Repblica bolivariana de Venezuela

Ministerio del poder popular para la educacin superior

U.N.E Simn Rodrguez
Ncleo: Barquisimeto. Edo. Lara
Materia: Finanzas e impuestos Seccin: B
Facilitador: Profesor Pedro Izarza

TRIBUTOS E IMPUESTOS
PARTICIPANTES:
Daely Nahin C.I: 18287440
Ana Gabriela Linarez C.I: 19348345
Zulmileth Sandoval C.I: 20114504
Endrina Prez C.I: 23495322
Enrique Romero C.I: 18735726
Ayskel Colmenarez C.I: 18421710
Maryelis Rodriguez C.I: 18927991



.Barquisimeto, 31 de enero del 2011

ESQUEMA
INTRODUCCIN
RESEA HISTRICA DE LOS TRIBUTOS E IMPUESTOS EN VENEZUELA
DEFINICION DE TRIBUTOS
CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS
DEFINICIN DE IMPUESTOS
CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS
DEFINICIN DE TASAS
CLASIFICACIN DE LAS TASAS
DEFINICIN DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES
CLASIFICACIN DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES
DIFERENCIAS ENTRE LAS TASAS Y LOS IMPUESTOS
DIFERENCIAS DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES CON RESPECTO A LAS
TASAS Y LOS IMPUESTOS
DEFINICION DE SISTEMA TRIBUTARIO
TIPOS DE SISTEMAS TRIBUTARIOS
REQUISITO DE UN SISTEMA TRIBUTARIO
FUNDAMENTACIN LEGAL
EL PODER TRIBUTARIO
LEYES QUE RIGEN ACTUALMENTE EL SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PAS
IMPUESTOS VIGENTES ACTUALMENTE EN LA NACION
MARCO LEGAL DEL SISTEMA TRIBUTARIO EN VENEZUELA
PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO
EL SISTEMA TRIBUTARIO EN VENEZUELA
GLOSARIO DE TRMINOS
CONCLUSIN
BIBLIOGRAFA














INTRODUCCIN
El siguiente trabajo ha sido realizado con la finalidad de abarcar, someramente, un tema de
vital importancia, el cual es el Sistema Tributario, tratando de hacer un anlisis del mismo,
enfocado hacia nuestro pas. Como es de saber, Venezuela pas cuya primordial fuente de
ingresos ha derivado histricamente del petrleo e hidrocarburos y de la explotacin de
nuestras riquezas provenientes de recursos no renovables, no haba concedido real
importancia al tema de la tributacin ya que la renta petrolera sustitua el esfuerzo que los
ciudadanos debamos aportar en la construccin de un pas, lo que se traduca en un escaso
nivel de madurez tributaria. Hoy, y desde hace algunos aos, esa realidad ha cambiado en
forma drstica, y la constatacin de que los recursos petroleros no son suficientes y adems
voltiles, finalmente, se analizan algunos aspectos del Sistema Tributario en Venezuela, en
cuanto a su resea histrica, elementos esenciales, as como principios constitucionales
bsicos y antecedentes.
Para que el estado pueda financiar todos sus proyectos, recurre a diferentes ingresos
originarios y sus derivados.










RESEA HISTRICA DE LOS TRIBUTOS E IMPUESTOS EN VENEZUELA
El ISLR es un tributo que surge a fines del siglo XVIII en Europa durante el auge del
liberalismo econmico, con la necesidad de gravar verdaderamente la riqueza.
En Venezuela existen antecedentes muy remotos de algo que se pareca al ISLR en la poca
post-independencia de forma extraordinaria y transitoria, para obtener fondos que
permitieran financiar los gastos ocasionados por las guerras. En 1821 en el congreso de
Ccuta cuando se estaba constituyendo La Gran Colombia, se crea un tributo denominado
contribucin directa, el cual gravaba el producto de los muelles, bienes races. En 1827 se
gravaban los ingresos de las personas con un impuesto extraordinario. En 1850 grava rentas
de industrias y profesiones con tasas de 3 a 5 por ciento. En 1860 se promulgo una ley que
gravaba las ganancias producidas por las industrias, los muelles, sueldos, etc. Con vigencia
de tres anos en el que se estableci un impuesto nico el cual nunca llego a recaudarse.
En 1861 se acogi el principio de territorialidad hubo aumento de las tarifas. En 1863 este
impuestos fue suspendido por las guerras federales.
El sistema tributario venezolano en 1900 estaba conformado por tributos indirectos en el
cual el principal era lo recaudado por aduana, cuando se promulga el ISLR, de la manera
ms justa y personal de tributacin directa. Adems, surge como un mecanismo de
distribucin de la renta petrolera, fue este el mecanismo que se estableci para que el estado
venezolano obtuviese una mejor participacin de la explotacin petrolera mediante las
concesiones, regalas y entra en vigencia el 01 de enero de 1943 concebido como un
impuesto cedular territorial. En el ao de 1966 se denominaba global territorial, A partir de
1978, E el ao de 1986 era visto como un concepto parcial de renta mundial, 1994, 1999.
Desde 1989 se encuentra en proceso en Venezuela la reforma tributaria ya que
desequilibrios macroeconmicos, arcas del Estado exhaustas, renta petrolera insuficiente
para satisfacer las crecientes demandas sociales, eran algunas de las caractersticas de la
Venezuela que le toc gobernar a Carlos Andrs Prez en 1988. Tuvo que adoptar medidas
orientadas a la liberacin de la economa y a la solucin de la crisis social. Por un lado, una
Carta de Intencin con el Fondo Monetario Internacional marc el destino econmico de la
nacin. Venezuela prometi a la banca equilibrio fiscal, eliminacin de barreras arancelarias
al comercio, devaluacin del bolvar para garantizar la competitividad en los mercados
externos y eliminacin del Rgimen de Cambios Diferenciales, entre otros compromisos los
cuales desfavorecan a gran toda la poblacin, especialmente a aquellas personas con menos
recursos econmicos esta situacin dio paso a un hecho histrico como lo fue la revuelta
civil del 27, 28 de febrero del ao 1989 conocido como El Caracazo. En 1992 durante la
presidencia del Dr. Rafael Caldera se adoptaron medidas como previ el incremento de los
impuestos, suspensin de los controles de cambio, liberacin de las tasas de inters y
disciplina en el gasto pblico, entre otros aspectos.
Se adquieren compromisos con el Banco Mundial y el Banco Interamericano de Desarrollo.
Surgen los proyectos de Mejoramiento de la Recaudacin y Modernizacin y
Fortalecimiento de las aduanas sustentados en un nuevo diseo tributario que intenta
transformar la tributacin con la propuesta de cuatro ejes transversales: el Impuesto sobre la
Renta, el Impuesto a los Activos Empresariales, el Impuesto al Valor Agregado y, el
Rgimen Simplificado de Tributacin para pequeos contribuyentes. Los principios que lo
rigen son el mejoramiento y dominio de la recaudacin, la funcin socio-econmica de los
impuestos, los Proyectos de Remisin Tributaria y el Cdigo Orgnico Tributario.
Podemos evidenciar entonces que los cambios mas fundamentales por lo que atraves fueron
la incorporacin del IVA, nuevo sistema para el estado y los contribuyentes, comienza a
cambiar el panorama de las finanzas publicas especialmente en la recaudacin, inicia un
cambio en la administracin tributaria.
DEFINICIN DE TRIBUTOS
Tributos son las prestaciones pecuniarias que el Estado, o un ente pblico autorizado al
efecto por aqul, en virtud de su soberana territorial; exige de sujetos econmicos sometidos
a la misma.
CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS
Al considerar los ingresos del Estado, se tiene la ocasin de sealar divergencias que se
advierten en el campo doctrinal con respecto a su clasificacin, destacando la relatividad de
los diversos criterios elegidos al efecto; refirindose a todo lo relacionado a Impuesto, Tasa
y Contribuciones Especiales.
DEFINICIN DE IMPUESTOS
Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho imponible est
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica, que ponen de
manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesin de
un patrimonio, la circulacin de los bienes o la adquisicin o gasto de la renta.
CARATERISTICAS DE LOS IMPUESTOS
Es de carcter definitivo
Compulsivo del Estado hacia los particulares
Con la finalidad de que el Estado pueda obtener ingresos para satisfacer las necesidades del
colectivo.
CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS
Segn su procedencia:
Autnticos: Los establecidos por la ley y las ordenanzas
No autnticos: Inflacin, devaluacin
Segn las relaciones entre los sujetos activos y pasivos:
Directos: ISLR, IAE
Indirectos:
Monofsicos: grava una sola fase de la cadena comercial.
Plurifasico: grava todas las fases de la comercializacin.
Segn la tarifa:
Fija: Impuestos de salida
Progresiva: Impuesto sobre la renta
Regresiva: La tarifa disminuye a medida que el valor gravable aumenta
Proporcional: Impuestos sobre sucesiones y donaciones, ISLR tarifa 3.
Segn su aporte a la red de distribucin de ingresos:
Progresivo: Quienes tengan mayor capacidad econmica pagara mas.
Regresivo: Grava en mayor grado no importa la capacidad econmica pagara mas.
Segn el grado de presin que ejerce el sujeto activo y el sujeto pasivo:
Impuesto sobre el patrimonio
Segn la manifestacin econmica que grava:
Impuesto al gasto o consumo: IVA, alcoholes, cigarrillos, fsforos.
Impuesto sobre la renta: ISLR, impuesto sobre la propiedad.
FINES DE LOS IMPUESTOS
Fines fiscales: es la aplicacin de un impuesto para satisfacer una necesidad pblica
de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudacin (el
dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios pblicos.
Fines extra-fiscales: es la aplicacin de un impuesto para satisfacer una necesidad
pblica o inters pblico de manera directa. El clsico ejemplo son los impuestos a
los cigarrillos y a las bebidas alcohlicas.
Fines mixtos: es la finalidad de bsqueda conjunta de los dos fines anteriores.
DEFINICION DE TASAS
Es la obligacin que proviene directa e imperativamente de un servicio pblico realizado por
el estado y que es inherente al mismo. A diferencia del impuesto, el usuario conoce a
cabalidad el destino del mismo, como por ejemplo. Timbre fiscal, registro pblico, aduana,
arancel judicial, aeroportuaria, entre otras.

CLASIFICACIN DE LAS TASAS
Las jurdicas: Esla tasa que emana de todo acto de jurisdiccin contencioso, civil y penal,
que demande el usuario. Se divide en:
Penales: comn y contravencional
Civil: comerciales, contencioso administrativo
Las administrativas: Es la obligacin que genera actos administrativos de concesin,
legalizacin, autenticacin, licencias y registros pblicos, civiles, automotor, entre otros.
LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Son los tributos destinados a financiar el costo de alguna actividad estatal, sea un servicio de
previsin social con la contraprestacin de obtener un beneficio, generalmente de obras
publicas, de mejoras o de seguridad social.
CARACTERISTICAS DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Es compulsivo como la revalorizacin de inmueble por constitucin de obras publicas.
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Son las exacciones recabadas por ciertos entes pblicos para asegurar su financiamiento
autnomo como la cmara agrcola, bolsas de comercio, centros de estudios, colegios
profesionales, ley de poltica habitacional, INCE, seguro social.
DIFERENCIAS ENTRE LAS TASAS Y LOS IMPUESTOS
Existen tres clsicos criterios para distinguir estos tributos:
Medio de financiacin: Segn este criterio, los Impuestos son el medio de
financiacin de Servicios Pblicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el
grado de beneficio para quien lo goza), y las Tasas son el medio de financiacin de
Servicios pblicos divisibles (los que pueden determinarse el grado de beneficio de
quien lo goza). Se critica a este criterio de que los servicios pblicos divisibles son
financiados indistintamente por impuestos o tasas.
Grado de beneficio: Segn este criterio en el pago del Impuesto no hay
contraprestacin por parte de Estado, en cambio con el pago de Tasas si hay una
contraprestacin, sin importar que sea efectiva o potencial.
Causa: Segn este criterio el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o
ms bien dicho la comisin del hecho imponible, en cambio la tasa tiene como
causa el uso efectivo o potencial de servicios pblicos.
TASAS IMPUESTOS
Es la contraprestacin de un servicio que el
individuo usa en provecho propio.
Es una contribucin de los individuos al
mantenimiento del estado considerado como
institucin necesaria a la subsistencia de la
vida colectiva.
El sacrificio tiene en vista el inters
particular y en forma mediata el inters
general.
El sacrificio tiene en vista el inters general y
en forma mediata el inters particular.
En principio no son obligatorias. Nadie
puede ser obligado a utilizar los servicios ni
perseguido porque prescinda de ellos; aunque
al monopolizar el estado ciertos servicios
pblicos que imponen tasas, su empleo es
forzoso como consecuencia del monopolio y
la necesidad. Esta forma indirecta de
coaccin es muy distinta a la coaccin legal
que presiona para el cobro del impuesto.
La coaccin jurdica es categrica, general y
uniforme. Todo individuo debe pagarlo; si
se resiste y el Estado lo advierte, se le obliga
por conminacin administrativa al comienzo
y por accin judicial despus, pudiendo
llegarse a la violencia material en caso de
rebelin, como lo recuerdan diversos hechos
histricos.
La coaccin jurdica actual tiene una base
muy firme, en la forma democrtica,
representativa del Estado y en el sentido
econmico y social de las leyes.


DIFERENCIA DE LAS CONTRIBUCIONES CON RESPECTO LAS TASAS Y LOS
IMPUESTOS
La diferencia de las contribuciones especiales con respecto a otros tributos es indiscutible,
distinguindose del impuesto porque mientras en la contribucin especial se requiere de una
actividad productora de beneficios, en el impuesto no hay relacin correlativa a actividad
estatal alguna. Con las tasas, estas solo exigen un servicio a pesar de que ambas tributos
requieren de una determinada actividad estatal.
DEFINICION DE SISTEMA TRIBUTARIO
Es el conjunto de tributos que estn vigentes en un pas determinado y en una poca
establecida. Esto explica que cada sistema tributario es distinto a otro, ya que cada uno de
ellos est integrado y formado por los variados impuestos que cada pas adopte segn sea su
produccin, sus polticas, tradiciones, y naturaleza geogrfica de los mismos.
TIPOS DE SISTEMAS TRIBUTARIOS
Sistema tributario racional: Es cuando el legislador crea de manera libre la armona entre
los objetivos que se persiguen y los medios empleados.
Sistema tributario histrico: Se produce solo de manera espontanea de la evolucin
histrica, es decir, una variedad de tributos que se han ido surgiendo a raz de las
necesidades monetarias estatales.
REQUISITO DE UN SISTEMA TRIBUTARIO
Aspecto fiscal: Es necesario que los tributos que forman el sistema sean productivos en
todas las etapas.
Aspectos econmicos: El sistema debe tener una flexibilidad funcional suficiente para
convertir la fiscalidad en instrumento de promocin econmico y no de manera contraria
como un trabajo para la produccin nacional y es por esto que se debe tener en cuenta que la
accin tributaria debe evitar distorsionarse en la economa.
Aspecto social: Los tributos deben ocasionar un mnimo de sacrificio a los contribuyentes y
distribuirse equitativamente entre los ciudadanos segn su aptitud de prestacin patrimonial.
Aspecto administrativo: Debe ser de lo ms sencillo posible, para que produzca conviccin
a los contribuyentes con respecto al modo de pago, lugar, fecha. Todo esto debe provenir de
normas claras y precisas; el pago debe resultar cmodo en cuanto al tiempo en el que el
contribuyente se encuentre en mejores condiciones econmicas.
LA FUNDAMENTACIN LEGAL
Fuentes del derecho tributario
Disposiciones constitucionales.
Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la repblica.
Las leyes y los actos con fuerza de ley.
Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de tributos nacionales, estatales
y municipales.
Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general establecida por los rganos
administrativos facultados para los efectos.
Fuentes de investigacin jurisprudencial
Tribunal supremo de justicia y tribunales superiores tributarios.
Resoluciones y acuerdos internacionales.
Resoluciones y acuerdos nacionales.
EL PODER TRIBUTARIO
Este est conformado por los siguientes elementos esenciales: Abstracto, permanente,
irrenunciable e indelegable.
Abstracto: El poder tributario es esencialmente abstracto, es decir, una cosa es el derecho de
actuar y otra distinta la ejecucin de ese derecho en el campo de la materialidad. El
cumplimiento de la obligacin no tiene que ser lo primero para que pueda existir el poder
tributario.
Permanente: El poder tributario es natural al estado es decir, nace con el y pertenece a l y
se deriva de la soberana, por lo tanto no puede extinguirse sino con el estado mismo, he ah
su sentido de pertenencia.
Irrenunciabilidad: Esta caracterstica indica que el poder tributario no puede desprenderse
del estado, o mejor dicho el estado no puede desprenderse de este atributo esencial.
Indelegable: No se tiene el derecho de traspasarlo o transferirlo de ninguna manera a otras
personas o jurisdicciones. Al igual que los otros poderes tiene la misma facultad, en
cualquiera de los casos.
EL MARCO LEGAL EN VENEZUELA
Podemos utilizar la construccin de forma
piramidal Kelseniana del ordenamiento jurdico,
donde se observa que la jerarqua de las leyes
esta determinada por los diferentes ordenes y
grados que existen de la misma, siendo mas elevada aquellas que constituyen el fundamento
de las inferiores.

Cdigo Orgnico Tributario
Ley de Impuesto Sobre La Renta
Impuesto Al Valor Agregado
Emitidos por el Presidente para equilibrar la economa del Pas en caso de crisis
LA CONSTITUCIN BOLIVARIANA DE VENEZUELA
El deber ciudadano:
CRBV
LEYES ORGANICAS
LEYES ESPECIALES
REGLAMENTOS
DECRETOS Y LEYES
TRATADOS Y CONVENIOS
INTERNACIONALES
Artculo 133: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el
pago de impuestos, tasas, contribuciones que establezca la ley.
Artculo 135: Las obligaciones que correspondan al estado, conforme a esta constitucin y a
la ley en cumplimiento de los fines del bienestar general, no excluye a las que en virtud de la
solidaridad, responsabilidad social y asistencia humanitaria correspondan a los particulares
segn su capacidad. La ley proveer lo conducente para imponer el cumplimiento de estas
obligaciones en los casos en que fuera necesario.
EL CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO
Constituye una pieza fundamental dentro del sistema tributario, derivndose de este los
principios generales dirigidos a los distintos tributos nacionales, estatales y municipales;
regidos directa e indirectamente por sus disposiciones en desarrollo de los preceptos
preestablecidos en nuestra constitucin. Podemos resaltar algunos de los artculos que lo
constituyen como los siguientes:
Artculo 13: La obligacin tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del
Poder Pblico y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la
ley.
Constituye un vnculo de carcter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante
garanta real o con privilegios especiales.
Artculo 14: Los convenios referentes a la aplicacin de las normas tributarias celebrados
entre particulares no son oponibles al Fisco, salvo en los casos autorizados por la ley.
Artculo 15: La obligacin tributaria no ser afectada por circunstancias relativas a la
validez de los actos o a la naturaleza del objeto perseguido, ni por los efectos que los
hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurdicas, siempre que se hubiesen
producido los resultados que constituyen el presupuesto de hecho de la obligacin.
Artculo 16: Cuando la norma relativa al hecho imponible se refiera a situaciones definidas
por otras ramas jurdicas, sin remitirse o apartarse expresamente de ellas, el intrprete
puede asignarle el significado que ms se adapte a la realidad considerada por la ley al crear
el tributo.
Artculo 19: Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias,
sea en calidad de contribuyente o de responsable.
Artculo 20: Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se
verifique el mismo hecho imponible. En los dems casos la solidaridad debe estar
expresamente establecida en este Cdigo o en la ley.
Artculo 44: La Administracin Tributaria y los sujetos pasivos o terceros, al pagar las
obligaciones tributarias, debern imputar el pago, en todos los casos, al concepto de lo
adeudado segn sus componentes, en el orden siguiente:
1. Sanciones.
2. Intereses moratorios.
3. Tributo del perodo correspondiente.
Pargrafo Primero: La Administracin Tributaria podr imputar cualquier pago a la
deuda ms antigua, contenida en un acto definitivamente firme, sobre la que se haya
agotado el cobro extrajudicial previsto en este Cdigo.
Pargrafo Segundo: Lo previsto en este artc ulo no ser aplicable a los pagos efectuados
por los agentes de retencin y de percepcin en su carcter de tales. Tampoco ser aplicable
en los casos a que se refieren los artculos 45, 46 y 47 de este Cdigo.
Artculo 45: El Ejecutivo Nacional podr conceder, con carcter general, prrrogas y
dems facilidades para el pago de obligaciones no vencidas, as como fraccionamientos y
plazos para el pago de deudas atrasadas, cuando el normal cumplimiento de la obligacin
tributaria se vea impedido por caso fortuito o fuerza mayor, o en virtud de circunstancias
excepcionales que afecten la economa del pas.
Las prrrogas, fraccionamientos y plazos concedidos de conformidad con este artculo, no
causarn los intereses previstos en el artculo 66 de este Cdigo.

LA LEY DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
Artculo 1. Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en
especie, causarn impuestos segn las normas establecidas en esta Ley.
Salvo disposicin en contrario de la presente Ley, toda persona natural o jurdica, residente
o domiciliada en la Repblica Bolivariana de Venezuela, pagar impuestos sobre sus rentas
de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos est situada dentro del pas o
fuera de l. Las personas naturales o jurdicas no residentes o no domiciliadas en la
Repblica Bolivariana de Venezuela estarn sujetas al impuesto establecido en esta Ley
siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos est u ocurra dentro del pas, aun
cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en la Repblica Bolivariana de
Venezuela. Las personas naturales o jurdicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero
que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el pas, tributarn
exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho
establecimiento permanente o base fija.
Artculo 2. Toda persona natural o jurdica, residente o domiciliada en la Repblica
Bolivariana de Venezuela, as como las personas naturales o jurdicas domiciliadas o
residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en
el pas, podrn acreditar contra el impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar,
el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los enriquecimientos de
fuente extraterritorial por los cuales estn obligados al pago de impuesto en los trminos de
esta Ley.
A los efectos de la acreditacin prevista en este artculo, se considera impuesto sobre la
renta al que grava la totalidad de la renta o los elementos de renta, incluidos los impuestos
sobre las ganancias derivadas de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles, y los
impuestos sobre los sueldos y salarios, as como los impuestos sobre las plusvalas. En caso
de duda, la Administracin Tributaria deber determinar la naturaleza del impuesto
acreditable.
El monto del impuesto acreditable, proveniente de fuentes extranjeras a que se refiere este
artculo, no podr exceder a la cantidad que resulte de aplicar las tarifas establecidas en el
Ttulo III de esta Ley al total del enriquecimiento neto global del ejercicio de que se trate,
en la proporcin que el enriquecimiento neto de fuente extranjera represente del total de
dicho enriquecimiento neto global.
En el caso de los enriquecimientos gravados con impuestos proporcionales en los trminos
establecidos en esta Ley, el monto del impuesto acreditable, no podr exceder del impuesto
sobre la renta que hubiese correspondido pagar en la Repblica Bolivariana de Venezuela
por estos enriquecimientos.
A los fines de la determinacin del monto de impuesto efectivamente pagado en el
extranjero acreditable en los trminos establecidos en este artculo, deber aplicarse el tipo
de cambio vigente para el momento en que se produzca el pago del impuesto en el
extranjero, calculado conforme a lo previsto en la Ley del Banco Central de Venezuela.
Artculo 6. Un enriquecimiento proviene de actividades econmicas realizadas en la
Repblica Bolivariana de Venezuela, cuando alguna de las causas que lo origina ocurra
dentro del territorio nacional, ya se refieran esas causas a la explotacin del suelo o del
subsuelo, a la formacin, traslado, cambio o cesin del uso o goce de bienes muebles o
inmuebles corporales o incorporales o a los servicios prestados por personas domiciliadas,
residentes o transentes en la Repblica Bolivariana de Venezuela y los que se obtengan
por asistencia tcnica o servicios tecnolgicos utilizados en el pas.
Son rentas causadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela, entre otras, las siguientes:
a. Las regalas, los derechos por el uso de marcas y otras prestaciones anlogas, derivadas
de la explotacin en la Repblica Bolivariana de Venezuela de la propiedad industrial
o intelectual.
b. Los enriquecimientos obtenidos por medio de establecimiento permanente o base fija
situados en territorio venezolano.
c. Las contraprestaciones por toda clase de servicios, crditos o cualquiera otra prestacin
de trabajo o capital realizada, aprovechada o utilizada en la Repblica Bolivariana de
Venezuela.
d. Los enriquecimientos derivados de la produccin y distribucin de pelculas y similares
para el cine y la televisin.
e. Los enriquecimientos provenientes del envo de mercancas en consignacin desde el
exterior.
f. Los enriquecimientos de las empresas de seguros y reaseguros no domiciliadas y sin
establecimiento permanente en el pas.
g. Los enriquecimientos derivados de bienes inmuebles situados en la Repblica
Bolivariana de Venezuela, o de los derechos y gravmenes establecidos sobre los
mismos.
h. Los rendimientos de valores mobiliarios, emitidos por sociedades constituidas o
domiciliadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela, o por sociedades extranjeras
con establecimiento permanente en la Repblica Bolivariana de Venezuela, dinero,
bienes, derechos u otros activos mobiliarios invertidos o situados en la Repblica
Bolivariana de Venezuela. Igualmente se consideran de fuente territorial los
rendimientos de los derivados de dichos valores mobiliarios, con excepcin de los
ADR, GDR, ADS y GDS.
i. Los rendimientos de toda clase de elementos patrimoniales ubicados en la Repblica
Bolivariana de Venezuela.
Igualmente se consideran realizadas en el pas, las actividades oficiales llevadas a cabo en el
exterior por los funcionarios de los Poderes Pblicos nacionales, estadales o municipales, as
como la actividad de los representantes de los institutos autnomos o empresas del Estado, a
quienes se les encomienden funciones o estudios fuera del pas.
Artculo 40. Los enriquecimientos netos derivados del transporte entre la Repblica
Bolivariana de Venezuela y el exterior y viceversa, obtenidos en virtud de viajes no
comprendidos dentro de las actividades previstas en el artculo 29 y en los Pargrafos
Primero y Segundo del artculo 148 de esta Ley, sern igual al diez por ciento (10%) de la
mitad del monto de los ingresos que se causen en el ejercicio gravable por fletes y pasajes.
Artculo 63. Las ganancias obtenidas por juegos o apuestas, estarn gravadas con el treinta
y cuatro por ciento (34%).
Artculo 64. Los premios de loteras y de hipdromos, se gravarn con un impuesto del
diecisis por ciento (16%).
LA LEY DE IMPUESTOS SOBRE ALCOHOL Y ESPECIES ALCOHOLICAS
Ttulo I: El alcohol etlico y las especies alcohlicas de produccin nacional o importada,
destinadas al consumo en el pas, quedan sujetas al impuesto que establece esta Ley.
La Ley de Presupuesto Anual podr aumentar o disminuir hasta en un cincuenta por ciento
(50%) los impuestos establecidos en los artculos 11, 12, 13, 14 y 18 de esta Ley.
Artculo 2. El ejercicio de la industria y del comercio del alcohol etlico y especies
alcohlicas quedan gravados con los impuestos que establece esta Ley.
Artculo 3. La artesana e industrias populares tpicas, de toda bebida alcohlica autctona,
provenientes de material vegetal, gozarn de un rgimen especial del Estado, con el fin de
preservar su autenticidad y garantizar la repoblacin de la especie.
A los efectos de esta Ley, se entender como produccin artesanal aquellas efectuadas por
persona natural, cooperativas y dems formas asociativas de la organizacin y economa
social a travs de la utilizacin de artes o tcnicas tradicionales, en las que predomine el
trabajo manual, para transformar materias primas de origen vegetal cultivadas en la
Repblica Bolivariana de Venezuela con el objeto de obtener bebidas alcohlicas aptas para
el consumo humano. La produccin artesanal obtenida no debe superar los veinte mil litros
(20.000 lts) en un ao calendario, de conformidad con el Reglamento de la presente Ley.
Artculo 4. La creacin, organizacin, recaudacin y control de los impuestos sobre
alcohol y especies alcohlicas quedan reservados totalmente al Poder Nacional.
Artculo 5. El Ejecutivo Nacional dictar normas generales para restringir o prohibir el
establecimiento o ejercicio de las industrias y expendios a que se refiere esta Ley y
establecer medidas de seguridad y sistemas de control de los mismos, tomando en cuenta la
naturaleza y ubicacin de estos establecimientos, la densidad y caractersticas de la
poblacin donde se establezcan, el inters fiscal, el orden pblico y las buenas costumbres.
A los fines de limitar la propaganda sobre bebidas alcohlicas, el Ejecutivo Nacional
mediante decreto reglamentario dictar las normas de control y vigilancia que considere
pertinentes.
Artculo 6. Queda prohibida la introduccin en el territorio de la Repblica de alcohol
etlico y especies alcohlicas cuyo uso y consumo no est permitido en el pas de origen.
Artculo 7. El alcohol etlico y las especies alcohlicas que se importen debern venir
acompaados por un certificado de origen, conforme se determine en el Reglamento de esta
Ley.
Artculo 8. El Ministerio de Finanzas determinar la forma, condiciones y procedimientos
que deben seguirse para la importacin de bebidas alcohlicas.
Artculo 9. El Ministerio de Finanzas establecer los requisitos que hayan de cumplirse
para el ejercicio de la industria y comercio del alcohol etlico y especies alcohlicas.
Artculo 10. A los efectos de esta Ley la concentracin alcohlica se medir en grados
centesimales o Gay-Lussac, que se expresarn con el smbolo G. L., y la concentracin de
los mostos en grados Brix. La temperatura de referencia para medir volmenes de alcohol y
especies alcohlicas ser de quince grados centgrados (15 C) y para los mostos ser de
veinte grados centgrados (20 C). El Ministerio de Finanzas, por va reglamentaria podr
modificar las temperaturas de referencia, cuando las normas internacionales o e l inters
nacional as lo justifique; asimismo mediante resolucin dictar las normas que deben regir
en los clculos alcoholimtricos derivados de la aplicacin de esta Ley.
Artculo 22. El alcohol etlico y especies alcohlicas de produccin nacional destinados al
consumo fuera del pas, o a expendios ubicados en los territorios bajo el rgimen de Zona
Franca o Puerto Libre, o cuando sean vendidos a buques y aeronaves que toquen en puertos
y aeropuertos venezolanos con destino al exterior, no estn gravados por el impuesto
establecido en esta Ley.
El Reglamento determinar las medidas de control necesarias para impedir la circulacin en
el pas de las especies aqu especificadas.
Artculo 48. Los industriales, comerciantes y portadores, as como los fabricantes y
tenedores de aparatos de destilacin estn obligados a llevar los libros, registros, relaciones
y formularios que para cada caso establezca el Reglamento de esta Ley o el Ministerio de
Finanzas por Resolucin.
Artculo 49. El ejercicio de la industria de elaboracin de alcohol y especies alcohlicas se
presume iniciado desde el momento en que el industrial recibe la correspondiente
autorizacin de la Oficina de Rentas de la Jurisdiccin.
Artculo 50. Cuando por caso fortuito o de fuerza mayor hubiere de interrumpirse el
proceso de produccin de alcohol y especies alcohlicas, los industriales lo participarn por
escrito a la brevedad posible a la Oficina de Rentas, para que sta proceda a sellar los
aparatos o a tomar cualesquiera otras medidas que imposibiliten la continuacin de dicho
proceso, hasta tanto cese el motivo de la interrupcin.
LA LEY DE IMPUESTO SOBRE CIGARRILLOS Y MANUFACTURA DEL
TABACO
Artculo 1: Los cigarrillos, tabaco y picaduras para fumar, importados o de produccin
nacional destinados al consumo en el pas, sern gravados con el impuesto que esta Ley
establece. El Ejecutivo Nacional queda facultado para fijar el precio de venta de las
especies a que se refiere esta Ley y para aumentar o disminuir hasta en un tercio los
porcentajes establecidos en el artculo 2 de esta Ley, mediante Decreto Reglamentario. En
todo caso deber mantenerse un equilibrio entre el precio de venta y la carga impositiva.
La autorizacin para aumentar o disminuir hasta en un tercio, el impuesto establecido en el
artculo 2 de esta Ley, ser ejercida una vez que haya sido oda la opinin previa y
favorable de las Comisiones Permanentes de Finanzas del Senado y de la Cmara de
Diputados.
Artculo 2: El impuesto sobre cigarrillos, se fija en el cuarenta y cinco por ciento (45%) del
precio de venta al pblico de la especie.
El impuesto sobre tabaco y picaduras para fumar se fija en el treinta por ciento (30%) del
precio de venta al pblico.
Pargrafo nico: El Ejecutivo Nacional podr exonerar total o parcialmente del pago de
los impuestos previstos, los tabacos de produccin nacional, elaborados en la pequea
industria siempre y cuando cumplan con las condiciones que fije previamente el Ejecutivo
Nacional.
Artculo 16: En las cajetillas de cigarrillos y en su propaganda, se deber hacer constar, en
la forma que establezca el Reglamento, la siguiente mencin: "SE HA DETERMINADO
QUE EL FUMAR CIGARRILLOS ES NOCIVO PARA LA SALUD". Similar mencin se
har constar en los envases que contengan tabacos y picaduras para fumar.
El Reglamento establecer las normas para la creacin de reas separadas para los
fumadores y no fumadores en los medios de transporte y dems establecimientos abiertos al
pblico.
Artculo 17:El Ministro de Hacienda determinar las medidas de control que juzgue
aplicables, tales como contadores de fbricas, uso de timbres o bandas de garanta en los
envases y cajetillas, utilizacin de guas para la circulacin de la especie, y dispondr la
forma cmo han de ser implantadas.
Artculo 36: Las personas que se dediquen a la importacin de especies gravadas en la
presente Ley; o a la fabricacin de tabacos o de picaduras para fumar, y que para la fecha
de la promulgacin de esta Ley sean titulares de licencias o permisos para la realizacin de
tales actividades, sern incluidas de oficio en el Registro, salvo que manifiesten su voluntad
en contrario, dentro de los tres (3) meses siguientes a la entrada en vigencia de la Ley.
EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES, DONACIONES Y RAMOS CONEXOS
Artculo 2: Quedan obligados al pago del impuesto establecido en la presente Ley los
beneficiarios de herencias y legados que comprendan bienes muebles o inmuebles, derechos
o acciones situados en el territorio nacional.
Artculo 6: En los casos de procedimiento de declaracin de ausencia o presuncin de
muerte por accidente, el impuesto sucesoral sobre los bienes del ausente o del presunto
fallecido se causar en el momento de acordarse, conforme al Cdigo, la posesin
provisional de dichos bienes a las personas llamadas a sucederle.
Si el ausente o presunto muerto recobrase sus bienes en los trminos os del citado Cdigo,
se reintegrarn a quienes correspondan las sumas que hubiere percibido el fisco por el
concepto indicado.
Artculo 7: El impuesto sobre sucesiones y legados se calcular sobre la parte lquida que
corresponda a cada heredero o legatario, de acuerdo con la siguiente tarifa progresiva
graduada.
Artculo 11: Se concede una reduccin en el monto del impuesto que recaiga sobre la
cuota lquida del heredero o legatario, siempre que sta no exceda de cien unidades
tributarias (100 U.T.) en la forma que a continuacin se expresa:
1. Al cnyuge sobreviviente 40%.
2. A los incapacitados total y permanentemente para trabajar o ganarse la vida 30%
3. A los incapacitados parcial y permanentemente para trabajar y ganarse la vida 25%
4. A los hijos menosres de 21 aos 40%
5. A los mayores de 60 aos 30%
6. Por cada hijo, an adoptivo, menor que tenga a su cargo el heredero o legatario 5%
7. A quienes se les conceda ayuda o gratificacin por aos de servicios prestados al
causante, siempre que la cantidad deferida a cada beneficiario no exceda de veinte
unidades tributarias (20 U.T.) 30%
Pargrafo Primero: Cuando en un mismo beneficiario concurran mas de una de las
condiciones o circunstancias enunciadas, se aplicar tan solo la reduccin que le sea ms
favorable.
Pargrafo Segundo: Las reducciones previstas en los seis primeros ordinales solo se
acordarn si la cuota lquida recibida por el heredero o legatario fuere inferior o igual
doscientos cincuenta unidades tributarias (250 U.T.). Si fuere superior pero no mayor de
quinientas unidades tributarias (500 U.T.) las reducciones se aplicarn de por mitad.
Artculo 18: Forman parte del activo de la herencia, a los fines de esta Ley:
1. Todos los bienes, derechos y acciones que para el momento de la apertura de la sucesin
se encuentren a nombre del causante, en virtud de ttulo expedido conforme a la Ley.
2. Los inmuebles que para el momento de la apertura de la sucesin aparecieran
enajenados por el causante por documentos no protocolizados en la correspondiente
Oficina de Registro Pblico conforme a la ley, con excepcin de las enajenaciones
constantes en documentos autnticos, cuyo otorgamiento haya tenido lugar por lo
menos dos (2) aos antes de la muerte del causante.
3. Los bienes enajenados a ttulo onerosos por el causante en el ao anterior a su
fallecimiento, en favor de quienes estn llamados por la Ley a sucederle; de quienes
aparezcan instituidos como sus herederos o legatarios; de las personas que se presumen
interpuestas de aquellas, conforme al Cdigo Civil; o de personas morales que
pertenezcan a unos u otros.
Se exceptan los casos en que se justifique plenamente haberse destinado el precio
proveniente de las enajenaciones de dichos bienes al pago de obligaciones y gastos
necesarios para el causante; a la adquisicin, a nombre de ste, de otros bienes, que
reemplacen los enajenados. o que dicho precio se encuentre invertido en depsitos
bancarios o en crditos a favor del causante.
4. Los bienes adquiridos a ttulo oneroso en usufructo por el causante y en nuda propiedad
por las personas contempladas en el ordinal anterior, siempre que la operacin se
hubiere realizado en los tres (3) aos anteriores a su fallecimiento.
5. Los bienes enajenados a ttulo oneroso por el causante en nuda propiedad y con reserva
de usufructo a estas mismas personas, dentro de los cinco (5) aos anteriores a su
fallecimiento.
6. Cualesquiera otros bienes que hubiesen salido del patrimonio del causante mediante
actos encaminados a defraudarlos derechos del fisco, siempre que ello aparezca de
circunstancias claras; precisas, concordantes y suficientemente fundadas.
Artculo 21: Cuando a favor de uno o varios herederos o legatario s se
constituya renta vitalicia, su valor ser igual a la fraccin del capital que
produzca dicha renta a la rata del seis por ciento (6%) anual de acuerdo
con las siguientes proporciones establecidas segn la edad del
beneficiario:
EDAD DEL
BENEFICIARIO
FRACCIN
DEL
CAPITAL
MENOS DE 20
ANOS
7/10
MAS DE 20
ANOS HASTA
30
6/10
MAS DE
30ANOS HASTA
40
5/10
MAS DE 40
ANOS HASTA
50
4/10
MAS DE 50
ANOS HASTA
60
3/10
MAS DE 60
ANOS HASTA
70
2/10
MAS DE 70
AOS
1/10

EL ESTATUTO ORGNICO DE LA RENTA NACIONAL FSFOROS
Artculo 1.- La fabricacin, la importacin y el expendio de fsforos constituyen arbitrio
rentstico nacional y el ejercicio de dichas actividades es de la exclusiva competencia del
Ejecutivo Federal, el cual podr efectuarlo directamente o mediante concesiones otorgadas a
particulares.
Artculo 2.- La fijacin del precio de los fsforos nacionales y extranjeros, en las fbricas y
en los depsitos del Gobierno Nacional, se har por medio de Resoluciones especiales del
Ministerio de Hacienda.
LA LEY DE LOS TIMBRES FISCALES
Artculo 1. La renta de timbre fiscal comprende los ramos de ingresos siguientes:
1. El de estampillas, constituido por las contribuciones recaudables por timbres mviles u
otros medios previstos en esta Ley.
2. El de papel sellado, constituido por las recaudables mediante el timbre fijo, por los actos
o escritos realizados en jurisdiccin del Distrito Capital, en las dependencias federales, ante
autoridades nacionales en el exterior y en aquellos estados de la Repblica que no hubieran
asumido por ley especial la competencia en materia de organizacin, control y
administracin del papel sellado, conforme al numeral 1 del artculo 11 de la Ley Orgnica
de Descentralizacin, Delimitacin y Transferencia de Competencias del Poder
Pblico.
3. El pago en efectivo hecho directamente por ante las Oficinas Receptoras de Fondos
Nacionales.
Pargrafo nico: Se faculta a los entes y rganos del Estado y servicios autnomos para
que elaboren las planillas con el objeto de recaudar las tasas y contribuciones de su
competencia y ordenar el enteramiento mediante el pago en las Oficinas Receptoras de
Fondos Nacionales, en los casos que no sean utilizables los timbres mviles.
Artculo 2. El ramo de estampillas queda integrado por el producto de:
Las contribuciones establecidas en los Artculos 4, 5, 6, 8, 9, 10, 11, 12, 13,
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25 y 26.
2. Otras contribuciones o servicios nacionales que, segn las leyes, reglamentos sobre la
materia o decretos, se recauden por medio de timbres mviles, salvo que las
correspondientes disposiciones legales lo atribuyan a otra renta.
Artculo 3. La administracin, inspeccin y fiscalizacin de las contribuciones a que se
refieren los numerales del artculo anterior, se efectuarn de acuerdo con las disposiciones
de la presente Ley y su Reglamento1.
Artculo 5. Por los actos o documentos que se enumeran a continuacin, sin perjuicio de lo
dispuesto en el artculo 32 de esta Ley, se pagarn las siguientes tasas:
1. Registro de proyectos para el establecimiento de nuevas industrias o la ampliacin de las
ya instaladas: veinte unidades tributarias (20 U.T.).
2. Otorgamiento de certificaciones e informes periciales tcnicos con relacin a la calidad
de bienes y servicios:
a) Otorgamiento de la marca NORVEN: diez unidades tributarias (10 U.T.).
b) Certificacin de lotes o partidas para productos materiales y sus partes y componentes, a
objeto de verificar su conformidad con las normas y condiciones preestablecidas: diez
unidades tributarias (10 U.T.).
c) Certificacin de calidad de productos o servicios: diez unidades tributarias (10 U.T.).
d) Evaluacin del control de calidad: una unidad tributaria (1 U.T.).
e) Otorgamiento de aprobacin de cada diseo de propaganda para insercin
en cajetillas de fsforos: cinco unidades tributarias (5 U.T.).
f) Otorgamiento de anlisis qumicos o fsico-qumicos de sustancias desnaturalizantes o
materia prima para elaboracin de bebidas alcohlicas: setenta y cinco unidades tributarias
(75 U.T.).
g) Otorgamiento de aprobacin de etiquetas para bebidas alcohlicas y marquillas de
cigarrillos: cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada producto.
h) Otorgamiento de anlisis qumico o fsico-qumico de productos y mercancas, para fines
de su clasificacin arancelaria: diez unidades tributarias (10 U.T.).
i) Otorgamiento de aprobacin para la colocacin de vallas publicitarias en
los laterales de la vialidad, fuera del derecho de vas: diez unidades tributarias (10 U.T.).
j) Otorgamiento de autorizacin para la incorporacin y desincorporacin vial, a las
autopistas y carreteras nacionales; uno por ciento (1%) del costo o valor de la obra,
estimado para el momento de la elaboracin del proyecto respectivo.
k) Otorgamiento de autorizacin para la ubicacin de nuevos servicios dentro del derecho
de vas y para la reubicacin de las ya existentes; uno por ciento (1%) del costo o valor de
la obra, estimado para el momento de la elaboracin del proyecto respectivo.
3. Evaluacin y estudio sanitario sobre proyectos: una unidad tributaria
(1 U.T.).
4. Evaluacin y estudio de laboratorio de agua potable y aguas residuales:
a) Anlisis fsico-qumico bsico y de metales: cinco unidades tributarias
(5 U.T.).
b) Anlisis fsico-qumico especiales: diez unidades tributarias (10 U.T.).
c) Anlisis fsico-qumico sobre compuestos orgnicos especiales; cinco unidades
tributarias (5 U.T.).
d) Microbiolgicos: tres unidades tributarias (3 U.T.).
e) Biolgicos: diez unidades tributarias (10 U.T.).
5. Evaluacin y estudio de laboratorio de control de plaguicidas en alimentos y de tipo
ambiental: dos unidades tributarias (2 U.T.).
6. Evaluacin y estudio de laboratorio de residuos de plaguicidas en muestras de sangre
biolgica y estudios de tipo epidemiolgico: dos unidades tributarias (2 U.T.).
7. Inspeccin y evaluacin para la instalacin de establecimientos farmacuticos:
a) Laboratorios: cinco unidades tributarias (5 U.T.).
b) Casas de representacin, drogueras y distribuidoras: tres con cinco dcimas unidades
tributarias (3,5 U.T.).
c) Farmacias: dos unidades tributarias (2 U.T.).
d) Expendios de medicinas: dos unidades tributarias (2 U.T.).
8. Inspeccin y evaluacin para el funcionamiento de establecimientos farmacuticos:
a) Laboratorios: cinco unidades tributarias (5 U.T.).
b) Casas de representacin, drogueras y distribuidoras: tres con cinco dcimas unidades
tributarias (3,5 U.T.).
c) Farmacias: dos unidades tributarias (2 U.T.).
d) Expendidos de medicinas: dos unidades tributarias (2 U.T.).
9. Inspeccin y evaluacin del cumplimiento de las normas tcnicas de manufactura de la
industria farmacutica, cosmtica y de productos naturales: quince unidades tributarias (15
U.T.).
10. Inspecciones de reconocimiento de materias primas en las aduanas; cinco dcimas de
unidad tributaria (0,5 U.T.).
11. Inspecciones de reconocimiento de productos terminados: veinticinco centsimas de
unidad tributaria (0,25 U.T.).
12. Evaluacin y estudio de proyecto de instalacin, reforma o modificacin de
establecimiento para la produccin, almacenamiento y expendio de
alimentos: cinco unidades tributarias (5 U.T.).
13. Evaluacin y estudio higinico-sanitario de empresas: cinco unidades tributarias (5
U.T.).
14. Otorgamiento de permiso para la compra-venta de sustancias psicotrpicas y
estupefacientes: una dcima de unidad tributaria (0,1 U.T.).
15. Registro y sellado de libros para el control de sustancias estupefacientes y
psicotrpicas: tres dcimas de unidad tributaria (0,3 U.T.).
16. Otorgamiento de certificado de libre venta y consumo de productos alimenticios: tres
unidades tributarias (3 U.T.).
17. Constancia de Registro Sanitario de productos alimenticios: cinco dcimas de unidad
tributaria (0,5 U.T.).
18. Otorgamiento de certificacin sanitaria de la calidad de alimentos: tres unidades
tributarias (3 U.T.).
19. Otorgamiento de permiso sanitario para importacin de alimentos: tres unidades
tributarias (3 U.T.).
20. Otorgamiento de certificacin de ingredientes para la utilizacin en la elaboracin de
alimentos: una con cinco dcimas unidades tributarias
(1,5 U.T.).
21. Otorgamiento de certificacin sanitaria de materiales que estn en contacto con
alimentos: cinco unidades tributarias (5 U.T.).
22. Otorgamiento de certificacin sanitaria para equipos y utensilios para el procesamiento
y manejo de productos alimenticios: cuatro unidades tributarias (4 U.T.).
23. Otorgamiento de permiso sanitario para el funcionamiento de industrias de alimentos:
veinte unidades tributarias (20 U.T.) y renovacin: diez unidades tributarias (10 U.T.).
24. Otorgamiento de permiso sanitario para el funcionamiento de expendio y
almacenamiento de alimentos: cinco unidades tributarias (5 U.T.) y renovacin: dos
unidades tributarias (2 U.T.).
25. Otorgamiento de permiso sanitario para el funcionamiento de expendios ambulantes y
transporte de alimentos: dos unidades tributarias (2 U.T.) y renovacin: una con cinco
dcimas unidades tributarias (1,5 U.T.).
26. Otorgamiento de constancias o expedicin de informes tcnicos relativos a condiciones
de operatividad y funcionamiento de bienes o servicios, expedidos por organismos
oficiales, distintos a los expresamente regulados
en otros artculos de esta Ley: cinco unidades tributarias (5 U.T.).
27. Otorgamiento de autorizacin para la ejecucin o realizacin de prcticas y conductas
sujetas al rgimen de excepciones a que se refiere la Ley para
Promover y Proteger el Ejercicio de la Libre Competencia: veinte unidades tributarias (20
U.T.).
28. Evaluacin a las solicitudes de interesados, relativas a los efectos que sobre la libre
competencia generen operaciones de concentraciones econmicas, de conformidad con la
Ley para Promover y Proteger el Ejercicio de la Libre
Competencia: diez unidades tributarias (10 U.T.).
29. Autorizacin y registro sanitario de productos cosmticos:
a) Asesora tcnica-cientfica, y revisin de expedientes: dos unidades tributarias (2 U.T.).
b) Autorizacin para el registro de productos cosmticos: cinco unidades tributarias (5
U.T.).
c) Inspeccin para instalacin de establecimientos distribuidores de
productos cosmticos: cinco unidades tributarias (5 U.T.).
d) Cambio de frmula cosmtica (Reformulacin): una unidad tributaria
(1 U.T.).
30. Otros conceptos cosmticos:
a) Certificado de libre venta: una unidad tributaria (1 U.T.).
b) Constancia de frmula aprobada: una unidad tributaria (1 U.T.).
c) Copia certificada de registro: una unidad tributaria (1 U.T.).
d) Copia certificada de documentos: una unidad tributaria (1 U.T.).
e) Cambio de fabricante: una unidad tributaria (1 U.T.).
f) Cambio de propietario: una unidad tributaria (1 U.T.).
g) Cambio de razn social: una unidad tributaria (1 U.T.).
h) Cambio de establecimientos distribuidores: una unidad tributaria (1 U.T.).
i) Cambio de patrocinante: una unidad tributaria (1 U.T.).
j) Permisos de exportacin de productos farmacuticos, productos naturales y cosmticos:
dos unidades tributarias (2 U.T.).
k) Permisos de importacin: una unidad tributaria (1 U.T.).
l) Publicacin, Autorizacin y renovacin: cinco dcimas de unidad tributaria (0,5 U.T.).
m) Cambio de denominacin comercial: cinco dcimas de unidad tributaria (0,5 U.T.).
n) Cambio o perodo de validez: una unidad tributaria (1 U.T.).
) Cambio por modificacin de rtulos, empaques (post-registros): una unidad tributaria (1
U.T.)
Artculo 11. Por los actos y documentos que se indican a continuacin, se pagarn las
siguientes tasas:
1. Registro de inversin extranjera y su actualizacin: quince unidades tributarias (15 U.T.).
2. Expedicin de credencial de inversionista nacional: diez unidades tributarias (10 U.T.).
3. Calificacin de empresas: cinco unidades tributarias (5 U.T.).
4. Otorgamiento de autorizacin de Contrato de Transferencia de Tecnologa: veinte
unidades tributarias (20 U.T.).
LOS PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO
Principios constitucionales
Principio de legalidad: Los tributos deben establecer por medio de leyes, tanto desde el
punto de vista material como formal, es decir, por medio de disposiciones de carcter
general, abstracto, impersonal y emanado del poder legislativo.
Principio de generalidad: Alude al carcter extensivo de la tributacin y significa que
cuando una persona fsica o ideal se halla en las condiciones que marcan segn la ley, La
aparicin del deber contribuir, este deber debe ser cumplido, cualquiera que sea el carcter
del sujeto, categora social, sexo, nacionalidad, edad o cultura. La generalidad surge del
artculo 133 de la constitucin nacional ya que ordena que sin excepcin toda persona tiene
el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas,
contribuciones que establezca la ley.
Principio de igualdad: Seala que no debe excluirse a ningn sector de la poblacin del
pago del tributo. Este principio se sustenta en el artculo 21 de la constitucin nacional que
reza. todas las personas son iguales ante la ley. En consecuencia, no se permitir
discriminaciones fundadas en raza, el sexo, el credo, la condicin social o aquella que en
general, tenga por objeto anular el reconocimiento, goce de condicin de igualdad de los
derechos y libertades de toda persona.
Principio de progresividad: Este principio describe que a mayor capacidad econmica
mayor ser el pago producido ya que habr un alto nivel de vida de la poblacin dando paso
a la obtencin de un sistema tributario eficiente para la recaudacin de los tributos.
Segn el articulo 316 de la constitucin de la republica bolivariana de Venezuela El
sistema tributario procurara la justa distribucin de las cargas publicas segn la capacidad
econmica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad asi como la
proteccin de la economa nacional y la elevacin del nivel debida de la poblacin y se
sustentara para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos.
Principio de no confiscacin: Establece que no debe cobrarse el tributo de manera personal,
es decir, ninguna persona podr ser sometida a esclavitud o servidumbre ya que el trato con
las personas estn sujetas a las normas previstas por la ley. Segn el artculo 317 de la
constitucin de la republica bolivariana de Venezuela Ningn tributo puede tener efecto
confiscatorio es decir, prevenir que se quebrante la garanta del derecho de propiedad.
Principio de preexistencia: Las leyes tributarias no se aplican el mismo dia que salgan en
gaceta oficial, sino que deben contener una Vacatio Legis un lapso entre la fecha de su
publicacin y la de sus entrada en vigencia.
Segn el artculo 317 de la constitucin de la republica bolivariana de Venezuela Toda ley
tributaria fijara su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo se entender fijado
en sesenta das continuos. Esta disposicin no limita las facultades extraordinarias que
acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos previstos por esta constitucin.
Principios no constitucionales
Principio de certeza: Seala que el tributo debe estar establecido con todo lo relativo a lo
relativo a este.
Principio de simplicidad: Debe ser lo ms simple posible para el acceso del contribuyente.
Principio de suficiencia: Este resalta que a travs de menor nmero de tributos mayor ser
la recaudacin, se har ms eficiente porque si los tributos son pocos se necesita que sean
altamente rendidores.
EL SISTEMA TRIBUTARIO EN VENEZUELA
Venezuela como uno de los principales pases exportadores de petrleo obtena sus ingresos
de este, por lo que no le haba tomado real importancia a las tributaciones, considerndose
como uno de los pases con ms baja carga impositiva. Desde hace algunos aos los ingresos
provenientes de los recursos petroleros se hicieron insuficientes y cambiantes. Por lo que el
gobierno en los ltimos periodos ha buscado otras formas de financiacin que le sean ms
efectivas.
En este sentido desde hace algunos aos, se inicio en nuestro pas un esfuerzo de
modernizacin del estado cuyo principal objetivo consisti en procurar soluciones a la grave
crisis del sistema de las finanzas publicas.
La aplicacin de la primera estrategia se inicio en el ano de 1989, con la propuesta de una
administracin para el impuesto del valor agregado, que luego fue asumiendo
paulatinamente el control de todos los tributos que conformaban el sistema impositivo
nacional para ese momento. A mediados de 1994, se estructura un programa de reforma
tributaria, dentro de un esfuerzo de modernizacin de las finanzas publicas de los ingresos,
que se denomino Sistema de Gestin y Control de las finanzas pblicas. El cual fue
estructurado con el apoyo del Banco Mundial, propiciando as, la actualizacin del marco
legal y funcional de la hacienda pblica nacional.
Dentro de todos estos cambios que se fueron suscitando en el marco legal y funcional de la
hacienda pblica nacional, tambin se considero importante dotar al estado de un servicio de
formulacin de polticas impositivas y de administracin tributaria cuya finalidad consista
en reducir drsticamente los elevados ndices de evasin fiscal y consolidar un sistema de
finanzas publicas, fundamentado bsicamente en los impuestos derivados de la actividad
productiva y menos dependiente del esquema rentista petrolero. Este cambio tan relevante se
logro a travs, de la creacin del Servicio Nacional Integrado De La Administracin
Tributaria.
Conjuntamente a la creacin del SENIAT, se adopto un sistema de contribuyentes de mayor
relevancia fiscal, logrando de esta forma el control de una parte importante de la
recaudacin mediante el uso de una menor cantidad de fondos, reorientando los recursos
siempre escasos de nuestra administracin hacia los contribuyentes con mayor potencial
fiscal.
A partir de la reciente promulgacin de la nueva constitucin en diciembre de 1999, el
sistema tributario en nuestro pas ocupa un lugar destacado en los presupuestos de la nacin.
GLOSARIO DE TRMINOS
DEFINICIN DEL HECHO IMPONIBLE
El hecho imponible es el presupuesto de naturaleza jurdica o econmica fijado por la Ley
para configurar cada tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin
tributaria. La Ley, en su caso, completar la determinacin concreta del hecho imponible
mediante la mencin de supuestos de no sujecin.
DEFINICIN DE CONTRIBUYENTE
Es contribuyente la persona natural o jurdica a quien la ley impone la carga tributaria
derivada del hecho imponible. Nunca perder su condicin de contribuyente quien
legalmente deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslacin a otras personas.
DEFINICIN DE UNIDAD TRIBUTARIA
Es una medida que permite actualizar la realidad inflacionaria, los montos de los valores
que se encuentran en las diferentes leyes.
DEFINICIN DE PRESIN TRIBUTARIA
Es la relacin existente entre la exaccin fiscal soportada por una persona fsica, un grupo
de personas o una colectividad territorial, y la renta que se dispone de esa persona, grupo o
colectividad.
DEFINICIN DE EVASIN FISCAL
Consiste en no pagar total o parcialmente el tributo, pero violando la ley; es decir, la
evasin fiscal es ilcita y por ello conlleva a sanciones. Tambin puede decirse que es toda
eliminacin o disminucin de monto tributario producido dentro del mbito de un pas por
parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado
mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales.
DEFINICIN DE EXENCIN
Exencin, en una acepcin amplia, hace referencia a que una actividad o un sujeto no van a
tener que hacer frente a un tributo. Se identifica as el trmino con la nocin de beneficio
fiscal. En un sentido ms estricto, la exencin delimita negativamente el hecho imponible o
los elementos cuantitativos del tributo. A travs de la exencin, la obligacin tributaria no
nace.
DEFINICION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Aquel que grava la renta o los ingresos percibidos por las personas y las sociedades o
empresas.
DEFINICION DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Es el impuesto que grava el valor agregado creado en cada fase de la comercializacin de un
bien o servicio.
DEFINICIN REGIMEN TRIBUTARIO
Es el conjunto de reglas que se imponen o se siguen en forma orgnica, sin orden y sin
investigacin de causa, con el solo propsito de lograr ms fondos.














CONCLUSIN
La comprensin de la composicin y aplicacin de los tributos y del sistema tributario
Venezolano, nos ayuda a saber no solo cules son nuestras obligaciones, sino tambin
nuestros derechos como contribuyentes. A su vez permite los encargados de planificar las
finanzas nacionales determinar cules son los criterios que de aplicarse sern ms
beneficiosos para la poblacin, lamentablemente en nuestro pas esto no es tenido en cuenta
y los impuestos en vez de constituir un medio del que el estado se vale para equiparar los
beneficios de los habitantes, se constituye en el medio de sacarle ms a los que menos tienen
para beneficio de unos pocos. En nuestro pas no existe una cultura tributaria, como si existe
en otros pases desarrollados, tales como los Estados Unidos y Espaa, donde la mayor parte
de la renta fiscal proviene de los impuestos, contrariamente a nuestro pas, donde ms del 90
de la renta fiscal proviene del Petrleo, dependemos casi en un 100% de los ingresos
petroleros. Otro gran problema por el cual atravesamos es que nuestra poblacin desconfa
enormemente de los destinos que el Estado le da a los ingresos ya que estos se perdan por el
gran flagelo de la evasin fiscal. En la actualidad el estado a travs, del SENIAT, se ha
dedicado a contrarrestar esta situacin a travs de una campaa de sensibilizacin e
informacin.









BIBLIOGRAFA
BREWER CARIAS, Allan R. Derecho Administrativo. Los Supuestos Fundamentales del
Derecho Administrativo. Tomo I. U.C.V. Caracas, 1975.
PALACIOS MARQUEZ, Leonardo. La Obligacin Tributaria. Comentarios al Cdigo
Orgnico Tributario 1994. Caracas, 1995
Allan R. Brewer-Caras. "La Constitucin de 1999". Editorial Arte, Caracas 2000
Codigo Organico Tributario
Paginas Web Visitadas:
www.google.com
www.fiscalcomunicacin.com
www.el-nacional.com
www.yahoo.com