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INACAP
www . i n a ( o p . cl

Contabilidad
Bsica
tt lkk,i" N- l
",,,m2f/(~J

l.uH:" d .. hlk ,;"

INI\CAI' en."" ,,," km

INACAP

NDICE

INTRODUCCIN

UNIDAD [

lA CONTABILIDAD

,
5

LA CONTABIUDAD COMO SlSJEMA

CARAC1ERIsn~AS DE L\ INFORMACIN CONTABLE

PRIN CIPIOS
SlCOS CONTABLES

UNIDAD JI
COMI' ROIlAN TES y DOCUt-,'I ENTACIN M I~RCANTlL
CARAC1HtI~iIC AS

I'R1NCIPAlf.S DE lOS [)()CUMENTOS 11

""
""

I'RINCII'AUS OOCUMENTOS

fACT1IRA
GuIA DE DFA~rACIt O
NOTA [)E oF.BlTO
NotA OF. c xF.Dno

10

UNIDAD 1II
DOCUMENTAC iN BANCARIA

13

PRINCIPALES DOCUMENTOS

IJ
IJ
15

Cllf.QUfS
Lfl'RAS DE CAMBIO

UN IDAD IV
INVENTA RIOS
ECUACiN

Tf.Q1tIA

1G

n[L INVENTARIO

"20"

m: INVAIUABIUDAD DE CAI'fIAL

\9

JGl/AmAIl DIlINVENMRIO INICIAL

VARIACIN DE LA IGUALDAD lEL INVENTARlO

I~

.....

lo

INACAP

NDICE

UNIDAD V
lA CUENTA

22

TRATAMIENTO CONTAJ\LE IJ~: LAS CUEIIITAS

CONCEPTOS
TECNICISMO Y CLASIFIC ACIN DE LAS CUENTAS
TI POS DE CUh'llTAS

22
23
24
Z5
27
Z8
29

ANUSlS DE lAS CUENTAS

PLAN DE CUENTAS
CUADRO DE ANUSIS UE TRANSACCIONES

UNIDAD VI
SISTEM A CONTABLE JORNALl ZADOR

3O

U8RO DIARIO
UBRO MAYOI! O DE CUENTAS
FUN CiN
BAI.ANCE IJE CO~ lI'ROHACION y DE SALDOS
BALANCE G ENERAL
FORMAS DE I'RESENTACION OH BALAN CE CENERAL

"34
:H

36

""

l e""".,,.. ,11
3

INACAP
ClBtkOD{)CCIPN)

Considerando que la COnlabitidad es utla lcnica quC' ~ene como finalid " d l l)(lyar y oplirnlau
los proc;csos de J<l Adminislraci,;n y de la Econom ia en unn organizacin c ",p'esmi,,1. s"
c IIscI111 nm ":J(lulerc d e objellvos dm;:]l1lcnre definidos y p!Cllcos. [w::libles de <.'plic<ll cOn
exaCl a pmc;iS!n,
L< por CSIC motivo. que el p'cscnlc Manual. prclCndicIl<Jo coneg;:]' co nlcudos bsic o s de la
con labilldad. CSl oricnlndo ti la panicip.lCiu del al umno en el dCS<lrrollo de siluaclone~ y
casos prcticos que dcbe< Ieso/vel. los que Igicamcl1lt! cSla,n coordinados con los contenidos
c KllIesados e n el progrmlla de eSludino; lfeScllla do cOn amerioridad.

Se pIaIllN"j. en ste um' PC{lucu rcseiia de los Obferivos. fllllClI y finalkJ ad dc la COn1iJbilid,,,L
pm., IU<:'go h;:I ce! un breve \laSO po< la do<:um e nlaciu IlIcr<:<llllil y ban<:mia que .\011 lo,
dO(;umenl os que registran los I.,dlos econmicos hislricos ocurridos en la ernpre,a y (Iue '>C
consolidan CO IllO la-base d! los regi,rros conmbles elaborados po\te,ionllel lw en lo, .l i'lemas
de cOlllabilidad (Iutl U!vm la 11l~lilllcirl.
Scguidameme, se cnlregm n Jos COllceplos de Contabilidad, y sus optlruciones e~el1ciale\.
desaIrOlando finuJmcn.~. registros de procesos contables bfulcos ljue conduzcan" la elaboraCin.
1I>:'ilhis e Inl e,prelllcin de ~I"dos Rn:;lndefOs. r." .. les. cama son los 81mlo. de Resulrados de
"un ellll""""

INACAP
UNIDAD 1
La c o nt a bilidad

Concepto
La CO lllabili d;:ld es un a tcnica auxiliar de 1.:1 { conollli" , cuy., r"",lid ild

C~

apoyar lo, proce>o,

e n 1<1 Administracin ele una Clllprc5..' de ",a "cm de " Ixutarlc endeuda . La "formacin {tU",
cnuega ,il ve >l lo :jccUlivo. pma orientar la Toma tlc Occ isiones con respecto al fonuro de la
org;:,,~~<. dll.

Fun ci n
Registrar, Cu n c: ~ac ~lud . c rollolgk<lll1ClI lC (da a d"l,los hec ho:; eco" rnico, que co"fo''''""
1" "Cl i" id"d ecollrulC<J de la

"''''p'''.''''_

Objetivo
IlIrOIl1)<l1 con cI;:"idad y pl<~cisin ;.,cerca d e 1m rcsull ados econmicos y f.ua"dcro, . cO mO
wmhin c onlro l", ",1 dc,arrollo de eS IOS procesos a l Interior de la insli Hl cln .

1" ,,"'" ",. " I

5

INACAP
La c onlabilidad como sist e ma
L)cnIrO del ",u c ro ~ i~l em a e mpresa exi~l en IrlW vl ried<ld d e Subsb l '-' II"'~ d' Inforru"dOll
Adnri nistr<lliva. e ntr e lo s c ua le~ en c o"nalllo~ e l Subsislenw d e Info rmaci n Com<lblc .

COlTieme
d e er1ll"d <l

ProceM>
conlilblc

C mrienl" )
d e sa lid a

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...............

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_""'<~

Usuarios de la inform acin c ontable

U'U' L1io. ,,,e lOl

U,u,,,lo, seclor 1"'''''"0

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""'..,...-., oce""";" . '-"'"

Ir "-,,",,.. 1,' I
6

INACAP
Cmacteristicas d e la Inform a c i6 n c onln ble

Responder COn em clud a los d<lIOSco'~gn"dos en los documentos originm.:,,; (fac turas . c hcqu c; ,

yotro,) .
o)

Verdadera y fidcdig"Cl /

los fegi.lJo. e IIlformC5 deben expre.ar 1.. rcal .llUncin de los hecho.,.

el

Cla ra

La Informa cin debe ser prese/lIada de 1,,1 forma Cjue ) u COlH cnldo no Indu/.c"
comprendida pOi el <;onu111 de los mie mbros de la empresa.
D)

Referid a

~l<lbol<ld a

El

ti

un nivel

<1

ellOI y

segun el u{)sti,mtariQ.

Econ m ica

Con un COSto inr.>rior al beneficio q ue rcpOfw.

F)

Oportuna (

Que est disponible ;:,1 mOll,cnlO e n (lo e ,e req uiera ' u "ru",,,,(;I6n.

1", ."",., I
7

INACAP
l'rincipl05 [)5lc os COnlLl blcs
f.olOS 110

$On

1.lbsolu' os e n k>s IHOC~ comal>le~. "" ap~cmjn de acuerdo a 1.1 ' c"lid"d y

nmurak'w de '" ucrr.idad de cada empresa.

Com,in denomina d or

1 La !\I o!lt'di!

la EUlhlu l "!!"C"Ujl:

La cont abilid ad

para la crnprcs .. . no para su duci'lu

lodo 01,,,,,,c;611 regis tra anota ciones e ll Debe 'J Haber.

' Lu nanj!.! " doble:

Ju forrna pcr lo dos especifi cos: Cic lo 11 011"111 y requhi!O~ l"gaJe s.

!{'!!lUJ} .

: Con!;lder"
pag;:ulos.
COJlSis1c nc!a

C~

C hi l e slo I cg lma!l1o~ en pcso~ )

Se presu me ( rnprc.a operando "m largo tI...,,,,I''' '

La t'!IIp!('sa en nltlf c h a :

El

~EI1

r()d,,~

uniformidad:

ameOOt.
"

k),

rec urso~

tos

y o blilPclones en un periodo. aU"'I" e n" h'yun

~do

libros u,lad ( en un periodo dclX'u se! iguale_ ..,] I)('rioclo

: las peHJldm se regis!r:m c ua"do se conocen: los ingresos. c uando

He c h os eco n micos:

Slo ,egislm

hec h o~ eco n",ic o~.

no

sociale~

O polill<:o.

~('ji ykluJ : Registra hechos cco.. mic(5 )<1 ocumdo.. no SUI'UC)I05 .

R"nliz" dn, lol; 1=,~ad05 c<:onm!cos slo se COl1lp\lIOIl c ""ndo ;c h")'''1I ,en~"do y dClltro
de un "'''"co legal. >in fiesgrn.lllhc,cntcs.
Malc:rjaUdusl: 1..;, c onkO bilid"d >Io ;.ctlv", j " quelos UlcIlCS cuyo co:;to >ca m;!len.:.1 o
en nllaclll c on ~ lI co ntexto.

IllIpOcWnl~'

hHlSid6U: Oclx: e~pollcc pcrid icmncnl e UII Inrorme con los !C~ultado~ de k.s Oj)erm::lolle,
y 105 UlcnCli (I"C p<Cc k. c ,npf~' .
"cmu"lncln: 1.0. acti\"Os y pnshos que rcgislIe k... COnlabilitlad. desde.:.1 naci mlclllO d .:. la
crnicl"d h;.~" ~u lnnlno.

Ir

1<""

INACAP
UN IDAD 11
Co mpro b a nt es y docum e ntac i n m erca ntil

UlCtCJO\t~ ~ 111 bus<> de k... Co"tlbi~dad. mI!);

~ hucho~ ccon6rl1lco~ hi~ricamclltc ocurridos en la Cll1 pll~sn y
rc.,Ii:", las anOlacloncs e ll ~ ~lxos conr i' bIcs.

La documentacin

\KK cllk.OClc to tey NS25

t.Slo:o c:;I:'i" exigidos

{]eu.:II esttu timbw

O~

(,rticulo 52 el que CSlalJk!cc 'IIIC. para ",-"leg' ,b.

1'01' d S<!nido de 1"'puI!)IOS Imcrnm.

flllld<II"crnahnC'IlC. krs doclllll('1I10s legales t'idgld os ;on k

denominada CO ~tI'R" VENTA. y su d c nomlnn n :

Bole ta de venia
C uia d c dc:o;mcho

C'IIIC1C,islie,)s pdnclptlles ele

ningn

lo~

IIlilil!Jo~

ell 1" operacin c<Jlll crcL .1

Nota dc d bito
NUla d e c r dUu

fac tura

aceptan

en I.!Ua qucdan .egiW':lIto!>

es con ello!. con los {lue-"!

doc umentos

No

t Ip o

de

e nmendaduras.

IIUIHJ du f"S o

bOffOnC\

Z.

bttin l'llumela das C(JfJck!(\'amcnlc, KlI' lo que, al anuJ,ul,;u, la cupi;

SJJ. d <;>1.>c I.lCIIIlilrlCCcr en d 11IIonmlo

3.

Nu deben ser rolOS.

,lo

Deben Id e nl lOco! c Qwl'le l nlllenle ,,1 co m erc ia nle Vendedor y a l COllll'r,,, l m .

5.

Dcl1lllm <lllIplimnenre la mercad en.. en c Ue!;lin.

~mbr ad<l por el

nlli'1Id<,~ ...1papelero.

I,
9

INACAP
Recordar
Con exce p cin de 1<1 BalelO de Compla Ve nia. que lleva IVA. Incluido en 'u Y;:llor. los ul'nI:h
dO<:uIIlCI110$ deucn lJevm cllrnpucslo Al Valor Agre~ado (lVA .) desglo,.. do del "aIOl de la
rnf!fcnderia.

Precio

NETO

Predo

BRUTO

Precios de la
Compro Venia

11"" iv;]

Principales documentos
<>

<>

a
<>

Factura
Guia de despacho
Nala de cr&lilo
NOla de d h ito

Factura

Tiene como finalidad garamizar al comprador In propiedad de llll bie" adquirido.

Con dici o nes:
o

Se dr"!J!!

<>

Su 1<1111" " 0 y color, :;on de Ubre eleccin

NumeHldn <;orrcl"tiva impreHI en e l ctocumelllo. con su no",bre e IV,' .

desglosado.

e~lCmJ cr.

a lo menos en (res ejemplares.

1"" .""
10

LU

"1

INACAP
Ej ercicio N" l

Con la sig uiente infonnaclu. extiend a la Fa c tura ND 027,

Ru l 1

Co"clI". y p ~,,,, ud"

JJ."'-"'" 1056. Q.."I" No",mt. SIgo

"'

509. c o ,,'ado. 50% cr~ jl o co" 12')(,

$

~35

32000 du

~ 56,345- ~

r ~"Cargu

OUO

Gura de d espac ho

s ,: extiende;:tl envi;:or lu Illclc.."h" i:J a su d esti no.

Tie ne ig u,,1 f<)lllla!o que la racima. pero. No lleva VA. slo lrcelos unitarios. ~I,; timbrada por
el S.I.I .. pOI lal mo llvo, ell caso de c m avio de la fa c tura. ~Sla la )ucue ree lllplaf.;;J['

Ej erc icio N 2
F.l!tiend a e l d ocum ent o correspondienle.

, r-

11

".,,,.'

INACAP
Nota de Dbim
Se

c ~li cndc

cu(wd o e n ja rac!lIru. por cuor

u o m;sl n .

~e

c u[r tic III"IIU\

Sirve paw collwbmuu diVA. numema el VA dI} k... racluro.

Igunlas cm" c lcrisU(:as que los documerno. ameriorf!l;.

Es k'$al con Ihnu.c de S.u.. numcmcln cOIIClallv1l ImprC..... . nombre del documenlo c VA

dl!)~do.

fJelc lc lo N" 3
Al rc,'i~", 1:) fne n,, ;, . Gonn'll." y I'rt~~ HilA. !)CICCIn no haber c obrado mI conecplo de
Cuuduc clll" l ~u "m de S5.GOO .Nora de Crd Ito

Se CXlicnde. c uando al rOClumr. por Crror u om.,,1611 se Ion colxado de III;> Dismin uye diVA
de I<! r, .c!Ura.
Tiene

~mUmes

ClIac lcfSOC(lS 'lILe ku

UOCUR1() IlI()$

anteriores.

lJCY(J VA desglosmlo. es dce . scpmado dd !'rec io Neto .

Ejercido N" 4
Dic cJ'"lli dewus de CllCfKICf la ract .." . se del{)Cla haber cotxado 12% de IL'C'IIgO. habi k:n.<:
c om p.ornctklo un 8%.

btio.'llda el d ocurnCIIlO c orrespondiente .

1-,- ,
12

INACAP
Ejercicio grupal N" 5
CorllCU; I;:IIIIC Vendedor : I:d

Compwdor

Su CQn 'IW" cro

Condlclvncs dc

35% Co urudo COl1 10')(, Oescue nto.

Sld o CrcdltQ con I Z% '<!<,i,lrga.

VCnl<l

S211.500. - e l u
$19 .200 . c l u
$12 4 00 . <,;/ u
$12 400 . c/ u

I Z culxCC1Unm d os pl<lws
! ~"'banns dos pl......

"lueg
24 mmd ,,)

do~ plalil~

ws

24 fmwdns dos plaws

TrIIlSI)()fIC

$4.200.-

Un':! ;cnKlIl<l d~pu!; se dctC'Ct(, h."loc'f c obr.-.do 12 c ulxccamru en lug.u de 15 cOlllpl<ld~

La~

(Iue

el1 el

mo mento debcu ser

p"~pdru,

SF. PIDE
t:xtclld cr : GlIi;: Despocho, Fn Cllu, W 035 y No'o d e ....

13

INACAP
UNIDAD 111
DOCUMENTA C iN BANCA RIA

e PRINCiPAlES bOCUMEmoS )
I
2.

Ch C<I " "

lelra d u o;(lIulMo

Cheque

Es una orden <!$e nt,t ghad a con lla un HanCQ Imm q ue pague a ~u pon ador. d todo u parle de
kn d ineros exhlCllt~ en ulla C m .'lI la Comen m.
TIpos do cheq ues
Cheq ue al portador: No lleva la chnda nlngum. fra!>C. Puede ser COUtildo por CU<lIqUI<"
I~BOlla (I"C lo pr('senle en ..~ llaneo.

Chc<I U<'\ a la o rd en: Uuva la cha da la rw<c 0 ul portado'- , De b e co lr(ldo su dllcl1u. ~III
,,,,,bmgo, Sle lo pued e cmlos.:u y ua~I)l.", " ~u l>foplcdad a ouo par;] que lo plesc llle a1 IKUIC(J

It. __ " ... ,

14

INACAP
Choclue Cruzado Especlal:

:s el que lleva

Slo debe ser deposllado .

!'ll(~de

en ~u ""H''''', dos IInca~ par;,lela~ que lo cluwn .

se ':

al porlador, a la orden O nomilll11ll'o .

COII Iguales carnclcMlic as que el alHeriOl. lleva ('nuc las Uncas p.'ualclas (llIoml",... del Banc o
donde debe ,er deposilado.

C heq ue C ruzado General: UcV<l lachadn las fra,;es 0 al panador y "la orden' . Slo p",'de
cobrarlo Su um:l)o. No se endosa .

[k,-" ,,,diada las frases "o al pon"dor" y "la aclen ",

Cheque Nominallvo:
Su duci\o. No se elldos;;.).

Slo puede c umarla

1-.,",,,.,'
15

,~"

INACAP
Acllvld ...J gfUpaJ en cla:scs
Por cad:, I,)O de cheque. extender uno a noml.m.. de com paero. 'OSlcflorrnt.:'rlll.'. cob,ar.

endosar.

(:fUl,lr.

enlre grupos

los documentos, 5upervisndos po. el docenle.

Ejercidos N' G

u) Por cll"'go <;onlado d e F"Cl,JI(I N" OZ7.

e~llelldu

un 'c hc(lue Ilollllnml,o", cI"wdo

b) hllcnda c heque por Nora <.le D bito y Now de Cu, di, o de Ejercicio N l .
e) l'or el pago contado de Ejercido N~2. fa ctura N"03S. cJlicnda c lle<ue 'A lL1 orden", crucelo
d) Cheque "01 portador'
LelOa

(XII

Nora de

de cambio

El; un documento de crd~o.

Ucv:r NOllllxc COlllclciame 'cndcdor. nombre quien asume la deuda. reclw de \'(, nclruicnlo
del pago: N,i",CfO de CUOl~. valor euo.... Bnnas: accp!<lcin d eud a y c omercia me "cnd edOf.

Eje/ciclos en clas('s
[)e

.'uClura N 027. el crdito acc,>l 2 letras a 30 di.., conseculJV05 d u. ~:X(lcnda la prlmel a

Oc fac(w;:. N" 035. el CI("<!;(U COI!

UC~

lcuJ>.o 35 di.1> coml.-c ,,(j,u,. 1:';(;"0 .11,01.1 -cgund.o k'!f,'

" "
16

INACAP
UNIDAD IV
Inve m a rios

<ECIJ7.\CION mi IN\!E8WRD
lod n C"' I )rC ~<I ~c luidn CO I! 1111 Invcl1larlo.

denomi na do INVEN TARIO INICIAl. :

"F... ull lb.wdo u..,allado de los Uic'K:~ Y dc "dn~ qUI:l l >OSeC d con><-'fci,",l c. y COII le)) (j''':) cmp.cm

Su clivid:,d COIllC.t;iaJ",

!ti <:OIl1 I)\lL'>IO POf ACTIVO. PASIVO Y CAPITAL

u. f<lUul;:, d e 1;:, Ig u al del invcJ1I;:uio es:

LO QUE SE DImE

A c tivo
A c tivo

1 (
1 (

Pasivo

1+

( Ca pita l

Pa sivo

( Ca p ita l

/r_, ....

17

INACAP

C"sm; o 1oe"lc'
C"lpollcs
EdifoclOOo
Blen,;,s rlSlc.".
6" o nglbles

~1" 'Iu" "" t<,~

Ile,"" "llcn la_,

Me.eud..",,.,
Uin..,,,"
n.t "I:,d<... ,~

Derec hos sobm _____

pCnKlnos

le" " . po. eotxm

Cuc ,. ", 1...... eolJ,...
Altllclpos
Aeclom,'t\

Oet-ec llOOo de U,,~C>

I'ate",,-.,. d e ""CI1<;ln

M,,Ur:,-, Co",e.-cl...1

las deudas o I'ASIVO. pued e n da~ncarse en

Si mples

[)ocu,nc l,' a dns

Con gnmltria

I.cgrllcs: I"'p\l ~o~

Imp<>lik::loncs p.-e '-siQlIO) k')C

Con !el/m o

Contll"o co n gn.i1nti:)
hipolecmi...
COI\U:t:~~on g .. wnla
prc ndmi.,

pago,c5

,r. _,
18

INACAP
Tumia de invarinbilidad del Ca l>;I,,1
segun esta Icoria. el Capital d<)h.., permanecer IrlVnriablc a fin de delen";n,,, Su incremento o
disminu c in e n el Iranscursa d e u n periodo oper)cion;:1 de 1;) Cmpl tlHl .

De cSIa [o",,,,. ulm c lIlp'C.'la p(Xlrtl co mpa',,' su C" piwllnidal c on el C" pi,a ,""ni y dCI""111;"'''
.si:

Capital nidal

<

Capital Final

CapItal Inicial

>

CapilaJ Final

Utilidad
Prdida

Es decir:
fJ Cilpilal aumenta con las ulilidadcs: disminuye Can las prdid as .
Como el Capila l no puede variar. se hablill a " do> 1;>OS de c ucm<ls:
"
o

I)e prdi d as .
Dc g an<l llc ias

Ir.",,,,,,,,,), "
19

INACAP
Ejercicio
D('Hmn;nnr 1.. ecuacin del invcnti'lrio de una empresa

2-AgoSlo-2000:
Ul,l comcrc;a"l~ "ida acl;vklllllcs (:011 los

~gui() "lcs

aportes:

[)jnero en cI<.'C llvO ... ......... .................... $ 4.500.000

Un local c o"'efci~ll vulorlwd o en ....... $ 3.200.000
Una c amion eta vnloriwda en._ ..... __
S 5.6 50.000
LcU1lS pO! d c ud .. del 50'J6 c.'mloll c (:)
Tres !.cllas a Su favor. pr $75 .000 c/u

ICUAlJ)AJ) DEL INVENTARIO INICIAL

PASIVO

ACTIVO

(No ohide: Ca pllal es Ac tivo - I'nloivo)

I "'Y-"'"
20

,,,

o.' \

INACAP
Vmlaeln d., la igualdad del in,'cnl;:uio
Fje,elclo eOIl

~Sp "CIO

a la sil uaeln anleOQf

Abfl.! untl C l tI . C H>. En Banco de C h ile co n el 75% del dlne,o efl'Cl'.,

Comp"1 111e.cadcrius por $ 1.870 000. Cn ncck'l e l 50% con c he{l uc y 1;, diferencia con
lellm.

Paga u"a 1" lm por e l 25% deuda cmnlonCla. con c hequ e.

le CUIlCel.", u" o letra.
" ('mle ",1 conlado merca derlm pOO' $370.000.'
J)cpo~l la el efec tivo d e la venia rmh el 60<)(, del <lln,,1O (1,)1,

1, .

(1 11,,<1:, " " e j .

lk!>.imollo d el eje<clclo

,'
21

INACAP

Al ex perimenlar V.. ri<lcionc.lo 1:. Igunldad llcllnvel1l;:IIio. Ixxlcmos o\)('I'o',u tl"e.

Toda operacin modirlCiI, XIr lo menos. dos cOlllponcnlt..'S d .... I., igu kl .,d

Cuando iruervicucll dos valo'1!) dcl ACJ,"o , uno aUlllenla. el OIfO d"mlnu)'c.

C u,lIldo inlervlenen un
o disminuyen.

""lar del <lc ll\'o y QUO de pasivo. Io~ d05 (ltll11('III"n

f.1 c"pl l<.ll surre UII;:' " .. rla c ln cua ndo se produ<::c tlm.1 ulilidad o UI1 g;:bIO.

22

INACAP
UN IDAD V
La c ue nta

"Es una agrupncln sisle mtica de ~ Crugs y "bonos rek-.cio""do5 "una persona
o siluacln de la misma " 'I1"""lc 1.<- ' . que se registra 11 bajo un cnca bClmnie nro O llu lo
que los idenlifoca:

Ejemplo:

rngrcso~ y salidas de dinero en cfcc livo. M! reglsua, en la c ucllla 1I""l>1d"

que eSln d CI'0sila uos en el Banco. se rcgislrmn en Cuc rll a Bnn co.

Caj"" Los dill"'''s

T,at<lmiemo cam a ble d e las cu ema s

Se rC I"cscm'J por lUla 1. c .. quem llca que llene dm parles:

DEBE Y liARE!!
Los q ue s lo son nombres <;0 '1\'''I1I; lo""le5 pm" idcruil1car

DEIlE

Cargos

DoiI05.....

lIABER

BAN C O DE C llIlE

620

Abonos

'"o
60

I~quic,d"

y derecha.

85
120

'"

8GO

Crdilos .... 319

1" ...
23

INACAP
ConeeplOS

aJ

Las an owciones registradas a l Deue de la c ucnw se 11"""'11 cnrgo"

b)

L<ls au ol<!ciollcs regis t radas al Haber de la Cllcnw se lI a",,, ,,

e)

r...., sUllIa de los emgOl se Ua",,,c dbitos

d)

w ,u""a dc> lo, "Uono~ se lla ma:

el

la dlferenda c n uc d bilos y Cf diluS se llama :l<lld o.

Cua"do los d bilos so n

g)

Cuando los cldilOS SOIl mayores. Se Ikll" a S<lldo ilc rccdor

h)

C u .. mJo dbito s y

abollos.

Cld,(os

""lY"")', '"

Umna s...,Ldo d eudo:.

c r d l los son igUCll cs. U-' dice que In elle "'" ml .nldnda

"""..
24

l ,,,

INACAP
Tec nic ismo y clasificacin de las

Debe

Activo

Cargos
( -)

cuenla~

Ilabcr
Abonos
(

-)

Debo

Pasivo

C"'gos

Abonos

Car~os

Uuoor

(- )

Alxlnos
Ganancias

Prdl(las

C "'.'Ill:;lS de Ac tiv o

Cuundo

"

Cuando disminuye n, se

ilUllI C nl;;n .

se

C <lrg::lI1 .

"bo""".

C uentas d 1' 1\sivo

o
o

C uando dlsn,inuyc n se cmg "n,

Cu ando <lu me"t.. n. se ., tX:III (Ul.

Cucnlns de Resullado

o
o

C uando hay prdidas. se c argan.

Cuando hay ganancias. se aonan.

GANANCIAS> P!l:RDIDAS '"' UTlUDAD DEL EJERCICIO

GANANCIAS

<;

P~RDIDAS _

P ~RDIDAS DEL EJERCICIO

1',.....,,,, "
25

INACAP
nlX>S de c uentas
Cuen tas de a c tivo

Cuem.lS de pasivo

Cnj to
Bnn co (CtD.Cte.)
tenas por Cobrar

l'roveedores
Acreedorc,
Lel.as por P<lgn.
Cuentas pO! Pagar
In,tiluciolles de Pre\,"in
P.L'slamo Ballcarlo
ImpueslosJ)()' P<lgw
Impue'lo Ilko
Impucslo Re lc nid o
C;:'l'ilnl
Sueldos po. p"ga.
Arriendos j)()' I"'gn.
I.V.A. Dhilo Fisc;:tI

Terrenos

Bienes Races
lIe rr,J mientas
Muebles y tiles
Ma qulnarlas
Illst<lla clolles
Mercader/as
C lie lllcs
DemJOIes
Re.iros I'erson ..les
AIII;ci pos dcll'ersonal
lelras e n Couranza
Acciones
LV.A. Crdil o Rsc lll

26

por paga.

INACAP
Cue nt as de resulta do
Rcsuha d o

I'~rdldos

Resul!ad o Ca nanc lus

\ '
C ..SIOS Cencmk3

\ 'CnI)S

Sueldos p agad os
Leyes Sodale$
Impuesl OS Pag::dos
Descuerllos c onC(Jdk;los

InlcrCM.'S cohradOli
!)escucruos Obwllldos
Recargos cobmdrn.
Atricndos col"ados
Sueldos cohr;1(lo~

IrIICWSCS pngndos
COSIO d e vcnl m
Arriendos pnglldos

II Ollorario~

Arriendo~

lIecargos

c obr .. dos

cot"ndos

Pagados

,.
27

"

INACAP
a

Las c uentas de Aeli,o."; (ien en

las c uentas d e Pasivo. slllcncn saldo. ste siempre ~rj AClCcdor

Las c uentas de PrdkJn, te ndr n saldo deudor.

L..'s cu e 'H;U d e

GH"..,n cia~,

5.0... 1<10.

ste siempre scr Deudor.

tendrn 5<lldo aCfCtldor.

Anlisis de las <::UCnlas

elle" lns de Acllvo:

Caja

: Dinero e n ek><::livo
: [}cJJ~i{OS y Giros

R;:m co

Merc aderins
C licllles
e uema p'!<w' '''
LV.A, Crdito

tI,c al

: Al!lculoo destina dos slo a la vClIla

: Adquieren Ill crc:aderia al ' Cr&lilo Simple, sin Ic uas
: Relilos en di,'cro . c heque o mer cadeo" hecho IJOI el ducrio.
: f...; el IVA. Pa gado por c ompra:; para el n('gucio. El. rcc upcr<ldo. p'''",s

el Fbe o lo {h~\uclve .
Deudores

; Adquicrcn OITOS bienes. no mcrc<1(l c';a. al c rdito, sin leilas.

C ucnt<ls d e IHlsivo:
I>ovccdorc~

Acreedores
IVA. D bito Ro;cal

A los (Iu e c ompro mos IIlclcadcriLl , al Crdilo Simple, si lllclras.

A 1m 'lue COlUl}" 11110S Ollas biencs . ,, C,tlilu Si JJ\ple. ~i" lel""
El IVA. Que se co bl<l n i vendc, y debe SCI d cvuello nl l'i~co

28

INACAP
PI.m de cuem as

- clliswuo de CuentaS que una cmpII.-W ha determinado utili..u:" p;:uo el dcsanollo de .IIS
IlfOCCSOS cO'lI ables. lo que depeuder de 1<\ nmuralcza de las <>cl j~idmh:s econmic a) (Iue
realice : (EJ. No es lo mismo la contabilidad de un hospiml que la de UII supcrmclcado).
KCllUI)ltos del Plan de Cuemas
"c l lvld,,,h, ~

1)

tlebe ser <lmpllo. d e 'n,m ura tic abmcw !Odas l;:1s

Z)

Oc h o se. nc xlble. pata qu e I)u cdn m '.ptillsC

J)

Desd e cllmnlo d e ,';"Ia 10nu.. l. licUe le ne. un "'lcma de c odillc .ncln " "mlico de k'u
c uc nlm. de manem que sea f cil Mlldc ntihclIdn pUf grollOS,

[l

de la (: "'P''-'S''.

la evo lucl l1 dc 1" (' '' 'presa.

Ejemplo:
0.000
1.100
Ll IO

AClI\'O
AClh'o Circul<ullC

C"ja

(\.;.\ CI:.I5e de c uenta)

(El 81111)0)
(la CnCnl;:I}UIl<l SulH;ucnl a

le
29

INACAP
Cu..'ldro de anlisis de IrUn$.'lC~

Cl;}sc

Como

do

c;uemas
l El con>CIcl..'l.lIe hlicl..'l
a c Uvi<la d t$ c on
S2.600.000.- Una
camione la, v..lortwda
en SS.ZOO.IXX). un kx:ul
c o m erclnl v"lor1~ado
en S2 AOIU)OO.- y I.crm s
por la Cll mltm c w .

":""
.
, , , I .:J
\1

2* Abre Cra CIC en

B"nco IXlr S2. l00.000.-

JO COlli1Q3 ",c>cadena
por S 1.
.000.- 5O'K> al
comado con c hCl.luc. eL
ik'lldo c on c r<lIlos simpl e .

""tI

4" Arrlcndu
Oflclnu
S210.000 -. I:':~,I J(Jl(, cn
elccr,'o 1.. di Cfcnel ..
COn

C h /.

S Vende rncrcad cria

S430.000.-. c on leilas.

6" P"{f," el 20% de 11.1

de,,{

ti

por rnc fc alleri..

TOTAtF.s

NOTA; DEBE Y IIARER. del.>cn ... mar

Igualc~.

30

aI<lC:tun

lIau",

INACAP
UNIDAD VI
Siste m a c o nt a b le " jornalizador"

Hebe "tllrwl los Ubios o Regimos CotllntJ~ c ~IHldos por el Cdi go en

lud o c Olllcrd"ntc cSl o bli g ad o

t1

SlI I\ IIIC tllo

25. que dic e

ll ev ar. p ill a Su co nlabllldml y c tllrmpondcn cla "

1. -

UBRO I)]ARID

2._

URKO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES

3.- UBRO Illi BAlANCES

<l. -

LIBR O C OPIA DOR DE CA IIT,\ S (se c ncuenlla aClUa l lllcnlC e n desu so) , "

Parn ' luC 1''''8a"

va ~dcz

legal. ('lOS

n)l ~

dc ooll ('>1m ",I:lrado> poi d Sc,l\ido d.., 11111'"..,.-10>

IlIIell1os.

Se pro hbe
A1lt'l.u el ordo " y rt.oclw de

lu~

Of>l!l'(ICk,J(.'!i d ..'SC rilns. <lojal' ~p<1[; io;>:> ell 1>1;....<:0 . hac er ,;," prod Ula,

() c mnlcnda. borrar. unane "l hojas o alww! In c ncu;:,dc m;:l cin.

fJ Ubro J.., lIalanc e:, se le Da ma d e UBRO INVENTARlOS y BALANCES:

Se rc,tb.lra en 6 1(' ~"J )Ii'"C1 a II>01"cl" cOIlI "hlc (tu.) ...~ ...... "1, '''Cnlmio Inid;:l1 del C"" 'L'fClalll L'.
con

S il) ACI i\'o~

~us Pa5i,~.

f t.
31

,~

INACAP
El libro diario
Consta dc

t.lo~

r(.~polldiell do

colum nas: DEJ[ y flAI\ER. 1<1$ que al su"ILulas. siCll1pre debern 100nJizar iguale .
,,1 princ ipio c onla blc d e la PARTIDA DOBLE.

Lm a no taciones qu e se regiSlrv ll e n Sle. se Ilal11all ASIENTOS o PAR TID AS CONJ,\HlES

Asien lOS c amables

Se cJcr.nc C0ll10 la ,cprcscnl<lclll grr,ca d e 1", ' Partida Doble'

Cara c terist ic [ls:

~l

dI
e)

N"mc rncl " c ond"tiv: ; fC<::llll cronolgica.

C uenl<!) d cudoms (son las que rcgbuan cargan.
C UCIlI}S acreedoras Oas '-lue rcgislJan "abonos).
Cargos va lorizados (lJe b<!): Avuum valorilmlos (llaber) .
G l osa :
breve e ~ plic .. ci n d e l a operacin co m ercia l q ue se rc gislr a

TIpo- d e Asientos
Asie nto

~illlplc:

Asle "to coml'lJuslO :

Co nSIl d e UI1;]

C II C IIW

d eud or" y una cuc nw

Una o ms cue ntas deudoras y

<lcrC<Jdora.

ucrccdora~_

1'- " -"'"

32

INACAP
Ejercicio

Co n la siguiente informacin . registre " Ubro Diario

o

~:I c OUlcrdnnlc inicia m : !ivlcl"df'''''' COII $ 1.570.000 en

dc ud;: c onlcuas pUf $250.000.-

efcc~vo:

Abre una c uenta comc nl c c On el 80% del efec tivo

Co mpra ",..,c adenas I)()' $ 1.680.000. - Ca" e"" el 30% al CQnl<ldo COIl cheque. e l s..'l ldo
al Crd ito Simple. cO n UI1 7% recargo.

muebles por $520 .000: una

o Auicndn "" loc al co mc rdal. $300.000 _ p,JS" c on c heq ue

o

Vende merc:lderias pf $560.000._ prec io de co!'lo. con Un 35% de ulilidad. le canct'lan

el 20% al comud o, el saldo .. 1Cldilo si mple CO n 8% .0c<I'go.

Ca nccla . ltl~.

[)

Vende mc rca dcrias por SU 18.000.- prec io de casIo. cOn un 40% uilidnd. Le c ancelan el
35% a l contado. el suld o con J 0% reca rgo con Ic u<ls.

Dcposi lu el crecivQ d e las dos venias.

r"g" con un cheque el 25% <..le la <..leu da ink:ial

I'agu co n c herJue el 3096 de 1" deu d a pOi me rcaderas.

ogua , telfo no. SI 15.500. - con un c hc qutl.

33

INACAP
AGOSTO - lOOO

UHRO DJARJO:

.'e c ha

Debe

AsJentos

H<lbcr

,
3

5
6

7
8

,
"
~

l o .a Jes

Iguales ...

, .. ".' ,. "1
34

INACAP
Ubro mayor de c uentas

La ~

Ira !lsncc lo n cs registradas e n el Ubro Diario. 5e

"",,le liuro

~c

(r Ll5pa~L1 11

a l Libro Mayor.

rc prC5crlla lOr Ulla T. E5quemllcn por cad a CliCllla co n Sil Debe y llilJ.C!,

Funcin
Agru p ." la Infon nndlI y
confeccin <J et Iklt,m e e .

,i lllt.:~l_"I" ,

de ma lle'" de propOIcionar 105 daros necesarios para la

Opera toria
Por cada <;ucrll;J :
1.0 q ue eslto rcgislH. do n i Ue be del U bro !Ji,u io. se registro al Debe del

lo que eSl en elllilbcr

d(~ 1

/!.I uyor.

UbIO 0;"";0. se rcgisu;;l ;:1I 113bCl del Mayor.

Una vez hec hos los ""51"'505. se S UIll<lH los rt bi lO' y los c rditos.

Luego se dele""in.,n los .\.<,Idoo.

Co n e st a in fo rmacin. se c onrec cionm {, a con tinuacin cllla l<lllce d c COlllprobnd'1 y de

5..1dos.

.' ."

35

'.

~.

INACAP

I I'.H.,III,'
36

1(, d.

11

INACAP
Baln nce de c omprob a ntes y saldo$

Se le UOllm lamuin. S"I,,"ce de Nmeros o ual""ce de Ilona dor. No e, exigido por el Servicio
d e Impllc,lOs Irlle"'os.
Opera lori]
Como dil'iltlOS anlcrionnenlc. ~e co nrecckllla CO n la infonn<lci n e lllrcgnda por el jUlO MayOf.
con los M bilos y Cr<Jilos d e e lido e ucnla y sus resp<lc livos rok los.
Al SU"I1" : Las co lulllnas de ObilO' y Crd ilos 100 al~" a l\ igu ..lcs.
L..'lS

c ol umna, de Saldo DeudO! y Saldo Ac reedor. sUlllnrll Iguales.

Bak'Ulce de cOJllp"racln y de saldos

Fo lio N

C uentas

Dbllos

Cr dllos

Sa ldos
Deudor

37

Acreedor

INACAP

//

11

.
."

26

- ~.

38

INACAP
<BAtANCE cENfJtAL )
Es un El; .,do Comable final. que mualla a uua fecha determinada k"l s;tuncln L'C Dl lmica y
financ iera d e ulm

e mpr~"' .

Shuocln econmic a : A 111 c apac ida d qU<l llene la ernprcm de gcn.,rm

Ulllid1ldcs

SllUncln nm",clc,." crllcndic ndo la c.' pn Cldad de la ""'p'cs:, pnw ';:"ncf!lm ~'" deudas
Oporlu " (l lllc"tc .

Formos de presenl ocln delllnlance Gcncml:

Se c o nfecciona al 3 1 de Illdembre de ca d a 3,10. Se jI/esenia de dos

al

Balance General h lbulIlrlo.

~l<Ido de Rcw~"d(>. &lgldo

I>ag~ lribuwrios. (Declaracin Anual

Es UOI

llam ado - Tabula," o

" de 8

forma~ ;

colulllna~- .

po, el Sc,\'Ic1o de "'puestos l ... c"IO~ . p,n,o ,",c<"IO ti.,

de Impuesto a la Nema).

OlCrmorlu
Con~W

de ocho

COIUIlHl,U:

Las lllrncras cu ano. valoriza d as. corres ponden .. 1 Balance de Corll[l!Oba Cln y de Snldos
tdbl .os. crd llol. saldo <leudor y a c re edor). SU MAN IGUA ES DE n os EN DOS

L..... ~ dos !;/gulcrllCli colu"ltI'll. O:;Offe~I)O "dcn al '...enrario. wn : AC1lVO y PASIVO Se "~R"uan en
rbla:i los ~aldo~ cotre~pondlcn l cs ~cgun ~t!a el lipa De cuenra . SUt.t.\N DESIGUAlES.
Las do~ ulrn",~ colu mnas. cO<T()II>on(lcn n R[5UlIAI)()S: PUniDAS o GANAN CIAS Se regi\.lran
aqullos salden concspondicnlCli. SUMAN OESlGUAUS.

."
39

INACAP.
Se c uadra s!. delcn"irlUndo la diferencia entre ,\CTIVO y PASIVO Y CUlIe I'~RDID'\S y GANANCIAS,
'a que detJ.er)Cf igual.
Hnahnenlc. el r('suh;do de slC ser o J'rdida o Cn ll;:1I1cl".

Ejerc icio en c l'Jres

Con la Inform acin cnlrcgmja en el Ba'lI1 c e de COIllpmlmcln y tic Saldm, Confeccione el
B<:Jlull c c Cenefa l Tributarlo
Balance general clasificado
Este es exigido por C ircul"r N 0239 d c la Superin lclldcllciil <1.., Sodcd "dcs Anni",,,s. Este
8alallc() resp alda 1.\ c OIll"bilklnd de las soc ied ades.

Opcwloria
Utiliza slu dos col"""'as : ACnVO y PASIVO
ClilSitIcacin de Activo

Caja.
B<lllco.
Mcrcadcrim .
IVA. Crdito rISca l.
C lientes.
Leuas x Cobrar. Olras.

Activo
Circ ula nte
Incluye c uentas de di'l){)uibilidad
inmediata

Muebles y utilcs.
Vehiclllos.
InSlalacloncs.
MaCJuinnri<ls.
IIc rralllielllas .
Bienes Races.

A c ti vo
Fijo

---.:'----....

Cuent<ls <<le rcgisnan bienes d e

U5Q ad",inistra tivo

Derecho de Uaves.
Marcas COlllerclales.
Palem es, cte.

O tros
A c ti vos

11'.'""'" ,,,.,."" I
40

INACAP
C lasiflcacln de Pasivo
PrO"':ledOle~ .

Lcllm \>01 Pagar.

Acree( ores.
IVA. Dbito fhe"l.

1' :;I5Ivo Cl c ulantc:

Registra deudas" un mIo pl"w desde 1" fec ho de

Psivo a ';tlgo pl azo:

Incluye dcudus en un plalO

~up<:'rior

t~ndos

Hn;",c ic, Ol<.

a "" mio dcs<lt'> In h!cha d .. los

"-""dus t'n"tl clcr u .

,.Registra el c;:' pi", I,I..s reservas , 111"5

1':11';1110 11;0 :

- IIIC II01>

(+ .) !L"",,JlmIos ,-k~ <ejc'lcicio:

Eje rcido:
Con la "fOJllludn del 8<,1;:1I1cc General Tributario. confecciones un bal;:m cc clasinc do.

BAlANCE

ACTIVO CIRCUlANTE :
C<lja ......

C LASI FICADO

PASIVO CIRCU1.ANTE

...S

Proveedorcs "', ............ $

TOlnl Ael. Circ.

TOlall'asi\'o Cire.

ACflVO ]'UO:

PASIVO A LARGO HAZO

1","...," ," " I

41