Universidad Empresarial Siglo XXI

CONTABILIDAD INTERMEDIA
c

Profesor:

Cr. Righetti, Gonzalo Javier
Córdoba, 16 de Agosto de 2008

PRÁCTICO

ÍNDICE

CAPITULO I - CAJA Y BANCO......................................................................4
Bibliografía y Normas...............................................................................................4

CAPITULO II – INVERSIONES CORRIENTES.........................................................5
EJERCICIO N° 1...............................................................................................5 EJERCICIO N° 2 ..............................................................................................7 EJERCICIO N° 3 ..............................................................................................9 EJERCICIO N° 1.............................................................................................12 EJERCICIO N° 2 ............................................................................................15 EJERCICIO N° 3 ..........................................................................................16 EJERCICIO N° 4............................................................................................21 EJERCICIO N° 5.............................................................................................24 EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO N° N° N° N° N° N° N° N° N° 1.............................................................................................27 2.............................................................................................30 3.............................................................................................31 4.............................................................................................34 5.............................................................................................36 6.............................................................................................38 7.............................................................................................38 8.............................................................................................41 9.............................................................................................43

Bibliografía y Normas.............................................................................................11

CAPíTULO III – CRÉDITOS POR VENTA............................................................12

Bibliografía y Normas.............................................................................................25

CAPITULO IV – BIENES DE CAMBIO................................................................27

Bibliografía y Normas.............................................................................................48

EJERCICIO INTEGRADOR – CAP. 1 - 4.............................................................49 CAPITULO V - BIENES DE USO...................................................................56
EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO N° N° N° N° N° N° N° N° N° N° N° N° N° 1.............................................................................................56 2.............................................................................................57 3.............................................................................................60 4.............................................................................................62 1.............................................................................................65 2.............................................................................................67 3.............................................................................................69 4.............................................................................................70 5.............................................................................................71 1.............................................................................................73 2.............................................................................................76 3.............................................................................................78 4.............................................................................................80

Bibliografía y Normas.............................................................................................63

CAPITULO VI - INTANGIBLES.....................................................................65

Bibliografía y Normas.............................................................................................72

CAPITULO VII - INVERSIONES NO CORRIENTES.................................................73

Bibliografía y Normas.............................................................................................85

CAPITULO VIII - PASIVOS..........................................................................86
EJERCICIO N° 1.............................................................................................86

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PRÁCTICO

Bibliografía y Normas.............................................................................................93

EJERCICIO N° 2 ............................................................................................89 EJERCICIO N° 1.............................................................................................94 EJERCICIO N° 2.............................................................................................95 EJERCICIO N° 3.............................................................................................97

CAPITULO IX - PATRIMONIO NETO...............................................................94

Bibliografía y Normas.............................................................................................99

EJERCICIO INTEGRADOR - CAP. 5 – 9...........................................................100 CAPITULO X - EXPOSICIÓN CONTABLE.........................................................108
Bibliografía y Normas............................................................................................138

EJERCICIO N° 1 ...........................................................................................108 EJERCICIO N° 2 ...........................................................................................111

EJERCICIO INTEGRADOR I - CAP. 1 – 10........................................................139 EJERCICIO INTEGRADOR II – CAP. 1 - 10.......................................................152

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T. 5. II H. Capitulo 1 y 2 de Contabilidad Superior de Fowler Newton.2. VII B 8 y 9. 17. CONTABILIDAD INTERMEDIA -4- . 3.R. – R. 3. 6.CAJA Y BANCO CAPITULO I .T.CAJA Y BANCO Bibliografía y Normas 1. 8 Cap.1. Concepto y Clasificación: R.2.a) .T. III .T. 4. 17.A 1. III B 1. 16. Exposición: R. 5. 2.PRÁCTICO CAPITULO I . Apuntes de clase. 9 Cap.T. Medición: R.

en el contrato de compra de las cuotas partes se determina un costo de salida del Fondo Común de 1% sobre el valor de venta del F. del 25%." por un valor de $100. El 20/10/2002 la sociedad compra 1000 cuotas partes del F.5 % y un 1% sobre el valor de venta en el momento de realizarse la misma. El 31/11/02 la sociedad compra 100. El gerente de la sociedad le solicita a usted que como contador de la misma.95 (LECOP) Se pide:  Realice los asientos respectivos de las operaciones realizadas por la sociedad. estas letras serán utilizadas en los próximos 3 meses para abonar sus obligaciones comerciales con los proveedores a una cotización de $ 1: 1 Lecop.C.000.INVERSIONES CORRIENTES CAPITULO II – INVERSIONES CORRIENTES EJERCICIO N° 1 1. CONTABILIDAD INTERMEDIA -5- . El 30/10/2002. tal cual lo acordado con los acreedores de la sociedad. valor cada acción: $ 1.90 cada uno. c. La compañía "La Inversora S.PRÁCTICO CAPITULO II . 3.000 a 120 días de plazo. "Lombard Acciones" por un valor de $610. A efectos de facilitar su tarea.70 según el Mercado de Valores (ver documentación adjunta) c. por lo tanto decide realizar inversiones transitorias en distintos instrumentos disponibles en el mercado. el asistente administrativo del gerente financiero se encargó de realizar un resumen de las operaciones realizadas. la sociedad constituye un Plazo Fijo en el Banco "El Corralón S.000. b. por un monto de $ 81.000. presenta un excedente financiero que se refleja en la cuenta corriente del Banco Paturuzú S. d. pactando una T.C. valor por cada 1000 cuotas partes: $ 659.I. a un valor de plaza de $ 0.A.I. fecha de cierre del ejercicio económico. 4. El 31/12/2002.000 letras de cancelación de obligaciones provinciales. la valuación de las inversiones de la sociedad en sus respectivos mercados transparentes son las siguientes: a. surge la siguiente información: a..148 según el Mercado de Valores ( ver documentación adjunta) b. Como resultado del trabajo mencionado en 2).000 acciones con cotización de la firma Ledesma S. cobraran respectivamente un: 0.A.  Efectúe los asientos de ajuste necesarios a efectos de valuar correctamente las inversiones de la sociedad. El 15/10/2002. el cual no aplicara a sus negocios habituales. la sociedad compra 50.500. efectúe las registraciones contable necesarias y verifique la valuación al cierre del ejercicio (31. Acciones de Ledesma S.N.A.2002) de las distintas inversiones transitorias que posee la sociedad: 2.A.A. El agente de bolsa y el Mercado de Valores. por $ 1. Fondo Común de inversión "Lombard Acciones".A.12. Valor de cotización de Letras de cancelación de obligaciones provinciales: $ 1: 0. a las cuales adjunta la información de respaldo.".

PRÁCTICO

CAPITULO II - INVERSIONES CORRIENTES

SOLUCION 1.1. Asientos de ajuste a realizar Plazo fijo a Banco Paturuzú S.A. Para registrar la constitución del plazo fijo al 15/10/2002. Fondos Comunes de Inversión a Banco Paturuzú S.A. Para registrar compra de cuotas partes de F.C.I. del 20/10/2002. Acciones con cotización a Banco Paturuzú S.A. Para registrar compra de cuotas partes de F.C.I. el 20/10/2002. Caja - Títulos provinciales a Banco Paturuzú S.A. a Otros Resultados por Tenencia (R.F.T. Activo) Para registrar la compra de Títulos públicos provinciales Plazo fijo a Intereses ganados (R.F.T. Activo) V Para registrar devengamiento de intereses del Plazo Fijo al 31/12/2002. Fondos Comunes de Inversión a Resultado por tenencia de F.C.I. Para registrar a valor de mercado de las cuotas partes de F.C.I. al 31/12/2002. Acciones con cotización a Resultado por tenencia de acciones. Para registrar a valor de mercado de las acciones al 31/12/2002. 100.000 (100.000) 610.000 (610.000)

I

II

III

81.000 (81.000)

IV

100.000 (90.000) (10.000) 5.347 (5.347)

VI

42.557 (42.557)

VII

2.725 (2.725)

1.1. Cálculo de los intereses del plazo fijo: (CxRxT) / Ut. = (100.000 x 0,25 x 77) / 360 = Fecha de cierre Fecha de inicio Diferencia 1.2. Cotización de la tenencia de cuotas partes de F.C.I. al cierre: 1000 cuotas partes de F.C.I. Gasto de salida (1% s/ 659.148) Valor Neto de realización Valor de compra de las cuotas partes de F.C.I. Resultado por tenencia de cuotas partes de F.C.I. I 5.347 31/12/2002 15/10/2002 77,00 días 659.148 (6.591) 652.557 610.000 42.557

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CAPITULO II - INVERSIONES CORRIENTES

1.3. Valor de incorporación de las acciones de "Ledesma S.A.": 50.000 acciones = Total de acciones Valor por acción Valuación al cierre de las acciones de "Ledesma S.A.": 50.000 acc. de Ledesma S.A. ( 50.000 x 1,7) Gasto de salida (1,5% s/ 85.000) Valor Neto de realización Valor de compra de las acciones. Resultado por tenencia de acciones 85.000 (1.275) 83.725 81.000 2.725 81.000 50.000 1,62

EJERCICIO N° 2
Tema: Valuación de inversiones transitorias y permanentes Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza “Alquimia S.A.” de modo de valuar sus inversiones transitorias y permanentes al cierre Alquimia S.A. realiza las siguientes operaciones durante el ejercicio 2000: a. b. El 10/02/00 constituye un plazo fijo de $25.000 a 365 días a una T.N.A. del 8%. El 15/07/00 compra en efectivo 120 acciones de Zenon S.A. a $6.600. Paga también una comisión bancaria de $250. Zenon S.A. oferta sus acciones en bolsa y la cotización al 31/12/00 de dichas acciones en el Mercado de Valores es de $70 c/u. La Sociedad manifiesta no tener intenciones de mantener esta inversión en el largo plazo. c. El 20/08/00 compra 500 acciones de Interest S.A., Cía. financiera, por $60.000 abonando en efectivo. El mayor valor pagado sobre el V.P.P de las acciones adquiridas se respalda con un flujo de fondos a 10 años. Con esta adquisición la Sociedad se posiciona fuertemente en el negocio financiero y manifiesta intención de mantener esta inversión que le otorga una participación del 40% en esta Sociedad. El P.N. de Interest S.A. al 31.12.99 es de $120.000 y al 31.12.00 es de $160.000.

Tarea a realizar: Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar la valuación de las inversiones transitorias y permanentes de Alquimia S.A. al 31.12.00.

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CAPITULO II - INVERSIONES CORRIENTES

SOLUCIÓN Alquimia S.A.

10.02.00

Plazo fijo a Caja a Intereses a devengar

27.000 25.000 2.000

Intereses a devengar plazo fijo 25.000x8x365 = 2.000 365x100 Acciones con cotización

15.07.0 0

Acciones con cotización a Caja

6.850 6.850

Valor de compra Gastos directos Costo total

6,600 250 6,850

20.08.0 0 Acciones Llave de negocio a Caja

48.000 12.000 60.000

Compra de acciones Valor de compra 60.000 V.P.P de las accio 48.000 120.000x40% Llave 12.000 Intereses devengados plazo fijo 25.000x8x325 = 365x100 1.781

31.12.0 0

Intereses a devengar a Intereses ganados

1.781 1.781

Valuación de acciones con cotización 31.12.0 0 Acciones con cotización 1.550 a Resultado por tenencia acciones 16.00 Acciones a RIP 0 16.00 0 V.P.P al cierre Valor de libros RIP 1.200 64.000 48.000 16.000 160.000x40% Valuación de acciones 1.550 Valuación al cierre Valor de libros Dif. Cotización 8.400 120x70 6.850 1.550

31.12.0 0

31.12.00 Amortización Llave a Amortización Ac. Llave

1.200

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INVERSIONES CORRIENTES EJERCICIO N° 3 Tema: Valuación de inversiones transitorias Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza “Colocadora S. realiza las siguientes operaciones financieras durante el ejercicio 1999 : a. empresa que cotiza en bolsa.000) 10. Caja a Títulos públicos .892) 1.000 892 (10. Asientos de ajuste a realizar Plazo fijo a Bancos Para registrar la constitución del plazo fijo al 15/04/99.000) 6. cte. que fueron cobrados en dichas fechas.000 (6. $100 por $10. Acciones con cotización a Bancos Para registrar compra de acciones al 20/08/99. El 15/04/99 realiza un plazo fijo de $15. Otros datos: Las tasas de interés toman unidad de medida de 360 días anuales y 180 semestrales.A. La cotización al 31/12/99 de la acciones en el Mercado de Valores es de $61 c/u.” de modo de valuar sus inversiones transitorias al cierre.000 a 360 días a una T. devengado a Renta de títulos públicos Para registrar cobro de intereses del cupón al 30/12/99. El 15/10/99 compra con débito en cuenta corriente bancaria 100 títulos públicos de V. al cierre.892. El 20/08/99 compra en efectivo 100 acciones de Vertiente S. Colocadora S. SOLUCIÓN 1. Títulos públicos . c.000 (15.A. 15.Int.N.800 con débito en su cta. del 12%.. Estos títulos públicos devengan un interés fijo semestral del 15% con vencimientos el 30/06/99 y 30/12/99. Tarea a realizar: Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar la valuación de las inversiones financieras de Colocadora S. b.A.1.500 (892) (608) I II III IV CONTABILIDAD INTERMEDIA -9- . a $5.Int.A. Paga también una comisión bancaria de $200. a través de una transferencia bancaria.Valor Nominal Títulos públicos .A.PRÁCTICO CAPITULO II . devengado a Banco Para registrar compra de títulos públicos al 15/10/99.N.

INVERSIONES CORRIENTES V Plazo fijo a Intereses ganados Para registrar devengamiento de intereses al 31/12/99.12 x 260) / 360 = 1.000) = 1. Cálculo del valor de adquisición de los títulos públicos: [(TNA x T) / Ut] x V.500 6.300) 100 (100) VI Para registrar valor de mercado de las acciones al 31/12/99.000 100 CONTABILIDAD INTERMEDIA . Cálculo de los intereses del plazo fijo: (CxRxT) / Ut = (15.2. = Valor cupón [(0.300 1.N.000) = 892 1.15 x 107) / 180) x 10.5.3. Cálculo del valor de cobro del cupón de intereses de los títulos públicos: [(TNA x T) / Ut] x V. I 1.100 6.300 (1.PRÁCTICO CAPITULO II .15 x 180) / 180) x 10.000 x 0. Acciones con cotización a Resultado por tenencia de acciones 1.10 - .N.4. = Valor cupón [(0. Cotización de las acciones al cierre: 100 acciones x $61= Valor de adquisición de las acciones = Resultado por tenencia de acciones con cotización 1.

III – B.1 al punto 7. Medición de efectivo: R. III . A 1.D CONTABILIDAD INTERMEDIA ..2. IV. y d) Res. Definición de Tasas de descuento: R. 5. 5.T.11 - .6.T. 3.B RT 8 – Cap. Apuntes de clase Clases Practicas (Metodología de registración) Capitulo 20 de Fowler Newton . Técnicas 17 en los siguientes puntos: Concepto y clasificación: RT 9.A. 3.1. 7.2 Medición contable: Valuación al cierre: RT. B 11.2 Definición de Valor Recuperable: R.17.7. 5.2. Medición de inversiones en títulos a ser mantenidos hasta su vencimiento: R.T. 5.R. 4.Punto 20. RT 9 –Cap. RT 8 – Cap. 4. c). Medición de inversiones de fácil comercialización: R. 4.1.2. Medición en particular: R. 9.1 a) y b) Definición de V. Medición contable en general: criterios generales: 4. Exposición: RT. A. Cap. VI – A. B 10.1.INVERSIONES CORRIENTES Bibliografía y Normas 1. 5. 5.T.T.17 .4. Exposición contables RT 9 –Cap.N. 5.PRÁCTICO CAPITULO II . Cap. III. 1. 6.T.T.: R. 2. Anexo. III .6. 4. b).a).5.

2002 y vencen el 28.254 Los saldos de las cuentas por cobrar no se encuentran vencidos a esa fecha. El asesor legal después de efectuar las averiguaciones pertinentes nos informa que es necesario otorgar la quita solicitada a efectos de poder cobrarle el resto del saldo adeudado.CRÉDITOS POR VENTAS CAPÍTULO III – CRÉDITOS POR VENTA EJERCICIO N° 1 La compañía "Chango S. El 30 de junio de 2003.000. Cabe acotar que estos dos créditos fueron facturados en su totalidad el 30. CONTABILIDAD INTERMEDIA ." Uno de los vehículos se cobra de contado. cierra el ejercicio económico. 2.11. ya que el cliente es el novio de una de las hijas de la accionista mayoritaria. Mutombo S. Impl. Se le pide: Efectuar las registraciones contables de las operaciones realizadas en el semestre enero a junio de 2003 (No se registran asientos de costo de venta). se ha presentado en concurso de acreedores pidiendo una quita de sus deudas del 40% a efectos de poder cancelar sus pasivos. la cual no fue contestada por el cliente y según las averiguaciones realizadas por el asesor legal no posee bienes para embargar y se presume que ha viajado a Bolivia. Al 31. esta propuesta es aceptada por la sociedad debido a las escasas posibilidades de cobro que existen y se realiza dicho cobro el 10 de marzo de 2003. solicita la renegociación de su deuda pidiendo una quita del 50%. sin interés alguno según el contrato de venta. el cliente " Helios Rolando".000 40. se venden 2 vehículos en $ 20. no devengados Total créditos Saldo en $ 15.111) 53.PRÁCTICO CAPITULO III. se solicita al abogado de la sociedad un informe sobre el estado de los créditos: 1. Cabe acotar que la sociedad mantiene los descuentos que otorgaba en el año anterior para los pagos de contado que realicen los clientes. Al cliente "Morocha de Cabanillas" se le inició demanda judicial. por lo que el asesor estima que su crédito no es recuperable.A.12.000 55." que se dedica a la venta de automotores cierra sus ejercicios económicos el 30 de junio de cada año.02. 3) El 20 de junio de 2003.2003 1) El 20 de febrero de 2003. por lo se acuerda con el cliente que el crédito devengue un intereses del 30% TNA a calcular desde la fecha de venta. además al momento de la facturación la sociedad otorgaba descuentos por pago de contado de un 20% sobre los precios de venta a plazo.000 (6.000 (precio de contado) cada uno al cliente "Mutombo S.2002 el rubro Créditos por ventas registra los siguientes saldos: Nombre Morocha de Cabanillas Helios Rolando Total Int. y a efectos de confeccionar los estados contables a esa fecha. 2) El 31 de marzo de 2003.A.A. se vende un vehículo a 90 días de plazo a " Luis Sota" en $65. abonado el resto del crédito en efectivo.12 - . el otro automóvil se vende a 60 días de plazo.

111) p/ registrar el devengamiento los CFI dev.000) 1.000 (15.000 a Deudores p/Venta (40.167 1.000 a Ventas (40.000 Bonificaciones Otorgadas 20.111 (6.000) p/registra venta a crédito al cliente Mutombo 30/05/2003 4 Deudores p/Venta .204 (1.000) p/ registrar la renegociación de Helios Rolando 31/03/2003 3 Caja $ 20.PRÁCTICO CAPITULO III.2003 30/06/2003 7 Deudores en Gestión judicial a Deudores por ventas Reclasifica saldo en gestión judicial 30/06/2003 15.833 54. SOLUCIÓN 28/02/2003 1 CFI a devengar a Interes Ganados 6.CRÉDITOS POR VENTAS 1.000) CONTABILIDAD INTERMEDIA .13 - .03.06. 2.Determine el saldo definitivo del rubro Créditos por ventas al 30.000 10.Utilizar importes sin centavos.000 (1.204) 65. 3.000 Deudores p/Venta 20.06.Intereses a Intereses Ganados p/registrar intereses ganados al cliente Mutombo 20/06/2003 5 Deudores p/Venta CFI a devengar a Ventas p/registra venta a plazo a Luis Sota 30/06/2003 6 CFI a devengar a Intereses Ganados p/registra devengamiento de CFI de Luis Sota al 30. de las operaciones pendientes a diciembre 10/03/2003 2 Caja $ 20.Efectuar las correcciones correspondientes a fin de valuar los rubros al cierre del ejercicio finalizado el 30 de junio de 2003 según la normativa contable vigente.

PRÁCTICO CAPITULO III.000) Estimación sobre la valuación de CONTABILIDAD INTERMEDIA . Fecha de Vto.204 Días ( Precio / 1.400 0. 30/05/2003 60 días ( proporcional a 60 días) 8.Luis Sota Fecha de Inic.30 0.000 (15.000 21.30/360)* 60 días Saldo total a cobrar por:" Mutombo S.20) 20/06/2003 18/09/2003 90 20.400 (8.400) 21.000 1.14 - .CRÉDITOS POR VENTAS 8 Quebranto por incobrables a Prev.000 54. Capital Precio Neto Interés Interés diario Intereses devengados al cierre 65. por incobr.000 40% 8.000 (21. por incoar.A." Capital Interese devengado Total derechos a cobrar Estimación de irrecuperabilidad Previsión Cálculos . 31/03/2003 Fecha de Vto.000 1. p/registrar el riesgo de incobrabilidad de "Morocha Cabanillas" 30/06/2003 15.000 Tasa Nominal Anual Tasa Proporcional (0.167 10. p/registrar el riesgo de incobrabilidad de Mutombo Calculo de interés "Mutombo" Capital Interés por 60 días 20.05 Fecha de Inic.000) 9 Deudores en Gestión judicial a Deudores por ventas Reclasifica saldo en gestión judicial 30/06/2003 10 Quebranto por incobrables a Prev.833 120 ( 90 días de plazo) 1.

000) 50.12. y cierra su primer ejercicio económico irregular el 31/12/02.2002 Resto de interés a devengar al 31.2002 55.2002 Precio de venta a plazo % Descuento por pago de ctdo. Créditos por venta a Intereses implícitos no devengados a Ventas de servicios.2002 al 28.15 - .833 9. En el contrato por la prestación de servicios se determina que el cliente abonara un TNA del 10% desde la fecha de facturación hasta la fecha de cobro. la tasa de financiación cargada en el precio es de un 12% nominal anual.001 con un plazo de cobro de 30 días sin interés pactado en el contrato de venta de servicios. En el primer mes de operaciones la sociedad realiza las siguientes ventas de servicios.505) I CONTABILIDAD INTERMEDIA ." por $ 100.A.A.000..002 con un plazo de cobro de 60 días.000 (495) (49. SOLUCIÓN 1. estando esta tasa vigente al cierre del ejercicio económico.12.CRÉDITOS POR VENTAS saldos al 31. mediante la factura "A" 01.A.11 1 ( 55. dedicada al desarrollo de consultoría estratégica para PYMES inicia sus actividades el 30/11/02.000 (100. Para registrar la venta de los servicios del 100. este interés no se encuentra cargado en el precio de venta.000. mediante la factura "A" 01.PRÁCTICO CAPITULO III.11. vende servicios de asesoramiento a "CSM S.02.000/1. que se detallan a continuación:  El 15/12/2002.2003) 3056 (Trascurrieron 30 días) 6.12.000 20% 45.". La gerencia de la sociedad determinó que en base al valor tiempo del dinero y los riesgos específicos de las operaciones de la sociedad. (B) Efectúe los asientos de ajuste necesarios a efectos de valuar correctamente los créditos por venta de servicios de la sociedad. Para registrar la venta de los servicios del 15/12/2002 II Créditos por venta a Ventas de servicios.167 102 ( Para 90 días : 30. Se pide: (A) Realice los asientos respectivos de las operaciones realizadas por la sociedad. se venden servicios de consultoría a "NK S.  El 20/12/2002." por $50.1.20) EJERCICIO N° 2 La compañía "Servicios S. Precio de contado Interés implícito en el precioo Interés diario para lo operación Interés devengado al 31.

Cálculo del componente financiero implícito: Interés : R / Ut x T = 0.CRÉDITOS POR VENTAS 20/12/2002 Intereses implícitos no devengados a Intereses ganados.12.10 x 10) /360 I 278 EJERCICIO N° 3 Carriez S.PRÁCTICO CAPITULO III.: (CxRxT) / Ut = ( 100.5) Utilizamos importes sin decimales 495 16. CONTABILIDAD INTERMEDIA . es una empresa dedicada a la compra y venta de artículos para el hogar.200 de las ventas de servicios a CSM S.: CFI segregado del precio de venta CFI diario( CFI / 30) Días transcurridos al 31. Fue creada el 1 de enero de 2001 y cierre ejercicio el 31 de diciembre de cada año.000/ 1. III Para registrar el C.01 CD 49.3. devengado al 31.505 50.1.50 248 1.000 x 0.A. Intereses explícitos devengados al 31.12. (1 + tasa de Int.A. Durante el ejercicios 2001 realizó las operaciones que se detallan a continuación.5 247.2002 ( 15 días x 16.02 ( cierre de ejercicio) Créditos por venta .I.12/360 x 30 = Tasa de Desc.12.16 - .) = (1 + 0. La empresa lo ha contratado a usted para que lleve la contabilidad.01 TD 1. Proporcional 0.Intereses ganados a Intereses ganados IV Para registrar intereses explícitos devengados al cierre del ejercicio 278 (278) 248 (248) 1.01) = Capital descontado ( C / TD) = ( 50.2 CFI devengado al 31.02 por venta de servicios a NK S.F.12.000 495 1.A.01) = Capital con CFI CFI incluido en el precio Tasa de Int.

ademas su paradero es desconocido y el crédito posee 8 meses de vencido . El 11/08/2001 se vende un Televisor. 2. El precio de venta de contado de los televisores es de $ 1.000 de capital de los cuales se integran con 10 televisores de $ 1000 cada uno. 6. b) Para el cálculo de los intereses se pueden utilizar cálculos simplificados. a $ 1600 cada uno. el cual se cobra en 500 euros. se lo otorgó una financiación especial de 60 días sin interés. lo cual coincide con el precio de lista.Andrea Nazareno ha sido intimada para pagar su deuda.500 cada uno.000.Juan Jiménez ha sido intimado a pagar las cuotas que adeuda. a pagar en 30 días. en $ 1500. El precio de venta de contado de los televisores es de $ 1. Por ser amigo del dueño de la empresa.17 - . El 01/01/2001 se constituye la sociedad con $ 10. facturándose los aparatos en $4. Se sospecha que no posee bienes para embargar. El 15/12/2001 se venden 2 televisores a Renato Andrada. El 28/07/2001 se cobran $ 1600 de Andrea Nazareno. El 10/07/2001 se vende un Televisor a Atilio López.500 cada uno 8. 1. El 10/02/2001 se vende un Televisor a Juan Jiménez y se pacta que se cobrará en dos cuotas mensuales de $ 800.CRÉDITOS POR VENTAS Se pide: Realizar los asientos necesarios y armar el estado de situación patrimonial al 31 de diciembre de 2001. en forma proporcional c) Las cotizaciones de moneda extranjera durante el ejercicio fueron las siguientes: Mes Euro tipo Euro tipo Tipo u$s Tipo u$s CONTABILIDAD INTERMEDIA .PRÁCTICO CAPITULO III. 5. Es muy posible que se le deba realizar un descuento del 10% para poder cobrarle y se ha acordado con el cliente este descuento con posterioridad al cierre Aclaraciones: a) El precio de los televisores y las políticas de venta se mantuvieron inalterables durante todo el ejercicio 2001. al contado. El 31/12/2001 el asesor legal de la Firma informa el siguiente estado de situación de los litigios que tiene a su cargo: . 4. El 28/06/2001 se venden 2 televisores a Andrea Nazareno. al contado. lo cual incluye $ 100 de interés. 7. 3.

3 2.5 3.000 (10.000) 1.PRÁCTICO CAPITULO III.6 2.CRÉDITOS POR VENTAS Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre SOLUCIÓN Comprador 2.200 (200) (3.2 3.2 3.3 2.5 2.500) 28/06/2001 Deudores comunes Int.2 3.6 2.7 Comprador 2.000) CONTABILIDAD INTERMEDIA .6 3.3 3.3 3.4 2.7 3.6 01/01/01 Bienes de cambio Capital Para registrar aporte de capital inicial ( T.2 3.5 2.9 3.3 3.4 2.5 3.8 3.2 2.1 3.2 3.V.1 2.2 2.4 3.4 2.8 3. no devengados Ventas Venta a Juan Jiménez de un TV a plazo 10/04/2001 Int.2 3.0 3.) 10/02/01 Deudores comunes Int.5 3.3 Vendedor 2.7 2.600 (100) (1.2 2.18 - . no devengados Intereses ganados Devengamiento de los intereses al transcurrir los 2 meses 100 (100) 10.3 2.8 2.0 3.0 3.5 3.0 3.1 2.2 3.0 2.4 3.5 Vendedor 2. no devengados Ventas Venta a plazo a Andrea Nazareno de 2 TV 3.

600 (1.00) 15/12/2001 Deudores comunes Int.600) 200 (200) 1.CRÉDITOS POR VENTAS 10/07/2001 Caja Ventas Venta de contado a Atilio López de un TV 28/07/2001 Int.750 7.760) 4.000) (3. no devengados Ventas Se venden 2 TV a Renato Andrada a plazo ( 60 días) 1.19 - .000 3.000 4.540) (12.690 3.500 (1.N.850 Capital R. no devengados Previsión p/deudores de dudoso cobro Créditos por ventas Bienes de cambio Bienes de cambio 3.500) Control 1.000) (2.A Patrimonio Neto (10.500 (1.540) 4.PRÁCTICO CAPITULO III.000) CONTABILIDAD INTERMEDIA .100 1.000 (1. no devengados Intereses ganados Devengamiento de los intereses de venta a Nazareno 28/07/2001 Caja Deudores comunes Cobranza del crédito de Nazareno 11/08/2001 Caja ME Ventas Se vende TV al contado en 500 euros (TC : 3.200 (750) (1.500) Caja Caja ME Disponibilidades Deudores comunes Int.

000 (7.600) 160 (160) 250 (250) 250 (250) Ventas Costo de ventas Intereses ganados Dif.20 - .440 4.CRÉDITOS POR VENTAS 31/12/01 Caja ME Dif.000 (550) (250) 1. cotización Diferencia de cambio de la tenencia de Euros al cierre 31/12/01 Int.690 7.500) 7. no devengados Intereses ganados Intereses devengados de venta a Renato Andrada ( 15 días) 31/12/2001 Quebranto por incobrabilidad Previsión p/deudores de dudoso cobro Previsión del 10% del saldo a cobrar de Nazareno 31/12/01 Quebranto por incobrabilidad Previsión p/deudores de dudoso cobro Crédito de Jiménez 100% irrecuperable 31/12/01 Costo de ventas Bienes de cambio Costo de las ventas del ejercicio 1. cotización Quebranto por incobrabilidad Res. ejercicio (10.PRÁCTICO CAPITULO III.250 1.000) CONTABILIDAD INTERMEDIA .760 (2.600 (1.540) Composición créditos por ventas Renato Belsunce Andrea Nazareno 3.

12.500 8. informa que al 31. CONTABILIDAD INTERMEDIA . En dicho acuerdo se establece un plan de pago de 6 cuotas mensuales iguales y consecutivas de $1.CRÉDITOS POR VENTAS EJERCICIO N° 4 La Sociedad Jamoncito S.500 16.12.600 39.000 4. Moreira E. que cierre ejercicio económico el 31 de diciembre de cada año y que se dedica a la producción y venta de fiambres y embutidos nos presenta la siguiente información: 1. 3. Juárez C.300 32.400) 46. basada en el informe del abogado a esa fecha.300 (39. Dicho plan de pagos incluye la totalidad del crédito que se poseía al 31.02. era la siguiente: Previsión por deudores incobrables Composición: C. Aguado N. (B) El abogado de la Cía.A.02 se firma el acuerdo con A. Sandrini A.500 86. Sandrini A. El saldo y la composición de la previsión de incobrables al 31.400 (A) (B) (C) 39. informa que este cliente ha ofrecido en garantía una prenda sobre un vehículo de su propiedad que se estima tiene un valor de mercado de $8.300 9.12. (C) El abogado de la Cía.(C).01 es la siguiente: Deudores por venta Deudores en gestión Previsión deudores de dudoso cobro TOTAL CRÉDITOS POR VENTAS Composición de la cuenta deudores por ventas: R.02.21 - . Moreira Total 21.PRÁCTICO CAPITULO III.900 2.800 con vencimiento la primera cuota el 15.01. Con fecha 22. El cliente cumple el plan de pagos previsto durante el año 2002.400 (A) El abogado de la Cía.000. Santos Total 12.300 86. Aguado N. Moreira mencionado en 3.01.01. El saldo y la composición del rubro créditos por ventas al 31.000 21. informa que con este cliente se está próximo a cerrar un acuerdo de pago con una quita del 30%.12.01 no se poseen garantías que respalden el crédito y que de las gestiones realizadas se determinó que el deudor es insolvente y no será posible cobrar suma alguna.

nos informa el siguiente saldo y composición de los clientes en gestión: R.12.000 16. Juárez se llega a un acuerdo que establece que la Cía. (B) El abogado de la Cía. razón por la cual se generaron movimientos de créditos y cobranzas.600 11.500. 2. Durante el ejercicio 2002 los clientes siguieron realizando sus operaciones habituales. excepto el punto 9.12.02 con el cliente R. Caja 10. 6. Realice las registraciones contables de las operaciones del ejercicio 2002. Al 31.500 2.02 y registre el asiento de ajuste correspondiente.02 el cliente C. Sandrini se le ejecuta la prenda sobre el vehículo que ofreció en garantía.02.800 9.02 con A.000 21. El cliente cancela en ese momento el saldo de su cuenta. Del control de calidad efectuado se determinó que la mercadería no era recuperable.800 10.01. SOLUCIÓN Ajustes a realizar: Deudores en gestión a Deudores por venta Para corregir exposición de créditos al 31. le realizará una bonificación especial del 10% por pago en efectivo de la totalidad del saldo de su cuenta. Santos por $4. al cliente N. estima recuperable en un 80% el saldo del cliente.PRÁCTICO CAPITULO III. Determine el saldo de la previsión por incobrables al 31.12. Deudores por venta Previsión por incobrables Deudores incobrables a Deudores en gestión Para registrar acuerdo del 22. De la venta del bien embargado se obtienen $7.05.04.12. 5. 8.600 (32.02 la Cía.01.800) CONTABILIDAD INTERMEDIA . Moreira. Juárez C. Santos Total 3.03. Con fecha 23.22 - . Aguado E. Con fecha 18.800 (69.000) 69. (C) El abogado de la Cía.06. Aguado realiza un pago de $5.500 (A) (B) (C) (A) El abogado de la Cía.01 transportaba la misma al cliente E.000 netos de gastos judiciales. 9. estima que el saldo es 100% cobrable. Se pide: 1. estima que el saldo es totalmente incobrable. emite Nota de Crédito por devolución de mercadería que sufrió desperfectos en el flete que con fecha 19. 7.000. El resto del crédito con Sandrini se considera definitivamente incobrable.CRÉDITOS POR VENTAS 4. Con fecha 01.02 el abogado de la Cía. Con fecha 19.

000 10.02 5.500) (12.01.02 : Saldo de Previsión para deudores incobrables al 31.01.000 8.200 4.12.800 1.Determinación de la previsión por incobrabilidad al 31.900) CONTABILIDAD INTERMEDIA .A. Santos no provisionada al 31.000 5. Sandrini mediante ejecución judicial de prenda. Quebranto por deudores Incobrables a Previsión para incobrables Para corregir previsión por incobrables al cierre.800) (4. a Deudores por venta Para registrar NC por devolución de E.500 21.500 (10.23 - .E.02 Saldo de Deudores en gestión al 31. Juárez.12.12. Caja Previsión por incobrables Deudores incobrables a Deudores en gestión Para registrar cobro a N.12. Aguado. Caja Descuentos y bonificaciones a Deudores por ventas Para registrar pago de R. Aguado.PRÁCTICO CAPITULO III. 400 2.500 (16. Deudores en gestión a Deudores por ventas Para adecuar exposición de saldos de deudores en gestión judicial.300 1.R. Caja a Deudores en gestión Para registrar pago de C.02.000 5.Mayorización de los ajustes sobre cuentas del rubro Créditos por ventas : Saldo de Deudores por venta al 31. Previsión para incobrables a Recupero de previsión Para registrar recupero de previsión por pago de C.300) (2.000) (400) .000 5. Moreira según acuerdo del 22.CRÉDITOS POR VENTAS a Deudores por venta Para registrar pago de A.000 (16.12.02 ( neto de previsión) Total .000 16.000 7. A.000) 5.

000 21.PRÁCTICO CAPITULO III.600 R. Juárez C.300) (21.000) (10.” unos $ 1.000 31. Sandrini A.A.N.12.A.052 (32.800) (5.000 16.000 a $ 3. y medir los rubros relacionados de acuerdo a las resoluciones técnicas vigentes.A.24 - .000 5. Deudores financieros a Caja a Intereses a devengar Para registrar el otorgamiento del prestamos financiero al 30/05/02 III Caja Intereses a devengar a Deudores Financieros 33.200) (9.10 y TC Vendedor: $ 3.” se dedica a otorgar prestamos financieros a sus clientes normales y cierre ejercicio económico el 31 de diciembre de cada año: En el ejercicio 2002.CRÉDITOS POR VENTAS Saldo Total .300 32.12.000) (7.052) CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 4.90 y TC Vendedor 3.A.000 4.Armado de la composición de la cartera al 31.500 86. de 13% por un plazo de 180 días.052 (34. la sociedad efectúa un préstamo financiero garantizado a la sociedad "Pago si Quiero S.02 : 31. El préstamo se cobra anticipadamente el 31/10/02.000) I II 34. Aguado N. Solución Deudores financieros en u$s a Bancos S.10 Se pide: Registrar las transacciones que se originan por los préstamos otorgados en el ejercicio 2002. El 30/05/02 realiza un préstamo a Desdén S. por $32.800) (33.500) (36. Los Tipos de cambio del 31/12/02 son los siguientes: TC Comprador: 2.052) 310.755 2.000 (310.000.000 a una T.500 2. Para registrar otorgamiento de préstamo financiero al 30/10/2002 (u$s 100.02 3. la sociedad realizó las siguientes gestiones: Esta sociedad posee en el “Banco S.500 EJERCICIO N° 5 La Sociedad “El finalista S. Moreira E.30 2.01 12. Los tipos de cambio del día del otorgamiento del préstamo son: TC Comprador: $ 3.500 16.000 21.000) (2.600) Ventas 3..000 disponibles para ser aplicados en los negocios habituales 1.A.200) 2.12." por un valor de u$s 100.10). venciendo el pago de intereses cada 90 días.200) (4.A. Santos Total Quebranto (1. El 01/11/02.300 Cobros (10.000 con vencimiento el 30/04/2004 con una TNA fija del 30%.

12. CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 (20. 4. 2.Punto 20. Resoluciones Técnicas: Concepto y clasificación: RT.000x13x180 = 365x100 2. A.1.12.755( IV 20. Intereses a devengar al momento del otorgamiento Intereses a devengar préstamo 32.30 x 60) / 360 = Tipo de cambio de cierre Intereses devengados al 31. Apuntes de clase Clases Practicas (Metodología de registración) Capitulo 20 de Fowler Newton . 4.000 x 0.500 31/12/2002 01/11/2002 60 días Bibliografía y Normas 1.2.a). – Cap. 5.CRÉDITOS POR VENTAS a Intereses ganados p/ registra cobranza anticipada del crédito el día 31/10/02 Diferencia de cambio a Deudores financieros en u$s Para registrar diferencia de cambio al 31. III.500 (14. Intereses cobrados el 31/10/02 Intereses cobrados por el préstamo 32.Créditos por venta. 9. c).000x13x154 = 365x100 • Cálculo de los intereses del préstamo financiero: Capital en u$s Tipo de cambio de cierre Capital convertido a TC de cierre Capital original a TC de otorgamiento Diferencia de cambio (CxRxT) / Ut = (100.000) 14.052 1.000) I 5. – RT. • Cálculos del préstamo otorgado por $ 32.000 2. y d) Capitulo 15 (completo) de Fowler Newton .000 (20.000 310.500) V 2.000 $ 2.6. 16. Reconocimiento: RT.2002 Fecha de cierre Fecha de inicio Diferencia (1. 3. VII.2.90 $14.25 - . Deudores financieros en u$s a Intereses Financieros Para registrar intereses devengados al 31. Cap. 2.000 1. b).1.90 290.PRÁCTICO CAPITULO III.12.2002 del préstamo financiero otorgado.2002 del préstamo financiero otorgado.755 100. 17.

1 b) y c) o Definición de V.4..3. 4. 17.1/5.3./ 4 Exposición: RT. 11. 4.4.5./4 Consideración de contingencias positivas: RT.2. VII.4. o Definición de parámetros de incobrabilidad de créditos (dos últimos párrafos): 4. Cap.R. 17. 4. 16. Medición: RT.. Cap.5. 2. o Frecuencia de comparaciones con el valor recuperable: 4.N.5. 4.1 hasta 5. Cap.RT.: 4. Otros Créditos.2 o Definición de Valor Recuperable: 4. 17. o Medición en particular: 5.1. 5.1/5.CRÉDITOS POR VENTAS Medición: RT.2. o Nivel de comparación: 4. 6.A. 4. El rubro en los entes sin fines de lucro: RT.8.T. o Definición de Tasas de descuento: 4. CONTABILIDAD INTERMEDIA .5./4. VI. 3. o Medición de cuentas por cobrar e inversiones:5.5.2.2. 5. o Medición de créditos no cancelables en moneda: 5. 17 en los siguientes puntos específicos: o 4. 4. Cap. Otros Créditos Medición: RT 17. 17.1.26 - .1/5.3. 5. Reconocimiento: RT. 4.4.2.6.2. III. A. 4.2 o Medición de Otros Créditos: 5. 4.PRÁCTICO CAPITULO III. o CFI en Medición inicial de créditos por venta: 4. 4. 9. o Medición inicial de créditos por venta: 4.6. R. 4.1.1.

En los comienzos del ejercicio 2000 la sociedad ha iniciado la construcción del barrio residencial “Las Maravillas”. b.400. 4.000 $ 400.000 PASIVO + P. Las obras precedentemente mencionadas se encontraban en curso de ejecución al 31. El excedente fue transitoriamente invertido en plazo fijo por 60 días a una tasa del 6% anual.000 Bienes de cambio $ 2. la Sociedad toma otro préstamo bancario por $ 400.000 de los cuales $ 400.00 La Sociedad se dedica a la construcción y comercialización de urbanizaciones privadas (countries). 5. Durante 1. $ 3. d. 6.000 $ 5.100.00. Campo de golf.BIENES DE CAMBIO CAPITULO IV – BIENES DE CAMBIO EJERCICIO N° 1 Tema: Valuación de stocks Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realizó “Constructa S.000 $ 7.5. Con fecha 1. La Sociedad cierra ejercicio económico el 31.000 e. el ejercicio.550.N. habiéndose incurrido hasta la fecha del cierre en costos por $ 1. El mismo se aplicó inmediatamente a financiar las obras detalladas en el punto 3.01 un préstamo bancario por $ 750. Piletas.12.500.150.050. Al cierre del ejercicio la sociedad tiene como única obra en construcción el barrio residencial Las Maravillas y presentaba la siguiente estructura patrimonial: Créditos por ventas $ 1.01.000 a una tasa del 13% anual a los efectos de su utilización como capital de giro. Gimnasio de uso común Salones de usos múltiples y Vías de circulación Instalación de la casilla de ingreso y de los cercos perimetrales.27 - .A.000.000 se financiaron con préstamos bancarios y el resto de la obra ($ 1.PRÁCTICO CAPITULO IV . Datos: a. La primera a la fecha de compra y la segunda a los 60 días. CONTABILIDAD INTERMEDIA . 3.12.000 que devenga un interés anual del 11%. c. no tiene una financiación específica. 7. la sociedad emprendió las siguientes obras: Desmalezamiento y preparación del terreno.000 Bienes de uso $ 4. Cercamiento del predio.096. A los efectos de la compra del terreno sobre el que se asentará el barrio residencial.000).550. 2.417 $ 300. El terreno fue adquirido en $ 750.3.000 Proveedores Deuda Bancaria Sueldos a pagar Otros Pasivos PASIVO ACTIVO $ 7.583 $ 1.000 pagaderos en dos cuotas del 50% cada una. la sociedad ha tomado con fecha 1. 8. ” en el ejercicio 2000.253.

27. Asientos de ajuste: I Bienes de cambio – Obras en curso Intereses ganados a Intereses perdidos Para contabilizar activación de costos financieros relacionados con financiación especifica. En el rubro otros pasivos se incluye el préstamo de un accionista que devenga un interés del 12 % anual g.000 e incluyen tanto los intereses de inversiones transitorias como los cobrados a los clientes.Las tasas de interés cobradas por los proveedores y por el accionista no han sufrido alteraciones desde el inicio de la obra y la proporción de ambas deudas respecto del total del pasivo no afectado a financiación específica se mantiene constante.Las aplicaciones de fondos a la ejecución de las obras se efectúo.607. II Bienes de cambio – Obras en curso a Intereses perdidos Para contabilizar activación de costos financieros de bienes sin financiación especifica.750 (103. h. a excepción del préstamo bancario de $ 400. 17. 17 para la activación de los costos financieros. La tasa de intereses promedio cobrada por los proveedores es del 9% anual.28 - . El costo financiero total imputado en el ejercicio 2000 asciende a $ 250.000 Julio 2000 $ 250.BIENES DE CAMBIO f. La sociedad utiliza el criterio de cargar a resultados los cargos financieros de acuerdo al tratamiento preferible prescripto por la R. SOLUCIÓN 1. le consulta cuales deberían ser las registraciones contables que debería efectuar si decidiera utilizar el tratamiento alternativo permitido previsto por la R.T.417) 2.19) 99. 2.667 3.19 (27.000 TOTAL $1.000 (que se aplico de inmediato) de la siguiente manera: Junio 2000 $ 300. Los intereses ganados en el periodo ascienden a $ 8.000 y se registró en la cuenta intereses perdidos. Desarrollo de la solución: CONTABILIDAD INTERMEDIA .607.000 Octubre 2000 $ 250.T.A.PRÁCTICO CAPITULO IV .000 Noviembre 2000 $ 300. Datos adicionales: 1.000 Tarea a realizar: El gerente de administración de Constructa S.100.

796.583 Respecto de las deudas determinadas en el punto a. Terreno: Costo de contado $ 750.050.00 es de $ 750.667 2. Obras parcialmente financiadas: $ 400.000 b. $ 5.907. Se aplicara a los montos totales de los activos determinados en el inciso c-.PRÁCTICO CAPITULO IV .000 $ 1.000*0.71707 % x 5 meses = Octubre 2000 $ 250. 3.71707 % x 1 me = TOTAL A ACTIVAR 12. el costo financiero neto a activar es de $ 65.100.000*0.607.000 Julio 2000: $ 250.00 es de $ 400. En primer lugar deben identificarse los activos que tengan una financiación específica o activos parcialmente financiados específicamente.000 x 0. por lo que el costo financiero devengado al 31.se determinara una tasa promedio mensual: Tasa mensual de proveedores: 0.000 El préstamo devenga un interés del 11 % anual.796. Total del pasivo Menos: Total de pasivos afectados a financiación especifica Total del pasivo sin financiación especifica 2.963.29 - .37 3.26 8.000 x 0.12.35 2.: 0. En esta situación encontramos los siguientes bienes: a. la tasa determinada en el inciso b-.000 El préstamo devenga un interés del 13 % anual.253.096.71707 % x 2 meses = Noviembre 2000 $ 300.000 x 0. como el valor del terreno se acordó pagar en dos cuotas del 50% c/u (1 al momento de la compra y la otra a los 60 días). El detalle es el siguiente: Junio 2000: $ 300.71707% 3.06/12*2= 3.000 Noviembre 2000 $ 300.750 No obstante.151. Posteriormente.583 + 1% x 400.000 4.21 27.75% x 3.75 % Tasa mensual de otros pasivos: 1% Tasa mensual de sueldos: 0% Tasa prom.12. mens.: Junio 2000 $ 300.000 + 0% x 300.583 Se determinarán los montos mensuales de los activos que se encuentran en producción o construcción excluidos los bienes que hayan recibido financiación especifica. el excedente se invirtió temporariamente en plazo fijo generando una ganancia financiera de $ 375.750 En conclusión.000 x 0.BIENES DE CAMBIO 1.71707 % x 6 meses = Julio 2000: $ 250.11/12*10 = $ 68.000 TOTAL $1.585.19 CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 = 0. Del total de deudas según Estado de Situación Patrimonial se excluirán las que guarden una financiación especifica con activos financiados específicamente.13/12*8 = $ 34. a los efectos de determinar los costos financieros a activar que no provienen de activos con financiación especifica deben ejecutarse los siguientes pasos: 1. por lo que el costo financiero devengado al 31.000 Octubre 2000 $ 250.417 $ 3.000 * 0.

T. Bienes de cambio fungibles. de la R. el saldo que arrojan las cuentas que componen bienes de cambio son:   materias primas : $ 155. con mercado transparente y que puedan ser comercializados sin esfuerzos significativos de venta.12.5.000 siendo el asiento a contabilizar: Materias primas 1.000 Se pide: Determine cual seria la valuación final de las materias primas y productos terminados de acuerdo a la información recibida y contabilice el asiento correspondiente a los efectos de ajustar la valuación de los bienes de cambio al cierre. (costeo por método directo) $ 150.PRÁCTICO CAPITULO IV .T.000 Como el costo de reposición NO excede su valor recuperable las materias primas quedan valuadas a $ 156. 17 al no tratarse de: 1. Al cierre del ejercicio económico 31.). SOLUCIÓN Materias primas:  Según la norma 5.000 El Gerente de Producción ha procedido a obtener una serie de valores relacionados a los bienes de cambios al cierre y se los ha provisto a la Gerencia Administrativa de la sociedad a los fines que realicen la valuación al cierre de ejercicio:       Costo histórico de materias primas $ 155.4.30 - . 2.R.00.N.Valor neto de realización de las materias primas: $ 160.BIENES DE CAMBIO EJERCICIO N° 2  Una sociedad se dedica a la producción de bebidas gaseosas y cierra su ejercicio económico el 31 de diciembre de cada año.) al cierre: $ 160.000 Costo de reproducción de P.000 Costo de reproducción de productos terminados (costeo integral) $ 240.000 Esta medición primaria.000 Valor neto de realización de productos terminados: $ 220.000 . debido a que no puede excederlo.000 Costo histórico de productos terminados $ 230.N. se debe aplicar la norma de los bienes de cambio en general aplicando el costo de reposición: Costo de reposición al cierre: $ 156. Bienes de cambio en construcción o producción mediante un proceso prolongado.000 productos terminados: $ 230. Valor recuperable (V. por norma general debe cotejarse con el valor recuperable (para el caso de bienes de cambio V.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 Costo de reposición de materias primas $ 156.R.

000  CONTABILIDAD INTERMEDIA .000) EJERCICIO N° 3 El Dorado S.A.000)  Según la norma 5.P.1.000 siendo el asiento a contabilizar: Resultado por valuación de Bienes de Cambio al VNR a Productos terminados 20.5.000 (10.000 (tener en cuenta que se toma el costo de reproducción calculado por el método del costeo total.PRÁCTICO CAPITULO IV .4.R. con mercado transparente y que puedan ser comercializados sin esfuerzos significativos de venta.).S.BIENES DE CAMBIO a Resultado por tenencia Bs. de la RT17) El asiento a contabilizar es el siguiente: Productos terminados a Resultado por tenencia Bs.31 - .000 (20.. se dedica a la compra . se debe aplicar la norma de los bienes de cambio en general aplicando el costo de reposición. A los fines de la valuación de sus existencias de mercadería al cierre utiliza el método de costeo FICHO.venta de artículos del hogar y cierra su ejercicio económico el 30 de junio de cada año. que para el caso de los bienes de propia producción es el costo de reproducción: Costo de reproducción al cierre: $ 240.).E. nos brinda la siguiente información: Mayor de las cuentas de mercaderías: Heladeras 01/07/00 Existencia inicial de 30 unid a $ 400 cada una 12.A. por norma general debe cotejarse con el valor recuperable (para el caso de bienes de cambio V.000) Esta medición primaria. es decir $ 220. de cambio Productos terminados: (1. La Compañía lleva registros de sus stocks de bienes de cambio a través del sistema de inventarios permanentes.  Bienes de cambio en construcción o producción mediante un proceso prolongado.2. de la R. 17 al no tratarse de:  Bienes de cambio fungibles. de cambio 10.N. El responsable contable del Dorado S.T. integral o por absorción según lo definido en la norma 4.) al cierre: $ 220.N.000 Como el costo de reproducción SI excede su valor recuperable los productos terminados quedan valuado a este ultimo. Valor recuperable (V.R. (P. debido a que no puede excederlo.

Prima en deposito Control de Calidad Seguros contra destrucción o averías Intereses pagados por financiación por 30 días Total Por otra parte según la información recibida del Departamento de Contabilidad. Cuando el proveedor envió la Nota de crédito por esta bonificación la Empresa la registro en una cuenta de Ganancia denominada “Bonificaciones y Descuentos”.200 El inventario físico al 30/06/01 arrojo los siguientes resultados: Heladeras: 15 unidades. 2) Mayor de la cuenta “Costo de ventas” al 30/06/01: 12/04/01 • • • Venta de 40 heladeras a $ 430 (valor de costo) cada una $ 17.050  El costo de las 25 unidades adquiridas se compone de la siguiente forma: 8.P.E. El costo de reposición al 30/06/01 es de $ 460. El precio de venta al 30/06/01 es de $ 650. El resultado del inventario físico coincide con los registros contables. Se pide:  Efectúe las registraciones correspondientes a efectos de adecuar la valuación de Mercaderías y Costo de ventas.000 500 300 375 200 11.200) 6.250. según el método F.O.PRÁCTICO CAPITULO IV .250 Precio de lista a $ 355 por unidad Flete de compra Mano de obra insumida en descarga de Mat.S.BIENES DE CAMBIO 10/10/00 12/04/01 Compra de 25 unid a $ 450 cada una Venta de 40 unid a $ 430 (valor de costo) cada una 11. el proveedor efectuó una bonificación por volumen de $ 600 sobre la compra de $ 11. Registraciones contables: Intereses perdidos a Mercaderías 200 200 Para eliminar intereses cargados al costo de las heladeras adquiridas CONTABILIDAD INTERMEDIA .875 1.F.32 - .). el 10/10/00 esta dentro de los volúmenes habituales de compra al proveedor. El volumen comprado por la Cía. incluyendo todos los gastos necesarios para disponer del bien. (P.  Efectúe las registraciones correspondientes a efectos de adecuar la valuación del rubro bienes de cambio a lo dispuesto por Normas Contables Profesionales.250 (1) (17. Los gastos directos de venta son del 15% del precio de venta y el impuesto a los ingresos brutos es del 3% de dicho precio.I. SOLUCIÓN 1. La sociedad no tiene como política activar intereses.

33 - . a $ 418 = 6.P.S.270 1.I.020 Ajusta el costo de ventas heladeras según método F. Determinación correcta del costo unitario de compra heladeras: Precio de lista a $ 355 por unidad Bonificación por volumen Flete de compra Mano de obra insumida en descarga de Mat.3.070 800 6. La valuación de las existencias finales según el método F.S. Determinación del Costo de ventas por el método F.E. (P.4.200 16.O. (P.BIENES DE CAMBIO Bonificaciones y Descuentos a Mercaderías 600 600 Para corregir la valuación de las heladeras (valuación a precio de contado).P.) A.O.020 8.F.PRÁCTICO CAPITULO IV .050 200 1.020 1.P.000 4.F.O.) --------------------------------------------------------------------------------------------1.180 16.I.270 CONTABILIDAD INTERMEDIA .S.450 25 418 -------------------------------------------------------------------------------------------Mercaderías a Costo de ventas 1.I.) sería la siguiente: • Heladeras: 15 unid. prima en deposito Control de Calidad Seguros contra destrucción o averías TOTAL Unidades compradas Costo unitario 1.2.020 600 7.Heladeras 30 unid a $ 400 c/u 10 unid a $ 418 c/u 40 unidades Contabilizado Correcto Ajuste 12.5. (P.180 1.F. 1.180 17.E. Mayorización de las cuentas Mercaderías y Costo de ventas a valores históricos Mercaderías D H 6.000 500 300 375 10.875 (600) 1.E.

R.N. Cotejo con V. y a tal efecto nos provee la siguiente información.R.20 0.15 0.34 - .a.50) 533 15 unidades 15 unidades $ 460 6.BIENES DE CAMBIO Costo de ventas D 17.b.180 2.PRÁCTICO CAPITULO IV .82 CONTABILIDAD INTERMEDIA .1.1.b.N.12 0.270 630 H Existencia final valuada a VNR $ 7.: Existencia final: $ 650 ($ 97.20 0. Se deja valuado a este último.10 0. Excede $ 6.995 OK.900 6. EJERCICIO N° 4 Tema: Asignación de costos indirectos El Chichaco veloz nos solicita que determinemos el costo de los bienes producidos al cierre de ejercicio. Componente Cacao Azúcar Esencias Glucosa Peso total neto Chocolate 0.200 1.45 Chicle 0.a.5) ($ 19. Heladeras Existencia final: Costo de reposición: Existencia final a valores corrientes: Existencia a valores históricos: Resultado por tenencia: ----------------------------------------------------------------Mercaderías 630 a Resultado por tenencia 630 Para registrar resultado por tenencia heladeras ----------------------------------------------------------------2. 1) Existencia final: 100 cajas de chocolate y 200 cajas de chicle 2) Cada unidad posee los siguientes ingredientes: Kgs. Valuación a valores corrientes: 2.900 que es el COSTO DE REPOSICIÓN. Heladeras: Precio de venta: Comisiones 15% Ingresos brutos V.020 16.(limite de valuación de los activos): 2.50 0.

20 4.88 200 1.000 5) El encargado contable nos brinda la información de los costos directos por unidad de producto incurridos durante el ejercicio: Mano de obra directa de la producción de la línea chocolates $ Mano de obra directa de la producción de la línea chicles $ 3. normales de producción Capacidad máxima de planta 1.35 - .04 3.50 0. Estructuras de costo: Costo por unidad Chocolates 0.92 0.400 La base de asignación de los costos indirectos es en base a las cantidades producidas. del stock al cierre CONTABILIDAD INTERMEDIA . son los siguientes: Componente Cacao Azúcar Esencias Glucosa Costo Unit.50 4.176 Cacao (1) Azúcar Esencias (2) Glucosa (3) Total materia prima Mano de obra directa Total costos directos Costos indirectos Costo total por unidad Cantidad de unidades Val.PRÁCTICO CAPITULO IV .09 1.00 1.45 4) El encargado de producción nos brinda la siguiente información: Kgs.20 6) Adicionalmente el encargado contable nos brinda la información de los costos indirectos incurridos durante el ejercicio: $ 300 400 700 1. producidos en el ejercicio Kgs. Amortizaciones máquinas Energía eléctrica Mano de obra indirecta Se pide: Determine la valuación de las existencias al cierre SOLUCIÓN El Chichaco veloz nos solicita que determinemos el costo de los bienes producidos al cierre de ejercicio.000 1. y a tal efecto nos provee la siguiente información.00 0.72 4.85 0. de los componentes del costo.17 0.54 0.200 3.15 0.50 4.06 100 506 Chicles 0.BIENES DE CAMBIO 3) Al cierre de ejercicio los costos de reposición por Kg.96 5. según las últimas facturas de compra.80 0. 4.53 5.05 0.

000 83% 1.A.10 Kg.12Kg x $ 0.000.36 - .000 2) El ingeniero a cargo de la obra efectuó la estimación de los costos totales a incurrir en la realización de la misma: CONTABILIDAD INTERMEDIA . X peso neto de chocolate 0.400 1.82 Kg. 1. Para determinar la proporción a activar a cada producto: $1.12.96 por unidad EJERCICIO N° 5 Tema: Aplicación del método de grado de avance La empresa Construcción S.20 Kg.01. fue contratada por el Gobierno para la ejecución de escuelas. 1) Las cláusulas del contrato de ejecución de obra establecen: Fecha de inicio: 01.200 1.200 83% Costo indirecto a activar por Kg.17 $ por Kg.53 por unidad $1.400 1.2005 Monto a facturar por total de la obra 1. Metodología 2 Costos indirectos totales en Dividido: Producción normal $ 1.17 por Kg.17 por Kg.97 Fecha de finalización: 31.85 Chicle : 0. x $ 0. x $ 0.45kg = $0. X peso neto de chicle 0.000 1.PRÁCTICO CAPITULO IV .BIENES DE CAMBIO (1) Se calcula: $4 por Kg. = $0.45 Comparamos la producción real contra la normal para determinar la ociosidad: Producción real Producción normal Grado de aprovechamiento de capacidad normal Efectuamos la asignación de los costos indirectos Metodología 1 Costos indirectos totales en $ Dividido: Producción real Multiplicado: Aprovechamiento de capacidad normal Costo indirecto a activar por Kg.20 Kg. X 0.17 $ por Kg. 1.85 Se calcula 0. por caja (2) (2) (3) Chocolate : 0.

99 Saldo antes de ajustes Ajustes Saldo ajustado 20.000 38% 383.000) 20.12.000 730.000 (280. 98 y 99 expone lo siguiente: Ventas Costo de ventas Utilidad 300.562 103.000 83.000 38% 1.99 el stock valorizado de bienes de cambio es de $20.562 280.37 - .99 el Estado de resultados acumulado del 97.000 4) Al 31.562 a Ventas devengadas 5) Valuación de bienes de cambio al 31.562 1.99 SOLUCIÓN 1) Determinación del margen de utilidad estimado Monto a facturar por total de la obra Costos totales a incurrir s/presupuesto Margen de utilidad 2) Determinación del grado de avance del costo Costos según contabilidad Costos totales a incurrir s/presupuesto Grado de avance 3) Aplicación del método Ventas totales s/contrato Grado de avance Ventas por el grado de avance Ventas s/contabilidad Ajuste 4) Registración del ajuste correspondiente Bienes de cambio 83.000.000 730.562 300.000 Se pide: a) Efectúe el cálculo del método de grado de avance b) Efectúe los ajustes correspondientes a efectos de dejar correctamente valuado los Bienes de cambio al 31.BIENES DE CAMBIO Costos totales a incurrir s/presupuesto 730.562 83.000 83.12.000.12.000 270.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .12.PRÁCTICO CAPITULO IV .000 3) Al 31.

I. Clasifíquelos en Directos e Indirectos de producción. Clasifíquelos en Directos e Indirectos de producción Conceptos Mano de obra indirecta de producción Gastos de comercialización Materias primas Fletes de compra Sueldos comercialización Mano de obra directa Indemnizaciones por despido Quebranto para juicios laborales Energía eléctrica máquinas productivas Quebranto para deudores incobrables Amortizaciones muebles y útiles administración Amortización máquinas producción Sí x x x x x x x x x x x x x x x x No x x x x Directos Indirectos x EJERCICIO N° 7 El Pehual S. El responsable contable nos brinda la siguiente información: CONTABILIDAD INTERMEDIA .) para la valuación de sus inventarios. se dedica a la compra-venta de productos agroquímicos.A.F.PRÁCTICO CAPITULO IV .E.P.38 - .S.BIENES DE CAMBIO EJERCICIO N° 6 Indique si los conceptos siguientes son costos integrantes de bienes de cambio. Conceptos Mano de obra indirecta de producción Gastos de comercialización Materias primas Fletes de compra Costo función de compras Sueldos comercialización Mano de obra directa Indemnizaciones por despido Quebranto para juicios laborales Energía eléctrica máquinas productivas Quebranto para deudores incobrables Amortizaciones muebles y útiles administración Amortización máquinas producción Sí No Directos Indirectos SOLUCIÓN Indique si los conceptos siguientes son costos integrantes de bienes de cambio.O. y utiliza el método F.. (P.

SOLUCIÓN 2.150 3.2. El precio de venta es de $24.50 c/u 120 unid Contabilizado CONTABILIDAD INTERMEDIA 6.50 3.600 . Efectúe las registraciones correspondientes a efectos de adecuar la valuación de Mercaderías y Costo de ventas 2.000 (375) 5. Valuación correcta del costo unitario de compra: Precio de compra Menos: Intereses Total Unidades compradas Costo unitario 1. Se pide: 1.50 por unidad Flete de compra Mano de obra directa insumida en descarga de materia prima 400 Intereses pagados Total 2) Mayor de la cuenta “Costo de ventas” al 31/12/99: 11/12/99 Venta de 120 unid a $ 30 (valor de costo) cada una 3.600 3) El inventario físico al 31/12/99 arroja una existencia de 100 unidades. y los gastos directos de venta son del 15% sobre el precio de venta. Indicar la valuación de las existencias a costo de reposición.BIENES DE CAMBIO 1) Mayor de la cuenta “Mercaderías” al 31/12/99 01/01/99 05/03/99 11/12/99 Existencia inicial de 100 unid a $ 34 cada una Compra de 150 unid a $ 40 cada una Venta de 120 unid a $ 30 (valor de costo) cada una 3.PRÁCTICO CAPITULO IV .39 - . Determinación del Costo de ventas 100 unid a $ 34 c/u 20 unid a $ 37.000 Elimina intereses cargados al costo de las mercaderías.600)  El costo de las 150 unid adquiridas se compone de la siguiente forma: Precio de lista a $ 31.400 750 4.3.000 (1) (3. 1.400 6.725 500 375 6. Registraciones contables: Intereses a Mercaderías 375 375 4.625 150 37. 4) El costo de reposición al 31/12/99 es de $23.

40 = $612 Faltantes de mercadería (Pérdida) 612 CONTABILIDAD INTERMEDIA .525 H Saldo deudor = 130 Uds. x $ 23.) $23 c/u $20.875 D 3.600 550 4.40 c/u Costo de ventas H Valor recuperable = $24 – $3.40 - . Mayorización de las cuentas Mercaderías y Costo de ventas Mayorización de las cuentas analizadas.R.150 • Valuación según valores corrientes. Mercaderías D 3.60 (15%) = $20.400 6.875 Debido a que el resultado del inventario físico arroja un faltante de 30 unidades.223 2. x $37. Costo de reposición Valor recuperable (V.50 (costo original) = Corresponde ajustar la valuación para dejar reflejados los valores corrientes: Resultado por tenencia a Bienes de cambio 2.40 x 130 unid.223 $ 2.00= Valuación contable = 130 unid.400 3.50 (a costo de reposición) = 4.BIENES DE CAMBIO Correcto Ajuste Costo de ventas a Bienes de cambio Ajusta el costo de ventas 4.PRÁCTICO CAPITULO IV .N.990 $4.150 550 550 550 1. x $37. corresponde efectuar el siguiente ajuste para dejar correctamente valuadas las existencias: 30 unid a $20.652 $2.000 9. = Valuación a costo de reposición = 130 unid.4.600 375 550 4.

Existencia final según inventario realizado = 160 Uds. del producto “XY” a $12 c/u = $3. c. Los gastos directos de venta son de $2 c/u. Mercadería de reventa a A.).R.S.E. a. g.A.F. Tarea a realizar: Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar la valuación de las cuentas del rubro.F. SOLUCIÓN Determinación de los asientos de ajuste: I Mercadería de reventa a Anticipo a proveedores a Proveedores Para registrar compra del producto “XY”. del producto “XY” por $900 (#).200. El saldo de $2. el proveedor lo debita de nuestra cuenta corriente a 60 días.500) 600 (600) II CONTABILIDAD INTERMEDIA .600.A. valúa sus inventarios aplicando el método de precio promedio ponderado (P. El anticipo no fue ajustado. 3. f.040 612 EJERCICIO N° 8 Tema: Valuación de stocks Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza “Generala S. efectúa un anticipo del 30% en efectivo por la compra de 200 Uds. d. del producto “XY” a $14 c/u = $4.P. D 900 3.P.I. La Cía.600 (H) El 15/03/99 la Cía. (F.BIENES DE CAMBIO a Bienes de cambio Valuación definitiva de Bienes de cambio: 100 unidades a $20. (#) La mercadería se recibió el 30/09/99. Existencia inicial = 300 Uds.41 - .40= $2.I.O. Precio de venta al 31/12/99 = $20 c/u. e.100 más el reajuste del saldo hasta la entrega de $400.400 (900) (2. La existencia inicial según F.P.PRÁCTICO CAPITULO IV .O. Saldos al 31/12/99 : Anticipo a proveedores (1) Mercaderías de reventa (2) Costo de ventas b. hubiera sido de = 300 Uds.E.” de modo de valuar las existencias de bienes de cambio al cierre.) y resuelve cambiar el criterio pasando a aplicar en este ejercicio P.

mercado Costo … $17 O. Determinación de la E.E. Mayorización de las cuentas analizadas.F.BIENES DE CAMBIO III Para corregir E.400 200 $17 1.880) 1.400 600 7.2.N. …………………… $18 ($20 .600 Costo de ventas D 4.F.) E.F.200 680 4. V. Comparación de costo .I. La valuación correcta de la compra realizada el 15/03/99 es: Precio contado Ajuste de precio Total a activar Unidades Costo unitario 3. 4. a $17 1. D Mercadería de reventa 3.880 (4. = 160 Uds. (P.PRÁCTICO CAPITULO IV .I.880 4. a $14 40 Uds.5.F.3.200 3.I.880 No hay ajuste de valuación de la E. por cambio de criterio.720) 4. a $17 E.880 H H 4. por el método F. a $17 Consumo del mes = 300 Uds. 1. Costo de ventas a Mercadería de reventa Para registrar costo de ventas del ejercicio.000 400 3.K.880 4.O.400 (2.R.4. = 300 Uds.S.$2) 4.P.42 - .600 3. a $14 Compras = 200 Uds.880 CONTABILIDAD INTERMEDIA .

500 400 150 200 7.S.E.R.BIENES DE CAMBIO EJERCICIO N° 9 Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza “Buscavidas S. (empresa industrial) de modo de valuar las existencias de bienes de cambio al cierre.43 - .750 7.O. y el V. CONTABILIDAD INTERMEDIA . El inventario físico tomado al cierre del ejercicio arrojó un total de 290 unidades en stocks.000 14. Materias primas (1) Daos y bonificaciones ganados (1) Productos en proceso (2) Productos terminados (3) La Cía.).000 3. realiza balances mensuales.F. a $25 c/u Compras al 15/12/99 = 200 Uds.”. habitualmente paga de contado.N. (F.F.P.A. es de $ 35 por unidad. Saldos al 31/12/99 : D 11. El consumo de materias primas del mes de diciembre se registró extra-contablemente (no está registrado n contabilidad) en las fichas de inventario pero no en la contabilidad. (2) Existencia al 01/12/99 Depreciaciones sobre bienes de uso Comisión de vendedores devengada en el mes Total 9. debido a que la planta estuvo parada 3 días por ineficiencias e improductividades relacionadas con la salida de su régimen normal de una línea de producción debido a la avería de una pieza.I.000 (1.500 1. d.000 12.A.500 1.PRÁCTICO CAPITULO IV . c. Durante el mes de Diciembre/99 el depósito de materias primas entregó a planta 50 unidades de materias primas. Se utiliza P. El costo de reposición de las materias primas al 31/12/99 es de $27 por Uds. Contribuciones patronales s/sueldos brutos: R.000 (H) b.050) 12. (*) Total (*) Precio de compra (#) Control de calidad Flete Recargo financiero por pago fuera de término de los gastos de fletes y control de calidad Durante el mes de diciembre de 1999 se devengaron las siguientes remuneraciones del personal de planta de producción (aún no se contabilizó): Adicionalmente se pagaron $ 500 por horas extras a empleados para cubrir el plan de producción mensual.250 (#) Sobre este valor se obtuvo un descuento de $1. Otros 7%. 9%.  Existencia al 01/12/99 = 150 Uds. a.250 11.050 por pago de contado.000 6.

12. (F.P. del mes. con un 75% de avance 70 Uds. Intereses perdidos a Materias primas Para corregir valuación de M.11. estimándose para los próximos ejercicios un nivel de utilización de planta similar al promedio histórico.P. con un 50% de avance Tarea a realizar: Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar la valuación de las cuentas del rubro bienes de cambio al cierre del ejercicio.E.12. Determine el costo de ventas del mes. y los gastos directos de venta eran del 5%.000 Existencia final según fichas de inventarios permanente al 31/12/99: 50 Uds.250 (1.1.050) 200 (200) 1.F.99.. por mes y el nivel de actividad normal promedio de los últimos 5 ejercicios es de 100 Uds.44 - . Al 31/12/99 las existencias eran de : Las existencias de producción en proceso al 30. SOLUCIÓN 1.I. 60 Uds. a $70 c/u = $14.P. Resultado por tenencia de Bs. Se terminaron en el mes 70 Uds. Asientos de ajuste a realizar I Descuentos y bonificaciones ganados a Materias primas Para corregir valuación de M.250) 400 (400) II III IV CONTABILIDAD INTERMEDIA .O. (3) Las existencias al 01/12/99 son de 200 Uds.BIENES DE CAMBIO Durante el ejercicio se gastaron $ 1.S. Al 31/12/99 el precio de venta de la producción de la Cía. La capacidad máxima instalada de la planta es de 120 Uds. Este gasto no se encuentra contabilizado al 31.050 (1. Producción en proceso a Materias primas Para registrar consumo de M.99 eran similares a las del 31. f. de cambio a Materias primas Para valuar las M. Se utiliza P. En el procedimiento de inventario físico realizado al cierre del ejercicio las cantidades inventariadas coincidieron con los registros de inventarios permanentes.99 e. en stock al costo de reposición V Faltante de mercadería a Materias primas Para registrar diferencia de stocks según 270 (270) 1.PRÁCTICO CAPITULO IV . era de $ 150 por Uds.) a los efectos de registrar las salidas de productos terminados.P.P.100 de energía eléctrica y $ 500 de gas natural de los cuales $ 200 y $ 50 respectivamente se incurrieron en exceso respecto a un mes normal por los turnos adicionales que debieron trabajarse por la situación mencionada en el párrafo precedente.

45 - .350 (900) (450) X 250 (200) (50) XI 450 (450) 7.490) XII XIII 7.99 Comisiones pagadas a Producción en proceso Para corregir registración de comisiones de vendedores.A.BIENES DE CAMBIO VI inventario físico realizado el 31.12. a pagar a Otros aportes a pagar Para contabilizar gastos por mano de obra improductiva Producción en proceso a Energía eléctrica a pagar a Gas natural a pagar Para contabilizar gastos indirectos de fabricación incurridos en el mes Otros gastos operativos a Energía eléctrica a pagar a Gas natural a pagar Para contabilizar gastos indirectos de fabricación incurridos en el mes y relacionados con improductividades. 2. Otros gastos operativos a Producción en proceso Para corregir activación del mes en concepto de depreciaciones.490 (7.540 (23.PRÁCTICO CAPITULO IV . Productos terminados a Resultado por Tenencia Para registrar el resultado por tenencia del mes. a pagar a Otros aportes a pagar Para registrar sueldos del mes de personal de planta.000) VII Producción en proceso a Sueldos a pagar a Retenciones a pagar a R. 580 (500) (45) (35) 1.A.F.540) CONTABILIDAD INTERMEDIA .900 (2. Productos terminados a Producción en proceso Para registrar la producción terminada del mes. Costo de ventas a Productos terminados Para registrar el costo de ventas del mes.400) XIV 23.400) (250) (75) (175) VIII IX Otros gastos operativos a Sueldos a pagar a R.000 (1.400 (7. 1.F.

5. 1. a $25 Compras = 200 Uds.000 (6.450 400 150 6. a $25 Consumo de M. La valuación correcta de la compra realizada el 15/12/99 es: Precio neto Control de calidad Flete Total a activar Unidades Costo unitario 5. Determinación del faltante de mercaderías Stock según inventarios físicos Stocks teóricos Diferencia 290 unidades 300 unidades 10 unidades x Costo de reposición 27 c/u = $ 270 1.750 6.P. a $30 100 Uds.) E.I.P.P. a $30 E. debido a que el mismo excede el costo de reposición.100 400 3.43 100 15 Total de depreciación a activar = tasa unitaria calculada s/prod.2.250 Del cotejo con el V. Determinación del consumo de M. Valuación de las M.O.500 70 21.F. = 200 Uds. = 150 Uds.500) 1.6.F. no surgen ajustes. Determinación de la porción de gastos fijos activables: Depreciación sobre bienes de uso Producción real Tasa de depreciación sobre producción real Producción normal Tasa de depreciación sobre producción normal 1. al cierre del ejercicio: Existencia final al costo Existencia final a costo de reposición = 300 Uds. (P.P.N.46 - .500 8.BIENES DE CAMBIO 1. del mes por el método F. al cierre: 300 Uds.000 200 $30 1.3. a $27 = Resultado por tenencia de M. La diferencia de $ 450 es un resultado del período CONTABILIDAD INTERMEDIA .PRÁCTICO CAPITULO IV . (Pérdida) V.000) (2.N.S. a $25 1. normal x producción real Total de depreciación a activar = 15 * 70= 1050.I.R. del mes = 50 Uds.4. a $ 35= 10.R.E.P.500 8.

250 2. Determinación de la E.P.I.T.350 8.PRÁCTICO CAPITULO IV . de P. de P.900 Materias primas 1.400 7. 9.560 Producción en proceso H 1.050 Unidades (70 terminadas + 60 al 75% +70 al 150 50%) Costo unitario de producción 107 E.P.000 21.BIENES DE CAMBIO 1. equivalentes 70 Uds.47 - .830 Valuación al cierre: 290 Uds. 3. Determinación del Resultado por Tenencia de Existencia Inicial: E. D Materias primas 11.I.560) Costo de la producción terminada del mes 70 Uds.I. = 50 Uds.I. por $ 27 c/u = 7.250 Energía eléctrica y gas 1. = 80 Uds. Determinación del costo de ventas: E.500 Regularización depreciación por ociosidad (450) 6.350) 23. a $107 E.7.830 ok. Mayorización de la cuentas del rubro bienes de cambio.540 14.400 7.T. D 12. F.000 H 1. de la P. a $107 ( precio de cierre) Resultado por Tenencia de E. = 200 Uds. equivalentes Existencia de P. a $107 7. al cierre según % acabado 80 Uds.250 400 270 21. a $107 Costo de venta del mes 4.I.000 450 7.400 7.F.900 1.F.490 CONTABILIDAD INTERMEDIA . de P. equivalentes 2.550 Costo total de producción 16.T. a $ 107 (8.350 Depreciación sobre bienes de uso 1.050 200 1. a $70 ( precio de inicio) E.500 Mano de obra 2. E. a $107 Producción del mes = 70 Uds. = 200 Uds.000 1. al 50% 35 Uds. al 75% 45 Uds. = 200 Uds.490 Unidades terminadas por % acabado : (*) 60 Uds.490 (5.

2. CONTABILIDAD INTERMEDIA .e). 4.Bienes de Cambio y otras existencias. 5.. T. 4. Comparación con valores recuperables: R.1. VII – B. Costos de Reposición: R.9. Resoluciones Técnicas: Concepto y clasificación: RT. 4.2. B. 4. A.: V. 4.5.T. A. 5. 4. B Entes sin fines de lucro: RT. Bienes producidos: RT. H 23.8.6.000 7. 4.4. Apuntes de clase Clases Practicas (Metodología de registración) Capitulo 20 de Fowler Newton .$ 150 x 5%= $ 142.4.R unitario = $ 150 . 4.4. 17 5.540 23. 9 . bienes de cambio en Gral. 17.48 - . Empleo del costo original como sucedáneo: R. Cap. Bienes de cambio en general: R. VI.2.R.4.4.3.5 > $ 107.4. Bienes Adquiridos: RT.BIENES DE CAMBIO 80 unidades equivalentes a $ 107= 8. 3. Capitulo 13 de Fowler Newton . 17. Niveles de comparación: R. 4.560 ok Productos terminados D 14.2.T.2. Bienes incorporados por fusiones y escisiones. 2. Exposición: R.T. Costos financieros como costo de activos: RT.5.4. 17.5. 5.4.A. Bienes incorporados por aportes y donaciones: RT.3. 17 5.890 50 unidades a $ 107 = 5.5. 17.N. No corresponde efectuar ajuste. III – B.T. T. Cap.Punto 20. 4.PRÁCTICO CAPITULO IV . 17. 5.1. A. 17.T. 8 – Cap. III.540 Bibliografía y Normas 1. Bienes de cambio en producción o construcción mediante un proceso prolongado: RT.6.7. con mercado transparente y que puedan ser comercializados sin esfuerzo significativo: RT.1/2.3. Bienes de cambio fungibles.1 / 2..T.350 ok Cotejo con V. 5. 4.: RT.2.2. 17.4. 11.3. R.6.Cap. 4. 4.9. Frecuencia de las comparaciones: R. 8 – Cap. Bienes de cambio sobre los que se hayan recibido anticipos que fijan precio y las condiciones contractuales de la operación aseguren la efectiva concreción de la venta y de la ganancia: RT.5.400 28.2.3.N.2.1.3. RT.2. 9. Bienes incorporados por trueques: RT. 17. A.2. 17.

Los bienes de cambio que la sociedad posee. estimados por el ingeniero a cargo: $ 2. 1 .2003 por $ 150. abarcando la cobertura desde el 01.000 10.02 Fecha de finalización: 31.-. dedicada a la actividad de la construcción de rutas en la provincia de Córdoba.04 al 31.-. son los siguientes : Descripción Saldo de Obra “ Ruta 45 El Bosque” (&) Subtotal Obras en Rutas Insumos auxiliares (Unidades) Cemento Portland (Kg. 1 .000 630.R.000 100.2006 Importe a facturar por total de la obra: $ 5.49 - .000 180.”.680.-.000 15.000 -.000 en efectivo . además las condiciones contractuales determinadas en el mismo.000 Ref.-.000 (#) – Corresponde a un seguro por cobertura diversa. presenta al cierre de ejercicio 2003 la siguiente situación patrimonial: Activo Activo Corriente Caja Bienes de Cambio Otros Créditos Total Activo corriente Activo no corriente No posee Total Activo no corriente Total Activo 31.000 930.680.12.12.03 500.” Saldo total del Rubro Saldo 150.000 240. Fecha de inicio: 01.” Previsión de Otros créditos “EL RIO S.4 La empresa “Construcciones del Plata S.-.R.L.000 150.4 EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.00 30.-.000 . aseguran la efectiva concreción de la venta y la realización de la ganancia.03 Total 300.) Petróleo (utilizado para la construcción de rutas) – TN.000 (240.000. el cual fue pagado en efectivo el 31.000 300. (A) (B) (C) Pasivo Pasivo Corriente No posee Total Pasivo Corriente Pasivo no corriente No posee Total Pasivo no corriente Total Pasivo Patrimonio Neto Total Pasivo + Patrimonio Neto 31.12.L.000) 250.00 180. CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 930.000 (&) La obra de construcción de la ruta fue acordada con el Gobierno de la Provincia y en el contrato se ha fijado el precio de la obra.01.680.1.000.12.El saldo de caja está compuesto por $ 500.000 Corresponden a : Descripción Seguros (#) Anticipos Impositivos (°°) Otros créditos por venta de maquinas “El RIO S.01.00 Cantidad Cto de Rep 31.1.000 250. Subtotal Otros insumos para construcción Total 10.03 -.680.000 1.12.A.000 300.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.700.05.000 1.000 21.000 1.12.000 Costos totales a incurrir en la obra.

000 Año 2003 600. son los siguientes Descripción Insumos auxiliares Cemento Portland (Kg.000 120. 15. a efectos de llevarlos a valores corrientes del cierre del ejercicio. Al cierre de ejercicio y de la inspección de los insumos auxiliares realizada por un ingeniero mecánico especializado en este tipo de bienes. por lo que el precio facturado es por el servicio de construcción.000 (300.000 (500.00 30. $ 5.04 el cliente “Muros del Sur S.A.10.000. El 29.000 500 Precio Unit. Origen Nacional Nacional Importado Moneda $ $ U$S Precio 20.12.A.50 - .4 (°°) – Correspondes a Créditos por anticipos impositivos contra el Estado Argentino.00 $ 6.000 La sociedad tiene como criterio registrar el costo de ventas y después se revalúan o devalúan según corresponda los bienes de cambio.000 4. El cliente de esta obra“Muros del Sur S. surge un informe técnico donde se nos informa que los mismos son recuperables en el 30 % de su valor.000 (200. se exponen en el siguiente cuadro: Descripción Ventas Costo de ventas Utilidad Año 2002 540.00 Total 45. no es por TN de producto.000) 640.140.00 $ 8.00 Fletes por UN/ Kg. se han realizado las siguientes operaciones: El 31. a efectos de cumplir con el presupuesto de obra planificada para este ejercicio: Descripción Insumos auxiliares (Unidades) Cemento Portland (Kg. El precio de venta de contado según lo determinado por los gerentes de producción y de ventas de la sociedad es de $ 110.000 Los costos de reponer estos bienes y sus gastos asociados al cierre del ejercicio 2004. por los cuales se han iniciado reclamos judiciales a efectos de poder cobrarlos durante el ejercicio 2004.2004 sea la siguiente: CONTABILIDAD INTERMEDIA . 1 . constituye una previsión por incobrabilidad por el 50% del saldo a esa fecha.00 70. Los estados de resultados acumulados por los ejercicios 2002.00 30. en la obra de la “Ruta 45 El Bosque” se han utilizado los siguientes insumos para la construcción de la obra. por lo que se le inician acciones judiciales para procurar su cobro.06.03.000 Total Acumulado 2004 1.00 180.” no abona el precio acordado en el pagare.000. Durante el ejercicio 2004. 2003 y 2004. antes del ajuste de registración del costo de construcción de la obra por el ejercicio 2004./TN. La cantidad normal de compra de este insumo para el ente en cuestión es de 500 TN por compra. la sociedad realiza la obra de construcción de un muro perimetral.04.000 90. debido a que sufren de un importante deterioro.El pago de la tasa de estadística es para toda una compra. Durante el ejercicio 2004. El gerente administrativo a efectos de mantener el criterio de prudencia en los estados contables de la sociedad y en base lo expresado por el asesor legar. % -.) Petróleo– TN.000 T: Estadística (&) (&). Las otras transacciones ocurridas en el ejercicio 2004.00 % $ 1.000) 300.000) 340.-.) Petróleo (utilizado para la construcción de rutas) – TN. Los materiales de la obra fueron aportados por el cliente.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.” nos propone pagarla en un plazo de 3 meses. determinan que la composición del saldo del rubro “Caja” al 31. al no estar almacenados con el cuidado que exigían los mismos. mediante la constitución de un pagaré por $ 150.00 Gravám. Cantidad 3.

1 . el cual es aceptado y formalizado en un contrato por la sociedad el 30.A.I.000. en el cual se construirá las oficinas centrales de la sociedad. En la renegociación se determina que se cobrara en efectivo $ 90.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.12.G.00 $ 25.05 y por el resto se emite una NC el 31.00 – Gastos de venta por TN: $ 7 Se le pide: 4.L”.00 $ 10.000.Dejar expresado los cálculos que respaldan los asientos contables. Se logra renegociar el saldo adeudado por el “El RIO S..00 -(A) – Anticipo retirado por el accionista / socio de la empresa. y planea seguir comercializándolos en ese mercado concentrador.05 Comprobantes incluidos en el saldo de caja 31. CONTABILIDAD INTERMEDIA .12. nos informa que la D. a un valor de $ 500 cada TN. La sociedad en anteriores recepciones de cereales y oleaginosas como parte de pago de créditos por venta. Emmanuel Hits.00 $ 15. a efectos de recuperar parte del derecho a cobrar.As. El cliente “ Muros del Sur S.004: $ 100. Emmanuel Hits (A) $ 455.10 por 1 U$S Cotización por TN de soja en Puerto Rosario: $ 525.000. 6. : $ 550.000. debido a que los costos de seguir el reclamo por vía judicial son muy importantes. nos informa el estado de dichos reclamos al cierre del ejercicio 2004: Del reclamo de los anticipos impositivos a cobrar.00 $ 45.Verificar que todos los rubros al cierre del ejercicio se encuentren medidos correctamente según lo establecido por las normas contables.L” 31.I.02.05 RIO N° 345 . $ 30.2004: TC Comprador U$S: $ 3.000 mediante la entrega de 200 TN de soja. Datos adicionales al 31.R.2004. El asesor legal a cargo de los reclamos judiciales que realiza la sociedad.000 el 05.4 Efectivo en caja fuerte Cheques recibidos por cobranzas de obras HSBC N° 12134 . El asesor legal nos informa que es conveniente aceptar la propuesta de la D.12. a efectos de dar de baja el crédito.R. Vence el 05.G. ha resuelto abonar solo el 25% de lo reclamado. El directorio de la sociedad acepta la sugerencia del asesor legal. propone abonar su deuda de acuerdo al siguiente detalle.04 – Gastos de Limpieza “ El Limpiador S.Vence el 15. 5.Efectuar las registraciones contables de las operaciones realizadas durante el ejercicio 2004 y a efectos de dejar correctamente medidos al cierre del ejercicio los rubros resultantes de las transacciones contables.51 - .00 por 1 U$S TC Vendedor U$S: $ 3.01. el día que se había acordado.04 – M.000 mediante la entrega de un terreno.As.000.01. Por el resto pide el otorgamiento de una bonificación. a efectos de cobrar sus créditos morosos. los ha comercializado con posterioridad en la Dársena de Bs.12.12.”. Por hechos posteriores se verificó la cobranza en efectivo.00 – Gastos de venta por TN: $ 5 Cotización por TN de soja en Dársena Bs.

000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .Adm. Judicial a Créditos por venta p/reclasificar los créditos en Gest.000 Saldo Total Previsión según G.06.000 -40.000 50% 75. 75.000 $ 5 Costo de Venta 31.000 3 29.000 -110. 150. Devengados 40.04 Crédito por Venta en Gest.04 a Bienes de Cambio 255.F.04 a Int.4 SOLUCIÓN Crédito por Venta a C.F.000 Insumos auxiliares (Unidades) Cemento Portland (Kg.03.04 2 C. por deudores Inc.000 -150. Previsión 150. 45.000 -255.000 -75.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP. 31/03/2004 29/06/2004 90 1 31. Ganados p/ registrar los int.I.06.000 90. Impl.000 Fecha de venta Fecha de venc.I.52 - . Jud.000 120.04 p/registrar el quebranto de crédito con riesgo a Prev.) Petróleo (utilizado para la construcción de rutas) – TN.12. 1 .000 p /registrar el avance de la obra en el ejercicio 2004 Total de costo 255.06.000 -40. no devengados 29.000 Quebranto por créditos incobrables 4 29. no devengados a Ventas p/ registrar la venta de construcción de un muro 150.

000 4.000 6.de est( $) $ $ $ 2.000 255.70 Costo Cont.00 0 28% Ajuste 260.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP. 25 36 $ 248.00 T. 1 .00 8.350 Ajuste 2 7.000.000 Costo 3. Inicial 10.000 500 S. Final 140. 10 6 68.04 Bienes de Cambio a Ventas de Obras 260.04 a Resultados por tenencia de BC p/ el grado de avance de la obra de la ruta 0 140.1 239 Costo de Tasa de estadística 100 0 500 $ $ $ flete 5.000 -260. 000 Ventas totales s/contrato Grado de avance Ventas por el grado de avance Ventas s/contabilidad 5.000 755. TC Prec Insumos auxiliares Nacional $ 20 0 0 20 Cemento Pórtland (Kg.700.000 1.000 Costos Acumulados Costos del ejercicio 2004 500.53 - .000 Bienes de Cambio 7 31.400.000 36.000 6. 70.12.000 28% 1.00 Costo Rep.35 Descripción Origen Moneda Pcio de comp Gravem.000 p/ el grado de avance de la obra de la ruta Total costo Total presupuesto de gastos Grado de avance 2. 15 30 180 Dif.000 500 Ajuste Val.4 6 31.000 1.7 Q al cierre 7.00 6.000 10.) Nacional $ 30 0 0 30 Petróleo– TN.000 34.350 -140. Importado U$S 70 7 3.000 500 CONTABILIDAD INTERMEDIA .140.12.350 Cantidad normal de compra de petróleo Costo por unidad S.

0 100.04 Anticipos Impositivos en gestión Jud.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.04 Otros Créditos .500 -122.12.04 a Otros Créditos .12.000 -95. Por Venta 11 Gasto de limpieza 31.000 24 6.000 -75.00 p/ registrar la exposición correcta de los créditos a cobrar 10 31.12.500 (7.04 Resultado por tenencia de BC a Bienes de Cambio 0 122. Pag.000 45.12.Cred. 75.000 p/ registrar el quebranto por incobrabilidad de los anticipos CONTABILIDAD INTERMEDIA .4 Seguros 8 31. Por Adel 75.000 10.000 p/ devengar el seguro pag.000 70% 122.50 Valuación total de los Insumos Auxiliares Previsión de acuerdo al ingeniero Previsión 175.250 12 75.12.) p/ la comparación del valor contable con su valor recuperable Cheques a Cobrar .000 -100. a Anticipos Impositivos .000 -75.000 Seguro total Meses Cuota Mensual Meses trans Importe a devengar 150. 1 . Por adelantado el 31.54 - .000 12 31.04 Quebranto por Incobrables a Previsión de Otros Créditos Imp.12. por $ 25 p/un.2003 9 31.Anticipo a Socios a Caja p/ exponer correctamente el saldo de caja 40.000 unid.Seg.

04 Prev.000 240.000 Saldo a cobrar el RIO S. Constituida Exceso 75.000 150.N. 543 soja recibida como parte de pago Resultado por tenencia 600 CONTABILIDAD INTERMEDIA . a Recupero de Prev.000 -90. Por incobrables a Crédito por ventas p/ registrar la corrección de la estimación y la aplicación del crédito con la bonificación 100. Por incobrables 31. Cotización Darsena 550 Costo de venta -7 V.04 a Otros resultado por tenencia p/registrar los resultados por tenencia de las 8.600 Q 200 Contabilizado Cot.12. 000 8.000 20.L.000 Exceso 90. por deudores Inc.600 -8.000 -150.R.000 75.55 - .4 Prev por Otros Cred. Cobranza Saldo a bonificar Prev.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.R.000 -150.000 55. 543 QxP 108600 100. 1 .000 130.000 30.12.12.000 p/ registrar la corrección de la estimación y la aplicación del crédito con la bonificación Inversiones corrientes en Soja 14 Terrenos 31.000 15 Inversiones corrientes en Soja 31.04 a Crédito por ventas 240.000 Saldo total " Muros del Sur" Cobranza Saldo a bonificar 150. Constituida 240000 -90.000 Prev.000 -55. Incobrables 13 a Recupero de Prev.

PRÁCTICO CAPITULO V . Por el flete terrestre hasta la planta se abonan $50.04.02. seguro y manipuleo en puerto se abonan $100. e. El valor de contado de esta máquina es de $2. La Compañía sigue el criterio de depreciar por el método de la línea recta y año de alta completo. a. requiere la realización de obras civiles tales como.02 se realiza la reparación de un rodillo que se estropeó. se abonará con transferencia bancaria a los 30 días. El anticipo no fue ajustado. etc. Con fecha 21. Maquinarias Intereses no devengados a Anticipo a proveedores del exterior a Proveedores del exterior Para registrar compra de máquina importada. f. La instalación de esta máquina. Maquinarias a Banco Para registrar activación de gastos de 2. desagües. El 16. El saldo de $2. efectúa un anticipo del 30% ($ 900) vía transferencia bancaria a un proveedor del exterior por la compra de una máquina que tiene una capacidad de producción de 200 unid. cañerías para agua refrigerante. d. montaje y depreciación de los bienes de uso de “Activation S.06. La máquina se recibe el 16. por minuto del producto “XY”.750.” que cierra ejercicio el 31 de diciembre de cada año.BIENES DE USO CAPITULO V . La vida útil asignada a esta máquina es de 10 años y las instalaciones se deprecian en la misma cantidad de años que la maquina.100. c.08.02. La máquina entra en funcionamiento el 16.BIENES DE USO EJERCICIO N° 1 Efectuar las registraciones contables relacionadas con la compra. lo que implicó un gasto de $50.100) 900 (900) II III 150 (150) CONTABILIDAD INTERMEDIA . Por gastos de montaje y puesta a punto se abonan $250.56 - . SOLUCIÓN Anticipo a proveedores del exterior a Banco I Para registrar anticipo por compra de máquina importada.. que implican $120 adicionales. En concepto de flete marítimo. Tarea a realizar: Realice las registraciones contables del ejercicio 2002 en orden cronológico.O. g.02 se hace la transferencia bancaria por el saldo impago. La adquisición se realiza con la condición F. b.11. El 25.05.B. cableado eléctrico.750 250 (900) (2.A.02 la Cía.

000 Deprec. Acum. 1.000 48.000 614.400) (66.PRÁCTICO CAPITULO V .996 1.998 5 1.A.996 10 1. montaje y depreciación de los bienes de uso de "Xeneize S.57 - .000 a la Compañía Asurance S. Gastos de reparación a Banco Para registrar reparación de la máquina.600 conformado de la siguiente manera: Cuenta Rodado 1 Rodado 2 Maquinarias Instalaciones Edificios Terrenos Muebles y útiles Año Vida Útil Alta 1.".000) (28. el terreno.000 350.000 100.000) (12.000) (32.000 25.000 80.000 165.000) (6.000 8.400) Valor residual 12.000 20.997 5 1.996 10 1.12.000 32. 250 120 (370) V 2.000 100.600 2.01.996 50 1.000) (162.600 99.A.100) (250) VI 50 (50) 315 12 (315) (12) VII EJERCICIO N° 2 Efectuar las registraciones contables relacionadas con la compra. 1 máquina para fabricar envases plásticos.000 777.997 5 Totales Valor Origen 30. El seguro tiene vigencia hasta el 31.99 de $614. La empresa tiene entre sus bienes. (18.12. Depreciación de maquinaria Depreciación de instalaciones a Depreciación acumulada de maquinaria a Depreciación acumulada de instalaciones Para registrar depreciación del ejercicio.100 250 (2. robo e incendio para rodados y edificios por $22. Con fecha 04. 2 rodados (camiones).BIENES DE USO importación de la máquina. CONTABILIDAD INTERMEDIA . Maquinarias Instalaciones a Banco IV Para registrar pago de obra civil por instalación y montaje de la máquina adquirida. Proveedores del exterior Intereses perdidos a Banco a Intereses no devengados Para registrar pago definitivo al proveedor y devengar los intereses.00.00 se paga con cheque Banco Nación Argentina el seguro contra terceros.000 322.. edificio e instalaciones en donde se ubica la planta y muebles y útiles con un valor residual al 31.

PRÁCTICO CAPITULO V . balanceado. El costo de esta obra se paga con 1 cheque con vencimiento el 30.000.N. 10.000 y se paga con cheque del Banco Nación Argentina a vencer el 15. por tipo de bien. 6.00.58 - .500) 126.500 (126.09. La diferencia de precio de $ 20.A.05.000) 122.000 se paga de contado.400) 22. entregando el Rodado 1 como parte de pago por $ 15.05. El criterio de la Compañía es depreciar año de alta completo y no año de baja.684 (126. afinado de motor y cambio de filtros. se obtiene un informe de un perito que asigna a la máquina una vida útil restante de 4 años más. Determine el correcto valor residual de los bienes de uso al 31. El proveedor nos aplica al costos de compra un recargo a financiero del 10% T. por el plazo de financiamiento.01. compra un nuevo camión con un valor de costo de $35. 4.815 3. Calcule las depreciaciones del ejercicio 2000. SOLUCIÓN ÁREA a Amortización Acumulada Rodados Seguros pagados por adelantado a Bancos Mantenimiento rodados a Caja Reparaciones maquinarias a Caja Edificios Intereses a devengar Pasivos a Proveedores Proveedores a Banco 6. Con fecha 15.500. Con fecha 20. Tarea a realizar: 9.00.500) I II III III IV V CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 (22. producción de 200 envases/hora a 300 envases/hora. lubricantes y correas).BIENES DE USO 3. La obra se da por finalizada el 18. El contratista de obra nos cobra por la financiación un interés del 15% nominal anual. En los meses de abril y mayo se efectúa una reforma en el edificio de administración que incluye la construcción de una nueva sala para el centro de cómputos con un sistema de ventilación y refrigeración especial con un costo de $126.200 (alineado. contados a partir de este ejercicio.200 (11.07.000.11. Se paga en efectivo.000 Km. Se paga en efectivo.00 se repara una pieza da la maquinaria que se había dañado. El costo de esta modificación es de $60.000.00 la Cía. el cual se encuentra incluido en el precio final.12. un costo de $16. Con fecha 04.400 (6. 11. Esta reparación tiene 5. Realice las registraciones contables en orden cronológico. A partir de esta mejora.00 y se inaugura el 29.00 se realiza una modificación a la máquina lo que permitirá llevar la 7.03.00 se realiza el servicio técnico de los 100.00.200) 16.00. previsto en el manual de mantenimiento del rodado 1 que se usa para la distribución de productos a clientes con un costo de $11. El 19.11.000) 11.000 (16.

400 7.684 (3.000) (20.684) 60.400 0 66. Maquinarias a Depreciación Acum.000 35.000 35.000 7. Rodados a Depreciación Acum.000 0 32.400) (15.000 1.200 7.000) (9.003) 61.456 4.000 9.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA . Acum.000 80.000 60.003 (61.000 2. 3 1 5 1 5 5 1 5 Deprec.900 6.000 9.000 2. Instalaciones a Depreciación Acum.000 350.000 (13.900 8.59 - .003) 61. a Caja a Resultado Venta Bienes de uso Depreciación Rodados Depreciación Maquinarias Depreciación Instalaciones Depreciación Edificios Depreciación Muebles y útiles a Depreciación Acum.000) (3. a Rodados V.000 40.000 (22. 6. área 1999 6. 19.000 165. Edificios a Depreciación Acum.000 (30.900 6.456) (4.CHPD Proveedores – CHPD a Banco Intereses perdidos a Intereses a devengar Rodados Amortización Acumulada Rod.456 0 Deprec. del Ejerc.900) (8. Acum.PRÁCTICO CAPITULO V .000 8.O. Muebles y útiles Seguros 3.O. Acum.000) 13.BIENES DE USO VI Intereses perdidos a Intereses a devengar Pasivos Maquinarias Intereses a devengar a Proveedores Proveedores a Proveedores .000 18.003 (1.000 28.O.003) 35. 32.400 0 0 0 0 0 0 0 V.000) VII VIII IX XI XII XIII XIV a Seguros pagados por adelantado 22.400 15.003) 1.O.456 0 Deprec. Edificios (mejora) Terrenos V.000 75.000 0 0 Deprec.815 100.000) Determinación de la depreciación al cierre del ejercicio: Año Alta Rodado 2 Rodado 3 (alta) Maquinarias (#) Maquinarias (mejora) Instalaciones Edificios V. al Cierre de Ejercicio 6.003 (61. 1998 2000 1996 2000 1996 1996 2000 1996 Vida útil 5 5 10 10 10 50 50 0 Años transc.000 122.0003 (61.

100 40.000 Interés 1. fecha de último cierre de ejercicio.O.000 435.900 40. Rodados Maquinarias Instalaciones Edificios Terrenos Muebles y útiles Cálculo de los intereses Ampliación de edificio 15-Nov-00 15-Sep-00 61 días TNA Días Tasa aplicable 10.815 100.800 143.400 Deprec.01.00% Días 73 Tasa aplicable 3.000 964. 4.400 (#) Se consideran 10 años de vida útil a partir del 2000.000 20.756 Deprec. Determinación del nuevo valor residual de los bienes de uso: V.259 Mejora de máquina 18-May-00 30-Jul-00 73 días TNA 15.000 208.003 67. del Ejerc.200 81.815 Deprec.000 37.60 - .456 0 16.000 144.359 100.000 763.556 Deprec.00% 61 1.500) Valor Residual 900 -.500 (2) Depreciación Acumulada (100) (4.684 EJERCICIO N° 3 Al 31. Ac.12.00% Monto 126.000 50.230 Valor Residual 40. según el balance de sumas y saldos eran los siguientes: Valor de Origen Muebles y útiles Rodados 1.000 964.PRÁCTICO CAPITULO V . Acum.A.67% Monto 60.816 Interés 3.000 201. 20. Acum. al Cierre de Ejercicio 12. 4 Deprec. los saldos de Bienes de uso de Asunción S.- CONTABILIDAD INTERMEDIA .BIENES DE USO Año Alta Muebles y útiles 1997 V.815 Vida útil 5 Años transc. 16.000 80.000 472.000 4. área 1999 0 6. nueva 26. Acum.000 (1) 4.500 Capital 122.000 225.O.

00. Vida útil asignada 5 años.01.02 se le efectúa una mejora que produce un aumento de la vida útil de 10 años a 12 años.500 _______________________________________________________________ Recálculo depreciación maquinarias: Años ya depreciados 2 $ 600 $2.03.400 (1) Fueron adquiridos el 01.02 aún se encuentran en curso.12.(600) 2. SOLUCIÓN _______________________________________________________________ Depreciación Muebles y útiles 100 A Depreciación acumulada Muebles y útiles 100 _______________________________________________________________ Rodados 2. se firma contrato y la venta se perfecciona el 15 del mes enero del 2003.800.02.400 $240 por año Valor residual al 31. Al 31.01 y al 31.02 se decide su venta. El criterio de depreciación de todos los Bienes de uso es el de año de alta completo.500 A Otros ingresos y egresos 2.01 Amortización restante 10 años ________________________________________________________________ Depreciaciones Maquinarias A Depreciación acumulada Maquinarias 240 240 ________________________________________________________________ En consecuencia. (4) Se compró el 01.800 Depreciación acumulada Rodados 4.000 2. (3) Las mismas se comenzaron el 04.12.PRÁCTICO CAPITULO V .03.BIENES DE USO Obras en curso Maquinarias 2. Con fecha 01. independientemente del mes en el que se dio de alta el bien.000 (4) -.89.61 - .10. (2) Se adquirieron el 04.800 A Rodados valor de origen 4.000 (3) 3. Es el contador de la empresa y le solicitan que efectúe todas las registraciones contables necesarias en el ejercicio 2002 a efectos de dejar correctamente valuados los Bienes de uso al cierre del ejercicio finalizado el 31.12.12. Vida útil asignada 10 años.12.12.01. los saldos de Bienes de uso al 31. El precio de mercado del rodado es $2.02. Se pide: Ud. quedan: CONTABILIDAD INTERMEDIA .

160 EJERCICIO N° 4 La empresa “Construcciones S. Ingresó al país el 10. El 05.50 1.10.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA . El 2. aplicado al año de alta en forma completa y en el año de baja nada. 2.62 - .01 31. El pago se efectúa con cheque Banco Nación. que efectúe las registraciones contables del ejercicio 2001 considerando las operaciones que se describen a continuación.01 o COTIZACIÓN DEL DÓLAR Tipo comprador Tipo vendedor 1.000 2.01 Maquinarias 73.04.04. Se abonan anticipadamente en efectivo el 05.01 se abonan los intereses correspondientes al primer semestre por la compra de la topadora.PRÁCTICO CAPITULO V .000 (3) 3.000 c) 10 días después de la puesta en funcionamiento se rompe una pieza la cual se repone abonando $ 2.30 1.” le ha solicitado a Ud.000.20 1. 1.500 (2) 2.000 (4) Depreciación Acumulada (200) (4. SOLUCIÓN 5. La fecha de cierre de ejercicio es 31 de diciembre de cada año.60 El criterio de amortización definido por la sociedad para las maquinas es de 20% anual. La compra se abonará a los 12 meses con un interés del 6% semestral en u$s sobre saldo adeudado. Datos adicionales: o Tipo de Cambio: Fecha 05.04.A.01 y se puso en funcionamiento el 15.10.30 1.000.04.01.500) -.01 los siguientes gastos: a) gastos de nacionalización por $ 3.000 b) gastos de flete $ 5.04.12.04.40 1. El interés se abona en forma semestral.000 (1) 4.01 compra en condición de origen una topadora a un proveedor del exterior por valor de u$s 50.BIENES DE USO Valor de Origen Muebles y útiles Rodados Obras en curso Maquinarias 1.(840) Valor Residual VNR 800 0 2.800 2.01 01.

000 TC inicio 1.12.63 - . Clases Practicas ( Metodología de registración) CONTABILIDAD INTERMEDIA .400 Cálculo dif de cambio 31.000 (15. Cte.000 TNA 6. Apuntes de clase 2.400) Cálculo intereses 31.000 Dif de cambio 15.500 51.10.400 - Bibliografía y Normas 1.200) Cálculo Intereses 01.000 TNA 6.400 82.12 U$S 50.000 TC cierre 1.04.000 (2.00% Días 180 05/04/01 Tipo de cambio 1.01 Intereses perdidos Proveedores del exterior en ME 31.000) 2.400) 15. Acum.200 2.400 (2.30 Valor contable 65.000 1.500 82. 31.01 Gastos de mantenimiento Caja 02.12.12 U$S 50.000 Comprobación deuda ME U$S Intereses Total U$S Total $ Mayor Dif 50. Maquinarias (65.000) 16.60 31/12/01 Interés 2.60 Nuevo valor 80.01 Diferencia de cambio Proveedores del exterior en ME 31.12.PRÁCTICO CAPITULO V .BIENES DE USO Proveedores del exterior en ME Caja 25.000) 4.01 Depreciación de maquinarias Deprec.01 Intereses perdidos Banco Nación Cta.00% Días 90 02/10/01 Tipo de cambio 1.10 U$S 50.400 (16.200 (4.40 02/10/01 Interés 4.000) (8.

2.2 . VII.Bienes de Uso (Normas de Transición).1.1. 5.7. Resoluciones Técnicas: Concepto: RT.11. 17.1. 5.7. CONTABILIDAD INTERMEDIA . Cap. Exposición: RT.7 .64 - .PRÁCTICO CAPITULO V .5. 17.4.5 Bienes de Uso.4 .2. 5.3. R. Valuación al cierre: RT. 17. 4.Niveles de comparación .2. Art.2. 4.2. Capitulo 11 de Fowler Newton de Contabilidad Superior de Fowler Newton (Mayo 2001) . A.Bienes o Servicios Adquiridos. Anexo. 4. Bienes de uso destinados a la venta: RT. 8.Bienes o Servicios Adquiridos.2.2 .3.53 y 169 (Parte pertinente a aportes en especie).1.2. 17.Parte pertinente a Bienes de Uso 4. 4.3.6 .1. Cap.2.9.3. Ley de Sociedades Comerciales. .2 . Indicios de Origen Externo y de Origen Interno 4.BIENES DE USO 3. III. B. 51. VI. Incorporados por aportes y Donaciones 4.5.11.Bienes o Servicios Adquiridos.5.Reversiones de pedidas por desvalorización.1.2.Tratamiento alternativo permitido . A. 8 . Cap. Comparaciones con valores recuperables 4. R. Cap. 4.2. 4.4. FACPCE N° 240/02. Incorporados por Trueques.Frecuencias de comparaciones.1.Parte pertinente. Cap. 11. III. 4. 5.Bienes producidos .Tasas de descuento a utilizar en la estimación de flujos de fondos para realizar comparaciones de valor recuperable 4. Cap. VI.Parte pertinente a bienes de uso (anteúltimo párrafo). A. Mejoras mantenimiento y reparaciones: RT. Reexpresión: RT.2.4. Valor de libros de los bienes de uso: RT.2 .Medición contable de los costos.4.4. 5. Cap.B.5 .4. II.5. A.4 . – Bienes incorporados por fusiones y escisiones 4.Imputación de las pérdidas por desvalorización.1. 9. B. A.T.11. III.Capitulo VII . Depreciación: RT.3 .T.1. 4.Activación de Costos Financieros. a. 4.4. 6.2.2.f. 4. 18.7 – Costos financieros 4. 5.5. 9. Bienes de Uso.6 . A.Estimación de flujos de fondos para realizar comparaciones de valor recuperable.Bienes o Servicios Adquiridos. Tratamiento Alternativo. 4. A.11. Entes sin fines de lucro: RT.11. en la parte pertinente al rubro. 17 en los siguientes puntos: 4. Revaluós técnicos: Res.10 y B. Costos financieros – Tratamiento preferible 4. 17.1 .4.2 .1.2. Bienes adquiridos por leasing: RT.11.

.000 en la investigación de una fórmula para comenzar la producción de jabones de alta calidad (Premium . Durante el ejercicio 2000 se produjeron y se vendieron 1. Debido a que esta marca tiene una gran aceptación en el mercado brasileño. pagados mediante cheque bancario Durante el mes de Febrero se erogaron $ 15. para actualizar la información que posee y a efectos de realizar nuevos negocios.9.000 de jabones antes de que los competidores igualen el precio y calidad del nuevo producto. nunca se dedico a la producción de jabones. Se erogaron en el desarrollo $ 12.A. Se estima que esta fórmula no tiene empleo alternativo y que no es factible su venta a terceros.01.000.02 encomendó a un laboratorio el análisis químico de los jabones producidos por empresas competidoras. En dicho análisis se erogaron $ 5.000.000.02 de $ 3. Durante el mes de Mayo se adquirió la marca de jabones “Limpito” a la sociedad Jabones Fraga S.02.INTANGIBLES EJERCICIO N° 1 Creactiva S.0000 de unidades. Se pide: Confeccione las registraciones contables del ejercicio 2002 según lo indicado en los enunciados precedentes.4.000. El 4. Las nuevas formulaciones fueron finalizadas con éxito el 31.000 por los trámites legales para el patentamiento.09.02 procediéndose en esta fecha a su patentamiento.sector ABC1).3. Para el desarrollo de la fórmula de jabón en panes se había erogado y activado como patentes e invenciones $ 10.65 - .. siendo el valor residual del intangible al 27. Por dicha marca se abono $ 50. La sociedad se realizó durante el ejercicio 2002 las siguientes actividades: Con fecha 23.02 se inicio el desarrollo de las nuevas fórmulas de productos basadas en los conocimientos técnicos obtenidos en la investigación mencionada en 2. lo cual favorece la humectación de la piel.000 y $ 1. A partir del 1.A. Se estima con bases ciertas. Con fecha 27. CONTABILIDAD INTERMEDIA .000. Las patentes para este tipo de descubrimiento garantizan el uso exclusivo al dueño por 10 años y se estima que se producirán con esta formulación 4.3.PRÁCTICO CAPITULO VI . Como resultado de esta investigación se concluyó que la incorporación de aceites esenciales de alta calidad otorgan mayor suavidad al producto que se está por lanzar.INTANGIBLES CAPITULO VI .000. Contabilice las amortizaciones de intangibles a dicha fecha de manera de valuar el rubro de acuerdo a Normas Contables Profesionales. se estima que la comercialización de jabones bajo la misma permitirá incrementar las ventas a dicho mercado en un 100% durante los próximos 5 ejercicios. sociedad dedicada únicamente a la compra y venta de jabones de uso personal y de lavar. que este nuevo producto permitirá incrementar las ventas en un 50% en el segmento de jabones de alta calidad. se comenzó a producir con las nuevas formulaciones.02 se decidió abandonar la producción de jabón en panes para el lavado de ropa debido a que dicho producto fue reemplazado por jabón en polvo para lavarropas automático.

000 13.000 (10. de Patentes e Invenciones Amortización Marcas de Fabrica Amortización Patentes e invenciones Amortización de Gastos pre-operativos a Amortización Acumulada Marcas de fábrica a Amortización Acumulada Pat.000 (A 1) (A 2) D (H) 5.000 12.000 0.000) 10.000 (13.000) II III IV 50.000 (50.000 (15.000 (10.PRÁCTICO CAPITULO VI .000) 1.O.000 12.000) 15.25 (B) (A 1)/(B)=(C 1) (A 2)/(B)=(C 2) (D) (C 1)*(D) (C 2)*(D) CONTABILIDAD INTERMEDIA .000) 7.000) (250) (3.000 250 3.000 3.000) V VI El criterio para la amortización de este tipo de bien es en base a unidades producidas con limite en el plazo de protección legal de la patente.0030 1.000 250 3.A.66 - .000 (5. Acumulada Gastos pre-operativos Determinación de las amortizaciones del ejercicio 1 Patentes e invenciones Patentes e invenciones (Activo Intangible) Gastos de pre-operativos (Activo Intangible) Monto erogado 1. e Invenciones a Amort.000 3.INTANGIBLES SOLUCIÓN: I Gastos de investigación de mercado (pérdida) a Banco Gastos de investigación (Pérdida) a Banco Patentes e invenciones (Activo Intangible) Gastos de pre-operativos (Activo Intangible) a Banco) p/ registrar los activos intangibles por desarrollo Marcas de fábrica (Activo Intangible) a Banco A.0003 0.000. por un principio de realidad económica Como el plazo de protección excede las unidades a producir se amortiza en base a estas últimas. De Patentes e Invenciones Resultado por Desvalorización a V.000. Unidades a producir Amortización por unidad Patentes e Invenciones Amortización de Gastos pre-operativos Unidades producidas en el ejercicio Amortización del ejercicio de Patentes e invenciones Amortización del ejercicio de Gastos pre-operativos Total de amortización 0 4.

00 Amortización del ejercicio 0 (A)/(B) 5 (B) EJERCICIO N° 2 Alternativas S. Durante el mes de Diciembre 2002 se erogaron $ 20.000 en otros gastos previos al lanzamiento de la actividad (pre-operativos).000 en stocks.000. SOLUCIÓN I Gastos de organización (Activo Intangible) a Bancos Concesiones y franquicias (Activo Intangible) a Bancos 5.000) 30. Se estima que de la obra se efectuarán dos tiradas de 1.000.Por dicha franquicia se abonaron $ 30. El costo del entrenamiento fue de $ 3.A. Durante el mes de Marzo de 2002 se entrenó al personal en el manejo del software administrativo y de administración de stocks proporcionado por el franquiciante y que nos obligó a comprar junto con la licencia.INTANGIBLES 2 Marcas de fabrica 50. Durante el ejercicio 2002 se produjo la primer tirada habiéndose vendido 800.000 (30. adquiere los derechos de autor del escritor regional Adrián Peláez para la edición de la obra "“La cría de la Codorniz"”. Durante el ejercicio 2002 realizo las siguientes operaciones: El 2.000 ejemplares y manteniéndose los restantes 200.000 en concepto de publicidad. La sociedad tiene una franquicia para explotar una cadena de librerías en la Ciudad de Córdoba durante 3 años.000 por derechos de inscripción de libros legales.67 - .000 de ejemplares cada una. Contabilice las amortizaciones de intangibles a dicha fecha de manera de valuar el rubro de acuerdo a Normas Contables Profesionales.000 (5. se constituye en el año 2.02 se constituye formalmente la Sociedad.000) II CONTABILIDAD INTERMEDIA . En Mayo de 2002 Alternativas S.3.000. honorarios de asesores legales y escribanos. Con fecha 10.002. Se pide: Confeccione las registraciones contables del ejercicio 2002 según lo indicado en los enunciados precedentes. Adicionalmente se incurrieron $ 7.3.PRÁCTICO CAPITULO VI .A.000 de contado.00 Monto erogado 0 (A) Las marcas se amortizan según los años de vida útil en función a los ingresos esperados Años de vida útil durante los cuales se esperan ingresos 10. Por los derechos de autor se abonaron $ 35. En la constitución se erogaron $ 5.02 se formaliza el contrato de franquicia con Librería Esperanza S. que autoriza la explotación de una cadena de librerías en la ciudad de Córdoba por 3 años.A.

667 Franquicias y concesiones Se amortizan en el plazo que dura la misma es decir 3 años Monto erogado Años de vida útil Amortización anual 30.000 3 3.68 - .667) (10. Gastos de organización a Amortización Ac. Monto erogado 5.000 3 10.333 17.PRÁCTICO CAPITULO VI .INTANGIBLES III IV Gastos pre-operativos (Activo Intangible) a Bancos Derechos de autor (Activo Intangible) a Bancos Publicidad (Perdida) a Bancos Amortización gastos de organización Amortización franquicias y concesiones Amortización gastos pre-operativos Amortización derechos de autor a Amortización Ac.000 Años de vida útil 3 Amortización anual 1.000) 20.000 3.500) V VI Calculo de amortizaciones Gastos de organización Se amortizan en 3 años debido a que si bien estos bienes se deberían amortizar en 5 años. Derechos de autor 10. la franquicia solo dura 3 años y los gastos de organización deben terminarse de amortizar en el plazo durante el cual se generaran ingresos.000) 1. Gastos pre-operativos a Amortización Ac.000) 35.000) (3. Franquicias y concesiones a Amortización Ac.000 (10.333.333) (17.000 I II Gastos pre-operativos Los gastos pre-operativos se amortizan como máximo en 5 años pero como la franquicia dura 3 años los gastos pre-operativos se amortizan en 3 años.667 10.33 CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 (20.000 (35.500 (1.(Ídem explicación gastos de organización) III Monto erogado Años de vida útil Amortización anual 10.

N. SOLUCIÓN Registraciones contables a realizar: Inversiones Valor llave de negocios a Caja Inversiones a Resultado de inversiones Amortización de valor llave de negocios a Amort.000 abonado de contado.000 30.00 la Sociedad adquiere el 30% del paquete accionario de la Sociedad "Alquimia S.000.”.000) 24.000 y no han ocurrido hechos significativos entre la fecha de cierre y la fecha de compra por parte de “Inversor S.12.000 (A – B) 5 años 6.99) .01.A. esta tiene un P. Según el último balance de "Alquimia S.0175 1.000) CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 2.A.000 6." cerrado al 31.000 0.12.A.".000 Ganancia.99 "Alquimia S. Al 03." tiene un resultado contable de $80. La Sociedad estima que el sobreprecio abonado por las acciones adquiridas se recupera con ingresos a generar en los próximos 5 años por parte de "Alquimia S.000 (6.000 (150.PRÁCTICO CAPITULO VI ." (fecha de cierre 31. Tarea a realizar: Realice las registraciones contables correspondientes." por $150. comprado 120.000 % comprado por Inversor S. Al 31.69 - .INTANGIBLES Derechos de autor Los derechos de autor se amortizan en función a los ejemplares producidos (No a los vendidos) IV Monto erogado (A) Ejemplares a producir (B) Amortización por ejemplar (C)=(A)/(B) Ejemplares producidos en el ejercicio (D) Amortización del ejercicio (C) * (D) 35.A. positivo de $400. Acumulada de valor llave de negocios Patrimonio Neto 31/12/1999: 400.000 (B) 30.: 30% Valor Patr.000.000 24.000 por año 120.A. Prop.000 (A) Total pagado por Inversor: Exceso abonado Período de recupero Cuota de amortización: 150.000 17.A.99.12.500 EJERCICIO N° 3 Efectuar las registraciones contables relacionadas con las siguientes operaciones de la sociedad "Inversor S.A.

000 un paquete de 1.729 93.000 /1.: RIP del período $ 80.02 por $100. a efectos de r correctamente valuado el rubro. al cierre 31.02) .A.12.522.452 por 215 días TNA: 12% Tasa proporcional al plazo del contrato: 0. la tasa promedio de financiación al momento de la contratación de la Cía.458 6.000) (5. Amortización de Publicidad diferida a Amortización acumulada de Publicidad diferida Cálculos: Capital: 100. La publicidad contratada se abonó con un pago por $50.458 Interés implícito: $ 6.452 (100.000 EJERCICIO N° 4 Efectuar las registraciones contables relacionadas con las siguientes operaciones de la sociedad "La Maga S.12.452 Días totales: 215 Interés diario: $ 30 p/ día Interés devengado a 184 días: 5.01.522) 46.12. a Documentos a pagar Documentos a pagar Interese Devengado a Caja a Intereses no Dev.12.00 Activos Intangibles: Activos Intangibles: $ 93." (fecha de cierre 31.522 (50.A.12 /365 * 215: 7% Interés devengado: Días transcurridos al 31.458 Amortizará : 2 años Cuota anual: $ 46. Tarea a realizar: Realice las registraciones contables correspondientes.000 el 31.P.70 - . es del 12% (TNA).07: $ 93.PRÁCTICO CAPITULO VI . SOLUCIÓN Registraciones contables a realizar: Publicidad diferida Intereses no Dev.729) CONTABILIDAD INTERMEDIA .2002: 184 días Interés total: $ 6.02 y otro por igual monto el 31.000) 50.INTANGIBLES P.000 horas de publicidad en televisión en horarios centrales por lanzamiento de un nuevo producto.06.729 (46. “La Maga” S.03.1999 Resultado del ejercicio: % tenencia de Inversor S.000 30% $ 24.000 5. La Sociedad contrató el 30. La publicidad contratada se estima que generará ingresos adicionales en los próximos 2 años.A.

000) 50. Total Gastos pre-operativos e Inscrip. a Amort. e Inscrip.71 - . inscribe la patente de invención y la marca "E-target" la cual fue comprada a un competidor con un costo de $50. puedan superar al sistema desarrollado Al 30.99).000 (150.000 relacionados con el desarrollo de un nuevo software que agiliza y brinda mayor seguridad en las compras con tarjeta de crédito vía Internet. ya que la sociedad incursionara en un nuevo negocio de venta telefónica.A.000) 150.000 400. de Marcas Recordar limite de amortización: 5 años para los gastos pre-operativos. La Sociedad ha realizado en el primer semestre de este ejercicio gastos extraordinarios por un valor de $400.12." (Fecha de cierre 31. Se ha estimado que este software tendrá valor de utilización económica de unos 3 años.. Tarea a realizar: Realice las registraciones contables correspondientes. antes de que la competencia o las necesidades tecnológicas del mercado.000 Total de ejercicios en los cuales generara ingresos: 3 años Cuota de amortización de gastos pre-operativos: 150. el cual es totalmente distinto al actual a fin de incrementar sus ingresos y diversificar el riesgo empresario.PRÁCTICO CAPITULO VI . En cuanto a la Inscrip.00 la Cía. De marcas no puede superar el límite legal: 10 años aprox. Marcas: 450.INTANGIBLES EJERCICIO N° 5 Efectuar las registraciones contables relacionadas con las siguientes operaciones de la sociedad "La Web S. Acum.11.000) CONTABILIDAD INTERMEDIA . pero si se relaciona con otro activo sigue a este.000 (400. SOLUCIÓN Registraciones contables a realizar: Gastos pre-operativos a Caja Gastos Inscripción de marcas a Caja Amortización de gastos Pre-op.000 para radicar la inscripción de esta marca (gastos de abogados y legales). gastos Pre-op.000 (50. e Inscripción de Marc.

4. . 3. A.Medición Contable Inicial.2 . . 3.2 .Medición Contable.Frecuencias de comparaciones.Activos Intangible y Llave de Negocio Exposición.3 .4.T.7. 18 en los siguientes puntos: 3 .4.3.6 . Exposición en la Información Complementaria: RT. 3.15.Llave de Negocio .Llave de Negocio Medición contable periódica.6: A. 4.5 . R.2.4.6.Depreciaciones 8.Metodología de registración Resoluciones Técnicas: Definiciones: RT.3 .13.5 .4.2 . Activos intangibles desarrollados: RT. y B. 17.8 .Llave de Negocio 3. 5. 17 en los siguientes puntos: 4.4. 17. . Activos intangibles incorporados por compra: RT. 5.Activos Intangible y Llave de Negocio Exposición Capitulo VI .12.Tasas de descuento a utilizar en la estimación de flujos de fondos para realizar comparaciones de valor recuperable .Parte pertinente.Niveles de comparación 4.4. 17.Activos Intangibles (Normas de Transición). III. Capitulo 12 de Contabilidad Superior de Fowler Newton (Mayo 2001) .INTANGIBLES Bibliografía y Normas 1. Apuntes de clase Clases Practica .  4.1.A.f. . 9.Imputación de las pérdidas por desvalorización.Llave de Negocio Norma de Transición.6 Activos Intangible Exposición en el Estado de Situación Patrimonial: RT. Llave de Negocio Reconocimiento: RT.Llave de Negocio. Indicios de Origen Externo y de Origen Interno 4.4 .Llave de Negocio .1.9.2. Cap.Estimación de flujos de fondos para realizar comparaciones de valor recuperable. y A. 4. CONTABILIDAD INTERMEDIA .2 . 3.PRÁCTICO CAPITULO VI . RT.T.72 - . 4. R. Anexo.13.13. 9. 2. Depreciaciones3.3. 9.Llave de Negocio Negativa. 4.8. en la parte pertinente al rubro.Información a presentar. A. 9 en los siguientes puntos: A.Reversiones de pedidas por desvalorización.2. 5.2.6. 5. 4.7 . 3.3 . B.

con lo que el Estado de situación patrimonial al 31.600 5.000 Pasivo Pasivo Corriente Cuentas por pagar Remuneraciones y cargas sociales Total Pasivo Corriente Total Pasivo Patrimonio Neto Total Pasivo + Patrimonio Neto CONTABILIDAD INTERMEDIA .090 578 1.A.A.02 1. que varíen el valor del Patrimonio Neto de "Diversión S. Con fecha 05/02/03 Diversión S.500 6.668 14.12. El mismo arroja una ganancia de $3.600 16.02 2.A.” dedicada a la compra venta de juguetes para niños con el aporte de $60. 30.300 AL 30.A.02 31. La fecha de cierre de ejercicio se establece el 31/12 de cada año. y cargas sociales Total Pasivo Corriente Total Pasivo Patrimonio Neto Total Pasivo + Patrimonio Neto La llave de negocio generada en la adquisición de las acciones de Diversión S.02 30. La fecha de cierre de ejercicio de esta sociedad es el 31/12 de cada año.12.73 - . al 30/09/02 según surge del último Balance de presentación disponible de Diversión S.632 12.090 578 1. AL 31.09." en ese período. Con fecha 30/11/02 se adquiere el 30% de participación accionaría sobre “Diversión S. comienza a tener una significativa influencia en las decisiones que se toman en Diversión S. nos entrega la información del resultado correspondiente al período de tres meses desde 10/02 a 12/02.02 de Diversión es el siguiente: ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL DE DIVERSIÓN S. se deprecia en 10 años a partir del ejercicio 2003. Cabe aclarar que entre el 30/09/02 y el 30/11/02 no existen operaciones significativas en Diversión S.000 Activo Activo Corriente Caja Créditos por ventas Total Activo corriente Activo no corriente Bienes de uso Total Activo no corriente Total Activo 31.09.700 5.668 1.A. El monto que se abona es de $25. se detallan a continuación.200 4. ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL DE DIVERSIÓN S.A.000 en efectivo.PRÁCTICO CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES CAPITULO VII .A. Los valores de Diversión S.332 16. Mediante esta adquisición Mis Juguetes S.200 8.”.A.200 10.A.INVERSIONES NO CORRIENTES EJERCICIO N° 1 Con fecha 15/12/02 se constituye “Mis Juguetes S.000 de contado.A.02 2.700.600 5.02 1.600 12.09. empresa dedicada a la animación de fiestas infantiles.A.12.400 5.300 Activo Activo Corriente Caja Créditos por ventas Total Activo corriente Activo no corriente Bienes de uso Total Activo no corriente Total Activo Pasivo Pasivo Corriente Cuentas por pagar Rem.12.A.668 1.668 10.

03.03. AL 31.03 6. Determine el saldo del rubro inversiones al 31/12/02 y 31/03/03 en Mis Juguetes S.A.000) 3.000 Pasivo Pasivo Corriente Cuentas por pagar Remuneraciones y cargas sociales Total Pasivo Corriente Total Pasivo Patrimonio Neto Total Pasivo + Patrimonio Neto ESTADO DE RESULTADOS DE DIVERSIÓN S. El precio pagado por las acciones es el de valor de libros según el Balance de presentación al 31/03/03.03 Ventas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de administración Resultado neto 31. en el ejercicio 2002 y en el ejercicio 2003 a fin de dejar correctamente valuada la inversión de Mis Juguetes S.A. presenta un Balance de presentación por el período de tres meses al 31/03/03.800 Con fecha 19/04/03 la Asamblea de Diversión S.03 31. en relación al ejercicio finalizado el 31/12/02 aprueba lo siguiente: Constitución de Reserva legal Dividendos en efectivo $ 800 $ 900 (están pendientes de cobro) Con fecha 15/06/03 Mis Juguetes S.03 2. Efectué las registraciones correspondientes posteriores al 31/03/2003 que surgen del punto 6) y 7).A. adquiere un 67% de participación adicional en Diversión S.132 26.A.A.PRÁCTICO CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES Con fecha 15/04/03 Diversión S.200 20." ______________________________________ _ _______________30/11/2002_____________ CONTABILIDAD INTERMEDIA .03 10.A.800 (1. comprándole las mismas al accionista mayoritario.200) 4. Se abona en efectivo.868 7.03.868 18.03.A.000 p/ registrar aporte e integración del capital de "Mis Juguetes S.600 5. Se pide: Efectúe todas las registraciones de las operaciones de Mis Juguetes S.A.A.578 7.200 18. Dejar expresados los cálculos que respaldan los asientos contables. en Diversión S. Se presenta a continuación el Estado de Situación y Estado de Resultados a esa fecha: ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL DE DIVERSIÓN S. AL 31.000 a Capital social 60. SOLUCIÓN Punto a) _________________15/12/2002_____________ Caja 60.000 Activo Activo Corriente Caja Créditos por ventas Total Activo corriente Activo no corriente Bienes de uso Total Activo no corriente Total Activo 31.A. al cierre de los ejercicios 2002 y al cierre del período de marzo de 2003.400 5.03.A.290 1.74 - .000 (5.600 26.

P. Perm. 1. de el 30% s/ $ 3.31.P.03. 1. – V.12. Llave a Caja 3.148 a Caja 12.A.V. $21.PRÁCTICO CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES Inversiones permanentes Inv.700 ______________________________________ ____________________31/03/2003___________ Amortización V.02 4. el V.03) ______________________________________ _______________15/04/2003_______________ Dividendos a cobrar 270 a Inversiones 270 p/ registrar dividendos a cobrar s/AGO del 19/04/03 (30% s/ $900) ______________________________________ _________________15/06/2003_____________ Inversiones 12. Amortizac.N.190 21.800 (cierre al 31. Acumulada 31.03 al valor de libros de esa fecha.440 21. llave 545 a Amort acum. 30% s/ $3.140 a Resultado de inv.O. compra del 67% del P.110 p/ registrar el V.810 (545) (#) (#) .03 5.03. 1.300 21.000 p/registrar la compra del 30% de Diversión S.810 / 10 ejercicios a partir del 2003 y luego tomado la cuarta parte de esa amort.140 p/ reg. Llave 545 p/ registrar el dev. ______________________________________ Punto b) Saldo del Rubro inversiones Inversiones Valor Llave .75 - .P.Amortización anual: $ 2. 1. V.181 / 4: $ 545 CONTABILIDAD INTERMEDIA . ______________________________________ _________________31/12/2002____________ Inversiones perm.810 25. _ ______________________________________ ________________31/03/2003_______________ Inversiones perm.P.110 a Resultado de inv. al 31.03.810 -.148 p/ reg.

Se sus operaciones habituales genera una pérdida contable de $(2. registrándose como un A. 25.N. empresa dedicada al rubro inmobiliario.P.000 Total del P.A.000 c Durante el ejercicio 2000 Inversora S. ………………………132. valor de libros al V.000 R..99. ……………………………….47. valor de libros al V.000 Reserva legal …………………. Realiza aportes irrevocables en efectivo por $30.A. Este aporte irrevocable. Posee el 60 % del capital de Quality S. a.………….A. 85.000.” de modo de valuar las tenencias accionarías en otras Sociedades al cierre. …………………….000 Total del P. realiza las siguientes operaciones: Compra un 25% de participación adicional sobre Ventajas S. : Capital ………………….N. Tarea a realizar: Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar solamente la valuación de las inversiones en otras Sociedades que posee Inversora S.P.PRÁCTICO CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES EJERCICIO N° 2 Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza “Inversora S. Durante el ejercicio 2000 Quality S.A.N.E.500).000 Quality S. CONTABILIDAD INTERMEDIA .: $78.195.P. ………………………………. Inversora S. 100.A...000 de contado. se utilizo el balance de publicación al 31. Como la compra se realizo en la primera quincena de enero de 2000. empresa dedicada a las ventas de insumos de computación.000 Reserva Legal …………………….A.A. : Capital ………………………………. a efectos de la realización de este aporte irrevocable se tuvieron en cuenta las disposiciones de las normas contables vigentes. teniendo un efecto positivo en el valor de libros de las mismas de $5.000 al cierre del ejercicio.000 en Luminaria S.200.A.N.000 R. empresa dedicada al rubro publicitario. d E Durante el ejercicio 2000 Ventajas S..10. que otorga el mismo % de votos posible.… 60.A.. de sus operaciones habituales genera un resultado contable de $8. que otorga el mismo % de votos posibles.R.A.12. realiza las siguientes operaciones: Realiza un cambio del método utilizado para el cálculo de la amortización de los bienes de uso pasando de aplicar el método de amortización lineal a aplicar el método de amortización creciente.: $79.000.. para fortalecer su posición en el Directorio de la misma en $50.A. se conformaba como sigue: Ventajas S. b El patrimonio neto de estas dos Sociedades al 31/12/99.. ya que no se han detectado transacciones o eventos significativos que modifiquen el patrimonio de la empresa emisora. empresa dedicada a operaciones financieras y de inversión poseía al 31/12/99 participaciones accionarías en dos Sociedades tal como se expone a continuación : Posee el 40 % del capital de Ventajas S.76 - .A..P..A. no cambia las participaciones que existen antes de la constitución del activo irrevocable por parte de cada uno de los inversores.A.A.

PRÁCTICO

CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES

SOLUCIÓN 1.1. Asientos de ajuste a realizar Inversiones en acciones Llave de negocio a Caja Para registrar la compra de acciones de Ventajas S.A. (25 %) Aportes irrevocables a Caja II Para registrar aportes irrevocables realizados en Luminaria S.A. Inversiones en acciones a Resultado de inversiones Para registrar efecto del V.P.P. de Ventajas S.A. al 31/12/00. Inversiones en acciones Resultado de inversiones a A.R.E.A. Para registrar V.P.P. de Quality S.A. al 31/12/00. 1.2. La valuación correcta de la compra de acciones de Ventajas S.A. es: P.N. de Ventajas S.A. al inicio del ejercicio % de tenencia adquirido Total a activar Precio de compra de las acciones Valor llave por adquisición de acciones 1.3. 195.000 25% 48.750 50.000 1.250 48.750 1.250 (50.000)

I

30.000 (30.000)

III

5.200 (5.200)

IV

1.500 1.500 (3.000)

La valuación correcta del V.P.P. al cierre de Ventajas S.A. es: Resultado del ejercicio de Ventajas S.A. % de tenencia al 31/12/00 V.P.P. sobre resultados de Ventajas S.A. 8.000 65% 5.200

1.4.

La valuación correcta del V.P.P. al cierre de Quality S.A. es: Resultado del ejercicio de Quality S.A. % de tenencia al 31/12/99 V.P.P. sobre resultados de Quality S.A. (2.500) 60% (1.500)

1.5.

La registración correcta del V.P.P. sobre el A.R.E.A. realizado por Quality S.A. es: A.R.E.A. de Quality S.A. % de tenencia al 31/12/99 V.P.P. sobre A.R.E.A. de Quality S.A. 5.000 60% 3.000

CONTABILIDAD INTERMEDIA

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PRÁCTICO

CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES

Mayorización de las cuentas analizadas. Inversiones en Acciones D H 78.000 79.200 48.750 5.200 1.500 212.650 0 Resultado de inversiones D H 1.500 5.200 1.500 Prueba del V.P.P. por diferencia Patrimonial P.N. de Ventajas S.A. al 31/12/00 Participación sobre Ventajas S.A. V.P.P. sobre Ventajas S.A. P.N. de Quality S.A. al 31/12/00 Participación sobre Quality S.A. V.P.P. sobre Quality S.A. Suma de (1) + (2) = 212.650 5.200 203.000 65% 131.950 134.500 60% 80.700

(1)

(2)

EJERCICIO N° 3
Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza “Rental S.A.” de modo de valuar las tenencias accionarías en otras Sociedades al cierre. a. Rental S.A., empresa dedicada a operaciones inmobiliarias, financieras y de inversión tenía en cartera al 31/12/01 las siguientes inversiones en otras sociedades: Posee el 35% de las acciones en circulación, que otorgan el mismo % en derecho a voto de Aldea S.A., empresa dedicada al rubro gastronómico, valor de libros al V.P.P.: $38.850. Posee el 45% de las acciones en circulación, que otorgan el mismo % en derecho a voto de Guarantee S.A., empresa dedicada al rubro publicitario, valor de libros al V.P.P.: $37.800. b El patrimonio neto de estas dos Sociedades al 31/12/01, se conformaba como sigue: Aldea S.A. : Capital ……………………………….80.000 Reserva legal …………………… 9.000 R.N.A. ……………………………… 22.000 Total del P.N. ………………… 111.000

Guarantee S.A. : Capital …………………………… 50.000 Reserva Legal ………………… 7.000 R.N.A. …………………………… 27.000 Total del P.N. ………………. 84.000

CONTABILIDAD INTERMEDIA

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PRÁCTICO

CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES

c

Durante el ejercicio 2002 Aldea S.A. realiza las siguientes operaciones: Distribuye dividendos por $10.000 en efectivo. De sus operaciones habituales genera un resultado contable de $5.000 en el ejercicio 2002. Durante el ejercicio 2002 Guarantee S.A. realiza las siguientes operaciones: Compra bienes de uso (rodado) en efectivo a Rental S.A. en $5.600. De sus operaciones habituales genera un resultado contable de $3.500 en el ejercicio. Durante el ejercicio 2002 Rental S.A. realiza las siguientes operaciones: Vende bienes de uso (rodados) a Guarantee S.A. por $5.600. El valor residual de este bien de uso era de $5.000, por lo que genera una ganancia por la operación de $600.

d

e

Tarea a realizar: Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar la valuación de las inversiones en otras Sociedades que posee Rental S.A.

SOLUCIÓN
a. Asientos de ajuste a realizar Dividendos a cobrar a Inversiones en acciones Para devengar los dividendos aprobados por Asamblea de Aldea S.A. Caja a Dividendos a cobrar Para registrar cobro de dividendos en efectivo. Inversiones en acciones a Resultado de inversiones III Para registrar efecto del V.P.P. de Aldea S.A. al 31/12/02. Caja a Bienes de uso a Resultado de venta bienes de uso Para registrar venta de Guarantee S.A. Inversiones en acciones a Resultado de inversiones V Para registrar el V.P.P. sobre Guarantee S.A. al 31/12/02. Resultado de inversiones a Inversiones en acciones IV Para registrar eliminación de resultados no trascendidos a terceros por venta de bienes de uso a Guarantee S.A. 270 (270) rodado a 1.575 (1.575) 3.500 (3.500)

I

II

3.500 (3.500)

1.750 (1.750)

IV

5.600 (5.000) (600)

CONTABILIDAD INTERMEDIA

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N.P.500 1.100 1.A. Inversiones en Acciones – Aldea S.850 3.A.000 3.P.P.375 270 EJERCICIO N° 4 Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza “La Controlante S.: $146. V.520.600 3.A. o o o Poseía al 31/12/2000 participaciones accionarías en tres Sociedades tal como se expone a continuación: 25 % de las acciones de Grimaldi S. D H 38.P.P. de Guarantee S.P. La valuación del V.P. Posee el 99 % del capital de Talcahuano S.000 35% 37.500 (600) 86.3.A. D H 37. del ejercicio 84. es una empresa dedicada a operaciones financieras y de inversión.N. CONTABILIDAD INTERMEDIA .P.750 40.PRÁCTICO CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES 1. de Guarantee S.900 45% 39.(computable) de Guarantee al cierre del ejercicio Participación de Rental S.500 Inversiones en acciones – Guarantee S.A. valor de libros al V..A. La valuación del V. La Controlante S. de Aldea S.N. al inicio del ejercicio Dividendos en efectivo Resultado del ejercicio P.P. al cierre del ejercicio Participación de Rental S.A.105 Mayorización de las cuentas analizadas.000 106. al inicio del ejercicio Resultado del ejercicio P..000) 5.A.800 270 1.N.P.A.500 87.575 39.P.80 - .A. del ejercicio 111.: $53. es: P.A.” de modo de valuar las tenencias accionarías en otras Sociedades al cierre. valor de libros al V.A.000 (10. V.000. sobre Guarantee S.A. P. sobre Aldea S.2. es: P.A.P. activado en Guarantee S. al cierre del ejercicio Resultado de venta de bienes de uso de Rental S.A..N.A. de Aldea S.

000 Reserva legal …………………….000 R.N.A. No realiza otras operaciones en el ejercicio por lo que el resultado se conforma en su totalidad por participación en otras sociedades.R. 80. realiza las siguientes operaciones: o Compra un 30% de participación adicional sobre Grimaldi S. ………………………………. realiza las siguientes operaciones: o o o Distribuye dividendos en efectivo por $ 50. Capital ………………….N.12. Se estima que la llave generara utilidades durante 20 ejercicios que se computan a partir del ejercicio de adquisición (el presente ejercicio).A. La Controlante S.000 Total del P.000 Durante el ejercicio 2001 La Controlante S.000.000 de contado. ……………………148.000. Valor de costo $ 2. ……………………………… 88.A.000 Reserva Legal …………………… R. valúa su inversión en Grimaldi S.A.P.PRÁCTICO CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES o o Posee el 10% de Lavanda S. para fortalecer su posición en el Directorio de la misma en $70.A. negativo por corrección de un error en la determinación de la previsión para juicios laborales por $ 22. o De sus operaciones habituales genera un resultado contable de $ 15.…………… 50.001 Grimaldi S.: Capital ………………….…………… 40.81 - . debido a que tiene participación en el Directorio y participa en la fijación de políticas por lo cual ejerce influencia significativa.A.P.000 Reserva Legal ……………………. ni influencia significativa.A. …………………… 69. realiza las siguientes operaciones: o Contabiliza un A.N.000 Talcahuano S.10.A.A.500. Durante el ejercicio 2001 Talcahuano S.000 Lavanda S.A.500. Esta inversión se valúa al costo debido a que no se posee control.A.A.120.A. por el método del V. ……………………………… 8.E. Durante el ejercicio 2.N.000 (perdida) en el ejercicio. ……………………212.000 R. a cuenta de una futura suscripción de acciones por $ 3.A.N. El patrimonio neto de estas tres Sociedades al 31/12/00..000 calculada en defecto en el ejercicio anterior.: Capital ……………………………….N. o o Realiza aportes irrevocables en Grimaldi S. se conformaba como sigue: Grimaldi S.A.000 21.000 Total del P. De sus operaciones habituales genera una resultado contable (ganancia) de $25. CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 Total del P.000. Constituye una reserva facultativa por $ 1.

Total Resultado del Ejercicio % Part.PRÁCTICO CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES Durante el ejercicio 2001 Lavanda S.100) 8 . a Inversiones en acciones Para registrar efecto del A.250) Área de Previsión % Part.55 12.R.01.250 (8 .000 De sus operaciones arroja un resultado de $ 20.A. al 31.R. 100 (12 .A.000) Amortización Anual III Inversiones (aportes irrevocables) a Caja Para registrar aportes irrevocables en Grimaldi IV A. II Amortización valor llave por adquisiciones a Amortización acumulada Valor llave Para registrar amortización primer ejercicio valor llave 320 (320) 3 .12.A.E.A. 600 6 .55 (8.000) Valor Llave 6400 Amort.250) CONTABILIDAD INTERMEDIA .400 (70 .000 (3 .82 - . (15. realiza las siguientes operaciones: o o Distribuye dividendos en efectivo por $ 10. SOLUCIÓN Asientos a realizar: 63. 20 años 320 Inversiones en acciones I Valor llave por adquisición de sociedades a Caja Para registrar compra del 30% adicional de Grimaldi S. Total 22000 0.A.E. de Grimaldi sobre La Controlante 12.100 V Resultado de inversiones permanentes a Inversiones en acciones Para registrar resultado de inversiones en Grimaldi.000(Ganancia) Tarea a realizar: Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar la valuación de las inversiones en otras Sociedades que posee La Controlante S.000) Perdida 0.

520 D Grimaldi S.E. Recordar que si valuó al costo se ajusta por inflación cada movimiento Mayorización Cuenta Inversiones: Saldo al inicio Para registrar compra del 30% adicional de Grimaldi S.N.000 24. I % Total V.000 148.520 2. P.000 0.R. I % Total V. de Grimaldi sobre La Controlante Para registrar resultado de inversiones en Grimaldi P/reg.750 223. Inversiones (aportes irrevocables) p/ reg.99 146. de dividendos % Part. Lavanda S. P.A. Los dividendos deberían reconocerse en el periodo de su declaración y tratarse así La porción originada en el resultados devengados por la participación antes de la fecha de inversión reduce el costo de este El resto se imputa al resultado del período.A.500) Dist.000 0.750 10.000 (12.99 49.020 63.P.500 202.A.000 0.750 (24.100) (8.25 53.000) Ver punto 16.500) 24. No se tiene el control y se valúan al costo por ello se registran contra resultado 49. % Part.I.P.P.600 Compra Punto 1 3.500 25.A. (Dividendos ganados) Para registrar cobro de dividendos en efectivo de Lavanda S. Total 50.250) (49.P. 0.000 (1. distribución de dividendos en efectivo de Talcahuano Para registrar RIP en Talcahuano Valor Inversiones al cierre 202.N.P.83 - .1 1.000 Gcia. Total Distribución de div.A. Valor Costo Total 212. Total Resultado del Ejercicio % Part.02 0 CONTABILIDAD INTERMEDIA . Talcahuano S. efecto del A.A.000 0.99 24.PRÁCTICO CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES VI Caja a Inversiones en acciones Para registrar distribución de dividendos en efectivo de Talcahuano VII Inversiones en acciones a Resultado de inversiones permanentes Para registrar RIP en Talcahuano Caja VIII a R.500 (49.9 de valuación de Inv.750) 1. Permanentes al costo.

al inicio Distribución dividendos en efectivo Resultado del ejercicio P.P.R. al cierre % participación V. 148.E.000 Aportes Irrev .E.000 99% 121.P.000 (22.250 121.000) A.A.000 Resultado del ejercicio 123. Resultado del ejercicio Aportes irrevocables recibidos P.000) 175.500 223.P.A.A.N. al cierre Aportes irrevocables P.84 - .N.250 A B.A. Talcahuano S. Punto 3 178.A.N.A.A. Aportes irrevocables Valor de la inversión 212. Previsión Juicios (15.000 (3. P.Grimaldi S.000 99.000) Distribución de dividendos Total 25.000 (50.R.A. % participación V.Lavanda S.520 A B C D CONTABILIDAD INTERMEDIA .N.500 C RESUMEN Grimaldi S.P.000 55% 96. TOTAL 99.N.PRÁCTICO CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES A. corregido para V. Lavanda S.770 2.770 B C. al inicio A.250 3.000) Resultado Ejercicio 3.P.P.Talcahuano S. Valor de costo 2. P.

2 Bienes físicos: Destinados a alquiler: RT.d.Llave de Negocio 3.5.Punto A.PRÁCTICO CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES Bibliografía y Normas 1. R.Llave de Negocio . Participaciones permanentes en otros entes sobre los que se ejerce control.85 - .T. 3. 21. III.3.19. R. R. Introducción: RT. B 13.5 . Capitulo 16 de Fowler Newton de Contabilidad Superior de Fowler Newton (Mayo 2001) .3 . 1. 9 puntos B. Apuntes de clase 2.9. Indicios de Origen Externo y de Origen Interno. Depreciaciones3. B 8.2.2 Exposición: RT.5. R. Método del valor patrimonial proporcional. Destinados a la venta: RT 17.4. 1. 8 .Medición Contable Inicial. 17 : 5. Concepto y clasificación: RT 9. 21. A. 21. B 11. 1. 1. 21. Tratamiento de las diferencias en la compra de participaciones permanentes: Ajustes posteriores relacionados con el momento de adquisición RT.Información a presentar. A.Acciones Preferidas rescatables. T. Segunda Parte – Definiciones 1.. Cap. 9 Capitulo III .1.Llave de Negocio Medición contable periódica. R.1. 9.4.1. aspectos generales de la aplicación del método: RT. Resoluciones Técnicas: Condiciones generales: 4. Anexo.6 .8. 3.T.Frecuencias de comparaciones.Llave de Negocio . 4. 3. 3. 2.Llave de Negocio Norma de Transición. 18 en los siguientes puntos: 3 . Valuación inicial: RT. 1. 21.4. Clases Practicas (Metodología de registración) 3. control conjunto o influencia significativa: RT.1.2. CONTABILIDAD INTERMEDIA .2 Tratamiento de las ventas de las acciones por participaciones: RT.3 .9. Participaciones permanentes en otras sociedades: RT 17 .2 .19. B-16 y B. T.2.T.6.2 .3. 17 : 5.17. R.18. 4.T.2.Aportes Irrevocables.11.17. 21. 21.1. 5.Punto B. y B.Llave de Negocio Negativa.2 . Requisitos para la aplicación del método: RT. IV.4 .3. Caso especial: compras sucesivas de participaciones en sociedades: RT.2 .Llave de Negocio. 4.4. 21: 1.Capitulo VII . en la parte pertinente al rubro.T. Información a exponer en los estados contables de la inversora: R.Parte pertinente. Cap.

El 1. La compra se abonará en 2 cuotas semestrales de u$s 50.01). Al 10. Al 31.000. El 01.000 con un interés del 12% semestral en U$S sobre saldo adeudado.99= u$s 1 y a un tipo de cambio vendedor de $1=u$s 1.05.PASIVOS EJERCICIO N° 1 Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza “AGROPRODUCTOS S.99.1 =u$s 1 Al 5.01 compra una máquina cosechadora a un proveedor del exterior por valor de u$s 100. El tipo de cambio vendedor al cierre era de U$S 1= $ 1.000. Al 31. El promedio de antigüedad del personal es de 3 años.11. Habitualmente esta gratificación se abona en el mes de Marzo del año siguiente.000 TN de soja. no hay costos adicionales por la entrega de dicho producto.03 El 25.PASIVOS CAPITULO VIII .000 por sueldos brutos.05= u$s 1 y a un tipo de cambio vendedor de $1.PRÁCTICO CAPITULO VIII . ni las vacaciones ni aguinaldo del ejercicio. Se abonan en efectivo gastos de nacionalización por $10.01.05. Tarea a realizar: Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar la valuación de los pasivos al cierre.12. CONTABILIDAD INTERMEDIA .05.01 no se habían devengado los sueldos del mes de diciembre. La demanda es por $30.11. El 20.000 puesta en la aduana de Argentina.000 más costas estimadas por el abogado en $2.50 la TN. En este informe el abogado informa que la ART no lo cubriría por ser el accidente imputable a negligencia de la Compañía e indica que es alta la probabilidad de perder el juicio.01 el dólar cotizaba a un T°C° comprador de $0.01 la soja cotizaba a $0. La entidad tiene intenciones de cancelar el préstamo al vencimiento de las respectivas cuotas.000 por la entrega el 15.01.86 - .60 la TN.” durante el ejercicio 2001 (fecha de cierre 31. la Compañía recibe en efectivo un anticipo de $5.05.01. El pago se efectúa con cheque Banco Nación.12. Este anticipo fija precio y la sociedad deberá adquirir la soja a entregar en el mercado a los efectos de cancelar su obligación.02 de 10.12.01 el dólar cotizaba a un TC comprador de $1. Al 31. La Compañía tiene un cargo fijo mensual de $10.01 la soja cotizaba a $0.01 se recibe informe del abogado de la Compañía en referencia a una demanda judicial por accidente de trabajo entablado por un trabajador el 28.01 esta gratificación no se encuentra devengada. Ingresó al país (Aduana) el 10. Es criterio (usos y costumbres) de la sociedad abonar un 70% del sueldo bruto de los empleados en concepto de gratificación anual.07.A. Sobre dichas remuneraciones se aplica un 20% de contribuciones y un 10% de aportes del empleado. Sobre dicho concepto se abonan los aportes y contribuciones de ley.12.12.11.01 se paga la primer cuota de la compra de la maquina abonándose los respectivos intereses. Al 31.

87 - .000) (8. CONTABILIDAD INTERMEDIA (10/05/01) I 110. Proveedores del exterior en M/E Intereses perdidos a Banco Nación Argentina Para registrar cancelación de la primera cuota por compra cosechadora. 10.400 (6.000 (3. Quebranto por juicios laborales a Previsión por juicios laborales Para reconocer contingencia de alta probabilidad de ocurrencia por juicio laboral no cubierto por ART.000 8.860) (01/11/01) IV (25/11/01) V 5.000 (1.720 6.400) 1. Resultado por tenencia pasivos a Anticipo de clientes VIII Para valuar anticipos de clientes al cierre del ejercicio al costo de cancelación de la obligación.000 (100.01 los sueldos del mes.C.000 2.000 (3.500 12.200 (2. Gratificación anual a Provisión vacaciones a pagar a Provisión S. Vacaciones S.000) 32.000) (10.A. aguinaldo y gratificación anual al 31.000) (9.500) .11.03) Caja a Anticipo de clientes Para registrar medición inicial del anticipo de clientes por venta de soja a futuro.500 (3.000 (32.000) 6.200) 3.01.000 x 0.000) 51.01.000 (5.720) (6.12.000) VII 2. Intereses perdidos a Proveedores de exterior en M/E IX Para registrar intereses por el periodo transcurrido desde el 1.01 al 31.12. Asientos de ajuste a realizar Maquinarias a Proveedores del exterior en M/E a Caja Para registrar adquisición de máquina cosechadora.000) ( 20/07/01) II (01/11/01) III 3. ( TC : 1. Diferencia de cambio a Proveedores del exterior en M/E X Para valuar al cierre deuda en U$S por financiación del exterior en dólares.PASIVOS SOLUCIÓN a.360 (63.12.A. a pagar a Provisión Gratificación anual Para devengar vacaciones.5 Sueldos Cargas sociales a Aportes y Contribuciones a pagar a Sueldos a pagar Para devengar al 31.000) VI 10.C. Diferencias de cambio a Proveedores del exterior en M/E Para valuar deuda en U$S al momento del pago de la primera cuota.PRÁCTICO CAPITULO VIII .

000 Compra de U$S para intereses 12.PASIVOS 1.000 1. Determinación de las diferencias de cambio e intereses a devengar al cierre: Deuda en U$S Tipo de cambio vendedor Valuación deuda en $ 31.500 que son los U$S 50.720 Sueldos + Cargas Sociales promedio Equivalente SAC SAC a devengar Sueldos brutos mensuales Porcentaje gratificación Gratificación anual estimada Porcentaje Cargas sociales 20% Monto a provisionar gratificación 1.000 10.360 100.000 Días vacacionales 25 Días promedio de vacaciones 14 Vacaciones a devengar 6.000 0.860 Luego de efectuado el pago la deuda remanente queda valuada en $ 51.12 (por TN) Toneladas a entregar Costo soja a entregar Valor contable del pasivo Ajuste 0.SAC y gratificación anual: Sueldos + Cargas Sociales promedio 12.03 103.000 1.000 1.000 1.000 70% 7.1 55.01 50.6 10.03 12.400 8. Valuación de la deuda en U$S y devengamiento de los intereses al momento del primer pago de intereses (1.000 5. Determinación de la provisión de vacaciones .000 6. 12.03.5.88 - . 2.000 3.000 Total de U$S a comprar 62.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .11.01) Capital adeudado en U$S Tasa de intereses en U$S Intereses devengados U$S Tipo de cambio Intereses devengados $ Capital adeudado en U$S Tipo de cambio vendedor Total deuda en $ Diferencia de cambio 100.4.000 Tipo de cambio vendedor 1.000 1.000 1.000 valuados a $ 1.400 Determinación de la valuación de las obligaciones en especie al cierre: Cotización soja al 31.03 Monto pagado en $ 63.000 Compra de U$S para cuota 50.PRÁCTICO CAPITULO VIII .12.5 6.000 12% 12.

01 es de $25.01) bajo el supuesto de que se trabaja con un año de 360 días.200 (50. Demanda entablada por una empresa de la competencia debido a que la Cía. El 20. en efectivo por $23.000.200 que representan U$S 52.01 se recibe el informe del abogado de la Compañía quien informa la existencia de las siguientes causas judiciales: Demanda civil entablada por un cliente quien alega que se le entregaron productos fallados. El monto demandado es muy significativo en función al patrimonio de la Sociedad. La demanda es por $60.12.000 (50% del total) por la compra de 125 camas para un hospital.000 de interés) valuados a $ 1. Demanda entablada por un empleado por despido incausado. Por pago al contado el proveedor efectúa un descuento del 10 %. El 01. a entregar el 16. La Cía.01 compra 500 unidades del producto ZZZ (Espejos) para revender. por las 500 unidades del producto ZZZ (espejos).000 con un interés del 10 % anual.000 y se documenta con un pagaré con vencimiento a los 150 días.” durante el ejercicio 2001 (fecha de cierre 31. Este anticipo fija precio.01 recibe un anticipo por $ 10.000 1.000x12x60) / (180x100) = T°C° al cierre Aclaraciones: 60 son los días transcurridos desde el pago de la primera cuota (1. El abogado de la Cía.A.89 - .12. Las camas serán producidas por la empresa.09.10. (Contingencia probable no cuantificable).01).000 de Capital y U$S 2.10 2.02. EJERCICIO N° 2 Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza “EL MUEBLERO S. tiene todos los elementos que prueban que la mercadería fue entregada por lo cual el abogado estima que la demanda no prosperara (Probabilidad remota).10.500 3.PASIVOS Valuación contable Diferencia de cambio CxRxT / UTx100= 51. CONTABILIDAD INTERMEDIA .500 2.11.01 se recibe un anticipo de un cliente (por el 100% del valor). Al cierre del ejercicio la deuda en U$S queda valuada a $ 57.01 adquiere madera a 45 días por $ 5.000. El 10. La compra se efectúa en $22. utilizo una marca que le pertenece para promocionar sus productos.12.11. estima que el despido no fue bien instrumentado por lo cual se deberá abonar el juicio en un 100% del reclamo más 25% de gastos judiciales y costas. El costo de reposición de 500 unidades del producto ZZZ (espejos) al 31.000 (50.000. El abogado estima que es posible perder este juicio pero argumenta que el quantum de la perdida dependerá del arbitrio del juez el cual es muy difícil de estimar en estas causas. no puede estimar la probabilidad de ocurrencia de un quebranto para la Sociedad. El 15. Demanda entablada por un cliente por reclamo de falta de entrega de productos abonados. El 1. En este informe el abogado informa que por ser una demanda muy reciente y no habiéndose presentado aún las pruebas periciales.PRÁCTICO CAPITULO VIII .12. El empleado reclama $ 5.000. El costo de reproducción de las camas al cierre del ejercicio es de $ 95 cada una.02.

Resultado por tenencia a Anticipo de clientes Para devengar resultado por tenencia de anticipos de clientes que fijan precio al 31.01. SOLUCIÓN Asientos de ajuste a realizar Mercaderías de reventa Intereses no devengados a Documentos a pagar Para registrar adquisición de productos ZZZ.600 (1. Tarea a realizar: • • Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar la valuación de los pasivos al cierre. Mercaderías a Resultado por tenencia VII VIII Para devengar resultado por tenencia del stock de productos ZZZ al 31. 2.12.000 (10.PRÁCTICO CAPITULO VIII .12.000) 6. En el caso de pago anticipado el proveedor aceptaría realizar un descuento utilizando la tasa del 1% mensual sobre el precio financiado total.01.062.600) 20.01.000 2. Caja a Anticipos de clientes Para registrar anticipo recibido por la venta de 500 espejos.90 - .12.01 en forma anticipada (y habitualmente así lo hace).000 (5.50 (5.000 +25% costas) Caja a Anticipo de clientes Para registrar anticipo por venta de 125 camas para hospital Materias Primas Intereses no devengados a Proveedores Para registrar compra madera en Cta.000 (2. Indique que asiento adicional debería hacerse si el costo de reproducción de las camas al cierre fuera de $ 300 c/u.PASIVOS La empresa tiene intención y posibilidad de cancelar la deuda por la compra de madera del 15.000 62. y cuantificable ($ 5.000 (23.000) 5. Cte.250 (6. Quebranto para juicios laborales a Previsión juicios laborales III Para registrar juicio de alta probabilidad de ocurrencia.000) 5.000) V CONTABILIDAD INTERMEDIA .5) 1.000 (22.12. Intereses perdidos a Intereses no devengados VI Para devengar intereses implícito por compra de productos ZZZ al 31.000) 23.250) I II IV 10.

62.01 (Costo repos.01 Resultado por tenencia Valor de libros del anticipo recibido Costo de cancelación al 31.600 Transcurrieron 120 días desde la compra de la mercadería de reventa.000 150 120 1. = $ 5.000 Plazo 45 días Interés 10% anual Interés de la operación: $ 5.10) n V.A. Determinación del resultado por tenencia: Valor de libros del producto ZZZ en stock Costo de reposición al 31.000 25. Cte.6.000 23.937.PASIVOS Proveedores a Intereses no devengados IX Para reversar los intereses no devengados del pasivo a pagar anticipadamente al no ser mantenido hasta el vencimiento Intereses perdidos a Intereses no devengados X Para devengar intereses a tasa de mercado por compra de madera al proveedor por la parte proporcional al tiempo transcurrido y para dejar reflejado el impacto de la renegociación del pasivo.5 100 x 360 1.5) 12.3 Compra de madera en Cta.38 (12.000 x 10% x 45 = 62.A.4.2. 22. :. Determinación de los intereses devengados: Interés implícito Días financiados Días transcurridos Interés devengado 2. Valuación del anticipo por venta de camas Costo de reproducción camas (125 a $ 95 c/u) Porcentaje anticipo recibido Costo de reposición según % recibido 11.PRÁCTICO CAPITULO VIII . Compra de mercadería de reventa.5 20.2001 1.12.000 25.000 (1+ 0.000 2.12.91 - .000 5. 500 unidades del producto ZZZ (Espejos) Valor Actual = Valor futuro (1+ I) V.) Resultado por tenencia 1.5.000 1. hasta el 31.875 50% 5.12.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .38) 1.000 Interés: 2.5 (62.: 20.

500 50% 18.750 y el ajuste a realizar es el siguiente: Resultado por tenencia de pasivos a Anticipos de clientes 8.750) CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 Ajuste $ 12.17 de R.01 Valor contable deuda ( Neto de Intereses no dev.000 8.T. Valuación al cierre de la deuda por compra de madera Valor futuro = $ 5. Punto 5.PRÁCTICO CAPITULO VIII .000 El anticipo debe quedar valuado al mayor valor entre las sumas recibidas y el costo de reproducción del bien mas gastos de entrega por lo cual debe quedar valuado a $ 10.750 10. 17 a.92 - .000 y no corresponde hacer ajuste alguno.PASIVOS Suma de dinero recibida 10.750 El anticipo debe quedar valuado al mayor valor entre las sumas recibidas y el costo de reproducción del bien más gastos de entrega por lo cual debe quedar valuado a $ 18.012.062.062.5 Valor Actual = Valor futuro n (1+ I) Valor actual = 5.5 = 5.38 Si el costo de reproducción de cada cama fuera de $ 300 c/u debería hacerse lo siguiente: Costo de reproducción camas (125 a $ 300 c/u) Porcentaje anticipo recibido Costo de reposición según % recibido Suma de dinero recibida Ajuste a realizar 37.) : 5.750 (8.38 1.

1. 17. Pasivos en especie: RT.6.5. 9.Punto 4.6. Pasivos en moneda originados en transacciones financieras: RT. Medición al cierre de ejercicio: Pasivos en moneda originados en la compra de bienes y servicios y en transacciones financieras: RT. Otros pasivos en moneda: RT. 17 5.19. 17. Reconocimiento: RT. A. B. 3. 9. 4. A. 17.5.18. 17. Costos de cancelación: R. Cap. 4. CONTABILIDAD INTERMEDIA . RT. III.9.C. VI.1. VII. Pasivos en moneda originados en la compra de bienes y servicios: RT. 5.93 - . Cap.1.T.8. Medición inicial y al cierre: Mediación contable en general: R. 17 4.17. 17 4.6.4. R. 5. Resumen de deudas laborales .5.PRÁCTICO CAPITULO VIII .5.T.9. 4.T.Parte pertinente. 17 4. Cap. Apuntes de clase Ver que capitulo de Fowler relativo a pasivos Clases Prácticas (Metodología de registración).4.2. Pasivos en especie. Pasivos en moneda originados en refinanciaciones R.B.14. Resoluciones Técnicas: Concepto y clasificación: RT. 9.8 Otros pasivos en moneda: RT. VII. 16. RT.g.5.5. B. 4. 17. 17 . Cap. Cap. A. 17. 4.T.1. Medición inicial de créditos y pasivos: R. y h.8.2.10 Componentes financieros implícitos R. 5.PASIVOS Bibliografía y Normas 1. 8.7 Pasivos Contingentes: Concepto: RT. Cap. 17. 17 . III . Exposición: RT. Pasivos que generan perdidas: RT.7 Reconocimiento: RT.T. 5. VII. 17. III. 17 5. B.7. A. 4.1. 11. RT.2. B12.T. 2. A2.T. R.15. 16 . Pasivos por costos laborales R. 5. Cap.T.. 4. 9.

12.200 4.PRÁCTICO CAPITULO IX – PATRIMONIO NETO CAPITULO IX .PATRIMONIO NETO EJERCICIO N° 1 Efectuar las registraciones contables relacionadas con la constitución de la sociedad "La Nueva S.A.A.800 restantes en efectivo. El 10. Inmuebles . que se dedicará a la reventa de repuestos de automotores. Durante el proceso de constitución de la sociedad se abonan honorarios al escribano para el contrato social.000 en efectivo.".000. Asientos a realizar I Caja Accionistas a Capital social Para registrar la suscripción e integración de capital del señor Altavista.99 los señores Altavista. el que suscriben e integran de la siguiente manera: Altavista suscribe 1.99).11. Durante el primer ejercicio la sociedad no realizó operaciones comerciales. (Ver Art. 95. SOLUCIÓN 1.Terrenos Accionistas a Capital social 4.000) 2. Bastos suscribe 800 acciones de VN $10 c/u e integra $3.600 acciones de VN $10 c/u e integra $4.800 con el aporte de un terreno en barrio San Vicente monto establecido por el contrato social. Esta sociedad es constituida con un capital social de $30. superficie y ubicación es de $6.1.06.000 (16.800 (8. El valor de mercado de un inmueble de similares características.200. por $1.000) II III 3. El 01. Bastos y Genaro deciden la constitución de una sociedad anónima a la que deciden nombrar "La Nueva S.94 - . en donde se levantará la oficina de venta y depósito." (Fecha de cierre 31. 53 de la Ley de Sociedades).000) CONTABILIDAD INTERMEDIA . (25% de integración mínima) Rodados Accionistas a Capital social Para registrar la suscripción e integración de capital del señor Bastos.200 con el aporte de un rodado utilitario Renault Traffic Mod. según los establece el contrato de social de la sociedad Genaro suscribe 600 acciones de VN $10 c/u e integra $2.99 el señor Bastos integra los $4. Tarea a realizar: Realice los asientos de constitución de la sociedad.000 12.000.800 3.200 (6. Determine la situación patrimonial de la sociedad al cierre del ejercicio.

000 35.99 : Caja Créditos Bienes de cambio Accionistas Bienes de uso 16.760 29.000 20.000 32.12. Amort.Terrenos Activos Intangibles Total del activo 7.800 960 29.000 II.12.200 (1.000 26.200 2.A. Distribución de dividendos en efvo.760 EJERCICIO N° 2 Efectuar las registraciones contables relacionadas con las variaciones cuantitativas y cualitativas del patrimonio neto de la sociedad "Efemérides S.600 15.00 Reserva legal 0 Resultados no asignados Total de Pasivo 25.99 se realizó la Asamblea General Ordinaria que entre otros temas resolvió: Constitución de reserva legal 5% del resultado del ejercicio 1998 que ascendió a $28. 1. por $10.000 (240) 29. Durante el ejercicio 1999 se produjeron los siguientes movimientos: a.200 68." (fecha de cierre 31. Puesta a disposición del dinero el 01.800 (4.01.200) 240 (240) 4. de Organización a Amort.200 3.95 - .800 4. Situación patrimonial de la sociedad al 01.760 Total del pasivo Capital Resultados no asignados Total del patrimonio neto Total del pasivo y el patrimonio Neto 0 30.99).000 Total de Activo Capital Aportes irrevocables 151. Gastos de Organización a Caja Para registrar los gastos de constitución de la sociedad.200 121.99. CONTABILIDAD INTERMEDIA .PRÁCTICO CAPITULO IX – PATRIMONIO NETO I V Para registrar la suscripción e integración de capital del señor Genaro.99: Caja Accionistas Rodados Inmuebles .000.000 Patrimonio Neto Pasivo y Patrimonio neto 95.800 15.000.04.000 12.800) V V I Determinación de la amortización de los gastos pre-operativos: Gastos de Organización Vida útil asignado Amortización anual 1.05.000 Cuentas por pagar Préstamos financieros 10. I. Caja a Accionistas Para registrar la integración del aporte pendiente del señor Bastos.Con fecha 20. Gtos.200 5 240 Determinación de la situación patrimonial de la sociedad al 31.000 3. Gastos de Organización Para registrar la amortización de los pre-operativos de la sociedad.

Tarea a realizar: Realice las registraciones contables de las operaciones antes descriptas en los puntos II. Con fecha 26.000.G. Compra de bienes de cambio en efectivo $3. Cobranza de saldos pendientes de integración de accionistas $12.000 (10. SOLUCIÓN 1.000) IV V VII CONTABILIDAD INTERMEDIA . La sociedad en el ejercicio 1999. al II.000) 10.G.000 (20.400) 10.000) 20.000.400 (1.000 (incluyen un resultado de $ 4.O.96 - .000) 15.000.06. c.a.000.000 mediante la capitalización de aportes irrevocables.000 (10.99 se realizó una Asamblea General Extraordinaria que resolvió: Aumentar el capital social a $24.e.000 (5.PRÁCTICO CAPITULO IX – PATRIMONIO NETO Constitución de reserva estatutaria por $5. capitalizando un crédito financiero que tenía con la sociedad.000. ( 20/04/99) Resultados no asignados a Reserva facultativa Para constituir reserva facultativa s/A. Gastos del ejercicio $8. ( 20/04/99 Dividendos a pagar a Caja Para registrar pago de los dividendos.000).000.000 (15.G. Ventas a plazo de bienes de cambio $24. Pagos a proveedores en efectivo $4. El accionista minoritario J. Devengamiento de intereses de préstamos financieros $2. ( 20/04/99) Resultados no asignados a Dividendos a pagar II Para registrar puesta a disposición de los dividendos s/A.000. 1. Determine la situación patrimonial de la sociedad al cierre del ejercicio considerando solo el efecto en resultados de las operaciones descriptas en el punto II. b. no realizó otras operaciones comerciales que las siguientes: Cobranza de créditos en efectivo $17. antes de su conversión a aporte irrevocable. Asientos a realizar Resultados no asignados a Reserva legal Para constituir reserva legal s/AGO. e. se efectúan todas las disposiciones legales y contables para llevar el pasivo a un aporte irrevocable.E.O. Préstamos financieros a Aportes irrevocables Para registrar capitalización de deudas financieras.000) I III 5.c.000. ( 01/05/99) Aportes irrevocables a Capital social Para registrar aumento de capital s/A. Alves realiza un aporte irrevocable a cuenta de futuras suscripciones de capital por $15.

Gastos del ejercicio $8.000 12. Total de efecto en resultados Efecto en resultados 0 4.000 42. Compra de bienes de cambio en efectivo.PRÁCTICO CAPITULO IX – PATRIMONIO NETO 2.800 2.000) (6.000 Cuentas por pagar Préstamos financieros 6.000 Pagos a proveedores en efectivo $4.000).000 La sociedad "Fusilada S.600 45. Devengamiento de intereses de préstamos financieros $2.99: Caja Créditos Bienes de cambio Accionistas Bienes de uso 20.000 (3.000). Saldos al inicio Movimientos del ejercicio Saldos al cierre Tarea a realizar: Analice cuál es la alternativa menos onerosa financieramente para los accionistas que poseen el 99% del capital de la sociedad que permita resolver la situación de descapitalización de la sociedad.N.12.000 9.000 4.000) Total 8.000 0 32.000) (13.000) 0 0 (8.000.000) 2.200 103. Cobranza de saldos pendientes de integración de accionistas $12.A.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 15.2.1.000 6. (10. Capital 12.800 24.000) 5.000 Patrimonio neto Total del pasivo y el patrimonio Neto EJERCICIO N° 3 94.A.000.000 0 (2.000 Total del pasivo Capital Aportes irrevocables Reserva facultativa Reserva legal Resultados no asignados 8.000) (3.97 - . Determinación del efecto en resultados de las operaciones comerciales del ejercicio: Movimiento Cobranza de créditos en efectivo.000 5. Como dato adicional se proyecta un pérdida en el ejercicio 1999 de ($2.000 R.600 Total del activo 103.98 la siguiente situación en su estado de evolución del patrimonio neto.000 Reservas 6.12. Determinación de la situación patrimonial de la sociedad al 31." muestra al 31.000. Ventas a plazo de bienes de cambio (incluyen un resultado de $4.

000) (3.000 (2.12.000 6.C. a partir de la fecha de la Asamblea que decide su constitución. Saldos al inicio Movimientos del ejercicio 98 Saldos al 31.S.000 12. 17 en su pto.000 12.000 12.000 (3.3 establece que los Aportes irrevocables forman parte del Capital Social. La Asamblea que apruebe los estados contables debe decidir los pasos a seguir respecto a si se efectúa una disminución de capital. no contempla la figura de los Aportes Irrevocables.000) 3. aportes irrevocables.000 (2. a partir de la fecha de la Asamblea que decide su constitución. Reducción de capital obligatoria Al 31.000) 6.000 6.S.000) (9.000 6.19.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .N.000) 5.000 9.000 (13.99 proyectados Cálculo del tope de la L.000 6.000 (3.000 15.C. El aumento de capital tiene un plazo de integración de 2 años.000 6.12.000 (2.G.99 proyectados Capital 12.A.A. Los aportes irrevocables deben ser integrados en un 100% en forma inmediata. Capital Capital al 50% Reservas al 100% Tope R.A.T.000 6.000) (3.N.000 6.000 (15.000) Al 31. en su Régimen Informativo.C.000 Reservas 6.98 Reducción de capital proyectada Pérdida proyectada Saldos al 31. acciones propias en cartera.A.C.000 6.Reduce el capital en el monto exigido por la L.98 Aumento de Capital Pérdida proyectada Saldos al 31.V.S. 368 de la C.12.000 (6.000 6.98 12.000 2. (10. primas de emisión y los respectivos ajustes por inflación hasta el 31.000 R.95.98 - . Si así ocurriera para el cálculo del tope previsto en el Art.S.000) (1.99 18.000) (2.000) Total 8. Saldos al inicio Movimientos del ejercicio 98 Saldos al 31.C.08.S.12.000 R.000) 5.000 Reservas 6.Aumento de capital en el monto exigido por la L.N. se realizan aportes irrevocables o si directamente se efectúa un aumento de capital.000 18.000) (15.PRÁCTICO CAPITULO IX – PATRIMONIO NETO SOLUCIÓN Aspectos importantes a considerar: "Fusilada S. La L.000) 6.1." no se encuentra alcanzada por las exigencias previstas en la R.000) Total 8.1.000) (13. 206 de la L.12. se consideraría capital a: acciones en circulación.N. Alternativa # 1 .000) 9. 5.000) (13. Alternativa # 2 . La R. (10.000) 0 Capital 12.12.

RT. 1977.000 6. Apuntes de clase Clases Practica . Resoluciones Técnicas: Concepto y composición: RT. 41. El patrimonio neto en los entes sin fines de lucro: RT. V. 5. 3. 205. Cap. V.98 12. 169. CONTABILIDAD INTERMEDIA .99 - .C.12. 53.9.. VII. VII. 4. 220.RT.000 6.. V. Cap. V. Cap. 38.N. V. Cap. 11.3. Cap. Art.T.9. 17. Capital Capital al 50% Reservas al 100% Tope R.A. 17. 4. Cap. B.000 12. A.000) Al 31. 2.10. 8. 204.1. 4. V.RT.000 6.000) (1.Metodología de registración Ley de sociedades N° 19.000) 0 Bibliografía y Normas 1.4. 221.40.13.RT. 202.000 (13. Cap. VII. 8. Remuneraciones al directorio y síndicos o consejo de vigilancia Instituto Técnico de Contadores Públicos (ITCP).. Cap. 8 Capitulo VII – B.PRÁCTICO CAPITULO IX – PATRIMONIO NETO 2. EEPN – LSC. 8. 8. Reducción de capital obligatoria Al 31. B. V. 149. Cálculo del tope de la L. 9. A. 43. EEPN.550 Artículos pertinentes: 51.9.2. Anticipos irrevocables a cuenta de futuros aumentos de capital: RT. B..1/2. Reducción del capital: LSC Art. A. Cap. 8.000 9.000 (9. Cap. 17. Recomendación Técnica N°11.19. Cap. Resultados Acumulados: RT. 203. Modificaciones a resultados de ejercicios anteriores: RT.99 6.RT.. 9. 150. Hechos posteriores al cierre: RT.5. 8.. RT.000 3.S. Exposición: R. 39. A. 206.12. B.15.RT.2. Aportes de los propietarios: RT.

CAP.580.-. (1) % de votos s/ el PN 60% 10% P.U.667 V.000 400.000 1 Ejercicio 1 Ejercicio -.000 13.000 980.A. al 30/06/03 1. Valor residual transcurrido Acumulada al 30/06/03 s 1 Ejercicio (20.Camión Rep.1. Rodados 2 .000 150.(24.000) (6. Computadoras Terrenos Total Valor de Origen 100. devengando una tasa de interés total de un 25 % T.N.000. CONTABILIDAD INTERMEDIA .100 - .Alta 01/03/2003 01/03/2003 01/12/2002 01/12/2002 Ejercicios Amort.000 (E) – En el ejercicio 2003.Camión Rep.667) 96.000 Ref .A. los saldos contables de esta sociedad eran los siguientes: Activo Activo Corriente Caja Total Activo corriente Activo no corriente Inversiones no Corrientes Bienes de Uso Total Activo no corriente Total Activo Detalle de las Referencias: .000 1.667) -. es una empresa que se dedica a la compra venta de libros en la Republica Argentina y cierra su ejercicio económico el 30 de junio de cada año calendario. al capital de un préstamo tomado en el “Banco de Prestamos Sociales S.”.9 EJERCICIO INTEGRADOR . (Ejercicios) 5 5 3 -. el día 30/06/03 a 180 días de plazo.667 280.667 230.000) 80.580. no se realizaron operaciones de compra venta de importancia con esta sociedad.000 750.A.000 230.A.180. .000 20. (A) Pasivo Pasivo Corriente Prestamos Financieros Total Pasivo Corriente Pasivo no corriente No posee Total Pasivo no corriente Total Pasivo Patrimonio Neto Total Pasivo + Patrimonio Neto 30/06/03 400.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP. 5 .000. – Corresponde a los bienes de uso que la sociedad utiliza para su actividad comercial: Concepto Rodados 1 . Lecturas Sabias S.000 Valor de la inversión al 30/06/2003 600. amortizando el ejercicio de alta en forma completa y el ejercicio en que ocurre la baja. Al cierre del ejercicio 2003 (30/06/03).000 (B) (C) Ref .Corresponde a las inversiones en dos sociedades por acciones.A. – Corresponde en su totalidad.”.000 30/06/03 600.El rubro contiene el efectivo en pesos de la sociedad.(50.333 40.000 600.A. el cual se encuentra en la caja de seguridad del Banco “Robe Cuando Quiera S.000 1. (D) -. la cuales se dedican al negocio de librería: Sociedad Libros de bolsillo S.”.N. nada. El mismo se encuentra valuado a su valor nominal. en el plazo de duración.000 40. 5 – 9 “La sociedad de los poetas muertos S.000 La sociedad utiliza criterios de amortización lineales.000 2.000 120.

000 Durante el ejercicio 2003 /2004.000 de fletes. se realizaron las siguientes operaciones derivadas de la actividad comercial y de inversión en otras sociedades anónimas. cierra el ejercicio económico de la sociedad y a efectos de confeccionar los estados contables a esa fecha. se procederá a despedir a 4 personas del departamento de administración. las cuales usted por ser el contador de la sociedad. pactándose que el plazo final de vencimiento será el 30/09/04. surge la posibilidad de comprar una participación del 15% del capital accionario de la sociedad “Libros del Sur S. estima que es muy probable que se pierda la demanda y se deba abonar el reclamo. el día 10/07/2004.580.000 900. Además. se utilizaran para la valuación de la inversión. donde esta sociedad tiene todas sus sucursales.” y a su vez se refinancia el capital del mismo. 5 . La deuda con “Autoyi Inc. El 30 de junio de 2004. El 28/02/2004. debido que se ha roto intempestivamente la relación comercial con la misma.” (domiciliada en Japón) por un valor de USD 23. ha iniciado un reclamo en la justicia civil por daños y perjuicios.000.000 de contado. al cual se le adicionan USD 3.00 80. El 01/01/2004.000 1. El mismo fue importado de la sociedad “Autoyi Inc. la sociedad vende unos de los vehículos (Rodado 1) que posee para los repartos de productos a “Libros de Bolsillo S. El P.A. una novela de CONTABILIDAD INTERMEDIA . Además estima que las costas e intereses a pagar serán un 30% sobre el total reclamado. el costo total por todos los conceptos relacionados. el mismo se cobra de contado.A.000 pagándose por la misma $ 72. El asesor legal de la sociedad. se abona el interés correspondiente al préstamo tomado en el “Banco de Prestamos Sociales S.101 - . por dicha financiación se pagará un 10% T.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.N. en una reunión extraordinaria y cumpliendo todas las normativas de la ley.A. expresa por acta del órgano de administración de esa fecha. se compone de la siguiente forma Descripción Capital Social Reserva legal Resultados No Asignados (inicio) Resultado del Ejercicio – ganancia Patrimonio Neto – La sociedad de los poetas muertos S.”a un precio de $ 150. El contenido de dicho informe es el siguiente: Un distribuidor exclusivo de la librería. el directorio de la sociedad. Los saldos del Balance al 31/12/2003 de la empresa emisora.000 según lo que nos informa la gerencia de RRHH.A. se solicita al abogado de la sociedad un informe sobre el estado de los juicios contra la sociedad.” será abonada en el plazo de 180 días.A. esta demanda asciende a $ 450. siendo la tasa vigente para todo este plazo del 30 % T. El 31/03/2004. asciende a $ 105.” a efectos de poder ingresar al mercado de la Patagonia Argentina. El 25/06/2004. a efectos de poder traer el autoelevador al domicilio de la sociedad. asegurar el crecimiento de la sociedad. la sociedad compró a plazo un auto elevador para utilizarlo en el depósito de libros de la sociedad. Un consumidor. debe registrar cronológicamente y ajustarlas a efectos de valuar todos los rubros según la normativa contable vigente: El 31/12/2003. la asamblea de accionistas de la sociedad.N.El estado de evolución del patrimonio neto al cierre del ejercicio 2003. desde la fecha de compra. a efectos de asegurar la existencia del suficiente patrimonio contable que le permita en el futuro. decide constituir una reserva facultativa de $ 300. de esta sociedad al 31/12/2003 asciende a $ 480.000. la sociedad tuvo que pagar de contado $ 5.000 de derechos de importación (estos últimos se pagaron de contado). 30/06/2003 500.000. que a efectos de mejorar los niveles de rentabilidad globales de la sociedad. demandó a la sociedad por daños y perjuicios por sentirse agraviado al encontrar dentro de un cuento de niños que compro en una de las sucursales de la sociedad. El 28/06/2004.000 100.A.000.9 .N.

la misma fue pagada en efectivo el mismo día a los accionistas de Letras Sabias S.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .N. pero nos informa que es muy significativa en relación al patrimonio de la sociedad.00 2.N. Libros del Sur S.00 0 (400.000 880. Lecturas Sabias S. decidida por asamblea de socios el 30/06/2004.102 - .A.N.000 de costas judiciales.000) 800. no han podido asumir en la misma. El asesor legal estima que la demanda carece de sustento probatorio y no es probable su pago.A.00 480.000 1. Total Saldos al 30/06/03 P.000 20. Tipos de cambio utilizados en el ejercicio: TC Comprador USD 31/03/2004: 3. Al cierre del ejercicio (30/06/2004).00 30/06/04 0 Descripción Capital Social Reserva legal Resultados No Asignados (inicio) sub.000 200.400. Libros de Bolsillo S.).05 TC Vendedor USD 31/03/2004: 3.00 0 Resultado del Ejercicio – ganancia (01/07/2003 a 30/06/2004) 360. además las expectativas de ventas en el mercado Patagónico. Descripción Capital Social Reserva legal Resultados No Asignados (inicio) Sub Total Saldos al 31/12/03 P.000.A.”. Los directores de la sociedad inversora (La sociedad de los poetas muertos S.000 Patrimonio Neto 30/06/2004– Libros de Bolsillo S.00 0 (1) – Distribución de Dividendos.000 360.000.000 580.A. ya que los otros accionistas de esa sociedad.200.9 terror lo cual afecto la salud psicológica de su hijo.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.A. Resultado del Período – ganancia (01/01/2004 a 30/06/2004) Patrimonio Neto 30/06/2004– Libros del Sur S. 5 .30 30/06/2004 100.360. (No fue registrada la de los dividendos en las sociedades inversoras). 30/06/2004 600.A. han realizado acuerdos entre ellos a efectos de impedir que ocurra. Datos adicionales: Se adjuntan los estados de evolución del Patrimonio Neto de las sociedades sobre las cuales posee alguna participación: Descripción Capital Social Reserva legal Resultados No Asignados (inicio) sub. 1.A.000 20. han disminuido considerablemente.000 1. Total Saldos al 30/06/03 P. 30/06/2004 100. Distribución de Dividendos (30/06/2004) (1) Resultado del Ejercicio – ganancia (01/07/2003 a 30/06/2004) Patrimonio Neto 30/06/2004 – Lecturas Sabias S.A.000 más $ 30. .000 2.000 100. no se han realizado operaciones de importancia con “Libros del Sur S. el reclamo asciende a $ 150.A.

70 Se le pide: 7.111 27/12/2003 p/ pago de los intereses correspondientes al préstamo tomado el 30/06/2003 Fecha Inicio Fecha Cierre Días Capital Tasa TNA Interés proporcional CxI: 30/06/2003 31/12/2003 184 400.Verificar que todos los rubros al cierre del ejercicio se encuentren medidos correctamente según lo establecido por las normas contables. 9.000 25% 13% 51.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.111 -51.9 TC Comprador USD 30/06/2004: 3.Efectuar las registraciones contables de las operaciones realizadas durante el ejercicio 2003 / 2004 y a efectos de dejar correctamente medidos al cierre del ejercicio los rubros resultantes de las transacciones contables.Dejar expresado los cálculos que respaldan los asientos contables.103 - . 5 . 8. SOLUCIÓN 1 Interés Perdido a Caja 51.111 CONTABILIDAD INTERMEDIA .50 TC Vendedor USD 30/06/2004: 3.

PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP. 5 .900 Vehículos 4 31/03/2004 a Caja a Otros Pasivos en M.000 3.N.900 Gravámenes TC Vigente Fletes 3000 3.000 Precio Total TC Vigente 23.104 - .900 -75.A.30 75.9 2 Inversiones en Acciones 01/01/2004 a Caja p/ registrar la compra de las acciones de Libros del Sur S.000 6 28/06/2004 Quebrantos por contingencias laborales a Previsión por despido p/registrar la constitución de las previsiones por despidos.A.000 -100.000 -70. decididas por la asamblea de socios 105000 -105000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 20. 150.A. Extranjera p/registrar la compra de bienes de uso 90. 72000 -72000 Caja 3 Amortización Acumulada 28/02/2004 a Valor de Origen a Resultado por venta de bienes de uso p/registrar la venta de bienes de uso a " Libros de Bolsillo S.000 -300. 5 25/06/2004 a Reserva Facultativa p/registrar la reserva decidida por la asamblea de socios 300.30 9900 5000 14900 R.800 -14.

000 Reclamo 450.827.9 585.00 Inversiones en Acciones 10 a RIP 0 -146.Esta valuada al costo CONTABILIDAD INTERMEDIA . Total 135.000 10% 40.000 48.00 Quebrantos por contingencias varias 7 30/06/2004 a Previsiones por contingencias p/registrar las contingencias informadas por los abogados 0 -585.000 -40. .827.667 Días Capital 30/06/2004 p/ devengamiento de los intereses correspondientes al préstamo tomado el 30/06/2003 Tasa TNA Interés proporcional CxI: 146.00 0 Costas e Int.000 585.105 - .00 0 30/06/2004 p/registrar el RIP de Libros de Bolsillo.000 30/06/2004 p/registrar la cobranza de los dividendos que pago Letras Sabias S.0 Amortización del ejercicio a Amortización Acumulada del 30/06/2004 Ejercicio p/registrar la amortización del ejercicio de los bienes de uso Fecha Inicio Fecha Cierre 31/12/2003 30/06/2004 182 400. neto de RNT Caja 11 a Resultado de Inversiones Permanentes 40.000 Dividendos % Tenencia Dividendos corresp.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.A. 5 . 400.000 30% 15% 60.667 8 0 -48.0 0 Interés Perdido 9 a Prestamos Intereses Devengados 60.667 -60.

666.200 Precio Total TC Vigente Total deuda al cierre Deuda registrada 23.Camión Rep. (Ejercicios) 5 5 3 Alta Período transcurrido 1 Ejercicio 2 Ejercicio 2 Ejercicio A. Extranjera 9.9 Diferencia de Cambio 12 30/06/2004 p/registra diferencia de cambio de la deuda por compra de bienes de uso a Otros Pasivos en M.667 -30.151.160 -24.1 00 75900 9.00 6.667 -48.00 72. Ejer.800 120.14 Tasa Tasa Proporcional Capital Interés Concepto Rodados 1 .667 V.667.U.0 00 5 81 Diferencia de cambio 13 30/06/2004 Intereses perdidos a Otros Pasivos en M. -18. Computadoras Terrenos Computadoras Valor de origen 90.Camión Rep. Vehículos Rodados 2 .06.00 40.0 00 3.106 - .000 20. 5 .14 -2.000.827 Fecha Inicio Fecha Cierre Días 31/03/2004 30/06/2004 91 CONTABILIDAD INTERMEDIA .5% 23.000 -6.000 -6.2 00 10% 2.Intereses Devengados p/registrar intereses devengados por la compra del auto elevador 2.640. Acumulada al inicio Amort.000 40.04 72.151.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.667 280.00 191.667 Valor residual al 30. Extranjera .200 -9. 70 85.973 Vendido Compra de este ejercicio 01/03/2003 01/12/2002 01/12/2002 -24.

por lo que es grupo económico CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 146.000 60% 216. 5 .000 -70.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP. Participación sobre el capital social Resultado de Inversiones Permanentes Menos Resultados no Trascendidos Resultado de Inversiones Permanentes Neto de RNT (A) $ 360.9 Cálculos del RIP Resultado del ejercicio de Libros de Bolsillo S.A.000 (A) Se elimina en un 100% por que tengo el control.107 - .

”.000 400.000 -200.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 -15.000 -370.400 0 Ref. los cuales se cobrarán en el ejercicio 2005.000 -300.T.Materias Primas Bienes de cambio .000 -40.Valor de Origen Amort. Créditos por ventas en M.000 50.P Valor Llave .000 -10.000 Total 240.000 -77.000 -200.A. Créditos por ventas en Externo Previsión para deudores incobrables Créditos por Venta de Bienes de Uso Bienes de cambio .L.000 60.000 30. Cuentas por pagar en Extranjera Previsiones por contingencias de pasivo Préstamos en moneda extranjera Sueldos a pagar Capital Social Aportes irrevocables Resultados No Asignados Control Saldos 84.T.400 45. N° 8 y R. N° 9: Balance de sumas y saldos al 31/12/04 Cuenta 110000 110001 111000 111001 111002 112000 113000 113001 120000 120001 120002 121000 121001 122000 122001 210000 210001 211001 212001 213000 310000 310001 310002 Descripción Caja en Moneda Local Banco Astrea S.L.000 250. Acumulada Rodados Marcas de Fábrica Compradas Amort Acumulada Marcas Cuentas por pagar en M.000 -30.000 23.000 20.000 -30.000 -40.000 25. Al cierre del ejercicio 2004 el balance de sumas y saldos de la sociedad presenta las siguientes cuentas con los saldos a esa fecha medidas según las normas contables vigentes. La forma de cobranza acordado con el cliente es la siguiente: Ejercicio a cobrar 2005 2006 Cantidad de Cuotas 12 8 20 $ por cada Cuotas 20.P.000 160.000 400.000 -80.V. Acumulada Valor Llave Rodados Valor de Origen Depr.Productos Terminados Inversiones en Acciones .108 - .000 350. cierra su ejercicio económico el 31 de diciembre de cada año. usted como contador de la sociedad está encargado de confeccionar para el Directorio el “Estado de situación Patrimonial” a la fecha de cierre de ejercicio de acuerdo a las normas de exposición R. (B ) Este crédito corresponde al saldo a cobrar por la venta de bienes de uso de la sociedad (rodados). dedicada a la producción y venta de galletas dulces.A.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CAPITULO X . (A) (A) (B) (C) (C) (D) (E) (F) (A) Corresponden a créditos por venta de galletas.000 40.000 75.EXPOSICIÓN CONTABLE EJERCICIO N° 1 La sociedad “Galletas Dulces S.

(F) Corresponde a los sueldos a abonar a los empleados de la fábrica el 04/01/05. (E ) Corresponde a un préstamo tomado en el mes de junio de 2003. Se le adjunta plantilla a utilizar para el armado del estado de situación patrimonial al 31/12/04 de acuerdo a lo determinado por las normas contables: GALLETAS DURAS S. (D) Corresponde a previsiones que se estiman abonar dentro de 3 años contados desde el cierre del ejercicio 2004.A. El mismo se abonara el 50% en el ejercicio 2005 y el 50% restante en el ejercicio 2006.12.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE (C ) Corresponde a pasivos comerciales por compra de harina para la fabricación de galletas.04 ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL PASIVO TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL ACTIVO PATRIMONIO NETO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO CONTABILIDAD INTERMEDIA . los cuales se pagarán el 30/01/2005.12.109 - . ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 ACTIVO 31.04 PASIVO Y PATRIMONIO NETO 31.

110 - .A.000 10.L.000 -40.000 75.000 400.000 -30.Productos Terminados Inversiones en Acciones .400 (A) (A) (B) 43.000 350.400 0 Ejercicio Cuotas 2004 12 2005 8 20 $ Cuotas 20000 240000 20000 160000 40. Acumulada Valor Llave Rodados Valor de Origen Depr.Valor de Origen Amort.000 100.000 -15.0 00 00 (B) Corresponde a un préstamo tomado en el mes de junio de 2003 El mismo se abonara el 50% en el ejercicio 2004 y el 50% restante en el ejercicio 2006 CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 -30. Valor Llave .04 Cuenta 110000 110001 111000 111001 111002 112000 113000 113001 120000 120001 120002 121000 121001 122000 122001 210000 210001 211001 212001 213000 310000 310001 310002 Descripción Caja en Moneda Local Banco Astrea S.P.000 -200.400 45. Cuentas por pagar en M.000 (C) (C) (D) (E) (F) -110.V. Acumulada Rodados Marcas Compradas Amort Acumulada Marcas Cuentas por pagar en M.Extranjera Previsiones por contingencias de pasivo Prestamos en moneda extranjera Sueldos a pagar Capital Social Aportes irrevocables Resultados No Asignados Saldos 84.000 50.000 400.000 30.000 23.000 -300.000 -200.P.000 30.000 -77.000 -40.400 0 Rubros 129.0 400.000 560.000 25.000 -10.12.L.000 -200.Materias Primas Bienes de cambio .000 60.000 -15.Externo Previsión para deudores incobrables Prestamos por Venta de Bienes de Uso Bienes de cambio . Créditos por ventas en M.000 -300.000 -370.000 -80.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE SOLUCIÓN Balance de sumas y saldos al 31.000 250. Créditos por ventas en M.000 -647.

000 15. ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Créditos Por venta (2. cuentas mayorizadas y el balance de sumas y saldos a esa fecha medidas según las normas contables vigentes.000 31. Al cierre del ejercicio 2001 el balance de sumas y saldos de la sociedad presenta el siguiente libro diario al 31. N° 8 y R.A.000 240. cierra su ejercicio económico el 31 de diciembre de cada año.000 129.12.000 647.000 100.12.1) Otros Créditos Bienes de Cambio TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Otros Créditos Inversiones Bienes de Uso Activos Intangibles 160. usted como contador de la sociedad está encargado de confeccionar para el Directorio el “Estado de situación Patrimonial” a la fecha de cierre de ejercicio de acuerdo a las normas de exposición R.272.000 100.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE GALLETAS DULCES S.000 TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL PASIVO TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL ACTIVO 760.000 10.000 100.04 PASIVO Y PATRIMONIO NETO PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar comerciales Sueldos a Pagar Prestamos 110. N° 9: CONTABILIDAD INTERMEDIA .400 TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Prestamos Previsiones 225.04 512.000 625.400 43.T.272.000 31.400 1.000 560.000 30.01.400 PATRIMONIO NETO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 400.400 EJERCICIO N° 2 La sociedad “Calzatore Sociedad Anónima”. dedicada a la producción y venta de calzados.000 300.T.12.111 - .000 1.

Rodados 20 CONTABILIDAD INTERMEDIA . de inventario Bancos a Préstamos en moneda extranjera Caja a Aportes irrevocables Activos intangibles a Bancos Amortización Activos intangibles a Amort acum. Activos intangibles MAYORIZACIÓN DE CUENTAS CONTABLES al 31.000 500 6.12.01 D$ 100 6000 6000 200 200 20 20 5000 5000 4000 4000 400 500 200 1100 300 300 700 700 200 200 110 110 1000 1000 7000 7000 500 500 1000 1000 200 200 H$ 100 Caja a Capital Caja a Ventas Rodados a Caja Amortizaciones a Am.12.112 - .400 Rodados 200 Capital social 200 100 100 Ventas 6.01 Caja 100 6.000 11.Rodados Créditos por ventas a Ventas Compras mercadería a Cuentas por pagar Sueldos administración Sueldos producción Sueldos comerciales a Sueldos a pagar Impuesto a las ganancias a Impuestos a pagar Quebranto previsión para deudores incobr a Previsión para deuda incobrables Quebranto previsión para juicios a Previsiones Honorarios Directores a Honorarios a Directores a pagar Bienes de cambio a Dif.000 Amortizaciones Red 20 Amort.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE LIBRO DIARIO al 31. Ac.000 5.Ac.

000 Compras 4.000 1.000 1. a pagar 110 110 Bienes de cambio 1.000 1.000 Amort act.000 Honorarios Dir. 500 500 Sueldos comerc.000 6. 200 200 Sueldos a pagar 1.100 1.000 4.000 Sueldos Adm.000 4. Ac. a pagar 110 110 Bancos 7. 200 200 Aportes irrevocables 500 500 CONTABILIDAD INTERMEDIA . 400 400 Sueldos producc.000 1.000 7.100 Impuesto a las gcias.000 Préstamos ME 7. para juicios 200 200 Previsión para juicios 200 200 Honorarios Directores 110 110 Honorarios Dir.000 Dif. prev.000 Activos intangibles 1. 700 700 Quebr.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE 200 20 20 Créditos por ventas 5. 300 300 Impuestos a pagar 300 300 Quebranto prev. 700 700 Previs.000 Cuentas por pagar 4.113 - . activos intang. deuda incobr. de inventarios EF 1. deuda incobr.000 5. intangibles 200 200 Am.

P/ deudores incobrables Quebranto previs. Cuentas por pagar Prestamos en moneda extranjera Sueldos a pagar Impuestos a pagar Previsión para juicios Honorarios a Directores a pagar Capital Aportes irrevocables Ventas Compras mercadería Dif. Amort acumulada rodados Activos intangibles V.000 200 -20 1.000 -700 1. 01 6.O.O.000 -7. Amort acumulada act.400 6.114 - .000 5.12.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE BALANCE DE SUMAS Y SALDOS al 31. de inventarios Amortizaciones rodados Amortizaciones Activos intangibles Honorarios Directores Sueldos administración Sueldos producción Sueldos comerciales Quebranto previs.000 -200 -4.000 -1.100 -300 -200 -110 -100 -500 -11.12.000 -1.000 20 200 110 400 500 200 700 200 300 0 Caja Bancos Créditos por ventas Previsión para deudores incobrables Bienes de cambio Rodados V. P/ juicios Impuesto a las ganancias CONTABILIDAD INTERMEDIA .01 31.000 4. intang.

CAPITAL: $ 100 Composición del Capital: Acciones Suscripto Integrado 100 acciones ordinarias clase A de valor nominal $ 1 y de cinco votos cada una - 100 100 100 100 CONTABILIDAD INTERMEDIA .PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE SOLUCIÓN Denominación de la Sociedad: CALZATORE SOCIEDAD ANÓNIMA Domicilio Legal: Rivadavia 36 .115 - .Córdoba Actividad Principal: Venta de calzado Fecha de Inscripción en el Registro Público de Comercio: 15 de junio de 2001 Número de Registro en la Inspección de Sociedades Jurídicas: 07-17356/9 Fecha de Finalización del Plazo de Duración: 15 de junio de 2045 ESTADOS CONTABLES al 31 de diciembre de 2001 y 2000 Correspondientes al ejercicio económico Nro 2 Iniciado el 01 de enero de 2001 y finalizado el 31 de diciembre de 2001 presentado en forma comparativa con el ejercicio anterior (Nota 2).

PRÁCTICO

CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE

CALZATORE SA
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y bancos Inversiones (Anexo D) Créditos por ventas (Nota 3.1.) Otros créditos (Nota 3.2.) Bienes de cambio (Nota 3.3.)

31.12.01 (Nota 2)

31.12.00 (Nota 2)

PASIVO Y PATRIMONIO NETO PASIVO CORRIENTE

31.12.01 (Nota 2)

31.12.00 (Nota 2)

12.400 -.4.300 1.000 17.70 0

Cuentas por pagar (Nota 3.4.) Préstamos (Nota 3.5.) Deudas financieras (Nota 3.6.) Remuneraciones y cargas sociales Cargas fiscales Otros pasivos

4.000 1.100 300 110 5.510 -

TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones (Anexo C) Otros créditos (Nota 3.2.) Bienes de uso (Anexo A) Activos intangibles (Anexo B)

-

TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

180 800

Préstamos (Nota 3.5.) Cargas fiscales Previsiones (Anexo E)

7.000

200

TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL ACTIVO 98 0 18.68 0 TOTAL DEL PASIVO PATRIMONIO NETO (según estado respectivo) TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

7.200 12.710 5.970 18.680

-

-

Las notas y anexos que se acompañan forman parte integrante de los estados contables. AUDITORES ASOCIADOS

(Socio) Juan Calzi Presidente
Juan Punteo Contador Público (U.N.C.) Mat. Profes. N° 10.1526 - C.P.C.E.C. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002

CONTABILIDAD INTERMEDIA

- 116 -

PRÁCTICO

CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE

CALZATORE SA ESTADO DE RESULTADOS POR LOS EJERCICIOS ECONÓMICOS INICIADOS EL 01 DE ENERO DE 2001 Y 2000 Y FINALIZADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000

31.12.01 (Nota 2)
Ventas netas (Nota 3.7.) Costo de ventas (Anexo F) GANANCIA BRUTA Gastos de comercialización (Anexo H) Gastos de administración (Anexo H) RESULTADO OPERATIVO Resultados de inversiones permanentes Otros ingresos y egresos (Nota 3.8.) Resultados financieros, por tenencia y por conversión (Nota 3.9.) Generados por activos Generados por pasivos RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS Impuesto a las ganancias GANANCIA NETA DEL EJERCICIO Las notas y anexos que se acompañan forman parte integrante de los estados contables. AUDITORES ASOCIADOS (700) 5.670 (300) 5.370 11.000 (3.920) 7.080 (200) (510) 6.370

31.12.00 (Nota 2)

(Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U.N.C.) Mat. Profes. N° 10.1526 - C.P.C.E.C. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002

CONTABILIDAD INTERMEDIA

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PRÁCTICO

CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE

CALZATORE SA
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
POR LOS EJERCICIOS ECONÓMICOS INICIADOS EL 01 DE ENERO DE 2001 Y 2000 Y FINALIZADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000

APORTES DE LOS PROPIETARIOS RUBROS CAPITAL SOCIAL (Nota 7) APORTES IRREVOCABLES

GANANCIAS RESERVADAS RESERVA LEGAL RESULTADOS NO ASIGNADOS

TOTALES

31.12.01

31.12.00

Constitución de capital social

100

100

Constitución de aportes irrevocables

500

500 -

Resultado del ejercicio según estado de resultados

5.370

5.370

SALDOS AL CIERRE

100

500

-

5.370

5.970

-

Las notas y anexos que se acompañan forman parte integrante de los estados contables. AUDITORES ASOCIADOS (Socio)

Juan Calzi
Presidente

Juan Punteo Contador Público (U.N.C.) Mat. Profes. N° 10.1526 - C.P.C.E.C. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002

CONTABILIDAD INTERMEDIA

- 118 -

C.E.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS POR LOS EJERCICIOS ECONÓMICOS INICIADOS EL 01 DE ENERO DE 2001 Y 2000 Y FINALIZADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000 31.C.12.12.) TOTAL DE FONDOS ORIGINADOS EN LAS OPERACIONES OTROS ORIGENES Venta de bienes de uso Disminución (aumento) de inversiones TOTAL DE OTRAS CAUSAS DE ORIGEN DE FONDOS TOTAL DE ORIGENES DE FONDOS OTRAS APLICACIONES Aumento de otros créditos Aumento de inversiones permanentes Aumento de bienes de uso Aumento de activos intangibles Distribución de dividendos Disminución de préstamos y deudas financieras TOTAL DE APLICACIONES DE FONDOS (Disminución) aumento de fondos TOTALES Las notas y anexos que se acompañan forman parte integrante de los estados contables.10.N.01 (Nota 2) VARIACION DE FONDOS Fondos al inicio del ejercicio (Disminución) aumento de fondos FONDOS AL CIERRE DEL EJERCICIO CAUSAS DE VARIACION DE FONDOS Ganancia del ejercicio Más: Partidas que no representan erogación de fondos (Nota 3.119 - .00 (Nota 2) AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U.C.P. Profes.1526 . N° 10. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 CONTABILIDAD INTERMEDIA .11. 31.) Menos: Partidas que no representan (origen) erogación de fondos (Nota 3.C.) Mat.

Cabe aclarar que el referido ajuste a los estados contables fue realizado hasta el 31 de agosto de 1995 como consecuencia de lo establecido por los Organismos de contralor. Para ello se ha seguido el método de ajuste establecido por la Resolución Técnica Nro. 16. 9.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000 NOTA 1: ACTIVIDAD DE LA SOCIEDAD Y PRINCIPALES OPERACIONES La actividad principal que desarrolla la Sociedad consiste en la venta de calzados para dama. 2. según lo prescripto por las normas citadas. publicado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos. fueron las siguientes: 2.120 - .1. 17 y 18 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas. Criterios de valuación. CONTABILIDAD INTERMEDIA . 6 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas. NOTA 2: NORMAS CONTABLES Las normas contables más relevantes aplicadas por la Sociedad en los estados contables correspondientes a los ejercicios económicos finalizados el 31 de diciembre de 2001 y 2000. a partir del 01 de septiembre de 1995 la aplicación de métodos de reexpresión de estados contables. Los estados contables han sido preparados computando los efectos de la inflación. 8. Los coeficientes utilizados para la actualización de los rubros no monetarios se determinaron en base al Índice de Precios Mayoristas Nivel General. los que resuelven discontinuar a todos los efectos. Los presentes Estados Contables fueron confeccionados conforme a las normas contables de exposición contenidas en las Resoluciones Técnicas Nros. Presentación de los estados contables.2.3. 2. Consideración de los efectos de la inflación.

E. Activos y pasivos en moneda argentina: Los mismos han sido valuados a su valor nominal agregando o deduciendo los componentes financieros devengados al cierre del ejercicio.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE A continuación se detallan los criterios de valuación de mayor relevancia utilizados en la preparación de los estados contables. Bienes de uso: Los mismos han sido valuados a su costo original reexpresado al 31 de agosto de 1995.121 - . AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U.C. Profes. N° 10. los que han sido aplicados de acuerdo a lo dispuesto por la Resolución Técnica N° 17 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas. Criterios de valuación (continuación).1526 . c.P. por el método de la línea recta aplicando tasas anuales suficientes para extinguir sus valores al final de la vida útil estimada.) Mat.C. La amortización de dichos bienes es calculada en base a su vida útil restante.3. Bienes de cambio: Los bienes de cambio en general han sido valuados a su valor corriente. neto de las amortizaciones acumuladas al cierre del ejercicio. El valor residual de los bienes de uso tomados en su conjunto no supera su valor recuperable. Dicho valor no supera en su conjunto al valor neto de realización.C. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 CALZATORE SA NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000 2.N. determinado sobre la base del costo de reposición a la fecha de cierre.C. CONTABILIDAD INTERMEDIA . a.

dicho exceso podrá computarse como pago a cuenta de cualquier excedente del impuesto a las ganancias sobre el impuesto a la ganancia mínima presunta que pudiera producirse en los diez ejercicios siguientes. Este impuesto es complementario del impuesto a las ganancias. y en caso que el impuesto a la ganancia mínima presunta exceda en un ejercicio fiscal al impuesto a las ganancias.PRÁCTICO d. Para Juicios Laborales: Esta previsión se determinó en base a los informes de los abogados acerca del estado de los juicios y la estimación efectuada sobre las posibilidades de quebrantos a afrontar por la Compañía. En el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001. N° 10.1526 . fue superior al determinado por el impuesto a la ganancia mínima presunta. e.E.122 - .C. y no contempla el efecto de las diferencias temporarias que pudieran existir con respecto al resultado contable del ejercicio.063 con vigencia por el término de diez ejercicios anuales. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 Juan Calzi CONTABILIDAD INTERMEDIA .) Mat. las cobranzas posteriores al cierre y en la situación patrimonial de los respectivos deudores. Previsiones: CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE Para Deudores Incobrables: fue determinada en base a la estimación realizada del grado de cobrabilidad de los créditos basándose tal estimación en los informes de los abogados. cuentas corrientes bancarias y colocaciones transitorias de fondos que no superen los noventa días para su realización. El impuesto a la ganancia mínima presunta fue establecido en el ejercicio finalizado al 31 de diciembre de 1998 por la Ley Nro. 25.C.C. el importe determinado en concepto de impuesto a las ganancias. Impuesto a las ganancias: La Sociedad determina el cargo por impuesto a las ganancias mediante la aplicación de la tasa de dicho impuesto sobre el resultado impositivo determinado de acuerdo a la Ley de Impuesto a las Ganancias.N.P. AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Juan Punteo Presidente Contador Público (U. Fondos: A efectos de la confección del Estado de Origen y Aplicación de Fondos se han considerado como fondos al cierre los saldos de caja.C. f. así como en la experiencia pasada respecto a este tipo de juicios. Profes.

h.01 31. como así también los ingresos y egresos registrados en el ejercicio. NOTA 3: COMPOSICION DE LOS PRINCIPALES RUBROS 3. Otros créditos. Los resultados reales futuros pueden diferir de las estimaciones y valuaciones realizadas a la fecha de preparación de los presentes estados contables. La gerencia de la Sociedad realiza estimaciones para calcular.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000 2. las depreciaciones y amortizaciones.12.000 (700) 4. cuyos importes se determinaron en función de los valores registrados para tales activos.12. el valor recuperable de los activos no corrientes. Patrimonio Neto: Los saldos al inicio y los movimientos de las cuentas del rubro se exponen en moneda corriente del ejercicio al que corresponden.300 CONTABILIDAD INTERMEDIA . g. Uso de estimaciones: La preparación de estos estados contables requiere que la gerencia de la Sociedad realice estimaciones y evaluaciones que afectan el monto de los activos y pasivos registrados y de los activos y pasivos contingentes revelados a la fecha de emisión de los presentes estados contables.1.123 - . por ejemplo. Los resultados financieros se exponen discriminados según sean generados por activos o pasivos. i.2. Créditos por ventas.00 5. Resultados del ejercicio: Las cuentas del estado de resultados se exponen en moneda corriente del ejercicio al que corresponden. el cargo por impuesto a las ganancias y las previsiones para contingencias. Art. 31.Documentados En moneda argentina . Criterios de valuación (continuación). excepto los cargos por activos consumidos (depreciación de bienes de uso y amortización de activos intangibles).Soc.Morosos y en gestión judicial SUB-TOTALES . Corrientes: .Previsión para incobrables (Anexo E) TOTALES 3.3.000 5.Comunes En moneda argentina . 33 Ley 19550 (Nota 5) En moneda argentina .

PRÁCTICO
Corrientes: - Comunes Anticipos a proveedores Anticipos de honorarios Anticipos para viajes Gastos pagados por adelantado Gastos a recuperar Diversos - Soc. Art. 33 Ley 19550 (Nota 5)

CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE

TOTALES AUDITORES ASOCIADOS

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(Socio) Juan Calzi
Juan Punteo Presidente Mat. Profes. N° 10.1526 - C.P.C.E.C. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 Juan Calzi Contador Público (U.N.C.)

CONTABILIDAD INTERMEDIA

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PRÁCTICO

CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE

CALZATORE SA
NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000
3.2. Otros créditos (continuación) No corrientes: - Comunes Depósitos en garantía TOTALES 3.3. Bienes de cambio. Corrientes: - Bienes de cambio para reventa TOTALES 3.4. Cuentas por pagar. Corrientes: - Comunes En moneda argentina - Documentados En moneda argentina TOTALES 3.5. Préstamos. Corrientes: - Bancarios En moneda argentina TOTALES 4.000 4.000 1.000 1.000 31.12.01 31.12.00

No corrientes: - Bancarios En moneda extranjera (Anexo G) TOTALES 3.6. Deudas financieras. Corrientes: - Hipotecarias En moneda extranjera (Anexo G) - Sociedad artículo 33 Ley 19550 (Nota 5) En moneda argentina TOTALES AUDITORES ASOCIADOS -.7.000 7.000 -

-.-

(Socio) Juan Calzi
Presidente Juan Punteo Contador Público (U.N.C.) Mat. Profes. N° 10.1526 - C.P.C.E.C. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002

CONTABILIDAD INTERMEDIA

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PRÁCTICO

CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE

CALZATORE SA
NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000
3.7. Ventas netas. - Ventas brutas - Impuestos directos sobre ventas TOTALES 3.8. Otros ingresos y egresos. - Resultado de venta de bienes de uso - Otros TOTALES 3.9. Resultados financieros y por tenencia. Generados por activos: - Intereses y actualizaciones - Descuentos obtenidos - Quebranto por Incobrables - Diferencias de cambio TOTALES Generados por pasivos: - Intereses y actualizaciones - Diferencias de cambio TOTALES 3.10. Partidas que no representan erogación de fondos. - Amortización de bienes de uso - Amortización de activos intangibles - Disminución (aumento) de bienes de cambio - Aumento de otros pasivos - Resultado de venta de bienes de uso TOTALES 3.11. Partidas que no representan origen (erogación) de fondos. - Disminución (aumento) de deudas - Aumento (disminución) de créditos - Resultado de inversiones permanentes TOTALES AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi
Presidente Juan Punteo Contador Público (U.N.C.) Mat. Profes. N° 10.1526 - C.P.C.E.C. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002

31.12.01 11.000

31.12.00

11.000

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(700)

(700)

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127 - . 19550 y el monto de las operaciones con las mismas.Vencido: Hasta tres meses De tres a seis meses De seis a nueve meses De nueve a doce meses De uno a dos años De dos a tres años TOTAL VENCIDO . El detalle de las Sociedades Artículo 33 Ley Nro. PRÉSTAMOS Y PASIVOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001.300 700 PRESTAMOS Y DEUDAS FINANCIERAS OTROS PASIVOS 5. es el siguiente: DEUDORES POR VENTAS OTROS CREDITOS CONTABILIDAD INTERMEDIA . CRÉDITOS.000 NOTA 5: SOCIEDADES ARTICULO 33 LEY N° 19. ACTIVOS PLAZOS PASIVOS CRÉDITOS SIN PLAZO TOTAL SIN PLAZO CON PLAZO .A vencer: Hasta tres meses De tres a seis meses De seis a nueve meses De nueve a doce meses De uno a dos años De dos a tres años Más de tres años TOTAL A VENCER TOTAL CON PLAZO TOTAL 4.550 La Sociedad integra el grupo económico constituido por ………… que reviste el carácter de controlante.100 410 7.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000 NOTA 4: APERTURA DE COLOCACIONES DE FONDOS.

C.PRÁCTICO EMPRESAS 31.128 - .01 CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE 31.00 TOTALES AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 CONTABILIDAD INTERMEDIA .12.C.00 31. N° 10. Profes.C.1526 .N.01 31.P.12.12.C.E.12.) Mat.

00 TOTALES - - - -.- VENTAS EMPRESAS 31.01 31.00 31.01 31.1526 .N.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000 NOTA 5: SOCIEDADES ARTICULO 33 LEY 19.129 - .00 DEUDAS FINANCIERAS 31.12.00 TOTALES - - - -. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 CONTABILIDAD INTERMEDIA .12.C.E.P.12. N° 10.550 (Continuación) CUENTAS POR PAGAR EMPRESAS 31.C.12.12.01 31.12.- OTROS EGRESOS EMPRESAS 31.01 31.C.- - NOTA 6: ACTIVOS GRAVADOS Al 31 de diciembre de 2001 se encuentran gravados los siguientes bienes de uso: VALOR CONTABLE DE ADQUISICIÓN MONTO PRESTAMO Y VALOR GARANTIA TIPO GARANTIA ACREEDOR AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U.C.12.00 TOTALES -.) Mat.01 COMPRAS 31.12.12.12. Profes.

CALZATORE S.) Mat.P.C. N° 10. encontrándose el mismo totalmente suscripto e integrado.130 - . obtuvo un préstamo de la BANCA NAZIONALE DEL LAVORO Nueva York por U$S 7000.C.E. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 CONTABILIDAD INTERMEDIA .N.C. AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U.- Capital social al cierre - - 100 Al 31 de diciembre de 2001 el Capital Social era de $ 100 y estaba representado por 100 acciones de cinco votos cada una y de VN.1526 .PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000 NOTA 7: COMPOSICIÓN Y EVOLUCIÓN DEL CAPITAL SOCIAL 1999 2000 2001 Capital social al inicio 100 Aumentos de capital -.- -.C. NOTA 8: PRESTAMOS A LARGO PLAZO En el mes de marzo de 2001.- -. $ 1 .A. Profes. a un plazo de 5 años.

) Mat.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA BIENES DE USO ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000 ANEX OA VALOR CUENTA PRINCIPAL AL INICIO DEL EJERCICIO AUMENTOS DISMINUCIONES TRANSFERENCIAS VALOR AL CIERRE DEL EJERCICIO ACUMULA DAS AL INICIO DEL EJERCICIO AMORTIZACIONES DEL DISMINUCIO NES EJERCICIO % MONTO ACUMULA DAS AL CIERRE DEL EJERCICIO NETO RESULTA NTE NETO RESULTAN TE 31.200 200 -.12.construcciones Edificios Instalaciones Máquinas y herramientas Rodados Muebles y útiles Máquinas de oficina Obras en curso TOTALES AL 31.01 TOTALES AL 31.00 Inmuebles .C. AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U. N° 10. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 CONTABILIDAD INTERMEDIA .12.200 10 5 10 10 10 10 10 -.C.terrenos Inmuebles .180 El destino contable de las amortizaciones del período se informa en el Anexo H.01 31.1526 .131 - .12.N.E.00 200 -.20 20 20 20 180 -.P. Profes.C.C.12.

P.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA ACTIVOS INTANGIBLES ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000 ANEXO B VALOR CUENTA PRINCIPAL AL INICIO DEL EJERCICIO Marca e Isotipo Calzatore AUMENTOS VALOR AL ACUMULADAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO % 2 0 MONTO 20 0 200 ACUMULADAS AL CIERRE DEL EJERCICIO NETO NETO RESULTANTE RESULTANTE CIERRE DEL AL INICIO DEL EJERCICIO EJERCICIO 31.965 -.093 3.000 5.499 993 0 1.12.1526 .12.00 1.00 TOTALES AL 31.C.99 4. Profes.01 31. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 CONTABILIDAD INTERMEDIA .N.) Mat.534 1.12.C.12.000 1. AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U.132 - .C.000 800 3. N° 10.406 200 800 El destino contable de las amortizaciones del ejercicio se informa en el Anexo H.406 20 TOTALES AL 31.10 0 2.C.E.

PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CONTABILIDAD INTERMEDIA .133 - .

Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 CONTABILIDAD INTERMEDIA .E.1526 .12.01 TOTALES AL 31.- 14.12.419 900 326.67 5 900 109.C.48 2 -.00 231.1. N° 10.N.C.738 AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U.134 - .) Para deudores incobrables 700 -.C.P.C. Profes.) Mat.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA PREVISIONES ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000 ANEXO E DISMINUCIONES AUMENTOS RECUPEROS APLICACIONES SALDOS AL RUBROS INICIO DEL EJERCICIO SALDOS AL CIERRE DEL EJERCICIO DEDUCIDAS DEL ACTIVO Corrientes Créditos por ventas (Nota 3.700 INCLUIDAS EN EL PASIVO No Corrientes Para juicios laborales y civiles 200 200 TOTALES AL 31.

E.920 AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U.12. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 CONTABILIDAD INTERMEDIA .00 Existencia al comienzo del ejercicio: Mercadería de reventa - Compras del ejercicio Gastos según detalle en información Anexo H: Sueldos.12.1526 .135 - .000) (1.P.N.000 500 220 200 920 Existencia al final del ejercicio: Mercadería de reventa (1.C.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA COSTO DE VENTAS POR LOS EJERCICIOS ECONÓMICOS INICIADOS EL 01 DE ENERO DE 2001 Y 2000 Y FINALIZADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000 ANEXO F 31.01 31.C.) Mat. jornales y cargas sociales Amortizaciones Conservación de bienes de uso Fletes y acarreos Otros gastos 4. N° 10.000) TOTAL DE COSTO DE VENTAS 3.C. Profes.C.000 4.

000000 0 0 7. TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Préstamos Bancarios Deudas financieras Hipotecarias TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE - - - -.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA ACTIVOS Y PASIVOS EN MONEDA EXTRANJERA ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000 MONTO Y CLASE RUBROS DE MONEDA EXTRANJERA ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAMBIO VIGENTE MONTO EN MONEDA ARGENTINA AL 31.12.00 Disponibilidades Caja TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE - Inversiones Socber Do Brasil Ltda. N° 10.C.C.- -. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 7.00 - CONTABILIDAD INTERMEDIA .00 0 AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U.N.00 0 7.- Préstamos 7.C.12.00 Bancarios TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL PASIVO 7000 1. Profes.136 - .01 ANEXO G SALDOS AL 31.E.C.) Mat.1526 .P.

C.C. gas y comunicaciones Gastos de viaje.550) POR LOS EJERCICIOS ECONÓMICOS INICIADOS EL 01 DE ENERO DE 2001 Y 2000 Y FINALIZADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000 ANEXO H TOTALES RUBROS Retribución de administradores. jornales y cargas sociales Servicios contratados a terceros Impuestos.C.00 920 200 510 - AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U. movilidad y estadía Servicios bancarios Gastos generales varios Quebranto por deudores incobrables Quebranto por juicios laborales y civiles Recupero previsión juicios laborales y civiles Intereses bancarios GASTOS DE PRODUCCIÓN GASTOS DE COMERCIALIZACION GASTOS DE ADMINISTRACION 110 GASTOS DE FINANCIACIÓN TOTALES AL 31. b) Ley 19.) Mat.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA INFORMACIÓN SOBRE RUBROS DE GASTOS Y SU APLICACIÓN (Art. directores y síndicos Publicidad y propaganda Honorarios y retribuciones por servicios Sueldos.100 20 200 200 1.12.137 - .630 500 200 400 20 200 200 TOTALES AL 31. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 CONTABILIDAD INTERMEDIA .01 TOTALES AL 31.C. N° 10.12.12. 64 Inc. Profes.N.1526 . tasas y contribuciones Fletes y acarreos Gastos de mantenimiento Alquileres de máquinas y equipos Alquileres de inmuebles Combustibles y lubricantes Pérdidas por deficiencias Conservación de bienes de uso Amortización sobre bienes de uso Amortización sobre activos intangibles Energía eléctrica.01 110 1.12.00 AL 31.P.E.

T.Llave de Negocio.138 - . 22. CONTABILIDAD INTERMEDIA . 5. 18 . R.T.Parte pertinente. R. 7. R. Capitulo 20.En forma Completa. 21 – Segunda Parte – Punto 1. 3. 8 . 4. 2.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE Bibliografía y Normas 1. Clases Prácticas. 9 .5. 6. 21. 23 y 24 de Contabilidad Superior de Fowler Newton (Mayo 2001) . R.En forma completa.Punto 3 . Apuntes de clase.T.T.

(B) Corresponde a USD 30.A. surge la siguiente información Efectivo en pesos Cheque recibido de clientes Comprobantes Gastos 35.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000 6 210.33 que se encuentran en poder del tesorero de la sociedad (C) El 28.698.05.A.12. 598.698. 1 .000 4 2. El saldo del rubro se compone de: Efectivo en pesos Efectivo en dólares Efectivo en Caja Fuerte Bco.000 Patrimonio Neto 3.000 2 Anticipos de Clientes 250. Fugaz 300.10 EJERCICIO INTEGRADOR I .CAP. nuestro abogado nos informa que el efectivo depositado es de muy difícil recuperación ya que no se encuentra cubierto por el seguro de fondos que tiene contratado el Banco.04 31. el “Banco Fugaz S.02. Se verificó por hechos posteriores que el cheque fue cobrado.”.” quiebra y los fondos depositados en la caja fuerte son incautados por el síndico de la quiebra.000 7 1.000 (C) (A) Del arqueo realizado al cierre del ejercicio.000 1 Remuneraciones y cargas soc.000 760.000 (A) 100.000 (B) 400.000 8 9 10 2.000 320.510.139 - .000 5 No existe 1. Se le pide a Ud.938.000 240.2004 los saldos contables que surgen del balance de sumas y saldos de “Construsur S.04 200.000 Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente 175. que como asesor externo de la empresa. realice los ajustes necesarios a efectos de dejar correctamente valuados y expuestos los rubros contables.000 Para cada uno de los rubros del balance de sumas y saldos.188.030.04.000 (taxis y gastos de librería del mes de diciembre de 2004) (#) – Corresponde al cheque recibido por el deudor por venta de maquinaria de construcción usada “El SOL S.000 240.125.000 3 Previsiones 540.L. empresa cordobesa cuya actividad principal es la construcción de barrios cerrados. se detalla a continuación el respaldo de contabilización por parte del Contador de la sociedad.12. efectúe un análisis de la valuación y exposición de los rubros conforme las normas contables profesionales vigentes.”.12.00 valuados a $ 3. CONTABILIDAD INTERMEDIA . son los siguientes: ACTIVO Activo Corriente Caja Créditos por ventas Otros Créditos Bienes de cambio Total del Activo Corriente Activo no Corriente Bienes de uso Inversiones en Sociedades Activos Intangibles Total del Activo no Corriente Total del Activo PASIVO Pasivo Corriente 800.R.000 (#) 25.000 3.000 Total del Pasivo y PN 31. 1 – 10 Al 31. el cual vence el 21. y en caso de considerarlo necesario.12.

04) son: Comprador Vendedor 2. y luego el saldo se refinancia en 6 cuotas iguales de $ 6.000 Con fecha 15.05.12.04 20.000 Total (**) La composición de la previsión de incobrables al 31.04 se llega a un acuerdo con Adalberto a fin de refinanciar el saldo vencido.12. Las factura de venta a “Fabián Kramp” incluye una tasa de interés implícita al momento de la operación de un 10% TNA. por el cual se le descuenta un 20% del saldo adeudado mediante una bonificación. Facturadas 1 año hacia atrás desde el cierre de ejercicio de medición: 100% de previsión. por lo que se deben efectuar las correcciones que correspondan a efectos de aplicar el criterio adoptado por la sociedad: Facturadas entre 180 días a 1 año del cierre de ejercicio de medición: 50% de previsión.000 80. A partir de la refinanciación se estima que el crédito es totalmente recuperable.000 a) 40.000 24.10 El detalle de clientes El saldo del rubro se compone de: Cliente Adalberto Total Alberto Lucas Gil N° Factura 100 101 110 111 112 130 131 142 190 Fecha 15.12.03.000 628.90 3.000 104.05.04 40.000 30.000 30.12.10 Los TC al cierre del ejercicio (31.04 01. siendo la fecha de vencimiento el 20.12.000 134. El saldo de otros créditos al cierre de ejercicio se compone de los siguiente: Total Lucas Gil Altaria Total Altaria Fabian Kramp Total Fabián Kramp Total clientes Previsión para deudores incobrables CONTABILIDAD INTERMEDIA . 1 .12.04 15. incluyendo los mismos intereses por la refinanciación.04 es la siguiente: Adalberto: $ 10.140 - .04 Saldo al 31.10.04 15. A la fecha de la venta y contabilización de la operación no se registró la segregación de los componentes financieros implícitos.000 4.000 (30.000 20.01.03 01.000 venciendo la primera de ellas el 15.12.000) (**) 598.11. se debería haber aplicado los siguientes criterios de previsión.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.02.000 b) 350.03 07.01.000 Lucas Gil: $ 20.11. Para los demás créditos que no fueron detallados anteriormente en cuanto a las condiciones de recuperabilidad.04 15.000 50.12.03 01.000 350. La operación no se encuentra registrada al cierre de ejercicio.

000 240.00 0.000 Total Acumulado 740.000.10 Descripción Seguros (#) Anticipos Impositivos (°°) Otros créditos por venta de maquinaria de construcción usada “El SOL S. se exponen en el siguiente cuadro: Descripción Ventas Costo de ventas Utilidad Año 2003 340.000 140. (°°) – Correspondes a Créditos por anticipos impositivos contra el Estado Argentino generados en el ejercicio 2003 que se encuentran vencidos.00 7.000 Año 2004 400.000 100.00 % -.2006 Importe a facturar por total de la obra: $ 2. Además se observa que la sociedad posee los fondos suficientes para poder finalizar la obra.R. $ 5.) Ladrillos ABC (Unidades) Origen Nacional Importado Nacional Moneda $ U$S $ Precio 20.000 (240.L.000 -300. el cual fue pagado en efectivo el 30.000 240. estimados por el ingeniero a cargo: $ 1.000 -500.000 Costos totales a incurrir en la obra. Fecha de inicio: 01.12.R.000 140.12. se compone de la siguiente manera: CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 186. esta compuesto por la siguiente obra y materiales FLORIA – Barrio Cerrado : $ 300. las condiciones contractuales de la operación aseguran la efectiva concreción de la venta.000 180.01.000 Sobre las casas que se encuentran en construcción en este barrio cerrado.500. son los siguientes Descripción Insumos auxiliares Cemento Pórtland (Kg.50 Total 30.000 -200.00 30. /TN.141 - . se han recibido anticipos que fijan precio.000 Materiales Varios: Descripción Insumos auxiliares (Unidades) Cemento Pórtland (Kg. por los cuales se han iniciado reclamos judiciales a efectos de poder cobrarlos durante el ejercicio 2004.05.000 90.11.000 Los costos de reponer estos bienes y sus gastos asociados al cierre del ejercicio 2004.000 Los estados de resultados acumulados de la Obra “FLORIA – Barrio Cerrado” por los ejercicios 2003 y 2004.- El saldo contable de los bienes de uso. El saldo del rubro bienes de cambio.” Saldo total del Rubro Saldo 110.) Ladrillos ABC (Unidades) Totales Cantidad 2.60 Fletes por UN/ Kg.10.” Previsión de Otros créditos “El SOL S.000 4.L.000 Precio Unit.02 Fecha de finalización: 31.000 120.10 Gravám.000) 250.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000 (#) – Corresponde a un seguro por cobertura diversa.00 0.04 al 30.2004 por $ 120. 1 .00 $ 8. % -.000 240. 15.000 Materiales Varios : $ 240.100.11. abarcando la cobertura desde el 01.00 $ 0.

12. La composición del rubro es la siguiente: . debido a las perdidas que ocurrieron en el ejercicio 2004 y que estima que se repetirán en el ejercicio 2005 y 2006.03.12.12.000 (*) Cabe acotar que no se ha registrado los asientos de variación de las inversiones en acciones ocurridas en el ejercicio 2004.000 Valor de la inversión al 31.000 10.000 150.04 375.02 15. 31.2004 500.A.125. y la vida útil definida por la sociedad es: Rodados Maquinarias Construcción 5 años 10 años 30 años (&) .000) (200.A.000 (1.000 100.03 1.04 – Constructor S.000) % de votos s/ el PN 60% 10% P. Descripción Capital Social Reserva legal Resultados No Asignados (inicio) Resultado del Ejercicio 2004 – Perdida Patrimonio Neto al 31.12.04 31.10. Se adjuntan los estados de evolución del patrimonio neto de las sociedades. Descripción Valor Llave Compra (**) Constructor S.03 31.12. Vida Útil 20 Alta 2000 Valor 500.A.03 600.000 (25.000 Valor Residual al 31.N.10 Concepto Terrenos Rodados Maquinarias Obras en curso (&) Valor de origen 100.200.12.000 (90.00 Año 2004 Valor Amort. obra que se finalizó el 05.000 10.142 - .000 (135.000 Fecha de compra 15.000. ha decidido no continuar financiando las CONTABILIDAD INTERMEDIA . la cuales se dedican al negocio de construcción: Sociedad (*) Constructor S.000.000 10.000 30.000 Total Inversiones No Corrientes 1.000.000 150.000) 175.A”.000) 25.000) 80.Corresponde a las inversiones en dos sociedades por acciones. Acumulada (125. Valor residual al residual al Acum.A.000 El criterio de depreciación de los Bienes de uso es el año de alta completo. 31.A.000 ) La sociedad inversora “Construsur S.000 230.12.000 310.000 400.000) 60.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000 (20. 1 .00 0 Amort. (**) El criterio es de año de alta en forma completa. 90.000 750.04 100. al 31.000 2. Ferretería Calafate S.12.000 50.Corresponde a la construcción del depósito de la empresa. Subtotal Inversiones en Acc.94 13.01. donde se posee inversiones en acciones: Constructor S.04 y en esa misma fecha se comenzó a utilizar en la actividad productiva y comercial de la sociedad.12.

04. que luego fueron tomadas por dicho personal en el año 2005. el anticipo recibido es por toda la casa. Distribución de Dividendos (15. decidida por asamblea de socios el 14/04/2004.04) Patrimonio Neto 31/12/2004 .00 2.000 (a) .12.01.12. por lo que corresponden otorgar 14 días corridos por licencia de personal.04.000) 800. por lo cual la gerencia luego de realizar los análisis de negocios respectivos estima que el valor actual de las superutilidades futuras que generará la inversión en esta sociedad al cierre del ejercicio 2004.03 P.Cliente Lucas Gil nos adelanto la suma de referencia a efectos de que le entreguemos 70.”.000 Amort. Descripción Capital Social Reserva legal Resultados No Asignados (inicio) sub.000 240. Ferretería Calafate S. El saldo corresponde a anticipos recibidos por compra de ladrillos y casas llave en mano.000.000 200. Los costos de entrega hasta los depósitos del cliente son de $4.12. El promedio de antigüedad del personal es de 4 años.000 1.000 ladrillos ABC.000 190.000 La Compañía tiene un cargo fijo mensual de $21.12.12.04 210. Total Saldos al 31. pero no se habían devengado las provisiones proporcionales de vacaciones ni la segunda cuota del aguinaldo del ejercicio 2004 (fue pagado en enero de 2005). Corresponde a los gastos de organización erogados en el año de creación de la sociedad (1997) se decidió amortizar en 20 ejercicios: Descripción Gtos.A. Además el 31. no podrá cumplir con las ventas pronosticadas. Ferretería Calafate S.000 por sueldos brutos.000. Al 31.P.04 se recibieron informes poco alentadores de que la sociedad “Constructor S. el importe entregado es por el 100% de los ladrillos por el comprado. Sobre dichas remuneraciones se aplica un 14% de contribuciones y un 7% de aportes del empleado. 31.00 0 (1) – Distribución de Dividendos.000. la sociedad registro el cargo a resultado por el pasivo laboral.000) Valor Residual 31. por lo que se considera que los planes de negocios futuros en cuanto a resultados a generar se reducen en un 30%.A.400. se debe valuar de acuerdo a lo definido por la RT 21 para este tipo de situaciones.10 operaciones de la emisora y no asumió compromisos para realizar aportes de capital para cubrir las pérdidas acumuladas. Acumulada (140.000 2. la misma fue Pagada en efectivo el mismo día a los accionistas de la sociedad (No fue registrada la operación de cobro de los dividendos en las sociedad inversora). tiene un valor máximo de $ 200. 1 .A. por lo que la inversión en Constructor S.143 - .00 0 (400. El costo CONTABILIDAD INTERMEDIA .04 1.N.12.04) (1) Resultado del Ejercicio – ganancia (01.2004 a 31. de Organización Vida Útil 20 Alta 1997 Valor 350.000.N. el cual adelanto la suma de referencia a efectos de que se le entregue una de las casas que se encuentran en construcción.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP. Ferretería Calafate S.A.A. de clientes a los cuales se les vendieron lotes en el country en construcción: Descripción Lucas Gil (a) Adalberto (b) Total Importe 50.000 (b) – Cliente Adalberto.

000 (parte correspondiente al constructor). ascendiendo la demanda a $ 300. (b) .000 -25.12. 2003 y el corriente ejercicio.2004 es de 135. SOLUCIÓN 1 Cheques en Cartera a Caja p/ reclasificar el cheque incorrectamente expuesto en el rubro Caja 240. El asesor legal de la sociedad desde el ejercicio 2001 nos informa que la causa carece de sustento legal para que la justicia haga lugar al reclamo efectuado por el ex – empleado.Dejar expresado los cálculos que respaldan los asientos contables.10 construir la vivienda a valores del 31.12. En los informes que hemos recibido por los ejercicios cerrados en el 2002.000 -240. demandó a la sociedad por daños y perjuicios por sentirse agraviado al caerse el revoque de la casa comprada a la sociedad.144 - . es el siguiente: Descripción Reclamo Consumidor (a) Reclamo Ex –empleado (b) Importe 20.04.000 300. 1 .000. se pagó $ 20.000 p/ registrar los comprobantes de gastos devengados. El asesor nos informa que el reclamo efectuado al estado Argentino por la cobranza de los anticipos impositivos. El asesor legal estima que se deberá pagar un 70% del total de lo reclamado.000 para efectuar los arreglos. que se encuentran expuestos en el rubro caja CONTABILIDAD INTERMEDIA .Un ex – empleado de la sociedad reclama diferencia por horas extras y cargos indemnizatorios por el despido sin justa causa.000 (a) .Un consumidor. el asesor legar nos sigue informando que el reclamo no prosperará.000 de costas judiciales. firmándose el acuerdo el 30. 11.000 y los costos de escritura ascienden a $15. según las normas contables vigentes. El reclamo asciende a los gastos erogados por el cliente más $ 5. El 31 de diciembre de 2004 el detalle de causas que surge del informe de abogados de la sociedad. ha llegado a su fin acordándose que se cobrara el 75% de lo reclamado. Se pide: 10.000 2 Gastos de movilidad a Caja 25.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.Efectuar las registraciones contables necesarias para adecuar la medición y exposición de los saldos al cierre del ejercicio 2004.

PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.0 30 2. Extranjera 12.000 Intereses Total financiación días Interés diario Interés por 16 días (15. Efectivo en M. Ext.000 32. 4 Perdida extraordinaria a Caja 400.087 12.000 8.12.000 -2.000 p/ registrar la perdida de la tenencia de caja que se encontraba en el Banco Fugaz S.913 -12.0 Efectivo en M.000 Crédito con Adalberto Bonificación (20%) Total 6 cuotas de $ 6.000 180 22 356 p/ registrar la operación de refinanciación de Adalberto 6 Intereses no devengados a Intereses ganados 356 -356 p/ registrar los intereses devengados por el transcurso del tiempo por la operación de refinanciación de Adalberto CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 -400.) 40.000 -40.000 87.10 3 Diferencia de cambio a Caja en M. a 31.913 Valuación Cierre Diferencia de cambio p/ registrar la diferencia de cambio de la tenencia en M.33 Conversión 100.000 36.000 36000 4. 1 .145 - .913 Q TC 30.9 3.12. 5 Previsión para Incobrables Créditos por venta refinanciados a Intereses no devengados a Créditos por ventas a Recupero de previsión 10. Extranjera al cierre de ejercicio.A.000 -4. Ext. 30 30.

000 34.482 -20.11.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.04 36.925 Interés no devengados p/ registrar los intereses devengados de la operación de Kramp Intereses diario 96 1.051 -1.000 20.03.000 80.000 50.000 30.000 100% 100% 30.000 -8.000.000 30. 1 .00 100% 0% 0% 24.10.12. Saldo al Cliente N° Factura Fecha % previsión 31.03 07.146 - .518 615. Facturadas 1 año hacia atrás desde el cierre de ejercicio de medición: 100% de previsión.04 01.000 -20.12.000 4.12.000 104.04 36.01722 344.10 7 Ventas de bienes y servicios a Intereses no devengados 5.000 350.12.04 131 142 15.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .04 01.925 -5.04 15.000 p/ registrar el defecto de la previsión de incobrables al cierre del ejercicio Facturadas entre 180 días a 1 año del cierre de ejercicio de medición: 50% de previsión.000 24.000 350.075 5.000 0% 100% $ 30.000 134.01722222 p/ segregar los intereses de la operación de Kramp Intereses no devengados 8 a Intereses ganados 1.03 01.051 Capital descontado 350000 1 + 0.04 15.482 200% 200% 54.925 Fecha operación Fecha vencimiento Días de financiación Tasa proporcional 10 360 20/12/2004 20/02/2005 62 x 62: 0.000 24.12.000 0% Total Alberto Lucas Gil 101 110 111 112 130 Total Lucas Gil Altaria Total Altaria Fabian Kramp Total Fabian Kramp Intereses no devengados Total clientes Previsión para deudores incobrables Total 190 20.12.04 Adalberto 100 15.000 -34.000 595.11.051 Interés devengados 9 Quebrantos por incobrables a Previsión de incobrables 34.

364 p/ registrar el grado de avance de las ventas al cierre de ejercicio Costos incurridos Costos Presupuestados % de Avance Precio Venta Ventas por el grado de avance Ventas registradas Ajuste 500.000 a Otros créditos .364 740.100.500.000 396.000 1.364 -35.000 a Recupero de previsión de incobrables -240.000 45% 2.000 1.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP. 1 .136.000 12 -396.000 p/ registrar el recupero de previsión de incobrables de la venta de maquinaria ya que se ha verificada la cobrabilidad de los otros créditos 11 Impuestos nacionales 35.147 - .364 CONTABILIDAD INTERMEDIA .10 10 Previsión de incobrabilidad de otros créditos 240.Anticipos de impuestos p/ registrar el acuerdo llegado con el estado por la cobranza del anticipo impositivo Bienes de Cambio a Ventas de bienes 396.

00 0 Ok 30000 25.6 TC Cierre 1 3.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000 230.04 -20. $ 5.00 $ 7.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 -25.000 -10. Acum. 1 .000 15. % -.000 30.70 Ajuste $ 20.000.02 15.000 150.03 100.000 Precio Unit.000 50.04 80.) Ladrillos ABC (Unidades) Origen Nacional Importado Nacional Moneda $ U$S $ Precio 20 7 0.00 $ 36.- 14 Amortización Acumulado Terrenos a AREA p/ regularizar la amortización acumulada de Terrenos 20.00 Gravám.480 0.00 $ 31.00% Costo Rep.01.87 $ 0.480 -63.00 0 333.000 6000 0 90.480 p/ registrar el resultado por tenencia de los bienes al cierre de ejercicio Descripción Insumos auxiliares (Unidades) Cemento Pórtland (Kg.000 Amortización Construcciones 333 a Obras en Curso a Amort.00 0 Ajustar AREA 60.000 -135.12.10 -. $ 25.000 4.00 Año 2004 100. 31.) Ladrillos ABC (Unidades) Cantidad 2.000 10.10 13 Bienes de Cambio a Resultados por tenencia 63.000.94 13.00 $ 8.000 10. 15 30 Total 30.33 175. Acumulada Construcciones p/ registrar la reclasificación de la construcción terminada y amortización correspondiente del período Concepto Terrenos Rodados Maquinarias Obras en curso (&) Valor de origen Fecha de compra Valor residual al 31.1 1 Fletes por UN/ Kg.000 -333 Amort.148 - .000 Descripción Insumos auxiliares Cemento Pórtland (Kg.03.000 15 Construcciones 10.000 180.480.000 2000 0 30.000 120.12.5 90.000 90.000 $ 0.00 63.000 Valor residual al 31.000 310.000 -90.000 -20. /TN.00 0 Ok 5000 10.10.10.12.

149 - .PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.10 Rodados 5 Maquinarias 10 Construcción 30 CONTABILIDAD INTERMEDIA . 1 .

Fin de amortización 2001.0 00 17.000 -40.03 140.000 Ferretería el Calafate Distribución de Dividendos % de Tenencia de la Ferretería 400. no puede ser superior a 5 años Alta 1997.500 A.12.0 00 350.12.200.000 -600.000 600.5 a Amortización del Ejercicio p/adecuar la amortización de los gastos de organización 00 Cuota Anual VO 350000 40. Por lo tanto tiene que estar totalmente amortizado CONTABILIDAD INTERMEDIA .10 16 Desvalorización valor llave RIP a VPP Constructor a Previsión de valor llave 175. por las perdidas y registración de la pérdida del RIP Constructor Resultado % de Tenencia VPP al 31.000 60% -720. 1 .5 AREA Amortización Acumulada de Gtos de Organización 18 a Valor de Origen 00 140.000 10% p/ registrar los dividendos cobrados de Ferretería el Calafate 227. Acum 31.000 17.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000 p/ registrar la desvalorización del valor llave de constructor.04 Gtos de Organización: Según la norma.000 600.12.000 -175. Acum 31.000 Debido a que no se aportar para sostener las perdidas se registrara el VPP a valor cero Caja 17 a RIP 40.2004 VPP registrado -1.150 - .500 122.000 -120.000 A.

00 150.000 135.70 Gtos Entrega 4.151 - .000 -3.00 Ajuste $ -3.000 190.000 15.000.406 -11.000 0 % Reclamo 70% 0 Importe de Prev. 940 23. en este caso lo recibido Vacaciones 21.000. Correcto 17.000 Costo de entrega Q 70.970 Contribuciones (14%) Total de Costo Salarial Sueldos Brutos SAC (50%) 1.406 11 .000 300.000 0 Se deja valuado al importe mayor.000 Total $ 53. 940 SAC 13 Vacaciones 20 SAC a Provisión Vacaciones a Pagar a Provisión SAC a Pagar p/ registrar los pasivos respectivos a pagos diferidos de sueldos .000 -2. 21000 2940 23940 1 Sueldos Brutos Contribuciones (14%) Total de Costo Salarial 000 2.970 -13. Previsión de Contingencias de pasivos a AREA 21 a Recupero de previsión de Contingencias -302.000 p/ valuar los anticipos de clientes según normas contables Anticipos de clientes Descripción Lucas Gil (a) Adalberto (b) Importe 50.10 Resultado por tenencia a Anticipos de clientes 19 3. ya que viene del 2001 CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 VU $ 0. 1 .500 Previsiones Descripción Reclamo Consumidor (a) Reclamo Ex –empleado (b) Importe 20.500.000 p/ ajustar la previsiones de pasivos a los informes de los asesores legales Inf.00 Exceso AREA.00 $ -300. de abogados 25.970 Denominador Días correspondientes Vacaciones anuales 406 25 14 13.500 0 Ajuste $ -2.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.500 -300.000.

00 valuados a $ 3. fue creada el 01/01/03 y cierra ejercicio el 31 de diciembre de cada año.000 Ref.A.343.000 -. surge la siguiente información Efectivo en pesos Comprobantes Gastos Total 275.12.000 200.10 (B) Corresponden a créditos por venta de diarios realizadas en el mes de diciembre de 2004.000 1.343. es el siguiente: Activo Activo Corriente Caja Créditos por Venta Total Activo corriente Activo no corriente Inversiones no Corrientes Bienes de Uso 31/12/04 400.000 (taxis y gastos de librería del mes de diciembre de 2004) 300. (A) (B) Pasivo Pasivo Corriente No posee Total Pasivo Corriente Pasivo no corriente (C) (D) Previsiones Total Pasivo no corriente Total Pasivo Patrimonio Neto Total Pasivo + Patrimonio Neto 31/12/04 -. (B) Total Saldo 150.10 La Sociedad “Diarios del Interior S.90 3.A. Nombre Editorial para Pymes S. 1 .000 943.000 1.A.33 que se encuentran en poder del tesorero de la sociedad Los TC según el Banco Nación al cierre del ejercicio (31.-. 1 . Total Activo no corriente Total Activo Detalle de las Referencias: 593.000 25.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000 (E) (F) (A) El rubro contiene lo siguiente: • • Efectivo en pesos Efectivo en dólares Total 300.000 (1) 100. Librerías Ateneo S. dedicada al negocio de impresión de diarios para el interior del país. El estado contable de esta sociedad al 31/12/2004.000 (2) Corresponde a USD 30.”.030.000 370.400.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .10 EJERCICIO INTEGRADOR II – CAP.000 223.- Ref.000 350.000 350.000 (2) 400. los mismos se encuentran medidos según las normas contables vigentes. el cual se encuentra cerrado.000 (1) Del arqueo realizado al cierre del ejercicio.04) son: Comprador Vendedor 2.000 400.152 - . certificado por contador público y presentado ante la autoridad de contralor.000 750.

no se han realizado operaciones significativas.2004 – Juan Pagoda) Resultados No Asignados (inicio) Resultado del Ejercicio – ganancia Patrimonio Neto.000 Total 270. (E) Demanda civil entablada en el año 2003 por la Inspección de Personas Jurídicas. Acumulada Valor residual al 31/12/04 63.000. la cual reclama multas por procedimientos societarios mal realizados.000) Terrenos no 80. Por lo tanto la Sociedad tiene altas posibilidades de que la resolución sea favorable a y no se deba abonar monto alguno a la Inspección de Personas Jurídicas.000 Sociedad % de votos s/ el PN 70% 17% P.000. la cuales se dedican a la venta de diarios en diferentes provincias del país: Valor de la inv.000 43. 2. (F) El estado de evolución del patrimonio neto al cierre del ejercicio 2004.000 150. de Origen V. La participación en esta sociedad se encuentra valuada al costo.A.000 70.000 300. (D) – Corresponde a los bienes de uso que la sociedad utiliza para su actividad comercial: Concepto V. (Ejercicios) 10 5 Alta Ejercicios transcurridos Depr.000 943. Se compro el % de referencia en el ejercicio anterior y se ha mantenido el control desde esa fecha.000) utilizados Rodados-Camión Rep. La mercadería fue devuelta en el ejercicio 2004.000 5 01/03/2004 1 Ejercicio (24. 1 . por lo cual el cliente efectuó los reclamos ante el departamento técnico de “Diarios del Interior S. no se deprecia el Valor de Origen.000) 96. (2) 3.000) 223.000 (47.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP. (1) 100. al perder esta la documentación oportunamente presentada.000 1.000 01/03/2004 1 Ejercicio (7. el día 25/12/2004. (C) . De la lectura de los informes de los asesores legales de la sociedad del ejercicio 2003 y 2004 se nos informa que dicha demanda no tiene posibilidad de prosperar ya que es culpa del demandante. a efectos de lograr el total reembolso de los productos observados o la anulación de la venta. debido que desde la compra de la misma.U. 120. al 31/12/04 Maquinarias 70. se compone de la siguiente forma Descripción Capital Social Reserva legal Aporte Irrevocable (realizado el 31. además de no existir ninguna otra relación comercial y financiera con esta sociedad.000 64.”. La misma no ha sido abonada por el cliente debido a problemas detectados en los diarios enviados (estaban mal impresos).000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 La sociedad utiliza criterios de depreciación lineales hasta agotar la valuación total del bien amortizando el ejercicio de alta en forma completa y el ejercicio en que ocurre la baja. pero no se le efectuó ingreso a los depósitos de la sociedad por error del personal de depósito de la Sociedad.Corresponde a las inversiones en sociedades por acciones. al 31/12/2004 Editorial El Ancasti S. la Sociedad mantiene registrada una previsión por este concepto de $ 400.12.000 Total 370.000 100.000 01/03/2004 1 Ejercicio (16.10 El crédito marcado como (B) corresponde a una venta efectuada a cobrar a contra entrega del producto.A.N.000 Editorial Clarín Urbano S.153 - .000 150. 31/12/2004 500.A.

mediante el aporte en especie de un terreno donde se construirá una nueva planta de la Sociedad. " ya que del control de calidad efectuado en el mes de diciembre de 2004.000 el 20/01/2005 y por el flete hasta las instalaciones fabriles de la Sociedad.As. 2. El 30/06/2005. por el flete hasta el puerto de Bs. El 20/01/2005 sal desde el puerto de Cavas en el país de “Irán” una impresora Offset de tecnología nuclear. el precio de la operación se pactó en efectivo y por un valor de $ 200.500 de contado el mismo día. para que le entreguemos unos 400. El 10/01/05 los accionistas de la sociedad: Juan Pagoda y Pedro Scarafia. se abonan $ 2. Por dichas compras.000 si la misma se encuentre en buen estado.A. se decidió tercierizar la distribución de las impresiones a los clientes.000 el cual se corresponde con el 100% del precio que se acordó con un cliente. se recibe un anticipo en efectivo de $ 400. El 15/01/2005. tal cual lo afirmaba el cliente.” para que el producto sea entregado en el mes de marzo de 2006.10 Durante el ejercicio 2005.A. Por el valor de la máquina se acuerda con el proveedor de la misma “Bombas Nucleares Iraníes Inc. de esa forma el valor de rezago o recupero de la maquina al final de la vida útil del bien se corresponde con ese importe 5. los importes y valuación del aporte que cada uno se comprometió a aportar lo establece el contrato de aumento de capital . 1 . que se pagara conjuntamente con el vencimiento del capital. dicha deuda devengará una tasa del 7% TNA sobre saldo.000 (precio contado). se realizaron las siguientes operaciones derivadas de la actividad comercial y de inversión en otras sociedades anónimas.A.).PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000. la cual se estima en 10 años el proveedor de la misma “ Bombas Nucleares Iraníes Inc. 6.000. Como “Diarios del Interior S. por lo que fue un error no haber dado de baja el crédito del cliente en el mes de diciembre de 2004.000 TN de papel especial para diarios y 2 TN de tintas.A.000 diarios de bolsillo para Feriagro 2006.000. Este inmueble según las cotizaciones de inmobiliarias de prestigio que se pudieron obtener. El 15/03/2005.A. El seguro que cubre todos los riesgos del traslado asciende a $ 2.400 y también se abona de contado el mismo día.L. El 16/01/2005 se emite una nota de crédito por la totalidad del saldo del el cliente " Librerías Ateneo S. por lo cual se firma el contrato de compra de los diarios al proveedor “Imprentas Jorgito S.” a efectos de que está pueda ampliar su capacidad de distribución en el norte de Argentina.” se ve impedida de confeccionarlos por cuestiones de índole productivo. por lo que se decide vender el vehículo existente a la sociedad “Editorial El Ancasti S. aportan cada uno en partes iguales $ 100. En el caso de Pedro.” que se abonará en una sola cuota el 15/01/2006. . realiza la compra de 1. CONTABILIDAD INTERMEDIA . esté integra el incremento de capital. acordándose los siguientes precios unitarios por cada tonelada de $ 800 y $ 700 para cada ítems respectivamente (puesto en las instalaciones de “Diarios del Interior S.”. la cual se importa a efectos de poder confeccionar diarios y revistas con la más alta calidad en el mercado sudamericano. El primero realiza el aporte en efectivo mediante la entrega de $ 100. 3. se determinó que los diarios estaban mal impresos y el valor recuperable del bien de cambio es cero. se abonan de contado USS 1. El ingeniero a cargo de la instalación de la maquinaria.154 - .. La máquina se puso en funcionamiento algunos días después de recibida en la planta. las cuales usted por ser el contador de la sociedad debe registrar cronológicamente y ajustarlas a efectos de valuar todos los rubros según la normativa contable vigente: 1. mediante una financiación del proveedor “Insumos Truchos S. se acordó con el proveedor que se abonarán a 200 días de plazo.000. decide tercie rizar su elaboración en otra imprenta. 4.” nos informa que nos va a recomprar la maquina en $ 100. La misma tiene un valor FOB en puerto de origen (Irán) de: USS 100. tiene un valor de $150. nos informa que cuando acabe la vida útil de la misma. por la que nos cobrara un interés de un 10 % TNA.R.

esta situación hace que se aplique lo determinado por la norma técnica para estos casos.A.000.10 7. estimándose que se venderán en el mes de enero de 2006.155 - .PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP. Un cliente. las torrenciales lluvias caídas provocan una inundación en la zona donde se encuentra las instalaciones de la sociedad. El 30/11/2005 se decide vender una parte de la tenencia accionaría en la sociedad Editorial El Ancasti S. al cual se aplicará desde el 01/01/2005 (aunque la fecha del aporte sea el 31/12/2004). siendo el plazo de la venta de 120 días. La sociedad aplica para las operaciones que se cobran de contado efectivo. 10. Esto es debido a que no se ha realizado un contrato en donde se expresen las relaciones de canje. que fueron compradas en este ejercicio. todos ellos medidos a la fecha de cierre de ejercicio: • El 31/12/2005. Por lo tanto al no ser este mercado rentable a futuro para la sociedad “Diarios del Interior S. nos informa la situación de los temas y de los reclamos contra la sociedad.12. Los papeles deteriorados no son aptos para ser usados en el proceso productivo de impresión de diarios y deben ser vendidos para ser reprocesados. 1 . De ahora en más solo se tendrá el 30% del capital social de “Editorial El Ancasti S.A. además nos informa que el 30/01/2006 deberemos reintegrar a Juan Pagoda lo aportado por en su momento mas los intereses devengados por el transcurso del tiempo.000 sin interés el cual se corresponde con el precio de lista. ascendiendo el mismo a $ 450. ya que este se encuentra vencido y ha sido intimado varias veces para su cobro y no se ha recibido ninguna respuesta por parte del cliente.” de impresiones de diarios para propaganda política por un valor de $ 50. El asesor legal de la sociedad estima según su informe de 31.” ha procedido a vender el 40% del capital social de esta sociedad en $ 300. ya que prefieren utilizar ese tiempo para dormir la siesta. • • Se adjuntan los estados de evolución del Patrimonio Neto al 31/12/2005 de las sociedades sobre las cuales se posee alguna participación: CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 en efectivo. todo esto según instrucciones que la gerencia comercial ha informado al gerente administrativo del Diario. por lo que no se deberá pagar monto alguno pero a su vez nos expresa que dicho reclamo es muy importante para el patrimonio de la sociedad.A.2005 que el crédito es recuperable en un 50%. Nuestro asesor legal nos informa que es muy posible que el reclamo tenga sentencia favorable para nosotros.A. que se encuentran a su cargo. Nos informa que el crédito del cliente “Editorial para Pymes S.” no es recuperable en un cierto porcentaje.000. por esta se mojan unas 500 TN de papeles especial para diarios.”.12. un descuento del 15% sobre el precio de lista cualquiera sea el plazo de financiación. el abogado de la sociedad nos informa que el aporte irrevocable realizado por Juan Pagoda el 31. El 01/12/2005. 8. El asesor legal. 9.A.. debido a que en la provincia de Santiago del Estero se ha decidido dejar de leer diarios. se efectuó una venta a plazo al cliente “Diarios Revolucionarios S.2004 no cumple con lo que estipula la norma técnica y legal para ser considerado un aporte irrevocable para futuros incrementos de capital. El 23/10/2005. El 31/12/2005 el asesor legal de la sociedad. nos informa entonces que la tasa aplicable es de un 10% TNA. Por esta situación ha iniciado un reclamo por daños y perjuicios al sentirse agraviado. ha comprado un diario y en su interior en el suplemento para niños ha encontrado una hoja con fotos de terror. ya que existen fondos embargados a nuestro favor en cuentas bancarias del cliente por $75. por lo tanto se han iniciado las gestiones para la venta de los mismos con clientes de esos insumos.

15 Criterios de Depreciación de bienes de uso Los criterios de depreciación que utiliza la sociedad son de año de alta en forma completa y no se amortiza el año de baja.El 50% de los dividendos distribuidos corresponden a resultados devengados por la sociedad.800.” ascienden a $ 1.000 (1) –.000 (sector no relacionado con el proceso de compra) Cotización obtenida para fijar el precio de mercado para los papeles en mal estado que se han mojado en las lluvias ocurridas el 23/10/2005: $ 150 por TN Costos relacionados para la cancelación de los pasivos en especie CONTABILIDAD INTERMEDIA . 3. Terrenos: no se amortizan Lista de precio de los proveedores habituales de la sociedad al 31/12/2005: Papel especial por tonelada: $ 1.05 3.000 Reserva legal 240. Los % a utilizar para la depreciación son los siguientes: Maquinaria: 10% por ejercicio.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000 Constitución de reserva facultativa (100. 200.000 Patrimonio Neto 31/12/2005– Editorial El Ancasti S.000) Patrimonio Neto 31/12/2005 – Editorial Clarín Urbano S.000 Resultados No Asignados (inicio) (20.200.000 Reserva legal 20. antes del adquisición del 17% de participación vigente. Total Saldos al 31/12/04 P.000) Resultado del Ejercicio – perdida (01/01/2005 a 31/12/2005) (800. 100. Descripción 31/12/2005 Capital Social 1.A.560.80 TC Vendedor 3. puesta en los depósitos del proveedor. Descripción 31/12/2005 Capital Social 100. Total Saldos al 31/12/04 .. pero la sociedad omitió registrarlos en el momento en que ocurrió. El otro 50% corresponde a resultados devengados después de la adquisición. Rodados: 20% por ejercicio.000 Resultados No Asignados (inicio) 1.000 Dividendos en efectivo (1) (400.250 la TN puesta en los depósitos del comprador Tintas: $ 700 la TN.95 2. 1 .A.156 - . Los costos de fletes para llevar al depósito del cliente ascienden a $10 por Toneladas y los costos de pago de sueldos del personal de administración de “ Diarios del Interior S.00 Sub. 1.000 Editorial Clarín Urbano S.000) Sub.N.000 Resultado del Período – ganancia (01/01/2005 a 31/12/2005) 100.000) Constitución de reserva facultativa 100. La distribución de dividendos se realizó el 30/11/2005.A.A.A.10 Editorial El Ancasti S. por lo que deben ser registrados antes del cierre Tipos de cambio utilizados en el ejercicio Fecha 20/01/2005 31/12/2005 TC Comprador 2.000.

2005 asciende a $ 200.000 de gastos de entrega al cliente. los cuales ascienden a $ 30.000. CONTABILIDAD INTERMEDIA . Se le pide: • Verificar que todos los rubros al inicio del ejercicio (31. • Verificar que todos los rubros al cierre del ejercicio 2005 se encuentren medidos correctamente según lo establecido por las normas contables.A. más gastos de entrega en los depósitos de “Diarios del Interior S.157 - .000. • Dejar expresado los cálculos que respaldan los asientos contables. • Efectuar las registraciones contables de las operaciones realizadas durante el ejercicio 2005 y a efectos de dejar correctamente medidos al cierre del ejercicio los rubros resultantes de las transacciones contables.2004) se encuentren medidos correctamente según lo establecido por las normas contables.2005 asciende a $ 300.12.000 diarios en las instalaciones de “Diarios del Interior S. 1 .A.10 a) Costo de reproducir los 200.000.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.”. b) El costo de recompra de 200.12. más $ 25.12.000 diarios al proveedor seleccionado al 31.” al 31.

000 p/ registrar la reversión del exceso de previsión existente Caja 10/01/2005 5 Inmuebles Terrenos a Capital Social 100.000 p/ registrar el aumento de capital realizado por la sociedad Caja 15/01/2005 6 p/ registrar la recepción del anticipo de clientes a Anticipos de clientes 400.000 01/01/2005 4 Previsiónes por contigencias a AREA 400.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.913 -12.000 100.10 SOLUCIÓN USS AREA 01/01/2005 1 a Caja en M.000 -200.000 -400.913 -25.158 - . 1 .000 AREA Dolares 30030 TC 3.000 87.000 -400.90 $ 100.913 p/ registrar el AREA por las correcciones del saldo de caja AREA 01/01/2005 2 a Créditos por venta 200.000 -16.33 2.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA . Extranjera a Caja 37.087 12.000 -200.000 p/ ajustar la valuación de los créditos por venta no entregados Amortización Acumulada Terrenos 01/01/2005 3 a AREA p/ corregir la amortización del terreno que fue amortizado por error 16.

7083% Valor Fob 100. Vehículos a Resultado venta de Bienes de uso 200.000 1000 2500 2400 Cotiz 3.15 Valor en $ 315. Acum Vehículos a V.00 1.950 -7.000 24.000 10.10 Maquinarias 20/01/2005 7 a Caja a Otros Pasivos p/ registrar el alta de la maquina comprada a Iran 312.12.000 -104.000 -120.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.050 2.000 p/ registrar la venta del vehículo a una sociedad relacionada CONTABILIDAD INTERMEDIA .00 Total Valor en $ 305.400 312.950 Intereses Fecha de registración Fecha de cierre Días para el vencimiento 20/01/2005 31/12/2005 345 Pasivo Interés 0.131 x 345= 6. 1 .950 -305.05 1.000 Cotiz 3.000 Perdida Diferencia de cambio Caja 15/03/2005 8 A.500 2.05 3.07 360 Interes al 31.000 3.159 - .05 21.000 Concepto Maquina Flete Puerto Seguro Flete planta Valor Fob 100.O.

000 40.12.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA . 1 .2005 Interés a devengar 50.630 (para 120 días) Fecha de registración Fecha de cierre 01/12/2005 31/12/2005 -30 (50000/ 1.000 -260.000 PN Total 100.000 -40.1111% p/ registrar la compra a plazo de bienes de cambio Tintas Total pasivo Fecha de registración Fecha de cierre Caja 10 30/11/2005 a Inversiones en Acciones a Resultado venta de acciones p/registrar la venta del 60% del capital accionario del Ancasti S.05 0. 300.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.400 801.160 - .400 -801.10 9 Bienes de Cambio 30/06/2005 a Proveedores 801.1 x 184= 360 40.478 6.000 Crédito Descuento Valor descontado Interés Interés diario Días devengados al 31.000 260.400 30/06/2005 31/12/2005 Días para el vencimiento Interés Interés al 31.000 1.522 54 30 1.000 15.12.00% 43.15) Precio de venta del Ancasti Costo de la venta del 40% Resultado venta 300.A.400 Descrip Papel Cantidad 1000 2 Precio 800 700 Total 800.960 184 5.

478 -6.522 Intereses perdidos 31/12/2005 12 Diferencia de cambio a Otros pasivos p/ registrar los intereses devengados por la financiación de la compra de la maquina 21. 50.000 p/registrar la reclasificación del aporte irrevocable y los intereses devengados CONTABILIDAD INTERMEDIA .A.000 -31.10 Crédito por ventas a Ventas 01/12/2005 11 a Intereses implícitos no devengados p/ registrar la venta a Diarios revolucinarios S.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.630 -1.000 Interés Interés 150.000 10% 15. 1 .000 -150000 -15. Devengados 150000 15.131 Intereses perdidos 31/12/2005 13 p/ registrar los intereses devengados por la financiación de la compra de los bienes de cambio a Proveedores 40.000 -43.630 Capital Aporte irrevocable .Int.131 10.161 - .PN 31/12/2005 15 Interés perdido a Prestamos financieros a Prestamos financieros .960 Intereses implícitos no devengados 31/12/2005 14 p/devengar los intereses proporcionales por el tiempo a Intereses ganados 1.960 -40.

antes de la compra Porc. corresp.200 -1.000 -550.000 30% Resultado venta -104.000 Porcentaje de tenencia -31.162 - .000 p/ ajustar la valuación de la previsión para incobrables Caja 31/12/2005 17 a Inversiones en acciones a RIP 68.000 34.020 -450.200 VPP de Editorial el Ancasti Resultado del ejercicio Porcentaje de tenencia 100.000 Inversiones RIP p/ registrar la variación del PN de la empresa donde se posee un 10% 31/12/2005 18 RIP a Inversiones permanantes en acciones 1.000 30% -31200 p/ registrar el RIP del ejercicio sobre Tincho S.200 31/12/2005 19 Amortización del ejercicio bienes de uso a Amortización Acumulada Bs de uso 28.10 Quebranti de previsión de incobrable 31/12/2005 16 a Previsión por incobrables 75.000 -34.000 68.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.295 -28. neto de RNT al 100% Rip puro Eliminación de RNT proporcioanles Total Efecto de RIP 30.020 p/ registrar la revaluación deactivos al costo de reposición Resultados por tenencia 31/12/2005 21 a Previsión por desvalorización 550. después de la compra 400.A.000 34.000 Dividendos Corresponde el 10% Porc.000 50% 50% 34.000 -75. 1 . corresp.295 p/ registrar las amortizaciones de bienes de uso 31/12/2005 20 Bienes de Cambio a Resultados por tenencia 450.200 -1.000 Descrip Cantidad Precio Total CONTABILIDAD INTERMEDIA .

000 Anticipos de clientes 31/12/2005 23 a Resultado por tenencia 70.163 - . Extranjera Concepto V.000 Valor de recepción -400.250 150 Exceso de valuación 625. Acumulada -7.000 30.003 Dólares USS 30030 2.000 Valor residual al 31/12/04 56.U. Diferencia de cambio 31/12/2005 24 a Caja en M.950 Maquinarias 01/03/2004 CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 Amortización del ejercicio -7.000 -70.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.0 03 Valor de inicio Valor de cierre p/registrar la corrección de la valuación de M.000 -550.000 Exceso de valuación p/corregir la valuación del anticipo de clientes recibido en el ejercicio 2005.003 -3.000 550.084 3.000 Valuación de pasivos en especie Costo de reposición p/ registrar la previsión por desvalorización del papel que se mojo y que se vendió para reproceso Costos de entrega Costo total 300.000 330.087 84. (Ejerc. 1 . de Origen 70. Extranjera 3.) 10 Alta Ejercicios transcurridos 2 Ejercicio Depr.000 Valor de Origen 312.900 2.10 Papel especial p/ registrar la previsión por desvalorización del papel que se mojo y que se vendió para reproceso Valor recuperable 500 500 1.800 TC $ 87.000 Resultados por tenencia 31/12/2005 22 a Bienes de cambio 550.000 V.000 -70.000 -75.

400 450.655 80. Total V. (Ejerc.000 -47.000 120. de Origen 70.950 10 21.) 10 5 5 Alta 01/03/2004 01/03/2004 01/03/2004 Ejercicios transcurridos Depr. Util Baja de bien Valor de rezago Total Valor Amort.000 -28.295 0 291.250.10 Maquinarias 2 Terreno Terreno Rod.000 2 1.000 -16.U.000 80. Acumulada 1 Ejercicio 1 Ejercicio 1 Ejercicio -7.295 -7. Cuota anual -100.420 1.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .164 - .000 Valor residual al 31/12/04 63.000 96.000 100.002 Precio 1.655 Descripción Papel especial Tintas Total Cantidad 1.420 Stock contable anterior Diferencia 801.000 64.Cam Rep.000 Bien Nuevo V.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP. 1 .Camión Rep.000 223.000 100.020 Concepto Maquinarias Terrenos no utilizados Rodados.950 10 0 0 20/01/2005 01/03/2004 10/01/2005 Baja 1 Ejercicio 1 Ejercicio 1 Ejercicio 0 0 -21.000 270.251.295 527.000 V. Total 312.000 212.000 -24.000 1.250 710 Total 1.950 80.000 562.

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