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QUE ES UN COMPROBANTE PARA EFECTOS

FISCALES?
QUE REQUISITOS DEBEN CONTENER LOS
COMPROBANTES FISCALES?
QUE ES LA FACTURACION ELECTRONICA?
CUALES SON LOS REQUISITOS DE LOS
COMPROBANTES FISCALES DIGITALES?
COMPROBANTE FISCAL?
DOCUMENTO QUE SIRVE PARA
COMPROBAR LA ADQUISICION DE UN
BIEN, RECIBIR UN SERVICIO Y/O USAR
O GOZAR TEMPORALMENTE BIENES,
MUEBLES E INMUEBLES

COMPROBANTE COMPROBANTE
SIMPLIFICADO COMPROBANTE FISCAL

•EL IMPORTE NO ES DEDUCIBLE CUMPLE CON REQUISITOS Y


•NO SE DESGLOSA EL IMPUESTO CARACTERISTICAS QUE ESTABLECE
QUE SE PAGA LA LEGISLACION FISCAL.

PERMITE :

•DEDUCCION DE GASTOS
NOTA DE VENTA •DISMINUCION DE IMPUESTOS
TICKET DE COMPRA CONTRA EL QUE SE TIENE A CARGO
(ACREDITACION)
•COMPROBAR INGRESOS
Esquema de Comprobación Fiscal
Vendedor
Prestador de Servicios
Arrendador

Comprobante Cliente
Fiscal

Comprobar
ingresos
Comprobar
gastos
TIPOS DE COMPROBANTES
FISCALES

Factura
Recibo de Honorarios
Recibos de arrendamiento
Comprobante de Donativo Deducible
Auto factura
Nota de Cargo
Nota de Crédito
Comprobante de pago a plazos
Carta Porte
QUIENES PUEDEN IMPRIMIR COMPROBANTES
FISCALES?
Art. 29 párrafo 2 CFF

Los establecimientos que autoriza la


SHCP
Los impresores deberán proporcionar a la
SHCP
La información relativa a sus clientes,
através de medios magnéticos , en los
términos que fije dicha dependencia
mediante disposiciones de carácter general.
REQUISITOS PARA SOLICITAR LA IMPRESIÓN
DE COMPROBANTES FISCALES.

Original de Cedula de Identificación Fiscal


Solicitud firmada por el contribuyente o representante legal del
pedido que contenga.
Nombre, denominación o Razón Social
Domicilio fiscal del contribuyente
Fecha de solicitud
Serie
Número de Folio

En el caso de que la solicitud sea por 1ra Vez se solicitará:


I. Copia de Identificación del Contribuyente o Representante
Legal
II. En el Caso de representante legal, documento en el que se
otorgue facultades de administración para actuar en nombre
del Contribuyente, para impresión de documentos
Para que los comprobantes fiscales sean deducibles o
acreditables deben tener, entre otros, los siguientes
requisitos establecidos en el artículo 29 y 29-A del CFF:
1.- Nombre de quien los expide, si es persona física. Denominación o razón social de quien los expide, si es
persona moral.
2.- Domicilio fiscal de quien los expide.
3.- Cuando el vendedor tenga más de un establecimiento, debe señalar en los comprobantes el domicilio del
establecimiento en el que se expiden.
4.- Registro Federal de Contribuyentes de quien los expide.
5.- Impreso el número de folio.
6.- Lugar y fecha en que se expiden.
7.- Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expiden.
8.- Cantidad y clase de mercancía.
9.- En caso de prestación de servicios, la descripción de los mismos.
10.- Si la compra se realiza por diversas mercancías, se anotará el número e importe de cada una de ellas y el
importe total en número o en letra.
11.- Es aplicable el párrafo anterior en la expedición de comprobantes por la prestación de servicios.
12.- Valor unitario en numero y letra así como separar la cantidad del impuesto al valor agregado del impuesto
especial sobre producción y servicios que en su caso se pague.
13.- En caso de ventas de primera mano de mercancías de importación, anotar el número y fecha del
documento aduanero y aduana por la cual se realizó la importación.
14.- La Cédula de Identificación Fiscal impresa.
15.- Sobre la impresión de la cédula no se debe efectuar anotación alguna que impida su lectura.
16.- La leyenda “La reproducción no autorizada de este comprobante constituye un delito en los términos de
las disposiciones fiscales”, impresa con letra no menor de tres puntos.
17.- Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado.
18.- Comprobar el numero de folio que ampara el comprobante fiscal digital y que el sello digital este
registrado en el SAT y no ha sido cancelado.
19.- Especificar la forma de pago.
Leyenda
obligatoria de
donativos
¿TIENE CADUCIDAD UN
COMPROBANTE FISCAL?

ART. 29-A PLAZO PARA UTILIZAR LOS


COMPROBANTES.

Los comprobantes autorizados por el Servicio de


Administración Tributaria (SAT)deberán ser utilizados
por el contribuyente, en un plazo máximo de dos años,
dicho plazo podrá prorrogarse cuando se cubran los
requisitos que al efecto señale la autoridad fiscal de
acuerdo a reglas de carácter general que al efecto se
expidan. La fecha de vigencia deberá aparecer impresa en
cada comprobante. Transcurrido dicho plazo se
considerará que el comprobante quedara sin efectos para
las deducciones o acreditamientos previstos en las Leyes
Fiscales.
Infracciones relacionadas con la
emisión de Comprobantes Fiscales
INFRACCIÓN (ART.81 FRACC. X ) SANCIONES
No proporcionar la información relativa a los clientes
que soliciten la impresión de comprobantes con De $16.00 a $33.00, por cada comprobante que
requisitos fiscales, presentarla fuera de tiempo o impriman y respecto de los cuales no proporcionen
presentarla incompleta o con errores. información. En caso de reincidencia, la sanción
consistirá en la clausura preventiva del
establecimiento del contribuyente por un plazo de 3
a 15 días y, en su caso, la cancelación de la
autorización
Para imprimir comprobantes.

No expedir o no entregar comprobante de sus De $9,783.00 a $55,901.00, salvo tratándose de


actividades, cuando las disposiciones fiscales lo personas físicas que tributen conforme al Régimen
establezcan, o expedirlos sin requisitos fiscales. Simplificado de Actividades Empresariales o del
Régimen de Pequeños Contribuyentes, cuyos
ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan
excedido de $1'397,535.00, supuestos en los que la
multa será de $978.00 a $1,957.00. Las autoridades
fiscales podrán, además, clausurar preventivamente
el establecimiento del contribuyente por un plazo
de 3 a 15 días.
Infracciones relacionadas con la
emisión de Comprobantes Fiscales
INFRACCIÓN SANCIONES
Expedir comprobantes fiscales
asentando nombre, denominación, De $9,783.00 a $55,901.00, cuando se trate de la
razón social o domicilio de persona primera infracción, salvo tratándose de
distinta a la que adquiere el bien, personas físicas que tributen conforme al
contrate el uso o goce temporal de Régimen Simplificado de Actividades
bienes o el uso de servicios. Empresariales o del Régimen de Pequeños
Contribuyentes, cuyos ingresos en el ejercicio
inmediato anterior no hayan excedido de
$1'397,535.00, supuestos en los que la multa
será de $978.00 a $1,957.00 por la primera
infracción. En caso de reincidencia, la
sanción consistirá en la clausura preventiva
del establecimiento del contribuyente por un
plazo de 3 a 15 días

Cabe mencionar que las cantidades señaladas


fueron publicadas en el Diario Oficial de
la Federación el 21 de noviembre de 2003.
Comprobantes Fiscales Digital
Es un mecanismo alternativo de comprobación fiscal de ingresos, egresos y
propiedad de mercancías en traslado por medio electrónicos, el cual
incorpora a los esquemas tradicionales existentes, cuya particularidad es el
uso de las tecnologías de la información para la generación,
procesamiento, transmisión y resguardo de los documentos fiscales de
manera 100% digital.
Quienes están obligados a emitir CFD

Este esquema es opcional y lo podrán adoptar aquellos contribuyentes (personas físicas o


morales) que cumplan con los siguientes requisitos: Art. 29 párrafo 7 CFF

a. Tener certificado de Firma Electrónica Avanzada vigente (FIEL)


b. Llevar su contabilidad a través de sistemas electrónicos
c. Contar con al menos un sello digital amparado por un certificado expedido por el SAT
d. Solicitar al SAT la asignación de los folios de los CFD.

ADEMAS EN LA REGLA 2.22.6 DE LA MISELANEA FISCAL DEL 2007


a. Que el sistema electrónico en el que se lleve la contabilidad, apliquen el folio asignado
por el SAT y en su caso serie a los comprobantes fiscales digitales.
b. Al asignar el folio y e su caso la serie, registrar electrónica y automáticamente en la
contabilidad la fecha, hora, minuto y segundo de la emisión del comprobante fiscal.
c. Cumplir con las especificaciones técnicas para la generación del archivo electrónico
(XML) en base a esquema (XSD) publicado en el Anexo 20
Comprobantes Fiscales Digital

Estos comprobantes deben reunir los siguientes requisitos en su


formato impreso:

Además de los indicados en el Art. 29-A

Los señalados en la regla 2.22.8 de la Resolución Miscelánea Fiscal:

a) La cadena original con la que se generó el sello digital.


b) Sello digital correspondiente al comprobante fiscal digital.
c) Número de serie del certificado de sello digital.
d) Número de referencia bancaria y/o número de cheque con el que se efectúe el pago (opcional).
e) La leyenda “Este documento es una impresión de un comprobante fiscal digital”
f) En su caso, incluir la serie.
g) En caso de operaciones con público en general utilizarán el RFC genérico XAXX010101000.
h) Incluir adicionalmente los montos de los impuestos retenidos, en su caso.
i) En caso de contener cantidad y clase de mercancía o descripción del servicio también deberá incluir la
unidad de medida.
j) El número y año de aprobación de los folios.
k) Monto de la tasa del impuesto trasladado
Art. 29 fracc VI Cumplir con las
especificaciones en materia de
informática
que determina el SAT
NO SE PODRA EMITIR OTRO TIPO DE
COMPROBANTES.
Los contribuyentes que opten por emitir
comprobantes fiscales digitales, no
podrán emitir otro tipo de comprobante
fiscal, salvo los que determine el SAT.

Comprobantes Fiscales Digital


¿autofacturación?

la autofacturación electrónica, es la
facturación emitida y firmada
electrónicamente por el cliente, en nombre
del proveedor, siempre con la aceptación y el
consentimiento explícito del proveedor.
Fundamento de ley para estados de cuenta
como comprobante fiscal

Art. 29 C. Opción de considerar comprobante fiscal el estado de


cuenta , requisitos. En las transacciones de adquisiciones de bienes, del
uso o goce temporal de bienes, o de la prestación de servicios en que se
realice el pago mediante cheque nominativo para abono en cuenta del
beneficiario, mediante traspasos de cuenta en instituciones de crédito
o casas de bolsa, tarjeta de crédito, débito o monedero electrónico,
podrá utilizar como medio de comprobación para los efectos de las
deducciones o acreditamientos autorizados en las Leyes fiscales, el
original del estado de cuenta de quien realice el pago citado, siempre
que cumpla lo siguiente:
CUANDO NO PODEMOS UTILIZA EL ESTADO DE CUENTA
COMO COMPROBANTE FISCAL?

ART. 29 C Fracc. V Párrafo 4.

No será aplicable tratándose del pago de bienes, uso o goce, o


servicios, por los que se deban retener impuestos en los
términos de las disposiciones fiscales ni en los casos en que se
trasladen impuestos distintos al IVA.

PAGO DE HONORARIOS (el servicio prestado de persona


física a moral)
PAGO DE RENTA
PAGO DE AGUA, PREDIO, LUZ

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