EL CONTROL

INTERNO
SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA
UNIDAD DE CONTROL Y EVALUACIN DE LA GESTIN PBLICA
DIRECCIN GENERAL ADJUNTA DE NORMATIVIDAD E INFORMACIN DE CONTROL Y EVALUACIN
REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
CONTENIDO
OBJETIVO

INTRODUCCIN

1. QU ES CONTROL INTERNO?
2. BENEFICIOS DEL CONTROL INTERNO
3. RESPONSABILIDAD EN EL CONTROL INTERNO
4. TIPOS DE CONTROL
5. ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO SEGN EL
INFORME COSO

BIBLIOGRAFA
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
Que el participante
reconozca la importancia
y la responsabilidad del
control interno en las
dependencias y entidades
de la administracin
pblica federal.
OBJETIVO
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
INTRODUCCIN
En los ltimos tiempos, a causa de numerosos
problemas que se han presentado en las
organizaciones, ha resurgido un creciente inters por el
control interno y se ha reconocido que constituye un
elemento fundamental e indispensable dentro de las
organizaciones.








Por lo tanto, se hace necesario que los servidores
pblicos de las dependencias y entidades de la
administracin pblica federal retomen el significado
del control interno para que puedan contribuir a
eficientar la gestin.
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
CONTINUACIN
Ante la magnitud de operaciones que realizan las
dependencias y entidades y la complejidad de stas, se
hace fundamental e indispensable contar con un
eficiente sistema de control interno que no slo permita
el efectivo cumplimiento de metas y objetivos, sino que
adems, disminuya los niveles de riesgo existentes.





La mayora de los errores e irregularidades ocurren
debido a la escasez o a la desatencin de los controles
internos.
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
ALGUNAS DEFINICIONES SON:
1. QU ES CONTROL INTERNO ?
1. Proceso efectuado por el consejo de administracin, la
direccin y el resto de personal de una entidad, diseado con
el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable
sobre el logro de los objetivos de la organizacin .
2. El control interno constituye una serie de acciones que se
extienden por todas las actividades de las dependencias y
entidades, el cual permite un funcionamiento adecuado de
los procesos.
3. Cualquier medida que tome la direccin, el Consejo y otras
partes, para gestionar los riesgos y aumentar la probabilidad
de alcanzar los objetivos y metas establecidos.
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
EJEMPLOS DE CONTROLES
SUPERVISAR LAS ACTIVIDADDES DEL PROCESO

AUTORIZAR OPERACIONES

REGISTRAR DATOS

GENERAR INFORMES Y REPORTES

DEFINIR POLTICAS INTERNAS, ENTRE OTROS.
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
EJEMPLOS DE CONTROLES
Las operaciones que rebasen la cantidad del
$1,000,000.00 pasaran por Vo.Bo. del Gerente.

Han quedado registrados en el clasificador por
objeto del gasto los movimientos presupuestarios.

Se entreg el informe mensual de actividades y
responsables.

Quedo autorizado el cheque a proveedores por la
cantidad de $5,000,000.00

Se actualiz el Formato R353 Requisicin de
Compra derivado de la supervisin en el
procedimiento.
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
Control interno es un proceso efectuado por el
consejo de administracin, la direccin y el resto
del personal de una entidad, diseado con el objeto
de proporcionar un grado de seguridad razonable
en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de
las siguientes categoras:
CONCEPTO DE CONTROL SEGN
EL INFORME COSO
EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES
FIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA
CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y NORMAS
APLICABLES
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
Es un proceso cotidiano en toda la
organizacin
Es efectuado por el personal en todos
los niveles
Proporciona una seguridad razonable
Est dirigido al logro de los objetivos
EN RESUMEN
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
Sus beneficios incluyen:
Ayudar a los directivos al logro razonable de las
metas y objetivos institucionales
Integrar e involucrar al personal con los objetivos
de control
Ayudar al personal a medir su desempeo y por
ende, a mejorarlo
Contribuir a evitar el fraude
Facilitar a los directivos la informacin de cmo se
han aplicado los recursos y cmo se han alcanzado
los objetivos
2. BENEFICIOS DEL CONTROL
INTERNO
ES NECESARIO QUE EXISTA UNA CULTURA DE CONTROL
INTERNO EN TODA LA ORGANIZACIN, QUE PERMITA EL
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS GENERALES DE
CONTROL.
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
EJEMPLOS DE BENEFICIOS
Ayuda a evitar desperdicios

Reduce costos.

Propicia orden y disciplina.

Simplifica trmites.

Puede generar ahorros.

Contribuye a evitar fraudes.

Genera buena imagen.
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
LOS CONTROLES:
Facilitan la rendicin de cuentas mediante la
evidencia, en forma de reportes
Su aplicacin asegura una comparacin entre lo
planeado y lo realizado
3. REPONSABILIDAD DEL
CONTROL INTERNO
Los directivos son responsables de disear, instalar
e implementar los controles, as como de
mantenerlos y modificarlos, cuando sea necesario.
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
Se disean para cumplir varias funciones:
4. TIPOS DE CONTROL
Anticipan eventos no deseados antes de que
sucedan
DETECTIVOS
CORRECTIVOS
PREVENTIVOS
Identifican los eventos en el momento en que se
presentan
Aseguran que las acciones correctivas sean
tomadas para revertir un evento no deseado
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
EJEMPLOS DE CONTROLES PREVENTIVOS:
Contratar seguros para cualquier tipo de bienes.
Respaldar la informacin en archivos.
Cotejar firmas antes de realizar un pago.


EJEMPLOS DE CONTROL DETECTIVOS:
Omisin de una firma para que proceda el pago.
Deben ser 2 copias falta una.
Al Formato U-23 le falta el anexo A.


EJEMPLOS DE CONTROLES CORRECTIVOS:
La suma es incorrecta.
El registro corresponde a otra partida.
El apellido no corresponde.
EJEMPLOS DE TIPOS DE CONTROL
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
Son ms rentables
Deben quedar incorporados en los
sistemas
Evitan costos de correccin o
reproceso
CONTROLES PREVENTIVOS
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
Implica que se tomen acciones y
procedimientos de correccin (la recurrencia)
Por medio de la documentacin y los reportes
se informan a la gerencia y se supervisan los
asuntos hasta que son corregidos o
solucionados
CONTROLES CORRECTIVOS
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
Son ms costosos que los preventivos

Miden la efectividad de los preventivos

Algunos errores no pueden ser evitados en
la etapa preventiva
CONTROLES DETECTIVOS
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
Los preventivos, detectivos y correctivos se
focalizan en evitar eventos no deseados

Los directivos son acciones positivas a favor
de que sucedan ciertos acontecimientos que
favorecen al control interno (por ejemplo, una
poltica de contratacin de un director
financiero)
CONTROLES DIRECTIVOS
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
A. ENTORNO DE CONTROL
B. EVALUACIN DE
RIESGOS
C. ACTIVIDADES DE
CONTROL
D. INFORMACIN Y
COMUNICACIN
E. SUPERVISIN Y
SEGUIMIENTO
5. ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO SEGN EL INFORME
COSO
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
A. ENTORNO O AMBIENTE DE
CONTROL
SE DEFINE COMO LOS ELEMENTOS EXISTENTES EN LA
ORGANIZACIN QUE FACILITAN O DIFICULTAN LA EXISTENCIA
DE CONTROL Y REPRESENTA LA INTERACCIN DE LOS 3
ELEMENTOS SIGUIENTES:
DIRECTIVOS PERSONAL SISTEMAS
ACTITUD PARA
FORTALECER EL CONTROL
INTEGRIDAD
VALORES TICOS
COMPETENCIA
PROFESIONAL
ACTITUD PARA ACEPTAR EL
FORTALECIMIENTO DEL
CONTROL
INTEGRIDAD
VALORES TICOS
MEJORA DE PROCESOS
MEJORA DE
INFORMACIN
MEJORA EN LA
EVALUACIN
MEJORA EN EL
DESEMPEO
CAPACIDAD Y
COMPETENCIA
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
CADA ORGANIZACIN ENFRENTA UNA VARIEDAD
DE RIESGOS DIFERENTES, TANTO INTERNOS COMO
EXTERNOS, QUE DEBEN SER ADMINISTRADOS.
B. EVALUACIN DE RIESGOS
Una condicin previa para que la evaluacin de
riesgos pueda llevarse a cabo, es el
establecimiento de objetivos alineados
consistentemente en todos los niveles de la
organizacin.

La evaluacin de riesgos es la identificacin y
anlisis de los riesgos relevantes para el logro de
objetivos, estableciendo las bases para
determinar cmo stos deben controlarse.
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
RIESGO: SUFRIR UN INFARTO.

FACTORES DE RIESGO:

SOBREPESO (OBESIDAD).
MALA ALIMENTACIN.
INGESTIN DE BEBIDAS
ALCOHOLICAS.
HIPERTENSIN.
DIABETES.
VIDA SEDENTARIA.
PRESIONES DE TRABAJO,
ECONMICAS, FAMILIARES,
ETC.
RIESGOS DE UNA
PERSONA

RIESGOS FISICOS
RIESGOS ECONOMICOS
RIESGOS CIVILES
RIESGOS
EMOCIONALES, ETC.

EJEMPLO ILUSTRATIVO
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
C. ACTIVIDADES DE CONTROL
CONSISTEN EN LAS POLTICAS Y LOS PROCEDIMIENTOS QUE
TIENDEN A ASEGURAR QUE SE TOMAN LAS MEDIDAS NECESARIAS
PARA AFRONTAR LOS RIESGOS QUE PONEN EN PELIGRO LA
CONSECUCIN DE LOS OBJETIVOS DE LA ENTIDAD. COMPRENDEN
UNA SERIE DE ACTIVIDADES TAN DIFERENTES COMO PUEDEN SER:
AUTORIZACIONES
VERIFICACIONES
CONCILIACIONES
ANLISIS DE RESULTADOS DE
OPERACIONES
SALVAGUARDA DE ACTIVOS
SEGREGACIN DE FUNCIONES
LAS ACTIVIDADES DE CONTROL SIRVEN COMO MECANISMOS
PARA ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS. PUEDEN
DIVIDIRSE EN 3 CATEGORAS SEGN EL TIPO DE OBJETIVOS DE
LA ENTIDAD:
1. LAS OPERACIONES
2. LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA
3. EL CUMPLIMIENTO DE LA LEGISLACIN APLICABLE.
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
D. INFORMACIN Y COMUNICACIN
CONSISTEN EN LOS MTODOS Y REGISTROS ESTABLECIDOS PARA
IDENTIFICAR, REUNIR, ANALIZAR, CLASIFICAR, REGISTRAR Y
PRODUCIR INFORMACIN CUANTITATIVA DE LAS OPERACIONES
QUE REALIZA UNA DEPENDENCIA O ENTIDAD. SI LA CALIDAD DE
LOS SISTEMAS GENERADORES DE INFORMACIN NO ES LA
ADECUADA, SE AFECTA LA HABILIDAD DE LOS DIRECTIVOS PARA
TOMAR DECISIONES APROPIADAS DE CONTROL
CARACTERSTICAS DE LA
COMUNICACIN
SUFICIENTE,
OPORTUNA,
CONFIABLE Y
DE FCIL ACCESO
QUE ABARQUE TODOS LOS TRAMOS DE
CONTROL,
GENERALIZADA, NO CENTRALIZADA
(ASCENDENTE, DESCENDENTE Y
TRANSVERSAL)
OPORTUNA,
CONFIABLE,
ENTENDIBLE Y
CON RETROALIMENTACIN
CARACTERSTICAS DE LA
INFORMACIN
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
E. SUPERVISIN Y SEGUIMIENTO
Este proceso comprende la evaluacin de la forma
en que se han diseado los controles, de su
funcionamiento y de la manera en que se adoptan
las medidas necesarias.

Se aplicar a todas las actividades dentro de la
entidad y a veces tambin a externos contratados.

Las operaciones de supervisin se materializan en
dos modalidades: actividades continuas o
evaluaciones puntuales.

Normalmente los sistemas de control interno
aseguran, en mayor o menor medida, su propia
supervisin.
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
SITUACIN
Su adecuado establecimiento y su correcta
aplicacin proporcionan una seguridad razonable
de afrontar los riesgos respecto a la consecucin
de objetivos. ( )
Por medio de estas se desarrollan, gestionan y
controlan las operaciones de la dependencia o
entidad. ( )
Es tan importante que se constituye en la base de
los otros componentes de control. ( )
Para aplicar este componente correctamente, se
debe considerar la identificacin de objetivos por
parte de la dependencia o entidad, como condicin
previa. ( )
Al aplicar este componente se pueden introducir
modificaciones pertinentes cuando se estime
oportuno. ( )

COMPONENTES
a) Ambiente de
Control

b) Evaluacin de
Riesgos

c) Actividades de
Control

d) Informacin y
comunicacin

e) Supervisin y
Seguimiento
EJERCICIO
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
El sistema de control interno se realiza por diferentes
personas, cada una con responsabilidades importantes.
as, la responsabilidad del sistema de control interno
recae en la direccin y, en primer lugar, en el titular o
director general.

Se puede decir que no hay control interno eficiente si
los servidores pblicos de las dependencias y entidades
que planean, organizan y administran no controlan, lo
cual se constituye en un enfoque incompleto del
proceso administrativo que se debe desarrollar en
cualquier nivel de la organizacin. por lo tanto, la
responsabilidad del control interno es de todos y cada
uno de los servidores pblicos que la integran.
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
EL CONTROL INTERNO 2006 REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
1. COOPERS & LYBRAND. LOS NUEVOS CONCEPTOS DEL
CONTROL INTERNO. INFORME COSO. ED. DIAZ DE
SANTOS.
2. NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO
PROFESIONAL DE LA AUDITORA INTERNA (THE
INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS).
3. ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO.
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PBLICOS Y
COMISIN DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA. MXICO.
4. CONCEPTO Y CARACTERSTICAS DEL CONTROL.
SECODAM.
5. SANTILLANA GONZALEZ, JUAN RAMN. AUDITORA
II. EDIT. ECAFSA. MXICO.
ALGUNAS REFERENCIAS
BIBLIOGRFICAS