Universidad Tecnolgica

De Honduras
Campus de San Pedro Sula







Asignatura:
Estrategias Fiscales


Asunto:
Tarea II Parcial Delitos Fiscales, Valoracin, Cierre de Negocios.


Catedrtico:
Lic. Ftima Rivera M.


Estudiante:
Herlinda Rivas Bonilla
Cuenta: 200711310014



Choloma, Cortes 06 de marzo del 2013


.


"Nada sobre esta tierra puede detener al hombre que posee la correcta actitud
mental para lograr su meta. Nada sobre esta tierra puede ayudar al hombre con
la incorrecta actitud mental."



Existen algunos delitos fiscales previstos por la legislacin. Investigue en que consiste
la normativa de los mismos (cuales son las causas o infracciones, sanciones y un breve
relato de la aplicacin prctica en nuestro pas).

Delitos Fiscales
De acuerdo al cdigo tributario de honduras se consideran como delitos tributarios el
contrabando y la defraudacin fiscal (artculo 186), los cuales son previstos en este mismo
cdigo e indica que para que el estado pueda proceder penalmente por los delitos fiscales o
tributarios, es necesario que la Secretaria del Estado en el Despacho de Finanzas, por medio
dela Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI) formule acusaciones a travs de la procuradura
General de la Republica.
El artculo 189 del cdigo tributario establece que cuando una autoridad tributaria tenga
conocimiento de la probable existencia de un delito fiscal de inmediato lo har del conocimiento
de la Direccin Ejecutiva de Ingresos para los efectos legales que procedan y le debe aportar
las informaciones y pruebas con que cuente.
Asimismo, que en los casos no constitutivos de delito, las sanciones pecuniarias que
corresponda aplicar, deben ser impuestas por la Direccin Ejecutiva de Ingresos, con arreglo a
lo prescrito por este instrumento y por las leyes tributarias especiales. Adems debe exigir el
pago de los impuestos, contribuciones, tasas, multas o recargos omitidos, sin que ello afecte el
procedimiento penal.
Se tendr como cmplice en los delitos fiscales o tributarios a quien, sin previo acuerdo y sin
haber participado en los mismos, despus de la ejecucin del delito:
Con mnimo de lucro adquiera, reciba, traslade y oculte el objeto del delito a sabiendas de que
provenga de este, o si de acuerdo con las circunstancias deba presumir su ilegtima
procedencia, o ayude a otro a los mismos fines y ayude en cualquier forma al inculpado a eludir
las investigaciones de la autoridad o a substraerse de la accin de esta u oculte, altere,
destruya o haga desaparecer las huellas, pruebas o instrumentos del delito o asegure para el
inculpado el objeto o provecho del mismo (Articulo 191)

Si un funcionario o empleado pblico comete o en cualquier forma participa en la comisin de
un delito tributario, se sancionar con las penas principales y accesorias correspondientes
aumentadas en un tercio (1/3). (Artculo 192).

Generalidades:
Contrabando: es la introduccin al territorio nacional o la extraccin del mismo de mercancas
de cualquier clase por lugares donde no existan oficinas aduaneras o, en los que existiendo
estas, no estn legalmente autorizadas para efectuar la operacin de que se trate, como
tambin la velacin de las leyes y regulaciones previstas por el cdigo tributario.
Se presume que ha introducido mercancas de contrabando:
Introduccin al territorio nacional de bienes o mercancas por lugares en donde no
existan oficinas aduaneras.
Tentativa o simulacin de que se ha cumplido un requisito esencial para realizar o
perfeccionar una operacin aduanera.
Tenencia injustificada de bienes o mercancas destinadas a la importacin o
exportacin, sin la documentacin o autorizacin correspondiente.
Los bienes o mercancas encontradas fuera de los recintos aduaneros y no declarados
en la pliza o declaracin nica aduanera.

Sanciones Para el Contrabando:
Con multa igual al valor de las mercancas objeto del delito, si dicho valor no excede a
diez mil Lempiras (Lps.10,000.00);
Con prisin de diez (10) das a un (1) mes cuando el valor de las mercancas objeto del
delito sea de diez mil Lempiras un centavo (Lps.10, 000.01) a veinte mil Lempiras
(Lps.20, 000.00), m s una multa igual al doble del valor de las mercancas.
Con prisin de un (1) meses a (2) meses cuando el valor de las mercancas objeto del
delito sea de veinte mil Lempiras un centavo (Lps.20, 000.01) a cincuenta mil Lempiras
(Lps.50, 000.00), m s una multa igual al doble del valor de aquellas.
Con prisin de dos (2) meses a tres (3) meses cuando el valor de las mercancas objeto
del delito sea de cincuenta mil Lempiras (Lps.50, 000.00) a cien mil Lempiras (Lps.100,
000.00), m s multa igual a dos y medio (2 1/2) veces el valor de aquellas.

Defraudacin Fiscal: es toda accin u omisin por medio de la cual se alude
fraudulentamente, en forma total o parcial, el pago de los impuestos, contribuciones o tasas
que graban un acto o que originen un beneficio indebido con perjuicio del Fisco nacional.

Casos de defraudacin Fiscal
Violacin o falsificacin de sellos, timbres, marcas, facturas y documentos o que se
realice cualquier operacin que altere, clase, cantidad, peso, valor y procedencia de los
bienes y mercancas.
Uso indebido de franquicias, exenciones o privilegios fiscales.
Ocultar, alterar o destruir registros contables y documentacin antes de la prescripcin
de las obligaciones tributarias.
Omitir declaraciones o informaciones que se suministre a las autoridades tributarias.
Instigacin publica a la demora o el no pago de los tributos, segn el Articulo No.186 del
Cdigo Tributario.
Asimismo existen otros delitos aplicables y entre ellos tenemos:
Abuso de autoridad.
Violacin de los deberes de los funcionarios.
Cohecho.
Malversacin de caudales pblicos.
Fraudes y exacciones ilegales.
Encubrimiento.
Excepcin a la deduccin de la responsabilidad penal No se interpondr acusacin a
quien habiendo omitido el pago del tributo u obtenido beneficio indebido, entere
espontneamente el tributo con sus multas.

El delito de defraudacin fiscal se sanciona:
Con una multa igual al doble del valor del impuesto, contribucin o tasa objeto del delito
si dicho valor no excede de diez mil Lempiras (Lps.10,000.00);
Con prisin de un (1) mes a dos (2) meses cuando el valor de los impuestos,
contribuciones o tasas objeto del delito sea de diez mil Lempiras un centavo
(Lps.10,000.01) a veinte mil Lempiras (Lps,20,000.00), m s una multa igual a tres (3)
veces el respectivo valor; y,
Con prisin de dos (2) meses a tres (3) meses cuando el valor de los impuestos,
contribuciones o tasas objeto del delito sea de veinte mil Lempiras (Lps.20, 000.00) a
cincuenta mil Lempiras (Lps.50, 000.00), m s una multa igual a cuatro (4) veces dicho
valor.














Investigue cuales son los mtodos de valoracin de impuestos aduaneros que existen
en nuestro pas, cual es de ellos es el ms aplicable y porque.

Valoracin Aduanera
El valor en aduana de las mercancas importadas ser el valor de transaccin, es decir, el
precio realmente pagado o por pagar por las mercancas cuando stas se venden para su
exportacin al pas de importacin. Siempre que concurran las siguientes circunstancias:

Segn decreto nmero 151-87 (emitido el 28/09/1987) ley de valoracin aduanera de las
mercancas (gaceta no. 25390 del 30/11/1987)

El congreso nacional,
*Considerando: que el comercio internacional se ha venido diversificando y aumentando en su
volumen de intercambio entre los pases, lo que hace" necesario adecuar la legislacin
aduanera en materia de valoracin de las mercancas que se importan al pas, para lograr una
justa base impositiva para la fijacin de los gravmenes correspondientes, lo que redunda en
beneficio tanto del fisco como de los particulares que operan en el trafico de importacin de
mercancas.

*considerando: que mediante la emisin de disposiciones legales apropiadas se lograra un
mayor grado de certeza para la fijacin del valor normal en aduana de las mercancas como
base para la aplicacin de los gravmenes a la importacin lo que beneficiara al usuario del
servicio aduanero, por cuanto tendr una mayor seguridad y certeza en cuanto a la obligacin
tributaria a cumplir para con el fisco.

*-considerando: que el estado para una justa y razonable percepcin de los ingresos fiscales,
deviene obligado a investigar precios y reprimir los" actos u omisiones dirigidos a perjudicar a la
hacienda pblica principalmente los relacionados a la subvaluacin y sobrevaloracin de las
mercancas, lo que se traducir en un incremento en la percepcin de los ingresos fiscales.

Por tanto, decreta: la siguiente, ley de valoracin aduanera de las mercancas

Artculo 0001 Para la aplicacin de los derechos aduaneros ad-valoren contenidos en el
arancel de importacin el valor aduanero de las mercancas es su precio normal. Se entiende
por precio normal aquel que en el momento de la aceptacin de la pliza se estima pudiera
fijarse para las mercancas importadas como consecuencia de una compra-venta efectuada en
condiciones de libre competencia entre un comprador y un vendedor independientes, uno de
otro.

Artculo 0002 El precio normal se determinara presumiendo que: a) las mercancas son
entregadas al comprador en el puesto o lugar de introduccin al territorio aduanero del pas; b)
el vendedor soporta todos los gastos relacionados con la venta y la entrega de las mercancas
en el puerto o lugar de introduccin al territorio aduanero del pas, por lo cual estos gastos se
incluirn en el precio normal; y, c) el comprador soporta los derechos y gravmenes exigibles
en el pas por lo cual tales derechos y gravmenes se excluirn del precio normal.

Artculo 0003 Los gastos a que se hace referencia en el literal b) del artculo anterior,
comprenden especialmente: a) los gastos de transporte; b) los gastos de seguro; c) las
comisiones; ch) los corretajes; d) los gastos para la obtencin fuera del territorio nacional de los
documentos relacionados con la introduccin de las mercancas al pas; e) los derechos y
gravmenes exigibles fuera del territorio nacional con exclusin de aquellos de los que las
mercancas hubieran sido desgravadas o cuyo importe hubiera sido o debiera ser reembolsado;
f) el costo de los embalajes o envases, excepto si ellos siguen un rgimen arancelario propio y
se someten a la misma operacin aduanera; g) los gastos de embalajes o envases; y, h) los
gastos de carga y estiba. Cuando por la naturaleza de la importacin el consignatario o
importador no pueda presentar los comprobantes de los gastos correspondientes a transporte y
seguros corresponder a la autoridad aduanera su estimacin en base al precio o costo similar
de otros importadores sobre los mismos artculos, conforme lo dispuesto en el reglamento de la
presente ley.

Artculo 0004 Siempre que se trate de una compra-venta efectuada en trminos de buena fe, el
precio pagado o por pagar que figure en la factura comercial o en la documentacin
correspondiente se tomara como indicativo del precio normal, sin perjuicio de los posibles
ajustes a dicho precio, que se juzguen necesarios, teniendo en cuenta los elementos que en la
compra-venta considerada difieran de los que contienen la definicin del valor a que se refiere
esta ley. La autoridad aduanera deber adoptar las medidas necesarias para evitar que se
eludan los derechos aduaneros por medio de precios o contratos ficticios o falsos.

Artculo 0005 Cuando en aplicacin de las disposiciones de la presente ley sea necesario
efectuar conversin de monedas extranjeras, la equivalencia ser la que para tal efecto, seale
el banco central de honduras, al momento de la aceptacin de la respectiva pliza.

Elementos del precio normal.

Artculo 0006 Son elementos determinantes del precio normal: 1.-el precio: el precio pagado o
por pagar se podr tener como base para la determinacin del precio normal de las
mercancas, siempre que concurran las siguientes circunstancias; a) que el tiempo transcurrido
entre la fecha de la factura comercial y la aceptacin de la pliza, no sobrepase el lmite
establecido en el artculo 14, numeral 3) de la presente ley. b) que el precio en el momento de
su concertacin, corresponda a los precios a que se obtendran las mercancas en una compra-
venta efectuada en condiciones de libre competencia. Ha dicho
Precio debern adicionarse, en su caso los gastos sealados en el artculo 3 de esta ley. 2.-el
tiempo: el momento que debe tenerse en cuenta para la valoracin de las mercancas es el de
la aceptacin de la pliza. 3.-el lugar: se entender por tal, el puerto, aeropuerto o lugar de
introduccin de las mercancas al territorio aduanero del pas. 4.-la cantidad: el precio normal
se determinara suponiendo que la compra-venta, se limita a la cantidad de mercancas a
valorar, habida cuenta de las circunstancias comerciales de la operacin.





























Investigue cuales son las causas por lo que la DEI procede a cerrar los negocios con las
cintas amarillas, por cuanto tiempo le pueden clausurar y cul es el procedimiento que
aplica la DEI en estos casos, (no se trata del cierre que los dueos realizan
voluntariamente sino del cierre como castigo o sancin por infraccin a las leyes
fiscales)

Estos operativos son de cierre y en el caso estamos explicando a los representantes de las
compaa para que sepan cual es el procedimiento que se va seguir para el cierre, despus de
haber comprobado que efectivamente no cumplieron con el compromiso de haber pagado la
primera cuota de pagos a cuentas del 1 por ciento del ISR, Rentas Internas DEI.

Explic que la medida de cierre contra esta empresa se aplic por incumplimiento del primera
pago a cuenta del uno por ciento establecido en la reforma al ISR y que de igual forma se
comenzar a aplicar a las dems empresas que no reportan sus ingresos al fisco nacional y
que en los ltimos aos han venido registrando slo prdidas.

Durante los operativos los agentes de la DEI procedieron al cierre del negocio, la suspensin
de actividades de sus empleados y la colocacin de una cinta amarilla como negocio
intervenido por la DEI, en un promedio de 48 horas.

Ese es el motivo por el cual se est haciendo esta operacin, de momento se les est diciendo
que tanto el personal que lo tienen all adentro en el empacado de su producto tendr que
salir, todo mundo tendr que estar afuera para poder poner la cinta en donde se declara de que
el negoci est quedando cerrado.

La reforma al ISR aprobada por los diputados recientemente grava con una tasa del 1 por
ciento a personas naturales y jurdicas que declaren prdidas continuamente durante dos, tres,
cuatro y hasta diez aos, sin pagar ningn tipo de impuesto. Tambin aplica cuando las
empresas declaren ganancias muy por debajo del promedio normal que genera la industria a la
que estn dedicadas.

De la misma forma se pretende evitar una evasin fiscal a travs de inflar gastos de las
empresas de forma exagerada, que son muy difciles de comprobar como por ejemplo gastos
personales de altos ejecutivos de las empresas. Estn excluidas de la enmienda y de la
aplicacin de la tasa, las personas naturales que obtengan ingresos provenientes de sueldos y
salarios.
Tambin no estn sujetos al pago del 1% antes referido los contribuyentes cuyos ingresos
brutos sean iguales o menores a diez millones de lempiras, no obstante debern cumplir con la
declaracin y pago del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre el activo total neto.

Adems, las personas naturales o jurdicas que incurran en prdidas por casos derivados de
desastres naturales, catstrofes, guerras, estados de excepcin, debidamente acreditados ante
la DEI, no sern afectadas por esta frmula de clculo del impuesto sobre la renta durante los
primeros dos ejercicios fiscales, desde que ocurran los hechos.