PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORA DE APLICACIN
GENERAL
BOLETN 5010
Procedimientos de Auditora.
Serie 5000
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
Ursula Ultreras Correa
Generalidades
Finalidad de la auditoria: Responsabilidad del
auditor:









Emitir su opinin
Objetiva Profesional
Proporcionar al C.P.
Elementos
de juicio
Evidencia
suficiente
Procedimientos
de auditoria
Naturaleza
Oportunidad Alcance
Determinar:
Generalidades
Procedimient
os de
Auditoria
Conjunto de tcnicas de investigacin a
una partida o grupo de hechos de los
estados financieros para fundamentar su
opinin.
Naturaleza

Acorde a su criterio, auditor decide el
procedimiento a utilizar: segn
organizacin, control, contabilidad, y el
tipo de negocio.

Oportunida
d
No es prctico revisar 100% de las
operaciones. Seleccionar muestra y
derivar su resultado en el global de la
partida:
Prueba selectiva (porcentaje a revisar).
Alcance
poca de aplicacin de los
procedimientos (antes o despus del
cierre).
Tcnicas de auditoria


Estudio general
Anlisis
Inspeccin
Confirmacin
Investigacin
Declaracin
Certificacin
Observacin
Calculo
Son los mtodos
prcticos de
investigacin y
prueba que el
contador pblico
utiliza para
comprobar la
razonabilidad de
la informacin
financiera que le
permita emitir su
opinin
profesional.
Tcnicas de Auditoria
Tcnicas de
Auditoria
Mtodos prcticos de investigacin y
prueba, para obtener la evidencia.
Estudio
General

Caractersticas de la empresa, los rubros,
lo extraordinario. Comparar con
informacin anterior y conversacin directa
con el cliente.
Anlisis Clasificar y agrupar elementos.
Saldos: Las que se compensan
contienen diversos movimientos.
Clientes: Registra cobros, ventas,
devoluciones sobre ventas, etc.
Movimientos: Partidas que no se
compensan, sino que se acumulan:
cuentas de gastos.
Tcnicas de Auditoria
Tcnicas de
Auditoria
Inspeccin

Examen fsico, que exista algo y que este
presentado.

Confirmaci
n
Comunicacin vlida y escrita por un
tercero independiente.
Indirecta, ciega o en blanco: sin
datos, para pasivo bancario,
desando saber informacin.
Positiva: con datos, para el activo,
deseando saber conformidad.
Negativa: con datos, para pasivo,
desando saber inconformidad.
Tcnicas de Auditoria
Investigaci
n

Obtener informacin de empleados de la
empresa y sus funcionarios.

Declaracin
Manifestacin por escrito y firmada por
parte de los interesados, respecto a la
investigacin realizada a los funcionarios y
empleados.
Certificaci
n

Obtener documentos legalizados, firmados
por la autoridad.

Observaci
n

Presencia fsica en las operaciones o
hechos.

Clculo

Verificacin matemtica.

Tcnicas de
Auditoria
Conclusin
El auditor no puede obtener el conocimiento
que necesita para sustentar su opinin en una
sola prueba, es necesario examinar los
hechos, mediante varias tcnicas de aplicacin
simultnea.
Por esta razn el auditor deber aplicar su
experiencia y decidir cul tcnica o
procedimiento de auditora sern los mas
indicados par obtener su opinin.