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NIC 41 Análisis y Caso Práctico P. AYALA
NIC 41 Análisis y Caso Práctico P. AYALA
Aplicacin Prctica
NIC 41 Agricultura
Ficha Tcnica
Autor : Dr. C.P.C. Pascual Ayala Zavala
Ttulo : NIC 41 Agricultura
Fuente : Actualidad Empresarial N 302 - Primera Quincena de Mayo 2014
IV-8
Instituto Pacfico
Caso prctico N 1
Empresa agrcola
La empresa Los ngeles S.A. es una empresa agrcola situada en
Pichanaqui - Junn, que se dedica a la produccin de naranja,
para ser vendida en el mercado nacional; al inicio del ejercicio
tiene el siguiente inventario:
X
DEBE HABER
3,100.00 ms IGV
1,500.00 ms IGV
1,950.00 ms IGV
6,550.00
50 %
25 %
25 %
155,600.00
46,005.00
201,605.00
Valor total
Valor razonable
201,605.00
190,000.00
11,605.00
8. En la fecha, se ha realizado la cosecha de los productos agrcolas cuyo valor estimado de ventas es de S/.85,600.00,
considerando adems gastos de embalajes S/.8,200 y gastos
de ventas por S/.4,200.
Valor estimado de ventas
Menos: gastos de terminacin
Menos: gastos de ventas
Valor neto realizable
85,600.00
8,200.00
4,200.00
73,200.00
DEBE HABER
N 302
IV
DEBE HABER
60 COMPRAS
25,000.00
602 Materias primas
6023 Materias primas para productos
agropecuarios
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4,500.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERC.
421 Fact., bol. y otros comprob. por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de las semillas ms IGV.
29,500.00
3
24 MATERIAS PRIMAS
25,000.00
243 Materias primas para productos
agropecuarios
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
612 Materias primas
6123 Materias primas para productos
agropecuarios
x/x Por el ingreso de las semillas al almacn.
25,000.00
DEBE HABER
3,190.00
12,615.00
5
35 ACTIVOS BIOLGICOS
15,805.00
352 Activos biolgicos en desarrollo
35212 Costo
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
734 Activo biolgico
7342 Activo biolgico en desarrollo de
origen vegetal
Por el destino de los gastos de la planilla.
15,805.00
DEBE HABER
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
20,200.00
612 Materias primas
6123 Materia primas para produc. agropec.
24 MATERIAS PRIMAS
243 Materias primas para productos agropec.
x/x Por el envo de las materias primas a la produccin.
Actualidad Empresarial
20,200.00
IV-9
IV
Aplicacin Prctica
DEBE HABER
35 ACTIVOS BIOLGICOS
20,200.00
352 Activos biolgicos en desarrollo
35212 Costo
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
734 Activo biolgico
7342 Activo biolgico en desarrollo de
origen vegetal
13
20,200.00
DEBE HABER
35 ACTIVOS BIOLGICOS
46,005.00
351 Activos biolgicos en produccin
3512 De origen vegetal
35122 Costo
35 ACTIVOS BIOLGICOS
352 Activos biolgicos en desarrollo
3522 De origen vegetal
35222 Costo
x/x Para contabilizar el cambio de etapa del activo biolgico.
14
6,549.00
5,550.00
46,005.00
6,549.00
DEBE HABER
11,605.00
10
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERC.
6,549.00
421 Fact., bol. y otros comprob. por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
x/x Por la cancelacin a los proveedores por los diversos
servicios recibidos.
DEBE HABER
9
35 ACTIVOS BIOLGICOS
5,550.00
352 Activos biolgicos en desarrollo
35212 Costo
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
734 Activo biolgico
7342 Activo biolgico en desarrollo de
origen vegetal
x/x Por el destino de los gastos prestados por terceros y
otros gastos.
DEBE HABER
21 PRODUCTOS TERMINADOS
73,200.00
213 Productos agropecuarios terminados
2132 De origen vegetal
76 GANANCIAS POR MEDICIN DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
761 Activos realizables
7611 Mercaderas
7612 Productos terminados
x/x Para registrar el valor neto realizable de los productos
agrcolas.
73,200.00
DEBE HABER
Instituto Pacfico
8,900.00
DEBE HABER
35 ACTIVOS BIOLGICOS
4,450.00
352 Activos biolgicos en desarrollo
35212 Costo
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
2,225.00
95 GASTOS DE VENTAS
2,225.00
72 Produccin DE ACTIVO INMOVILIZADO
734 Activo biolgico
7342 Activo biolgico en desarrollo
de origen vegetal
79 CARGAS IMPUTs. A CTAS. DE CTOS. Y GASTOS
x/x Por el destino de los gastos por depreciacin de activos
fijos.
IV-10
16
DEBE HABER
4,450.00
4,450.00
69 COSTO DE VENTAS
36,600.00
692 Productos terminados
6923 Productos agropec. terminados
21 PRODUCTOS TERMINADOS
213 Productos agropecuarios terminados
2132 De origen vegetal
x/x Por el costo de ventas de los productos agrcolas
terminados.
N 302
36,600.00
IV
DEBE HABER
7,027.25
39 Depreciacin,
amortiz. y agotamiento acumul.
8,900.00
0.00
8,900.00
61 Variac.de existencias
20,200.00 25,000.00
24,790.00
50 Capital
755,700.00
48,049.00
41 Remuneraciones
y participaciones por
pagar
12,615.00
755,700.00
62 Gastos de personal, directores y
gerentes
15,805.00
12,615.00
25,000.00
0.00
63 Gastos de servicios
prestados por terc.
5,550.00
20
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
7,027.25
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE
COSTOS Y GASTOS
Asiento por destino de las participaciones a los trabajadores.
20,200.00
7,027.25
Mayor (1)
68 Valuacin y
deterioro de activos y
provisiones
8,900.00
8,900.00
10 Efectivo de
equivalentes de
efectivo
1,500.00
6,549.00
141,600.00
12 Cuentas por
cobrar comerciales Terceros
23,000.00 141,600.00
141,600.00
21 Productos
terminados
73,200.00 36,600.00
143,100.00
6,549.00
164,600.00 141,600.00
73,200.00
35 Activos biolgicos
155,600.00 46,005.00
15,805.00 11,605.00
20,200.00
5,550.00
4,450.00
46,005.00
247,610.00 57,610.00
24 Materias primas
8,900.00 20,200.00
25,000.00
33,900.00
25,000.00
20,200.00
15,805.00
5,550.00
69 Costo de ventas
36,600.00
70 Ventas
120,000.00
36,600.00
76 Ganancias por
medicin de activos no
financ. al v.
73,200.00
120,000.00
79 Cargas imputables
a ctas. de costos y
gastos
4,450.00
72 Produccin de
activo inm.
15,805.00
20,200.00
5,550.00
4,450.00
36,600.00
73,200.00
33 Inmuebles, maq. y
equipo
578,700.00
94 Gastos administrat.
2,225.00
2,225.00
578,700.00
0.00
4,450.00
95 Gastos de ventas
2,225.00
2,225.00
0.00
46,005.00
66 Prdidas por
medicin de activos
no financieros
11,605.00
11,605.00
N 302
0.00
2,225.00
2,225.00
Haber
6,962.00
141,600.00
36,600.00
57,610.00
20,200.00
8,900.00
24,790.00
12,615.00
48,049.00
755,700.00
25,000.00
120,000.00
73,200.00
46,005.00
4,450.00
Saldos
Deudor
136,138.00
23,000.00
36,600.00
190,000.00
13,700.00
0.00
578,700.00
25,000.00
15,805.00
5,550.00
0.00
11,605.00
8,900.00
36,600.00
Cargas transferidas
Acreedor
Debe
Haber
8,900.00
19,291.00
12,615.00
41,087.00
755,700.00
4,800.00
120,000.00
73,200.00
46,005.00
4,450.00
36,600.00
36,600.00
4,450.00
Resultado por
naturaleza
Pasivo
Prdidas Gananc.
0.00
8,900.00
19,291.00
12,615.00
41,087.00
755,700.00
25,000.00
0.00
15,805.00
5,550.00
0.00
11,605.00
8,900.00
36,600.00
Resultado por
funcin
Prdidas Gananc.
4,800.00
11,605.00
120,000.00
36,600.00
73,200.00
46,005.00
120,000.00
73,200.00
0.00
0.00
2,225.00
2,225.00
2,225.00
2,225.00
2,225.00
2,225.00
0.00
1,381,681.00 1,381,681.00 1,086,048.00 1,086,048.00 41,050.00 41,050.00 978,138.00 837,593.00 103,460.00 244,005.00 52,655.00 193,200.00
140,545.00 140,545.00
140,545.00
978,138.00 978,138.00 244,005.00 244,005.00 193,200.00 193,200.00
Actualidad Empresarial
IV-11
IV
Aplicacin Prctica
Resultados antes de participaciones e impuestos
5 % de participacin de utilidades para los trabajadores
Impuesto a la renta 30 %
Resultado del ejercicio
...Vienen
140,545.00
7,027.25
133,517.75
40,055.33
93,462.43
Materias primas
Suministros diversos
Servicios prestados por terceros
Valor agregado
Gastos de personal
Tributos
Excedente (o insuficiencia)
Bruto de explotacin
Estimacin del ejercicio
Resultado de explotacin
Pasivo y patrimonio
Pasivo corriente
Cuentas por pagar comerc. 41,087.00
Otras cuentas por pagar
78,988.58
Total pasivo corriente
120,075.58
Activos no corrientes
190,000.00
Activos biolgicos
Inmuebles, maq. y equipo 578,700.00
(Depreciacin acumulada) (8,900.00)
Patrimonio neto
Capital
Resultados acumulados
Total patrimonio neto
755,700.00
93,462.42
849,162.42
969,238.00
759,800.00
969,238.00
IV-12
Instituto Pacfico
(5,550.00)
103,655.00
(22,832.25)
80,822.75
(8,900.00)
71,922.75
73,200.00
(11,605.00)
133,517.75
Impuesto a la renta
Resultado del ejercicio
(40,055.33)
93,462.43
30 %
4,800.00
120,000.00
(36,600.00)
83,400.00
Gastos de ventas
Gastos de administracin
120,000.00
(36,600.00)
46,005.00
129,405.00
(25,000.00)
Van...
(2,225.00)
(9,252.25)
71,922.75
(11,605.00)
73,200.00
Utilidad de operacin
Gastos diversos
Otros ingresos diversos
Utilidad antes de deducc.
y participaciones
133,517.75
Impuesto a la renta
Resultado del ejercicio
(40,055.33)
93,462.42
30 %
N 302