CAPITULO VI

EJECUCION DEL TRABAJO

1. Generalidades

La fase de ejecucin del trabajo se concreta con la aplicacin de los programas
elaborados en la planificacin especfica y el cumplimiento de los estndares definidos en el
plan de la auditora.

Esta fase de la auditora prev la utilizacin de profesionales especializados en las materias
objeto de la auditora, casos en los cuales el trabajo incluir la preparacin de los
programas que sern sometidos a la revisin del jefe de equipo y supervisor.

Los productos principales de la fase de ejecucin del trabajo son:

- Estructura del informe de auditora referenciando con los papeles de trabajo
de respaldo.
- Programa para comunicar los resultados de auditora a la administracin de
la entidad.
- Borrador del informe de auditora, cuyos principales resultados sern
comunicados a la administracin.
- Expediente de papeles de trabajo organizado de acuerdo a los
componentes examinados e informados.
- Informe de supervisin tcnica de la auditora.
- Expediente de papeles de trabajo de supervisin.

2. Hallazgos de Auditora

El trmino hallazgo se refiere a debilidades en el control interno detectadas por el auditor.
Por lo tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser
comunicados a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas.

Los hallazgos en la auditora, se definen como asuntos que llaman la atencin del auditor
y que en su opinin, deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias
importantes que podran afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar,
resumir y reportar informacin confiable y consistente, en relacin con las aseveraciones
efectuadas por la administracin.

2.1 Elementos del Hallazgo de Auditora

Desarrollar en forma completa todos los elementos del hallazgo en una auditora, no
siempre podra ser posible. Por lo tanto, el auditor debe utilizar su buen juicio y criterio



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profesional para decidir cmo informar determinada debilidad importante identificada en el
control interno. La extensin mnima de cada hallazgo de auditora depender de cmo
ste debe ser informado, aunque por lo menos, el auditor debe identificar los siguientes
elementos:

Condicin: Se refiere a la situacin actual encontrada por el auditor al examinar una
rea, actividad, funcin u operacin, entendida como lo que es.

Criterio: Comprende la concepcin de lo que debe ser , con lo cual el auditor
mide la condicin del hecho o situacin.

Efecto: Es el resultado adverso o potencial de la condicin encontrada,
generalmente representa la prdida en trminos monetarios originados por el
incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales.

Causa: Es la razn bsica (o las razones) por lo cual ocurri la condicin, o tambin
el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificacin
requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable para el
desarrollo de una recomendacin constructiva que prevenga la recurrencia de
la condicin.

3. Evidencias de Auditora

Las evidencia de auditora es el conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes (relevantes) que sustentan las conclusiones de auditora. Las
evidencias de auditora constituyen los elementos de prueba que obtiene el auditor sobre
los hechos que examina y cuando stas son suficientes y competentes, constituyen el
respaldo del examen que sustentan el contenido del informe.

Las evidencias se clasifican en:

Fsica Que se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de las
actividades, bienes, documentos y registros. La evidencia de esta
naturaleza puede presentarse en forma de memorando, fotografas,
grficos, cuadros, muestreo, materiales, entre otras.

Testimonial Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en
el transcurso de la auditora, con el fin de comprobar la autenticidad
de los hechos.

Documental Consiste en la informacin elaborada, como la contenida en cartas,
contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos de la
administracin relacionada con su desempeo (internos), y aquellos



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que se originan fuera de la entidad (externos).

Analtica Se obtiene al analizar o verificar la informacin, el juicio

profesional del auditor acumulado a travs de la experiencia, orienta y
facilita el anlisis.

3.1 Atributos de la Evidencia

Para que sea una evidencia de auditora, se requiere la unin de dos elementos: evidencia
suficiente (caracterstica cuantitativa) y evidencia comprobatoria o competente
(caracterstica cualitativa), que proporcionan al auditor la conviccin necesaria que le
permita tener una base objetiva de su examen.

Los atributos de la evidencia pueden ser:

Suficiencia Se refiere al volumen o cantidad de la evidencia, tanto en sus
cualidades de pertinencia y competencia.

El concepto de suficiencia reconoce que el auditor no puede reducir el
riesgo de auditora a cero y el SAS-31- Evidencias de Auditora
pone nfasis en que la acumulacin de evidencias debe ser ms
persuasiva que convincente.

Competencia Para que la evidencia sea competente, debe ser vlida y confiable. A
fin de evaluar la competencia de la evidencia, el auditor debe
considerar si existen razones para dudar de su validez o su integridad.
Sin embargo, reconociendo la posibilidad de que existen excepciones,
el SAS-31 - Evidencias de Auditora hace las siguientes
generalizaciones:

La evidencia es ms confiable si se obtiene de una fuente
independiente.
Cuanto ms efectivo sea el control interno, ms confiable ser la
evidencia.
La evidencia obtenida directamente por el auditor a travs del
examen fsico, observacin, clculo e inspeccin es ms
persuasiva que la informacin obtenida indirectamente.
Los documentos originales son ms confiables que sus copias.

Pertinencia o
Relevancia Es aquella evidencia significativa relacionada con el hallazgo
especfico.



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4. Conclusiones de Auditora

Obtener conclusiones apropiadas de auditora es una parte del proceso, tan importante
como la aplicacin de los programas especficos, resumen el resultado del trabajo y
establecen si los objetivos de auditora han sido alcanzados. Sin conclusiones apropiadas
el trabajo es incompleto.

Todas las conclusiones de auditora deben ser revisadas por un miembro experimentado
del equipo, de mayor jerarqua que aquel que las prepar, pues tienen como propsito
preparar el informe a base de la evaluacin de:

- Las observaciones derivadas de los procedimientos de auditora aplicados.
- Los hallazgos importantes de cada componente examinado.
- Los hallazgos de la auditora.

Si al evaluar los hallazgos de auditora se concluye que los informes de gestin y
financieros, entre otros estn significativamente distorsionados y el error acumulado supera
el lmite establecido para la significatividad, es necesario realizar lo siguiente:

- Proponer las correcciones o los ajustes necesarios.
- Ampliar el trabajo para obtener una mejor estimacin del error ms probable.
- Incluir en el informe de auditora las limitaciones y salvedades o emitir un informe
adverso.

5. Documentacin de una Auditora

La ejecucin del trabajo es la fase que utiliza una parte importante del tiempo al aplicar los
programas especficos elaborados para cada componente. Los resultados obtenidos se
documentarn en un expediente de papeles de trabajo, relacionados con la evidencia
sustentatoria acumulada que respalde los hallazgos, conclusiones y recomendaciones.

Gran parte de la normativa tcnica de auditora est relacionada directamente con la
documentacin de la auditora o la elaboracin de papeles de trabajo cuyo propsito es
evidenciar o sustentar las conclusiones y opiniones contenidas en el informe de auditora.

La auditora gubernamental es un proceso continuo de acumulacin de informacin
documental, testimonial, analtica y fsica relacionada con la verificacin de las actividades
desarrolladas por una entidad y el cumplimiento de las funciones y obligaciones de sus
funcionarios y empleados dirigidas a evaluar la eficiente utilizacin de los recursos, la
efectividad en el logro de las metas y objetivos institucionales y el cumplimiento de las
disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables.




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Los siguientes criterios se aplicarn para documentar una auditora especfica:

- Definir la estructura de los papeles de trabajo al iniciar la auditora con base en las
siguientes fases definidas para este fin:

- Planificacin Preliminar (PP)
- Planificacin Especfica (PE)
- Ejecucin del Trabajo (ET)
- Comunicacin de Resultados (CR)

- Adems para la estructuracin, elaboracin y organizacin de papeles de trabajo se
sugiere:

- Estructurar el contenido de los papeles de trabajo de cada una de las fases
del proceso considerando los componentes relevantes que incluyan varias
actividades relacionadas.

- Utilizar de manera consistente los ndices definidos para las fases y los
componentes identificados, principalmente en la planificacin especfica y
en la ejecucin del trabajo.

- Desglosar en varios expedientes por componentes, la ejecucin del
trabajo para facilitar el manejo de la informacin y la documentacin de la
auditora a nivel de los miembros del equipo.

- Mantener expedientes independientes de las fases hasta concluir el
examen, acumulando la informacin al preparar el informe y presentar los
resultados a la administracin de la entidad.

- Agrupar los expedientes en legajos de informacin manejable para
archivo y consulta posterior.

- Concluida la auditora proceder a numerar todos los papeles de trabajo,
partiendo del expediente de administracin de la auditora y
completarla con la ejecucin del trabajo.

- Mantener en forma separada el expediente de papeles de trabajo de la
supervisin tcnica aplicada durante el examen y su archivo junto a la
documentacin de la auditora.

6. Comunicacin de los Hallazgos de Auditora

La comunicacin de hallazgos de auditora es el proceso mediante el cual, el auditor jefe de



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equipo da a conocer a los funcionarios responsables de la entidad auditada, a fin de que en
un plazo previamente fijado presenten sus comentarios o aclaraciones debidamente
documentadas, para su evaluacin oportuna y consideracin en el informe.

Su propsito es proporcionar informacin til y oportuna, en torno a asuntos importantes
que posibilite recomendar, en su momento, la necesidad de efectuar mejoras en las
operaciones y en el sistema de control interno de la entidad.
Los hallazgos de auditora se refieren a deficiencias o irregularidades identificadas, como
consecuencia de la aplicacin de los procedimientos de auditora. Tan pronto como sea
desarrollado un hallazgo de auditora, el auditor jefe de equipo debe comunicar a los
funcionarios responsables de la entidad examinada, con el objeto de:

Obtener sus puntos de vista respecto a los hallazgos presentados;
Facilitar la oportuna adopcin de acciones correctivas.

Una vez evaluada la informacin proporcionada y tan pronto rena los elementos
suficientes que evidencien las presuntas deficiencias o irregularidades, el auditor jefe de
equipo proceder a formular los hallazgos de auditora. A base de ellos, cursar los
respectivos oficios de comunicacin, teniendo en consideracin lo siguiente: a) reserva, b)
materialidad o importancia, c) hallazgos vinculados a la participacin y competencia
personal de su destinatario, d) recepcin acreditada y e) plazo para la recepcin de
comentarios de la entidad.

En los hallazgos de auditora a ser comunicados, se considerarn los siguientes
elementos: Condicin, Criterio, Causa y Efecto.

6.1 Plazos para la Recepcin de Comentarios de la Entidad

El plazo para la recepcin de las aclaraciones o comentarios, requiere ser establecido
teniendo en cuenta las particularidades de cada hallazgo de auditora, tales como: a) la
naturaleza de la materia bajo anlisis, b) el alcance del examen, y c) s la persona a la que
debe dirigirse la comunicacin no labora en la entidad auditada, entre otros aspectos.

Para la presentacin de las aclaraciones o comentarios, en el oficio de comunicacin de
hallazgos de auditora, el auditor jefe de equipo indicar un plazo de respuesta. Para la
ampliacin de plazo que soliciten los funcionarios debe considerarse los siguientes aspectos:

Procede su otorgamiento por una sola vez, siempre y cuando lo solicite la persona
receptora de la comunicacin sustentadamente por escrito, antes del vencimiento del
plazo.

Si existieran circunstancias particulares o limitaciones justificables que tenga la persona
comunicada, el auditor jefe de equipo, en coordinacin con el supervisor y el nivel



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gerencial correspondiente, pueden otorgar una ampliacin extraordinaria.

Se entiende que la solicitud de prrroga ordinaria ha sido aceptada a su recepcin,
salvo denegacin expresa, contndose el trmino en das hbiles siguientes al
vencimiento del primer plazo.

Los lmites al plazo para la presentacin de aclaraciones o comentarios, no excedern
del plazo establecido.
6.2 Comunicacin de Resultados a Ex - Funcionarios

Cuando el equipo de auditora haya agotado todos los medios a su alcance para ubicar a la
persona que debe recibir la comunicacin, proceder a citarla mediante aviso publicado en
el diario de mayor circulacin de la localidad en que se encuentra la entidad auditada.

Los asuntos de menor importancia que no justifiquen su inclusin en el informe, pero que el
auditor considera que puede ser de inters para la entidad auditada, sern informados por
escrito, conforme a los procedimientos establecidos. Los asuntos aislados y carentes de
significacin, sern comunicados directamente a la persona responsable de efectuar la
correccin pertinente.

6.3 Entrevista Preliminar con Funcionarios Responsables

La comunicacin escrita sobre hallazgos de auditora con funcionarios responsables de la
entidad auditada, es parte sustancial de los procedimientos de auditora. La comunicacin
mediante oficio incluyendo la informacin sobre los hallazgos de auditora, tiene el objeto
de requerir el punto de vista de la entidad; sin embargo, tales esfuerzos deben ser
precedidos por entrevistas con los funcionarios responsables de la entidad en los niveles
medios y bajo, especialmente, en cuanto se refiere a los asuntos de carcter individual. No
debe esperarse acumular un nmero importante de hallazgos de auditora para
comunicarlos en forma conjunta a los niveles responsables de la entidad.

La discusin de los hallazgos antes de elaborar el borrador del informe, dar como
resultado documentos ms completos y menos susceptibles de ser refutados por la entidad,
dado que es posible recoger opiniones preliminares sobre los aspectos, tales como: las
causas de las diferencias y la naturaleza de las medidas correctivas a implementarse. Esto
reducir el tiempo empleado en su preparacin, de manera que el informe final se encuentre
listo dentro de los plazos previstos.

6.4 Conferencia Final con la Alta Direccin de la Entidad Auditada.

La conferencia final es realizada por el supervior y el jefe de equipo de auditora al trmino
del trabajo, para hacer conocer a los funcionarios de alto nivel de la entidad examinada, en
forma oral y por escrito, mediante oficio, la totalidad de los hallazgos de auditora



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encontrados en el transcurso de su trabajo. El propsito de esta conferencia final es
informar a la alta direccin, sobre los hallazgos de auditora que, durante el trabajo de
campo, fueron comunicados por escrito a los funcionarios de menor nivel y empleados
responsables de las situaciones identificadas.

La comunicacin de hallazgos y la evaluacin de las repuestas de la entidad significan que el
auditor ha concluido la fase de ejecucin y que ha acumulado en sus papeles de trabajo
toda la evidencia necesaria para sustentar el trabajo efectuado y el producto final permite
elaborar el informe de auditora.
7. Papeles de Trabajo

7.1 Definicin

Es el conjunto de cdulas y documentos elaborados y obtenidos por el auditor durante el
curso de la auditora. Estos sirven para evidenciar en forma suficiente, competente y
pertinente el trabajo realizado por los auditores gubernamentales y respaldar sus opiniones,
los hallazgos, las conclusiones y las recomendaciones presentadas en los informes; as
como todos aquellos documentos que respaldan al informe del auditor, recibidos de
terceros ajenos a la entidad, de la propia entidad y los elaborados por el auditor en el
transcurso del examen hasta el momento de emitir su informe.

7.2 Propsito

Los propsitos principales de los papeles de trabajo son:

Registrar las labores:

Proporcionar un registro sistemtico y detallado de la labor efectuada al llevar a cabo
una auditora.

Registrar los resultados:

Proporcionar un registro de informacin y evidencia obtenida y desarrollada, en
respaldo de los hallazgos, conclusiones y recomendaciones resultantes de la labor de
auditora.

Respaldar el informe del auditor:

El informe de auditora bajo ninguna circunstancia debe contener informacin
o datos que no estn respaldados en los papeles e trabajo.

Indicar el grado de confianza del control interno:




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Los papeles de trabajo incluyen los resultados del examen y evaluacin del control
interno, as como los comentarios sobre el mismo.

Servir como fuente de informacin:

Sirven como fuente de consulta en el futuro, cuando se necesitan algunos datos
especficos.

Mejorar la calidad del examen:

Los papeles de trabajo bien elaborados llaman la atencin sobre asuntos importantes
y garantizan que se de atencin adecuada a los hallazgos ms significativos

Facilitar la revisin y supervisin:.

Los papales de trabajo son indispensables para la etapa de revisin del informe antes
de emitirlo. Permite al auditor supervisor revisar los detalles del examen.

En el caso de cualquier pregunta o dudas sobre el contenido del borrador del
informe, los papeles de trabajo estn para responderles o aclararlas.

7.3 Caractersticas Generales

La cantidad y el tipo de papeles de trabajo a ser elaborados dependern, entre otros, de
diversos factores:

- La naturaleza de la tarea y la clase de auditora que se va a realizar.
- La condicin del rea, programa o entidad a ser examinada.
- El grado de seguridad en los controles internos.
- La necesidad de tener una supervisin y control de la auditora y
- La naturaleza del informe de auditora.

7.4 Ordenamiento, Revisin y Aprobacin de los Papeles de Trabajo

Debido al gran volumen de los papeles de trabajo, su ordenamiento lgico es importante
durante el curso de las labores de auditora y despus de haberlas terminado; inclusive
para su archivo.

En la auditora financiera el orden lgico es el que sigue la secuencia de las cuentas en el
balance general es decir activos, pasivos, ingresos y gastos. En la auditora de gestin el
orden est dado por las actividades o reas ms importantes examinadas.

Todos los papeles de trabajo sern referenciados, de tal forma que la relacin existente



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entre ellos sea cruzada. El propsito de la referenciacin cruzada es mostrar en forma
objetiva, a travs de los papeles de trabajo, las relaciones existentes entre las evidencias
que se encuentran en los papeles de trabajo y el contenido del informe de auditora.

7.5 Custodia y Archivo de los Papeles de Trabajo

La custodio y archivo de los papeles de trabajo es de propiedad del Organismo Tcnico
Superior de Control, de las Firmas Privadas de Auditora Contratadas y de las
Unidades de Auditora Interna. En el caso de las entidades que no cuenten con auditora
interna, la responsabilidad por la organizacin y mantenimiento del archivo permanente
corresponde a la unidad operativa de auditora de la Contralora General del Estado, las
mismas que tienen la responsabilidad de la custodia en un archivo activo por el lapso de
cinco aos y un archivo pasivo por hasta el lapso establecido en la normativa vigente
expedida para el efecto. Documentacin que nicamente ser exhibida y entregada por
requerimiento judicial.

Los archivos de papeles de trabajo, para cada labor deben dividirse en dos grupos:

Archivo permanente: dirigido a mantener la informacin general de carcter
permanente como un punto clave de referencia para conocer la entidad, su misin
bsica y los principales objetivos para futuros exmenes.

Archivo corriente: incluyen los papeles de trabajo y evidencias que sustenten el
resultado de la auditora; as como tambin los criterios utilizados por los responsables
de la fase de ejecucin.

7.6. Marcas de Auditora

Las marcas de auditora son signos o smbolos convencionales que utiliza el auditor
gubernamental para identificar el tipo de procedimiento, tarea o pruebas realizadas en la
ejecucin de un examen.

Cuando el auditor trabaja sobre los elementos recibidos de la entidad, de terceros ajenos
a la entidad y los confeccionados por l, no puede dejar constancia descriptiva de la tarea
realizada al lado de cada importe, de cada saldo o de cualquier informacin, por cuanto
implicara una repeticin innecesaria, utilizacin de mayor tiempo, incremento de papeles de
trabajo y se dificultara cualquier revisin posterior.


7.7 Carta de Representacin (auditora financiera)

El auditor normalmente incluye en los papeles de trabajo de la auditoria, evidencia de las
exposiciones de la adminsitracin en forma de un resumen de las discusiones orales con la
administracin o de representaciones por escrito de la administracin.



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Las representaciones de la administracin no pueden ser un substituto para otra evidencia
de auditora que el auditor pudiera razonablemente esperar que est disponible, las
representaciones por escrito solicitadas a la administracin pueden limitarse a asuntos que
se consideren de carcter significativo ya sea individual o colectivamente de la informacin
proporcionada.

La posibilidad de malos entendidos entre el auditor y la administracin se reduce cuando
las representaciones orales son confirmadas por la administracin por escrito, los asuntos
que se pueden incluir en una carta de representacin o en una carta confirmatoria a la
administracin se expone en el siguiente modelo:





MODELO DE CARTA DE REPRESENTACION


Quito, ...............................de...................... 200X


Seores
AUDITORES DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO
DIRECCION DE AUDITORIA ...........
Avda. Juan Montalvo y 6 de Diciembre
Quito - Ecuador


Estimados Seores:


Con relacin a su examen de los estados financieros de la entidad........................... por el
perodo comprendido entre el.........y el............, con el propsito de expresar una opinin
en cuanto a que si los estados financieros presentan razonablemente, en todo aspecto
significativo, la situacin financiera de la Compaa, los resultados de las operaciones, los
flujos de efectivo, de la ejecucin presupuestaria y de la ejecucin del programa peridico
de caja de la entidad................., de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados en el Ecuador, confirmamos segn nuestro leal saber y entender,
las siguientes representaciones y manifestaciones hechas a ustedes durante su auditora.

Somos responsables de la presentacin razonable de los estados financieros, de la posicin
financiera, los resultados de las operaciones, flujos de efectivo, ejecucin presupuestaria y
ejecucin del programa peridico de caja de acuerdo con principios y prcticas de



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contabilidad establecidos en el Ecuador. Entendemos que su auditora se efectu de
acuerdo con normas ecuatorianas de auditora y por consiguiente, incluy aquellas pruebas
de los registros de Contabilidad y aquellos otros procedimientos de auditora que ustedes
consideraron necesarios en las circunstancias, con el fin de expresar una opinin sobre los
mencionados estados financieros. Tambin entendemos que tal examen no revelara todas
las irregularidades, si hubiera alguna.

Hemos puesto a su disposicin todos los registros financieros y los datos relacionados a
ellos.

Hemos proporcionado las copias de las actas de las siguientes reuniones y sesiones:

Reuniones:

Marzo 30 de 200.....
Abril 02 de 200.......
Junio 29 de 200.......
Noviembre 05 de 200......
Noviembre 06 de 200......

Sesiones:

Enero 11 de 200.........
Febrero 12 de 200......
Mayo 07 de 200.......
Octubre 29 de 200.....
Noviembre 19 de 200......

En las cuales se resumen las resoluciones que podran tener un efecto significativo sobre los
estados financieros.

Los estados financieros no contienen errores importantes.

No hay transacciones significativas que no hayan sido adecuadamente registradas en los
registros contables que respalden los estados financieros.

Lo siguiente ha sido adecuadamente registrado y revelado en los estados financieros:

Transacciones con partes relacionadas y los importes respectivos de cuentas por cobrar o
cuentas por pagar que incluye ventas, compras, prstamos, transferencias, contratos de
arrendamiento, garantas y otras operaciones.

Acuerdos con instituciones financieras que requieran saldos compensatorios u otros



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acuerdos que conlleven restricciones en los saldos de efectivo y lneas de crdito u otras
disposiciones similares.

Conocemos que al 31 de diciembre de 200X y hasta la fecha de emisin de su informe
(Junio 07 de 200XX) no recibieron respuesta a nuestras solicitudes de confirmacin de
saldos y operaciones de las siguientes entidades bancarias:

Entidad Bancaria NNNNNN Cuenta Corriente N...........................................

Lo cual les impidi conocer de la eventual existencia de prstamos, obligaciones
contingentes, garantas colaterales u otras operaciones adicionales a las reveladas en los
estados financieros auditados, efectuadas durante el perodo y que tengan algn efecto
sobre los mismos.

No han habido (les hemos revelado todas):

Irregularidades que involucren a la Gerencia o empleados que tienen una participacin
importante en el control interno o que podran tener un efecto importante sobre los estados
financieros.
Comunicaciones de las entidades reguladoras referentes al no cumplimiento con, o
deficiencias en las prcticas de presentacin de la informacin financiera que podran tener
un efecto significativo sobre los estados financieros.

No ha habido (les hemos revelado todos) planes e intenciones que puedan afectar
materialmente al valor registrado o a la clasificacin de los activos y pasivos reflejados en
los estados financieros. Todos los inventarios son de propiedad de la entidad.

No ha habido (hemos efectuado las estimaciones necesarias) para reducir el exceso o los
inventarios obsoletos a su valor neto estimado de realizacin.

Hemos cumplido con todos los aspectos importantes de acuerdos contractuales que
asumi la entidad y que pudieran tener un efecto importante sobre los estados financieros
en caso de no cumplirse.

La entidad tiene los correspondientes ttulos de propiedad satisfactorios de todos los
activos que posee y no hay derechos de retencin o gravmenes sobre tales activos ni
tampoco activos dados en garanta.

No ha habido ( les hemos revelado todo) violaciones o posibles violaciones de la Ley o
regulaciones cuyos efectos debieran considerarse para ser revelados en los estados
financieros o como base para registrarse en prdida contingente.

Otros pasivos importantes, ganancias o prdidas contingentes que deban acumularse o



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revelarse de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el
Ecuador.

No hay (les hemos revelado todos) reclamos presentados o imposiciones pendientes que
nuestros abogados nos hayan notificado que sean de probable confirmacin y deban ser
revelados de acuerdo con principios y prcticas de contabilidad establecidos en el
Ecuador.

La entidad no ha sido revisada por parte de las autoridades fiscales.

La informacin financiera interna incluida en los estados financieros ha sido preparada y
presentada de acuerdo con principios y prcticas de contabilidad establecidos en el
Ecuador.


Atentamente



PRESIDENTE EJECUTIVO GERENTE GENERAL CONTADOR GENERAL

8. Indicadores

El indicador es una visin de la realidad que se quiere transformar, consecuentemente los
indicadores permiten valorar las modificaciones(variaciones, dinmicas) de las
caractersticas de la unidad de anlisis establecida, es decir de los objetivos institucionales y
programticos.

En la prctica, los indicadores permiten a la Gerencia evaluar las estrategias, proceso y
logros de la accin institucional. Si la Gerencia no encuentra en los bancos de indicadores
el o los indicadores que le permitan valorar los avances y logros de la accin institucional,
es necesario construir su propio indicador o indicadores.

Como los indicadores son los patrones de valoracin del comportamiento de las variables
relevantes, las mismas que se desprenden de cada uno de los objetivos institucionales, es
fundamental determinar las diferentes clases o tipos de indicadores entre los cuales se
pueden precisar los siguientes:

8.1 De Gestin o Eficiencia

Conocidos tambin bajo otras denominaciones como de: seguimiento, de control, de
monitoreo, de administracin, de actividades, de tareas, de metas intermedias, de
adelantos, de avances, de progresos, de procesos, indicadores internos.




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Los indicadores de gestin permiten la valoracin de la Eficiencia en la utilizacin de los
recursos durante el tiempo que se adelante el plan, programa o proyecto.

Tienen como misin valorar el rendimiento ( productividad fsica) de insumos, recursos y
esfuerzos dedicados a obtener ciertos objetivos con unos tiempos y costos registrados y
analizados, adems permiten la valoracin de al menos los siguientes elementos:

Utilizacin de los recursos humanos, fsicos y financieros.
El tiempo.
El cumplimiento de actividades, tareas o metas intermedias.
El rendimiento fsico promedio ( productividad) medido ste como la relacin que existe
entre los logros y los recursos utilizados.
El costo promedio, costo/efectividad o mejor, esfuerzo/resultado o costo/beneficio.

8.2 De Logro o Eficacia

Son conocidos tambin como indicadores de xito, externos, de impacto, o de objetivos;
los cuales permiten la valoracin de los cambios en las variables socioeconmicas
propiciados por la accin institucional.

Los indicadores de Logro son hechos concretos, verificables, medibles, evaluables, que
se establecen a partir de cada objetivo. Este tipo de indicadores permite la valoracin de
la Eficacia de los planes, programas, actividades de la institucin, entre otros para resolver
los problemas y necesidades del grupo y la regin con quien se adelanta los logros y metas
previstas.

La comparacin de los objetivos formulados inicialmente (metas) con los logros obtenidos
y con los estndares y/o valoracin inicial, en los planes, programas, proyectos y otros,
permiten analizar la eficacia en cada nivel de planificacin; es decir, si se resolvi el
problema y en qu magnitud.

Realmente se pueden distinguir al menos cuatro tipos de Indicadores de Logro o Eficacia,
concordando cada uno de ellos con el nivel de planificacin y los objetivos establecidos
para cada nivel:

Indicadores de impacto

Relacionados con los logros a largo plazo y las contribuciones de los planes, programas y
proyectos al cumplimiento de la misin u objetivo superior de la institucin y/o del grupo.

Indicadores de efecto

Relacionados con los logros a mediano plazo y las contribuciones de los planes, programas



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y proyectos al cumplimiento de los objetivos programticos.

Indicadores de resultado

Relacionados con el inmediato plazo y las contribuciones de los componentes y actividades
al cumplimiento de los propsitos establecidos en cada objetivo especfico de los planes,
programas y proyectos.

Indicadores de producto

Relacionados con el inmediato plazo y las contribuciones de los componentes y actividades
al cumplimiento de los propsitos establecidos en cada objetivo especfico del plan,
programa, y proyecto, entre otros.

Los indicadores, siendo los criterios que permiten valorar y evaluar las modificaciones de
las variables, se constituyen por lo tanto en parmetros de evaluacin de las metas y
objetivos institucionales, para lo cual es fundamental establecer que para la construccin de
un indicador se partir de la identificacin de la Unidad de Anlisis, la misma que es
desglosada en variables y por ltimo se obtiene el o los indicadores que servirn como
patrn de los que se quiere valorar y/o evaluar.




ORIGEN Y USOS DE LOS INDICADORES





UNIDAD DE ANALISIS

ELEMENTO MINIMO DE ESTUDIO
OBSERVABLE O MEDIBLE





VARIABLE

CARACTERISTICA, CUALIDADES, ELEMENTOS
O COMPONENTES DE UNA UNIDAD DE ANALISIS,
LAS CUALES PUEDEN MODIFICARSE O VARIAR
EN EL TIEMPO



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INDICADORES








STATUS METAS LOGROS
O VALOR PROYECTADO Y
ESTANDARES OPINIONES



ANTES DURANTE DESPUES