TIPO

CONCEPTO

RENTA DE CAPITAL SEGUNDA CATEGORA

Ganancias de capital proveniente de la enajenacin

de acciones y otros valores mobiliarios a los que se

refiere el inciso a) del artculo 2 de la LIR efectuadas
dentro o fuera de Bolsa.

DEDUCCION

TASA

- Fija del 20%

sobre la Renta
Bruta.

6.25% de la
Renta Neta.
-

Utilidades y rentas atribuidas por los Fondos

Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de

Inversin, Patrimonios Fideicometidos, Fideicomisos
Bancarios y AFP (por los aportes voluntarios sin fin
previsional)

Ganancia de capital proveniente de la enajenacin

de inmuebles que no se consideran

casa-habitacin3.

- Fija del 20%

sobre la Renta
Bruta.

6.25% de la
Renta Neta.

- Fija del 20%

sobre la Renta
Bruta, salvo el
caso de
contribuyentes No
Domiciliados4.

6.25% de la
Renta Neta o
5% de la Renta
Bruta (tasa
efectiva)

- Fija del 20%

sobre la Renta
Bruta.

6.25% de la
Renta Neta o
5% de la Renta
Bruta (tasa
efectiva)

Intereses; Regalas; Cesin definitiva o temporal de

derechos de llave, marcas, patentes, regalas o

similares; Rentas vitalicias; Sumas o derechos
recibidos en pago por obligaciones de no hacer;
Ganancia o ingreso que provenga de operaciones
realizadas con IFD.

Dividendos

No tiene

4.1% del
dividendo

PAGO DEL IMPUESTO

- Directo por parte del enajenante1.
- Retencin por parte de la entidad
administradora:
Sociedad
Administradora de Fondos Mutuos
de Inversin en Valores y de Fondos
de Inversin; Sociedad Titulizadora
de Patrimonios Fideicometidos;
Fiduciarios
de
Fideicomisos
Bancarios; Administradoras Privadas
de Fondos de Pensiones
- Directo por parte del enajenante
domiciliado.
- Retencin por parte del adquirente
domiciliado cuando el enajenante del
inmueble es un contribuyente No
Domiciliado.
- Retencin por el pagador -de la
renta domiciliado5 o;
- Directo cuando no se efecta la
retencin.

- Retencin por parte del pagador

del dividendo.

MEDIO PARA LA
DECLARACION

OPORTUNIDAD PARA
PRESENTAR LA DECLARACION

- Declaracin Jurada
Anual de Personas
Naturales.

- Determinacin
Anual
segn
cronograma, salvo el caso de
contribuyentes No Domiciliados2.

- Formulario Virtual N
1666.
- PDT N 617 Otras
Retenciones

- Formulario Virtual N
1665.
- PDT N 617 Otras
Retenciones.

- Al mes siguiente de efectuada la

retencin segn cronograma de
obligaciones mensuales

- Al mes siguiente de efectuada la

retencin segn cronograma de
obligaciones mensuales

- PDT N 617 Otras

Retenciones.
- Formulario Virtual N
1665.

- Al mes siguiente de efectuada la

retencin segn cronograma de
obligaciones mensuales

- PDT N 617 Otras

Retenciones.

- Al mes siguiente de la fecha de

adopcin del acuerdo de distribucin o
de disposicin en efectivo o especie,
lo que ocurra primero, segn
cronograma
de
obligaciones
mensuales.

La enajenacin de acciones y otros valores mobiliarios est sujeta a una retencin por parte de la Sociedad Administradora de los Fondos Mutuos de Inversin en Valores y de los Fondos de Inversin, las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos,
los Fiduciarios de fideicomisos bancarios y las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones -por los aportes voluntarios sin fines previsionales- y por parte de la Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores CAVALI-, la cual constituye crdito
contra el impuesto determinado anualmente.

En el caso de contribuyentes No Domiciliados la determinacin del impuesto es mensual (criterio de lo devengado), y la forma de pago es de manera directa mediante la Boleta de Pago N 1073.

De acuerdo a lo establecido en el artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, se considera casa-habitacin para estos fines, al inmueble que ha permanecido en propiedad del enajenante por lo menos dos (2) aos y que no se ha destinado
exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacn, cochera o similares.

Los contribuyentes no domiciliados que obtengan ganancia de capital proveniente de la enajenacin de inmuebles no gozan de la deduccin fija del 20% y tributan va retencin del 30% sobre la ganancia del capital por parte del pagador de la renta (adquirente) y
se efecta mediante el PDT N 617. El adquirente (pagador de la renta) debe presentar al notario la constancia de pago que acredite el pago de la retencin y el enajenante debe presentar al notario la certificacin de recuperacin de capital invertido emitida por
la SUNAT a efectos de acreditar el costo de adquisicin o acreditar que han transcurrido ms de 30 das hbiles de presentada la solicitud sin que la SUNAT haya emitido pronunciamiento.

No procede la retencin cuando el pagador de la renta sea una persona natural, sociedad conyugal que opt por tributar como tal o sucesin indivisa, siempre que no se encuentren obligados a llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto por el primer y
segundo prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta.