AUDITORIA

PorMarcoAntonioResendizDurn*
LaAuditoraesunexamensistemticodelosestadosfinancieros,registrosyoperacionesconla
finalidad de determinar si estn de acuerdo con las NIFS, con las polticas establecidas por la
direccin y con cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente aceptadas, la
Auditora tiene como objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados
financieros.
Suprincipaltareaeslaadecuacinyfiabilidaddelossistemasdeinformacinydelaspolticasy
procedimientos operativos existentes en los distintos departamentos de la empresa, por eso en
estasexistenvariosdepartamentosyempleadosresponsablesdetodassusactividades.
Da con da la Auditora obtiene nuevos mtodos como obtener informacin sobre la situacin
actualdelaempresafrentealainnovacin,analizandosiseestnllevandoacaboonoactividades
de este tipo y, en caso afirmativo, cmo se estn desarrollando y los resultados que se estn
obteniendo.
Engeneralenesteensayoestablecerlasoperacionesdeauditoraquesedebenaplicardeforma
adecuadadeacuerdoalanlisisdelamisma,mediantelosprocesosypolticasqueseinvestigaran
yconocerloscomponentestericosquehacenpartedelmarcoconceptualenelcualsedesarrolla
la Auditora, e identificar los diferentes mecanismos de evaluacin de la informacin financiera
con el fin de contar con la habilidad terica prctica para el ejercicio profesional en el rea de
auditora.

Dentrodelosobjetivosespecficosdelpresentetrabajoseencuentra:

Que las empresas obtengas un mejor funcionamiento de acuerdo a la aplicacin de una

Auditora.

Que la direccin y los propietarios de la empresa cuenten con estados financieros

certificadosporunaactividadindependienteeimparcial

Evaluacin de los controles internos con la finalidad de implantar un avance de

procedimientos de Auditora, as como formular remuneraciones para las respectivas
correccionesatiempo.

La Auditora ha sido siempre concebida como una disciplina en la que se ha prestado especial
atencin a las aplicaciones prcticas, presentndose falta de atencin a las consideraciones
tericas,lapresentepropuestaesllegaraunadebidaconexinentreambas,enlacualestaremos
en capacidad de resolver los problemas prcticos a travs del desarrollo de los componentes
tericosquelepermitancomprenderlaimportanciadelatomadedecisionesenAuditora.

Durante las ltimas dcadas, las tcnicas habituales del auditor han variado considerablemente
gracias al uso masivo de los medios electrnicos desarrollados y a los avances tecnolgicos en
informacin y comunicaciones, aumentando la competitividad y la creacin de riqueza, por lo
anterior,esimportanteconoceryevaluarelambientedecontrolyseguridadendondeseprocesa
lainformacincomounnuevocampodeaccindelcontadorpblico.

Atravsdeestedesarrollo,intentardarunavisingeneral,auntemaquedebeserobservado
por sus objetivos y alcances dentro de las empresas, para crear as la necesidad de realizar un
anlisis y estudio del mismo, como herramienta administrativa y financiera, para encontrar o
detectarerroresyfraudespresentesofuturosquesemuestrenenlasempresasodiferentesentes
econmicos donde nos desarrollemos como profesionales. Mediante la lectura de este anlisis,
debemosidentificarlosconceptostericosylograraplicarlosparapoderentenderquesignificala
palabraAuditora.

Ladiferenciaesencialentrelaauditorainternayexterna,sebasaenelalcancedelexamenque
cadaunarealizaenlaempresa.Nospreguntamosexistealgnvnculoentreellas?solosepuede
observarqueambasbuscanerroresposiblesduranteeldesarrollodesusobjetivos,acontinuacin
tratardeestablecerlomsposibleacercadelaauditorainterna1.

Laauditorainternaes aquella queest basadadentro del campo laborar de la empresa, siendoas una

herramientabsicaparaayudaramanejarytenerunbuencontrolinterno.


Cuando se refiere a la auditora nos identificamos rpidamente con la auditora externa, sin
embargo,existeunaactividaddentrodelaempresaquesellamacontrolinterno,cuyosobjetivos,
responsabilidadeinformessondistintos.

Mientras que la finalidad primordial de la auditora externa es expresar una opinin profesional
independiente sobre las cuentas de una entidad; el objetivo principal de la auditora interna es
verificar y evaluar el cumplimiento, adecuacin y aplicacin de normas y procedimientos de
controlinterno,establecidosparalaOrientacinyparasugerirlasmedidascorrectivas.

La Auditora Interna forma parte del control interno, y tiene como uno de sus objetivos
fundamentaleselperfeccionamientoyproteccindedichocontrolinterno.Enlaauditorainterna
eldiagnsticodelauditor,estdestinadoparalaempresa,enelcasodelaauditoraexternaeste
dictamen se destina generalmente para terceras personas ajenas a la empresa o entidades
estatales.

Finalmenteexistenmuchasmsrelacionesquehabraqueanalizaralahoradedarunadefinicin
y diferenciacin completa entre ambos conceptos, pero en este ensayo les hablar acerca de la
auditorainternaesperandoseamsfcilmenteparaustedentenderdeloquesetrata.
LaAuditoraInternaenelsectorprivadoesunafuncindesempeadaporempleadosdelapropia
empresa,losllamadosauditoresinternos,dependenjerrquicamentedeunamaneradirecta,dela
altadireccin,segnestablezcaelorganigramadecadaempresa.Enelsectorpblicoelauditor
internotambinesempleadodelaentidadpblica.
ElAuditorInternorendircuentasyrecibirinstruccionesdelapersonaaqueseasubordinado,
estapersonaserelusuariodelasinformacionesrelatadasporelauditorinterno.
ElAuditorInternoactaconbastanteindependenciadentrodelorganismoytienefacultadpara
consultar con la mayor amplitud, todos los elementos de informacin que considere necesario

para el desarrollo de su funcin, la independencia del auditor interno est relacionada con su
misindeserelproveedordeinformacionesaladireccingeneral2.
El significadodelapalabraindependienteutilizada en la definicindeauditora internanoesel
mismodelqueseatribuyealaauditoraexterna,serefierealafacultaddelauditorinternopara
realizarsutrabajodeformalibreyobjetivadentrodelaempresa,sininterferencia,eselauditor
quien verifica si los informes estn de acuerdo con la realidad y fiscaliza para la direccin el
desarrollodelasactividadesdesempeadasportodoelpersonaldelaempresaprivadaopblica,
verificandosiestenacuerdoconlasnormasdictadasporlaaltaadministracin.
Noexisteunadiferenciasignificativaentrminosdeobjetivosdetrabajodeauditorainternaenel
sectorpblicooprivado,valiendoparaambossectoresladefinicindeobjetivosyaplicacinde
auditorainterna.
LaAuditoraInternaesunaactividaddeevaluacinque,deformaindependientedentrodeuna
empresatieneporobjetolarevisindeoperacionescontables,financierasydetodotipo,conel
findeprestarunservicioaladireccin.
Esuncontroladministrativo,cuyafuncineslademediryvalorarlaeficaciadeotroscontroles3.
EntendemosquelaactividaddeAuditoraInternaesdeauxilioaaltadireccindeunaempresay
que el profesional de Auditora comunica a direccin como son desarrolladas las actividades en
todoslossectoresdelaempresa.
Pararealizarsulaborsehacenecesarioqueelauditorinternotengaunprofundoconocimientode
laempresaenquetrabaja,queconozcadetalladamentelosobjetivos,controlinterno,laspolticas
ylosplanesdelaempresa.
LosinformesqueelAuditorInternoprestaralaadministracin,sernfrutosdelosresultadosde
sustrabajosdeverificacin,uninformedebeserdocumentadoyrecogertodaslasincidenciasque
hayan surgido a lo largo de la actuacin, sealada la conformidad o disconformidad cuando
proceda,Indicandolasrazonesenquesedlasdisconformidades.

La auditora interna, es una de las ramas ms importantes para la empresa, ya que ayuda a vigilar y

salvaguardarlosbienesdelamismaesperandoyobteniendoriesgosdefraude.
3

Elauditoreselprincipalencargadodellevaracabounbuencontrolyaqueelcuentaconlasherramientas

necesariasparacumplirconlosobjetivosprevistos.

Lasdisconformidadespuedenserpor:incumplimientodenormasinternasdelaempresa,errores
u omisiones, incumplimiento de disposiciones legales y fiscales, defectos de registros de
operacionesnoregistradasenlacontabilidad,yhastamismofraudes.
El Auditor debe planificar su trabajo para que pueda ser hecho con rapidez. Un programa de
Auditora sirve para transmitir instrucciones a los miembrosdel equipodelauditor en cuanto al
trabajoarealizaryfacilitauncontrolyseguimientomseficazdeltrabajorealizado.Debeindicar
con suficiente detalle los procedimientos de Auditora que el auditor considera necesarios para
conseguirlosobjetivosdelexamen.
La planificacin del trabajo de Auditora comporta el desarrollo de una estrategia a ser seguida
paraelalcancedelosobjetivosdeAuditora,comoelestablecimientodeunprogramadetrabajo
a ser seguido. Para el debido desarrollo del programa deber el Auditor: establecerse un
calendariopararealizarlasverificaciones,indicandoalmismotiempoloscomponentesdelequipo
quehayandeaplicarlaspruebas.
El Auditor debe rodearse de todos los elementos de informacin bsica de la empresa (estados
financieros,balancesdeauxiliaresydeoficinasmenores,sucursales,agencias,anlisisdenormas
dictadasdeordeninteriorsobrelosaspectosqueafectenacualquieradelasactividadesquedebe
verificar,disposicioneslegales,fiscales,laborales,queseandeposibleaplicacinyobservancia)y
todos cuantos datos e informaciones pueda reunir referente al departamento donde debe
actuar4.
Loscontrolesinternossonimplantadosporladireccindelaempresa,yespormediodeltrabajo
de la auditora interna que la direccin sabe si los controles son suficientes para atender los
objetivosfijadosporlaorganizacin.
ElcontrolinternotratadelabuenaorganizacinpreventivaylaAuditorainterna,compruebasise
hanrealizadocorrectamentetodaslasactividadesyoperacionesdelaempresa,atenindosealas
normasdetodoordenestablecido.
ElcontrolInternoincluyecontrolesquepuedenserdedostipos:controlescontablesycontroles
administrativos, para realizar el trabajo de auditora, el control interno necesita el auditor de
evidencias, que son la certeza clara y manifiesta que las normas del control estn o no siendo

Elauditorinterno,cuentacontodoslospapelesdetrabajonecesariosparaqueelentemarchedeforma

adecuada,yalmismotiemponoexistananomalasdentrodeestemismo.

ejecutadasdentrodelaempresa.LaopinindelAuditorsebasasobreelmaterialsuministradoen
sutrabajodeAuditora,esdecirsebasaenevidencias.
Lanaturalezabsicadelaauditorainternayexternaessimilar,oelpapeldelauditorenambos
casos es esencialmente lo mismo. Similar al papel del auditor externo, el auditor interno tienta
establecerelgradodecorrespondenciaentreelasuntoenexmenyciertocriteriodeevaluacin
predeterminado5.
LarevisindeconceptosdeAuditoraExternarevelaqueauditoresinternospuedenbeneficiarse
usandolaestructuracindesarrolladaporlaauditoraexterna.
Presentaremos a continuacin conceptos de evidencia aplicados en la Auditora Externa, con el
intentodeverificarcomopuedenseraplicadostambinenlaAuditoraInterna.
Pasandoaotrotemalaauditoraesunaactividadprofesional,quedeberealizarsehaciendousode
profundos conocimientos acadmicos, y utilizando una serie de tcnicas especializadas; que
conduzcanalaprestacindeunservicioconelmsaltoniveldecalidadyasumiendoladebida
ResponsabilidadSocial;nosolamenteconelcliente,sinotambinconelpblicoengeneral,que
tengaquehacerusodeldictamendelauditor,paralatomadedecisiones.
Una de las funciones principales del auditor, es emitir dictmenes independientes, y calificados
acercadeinformesadministrativos,conbaseenunanlisisdelainformacinobjetivasubyacente
alosdatossuministradosyestudiados.
Lasrecomendacionespuedencontenerexplicacionesacercadelascausasysolucionesdeciertos
problemas,opuedensimplementeidentificarlosproblemasysugerirunainvestigacin.
Porotraparte,elAuditoralrealizarlarevisinobjetivadelosestadosfinancierosoriginalmente
elaboradosporlaadministracinyexaminarlos,dependerde:

Losprocedimientosdecontrolinternodelcliente.

La revisindelos registroscontables y delas transacciones, las cualesdescansarnenla

evidenciaquelesdarelcarcterdeautenticidadyvalidez.

La revisin de otros documentos financieros o no financieros y de sus registros,

amparndoseenlaevidenciaparaqueseanautnticosyverdaderos.

Elobjetivodeltrabajodeauditoraessuministraralauditorelementosdejuicioparasustentarunaopinin

fundamentadaenlanaturalezadeloshechosexaminados

Laevidenciaqueseobtengadefuentesexternas:Bancos,Clientes,Acreedores,etc.

Si bien la Auditora tiene que ver con la acumulacin y con la evaluacin de la evidencia, debe
comprendersedesdeeliniciodelestudioqueelauditortieneunagranresponsabilidaddeltrabajo
arealizar,ademsdesdeelpuntodevistaticoysocioeconmico.
Esto es cierto en vista de que los resultados de una auditora son considerados por muchas
dependencias, publicaciones organizaciones, acreedores, accionistas y dems personas, quienes
puedentenerunintersdirectoenlosresultadosdelamisma.
LaAuditoranoesunaramaosubdivisindelacontabilidad,puestoqueslomideyevalalos
resultados de las aplicaciones contables en los negocios. Por lo tanto, sta es independiente o
complementaria a la contabilidad, no mide ni informa acerca de datos financieros los revisa y
comunica acerca de la correccin e incorreccin de las mediciones y de la comunicacin de las
operacionesfinancierasllevadasacaboporlaadministracin;ademsconstituyelapartecritica
delaactividadcontable,esdecir,notieneelaspectoconstructivodelacontabilidad.
LaAuditoranoselimitaaverificarelcumplimientodelosprincipioscontablesestablecidos;sino
tambinalestudiodelaveracidaddeloshechosregistrados,yalcumplimientodelossistemasy
procedimientosadministrativosadoptadosporlaorganizacin6.
Duranteelensayoylasinvestigaciones,logrconcluirquelaauditorainternajuegaunpapelmuy
importanteparalasempresas,yaqueayudaaqueseobtengaunmejorcontrolanteella,yaqueal
igualestligadaporcompletoalcontrolinterno,siendoestaslasprincipalesrazonesparaqueel
entemarchedeunaformaoportunayveraz,ynosoloesosinoquealmismotiempocuenteas
conunamenorprobabilidaddequeseveainvolucradaenunfraudeorobo,yaquemedianteeste
mtodosevigilamsdecercalosestadosfinancierosyoperacionesdelaempresa.
Esperohabercitadodemaneracorrectaeltemaparaqueustedtengaunamejorideadeloquese
trata la auditora interna y lo importante que es para una empresa, ya sea una PYME o una

Elcriterioderiesgosprobablesconsisteenqueelauditorevaleelposibleerrorquepuedeproducirseen
elinformecomoconsecuenciadenodisponerdeunaevidenciacompletasobreaquelloshechosanalizados
queserelacionanconelobjetodelaAuditora.

empresagrande,siendoestaslasquedebendecontarconunamejorAuditora,yaquealsersus
operacionesmayores,existemayorriesgooanomalas.
LaAuditoraInternaesunaramaimportanteparacualquiertipodeempresa,sinimportarsugiro
osucapital,yaquesiempresernecesariotenerunavisindeloqueocurredentrodelente,para
poderformarunatomadedecisionesyensucasoanalizarsiestamismaestsiendorentable.
REFERENCIAS

SpencerPickett,K.H.,ManualBsicodeAuditoraInterna,primeraedicin,Espaa2007,
pg.510.

Brinck&Witt,AuditoraInternaModerna,Cuartaedicin,Espaa2004.

www.wikipedia.org
www.monografias.com.mx

*MarcoAntonioResendizDurnesalumnodelsptimocuatrimestredelaLicenciaturaenContaduraPblicaporla
UniversidadLucerna.GanadordelOctavoLugarenelQuintoConcursodeEnsayoUniversitarioCarlosPrezdelToro.

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