Seccin Auditora

6. ASPECTOS A TENER EN CUENTA

EN SU PREPARACIN
Deben contener:
a) Nombre de la empresa auditada.
b) Fecha de cierre del ejercicio.
c) Identificacin del rubro y cuenta
auditada.
d) Para planillas de las cuentas de cada
rubro, incluir saldos del ejercicio
anterior a los efectos comparativos.
e) Las cuentas analizadas deben estar conciliadas para que sus importes coincidan con el balance de
comprobacin de saldos.

f) Para cada tarea especificar con precisin el tamao de las muestras

y los comprobantes analizados,
revisados o cotejados o el circuito examinado (por ej.: cotejado
con orden de compra debera ser
reemplazado por cotejado con orden de compra autorizada, gua de
remisin y factura del proveedor).
g) Eliminar datos triviales.
h) Si se encuentran defectos en el control interno, registracin, valuacin, o
exposicin, se debe incluir un comentario descriptivo (nota) en una hoja
de trabajo para cada rubro, con: el
titulo del comentario, la descripcin

y ejemplos del problema, y la recomendacin o comentario del auditor y la incidencia en el informe.

i) Tener cada papel de trabajo una
codificacin que permita mantenerlos separados.
j) Fecha en que se termino la revisin.
Un papel de trabajo est completo,
cuando incluye todos los datos e informacin correspondiente y eso ocurrir cuando otro profesional con
su simple lectura y evaluacin, llegue
a conclusiones similares sin necesidad
de informes adicionales.

Legajos de Papeles de Trabajo

- Primera Parte -

1. CONCEPTO
Legajos preparados con papeles de
trabajo que corresponden a un periodo en particular.
2. ORDENAMIENTO

que pueden tener incidencia en

el informe y que se encuentran
dispersas en los legajos, permitiendo una mejor evaluacin
en conjunto. Se agrupan por
concepto e importancia con mencin de sus efectos.

Segn un grado creciente de detalle y

especificidad. Lo comn es:

b) Ajustes sugeridos por auditoria y

aceptados por el cliente: por ejemplo, corregir saldos de cuentas.

2.1 Parte general

c) Resumen de ajustes no contabilizados: todos aquellos asientos de ajustes de saldos que el

cliente no acepta. Permite evaluar en conjunto.

Se agrupan papeles y evidencias sin

relacin con un rubro en especial
sino con la auditora en general.
1. Preparados por terceros:
a) Carta de asesores legales: Respuesta al envo de una carta a
los mismos solicitando informacin sobre juicios pendientes.
b) Carta de confirmacin de la
compaa de seguros: Para ver
si las plizas se mantienen vigentes en cuanto a monto, riesgo cubierto, etc., a la fecha de
cierre del ejercicio.
2. Preparados por el cliente:
a) Carta con manifestacin a la gerencia: confirma la informacin
verbal (sobre situaciones que no
siempre surgen de los registros o
bien que son de difcil evaluacin).
b) Borrador de los EE.FF.
c) Balance de comprobacin de
saldos: punto de partida para
muchas tareas, requirindose
para identificar las afirmaciones y
evaluar su importancia relativa.
3. Preparados por el auditor:
a) Aspectos a tener en cuenta: rene
en un solo elemento circunstancias

64 Asesor Empresarial

d) Programa de trabajo resumido o recordatorio de procedimientos de auditora: solo sirve

para indicar las revisiones indispensables, no incluyendo la
extensin ni la oportunidad de
su aplicacin.
e) Sugerencias para futuros exmenes: ejemplos: conveniencia
de las fechas elegidas para la
revisin preliminar o final, colaboracin recibida del cliente,
aspectos que afectan la aplicacin de los procedimientos.
f) Conclusiones sobre la revisin
del ajuste por inflacin.
g) Conclusiones sobre el control interno: por rubro y/o circuito.
h) Planilla de control de tiempo
utilizado: un total por da y
acumulado permite el cotejo permanente con lo presupuestado.
2.2 Parte Especfica
Relacionadas con cada rubro o cuenta particular.

1. Preparados por terceros:

a) Confirmacin de saldos de
bancos, deudores y acreedores:
es una evidencia muy firme. Son
circulares ciegas, porque no
se le remite al tercero el importe
que figura en los libros del ente
(luego se coteja). Con las copias
de las cartas enviadas, las respuestas, los procedimientos alternativos, y una planilla resumen se
prepara un legajo especial.
b) Confirmaciones por bienes del ente
en poder de terceros y viceversa.
c) Resmenes de cuenta: es mas
detallado que la confirmacin de
saldos porque abarca las operaciones de todo un periodo determinado.
2. Preparados por el cliente:
a) Composicin del saldo de cuentas: es el detalle de todos los
clientes con sus importes y saldos,
conciliado con el balance de
comprobacin. Visualiza todos los
deudores y su importancia relativa.
b) Declaraciones juradas de impuestos: se hace referencia a
los comprobantes y cuentas que
afecta.
c)) Planilla de diferimiento de seguros:
no se incluye en saldos de cuentas por su importancia relativa y
por sus particularidades.
d) Conciliaciones bancarias: con
referencia en el balance de sumas y saldos y en las confirmaciones de los bancos.
Autor: Gutirrez Narvez, Henrry W.
Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.