DERECHO FINANCIERO

Concepto: Conjunto de normas jurdicas que

regulan la actividad financiera del Estado en sus
diferentes aspectos: rganos que la ejercen,
medios en que se exterioriza y contenido de las
relaciones que origina. (GF).
Derecho tributario.
Derecho presupuestario.
Derecho del crdito pblico.
Derecho patrimonial pblico.
Derecho monetario.
DERECHO TRIBUTARIO
Concepto: Estudia el aspecto jurdico de la
tributacin en sus diversas manifestaciones:
como actividad del Estado, en las relaciones
de ste con los particulares y en las que las
que suscitan entre estos ltimos.
Caracteres. Contenido.
Divisiones: Derecho Constitucional Tributario,
Derecho Tributario Sustancial, Derecho
Tributario Formal o Administrativo, Derecho
Procesal Tributario, Derecho Penal
Tributario, Derecho Internacional Tributario.
Mtodo.
AUTONOMA
Dogmtica o conceptual: coaccin en la gnesis
del tributo; relacin de derecho (tipicidad del
Hecho Imponible, analoga, retroact, finalidad
cubrir G, capacidad contributiva).
Cientfica: en el DT sustancial.
Legislativa.
Jurisdiccional.
Didctica.
Orgnica.
CODIFICACION
Nacin.
Modelos OEA/BID y CIAT.
Derecho comparado. Alemania (Becker).
Espaa (Ley Gral. Tributaria). EEUU (Internal
Revenue Code).
MERCOSUR. Brasil (CTN). Uruguay (CT).
Provincias. Cdigo Fiscal de la Provincia de
Santa Fe. Ley Impositiva Anual.
Municipios. Cdigo Tributario ley 8173.
Ordenanza Impositiva Anual.
INTERPRETACION DE LA LEY
TRIBUTARIA
Concepto: Desentraar su sentido y
alcance.
Mtodos:
1. Literal: surge de las palabras sin modificar
su alcance. Logitex 8-6-93 CSJN
2. Histrico: antecedentes y voluntad
legislativa.
3. Racional: espritu de la norma, razonable
int.
4. Funcional (Griziotti): capacidad contributiva.
5. Finalidad, significacin econmica y
evolucin de las circunstancias (1 LPT).
DETERMINACION DE LA
VERDADERA NATURALEZA
DEL HECHO IMPONIBLE
El principio de la realidad econmica (2
LPT).
Evolucin.
Jurisprudencia. Parke Davis (remesas de
utilidades como regalas), Mellor Goodwin
(concentracin de empresas, velo
societario)
Doctrina.
LA LEY TRIBUTARIA EN EL
TIEMPO
Vigencia (art. 2CC). Relaciones jurdicas
nacidas durante la misma. Cdigo Civil art. 3.
Tributos instantneos y peridicos.
Retroactividad, irretroactividad, ultractividad.
Criterios juriprudenciales. Evolucin. Existe
retroactividad si el hecho imponible, incluida su
dimensin temporal, se ha realizado
ntegramente antes de entrar en vigor la ley que
lo convierte en imponible.(Sambrizzi, Eduardo)
Anlisis de casos.
Doctrina. Villegas: D adquirido a partir del HI.
LA LEY TRIBUTARIA EN EL
ESPACIO
Criterios de atribucin de potestad tributaria.
Nacionalidad, residencia, sede de negocios o
establecimiento permanente, fuente
Doble imposicin interna. No es inconstitucional
si existen facultades suficientes. Modos de
evitarla: coparticipacin, convenio multilateral.
Doble imposicin internacional. Modos de
evitarla: Tratados.
DERECHO TRIBUTARIO
SUSTANTIVO
Concepto: Prev los aspectos
sustanciales de la futura relacin jurdica
entre Estado y sujeto pasivo con motivo
del tributo.
Relacin jurdico-tributaria: derechos y
obligaciones emergentes del ejercicio del
poder tributario, que alcanzan a quien lo
ejerce y a los contribuyentes y terceros.
Obligacin Tributaria
Concepto: Vnculo jurdico en virtud del
cual un sujeto debe dar a otro, que ejercita
el poder tributario, sumas de dinero
determinadas por ley.
Caracteres. Ex lege. Personal. Igualdad.
Elementos: Sujetos. Objeto. Causa
(servicios del Estado, capacidad
contributiva: Griziotti).
Hecho Imponible
Concepto: Presupuesto normativo abstracto
indicativo de capacidad econmica que da
lugar a la imposicin. El hecho generador es
el presupuesto establecido por la ley para
tipificar el tributo y cuya realizacin origina el
nacimiento de la obligacin (MCT OEA BID).
La hiptesis de incidencia debe estar
descripta por completo.
Aspectos: Material u Objetivo. Subjetivo.
Espacial. Temporal. Cuantitativo.
Tipos. Efectos.
Beneficios fiscales: exenciones, liberaciones,
desgravaciones, deducciones, diferimientos,
reintegros, crditos fiscales.
Sujetos (1)
Sujeto activo: rgano estatal con derecho a
exigir el ingreso de la obligacin.
Sujeto pasivo: deudor de la obligacin trib.
Contribuyentes: realiza el HI, obligado a pagar.
Deudor a ttulo propio.
Responsables solidarios: ajeno al HI, pero
obligado a pagar. No excluye al contribuyente.
Responsables sustitutos: idem. Excluye.
Sujetos (2)
Responsables por deuda propia:
contribuyentes art. 5 LPT, 16 CF
Responsables por deuda ajena: Estn
obligados a pagar el tributo al fisco, con los
recursos que administran, perciben o que
disponen, como responsables del
cumplimiento de la deuda tributaria de sus
representados, mandantes, acreedores,
titulares de los bienes administrados o en
liquidacin, etc., en la forma y oportunidad
que rijan para aqullos o que especialmente
se fijen para tales responsables bajo pena de
las sanciones de esta ley. Art. 6 LPT, 19 CF
Sujetos (3) Responsables por
deuda ajena.
Agentes de retencin: deudor del contribuyente
o persona que debe pagarle y amputa la porcin
del fisco.
Agentes de percepcin: recibe del contribuyente
un monto que luego deposita.
Obligaciones a cargo: si retiene o percibe,
queda como nico obligado y libera al
contribuyente.
Eximicin de responsabilidad: pago por el
contribuyente.
Solidaridad: art. 8 LPT, 20 CF.
Importe Tributario (1)
Concepto: Es la cantidad que el Fisco
pretende y que el sujeto pasivo est
potencialmente obligado a pagarle al
configurarse el hecho imponible.
Fijo: La cuanta est especificada ab initio
y surge directamente del mandato de la
norma
Variable: Requiere de otros elementos.
Importe Tributario (2)
Base Imponible: Es la dimensin o magnitud
de un elemento del presupuesto objetivo del
hecho imponible que se juzga como
determinante de la capacidad contributiva
relativa.
Alcuota: Es un porcentaje o tanto por ciento
aplicable sobre la magnitud numrica.
Clases: Proporcional. Progresiva (por
categora, escala, con deduccin en la base).
Regresiva.
Ad valorem: Base imponible numricamente
pecuniaria, a la que se le aplica la alcuota.
Especfico: Se fija una cantidad a pagar por
Extincin de la Obligacin
Tributaria
Concepto: es materia de D comn, pero algunas
formas no se adaptan.
Pago: cumplimiento. 725 CC. Modalidades: 23 y
24 LPT, ley antievasin 25345, 55CF
Compensacin. 818 CC: reciprocidad,
fungibilidad, liquidez, exigibilidad, disponibilidad.
Automtica, 27 LPT. De oficio 28 y 81 LPT.
Prescripcin. 3947 CC. 56 LPT, 93 CF
DERECHO TRIBUTARIO
FORMAL O ADMINISTRATIVO
Concepto: Normas que la administracin
fiscal utiliza para procurar que sean
pagados las obligaciones tributarias que el
DT sustantivo establece. Es la aplicacin
de la norma material al caso concreto:
determinacin, percepcin, control y
recursos administrativos.
Determinacin tributaria
Concepto: Conjunto de actos dirigidos a
precisar si existe deuda tributaria, el sujeto
obligado al pago y su importe.
Formas: por sujeto pasivo, de oficio.
Efectos: declarativo (no depende de la
determinacin)
Determinacin de oficio
Por disposicin de ley, omisin o impugnacin.
Procedimiento. Vista. Conformidad (efecto de
DDJJ y determinacin de oficio). Impugnacin.
Prueba. Caducidad (90 das desde la vista)
Resolucin determinativa. Base cierta. Base
presunta: por indicios que guarden vinculacin
normal con el HI (capital, transacciones,
movimientos patrimoniales, existencias, nivel de
vida).
Ley 11.683 18. Cdigo Fiscal SF 35.
Facultades de verificacin y
fiscalizacin
Concepto.
Art. 33 LPT.
Art. 36 CFSF
Jurisprudencia.
DERECHO PROCESAL
TRIBUTARIO
Concepto: normas que regulan las
controversias entre el fisco y los sujetos
pasivos en relacin a la obligacin tributaria,
sanciones y devolucin. Caracteres.
Contenido.
Principios procesales.
Civiles: contradiccin, concentracin,
disposicin, economa, igualdad, preclusin,
inmediacin, adquisicin, publicidad,
formalismo.
Penales: juicio previo, juez natural,
inviolabilidad de defensa, verdad material.
Administr.: legalidad, transparencia,
DERECHO PENAL
TRIBUTARIO
Concepto: contiene las normas aplicables por
violaciones a las disposiciones tributarias y sus
penalidades.
Naturaleza jurdica de los ilcitos tributarios.
Principios aplicables de Derecho Penal: reserva
de ley; tipicidad; proscripcin de la analoga;
irretroactividad; ley penal ms benigna; debido
proceso; inocencia; non bis in idem;
culpabilidad.
Eximentes de responsabilidad: error de hecho y
de derecho; fuerza mayor.
DERECHO INTERNACIONAL
TRIBUTARIO
Doble imposicin.
Convenios.
Armonizacin.
Evasin