su contabilización.
 Separación de las funciones relativas a la recepción de efectivo y su contabilización.
 Adecuada aprobación de los descuentos y devoluciones sobre las ventas y de las cancelaciones de las
cuentas incobrables. (por funcionario sin acceso al efectivo o registros)
 Un encargado de custodiar los documentos a cobrar que no tenga acceso al efectivo o a los registros
contables.
 Un funcionario que apruebe por escrito las renovaciones de los documentos que no tenga acceso a
dichos documentos.
 Seguir adecuadamente los procedimientos para ver la trayectoria de los documentos no pagados y
continuar con el cobro de tales documentos vencidos.
PREGUNTA 18
¿Cuál es la mejor forma de determinar la existencia y autenticidad de los documentos por cobrar?
Respuesta:
Mediante la inspección de los documentos y por solicitud de confirmación de saldo por escrito dirigido a los
clientes.
PREGUNTA 19
Comente la extensión de confirmación de cuentas por cobrar en una empresa pequeña.
Respuesta:
En vista de que en una empresa pequeña el control interno es débil, el auditor hará énfasis en la verificación
de las transacciones individuales por medio de la consulta a la documentación comprobatoria. Hará una
extensa revisión documental de los registros de embarque, facturas de venta, notas de crédito etc.
PREGUNTA 20
A usted le asignaron realizar la clasificación de las cuentas por cobrar de acuerdo a la antigüedad de saldos
(aproximadamente 7.000 cuentas) ¿Usted tendrá que incluir todas las cuentas?
Respuesta:
Deberá utilizar la técnica de muestreo al azar
PREGUNTA 21
El cliente le ha hecho entrega de una relación de cuentas por cobrar, de acuerdo a sus registros contables.
¿De acuerdo a los procedimientos de auditoría puede Usted usar esta relación o deberá prepararla el
auditor directamente de los libros auxiliares?
Respuesta:
Si la relación es preparada por el cliente será necesario que el auditor verifique su precisión e integridad,
comparando algunas partidas seleccionadas, con el mayor auxiliar y los documentos que lo respalda. Si la
Relación la prepara el auditor el obtendrá directamente la información de los documentos durante la
inspección.
PREGUNTA 22
La Cía. Elite C.A efectuó un análisis de sus pérdidas por cuentas incobrables durante un período de varios
años y encontró que las pérdidas alcanzan el 75% de las ventas netas. En consecuencia utilizó ese
porcentaje para crear la provisión para cuentas malas. Varios años después en la primera auditoría que se
practicó la provisión para cuentas malas tenía un saldo de Bs. 310.000, aun cuando el promedio anual de
pérdidas en años recientes era de Bs. 30.000 y la pérdida estimada actual era de Bs. 18.000. ¿Qué pasos
debieron aplicar los auditores para determinar las últimas cifras por pérdidas estimadas?
Respuesta:
 Preparar una cédula que muestre los cálculos de la provisión.
 Revisar las cuentas canceladas.
 Comparar las provisiones de años anteriores.
 Analizar la antigüedad de los saldos.
 Resumir las cuentas de cobro dudoso.
 Investigar las cuentas vencidas y no pagadas.
PREGUNTA 23
Mencione las cuentas que deben ser separadas de las cuentas a cobrar y ser descritas separadamente en
el balance general razonablemente detallado.
Respuesta:
 Cuentas con Accionistas, funcionarios, ejecutivos y directores.
 Saldos acreedores.
 Cuentas a cobrar pignoradas
 Anticipos a compañías subsidiarias.
 Anticipos de Viáticos.
PREGUNTA DE EXAMEN DEL 06-07-2002

En el desarrollo de la Auditoría de una empresa Usted como auditor determina que se han registrado
ventas, sin haberse entregado la mercancía en la espera de la nota de entrega. Usted como Auditor
describa los pasos a seguir para aceptar transacciones de este tipo como cuentas por cobrar:
Respuesta:
En esta situación el auditor debe asegurarse de que la propiedad se ha transferido y que el vendedor solo
esta almacenando la mercancía del cliente. Para aceptar transacciones de este tipo el auditor debe solicitar
la existencia de un convenio específico con el cliente y cerciorarse de que esta práctica es frecuente en
esta clase de negocios y se ha producido durante varios años, verificar satisfactoriamente pruebas de la
correspondencia y obtener una evidencia física de que los artículos realmente son entregados y la cuenta
es cancelada cierto tiempo después.
OBJETIVO 04 INVENTARIOS
PREGUNTA 01
Mencione cuales son los objetivos o propósitos generales del auditor al realizar la observación durante la
toma física del inventario
Respuesta:
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE INVENTARIOS:
 Determinar la existencia física y propiedad de las partidas inventariables a la fecha del balance.
 Probar la valuación de las diferentes partidas que componen el inventario.
 Determinar la calidad de los productos que conforman el inventario.
Estos propósitos se logran mediante el estudio de los procedimientos, observación de los recuentos y
pruebas respecto a su integridad, precios y exactitud del trabajo realizado.
El enfoque de los auditores al verificar los inventarios lo hará teniendo presente la posibilidad de que se
haya cometido una adulteración intencional en el monto de los inventarios o la frecuencia de errores
accidentales en la determinación de los importes y cantidades de los inventarios.
PREGUNTA DE EXAMEN RELACIONADA CON ESTE PUNTO:
PRUEBA DEL 08-05-2004
La cuenta de Inventarios en algunos casos se puede utilizar para evadir impuestos, para ocultar faltantes
como consecuencia de irregularidades y para engañar a los accionistas o propietarios en cuanto a la
verdadera situación financiera y utilidades de la empresa. Usted como auditor que pasos debería seguir
para asegurarse de que la empresa en la que usted trabaja no ocurre esto.
Respuesta:
 Observar la toma del inventario.
 Efectuar recuentos físicos a través de muestras selectivas.
 Determinar que ha sido valuado correctamente.
 Determinar que se respetó el principio que establece que solamente se deben incluir las compras y las
ventas del período.
 Determinar que el valor total del inventario está de acuerdo con los PCGA aplicados en forma
consistente.
PREGUNTA 02
¿Cuál es el propósito de los auditores de hacer un recuento de prueba de las cantidades de inventario
durante la observación de la toma del inventario físico?
Respuesta:
El auditor deberá observar personalmente como se siguen los procedimientos, no de un modo total, pero
siempre tomando una parte de la muestra con el fin de asegurar una comprobación eficaz de las
existencias, se harán recuento de los artículos en presencia de los empleados, seleccionando
principalmente los de más valor y volviéndolos a comprobar de los registros de almacén o viceversa.
PREGUNTA 03
Haga un resumen de los puntos importantes en la presentación de los inventarios en los estados
financieros.
Respuesta:
 Revelar cambios en los métodos de valuación e informar los efectos de dicho cambio.
 Revelar si alguna parte del inventario ha sido dada en garantía o préstamo.
 Preparación por separado de inventarios de MP, PP y PT.
 Revelar si existe mercancía recibida en consignación.
PREGUNTA 04
Mencione los requisitos necesarios para que el auditor tenga seguridad razonable de un control interno para
inventarios que sea adecuado.
Respuesta:
 Las compras solo deben hacerse cuando sean solicitadas en forma de Orden de compra debidamente
autorizadas y aprobadas.
 Deben estar separadas las funciones entre quienes hagan los pedidos, quienes los reciban, embarquen
o contabilicen estas operaciones.
 Al recibir los artículos pedidos, deben ser guardados en un almacén cerrado bajo el control de un
almacenista.
 Los artículos solo deberán ser entregados contra una requisición de almacén
 La manipulación de la mercancía y la actividad de venta deben estar separadas.
 Debe mantenerse un adecuado sistema de control de inventario que indique las existencias y hacer
conteos físicos en forma periódica.
 Establecer límites de existencias, es decir cantidades máximas y mínimas.
PREGUNTA 05
El contador de la empresa donde usted presta sus servicios como auditor le comunica que la mayor parte de
los inventarios se encuentran almacenados en la Almacenadora Petare. Le mostraron los recibos que
amparan dichos inventarios. ¿En su opinión, bastará un examen cuidadoso de los recibos para obtener
evidencia suficiente acerca de la verificación del inventario?
Respuesta:
No es suficiente. Deberá pedirse confirmación escrita y directa. El auditor deberá hacer investigaciones
complementarias, si estos inventarios representan un monto importante de los activos circulantes o en caso
a que la respuesta de la solicitud no fuese satisfactoria (cuando solo especifican cantidad de bultos, sin
especificar descripciones, o cuando el depositario no se considere muy responsable).
PREGUNTA 06
Mencione las cuentas afectadas con errores que pueden estar presentes en los Estados Financieros sin no
se han hecho en forma apropiada el corte de inventario.
Respuesta:
Las partidas afectadas por un incorrecto corte de inventario serían:
 Inventario Final
 Ventas.
 Cuentas por Pagar
 Compras
 Utilidad del Ejercicio.
 Costo de Ventas.
 Cuentas por Cobrar.
 Caja y Bancos.
PREGUNTA 07
En su opinión las siguientes partidas deben ser incluidas o excluidas del inventario para el 31-07-84
 El 27 de Julio, se recibió mercancía con un precio de costo de Bs. 4.000 y la factura no está
contabilizada. Cuando se buscó la factura tenía un sello que decía: EN CONSIGNACION.
R: Debe Excluirse.
 El 2 de agosto de 1984, se recibió mercancía con un costo de Bs. 10.000, la factura se recibió y registró
un 5 de agosto de 1984. La factura indicaba que el embarque se hizo FOB destino, el 24-7-84
R: Debe Excluirse.
PREGUNTA 08
La compañía a la cual usted está practicando una auditoría utiliza el método PEPS para valuar una parte del
inventario y el método de costo promedio por otra parte ¿Usted emitiría un dictamen sin excepciones en
este caso?
Respuesta:
Deberá emitirse un dictamen con una salvedad con relación a la falta de consistencia en la aplicación del
método de valuación.
PREGUNTA 09

Mencione cuales son los comprobantes que Usted como auditor debe verificar para determinar la valuación
del inventario que se dice fue hecha al costo sobre la base PEPS.
Respuesta:
Factura de proveedores, cotizaciones del mercado, catálogo de proveedores, notas de embarque, etc.
PREGUNTA 10
El cliente ARAYA & CIA, es una empresa manufacturera y levanta su inventario al 31-12-83. Se hizo el corte
este día, pero la toma física se concluyó varios días después por ser muy voluminosa. Describa los
procedimientos de auditoría respecto a los libros de entradas y salidas de materia prima.
Respuesta:
Los procedimientos para verificar la existencia de las materias primas comprende el examen de los libros de
recepción de mercancía durante varios días antes y después de la fecha del balance. Igualmente deber ser
revisado el libro de compras para cerciorarse de que el pasivo por las materias primas recibidas se ah
contabilizado. Los asientos en el libro de compras deberán ser examinados cubriendo un periodo de una
semana antes y después e la fecha de cierres para cerciorarse de si alguna partida embarcada antes de la
fecha de cierre pudo recibirse antes de esa fecha y para verificar el registro adecuado de las devoluciones.
PREGUNTA 11
Mencione los tres elementos que se han de considerar como parte de los productos en proceso
Respuesta:
 Costo del Material Directo.
 Costo de Mano de Obra directa.
 Gastos Indirectos de Fabricación.
PREGUNTA 12
Mencione la forma de proceder para verificar el costo de los Productos en Proceso.
Respuesta:
 Probar los cargos por concepto de materiales.
 Probar los cargos de Mano de Obra.
 Probar los Gastos Indirectos.
PREGUNTA 13
Comente las condiciones bajo las cuales estaría justificado que el auditor aceptase la fijación de precios del
inventario sobre la base de a: Precio de Mercado b: Costo o Mercado, el más bajo.
Respuesta:
MERCADO:
Si los precios de fin de período son fácilmente determinables. Si es costumbre usarla en este tipo de
industria.
COSTO O MERCADO, EL MAS BAJO:
Es el método más aceptable en la mayoría de los casos. Si los precios corrientes de mercado son inferiores
al costo y se anticipa un precio futuro más bajo.
PREGUNTA 14
Prepare una lista de procedimientos de auditoría que el auditor deberá utilizar para determinar si se han
incluido en el inventario físico artículos de movimiento lento u obsoleto.
Respuesta:
 Observe la toma del inventario físico.
 Determine la calidad y estado del inventario.
 Revise los registros de inventario perpetuo.
PREGUNTA 15
Mencione los pasos que hacen aceptar como razonable el inventario inicial de mercancías, auditado por una
firma de auditores diferente a la suya durante el ejercicio anterior.
Respuesta:
 El Dictamen indica que se cumplieron las normas de auditoría generalmente aceptadas.

 Revisión de los registros de inventario.
 Estudio de los métodos de valuación.
 Revisión de las hojas de inventario físico del año anterior.
 Comparación de los inventarios iniciales y finales clasificados por producto.
PREGUNTA 16
En el curso de la auditoría del inventario Usted le notificó a su asistente que dedicara particular atención a
las transacciones de venta en un período de varios días antes de cerrar la auditoría. ¿Por qué es necesaria
esta atención?
Respuesta:
Las transacciones registradas en el libro de embarque deben ser revisadas durante un período de varios
días antes de cerrar el período para determinar el punto apropiado de corte para la inclusión de cifras de
venta y el inventario.
PREGUNTA 17
Al examinar los libros de una empresa mayorista se determinó que gran parte del inventario del mayorista
ha sido enviado en consignación a otras ciudades y una buena parte se encuentran almacenadas en otras
ciudades. Mencione los procedimientos para verificar el inventario en consignación.
Respuesta:
 Solicite ratificaciones por escrito.
 Ratifique las cantidades importantes.
 Pruebe el corte de fin de año de embarque a consignatarios.
 Examine los informes de venta a fin de año de los consignatarios.
 Determine si el inventario en consignación se ha calculado a un precio que no exceda al costo más los
cargos apropiados por gastos de embarque.
 Pruebe la exactitud del trabajo de oficina en los informes de los consignatarios.
PREGUNTA 18
Describa brevemente las pruebas físicas razonables en la práctica de la auditoría al inventario formado por
la auditoría de una joyería.
Respuesta:
 Verifique la exactitud del inventario perpetuo.
 Pruebe el inventario levantado con los libros de inventario y las compras.
 Cuente la mercancía seleccionada y compárela con las tarjetas de inventario.
PREGUNTA 19
La empresa que Usted audita lleva un sistema de inventario perpetuo en sus oficinas centrales de
administración. El almacenista también lleva un inventario perpetuo pero de cantidades, registrando las
entradas y salidas en tarjetas. El almacenista envía las requisiciones a la oficina central. El departamento de
recepción envía sus informes también a la oficina central. El auditor cotejó los saldos en cantidades según
el inventario perpetuo de la oficina central con los del almacenista y los encontró iguales dando por
aceptadas las cifras. ¿Es correcto que el auditor acepte estas cifras?
Respuesta:
Es correcto si se hubiese levantado recientemente un inventario físico baja su observación y prueba. Podría
suceder que la mercancía haya sido sustraída o haya mercancía recibida y no registrada.
PREGUNTA 20
La empresa MARVEN SA, tiene varios años funcionando como empresa comercial, este año ha solicitado
los servicios de un auditor de forma que pueda emitir un dictamen acerca de los estados financieros al 31-
12-83, es la primera vez que se practica una auditoría. ¿Qué procedimientos necesita utilizar e auditor para
quedar satisfecho de la exactitud del inventario para emitir un dictamen sin salvedades?
Respuesta:
 Presenciar la toma del inventario físico y observar la determinación de cantidades.
 Probar físicamente las existencias.
 Probar aritméticamente las operaciones de cálculo.

 Comparar las etiquetas contra las tarjetas del artículo y contra el resumen.
 Excluir las ventas facturadas pendientes de entrega.
 Excluir las mercancías recibidas en consignación.
 Comparar, precios y cantidades de mercancía con los registros de inventario e investigar las diferencias.
 Obtener una certificación del inventario.
 Investigar si alguna parte del inventario ha sido pignorada.
 Asegurarse de que no se haya incluido mercancía dañada o anticuada.
PREGUNTA 21
La empresa FARVEN SA, tiene tres fábricas situadas en Coro, Barquisimeto y Cumaná. El trabajo en
proceso y las mercancías terminadas se envían de una fábrica a otra. Al embarcar la mercancía se facturan
a la fábrica que recibe con un sobrecargo del 12% sobre el costo. Los costos de transporte son agregados
al costo de la mercancía recibida en cada fábrica. ¿Es adecuado el procedimiento de facturar a más del
costo cuando ha de establecerse el valor del inventario al hacer la auditoría? ¿Deben añadirse al inventario
los costos de transporte?
Respuesta:
Las ganancias entre fábricas no deben ser sumados al costo de inventario, pues de incorporaría una
ganancia en el inventario antes de su realización de la venta a una empresa cliente. Si el objeto de las
transferencias entre fábricas es mejorar el procesamiento del producto no será necesario eliminar los gastos
de transporte.
PREGUNTA 22
Enumere por lo menos 5 errores que pueden ser descubiertos en una auditoría de las compras de materia
prima.
Respuesta:
 Omitir devoluciones de compras.
 Omitir el registro de la compra.
 Contabilizar dos veces la misma factura.
 No verificar si una factura es correcta.
 Cargar a una cuenta de activo o de gastos de compra.
 Omitir la contabilización de las bonificaciones sobre compra.
 Contabilizar facturas de compras que no se han recibido aún.
 Cargar a compras en vez de a una cuenta de activo o gastos.
OBJETIVO 05 INVERSIONES
PREGUNTA 01
Mencione los objetivos que persiguen los auditores al examinar la partida de inversiones.
Respuesta:
 Determinación del Valor Actual.
 Existencia y Propiedad.
 Motivo de Adquisición.
 Localización.
 Apropiada presentación en los estados financieros.
 Registro adecuado de los ingresos que generan
PREGUNTA 02
En el balance general no consolidado de la empresa que Usted examina encontró que un anticipo a una
compañía afiliada fue clasificado como activo circulante.
Respuesta:
Debe ser segregado de este rubro y clasificado como un título aparte: Anticipo a Subsidiarias.
PREGUNTA 03
Indique la clasificación de las siguientes partidas en el balance General.
A.-Acciones que se poseen para controlar las operaciones de una subsidiaria. INVERSIONES.
B.-Acciones que se piensan transferir a un proveedor para saldar una cuenta a pagar. ACTIVO
CIRCULANTE.
C- Un fondo de amortización de obligaciones administrado por un contrato de fideicomiso INVERSIONES.
D.-Terreno dedicado al estacionamiento de los clientes ACTIVO FIJO.
E.- Anticipos a una compañía subsidiaria: INVERSIONES Y ANTICIPOS A SUBSIDIARIAS.
PREGUNTA 04
Al inspeccionar las inversiones del cliente en el trabajo de auditoría, existen unos procedimientos que son
esenciales. Mencione por lo menos cinco de estos procedimientos.
Respuesta:
 Revisar el control interno referido al área.
 Obtener o preparar un análisis de la cuenta para el período que se examina.
 Comprobar las compras y ventas con las fuente originales.
 Conciliar el ingreso ganado y recibido por este concepto durante el año.
 Revisar el método de valuación, comparando los precios de mercado.
En el caso de la INVERSIONES, debido a la diversidad de éstas los programas de auditorías deberán ser
adaptados a cada partida en general.
Tipos de Inversiones:
 Bonos de Compañías controladas y no controladas.
 Acciones de otras compañías que representan un interés mayoritario o minoritario.
 Préstamos o adelantos a compañías subsidiarias.
 Hipotecas.
 Seguros sobre vida de funcionarios con la compañía como beneficiaria.
 Fondos de Amortización, pensiones, construcciones u otros fondos.
 Inversiones en sociedades de personas u otras empresas particulares.
 Bienes inmuebles no urbanizados.
PREGUNTA 05
EJERCICIO 05 Pág. 238 AUTOEVALUACION PTA 06 Pág. 253 EXAMEN DEL 27-03-2004
Mencione los elementos fundamentales que debe presentar un sistema de control interno sobre las
inversiones.
Respuesta:
 Que su custodia y registro contable estén separadas.
 Las transacciones deben estar autorizadas por la junta directiva o administradora.
 Que estén registrados a nombre de la empresa.
 No debe concederse acceso a una sola persona a los documentos y valores.
PREGUNTA 06
Mencione las circunstancias bajo la cual se hace necesario la confirmación de las inversiones en manos de
terceros.
Respuesta:
Es obligación del auditor confirmar la existencia de obligaciones en poder de terceros y a la vez determinar
si estos documentos han sido gravados en alguna forma.
PREGUNTA 07
Mencione las evidencias que obtiene el auditor para fundamentar su opinión acerca de la valuación de la
partida de inversiones.
Respuesta:
Los estudios y análisis hechos previamente, a la realización de la inversión, las actas de asamblea de la
directiva y los procedimientos utilizados para invertir.
PREGUNTA 08
EJERCICIO 08 Pág. 242 (EXAMENES DEL 22-11-2003 Y 06-07-2002)
Diga la forma como el auditor puede determinar que todos los ingresos provenientes de las inversiones han
sido registrados y recibidos.
Respuesta:
Analizar la cuenta de ingresos por estos conceptos. Realizar un cálculo independiente de los ingresos con
los datos que se muestran en los documentos y comparar este cálculo con las cuentas del mayor que
muestran los saldos por ingresos por dividendos e intereses.
PREGUNTA 09
EJERCICIO 09 Pág. 246 AUTOEVALUACION PTA 05 Pág. 253 (EXAMEN DEL 08-05-2004)
Una compañía de préstamos para construcción posee un número considerable de hipotecas en inmuebles.
¿En que forma examinaría Usted estas hipotecas y los ingresos que generan?
Respuesta:
 Haga una relación de las hipotecas.
 Examine las escrituras originales.
 Examine los comprobantes de pago de impuestos (derecho de frente, etc)
 Examine las pólizas de seguro.
 Certifique los saldos de los deudores hipotecarios.
 Verifique los ingresos por intereses y las amortizaciones de capital.
 Pruebe los datos de las hipotecas con los registro públicos.
PREGUNTA 10
Mencione los puntos a los cuales debe prestar atención el auditor al examinar una escritura hipotecaria.
Respuesta:
Ver si el cliente es el beneficiario, tasa de interés, fecha de vencimiento, importe de la deuda, descripción
legal de la propiedad, condiciones de cancelación, acreedor hipotecario.
PREGUNTA 11
Mencione los procedimientos indispensables para examinar un fondo de amortización de rescate de bonos,
cuando éste está en manos de un fideicomisario.
Respuesta:
 Determinar la existencia del contrato de fideicomiso.
 Comparar la composición del fondo registrado por el cliente con lo registrado por el fideicomisario.
 Confirmar por escrito los aportes.
 Analizar los informes del fideicomisario.
PREGUNTA 12
Mencione las instrucciones que Usted le dará a su ayudante para que proceda a examinar la cuenta de
inversión en seguro de vida
Respuesta:
 Prepare u obtenga una cédula de pólizas de seguros de vida.
 Compruebe las compras de nuevas pólizas o pagos de primas sobre pólizas.
 Revise cualquier cancelación de póliza o cambio de riesgo.
 Obtenga la confirmación de las compañías de seguro.
 Pruebe la precisión aritmética del seguro pagado por anticipado a la fecha del balance.
 Revise los convenios para el uso de los beneficios de la póliza.
 Prepare un resumen de riesgos de seguros partiendo de las pólizas y compruebe la racionalidad del
riesgo.
PREGUNTA 13
Indique el nombre o título bajo el cual presentaría las siguientes partidas en el balance general:
A. Terreno para futura expansión de la Planta. INVERSIONES
B. Anticipos a una compañía Subsidiaria: INVERSIONES Y ANTICIPOS A SUBSIDIARIAS.
C. Fondos para amortizar acciones preferentes: INVERSIONES.
D. Derechos sobre acciones que se venderán próximamente: ACTIVO CIRCULANTE.
E. Obligaciones Adquiridas y que vencerán dentro de 3 años: INVERSIONES.
PREGUNTA 13
Mencione 5 requisitos que conducirían a la presentación de un dictamen sin salvedades sobre la cuenta de
inversiones.
Respuesta:
 Las inversiones existen.
 Las inversiones están correctamente contabilizadas.
 La base de valuación está de acuerdo con los PCGA.
 Las inversiones son propiedad del cliente a la fecha del balance.
 Los ingresos y dividendos han sido recibidos y registrados adecuadamente.
PREGUNTA 14
Señale los procedimientos para la verificación de las operaciones del fondo de amortización de
obligaciones, cuando el fondo es administrado por un contrato de fideicomiso
Respuesta:
 Obtenga una copia del contrato de fideicomiso.
 Estudie las disposiciones referentes al fondo de amortización.
 Determinar si se cumplen las condiciones del contrato.
 Cotejar los estados recibidos del fideicomisario con los libros para establecer si están registradas
correctamente.
 Obtenga del fideicomisario una confirmación del efectivo y valores en su poder a la fecha del balance.
PREGUNTA 15
Usted está examinado la partida de inversiones en seguros de vida para funcionarios por un monto de Bs.
400.000. Prepare una lista de las principales fases para verificar las pólizas.
Respuesta:
 Descripción de las pólizas vigentes.
 Lista detallada de los seguros pagados por anticipados.
 Comprobación de las compras de pólizas nuevas.

 Verificar facturas.
OBJETIVO 06 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
PREGUNTA 01
Mencione los principales aspectos que se han de terminar en la auditoría de la PPE.
Respuesta:
Seguridad razonable de la existencia y propiedad, veracidad del costo, depreciación, valor neto, valor de
realización.
PREGUNTA 02
Los principios contables relacionados con la PPE giran alrededor de 4 tipos de acontecimientos que se
deben considerar y registrar. Menciónelos.
Respuesta:
 Adquisición, construcción, creación o descubrimiento.
 Uso o expiración del valor a través del tiempo.
 Acontecimientos que generan ajustes a las cifras registradas.
 Liquidación o disposición final.
PREGUNTA 03
Mencione los principios para una presentación adecuada de la PPE en los estados financieros.
Respuesta:
 Establecer las bases de valuación.
 Presentar por separado los activos depreciables y los no depreciables.
 Segregar los activos fijos que no se utilicen.
 Identificar los activos dados en garantía.
PREGUNTA 04
EJERCICIO 04 Pág. 274 (EXAMEN DEL 08-05-2004 Y 27-03-2004)
Sugiera algunos métodos de control interno que sea conveniente en relación con los activos fijos. En el
examen hablan de una empresa textil que solicita asesoría para implantar un sistema de control interno
efectivo de hecho no mencionan que sea para activos fijos.
Respuesta:
 Autorización de adquisición de los activos fijos.
 Autorización para vender o retirar los activos fijos.
 Llevar mayores auxiliares.
 Inventariar periódicamente la planta.
 Control Físico de los activos fijos
PREGUNTA 05
Mencione las actividades que debe cubrir el auditor en relación a los siguientes procedimientos de auditoría:
A: Revisión inicial de la planta y equipos en producción relacionados
B: Examen de las cuentas de activo fijo y las cuentas de gastos relacionadas.
C: Examen de las cuentas de depreciación acumulada y gastos de depreciación.
Respuesta:
REVISION INICIAL DE LA PLANTA
 Una visita a las instalaciones.
 Observación de los procesos de producción y tipos de equipos.
 Inspección de la distribución general.
 Investigación del uso de los vehículos y la naturaleza de propiedad de éstos.
 Inspección de instalaciones en construcción.
EXAMEN DE LA CUENTA DE ACTIVOS FIJOS

 Revisión de la política de capitalización.
 Revisión de la propiedad. De las Adiciones y retiros.
 Análisis de las cuentas de gastos relacionados.
 Resumen de los principales activos mostrando saldos y total de transacciones.
REVISION DE LAS CUENTAS DE DEPRECIACION Y GASTOS RELACIONADOS
 Resumen de las cuentas de depreciación acumulada durante el año.
 Revisión de los cálculos de depreciación de los activos retirados.
 Revisión de los métodos de depreciación y pruebas de los cálculos durante el año.
 Investigación del saldo inicial en los papeles de trabajo del año anterior.
 Examen de pruebas para sustanciar las tasas de depreciación utilizadas.
PREGUNTA 06
El Edificio de la empresa California SA, ha sufrido un siniestro que causó daños por Bs. 300.000. Si la
empresa decidiese desembolsar esta suma para restaurar el edificio antes de ocuparlo. ¿La cifra es un
gasto o debe capitalizarse?
Respuesta:
No debe ser capitalizada ya que no representa un aumento en el valor o productividad. Debe ser cargado a
una cuenta de Gastos.
PREGUNTA 07
Al realizar el examen de las cuentas de activo fijo el auditor también hizo una inspección física de los activos
de la planta y observó que habían sido retiradas unas máquinas de la línea de producción desde hacía
varios años. En la contabilidad no estaba reflejada esta situación. El cliente le solicita que sugiera la forma
de evitar que estos activos queden sin registro en los períodos futuros.
Respuesta:
Debe ser implantado en forma obligatoria la política de que todo activo debe ser retirado con una orden
escrita y numerada en serie. La copia se envía al departamento de contabilidad para que sea registrada.
Hacer un inventario físico periódico.
PREGUNTA 08
Mencione el objetivo principal del auditor cuando procede al análisis de los gastos de mantenimiento y
reparaciones.
Respuesta:
Detectar partidas que debieron ser capitalizadas
PREGUNTA 09
De que forma puede el auditor detectar gastos de capital ocultos al analizar la cuenta de reparación y
mantenimiento.
Respuesta:
Comparar los cargos por reparación y mantenimiento mensuales con los anotados en el año anterior.
Consultar las facturas de los proveedores, requisiciones de material, registros de la mano de obra.
PREGUNTA 10
Mencione los principios generales que podrán servir de guía al auditor para averiguar si las depreciaciones
acumuladas del edificio, maquinarias y mobiliario, son demasiado grandes o demasiado pequeñas.
Respuesta:
La guía que tiene el auditor es hacer una estimación acertada de la vida restante de las partidas de activo
fijo. Las depreciaciones acumuladas colectivas son satisfactorias siempre que se lleven depreciaciones
acumuladas auxiliares de forma que pueda determinarse el valor en libros de cada partida.
PREGUNTA 11
Mencione los procedimientos de auditoría que se han de aplicar para verificar los cargos por depreciación
acumulada.
Respuesta:
Deberá examinar las circunstancias relacionadas con las reparaciones y reposiciones importantes que ha
originado cargos a la depreciación acumulada con el objeto de adquirir la certeza de que son justificados.
Examinará los créditos a las cuentas de activo para ver si debieron hacerse cargos a la depreciación
acumulada que no se hicieron
PREGUNTA 12
La empresa CIPRES SA, está construyendo unos galpones para ampliar la planta y para financiar la obra
tuvo que solicitar un préstamo bancario, el cual devenga altos intereses desde hace dos años. Debido a la
necesidad de hacer un replanteo de las instalaciones los gastos fijos aumentaron en un 40% ¿usted como
auditor aprobaría que los intereses y los gastos de fabricación sean incluidos en el costo?
Respuesta:
Los intereses pueden o no ser capitalizados, los gastos fijos de fabricación en este caso deben ser
capitalizados.
PREGUNTA 13
Mencione el tipo de pruebas que existen para demostrar que el cliente tiene propiedad legal sobre los
bienes raíces.
Respuesta:
 Documentos de propiedad originales.
 Documentos emitidos por concepto de pagos de carácter fiscal.
 Comprobantes por conceptos de ingresos percibidos.
 Pólizas de seguros que protegen al activo.
PREGUNTA 14
Mencione las fuentes y documentos que utilizará el auditor al examinar los ingresos provenientes de los
arrendamientos de activos fijos.
Respuesta:
 Contratos de arrendamientos y convenios similares.
 Registros en el libro de entradas de efectivo.
 Asiento en los libros de primera entrada.
PREGUNTA 15
Mencione la evidencia documental que disponen los auditores para sustentar los procedimientos de
auditoría que comprueban la propiedad de la PPE.
Respuesta:
 Es necesario inspeccionar las escrituras o títulos de propiedad.
 Confirmación hipotecaria obtenida de la entidad financiera.
 En caso de vehículos: títulos de propiedad, documentos, trimestres, pólizas de seguro.
 La posesión de una escritura no es evidencia concluyente de la propiedad actual ya que en la venta de
un inmueble se redacta un nuevo documento y el vendedor retiene la escritura antigua. La mejor
evidencia la constituyen los impuestos emitidos a nombre del cliente, rentas recibidas de los
arrendatarios, pagos normales de las cuotas hipotecarias, pólizas de seguro, etc.
 La revelación de los gravámenes existentes sobre la propiedad se realizará durante el examen de los
pasivos mediante la confirmación por escrito por parte del cliente de la ausencia de gravámenes no
revelados que pudieran existir
PREGUNTA 16
El activo circulante de la empresa MISLE CA, llega a Bs. 3.000.000 y es aproximadamente igual al monto de
los activos fijos. Usted ha practicado varias auditorías a esta empresa. ¿Qué grupo de activos requieren
más tiempo de auditoría?
Respuesta:
El tiempo necesario para verificar los activos fijos es proporcionalmente menor ya que existe menor número
de transacciones que revisar y además se producen pocos cambios en las cuenta año tras año.
PREGUNTA 17
Al realizar una auditoría a una empresa de tamaño mediano ¿cuáles son los procedimientos generales que
puede utilizar e auditor para estar convencido de todo el activo fijo propiedad de la empresa está
contabilizado.
Respuesta:
 Revisión de los procedimientos contables y del sistema de control interno para establecer si son
adecuados.
 Analizar la cuenta de reparaciones y mantenimiento.
 Analizar los créditos hechos a las cuentas de activo fijo para determinar la causa y aplicación acertada
de la política de registrar los retiros de activos.
 Hacer pruebas para determinar la contabilización correcta de activos comprados, construidos o
cambiados.
PREGUNTA 18
La empresa Partes Industriales SA, adquirió este año una máquina nueva para la fábrica y dejó de utilizar la
máquina vieja. Conservó sin embargo esta ya que puede ser utilizada en caso de emergencia o por
aumento de la producción. ¿Cómo deberá ser presentada la máquina vieja en los estados financieros?
Respuesta:
Debe ser presentada en una sección separada de los activos fijos ya que se utiliza temporalmente en caso
de un aumento de la producción por la demanda de productos (otros activos).
PREGUNTA 19
Mencione los aspectos que analizaría Usted al revisar la cuenta de mantenimiento y reparaciones.
Respuesta:
 Detectar partidas capitalizables.
 Determinar las políticas de capitalización de los gastos.
 Acatamiento de los principios contables.
 Determinar variaciones importantes de un año con otro.
 Determinar que las cifras son correctas.
PREGUNTA 20
Un ejecutivo de la empresa le informa que no se han seguido los procedimientos normales en relación con
los retiros de maquinaria y equipo. El inventario físico de los activos de planta reflejó que el 20% de estos ya
no existen al ser comparados los datos con los libros de contabilidad y que probablemente estaban
convertidos en chatarra. Sugiera normas de control interno para reglamentar los retiros futuros.
Respuesta:
 Autorizaciones escritas y numeradas para retirar los activos fijos.
 Inventarios Periódicos.
 Enviar copias de órdenes de retiro al departamento de contabilidad.
OBJETIVO 07 CARGOS DIFERIDOS, ACTIVOS INTANGIBLES OTROS ACTIVOS
PREGUNTA 01
Exponga brevemente la diferencia entre los gastos pagados por adelantado y los cargos diferidos.
Respuesta:
La diferencia viene dada por la naturaleza del desembolso. Los gastos pagados por anticipado son activos
circulantes, a corto plazo, de poco monto y que se cargarán a gastos en el período siguiente por no haberse
consumido a la fecha del balance. Los Cargos Diferidos son activos a largo plazo que suelen ser
clasificados bajo el título de otros activos y son amortizables.
PREGUNTA 02
Mencione los objetivos que persigue el auditor al examinar los gastos pagados por anticipado y los cargos
diferidos.
Respuesta:
 Establecer la validez de los desembolsos registrados como gastos pagados por anticipado.
 Determinar la razonabilidad del método de amortización aplicado a estas cuentas.
 Determinar si se obtendrán beneficios en períodos futuros.
En resumen el auditor busca que estas partidas sean establecidas siguiendo los PCGA y que dichos saldos
sean razonables en función de beneficios futuros que se habrán de obtener de ellos.
PREGUNTA 03
Mencione los objetivos del auditor al examinar los activos intangibles.
Respuesta:
El auditor trata de determinar:
 Las bases de valuación y registro.
 Autorización para la adquisición, venta, concesión o cancelación de intangibles.
 La adecuada presentación en el Balance General.
 La racionalidad del Método de Amortización Aplicado.
 La precisión de los registros contables de los ingresos provenientes de arrendamientos, patentes, etc.
PREGUNTA 04
En un Estado Financiero del cliente se ha incluido una partida de propaganda publicitaria por Bs. 70.000.
Esta propaganda fue enviada por correo a los mayoristas y es aplicable a la línea de mercancía. ¿Deberá
tratarse esta partida como Gastos Pagados por Anticipado?
Respuesta:
Este es un Cargo Diferido, ya que se aplicará a mercancías futuras.
PREGUNTA 05
De acuerdo a lo expuesto acerca de la presentación de las cuentas en los Estados Financieros ¿Deberá
incluirse en el activo circulante los gastos pagados por adelantado?
Respuesta:
De acuerdo al autor se pueden clasificar como activos circulantes debido a que no extenderán más allá del
año o del ciclo de operación, pero para mi criterio esto debe ser clasificado como otros activos, ya que este
tipo de pagos no supone una rápida realización a efectivo lo cual es una de las características básicas para
clasificar una partida como activo circulante.
PREGUNTA 06
Mencione dos de los aspectos más importantes del control interno sobre todos los gastos anticipados y
cargos diferidos.
Respuesta:
 Autorización del Gasto.
 Registros detallados acerca de las amortizaciones.
 Revisión periódica de las partidas
PREGUNTA 07
Proponga un grupo de Normas que llevará a un sistema de control interno efectivo para los activos
intangibles.
Respuesta:
 Registro contable adecuado y exacto
 Amortización correcta y consistente.
 Autorización de las adiciones.
PREGUNTA 08
Prepare un programa de auditoría que permita examinar la cuenta de intereses pagados por anticipado y
activos intangibles.
Respuesta:
Los procedimientos Generales para los Gastos Pagados por Anticipado son:
 Obtenga o prepare un análisis de la cuenta.
 Revise los procedimientos del cliente para la aplicación de gastos en el período.
 Determina la racionalidad general del programa de amortización.
 Calcule los saldos por amortizar que deberán presentarse como activo.
 Examine las evidencias comprobatorias: recibos, contratos, pólizas, facturas, etc.
 Localice deficiencias de control interno sobre este tipo de desembolsos.
Con respecto a los activos intangible son: (EXAMEN DEL 08-05-2004)
 En una primera auditoría de activos intangibles es necesario y recomendable analizar todas las
cuentas que conforman este rubro y verificar todas las transacciones hasta la fecha de apertura de
cada cuenta con el fin de establecer la veracidad y validación de estas cuentas e igualmente
determinar las adiciones y deducciones subsiguientes que se hayan registrado
 Verifique la valuación que debe ser el costo, o el costo menos la amortización.
 Examine las evidencias comprobatorias, tales como: convenios de compra, derechos de patentes,
registros de marca, derechos de autor, etc.
 Compruebe que todas las partidas de activo intangible son útiles.
 Determine que los activos intangibles con una vida limitada determinable, están siendo amortizados de
acuerdo a esta vida.
 Establezca que el ingreso, si lo hay, es recibido, registrado contablemente y presentado en el Estado
de Resultados.
PREGUNTA 09
Prepare un programa de auditoría que permita examinar la cuenta de Patentes.
Respuesta:
 Verifique la propiedad legal de la patente.
 Revise las políticas de amortización.
 Verifique los costos incurridos en la adquisición o desarrollo de la patente.
 Investigue el uso actual de la patente.
 Examine los acuerdos de concesión e ingresos.
 Examine la cuenta de ingresos de patentes e informe de los concesionarios.
 Revisión de las autorizaciones otorgadas, en relación con la adquisición, valuación, desarrollo y venta
de las patentes.
 Determine la consistencia del método de amortización.
 Consulte con funcionarios, directores y asesores legales del cliente para determinar para determinar la
existencia de algún litigio ya sea actual o en potencia.
PREGUNTA 10

Mencione por lo menos tres políticas contables relacionadas con los gastos y cargos diferidos.
Respuesta:
 Tipos de Gastos que se pueden diferir
 Métodos de amortización.
 Tasa de amortización.
 Autorización de los asientos.
 Revisiones periódicas de los saldos.
PREGUNTA 11
Prepare una lista que contenga los procedimientos generales de auditoría aplicables a los cargos y gastos
diferidos y activos intangibles.
Respuesta:
 Revisar los programas de actividad.
 Revisar las políticas de amortización.
 Verificar las adiciones.
 Probar los cálculos de amortización.
 Revisar documentación comprobatoria.
 Confirmaciones directas con abogados que hayan otorgado las licencias o franquicias.
PREGUNTA 12
Prepare un resumen de las pruebas de amortización que debe hacer el auditor para examinar los gastos
prepagados y los activos intangibles.
Respuesta:
 Verificar los cálculos de los gastos prepagados.
 Verificar las cantidades cargadas al ejercicio.
 Determinar el método de amortización utilizado.
 Verificar los cálculos de amortización.
 Si el activo intangible perdió su valor deberá ser cargado su saldo a las utilidades.
PREGUNTA 13
Mencione los documentos que generalmente revisa el auditor con respecto a los alquileres pagados por
anticipado.
Respuesta:
Deberá revisar los documentos que autoricen el desembolso por ese concepto, por ejemplo los contratos y
convenios, informes de la gerencia, memorandos, recibos, etc.
PREGUNTA 14
Cuando el auditor examina las cuentas de cargos diferidos y de gastos pagados por anticipado a veces
aprovecha para hacer una verificación simultánea, de otro grupo de cuentas con poco esfuerzo adicional.
¿Cuál es ese otro grupo de cuentas?
Respuesta:
Gastos de seguro, gasto de alquiler, gastos postales, gastos de artículos de escritorio, gastos de intereses,
gastos de viaje etc.
PREGUNTA 15
Con el fin de adquirir en alquiler un local comercial la empresa tuvo que pagar Bs. 80.000 como traspaso.
El contrato de arrendamiento es por 5 años, por Bs. 20.000 mensuales. ¿En qué forma deberá tratarse la
cantidad pagada por traspaso?
Respuesta:
La prima pagada como traspaso debe registrase como un activo: “Prima por contrato de Arrendamiento” y
amortiza durante el tiempo que dura el contrato (es un cargo diferido).
PREGUNTA 16
En el estado financiero de la empresa MILMING aparece una fórmula secreta por Bs. 450.000, el único
informe que usted pudo obtener es: La formula se encuentra en una caja de seguridad bancaria y el proceso
está dividido de tal forma que los obreros no puedan obtener la fórmula completa ni elaborarla, sin la
supervisión del gerente de la fábrica. El monto de Bs. 450.000 representa el valor de mercado. ¿Usted
podrá emitir un dictamen sin salvedades con relación a esta cuenta?
Respuesta:
Podría emitir el dictamen sin salvedades ya que el auditor no tiene muchas prerrogativas para dudar la
valuación asignada a la fórmula, a menos que las ganancias sean muy bajas o que esté en desuso la
fórmula.
PREGUNTA 17
Comente la necesidad de cotejar el total de gastos pagados por anticipado al principio y al fin del ejercicio
económico.
Respuesta:
Para determinar si hay variaciones importantes en cuanto a los incrementos y disminuciones y sus efectos
sobre el capital de trabajo.
PREGUNTA 18
Usted encontró en la auditoría inicial del estado financiero de su cliente una cuenta titulada Costo diferido de
investigación, que tiene 6 años y no presenta ningún abono. ¿Cuáles serían las acciones como auditor en
ese caso?
Respuesta:
La cuenta debe ser ajustada, eliminándola como activo y cargándola a una cuenta de gasto.
PREGUNTA 19
Usted está practicando una auditoría en la empresa LAURY CA, y la cuenta de gastos pagados por
anticipado hay Bs. 130.000. La cifra esta compuesta por una pérdida por incendio que sucedió en el sótano
el año pasado. Esta cifra sobrepasa la cantidad protegida por la póliza de seguros contra incendios. ¿cómo
practicaría usted la auditoría en esta partida?
Respuesta:
Coteje el valor en libros de la partida de activo con el efectivo recibido de la compañía de seguros.
OBJETIVO 08 PASIVO CIRCULANTE Y PASIVO LARGO PLAZO
PREGUNTAS DE LA UNIDAD 08 PASIVO CIRCULANTE
PREGUNTA 01
Prepare un resumen acerca del objetivo del auditor al examinar los pasivos circulantes
Respuesta:
 Determinación de la autenticidad del pasivo circulante.
 Comprobación de la legitimidad de las operaciones registradas, es decir de que realmente se adquirió
la mercancía, le activo o los servicios a los que se refiere el pasivo circulante.
 Estudio de la naturaleza de los pasivos para los efectos de una adecuada presentación en los estados
financieros.
 Determinación de lo adecuado del control interno.
 Investigación dirigida al descubrimiento de pasivos no registrados.
 Obtención de evidencias satisfactorias de que todos los pasivos circulantes hayan sido contabilizados y
autorizados.
PREGUNTA 02
Durante el examen de los libros de su cliente, puedo detectar que se habían descontado efectos por cobrar
y presentaban la siguiente situación:
A- 3 giros por Bs. 30.000 no hay seguridad de que sean pagados a su vencimiento.
B- 2 giros por Bs. 20.000, se sabe que este documento no será pagado a su vencimiento.
¿Cómo se presentarían estos documentos por cobrar en cada caso en los estados financieros?
Respuesta:
CASO A: Deberá mostrarse como un documento por cobrar e indicar la posibilidad de la contingencia y
además debe proporcionarse una provisión por la incobrabilidad total del importe de los documentos.
CASO B: Deberá eliminarse del registro de los libros como incobrable, indicando en el balance general una
obligación directa por su valor nominal.
PREGUNTA 03
Haga una lista que contenga por lo menos 5 medidas satisfactorias de control interno para los pasivos
circulantes.
Respuesta:
 Separación de la función de verificación de las facturas de la aprobación del desembolso de efectivo.
 Comprobación mensual de los registros detallados de las cuentas por pagar con la cuenta control del
mayor general.
 Segregación de obligaciones de los departamentos de: recepción, compras, contabilidad, cobranzas y
finanzas.
 Designación de funcionarios con autoridad para emitir y renovar documentos.
 Que al final del año se precise claramente los pasivos del ejercicio actual y los del año siguiente..
 Los asientos con respecto a los pasivos contingentes deben ser autorizados.
 Numeración de los documentos por pagar y llevar un control que no permita que sean pagados dos
veces.
PREGUNTA 04
Sugiera medios de control interno que sean útiles en la contabilización de cuentas por pagar.(FdS)
Respuesta:
 Enumerar las órdenes de compra y comparar las copias con las facturas del vendedor y el informe de
recepción.
 Separar las funciones de recepción y compras.

 Verificar las facturas.
 Conciliar los mayores auxiliares con la cuenta de control del mayor general.
 Separar las funciones de Aprobación de pasivos y la de desembolso de efectivo.
PREGUNTA 05
A veces puede aparecer un saldo deudor en una cuenta por pagar, mencione las causas que
probablemente originaron este saldo.
Respuesta: Errores de Pases, sobrepagos, Descuento Perdido y Registro Omitido
PREGUNTA 06
La compañía Plásticos Venezolanos, C.A registra un pasivo en los mayores auxiliares de cuentas por pagar,
Usted como auditor, decidió seleccionar algunas de las cuentas para hacer la confirmación escrita directa
con los acreedores. El volumen de compras mas grande fue hecho a la empresa POLIMEROS CA, pero
para la fecha del balance el saldo de esta cuenta estaba en cero. ¿Deberá solicitarse confirmación a
Polímeros en esta circunstancia?
Respuesta:
Deberán confirmarse las cuentas de pasivo aunque estén en cero cuando el proveedor es muy importante y
más aún cuando el sistema de control interno no es satisfactorio.
PREGUNTA 07
Comente cual sería la guía para determinar la conveniencia de obtener ratificaciones de las cuentas por
pagar.
Respuesta:
La tendencia actual es la confirmar las cuentas por pagar de la misma forma de la cuentas por cobrar. En
todos los casos, si el sistema de control interno no es satisfactorio se enviarán circulares a todos los
acreedores. Las cuentas en discusión deberán confirmarse para obtener la opinión del acreedor acerca del
saldo correcto. Si existe la sospecha de que hay asientos falsos en las cuentas y documentos por pagar,
deberán ser confirmadas también.
PREGUNTA 08
Durante una Auditoría de las cuentas por pagar ¿Qué debitos y créditos hechos a la cuenta de control (que
no sean los cargos a caja y los abonos por adquisición de mercancía) investigaría Usted como auditor?
Respuesta:
Los cargos hechos en la cuenta control provenientes de los libros tales como las devoluciones y
bonificaciones deberán investigarse cuidadosamente. Los créditos hechos por las compras de activo fijo y
todos los demás valores a pagar, deberán investigarse de forma tal que las cuentas a pagar comerciales y
no comerciales puedan segregarse.
PREGUNTA 09
En la mayor parte de las Auditorías en pequeñas y medianas empresas es usual que auditor seleccione
partidas del registro de comprobantes para un examen detallado ¿cuál es el objetivo de hacer una
verificación selectiva de los comprobantes?
Respuesta:
Es costumbre revisar los documentos comprobantes de transacciones individuales, para cerciorarse de su
autenticidad, legalidad , que han sido registradas adecuadamente en los libros de primera entrada y seguir
hasta el final averiguando si las sumas y pases, incluyendo sumas de las cuentas, han sido efectuadas
correctamente
PREGUNTA 10
Explique las razones por las cuales los auditores se interesan por las facturas y memorandos de cargos
registrados durante el período posterior a la fecha del balance general
Respuesta:
 Detectar pasivos no registrados.
 Obtener evidencia de la validez de las partidas por pagar.
PREGUNTA 11

Mencione algunos de los documentos que Usted examinaría en relación con los gastos acumulados.
Respuesta:
 Contratos u otros documentos que proporcionan las bases de la acumulación.
 Recibos emitidos por entidades gubernamentales, derechos de frente, patente, aseo, ISLR.
 Nómina al momento de cierre de libros.
 Retenciones hechas a los trabajadores.
 Lectura de los contratos de trabajo, para determinar las vacaciones acumuladas, pensiones, etc.
PREGUNTA 12
Comente la importancia y el objetivo que persigue el auditor al examinar las cuentas que conforman los
pasivos acumulados.
Respuesta:
El examen de pasivos acumulados por concepto de gastos pendientes de pago al cierre del ejercicio es
importante realizarlo ya que todos los pasivos deben aparecer en el balance y porque todos los gastos
aplicables al período corriente también deben aparecer. Debe tenerse gran cuidado y exactitud en la
auditoría de estas partidas, aunque cuando se trata de partidas insignificantes no deberá perderse tiempo
valioso en ellas ya que la repercusión de unos cuantos bolívares no será apreciable en los estados
financieros.
PREGUNTA 13
Enumere los procedimientos de Auditoría aplicables al examen de las cuentas a efectos a cobrar
descontados.
Respuesta:
 Confirmación con los bancos tenedores de los documentos.
 Revisión de los abonos a la cuenta de documentos por cobrar.
 Sostener conversaciones con los directivos de la empresa
PREGUNTA 14
Mencione las medidas que debe seguir el auditor con el fin de establecer pasivos no registrados durante el
ejercicio contable sujeto a examen
Respuesta
 Examinar transacciones posteriores.
 Revisar minutas de directores, gerentes, etc.
 Analizar y probar las cuentas de gastos por intereses.
 Examinar los registros de recepción adyacente a la fecha de cierre.
 Investigar contratos importantes.
 Revisar la correspondencia con los abogados.
 Obtener una carta referente a pasivos.
PREGUNTA 15
Al examinar los registros de consignaciones ¿Podrá ser detectado un pasivo no registrado?
Respuesta
La revisión de los contratos de consignaciones es un requisito previo al análisis de las transacciones por
confirmaciones. Podrá suceder que las ventas de mercancía en consignación se haya hecho poco antes del
cierre del libro y no se hayan registrado como un pasivo al favor del consignatario, por lo cual se debe:
 Localizar las facturas de venta en la cuenta de pasivo.
 Revisión del cálculo de las comisiones.
 Determinar el traspaso de fletes y los cargos por manejo de mercancía consignada.
PREGUNTA 16
Determine la forma en que deberá mostrarse cada una de las partidas siguientes en el balance general de
la empresa al final del ejercicio económico al 31-12-84.
A- Un documento por pagar de Bs. 30.000 endosado por el presidente de la empresa. COMO UN
DOCUEMNTO POR PAGAR
B- Dividendos por pagar por Bs. 300.000 declarados el 3-1-85. MENCIONARSE EN UNA NOTA A LOS
ESTADOS FINANCIEROS
C- Documentos por pagar descontados en agosto de 1984 y liquidados en enero de 1985 por un monto de
Bs. 120.000 EN UNA NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS O UNA NOTA A PIE DE BALANCE.
PREGUNTA 17
Sugiera dos procedimientos de auditoría importantes comúnmente utilizados para verificar el pasivo
contingente proveniente del descuento de efectos por cobrar.
Respuesta:
 Examinar las minutas y actas de asambleas de los directivos, comités, etc.
 Examine los contratos de compra, ventas, arrendamientos, correspondencia y facturas por honorarios
profesionales.
 Haga una lista sobre las confirmaciones bancarias de los documentos a cobrar descontados.
 Infórmese a través de conversaciones del personal del cliente para tratar de descubrir indicios de
contingencias.
 Solicite al abogado de la empresa informe sobre pérdidas o ganancias de acciones judiciales.
PREGUNTA 18
Mencione los procedimientos de auditoría que usted considera importantes en la investigación de pasivos
no registrados.
Respuesta: Revisar
 Transacciones registradas durante las primeras semanas posteriores al cierre o fecha de balance.
 Facturas pagadas después del cierre.
 Diario General.
 Libro de Banco (Cheques).
PREGUNTA 19
Mencione los procedimientos de auditoría que usted considera importantes para investigar la cuenta de
documentos por pagar
Respuesta:
 Prepare u obtenga una cédula de documentos por pagar.
 Obtenga confirmación directa con los bancos o terceras personas.
 Concilie la cédula con la cuenta control del mayor principal.
 Prepare un análisis de la cuenta control de documentos por pagar.
 Revise los documentos pagados o renovados.
 Revise el cálculo de los intereses acumulados sobre documentos por pagar.
PREGUNTA 20
Describa los procedimientos que usted aplicaría para verificar los pasivos acumulados relativos a la
nómina.
Respuesta:
 Comprobar los importes acumulados a través de la nómina, del período subsecuente.
 Revisar el método de cálculo de los sueldos acumulados al cierre.
 Revisar los pagos hechos de la primera nómina del período que se inicia.
PREGUNTAS DE LA UNIDAD 09 PASIVO A LARGO PLAZO
PREGUNTA 17
EJERCICIO 01 Pág. 402 AUTOEVALUACION PTA 01
Una historia de un préstamo a largo plazo con garantía hipotecaria y se pregunta ¿Cuál es el objetivo de la
auditoría en el examen de la deuda a largo plazo?
Autoevaluación: mencione los procedimientos de auditoría que usted recomendaría a un cliente para la
autorización del un préstamo a largo plazo.
Respuesta:
 Lo adecuado del sistema de control interno.
 Que todos los pasivos estén registrados y que todas las partidas representen obligaciones de buena fe.
 La evidencia satisfactoria respecto a la autorización de contraer pasivos a largo plazo.

 Que los gastos por conceptos de intereses, así como los descuentos, primas y amortizaciones sean
correctos.
 Que la compañía ha cumplido con las restricciones y solicitudes que le fueron impuestas por los
contratos de pasivos a largo plazo.
 Que todos los pasivos están presentados y clasificados apropiadamente en los Estados Financieros.
 Que los activos dados en garantía de los préstamos se muestren de una forma apropiada en los
estados financieros.
PREGUNTA 18
Mencione los aspectos que deben considerarse al presentar cada categoría de pasivo a largo plazo en los
estados financieros.
Respuesta:
Las tipos de pasivo a largo plazo son:
 Obligaciones por pagar
 Hipotecas por pagar
 Contratos por Pagar
 Pasivos por pensiones y Jubilaciones.
 Obligaciones por arriendos.
Cada categoría debe presentarse bajo un título diferente el cual debe incluir:
 El nombre preciso de la deuda.
 El importe total autorizado y emitido.
 La tasa de interés.
 La fecha de vencimiento.
 La referencia con el activo que se haya gravado con relación a la deuda.
 Cualquier derecho de ejecución de la deuda
PREGUNTA 19
Sugiera un sistema de control interno para los pasivos a largo plazo en general.
Respuesta:
 Que la emisión de esta deuda sea autorizada por funcionarios o por la junta directiva.
 Que se registren adecuadamente el interés acumulado.
 Que se verifiquen los pagos y amortizaciones.
 Que se establezcan fondos de amortización.
PREGUNTA 20
Prepare una lista de procedimientos de auditoría para cerciorarse de que no hay una hipoteca por pagar y
cuya garantía de pago sea un activo de la empresa.
Respuesta:
 Examine los registros de propiedad en el registro público.
 Obtenga una certificación de pasivo de los funcionarios responsables de la empresa.
 Observe si hay pago de intereses.
 Examine las pólizas de seguro para ver si hay alguna endosada.
 Obtenga la opinión del abogado de la empresa.
Los procedimientos generales para el pasivo a largo plazo son:
 Examine los procedimientos seguidos por el cliente en su cierre de compras.
 Obtenga o prepare un análisis de las cuentas.
 Compruebe las transacciones realizadas.
 Mantener correspondencia con los acreedores (confirmaciones).
 Examine los libros y estados financieros.
 Lea los contratos y documentos y haga extractos de ellos.
 Verifique los pagos de intereses.
 Examine las cuentas de gastos relacionados tales como: gastos por intereses, prima o descuento en la
venta de obligaciones y su correspondiente amortización.
PREGUNTA 21
El control interno de la empresa PROGRESO CA, presenta puntos fuertes en relación con el pasivo a largo
plazo. Las partidas con respecto a financiamiento a largo plazo alcanzan la suma de Bs. 450.000 y
corresponde a tres acreedores bancarios. ¿Se hace necesaria la confirmación por escrito de estos pasivos?
Respuesta:
Por regla general deberán confirmarse los saldos a pagar a fin de año y por ser pocos los acreedores será
muy fácil este trabajo.
PREGUNTA 22
Cual error puede ser detectado mas fácilmente al analizar la cuenta de gastos por intereses y conciliarla con
la cuenta control de Gastos por intereses.
Respuesta:
Que no se haya registrado un documento por pagar.
PREGUNTA 23
Los acreedores por préstamos a largo plazo con frecuencia imponen ciertas restricciones a la empresa
deudora, durante la vigencia del préstamo. Proporcione 3 ejemplos de tales restricciones e indique en que
forma se protege el acreedor a largo plazo.
Respuesta:
 Restricción de los pagos de dividendos.
 Sostenimiento de un fondo de amortización.
 Reparación, mantenimiento y seguro de la propiedad gravada.
 Prohibición de préstamos adicionales a largo plazo.
PREGUNTA 24
Comente la necesidad de revisar el contrato de emisión de obligaciones al realizar una auditoría a la partida
obligaciones en circulación.
Respuesta:
Para determinar el cumplimiento de las cláusulas estipuladas en los contratos o convenios, su violación
debe ser informada al cliente en el estado financiero y a veces en el dictamen.
PREGUNTA 25
Durante su primera auditoría en la empresa RESOLANA CA, el tesorero de la empresa le informa que la
empresa no ha podido aportar Bs. 400.000 al fondo de amortización, para el 31-12-84 tal como se
estipulaba en el contrato de bonos por pagar. El tesorero le preguntó a Usted, si esta suma debe aparecer
como pasivo circulante o como un pasivo largo plazo, y si, una vez incluido en los estados financieros debe
ser mencionado en el dictamen de auditoría
Respuesta:
La suma adeudada deberá aparecer como pasivo circulante. La violación del acuerdo de aportar el dinero al
fondo de amortización deberá ser mencionada en Notas al Estado Financiero y hasta en el dictamen.
PREGUNTA 26
Durante varios años Usted ha practicado auditoría en la empresa Investigaciones y Ciencias CA, la empresa
actualmente está estudiando varias alternativas de financiamiento a largo plazo que le permita incorporar a
sus instalaciones un equipo de laboratorio industrial. El presidente de la empresa le pide a Usted que le
explique en términos generales algunos de los efectos sobre los estados financieros en al caso de que la
empresa decida alquilar un equipo de laboratorio industrial en lugar de comprarlo.
Respuesta:
Podría repercutir en una disminución de la utilidad del ejercicio y del pago de impuestos en el caso de que
los gastos por arrendamiento superen el monto por la compra del equipo. El arrendatario carga a gastos los
pagos por concepto de alquiler y si el período de arrendamiento es menor que la vida depreciable del activo,
el equipo puede ser cargado a las cuentas de resultado antes por esta forma que por la depreciación.
PREGUNTA 27
AUTOEVALUACION PTA 02 Pág. 419. (EXAMEN DEL 08-05-2004)
El auditor asistente fue asignado para verificar los pasivos a largo plazo. Después de varios días informó al
auditor jefe que los pasivos a largo plazo habían sido correctamente registrados y que todos eran
verdaderos. Esta conclusión es suficiente en el examen de los pasivos a largo plazo
Respuesta:
También debió determinar los intereses de la deuda, lo adecuado del control interno, el cumplimiento o no
de las restricciones existentes en el contrato, las autorizaciones, etc.
PREGUNTA 28
AUTOEVALUACION PTA 03 Pág. 419. (EXAMEN DEL 27-03-2004)
Haga una lista que contenga por lo menos 8 procedimientos que ayuden a determinar si los documentos e
hipotecas, se encuentran debidamente registrados
Respuesta:
 Examinar las escrituras y documentos de las hipotecas.
 Examinar las autorizaciones de contraer hipotecas.
 Verificar las transacciones por medio de documentos comprobatorios
 Confirmar el pasivo con el acreedor.
 Analizar la cuenta de hipoteca por pagar y las cuentas relacionadas.
 Verificar los documentos en el registro público.
 Verificar las fechas de vencimiento.
 Comprobar que el plan de amortización de capital e intereses se cumple de acuerdo a lo establecido.
PREGUNTA 29
AUTOEVALUACION PTA 04 Pág. 419.
Mencione como se presentaría en el Balance General una propiedad gravada con una hipoteca de primer
grado
Respuesta:
La propiedad hipotecada debe mostrarse en el balance general:
 Entre paréntesis después de la obligación correspondiente.
 Mencionar en una nota a los estados financieros o al pie de balance.
PREGUNTA 30
AUTOEVALUACION PTA 05 Pág. 419.
La empresa ALMEINCA, ha readquirido bonos para volver a venderlos posteriormente ¿Cómo deberá
presentarse esta partida en el Balance General?
Respuesta:
Como una deducción del pasivo total.
OBJETIVO 09 PATRIMONIO INGRESOS Y EGRESOS
PREGUNTAS DE LA UNIDAD 10 PATRIMONIO
PREGUNTA 01
Mencione los objetivos que persigue el auditor al examinar las cuentas de capital contable de una sociedad
anónima.
Respuesta:
 Evaluar el control interno existente sobre las acciones, las transacciones relacionadas con ellas y el
pago de dividendos.
 Determinar si las transacciones durante el año que han afectado el capital contable, están autorizadas y
registradas adecuadamente.
 Determinar la presentación adecuada del capital contable de los propietarios en el balance.
 Determinar la corrección de las cuentas de Mayor.
 Determinar si se han cumplido las disposiciones legales y estatutarias de la empresa en lo referente al
pago de dividendos y demás transacciones relacionadas con el capital.
 Cerciorarse de que los valores al inicio del ejercicio han sido arrastradas al ejercicio siguiente, como por
ejemplo el superávit, reservas, etc.
 Determinar si los montos reflejados en el balance están respaldados en los registros contables y otras
evidencias probatorias.
 Al examinar la cuenta de capital en las sociedades de personas, el objetivo principal es determinar que
los distintos saldos de los socios están calculados de acuerdo a lo convenido y de acuerdo a los PCGA.
PREGUNTA 02
La empresa LAURY CA, presenta en sus estados financieros dividendos atrasados de acciones preferentes
para el 31-12-84. Estos aparecen como pasivo circulante y se habían cargado a la cuenta de Utilidades
pendientes de aplicación. ¿Es acertada esta presentación en los estados financieros?
Respuesta:
Un dividendo atrasado no es un pasivo circulante, Se debe presentar como una nota en los Estados
financieros.
PREGUNTA 03
Prepare con el siguiente grupo de cuentas, la sección de capital del balance general de la CA CUENCA,
para el 31-12-84. Utilice los Títulos adecuados:
Acciones Comunes, valor nominal Bs. 1.000 c/u, 1.000 acciones autorizadas de las cuales 600 se han
emitido y están en circulación…………………………………..………………………………Bs.1.900.000
Revaluación del Activo fijo………………………………………………………………………Bs. 200.000
Reserva para ampliación de la planta………………………………………………………….Bs. 180.000
Reserva para futuras bajas de inventario en 1983……………………………………………Bs. 150.000
Utilidades pendientes de Aplicación libre y disponibles………………………………………Bs. 800.000
Reserva para el fondo de amortización de obligaciones……………………………………..Bs. 300.000
Reservas para futuras bajas de inventario en 1985…………………………………………..Bs. 100.000
Reserva para amortización de contrato de Arrendamiento…………………………………..Bs. 80.000
Respuesta:
CAPITAL
Acciones Comunes, (600) valor a la par Bs. 1.000 c/u….….Bs. 600.000
Capital Pagado por Venta de Acciones……………..………. Bs.1.300.000
Total Capital Aportado………………………………………………………………….Bs. 1.900.000
Revaluación de Activo Fijo……………………………………………………………..Bs. 200.000
Utilidades pendientes de Aplicación, libres y Disponibles…………………………..Bs. 800.000
Reserva para ampliación de la Planta………………………...Bs. 180.000
Reserva para fondo de amortización de Obligaciones………Bs. 300.000

Reserva para futuras bajas en inventario 1985………………Bs. 100.000
Total de las Asignaciones Pendientes de Aplicación………………………………..Bs. 580.000
Total Capital………………………………………………………………………………Bs.3.480.000
NOTA.: las cuentas que no fueron incluidas en esta sección no pertenecen a disminuciones del activo de la
empresa: Amortización de contratos de arrendamiento y bajas en precios de inventarios de 1983.
PREGUNTA 04
EJERCICIO 04 Pág. 444 AUTOEVALUACION PTA 01 Pág. 459
Menciones los principales puntos de control interno del capital social de una compañía anónima.
Respuesta:
 Evitar la emisión de acciones sin autorización
 Asegurar la contabilización correcta de las acciones.
 Autorización de las transacciones relacionadas con el capital contable.
 Custodia de acciones no emitidas.
PREGUNTA 05
EJERCICIO 05 Pág. 446 AUTOEVALUACION PTA 02 Pág. 459.
Prepare un resumen de los procedimientos básicos de auditoría aplicable a la cuenta de patrimonio de una
compañía anónima.
Prepare un programa de auditoría para examinar el capital contable en el balance general de una compañía
anónima suponiendo que no hay limitaciones al alcance de su examen.
Respuesta:
 Obtenga o prepare una descripción del control interno sobre las transacciones de capital
 Analizar los elementos que evidencian la propiedad de las acciones, tales como acta constitutiva, libro
de accionistas (Análisis de la cuenta de Capital Social)
 Concilie el libro de accionistas con la cuenta de control del mayor general.
 Analizar las diferentes partidas de superávit.
 Examinar cargos o créditos que afecten el capital contable, en cuanto a exactitud y autorización.
 Examinar documentos comprobatorios de retiros de dinero por parte de los socios o propietarios.
 Examinar las cuentas personales de los socios para descartar que sus gastos personales estén
incluidos en esa cuenta.
PREGUNTA 06
Describa los procedimientos de auditoría para examinar el capital contable de una empresa cuando se trata
de una auditoría por primera vez.
Respuesta:
 Analizar cada una de las cuentas de capital abarcando un período de tiempo suficiente para determinar
la exactitud del saldo al comenzar el año que se examina.
 Verificar los aumentos y disminuciones del capital social.
 Verificar los valores recibidos por la empresa.
 Preparar u obtener una relación detallada de las acciones, cantidad, tipo, valor nominal, preferencias.
 Leer el Libro de actas de asamblea y documento constitutivo.
PREGUNTA 07
Al realizar una segunda auditoría a la empresa JUCAR, SA usted detectó una cuenta nueva en el mayor
general identificada como acciones en tesorería por Bs. 300.000. Describa los procedimientos de auditoría
que usted utilizaría al examinar esta cuenta.
Respuesta:
 Preparar u obtener una relación de las acciones en tesorería.
 Comprobar que no se han pagado dividendos sobre ellas.
 Determinar que han sido contabilizados correctamente.
 Determinar que están debidamente endosadas a favor de la empresa.
PREGUNTA 08
Mencione por lo menos tres restricciones sobre las utilidades retenidas que limiten o eviten el pago de
dividendos.
Respuesta:
Al contraer la empresa obligaciones a largo plazo, los acreedores suelen disponer limitaciones en cuanto al
pago de dividendos, hacer aumentos de sueldos y podrán solicitar la creación de un fondo de amortización
para cumplir el pago de la obligación. La falta de cumplimiento de estos acuerdos puede repercutir en la
aceleración de la fecha de vencimiento de la deuda. Por eso el auditor revisará todos los contratos con
montos significativos y tomará nota de aquellos que reflejen restricciones. De existir cualquier restricción
deberá ser revelada en los Estados Financieros, así como también deberá ser mencionada cualquier
violación a las restricciones acordadas.
PREGUNTA 09
Al examinar la cuenta de Utilidades Retenidas, Usted observa un cargo a esta cuenta por Bs. 600.000 con la
descripción de dividendos. Explique la forma como Usted auditaría la cuenta de Dividendos.
Respuesta:
 Revisión de actas de asamblea.
 Determinación de las fechas de decreto y pago de dividendos.
 Determinación del número de acciones.
 Verificación del cálculo del monto a pagar por dividendos.
 Determinación del traslado de fondos a la cuenta bancaria.
PREGUNTA 10
Mencione la finalidad que persigue el auditor al leer las actas de asamblea, documentos constitutivos y
demás registros de carácter legal.
Respuesta:
 A través de la lectura del libro de actas de asambleas realizadas, el auditor obtiene información y
evidencia acerca del número de acciones autorizadas y emitidas, el valor nominal, los porcentajes de
dividendos, las clases de acciones, las opciones a las acciones, los privilegios o conversiones, etc.
 Es de esta forma que la evidencia reunida, proporciona al auditor seguridad razonable de que las
transacciones con las acciones y los pagos de dividendos se han realizado de acuerdo con las
estipulaciones del documento constitutivo, los estatutos, la Ley y los acuerdos de la junta directiva.
 Es a través del documento de constitución de la empresa donde se establece el monto del capital, el
valor nominal de las acciones, tipos de acciones, privilegios y limitaciones legales, etc.
PREGUNTA 11
Describa los procedimientos que Usted utilizaría para examinar la cuenta de Utilidades Retenidas.
Respuesta:
 Analice las utilidades retenidas y su distribución, preparando una cédula que muestre el saldo al
principio del ejercicio, las adiciones y las deducciones hechas durante el año y el saldo al final del
ejercicio.
 Verifique cualquier asiento de ajuste a las utilidades retenidas en períodos anteriores.
 La verificación de los asientos anteriores y actuales de esta cuenta puede hacerse a través de la
determinación de que las fechas y las cantidades corresponden con lo acordado en las actas de
asamblea.
 Investigue las restricciones existentes sobre las utilidades retenidas
PREGUNTA 12
Describa los procedimientos que Usted recomendaría para realizar una auditoría acerca de los dividendos
pagados.
Respuesta:
 Determine la fecha de pago de dividendos.
 Verifique las cantidades pagadas.
 Examine las autorizaciones.
 Determine el importe de los dividendos.
 Determine la procedencia de los dividendos.
 Revise el tratamiento de los cheques por dividendos no reclamados.
PREGUNTA 13

La empresa COMERCIO EXTERIOR CA, presenta en el balance general una reserva para dividendos no
pagados, utilizando los fondos pendientes de aplicación. ¿Es adecuada la presentación?
Respuesta:
No es correcta. Cuando se establece una reserva es para no agotar los fondos, al crear la reserva para los
dividendos no pagados se está agotando la utilidad pendiente de aplicación.
PREGUNTAS DE LA UNIDAD 11 INGRESOS COSTOS Y GASTOS
PREGUNTA 14
Mencione los objetivos que persigue el Auditor al realizar una auditoría de las cuentas de gastos.
Respuesta:
 Evaluar el sistema de control interno en vigor para este rubro de cuentas.
 Determinar que están debidamente clasificados.
 Asegurarse de que éstos son realmente gastos.
 Determinar que todos los gastos han sido registrados.
 Analizar las variaciones significativas.
 Determinar la razonabilidad de su presentación en los Resultados de Operación durante el período.
PREGUNTA 15
Mencione los objetivos que persigue el Auditor al realizar una auditoría de las cuentas de ventas y sus
deducciones.
Respuesta:
 Evaluar el control interno vigente para este grupo de cuentas.
 Determinar si los montos reflejados en el Estado de Resultados están respaldados en los registros
contables.
 Verificar si todos los ingresos han sido registrados.
 Determinar que todos los ingresos han sido realmente devengados.
 Descubrir e interpretar tendencias y variaciones significativas de los ingresos.
PREGUNTA 16
Mencione la información que debe presentar el Estado de Resultados de una empresa comercial. Nombre
las clasificaciones que agrupan a las cuentas que conforman el estado financiero mencionado.
Respuesta:
- Producto de las Ventas
- Costo de Ventas
- Gastos de Venta
- Gastos de Administración
- Otros Ingresos y Egresos.
- Partidas Extraordinarias.
PREGUNTA 17
Prepare un resumen de los elementos de control interno para el área de ingresos por venta.
Respuesta:
Si las ventas son al contado:
 Facturas prenumeradas.
 Recibos de Caja
 Inspección de la mercancía en los lugares de entrega o de empaque.
Si las ventas son a crédito implica adicionalmente:
 Aceptación del Pedido y Aprobación del Pedido del cliente
 Salida de la mercancía del almacén y Registro de Embarque.
 Preparación de la factura.
 Cargo a la cuenta del cliente y finalmente El Cobro (Todos formatos de copias multiples)
PREGUNTA 18
Menciones los elementos de control interno para la cuenta de gastos.
Respuesta:
 Aprobación del incurrimiento del gasto. Revisión mensual por los jefes autorizadores.
 Puntos de Aprobación.
 Registro Adecuado.
 Pago Puntual y justo.
 Solicitar el comprobante de pago de las partidas poco usuales.
 Relacionar cada gasto con la unidad administrativa respectiva.
PREGUNTA 19
Para determinar si el control interno funciona eficazmente para reducir al mínimo los errores de no
facturación de mercancía embarcada. De que población toman la muestra los auditores.
Respuesta:
Del archivo de los documentos de embarque, comparándolos con las facturas de venta.
PREGUNTA 20
Prepare un programa básico de auditoría para la cuenta de venta y otros ingresos
Respuesta:
 Revise el método para clasificar las cuentas de ingreso.
 Elabore una lista de todas las cuentas de ingreso que requieren análisis.
 Compare los registros corrientes y anteriores.
 Investigue las variaciones importantes.
 Compruebe el registro de ingresos con los documentos originales.
 Compruebe el trabajo administrativo (pases y cálculos).
 Investigue los ingresos no usuales.
 Haga pruebas analíticas.
PREGUNTA 21
Sugiera los procedimientos de auditoría para determinar lo razonable de los gastos de venta, generales y de
administración.
Respuesta:
 Revise el control interno relacionado con los gastos.
 Compare los gastos de operación mensual con los del año anterior
 Compare los porcentajes de gastos en relación con las ventas netas de este año anterior.
 Investigue las variaciones importantes que surjan de las comparaciones.
 Obtenga o prepare un análisis de las cuentas de gastos seleccionados como consecuencia de los
procedimientos anteriores.
 Compare los gastos reales con los gastos presupuestados.
PREGUNTA 22
La empresa MERISA, lleva un libro de diario de ventas y un diario de devoluciones sobre ventas. Ambos
registros están respaldados por los duplicados de las facturas y las notas de crédito prenumeradas.
Menciones los objetivos del auditor al examinar las transacciones de ventas.
Respuesta:
Cuando el control interno y el sistema de contabilidad son satisfactorios, el total del libro de ventas deberá
probarse de uno a tres meses consecutivos, cotejándolos con los cargos a las cuentas por cobrar y caja,
cuando el control interno es débil se deberán probar con mas detalle las transacciones de ventas. Se
persiguen tres objetivos al auditar esta partida y son:
 Determinar que únicamente se han incluido y contabilizadas todas las ventas producidas en el período
y han sido registradas por el monto exacto. (única respuesta del modelo dividida en tres)
 Si se han permanecido abiertos libros después de la fecha de cierre o si se han cerrado antes del
tiempo, se redactarán los ajustes que sean necesarios para presentar el saldo correcto.
PREGUNTA 23
Mencione los procedimientos necesarios para verificar la cuenta de Descuentos en Venta.
Respuesta:
 Verificar las autorizaciones.
 Cotejar los Libros de Recepción con las notas de devolución.
 Verificar la entrada de la mercancía en el inventario.
 Verifique el ajuste en las cuentas afectadas.
PREGUNTA 24
Mencione tres cuentas de ingresos que se verifiquen durante la auditoría del balance general e identifique
las cuentas relacionadas en el balance.
Respuesta:
Ingresos Partidas del Balance
Ventas Cuentas a Cobrar
Intereses Documentos a Cobrar
Dividendos e Intereses Inversiones, Valores Negociables.
Alquileres Propiedad, Planta y Equipo.
PREGUNTA 25
Al practicar la auditoría a la cuenta de gastos de viaje. ¿Qué procedimientos deberán seguirse?
Respuesta:
 Examinar los informes de los viajes para determinar si son razonables.
 Determinar que han sido registrados adecuadamente.
 Verificar los comprobantes que justifican los pagos.
PREGUNTA 26
Al finalizar el trabajo de auditoría de la empresa ARCA, S.A estaba seguro de que las cuentas de gastos
estaban bien llevadas en cuanto a las cifras que mostraban. ¿deberá hacerse una examen mas amplio?
Respuesta:
Deberán examinarse las cuentas para asegurarse de que no han cargado gastos extraordinarios
erróneamente clasificados o innecesarios.
PREGUNTA 27
Mencione tres cuentas de Gastos que se verifican mediante la auditoría de las cuentas de Balance General
con las que se relaciona.
Respuesta:
Gastos Partida del Balance
Compras, costo de venta Inventarios
Depreciación, reparación, mantenimiento, Agotamiento Activos Fijos.
Intereses Deudas con pago de intereses.
Cuentas Malas Cuentas y documentos a cobrar.
PREGUNTA 28
Durante el curso de una auditoría se consideró conveniente hacer pruebas para tener la seguridad de la
corrección del monto de la cuenta de bonificaciones sobre ventas. ¿Qué procedimientos son necesarios?
Respuesta:
 Examine las autorizaciones y aprobaciones.
 Totalice las bonificaciones y compárelas con el mayor general.
 Coteje los asientos de las cuentas de los clientes.
 Determine que una póliza de bonificación sobre ventas no pueda utilizarse mas de una vez.
 Verifique las notas de crédito.
PREGUNTA 29
Con el objeto de ratificar adecuadamente la exactitud del costo de venta ¿Qué procedimientos deben
aplicarse?
Respuesta:
 Verifique el libro de compras sobre una base de muestreo al azar o períodos seleccionados, incluyendo
el último mes del ejercicio.
 Investigue las autorizaciones de las compras.

 Coteje la factura del acreedor, verifique los cálculos.
 Coteje las compras con el libro de recepción de inventarios.
 Coteje los cheques pagados con las facturas y los asientos.
 Examine las fechas para evitar que se incluyan facturas viejas canceladas.
 Concilie la cuenta de control con el auxiliar de cuentas por pagar.
OBJETIVO 10 PRUEBAS DE DETALLE
PREGUNTA 01
Cierto auditor afirma que la guía para realizar cualquier auditoría detallada se logra a través de la
comparación de las partidas del balance de comprobación durante varios años. De su opinión al respecto.
Respuesta:
El examen de detalle generalmente se aplica a las transacciones de 1 o dos meses.
PREGUNTA 02
La empresa el Planeta ha contratado a un joven sin experiencia y lo ubicó en el Dpto. de Facturación. Este
empleado se confundió con relación a ciertos productos despachados y anotó en las facturas precios mucho
más bajos que los que aparecían en la lista de precios ¿Qué procedimiento de Auditoría podría detectar
este problema?
Respuesta:
 Examen de los pedidos individuales.
 Comparación de las ventas del mes con las del mes del año anterior.
 Examen de los trámites de los pedidos.
 Verificación de los cálculos aritméticos.
 Comparaciones con las listas de precios.
PREGUNTA 03
Mencione cual elemento del sistema de control interno puede prevenir que una factura se cancele mas de
una vez.
Respuesta:
 Colocar el número de cheque en el comprobante.
 Acceso restringido a los archivos.
 Estampar el sello de cancelado en la factura.
PREGUNTA 04
Mencione los puntos en que el auditor debe hacer énfasis al realizar las pruebas de desembolsos para
quedar satisfechos de los mismos.
Respuesta:
 Autorización del desembolso.
 Acatamiento de las políticas vigentes.
 Recepción de los artículos.
 Revisión de los precios e importes.
 Realización del Pago.
 Registro Contable.
PREGUNTA 05
En una auditoría detallada usted examina una póliza de salida de efectivo que ampara la compra de
mercancía. ¿Cómo determinaría si fue debidamente autorizada y si los artículos se recibieron tal como se
pidieron?
Respuesta:
 Debe existir una orden de compra firmada por la persona autorizada.
 Revise el informe de recepción.
 Revisar el memorando o informe de aceptación o no de la mercancía.
 Revisar las notas de ajustes.
 Revisar las facturas.
PREGUNTA 06
Sugiera los procedimientos que utilizaría para descubrir los siguientes hechos en la nómina de la empresa.
A.- Los cheques por sueldos no reclamados son devueltos al empleado de nómina, quien los guarda hasta
que los reclamen, tiene en su poder cheques con dos años de antigüedad.
B.- El superintendente de fábrica determina las compensaciones de sueldo y paga personalmente a los
obreros.
Respuesta A:
 Revisar las actividades de los departamentos de preparación de nómina, pago y distribución de
cheques.
 Determinar la distribución de los cheques de pago.
 Presenciar el pago de la nómina.
 Conciliación bancaria de la cuenta de la nómina.
 Revisión de los procedimientos de los registros de sueldos no reclamados.
 Aplicación del cuestionario de control interno.
Respuesta B:
 Revisar la segregación de funciones en la preparación, cálculos y pago de la nómina.
 Aplicación del cuestionario de control interno.
PREGUNTA 07
Mencione las divisiones de funciones entre departamentos independientes que son deseables para lograr
un sistema de control interno eficiente sobre las nóminas.
Respuesta:
 Contratación de Personal.
 Registro de Asistencia.
 Firma de cheques de pago.
 Preparación de la nómina.
 Distribución de cheques de pago.
PREGUNTA 08
Usted ha sido contratado para examinar los estados financieros de una empresa industrial que paga las
nóminas en efectivo. Mencione qué preguntas se plantearía Usted en su revisión del control interno y
procedimientos relacionados con las nóminas.
Respuesta:
 ¿Se lleva cuenta de banco separada para el pago de la nómina?
 ¿Se paga en efectivo?
 ¿Se paga con cheques?
 ¿Se verifican independientemente las operaciones de preparación de nómina?
 ¿Están distribuidas las actividades entre varios departamentos?
PREGUNTA 09
Usted está examinando los registros contables de la empresa FORMAPRES, CA, existe algún control
interno pero el personal de dicha oficina y de contabilidad está formado por 4 personas. Las ventas
alcanzan a Bs. 2.000.000 al año. Prepare una lista de procedimientos que usted considera necesarios para
controlar las cuentas de:
A. Ventas
B. Desembolsos
Respuesta A: Ventas:
 Utilizar caja registradora.
 Depositar intactos diariamente los ingresos del día.
 Anotar diariamente las ventas realizadas.
 Utilizar facturas numeradas en serie para las ventas.
Respuesta B: Desembolsos:
 Hacer todos los pagos con cheques.
 Ordenes de compra numeradas en serie.
 Hacer pagos a los vendedores que presenten la factura aprobada cuya mercancía se adquirió con
órdenes de compra.
 Utilizar un fondo de caja chica por una sola persona.
 Conciliar la cuenta de banco.
 Involucrar al gerente o propietario en las operaciones claves para protegerse contra el ocultamiento de
fraudes o errores.
PREGUNTA 10
La empresa NENRIMACA, lo contrató a usted para que examinara los estados financieros, actualmente se
encuentra examinando en el área de ventas la sección de Facturación y ha determinado lo siguiente:
La Facturación de Ventas cubre los siguientes pasos:
 La copia de la factura de venta se envía del departamento de facturación al encargado de las cuentas
por cobrar para registrarla en el mayor auxiliar.
 Periódicamente el empleado de facturación proporciona al responsable del libro mayor auxiliar la cifra
total de las facturas emitidas.
 La función de facturación es hecha por una persona diferente al responsable de las cuentas por cobrar.
En su opinión ¿Los procedimientos de facturación son adecuados?
Respuesta:
 SI SON ADECUADOS.
PREGUNTA 11
Al realizar la auditoría de un pequeño comercio al menudeo con cierto grado de control interno, el auditor
debe hacer énfasis en las transacciones de venta y documentos originales. Mencione en qué forma el
auditor examinará el área de ventas para determinar lo adecuado de los procedimientos utilizados en la
empresa.
Respuesta:
 Control de la secuencia numérica de las facturas de venta.
 Comprobación de los saldos diarios de venta, sumando las facturas.
 Comparación de los totales diarios de ventas con los depósitos en el banco.
 Verificación selectiva de los precios y cálculos aritméticos de las facturas.
OBJETIVO 11 SISTEMAS ELECTRONICOS Y EMPRESAS CON SISTEMAS ESPECIALES
PREGUNTAS DE LA UNIDAD 13
LA AUDITORIA Y LOS SISTEMAS ELECTRONICOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS
PREGUNTA 01
La empresa Tulsa, C.A está instalando un sistema de procesamiento de datos. Le ha pedido al Auditor
interno de la empresa que recomiendo los controles para el nuevo sistema. Comente los controles de
Programa y los controles Administrativos.
Respuesta:
Los controles internos de un sistema PED pueden dividirse en:
 Controles de Procedimientos.
 Controles Organizacionales, los cuales a su vez, pueden ser Controles de Programa y Controles
Administrativos:
Controles de Procedimientos: se diseñan para asegurar que el procesamiento de una aplicación se lleve a
cabo correctamente. Cuando se combinan funciones incompatibles en un sistema PED se hace necesario
establecer controles compensatorios para evitar que la intervención humana en forma indebida.
Controles de Programa: Son muy importantes para el auditor ya que puede producirse alteraciones en el
procesamiento de los datos de entrada, ya que intervienen personas y existe la posibilidad de error
humano. Estos tienen por finalidad asegurar la exactitud del procesamiento de los datos y suelen ser:
a-Prueba de Límite: prueba de lo razonable de un campo dado un límite predeterminado más alto y/o más
bajo.
b- Control de Totales: protege contra cantidades faltantes, duplicaciones y errores de procesamiento.
c- Prueba de Validez: prueba de validez de los códigos.
Controles Administrativos:
Son comunes y persiguen los siguientes fines:
 Mantener una división de funciones en el Dpto. de Computación.
 Controlar el trabajo de los operadores del computador.
 Controla el uso y almacenamiento de los archivos.
 Establece medidas de precaución contra incendios y sabotajes.
 Rotar frecuentemente a los empleados.
 Vacaciones Obligatorias a los operadores y programadores.
PREGUNTA 02
EJERCICIO 2, Pág.564
Debido a un error de programación que nunca había sucedido, al procesar las cuentas a cobrar no fueron
procesadas 4 transacciones, el error no fue advertido por el operador porque estaba ocupado en el mal
funcionamiento de una tarjeta perforada. Al examinar la impresión de la consola se reveló el error. Cual sería
el mejor procedimiento de control interno:
Respuesta:
El Control de Totales incluido en el Control de Programa.
PREGUNTA 03
La Auditoría de los Estados Financieros de un cliente que utiliza los servicios de una computadora para las
funciones contables, obliga al auditor a comprender el funcionamiento del sistema PED de su cliente.
Menciones las características de un sistema de control interno satisfactorio para un sistema PED.
Respuesta:
Establecer los controles acerca de:
 La organización del Departamento PED.
 El procesamiento de la información, aprobación y autorización del nuevo sistema, cambios posteriores,
distribución de la operación.
 Controles de Programa.
 Seguridad del Equipo y Archivo.
 Controles Administrativos.
PREGUNTA 04
La cantidad de personal de un departamento de procesamiento electrónico de datos puede limitar el grado
hasta el cual es factible la subdivisión de funciones. ¿Cuál es la cantidad mínima de segregación de
obligaciones que permitirá un control interno satisfactorio.
Respuesta:
Como mínimo, la función de programación debe estar separada de la funciones de control de datos de
entrada a los programas de las computadoras y la función del operador del computador debe segregarse de
las que tienen un conocimiento detallado o la custodia de los programas. Si una persona realiza varias de
estas funciones el control interno se debilita.
PREGUNTA 05
Un operador nocturno aprendió sobre programación e hizo un cambio en el programa para poder alterar la
cuenta de nómina y junto con su cómplice poder obtener dinero. El fraude fue descubierto cuando se
descompuso el computador: ¿Cual sería el mejor procedimiento de control?
Respuesta:
Revisión del Registro de la Cónsola para descubrir intervenciones no autorizadas
PREGUNTA 06
EJERCICIO 06 Pág.573
El Auditor puede auditar los registros contables de su cliente a través de la computadora, cuando se
encuentra con un sistema PED. Al auditar al través de la computadora el auditor puede utilizar el lote de
prueba.
Respuesta:
SI
PREGUNTA 07
Los Auditores pueden auditar “alrededor” o “a través” de la computadora en el exámen de los estados
financieros de los clientes que tienen un sistema PED para procesar los datos de la contabilidad. ¿Bajo qué
circunstancia el auditor decide auditar “a través” de la computadora en vez de “alrededor de la
computadora”?
Respuesta:
Las pruebas de auditoría son más eficientes y extensas cuando el auditor utiliza el computador. La
automatización de las pruebas de auditoría que implica tareas voluminosas y repetitivas permiten una buena
reducción del tiempo.
PREGUNTA 08
EJERCICIO 08 Pág. 580.
Un Auditor Auxiliar ha leído varios artículos sobre el uso de la computadora en la Auditoría. Ha leído acerca
de los Lotes de prueba, pero no sabe exactamente como son: ¿Podría Usted explicar este asunto?
Respuesta:
Es un conjunto de registros y transacciones falsas desarrolladas para probar lo adecuado de un programa o
sistema de computación, e incluyen todos los tipos posibles de excepciones y errores en un proceso. Los
resultados del lote de prueba se comparan con los resultados obtenidos manualmente con la información de
prueba.
PREGUNTA 09
EJERCICO 09 Pág. 581
Menciones las diferencias entre el uso de un lote de pruebas y el uso de la técnica de programa
generalizado (programa de auditoría para el computador).
Respuesta:
LOTE DE PRUEBA PROGRAMA DE AUDITORIA PARA COMPUT

1. Utiliza Datos Ficticios 1. Utiliza los mismos archivos que usa el cliente
2. El Auditor debe tener conocimientos del PED 2. No se requiere conocimientos del PED
3. Contiene datos falsos, errores, omisiones, etc 3. Contiene rutinas generalizadas

4. Se compara la información obtenida con la misma 4. Sirve para comparar archivos.
procesada manualmente.
PREGUNTA 10
Menciones por lo menos siete funciones que puede desempeñar el programa de computador para auditoría.
Respuesta:
1. Selección de muestreo al azar de transacciones de prueba.
2. Selección de cuentas a cobrar para confirmación.
3. Comparación de datos presupuestados y Reales.
4. Comparación de pruebas de recuento de inventario con los registros de inventario perpetuo.
5. Comparación de los precios de venta en los archivos maestros con los precios de venta en las
facturas.
6. Comparación de los archivos maestros de nómina para identificar las variaciones.
7. Comprobación de los cálculos, multiplicaciones y sumas de inventarios.
8. Identificación del Inventario lento.
9. Identificación de Cuentas a cobrar vencidas.
10. Identificación de un listado con los cambios registrados en la nómina.
11. Impresión de las solicitudes de confirmación para las cuentas seleccionadas por cobrar.
PREGUNTA 11
AUTOEVALUACION PTA 01 Pág. 583 (EXAMEN DEL 22-11-03)
Prepare una lista que contenga por lo menos siete elementos que lleven hacia un sistema de control interno
seguro de computador.
Respuesta:
1. Establecer un control de datos de entrada, resultados y errores.
2. Controlar los cambios en los programas.
3. Separación adecuada de obligaciones.
4. Disponer de seguridad adecuada para el departamento de computación.(contra sabotaje).
5. Controlar la producción de la máquina.
6. Establecer una unidad de control de calidad.
7. Probar adecuadamente el sistema.
8. Que todos los trabajos de computación estén bien documentados (sistemas, programas y
operaciones) Manuales y flujogramas de procesos
9. Establecer los controles de procedimientos, controles de programa y controles administrativos.
PREGUNTA 12
El archivo de inventario maestro, contenido en un disco magnético removible fue destruido por un pequeño
incendio, la empresa tuvo que tomar el inventario completo especial para restablecer el archivo. ¿Cuál sería
el mejor procedimiento de control?
Respuesta:
Una copia del disco
PREGUNTA 13
Cuando se audita un sistema PED el auditor puede usar la técnica de minicompañía, como una técnica de
auditoría. ¿Qué implica esta técnica?
Respuesta:
Implica la introducción de transacciones simuladas al sistema simultáneamente con las transacciones
reales, sin afectar los archivos maestros o los resultados, es decir se trata de un subsistema regular y
produce un juego separado de resultados, incluyendo estadísticas y reportes.
PREGUNTA 14
La Olimpia C.A acaba de procesar su facturación y su registro contable de cuentas a cobrar. Usted como
Auditor desea obtener el máximo provecho del uso de la nueva computadora. ¿Cuál procedimiento de
Auditoria podría realizarse a través de un programa de computador?
Respuesta:
Selección al azar del número de cuentas para su confirmación.
PREGUNTA 15
Un requisito esencial para el control efectivo del sistema PED es que todos los trabajos de computación
estén bien documentados. Mencione las clases de documentación y comente cada una de ellas.
Respuesta:
Documentación de Sistemas: descripción del sistema, flujogramas, forma de dar entrada a los documentos,
definición de los datos del sistema, control de archivo de datos, diseño de informes, etc.
Documentación de Programas: flujogramas de procesamiento, listados de programa fuente, descripción de
cada uno de los programas del sistema, listados del lenguaje del control del trabajo, muestras de informes.
Documentación de Operaciones: instrucciones para preparar el computador, mostrando las asignaciones de
los dispositivos, tiempos estimados y máximos de corrida, procedimientos de emergencia, destino de
archivos de salida, formas de salida, acciones correctivas, procedimientos de reinicio y recuperación.
LOS ESTANDARES DE DOCUMENTACION VARIAN DE UNA EMPRESA A OTRA DEBIDO AL MODELO
DEL EQUIPO, LENGUAJES DE PROGRAMA, ETC.
PREGUNTAS DE LA UNIDAD 14
LA AUDITORIA EN EMPRESAS CON SISTEMAS ESPECIALES DE CONTABILIDAD
PREGUNTA 15
Mencione los elementos de Auditoría para las entidades que prestan servicios públicos.
Respuesta:
 Establecer si la organización está manejando o utilizando sus recursos de manera eficiente y
económica.
 Establecer las causas de cualquier ineficiencia o práctica no conveniente económicamente, incluyendo
las deficiencias en los sistemas de información, procedimientos administrativos o estructura
organizativa.
 Determinar si las operaciones financieras se han realizado apropiadamente.
 Determinar si la entidad ha dado cumplimiento a las disposiciones legales y reglamentos que le
competen.
 Determinar si están alcanzando los resultados deseados.
 Determinar si se han logrado los objetivos establecidos por el organismo.
PREGUNTA 16
Mencione los objetivos del auditor al realizar una auditoría a una empresa de servicios públicos.
Respuesta:
 Son similares a las auditorías de estados financieros.
 En las auditorías de eficiencia y economía se busca establecer principalmente si la organización está
dando el máximo rendimiento según los recursos invertidos.
 El Auditor debe prestar atención al sistema contable, para establecer que se han cumplido los PCGA.
PREGUNTA 17
Mencione los aspectos más importantes a los cuales el auditor deberá prestar atención especial al proceder
a una auditoría en un gran Hotel.
Respuesta:
 Los Ingresos en efectivo.
 Los procedimientos contables.
 Los inventarios de alimentos y bebidas.
 Los inventarios de lencería, vajilla, cristalería, etc.
 Verificación de la existencia de Caja, etc.
PREGUNTA 18
Prepare un resumen de las actividades de auditoría que debe desarrollar el auditor al examinar los estados
financieros de hoteles y moteles.
Respuesta:
 Se examinarán cuidadosamente los controles de:
a. Ingresos en efectivo.
b. Compras de Alimentos y Bebidas.
c. Inventario Real de las existencias.
d. Conservación del inventario.

e. Registros Contables.
 Se examinará el libro de recepción de huéspedes, para determinar que todos los cargos a visitantes,
han recibido su entrada. Se comprobarán los totales diarios con el resumen y con el libro de cuentas.
 Se examinará el método de valuación aplicado a los activos tales como lencerías, vajillas, etc.
 Se comprobarán los niveles de depreciación aplicados a las instalaciones y mobiliarios.
 Se comprobarán los pagos de sueldos a los trabajadores.
 Se comprobarán los controles respecto a los servicios de restaurant, especialmente el registro contable
de las notas emitidas por los huéspedes residentes y los clientes de fuera que utilizan el restaurant.
PREGUNTA 19
EJERCICIO 05 Pág. 605 EXAMEN DEL 08-05-2004.
Mencione la forma de controlar los ingresos de dinero en un hotel que presta diferentes tipos de servicios.
Respuesta:
 A través del registro de alojamiento de huéspedes.
 Reportes de Camareras.
 Talonarios de ventas de alimentos y bebidas.
 Inventarios sorpresa.
 Examen de los procedimientos de control interno de los ingresos.
 Arqueos de Caja.
PREGUNTA 20
EJERCICIO 06 Pág. 607 EXAMEN DEL 27-3-2004
Enumere los procedimientos de auditoría que deberán ser incluidos en un programa de Auditoría de una
entidad Bancaria.
Respuesta:
 Examinar el control interno.
 Cerciorarse de que el sistema de comprobación interna se aplica según lo pautado.
 Comprobar que se cumplen las normas con respecto a la rotación y cambios de los operadores de las
máquinas, cajeros sin acceso a los registros contables, etc.
 Examinar las inversiones y cuentas evitando cualquier posibilidad de sustitución de documentos y
valores.
 Verificar los balances con otros bancos.
 Comprobar el valor de mercado de las acciones.
 Comprobar la cantidad de reservas secretas.
 Verificar la existencia y lo apropiado de las acciones o bonos dados por préstamo o sobregiros.
PREGUNTA 21
Prepare un programa de auditoría que incluya los procedimientos necesarios para auditar una sociedad
inversora.
Respuesta:
 Examen físico y comprobación de las cuentas, de todos los valores, efectivo y activos similares.
 Verificación de todos los valores en tránsito o en traspaso.
 Comparación de las cuentas del mayor con el balance de comprobación.
 Verificación de las sumas de los registros auxiliares con su correspondiente cuenta control.
 Comprobación de los saldos de todas las posiciones de valores.
 Obtención de confirmaciones escritas sobre los saldos de los bancos.
 Obtención de confirmaciones escritas sobre los saldos de los clientes.
 Obtención de confirmaciones escritas de valores pendientes de entrega, valores facilitados o
solicitados en préstamo.
PREGUNTA 22
El señor Miguel Ramírez es ayudante de auditoría y en una conversación expresó su opinión de que para
auditar una sociedad inversora y de valores son aplicables los mismos procedimientos y técnicas que si
fuesen a auditar la cuenta de inversiones en valores de una empresa comercial
Respuesta:
Son muy similares.
PREGUNTA 23
Al realizar la auditoría a la empresa constructora Metrópolis, C.A Usted ha solicitado los registros de los
Costos. Indique como los va a utilizar.
Respuesta:
 Determinar las compras de los materiales, pago de nóminas y gastos.
 Determinar los cargos y los abonos a los subcontratistas.
 Establecer las transferencias de materiales.
 Determinar los créditos a las obras en proceso.
 Establecer el costo total de las obras.
 Determinar las obras en proceso.
 Determinar las ganancias y pérdidas habidas hasta la fecha de cada contrato.
PREGUNTA 24
Mencione los procedimientos de Auditoría aplicables al trabajo de auditoría en una empresa constructora.
Respuesta:
 Examinar el sistema de control interno que rige para el pago y distribución de sueldos.
 Comparar las hojas de sueldos con los registros de los trabajadores.
 Comprobar la cuenta de control para verificar las distribuciones de los sueldos totales y provisiones
emitidas en los diferentes contratos.
 Comprobar el sistema que rige para el registro de almacenes y cambios de la planta.
 Comprobar los pasivos destinados a los subcontratos al cierre del ejercicio.
 Verificar la existencia de materias primas o materiales.
 Verificar el valor rebajado de los bienes en proceso de construcción, junto con los informes de los
arquitectos e ingenieros.
 Comprobar los recibos de contratos de certificados de arquitectos, cerciorándose de la retención del
dinero.
PREGUNTA 25
Prepare un programa de Auditoría para Auditar a la empresa de seguros Protección S.A. Mencione los
procedimientos más importantes.
Respuesta:
 Examinar los sistemas de control interno y los de comprobación interna.
 Comprobar los ingresos: pólizas nuevas, renovaciones y vencidas.
 Comparar las comisiones pagadas y adeudadas con los recibos de los agentes junto con sus
devoluciones y cuentas.
 Comprobar las reclamaciones pagadas con los documentos y la correspondencia en relación al hecho.
 Comprobar las renovaciones de seguros y recuperaciones sobre renovaciones se seguros, así como
las provisiones para las cantidades pendientes.
 Cerciorarse deque los fondos fijos que estén separados no han sido utilizados en otros asuntos que no
sean los propios de la empresa.
PREGUNTA 26
AUTOEVALUACIONPTA 01 Pág. 621
Mencione los procedimientos de Auditoría que se han de aplicar para verificar los ingresos de un Hospital.
Respuesta:
 Comprobar los cargos por concepto de habitaciones y alimentación.
 Comparar el registro de pacientes privados con la relación de cargos por habitaciones.
 Comparar el registro de pacientes con la relación de comidas servidas y cargadas.
 Compara los servicios de quirófano y Rayos X, con la lista existente para estos servicios.
 Probar los suministros médicos con los cargos hechos a los pacientes atendidos.
 Verificar y confrontar los ingresos percibidos con los libros de ingresos.
PREGUNTA 27
Prepare una lista de los procedimientos que permitan verificar los ingresos y control de alquileres de una
empresa de bienes raíces.
Respuesta:
 Cotejar los recibos del alquiler con la lista de rentas o mayor auxiliar de alquileres por cobrar.
 Obtener solicitud de confirmación escrita a los arrendatarios.
 Comparar los contratos de arrendamiento u otros convenios, para determinar el importe de los
alquileres, fechas de ocupación, etc.
 Cotejar con la cuenta de control el mayor de alquileres por cobrar.
 Inspeccionar los locales para establecer si están vacíos y compararlo con la lista respectiva.
 Examinar las cuentas morosas.
 Verificar el destino de los depósitos dados en garantía.
 Verificar el ingreso por comisión de la inmobiliaria.
 Estudiar la correspondencia entre las partes para verificar los cambios en las rentas.
PREGUNTA 28
Menciones los procedimientos de auditoría que se utilizan para realizar un examen de los Estados
Financieros de una empresa de inversiones.
Respuesta:
 Preparar una relación de los valores bursátiles y compararla con los que hay en cartera.
 Verificar los intereses devengados.
 Inspeccionar los bonos para determinar el monto de las cobranzas durante el período.
 Investigar los retrasos en el pago de intereses y dividendos.
 Determinar las ganancias o las pérdidas habidas en la venta de valores bursátiles.
 Examinar los convenios relacionados con los honorarios de servicios.
PREGUNTA 29
Durante una auditoría practicada a un hotel que posee un gran restaurant, no se pudo cotejar las notas de
consumo de los visitantes con las cuentas de inventarios de alimentos y bebidas. ¿Qué procedimientos
podrían aplicarse con el fin de obtener una seguridad razonable de que no existen diferencias?
Respuesta:
Existen 2 alternativas:
a. Totalizar las notas de los huéspedes cubriendo un período de tiempo seleccionado, e investigue los
asientos de ingresos en caja y en las cuentas de ventas de alimentos y bebidas, el porcentaje de
error encontrado puede aplicarse a los períodos no probados.
b. Determinar el porcentaje de ganancia bruta promedio de varios períodos precedentes. Computar la
ganancia bruta sobre la venta en alimentos y bebidas en el periodo actual y hacer las
comparaciones.
PRUEBA PRIMERA INTEGRAL DEL 2004-2
OBJETIVO No. 01
El Sr. José López, fue contratado como tesorero, de la empresa LA AZULEJA, CA que se encarga de
comercializar zapatos y entre sus actividades se encuentra el manejo y depósito del efectivo que ha
ingresado a la empresa.
¿Qué medios de control interno debe implementar el Sr. López para el control de los ingresos de efectivo?
RESPUESTA
 Depositar intactos todos los ingresos.
 Use control de Inventario.
 Separe las funciones de recepción de efectivo con su registro contable y las cuentas por cobrar.
 Indique que la conciliación bancaria sea hecha por alguien que no reciba los ingresos de efectivo.
OBJETIVO No. 02
Usted es el encargado de revisar los Estados financieros de la empresa BJC CA, para el ejercicio que
finalizó al 31-06-04. La empresa realizó una inversión en valores negociables, estos valores se encuentran
en la caja de seguridad de un banco donde solamente el tesorero y el presidente de la empresa tienen
acceso a la caja de seguridad.
Usted no pudo tener acceso a la caja de seguridad para el 30-06 ya que ninguna de las personas
mencionadas estaba presente en el país.
¿Qué instrucciones le daría a su asistente cuando acompaña al tesorero al banco el 10-7-04 para
inspeccionar estos valores?
RESPUESTA
Al inspeccionar los valores en presencia de un funcionario del cliente deberá tomar en cuenta:
1. Número de serie, valor nominal, tasa de interés, nombre al que están registradas, fecha de vencimiento,
tipo de dividendo, nombre del emisor.
2. Al haber sospecha de que exista alguna irregularidad o faltante, debe hacerse primero una conciliación
del resultado del arqueo con los registros contables en esa fecha posterior y hacer después una
investigación de cualquier operación que se haya realizado.
3. Obtener una carta del banco que verifique y ratifique si fue pignorado algún valor después de la fecha
del cierre del ejercicio.
4. Hacer firmar al tesorero un recibo de que todos los valores inspeccionados fueron dejados nuevamente
en la caja de seguridad.
OBJETIVO No. 03
Usted trabaja como auditor externo y la empresa PRIMAVERA SA, lo contrata para que Usted realice un
examen de las cuentas y documentos por cobrar de la empresa. ¿Qué procedimientos de Auditoría utilizaría
Usted para verificar los documentos y cuentas por cobrar?
RESPUESTA
1. Estudie y evalúe el sistema de control interno.
2. Obtenga la confirmación de los efectos y cuentas por cobrar.
3. Coteje el balance de comprobación de las cuentas por cobrar con el saldo de la cuenta control.
4. Determine la suficiencia de la provisión para cuentas dudosas y documentos incobrables.
5. Prepare un balance de comprobación de las cuentas por cobrar por antigüedad.
6. Inspeccione los documentos en existencia y confirme los que no estén en poder del cliente
mediante comunicación directa.
7. Verifique el interés ganado sobre documentos y el interés acumulado por cobrar.
8. Determine si se han entregado en garantía algunas cuentas y documentos por cobrar.
9. Determine si hay documentos o cuentas por cobrar de personal de la empresa.
10. Examine el tratamiento que se le da a los valores por cobrar extranjeros.
11. Determine la cobrabilidad de las cuentas.
12. Obtenga del cliente una carta de salvaguarda relativa a los documentos y cuentas por cobrar.
13. Determine la correcta presentación de los documentos y cuentas a cobrar en el balance general.
14. Revise el corte de fin de año de las transacciones de venta.
OBJETIVO No. 04
En el examen inicial de un cliente nuevo, los auditores externos contratados no estuvieron presentes para
observar la toma del inventario a principios de año.
¿Qué procedimientos de Auditoría se aplicarán para obtener la evidencia de que los inventarios iniciales se
declaran razonablemente?
RESPUESTA
El primer factor que se ha de considerar es determinar si la empresa fue auditada por otra firma de
contadores público independientes durante el ejercicio anterior. De haber sido así se podrá determinar en el
dictamen si se indica que se ha cumplido con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Los nuevos
auditores podrán aceptar como razonable el inventario inicial con una corta investigación compuesta por los
siguientes pasos:
1. Revisión de los registros de inventarios.
2. Estudio de los métodos de valuación utilizados.
3. Revisión de las hojas de inventario utilizadas para levantar el inventario físico del año anterior.
4. Comparación de los inventarios iniciales y finales distribuidos por tipos de productos.
OBJETIVO No. 05
Usted es contratado como auditor para que examine las operaciones del fondo para amortización de
obligaciones que es administrado por un contrato de fideicomiso.
¿Qué procedimientos de auditoría se utilizarán para verificar estar operaciones?
RESPUESTA
1. Obtenga una copia del contrato de fideicomiso.
2. Estudie las disposiciones referentes al fondo de amortización.
3. Determinar si se cumplen las condiciones del contrato.
4. Cotejar los estados recibidos del fideicomisario con los libros para establecer si están registradas
correctamente.
5. Obtenga del fideicomisario una confirmación del efectivo y valores en su poder a la fecha del
balance.
OBJETIVO No. 06
Usted está realizando la auditoría anual de la empresa LA FALCONIANA, y al comenzar a examinar la
cuenta de propiedades, planta y equipo se evidenció un aumento considerable en el retiro de los activos
Fijos con respecto al año anterior.
¿Qué procedimientos de auditoría aplicaría Usted para verificar el retiro de los activos fijos?
RESPUESTA
1. Preguntar a los ejecutivos y supervisores si algunos activos han sido retirados.
2. Examinar las órdenes de retiro u otro documento buscando la autorización o persona responsable.
3. Cerciorarse de que las adiciones importantes sustituyen o no a un equipo viejo.
4. Investigar cualquier reducción de cobertura de seguro para averiguar si la razón fue por causa de un
retiro de activo.
5. Analizar la cuenta de ingresos diversos o misceláneos para localizar cualquier cantidad producto de
la venta de activos fijos.
6. Investigar la venta de instalaciones anteriores en el caso de que algún producto de la empresa se
haya descontinuado.
OBJETIVO No. 07
Usted como contador público forma parte de la empresa MARIÑO LOPEZ Y ASOCIADOS, es asignado a la
empresa MONGOL CA, dedicada al diseño de proyectos para la agroindustria. En los Estados Financieros
de la empresa, la cuenta activos intangibles presenta un monto considerable.
¿Cuál es el objetivo que persigue el auditor al examinar la cuenta de los activos intangibles?
RESPUESTA:
El auditor trata de determinar:
1. Las bases de valuación y registro.
2. Autorización para la adquisición, venta, concesión o cancelación de intangibles.
3. La adecuada presentación en el Balance General.
4. La racionalidad del Método de Amortización Aplicado.

5. La precisión de los registros contables de los ingresos provenientes de arrendamientos, patentes,
etc.
OBJETIVO No. 08
El control interno de la empresa EL PORVENIR CA, es fuerte, en relación con el control de los pasivos a
largo plazo, las partidas por este concepto de financiamiento alcanzan la suma de Bs. 150.000.000 y
corresponde a tres acreedores bancarios.
¿Cómo puede obtener e auditor la confirmación de estos pasivos a largo plazo?
RESPUESTA:
Como regla general deberán confirmarse los saldos pendientes a fin de año, en este caso por tener la
empresa un control interno fuerte y por ser pocos los acreedores se podrán hacer confirmaciones escritas
directas a total de estos acreedores bancarios solicitándole información sobre el importe de la obligación,
incluyendo si se ha pagado o no interés hasta la fecha y si se han cumplido las obligaciones colaterales.
Las respuestas a estas solicitudes se compararán con las informaciones contenidas en los papeles de
trabajo.
OBJETIVO No. 09
Usted pertenece al grupo de auditores de la empresa ESPINOZA, MORENO Y ASOCIADOS, quienes
realizan la auditoría de la empresa MOVILCON CA, que comercializa accesorios para celulares, examinar la
cuenta de Utilidades Retenidas de la empresa usted observa un cargo a esta cuenta por Bs. 60.000.000 con
la Descripción de Dividendos.
Explique la forma en que Usted auditaría la cuenta de dividendos de esta empresa.
RESPUESTA
1. Revisión de actas de asamblea.
2. Determinación de las fechas de decreto y pago de dividendos.
3. Determinación del monto pagado por acción y tipo de dividendos
4. Verificación del cálculo del monto a pagar por dividendos.
5. Comparación de estas informaciones con los registros contables y el libro de accionistas.
6. Cuando el dividendo es cancelado por un intermediario bancario el auditor investigará el depósito
que se hizo por el monto total por medio de un cheque o una orden de hacer la transferencia de
fondos.
7. Determinar si hay pago de dividendos en acciones.
8. Determinar si existen dividendos acumulados a favor de accionistas preferentes, aún no decretados,
se debe presentar esta situación con una nota en los estados financieros, y verificar si existen y se
cumplieron las cláusulas restrictivas con respecto a los dividendos de acciones preferentes.
9. Si hay dividendos decretados en efectivos y no pagados verificar que estén reflejados como
pasivos.
OBJETIVO No. 10
En una auditoría detallada usted examina una póliza de salida de efectivo que ampara la compra de
mercancía. ¿Cómo determinaría si fue debidamente autorizada y si los artículos se recibieron tal como se
pidieron?
RESPUESTA:
1. Debe existir una orden de compra firmada por la persona autorizada.
2. Revise el informe de recepción.
3. Revisar el memorando o informe de aceptación o no de la mercancía.
4. Revisar las notas de ajustes.
5. Revisar las facturas.
OBJETIVO No. 11
El señor Miguel López se desempeña como auditor de una firma independiente de auditores y fue
contratado para realizar la auditoría de una sociedad inversora que presta servicios en Caracas.
¿Cuáles son los procedimientos necesarios que debe aplicar el señor López para realizar la auditoría de la
sociedad inversora?
RESPUESTA:
1. Examen físico y comprobación de las cuentas, de todos los valores, efectivo y activos similares.
2. Verificación de todos los valores en tránsito o en traspaso.
3. Comparación de las cuentas del mayor con el balance de comprobación.
4. Verificación de las sumas de los registros auxiliares con su correspondiente cuenta control.
5. Comprobación de los saldos de todas las posiciones de valores.
6. Obtención de confirmaciones escritas sobre los saldos de los bancos.

7. Obtención de confirmaciones escritas sobre los saldos de los clientes.
8. Obtención de confirmaciones escritas de valores pendientes de entrega, valores facilitados o
solicitados en préstamo.

Auditoria 2

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692 AUDITORIA II EJERCICIOS Página 1 de 57

PREGUNTA 03 (EXEMEN DEL 27-03-2004)

CORRECCION DE LOS CALCULOS DE LA PARTE 2

Saldo corregido del Libro de Caja al 31-12-83………………...Bs. 27.414

PREGUNTA 11 (PREGUNTA DE EXAMEN 26-07-2002)

Efectivo no depositado al 30-11-83…………………….Bs.3.900

Saldo al 30-11-83 Ingresos Retiros Saldo al 31-12-83

OBJETIVO 02 VALORES NEGOCIALES

PREGUNTA 09 (EXAMEN DEL 08-05-2004)

PREGUNTA DE EXAMEN DEL 06-07-2002

EJERCICIO 09 Pág. 190

 El Dictamen indica que se cumplieron las normas de auditoría generalmente aceptadas.

 Probar aritméticamente las operaciones de cálculo.

 Analizar los informes del fideicomisario.

 Comprobación de las compras de pólizas nuevas.

OBJETIVO 06 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

EXAMEN DE LA CUENTA DE ACTIVOS FIJOS

OBJETIVO 07 CARGOS DIFERIDOS, ACTIVOS INTANGIBLES OTROS ACTIVOS

EJERCICIO 11 Pág. 326

OBJETIVO 08 PASIVO CIRCULANTE Y PASIVO LARGO PLAZO

PREGUNTAS DE LA UNIDAD 08 PASIVO CIRCULANTE

 Separar las funciones de recepción y compras.

EJERCICIO 11 Pág. 373

PREGUNTAS DE LA UNIDAD 09 PASIVO A LARGO PLAZO

 La evidencia satisfactoria respecto a la autorización de contraer pasivos a largo plazo.

OBJETIVO 09 PATRIMONIO INGRESOS Y EGRESOS

PREGUNTAS DE LA UNIDAD 10 PATRIMONIO

Reserva para fondo de amortización de Obligaciones………Bs. 300.000

AUTOEVALUACION PTA 05 Pág. 459

 Verifique el ajuste en las cuentas afectadas.

 Investigue las autorizaciones de las compras.

OBJETIVO 10 PRUEBAS DE DETALLE

 Revisar las facturas.

OBJETIVO 11 SISTEMAS ELECTRONICOS Y EMPRESAS CON SISTEMAS ESPECIALES

LOTE DE PRUEBA PROGRAMA DE AUDITORIA PARA COMPUT

3. Contiene datos falsos, errores, omisiones, etc 3. Contiene rutinas generalizadas

d. Conservación del inventario.

PRUEBA PRIMERA INTEGRAL DEL 2004-2

4. La racionalidad del Método de Amortización Aplicado.

6. Obtención de confirmaciones escritas sobre los saldos de los bancos.

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