DERECHO Y LEGISLACION

ADUANERA
Derecho
La palabra derecho proviene del griego "Directum" que quiere decir: directo
desviarse, facultad de exigir- la proteccin de la ley, dirigir, enderezar, camino
recto, igualdad legtima; por eso se dice que el derecho es la facultad de exigir
todo lo que la ley reconoce a nuestro favor, de donde resulta la ciencia del
derecho que es el conjunto de normas, principales y reglas a las que est
sujeta la relacin entre personas, y de estas con el Estado, al interior de la
sociedad y sujetos a la observancia de sus normas donde la persona puede
ser obligada incluso por, la fuerza que ejercita el Estado a guardar y a respetar
sus normas.
Derecho aduanero
Es esencialmente un derecho pblico por que protege los intereses generales
de la sociedad o el Estado de materia inmediata y de manera indirecto los
intereses privados por que los destinatarios de este derecho son siempre los
habitantes de la Nacin.
La funcin aduanera si bien es fiscal, sta caracterstica de fiscalizacin es
para defender los derechos de la sociedad, la industria y el comercio
legalmente establecido.
Dentro del derecho pblico esta el derecho financiero que es el que regula la
actividad Estatal para obtener ingresos econmicos para el cumplimiento de
sus fines especficos que comprenden los gastos, los recursos pblicos y las
inversiones pblicas. Dentro de este derecho financiero est el derecho tributario o fiscal que regula todo cuanto se relaciona con la explicacin de los
tributos y su percepcin por parte del Estado o los particulares.
El derecho

tributario fiscal es un derecho Independiente y autnomo.

El

derecho aduanero por su objeto es una rama del derecho fiscal.

El Estado en ejercicio de su poder, tributario recauda fondos para el Tesoro
General de la Nacin con el objeto de cumplir sus fines y atender las
necesidades del Estado, pero tambin el Estado en ejercicio de sus poderes
constitucionales tiene la atribucin de conceder extensin y liberaciones de las

obligaciones tributarias, fiscales y aduaneras, en el caso de las aduaneras

limita sus derechos de percibir tributos a la exportacin o importacin de
mercancas, por lo
tanto el Estado capta tributos e impuestos para satisfacer sus necesidades y
las de la poblacin.

Asimismo el Estado puede prohibir a condicionar lo

internacin o extraccin al pas de productos importados ya que por razones

estrictamente sanitario o de seguridad del estado tanto en los sectores,
industrial cientfico o educacional bajo el sentido de seguridad. Por lo tanto el
derecho aduanero est constituido por normas administrativas, tributarias,
penales y proced mentales que se armonizan

entre si con la finalidad de

llegar a cumplir los objetivos tributarios del Estado para que este pueda cumplir
a su vez fines especficos (salud, educaci6n, infraestructura).
La administracin aduanera est regida por normas jurdicas de tipo
administrativo (Ley SAFCO).por otra parte la aduana en cuanto a su
administracin se rige por, disposiciones administrativas ya que SuS
autoridades son designadas por el Poder Ejecutivo mediante una terno para el
cargo de Presidente de la aduana Nacional. En lo administrativo depende del
Ministerio de Hacienda quien designa al directorio.
Los funciones y actividades de administracin aduanera estn regidas por
normas de carcter administrativo y adems tiene Jurisdiccin y competencia
para someter a la jerarqua administrativa todos los trmites sobre delitos
aduaneros por la va administrativa en primera instancia y la va contencioso y
va ordinaria. La Ley 1990 en su reglamento establecen la vigencia de los
tribunales de sentencia aduaneros en todas sus instancias y recursos
procsales:
Fuentes del derecho aduanero
Las fuentes del derecho aduanero se encuentran principalmente en los
preceptos constitucionales y las leyes, tambin estn en los convenios
internacionales cuando estos son suscritos por el Estado y ratificados par el
Poder Legislativo, los encontramos tambin en los decretos supremos,
resoluciones vi ministeriales,
Las resoluciones administrativas de la administracin aduanera principalmente.

Las leyes que sanciona el Poder Legislativo son las principales fuentes del
derecho aduanero, se cuenta tambin con el Cdigo Tributario (ley 1340 del 28
de Mayo de 1992), que es la principal fuente y concordancia del derecho
aduanero ya que muchas de sus normas se refieren a aspectos aduaneros
como por ej. "los tributos". E5 entendido que el Cdigo Tributario es la madre
en todo lo referido a tributos que estn en la Ley general de Aduanas y su
reglamento puesto que en el caso de los impuestos fiscales la aduana se
convierte en un agente de retencin del cobro de stos y en cuanto al
gravamen Arancelario es un tributo estrictamente obligatorio aduanero en razn
a que la aduana nacional es generador de recursos para el Tesoro general de
la Nacin. Otras. fuentes del derecho aduanero se encuentran en la " Ley
Orgnica de Administracin Aduanera del 29 de Abril de 1929, esta ley
establece normas que sancionan los delitos cometidos contar el Erario
Nocional de aquellos que incurren en el contrabando y la defraudacin
aduanera, lo que es asimilada, cambiada y actualizado en la actual "Ley
General de Aduanas de ". Otra de sus fuentes es la "Ley de Represin al
Contrabando y defraudacin Aduanera", mediante decreto Supremo 22126 del
15 de Febrero de 1989.

Esto disposicin legal establece el grado de

responsabilidad y las sanciones a los autores de los ilcitos aduaneros.

Seguidamente contamos con el Reglamento del Cdigo Tributario de 1989, la
Reestructuracin Aduanera mediante decreto Supremo 23098 del 19 de Marzo
de 1992 que adems es tomado en cuenta en la "Nueve Ley General de
Aduanas".
ORIGEN DEL DERECHO ADUANERO
Introduccin
(Antigedad y edad Media) En la antigedad no existen los
impuestos aduaneros menos an el arancel aduanero, fue tiempo despus que
se empez a cobrar montos expresados en pesos a todas las caravanas de los
comerciantes que viajaban en camellos, mulas y caballos por el paso y a travs
de un territorio de un estado este pago era en especies que trasportaban, sin
embargo estos cobras no tenan fundamento legal par que en el periodo ce
esclavismo no estaban normados o tipificados par lo tanto no tenan un

fundamento legal sino que estos cobras eran caprichosos y al arbitrio de los
gobiernos de estos estados, el hecho de que se cobre en especies es par que
en la antigedad (Esclavismo), no existi el dinero par lo tanto no se conoca la
monedad par lo que el comercio tiene su

base en el trueque es decir el

intercambio de productos. El medio de cambio denominado dinero expresado

en monedas, aparece en Roma y al momento de instaurarse la monedo
aparece

los

impuestos

monto

que

el

estado

de

Roma

precisaba

fundamentalmente para sus conquistas territoriales mas an en el siglo I de

nuestra poca.
Cuando aparece las monedas en Roma nacen los cobros en efectivo.
Por otra parte los antiguos griegos fueron los que implantaron las primeras
aduanas que estaban destinadas a cobrar los intereses pblicos.
Con la entrado de mercancas en su territorio con el fundamento de proteger la
produccin y el comercio del estado griego nace el proteccionismo sin tener en
cuenta que otros estados hacan lo mismo lo cual ocasionaba el
encarecimiento de las mercancas importadas de origen extranjero lo cual
constituye una restriccin al comercio.
En los antiguos reinos de la Edad Media en los reinos de Castilla y de Len a
los derechos aduaneros que se cobraban se los denomino de la siguiente
manera''Puertos 5ecos " aquellos. que se recaudaban en las aduanas
terrestres y "Puertos Mojodos" a los que se recaudaba en las aduanas
martimas a portuarias.
En la antigedad los rabes disponan de un sistema de aduanas progresivo
denominado: "ALMOJAPILISGO" y que fue adoptado para la Espaa Cristiana
por el conquistador de Sevilla el rey Fernando III, que fue aplicado sin modificar
su estructura territorial, el arancel fortuaba en un 15%, posteriormente el Rey
Alfonso X, el sabio lo redujo en una octavo parte 12%, este fue un sistema muy
liberal para la poca, el mismo se mantuvo hasta que se dicto "El Acta de
Navegacin que instauro un nivel de proteccionismo claro que para la poca.
En la Edad Media suspensin los Reyes en ejercicio de su poder y potestad de
'Imperium", crean "Contribuciones" y su arbitrio, especialmente hacia los
seores Feudales con el nombre de regalas", todava se conserve en muchos
pases como (Bolivia), como una denominacin de tributo a las exportaciones
de productos tradicionales.

Los seores Feudales crearon tributos a sus vasallos a los que les cedan una
porcin de terreno para sus cultivos agrcola a pastoreo as como vivan, a
cambi de un pago de tributo llamado 'Tazas" adems del juramento' de
fidelidad personal.
Las Regalas" eran pagadas en monedas de oro y plata mientras a las 'Tazas"
por el uso de caminos, ejercan de profesiones u oficios a estos que construan
puentes a si mismo a los que posean tierras en eso poca an persista el
pago de especies tambin esto denominacin se mantiene a una clase de
tributos denominados indirectos al efecto se dictan leyes tributarias, entre ellas
las aduaneras por lo tanto diramos que all nace la legalidad de los tributos que
dejaron y de ser un capricho del monarca para pasar directamente a voluntad
del poder legislativo y convertirse en normas jurdicas de donde se origina el
derecho Tributario y Aduanero.
En Francia y luego de su revolucin la Asamblea Legislativa que se crea y que
a su ves proclama la Republica Francesa luego de ejecutar al Rey Luis XVI y la
Reina Maria Antonieta se dictaron las primeras normas regales tributarias y
entre ellas las Administrativas por lo que tambin decimos que all nace el
derecho Aduanero y Tributario.
Las regalas que el soberano cobraba a los seores Feudales ya no
alcanzaban para cubrir los gastos de la corona a razn que el soberano aplico
los tributos a los vasallos o siervos de la Gleda, los seores Feudales ante la
aplicacin arbitraria por parte del rey que les imponan tributos reaccionaron y
se negaron a pagar par lo que el Rey Ricardo Corazn de Len y Juan sin
Tierra concedieron a los nobles y la burguesa La Carta Magna de los
Libertadores Ingleses" por intermediacin de la calmar de los loores y
comunes, gracias a poder de Imperio que tiene este poder para cobrar los
tributos.
poca Contempornea. - Es una poca rica en cuanto a la generacin creacin
de instituciones jurdicas que permiten desarrollar la concepcin
aduanero con la tendencia de su

derecho

uniformidad, con la finalidad de crear una

legislacin a los tributos aduaneros a tal efecto se suscribe acuerdos y

convenio internacionales con aspectos aduaneros que empiezan a elaborar
incluyndose ello el sistema arancelario.

En 1950 del 15 de Diciembre se suscribe el convenio de Bruselas (capital

B61gica), crendose el consejo de cooperacin Aduanera cuya finalidad es c
hacer una Nomenclatura Arancelaria de carcter internacional de los dems
pases y que acuerda cumplir a su vez en los requisitos establecidos por
Cooperativas Aduaneras, de transportes fines estadsticos adems para facilitar
las operaciones aduaneras y reiniciar a los operadores aduaneros y creando
Operaciones de Comercio y a los Operadores de Comercio par lo tanto
Comercio de Cooperacin Aduanera (CCA.) redacta la nomenclatura Aduanera
Bruselas" con sus respectivas notas explicativas, esta Nomenclatura de
Bruselas estuvo pendiente hasta 1960 luego cambio par la "Nomenclatura del
Consejo Cooperacin Aduanera (NCCA.)" sin embargo este tipo de estructura
de Nomenclatura Arancelaria de Bruselas aun no termina de armonizar
racionalizar los datos y los de documentos comerciales, este problema
planteado se poda solucionar con la trasmisin y procesamientos de datos, por
cual es necesario notas en un cdigo comercial y que va con el procedimiento
identificar a las mercancas y es por eso que en el ao de 1970 se estableci
una comisin de estudio para obtener un sistema organizado designacin y
codificacin de mercanca, que ha sido comercializado como la del anlisis de
la Nomenclatura del Consejo de Cooperacin Aduanera (NCCA con objeto de
tener en cuenta los cambios de los patrones de comercio referida a cambios de
tecnologa teniendo en cuenta las necesidades de los pases de Mundial
Aduanero al salto de la partida arancelaria.
Con la finalidad del Consejo Aduanero el 14 de Julio 1983 aprueba Comercio
Internacional al sistema armonizador de designaci6n y codificacin mercanca,
para ser puesto en vigencia el 1 de Enero de 198 identificndose 5019 partidas
de productos con c6digo de seis dgitos provenan del anterior que era de 1941
sus paridas de cuatro dgitos su partid esta comisin establecida esta
constituida para la determinaci6n de la siguiente manera o forma :
a) Notas de Seccin, Captulos, partidos e incluyndolas notas de la
subpartidas.

b)

Nomenclatura estructurada en 21 secciones, 96 captulos que

contienen 1241 partidas arancelarias .

c) Contiene a su vez seis reglas de oro para la interpretaci6n de todo el

sistema arancelario.
HISTORIA DE LAS ADUANAS
CONCEPTO
La aduana es una institucin muy antigua, pero su organizacin con arreglos a
los sistemas en uso, data de los ltimos siglos, a un principio naci
primordialmente como fuente de rgimen fiscal, pero con el tiempo sirvi como
una barrera para la proteccin de las industrias, pero nunca perdi su carcter
recaudador1.
Una versin etimolgica permite establecer que la Aduana es el libro de
cuentas ubicado en un lugar o paraje desde donde colocada una persona que
ve, fisga o registra todo cuanto pasa, sin duda esta es la forma moderna de ver
a la Aduana.
La palabra Aduana cuenta con una etimologa altamente complicada y sobre
todo confusa, algunos lo hacen del rabe Al Diovan casa o lugar donde se
reunan los administradores de finanzas para la percepcin de derechos o
impuestos del Italiano Dogona (deluxe), ambas provienen del persa Divan,
lugar o local de reunin de los administradores financieros. En ingls se
denomina Customs House del Latn Customa del Alemn Zoll antiguo Zol
germano. Adayuan palabra rabe que significa libro de cuentas derivado del
alemn.
Origen Y desarrollo
La Edad de Piedra

Otras tendencias indican que las aduanas fueron creadas para prevenir la entrada de
productos a un territorio especfico.

En la Edad de Piedra al parecer se produjo el primer intercambio comercial,

cuando los habitantes de la antigua Europa descubrieron el pedernal del cual
se extraa el silex, el cual era exportado como materia prima hacia otras zonas
alejadas. A esta precaria forma de intercambio comercial se aaden el mbar,
el marfil y los instrumentos de slice.
Egipto
La relacin entre produccin interna y exportacin egipcia es muy
desequilibrada, el importar ciertas materias de otras partes fue constante y
como nos dice Blaker (1974) los faraones se fueron acostumbrando a practicar
una poltica comercial y militar por medio de la cual procuraban la libertad de
comercio, la regularidad de las importaciones, la seguridad en los mares o en
las rutas de las caravanas.2
Mesopotamia
El aporte de esta cultura al desarrollo de las aduanas se dio a partir de la
introduccin de documentos aduaneros llamados tabletas capadocias que de
alguna forma sealan la existencia de agentes de importacin y exportacin
adems de elabora un Cdigo que sirvi para el comercio, este fue elaborado
en el reinado de Hammurabi3.
La India
La aduana india fue sin duda una organizacin perfectamente definida, con una
poltica fiscal muy bien determinada, destacan como aspectos importantes un
sello propio, una misin especial, edificios y recintos propios. Las importaciones
y las exportaciones eran gravadas con elevados impuestos, cuyo principal
objetivo era el de proteger los productos del pas4.
Grecia

Blaker menciona tambin que las muestras de ese intercambio se encuentran en las vigas de
techumbre de las tumbas reales de Abidos, que son maderas importadas del Lbano, as como
muchos otros productos como jarros, oro, plumas, que en su mayora llegaban del frica.
3
Al mismo tiempo, los Hititas constituyeron una Caja Real el cual fue un recurso poderoso
aparato fiscalizador sobre transacciones comerciales.
4
SAMHABER, Ernest. Historia del Comercio.

Los derechos aduaneros eran percibidos especialmente en los puertos y en

tierra, dichos valores se cobraban sobre la base imponible de las mercancas
eran llamados impuestos ad valorem , los cuales eran aportes importantes
alrededor de 36 talentos de oro por ao.
La actividad aduanera se la realizaba en dos lugares el emporin y el mercado,
en el primero era exclusivamente para mercadera del extranjero. Una de las
actividades ms importantes y rescatables de esta cultura eran los
procedimientos tanto para las mercancas que ingresaban por va martima
como aquellas que ingresaban por va terrestre5.
Roma
A principios de la cultura romana, la administracin aduanera se extenda por
todas las fronteras y puertos en los cuales se aplicaba un arancel aduanero
denominado portoria. Otro aspecto importante fueron que las mercaderas
consignadas al fisco , tambin gozaban de excepciones los productos u objetos
personales de los viajeros y por ltimo un trato especial para los embajadores
o representantes de los Estados federados.
La Edad Media
Las aduanas haban cambiado estructuralmente en relacin al Imperio Romano
pues simplemente se convirtieron en simples recaudadores de impuestos, que
estaban destinados al Tesoro Real, esta relacin hizo de las aduanas
instituciones en franco retroceso, ya que no derivaron en un instrumento de
poltica comercial y econmica del Estado.
Carlo Magno sin duda fue uno de los pocos que tuvo una visin contempornea
de las aduanas, tuvo el acierto de propiciar los resguardos aduaneros, con el
fin de controlar todo el comercio de su reino, marc una especie de frontera
aduanera, que no poda ser franqueada por nadie6.

Es importante hacer notar que el proceso de verificacin era totalmente planificado, es as que
exista una exclusiva para comercio martimo y otra para terrestre, en ambos casos se
determinaba las caractersticas de calidad, precio, impuestos a cobrar, etc.
6
La administracin carolingia, tuvo como principal fuente la visin poltica realista.

La Colonia
El descubrimiento de Amrica, sin duda, abri nuevos derroteros al comercio
internacional, gracias a la expansin colonial de Espaa.7 El establecimiento
del comercio entre las nuevas colonias y la metrpoli condujo a la creacin de
una casa de contratacin que fue habilitado en el puerto Sevilla cuyo fin era el
comercio con las Indias 8.
Al instaurarse la Colonia Espaola una de las principales preocupaciones fue la
de los impuestos sobre los residentes de las nuevas colonias. Es as que en
1497 una Real Cdula eximi al Comercio de las Indias de toda clase de
gabelas y derechos, medida que orientaba a incrementar y posibilitar el
comercio en tierras americanas. Esta medida tuvo escasa duracin por que en
1543 otra disposicin firmada por Carlos V grav este comercio con un tributo
conocido como "Almojarifazgo", que se fij en un porcentaje del 5% sobre el
valor de la mercanca.
El almojarifazgo era el impuesto que se pagaba por las mercancas que
ingresaban o salan del reino, o que transitaban entre los diversos puertos
espaoles. En un principio, el

encargado de recaudarlo era el almojarife,

palabra de origen rabe equivalente a la de inspector. Ms tarde sera el

Tribunal del Consulado, organismo establecido en 1613, integrado por los
principales comerciantes y navieros de la poca. Posteriormente, la
responsabilidad de recaudar el referido tributo fue asignada a la Real
Administracin de Alcabalas.
En su inicio, el almojarifazgo ascendi al 10% sobre la importacin de toda
clase de productos, y su monto era fijado en relacin con el valor de las
mercancas en las indias y no por el precio que tuvieran stas en el puerto de
embarque.

Gracias a esa expansin colonial es que a partir del siglo XVI surgi la poltica comercial
mercantilista, caracterizada por la prctica de dictar leyes fiscales para prohibir la exportacin
de oro y plata.
8
El trfico comercial entre Europa y Amrica slo poda hacerse en aquella poca en dos flotas
que anualmente deban salir de los puertos habilitados de la pennsula, primero fue Sevilla,
despus el de Cliz y posteriormente otros puertos.

En 1778 el Rey Carlos III dicta una Real Cdula denominada reglamentos y
Aranceles para el Comercio Libre de Espaa e Indias . La disposicin
estipulaba el comercio libre entre Espaa y algunos puertos importantes de
Amrica.
La Edad Moderna
Francia moderna se encuentra envuelta en la monarqua, el rey era el
encargado de llevar adelante la poltica econmica, la acumulacin de metales
preciosos, smbolo de riqueza, era nervio y fuerza de la cosa pblica, una
elaboracin de leyes suntuarias que desalentaron las compras en el
extranjero9.
Sin duda uno de los pases de mayor flujo comercial en la edad moderna fue
Inglaterra, pues contaba con instrumentos polticos comerciales muy bien
sustentados, en este aspecto Enrique VII y sus sucesores obtuvieron recursos
especiales gracias a contar con aduanas absolutistas que cobraban derechos
aduaneros a toda mercanca que cruzaba las fronteras. El gobierno real
practic una estricta poltica mercantilista de intervencin, basada en la posible
amenaza espaola10, entre los impuestos ms destacables podemos
mencionar al consumo de pescado, el Acta de Navegacin de 1559 que impuso
los derechos de aduana ms elevados sobre las mercancas importadas.
Espaa es sin duda en esta poca, gracias al descubrimiento de Amrica, el
desarrollador de las polticas aduaneras e impositivas, los derechos de
intercambio entre los continentes se los denominaban avera, estas estaban
destinadas al pago del mantenimiento de buques que protegan a los barcos de
posibles ataques, este impuesto fue en incremente de un 4% a un 7%. El otro
impuesto era el almojarifazgo que se cobraba a todas las mercancas que iban
desde Sevilla o desde Cdiz a un puerto americano, deban pagar un 2y medio
por ciento de su valor a su partida y un 5 por ciento a su llegada, las que
navegaban en sentido opuesto deban pagar un 15 por ciento, a partir de 1566
9

Varias normas fueron impuestas en esta poca, una ley de 1538 que prohibi la incorporacin
de lanas de Espaa, una reorganizacin de ka aduana de Lyon en 1540, y as medidas
ulteriores que no fueron fundamentales para el crecimiento de la administracin aduanera.
10
Es por eso el desarrollo naval y la industria de guerra.

las tasas subieron al 15% para las importaciones y un 17% para las
importaciones espaolas11.
El paso ms importante en el desarrollo de las aduanas se da por la aprobacin
en el mandato napolenico de una ley de aduanas en los aos 1803 y 1806,
dicha ley contena como mbito jurdico aranceles proteccionistas que
provocaron rupturas de paz como la de Amiens. La administracin francesa
contaba en ese entonces con 26 direcciones departamentales. El contrabando
perfeccionado en esa poca dio dura pelea a Napolen, pero este tom la
decisin de suavizar el bloqueo comercial. Toda una medida econmica que
Dumping.
Los EEUU
Sin duda, sostiene Juan Sard, el proceso por el cual las colonias inglesas en
Amrica llegaron a unirse fue el de la unin econmica12.Si bien en un
principios las colonias contaban incluso con aduanas separadas, el desarrollo
de estos permiti en 1780 la centralizacin de las cuestiones aduaneras donde
la misin principal era la facultad de imponer y recaudar impuestos y tasas,
para reglamentar el comercio con las naciones extranjeras.
La Edad Contempornea
Esta edad es decisiva en el avance de las aduanas, ya que en esta se
desarrollan ciertos conceptos que servirn de manera pragmtica en el avance
y alcance de lo que se conoce hoy como aduanas.
En esta lnea podemos ver que el concepto de uniones aduaneras,
desarrollado en la edad media, es en la edad contempornea aplicada y
corregida, bsicamente se deca que las mercancas podan

11

circular

Es importante el surgimiento de un concepto antiguo pero perfeccionado de forma pracmtica

el contrabando, si bien desde el inicio del las relaciones comerciales el contrabando surgi
como medida de evasin, fue durante la poca colonial que se desarroll de manera ms
organizada, sobre todo en los que se refiere al contrabando de ciertas mercancas que eran
prohibidas en Espaa.
12
La revolucin americana fue el origen de la constitucin del gran espacio unificado de los
Estados Unidos.

libremente, libres de derecho; que exista un arancel comn para todos los
pases, el inicio de los procesos de integracin econmica ya se vislumbraban.
Gracias a este desarrollo conceptual de este tipo de integracin, se pudo
elaborar de mejor manera el concepto de arancel, que en realidad rige en gran
parte al ente recaudador aduanero13. El arancel aduanero francs de 1881 por
ejemplo fue un arancel proteccionista de la economa que variaba de 10 a 30
por ciento. Inglaterra por su parte, adems de ser un estado que cuidaba
mucho sus intereses desarroll la poltica proteccionista a ciertos productos,
hoy esa estrategia proteccionista se llama salvaguardas. Tambin se
desarrollaron nuevas maneras econmicas de comercio y tratados como la
clusula de la nacin ms favorecida14.
Guerras aduaneras
Las medidas proteccionistas pues bien, no ayudaron al comercio, por esta
razn Francia e Italia se sumergieron en una guerra aduanera en 1887
gravando con enormes sobretasas de importacin las mercancas y los barcos
que llegaban del pas vecino y aplicaron impuestos a menudo prohibitivos, en
su arancel aduanero general.
Suiza y Francia tambin protagonizaron una guerra aduanera la primera grav
con sobretasa las importaciones francesas la segunda aplic a las
importaciones suizas un arancel general. Alemania por su parte, hizo guerra de
aduanas con Rusia en 1893 y a Espaa en 1896.Canad puso a Alemania un
derecho de represalia de 33.33 por ciento.
Al final de cuentas si todas las economas permanecan cerradas o
bloqueaban el paso del comercio, estaban listas a morir, entonces deban
proceder a una manera de integracin donde esas barreras no sirvan, entonces
13

En esta poca los trabajos de Adam Smith son importantes ya que se elaboran teoras
monetarias, cambiarias que, luego servirn al proceso econmico de las sociedades.
14
Este proteccionismo se explica, entre otras muchas por causa de orden fiscal, deba
aumentarse las rentas de los Tesoros, ya que los gobiernos intentaban sacar de las aduanas
los recursos necesarios para alimentar los presupuestos, cada vez ms recargados (poltica de
rearme).

se desarrollan las uniones aduaneras como la Prusiana, al Astrohngara, la

Italiana, etc. que conformaban bloques comerciales capaces de hacer frente a
cualquier tipo de obstculo comercial.
Poltica Aduanera entre las dos guerras mundiales
Inmediatamente finalizada la Primera Guerra Mundial, la diplomacia comercial
se abri paso a duras penas en un terreno tan accidentado como movedizo, la
frmula enfitutica y solemne de los tratados de comercio, navegacin y
residencia, que consolidaban en una docena de clusulas redactadas en
trminos generales, el estatuto oficial de las transacciones privadas
internacionales durante varias generaciones.
Las potencias, al principio, slo llegaron a acuerdos provisionales, simples
modus vivendi, arreglos vlidos para un ao, renovables pero sobrecargados
de escrituras y contraescrituras; cuanto ms breve sea la duracin, ms largo y
minucioso era el texto. Cada parte buscaba garantas aparentemente
contradictorias, en primer lugar el dominio y libre disposicin de su arancel
aduanero, la posibilidad de aumentarlo en caso en caso de necesidad, de
rodearlo de defensas accesorias y de acomodarlo en cualquier momento a los
grados de competencia con que los proveedores extranjeros intimidaran al
mercado interno. Luego seguridades que preservaran formalmente a los
exportadores nacionales de toda discriminacin.
El consejo de Cooperacin Aduanera
El azote de dos guerras mundiales, motivadas por rivalidades comerciales, ha
permitido que las naciones del orbe busquen un entendimiento directo
mediante la creacin de organizaciones internacionales, facultadas para
convocar a sus miembros y facilitar el intercambio comercial.
Las principales naciones pertenecan al Acuerdo General sobre Aranceles
Aduaneros y Comercio conocido como GATT, que es un convenio multilateral
que establece las concesiones aduaneras mutuas entre las partes contratantes
y que constituye, por sus caractersticas y amplitud, un verdadero cdigo sobre
la materia. Actualmente y luego de la Ronda Uruguay se conform lo que se
denomina la Organizacin Mundial de Comercio, que reemplaza al GATT.

Se vio la necesidad de buscar un patrn o molde comn una nomenclatura

arancelaria uniforme y nica, tambin un lenguaje nico, esto se logr el 15 de
diciembre de 1950 en a capital de Blgica donde se firmaron tres convenios: Se
creaba el consejo de Cooperacin Aduanera; el convenio de la Nomenclatura y
el Convenio sobre el Valor en Aduana.

La Organizacin Mundial del Comercio

La Organizacin Mundial del Comercio (OMC)15 es la base jurdica e
institucional del sistema multilateral de comercio. El Acuerdo por el que se
establece sta Organizacin, incorpora dentro de un mismo marco jurdico las
principales obligaciones contractuales que determinan la manera en que los
gobiernos desarrollan sus leyes y reglamentos comerciales, as como la forma
en que se llevarn a cabo las relaciones comerciales entre los distintos pases.
La OMC recoge acuerdos obligatorios para los pases Miembros, denominados
acuerdos multilaterales sobre el comercio de mercancas y servicios, un
acuerdo sobre los asuntos comerciales relacionados con la propiedad
intelectual, un sistema de solucin de diferencias y un mecanismo de examen
de las polticas comerciales. La OMC tambin administra dos acuerdos que
tienen participacin voluntaria: el de Aeronaves Civiles y el de Contratacin
Pblica.
Al enero 1 de 2002 hacen parte de la OMC 144 Miembros, entre los cuales
sobresale la adhesin de la Repblica Popular China (11diciembre 2001) y el
Territorio Aduanero Independiente de Taiwan, Penghu, Kinmen y Matsu (1
enero 2002). A su vez, se encuentran en proceso de adhesin ms de 25
pases, entre los que se encuentra la Federacin Rusa, Arabia Saudita y Viet
Nam.

15

La OMC deriva del GATT (General Agrament Trafif and Trade) que es un acuerdo comercial
firmado en 1952 por 21 pases encabezados por EEUU, con el cual se regulan las operaciones
de comercio exterior.

En esta institucin que se encuentra divido por Comits podemos encontrar

algunos relacionados con el trabajo de las aduanas como:
Comit de Valoracin en Aduana .- Su principal tarea consiste en asegurarse
que las leyes, reglamentos y procedimientos de los Pases Miembros de la
OMC estn en conformidad con el Acuerdo sobre Valoracin en Aduana, el cual
determina con mayor precisin las disposiciones sobre valoracin de aduana
dando lugar as a una armonizacin de los sistemas de valoracin y a una
mayor previsibilidad de los derechos que han de pagar los importadores.
Bajo su mandato y en colaboracin con la Organizacin Mundial de Aduanas
(OMA), se encuentra un Comit Tcnico cuya funcin es asegurar, en el mbito
tcnico, la uniformidad de la interpretacin y aplicacin del Acuerdo.
Comit de Licencias de Importacin.- El Comit en virtud del Acuerdo sobre
Procedimientos para el Trmite de Licencias de Importacin vigila que los
procedimientos para el trmite de licencias de importacin no sean empleados
de manera inadecuada para evitar que se dificulten los flujos de comercio
internacional.
El Comit vigila que los gobiernos de los pases Miembros cumplan con el
compromiso de simplificar los procedimientos para el trmite de licencias de
importacin, as como de darle transparencia al mismo y administrarlo de forma
neutral y no discriminatoria.
La Aduana Nacional de Bolivia
La Aduana Nacional de Bolivia inicia sus operaciones de forma legal el 11 de
octubre de 1892, cuando la gestin aduanera se institucionaliza en Bolivia, la
creacin de la Superintendencia General de Aduanas es el primer paso,
posteriormente

se

promulgan

leyes,

disposiciones

complementarias

secundarias relativas a las importaciones y exportaciones, como tambin el

control del contrabando.

Pero la accin ms importante fue la promulgacin del Decreto de

Administracin Aduanera del 29 de abril de 1929, a la que le siguieron el
decreto ley que determin su vigencia el 1 de julio de 1930 y finalmente
sancionada por el Congreso el 9 de marzo de 1932.
Recin en 1999 el 28 de julio se promulg la Ley General de Aduanas Ley 1990
que pretende conformar una institucin totalmente moderna y apta para los
requerimientos actuales tanto de procedimentales, facilitacin del comercio,
control fronterizo, informatizacin de servicios, as como implementacin
tecnolgica.

LEGISLACIN ADUANERA: Conjunto de disposiciones legales, reglamentarias

y administrativas que la Aduana esta expresamente encargada de aplicar en
operaciones aduaneras y de comercio exterior.
LA IMPORTACIN
IMPORTACIN PARA EL CONSUMO: El rgimen aduanero por el cual las
mercancas importadas pueden permanecer definitivamente dentro del territorio
aduanero.
IMPORTACIN : Persona que presenta mediante una agencia despachante de
aduana, la declaracin de mercancas para el despacho, con el cumplimiento
de las formalidades aduaneras.
La Importacin es el ingreso legal de cualquier mercanca procedente de
territorio extranjero a territorio aduanero nacional.
A los efectos de los regmenes aduaneros se considera iniciada la operacin de
importacin con el embarque de la mercanca en el pas de origen o de
procedencia, acreditada mediante el correspondiente documento de transporte.
La importacin de mercancas podr efectuarse en cualquier medio de
transporte habilitado de uso comercial, incluyendo cables o ductos, pudiendo

estas mercancas estar sometidas a caractersticas tcnicas especiales, como

ser congeladas o envasadas a presin.
Las mercancas importadas al amparo de los documentos exigidos por ley,
podrn ser objeto de despachos parciales. Las mercancas pendientes de
despacho sern sometidas a la aplicacin del rgimen aduanero que adopte el
consignatario de la mercanca.
Los procedimientos para asegurar y verificar el cumplimiento de las medidas
sanitarias y fitosanitarias y la aplicacin del Cdigo Alimentario (CODEX)
establecido por la Organizacin Mundial del Comercio (OMC), debern
limitarse a lo estrictamente razonable y necesario, de acuerdo con el
Reglamento.
No se permitir la importacin o ingreso a territorio aduanero nacional de
mercancas nocivas para el medio ambiente, la salud y vida humanas, animal o
contra la preservacin vegetal, as como las que atenten contra la seguridad
del Estado y el sistema econmico financiero de la Nacin y otras
determinadas por Ley expresa.
La importacin de mercancas protegidas por el Acuerdo relativo a los
Derechos de Propiedad Intelectual relacionados con el comercio, establecidos
por

la Organizacin Mundial de Comercio (OMC), se ajustar a las

disposiciones generales y principios bsicos sealados en dicho Acuerdo.

La administracin aduanera, a solicitud del rgano nacional competente
relacionado con la propiedad intelectual, podr suspender el desaduanamiento
de la mercanca que presuntamente viole derechos de propiedad intelectual,
obtenidos en el pas o que deriven de acuerdos internacionales suscritos por
Bolivia, ratificados por el Parlamento.
El importador mediante Despachante o Agencia Despachante de Aduana, est
obligado a presentar, junto a la Declaracin de Mercancas de Importacin, el
formulario de la Declaracin Jurada del Valor en Aduanas o, en su caso, el
formulario de la Declaracin Andina del Valor adoptado por la Decisin 379 de

la Comunidad Andina o los que las sustituyan, adems de la documentacin

exigible segn Reglamento.
El importador suscribir dicha declaracin asumiendo plena responsabilidad de
su contenido.

IMPORTACIN PARA EL CONSUMO

Importacin para el consumo es el rgimen aduanero

por el cual las

mercancas importadas procedentes de territorio extranjero o zona franca,

pueden permanecer definitivamente dentro del territorio aduanero.

Este

rgimen implica el pago total de los tributos aduaneros de importacin exigibles

y el cumplimiento de las formalidades aduaneras.
Las mercancas que por su contenido y naturaleza, sean de fcil
reconocimiento y cuyo volumen, peso u otras condiciones hagan difcil su
introduccin a los depsitos aduaneros fiscales o privados, podrn ser objeto
de despacho aduanero para el consumo en forma inmediata, bajo control de la
Aduana Nacional y con el pleno cumplimiento de todas las formalidades
aduaneras.
Las mercancas se considerarn nacionalizadas en territorio aduanero, cuando
cumplan con el pago de los tributos aduaneros exigibles para su importacin.
EXPORTACION
Esta definida como la salida definitiva de una mercadera del territorio aduanero
nacional Para permanecer definitivamente fuera de este, siempre qua antes de
su salida se hayan cumplido con todos los formalidades aduaneras.
EXPORTACIN DEFINITIVA
Exportacin Definitiva es el rgimen aduanero aplicable a las mercancas en
libre circulacin que salen del territorio aduanero y que estn destinadas a
permanecer definitivamente fuera del pas, sin el pago de los tributos
aduaneros, salvo casos establecidos por Ley.

El Estado garantiza la libre exportacin de mercancas, con excepcin de

aquellas que estn sujetas a prohibicin expresa y de las que afectan a la salud
pblica, la seguridad del Estado, la preservacin de la fauna y flora y del
patrimonio cultural, histrico y arqueolgico de la Nacin.
Cuando las mercancas tengan que ser exportadas por aduana distinta a
aquella donde se present la Declaracin de Mercancas de exportacin, sern
transportadas bajo el Rgimen de Trnsito Aduanero hasta la aduana de salida.
El despacho de las mercancas de exportacin se formaliza y tramita por
intermedio de un Despachante de Aduana ante la administracin aduanera, en
los lugares donde no existe el sistema de Ventanilla Unica de Exportacin
(SIVEX).
Las mercancas de produccin nacional, exportadas al extranjero que no
hubieran sido aceptadas por el pas de destino, no hubieran arribado al pas
de destino, no tuvieran la calidad pactada, estuviera prohibida su importacin
en el pas de destino, o hubieran sufrido dao durante su transporte, una vez
embarcadas, podrn reimportarse en el mismo estado, sin el pago de tributos
aduaneros, debiendo el exportador, cuando corresponda, restituir los tributos
devueltos por el Estado en la operacin inicial de exportacin definitiva.

REGMENES

ADUANEROS

ESPECIALES

TRNSITO ADUANERO
El trnsito aduanero comprender tanto el nacional como el internacional. Las
operaciones en el Rgimen de Trnsito Aduanero Internacional se regirn por
las normas y procedimientos establecidos en los Acuerdos o Convenios
Internacionales suscritos por Bolivia y ratificados por el Congreso Nacional.
Trnsito Aduanero Internacional, es el rgimen aduanero que permite el
transporte de mercancas, bajo control aduanero, desde una Aduana de Partida
hasta una Aduana de Destino, en una misma operacin en el curso de la cual
se cruzan una o ms fronteras internacionales.

El trnsito aduanero nacional es el transporte de mercancas de los depsitos

de una aduana interior a los de otra aduana interior, dentro del territorio
nacional, bajo control y autorizacin aduanera.
Las mercancas transportadas bajo el Rgimen de Trnsito Aduanero
Internacional, podrn circular en el territorio aduanero, con suspensin del pago
de los tributos aduaneros de importacin o exportacin.
Para efectos del control aduanero, la aduana de partida o la aduana de paso
por frontera sealar la ruta que debe seguir el transportador en cada
operacin de trnsito aduanero internacional por el territorio nacional.
El Rgimen de Trnsito Aduanero Internacional ser solicitado por el declarante
o su representante legal.

Las autoridades aduaneras designarn las

Administraciones Aduaneras habilitadas para ejercer las funciones de control,

relativas a las operaciones de trnsito aduanero internacional, as como los
horarios de atencin de las mismas.
El transportador o declarante consignados en el Manifiesto Internacional de
Carga / Declaracin de Trnsito Aduanero (MIC/DTA) o en el documento de
Transporte Internacional Ferroviario / Declaracin de Trnsito Aduanero
(TIF/DTA), o documento de embarque correspondiente, es responsable ante la
Aduana Nacional por la entrega de las mercancas a la administracin
aduanera de destino, en las mismas condiciones que las recibieron en la
administracin aduanera de partida y con el cumplimiento de las normas
inherentes al trnsito aduanero internacional, conservando los sellos y los
precintos de seguridad.
Cada Declaracin de Trnsito Aduanero Internacional slo ampara las
mercancas de un nico declarante, acondicionadas en una o varias unidades
de carga de uso comercial o propio, por ser transportadas desde una aduana
de partida hasta una aduana de destino.
Siempre que se cumplan las condiciones establecidas en el Rgimen de
Trnsito Aduanero Internacional, las mercancas en trnsito por Bolivia con
destino a otro pas, no sern sometidas a reconocimiento, salvo en casos

excepcionales, fundados en norma legal expresa o cuando se trate del

cumplimiento de una orden de autoridad jurisdiccional, diferente a la aduanera,
la que se cumplir, previa autorizacin de la administracin aduanera.
LA ADMISIN TEMPORAL PARA REEXPORTACIN DE MERCANCAS EN
EL MISMO ESTADO
ARTCULO 124.- La admisin temporal para reexportacin, en el mismo
estado de las mercancas, es el rgimen aduanero que permite recibir en
territorio aduanero nacional, con suspensin del pago de tributos aduaneros de
importacin, mercancas determinadas y destinadas a la reexportacin, dentro
del plazo determinado por Reglamento, sin haber experimentado modificacin
alguna, con excepcin de la depreciacin normal de las mercancas como
consecuencia del uso que se haga de las mismas.
La admisin temporal se efectuar con la presentacin de la Declaracin de
Mercancas, debiendo previamente constituir una boleta de garanta bancaria o
seguro de fianza que cubra el cien por cien (100%) de los tributos de
importacin

suspendidos

ante

la

Aduana

Nacional.

ADMISIN TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO ACTIVO (RITEX)

Por Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo se entiende el rgimen
aduanero que permite recibir ciertas mercancas, dentro del territorio aduanero
nacional, con suspensin del pago de los tributos aduaneros, destinadas a ser
reexportadas en un perodo de tiempo determinado, luego de haber sido
sometidas a una transformacin, elaboracin o reparacin.
La autorizacin para acogerse al rgimen de Admisin Temporal para
Perfeccionamiento Activo ser solicitada al Ministerio de Comercio Exterior e
Inversin, quien le otorgar el plazo que requerirn las operaciones de
perfeccionamiento activo, de acuerdo con el Reglamento.
Las empresas establecidas en el territorio nacional, para beneficiarse del
presente rgimen, estarn registradas y autorizadas por el Ministerio de

Comercio Exterior e Inversin y constituirn a favor de la Aduana Nacional,

una garanta, ya sea boleta de garanta bancaria o fianza de seguro, o
alternativamente constituir su garanta mediante declaracin jurada de
liquidacin y pago para cada operacin de admisin temporal efectuada, por el
eventual pago de los tributos aduaneros en suspenso y por el plazo concedido
para estas operaciones, bajo responsabilidad solidaria del Despachante de
Aduana y el exportador consignatario.
Dicho trmite se iniciar con la aceptacin de la Declaracin de Mercancas
bajo cuyo rgimen se permite el ingreso de las mercancas. Al vencimiento del
plazo, la administracin aduanera verificar el exacto cumplimiento de la
obligacin para dar por finalizado el Rgimen de Admisin temporal para
Perfeccionamiento Activo.
Las operaciones de internacin temporal y de reexportacin estarn sujetas al
control de la administracin aduanera, establecido mediante Reglamento.
El valor agregado de materias primas e insumos de origen nacional
incorporados a la mercanca tendrn el tratamiento previsto en Ley especial
para

la

promocin

de

exportaciones.

EXPORTACIN TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO PASIVO

Por exportacin temporal para perfeccionamiento pasivo se entiende el
rgimen aduanero que permite exportar temporalmente mercancas de libre
circulacin en el territorio aduanero nacional, para ser sometidas en el
extranjero o en zonas francas industriales a una transformacin, elaboracin o
reparacin y reimportarlas con el pago de tributos aduaneros sobre el valor
agregado.
El plazo para la reimportacin de la mercanca ser determinado por la
administracin aduanera, a partir de la fecha de su exportacin temporal, de
acuerdo con las necesidades de transformacin, elaboracin o reparacin, el
que no podr exceder al plazo mximo fijado por Reglamento.

En el caso de que la reimportacin no se realice dentro del plazo determinado,

el exportador y la agencia despachante de aduana que iniciaron el trmite,
deben proceder al cambio de este rgimen a exportacin definitiva.
Las mercancas que estn sujetas a prohibicin expresa mediante Ley, no
pueden acogerse al rgimen de Exportacin Temporal para Perfeccionamiento
Pasivo.
ABANDONO EXPRESO DE MERCANCAS
ABANDONO EXPRESO VOLUNTARIO: Es el acto mediante el cul aquel
que tiene el derecho de disposicin sobre la mercanca, la deja a favor del
Estado, ya sea en forma total o parcial, expresando esta voluntad por escrito a
la administracin aduanera.
ABANDONO DE HECHO TCITO: Es el acto mediante el que la
administracin aduanera declara abandonada en favor del Estado, las
mercancas que permanezcan en almacenamiento bajo control de la aduana,
fuera de los plazos establecidos por ley y su reglamento.

Abandono expreso o voluntario es el acto mediante el cual, aquel que tiene el

derecho de disposicin sobre la mercanca, la deja a favor del Estado, ya sea
en forma total o parcial, expresando esta voluntad por escrito a la
administracin aduanera. El abandono expreso o voluntario aceptado por la
administracin aduanera extingue la obligacin aduanera sobre las mercancas
abandonadas.
La administracin aduanera aceptar el abandono siempre que las mercancas
se encuentren en depsitos aduaneros, almacenes fiscales o privados, o se
coloquen en ellos a costa del interesado que, por su naturaleza y estado de
conservacin puedan ser subastadas y que se pueda garantizar que no se
encuentran afectadas por ningn gravamen o situacin jurdica que pueda
impedir su futura subasta pblica.

El producto del remate de las mercancas abandonadas, se destinar al pago

de los tributos aduaneros aplicables a las mismas, actualizaciones, intereses y
multas correspondientes, as como al pago de las tarifas por los servicios
prestados por el concesionario de los depsitos aduaneros y los gastos
incurridos en el remate, los remanentes del remate, si existieran, podrn ser
reclamados por el propietario o consignatario de la mercanca hasta un plazo
de

tres

aos.

ABANDONO DE HECHO O TCITO DE LAS MERCANCAS

El abandono de hecho tcito de las mercancas se producir por las
siguientes causales:
a) Cuando no se presente la Declaracin de Mercancas a Consumo dentro de
los trminos correspondientes o no se retira la mercanca almacenada en
depsitos temporales, despus de haber concedido el levante, en el trmino
que fija la presente Ley y su Reglamento.
b) Cuando las mercancas permanecen bajo depsito temporal o Rgimen de
Depsito Aduanero, sin haberse presentado la Declaracin de Mercancas para
la aplicacin de un determinado rgimen aduanero, o la mercanca no sea
retirada dentro de los plazos de almacenaje previstos para cada caso.
c) Cuando las mercancas que se encuentren bajo el Rgimen de Admisin
Temporal para Perfeccionamiento Pasivo o las destinadas a Ferias de
Exposicin Internacional, no hubieran sido reexportadas o nacionalizadas
dentro de los plazos autorizados al efecto.
En los casos anteriores, la Administracin Aduanera proceder a declarar el
abandono tcito o de hecho de la mercanca a favor del Estado previa su
notificacin al consignatario.
Los propietarios o consignatarios de mercancas abandonadas de hecho
podrn pedir el levante, una vez notificados y antes de la ejecutoria de la
providencia respectiva, presentando a travs de una Agencia Despachante de
Aduana, la Declaracin de Mercancas, con la obligacin de pagar los tributos

aduaneros, multas, recargos, almacenaje, la constancia de pago del flete y

dems gastos a que hubiera lugar.
Del producto del remate de las mercancas abandonadas de hecho, una vez
cubiertos los tributos aduaneros, sus correspondientes intereses, fletes,
almacenaje y dems gastos, los remanentes de dinero, si existieran, podrn ser
reclamados por el propietario o consignatario de las mercancas. Este derecho
prescribe al tercer ao de rematada la mercanca.
El plazo de abandono en los depsitos temporales o depsitos aduaneros no
se aplicar a las mercancas importadas, cuyo beneficiario sea una entidad
pblica, un proyecto en que el Estado tenga participacin; sin perjuicio de la
aplicacin de las responsabilidades previstas en la Ley N 1178.
Los procedimientos para los casos de abandono expreso y abandono tcito de
mercancas

sern

determinados

mediante

Reglamento.

LOS ILCITOS ADUANEROS

GENERALIDADES
Constituye ilcito aduanero toda accin u omisin que infrinja la presente Ley,
sus reglamentos y dems disposiciones.
Son ilcitos aduaneros los delitos y contravenciones previstos como tales en la
presente Ley.
Las normas establecidas en la presente Ley sobre los ilcitos aduaneros,
referentes a su tipificacin, la jurisdiccin y competencia de los tribunales que
los juzgan y las correspondientes sanciones, sern de aplicacin preferente a
otras leyes sustantivas y adjetivas.
Las disposiciones sobre ilcitos aduaneros se aplicarn a toda persona que
hubiera iniciado el acto ilcito en territorio extranjero y cuyos efectos se
produzcan en Bolivia.

El que hubiera sido juzgado y tenga sentencia ejecutoriada o se hubiera

dictado resolucin administrativa pasada en autoridad de cosa juzgada, por
ilcitos aduaneros tipificados en la presente Ley y de acuerdo con los
procedimientos previstos en la misma, no podr ser nuevamente juzgado por
delitos o faltas tipificadas en otras leyes sustantivas, por los mismos actos.
Las normas contenidas en el presente Ttulo no tienen efecto retroactivo, salvo
en los siguientes casos:
a) Cuando los hechos y actos dejen de ser delitos o contravenciones.
b) Cuando se establezcan sanciones ms benignas.
c) Cuando se establezcan trminos de prescripcin ms breves.
El uso de una razn social para cometer ilcitos aduaneros, determina la
responsabilidad penal y del resarcimiento civil y del tributario aduanero, de los
socios u accionistas, de acuerdo a su grado de participacin en la comisin del
ilcito, as como de los administradores, apoderados, representantes legales y
dependientes.
Las personas que dirijan, organicen, propicien o formen parte de agrupaciones
sin personalidad jurdica, asumirn plena responsabilidad por los ilcitos
aduaneros en que incurran.
De la comisin de un delito aduanero surgen las siguientes responsabilidades:
una penal aduanera, otra tributaria aduanera y cuando corresponda, la
responsabilidad civil, las que sern determinadas por el rgano jurisdiccional
aduanero.
De la comisin de contravenciones surge responsabilidad por el resarcimiento
tributario y por las sanciones administrativas que correspondan, las que sern
determinadas

por

LOS DELITOS ADUANEROS

la

autoridad

administrativa.

Comete delito aduanero la persona que por accin u omisin, directa o

indirectamente, por si sola, asociada o por intermedio de otras personas incurra
en alguno de los siguientes actos tipificados en la presente Ley:
a) Contrabando.
b) Defraudacin aduanera.
c) Usurpacin de funciones aduaneras.
d) Sustraccin de prenda aduanera.
e) Falsificacin de documentos aduaneros.
f) Asociacin delictiva aduanera.
g) Falsedad aduanera.
h) Cohecho activo y pasivo en la actividad aduanera.
i)

Trfico

de

influencias

en

la

actividad

aduanera.

CONTRABANDO
Comete delito de contrabando:
a) Quien instruya o realice trfico de mercancas para su introduccin o
extraccin del territorio aduanero nacional en forma clandestina.
b) Quien realice trfico de mercancas sin la documentacin legal o en violacin
de los requisitos esenciales exigidos por las normas aduaneras o por leyes
especiales.
c) Quien realice trfico de mercancas eludiendo el control aduanero o por vas
u horarios no habilitados.

d) Quien realice transbordo de mercancas infringiendo disposiciones de esta

Ley o las descargue en lugares distintos de la aduana de destino, salvo fuerza
mayor comunicada en el da a la administracin de la aduana.
e) Quien comercialice mercancas transportadas ilegalmente.
f) Quien realice trfico o comercializacin de mercancas extranjeras dentro del
territorio nacional sin el amparo de la respectiva documentacin aduanera,
conforme a lo establecido en el Artculo 4 de la presente Ley. Quin retire del
control aduanero mercancas no comprendidas en la Declaracin Aduanera que
ampara el rgimen al que debieran ser sometidas.
g) Quien tenga o comercialice mercancas cuya importacin se encuentre
prohibida.
h) Quien tenga mercancas extranjeras sin la autorizacin de la Aduana
Nacional o comercialice mercancas, mientras estn bajo el Rgimen de
Trnsito Internacional ingresadas al territorio nacional bajo el rgimen de
trnsito aduanero internacional.
i) Quien infrinja otras disposiciones expresamente sealadas en la presente
Ley.
j) Quien realice cualquiera de los actos sealados en el Artculo 66, numeral II
de la presente Ley.
El delito de contrabando no quedar desvirtuado al no estar gravadas las
mercaderas

con

el

pago

de

tributos

aduaneros.

El contrabando ser sancionado con las siguientes penas:

1 Privacin de libertad.
a) De un mes a un ao, cuando el valor de la mercanca no exceda de cien
salarios mnimos nacionales, siempre que no medien las circunstancias
agravantes establecidas en el Artculo 180 de la presente Ley.

b) De un ao a tres aos, cuando el valor de las mercancas sea mayor a cien

salarios mnimos nacionales y no exceda a quinientos salarios mnimos y en
consideracin a las agravantes establecidas en la presente Ley que
determinarn la pena mayor.
c) De tres a seis aos, cuando el valor de las mercancas exceda a quinientos
salarios mnimos y en consideracin a las agravantes establecidas en la
presente Ley que determinarn la pena mayor.
2 Comiso de las mercancas.
Adems de la privacin de la libertad, se aplicarn como sancin accesoria en
todos los casos:
a) El comiso de las mercaderas en favor del Estado sin importar el valor de las
mismas. Cuando las mercancas no puedan ser objeto de comiso, la sancin
econmica consistir en el pago de una multa igual a doscientos por ciento del
valor de las mercancas.
b) Comiso de los instrumentos y/o unidades de transporte que hubieran servido
para el contrabando, excepto de aquellos medios y unidades de transporte de
propiedad total o parcial del Estado, sin perjuicio de la aplicacin de las
responsabilidades previstas en la Ley 1178 contra los servidores pblicos.
3 Teniendo en consideracin la gravedad del delito podrn aplicarse adems,
las
a)

siguientes sanciones:
Inhabilitacin

para

ejercer

directa

indirectamente

actividades

relacionadas con operaciones aduaneras y de comercio de importacin y

exportacin por el tiempo de dos meses a cinco aos.
b) Inhabilitacin para el ejercicio del comercio, por el tiempo de uno a tres
aos.
c) Prdida de las concesiones, exenciones tributarias y prerrogativas
aduaneras que gocen las personas fsicas o jurdicas.

d) Suspensin de la inscripcin en los registros pblicos, por un mximo de tres

aos.
Las sanciones previstas en este Artculo, no excluyen a las sanciones que
pueden ser impuestas por la comisin de otros delitos previstos en el Cdigo
Penal.
LA DEFRAUDACIN ADUANERA
Comete delito de defraudacin de tributos aduaneros quien dolosamente
realice en la Declaracin de Mercancas una descripcin falsa o una operacin
aduanera declarando calidad, cantidad, valor, peso u origen diferente de las
mercancas o servicios, as como los casos enunciados en el numeral I del
Artculo 66 de la presente Ley, induciendo a la Aduana Nacional a error,
mediante artificios o engaos del que resulte para el Estado un perjuicio
econmico.
Tambin comete delito de defraudacin de tributos aduaneros quien para eludir
el pago de los mismos, falsifique documentos relativos a inmunidades,
privilegios o concesin de exenciones, o el que falsamente invoque personera
referida a tales inmunidades, privilegios o concesiones o quien defraude con el
pretexto de remuneracin a las autoridades de la Aduana Nacional, del
Ministerio de Hacienda o a cualquier funcionario pblico.
El que comete delito de defraudacin de tributos aduaneros est obligado al
pago de los tributos aduaneros defraudados y se le aplicarn las siguientes
sanciones:
a) Pago de una multa equivalente al doscientos por ciento del monto de los
tributos aduaneros defraudados, cuando el mismo no exceda a doscientos
salarios mnimos nacionales, y
b) Pago de una multa equivalente al doscientos por ciento de los tributos
aduaneros defraudados y privacin de libertad de uno a tres aos, cuando el
monto de los tributos defraudados sea mayor a doscientos salarios mnimos
nacionales.

OTROS DELITOS ADUANEROS

Comete

delito de usurpacin de funciones aduaneras,

quin ejerza

atribuciones de funcionario o empleado pblico aduanero o de auxiliar de la

funcin pblica aduanera, sin estar debidamente autorizado o designado para
hacerlo y habilitado mediante los registros correspondientes, causando
perjuicio al Estado o a los particulares.

Este delito ser sancionado con

privacin de libertad de uno a tres aos.

Comete delito de sustraccin de prenda aduanera el que mediante cualquier
medio sustraiga o se apoderare ilegtimamente de mercancas que constituyen
prenda aduanera. Este delito ser sancionado con privacin de libertad de uno
a tres aos, con el resarcimiento de los daos y perjuicios y la restitucin de las
mercancas o su equivalente a favor del consignante, consignatario o
propietario de las mismas, incluyendo el pago de los tributos aduaneros.
En el caso de los depsitos aduaneros, el resarcimiento tributario se sujetar a
los trminos de los respectivos contratos de concesin o administracin.
Comete delito de falsificacin de documentos aduaneros, el que falsifique o
altere documentos, declaraciones o registros informticos aduaneros. Este
delito ser sancionado con privacin de libertad de uno a tres aos y el pago de
la multa de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 170 de la presente Ley.
Cometen delito de asociacin delictiva aduanera los funcionarios o servidores
pblicos aduaneros, los auxiliares de la funcin pblica aduanera, los
transportadores internacionales, los concesionarios de depsitos aduaneros o
de otras actividades o servicios aduaneros; consignantes, consignatarios o
propietarios de mercancas y los operadores de comercio exterior que
participen en forma asociada en la comisin de los delitos aduaneros tipificados
en la presente Ley.
Este delito ser sancionado con privacin de libertad de dos a cinco aos.
Comete delito de falsedad aduanera el servidor pblico que posibilite y facilite a
terceros la importacin o exportacin de mercancas que estn prohibidas por

ley expresa; o posibilite la exoneracin o disminucin indebida de tributos

aduaneros, as como los que informan o certifican falsamente sobre la
persona del importador o exportador o sobre la calidad, cantidad, precio,
origen, embarque o destino de las mercancas.
Este delito ser sancionado con privacin de libertad de dos a cuatro aos.
Comete delito de cohecho activo aduanero cuando una persona natural o
jurdica oferta o entrega un beneficio a un funcionario con el fin de que
contribuya a la comisin del delito. El cohecho pasivo se produce con la
aceptacin del funcionario aduanero y el incumplimiento de sus funciones a fin
de facilitar la comisin del delito aduanero.
Comete trfico de influencias en la actividad aduanera cuando autoridades y/o
funcionarios de la Aduana Nacional aprovechan su jurisdiccin, competencia y
cargo para contribuir, facilitar o influir en la comisin de los delitos descritos
anteriormente, a cambio de una contraprestacin monetaria o de un beneficio
vinculado al acto antijurdico
En los ltimos dos delitos tipificados en los literales h) e i) del Artculo 165 de la
presente Ley, se aplicarn las sanciones privativas de libertad determinadas
por el Cdigo Penal vigente.
PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR LOS DELITOS ADUANEROS

JURISDICCIN Y COMPETENCIA PENAL ADUANERA

Crase la jurisdiccin penal aduanera, para el conocimiento y procesamiento
de los delitos aduaneros.
Son rganos de la jurisdiccin penal aduanera, la Corte Suprema de Justicia y
las Cortes Superiores de Distrito en su Sala Penal y los Tribunales Aduaneros
de Sentencia en los Distritos Judiciales.

Los miembros de los Tribunales Aduaneros de Sentencia sern designados de

acuerdo con la Ley de Organizacin Judicial, Ley del Consejo de la Judicatura
y la Constitucin Poltica del Estado.
El Ministerio Pblico dirige la investigacin de los delitos aduaneros y
promueve la accin penal aduanera ante los rganos jurisdiccionales, de
acuerdo con las atribuciones, funciones y responsabilidades establecidas en la
presente Ley y en la Ley del Ministerio Pblico.
La administracin aduanera es el rgano tcnico encargado de la investigacin
de ilcitos aduaneros bajo la direccin del Ministerio Pblico y tiene facultades
para la identificacin y aprehensin de los presuntos autores, cmplices y
encubridores de los delitos aduaneros. Deber efectuar el decomiso de las
mercancas, los medios y los instrumentos de los delitos. Acumular y
asegurar las pruebas, as como ejecutar las diligencias que sean dispuestas
por el Ministerio Pblico o, en su caso, por el Tribunal Aduanero de Sentencia.
Para conocer y resolver las acciones penal y resarcitoria aduaneras, las
autoridades

jurisdiccionales

penales

aduaneras

procesarn

los

delitos

aduaneros en las siguientes etapas:

a) Etapa de investigacin que ser llevada por el Ministerio Pblico,
coadyuvado por la administracin aduanera, bajo el control del Tribunal
Aduanero de Sentencia, sin que implique comprometer la imparcialidad de la
autoridad jurisdiccional.
b) Etapa de juicio y de sentencia, que ser llevada por el Tribunal Aduanero de
Sentencia.
c) Etapa de los recursos, que se podr tramitar en instancia de apelacin o
revisin, ante la Corte Superior del Distrito y recurso de casacin que ser
substanciada ante la Corte Suprema de Justicia.
El juicio ser pblico, oral, continuo y contradictorio.

Durante la etapa de la investigacin, el Tribunal Aduanero de Sentencia ser

competente para:
a) Recibir comunicaciones del Ministerio Pblico o de la Administracin
Aduanera sobre cualquier hecho delictivo aduanero, para controlar que realicen
la investigacin correspondiente dentro de los plazos establecidos en esta Ley
y emitir las resoluciones que correspondan durante esta etapa de investigacin.
b) Recibir del Ministerio Pblico denuncias de delitos aduaneros, a instancia de
la administracin aduanera o de personas particulares, dictar la apertura o
rechazo de la causa.
c) Aplicar, modificar o suspender medidas cautelares de carcter real y
personal.
d) Velar por el respeto de las garantas constitucionales.
e) Conocer y resolver los incidentes y excepciones que se suscitaran.
f) Conocer el procedimiento para la reparacin del dao tributario aduanero y
civil, cuando se haya dictado sentencia condenatoria.
g) Dictar sentencia.
h) Otras que confiera la presente Ley y normas legales especiales.
La competencia de los Tribunales Aduaneros de Sentencia se abre con la
recepcin del informe del Ministerio Pblico sobre el inicio de la investigacin
del delito aduanero.
Sern competentes los Tribunales Aduaneros del Distrito Judicial donde se
hubiera cometido el delito o, en su defecto, los ms prximos cuando en ese
Distrito no exista autoridad jurisdiccional aduanera. En caso de conflicto de
competencia, el que determine la Corte Suprema de Justicia.
El Tribunal Aduanero de Sentencia perder competencia:
a) Por excusa declarada legal.

b) Por recusacin declarada probada.

c) Por conclusin del proceso.
d) Por conceder recurso de apelacin restringida.