delito tributario

constituye acción u omisión bueno lo primero que nos están diciendo es que no
sólo debe cometer sino dejar de hacer algo que es responsabilidad en la calidad
Ya sea de representante legal asesor o contador para el cumplimiento de las
obligaciones

en el siguiente punto nos dice que es tener conciencia y voluntad

tener conciencia y voluntad o sea, conocimiento y voluntad significa que tiene

que existir dolo. Acá Se evalúa la culpabilidad que esta compuesta por el dolo y
la culpa

el dolo Está compuesto por el conocimiento y la voluntad, o sea conozco, que es

lo que va a pasar, pero aún así lo quiero hacer y la voluntad es de saber cuáles
son las consecuencias y hacerlo.

ejemplo. Yo sé que no debo utilizar facturas falsas, pero quiero disminuir mi

impuesto a pagar y yo y las utilizó.

hay conocimiento y hay voluntad por tanto encaja dentro de lo Qué es el dolo y
el dolo es la parte que compone la culpabilidad en el derecho penal que va a
evaluar, el comportamiento de una persona.

Tercer punto

corresponde a lo que es el bien jurídico protegido

en una acción que está protegida por el derecho penal siempre está el bien
jurídico que está protegiendose Y en este caso en el tema de los delitos
tributarios de acuerdo a la doctrina, el bien jurídico protegido es el estado.

Tipicidad:

La conducta humana (acción u omisión) debe estar tipificada en el ordenamiento

jurídico penal. Bajo el  principio de legalidad es la base de esta necesidad de que
las acciones u omisiones deban estar recogidas en las leyes penales.

Consecuencias accesorias

sanciones de naturaleza peculiar en virtud de una ley o decisión judicial se unen

a una condena penal.

caución

garantía aportada para cerciorarse que una determinada obligación será

cumplida podríamos decir que garantiza el eventual cumplimiento de una
Sentencia.

Delito de defraudación tributaria

esto quiere decir el delito por defraudación tributaria trae consigo una
consecuencia de la pena privativa de la libertad de manera efectiva
acá en el Perú se está llegando casi al centenar de litigios por los delitos de
defraudación tributaria.

este delito nace a través de un procedimiento de fiscalización.

tipo subjetivo es el dolo.

Tipo objetivo es el incumplimiento de la obligación total o parcial por medio del

engaño.

¿Quiénes son los responsables ante la ley?

los responsables ante la ley pueden ser las personas naturales o las personas
jurídicas

en cuanto a las personas naturales :es el ciudadano inscrito en sunat con

negocio propio

en cuanto a la persona jurídica tenemos :

las EIRL(empresa individual de responsabilidad limitada) : En el que recae la

responsabilidad es en el titular gerente

en cuanto a las sociedades anónimas o sociedades de responsabilidad limitada

en el que recae es en el gerente general y es el que responde por estas acciones.

Lo que ocasionaría por estos delitos de defraudación tributaria seria

el cierre temporal de negocio y las multas para la resarción de los daños.

Que son las días -multa?

son pagos económicos a nivel de lo percibido de cada persona involucrada en el

delito.

la consumación

implica la realización formal del hecho delictivo, que éste se haya llevado a cabo

el agotamiento

es la etapa posterior a que se consuma el delito quiere decir que el autor del
hecho delictivo haya logrado la obtención de los objetivos perseguidos.

Articulo 4 agravante

Esto quiere decir si el agente simula actos para sustentar tanto el crédito fiscal
como para el gasto o costo del impuesto a la renta Entonces se origina, un
concurso ideal de delitos por el cual se sanciona al agente por el delito más
grave Es decir se aplica el artículo 4.
Articulo 5

Podemos decir también que la existencia del delito contable, no sólo se limita a
reforzar el medio de control de la administración tributaria para verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustanciales,

sino que también se le exige a estar obligado a llevar libros y registros contables
bajo las normas tributarias.

No es de exclusividad para un contador, sino que puede ser realizado por otras
personas. Ejemplo un asistente o auxiliar contable también está inmerso dentro
de ello.

¿Qué pasa si hay delito contable y a la vez defraudación?

el delito contable es un delito autónomo, pero cuando existe concurso con el

delito de defraudación tributaria este último absorbe al delito contable, sin
embargo, cuando no se puede probar suficientemente la defraudación Y si el
delito contable. El infractor debe ser sentenciado por la comisión del delito
contable como delito autónomo.

Articulo 5A

se sancionará como delito, el hecho de proporcionar información

falsa cuando una persona se acerque a la administración tributaria para
proporcionar datos que no son reales o correctos, tanto en la inscripción como en
la modificación de los datos que figuran en la ficha RUC.

será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2

(dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos
sesenta y cinco) días-multa.

Articulo 5b
relacionado con el almacenamiento de mercadería en
lugares no registrados como domicilio fiscal. está relacionado con el ciclo operativo que
empieza con el delito de contrabando y cierra con su comercialización en el mercado
interno.
Sanción: IGUAL QUE LA 5A

Articulo 5c
este delito penal no solo se sanciona al deudor tributario, sino a los terceros que realicen
conductas punibles(que deben ser castigadas).
Podemos decir que este delito penal tiene un componente subjetivo que
obligará al magistrado a probar que estos documentos se hayan realizado con el
objeto de cometer o posibilitar la comisión de los delitos previstos en la ley.

 Pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8

(ocho) años y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta)
días-multa
Articulo 5D

1.La utilización de una o más personas naturales o jurídicas que actuen

para ocultar la identidad del verdadero deudor tributario.
2. cuando el monto del tributo dejado de pagar supere las 100 UIT (considera la
vigencia en el inicio del ejercicio gravable) De un ejercicio gravable .
3. cuando el agente forme parte de una organización delictiva.

 Pena privativa de libertad será no menor de 8 (ocho) ni mayor de

12 (doce) años y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta)
días-multa

Articulo 189 justicia Penal

Nos dice que la acción y la investigación lo lleva a cabo el Ministerio Público

quien dictamina la sentencia va hacer el poder judicial la sunat a través de la
procuraduría acompaña. Y es parte participante del procedimiento para poder
ingresar medios probatorios y para poder solicitar el pago de la reparación civil.

El segundo párrafo nos dice que la acción penal no procederá En cuanto la

administración no comunique al Ministerio Público algún indicio de delito
tributario o también cuando el infractor regularice su situación tributaria en
relación con las deudas originadas por algún delito encontrado en la ley penal
tributaria antes de iniciada la correspondiente investigación dispuesta por el
ministerio público.

ULTIMO párrafo:
Nos habla que el ministro de justicia coordinara con el presidente de La corte suprema
para crear juzgados especializados en materia tributaria y
fiscales ad hoc para el juzgamiento de estos delitos cuando la circunstancia lo
amerite o a solicitud del Ministerio de Economía.

RESPUESTA:
Bueno, la empresa Aún se encontraría en los alcances del segundo párrafo del artículo
189 del código tributario ya que todavía no ha habido una comunicación de la sunat
hacia el Ministerio Público y tampoco ha procedido una fiscalización previa por los
tributos y periodos incididos con las facturas compradas.
Tampoco el ministerio público podría formalizar denuncia alguna contra la citada
empresa Ya que en el artículo 8 de la ley penal tributaria nos dicta en el numeral 1que el
órgano administrador del tributo cuando en el curso de sus actuaciones administrativas
considere que existe indicios de comisión de un delito tributario inmediatamente lo
comunicará al ministerio público sin perjuicio de continuar con el procedimiento que
corresponda.
En este sentido salvo la sunat ningún otro tercero Tiene la legitimidad de invocar al
ministerio público.

Por lo tanto la empresa citada debería regularizar cuanto antes su situación rectificando
las declaraciones que correspondan, pagar los tributos que haya omitido por el hecho de
las facturas compradas, así como las multas e intereses moratorios generados.

Respuesta articulo 190

Bueno, la empresa Aún está obligada a cancelar las multas por haber aclarado cifras o
datos falsos en los periodos donde se hizo la compra de facturas.
Ya que dicha sanción de naturaleza administrativa Se aplica de manera independiente a
cualquier otra sanción de naturaleza penal. Que en los ejercicios de sus actuaciones haya
hecho esta empresa.

Respuesta articulo 191:

Si bien el artículo 190 del código tributario, señala que las penas por delitos
tributarios se aplicarán sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la
aplicación de las sanciones administrativas en el artículo 191 nos dice que hay
una excepción ya que dispone que no habrá lugar a reparación civil en los delitos
tributarios cuando la administración tributaria haya hecho efectivo el cobro de
la deuda tributaria correspondiente

como en el presente caso, la empresa ya cumplió con regularizar la deuda

tributaria. Ya no estaría afectó al pago de la reparación civil.

Pero por desgracia no ha conseguido detener el ejercicio de la acción penal ya

que el pago no lo hizo en el momento oprtuno.

Articulo 192

De acuerdo al artículo 192 nos dice que cualquier persona puede denunciar ante
la administración tributaria la existencia o posibles actos de delitos, tributarios o
aduaneros

como también en el segundo párrafo, nos indican que los funcionarios y

servidores públicos que en sus labores conozcan hechos que puedan llegar a ser
delitos tributarios le informen a sus superiores por escrito.

en el tercer párrafo nos dice que la administración tributaria en el curso de sus

actuaciones puede comunicar al ministerio público Si encuentre o considere que
existen indicios de delitos tributarios sin que sea necesario la culminación de la
fiscalización. Pudiendo continuar paralelamente los Procedimientos Penales y
administrativos sin perjuicio de inicio del proceso penal con la condición de que en un
plazo de 90 días de la fecha de notificación del auto de apertura(previo pronunciamiento
judicial) del proceso o de fiscalización de la investigación preliminar, este puede
suspenderse si hay incumplimiento de la SUNAT
En el último párrafo nos hablan que los procesos penales por delitos tributarios,
aduaneros. O conexos(relación con otros delitos) se considera parte agravante la
administración tributaria que podrá constituirse en parte civil.

RESPUESTA:

De acuerdo al artículo 192 en el párrafo 1. Qué nos dice que cualquier persona
natural puede denunciar ante la sunat CUALQUIER indicio existente de delito
tributario

Bueno esta empresa podría denunciar a los supuestos clientes ante la sunat
pues es muy probable que como en efecto de su sospecha hayan inutilizado su
Ruc para imprimir facturas y aprovechar. los efectos tributarios

Su denuncia también se basa en el volumen de sus operaciones normales en un

año y también que la mayoría de sus proveedores nunca fueron ante sus
clientes. Y que además manejan un rubro distinto a que el mismo desarrolla.

Articulo 194:informe de peritos

Los informes que presentan sunat no solamente tienen que presentarse a la

hora de la denuncia, ya que también sino tiene el mismo proceso penal tiene que
informarse

porque?

porque el perito de SUNAT o fiscalizador o auditor de la SUNAT funciona como un

perito de parte para la administración tributaria y en un procedimiento penal si
no existe esto Entonces estaría viniendo en contra de la misma administración

han habido varios casos que se han caído en la administración tributaria porque
no se presentaron los medios probatorios en el momento adecuado al no
presentarse los medios probatorios en el momento adecuado así el juez supiera
que cierto si no se presentó formalmente no podrá dictaminar una sentencia en
base a lo que Se presume porque nadie lo está probando. ¿Y esto puede jugar a
favor del contribuyente o imputado del delito tributario?
durante los últimos años se ha detectado un alto porcentaje de contribuyentes
que, entre otros supuestos, han venido utilizando intencionalmente
comprobantes de pago con información falsa, así como comprobantes de pago
adquiridos o confeccionados por parte de terceros con la intención de utilizar
indebidamente créditos y gastos tributarios que legalmente no les
corresponden, resulta necesario dictar las normas que permitan sancionar
eficazmente los delitos tributarios vinculados a dichos actos”.
Lo antes mencionado se manifiesta con la existencia de un mercado negro en el cual
se comercializan facturas o se “fabrican” facturas que sustentan operaciones
inexistentes, ello con la finalidad de dejar de pagar tributos al fisco al inventar gastos
inexistentes que lo único que logran es rebajar de manera considerable los ingresos
del contribuyente y por consiguiente el tributo por pagar también.

debe modificar la Ley Penal Tributaria para incluir nuevos tipos penales que
permiten considerar como sujetos activos de dichos delitos, no sólo a los
deudores tributarios, sino también a terceros que realicen dichas conductas
punibles, poniendo en peligro el bien jurídico protegido; establecer
circunstancias agravantes y eliminar el tipo atenuado del delito tributario, así
como inhabilitar para contratar con el Estado a quienes incurran en tales delitos
y eliminar la limitación temporal del tipo agravado referido a la insolvencia
patrimonial que imposibilite el cobro de tributos, a fin de reforzar el efecto
preventivo general de la Ley Penal Tributaria entre los contribuyentes y terceros
vinculados a éstos”.

Tipicidad

tiene que ver con toda conducta que conlleva una acción u omisión que se ajusta a los
presupuestos detalladamente establecidos como delito dentro de un cuerpo legal.

La función garantizadora de la tipicidad es una

Función garantizadora:
consecuencia del principio de legalidad. Esto es permite al ciudadano un
conocimiento seguro en cuanto al límite entre la conducta sancionada y
la atípica, cumpliendo así una función de garantía.

La prueba indiciaria o indirecta es aquella que permite dar por acreditados en un proceso
judicial unos hechos sobre los que no existe una prueba directa, pero que a partir de estimar
probados otros hechos relacionados con los que se pretende probar

Su aplicación tiene lugar, en muchas ocasiones en el proceso penal, pues no siempre existe una
prueba directa de la comisión de un delito por determinada persona, por lo que se acude a ella,
para evitar la impunidad y la indefensión social.

Función de instrucción

El tipo va a permitir a los ciudadanos conocer el significado jurídico-penal que

revisten sus actos. A través de la norma penales señalará las acciones u
omisiones que provocan la reacción punitiva del Estado, y por ende, no deben
ser realizadas