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Contabilidad Casos Practicos
Contabilidad Casos Practicos
ELEMENTO 1
CUENTA 10 EFECTIVO Y/O EQUIVALENTE DE EFECTIVO
EJERCICIOS DE APLICACIN
1
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
101 Caja
101.1
Fondos por Depositar en moneda nacional
101.2
Fondos por Depositar en moneda extranjera
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
121 Facturas por Cobrar
121.1
Facturas por Cobrar Pas
121.2
Facturas por Cobrar Exterior
DEBE
HABER
275,000
100,000
175,000
275,000
100,000
175,000
Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/.
3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.
2
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
Pgina 1
DEBE
HABER
60,000
60,000
60,000
60,000
DEBE
PAGO A PROVEEDORES
Giro de cheque de bancos
42 Proveedores
421 Facturas por Pagar
421.1
Facturas por Pagar Pas
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
104 Cuentas Corrientes
104.1
Cuentas Corrientes en moneda nacional
Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.
HABER
25,000
25,000
25,000
25,000
DEBE
HABER
DEBE
HABER
1`475,000
1`475,000
1`475,000
1`475,000
Pgina 2
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
135,000
135,000
135,000
135,000
DEBE
HABER
HABER
118
Pgina 3
DEBE
HABER
DEBE
HABER
Pgina 4
DEBE
3,000
3,000
3,000
3,000
15
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal
142 Prstamos al Accionistas (o Socios)
142.1
Accionista A
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
104 Cuentas Corrientes
104.1
Cuentas Corrientes en moneda nacional
Por los prstamos otorgados a accionistas.
DEBE
5,000
5,000
5,000
DEBE
HABER
4,000
4,000
4,000
4,000
17
CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS
Contabilizacin del Capital Social Suscrito No Pagado
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel.
1000,000
50 Capital
501 Capital Social
1000,000
Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas.
18
DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS
Cancelacin del derecho de cobro
62 Cargas de Personal
621 Sueldos
622 Salarios
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal
141 Prstamos al Personal
400
Por los descuentos en planillas de los prstamos otorgados al personal.
HABER
5,000
16
PRESTAMOS A DIRECTORES
Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal
143 Prstamos a Directores
143.1
Director A
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
104 Cuentas Corrientes
104.1
Cuentas Corrientes en moneda nacional
Por los prstamos otorgados a directores.
HABER
DEBE
HABER
1000,000
1000,000
DEBE
HABER
400
400
400
Pgina 5
DEBE
HABER
DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS
Cancelacin de los derechos de cobro e ingresos a caja.
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
1,200
101 Caja
101.1
Fondos por Depositar en moneda nacional
1,200
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal
1,200
141 Prstamos al Personal
400
142 Prstamos a Accionistas (o Socios)
400
143 Prstamos a Directores
400
Por la devolucin en efectivo y/o cheques de los prstamos otorgados al personal, accionistas y/o
directores.
20
DEBE
HABER
500,000
5000,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
10,000
10,000
DEBE
HABER
RECLAMOS A TERCEROS
Contabilizacin del reclamo
16 Cuentas por Cobrar Diversas
1,600
162 Reclamaciones a Terceros
162.1
Compaa de Seguros Z
1,600
20 Mercaderas
1,600
201 Mercaderas - Pas
201.1
Producto
1,600
Por el reclamo presentado a la Compaa de Seguros Z por siniestro de mercaderas no atendido
por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20.
23
DEBE
INTERESES DEVENGADOS
Contabilizacin del derecho de cobro por intereses devengados
16 Cuentas por Cobrar Diversas
400
163 Intereses por Cobrar
163.1
Compaa B
400
77 Ingresos Financieros
771 Intereses sobre Prstamos Otorgados
400
Por los intereses devengados correspondiente al prstamo otorgado a la Compaa X.
HABER
400
Pgina 6
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
10,000
10,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
Pgina 7
ELEMENTO 2
CUENTA 20 - MERCADERIAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES
32
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacn
20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
2000,000
61 Variacin de Existencias
611 Mercaderas
2000,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas
60. Compras y 42. Proveedores.
30
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
Salida de bienes del almacn
69 Costo de Ventas
691 Mercaderas
900,000
20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
900,000
Por las mercaderas vendidas registradas a valor de costo.
NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70.
Ventas.
DEBE
HABER
2000,000
2000,000
DEBE
HABER
900,000
900,000
DEBE
HABER
2000,000
2000,000
Pgina 8
ELEMENTO 3
CUENTA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
45
DEBE
HABER
500,000
100,000
90,000
590,000
CUENTA 34 INTANGIBLES
48
COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento al costo de adquisicin
34 Intangibles
341 Concesiones y Derechos
342 Patentes y Marcas
46 Cuentas por Pagar Diversas
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
Por los costos de adquisicin de bienes intangibles.
DEBE
25,000
10,000
15,000
25,000
25,000
49
APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE DUEOS
Cancelacin de suscripciones pendientes de cancelacin
34 Intangibles
341 Concesiones y Derechos
15,000
342 Patentes y Marcas
40,000
14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal
144 Suscripciones Pendientes de Cancelacin
55,000
Por la cancelacin de acciones suscritas no pagadas mediante aportes de
bienes intangibles.
HABER
DEBE
HABER
55,000
55,000
Pgina 9
DEBE
HABER
45,000
45,000
DEBE
HABER
20,000
20,000
DEBE
HABER
25,000
15,000
10,000
DEBE
HABER
10,000
5,000
5,000
Pgina 10
ELEMENTO 4
CUENTA 40
TRIBUTOS POR PAGAR
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS
POR PAGAR
1
PAGO DE TRIBUTOS
Cancelacin de las obligaciones tributarias
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
10,000
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas
30,000
405 Gobiernos Locales
20,000
10 Caja Bancos
104 Cuentas Corrientes
60,000
POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los tributos
devengados a cargo de la entidad econmica o de los tributos retenidos
y/o recaudados.
10
VENTA DE MERCADERIAS
Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar
12 Clientes
121 Facturas por Cobrar
121.1
Facturas por Cobrar Pas
1475,000
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
401.1
Impuesto General a las Ventas
225,000
70 Ventas
701 Mercaderas
701.1
Ventas Mercaderas - Pas
1250,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado sustentado en
facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 ms IGV al tipo de cambio US $ 1=
S/. 3.50)
11
IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO
Reconocimiento del pasivo tributario
88 Impuesto a la Renta
881 Impuesto a la Renta
175,000
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
401.7
Impuesto a la Renta
175,000
POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio
econmico o periodo
DEBE
HABER
60,000
60,000
DEBE
HABER
1475,000
225,000
1250,000
DEBE
HABER
175,000
175,000
Pgina 11
CUENTA 41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
CONTABLES
1
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios y comisiones
62 Cargas de Personal
621 Sueldos
1,000
627 Seguridad y Previsin Social
90
40 Tributos por Pagar
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas
90
407 Cuentas por Pagar - AFP
130
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
411 Remuneraciones por Pagar
POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras
remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales
de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y
aportaciones a cargo del empleador.
2
DE
LA
DEBE
CUENTA
HABER
1,090
220
870
DEBE
HABER
7
PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
Cancelacin de pasivos y salidas de efectivo de Bancos
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
411 Remuneraciones por Pagar
1500,000
412 Vacaciones por Pagar
416,000
413 Participaciones por Pagar
200,000
414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio
42,500
10 Caja y Bancos
104 Cuentas Corrientes Moneda nacional
2158,500
Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por
concepto de pago de remuneraciones y participaciones por pagar.
DEBE
HABER
2158,500
2158,500
Pgina 12
CUENTA 42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
EJERCICIOS DE
PROVEEDORES
APLICACIN
SOBRE
ASIENTOS
CONTABLES
60
40
42
20
61
42
10
COMPRA DE EXISTENCIAS
Reconocimiento de obligaciones por compras
Compras
601 Mercaderas
500,000
604 Materias Primas y Auxiliares
200,000
605 Envases y Embalajes
50,000
606 Suministros Diversos
150,000
609 Gastos Vinculados con las Compras
100,000
Tributos por Pagar
401 Gobierno Central - IGV
180,000
Proveedores
421 Facturas por Pagar
1'180,000
POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por
los gastos vinculados con las compras.
2
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacn
Mercaderas
201 Mercaderas Pas
500,000
Variacin de Existencias
611 Mercaderas
500,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas.
3
PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES
Cancelacin de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos
Proveedores
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar - Pas
1180,000
Caja y Bancos
104 Cuentas Corrientes Moneda Nacional
1180,000
Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por
concepto de facturas pagadas a Proveedores.
8
42
38
40
42
46
DE
LA
DEBE
CUENTA
HABER
1000,000
180,000
1180,000
DEBE
HABER
500,000
500,000
DEBE
HABER
1180,000
1180,000
DEBE
HABER
1416,000
138,000
24,840
1440,840
138,000
Pgina 13
DEBE
135,000
135,000
135,000
135,000
10
DEBE
12
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES
Emisin de nota de cargo de la empresa
42 Proveedores
421 Facturas por Pagar
421.3
Facturas por Pagar Pas
590,000
60 Compras
601 Mercaderas
601.1
Compras Mercaderas - Pas
500,000
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
401.1
Impuesto General a las Ventas
90,000
Por la devolucin de mercaderas a los Proveedores, que fueron adquiridas
en el mismo ejercicio econmico o periodo, segn notas de cargo emitidas
por la empresa.
HABER
3,540
540
3,000
DEBE
HABER
HABER
100
100
DEBE
HABER
590,000
500,000
90,000
Pgina 14
CUENTA 50
CAPITAL
DEBE
HABER
5000,000
5000,000
DEBE
HABER
500,000
500,000
DEBE
HABER
500,000
500,000
DEBE
HABER
500,000
500,000
Pgina 15
CUENTA 59
RESULTADOS ACUMULADOS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESULTADOS
ACUMULADOS
1
UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO
Traslado al Patrimonio
89 Resultado del Ejercicio
891 Utilidad del Ejercicio
400,000
59 Resultados Acumulados
591 Utilidades No Distribuidas
400,000
POR la transferencia de las utilidades del ejercicio econmico a la cuenta
patrimonial.
2
PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO
Traslado al Patrimonio
59 Resultados Acumulados
592 Prdidas Acumuladas
900,000
89 Resultado del Ejercicio
892 Prdida del Ejercicio
900,000
POR la transferencia de las prdidas del ejercicio econmico a la cuenta
patrimonial.
3
CONTABILIZACION DE LA DECLARACIN DE DIVIDENDOS
Reconocimiento de obligaciones por dividendos
59 Resultados Acumulados
591 Utilidades no distribuidas
100,000
45 Dividendos por Pagar
451 Dividendos por Pagar Pas
100,000
POR la distribucin de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados en
Junta General de Accionistas o Socios.
4
APLICACIN DE RESERVAS
Cobertura de Prdidas Acumuladas
58 Resultados Acumulados
582 Reserva Legal
20,000
585 Reservas Facultativas
10,000
589 Otras Reservas
10,000
59 Resultado del Ejercicio
592 Prdidas Acumuladas
40,000
POR la aplicacin de las Reservas para cubrir prdidas acumuladas
5
APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION
Cobertura de prdidas acumuladas
57 Excedente de Revaluacin
573 Valorizacin Adicional
10,000
59 Resultados Acumulados
592 Prdidas Acumuladas
10,000
POR la aplicacin del Excedente de Revaluacin para cubrir prdidas
acumuladas.
DEBE
HABER
400,000
400,000
DEBE
HABER
900,000
900,000
DEBE
HABER
100,000
100,000
DEBE
HABER
40,000
40,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
Pgina 16
CUENTA 60
COMPRAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS
1
COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilizacin de las compras
60 Compras
601 Mercaderas
500,000
604 Materias Primas y Auxiliares
200,000
605 Envases y Embalajes
50,000
606 Suministros Diversos
150,000
609 Gastos Vinculados con las Compras
100,000
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central - IGV
180,000
42 Proveedores
421 Facturas por Pagar
1180,000
POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras
sustentadas en comprobantes de pago.
2
DEBE
1000,000
180,000
1180,000
DEBE
HABER
HABER
236,000
200,000
36,000
DEBE
HABER
400,000
400,000
Pgina 17
CUENTA 61
VARIACIN DE EXISTENCIAS
DEBE
HABER
500,000
500,000
DEBE
HABER
100,000
100,000
DEBE
HABER
200,000
200,000
DEBE
HABER
160,000
160,000
Pgina 18
CUENTA 62
CARGAS DE PERSONAL
DEBE
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios y comisiones
62 Cargas de Personal
621 Sueldos
1,000
627 Seguridad y Previsin Social
90
40 Tributos por Pagar
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas
90
407 Cuentas por Pagar - AFP
130
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
411 Remuneraciones por Pagar
POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras
remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales
de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y
aportaciones a cargo del empleador.
2
62
64
40
41
46
LAS
CARGAS
DE
220
870
870
HABER
218,000
10,000
30,000
174,680
23,320
DEBE
PERSONAL
HABER
870
DEBE
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de vacaciones
Cargas de Personal
626 Vacaciones
200,000
627 Seguridad y Previsin Social
18,000
Tributos
649 Otros Tributos I.E.S.
10,000
Tributos por Pagar
402 Gobierno Central
401.7
Impuesto a la Renta 5ta. Categora
2,000
401.9
Otros Tributos IES
10,000
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas
18,000
Remuneraciones y Participaciones por Pagar
412 Vacaciones por Pagar
174,680
Cuentas por Pagar diversas
469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP
23,320
POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los
trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en
especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
ASIENTO DE DESTINO DE
VACACIONES
Transferencia a costos y gastos
1,090
DEBE
HABER
HABER
Pgina 19
18,000
228,000
2,000
18,000
DEBE
PERSONAL
HABER
20,000
6
DE
60,000
DEBE
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de las remuneraciones al directorio
62 Cargas de Personal
628 Remuneraciones al Directorio -Dietas
20,000
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categora)
2,000
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio
18,000
POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al directorio.
150,000
HABER
20,000
20,000
20,000
20,000
DEBE
HABER
Pgina 20
CUENTA 63
GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SERVICIOS
PRESTADOS POR TECEROS
1
DEBE
HABER
91
94
95
79
5
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
63 Servicios Prestados por Terceros
635 Alquileres
3,000
38 Cargas Diferidas
383 Alquileres Pagados por Adelantado
3,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un periodo el
importe de los alquileres pagados por adelantado y devengados.
DEBE
HABER
25,000
20,000
5,000
50,000
DEBE
HABER
3,000
3,000
Pgina 21
91.
94
95
79
91
94
95
79
DEBE
HABER
1,500
1,000
500
3,000
DEBE
HABER
800
500
1,300
DEBE
HABER
700
500
100
1,300
Pgina 22
CUENTA 64
TRIBUTOS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS
1
TRIBUTOS
Contabilizacin de los tributos devengados
64 Tributos
641 Impuesto a las Ventas
2,000
643 Cnones
644 Derechos Aduaneros por Ventas
2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales
2,000
647 Cotizaciones con Carcter de Tributos
10,000
649 Otros Tributos
2,000
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
8,000
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas
10,000
405 Gobiernos Locales
2,000
POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la
empresa
2
ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir
914 Tributos
94 Gastos de Administracin
944 Tributos
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
794 Tributos
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables
correspondiente al ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o gastos
de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
3
CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS
Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia)
Bruto de Explotacin
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin
833 Tributos
64 Tributos
641 Impuesto a las Ventas
2,000
643 Cnones
644 Derechos Aduaneros por Ventas
2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales
2,000
647 Cotizaciones con Carcter de Tributos
10,000
649 Otros Tributos
2,000
POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del saldo deudor a la
cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del
ejercicio econmico. (Segn la opcin 1)
DEBE
HABER
20,000
2,000
20,000
DEBE
HABER
2,000
2,000
18,000
18,000
20,000
20,000
DEBE
HABER
20,000
20,000
20,000
2,000
Pgina 23
CUENTA 65
CARGAS DIVERSAS DE GESTION
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS
DIVERSAS DE GESTIN
1
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
65 Cargas Diversas de Gestin
651 Seguros
1,000
38 Cargas Diferidas
382 Seguros Pagados por Adelantado
1,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un Perodo
el importe de los seguros pagados por adelantado y devengados.
2
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SEGUROS DEVENGADOS
Transferencia de gastos
94 Gastos de Administracin
945 Cargas Diversas de Gestin
600
95 Gastos de Venta
955 Cargas Diversas de Gestin
400
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
795 Cargas Diversas de Gestin
1,000
POR el monto de los seguros devengados correspondientes al ejercicio
econmico que se transfieren a las cuentas de gastos de la Contabilidad
Analtica de Explotacin.
3
REGALIAS QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
65 Cargas Diversas de Gestin
652 Regalas
46 Cuentas por Pagar Diversas
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
1,000
POR el monto bruto de las regalas devengadas a favor de terceros.
4
SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
65 Cargas Diversas de Gestin
653 Suscripciones y Cotizaciones
1,000
659 Otras Cargas Diversas de Gestin
1,000
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central IGV
360
46 Cuentas por Pagar Diversas
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
2,360
POR el monto bruto de las cargas diversas de gestin devengados
prestados por terceros a la empresa.
5
DONACIONES
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
65 Cargas Diversas de Gestin
654 Donaciones
1,000
10 Caja -Bancos
104 Cuentas Corrientes
1,000
POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros.
DEBE
HABER
1,000
1,000
DEBE
HABER
600
400
1,000
DEBE
HABER
1,000
1,000
1,000
DEBE
HABER
2,000
360
2,360
DEBE
HABER
1,000
1,000
Pgina 24
DEBE
HABER
1,500
3,500
5,000
DEBE
HABER
5,000
5,000
1,000
1,000
CUENTA 67
CARGAS FINANCIERAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS
FINANCIERAS
1
INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
67 Cargas Financieras
671 Intereses y Gastos de Prstamos
2,000
673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos
5,000
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados
1,000
38 Cargas Diferidas
381 Intereses por Devengar
8,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un Perodo
el importe de los intereses pagados por adelantado que se han devengado.
2
INTERESES
DE
SOBREGIROS
CARGADOS
EN
CUENTAS
CORRIENTES
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
67 Cargas Financieras
672 Intereses y Gastos de Sobregiros
1,000
10 Caja Bancos
104 Cuentas Corrientes
1,000
POR el monto de los intereses y gastos devengados relacionados con
sobregiros obtenidos.
DEBE
HABER
8,000
8,000
DEBE
HABER
1,000
1,000
Pgina 25
DEBE
500
HABER
100
100
100
100
DEBE
MONEDA EXTRANJERA
Reconocimiento de prdida por diferencia de cambio
67 Cargas Financieras
676 Prdidas por Diferencia de Cambio
676.1
Facturas por Pagar
61,950
42 Proveedores
421 Facturas por Pagar
421.1
Facturas por Pagar - Pas
60,000
46 Cuentas por Pagar Diversas
461 Prstamos de Terceros
1,000
462 Reclamaciones de Terceros
550
463 Intereses por Pagar
200
467 Depsitos en Garanta
200
Para registrar la prdida por diferencia de cambio provenientes de facturas
por pagar en moneda extranjera, no relacionados con existencias ni activos
fijos
6
HABER
61,950
60,000
1,950
DEBE
HABER
1,000
1,000
1,000
1,000
7
OTRAS CARGAS FINANCIERAS
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
67 Cargas Financieras
679 Otras Cargas Financieras
1,000
10 Caja - Bancos
104 Cuentas Corrientes
1,000
POR el monto de las Otras Cargas Financieras devengadas en el ejercicio
econmico o Perodo.
500
DEBE
HABER
DEBE
HABER
1,000
1,000
Pgina 26
CUENTA 68
PROVISIONES DEL EJERCICIO
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES
DEL EJERCICIO
1
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de gastos
68 Provisiones del Ejercicio
681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
45,000
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada
393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo
25,000
396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Leyes de Promocin
20,000
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos
correspondiente al ejercicio o periodo.
2
91
94
95
79
91
94
95.
79
DEBE
HABER
45,000
45,000
DEBE
HABER
10,000
20,000
15,000
45,000
DEBE
HABER
20,000
20,000
DEBE
HABER
5,000
8,000
7,000
20,000
Pgina 27
DEBE
HABER
35,000
35,000
DEBE
HABER
5,000
30,000
35,000
CUENTA 69
COSTO DE VENTAS
DEBE
HABER
900,000
900,000
Pgina 28
CUENTA 70
VENTAS
CARGO
ABONO
2832,000
432,000
2400,000
500,000
90,000
590,000
CUENTA 75
INGRESOS DIVERSOS
1
INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOS
Reconocimiento de ingresos
16 Cuentas por Cobrar Diversas
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
300
75 Ingresos Diversos
754 Alquileres de Terrenos
300
POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por
concepto de alquiler de terrenos.
300
300
Pgina 29
CUENTA 77
INGRESOS FINANCIEROS
CARGO
ABONO
400
400
CUENTA 79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
91
94
95
79
CARGO
ABONO
2500,000
500,000
270,000
3270,000
Pgina 30